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私有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題及對(duì)策思考

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私有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題及對(duì)策思考

自改革開(kāi)放以來(lái),我國(guó)私有企業(yè)高速發(fā)展,企業(yè)在不斷做大做強(qiáng)的同時(shí),在管理中會(huì)出現(xiàn)一些問(wèn)題,尤其是財(cái)務(wù)管理問(wèn)題。因此私有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作顯得尤為重要,但是當(dāng)前我國(guó)私有企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作并不健全,需要不斷改良,才能使我國(guó)私有企業(yè)不斷發(fā)展壯大。

一、私有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性

在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域結(jié)構(gòu)中,私有企業(yè)占據(jù)大部分市場(chǎng),GDP占全國(guó)百分之五十以上,可見(jiàn)私有企業(yè)在我國(guó)的地位之重要。要想本國(guó)的私有企業(yè)健康發(fā)展,建立內(nèi)部審計(jì)制度是關(guān)鍵,改進(jìn)審計(jì)方式是公司進(jìn)步的需求。

(一)保護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家在不斷加大開(kāi)放力度,提倡市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)繁榮,國(guó)家的財(cái)力、物力在不斷增長(zhǎng)。但由于大多數(shù)私有企業(yè)管理制度的欠缺,破壞了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的規(guī)律。實(shí)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以保障國(guó)家市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序,改善經(jīng)商環(huán)境。

(二)保護(hù)企業(yè)利益通過(guò)對(duì)公司財(cái)務(wù)、資金的使用以及流向的審查,可以杜絕公司貪污腐敗、侵占作假等行為的發(fā)生,保障企業(yè)的利益。

(三)鞭策企業(yè)改良管理通過(guò)審計(jì)工作能及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司管理結(jié)構(gòu)中的漏洞,結(jié)合實(shí)際、分析問(wèn)題、查找原因來(lái)完善公司管理體系,增進(jìn)企業(yè)的健康成長(zhǎng)。

(四)降低企業(yè)成本,減少損失通過(guò)對(duì)公司內(nèi)部的各項(xiàng)審計(jì)工作,對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)實(shí)施全方位的監(jiān)控,對(duì)公司前期預(yù)算進(jìn)行評(píng)估審核,可以減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),降低公司經(jīng)營(yíng)成本,減少不必要的損失。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

在經(jīng)濟(jì)的發(fā)展浪潮下,企業(yè)因?yàn)樯a(chǎn)模式的擴(kuò)張,公司業(yè)務(wù)的錯(cuò)綜復(fù)雜,經(jīng)營(yíng)規(guī)模的分極化,造成企業(yè)管理混亂。在我國(guó)民營(yíng)企業(yè)中,內(nèi)部審計(jì)制度發(fā)展緩慢,公司內(nèi)部審計(jì)部門配置不健全,存在以下的一些亟待解決的問(wèn)題,極大地影響了國(guó)家經(jīng)濟(jì)的整體繁榮。

(一)審計(jì)部門獨(dú)立性不夠,審計(jì)人員思想觀念淡薄我國(guó)私有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不是一個(gè)單獨(dú)的部門,與目前我國(guó)民營(yíng)企業(yè)規(guī)模不大有很大的關(guān)系,這就需要私有企業(yè)在部門設(shè)置上與其他部門聯(lián)合,不能單獨(dú)設(shè)立審計(jì)部門,獨(dú)立行使審計(jì)職能。例如私有企業(yè)里一般由財(cái)務(wù)部、人事部或行政部門來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行核查,搜集證據(jù),監(jiān)督財(cái)務(wù)實(shí)際情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)等。當(dāng)審計(jì)工作關(guān)系到企業(yè)利益時(shí),審計(jì)員做出的決策會(huì)有很大的阻力,因此會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)造假、虛報(bào)瞞報(bào)等行為,給企業(yè)造成損失,這是民營(yíng)企業(yè)審計(jì)人員思想觀念淡薄的具體表現(xiàn)。

(二)審計(jì)范圍小由于審計(jì)職能的認(rèn)識(shí)不足和人員的缺失,致使對(duì)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)范圍不大,有些走馬觀花,搞形式主義。

