談高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

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【摘要】隨著全球經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，高新技術(shù)企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位越來(lái)越高，我國(guó)為了鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，在稅收方面出臺(tái)了很多配套優(yōu)惠政策，引導(dǎo)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，推動(dòng)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，必須充分吃透政策，合法合理地減輕稅負(fù)，從而形成市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，為持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展提供助力。在這一過(guò)程中也存在風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，因此，在稅收籌劃過(guò)程中，需要對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)防范方法進(jìn)行分析，以做好風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】高新技術(shù)企業(yè)；稅負(fù)；稅收籌劃

1引言

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的深入推進(jìn)，稅法也與時(shí)俱進(jìn)，再加上稅收籌劃目前在國(guó)內(nèi)還處于初始階段，這使得企業(yè)稅收籌劃工作職能的價(jià)值凸顯，同時(shí)，工作難度也隨之提升。高新技術(shù)企業(yè)與高科技產(chǎn)品、服務(wù)聯(lián)系密切，是國(guó)家實(shí)現(xiàn)智慧發(fā)展和技術(shù)革新的中堅(jiān)力量，同時(shí)，也是自負(fù)盈虧追求經(jīng)濟(jì)績(jī)效的市場(chǎng)主體，具有技術(shù)水平高、產(chǎn)品附加值高、科技人才密集、高投入性、高收益、高風(fēng)險(xiǎn)等特點(diǎn)。

2高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃

對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于目前稅制細(xì)化，關(guān)于不同產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的稅收規(guī)則也不盡相同，生物工程、高新電子、軟件開發(fā)、互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)等所享受的稅收優(yōu)惠政策不完全一樣，這就涉及納稅人的繳稅方案設(shè)計(jì)，包括比較不同方案下的稅收政策差異，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃工作，實(shí)施最有利的繳稅。同時(shí)，國(guó)家稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施細(xì)則與高新技術(shù)企業(yè)所具備的資質(zhì)相關(guān)，所以企業(yè)要確保能夠取得相應(yīng)的資質(zhì)證書，這樣才能實(shí)現(xiàn)通過(guò)稅收籌劃降低納稅金額的作用。

3高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)分析

高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)有來(lái)自企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)，也有來(lái)自外界的政策風(fēng)險(xiǎn)，存在很多不確定的因素。只有明確風(fēng)險(xiǎn)的由來(lái)，采取針對(duì)性的規(guī)避措施，才能確保稅收籌劃的結(jié)果與預(yù)期相一致。下文從外部的政策風(fēng)險(xiǎn)和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。

3.1政策風(fēng)險(xiǎn)

高新技術(shù)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，政策的變動(dòng)以及企業(yè)對(duì)政策應(yīng)用不當(dāng)會(huì)帶來(lái)一些風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家為了鼓勵(lì)和支持高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，出臺(tái)了很多優(yōu)惠政策，相關(guān)的政策細(xì)則也比較多，要想切實(shí)享受到政策給予的支持，需要滿足一些嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)。在稅收籌劃的過(guò)程中，需要對(duì)政策細(xì)則和企業(yè)具體情況進(jìn)行全面深入的掌握，才能更好地開展稅收籌劃工作。所以，高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展對(duì)國(guó)家政策的依賴性很大，如果政策被誤解，或者政策被調(diào)整，都會(huì)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃工作增大難度，甚至?xí)绊懫髽I(yè)稅收籌劃預(yù)期目標(biāo)的達(dá)成。

3.2執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的稅收籌劃工作中，最為關(guān)鍵的一步是必須得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。但是很多企業(yè)稅收籌劃的制定往往會(huì)忽視這一點(diǎn)。實(shí)際上，部分金額較大的稅收籌劃方案制定最好與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行事先溝通，獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的知情和認(rèn)定。例如，高新技術(shù)企業(yè)的關(guān)聯(lián)企業(yè)能否掛靠在本企業(yè)名下，同時(shí)，享受稅收優(yōu)惠政策，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)允許，則可以操作，如果不允許，關(guān)聯(lián)企業(yè)就要謹(jǐn)慎選擇合適的稅收優(yōu)惠細(xì)則來(lái)進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易計(jì)劃的制定和安排，否則可能帶來(lái)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，最終受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)厲懲處。

