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談石油企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)精細(xì)化管理

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談石油企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)精細(xì)化管理

摘要:肺炎疫情和油價(jià)暴跌導(dǎo)致石油企業(yè)面臨的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生變化,加之內(nèi)部管理體制改革滯后,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理技能有待提升,要求石油企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)必須實(shí)施精細(xì)化管理。要通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算精細(xì)化管理、業(yè)務(wù)運(yùn)行精細(xì)化管理、控制精細(xì)化管理、分析決策精細(xì)化管理,提高石油企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理績(jī)效,同時(shí)從制度、信息化、人才隊(duì)伍方面提供保障。

關(guān)鍵詞:石油企業(yè);財(cái)務(wù)會(huì)計(jì);精細(xì)化管理

中國(guó)是石油消費(fèi)大國(guó),對(duì)各類(lèi)石油終端產(chǎn)品的消費(fèi)逐年增加。中國(guó)石油和化工聯(lián)合會(huì)發(fā)表統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示,①2019年我國(guó)石油表觀消費(fèi)量達(dá)到6.96億噸,同比增長(zhǎng)7.4%,增速較2018年快0.5%。但是今年肺炎疫情和國(guó)際油價(jià)暴跌對(duì)油氣市場(chǎng)的供應(yīng)端和需求端造成嚴(yán)重的雙重?cái)D壓,石油企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也因此受到巨大沖擊。未來(lái)一個(gè)較長(zhǎng)時(shí)期,世界經(jīng)濟(jì)下行的風(fēng)險(xiǎn)仍然存在,國(guó)際油價(jià)維持在低位震蕩運(yùn)行概率較大,整個(gè)油氣行業(yè)面臨的形勢(shì)非常嚴(yán)峻,對(duì)石油企業(yè)的發(fā)展提出了更高的要求。在此背景下,石油企業(yè)需要積極改進(jìn)自身的經(jīng)營(yíng)管理模式,全力以赴推進(jìn)石油企業(yè)的提質(zhì)增效健康可持續(xù)發(fā)展,應(yīng)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)精細(xì)化管理模式,有助于進(jìn)一步完善經(jīng)營(yíng)管理制度,提升石油企業(yè)在資金安全、內(nèi)部資金高效流轉(zhuǎn)和資源優(yōu)化配置等方面的管理水平,為石油企業(yè)實(shí)現(xiàn)科學(xué)穩(wěn)健跨越式發(fā)展筑牢根基。

一、石油企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理面臨的問(wèn)題

(一)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生變化近年來(lái),石油企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的外部環(huán)境發(fā)生了較大的變化,主要表現(xiàn)在法律環(huán)境、金融市場(chǎng)環(huán)境和技術(shù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境等方面。我國(guó)財(cái)稅體制改革正逐步進(jìn)入深水區(qū),金融市場(chǎng)上融資渠道多元化的趨勢(shì)正逐漸加強(qiáng),國(guó)有企業(yè)也日益在資本化運(yùn)作模式方面探索前行。技術(shù)環(huán)境方面,信息技術(shù)的高速發(fā)展無(wú)論對(duì)石油企業(yè)的業(yè)務(wù)運(yùn)行模式,還是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理模式都產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。互聯(lián)網(wǎng)金融成為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)變革的重要力量,電子商務(wù)在創(chuàng)造新的市場(chǎng)需求,并形成新的商業(yè)模式,徹底改變著石油企業(yè)的運(yùn)行方式和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式,對(duì)石油企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的適應(yīng)性提出了挑戰(zhàn)。

(二)內(nèi)部管理體制改革滯后目前,我國(guó)石油企業(yè)正在逐步深入推進(jìn)市場(chǎng)化運(yùn)行機(jī)制改革,在此過(guò)程中,石油企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理活動(dòng)與原石油體系外部市場(chǎng)主體之間的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系逐漸增加,使得石油企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理活動(dòng)在各方面都發(fā)生了很大的變化,在籌資管理、成本費(fèi)用管理、投資管理、利潤(rùn)分配等方面管理的內(nèi)容也越來(lái)越豐富。這些改變對(duì)傳統(tǒng)石油企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作帶來(lái)了嚴(yán)峻挑戰(zhàn),需要石油企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系盡快適應(yīng)國(guó)內(nèi)管理體制的改變。

