論保險(xiǎn)資管公司財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)

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摘要：面對(duì)大資管時(shí)代的浪潮，保險(xiǎn)資管公司要想在日漸激烈的市場(chǎng)環(huán)境中占據(jù)有利位置，應(yīng)當(dāng)在投研能力、清算運(yùn)營(yíng)、投后管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、財(cái)務(wù)管理、信息技術(shù)支持等多方面不斷提升綜合實(shí)力。財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化在提升財(cái)務(wù)工作效率、細(xì)化財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)顆粒度、促進(jìn)財(cái)務(wù)職能升級(jí)轉(zhuǎn)型等方面具有重要意義。本文借鑒了會(huì)計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)體系構(gòu)建的理論框架和方法論，以華夏久盈的財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)為例，分享了財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)和亮點(diǎn)，同時(shí)指出財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化不能滿(mǎn)足于標(biāo)準(zhǔn)的制定，更應(yīng)當(dāng)注重財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的推廣執(zhí)行和持續(xù)完善，并對(duì)此提出了一些有效的建議。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化；標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)；問(wèn)題；對(duì)策

華夏久盈資產(chǎn)管理有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)華夏久盈)自2015年成立以來(lái)，在自有保險(xiǎn)資金業(yè)務(wù)、受托管理第三方業(yè)務(wù)、另類(lèi)投資業(yè)務(wù)等多個(gè)領(lǐng)域取得了長(zhǎng)足的發(fā)展，受托資產(chǎn)管理規(guī)模由成立初期的2000億元快速增長(zhǎng)至5000億元，業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)模式逐漸由粗放型到集約型方向轉(zhuǎn)變。公司業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，迫切要求財(cái)務(wù)工作規(guī)則制度進(jìn)一步完善、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)顆粒度進(jìn)一步細(xì)化、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作效率進(jìn)一步提升，從而更好的服務(wù)于公司業(yè)務(wù)的發(fā)展。另一方面，近年來(lái)國(guó)家出臺(tái)了多項(xiàng)資產(chǎn)管理行業(yè)的新政策，使得金融行業(yè)各子版塊之間的業(yè)務(wù)壁壘逐步打破，大資管時(shí)代的浪潮已經(jīng)到來(lái)，在混業(yè)經(jīng)營(yíng)的行業(yè)趨勢(shì)下，對(duì)整個(gè)資產(chǎn)管理行業(yè)來(lái)說(shuō)，機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存。對(duì)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司而言也不例外，除了依托為其股東提供受托投資服務(wù)的業(yè)務(wù)外，第三方業(yè)務(wù)必然成為各家競(jìng)相逐鹿的市場(chǎng)。要想在第三方業(yè)務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)中獲得預(yù)期的市場(chǎng)份額，必然要求保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司苦練內(nèi)功，在投研能力、清算運(yùn)營(yíng)、投后管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、財(cái)務(wù)管理、信息技術(shù)支持等諸多方面全面提升綜合實(shí)力。從財(cái)務(wù)板塊來(lái)看，打造一支高效專(zhuān)業(yè)的估值業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)，將對(duì)提振公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和業(yè)內(nèi)話(huà)語(yǔ)權(quán)提供助力?；谝陨蟽?nèi)外兩方面的動(dòng)因，我司啟動(dòng)了財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)工作，作為企業(yè)精細(xì)化管理的重要步驟，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有重要意義：首先，作為財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作的階段性成果，標(biāo)準(zhǔn)化手冊(cè)將直接形成一份重要的內(nèi)部培訓(xùn)資料，是財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)知識(shí)管理水平的重要體現(xiàn)，它以“崗位”和“作業(yè)”為視角，對(duì)公司規(guī)章制度和業(yè)務(wù)流程做進(jìn)一步細(xì)化，與“崗位”和“作業(yè)”的相關(guān)度更高，對(duì)實(shí)踐的指南效果更加明顯。與此同時(shí)，也有助于最大限度的緩釋人員流動(dòng)、崗位調(diào)整對(duì)財(cái)務(wù)工作帶來(lái)的震蕩，確保財(cái)務(wù)工作和穩(wěn)定性。其次，財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化有助于規(guī)范財(cái)務(wù)工作人員的行為，有效防范操作風(fēng)險(xiǎn)，確保公司內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，為公司展業(yè)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)提供更有力的保障。再次，“制定標(biāo)準(zhǔn)—實(shí)踐應(yīng)用—改進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)”的長(zhǎng)效機(jī)制，有助于財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)始終關(guān)注規(guī)則的完善和效率的提升，解放人力，為智能化財(cái)務(wù)、價(jià)值創(chuàng)造型財(cái)務(wù)奠定基礎(chǔ)。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化概述

