稅收政策與經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型
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摘要：以貴州省為例，在國(guó)家積極推進(jìn)西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略的背景下，系統(tǒng)性地總結(jié)近年來(lái)財(cái)稅改革的成功經(jīng)驗(yàn)，并分析其存在的問(wèn)題。從稅收優(yōu)化改革、稅收整體布局分析、稅制優(yōu)化引導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，以及進(jìn)一步合理調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等方面，對(duì)進(jìn)一步貫徹落實(shí)“十三五”規(guī)劃提出了政策建議。
關(guān)鍵詞：稅收政策；產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整；影響
一、稅收對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響
（一）影響理論———市場(chǎng)失靈理論
產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的核心，即資源的優(yōu)化合理配置。簡(jiǎn)言之，由于資源的有限性，導(dǎo)致了我們無(wú)法同時(shí)重點(diǎn)發(fā)展所有產(chǎn)業(yè)。在不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段著重將資源分配并集中發(fā)展某些產(chǎn)業(yè)，是貴州省的重要目標(biāo)之一。例如，“十三五”規(guī)劃中，貴州省的首要發(fā)展目標(biāo)———知識(shí)密集型、對(duì)環(huán)境友好、潛力與效益呈正比，代表了新一輪科技革命和產(chǎn)業(yè)變革方向的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)。在資源合理優(yōu)化配置的過(guò)程中，市場(chǎng)存在自發(fā)的調(diào)節(jié)性。在較為完善的市場(chǎng)體系下，供求關(guān)系的自發(fā)性變化，會(huì)產(chǎn)生一定的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。企業(yè)為了追求效益及在市場(chǎng)上生存，會(huì)通過(guò)提高生產(chǎn)效率和研發(fā)新技術(shù)等方式，提高企業(yè)在市場(chǎng)上的優(yōu)勢(shì)。這些都在一定程度上會(huì)促使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的自發(fā)調(diào)整。然而，由于市場(chǎng)自身仍然存在缺陷，因此，單純依靠市場(chǎng)的自發(fā)調(diào)節(jié)，是無(wú)法對(duì)資源配置達(dá)到最優(yōu)化的，這就需要政府進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)控。從宏觀層面上看，行政、法律、經(jīng)濟(jì)等都是用于調(diào)控的途徑，但這些手段或多或少都存在一些明顯的缺陷。在非必要的情況下，為了盡量避免“政府失靈”情況出現(xiàn)，稅收作為平衡行政、法律、經(jīng)濟(jì)三者的一條“線路”，通過(guò)多樣化、可行性高，且執(zhí)行范圍面大等特點(diǎn)，充分契合了市場(chǎng)需求和產(chǎn)業(yè)調(diào)整需求———成為政府進(jìn)行市場(chǎng)干預(yù)的重要手段之一。政府在經(jīng)濟(jì)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整過(guò)程中作為“干預(yù)者”，更多的是起引導(dǎo)性作用。通過(guò)維護(hù)市場(chǎng)環(huán)境、完善基礎(chǔ)設(shè)施、制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃等，為市場(chǎng)機(jī)制運(yùn)行創(chuàng)造一個(gè)穩(wěn)定的空間。其中，稅收作為經(jīng)濟(jì)手段中的重要一環(huán)，主要通過(guò)高低不一的稅收成本和稅收政策的導(dǎo)向性，直接影響企業(yè)和消費(fèi)者的需求。同時(shí)，稅收可以通過(guò)類目和制度的多樣化性，滿足對(duì)不同產(chǎn)業(yè)在不同發(fā)展時(shí)期的干預(yù)需求，可以較為靈活地為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的需求服務(wù)。
（二）稅收作用方式———內(nèi)生增長(zhǎng)理論
內(nèi)生增長(zhǎng)理論的核心思想在于，經(jīng)濟(jì)是可以不依賴外界因素推動(dòng)實(shí)現(xiàn)持續(xù)增長(zhǎng)的，其保持經(jīng)濟(jì)水平持續(xù)上升的核心因素，在于內(nèi)生的技術(shù)進(jìn)步，而這個(gè)核心因素同樣是影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的主要因素之一。從經(jīng)濟(jì)發(fā)展長(zhǎng)期的角度來(lái)看，資源的有限性導(dǎo)致了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整具有必然性，稅收在其中能夠?qū)o(wú)形的生產(chǎn)要素，如知識(shí)、技術(shù)、專利等進(jìn)行積累并促進(jìn)其發(fā)展。這一作用無(wú)疑對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整合理化產(chǎn)生了積極的影響。
