央行財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范策略

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【摘要】財(cái)務(wù)管理是人民銀行業(yè)務(wù)工作的重要組成部分，規(guī)范、嚴(yán)格、安全的財(cái)務(wù)管理是中國(guó)人民銀行依法高效履職的重要保障?；鶎?a href="http://saumg.com/lunwen/cwgllw/72531.html" target="_blank">央行在目前日益趨緊的財(cái)務(wù)形勢(shì)下，面臨著更多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如何防范化解財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)務(wù)工作安全高效運(yùn)作，需要我們加以關(guān)注。

【關(guān)鍵詞】金融會(huì)計(jì)；財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)防范

《中國(guó)人民銀行財(cái)務(wù)制度》的實(shí)施以及《中國(guó)人民銀行財(cái)務(wù)綜合管理系統(tǒng)》的推廣運(yùn)用，對(duì)于加強(qiáng)基層央行的財(cái)務(wù)預(yù)算管理，有效維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律起到了積極的推動(dòng)作用，但仍存在一些風(fēng)險(xiǎn)不容忽視。如何防范化解財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)務(wù)工作安全高效運(yùn)作是當(dāng)前基層央行財(cái)務(wù)管理工作的必須面對(duì)的一項(xiàng)課題。

一、基層央行財(cái)務(wù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）制度風(fēng)險(xiǎn)

一是“預(yù)算指標(biāo)核批表”下達(dá)較晚，導(dǎo)致年初幾個(gè)月的財(cái)務(wù)開支缺乏預(yù)算約束，容易在發(fā)生個(gè)別科目超支風(fēng)險(xiǎn)。二是財(cái)務(wù)指標(biāo)的核定有待進(jìn)一步完善。人員經(jīng)費(fèi)、人民幣反假等經(jīng)費(fèi)指標(biāo)安排較少，難以滿足實(shí)際開支的需要，從而促成人為調(diào)賬、變通操作等不規(guī)范現(xiàn)象的發(fā)生，并導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)使用上的被動(dòng)。三是預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行存在一定的彈性。年終決算前幾日追加的或多或少的一些項(xiàng)目指標(biāo)，易形成財(cái)務(wù)費(fèi)用虛列，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的嚴(yán)肅性帶來(lái)一定的影響。四是總務(wù)周轉(zhuǎn)金的制度性安排存在隱患。一般基層行總務(wù)周轉(zhuǎn)金均在上級(jí)核定的指標(biāo)內(nèi)，在年初從暫付款項(xiàng)科目一次撥出、周轉(zhuǎn)使用、年終繳回，而在周轉(zhuǎn)金的使用上，除每月一次的工資發(fā)放使用量較大外，大部分時(shí)間處于閑置狀態(tài)。同時(shí)，總務(wù)部門保管大額銀行存款或現(xiàn)金，容易發(fā)生被挪用的風(fēng)險(xiǎn)。五是預(yù)算管理在增收節(jié)支方面缺乏靈活性，對(duì)增加的收入和節(jié)省下的指標(biāo)均作上收處理，容易誘發(fā)不作為或浪費(fèi)現(xiàn)象。

（二）操作風(fēng)險(xiǎn)

一是會(huì)計(jì)人員對(duì)原始憑證的真實(shí)性、合法性難以作全面的鑒別，對(duì)個(gè)別不合理的開支未作制止或糾正，會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能未能充分體現(xiàn)。二是應(yīng)收賬款科目控制不嚴(yán)格，存在職工借款等不據(jù)實(shí)出賬而出現(xiàn)“白條頂庫(kù)”現(xiàn)象。三是費(fèi)用開支審批時(shí)，只重視費(fèi)用開支事實(shí)的合理性而不注重指標(biāo)控制要求和手續(xù)的合法性、完備性，有時(shí)甚至出現(xiàn)以慣例代替制度的費(fèi)用簽批，特別是一些重大采購(gòu)或基建項(xiàng)目，缺少公開招標(biāo)及外聘專業(yè)部門全面的評(píng)估、監(jiān)審手續(xù)。四是個(gè)別基層行由于人員緊缺，會(huì)計(jì)與出納相互兼崗，“一手清”現(xiàn)象導(dǎo)致錢賬分管等制約措施無(wú)法落實(shí)，而且財(cái)務(wù)人員長(zhǎng)期不輪崗、臨時(shí)離崗不辦理交接手續(xù)等違規(guī)現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生。五是會(huì)計(jì)檔案交接與管理不嚴(yán)，容易發(fā)生損毀、丟失或被盜風(fēng)險(xiǎn)。