(一)企業(yè)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化的含義企業(yè)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化，是指企業(yè)為了規(guī)范財(cái)務(wù)活動(dòng)，獲得更優(yōu)的財(cái)務(wù)工作效率，以會(huì)計(jì)法規(guī)、準(zhǔn)則和企業(yè)內(nèi)部制度為準(zhǔn)繩，對(duì)現(xiàn)有或潛在的財(cái)務(wù)問(wèn)題制定、和實(shí)施共同使用和重復(fù)使用的條款等各項(xiàng)活動(dòng)的過(guò)程。企業(yè)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化包括以下兩層含義：首先，它是一個(gè)制定財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)踐財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的系統(tǒng)活動(dòng)過(guò)程；其次，它是一個(gè)動(dòng)態(tài)性的活動(dòng)過(guò)程，要隨著企業(yè)發(fā)展的需要和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化而適時(shí)調(diào)整。①

(二)企業(yè)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化的建設(shè)基礎(chǔ)企業(yè)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化是企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展到一定階段的客觀需求，反之，財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化的建設(shè)也要求企業(yè)具備一定的管理基礎(chǔ)。1.企業(yè)的組織架構(gòu)相對(duì)穩(wěn)定組織架構(gòu)作為企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的核心要素，在授權(quán)審批、不兼容崗位、預(yù)算控制、評(píng)價(jià)與考核等多方面影響企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)②。如果組織架構(gòu)頻繁調(diào)整，將會(huì)影響到部門(mén)間的權(quán)責(zé)劃分和部門(mén)內(nèi)的崗位設(shè)置，進(jìn)而影響到某項(xiàng)業(yè)務(wù)的操作流程，內(nèi)部控制活動(dòng)的設(shè)計(jì)和安排也會(huì)相應(yīng)的發(fā)生變化。因此，財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化作為企業(yè)財(cái)務(wù)控制的手段之一，只有在一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的組織架構(gòu)中，其所制定的規(guī)則、流程和標(biāo)準(zhǔn)才具有比較長(zhǎng)效的適用性。2.企業(yè)層面的制度體系已建立財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化的源頭是會(huì)計(jì)法律法規(guī)和企業(yè)制度，必須在現(xiàn)有的制度框架內(nèi)制定規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)。因此如果企業(yè)的基本制度尚未建立健全，財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化將無(wú)據(jù)可依。3.信息系統(tǒng)相對(duì)成熟且運(yùn)行穩(wěn)定隨著信息技術(shù)的廣泛運(yùn)用，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作場(chǎng)景發(fā)生了深刻的變革，越來(lái)越多的財(cái)務(wù)活動(dòng)都存在自動(dòng)化機(jī)會(huì)，其中又以交易型活動(dòng)、會(huì)計(jì)制證、記賬和報(bào)表生成的自動(dòng)化程度最高。因此，數(shù)字時(shí)代的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制，必然要依托信息系統(tǒng)而展開(kāi)，將各類(lèi)財(cái)務(wù)活動(dòng)的部分或全部作業(yè)流程及控制措施都嵌入信息系統(tǒng)中，并且確保信息系統(tǒng)能夠穩(wěn)定運(yùn)行。

二、華夏久盈財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化的構(gòu)建框架

(一)理論基礎(chǔ)為了探索華夏久盈的財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，我們參考國(guó)內(nèi)外有關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)范理論的文獻(xiàn)，其中會(huì)計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)體系(AISS)構(gòu)建的理論框架③為華夏久盈的財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)提供了理論基礎(chǔ)。AISS的理論框架依據(jù)各理論要素的本質(zhì)屬性將其劃分為6個(gè)層次，其中，前導(dǎo)層解決構(gòu)建目標(biāo)和原則問(wèn)題，規(guī)范層確定基本概念和關(guān)鍵特征，二者是AISS構(gòu)建和應(yīng)用的基礎(chǔ)；其次通過(guò)設(shè)計(jì)層和開(kāi)發(fā)層實(shí)現(xiàn)AISS的框架構(gòu)建和實(shí)體構(gòu)建，形成構(gòu)建成果，進(jìn)一步地，通過(guò)應(yīng)用層和評(píng)價(jià)層實(shí)現(xiàn)AISS構(gòu)建的反饋和控制。(見(jiàn)圖1)盡管AISS與華夏久盈財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化項(xiàng)目規(guī)范的對(duì)象有所差異，但它們共同屬于標(biāo)準(zhǔn)化管理的范疇，因此我們借鑒AISS的理論框架，探索華夏久盈財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化的構(gòu)建方法。