二、貴州省經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀
對(duì)貴州省來(lái)說(shuō)，2016－2020年是尤為關(guān)鍵的時(shí)期———關(guān)系到該省經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型及其核心，即產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整的主攻方向，是消滅貧困、力促全省一同步入小康階段。打好這場(chǎng)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)共同協(xié)調(diào)升級(jí)戰(zhàn)役的“經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)”，是進(jìn)一步解決產(chǎn)能過(guò)剩、收入差距過(guò)大、地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡等抑制經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的問(wèn)題，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展由速度型，向質(zhì)量型逐漸轉(zhuǎn)變。
（一）外部環(huán)境
“十一五”規(guī)劃以來(lái)，我國(guó)在繼續(xù)堅(jiān)定實(shí)施“向東開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略”的同時(shí)，也在大力支持西部地區(qū)的發(fā)展，逐步對(duì)西部地區(qū)進(jìn)行開(kāi)發(fā)，將西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略作為國(guó)家發(fā)展區(qū)域戰(zhàn)略的首要位置，吸引外資和東部企業(yè)落戶西部，促進(jìn)西部地區(qū)尤其是少數(shù)民族地區(qū)利用自身資源優(yōu)勢(shì)，積極與東部地區(qū)乃至周邊國(guó)家的交流合作。除了國(guó)家出臺(tái)的針對(duì)西部地區(qū)各項(xiàng)優(yōu)惠政策以外，西部各省、區(qū)、直轄市結(jié)合自身經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r及長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)，也制定了相關(guān)的各種地方性政策法規(guī)。以稅收政策為例，青海省實(shí)現(xiàn)了各西部省中最大的優(yōu)惠力度，對(duì)外資企業(yè)的最長(zhǎng)免稅期達(dá)到了10年。寧夏和新疆實(shí)施外資企業(yè)五年稅收全免的政策。甘肅省在國(guó)家規(guī)定的基礎(chǔ)上再增加了三年的免稅期。貴州省則實(shí)施兩年免稅、三年全額返還的政策，相當(dāng)于五年免稅。在對(duì)待外資高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)方面，廣西實(shí)施五年全免和三年減半的政策。其他地區(qū)則遵循國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)法規(guī)政策，按照15％實(shí)施稅收優(yōu)惠。此外，西部各省、區(qū)、市在土地政策、資源開(kāi)發(fā)、人才培養(yǎng)等方面，也積極出臺(tái)并推進(jìn)了各種符合當(dāng)?shù)匕l(fā)展?fàn)顩r，積極促進(jìn)民族地區(qū)發(fā)展的相關(guān)政策。
（二）貴州省經(jīng)濟(jì)水平衡量及分析
通過(guò)建立以聯(lián)合國(guó)貿(mào)發(fā)會(huì)議上采用的計(jì)算潛力指數(shù)為方法的指標(biāo)體系，能夠進(jìn)一步了解貴州省經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。根據(jù)2013年的《中國(guó)西部發(fā)展報(bào)告》，潛力指數(shù)體系包括：“人均GDP（V1）、過(guò)去10年實(shí)際GDP增長(zhǎng)率（V2）、出口占GDP的比例（V3）、每千人擁有的電話數(shù)（V4）、人均電力消耗量（V5）、R&D支出占GDP的比例（V6）、受高等教育的人數(shù)占總?cè)丝诘谋壤╒7）。這些指標(biāo)分別代表當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平、該地區(qū)未來(lái)市場(chǎng)規(guī)模和成長(zhǎng)潛力、國(guó)際化程度、基礎(chǔ)設(shè)施、能源可獲得性和成本、技術(shù)能力、勞動(dòng)力質(zhì)量和成本。通過(guò)潛力指數(shù)公式，計(jì)算出2011年貴州省與全國(guó)相比的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?jié)摿χ笖?shù)，具體如下表所示。2011年貴州省經(jīng)濟(jì)發(fā)展?jié)摿χ笖?shù)（資料來(lái)源：《中國(guó)西部發(fā)展報(bào)告2013》）從表中數(shù)據(jù)可發(fā)現(xiàn)，貴州省整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平在全國(guó)處于倒數(shù)的狀態(tài)。除了政策上的各種支持，如將大力開(kāi)發(fā)貴州省特色經(jīng)濟(jì)區(qū)（如貴安新區(qū)）、生態(tài)文明建設(shè)試驗(yàn)區(qū)等以外，都有助于進(jìn)一步帶動(dòng)貴州省經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)型。同時(shí)，合理利用兩次西部大開(kāi)發(fā)政策下稅收優(yōu)惠政策積累的成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合大數(shù)據(jù)環(huán)境戰(zhàn)略的實(shí)施，能否進(jìn)一步將稅收政策作為工具并有效利用，成為貴州省扭轉(zhuǎn)“十一五”規(guī)劃時(shí)期仍較為落后的局面，促進(jìn)該省經(jīng)濟(jì)發(fā)展，乃至經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的關(guān)鍵要素。