（三）監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)

一是一些基層行的分管領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)主管、內(nèi)審、紀(jì)檢部門未按規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)核算、資產(chǎn)管理特別是銀行存款和庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行定期不定期的監(jiān)督檢查，有的則對(duì)行內(nèi)財(cái)務(wù)的監(jiān)督檢查流于形式，檢查中僅核對(duì)憑證、印章和賬目余額，對(duì)財(cái)務(wù)操作過(guò)程、手續(xù)的合法性等實(shí)質(zhì)性東西很少涉及，且對(duì)查出問(wèn)題的后續(xù)整改督促不到位。二是部分財(cái)務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題在反饋和確認(rèn)過(guò)程中被內(nèi)部逐級(jí)消化，匯總到上級(jí)管理部門的問(wèn)題大都為“共性”問(wèn)題且所剩無(wú)幾，導(dǎo)致不少問(wèn)題步入屢查屢犯的“怪圈”。三是上級(jí)行對(duì)基層行的財(cái)務(wù)違規(guī)處罰不力，很少與其年終績(jī)效考核掛鉤，導(dǎo)致監(jiān)督效力半途而廢，警示作用難以發(fā)揮。四是監(jiān)督部門未對(duì)基層行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控與分析，難以對(duì)轄區(qū)或行內(nèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控形勢(shì)作出綜合判斷，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)防控方向和防控重點(diǎn)不明。五是檢查人員素質(zhì)有待提高。在實(shí)際工作中，一些一線監(jiān)督人員對(duì)財(cái)務(wù)部門的規(guī)章制度、操作規(guī)程、業(yè)務(wù)系統(tǒng)和監(jiān)督檢查的方式、方法缺乏全面了解，缺少恪盡職守、堅(jiān)持原則的品質(zhì)，導(dǎo)致檢查效果難以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

（四）道德風(fēng)險(xiǎn)

一是個(gè)別從業(yè)人員由于受拜金主義、享樂主義等社會(huì)上一些不健康思想的沖擊和侵蝕，人生觀、價(jià)值觀、道德觀發(fā)生偏差，致使工作責(zé)任心不強(qiáng)，造成業(yè)務(wù)處理差錯(cuò)，甚至發(fā)生資金損失。二是個(gè)別愛慕虛榮、貪圖享樂的財(cái)務(wù)管理與操作人員，容易在不平衡心理產(chǎn)生或個(gè)人私欲無(wú)法滿足時(shí)鋌而走險(xiǎn)，利用職務(wù)之便或內(nèi)外勾結(jié)采取各種手段貪污、挪用財(cái)務(wù)資金。三是個(gè)別財(cái)務(wù)管理人員在固定資產(chǎn)采購(gòu)、基建項(xiàng)目招標(biāo)過(guò)程中因貪圖私利而違規(guī)操作，甚至發(fā)生索賄受賄案件。四是個(gè)別基層行為了小集團(tuán)的利益，私自出租、出借閑置固定資產(chǎn)，采取營(yíng)業(yè)外收入不入賬、私設(shè)“小金庫(kù)”等手段亂發(fā)錢物或私分國(guó)有資產(chǎn)。敗德者為避免受到輿論譴責(zé)，通常善于偽裝，故道德風(fēng)險(xiǎn)具有很強(qiáng)的隱蔽性并極可能誘發(fā)財(cái)產(chǎn)損失和案件的發(fā)生。

二、風(fēng)險(xiǎn)防范措施與建議

（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算的科學(xué)性和“鋼性”是風(fēng)險(xiǎn)防范重要前提

