精算技術(shù)用于社會(huì)保險(xiǎn)基金管理論文
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一、引言
精算技術(shù)是以數(shù)理統(tǒng)計(jì)技術(shù)為基礎(chǔ)，綜合運(yùn)用數(shù)學(xué)、人口學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、社會(huì)學(xué)和金融學(xué)等學(xué)科的相關(guān)知識(shí)，對(duì)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。社會(huì)保險(xiǎn)基金短期和長(zhǎng)期平衡等的分析都需要精算技術(shù)的支持，精算技術(shù)被廣泛應(yīng)用到社會(huì)保險(xiǎn)基金管理中。在國(guó)外，養(yǎng)老保險(xiǎn)等重大政策的制定都是以精算師提供的準(zhǔn)確可靠的精算數(shù)據(jù)為依據(jù)。國(guó)內(nèi)許多學(xué)者已經(jīng)對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了精算研究，海龍（2014）、姚金海（2012）、高建偉、邱菀華（2003）提出個(gè)人賬戶(hù)養(yǎng)老金計(jì)發(fā)系數(shù)的確定應(yīng)當(dāng)基于個(gè)人賬戶(hù)收支平衡的精算模型，呂江林、周渭兵、王清生（2005）運(yùn)用壽險(xiǎn)精算原理，通過(guò)壽險(xiǎn)精算方法，揭示了國(guó)發(fā)[1997]26號(hào)文中個(gè)人賬戶(hù)養(yǎng)老金支付方案的弊端。社會(huì)保險(xiǎn)基金管理的關(guān)鍵在于社會(huì)保險(xiǎn)基金平衡，離不開(kāi)保險(xiǎn)精算原理，然而，教學(xué)中很少運(yùn)用精算技術(shù)進(jìn)行分析的嘗試。本研究將精算技術(shù)引入社會(huì)保險(xiǎn)基金管理教學(xué)，開(kāi)發(fā)相關(guān)案例，在教學(xué)中將理論與實(shí)務(wù)結(jié)合起來(lái)。
二、養(yǎng)老保險(xiǎn)條例中的精算問(wèn)題分析
根據(jù)不同時(shí)期社會(huì)發(fā)展、人口年齡結(jié)構(gòu)變化等具體國(guó)情，國(guó)務(wù)院適時(shí)制定和調(diào)整了養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。國(guó)發(fā)[1995]6號(hào)文（1995年《國(guó)務(wù)院關(guān)于深化企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的通知》），提供了養(yǎng)老保險(xiǎn)的兩個(gè)實(shí)施辦法，各地區(qū)根據(jù)具體情況選擇適合方案；國(guó)發(fā)[1997]26號(hào)文（1997年《關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》），基本統(tǒng)一了我國(guó)“統(tǒng)賬結(jié)合”的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，并將參保人員分為三類(lèi)：“老人（在此決定實(shí)施前退休的人員）”、“中人（在此決定實(shí)施前參加養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃，決定實(shí)施后退休的人員）”“新人（在此決定實(shí)施后參加養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃的人員）”，實(shí)行不同的養(yǎng)老金待遇辦法；國(guó)發(fā)[2005]38號(hào)文（2005年《國(guó)務(wù)院關(guān)于完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》），在養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)與待遇計(jì)發(fā)辦法等方面做出了一些科學(xué)的調(diào)整。對(duì)這些調(diào)整進(jìn)行精算分析，能使學(xué)生更清楚地了解養(yǎng)老保險(xiǎn)制度設(shè)計(jì)。