三、貴州省稅收現(xiàn)狀及分析
（一）貴州省稅收現(xiàn)狀
稅收是衡量地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平變化情況最為有效且直觀的標(biāo)準(zhǔn)。其中，國(guó)內(nèi)增值稅、消費(fèi)稅這兩部分，反映了生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、流通、消費(fèi)環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化情況；國(guó)內(nèi)增值稅、車輛購(gòu)置稅這兩部分，又反映了第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展變化情況。這些也正是貴州省積極調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)展方向的目標(biāo)產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀。2015—2017年貴州省的稅分稅種稅收統(tǒng)計(jì)數(shù)字，如下圖所示。從上圖可看出，貴州省國(guó)內(nèi)增值稅的增長(zhǎng)較為明顯，帶動(dòng)了整個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)展。以第三產(chǎn)業(yè)稅收為例，2016年同比增長(zhǎng)28.64％，大幅度超過(guò)全國(guó)平均水平，居全國(guó)增速前列。2017年同比增長(zhǎng)31.63％，超過(guò)國(guó)家增長(zhǎng)率9.9％，占稅收收入的65.31％，同樣高于國(guó)家平均水平56.1％。在這些增長(zhǎng)的基礎(chǔ)之上，稅收收入增幅與GDP現(xiàn)價(jià)增幅的比值仍處于一個(gè)合理的置信區(qū)間。據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的其他相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，在“十三五”規(guī)劃開(kāi)端的2016年第一季度，貴州省以金融業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、信息傳輸業(yè)3個(gè)產(chǎn)業(yè)為典型的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收，呈現(xiàn)出積極向上的趨勢(shì)，同比增長(zhǎng)率分別達(dá)到了31％、36.4％、120％，成為第三產(chǎn)業(yè)稅收增長(zhǎng)在貴州省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理規(guī)劃調(diào)整路線中三顆閃耀的明星。與此相輔相成的是，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化，并不意味著一味發(fā)展戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)，而放棄傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)。貴州省批發(fā)業(yè)與零售業(yè)的漲勢(shì)也十分喜人，同比增收14.6億元，對(duì)第三產(chǎn)業(yè)稅收的正向影響率達(dá)到了69％。這些數(shù)字證明，合理利用稅收政策所帶來(lái)的稅收增長(zhǎng)效應(yīng)，為貴州省經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整奠定了良好的基礎(chǔ)。自“十三五”規(guī)劃實(shí)施以來(lái)，貴州省不斷摸索嘗試經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)變方式的新道路，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整初見(jiàn)成效。同時(shí)，隨著不斷深入對(duì)供給側(cè)改革的多次嘗試，以及大力推進(jìn)“營(yíng)改增”政策的全方位實(shí)施，都為貴州省三次產(chǎn)業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展和不斷合理化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)帶來(lái)了積極的正面效應(yīng)，同時(shí)也為稅收增長(zhǎng)帶來(lái)了平衡性佳，且高質(zhì)量的稅源基礎(chǔ)。
（二）現(xiàn)存相關(guān)稅收政策———以稅收優(yōu)惠政策為例