(三)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理技能有待提升石油企業(yè)所在的油氣行業(yè)具有投入大、周期長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)大、成本高的特征,涉及包括油氣資源勘探、開(kāi)采、儲(chǔ)運(yùn)、煉化、銷(xiāo)售等整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈上中下游的各個(gè)環(huán)節(jié),各類(lèi)業(yè)務(wù)繁多,管理要求高,石油企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的難度較大。同時(shí)面臨外部環(huán)境、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)體制的雙重變革,對(duì)石油企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理提出了更高的要求,石油企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理水平有待進(jìn)一步提升。

二、石油企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)精細(xì)化管理的策略

(一)實(shí)施全面預(yù)算精細(xì)化管理我國(guó)石油企業(yè)目前主要采用包括總部、區(qū)域分公司、子公司的三級(jí)組織結(jié)構(gòu),預(yù)算管理也可以相應(yīng)的分為三個(gè)主要管理模塊:總公司的預(yù)算信息設(shè)置、總公司預(yù)算、公司預(yù)算。其中總公司的預(yù)算信息統(tǒng)一設(shè)置主要完成公司基礎(chǔ)管理結(jié)構(gòu)性、系統(tǒng)性信息的定義,具體包括預(yù)算科目、組織層次結(jié)構(gòu)、報(bào)表等方面,為后續(xù)預(yù)算精細(xì)化的工作流程提供一個(gè)統(tǒng)一的界面,與核算體系對(duì)應(yīng),提高預(yù)算精細(xì)化工作的效率。通過(guò)通用信息的設(shè)置,總公司可以設(shè)計(jì)并下發(fā)統(tǒng)一的預(yù)算模板,各區(qū)域分公司和子公司按照模板編制預(yù)算,編制預(yù)算的過(guò)程中可以引入系統(tǒng)數(shù)據(jù)。各區(qū)域分公司和子公司完成預(yù)算編制后匯總為總公司預(yù)算報(bào)表,經(jīng)過(guò)總公司審批通過(guò)后形成預(yù)算方案,并下發(fā)預(yù)算方案并執(zhí)行,執(zhí)行過(guò)程可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行一定幅度的調(diào)整,預(yù)算期到以后可以進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)算績(jī)效考核工作。預(yù)算精細(xì)化管理不僅要確認(rèn)管理的內(nèi)容和范圍,還需要科學(xué)選擇預(yù)算精細(xì)化管理的編制程序、方法和預(yù)警指標(biāo)。預(yù)算編制程序有自上而下式、自下而上式和上下結(jié)合式等三種,同時(shí)預(yù)算編制方法主要有固定預(yù)算、彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算和概率預(yù)算等,每種程序和編制方法各有優(yōu)缺點(diǎn),石油企業(yè)需要根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際情況選擇相應(yīng)的編制程序和編制方法,相互結(jié)合,多種方法、程序配合使用,形成標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的預(yù)算編制方案,更需要建立預(yù)算指標(biāo)預(yù)警體系,實(shí)時(shí)獲取業(yè)務(wù)運(yùn)行數(shù)據(jù)與預(yù)警指標(biāo)閾值進(jìn)行對(duì)比,及時(shí)預(yù)警糾偏,將石油企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理控制由事后控制優(yōu)化為事前控制和事中控制。

(二)推行業(yè)務(wù)運(yùn)行精細(xì)化管理石油企業(yè)涉及研發(fā)、石油開(kāi)采、運(yùn)輸、加工、銷(xiāo)售等業(yè)務(wù),財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作要向各個(gè)業(yè)務(wù)層面延伸,要由算賬的會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變成管理的會(huì)計(jì),資金的安全回籠、使用,生產(chǎn)成本中的降耗節(jié)能、商流費(fèi)的合理壓控,資產(chǎn)的高效運(yùn)行,企業(yè)效益最大化的實(shí)現(xiàn),都跟每一個(gè)具體業(yè)務(wù)操作息息相關(guān),各個(gè)層面的流程優(yōu)化、規(guī)范細(xì)化、實(shí)施精化、內(nèi)控深化、考核量化,都是業(yè)務(wù)操作精細(xì)化管理的保障手段。石油企業(yè)需要結(jié)合自身的具體情況,在實(shí)際業(yè)務(wù)中發(fā)掘操作精細(xì)化管理的更大空間,提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的安全性和科學(xué)性,提升工作人員的工作積極性和主動(dòng)性,為達(dá)到最佳的實(shí)踐管理效果起到促進(jìn)作用。