3.3經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要是指高新技術(shù)企業(yè)在制定稅收籌劃方案后，因?yàn)樽陨砉芾?、業(yè)務(wù)發(fā)展、市場(chǎng)運(yùn)作等方面的問(wèn)題，與預(yù)期計(jì)劃相差較多，導(dǎo)致稅收籌劃預(yù)期目標(biāo)無(wú)法達(dá)成的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃具有事前性，是對(duì)未來(lái)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行安排，在此基礎(chǔ)上制定業(yè)務(wù)進(jìn)程和納稅方案，一旦業(yè)務(wù)進(jìn)程偏離了預(yù)期，前期制定的稅收籌劃方案就不能發(fā)揮作用。例如，高新技術(shù)企業(yè)的產(chǎn)品要求達(dá)到當(dāng)年總收入的60%以上，高新技術(shù)企業(yè)企業(yè)所得稅享受15%稅率，一旦生產(chǎn)銷售目標(biāo)達(dá)不到這一標(biāo)準(zhǔn)，則無(wú)法享受該條優(yōu)惠，稅收籌劃就面臨失敗風(fēng)險(xiǎn)。

3.4操作風(fēng)險(xiǎn)

由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)起步較晚，稅收籌劃的理論和實(shí)踐還在成長(zhǎng)階段，許多高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃意識(shí)薄弱，專業(yè)人員欠缺。部分財(cái)務(wù)人員由于沒(méi)有稅收籌劃的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況了解不足，對(duì)國(guó)家的稅務(wù)優(yōu)惠細(xì)則解讀和理解不到位，在實(shí)際運(yùn)用中，可能出現(xiàn)一些疏漏，導(dǎo)致稅收籌劃工作失敗，甚至帶來(lái)一些經(jīng)濟(jì)損失或者法律層面的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

3.5聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于任何企業(yè)來(lái)說(shuō)，品牌形象十分重要，是企業(yè)發(fā)展壯大不可忽視的方面。當(dāng)高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃方案不被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可時(shí)，不僅帶來(lái)經(jīng)濟(jì)方面的損失，甚至有可能導(dǎo)致偷稅漏稅的法律風(fēng)險(xiǎn)。無(wú)論是財(cái)務(wù)信息披露還是媒體報(bào)道，都會(huì)導(dǎo)致聲譽(yù)受損的風(fēng)險(xiǎn)。因此，高新技術(shù)企業(yè)在稅收籌劃時(shí)，必須做到零涉稅風(fēng)險(xiǎn)，避免企業(yè)因?yàn)槎悇?wù)問(wèn)題使聲譽(yù)受損。

4高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

4.1統(tǒng)籌規(guī)劃和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)結(jié)合

稅收籌劃屬于一種事前行為，其應(yīng)該和企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合。所以，高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃人員應(yīng)該統(tǒng)籌企業(yè)外部的政策環(huán)境與企業(yè)內(nèi)部戰(zhàn)略進(jìn)行稅收籌劃。同時(shí)，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該利用現(xiàn)代的科學(xué)技術(shù)，開發(fā)建立一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)可以實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)，一旦企業(yè)超出安全范圍，系統(tǒng)會(huì)出現(xiàn)報(bào)警，稅收籌劃工作人員再根據(jù)系統(tǒng)報(bào)警進(jìn)行方案的調(diào)整，這樣由人和系統(tǒng)配合制定出更有效的稅收籌劃方案。