一是加強(qiáng)調(diào)研、核實(shí)基數(shù)，提高預(yù)算的科學(xué)性。預(yù)算管理部門要加強(qiáng)與人事、后勤等相關(guān)業(yè)務(wù)部門協(xié)調(diào)溝通，確保預(yù)算安排與各部門業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃相適應(yīng)。同時(shí)，要摸清基層行的財(cái)力需求“底數(shù)”，如按車輛數(shù)量、配置、預(yù)計(jì)行駛里程等確定汽油用量，按地理位置、鍋爐臺(tái)數(shù)核實(shí)用煤量，按接待任務(wù)量核定招待費(fèi)等，區(qū)別不同情況設(shè)定不同指標(biāo)，避免所有指標(biāo)均按人頭分配的“一刀切”現(xiàn)象。二是嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，確保各項(xiàng)指標(biāo)的嚴(yán)格執(zhí)行。預(yù)算指標(biāo)年初一次下達(dá)，年終不再調(diào)節(jié)或增加，并加大對(duì)指標(biāo)突破及隨意“調(diào)賬”單位的處罰力度。同時(shí)，設(shè)定“增收節(jié)支”獎(jiǎng)勵(lì)辦法，鼓勵(lì)和調(diào)動(dòng)基層行開展增收節(jié)支活動(dòng)的積極性。三是各基層行的預(yù)算指標(biāo)和決算情況應(yīng)在所屬轄區(qū)內(nèi)統(tǒng)一公開公示，避免指標(biāo)分配不均以及指標(biāo)分配上的個(gè)人利益尋租和瀆職風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)從業(yè)人員管理是風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)鍵所在

一是堅(jiān)持高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，把好“用人關(guān)”。要選拔政治素質(zhì)高和業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的人員充實(shí)到財(cái)務(wù)部門，對(duì)于缺乏責(zé)任心、法制觀念淡薄、道德淪喪的人員，則要及時(shí)給予懲處或清理出財(cái)務(wù)隊(duì)伍。在從業(yè)人員考核中要將道德品質(zhì)作為人員任用的重要基礎(chǔ)指標(biāo)，做到德才兼?zhèn)?，以德為先。二是不斷提高從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。通過(guò)組織開展多層次、多內(nèi)容的教育培訓(xùn)，提高財(cái)會(huì)干部的理論水平和操作技能，使從行長(zhǎng)、分管領(lǐng)導(dǎo)到每個(gè)財(cái)會(huì)人員都能熟練掌握各項(xiàng)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、制度，使各級(jí)檢查人員對(duì)財(cái)務(wù)操作系統(tǒng)有一定的認(rèn)知并掌握基礎(chǔ)的上機(jī)操作技能，為發(fā)現(xiàn)問(wèn)題隱患、堵塞漏洞、化解風(fēng)險(xiǎn)奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。三是注重培育風(fēng)險(xiǎn)管理理念。要抓好警示教育，在全體從業(yè)人員頭腦中牢固樹立執(zhí)行制度的剛性原則和責(zé)任意識(shí)，堅(jiān)持職業(yè)道德操守，本著既對(duì)自己負(fù)責(zé)，也要對(duì)他人負(fù)責(zé)的觀念，形成執(zhí)行制度的自覺性、主動(dòng)性，養(yǎng)成一種良好品德和既定習(xí)慣，對(duì)他人的違規(guī)違紀(jì)行為承擔(dān)起監(jiān)督、制約和檢舉責(zé)任。

（三）業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)間制衡是風(fēng)險(xiǎn)防范的必要步驟