1.西部大開(kāi)發(fā)背景下的稅收優(yōu)惠政策稅收是衡量經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r一個(gè)最直觀的指標(biāo)之一。2013年，國(guó)家針對(duì)新的西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略出臺(tái)了《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案操作指南（試行）》之后，享受稅收減免及優(yōu)惠的企業(yè)數(shù)量持續(xù)增加，同時(shí)也推動(dòng)了企業(yè)所得稅的持續(xù)增長(zhǎng)。在環(huán)保生態(tài)、清潔能源、大數(shù)據(jù)相關(guān)高新技術(shù)等相關(guān)優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)企業(yè)大幅度增加的同時(shí)，也帶動(dòng)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化整合。三大產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)比，由2011年的12.7：38.5：48.8，調(diào)整為2015年的15.6：39.5：44.9，呈現(xiàn)出良好的發(fā)展勢(shì)態(tài)。2.稅收優(yōu)惠政策的弊端在現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)狀況下，產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策與區(qū)域優(yōu)惠政策兩者相輔相成，為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型與經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出了貢獻(xiàn)。但仍存在著一些亟待解決的問(wèn)題，如優(yōu)惠政策過(guò)多導(dǎo)致的稅收失衡、無(wú)需減稅等。為了保障現(xiàn)有稅收制度的平穩(wěn)良好運(yùn)行，對(duì)稅收優(yōu)惠進(jìn)行規(guī)范化管理有一定的必要性。稅收優(yōu)惠政策單一性和局限性的特點(diǎn)，也在一定層面上限制了經(jīng)濟(jì)發(fā)展。例如，貴州省貴安新區(qū)的相關(guān)優(yōu)惠政策，仍主要通過(guò)減免稅收和優(yōu)惠稅率的途徑給予直接優(yōu)惠，如減免高校食堂營(yíng)業(yè)稅、減免小微企業(yè)所得稅等涉及流轉(zhuǎn)稅系的政策。在實(shí)際操作中，以流轉(zhuǎn)稅系為導(dǎo)向的相關(guān)優(yōu)惠政策，在第三產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整中會(huì)產(chǎn)生一定的負(fù)向影響。例如，一系列優(yōu)惠政策極易成為招商引資的工具，即流轉(zhuǎn)稅系實(shí)際在分工更為細(xì)化的第三產(chǎn)業(yè)中帶來(lái)的實(shí)質(zhì)性收益，會(huì)隨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的進(jìn)一步升級(jí)而降低。
四、結(jié)論與建議
（一）結(jié)論
以貴州省為例，結(jié)合市場(chǎng)失靈理論和內(nèi)生增長(zhǎng)理論，從外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)水平衡量、稅收現(xiàn)狀及相關(guān)稅收政策等角度，證實(shí)了在該省現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r下，稅收不僅作為衡量經(jīng)濟(jì)發(fā)展的指標(biāo)，同時(shí)也在其發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化中起到了推動(dòng)作用。
（二）建議
1.在現(xiàn)有稅收政策基礎(chǔ)上加強(qiáng)調(diào)控在現(xiàn)有稅收政策等基礎(chǔ)上加強(qiáng)調(diào)控，給產(chǎn)業(yè)、民生、科技、環(huán)境等各方面帶來(lái)正向影響，促進(jìn)新經(jīng)濟(jì)發(fā)展。2.對(duì)實(shí)施中的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行調(diào)整在不斷探索中，對(duì)實(shí)施中的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行必要的調(diào)整，在各個(gè)階段進(jìn)行重新評(píng)估，以適應(yīng)發(fā)展水平。3.合理布局宏觀產(chǎn)業(yè)“十三五”規(guī)劃中國(guó)家扶持的相關(guān)產(chǎn)業(yè)，是貴州省抓住新稅源的良好時(shí)機(jī)，如生態(tài)產(chǎn)業(yè)、大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)等未來(lái)稅收政策的出臺(tái)，都是引導(dǎo)相關(guān)產(chǎn)業(yè)積極發(fā)展的好時(shí)機(jī)。4.建立更為完善的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制稅收雖然作為調(diào)控手段存在于經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，但是產(chǎn)業(yè)發(fā)展的根本因素仍然是市場(chǎng)。因此，建立更為完善的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，能夠?yàn)楫a(chǎn)業(yè)調(diào)整發(fā)展帶來(lái)更好的環(huán)境，促使價(jià)格機(jī)制自身調(diào)節(jié)愈發(fā)靈敏，帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。5.讓公眾參與到政策制定過(guò)程中在一定程度上讓公眾參與到政策制定過(guò)程中，會(huì)加大相關(guān)政策的執(zhí)行力度，迅速拓寬其執(zhí)行面，最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)型的目標(biāo)。
作者：周悅 單位：貴州財(cái)經(jīng)大學(xué)