4.2加強(qiáng)稅收籌劃的成本控制

稅收籌劃是為了企業(yè)減少開支而進(jìn)行的工作，這項(xiàng)工作實(shí)施也有成本。成功的稅收籌劃使企業(yè)得到的回報(bào)高于付出的成本，相反，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作得到的回報(bào)低于所付出的成本就是失敗的稅收籌劃方案。例如，企業(yè)尋求機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅收籌劃需要支付的費(fèi)用是10萬(wàn)元，而這項(xiàng)稅收籌劃只能為企業(yè)減少5萬(wàn)元的稅款，那么這項(xiàng)稅收籌劃是沒(méi)有必要的。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不但要考慮直接成本，還要考慮放棄其他稅收籌劃方案的機(jī)會(huì)成本，直接成本與機(jī)會(huì)成本的差額最小時(shí)，稅收籌劃方案才是最優(yōu)方案。

4.3提高稅收籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)

稅收籌劃的專業(yè)性和動(dòng)態(tài)性，使其對(duì)工作人員的要求相對(duì)更高。稅務(wù)會(huì)計(jì)也就是稅收籌劃人員，不僅要熟練掌握各類稅務(wù)專業(yè)知識(shí)，還要熟悉財(cái)會(huì)、法律、經(jīng)濟(jì)等宏觀領(lǐng)域，并且要時(shí)刻站在稅制的前沿，關(guān)注政策實(shí)時(shí)變動(dòng)。除了業(yè)務(wù)能力出色，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部運(yùn)營(yíng)也要有足夠的掌握，了解企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)狀況和未來(lái)的發(fā)展目標(biāo)，針對(duì)企業(yè)的發(fā)展階段和未來(lái)戰(zhàn)略規(guī)劃，制定出合法合理的籌劃方案。高新技術(shù)企業(yè)必須重視稅收籌劃人員的素質(zhì)，根據(jù)發(fā)展?fàn)顩r，加強(qiáng)培訓(xùn)、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和職業(yè)規(guī)劃，不斷提升其專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，以提高稅收籌劃工作的有效性。

4.4科學(xué)預(yù)測(cè)稅收政策變動(dòng)

高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展對(duì)稅收政策具有高依賴性，因此，對(duì)稅收政策的解讀和變動(dòng)趨勢(shì)預(yù)測(cè)相當(dāng)重要，只有準(zhǔn)確理解和充分利用好政策，才能降低稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。提升企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員的工作專業(yè)性和積極性，根據(jù)認(rèn)定條件和認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，做好應(yīng)對(duì)方案，根據(jù)外部宏觀經(jīng)濟(jì)和具體稅收細(xì)則變動(dòng)情況，及時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)。

4.5采取合理合法的手段進(jìn)行稅收籌劃

我國(guó)的法律制度在不斷完善，特別是稅法制度，只有滿足高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，才可以享受到國(guó)家的優(yōu)惠政策。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，一定要嚴(yán)格區(qū)分偷稅漏稅和稅收籌劃的區(qū)別，確保合法性。

5結(jié)語(yǔ)

在經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展背景下，全球化的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，高新技術(shù)企業(yè)需要通過(guò)合理合法的稅收籌劃實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。高新技術(shù)企業(yè)在稅收籌劃中面臨著外部和內(nèi)部的諸多風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，需要通過(guò)積極采取措施來(lái)管控風(fēng)險(xiǎn)，從而通過(guò)稅收籌劃降低稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

【1】劉小瑜,溫有棟,江炳官.“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下高新技術(shù)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警———基于智能優(yōu)化算法的研究[J].稅務(wù)研究,2018(06):80-86.

【2】孫俊芳,傅彤,高曉宇.稅收優(yōu)惠政策與高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)投入———以滬粵浙蘇為例[J].新視野,2018,210(06):57-63.

【3】王文濤.高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃分析[J].納稅,2020,14(04):59.

作者：余金莉 單位：浙江佳陽(yáng)塑膠新材料有限公司