一是要完善財(cái)務(wù)審批、項(xiàng)目建設(shè)和大額采購(gòu)的權(quán)力運(yùn)行內(nèi)控機(jī)制，基本形成縱向?qū)蛹?jí)管理、授權(quán)制約，橫向流程控制、平行制約的權(quán)力配置框架，并要根據(jù)業(yè)務(wù)和管理要求，隨時(shí)對(duì)有關(guān)制度進(jìn)行相應(yīng)地修改、補(bǔ)充和完善，做到工作崗位清，工作范圍清，職責(zé)權(quán)限清，杜絕管理“斷層”和風(fēng)險(xiǎn)控制“盲區(qū)”。二是要細(xì)化財(cái)務(wù)管理操作流程，通過(guò)任務(wù)分解、量化考核、績(jī)效兌現(xiàn)、責(zé)任追究等措施，促進(jìn)崗位之間的相互監(jiān)督制約和各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的嚴(yán)格執(zhí)行，促使財(cái)務(wù)管理及操作人員看好門、守好柜、上緊鎖，不被利益所誘惑，不被他人所利用，時(shí)刻提高警惕，繃緊風(fēng)險(xiǎn)防范這根弦。在運(yùn)作管理上要突出原始憑證審核、賬務(wù)逐日核對(duì)、重要事項(xiàng)審批、加班申報(bào)登記、口令保密管理、業(yè)務(wù)交接手續(xù)、重要崗位定期輪換和強(qiáng)制休假等多環(huán)節(jié)控制，并通過(guò)建立健全各項(xiàng)業(yè)務(wù)分類登記制度來(lái)進(jìn)一步明確責(zé)任。三是要加強(qiáng)對(duì)總務(wù)周轉(zhuǎn)金和暫付科目的核定與管理。上級(jí)行要根據(jù)各基層機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況分別核定不同的庫(kù)存現(xiàn)金限額和財(cái)務(wù)周轉(zhuǎn)金限額?；鶎訖C(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格“暫付款項(xiàng)”科目的管理，對(duì)暫付業(yè)務(wù)嚴(yán)格審批，并盡量減少日常暫付額度。四是要堅(jiān)持各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理，大力推行和運(yùn)用公務(wù)卡，杜絕其他部門設(shè)立賬外賬或“小金庫(kù)”。基建工程招投標(biāo)、大宗物資采購(gòu)等重大事項(xiàng)要按照有關(guān)規(guī)定和程序協(xié)調(diào)紀(jì)檢、內(nèi)審、后勤等部門全面參與，充分發(fā)揮部門間的監(jiān)督制約職能，以實(shí)現(xiàn)財(cái)權(quán)和事權(quán)的相互制約，切實(shí)保障財(cái)產(chǎn)和資金安全。

（四）強(qiáng)化檢查監(jiān)督手段是風(fēng)險(xiǎn)防范的有效措施

一是要明確財(cái)務(wù)管理的考核標(biāo)準(zhǔn)和要求，明確各級(jí)管理和監(jiān)督人員的檢查頻度，制定財(cái)務(wù)檢查的操作規(guī)程，增強(qiáng)日常監(jiān)督和專項(xiàng)檢查的可操作性。要采取定期檢查與突擊檢查相結(jié)合的方式，特別注重加強(qiáng)對(duì)一線人員業(yè)務(wù)操作與制度執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督檢查。對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要認(rèn)真進(jìn)行匯總、分析和通報(bào)，提出針對(duì)性的整改措施，跟蹤關(guān)注整改落實(shí)情況。對(duì)涉嫌違規(guī)違紀(jì)的，要按有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理并及時(shí)報(bào)告上級(jí)管理部門。二是要抓住重點(diǎn)部門和重點(diǎn)崗位這兩個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，突出對(duì)財(cái)務(wù)管理部門、資產(chǎn)管理部門以及分管經(jīng)費(fèi)審批的領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、總務(wù)會(huì)計(jì)、總務(wù)出納和經(jīng)費(fèi)支出的主辦人員的監(jiān)督管理，要切實(shí)解決領(lǐng)導(dǎo)干部在財(cái)務(wù)活動(dòng)中違規(guī)操作和重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)上個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)一個(gè)人說(shuō)了算的問(wèn)題，強(qiáng)化權(quán)力制約，變一人多權(quán)為一權(quán)多人管。大額費(fèi)用開支和大宗物品采購(gòu)在研究時(shí)要有監(jiān)督部門參加，在實(shí)施過(guò)程中也要由監(jiān)督部門進(jìn)行監(jiān)督。三是要實(shí)行財(cái)務(wù)開支“行內(nèi)公開”，自覺接受群眾監(jiān)督。由總務(wù)會(huì)計(jì)就上月的財(cái)務(wù)開支情況進(jìn)行詳細(xì)通報(bào)，讓廣大干部職工詳細(xì)了解財(cái)務(wù)開支情況，同時(shí)對(duì)上月財(cái)務(wù)開支的合理、合法、合規(guī)性進(jìn)行全面監(jiān)督，增加財(cái)務(wù)開支的透明度，以杜絕管錢管物部門的“暗箱操作”。四是要實(shí)行檢查責(zé)任“倒查問(wèn)責(zé)”制，嚴(yán)格追究各級(jí)檢查人員在監(jiān)督檢查工作中流于形式、應(yīng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)、已發(fā)現(xiàn)未報(bào)告等相關(guān)責(zé)任，防止檢查人員忽略和隱瞞事實(shí)真相。

作者：王峰 單位：中國(guó)人民銀行太原中心支行