(三)強(qiáng)化控制精細(xì)化管理針對(duì)石油企業(yè)的精細(xì)化管理,大家不僅要做到理解吃透,更要在工作實(shí)踐中予以貫徹落實(shí)。實(shí)現(xiàn)由“結(jié)果控制”向“過(guò)程控制”的轉(zhuǎn)變。此項(xiàng)工作分為四個(gè)部分,包括計(jì)劃環(huán)節(jié)的精細(xì)化管理、審核環(huán)節(jié)精細(xì)化管理、執(zhí)行環(huán)節(jié)精細(xì)化管理及總結(jié)環(huán)節(jié)的精細(xì)化管理。在具體實(shí)踐過(guò)程中,要建立專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)控制隊(duì)伍,要有明確的工作職責(zé),要設(shè)定具體的工作目標(biāo)和范圍,要有完善的執(zhí)行制度,還需要進(jìn)行及時(shí)整改、復(fù)查問(wèn)題,通過(guò)這些具體控制內(nèi)容對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的計(jì)劃、審核、執(zhí)行、總結(jié)等實(shí)施精細(xì)化管理,可以減少石油企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策過(guò)程中的失誤,降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),提升經(jīng)營(yíng)管理整體效率和質(zhì)量,為企業(yè)實(shí)現(xiàn)整體性、現(xiàn)代化管理提供保障。

(四)探索分析決策精細(xì)化管理財(cái)會(huì)管理人員必須站在戰(zhàn)略的高度,分析企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響,具備預(yù)見(jiàn)前瞻性。在石油企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中,需要探索分析決策精細(xì)化管理實(shí)施方案。在分析范圍方面主要包括內(nèi)部因素分析和外部因素分析,內(nèi)部因素主要分析對(duì)石油企業(yè)運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生重要影響的企業(yè)資源、能力、核心競(jìng)爭(zhēng)力等方面,明確優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì);外部因素主要是對(duì)企業(yè)面臨的政治、社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、法律、生態(tài)、市場(chǎng)、行業(yè)等因素進(jìn)行分析,明確機(jī)會(huì)和威脅。將二者結(jié)合起來(lái),尋找可行的發(fā)展方向。在分析流程方面,首先需要通過(guò)對(duì)比分析找出差距:需要將實(shí)際財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)與計(jì)劃數(shù)據(jù)比較、不同部門(mén)之間的橫向比較、本期同歷史水平的縱向比較等等;二是研究查明原因:找出差距后尋找產(chǎn)生差距的原因和各方面影響因素,并通過(guò)實(shí)證分析來(lái)確定影響因素,比如通過(guò)實(shí)證分析經(jīng)濟(jì)指標(biāo)內(nèi)部的客觀聯(lián)系,運(yùn)用邏輯判斷、數(shù)理統(tǒng)計(jì)、假設(shè)檢驗(yàn)等方法來(lái)決定,如成本的高低,與工作量的增減、成本管理的好壞、市場(chǎng)情況及外部環(huán)境變化等指標(biāo)的相關(guān)關(guān)系及相應(yīng)參數(shù),即對(duì)產(chǎn)生差距的影響因素從數(shù)量上確定其影響程度;三是總結(jié)提出建議:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理需要采用書(shū)面的方式對(duì)石油企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行總結(jié)和評(píng)價(jià),針對(duì)存在問(wèn)題提出建議,制定措施,提高管理水平。

三、石油企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)精細(xì)化管理的保障措施

(一)完善和優(yōu)化內(nèi)部管理制度石油企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)精細(xì)化管理需要完善的制度體系作為保障。目前石油企業(yè)普遍建立了比較規(guī)范的制度體系,但是距離財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)精細(xì)化管理還有一定的差距,需要進(jìn)一步梳理制度體系短板,優(yōu)化業(yè)務(wù)的流程,加強(qiáng)制度執(zhí)行的監(jiān)督機(jī)制等方面,建立完善追責(zé)機(jī)制。在落實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作過(guò)程中,根據(jù)相關(guān)的政策法規(guī)對(duì)管理工作進(jìn)行規(guī)范,組織進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算管理,并針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù)進(jìn)行清查和總結(jié),為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者準(zhǔn)確掌握管理現(xiàn)狀提供必要的數(shù)據(jù)支持,為決策者科學(xué)制定企業(yè)發(fā)展策略打下基礎(chǔ)。不僅如此,還要做好企業(yè)經(jīng)營(yíng)的審批管理,為順利開(kāi)展相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作提供有力支持。在具體實(shí)踐過(guò)程中,要嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度,針對(duì)具體管理措施進(jìn)行審批,在此基礎(chǔ)上開(kāi)展下一步的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作,為達(dá)到最佳的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制效果夯實(shí)基礎(chǔ)。