（一）繳費(fèi)辦法（含非工薪收入者待遇計(jì)發(fā)辦法）
1.國(guó)發(fā)[1995]6號(hào)文
辦法一：個(gè)人賬戶(hù)：相當(dāng)于本人工資的16%。個(gè)人繳費(fèi)比例每?jī)赡晏岣?%，由最初的職工本人上一年度月平均工資的3%升至8%；個(gè)人所繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)小于個(gè)人賬戶(hù)入賬比例金額的，由企業(yè)所繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)足差額。社會(huì)統(tǒng)籌賬戶(hù)：企業(yè)所繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)總額扣除其中用于補(bǔ)足個(gè)人賬戶(hù)的金額之后的余額。非工薪收入者（個(gè)體工商戶(hù)、私營(yíng)企業(yè)主等，下略）：繳費(fèi)比例約為20%，其中16%計(jì)入個(gè)人賬戶(hù)。精算分析：a.個(gè)人帳戶(hù)收益率綜合考慮銀行的居民定期存款利率與當(dāng)?shù)厣弦荒甓嚷毠て骄べY增長(zhǎng)率進(jìn)行確定。辦法二：個(gè)人賬戶(hù)：個(gè)人所繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的全部或者一部分以及企業(yè)所繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的一部分。社會(huì)統(tǒng)籌賬戶(hù)：個(gè)人和企業(yè)所繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)扣除其中進(jìn)入個(gè)人賬戶(hù)金額之后的余額。非工薪收入者：繳費(fèi)比例小于或等于企業(yè)與個(gè)人繳費(fèi)比例總和。精算分析：b.個(gè)人賬戶(hù)儲(chǔ)存額，按照養(yǎng)老保險(xiǎn)基金營(yíng)運(yùn)的實(shí)際收益計(jì)算。
2.國(guó)發(fā)[1997]26號(hào)文與國(guó)發(fā)[2005]38號(hào)文
個(gè)人賬戶(hù)：由個(gè)人所繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的總額形成，并且由26號(hào)文本人工資的11%下降至38號(hào)文的8%。社會(huì)統(tǒng)籌帳戶(hù)：文件中都明確規(guī)定，企業(yè)所繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)不得超過(guò)其工資總額的一定比例，即20%；且38號(hào)文規(guī)定實(shí)施后企業(yè)所繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)不再進(jìn)入個(gè)人賬戶(hù)。非工薪收入者：26號(hào)文規(guī)定繳費(fèi)與待遇計(jì)發(fā)辦法由當(dāng)?shù)厝嗣裾_定；38號(hào)文中以當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY的20%進(jìn)行繳費(fèi)，其中個(gè)人賬戶(hù)入賬比例為8%，養(yǎng)老金計(jì)發(fā)辦法參照企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)相關(guān)規(guī)定確定。養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革一直在縮小個(gè)人賬戶(hù)規(guī)模，擴(kuò)大社會(huì)統(tǒng)籌賬戶(hù)規(guī)模，體現(xiàn)了“做小、做實(shí)”個(gè)人賬戶(hù)趨勢(shì)，兼顧效率與公平，保障參保人員退休待遇。具體而言：個(gè)人賬戶(hù)入賬比例逐步下降，注重公平。6號(hào)文中個(gè)人賬戶(hù)相當(dāng)于本人工資的16%左右，26號(hào)文調(diào)整為個(gè)人繳費(fèi)工資的11%，38號(hào)文規(guī)定從2006年1月1日起，進(jìn)一步調(diào)整為個(gè)人繳費(fèi)工資的8%。制度在不斷完善的過(guò)程中必須把握好個(gè)人賬戶(hù)的規(guī)模，個(gè)人賬戶(hù)規(guī)模較大，將增加現(xiàn)在工作人員負(fù)擔(dān)；較小將影響兩代人退休后待遇保障，適度規(guī)模利于實(shí)現(xiàn)代際間與代際內(nèi)再分配的公平。