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一、母公司購(gòu)入子公司當(dāng)期
【例1】A公司于2005年12月31日以105萬(wàn)元的價(jià)格收購(gòu)了B公司60%的股份,A、B公司屬于非同一控制下企業(yè)。收購(gòu)時(shí)點(diǎn)B公司實(shí)收資本100萬(wàn)元,資本公積20萬(wàn)元,盈余公積10萬(wàn)元。
(1)從母公司單戶報(bào)表上來(lái)看,新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則處理相同,即以實(shí)際出資額作為長(zhǎng)期投資入賬數(shù)。因此對(duì)母公司單戶報(bào)表的影響相同。
賬務(wù)處理:
借:長(zhǎng)期投資105
貸:銀行存款105
(2)從合并報(bào)表底稿上(具體見(jiàn)表1)看,由于B公司成為A公司的子公司后,2005年當(dāng)期未產(chǎn)生的所有者權(quán)益變化,因此母公司A對(duì)于子公司B的長(zhǎng)期投資在2005年無(wú)權(quán)益法調(diào)整事項(xiàng)。所以新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的合并基礎(chǔ)相同,抵消分錄、合并結(jié)果也相同。
資產(chǎn)負(fù)債表抵消分錄:
借:實(shí)收資本 100
資本公積20
盈余公積10
商譽(yù)27
貸:長(zhǎng)期投資 105
少數(shù)股東權(quán)益52
工作底稿
二、子公司正常經(jīng)營(yíng)時(shí)期
【例2】接上例,B公司2006年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)25萬(wàn)元,分配股利15萬(wàn)元,其中A公司分到9萬(wàn)元。無(wú)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易。(資產(chǎn)負(fù)債表工作底稿見(jiàn)表2、利潤(rùn)表工作底稿見(jiàn)表3)
(1)從母公司單戶報(bào)表來(lái)看,新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則處理相同。母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期投資做成本法核算。因此對(duì)母公司單戶報(bào)表的影響相同。
賬務(wù)處理:
借:銀行存款9
貸:投資收益9
(2)合并抵消前是否在合并底稿上將母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期投資核算從成本法調(diào)整為權(quán)益法,在這一點(diǎn)上新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存在差異。
根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,合并抵消前需將母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期投資從單戶報(bào)表的成本法改為權(quán)益法核算。從該例來(lái)看,調(diào)整后A公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期投資111萬(wàn)元(105+15-9),投資收益15萬(wàn)元(25×60%)。
權(quán)益法調(diào)整分錄:
借:投資收益 9
貸:長(zhǎng)期投資 9
借:長(zhǎng)期投資15
貸:投資收益15
根據(jù)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,在工作底稿上無(wú)需對(duì)母公司單戶報(bào)表中的長(zhǎng)期投資進(jìn)行調(diào)整。合并抵消前,A公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期投資仍為單戶報(bào)表賬面數(shù)105萬(wàn)元,投資收益為9萬(wàn)元。
(3)從合并抵消來(lái)看,兩種方法存在差異。
根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,由于母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期投資按權(quán)益法核算,所以,資產(chǎn)負(fù)債表抵消中,首先將母公司的長(zhǎng)期投資與子公司的期末所有者權(quán)益中屬于母公司部分抵消;其次抵消母公司所有者權(quán)益中屬于少數(shù)股東部分,同時(shí)產(chǎn)生少數(shù)股東權(quán)益。利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表抵消中,首先將母公司的投資收益與子公司年初未分配利潤(rùn)、本年利潤(rùn)分配及年末未分配利潤(rùn)中屬于母公司部分抵消,其次抵消子公司年初未分配利潤(rùn)、本年利潤(rùn)分配及年末未分配利潤(rùn)中屬于少數(shù)股東部分,同時(shí)產(chǎn)生少數(shù)股東本期收益。
資產(chǎn)負(fù)債表抵消分錄:
借:實(shí)收資本 100
資本公積20
盈余公積10
未分配利潤(rùn)10
商譽(yù)27
貸:長(zhǎng)期投資 111
少數(shù)股東權(quán)益56
利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表抵消分錄:
借:投資收益15
少數(shù)股東本期收益10
貸:利潤(rùn)分配――股利15
年末未分配利潤(rùn)10
資產(chǎn)負(fù)債表工作底稿
根據(jù)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,資產(chǎn)負(fù)債表抵消中,首先將母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期投資與子公司購(gòu)入時(shí)的所有者權(quán)益中屬于母公司部分抵消;其次抵消子公司所有者權(quán)益中(包括購(gòu)入后增加的所有者權(quán)益)中屬于少數(shù)股東部分,同時(shí)增加少數(shù)股東權(quán)益。利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表抵消中,首先將母公司對(duì)子公司的投資收益與子公司報(bào)表中對(duì)母公司的利潤(rùn)分配抵消;其次抵消子公司年初和年末未分配利潤(rùn)中屬于少數(shù)股東部分,同時(shí)增加少數(shù)股東本期收益(資產(chǎn)負(fù)債表工作底稿見(jiàn)表4、損益表工作底稿見(jiàn)表5)。
資產(chǎn)負(fù)債表抵消分錄:
借:實(shí)收資本 100
資本公積20
盈余公積10
商譽(yù)27
未分配利潤(rùn) 4
貸:長(zhǎng)期投資 105
少數(shù)股東權(quán)益56
利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表抵消分錄:
借:投資收益9
貸:利潤(rùn)分配――股利9
借:少數(shù)股東本期收益 10
貸:利潤(rùn)分配――股利6
年末分配利潤(rùn)4
(4)從合并結(jié)果來(lái)看,兩種方法編制的合并報(bào)表結(jié)果相同。
三、母公司轉(zhuǎn)讓子公司
接【例2】,2006年8月底A公司將B公司以200的價(jià)格出售給C公司,2006年1~8月B公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)20萬(wàn)元,本年無(wú)利潤(rùn)分配。
(1)從母公司單戶報(bào)表來(lái)看,新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的處理相同 ,即收到出售款沖減長(zhǎng)期投資,余額作為轉(zhuǎn)讓收益入投資收益。
賬務(wù)處理:
借:銀行存款 200
貸:長(zhǎng)期投資 105
投資收益95
(2)合并抵消前是否在合并底稿上將母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期投資核算從成本法調(diào)整為權(quán)益法,在這一點(diǎn)上新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存在差異。
根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,母公司首先將其對(duì)子公司的長(zhǎng)期投資由成本法改為權(quán)益法核算。
權(quán)益法調(diào)整分錄:
借:年初未分配利潤(rùn) 9
貸:長(zhǎng)期投資 9
借:長(zhǎng)期投資15
貸:年初未分配利潤(rùn)15
借:長(zhǎng)期投資12
貸:投資收益12
借:長(zhǎng)期投資 105(成本法下的長(zhǎng)期投資)
投資收益95(成本法下的轉(zhuǎn)讓收益)
貸:長(zhǎng)期投資 123(權(quán)益法下的長(zhǎng)期投資)
投資收益77(權(quán)益法下的轉(zhuǎn)讓收益)
根據(jù)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則無(wú)需做調(diào)整分錄。
(3)由于會(huì)計(jì)期末(2006年12月31日)B公司已出售,所以無(wú)需合并B公司的資產(chǎn)負(fù)債表;但在利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表上卻要合并 B公司2006年1~8月的利潤(rùn)。這一點(diǎn)上兩種方法處理一致。
(4)從合并抵消來(lái)看,兩種方法存在差異。
根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,權(quán)益法核算后的母公司對(duì)子公司投資收益分為兩個(gè)部分:子公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)(2006年1~8月)中屬于母公司部分;以及母公司轉(zhuǎn)讓子公司獲得的轉(zhuǎn)讓收益。合并抵消時(shí)應(yīng)將前者與子公司年初未分配利潤(rùn)、本年利潤(rùn)分配及年末未分配利潤(rùn)中屬于母公司部分抵消。同時(shí)應(yīng)抵消子公司年初未分配利潤(rùn)、本年利潤(rùn)分配及年末未分配利潤(rùn)中屬于少數(shù)股東部分,并同時(shí)產(chǎn)生少數(shù)股東本期收益。
利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表抵消分錄:
借:投資收益12
少數(shù)股東本期收益8
年初未分配利潤(rùn) 10
貸:年末未分配利潤(rùn) 30
這時(shí)合并資產(chǎn)負(fù)債表年末未分配利潤(rùn)為246萬(wàn)元而合并利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表年末未分配利潤(rùn)卻是264萬(wàn)元,兩者相差18萬(wàn)元。這說(shuō)明合并報(bào)表編制出現(xiàn)了問(wèn)題。究其原因,是 A公司成本法核算的轉(zhuǎn)讓B公司收益95萬(wàn)元中的18萬(wàn)元是子公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)中尚未上交部分。而這部分收益已在子公司利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表中的年末未分配利潤(rùn)中體現(xiàn)。所以需要將這部分投資收益與子公司的年末未分配利潤(rùn)抵消。
因此增加抵消分錄:
借:投資收益 18
貸:年末未分配利潤(rùn) 18
調(diào)整后合并報(bào)表工作底稿編制見(jiàn)表10、表11:
這時(shí)合并資產(chǎn)負(fù)債表年末未分配利潤(rùn)246萬(wàn)元等于利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表年末未分配利潤(rùn)246萬(wàn)元,說(shuō)明合并報(bào)表編制正確。
(5)從合并結(jié)果看,兩種方法合并結(jié)果相同。
四、總結(jié)
(1)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求單戶報(bào)表以成本法反映,這與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定一致,因此可以減少準(zhǔn)則間調(diào)整成本。
(2)母公司采用成本法與采用權(quán)益法對(duì)子公司的長(zhǎng)期投資進(jìn)行核算,從母公司購(gòu)入子公司到母公司轉(zhuǎn)讓子公司的整個(gè)期間來(lái)看,母公司的累計(jì)收益是相同的。不同的是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的時(shí)間進(jìn)度不同。成本法核算是在收到子公司分來(lái)的利潤(rùn)時(shí)確認(rèn)投資收益;權(quán)益法核算是在子公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的當(dāng)期確認(rèn)投資收益。
(3)在成本法的基礎(chǔ)上合并報(bào)表與在權(quán)益法的基礎(chǔ)上合并報(bào)表的合并結(jié)果相同,只是合并抵消分錄有所區(qū)別。這種區(qū)別只針對(duì)長(zhǎng)期投資、投資收益的抵消。抵消所有者權(quán)益中屬于少數(shù)股東部分,同時(shí)產(chǎn)生少數(shù)股東權(quán)益;抵消年初未分配利潤(rùn)、本年利潤(rùn)分配、年末未分配利潤(rùn)中屬于少數(shù)股東部分,同時(shí)產(chǎn)生少數(shù)股東本期收益。在這兩點(diǎn)上兩種方法的抵消分錄相同。
(4)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求母公司在對(duì)子公司長(zhǎng)期投資在權(quán)益法核算的基礎(chǔ)上編制合并報(bào)表,所以實(shí)務(wù)中一般情況下應(yīng)遵守新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定;而在層層合并情況下,考慮時(shí)間效率因素,考慮兩種基礎(chǔ)編制的合并報(bào)表結(jié)果相同,個(gè)人認(rèn)為應(yīng)當(dāng)接受海外子公司以成本法基礎(chǔ)編制的合并報(bào)表。
工程預(yù)付款又叫材料備料款或是材料預(yù)付款。是為了項(xiàng)目發(fā)包人幫助承包人解決工程施工前資金緊張困難的問(wèn)題而提前支付的一筆款項(xiàng)。工程是否實(shí)行預(yù)付款,取決于工程的性質(zhì)、承包工程質(zhì)量的大小以及發(fā)包人在招標(biāo)文件中的規(guī)定。工程預(yù)付款是建設(shè)工程承發(fā)包過(guò)程中的一項(xiàng)重要約定,由于工程項(xiàng)目耗資巨大,即使在項(xiàng)目啟動(dòng)階段,承包商就需要大筆投入,為了改善承包商前期的現(xiàn)金流,幫助承包商順利的啟動(dòng)項(xiàng)目開(kāi)展工程,施工合同中一般都有預(yù)付款的規(guī)定,形成了建設(shè)工程中一種支付制度。這一制度的推行有助于合理分擔(dān)業(yè)主與承包商的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn),規(guī)范建筑市場(chǎng)參與主體行為,實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目實(shí)施各環(huán)節(jié)的有序運(yùn)行,減少拖欠工程款現(xiàn)象的發(fā)生。預(yù)付款的比例,各國(guó)不盡相同。有的國(guó)家規(guī)定為合同總額的10~15%,有的國(guó)家則規(guī)定對(duì)某些項(xiàng)目無(wú)預(yù)付款。除了工程預(yù)付款以外,一些國(guó)家還規(guī)定有“到場(chǎng)材料預(yù)付款”,它也和工程預(yù)付款一樣,隨著工程進(jìn)度、材料消耗、結(jié)余數(shù)減少而逐漸扣還的。國(guó)外承包工程預(yù)付款無(wú)起扣點(diǎn)規(guī)定。從工程開(kāi)始結(jié)算,開(kāi)出第一份“月證書(shū)”(月度臨時(shí)付款證明書(shū))時(shí)就要扣款,而且扣還比例大于預(yù)付比例。所以,大約在工程進(jìn)度達(dá)到77%左右就會(huì)全部扣清。
二、當(dāng)前我國(guó)工程預(yù)付款中存在的問(wèn)題分析
2.1材料預(yù)付款申報(bào)不真實(shí)
在核實(shí)材料預(yù)付款過(guò)程中,經(jīng)常有一些施工單位為了套取預(yù)付款而對(duì)材料預(yù)付款報(bào)表進(jìn)行虛假統(tǒng)計(jì),具體表現(xiàn)在:發(fā)票內(nèi)容中的票號(hào)、金額大小等進(jìn)行修改;將之前已經(jīng)送報(bào)過(guò)的發(fā)票又重新報(bào)送一次等方面。