(二)華夏久盈財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化的建設(shè)路徑1.明確目標(biāo)華夏久盈的財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)首先需要解決構(gòu)建目標(biāo)的問(wèn)題，結(jié)合公司管理和經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，我們將財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化的目標(biāo)定義為“提升財(cái)務(wù)工作的效率和質(zhì)量、減少非增值作業(yè)、防范操作風(fēng)險(xiǎn)”。2.分析現(xiàn)狀、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)基于上述目標(biāo)，財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化構(gòu)建首先需要做好“現(xiàn)狀分析”：首先，分析企業(yè)的組織架構(gòu)和財(cái)務(wù)部門(mén)的崗位設(shè)置，以厘清企業(yè)各個(gè)部門(mén)的主要職責(zé)和財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部分工情況，明確部門(mén)間、部門(mén)內(nèi)部崗位間的權(quán)責(zé)邊界和溝通協(xié)作機(jī)制；其次，總結(jié)分析當(dāng)前財(cái)務(wù)工作的主要業(yè)務(wù)流程，包括財(cái)務(wù)參與的公司層面業(yè)務(wù)流程，以及財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程，以識(shí)別現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程中的操作風(fēng)險(xiǎn)和冗余流程；再次，全面梳理部門(mén)關(guān)鍵產(chǎn)出，以明確財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的口徑和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。3.整合制度、制定標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范流程基于現(xiàn)狀分析過(guò)程中識(shí)別的問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)和冗余，首先，應(yīng)對(duì)企業(yè)相關(guān)的規(guī)章制度進(jìn)行修訂和整合。對(duì)現(xiàn)有制度的修訂，應(yīng)當(dāng)預(yù)設(shè)一定的管理水平提升空間和業(yè)務(wù)發(fā)展前瞻空間，以保證制度在未來(lái)一定期間內(nèi)仍具有適用性，避免制度頻繁切換的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)現(xiàn)有制度的整合，有兩個(gè)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容：一是對(duì)部門(mén)間、崗位間權(quán)責(zé)邊界的界定應(yīng)當(dāng)清晰，避免協(xié)作交互過(guò)程中的推諉、扯皮；二是應(yīng)當(dāng)盡可能消除制度之間內(nèi)容的交叉，避免出現(xiàn)內(nèi)容互相矛盾的情形，減少制度實(shí)施過(guò)程中的理解分歧。其次，規(guī)范主要作業(yè)流程。作業(yè)流程標(biāo)準(zhǔn)可視為基于“崗位”和“作業(yè)”的視角對(duì)企業(yè)規(guī)章制度的拆分和細(xì)化，其要素包括流程圖、基本釋義、操作步驟和注意事項(xiàng)等。其中，流程圖的繪制實(shí)現(xiàn)了作業(yè)流程的可視化，有助于幫助業(yè)務(wù)的各參與方清楚知悉業(yè)務(wù)全貌；基本釋義的作用在于統(tǒng)一對(duì)于重要概念、信息系統(tǒng)等的界定和解釋?zhuān)徊僮鞑襟E和注意事項(xiàng)的主要作用是提供具體操作指引和風(fēng)險(xiǎn)防范提示，明確每一個(gè)步驟的完成時(shí)限，確保整個(gè)作業(yè)流程的效率，從而切實(shí)體現(xiàn)了對(duì)實(shí)務(wù)工作的指導(dǎo)和規(guī)范。再次，制定財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)。以華夏久盈為例，數(shù)據(jù)和報(bào)表是財(cái)務(wù)工作主要產(chǎn)出，為此我們?nèi)媸崂砹烁黜?xiàng)外部監(jiān)管報(bào)表、向委托人提供的報(bào)表報(bào)告以及內(nèi)部管理報(bào)表，并設(shè)計(jì)兩個(gè)層次的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)：第一層次是明確了各項(xiàng)報(bào)表、報(bào)告的報(bào)送單位、數(shù)據(jù)來(lái)源、報(bào)送頻率、報(bào)送時(shí)限和責(zé)任崗位，第二層次是就各項(xiàng)報(bào)表、報(bào)告逐一制定制表指南，以此規(guī)范數(shù)據(jù)口徑、制表步驟、數(shù)據(jù)計(jì)算公式和校驗(yàn)關(guān)系以及注意事項(xiàng)提示。最后，我們按照“結(jié)構(gòu)分明、概念清晰；涵蓋面廣、知識(shí)點(diǎn)全；簡(jiǎn)潔實(shí)用、貼近業(yè)務(wù)”為總體要求，將以上工作中總結(jié)沉淀的成果進(jìn)行統(tǒng)一的收錄匯編，形成一部標(biāo)準(zhǔn)化手冊(cè)，實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)則的系統(tǒng)歸集，便于后續(xù)應(yīng)用環(huán)節(jié)的查閱和使用。4.指導(dǎo)實(shí)踐、持續(xù)優(yōu)化設(shè)計(jì)和開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)完成后，將標(biāo)準(zhǔn)化工作的成果交付應(yīng)用，用于全面指導(dǎo)、規(guī)范財(cái)務(wù)工作，同時(shí)，就應(yīng)用效果進(jìn)行跟蹤、評(píng)價(jià)，基于應(yīng)用中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題反饋進(jìn)一步優(yōu)化標(biāo)準(zhǔn)，從而形成“制定標(biāo)準(zhǔn)—實(shí)踐應(yīng)用—改進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)”的長(zhǎng)效機(jī)制，持續(xù)推進(jìn)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作。