社會(huì)統(tǒng)籌賬戶(hù)入賬比例逐步擴(kuò)大，彌補(bǔ)資金缺口，兼顧效率。6號(hào)文和26號(hào)文中，統(tǒng)籌賬戶(hù)為企業(yè)繳費(fèi)減去劃入個(gè)人賬戶(hù)的部分，然而6號(hào)文中企業(yè)繳費(fèi)劃入個(gè)人賬戶(hù)的比例高達(dá)為8%-13%，26號(hào)文中為3%，38號(hào)文則直接將26號(hào)文中劃入個(gè)人賬戶(hù)的3%也劃入統(tǒng)籌賬戶(hù)，統(tǒng)籌帳戶(hù)的入賬比例增大。增大社會(huì)統(tǒng)籌賬戶(hù)入賬比例，注重公平的同時(shí)兼顧效率，增強(qiáng)了統(tǒng)籌帳戶(hù)的基金實(shí)力，促進(jìn)養(yǎng)老金賬戶(hù)的良性循環(huán)。
（二）待遇計(jì)發(fā)辦法
1.國(guó)發(fā)[1995]6號(hào)文
辦法一：“老人”：在原計(jì)發(fā)辦法的基礎(chǔ)上執(zhí)行養(yǎng)老金待遇調(diào)整?！爸腥恕保阂皇腔攫B(yǎng)老金按改革前原計(jì)發(fā)辦法計(jì)發(fā)的養(yǎng)老金與個(gè)人帳戶(hù)儲(chǔ)存額乘以增發(fā)比例之和，適用于本辦法實(shí)施前已經(jīng)參加工作且于本辦法實(shí)施后年3內(nèi)退休的人員；二是個(gè)人賬戶(hù)累計(jì)儲(chǔ)存額與120之商，其中個(gè)人賬戶(hù)累計(jì)儲(chǔ)存額以個(gè)人賬戶(hù)已有儲(chǔ)存額進(jìn)行估計(jì)，適用于本辦法實(shí)施前已經(jīng)參加工作且于本辦法實(shí)施后3年后退休的人員?！靶氯恕保夯攫B(yǎng)老金為個(gè)人賬戶(hù)累計(jì)儲(chǔ)存額除以120。精算分析:c.關(guān)于“中人”，該辦法只是將實(shí)行個(gè)人賬戶(hù)3年內(nèi)退休的人員視為“中人”，這是由于3年內(nèi)退休的人員，個(gè)人賬戶(hù)積累額比較少，采用賬戶(hù)放大法推算個(gè)人一年內(nèi)退休人員”歸入“中人”，但并不影響研究效果。d.“中人”：月基本養(yǎng)老金=個(gè)人賬戶(hù)養(yǎng)老金*系數(shù)÷120，這里的系數(shù)根據(jù)工齡和繳費(fèi)年限確定。e.這里的120，是假設(shè)個(gè)人退休后平均剩余壽命為10年，即120個(gè)月。但近年來(lái)人均壽命不斷提高，這種制度設(shè)計(jì)會(huì)造成養(yǎng)老金待遇高估。辦法二：繳費(fèi)年限滿(mǎn)10年及以上的，退休后的養(yǎng)老金包括以下三個(gè)部分：社會(huì)性養(yǎng)老金：約為社會(huì)平均工資的25%；繳費(fèi)性養(yǎng)老金：繳費(fèi)每滿(mǎn)1年，增加繳費(fèi)基數(shù)的一定比例，即1.0%-1.4%。個(gè)人帳戶(hù)養(yǎng)老金：個(gè)人帳戶(hù)儲(chǔ)存額全部；可一次或者多次或者按月領(lǐng)取。精算分析：f.繳費(fèi)型養(yǎng)老金=退休上年月平均工資*職工所有繳費(fèi)年限工資指數(shù)的加權(quán)平均*系數(shù)*繳費(fèi)年限。其中，個(gè)人工資指數(shù)=個(gè)人繳費(fèi)工資/社會(huì)平均工資，繳費(fèi)年限含視同繳費(fèi)年限；系數(shù)在1.0%-1.4%，1.0%是考慮到一些地區(qū)的實(shí)際情況（如北京）設(shè)置的下限，1.4%是考慮到與該文件相一致。
2.國(guó)發(fā)[1997]26號(hào)文與國(guó)發(fā)[2005]38號(hào)文比較分析
兩個(gè)文件中養(yǎng)老金計(jì)發(fā)辦法的差異較大，26號(hào)文規(guī)定，基礎(chǔ)養(yǎng)老金與上年度職工月平均工資掛鉤，個(gè)人賬戶(hù)計(jì)發(fā)月數(shù)是一個(gè)確定的固定值120；38號(hào)文將基礎(chǔ)養(yǎng)老金與本人指數(shù)化平均工資、繳費(fèi)年限掛鉤，且個(gè)人賬戶(hù)計(jì)發(fā)月數(shù)隨著退休年齡的不同而不同（見(jiàn)附表1），不再是固定值120。精算分析：g.38號(hào)文中，。W為當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠ぴ缕骄べY，S為本人指數(shù)化月平均繳費(fèi)工資，N為繳費(fèi)年限。h.38號(hào)文計(jì)發(fā)月數(shù)的做法更加科學(xué)，有利于建立參保職工的激勵(lì)約束機(jī)制。