2.2監(jiān)管存在漏洞使得欺詐現(xiàn)象頻頻出現(xiàn)
最近在銀川就出現(xiàn)了一名男子持偽造的委托書(shū)和授權(quán)書(shū),佯裝自己是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人,與3名打算攬活的包工頭簽訂了《建設(shè)工程施工合同》,騙取9.5萬(wàn)元“工程預(yù)付款”的預(yù)付款欺詐事件。
2.3拖延工程預(yù)付款導(dǎo)致出現(xiàn)了工程質(zhì)量問(wèn)題
1999年1月,建成還不到3年的重慶市綦江縣人行虹橋因嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題突然整體垮塌,造成死40人、傷14人的嚴(yán)重事故;2009年6月,上海13層住宅樓整體倒塌被疑有嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題;2010年元月,工程“加快進(jìn)度“偷工減料,昆明橋梁垮塌致7人死亡;2010年8月,河南欒川縣湯營(yíng)大橋垮塌致52人死亡;……這些觸目驚心的建筑質(zhì)量帶來(lái)的問(wèn)題叩問(wèn)當(dāng)今建筑行業(yè):為什么我國(guó)的重大項(xiàng)目的過(guò)程建設(shè)如此的薄弱?為什么我國(guó)的橋梁工程建設(shè)如此的經(jīng)不起時(shí)間、自然災(zāi)害的考驗(yàn)?其中一部分原因就是部分施工企業(yè)因開(kāi)工前后建設(shè)資金不足;或?yàn)榱讼还こ贪l(fā)包方占用資金的成本,不惜采取使用廉價(jià)劣質(zhì)建筑材料,引進(jìn)施工水平不佳但價(jià)格低廉的工程分包、勞務(wù)分包隊(duì)伍的辦法,試圖抵消資金支付和資金成本方面的壓力引起的。工程開(kāi)工階段,正是與工程質(zhì)量休戚相關(guān)的地基基礎(chǔ)等施工階段,由此帶來(lái)的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)不言而喻。不夸張地說(shuō),工程預(yù)付款的不予提供或延遲支付,已和壓級(jí)壓價(jià)、轉(zhuǎn)包工程、違法分包等現(xiàn)象一起,成為嚴(yán)重威脅建筑質(zhì)量和安全的無(wú)形殺手。
2.4政策、法律規(guī)章制度落實(shí)不到位
近年來(lái),政府行政管理部門(mén)為了遏制拖欠工程款現(xiàn)象,頒發(fā)了系列的規(guī)范性法律文件,如《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于切實(shí)解決建設(shè)領(lǐng)域拖欠工程款的通知》等。這些文件均對(duì)工程建設(shè)單位的建設(shè)資金的來(lái)源和保障作出了相關(guān)規(guī)定,產(chǎn)生良好的社會(huì)效果。但美中不足的是,該等規(guī)定中對(duì)建設(shè)資金如何及時(shí)流轉(zhuǎn)到施工企業(yè)手中,缺乏詳細(xì)的操作規(guī)程,致使墊資施工的現(xiàn)象仍大量存在且成蔓延之勢(shì),施工企業(yè)成為工程發(fā)包方“融資對(duì)象”的局面沒(méi)有根本改觀。
2.5超進(jìn)度付款
超進(jìn)度付款即提前將工程進(jìn)度款付給施工單位,這往往會(huì)導(dǎo)致建設(shè)單位喪失主動(dòng)權(quán),對(duì)工程進(jìn)度及質(zhì)量缺乏約束力。
2.6缺少預(yù)付款擔(dān)保制度
國(guó)內(nèi)目前尚無(wú)提供預(yù)付款擔(dān)保的要求,使得甲方在預(yù)付款的回收方面缺少一種有力的保障手段。只依靠建設(shè)銀行和主管上級(jí)的行政管理來(lái)約束乙方歸還預(yù)付款,這適應(yīng)不了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和建設(shè)項(xiàng)目業(yè)主責(zé)任制的要求。要保證甲方如數(shù)收回預(yù)付款,相應(yīng)的擔(dān)保是必要的。
2.7承包人將工程預(yù)付款挪作他用
許多承包人收到工程預(yù)付款后,不是將大部分資金投入到工程材料采購(gòu)、設(shè)備添置上,而是全部或大部分轉(zhuǎn)移到后方(總公司、總局、集團(tuán)等)另作他用,造成施工現(xiàn)場(chǎng)材料短缺、設(shè)備不足,影響工程的正常實(shí)施,導(dǎo)致進(jìn)度滯后、質(zhì)量無(wú)法保證,帶來(lái)嚴(yán)重的后果。承包人在收到第一次工程預(yù)付款前雖提交了預(yù)付款保函,項(xiàng)目法人在發(fā)現(xiàn)其將預(yù)付款挪作他用后,可立即收回預(yù)付款,但由此造成的損失仍不可避免。而工程結(jié)算款挪作他用后,既沒(méi)有銀行保函等財(cái)務(wù)控制手段,對(duì)工程造成的后果也同樣嚴(yán)重。
三、健全我國(guó)工程付余款制度的意見(jiàn)及建議
在我國(guó)目前的建筑市場(chǎng)上,施工企業(yè)爭(zhēng)取“工程預(yù)付款”一類的條款可謂難上加難。在這種態(tài)勢(shì)下,建筑市場(chǎng)中工程預(yù)付款制度的推行,須借助于政府有關(guān)部門(mén)的積極推動(dòng)。
3.1 保障政策、法律規(guī)章制度的落實(shí)加強(qiáng)執(zhí)行力
政策、法律規(guī)章制度的落實(shí)不到位,出現(xiàn)了“上有政策,下有對(duì)策”局面,關(guān)鍵就在于執(zhí)行力度不夠大。因此,建設(shè)行政主管部門(mén)及相關(guān)部門(mén),應(yīng)該要抓緊對(duì)工程預(yù)付款制度的執(zhí)行情況及因工程預(yù)付款問(wèn)題而衍生的其他社會(huì)問(wèn)題進(jìn)行調(diào)研,在此基礎(chǔ)上,制定一部關(guān)于工程預(yù)付款制度方面的具有較強(qiáng)操作性的專項(xiàng)規(guī)章,并在事后加強(qiáng)監(jiān)督檢查,加強(qiáng)與建設(shè)單位、施工單位的交流和互動(dòng),保證該項(xiàng)制度的貫徹執(zhí)行。待取得成熟經(jīng)驗(yàn)后,政府有關(guān)部門(mén)再及時(shí)向國(guó)家立法機(jī)關(guān)提出立法建議,將工程預(yù)付款制度增補(bǔ)進(jìn)《建筑法》的有關(guān)章節(jié),使工程預(yù)付款制度成為一項(xiàng)規(guī)范建筑市場(chǎng)行為,平衡工程承發(fā)包雙方的關(guān)系,確保建筑工程質(zhì)量和安全的制度基礎(chǔ)和法律保障。
3.2 信守合同
維護(hù)合同的嚴(yán)肅性。管理人員應(yīng)全面掌握工程的實(shí)際進(jìn)度和質(zhì)量狀況,控制好按工程進(jìn)度付款,決不能背離合同超前付款,也不能拖延付款次提高管理人員的素質(zhì)。
3.3加強(qiáng)工程與政府的管理
工程中標(biāo)后,施工企業(yè)要組織相關(guān)人員認(rèn)真研究合同中有關(guān)工程價(jià)款撥付的條件,并積極主動(dòng)地與業(yè)主多聯(lián)系、多溝通,取得業(yè)主的理解,盡可能爭(zhēng)取工程預(yù)付款早撥多撥,且要做到專款專用、統(tǒng)籌安排,保證施工前期準(zhǔn)工作的順利完成,提高資金使用效益。這里的資金使用效益涉及到兩個(gè)方面:一是避免了占用企業(yè)有限的自有資金或銀行貸款,加快了資金周轉(zhuǎn),減少了資金成本支出;另一方面緩解了開(kāi)丁伊始資金的緊張矛盾,為施工隊(duì)伍按時(shí)上場(chǎng)、準(zhǔn)時(shí)開(kāi)工等前期準(zhǔn)備工作提供了資金保障,創(chuàng)造了間接效益。比如,在一個(gè)投資2.5億元的鐵路項(xiàng)目中,由于工作得力,業(yè)主誠(chéng)實(shí)有信,在開(kāi)工前就預(yù)付了工程800多萬(wàn)元的預(yù)付款,確保了工程的開(kāi)工與建設(shè),為整個(gè)項(xiàng)目取得了良好的經(jīng)濟(jì)效益打下了厚重的基石。而且在項(xiàng)目結(jié)束的時(shí)候,不但沒(méi)有因?yàn)榻栀J資金發(fā)生成本支出,反而增加利息收入200.36元。同時(shí),政府建設(shè)行政主管部門(mén)及相關(guān)部門(mén),應(yīng)制定一部關(guān)于工程預(yù)付款制度方面的具有較強(qiáng)操作性的專項(xiàng)規(guī)章,有條件的情況下還應(yīng)該將此制度增補(bǔ)進(jìn)《建筑法》,使工程預(yù)付款制度成為規(guī)范建筑市場(chǎng)行為、平衡工程承發(fā)包雙方笨系、確保建筑工程質(zhì)量和安全的法律保障。
3.4運(yùn)用擔(dān)保手段降低風(fēng)險(xiǎn)
工程預(yù)付款支付的時(shí)間一般不遲于約定的開(kāi)工日期前7天。為了能讓工程預(yù)付款全部用于工程中而不被挪作他用,防止承包方收到工程預(yù)付款后不能按時(shí)進(jìn)場(chǎng)施工,發(fā)包方也會(huì)在合同中約定由發(fā)包方對(duì)工程預(yù)付款的使用情況進(jìn)行監(jiān)督的辦法。比如,規(guī)定特定的查帳方式或要求承包方提供購(gòu)買(mǎi)材料的合同和發(fā)票等。另外如果支付的工程預(yù)付款數(shù)額較大,雙方還可以協(xié)商約定承包方接受工程預(yù)付款的同時(shí)向發(fā)包方提供銀行保函。當(dāng)然,承包方也可以向業(yè)主要求出具支付保函。
3.5進(jìn)行工程預(yù)付款的內(nèi)部控制
建設(shè)單位在同施工單位簽訂施工合同前,應(yīng)由審計(jì)部門(mén)對(duì)工程預(yù)算進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致審核,以合理確定合同價(jià)款,簽定合同;施工單位根據(jù)雙方合同規(guī)定比例,將工程預(yù)付款收據(jù)交基建部門(mén)?;ú块T(mén)、審計(jì)部門(mén)審核無(wú)誤,由部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字,并報(bào)單位負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)后,交基建會(huì)計(jì);基建會(huì)計(jì)首先審核收據(jù)簽字手續(xù)是否完備,然后根據(jù)合同規(guī)定的付款比例驗(yàn)證金額是否正確,審核無(wú)誤報(bào)財(cái)務(wù)主管批準(zhǔn)后辦理付款手續(xù)?;〞?huì)計(jì)在支付時(shí)要留心預(yù)付的款項(xiàng)應(yīng)在工程進(jìn)度到什么程度開(kāi)始扣回,是按月扣回還是按階段扣回,每次扣回的比例或絕對(duì)值是多少,什么時(shí)間內(nèi)扣完。主要控制環(huán)節(jié)通過(guò)工程預(yù)算的審核,基建會(huì)計(jì)對(duì)收據(jù)的審核來(lái)進(jìn)行。其中工程預(yù)算的審核是合同簽訂和整個(gè)工程付款的基礎(chǔ)。
3.6正確行使抗辯權(quán),規(guī)避項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)
隨著工程項(xiàng)目管理模式的日趨豐富,承包商所承擔(dān)的合同項(xiàng)下義務(wù)也隨之變得復(fù)雜。項(xiàng)目管理專業(yè)化程度的提升,使得設(shè)計(jì)—采購(gòu)—施工工程總承包合同及建造—運(yùn)營(yíng)—移交特許經(jīng)營(yíng)等要求承包商除施工以外承擔(dān)工程設(shè)計(jì)、采購(gòu)的管理模式應(yīng)用廣泛,在這樣的合同框架之下,導(dǎo)致承包商所承擔(dān)的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)日益增加;同時(shí),由于建設(shè)工程交易過(guò)程中監(jiān)管缺位和誠(chéng)信缺失,我國(guó)建設(shè)工程合同履約水平仍然較低,發(fā)包人拖欠承包人工程款問(wèn)題已經(jīng)嚴(yán)重影響了經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行和社會(huì)和諧穩(wěn)定。據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局不完全統(tǒng)計(jì),平均工程合同履約率只有50%左右,合同的信用度、合同的嚴(yán)肅性、合同的權(quán)威性受到極大的威脅,損害了我國(guó)建筑市場(chǎng)秩序。因此承包商應(yīng)注意當(dāng)存在工程款拖欠風(fēng)險(xiǎn)時(shí)使用不安抗辯權(quán)來(lái)維護(hù)自身權(quán)益,不但可以暫時(shí)停止施工或降低工作速度,而且有權(quán)暫時(shí)停止后續(xù)工程的設(shè)計(jì)和建筑材料以及設(shè)備的采購(gòu)活動(dòng)。
第一步:聽(tīng),就是聽(tīng)取借款人(擔(dān)保人)的介紹和講述。在介紹和講述的調(diào)查過(guò)程中,大部分客戶往往會(huì)主動(dòng)介紹自己的基本情況,或者客戶經(jīng)理要求客戶進(jìn)行情況介紹。這個(gè)時(shí)候,客戶經(jīng)理所需要做的,就是耐心細(xì)致的聆聽(tīng),并稍加引導(dǎo),讓客戶主動(dòng)的介紹其工作情況、個(gè)人經(jīng)歷、家庭情況、資產(chǎn)狀況以及近兩年的經(jīng)營(yíng)情況、銷售利潤(rùn)、存在問(wèn)題、發(fā)展規(guī)劃及借款用途等。在這“聽(tīng)”的過(guò)程中,客戶經(jīng)理可就其中未能聽(tīng)清或者感興趣的內(nèi)容開(kāi)展進(jìn)一步的詢問(wèn)和交流。通過(guò)這一步驟,客戶經(jīng)理可以對(duì)客戶的整體情況有一個(gè)初步的了解和判斷,也建立了進(jìn)一步深入調(diào)查了解的感性材料。
第二步:查,就是查實(shí)借款申請(qǐng)人的相關(guān)資料。在“聽(tīng)”的基礎(chǔ)上,客戶經(jīng)理需要進(jìn)一步查實(shí)借款申請(qǐng)人的相關(guān)資料。這一步驟的工作內(nèi)容包括:查看客戶的身份證、結(jié)婚證、戶口簿、個(gè)體工商戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等原件信息,并注意有無(wú)年檢記錄;查看客戶的財(cái)力情況,如存單、保險(xiǎn)單、房產(chǎn)證、股權(quán)證等與客戶有關(guān)的財(cái)產(chǎn)證明。同時(shí),也應(yīng)查看客戶與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的采購(gòu)合同、銷售合同、施工合同等等。通過(guò)這一步驟,客戶經(jīng)理可以對(duì)借款人的資質(zhì)和財(cái)產(chǎn)狀況以及借款用途的合法合規(guī)性進(jìn)行了解并做出判斷。
第三步:核,實(shí)地驗(yàn)證客戶介紹材料和申報(bào)材料中所列內(nèi)容的真實(shí)性,以及保證人的真實(shí)意思表示。在做好前兩個(gè)步驟的基礎(chǔ)上,進(jìn)入最關(guān)鍵的第三階段,其任務(wù)主要是核實(shí)前兩個(gè)階段所搜集的客戶信息。其一,要走進(jìn)借款人家中,以最直觀的方式了解客戶家庭情況,詢問(wèn)其他家庭成員是否同意借款人貸款;其二,要走進(jìn)借款人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所,查看借款人的基本經(jīng)營(yíng)狀況,對(duì)客戶承包的項(xiàng)目或者施工工地進(jìn)行實(shí)地的調(diào)查,了解項(xiàng)目的手續(xù)、進(jìn)度、質(zhì)量及付款情況等;其三,對(duì)保證人的調(diào)查核實(shí),應(yīng)當(dāng)參照對(duì)借款申請(qǐng)人調(diào)查的程序,同時(shí)重點(diǎn)核實(shí)保證人的保證實(shí)力及保證意愿,并堅(jiān)持雙人調(diào)查和面簽。把這一環(huán)節(jié)所搜集的信息與第一、二環(huán)節(jié)所“聽(tīng)”所“查”的信息進(jìn)行核對(duì),如果有不一致或者較大出入,應(yīng)要求借款申請(qǐng)人做出合理的解釋,如果沒(méi)有合情合理的解釋,那么我們對(duì)此類客戶的貸款申請(qǐng)應(yīng)當(dāng)慎之又慎。