(三)工作亮點(diǎn)1.財(cái)務(wù)全員參與，組織合理有序財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化是一個(gè)系統(tǒng)工程，標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則的制定不可能憑一人之力完成，其實(shí)施和執(zhí)行更需要全體財(cái)務(wù)工作者的支持和配合。因此，華夏久盈的財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)非常重視對(duì)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)全員的宣導(dǎo)和動(dòng)員，一方面，在每一階段的工作任務(wù)下達(dá)和工作結(jié)果反饋都以正式會(huì)議的方式進(jìn)行，確保財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)全員充分了解項(xiàng)目的進(jìn)展和各自的任務(wù)職責(zé)，另一方面重視過(guò)程控制，按月度制定或調(diào)整工作計(jì)劃，檢查前一階段工作完成情況，保證項(xiàng)目的整理進(jìn)度符合要求。2.信息多源采集，結(jié)論多輪論證首先，在外部，通過(guò)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)情況的調(diào)研工作，發(fā)現(xiàn)大多數(shù)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化的做法是，基于財(cái)務(wù)工作的精細(xì)分工，通過(guò)針對(duì)具體流程、具體操作制定業(yè)務(wù)規(guī)則，并以公司制度、操作手冊(cè)、工作指引、工作白皮書(shū)等方式呈現(xiàn)，這些內(nèi)容為我們提供了財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)容框架、工作組織方式和成果展示方式等方面的借鑒意義。但另一方面，這些指引和手冊(cè)相對(duì)一般都比較分散，并未做統(tǒng)一的匯編，也提供在文件管理、知識(shí)管理方面的改進(jìn)提示。其次，在內(nèi)部，基于財(cái)務(wù)崗位職能的不同分工，先以“背靠背”的方式由財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)全員分別總結(jié)報(bào)表報(bào)告產(chǎn)出項(xiàng)目，以及主要作業(yè)流程中的業(yè)務(wù)規(guī)則、操作步驟、非增值環(huán)節(jié)、主要操作風(fēng)險(xiǎn)及防范措施等內(nèi)容，力求盡量全面的摸清“家底”，匯聚集體智慧；再以“面對(duì)面”的方式組織集體論證，分析討論個(gè)體提出的觀點(diǎn)、問(wèn)題和改進(jìn)措施，形成初步結(jié)論，與此同時(shí)，特別針對(duì)涉及多個(gè)職能部門(mén)協(xié)同的作業(yè)，組織多部門(mén)聯(lián)席會(huì)議，核實(shí)并確認(rèn)部門(mén)間的信息流轉(zhuǎn)機(jī)制和內(nèi)部控制機(jī)制，以“兼顧效率提升和風(fēng)險(xiǎn)防范”為目標(biāo)，制定財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)傳遞的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和流程標(biāo)準(zhǔn)。3.原則性與機(jī)動(dòng)性有機(jī)結(jié)合財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化是一個(gè)動(dòng)態(tài)和持續(xù)的系統(tǒng)工程，一方面，制定的財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具有通用性、原則性、嚴(yán)肅性，另一方面，財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化需要保持適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)彈性，要能夠根據(jù)新業(yè)務(wù)、新管理環(huán)境不斷地完善和優(yōu)化，因此一套財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)要想保持其適用性，需要兼?zhèn)湓瓌t性和機(jī)動(dòng)性。華夏久盈的財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)充分考慮了這個(gè)問(wèn)題，為此，我們將財(cái)務(wù)制度、常規(guī)業(yè)務(wù)的通用核算辦法、數(shù)據(jù)報(bào)送標(biāo)準(zhǔn)、核算及月末結(jié)賬流程等內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定、適用范圍較廣的標(biāo)準(zhǔn)納入通用類(lèi)組成部分，收錄到標(biāo)準(zhǔn)化手冊(cè)中，另外，將重難點(diǎn)核算事項(xiàng)、賬務(wù)調(diào)整常見(jiàn)類(lèi)型及處理、新型投資品種/業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理等適時(shí)更新、隨時(shí)補(bǔ)充的內(nèi)容納入靈活類(lèi)組成部分，收錄到案例手冊(cè)中，從而實(shí)現(xiàn)了兩性的有機(jī)結(jié)合，避免財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)因僵化過(guò)時(shí)而失去價(jià)值。