（三）預(yù)算與決算（2010年財(cái)政部預(yù)決算手冊(cè)）
2010年全省社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算編制原則明確規(guī)定，社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算堅(jiān)持收支平衡，適當(dāng)留有結(jié)余。要做到這一點(diǎn)，要求以支定收。本研究將考查其中的精算問(wèn)題，訓(xùn)練學(xué)生運(yùn)用社會(huì)保險(xiǎn)基金管理相關(guān)理論的能力。養(yǎng)老金收入預(yù)算公式為：當(dāng)期征繳收入預(yù)算值=平均繳費(fèi)人數(shù)預(yù)算數(shù)×月人均繳費(fèi)基數(shù)預(yù)算數(shù)×12×平均費(fèi)率×基金征繳率其中：平均繳費(fèi)人數(shù)預(yù)算數(shù)=上年實(shí)際繳費(fèi)人數(shù)×[1+(上年繳費(fèi)人數(shù)同比增長(zhǎng)率×權(quán)重+前三年繳費(fèi)人數(shù)平均增長(zhǎng)率×權(quán)重)]從當(dāng)期征繳收入預(yù)算值公式可以發(fā)現(xiàn)，當(dāng)期征繳收入預(yù)算值依據(jù)以前年度繳費(fèi)人數(shù)確定，即養(yǎng)老保險(xiǎn)基金預(yù)算并不是以支出預(yù)算為基礎(chǔ)編制，違背社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算編制的收支平衡原則，導(dǎo)致當(dāng)期征繳收入預(yù)算結(jié)果與實(shí)際情況差距較大。養(yǎng)老金支出的預(yù)算公式存在同樣的問(wèn)題。養(yǎng)老金支出公式為：養(yǎng)老金支出=平均離退休人數(shù)×月人均養(yǎng)老金×12個(gè)月其中，平均離退休人數(shù)的確定以上年末離退休人數(shù)乘以一定的增長(zhǎng)比例確定。增長(zhǎng)比例按各市前三年平均增長(zhǎng)率確定。不難發(fā)現(xiàn)，平均退休人數(shù)的預(yù)算是根據(jù)以前年度離退休人數(shù)確定，導(dǎo)致養(yǎng)老金支出預(yù)算不準(zhǔn)確。
三、以精算為基礎(chǔ)的案例
計(jì)算：某個(gè)體工商戶(hù)退休后第一個(gè)月的基本養(yǎng)老金。資料如下：2006年1月，45歲開(kāi)始繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。假定開(kāi)始繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)上一年當(dāng)?shù)芈毠さ钠骄べY為32808元/年，增長(zhǎng)速度為3%/年。該個(gè)體工商戶(hù)在年滿(mǎn)周60歲時(shí)辦理退休開(kāi)始領(lǐng)取養(yǎng)老金。已知該個(gè)體工商戶(hù)退休時(shí)的個(gè)人賬戶(hù)的累積儲(chǔ)存額為63772.48元，指數(shù)化月平均繳費(fèi)工資為4100元。且每年末按20%的比例繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，個(gè)人賬戶(hù)按4%/年獲得收益率。解：由于該個(gè)體工商戶(hù)于2006年1月開(kāi)始繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，因此應(yīng)當(dāng)按照38號(hào)文計(jì)算退休后的養(yǎng)老金，根據(jù)制度規(guī)定可建立該個(gè)體工商戶(hù)養(yǎng)老金的精算公式：基礎(chǔ)養(yǎng)老金=（當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠ぴ缕骄べY+本人指數(shù)化月平均繳費(fèi)工資）×1%×繳費(fèi)年限個(gè)人賬戶(hù)養(yǎng)老金=可知該個(gè)體工商戶(hù)60歲退休，計(jì)發(fā)月數(shù)為139。退休后第一個(gè)月領(lǐng)取的養(yǎng)老金情況如下：基礎(chǔ)養(yǎng)老金=（4100+32808×1.0315/12）/2×15%領(lǐng)取的個(gè)人賬戶(hù)養(yǎng)老金=63772.48/139領(lǐng)取的基本養(yǎng)老金=4100+32808×1.0315/12）/2×15%+63772.48/139=1085.76