第四步:析,分析借款申請(qǐng)人經(jīng)營(yíng)效益及貸款風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)上述三個(gè)階段的調(diào)查了解,客戶經(jīng)理可以對(duì)客戶的經(jīng)營(yíng)效益及貸款風(fēng)險(xiǎn)做出相應(yīng)的評(píng)價(jià)。同時(shí),結(jié)合國(guó)家現(xiàn)階段的宏觀政策以及其他途徑了解的該客戶所處行業(yè)情況和綜合效益,考慮信用社的信貸規(guī)模、區(qū)位特點(diǎn)等因素,做出貸與不貸、貸多貸少、貸長(zhǎng)貸短的判斷。另外,考慮到當(dāng)前的信用環(huán)境,貸前調(diào)查還應(yīng)做到“軟硬兼施” ,綜合判斷。既要重視所收集的客觀性資料,如財(cái)力證明、合同證明等“硬性”方面,又要重視行業(yè)評(píng)價(jià)、鄰里口碑等難以用數(shù)據(jù)、文字反映的“軟性”因素。利用“硬性”資料的準(zhǔn)確性,結(jié)合“軟性”資料的靈活性,對(duì)借款申請(qǐng)人的情況做出客觀、全面的評(píng)價(jià)。不論最后的結(jié)果如何,都應(yīng)當(dāng)保證服務(wù)效率,將信息及時(shí)反饋給客戶,如果因?yàn)榉N種原因不能受理,應(yīng)當(dāng)做好解釋工作,以利于日后可能的合作。
關(guān)鍵詞:成本控制 ;房屋工程
Abstract: The cost management of construction enterprises is an important means to improve management, improve enterprise management level and thus to improve the competitiveness of enterprises. This paper combine with a large number of references, put out some recommendations for the housing construction cost management, to provide a reference for the workers.Key words: cost control; housing projects
中圖分類號(hào):TU198+.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼: A 文章編號(hào):
工程建設(shè)業(yè)中的成本管理,不僅覆蓋施工企業(yè)的管理部門(mén)及施工項(xiàng)目的各項(xiàng)管理崗位。因?yàn)楣こ添?xiàng)目施工的每一項(xiàng)活動(dòng)都會(huì)涉及施工成本,因此每一個(gè)管理崗位的工作都與成本管理相關(guān)聯(lián),負(fù)有成本責(zé)任。也就是說(shuō)成本是業(yè)務(wù)管理的經(jīng)濟(jì)結(jié)果按會(huì)計(jì)方式進(jìn)行的歸集,是全員工作的結(jié)果,而不是會(huì)計(jì)部門(mén)的專屬工作。而起成本控制的對(duì)象是每一個(gè)直接耗費(fèi)及其關(guān)聯(lián)過(guò)程。其控制內(nèi)容包含成本計(jì)劃,成本計(jì)劃的執(zhí)行、成本監(jiān)督、成本核算和成本考核。同時(shí)成本控制具有實(shí)時(shí)性。正如:沒(méi)有反饋就沒(méi)有管理。在實(shí)際工程中會(huì)有許多修改和變化,造成項(xiàng)目成本控制模型發(fā)生變化,所以要求成本管理要能夠?qū)崟r(shí)地對(duì)施工過(guò)程各種具體問(wèn)題做出反饋。而反饋必須基于成本信息的實(shí)時(shí)收集,同時(shí)必須實(shí)時(shí)對(duì)信息進(jìn)行綜合處理和調(diào)整后作出響應(yīng)。
一,設(shè)計(jì)階段的成本控制
在設(shè)計(jì)階段將成本控制到最大范圍,從全面質(zhì)量管理意義上講,事前控制,預(yù)防為主,這也是科學(xué)合理的,為防止在施工過(guò)程中,資金緊張,工程中途延誤或是推遲竣工時(shí)間等,做好設(shè)計(jì)階段的投資控制,是很有必要的。
作為一個(gè)施工成本管理與核算的職能部門(mén)――企業(yè)經(jīng)營(yíng)核算部門(mén),應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮其應(yīng)有的職能,對(duì)項(xiàng)目的施工成本管理員進(jìn)行集中管理和統(tǒng)一調(diào)配,成本核算員進(jìn)行施工項(xiàng)目成本核算時(shí),必須具有獨(dú)立性。使工程項(xiàng)目成本核算員充分發(fā)揮自身的能力,將切身利益與工程項(xiàng)目分離,才能建立健康有序的施工成本管理與核算工作網(wǎng)絡(luò)程序。
做好施工項(xiàng)目成本分析是降低房屋建筑成本的有效途徑。施工項(xiàng)目成本分析,應(yīng)該隨著項(xiàng)目施工的進(jìn)展,動(dòng)態(tài)地、多形式地開(kāi)展,而且要與生產(chǎn)諸要素的經(jīng)營(yíng)管理相結(jié)合。這是因?yàn)槌杀痉治霰仨殲樯a(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)。即通過(guò)成本分析,及時(shí)發(fā)現(xiàn)矛盾,及時(shí)解決矛盾,從而改善生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),同時(shí)又可降低成本。
同時(shí),在設(shè)計(jì)中做好成本預(yù)測(cè)對(duì)提高成本計(jì)劃的科學(xué)性、降低成本和提高經(jīng)濟(jì)效益,具有重要的作用。加強(qiáng)成本控制,首先要抓成本預(yù)測(cè)。成本預(yù)測(cè)的內(nèi)容主要是使用科學(xué)的方法,結(jié)合中標(biāo)價(jià)根據(jù)各項(xiàng)目的施工條件、機(jī)械設(shè)備、人員素質(zhì)等對(duì)項(xiàng)目的成本目標(biāo)進(jìn)行預(yù)測(cè),從構(gòu)成項(xiàng)目成本的主要費(fèi)用入手,包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)等。
二,施工階段的成本控制
通過(guò)招標(biāo)挑選承包商和施工隊(duì)伍。施工隊(duì)伍的素質(zhì),將直接影響到工程的質(zhì)量、工期,對(duì)工程的經(jīng)濟(jì)效益起決定性作用。因此,一個(gè)好的有效率的施工隊(duì)伍雖然雇傭金交高,但是在工程過(guò)程中,高效的過(guò)程將成本更好的控制在最小,使得企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟(jì)利益。同時(shí)選擇合適的施工合同方式。合同價(jià)格不是一成不變的,通過(guò)招投標(biāo)確定的中標(biāo)價(jià)一般不是最終價(jià)。因工程變更或其他原因都會(huì)引起價(jià)格的變化。正因?yàn)槿绱?,業(yè)主可通過(guò)選擇不同的合同和價(jià)格調(diào)整方式,但必須在開(kāi)工前確定價(jià)款,即使處理合同中的價(jià)款部分,在雙方達(dá)成一致時(shí),增補(bǔ)合同值,以期達(dá)到合同價(jià)格的有效控制。
合同管理同時(shí)也是成本控制中的主要依據(jù),因?yàn)楸WC合同的合理合法,才能夠使得合同全面履行,提高投資效益。嚴(yán)格把握材料、設(shè)備采購(gòu)價(jià)格的審核關(guān)。建筑工程在建造時(shí),業(yè)主對(duì)關(guān)鍵、重要或特殊的材料、設(shè)備自行采購(gòu)或要求承包商在采購(gòu)前由業(yè)主確認(rèn)。
在實(shí)施目標(biāo)管理的過(guò)程中,目標(biāo)的設(shè)定應(yīng)切實(shí)可行,越具體越好,要落實(shí)到部門(mén),班組、甚至個(gè)人,目標(biāo)的責(zé)任要全面,既要有工作責(zé)任,更要有成本責(zé)任,做到責(zé)權(quán)利相結(jié)合,對(duì)責(zé)任部門(mén)的業(yè)績(jī)進(jìn)行檢查和考評(píng),并同其工資獎(jiǎng)金掛鉤,做到賞罰分明。同時(shí)建立的成本控制是在不斷變化的環(huán)境下進(jìn)行的管理活動(dòng),所以必須堅(jiān)持動(dòng)態(tài)控制的原則,所謂動(dòng)態(tài)控制原則就是將工、料、機(jī)投入到施工過(guò)程中,收集成本發(fā)生的實(shí)際值,將其與目標(biāo)值相比較,檢查有無(wú)偏離,如無(wú)偏離,在繼續(xù)進(jìn)行,否則找到具體原因,采取相應(yīng)措施。
在施工過(guò)程中也應(yīng)盡量減少施工中消耗的機(jī)械臺(tái)班量,通過(guò)合理施工組織,機(jī)械調(diào)配,提高機(jī)械設(shè)備的利用率和完好率,同時(shí)加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)設(shè)備的維修、保養(yǎng)工作,降低大修、經(jīng)常修理等各項(xiàng)費(fèi)用的開(kāi)支,避免不當(dāng)使用造成機(jī)械設(shè)備的閑置;加強(qiáng)租賃設(shè)備計(jì)劃管理,充分利用社會(huì)閑置機(jī)械資源,從不同角度降低機(jī)械臺(tái)班價(jià)格。同時(shí)加強(qiáng)質(zhì)量管理,控制返工率。在施工過(guò)程中要嚴(yán)格把好工程質(zhì)量關(guān),始終貫徹“至誠(chéng)、至精、更優(yōu)、更新”的質(zhì)量方針各級(jí)質(zhì)量自檢人員定點(diǎn)、定崗、定責(zé),加強(qiáng)施工工序的質(zhì)量自檢和管理工作,真正貫徹到整個(gè)過(guò)程中,采取防范措施,消除質(zhì)量通病,做到工程一次性成型,一次性合格,杜絕返工現(xiàn)象發(fā)生,避免造成不必要的人財(cái)物的浪費(fèi)。
設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)在建筑安裝工程中約占整個(gè)工程造價(jià)的70%左右。它是工程直接費(fèi)的評(píng)分組成部分,將直接影響到建設(shè)費(fèi)用的大小。因此,在監(jiān)理過(guò)程中,不可忽視這一點(diǎn),要引進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制,創(chuàng)造競(jìng)爭(zhēng)條件,開(kāi)展設(shè)備、材料的招投標(biāo)工作,保證產(chǎn)品質(zhì)量,降低工程造價(jià)。
三,施工階段工程進(jìn)度款的控制
成本控制在這一階段也是很重要的。如工程價(jià)款超付工程進(jìn)度,降低投資效益;工程款給的不足或拖欠,會(huì)影響工程進(jìn)度和質(zhì)量,影響施工企業(yè)的效益。如果只靠現(xiàn)場(chǎng)代表靠經(jīng)驗(yàn)估算,則準(zhǔn)確率低。只有按階段目標(biāo)控制法,效果最佳。達(dá)成一個(gè)階段或一個(gè)目標(biāo)后,可按合同規(guī)定撥付工程進(jìn)度款。這樣的管理模式,不局限于每月末結(jié)算一次,達(dá)到目標(biāo)就可結(jié)算。
按階段目標(biāo)控制方法,不僅在管理上,調(diào)動(dòng)了施工單位的積極性,加快了工程進(jìn)度,保證了工程質(zhì)量,同時(shí),加大了監(jiān)理工程師的權(quán)利和責(zé)任;而且是提高了工程付款的透明度,有利于多方監(jiān)督和廉政建設(shè);最后也有利于減少了工程付款中的扯皮現(xiàn)象,使雙方的主要精力放在工程上,從而有效控制了工程進(jìn)度款,提高了投資效益。
四,加強(qiáng)竣工結(jié)算的審核。
凡結(jié)算工程必須按設(shè)計(jì)圖紙及合同規(guī)定全部完成,要有竣工驗(yàn)收單,如有甩項(xiàng)應(yīng)在驗(yàn)收單中注明,結(jié)算中予以扣除。應(yīng)做好工程洽商簽證及預(yù)算增減帳的清理,重點(diǎn)做好材料價(jià)差及竣工調(diào)價(jià)的審定工作,審核時(shí)應(yīng)與原招標(biāo)文件對(duì)照,凡系標(biāo)底內(nèi)已含項(xiàng)目不能重復(fù)出現(xiàn)。要嚴(yán)格按合同及有關(guān)協(xié)議的規(guī)定,合理確定技措費(fèi)、提前工期獎(jiǎng)、優(yōu)質(zhì)獎(jiǎng)等相關(guān)費(fèi)用。認(rèn)真實(shí)行結(jié)算復(fù)審制度及工程尾款會(huì)簽制度,確保結(jié)算質(zhì)量。
結(jié)語(yǔ):
房屋工程建設(shè)的成本控制是項(xiàng)較為復(fù)雜、艱辛、敏感而又細(xì)致的系統(tǒng)工程,由于成本控制涉及面極廣,同時(shí)也是企業(yè)應(yīng)對(duì)危機(jī),發(fā)展壯大的核心競(jìng)爭(zhēng)力,所以,在實(shí)際工作中,企業(yè)應(yīng)該側(cè)重于細(xì)節(jié)成本的控制,同時(shí)借貸資金較多的還需注重財(cái)務(wù)成本的控制,避免重內(nèi)部成本、輕外部成本,重直接成本、輕間接成本,重資金成本、輕時(shí)間成本等盲點(diǎn)。這樣才可以為企業(yè)謀取更大的利潤(rùn),贏取更大的發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
(1)劉紅松教授《企業(yè)戰(zhàn)略與競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)》講座 清華大學(xué) 2008.9。
填方工程合同范文1甲方: (以下簡(jiǎn)稱甲方)
乙方: (以下簡(jiǎn)稱乙方)
岳陽(yáng)市興盛復(fù)合肥有限公司吹填土方工程委托乙方承包施工。依據(jù)《中華人民共和國(guó)合同法》、《建筑安裝工程承包合同條約》及有關(guān)法律條文,結(jié)合本工程的具體情況,經(jīng)雙方友好協(xié)商,簽訂本合同,雙方共同遵守。
一、工程名稱:
二、工程地點(diǎn):
三、工程內(nèi)容及工程計(jì)量:工程量約 萬(wàn)m3,具體施工位置以甲方在工程現(xiàn)場(chǎng)劃定的范圍為準(zhǔn);測(cè)量方式、計(jì)算方法以每月甲乙雙方的預(yù)測(cè)方量為主,最終驗(yàn)收方量以甲、乙雙方共同測(cè)量的吹填區(qū)域數(shù)據(jù)作為結(jié)算依據(jù)。自工程完工之同起10內(nèi),甲方必須組織進(jìn)行驗(yàn)收測(cè)量,如甲方在規(guī)定時(shí)間內(nèi)不做工程驗(yàn)收,則最終方量以乙方竣工測(cè)量的結(jié)果作為結(jié)算依據(jù)。
四、工期要求:暫定為6個(gè)月(自甲方具備施工條件之日起算)
五、綜合單價(jià):
1)、土方單價(jià): 元/m3(以上單價(jià)不含稅金,若甲方要求開(kāi)具工程發(fā)票,稅金由甲方承擔(dān)。吹填最遠(yuǎn)排泥距離不得超過(guò)1000米,吹填土質(zhì)不得超過(guò)三類土,超出上述排距及土質(zhì)標(biāo)準(zhǔn),施工單價(jià)另定)。
六、工程款支付:
甲方負(fù)責(zé)向乙方提供柴油(0#)及油,但油價(jià)、油質(zhì)、油量等事項(xiàng)需由乙方事前認(rèn)可。乙方應(yīng)付的油款由甲方從應(yīng)付乙方的每月工程進(jìn)度款中扣除。每月25日,由甲乙雙方共同對(duì)當(dāng)月的工程量進(jìn)行測(cè)量和計(jì)量,工程進(jìn)度款按每月完成工程量的80%計(jì)付。合同工程完工驗(yàn)收且收到乙方申報(bào)的結(jié)算資料后2個(gè)月內(nèi),甲方應(yīng)審定工程款并結(jié)清工程尾款。若甲方在收到乙方的結(jié)算資料后2個(gè)月內(nèi)未審定工程款并結(jié)清工程款的,則按乙方申報(bào)的工程款金額確定工程款,由甲方按乙方申報(bào)的工程款金額支付工程款給乙方,并由甲方對(duì)拖欠的工程款按月利率1.5%計(jì)付利息給乙方。
七、驗(yàn)收要求:以自然吹填土體狀態(tài)驗(yàn)收。
八、各方的權(quán)利和義務(wù)
(一)甲方的權(quán)利義務(wù):
1、甲方委派1名管理人員對(duì)工程施工的全過(guò)程進(jìn)行管理并協(xié)調(diào)各方關(guān)系。甲方駐現(xiàn)場(chǎng)代表有權(quán)監(jiān)督任何可能影響工程質(zhì)量的事項(xiàng),有權(quán)對(duì)質(zhì)量不合格的工段、工序要求停工整改。
2、甲方代表有權(quán)按照施工計(jì)劃,督促乙方配備足夠的施工設(shè)備和人員,確保按期完工。乙方如無(wú)法滿足施工進(jìn)度計(jì)劃要求,甲方有權(quán)要求乙方增加設(shè)備和人員參加施工。
3、為乙方提供技術(shù)支持,負(fù)責(zé)丌挖區(qū)的施工導(dǎo)線放樣。
4、甲方負(fù)責(zé)田堰和排水口的修筑與維護(hù),負(fù)責(zé)乙方挖泥船施工補(bǔ)水,負(fù)責(zé)疏挖區(qū)及吹填區(qū)域的清障工作。
5、由于甲方原因造成乙方停工,甲方需承擔(dān)停工期間乙方在本項(xiàng)目的所有人員的工資并補(bǔ)償設(shè)備停歇臺(tái)班費(fèi)(按國(guó)家相關(guān)定額計(jì)價(jià)),且乙方有權(quán)解除合同,撤出工地。
6、甲方為乙方提供船舶進(jìn)出場(chǎng)所需的場(chǎng)地,修整場(chǎng)地所發(fā)生的一切費(fèi)用由甲方承擔(dān).