(二)整合優(yōu)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)石油企業(yè)還需要通過(guò)信息系統(tǒng)管理和功能模塊的優(yōu)化來(lái)進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)精細(xì)化管理水平。主要需要從如下幾個(gè)方面開(kāi)展工作:一是對(duì)石油企業(yè)內(nèi)部包括OA系統(tǒng)、ERP管理系統(tǒng)、物資采購(gòu)管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)等獨(dú)立運(yùn)行的系統(tǒng)進(jìn)行整合,整合的重點(diǎn)是數(shù)據(jù)的共享和統(tǒng)一管理,形成集成化的數(shù)據(jù)管理中心,避免多次錄入重復(fù)數(shù)據(jù),實(shí)現(xiàn)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)能夠根據(jù)需求對(duì)數(shù)據(jù)中心的數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)用,防止出現(xiàn)信息孤島。二是進(jìn)一步優(yōu)化各業(yè)務(wù)系統(tǒng)優(yōu)化完善業(yè)務(wù)管理功能,逐步實(shí)現(xiàn)所有流程線上完成,提高業(yè)務(wù)處理的效率和可追溯性。三是增加管理分析模塊,基于各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行描述性分析、預(yù)測(cè)性分析、數(shù)據(jù)挖掘分析等高級(jí)分析項(xiàng)目,獲取更有價(jià)值的知識(shí),輔助企業(yè)管理決策。四是進(jìn)一步規(guī)范管理信息系統(tǒng)的權(quán)限管理、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)等標(biāo)準(zhǔn)的制定和執(zhí)行,并提供詳細(xì)和可視化的培訓(xùn)。五是穩(wěn)步推進(jìn)制度管理信息化,通過(guò)信息平臺(tái)收集制度體系改進(jìn)提升的各項(xiàng)意見(jiàn),通過(guò)先進(jìn)的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制確認(rèn)修改方向,逐步優(yōu)化制度本身優(yōu)化的流程,實(shí)現(xiàn)信息化的制度監(jiān)管和業(yè)務(wù)分析。

(三)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人才隊(duì)伍建設(shè)財(cái)會(huì)人員只有把困難當(dāng)作進(jìn)步的階梯,將壓力轉(zhuǎn)化成動(dòng)力,才能實(shí)現(xiàn)工作能力提升和思想境界升華。在石油企業(yè)中,高素質(zhì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員需要具備專(zhuān)業(yè)化的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)和相應(yīng)的法律法規(guī)。因此,企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)到人才的重要性,經(jīng)常組織培訓(xùn)學(xué)習(xí),為大家提供外出深造機(jī)會(huì),通過(guò)一定的考評(píng)機(jī)制進(jìn)行定期或不定期考核,盡可能提高從業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)水平和綜合素質(zhì),努力為員工搭建體現(xiàn)價(jià)值的平臺(tái)。從目前國(guó)際國(guó)內(nèi)油氣行業(yè)嚴(yán)峻的行業(yè)形勢(shì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)來(lái)看,石油企業(yè)要取得更好的發(fā)展績(jī)效,需要推進(jìn)具有中國(guó)特色的現(xiàn)代企業(yè)管理模式,特別是精細(xì)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理模式。要進(jìn)一步規(guī)范石油企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理行為,優(yōu)化經(jīng)營(yíng)管理效率和質(zhì)量,為石油企業(yè)取得長(zhǎng)足發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。要扎根腳下夯實(shí)基礎(chǔ),創(chuàng)新催生活力細(xì)胞,圍繞目標(biāo)布局,穩(wěn)步推進(jìn),不斷尋求更大的突破,為企業(yè)向更高更遠(yuǎn)進(jìn)發(fā)做出自己應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

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作者:周岑 解斐 單位:國(guó)家管網(wǎng)集團(tuán)西氣東輸公司浙江管理處