三、問(wèn)題和對(duì)策

(一)企業(yè)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化中存在的問(wèn)題1.企業(yè)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作存在“重設(shè)計(jì)、輕執(zhí)行”的問(wèn)題企業(yè)的財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化通常在設(shè)計(jì)和開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)投放較多的資源，而比較容易忽視應(yīng)用和評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)，因此財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作往往以“完成標(biāo)準(zhǔn)制定”作為“終點(diǎn)”。尤其是設(shè)立眾多分支機(jī)構(gòu)、跨地域經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，更是容易出現(xiàn)對(duì)標(biāo)準(zhǔn)理解程度不同、執(zhí)行力度不一、監(jiān)督評(píng)價(jià)缺位的情形，從而使標(biāo)準(zhǔn)制定出來(lái)便被束之高閣，失去其應(yīng)有的意義。2.標(biāo)準(zhǔn)本身的適用性評(píng)估存在困難評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)本身的適用性主要有以下幾方面的困難：一是以何標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，二是誰(shuí)來(lái)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，三是什么樣的評(píng)價(jià)頻率是合適的，以上問(wèn)題并沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)答案，都需要企業(yè)根據(jù)其戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、組織架構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)偏好、管理風(fēng)格來(lái)確定。

(二)對(duì)策1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的推廣應(yīng)用，并將執(zhí)行情況納入考核系統(tǒng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在培訓(xùn)、考核和監(jiān)察體系中建立推動(dòng)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行的配套機(jī)制。首先，企業(yè)應(yīng)在整個(gè)組織架構(gòu)中就財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化構(gòu)建工作進(jìn)行宣導(dǎo)，對(duì)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)安排系統(tǒng)的培訓(xùn)教育，使財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行成為企業(yè)全體的共識(shí)和共同行為，而不僅僅是局限于財(cái)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)人員。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行納入部門(mén)績(jī)效合約，并在企業(yè)的績(jī)效考核體系中就財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況設(shè)定相應(yīng)的考核指標(biāo)和評(píng)分權(quán)重。再次，企業(yè)可建立財(cái)務(wù)行為規(guī)范性的專(zhuān)項(xiàng)檢查機(jī)制，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題做全轄的通報(bào)，多管齊下地形成推動(dòng)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)用執(zhí)行的合力。2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際，建立財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)修訂完善的長(zhǎng)效機(jī)制企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、監(jiān)管要求的變化，以及自身經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況，做好財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)修訂的制度安排。筆者建議可以采取“即時(shí)”+“定期”的方式，做好標(biāo)準(zhǔn)適用性評(píng)估工作，即當(dāng)外部政策或者經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生顯著變化時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)立即啟動(dòng)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)估和修訂工作，而當(dāng)企業(yè)處于內(nèi)外部環(huán)境相對(duì)穩(wěn)定的時(shí)期，也應(yīng)當(dāng)選擇合適的頻率，例如至少一年一次的，評(píng)價(jià)審視現(xiàn)有標(biāo)準(zhǔn)的合理性和適用性。

四、結(jié)論

面對(duì)業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷擴(kuò)張以及大資管時(shí)代的機(jī)遇和壓力，保險(xiǎn)資管公司要想在日漸激烈的市場(chǎng)環(huán)境中占據(jù)有利位置，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)、投研、風(fēng)控和投后管理等方面不斷提升綜合實(shí)力。財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化在提升財(cái)務(wù)工作效率、細(xì)化財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)顆粒度、促進(jìn)財(cái)務(wù)職能升級(jí)轉(zhuǎn)型等方面具有重要意義。財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化是一個(gè)“設(shè)計(jì)+實(shí)踐”的動(dòng)態(tài)系統(tǒng)工程，保險(xiǎn)資管公司一方面應(yīng)當(dāng)加大財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的推行力度，另一方面應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境建立適用的財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)修訂完善的長(zhǎng)效機(jī)制，不斷推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化的進(jìn)程，全面提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

參考文獻(xiàn)：

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作者：王一玎 單位：華夏久盈資產(chǎn)管理有限責(zé)任公司