7、甲方應(yīng)為乙方辦妥海事、環(huán)保、路政、協(xié)調(diào)地方關(guān)系等相關(guān)手續(xù),并交納相關(guān)費(fèi)用。
(二)乙方得權(quán)利和義務(wù):
1、遵守施工合同條款,按期保質(zhì)完成施工任務(wù)。
2、服從甲方的管理,文明施工,改善員工的衛(wèi)生生活條件,按時(shí)發(fā)放員工的工資,不得無(wú)故拖欠。
3、負(fù)責(zé)本施工隊(duì)伍的生活臨時(shí)設(shè)施搭建。
4、搞好安全生產(chǎn)工作,確保安全無(wú)事故,如發(fā)生安全事故由乙方承擔(dān)。
5、乙方貸資200萬(wàn)元(作為工程進(jìn)度支付油料費(fèi)用,施工完后必須返回乙方)。
九、其他
1、柴油最高限價(jià)確定為8500元/噸,油價(jià)超過(guò)8500/噸的,由甲方補(bǔ)償柴油差價(jià)給乙方(柴油標(biāo)號(hào)為“O”號(hào)柴油以上,確保設(shè)備(正常運(yùn)行)。
2、本協(xié)議一式四份,甲乙雙方各執(zhí)二份,雙方代表簽字蓋章后生效。未盡事宜,雙方另行協(xié)商解決。
3、雙方協(xié)商不成,發(fā)生爭(zhēng)議的,雙方均可向乙方所在地的海事法院提起訴訟。
甲方(公章):_________乙方(公章):_________
法定代表人(簽字):_________ 法定代表人(簽字):_________
_________年____月____日 _________年____月____日
填方工程合同范文2發(fā)包方:(以下簡(jiǎn)稱甲方)
承包方:(以下簡(jiǎn)稱乙方)
一、工程名稱:長(zhǎng)安區(qū)教師花園小區(qū)4#、5#樓
二、工程地點(diǎn):西安市長(zhǎng)安區(qū)青年南街
三、承包方式:只包工不包料(含所有施工機(jī)具)
四、承包內(nèi)容:室內(nèi)外填土及夯實(shí)。
五、承包單價(jià):室內(nèi)填土 元/m3、室外填土 元/ m3 (含灰土)。
六、付款方式:乙方完成承包范圍內(nèi)的全部工作內(nèi)容并經(jīng)甲方驗(yàn)收合格后,甲方付給乙方全部工程款。
七、質(zhì)量及工期要求:
1、回填土厚度不大于300㎜、壓實(shí)系數(shù)不小于0.94同時(shí)高、表面平整度等技術(shù)指標(biāo)必須符合國(guó)家驗(yàn)收規(guī)范要求,對(duì)不符合要求的乙方必須返工處理,并承擔(dān)因此造成工期延誤而給甲方帶來(lái)的損失。
2、因乙方原因造成中途停工或退場(chǎng)的損失,由乙方全部承擔(dān),并按乙方以完工程量的60%進(jìn)行結(jié)算。其余40%不予結(jié)算。
八、安全要求:
1、乙方必須遵守甲方現(xiàn)場(chǎng)的一切規(guī)章制度,對(duì)不服從甲方管理的人員甲方有權(quán)勒令其退場(chǎng)。
2、乙方應(yīng)隨時(shí)檢查自己的用電設(shè)備狀態(tài)是否正常,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)立即停電檢修,不得帶病作業(yè)。
3、乙方在施工中應(yīng)經(jīng)常教育職工注意安全,對(duì)因乙方違規(guī)操作而造成的人員傷亡或財(cái)產(chǎn)損失甲方概不負(fù)責(zé)。
甲方(公章):_________乙方(公章):_________
法定代表人(簽字):_________ 法定代表人(簽字):_________
_________年____月____日 _________年____月____日
填方工程合同范文3甲方:
法定代表人:
地址:
聯(lián)系方式:
乙方:
法定代表人:
地址:
聯(lián)系方式:
經(jīng)甲乙雙方充分協(xié)商,甲方同意將 項(xiàng)目承包給乙方施工,為明確雙方權(quán)利義務(wù),依照《中華人民共和國(guó)合同法》、《中華人民共和國(guó)建筑法》及其他有關(guān)法律法規(guī),并結(jié)合有關(guān)規(guī)定及本工程的具體情況,簽訂本合同,雙方共同遵守執(zhí)行。
第一條 工程概況
1、工程名稱:
2、工程地點(diǎn):
第二條 承包內(nèi)容
1、負(fù)責(zé)按甲方要求的進(jìn)度進(jìn)行土方回填(約 萬(wàn)M);
2、回填范圍為甲方工程地下車(chē)庫(kù)回填土,回填土方質(zhì)量以工程現(xiàn)場(chǎng)存放的甲方指定土方為準(zhǔn);
3、負(fù)責(zé)土方的場(chǎng)內(nèi)外運(yùn)輸,堆放在指定地點(diǎn)、部位,按甲方設(shè)計(jì)文件確定的標(biāo)高按要求使用機(jī)械整平。
第三條 承包方式
包工包料、包機(jī)械、包質(zhì)量、包安全、包文明施工、包場(chǎng)內(nèi)外發(fā)生的一切事項(xiàng)處理及費(fèi)用。
第四條 工期
1、工期分為兩階段:
第一階段:自本合同簽訂之日起至20xx年1月21日前,完成全部工程范圍的首次回填,并達(dá)到甲方要求。
第二階段:視沉降情況,甲方可隨時(shí)通知乙方進(jìn)行二次回填,乙方于甲方指定期限完成二次回填,并符合甲方要求及相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)。
2、如遇大雨等人力不可抗拒的自然災(zāi)害或甲方原因造成停工,經(jīng)甲方簽證確認(rèn)后工期順延。
第五條 計(jì)量方式和承包價(jià)格
1、計(jì)量方式:土方回填量按實(shí)方計(jì)算,雙方確認(rèn)為_(kāi)_ M
2、承包單價(jià):¥ 6 元/M(含稅價(jià)),此價(jià)格包含與回填工程有關(guān)的所有費(fèi)用,包括但不限于土方工料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)用、回填所涉及的協(xié)調(diào)費(fèi)用以及其他一切費(fèi)用等。本合同承包單價(jià)為一次性包干價(jià),乙方不得以任何理由(包括因政府人工費(fèi)調(diào)增)要求增加。
3、雙方確定本合同總價(jià)款為:人民幣 元整(¥ 元 )。
第六條 質(zhì)量要求
1、乙方必需按甲方的要求對(duì)現(xiàn)場(chǎng)的有機(jī)物進(jìn)行清理后方可回填。
2、回填土方質(zhì)量必需符合要求,具體為不得回填建筑垃圾、生活垃圾、淤泥、腐爛竹木料及粒徑大于 厘米的塊料?;靥钔练叫璺显O(shè)計(jì)和規(guī)范要求。
3、乙方必須服從甲方管理人員指揮,做好技術(shù)交底,嚴(yán)格按照約定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行施工。
4、第一階段的回填需達(dá)到如下標(biāo)準(zhǔn):車(chē)庫(kù)東、北、西三面回填高度需與車(chē)庫(kù)頂板上皮高度相同,南面需與路齊平。第二階段回填需達(dá)到設(shè)計(jì)文件確定的相應(yīng)標(biāo)高,符合甲方要求及相應(yīng)的驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn),保證驗(yàn)收合格。
第七條 甲方職責(zé)
1、乙方進(jìn)場(chǎng)時(shí),甲方應(yīng)書(shū)面就回填范圍、回填標(biāo)高、原地坪標(biāo)高、向乙方交底,并辦理雙方確認(rèn)手續(xù)。
2、負(fù)責(zé)按時(shí)支付工程款。
第八條 乙方職責(zé)
1、組建素質(zhì)良好的技術(shù)熟練的施工機(jī)械操作手,持證上崗,并配備相應(yīng)固定的管理人員到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行銜接和管理。
2、乙方必須向甲方提供相關(guān)資質(zhì),乙方所提供相關(guān)資質(zhì)的一切相關(guān)費(fèi)用由乙方負(fù)責(zé);乙方進(jìn)場(chǎng)時(shí),須按當(dāng)?shù)卣嘘P(guān)管理規(guī)定,申報(bào)辦理有關(guān)手續(xù),否則,發(fā)生的一切責(zé)任由乙方承擔(dān)。
3、乙方自行保管進(jìn)入施工現(xiàn)場(chǎng)的施工機(jī)具。
4、乙方應(yīng)確保土方運(yùn)輸過(guò)程的安全、道路清潔和處理好“城管”及交通管理部門(mén)的關(guān)系并負(fù)擔(dān)相關(guān)費(fèi)用。
5、乙方應(yīng)組織足夠的機(jī)械和土方料進(jìn)場(chǎng)回填,確保按時(shí)按質(zhì)完成本工程。
6、乙方如未按時(shí)給工人發(fā)放工資而引起糾紛的,乙方應(yīng)向甲方支付合同總價(jià)款20%的違約金,甲方不結(jié)算所完成的工程量,同時(shí),乙方應(yīng)無(wú)條件退場(chǎng)并承擔(dān)其它相應(yīng)的法律責(zé)任。
7、乙方須自購(gòu)工傷意外保險(xiǎn)費(fèi),并承擔(dān)施工期間所發(fā)生的一切安全事故責(zé)任。
第九條 安全及文明施工
1、為統(tǒng)一管理,乙方須為全部工人投保意外傷害險(xiǎn)和工傷險(xiǎn)。如發(fā)生工傷事故時(shí),由乙方先行墊付費(fèi)用,后由乙方自行辦理理賠,保險(xiǎn)賠償責(zé)任范圍以外的一切費(fèi)用由乙方負(fù)責(zé)。
2、乙方應(yīng)做好新工人及本班組人員的安全教育工作,確保乙方人員熟悉本工種的安全技術(shù)操作規(guī)范及有關(guān)方面的安全知識(shí),認(rèn)真執(zhí)行安全技術(shù)交底,落實(shí)工人安全生產(chǎn)責(zé)任制。
3、嚴(yán)格遵守《建筑安全施工生產(chǎn)令》等有關(guān)規(guī)定,按有關(guān)安全規(guī)定施工,杜絕違章生產(chǎn)、違章作業(yè)。隨時(shí)接受各級(jí)主管部門(mén)的檢查。如發(fā)現(xiàn)違章作業(yè),乙方應(yīng)向甲方支付合同總價(jià)款20%違約金,如違章作業(yè)出現(xiàn)安全事故,乙方應(yīng)承擔(dān)違約責(zé)任及其它一切法律責(zé)任。
4、乙方應(yīng)加強(qiáng)施工文明教育,并有實(shí)際措施進(jìn)行施工隊(duì)伍的管理,加強(qiáng)防盜及衛(wèi)生工作,遵紀(jì)守法,否則,造成損失或受到有關(guān)部門(mén)處罰,均由乙方負(fù)責(zé)。
5、乙方應(yīng)教育工人禮貌待人,嚴(yán)禁工人在工地賭博、打架、斗毆,情節(jié)嚴(yán)重的送公安機(jī)關(guān)處理。
第十條 驗(yàn)收條款
1、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn):合格。壓實(shí)系數(shù)≥0.94,符合甲方要求,并符合相應(yīng)的驗(yàn)收合格標(biāo)準(zhǔn)。
2、乙方應(yīng)提前通知甲方辦理隱蔽工程的檢查和驗(yàn)收手續(xù)。未經(jīng)驗(yàn)收乙方擅自進(jìn)入下一道工序施工的,甲方則不予結(jié)算該項(xiàng)工程款。
3、施工完成后,經(jīng)驗(yàn)收不合格,乙方應(yīng)無(wú)條件及時(shí)返工至合格為止,乙方承擔(dān)全部費(fèi)用并承擔(dān)違約責(zé)任,否則甲方不支付工程款,并可自行組織人員處理,費(fèi)用由乙方承擔(dān)。驗(yàn)收合格之日為本工程實(shí)際竣工之日,逾期的乙方需承擔(dān)違約責(zé)任。
第十一條 結(jié)算及付款方式
1、本項(xiàng)目無(wú)預(yù)付款,本項(xiàng)目土方全部回填完成并驗(yàn)收合格后,乙方將有關(guān)土方回填施工資料及結(jié)算書(shū)送甲方審核并進(jìn)行工程竣工結(jié)算,竣工結(jié)算后甲方一次性向乙方支付全部工程款。
2、乙方必須編制員工工資表,在甲方有關(guān)人員的監(jiān)督下,向工人發(fā)放工資。工人工資表原件一份上交項(xiàng)目部財(cái)務(wù)室。
第十二條 違約責(zé)任及處理辦法
1、如乙方無(wú)法按甲方規(guī)定的時(shí)間完成,每延誤一天乙方應(yīng)向甲方支付工程總造價(jià) 1‰的違約金,延誤 7 天以上的,甲方有權(quán)隨時(shí)解除合同,并要求乙方承擔(dān)由此給甲方造成的一切損失,同時(shí)乙方需向甲方支付合同總價(jià)款20%的違約金。
2、乙方若有,但不限于如下行為之一的,甲方有權(quán)提出批評(píng)及限期整改要求,乙方仍不聽(tīng)勸阻影響工地正常施工及管理,甲方有權(quán)隨時(shí)解除合同,清退乙方出場(chǎng)。乙方承擔(dān)由此給甲方造成的一切損失,同時(shí)需向甲方支付合同總價(jià)款20%的違約金。
(1)不按安全文明施工的有關(guān)規(guī)定施工。
(2)施工質(zhì)量達(dá)不到合同約定的標(biāo)準(zhǔn)和要求。
(3)不服從工地管理人員指揮,不遵守工地現(xiàn)場(chǎng)規(guī)章制度。
(4)乙方將本合同工程內(nèi)容轉(zhuǎn)包和分包給第三者。
3、乙方違反本合同其他約定的,乙方承擔(dān)由此給甲方造成的一切損失,同時(shí)需向甲方支付合同總價(jià)款20%的違約金。
第十三條 廉政條款
甲、乙雙方都必須廉潔自律,反對(duì)商業(yè)賄賂。甲方不得收受乙方的回扣、禮品或現(xiàn)金;乙方在履行合同中,不得采用不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段。
第十四條 附則
1、本協(xié)議一式 份,甲方執(zhí) 份、乙方執(zhí) 份,本合同自雙方簽字、蓋章后生效。
2、本協(xié)議未盡事宜,由雙方協(xié)商、簽訂補(bǔ)充條款。
3、如本合同執(zhí)行中雙方發(fā)生爭(zhēng)議,雙方應(yīng)友好協(xié)商解決,協(xié)商不成時(shí),提請(qǐng) 裁委員會(huì)仲裁。
甲方(公章):_________乙方(公章):_________
首先,要調(diào)查實(shí)際情況,根據(jù)本部門(mén)結(jié)合企業(yè)現(xiàn)實(shí)情況,做出的計(jì)劃才會(huì)被很好執(zhí)行。其次,各部門(mén)每月的工作計(jì)劃應(yīng)該拿到例會(huì)上進(jìn)行公開(kāi)討論。以下是小編為大家整理的員工個(gè)人工作計(jì)劃最新版,希望能給各位提供幫助!