四、結(jié)論及課程教學(xué)建議
將精算技術(shù)引入案例教學(xué)，結(jié)合養(yǎng)老保險(xiǎn)條例中的精算問(wèn)題，開(kāi)展社會(huì)保險(xiǎn)基金管理的課程教學(xué)在以下幾方面獨(dú)具優(yōu)點(diǎn)：
（一）案例教學(xué)法的應(yīng)用
在社會(huì)保險(xiǎn)基金管理教學(xué)中開(kāi)展嚴(yán)格意義上案例教學(xué)的高校并不多，長(zhǎng)期以來(lái)該課程強(qiáng)調(diào)教授事物及其關(guān)系，這與案例教學(xué)注重學(xué)習(xí)關(guān)于“行為步驟”知識(shí)的機(jī)制完全不同，被證明是提高學(xué)生分析和解決問(wèn)題能力的重要方法。結(jié)合養(yǎng)老保險(xiǎn)條例，開(kāi)發(fā)以精算為基礎(chǔ)的案例，提高學(xué)生運(yùn)用社會(huì)保險(xiǎn)基金管理的理論知識(shí)處理問(wèn)題的實(shí)際操作能力，這個(gè)過(guò)程彌補(bǔ)了傳統(tǒng)教學(xué)法的不足。
（二）選擇貼切的案例題材
個(gè)人賬戶(hù)儲(chǔ)蓄額計(jì)發(fā)月份案例教學(xué)效果的好與壞，主要取決于案例題材的選擇是否適當(dāng)（徐亞純，2009；郭俊輝、曹旭華、王富忠，2010）。一個(gè)好的案例可以幫助學(xué)生很好地理解和消化所學(xué)理論，以養(yǎng)老保險(xiǎn)為例，基于其中的精算問(wèn)題，探討國(guó)發(fā)[1995]6號(hào)文、國(guó)發(fā)[1997]26號(hào)文、國(guó)發(fā)[2005]38號(hào)文中具體的繳費(fèi)辦法、計(jì)發(fā)辦法調(diào)整的原因，深化學(xué)生對(duì)相關(guān)理論知識(shí)的理解。并通過(guò)一個(gè)計(jì)算基本養(yǎng)老金的案例，要求學(xué)生綜合運(yùn)用理論知識(shí)和精算技術(shù)，訓(xùn)練其綜合運(yùn)用知識(shí)的實(shí)務(wù)操作能力。
（三）以精算技術(shù)為分析工具
精算是保險(xiǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)，已經(jīng)在人壽保險(xiǎn)定價(jià)和養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃的實(shí)踐中得到了具體應(yīng)用（孫立娟、汪哲侃，2013）。很少有學(xué)者將精算技術(shù)引入到社會(huì)保險(xiǎn)基金管理教學(xué)中，使其一直面臨缺乏分析工具的困擾。采用精算技術(shù)分析養(yǎng)老保險(xiǎn)條例和養(yǎng)老金測(cè)算案例，依據(jù)保險(xiǎn)精算原理，強(qiáng)調(diào)權(quán)利與義務(wù)對(duì)等和以支定收原則，進(jìn)一步深化學(xué)生對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶(hù)養(yǎng)老金繳費(fèi)總額等于待遇領(lǐng)取總額的理解，提高學(xué)生對(duì)實(shí)務(wù)操作能力的重視。社會(huì)保險(xiǎn)基金管理是一門(mén)專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)的課程，目前“滿(mǎn)堂灌”人才培養(yǎng)模式，不能滿(mǎn)足社會(huì)保險(xiǎn)制度發(fā)展需要。培養(yǎng)社會(huì)保險(xiǎn)基金管理的專(zhuān)業(yè)人才，是搞好社會(huì)保障事業(yè)的治本之策?；谏鐣?huì)保險(xiǎn)基金管理學(xué)科的特殊性，高校應(yīng)注重教學(xué)模式的創(chuàng)新，在課堂上引入以精算為基礎(chǔ)的高質(zhì)量的案例，采取“理論+實(shí)踐”的綜合教學(xué)模式，打造一支高素質(zhì)的人才隊(duì)伍。
作者：李銳 楊雷 劉倩 單位：中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)