員工個(gè)人工作計(jì)劃最新版1一、做好路政日常管理工作
1.做好路政巡查工作,定期對(duì)橋梁、涵洞、通道檢查,對(duì)巡查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)整改;
堅(jiān)持每日3趟巡邏,做到有勤必出,快速出勤,力爭(zhēng)在第一時(shí)間趕赴事故現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行處理并做好巡邏記錄。
2、做好隊(duì)伍管理工作,加強(qiáng)學(xué)習(xí),每月定期召開(kāi)中隊(duì)會(huì)議、開(kāi)展政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),通過(guò)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)提高路政員政治素養(yǎng)及業(yè)務(wù)水平,為迎接路政大隊(duì)業(yè)務(wù)考核做好充分準(zhǔn)備。
3、加大對(duì)轄區(qū)內(nèi)車(chē)輛救援服務(wù)監(jiān)管力度,堅(jiān)決不允許出現(xiàn)亂收費(fèi)、服務(wù)態(tài)度惡劣等不良現(xiàn)象。
4、進(jìn)一步規(guī)范路政內(nèi)業(yè)管理。
值班員要按時(shí)值班,及時(shí)傳達(dá)來(lái)電信息。內(nèi)勤要保持政令暢通,定期開(kāi)展自檢,及時(shí)完善內(nèi)業(yè)資料并歸檔。
5、做好安全管理工作。
上路巡查前對(duì)車(chē)輛進(jìn)行檢查,發(fā)現(xiàn)故障,及時(shí)維修,堅(jiān)持做到“不帶病”出車(chē)。定期對(duì)所轄路段各收費(fèi)站、停車(chē)場(chǎng)、服務(wù)區(qū)和隊(duì)內(nèi)的消防器材進(jìn)行檢查,杜絕安全隱患。
二、做好國(guó)慶小長(zhǎng)假及冬季安全保暢工作
國(guó)慶小長(zhǎng)假期間,高速免收小型車(chē)輛通行費(fèi),出行人數(shù)會(huì)大幅增加,車(chē)流量也隨之上升,這期間安全工作尤為重要,妥善安排好值班人員,做好信息報(bào)送和突發(fā)事件應(yīng)對(duì)工作;冬季冰雪惡劣天氣頻繁,要加強(qiáng)與株洲管理處、高速交警、茶陵養(yǎng)護(hù)應(yīng)急隊(duì)、茶陵縣應(yīng)急辦等
單位的聯(lián)系,做到信息互通,確保出現(xiàn)緊急情況時(shí)獲得支援,保障路政工作的有效開(kāi)展。
三、做好宣傳走訪
“路政宣傳月”活動(dòng)有終點(diǎn),但宣傳重任一直存在,4季度我中隊(duì)將繼續(xù)對(duì)收費(fèi)站、服務(wù)區(qū)、加油站以及沿線居民進(jìn)行走訪宣傳,提升他們守法愛(ài)路的意識(shí),為所轄區(qū)域道路安全暢通奠定良好的群眾基礎(chǔ)。
四、完成上級(jí)交辦的其他工作。
員工個(gè)人工作計(jì)劃最新版2從x年基于自身職業(yè)規(guī)劃的考慮,從建筑施工企業(yè)順利轉(zhuǎn)行至房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè),甲、乙方財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)身份轉(zhuǎn)換的同時(shí),對(duì)自已也是一個(gè)新的起點(diǎn)和挑戰(zhàn)!
房地產(chǎn)行業(yè)會(huì)計(jì)與施工行業(yè)相比,有諸多的相同之處,但其又有自身鮮明的行業(yè)特點(diǎn)與獨(dú)特的核算方法。
剛?cè)肼毶霞冶P(pán)龍城的置業(yè)公司時(shí),正逢公司樓盤(pán)已熱銷過(guò)大半,首先就從開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的銷售流程入手,從客戶預(yù)交定金,簽合同交納首期款,辦理銀行貸款,客戶按揭款全額到賬,開(kāi)具售房稅控發(fā)票,填寫(xiě)各樓棟房屋銷售明細(xì)表,按期同銷售公司對(duì)賬;同時(shí)還要對(duì)照前期的各項(xiàng)施工合同,清理開(kāi)發(fā)成本費(fèi)用賬務(wù)明細(xì),清結(jié)各施工隊(duì)工程尾款;并兼任物業(yè)公司的會(huì)計(jì)。
在各項(xiàng)業(yè)務(wù)剛剛就輕駕熟,工作步入正軌之時(shí),又恰逢國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)宏觀調(diào)控加緊,國(guó)稅由各區(qū)局長(zhǎng)負(fù)責(zé)牽頭錯(cuò)片交叉成立清查專班,下點(diǎn)進(jìn)駐各開(kāi)發(fā)企業(yè)。
從x年11月黃陂區(qū)國(guó)稅局開(kāi)會(huì)通氣之后,一直到x年3月底將近半年的時(shí)間,除完成日常財(cái)務(wù)常規(guī)工作以外,其他時(shí)間全部用于項(xiàng)目自查、清算,配合國(guó)稅專班、審計(jì)事務(wù)所等相關(guān)人員清查賬務(wù),整理、收集、復(fù)印各類涉稅合同、單據(jù)、資料等,提供相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),填寫(xiě)各種表格。
這段期間的工作,可用“煎熬”兩字來(lái)形容,借助自身較為扎實(shí)的財(cái)務(wù)理論根基及實(shí)踐工作經(jīng)歷,應(yīng)對(duì)稅務(wù)清查不是難事,但應(yīng)對(duì)公司上層不切合當(dāng)前實(shí)際的納稅構(gòu)想?yún)s是難之又難!
因?yàn)檫@家公司前期開(kāi)發(fā)花園項(xiàng)目時(shí),稅務(wù)稽核力度不大,可操作空間很大,交納的稅額不高,所以公司決策層在家園這個(gè)項(xiàng)目的稅務(wù)支出這塊,計(jì)劃預(yù)算額做得很低,樓盤(pán)銷售前期,所得稅納稅額為零,后期就每季度象征性的'交納5萬(wàn)元,進(jìn)入項(xiàng)目清算階段,稅務(wù)專班駐點(diǎn)清稅時(shí),需補(bǔ)付的大額欠稅是一方面,另一方面因?yàn)?。決策層要求將納稅額控制在某某點(diǎn)以內(nèi),但基于,所造成的不利局面,幾乎難以扭轉(zhuǎn)。
常言道“屋漏偏逢連天雨”,這頭國(guó)稅所得稅還未清結(jié),那邊地稅的土地增值稅清查又在全市范圍內(nèi)全面鋪開(kāi),又是一番發(fā)票清查、資料整理、數(shù)據(jù)填報(bào),這都不難,到了交稅這一環(huán)節(jié),又卡殼了,決策層又是驚呼“稅款要交這么多嗎”?眾所周知,流轉(zhuǎn)稅環(huán)節(jié)是一旦售房發(fā)票開(kāi)具后,納稅義務(wù)就無(wú)可規(guī)避,但這種淺顯的道理我已不想反復(fù)解釋了。已熟韻領(lǐng)導(dǎo)性情的我,平靜地強(qiáng)調(diào):“這只是站在財(cái)務(wù)角度列示的數(shù)額,您愿意交多少就交多少,現(xiàn)在不交也行!”
實(shí)踐出真知,稅務(wù)清查專班借助房產(chǎn)部門(mén)的售房數(shù)據(jù)和清查賬務(wù)的結(jié)果,開(kāi)具了補(bǔ)罰合計(jì)的巨額稅單,補(bǔ)稅部分和我上報(bào)給公司的納稅數(shù)額相差無(wú)幾,而且已是我盡最大可能和稅務(wù)斡旋削減后的結(jié)果。當(dāng)稅務(wù)限期納稅通知書(shū)擺在決策層的案頭,當(dāng)真金白銀交納入國(guó)庫(kù)時(shí),相信事實(shí)已給決策層上了最生動(dòng)的一課。
通過(guò)這半年零距離地和稅務(wù)專班的接觸配合,學(xué)到了不少他們查稅的切入點(diǎn)和方法,對(duì)個(gè)人的房地產(chǎn)涉稅實(shí)操能力,絕對(duì)是一個(gè)長(zhǎng)足的提高!
員工個(gè)人工作計(jì)劃最新版3一、項(xiàng)目測(cè)量工作總體目標(biāo)
20x年3是佛山軌道交通二號(hào)線鐵路公司項(xiàng)目正式于廣東佛山成立,這標(biāo)示著鐵路公司及二公局正式進(jìn)入了地鐵盾構(gòu)業(yè)務(wù)階段,開(kāi)創(chuàng)了我局在地鐵盾構(gòu)市場(chǎng)上的空白,也是我局在城市軌道交通建設(shè)的一個(gè)里程碑。針對(duì)我們未知的一個(gè)專業(yè)技術(shù)較強(qiáng)的行業(yè),我們要在工作中學(xué)習(xí),學(xué)習(xí)中進(jìn)取,爭(zhēng)取早日了解并掌握地鐵上的測(cè)量技術(shù)。并為中交二公局培養(yǎng)一批地鐵施工測(cè)量技術(shù)人才。
二、積極開(kāi)展“管理效益年”活動(dòng),做好服務(wù)保障工作
20x年,我們繼續(xù)堅(jiān)持把“工作按時(shí)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、資料齊全”作為部工作的出發(fā)點(diǎn)和準(zhǔn)則,并緊緊圍繞公司的方針目標(biāo),積極開(kāi)展“管理效益年”活動(dòng),從人員、技術(shù)質(zhì)量、設(shè)備、等方面做好了服務(wù)保障工作。
我們嚴(yán)格按照質(zhì)量體系文件要求把好重要測(cè)量技術(shù)文件的審核關(guān)。如對(duì)測(cè)量技術(shù)設(shè)計(jì)書(shū)、測(cè)量控制網(wǎng)點(diǎn)驗(yàn)證報(bào)告、項(xiàng)目工程歸檔資料等的審核,做到認(rèn)真細(xì)致,層層把關(guān),確保技術(shù)文件的準(zhǔn)確性和可靠性。
并在學(xué)習(xí)新知識(shí)的過(guò)程中少走彎路,組織學(xué)習(xí)并到其他施工中的現(xiàn)場(chǎng)去學(xué)習(xí)我們的不足之處并加以改正。
三、進(jìn)一步加強(qiáng)員工隊(duì)伍建設(shè)
繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)年輕技術(shù)人員的鍛煉和培養(yǎng),建立合理的技術(shù)骨干梯隊(duì)。因公司生產(chǎn)發(fā)展需要,對(duì)技術(shù)過(guò)硬、能獨(dú)立工作的技術(shù)人員需求不斷增加。我部絕大部分技術(shù)人員都是近年新進(jìn)的員工,加上近年不斷引進(jìn)了新設(shè)備,如何提高他們的業(yè)務(wù)水平,進(jìn)而逐漸成長(zhǎng)為骨干力量是我部員工隊(duì)伍建設(shè)的重要課題。我們主要采取了以下措施:我們?cè)诮M建測(cè)量組時(shí),根據(jù)技術(shù)人員的特點(diǎn)以及工程特點(diǎn)進(jìn)行合理的組合,充分發(fā)揮年輕技術(shù)人員的作用。對(duì)于剛進(jìn)的學(xué)生,要求所在測(cè)量組做好傳幫帶,并定期向上級(jí)部門(mén)匯報(bào)新員工的工作學(xué)習(xí)情況。
四、抓好安全生產(chǎn)工作
安全工作是一項(xiàng)常抓不懈的工作。我們繼續(xù)按照公司有關(guān)安全工作的指示精神,結(jié)合施工生產(chǎn)的實(shí)際,認(rèn)真做好安全防范工作。一是經(jīng)常督促,時(shí)刻提醒測(cè)量人員,特別是測(cè)量主管,在施工生產(chǎn)忙、工作任務(wù)重、人手不足的情況下,都不能忘記安全工作,樹(shù)立安全第一的思想。二是每次新工程項(xiàng)目開(kāi)工進(jìn)場(chǎng)前或人員調(diào)動(dòng)時(shí),都提出做好安全防護(hù)的相關(guān)要求。三是特殊的季節(jié)或天氣,如雪季、雨季,利用月例會(huì)、季度主管例會(huì)特別提醒,并由專人負(fù)責(zé)跟蹤督促落實(shí),確保人身、儀器安全。確保20x年,全年安全生產(chǎn)無(wú)事故。
員工個(gè)人工作計(jì)劃最新版4首先,認(rèn)真負(fù)責(zé)地完成x小組里自身的分擔(dān)的每一份工作。與x小組的成員齊心協(xié)力,從客戶的需求出發(fā),在電話,在郵件,或拜訪中,了解客戶的需求,從而帶給滿足客戶需求的產(chǎn)品和服務(wù)。與小組成員一齊,集思廣益,一點(diǎn)一點(diǎn)共同解決我方的合作過(guò)程中引起對(duì)方不滿意的問(wèn)題,實(shí)現(xiàn)更順暢更愉快的長(zhǎng)期合作。
第二,在阿里巴巴平臺(tái)擁有自身的業(yè)務(wù)賬號(hào)。作為x小組的一員,在確保完成小組業(yè)務(wù)的同時(shí),能夠發(fā)展自身的個(gè)人業(yè)務(wù)。在實(shí)習(xí)期,我也曾嘗試透過(guò)谷歌搜索引擎和其它國(guó)家B2B平臺(tái)上尋找買(mǎi)家,發(fā)過(guò)無(wú)數(shù)封開(kāi)發(fā)信,但回復(fù)者甚少。相信,透過(guò)公司付費(fèi)的阿里巴巴平臺(tái),若有機(jī)會(huì)參加阿里巴巴平臺(tái)的相關(guān)培訓(xùn),我會(huì)學(xué)習(xí)的更快、更專業(yè)。
第三,全面的了解公司和產(chǎn)品,培養(yǎng)自身的業(yè)務(wù)潛力。透過(guò)了解公司和產(chǎn)品,進(jìn)而了解目標(biāo)市場(chǎng)和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手,做到能夠?qū)I(yè)的回答客戶提出的問(wèn)題,用自身的專業(yè)知識(shí)留住客戶。豐富與產(chǎn)品相關(guān)的原材料、包裝等相關(guān)知識(shí)。
第四,至少擁有一個(gè)自身的業(yè)務(wù),培養(yǎng)自身的業(yè)務(wù)技巧。沒(méi)有實(shí)戰(zhàn)的話,只能是紙上談兵。透過(guò)一個(gè)自身獨(dú)立操守的業(yè)務(wù),就能將理論與實(shí)踐相結(jié)合,培養(yǎng)自身的業(yè)務(wù)技巧,熟悉一整套外貿(mào)流程。從開(kāi)發(fā)客戶、簽訂單、下生產(chǎn)通知、報(bào)關(guān)、發(fā)運(yùn)到最后收款結(jié)束,一邊學(xué)習(xí)一邊實(shí)踐。然后,透過(guò)一次一次地總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),使自身的業(yè)務(wù)潛力逐漸趨于成熟。
第五,提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)。做一個(gè)誠(chéng)實(shí)、熱情、有耐心、有自信心的外貿(mào)業(yè)務(wù)員。做朋友做業(yè)務(wù)要誠(chéng)實(shí)。對(duì)待自身的職業(yè)要有熱情,有激情。在開(kāi)發(fā)客戶的過(guò)程中要有耐心。在與客戶洽談和溝通時(shí)要有自信心。
第六,業(yè)余時(shí)光多加練習(xí)英語(yǔ)口語(yǔ),接待客戶時(shí)做到完全無(wú)障礙的溝通和交流。多朗讀、多背誦,立志實(shí)現(xiàn)向E哥那樣任何對(duì)話,隨聽(tīng)隨翻。
第七,重新學(xué)習(xí)日語(yǔ),掌握日語(yǔ)的基本對(duì)話和交流。制定日語(yǔ)學(xué)習(xí)計(jì)劃,從詞匯和句型開(kāi)始,重新學(xué)習(xí)、重新掌握,讓日語(yǔ)成為自身名副其實(shí)的第二外語(yǔ),以備不時(shí)之需。
員工個(gè)人工作計(jì)劃最新版5為加強(qiáng)我社信貸管理,提高信貸工作質(zhì)量,樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)、責(zé)任意識(shí),做到職責(zé)分明,有序地開(kāi)展信貸工作,促進(jìn)我社信貸工作規(guī)范、穩(wěn)健地發(fā)展,全面地完成信貸工作任務(wù)目標(biāo),現(xiàn)對(duì)公司業(yè)務(wù)部20x年工作作出以下計(jì)劃:
一是加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn),提高隊(duì)伍素質(zhì)
在新的一年里,從“以內(nèi)控防范優(yōu)先,加強(qiáng)制度落實(shí)”的角度加強(qiáng)客戶經(jīng)理隊(duì)伍建設(shè)。20x年,著重抓好一線信貸人員的培訓(xùn),計(jì)劃在第一季度以金融法規(guī)、各項(xiàng)制度、經(jīng)營(yíng)理念和信貸業(yè)務(wù)規(guī)范化操作程序及要求等內(nèi)容為重點(diǎn)進(jìn)行普及培訓(xùn),在較短時(shí)間內(nèi)培養(yǎng)造就一批政治過(guò)硬、品質(zhì)優(yōu)良、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、能適應(yīng)改革步伐的員工隊(duì)伍。定期組織學(xué)習(xí)金融方針政策和上級(jí)文件精神,努力提高政治覺(jué)悟和業(yè)務(wù)素質(zhì),增強(qiáng)依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)的自覺(jué)性。同時(shí)對(duì)貸款五級(jí)分類等新業(yè)務(wù)進(jìn)行專項(xiàng)培訓(xùn)。
二是加強(qiáng)信貸管理,規(guī)范業(yè)務(wù)操作,提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量
在確保新增貸款質(zhì)量上,一是加強(qiáng)對(duì)各社及信貸員貸款權(quán)限的管理,嚴(yán)禁各社及信貸人員發(fā)放超權(quán)限貸款。二是加大對(duì)跨區(qū)貸款、人情貸款、壘大戶貸款等違章貸款的查處力度,發(fā)現(xiàn)一起,處罰一起。三是認(rèn)真開(kāi)展貸前調(diào)查,準(zhǔn)確預(yù)測(cè)貸戶收益,確保貸款按期收回。四是嚴(yán)格執(zhí)行大額貸款管理制度。五是嚴(yán)把貸款審批關(guān),嚴(yán)格審查貸款投向是否合法、期限是否合理、利率是否正確、第一責(zé)任人是否明確、抵押物是否真實(shí)、合法,擔(dān)保人是否具備擔(dān)保實(shí)力、貸款檔案是否齊全等,通過(guò)以上措施,確保信貸資產(chǎn)質(zhì)量逐年提高。六是全面進(jìn)行信貸檔案統(tǒng)一模式、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化管理,實(shí)行專柜歸檔、專人保管,并建立調(diào)用登記制度,保證檔案的完整性。人員調(diào)離或換片,貸款檔案應(yīng)辦理移交手續(xù),由交出人、接交人及監(jiān)交人共同在移交清單上簽字,促進(jìn)全轄信用社的信貸檔案管理工作提檔升級(jí)。
三是加大金融新產(chǎn)品的營(yíng)銷力度
近年來(lái),我社加大信貸產(chǎn)品的創(chuàng)新力度,貸款品種不斷增加,信貸服務(wù)水平明顯提高。但在貸款還款方式和貸款期限的確定上還存在一些不足,為此省聯(lián)社于20x年11月14日印發(fā)了《山東省農(nóng)村信用社貸款分期還款暫行辦法》。為滿足貸款客戶的不同需求,緩解集中還貸壓力,進(jìn)一步提高信貸管理水平,防范信貸風(fēng)險(xiǎn),公司業(yè)務(wù)部將于20x年在信貸管理中引入貸款分期還款,以完善信貸服務(wù)功能的需要,杜絕部分客戶對(duì)信貸資金長(zhǎng)期占用,風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)積累、暴露滯后,加大信貸風(fēng)險(xiǎn)的后果。
四是加大信貸規(guī)章制度的執(zhí)行力度
[關(guān)鍵詞]存儲(chǔ)論;合同;投資成本;利息
中圖分類號(hào):F830文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼: A
[項(xiàng)目支持] 1、西京學(xué)院科研基金項(xiàng)目:國(guó)內(nèi)外建設(shè)工程施工合同法律救濟(jì)比較研究(批準(zhǔn)號(hào):XJ130140);2、河南科技大學(xué)科學(xué)研究基金:基于ECOTECT仿真分析的綠色建筑設(shè)計(jì)方法研究(批準(zhǔn)號(hào):2014QN021)。
一、問(wèn)題提出
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目投資成本包括設(shè)備、工器具投資;建筑安裝工程投資;工程建設(shè)其他投資;預(yù)備費(fèi);建設(shè)期借款利息。在實(shí)踐經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié),可以看到投資成本合同中建設(shè)期借款利息對(duì)于投資成本影響越來(lái)越大,而且房地產(chǎn)企業(yè)向銀行借貸的資金也日益增多,因此建設(shè)期借款利息對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)是一筆很大的開(kāi)銷,怎樣在不影響房地產(chǎn)項(xiàng)目正常運(yùn)營(yíng)的情況下,減少借款利息成為最重要的問(wèn)題。
本文引用的是以前做過(guò)可行性研究報(bào)告的項(xiàng)目――御景軒小區(qū),其位于西安市北二環(huán)延伸段與東三環(huán)交匯處,安邸立交西南方的灞生態(tài)區(qū)內(nèi)。
二、目的和意義
房地產(chǎn)行業(yè)是個(gè)高投入、資金密集的行業(yè),資金是這個(gè)行業(yè)生存、發(fā)展的血液,一旦失血或失血過(guò)多將危機(jī)這個(gè)行業(yè)的生存與健康。而資金借貸的時(shí)機(jī)直接影響到利息的多少,從而影響成本,進(jìn)而是房地產(chǎn)企業(yè)的利潤(rùn)。因此,研究房地產(chǎn)項(xiàng)目資金借貸情況對(duì)于成本的影響是極其重要的課題。
三、建立模型
1.項(xiàng)目介紹
表1項(xiàng)目總投資估算表
本項(xiàng)目可銷售住宅建筑面積308924m2,車(chē)位為2600個(gè)。從財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的穩(wěn)健原則出發(fā),我們考慮整個(gè)銷售期從2014年1季度到2016年4季度,每四個(gè)季度為一個(gè)銷售階段,共分為三個(gè)階段。銷售的產(chǎn)品為住宅和車(chē)位:第一階段住宅售價(jià)為4600元/平方米,考慮到漲價(jià)因素,我們定每年的售價(jià)都比前一年高3%,因此第二階段住宅售價(jià)為4738元/平方米,第三階段為4880.14元/平方米;車(chē)位為7萬(wàn)元/個(gè),考慮到車(chē)位是先買(mǎi)先得,最早來(lái)投資的人可以選擇相對(duì)較好的位置,后買(mǎi)者不能買(mǎi)到較為理想的位置,所以不考慮漲價(jià)因素,同時(shí)收取每年每車(chē)位600元的管理費(fèi)。
擬自籌資金85458.45萬(wàn)元,包括資本金34444.26萬(wàn)元和銷售收入的滾動(dòng)使用51014.19萬(wàn)元;銀行長(zhǎng)期借款12397.98萬(wàn)元。建設(shè)貸款年限估計(jì)為3―4年期,貸款利息率為5.76%(央行規(guī)定的三至五年期的基準(zhǔn)利息率)。為了體現(xiàn)資金的流動(dòng)性,本項(xiàng)目以季度為一個(gè)計(jì)算分期,將一年的貸款利率折合為就季度利率,季度利率=[1+5.76%]1/4-1=1.41%.貸款手續(xù)費(fèi)為總額的6%。
2.確定項(xiàng)目在存儲(chǔ)論中的類型
(1)存儲(chǔ)論的基本思想
企業(yè)的物資存儲(chǔ),一般涉及以下一些費(fèi)用:
存儲(chǔ)費(fèi)C1:包括物資在存儲(chǔ)期間引起的倉(cāng)庫(kù)管理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi),以及因存儲(chǔ)過(guò)久發(fā)生變質(zhì)、損壞所造成的損失等。存儲(chǔ)量越大,費(fèi)用越大。
建立費(fèi)C3:對(duì)于外購(gòu)物資來(lái)說(shuō),包括購(gòu)置手續(xù)費(fèi)等,其大小與單批購(gòu)置量無(wú)關(guān),只與購(gòu)置批數(shù)相關(guān);對(duì)于自行生產(chǎn)的物資來(lái)說(shuō),是指花費(fèi)在安裝調(diào)試機(jī)器設(shè)備,準(zhǔn)備 工作等方面的費(fèi)用,其大小與單批產(chǎn)量無(wú)關(guān),只與生產(chǎn)的批數(shù)相關(guān)。購(gòu)置或生產(chǎn)的批數(shù)越多,費(fèi)用越大。
缺貨損失費(fèi)C2:當(dāng)存儲(chǔ)物資不足發(fā)生供應(yīng)中斷,因停工待料或失去銷售機(jī)會(huì)而造成的各種損失,統(tǒng)稱為缺貨損失費(fèi)。缺貨量越大,費(fèi)用越大。
(2)存儲(chǔ)論研究對(duì)象:
圖1 存儲(chǔ)論研究調(diào)節(jié)
項(xiàng)目屬于確定型允許缺貨類型,由于允許缺貨,企業(yè)可以在存儲(chǔ)降至零后,在短時(shí)間內(nèi)向銀行繼續(xù)借貸。這就意味著企業(yè)可以少付幾次貸款的固定費(fèi)用,少支付一些利息費(fèi)用。從書(shū)上得知當(dāng)顧客遇到缺貨時(shí)不受損失,或損失很小,而企業(yè)出支付少量的缺貨費(fèi)用外也無(wú)其他損失,這時(shí)發(fā)生缺貨現(xiàn)象對(duì)企業(yè)有利。
3.方案分析
設(shè)S為每個(gè)貸款周期ts開(kāi)始時(shí)的資金數(shù)量水平,t1為資金充足時(shí)期,t2為資金短缺時(shí)期, ts=t1+t2,(q-S)缺少資金的量,C1為在單位時(shí)間內(nèi)單位資金的利息,C2為單位資金在單位時(shí)間內(nèi)的缺失損失費(fèi),C3為建筑費(fèi)(見(jiàn)上表),R為總共的貸款金額,T為項(xiàng)目開(kāi)工到還清貸款為止的時(shí)間以季度為單位,c0最低費(fèi)用,q0每個(gè)貸款周期的最佳貸款額,ts0是最佳貸款周期。
4.目標(biāo)分析
該問(wèn)題歸納為求總費(fèi)用最小的最優(yōu)投資方案,所以問(wèn)題的目標(biāo)為總的貸款利息最小。利用公式得出貸款周期ts0和每個(gè)貸款周期的最佳貸款額q0,計(jì)算出利息總額再加上最低費(fèi)用得出最小總費(fèi)用。
5.確定約束條件
(1)微觀約束條件
R=12397.98萬(wàn)元,C1=1*1.41%=0.0141萬(wàn)元,C2為合同中規(guī)定的賠償額度按季度平分(合同雙方自行規(guī)定),C3=97567.88/9=10840.88萬(wàn)元,T=9季度。
(2)宏觀約束條件
由于項(xiàng)目的銷售情況影響到銷售收入的滾動(dòng)使用資金,進(jìn)而影響企業(yè)向銀行的貸款額即R,所以利息的多少就和項(xiàng)目的銷售情況密切相關(guān)。因此對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行SWOT分析的內(nèi)容就是對(duì)于本課題的宏觀約束條件。
1)項(xiàng)目?jī)?yōu)勢(shì)分析
①地理優(yōu)勢(shì)
本項(xiàng)目緊鄰繞城高速和城市主干道,尤其適合擁有私人轎車(chē)的家庭購(gòu)買(mǎi)。本項(xiàng)目所在地作為西安市規(guī)劃發(fā)展的重要一軸,目前正在加緊建設(shè),隨著區(qū)內(nèi)基礎(chǔ)設(shè)施的完善,項(xiàng)目周邊道路將更通暢。
②區(qū)位優(yōu)勢(shì)
本項(xiàng)目位于灞生態(tài)區(qū)內(nèi),自然環(huán)境舒適,無(wú)論是空氣質(zhì)量還是生態(tài)環(huán)境,都有自身得天獨(dú)厚的優(yōu)勢(shì)。項(xiàng)目遠(yuǎn)離鬧市,周邊無(wú)工業(yè)、大型鐵路及大型商業(yè)聚集帶來(lái)的噪音和空氣等污染,人口密度低,空氣清新,環(huán)境安靜。西安市政府對(duì)灞及其周邊的關(guān)注強(qiáng)度與投資熱度與日俱增,必將會(huì)打造出適于人們工作與生活的絕佳環(huán)境。
2)項(xiàng)目劣勢(shì)分析
①項(xiàng)目周?chē)鞘谢A(chǔ)設(shè)施建設(shè)有待完善
項(xiàng)目周邊多為待開(kāi)發(fā)用地和未開(kāi)發(fā)用地,城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)速度雖然較快,但有待改善。開(kāi)發(fā)商應(yīng)與新區(qū)城建部門(mén)積極聯(lián)系爭(zhēng)取早日解決。
②交通狀況亟待改善
盡管區(qū)內(nèi)道路建設(shè)較快,然而,項(xiàng)目周邊公交車(chē)站少,而且距離較遠(yuǎn),對(duì)于沒(méi)有私車(chē)的購(gòu)買(mǎi)者來(lái)說(shuō),交通非常不便。因此,開(kāi)發(fā)商應(yīng)與公交部門(mén)磋商爭(zhēng)取早日開(kāi)通直達(dá)小區(qū)的公交車(chē)。
③融資條件限制比較嚴(yán)格
對(duì)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)貸款、土地儲(chǔ)備貸款、施工企業(yè)流動(dòng)資金貸款以及個(gè)人住房貸款等要求也比較嚴(yán)格,這對(duì)于本項(xiàng)目的資金籌集帶來(lái)一定影響。
④位置較為偏遠(yuǎn),市場(chǎng)接受度有限
本項(xiàng)目位于北二環(huán)東向延伸段與東三環(huán)交匯處,位置相對(duì)偏僻,部分客戶不易接受。針對(duì)這點(diǎn)開(kāi)發(fā)商應(yīng)提高性價(jià)比,以增強(qiáng)項(xiàng)目的吸引力,擴(kuò)大客戶面。
3)項(xiàng)目機(jī)會(huì)分析
從宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)上看,本項(xiàng)目符合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略目標(biāo)西部大開(kāi)發(fā)和促進(jìn)住房制度改革,加快住宅建設(shè)步伐的住房政策。因此,應(yīng)把握有利投資時(shí)機(jī),在短期內(nèi)成功開(kāi)發(fā)高質(zhì)量項(xiàng)目創(chuàng)立名優(yōu)樓盤(pán)品牌,為公司未來(lái)發(fā)展打下基礎(chǔ),逐步形成企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的企業(yè)品牌戰(zhàn)略。
4)項(xiàng)目威脅分析
①西安市房地產(chǎn)市場(chǎng)技術(shù)成熟度較高,產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)較為激烈;
②社會(huì)消費(fèi)能力整體水平不高,需求層次提升空間有限。
五、結(jié)論
通過(guò)利用運(yùn)籌學(xué)的存儲(chǔ)論方法,研究房地產(chǎn)項(xiàng)目投入資金借貸情況對(duì)成本合同的影響的分析,得出最佳的貸款周期,用最少的利息額得到所需的資金,可以指導(dǎo)房地產(chǎn)企業(yè)在何時(shí)借貸資金可以使得借貸利息最小,控制投資成本獲得最大的收益。
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關(guān)鍵詞:公路建設(shè);總投資;控制
近年來(lái),我省交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工作緊緊抓住國(guó)家實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略,加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資的歷史機(jī)遇,努力加快以公路建設(shè)為重點(diǎn)的交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),廣開(kāi)資金渠道,加大項(xiàng)目的資金投入和管理、控制,大力培育和規(guī)范公路建設(shè)、運(yùn)輸市場(chǎng)體系。從2001年至2004年全省完成交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資近183個(gè)億,為我省交通建設(shè)譜寫(xiě)了歷史性的新篇章。由于我省已建成和在建的公路建設(shè)項(xiàng)目投資來(lái)源主要是交通部車(chē)購(gòu)稅(費(fèi))補(bǔ)助,國(guó)債專項(xiàng)資金和銀行貸款,資金來(lái)之不易。如何更好地控制公路建設(shè)項(xiàng)目總投資,取得投資效益和社會(huì)效益最大化,筆者認(rèn)為是我們需要認(rèn)真思考和付諸實(shí)施的一個(gè)重要問(wèn)題。
1公路建設(shè)項(xiàng)目控制總投資的意義和作用
公路建設(shè)項(xiàng)目總投資也稱公路建設(shè)工程項(xiàng)目總造價(jià),一般是指進(jìn)行公路工程建設(shè)所花費(fèi)的全部費(fèi)用。我國(guó)現(xiàn)行公路建設(shè)項(xiàng)目概算總投資是由建筑安裝工程費(fèi);設(shè)備、工具、器具及家具購(gòu)置費(fèi);工程建設(shè)其他費(fèi)用(包括:建管費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、質(zhì)監(jiān)費(fèi)、貸款利息等)和預(yù)備費(fèi)構(gòu)成。據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計(jì),在全國(guó)公路建設(shè)項(xiàng)目中各項(xiàng)費(fèi)用占總投資的平均比例為:建安費(fèi)占60-80%,設(shè)備工具器具家具購(gòu)置費(fèi)占10-30%,工程建設(shè)其他費(fèi)用占10-15%。據(jù)統(tǒng)計(jì)我省干線公路建設(shè)項(xiàng)目中各項(xiàng)費(fèi)用占總投資(實(shí)際完成投資)的平均比例為:建安費(fèi)約占88%,設(shè)備工器具購(gòu)置費(fèi)約占2%,工程建設(shè)其他費(fèi)約占7.5%,建設(shè)期貸款利息約占2.5%。從全國(guó)和我省干線公路各項(xiàng)費(fèi)用占總投資平均比例看,我省實(shí)際完成投資中建安費(fèi)的比例高于全國(guó)平均水平;而設(shè)備器具購(gòu)置費(fèi)低于全國(guó)平均水平;工程建設(shè)其他費(fèi)加貸款利息的比例接近全國(guó)平均比例的最低值,這說(shuō)明,我省干線公路項(xiàng)目實(shí)際完成投資內(nèi)部費(fèi)用比例的大部分是用于路基、路面、橋梁、涵洞等建安投資的實(shí)物工程建設(shè)中,而第二部分設(shè)備及工具、器具購(gòu)置費(fèi)等及第三部分的建管費(fèi)、質(zhì)監(jiān)費(fèi)、定額編制費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)等控制效果比較明顯,基本達(dá)到了投資效益、社會(huì)效益最大化的效果。有效控制公路建設(shè)項(xiàng)目總投資是有其重要意義的,一是吸取某些項(xiàng)目總投資失控而帶來(lái)的教訓(xùn),更好地樹(shù)立和落實(shí)交通科學(xué)發(fā)展觀來(lái)發(fā)展公路建設(shè)事業(yè);二是投資主體,資金來(lái)源結(jié)構(gòu)的變化促使項(xiàng)目要遵循投入產(chǎn)出最佳效益原則,進(jìn)行投資的有效控制;三是國(guó)家對(duì)建設(shè)項(xiàng)目法人責(zé)任制的要求而必須要重視投資控制,提高投資效益;四是按社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)法則的要求,進(jìn)一步規(guī)范、遵守建設(shè)市場(chǎng)法則。公路建設(shè)項(xiàng)目總投資的有效控制是公路工程建設(shè)管理的重要組成部份。建設(shè)項(xiàng)目總投資控制的作用,就是在項(xiàng)目決策階段、設(shè)計(jì)階段、建設(shè)項(xiàng)目發(fā)包階段和建設(shè)實(shí)施階段,把建設(shè)項(xiàng)目的投資控制在批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)批復(fù)概算投資額以內(nèi),在保證工期、質(zhì)量的前提下,隨時(shí)糾正發(fā)生的偏差,以保證項(xiàng)目投資管理控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),使建設(shè)項(xiàng)目能合理使用人力、物力、財(cái)力,取得投資效益和社會(huì)效益最大化。
2公路建設(shè)項(xiàng)目投資存在的困難、問(wèn)題及原因
2.1公路建設(shè)資金、融資、投資面臨的困難及原因:
一是公路交通建設(shè)資金短缺與交通快速發(fā)展的矛盾日益突出。我省公路建設(shè)搶抓機(jī)遇、不斷加快,項(xiàng)目多、投資大,而國(guó)家的資金支持是有限的,尤其是省道、旅游公路、出口路、地方道路等資金短缺。為了彌補(bǔ)資金不足,只有通過(guò)多渠道向銀行貸款,全省公益性國(guó)省道、干線公路、旅游公路、出口路等已向銀行貸款近十個(gè)億。公路建設(shè)投資面臨資金來(lái)源不足,銀行還本利息壓力增大的嚴(yán)峻問(wèn)題。
二是青海國(guó)省道干線公路,除高等級(jí)收費(fèi)公路,很少部分的二級(jí)貸款收費(fèi)路,通過(guò)銀行長(zhǎng)期貸款融資建設(shè)外,大部分的公益性干線公路投資的資金缺口,采用短期銀行貸款周轉(zhuǎn),沒(méi)有融資條件,就是具備融資條件的一些高等級(jí)公路,資源開(kāi)發(fā)公路由于青海省公路通行車(chē)流量偏少,投資回報(bào)期長(zhǎng),投資回報(bào)率低,融資困難,近幾年來(lái),沒(méi)有突破性進(jìn)展。
三是隨著國(guó)家國(guó)債資金投向轉(zhuǎn)移,銀行信貸資金緊縮,加之建成的收費(fèi)公路微觀財(cái)務(wù)效益差,公路權(quán)轉(zhuǎn)讓無(wú)法實(shí)現(xiàn),難以盤(pán)活存量資產(chǎn),公路建設(shè)投資的良性循環(huán)難以實(shí)現(xiàn)。
四是我省經(jīng)濟(jì)相對(duì)落后,省財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金不能安排地方公路建設(shè)專項(xiàng)配套資金,地方配套能力低下,給公路建設(shè)投資配套帶來(lái)很多負(fù)面影響。省政府和州、地、市政府為加快公路建設(shè)也出臺(tái)了一些積極的優(yōu)惠政策,但配套資金始終未能解決。
2.2公路建設(shè)項(xiàng)目投資控制階段存在的問(wèn)題及原因
一是在投資決策階段(規(guī)劃、立項(xiàng)、可研、評(píng)估階段)存在的問(wèn)題。主要是一些項(xiàng)目的戰(zhàn)略性、前瞻性、系統(tǒng)性、科學(xué)性和可行性還不平衡、不全面,在項(xiàng)目決策中還應(yīng)更好地遵循在加快交通發(fā)展時(shí)要特別注意建設(shè)規(guī)模、速度必須建立在和質(zhì)量效益同步提高的基礎(chǔ)上這一科學(xué)發(fā)展觀。
二是概預(yù)算編制辦法本身存在的不適應(yīng)問(wèn)題。我們現(xiàn)在適用的是交通部交公路發(fā)[1996]612號(hào)文頒布實(shí)行的《公路基本建設(shè)工程概算、預(yù)算編制辦法》,這個(gè)辦法已適用了近10年時(shí)間。10年間,我國(guó)又相對(duì)出臺(tái)了一些有關(guān)環(huán)保、水文地質(zhì)、水土保持、文物保護(hù)等評(píng)估、勘察及具體實(shí)施的相關(guān)法律法規(guī),公路建設(shè)中涉及到以上內(nèi)容的都要予以解決,并增加了前期工作費(fèi);國(guó)家征地拆遷、補(bǔ)償力度的加大也相應(yīng)增加了征遷補(bǔ)償費(fèi)用;隨著對(duì)公路工程質(zhì)量、進(jìn)度的高標(biāo)準(zhǔn)要求,近年加大了對(duì)公路工程質(zhì)量的檢查、檢測(cè)的深度和頻率,新增了檢測(cè)費(fèi)用;隨著國(guó)家各項(xiàng)政策、稅費(fèi)、及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)各種價(jià)格指數(shù)的不斷變化、增長(zhǎng),各項(xiàng)成本費(fèi)用、管理費(fèi)用等也在不斷增加;由于項(xiàng)目資金缺口造成的短期貸款利息也在不斷上升;這些新增加、增長(zhǎng)的費(fèi)用投資,按現(xiàn)行概預(yù)算辦法和標(biāo)準(zhǔn)無(wú)法編制到概預(yù)算中,而實(shí)際又必須發(fā)生,這是概算中第二、三部分超概的主要原因。而第一部分超概的主要原因是設(shè)計(jì)變更過(guò)多等因素。
三是投資項(xiàng)目在設(shè)計(jì)階段存在的問(wèn)題。這一階段的問(wèn)題是投資控制失控的主要原因。主要是一些項(xiàng)目由于設(shè)計(jì)周期過(guò)短,造成設(shè)計(jì)深度不夠,設(shè)計(jì)內(nèi)容不全面、不準(zhǔn)確。尤其是對(duì)高海拔地區(qū)路面類型的選用,統(tǒng)一套用標(biāo)準(zhǔn),結(jié)構(gòu)形式單一,缺乏推廣應(yīng)用成功的事例。對(duì)公路沿線的水文、地質(zhì)、料場(chǎng)分布等容易引起變更及造價(jià)變化的主要原因調(diào)查,鉆探不詳細(xì),造成工程實(shí)施過(guò)程中設(shè)計(jì)變更多,投資控制難度加大。一些項(xiàng)目的初步設(shè)計(jì)審查工作由于某一時(shí)間段審查項(xiàng)目集中,項(xiàng)目多、工作量大,在冬季提供初設(shè)文件等原因,一方面造成外業(yè)審查不能全方位到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行察看、核實(shí),另一方面由于審查中人力資源有限,僅有的專家客觀上安排不過(guò)來(lái),不能對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目都進(jìn)行全面的、系統(tǒng)的審查,雖然也提出一些審查意見(jiàn),最終導(dǎo)致設(shè)計(jì)文件設(shè)計(jì)深度不夠,造成大量的設(shè)計(jì)變更因素潛在。
四是投資項(xiàng)目工程實(shí)施階段存在的問(wèn)題。建設(shè)單位對(duì)施工階段的投資控制(比如:施工準(zhǔn)備期能否順利及時(shí)開(kāi)工;施工期內(nèi)能否連續(xù)均衡施工;工程質(zhì)量、進(jìn)度、安全環(huán)保等能否按合同規(guī)定進(jìn)行;能否以合同為手段來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)投資的有效控制)在一些項(xiàng)目的建設(shè)管理中還沒(méi)有達(dá)到全面、科學(xué)、合理的有效控制;建設(shè)單位項(xiàng)目管理人員管理水平還不均衡、個(gè)別管理人員的精細(xì)管理意識(shí)、“大財(cái)務(wù)”管理意識(shí)、資金管理意識(shí)、成本管理意識(shí)還不強(qiáng)。在項(xiàng)目實(shí)施階段監(jiān)理工程師的管理水平和責(zé)任意識(shí)對(duì)投資的控制也是很重要的一個(gè)方面,尤其是在對(duì)工程變更的控制方面,由于我省海拔氣候等原因,近年招標(biāo)時(shí)監(jiān)理隊(duì)伍較少,出現(xiàn)市場(chǎng)求大于供的現(xiàn)象,造成選擇余地小,監(jiān)理隊(duì)伍整體水平有所下降,個(gè)別監(jiān)理人員一知半解、濫竽充數(shù)、責(zé)任心不強(qiáng)、管理水平不高。
3控制公路建設(shè)項(xiàng)目總投資的對(duì)策及措施
項(xiàng)目總投資的有效控制從總體概念來(lái)講應(yīng)該是立足于全方位、全過(guò)程主動(dòng)控制,以事先控制為主,事中跟蹤控制,事后控制為輔;從項(xiàng)目投資程序和階段性來(lái)講包括項(xiàng)目決策階段、設(shè)計(jì)階段、招標(biāo)發(fā)包階段、建設(shè)實(shí)施階段的控制;從貫穿項(xiàng)目全過(guò)程、各階段的投資控制理念來(lái)講應(yīng)該是人人都應(yīng)該樹(shù)立項(xiàng)目“大財(cái)務(wù)”管理理念。項(xiàng)目從立項(xiàng)到項(xiàng)目竣工驗(yàn)收、交付使用所涉及到的部門(mén)、單位等主要包括:政府的項(xiàng)目決策和管理部門(mén)、資金管理部門(mén)、審計(jì)部門(mén)、造價(jià)管理部門(mén)、質(zhì)監(jiān)管理部門(mén)、項(xiàng)目法人、建設(shè)單位、專家咨詢部門(mén)、設(shè)計(jì)單位、審查單位、招投標(biāo)單位、監(jiān)理單位、施工單位、公路管理單位等,所以說(shuō)項(xiàng)目總投資的有效控制體現(xiàn)在和項(xiàng)目有關(guān)的所有部門(mén)和單位的工作中,也貫穿于項(xiàng)目立項(xiàng)到竣工驗(yàn)收、交付使用的各個(gè)階段。項(xiàng)目投資控制的主要因素有:⑴建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的確定;⑵建設(shè)地點(diǎn)或路線走向;⑶建設(shè)規(guī)模、投資額度;⑷施工難易程度;⑸設(shè)計(jì)方案、設(shè)計(jì)質(zhì)量;⑹交通、能源、環(huán)保等方面的要求帶來(lái)的變化;⑺原材料價(jià)格變化、通貨膨脹帶來(lái)的連鎖反映;⑻工資及福利方面的變化;⑼氣候帶來(lái)的自然災(zāi)害;⑽工程管理水平;⑾可能發(fā)生的工程索賠、反索賠事件等。下面主要從項(xiàng)目決策階段到項(xiàng)目竣工階段以及如何重視項(xiàng)目“大財(cái)務(wù)”管理理念談一些應(yīng)采取的主要對(duì)策和措施。
3.1項(xiàng)目決策階段的投資控制
決策項(xiàng)目投資必須符合科學(xué)的發(fā)展觀,提高決策的民主化和科學(xué)化。增強(qiáng)交通發(fā)展的戰(zhàn)略性、系統(tǒng)性、科學(xué)化、預(yù)見(jiàn)性和前瞻性。嚴(yán)格審批程序,對(duì)重大項(xiàng)目的立項(xiàng)、選址(線)、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)模、投資額、設(shè)計(jì)等實(shí)行集體決策制、專家咨詢制和專家論證制。加大投資效能的控制監(jiān)督,重投資效率、效益和成果。改變政府投資重微觀輕宏觀、重?cái)?shù)量輕質(zhì)量、重政績(jī)輕效益片全面追求數(shù)量、速度和規(guī)模的現(xiàn)象。
要注重工程可行性研究的深度控制??尚行匝芯扛麟A段的深度是投資控制有效性的關(guān)鍵。要使可行性研究能真正起到建設(shè)前期投資控制的作用,應(yīng)將控制可行性研究的工作質(zhì)量和成果作為該階段投資控制的主要手段,通過(guò)對(duì)工作質(zhì)量和成果質(zhì)量的控制來(lái)達(dá)到投資控制的目的。
嚴(yán)格投資估算的審查。對(duì)項(xiàng)目投資估算進(jìn)行嚴(yán)格審查是保證項(xiàng)目投資估算的準(zhǔn)確性和估算質(zhì)量的基本方法,也是進(jìn)行有效的投資控制的基礎(chǔ)。
3.2規(guī)劃設(shè)計(jì)階段的投資控制
工程項(xiàng)目規(guī)劃設(shè)計(jì)階段的投資控制主要包括設(shè)計(jì)質(zhì)量、優(yōu)化設(shè)計(jì)方案及對(duì)設(shè)計(jì)概算文件的審查和設(shè)計(jì)投資控制。
首先,設(shè)計(jì)單位在設(shè)計(jì)中要充分體現(xiàn)安全、節(jié)約、功能、耐久、美觀的設(shè)計(jì)理念,項(xiàng)目法人與咨詢單位要主動(dòng)參與勘察設(shè)計(jì)及技術(shù)設(shè)計(jì)方案論證,對(duì)設(shè)計(jì)進(jìn)行優(yōu)化和完善,對(duì)重大問(wèn)題要進(jìn)行深入研究,為高質(zhì)量完成設(shè)計(jì)、控制投資打下基礎(chǔ)。
其次,審查部門(mén)(由審查單位、建設(shè)單位、設(shè)計(jì)負(fù)責(zé)、項(xiàng)目辦、造價(jià)部門(mén)、有關(guān)專家等組成)要嚴(yán)格對(duì)設(shè)計(jì)概算文件的審查。一方面嚴(yán)格審查初設(shè)圖紙和設(shè)計(jì)方案,多赴現(xiàn)場(chǎng)勘察線路走向、規(guī)模、水文、地質(zhì)、料場(chǎng)分布等的準(zhǔn)確性。另一方面嚴(yán)格審查編制規(guī)定和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、投資額。審查設(shè)計(jì)概算有利于合理分配投資資金,加強(qiáng)投資計(jì)劃管理,促進(jìn)概預(yù)算編制單位嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)概算的編制規(guī)定和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),防止任意擴(kuò)大投資規(guī)?;虺霈F(xiàn)漏項(xiàng),從而減少投資缺口,打足投資,避免故意壓低概算投資,搞釣魚(yú)項(xiàng)目,最后導(dǎo)致實(shí)際造價(jià)大幅度地突破概算的現(xiàn)象。
第三,加強(qiáng)對(duì)總概算的審查。審核概算的編制是否符合國(guó)家的有關(guān)方針、政策,是否實(shí)事求是,不允許任意擴(kuò)大投資額或留有缺口。國(guó)家交通部在2005年2月份以交公便字[2005]37號(hào)文已下發(fā)“關(guān)于征求《公路基本建設(shè)工程概算、預(yù)算編制辦法補(bǔ)充規(guī)定(征求意見(jiàn)稿)》意見(jiàn)的通知”,這是在2004年交通部《關(guān)于對(duì)公路工程基本建設(shè)項(xiàng)目概算、預(yù)算編制辦法開(kāi)展調(diào)研的函》征求意見(jiàn)的基礎(chǔ)上再次征求意見(jiàn),從新的補(bǔ)充規(guī)定的征求意見(jiàn)看,對(duì)概預(yù)算本身存在的問(wèn)題基本上都重新給予了規(guī)定,比較貼近實(shí)際,在科學(xué)、合理、全面上更進(jìn)了一步,盼望能早日頒布實(shí)施。
3.3招標(biāo)發(fā)包階段的投資控制
一是這一階段首先要明確建安工程投資控制目標(biāo)。這一階段的主要責(zé)任部門(mén)是項(xiàng)目法人、建設(shè)單位。項(xiàng)目法人、建設(shè)單位做為項(xiàng)目的建設(shè)管理者,應(yīng)明確所要達(dá)到的投資控制計(jì)劃目標(biāo)。按照我省公路建設(shè)項(xiàng)目投資來(lái)源情況,一般應(yīng)控制在可研投資或概算投資的70%以內(nèi)。因各項(xiàng)目本身存在的地域差別,要達(dá)到這一控制目標(biāo),建設(shè)單位就應(yīng)從項(xiàng)目的招投標(biāo)階段做好預(yù)測(cè)控制。
二是加強(qiáng)施工圖預(yù)算的審查。審查可消除高估冒算,節(jié)約建設(shè)資金;促使承包商加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算,采取增收節(jié)支措施,降低工程成本,提高經(jīng)營(yíng)效益。審查施工圖預(yù)算的重點(diǎn)應(yīng)該放在工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確、預(yù)算單位套用是否正確、定額套用是否齊備、各項(xiàng)取費(fèi)是否符合現(xiàn)行規(guī)定等方面。
三是嚴(yán)格建筑安裝工程標(biāo)底的編制與審查。標(biāo)底是建筑安裝工程造價(jià)的表現(xiàn)形式之一,是由招標(biāo)單位或具有編制標(biāo)底價(jià)格資格和能力的單位根據(jù)設(shè)計(jì)圖紙和有關(guān)規(guī)定計(jì)算,并經(jīng)工程造價(jià)管理部門(mén)核準(zhǔn)審定的標(biāo)底造價(jià),是招標(biāo)工程的預(yù)期價(jià)格,(目前我省公路工程項(xiàng)目實(shí)行的是業(yè)主標(biāo)段概算法)是招標(biāo)者對(duì)招標(biāo)工程所需費(fèi)用的自我測(cè)算的控制。
四是取消或弱化業(yè)主標(biāo)底(我省已基本取消業(yè)主標(biāo)底而代之以業(yè)主控制投資的控制價(jià)),推行無(wú)標(biāo)底招標(biāo),和“雙信封”評(píng)標(biāo)方法。在開(kāi)標(biāo)現(xiàn)場(chǎng)公布投標(biāo)人報(bào)價(jià)及業(yè)主控制價(jià)之前,公布第一信封評(píng)審結(jié)果。在開(kāi)標(biāo)現(xiàn)場(chǎng),投標(biāo)人就可以計(jì)算出自己的得分、排序及是否中標(biāo)??勺畲笙薅鹊胤乐乖u(píng)標(biāo)過(guò)程中的人為因素,透明度更高,即受投標(biāo)人歡迎又提高了評(píng)標(biāo)工作效率,并有效地控制了投資。
3.4施工階段的投資控制
工程項(xiàng)目建設(shè)的施工階段,是指在工程項(xiàng)目已完成施工圖設(shè)計(jì),并完成招標(biāo)階段工作和簽訂工程承包合同后,至工程竣工驗(yàn)收、交付使用的全過(guò)程。工程項(xiàng)目建設(shè)施工階段的投資控制工作在工程建設(shè)投資控制中占有重要地位。這一階段的投資控制工作一方面受設(shè)計(jì)階段投資控制成果質(zhì)量的影響,另一方面與所有參與該階段工作的單位和人員有關(guān)。因此,該階段的投資控制工作需實(shí)行“全員”參與,全面控制與重點(diǎn)控制相結(jié)合,目標(biāo)控制與過(guò)程控制相結(jié)合;以優(yōu)良的控制工作質(zhì)量來(lái)確保該階段成本控制成果的質(zhì)量。
認(rèn)真做好工程施工過(guò)程中工程費(fèi)用支付的管理工作。業(yè)主應(yīng)建立自己的支付報(bào)表來(lái)掌握工程費(fèi)用的支付情況和工程進(jìn)度情況;及時(shí)扣回預(yù)付給承包商的各種款項(xiàng)。此外,還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)工程變更、索賠、價(jià)格調(diào)整等類型的意外工程費(fèi)用支付的管理,盡量減少額外工程費(fèi)用的支付。
加強(qiáng)對(duì)其他費(fèi)用支付的管理。在工程施工期間,業(yè)主需支付的其他費(fèi)用有:拆遷補(bǔ)助費(fèi)、青苗賠償費(fèi)、業(yè)主臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、工程質(zhì)量監(jiān)督檢測(cè)費(fèi)、竣工清理費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)、工程監(jiān)理費(fèi)等。通過(guò)嚴(yán)格管理,將其控制在預(yù)算的投資限額以內(nèi)。
施工準(zhǔn)備時(shí)期,業(yè)主的控制工作應(yīng)以工程順利開(kāi)工,開(kāi)工后能連續(xù)均衡施工,并能保證工程質(zhì)量、進(jìn)度和盡可能節(jié)省工程費(fèi)用為主要目的。
施工時(shí)期業(yè)主對(duì)投資的控制主要以全面履行與監(jiān)理單位及承包商的合同為手段來(lái)實(shí)現(xiàn)成本控制的目標(biāo)。業(yè)主在對(duì)施工過(guò)程的控制中,應(yīng)對(duì)所建立的管理機(jī)構(gòu)實(shí)行崗位責(zé)任制、分工負(fù)責(zé)、責(zé)任到人,實(shí)行全員參與,共同做好該階段的成本控制工作。
施工結(jié)束時(shí)期,業(yè)主的控制工作主要在工程竣工驗(yàn)收和合同后期的履行上。
在施工階段,監(jiān)理工程師依據(jù)雙方簽訂的施工合同的承包方法、合同規(guī)定的工期,質(zhì)量和工程造價(jià),按施工設(shè)計(jì)圖紙及說(shuō)明、有關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)規(guī)范,對(duì)工程建設(shè)施工全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和控制。監(jiān)理工程師在施工階段進(jìn)行成本控制的基本原理是把計(jì)劃投資額作為成本控制的目標(biāo)值,在工程施工過(guò)程中定期地進(jìn)行投資實(shí)際值與目標(biāo)值的比較,通過(guò)比較發(fā)現(xiàn)并找出實(shí)際支出額與成本控制目標(biāo)值之間的偏差,然后分析產(chǎn)生偏差的原因,并采取有效措施加以控制,以保證成本控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
施工階段的投資工作周期長(zhǎng)、內(nèi)容多、潛力大,僅僅靠控制工程款的支付是不夠的,應(yīng)從組織、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、合同等方面采取措施,確保投資實(shí)際支出值小于計(jì)劃目標(biāo)值。
加強(qiáng)工程變更的控制。工程變更可能來(lái)自于許多方面,或業(yè)主的原因、或監(jiān)理工程師的原因、或承包方的原因、或設(shè)計(jì)單位的原因,為有效控制投資,不論任何一方提出的工程變更,均應(yīng)嚴(yán)格規(guī)范變更審定、審批權(quán)限和程序,嚴(yán)令禁止借設(shè)計(jì)變更虛報(bào)工程量或提高工程單價(jià)。
3.5項(xiàng)目投資控制中應(yīng)重視和樹(shù)立“大財(cái)務(wù)”管理理念
公路工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理是立足于公路建設(shè)期間有關(guān)資金籌集和使用的管理,與一般意義上的財(cái)務(wù)管理或企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理有著顯著不同的特點(diǎn),應(yīng)隸屬于基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理范疇并構(gòu)成一個(gè)分支。
公路工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的目標(biāo),必須轉(zhuǎn)變一個(gè)歷史形成的觀念,而應(yīng)提出“大財(cái)務(wù)”理念。對(duì)于公路工程項(xiàng)目來(lái)說(shuō),財(cái)務(wù)管理的視野與范圍遠(yuǎn)大于一般企業(yè)財(cái)務(wù)管理。作為一般企業(yè),財(cái)務(wù)管理與控制的職能主要由財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)行使,財(cái)權(quán)相對(duì)集中于財(cái)務(wù)部門(mén)。而對(duì)于公路工程項(xiàng)目來(lái)說(shuō),真正財(cái)務(wù)部門(mén)的職能是有限的而且多屬于事后的管理與監(jiān)督。由于整個(gè)項(xiàng)目的施工既要委托監(jiān)理部門(mén)負(fù)責(zé)監(jiān)督與控制,業(yè)主作為項(xiàng)目建設(shè)單位一方面必須緊抓對(duì)監(jiān)理工作的監(jiān)督,另一方面也要放寬財(cái)務(wù)管理視野,將工程前期的成本預(yù)測(cè)與控制、資金的籌集與運(yùn)用的效率、工程實(shí)施中的合同簽署、工程計(jì)量支付的審核、變更的控制與審核、材料采購(gòu)與價(jià)格控制、甚至項(xiàng)目后評(píng)估等都納入財(cái)務(wù)管理的范圍。財(cái)務(wù)管理的職能己分別由計(jì)劃、工程、綜合、財(cái)務(wù)等部門(mén)行使(實(shí)際上監(jiān)理的行為更是公路工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理職能的延伸)。財(cái)務(wù)部門(mén)只是財(cái)務(wù)管理的軸心機(jī)構(gòu),財(cái)務(wù)部門(mén)必須發(fā)揮綜合協(xié)調(diào)、監(jiān)督與管理并進(jìn)行科學(xué)預(yù)決策的職能,才能確保公路工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理完整職能作用的發(fā)揮。
明確了“大財(cái)務(wù)”理念,再來(lái)定位公路工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)就更簡(jiǎn)明易懂。
公路工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)在于按照最低資金成本原則合理有效地籌集資金,并在實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益的前提下確保項(xiàng)目費(fèi)用支出最低。公路工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理是特指公路建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施至竣工驗(yàn)收并交付使用期間的資金管理活動(dòng)。該階段只投入不產(chǎn)出,籌資任務(wù)很大,如何在確保公路既定質(zhì)量的前提下,合理籌集和使用資金,并使籌資成本、使用成本等各項(xiàng)資金成本最低,應(yīng)成為公路工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的核心目標(biāo)。公路工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)可以歸納為:確保既定工程質(zhì)量前提下的建設(shè)成本最低化。
公路工程項(xiàng)目的各項(xiàng)活動(dòng)都必須以此為中心,包括資本金的籌集、銀行信貸的利用、公路工程項(xiàng)目款的支付與結(jié)算、材料與設(shè)備的購(gòu)置、招投標(biāo)、征地拆遷款項(xiàng)的撥付等。公路工程預(yù)算與決算的編制及相應(yīng)的財(cái)務(wù)分析也應(yīng)圍繞此展開(kāi)。
綜上所述,公路工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理完整內(nèi)涵可以概括為:
公路工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理是公路建設(shè)管理單位為確保建成預(yù)定質(zhì)量的公路而對(duì)建設(shè)過(guò)程中的資金籌集、使用及其相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為實(shí)施管理以期每公里成本最低化為目標(biāo)的管理活動(dòng)。它貫穿于公路項(xiàng)目工程建設(shè)管理的始終。
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