(三)不夠重視審計(jì)人員對(duì)公司里的審計(jì)工作關(guān)注程度不高,企業(yè)高管對(duì)審計(jì)工作意義理解不夠,認(rèn)為是一件可有可無(wú)的工作。主要表現(xiàn)在不設(shè)立專門的審計(jì)部門,不配置專業(yè)的審計(jì)人員。因此不能充分發(fā)揮審計(jì)職能,不能有效監(jiān)督財(cái)務(wù)員的工作,對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不利。

(四)審計(jì)人員綜合知識(shí)缺乏公司內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立的審計(jì)人員對(duì)企業(yè)進(jìn)行檢查,搜集證據(jù)的行為,是防范公司風(fēng)險(xiǎn),給企業(yè)增收,提升管理技能的手段。目前我國(guó)審計(jì)員普遍知識(shí)不夠豐富,工作經(jīng)驗(yàn)不足,不能適應(yīng)繁雜的審計(jì)事務(wù)。另外,企業(yè)不能及時(shí)組織審計(jì)員展開(kāi)技術(shù)培訓(xùn),不能跟上知識(shí)的更新?lián)Q代,前沿的審計(jì)技術(shù)和成熟的審計(jì)方法不能全面推廣,限制了企業(yè)審計(jì)功能。

(五)審計(jì)目標(biāo)不明確企業(yè)里審計(jì)人員任務(wù)不確切,沒(méi)有明確的分工,影響到他們工作的成效。在私有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該做什么,應(yīng)該管什么,沒(méi)有實(shí)行明確的規(guī)定。審計(jì)目標(biāo)不明確,造成的后果是應(yīng)該管的沒(méi)管,應(yīng)該做的沒(méi)做。

(六)管理機(jī)構(gòu)設(shè)立簡(jiǎn)單因?yàn)楫?dāng)前我國(guó)私有企業(yè)發(fā)展不是很完善,因此多數(shù)民營(yíng)企業(yè)規(guī)模不大,管理部門設(shè)立不健全。相對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)講,私企生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式更加變通,可以提升經(jīng)濟(jì)效益,適應(yīng)市場(chǎng)變化能力強(qiáng)。雖然私企簡(jiǎn)化機(jī)構(gòu)的設(shè)立,減少人員的配置,可以為公司節(jié)儉費(fèi)用。但是有得必有失,從私有企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益來(lái)看,顯然是弊大于利。因此改進(jìn)民營(yíng)企業(yè)的機(jī)構(gòu)管理模式,有利于公司的長(zhǎng)期發(fā)展。

(七)專業(yè)人才缺乏審計(jì)是一門專業(yè)學(xué)科,審計(jì)員要具有專業(yè)的理論知識(shí)和廣泛的社會(huì)實(shí)踐知識(shí)。當(dāng)前多數(shù)的私有企業(yè)里都沒(méi)有專業(yè)的審計(jì)員,在民營(yíng)企業(yè)資金不夠雄厚,思想意識(shí)不強(qiáng)的條件下,一般都是由財(cái)會(huì)人員替代。私有企業(yè)對(duì)審計(jì)人員的不重視,也會(huì)造成專業(yè)人才的流失。

(八)賬目管理混亂,審計(jì)難度大當(dāng)前相當(dāng)多的私有企業(yè)法人對(duì)財(cái)務(wù)意識(shí)不強(qiáng),認(rèn)為公司的資產(chǎn)可以隨便處理,資金可以隨意消費(fèi),沒(méi)有形成正確的記賬習(xí)慣,缺少監(jiān)督,造成賬目管理混亂,增大了審計(jì)難度,浪費(fèi)了企業(yè)物力和財(cái)力。

(九)家族式管理,弱化了內(nèi)部審計(jì)職能我國(guó)的多數(shù)私有企業(yè)都存在家族式管理,在企業(yè)的發(fā)展前期,可以節(jié)約成本,利用家族的凝聚力作用使企業(yè)快速發(fā)展。但是私有企業(yè)發(fā)展到一定階段,這種管理模式的弊端就顯現(xiàn)出來(lái),表現(xiàn)在職責(zé)不明確,容易產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)矛盾。在這種情況下,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用就起不到應(yīng)有的效果,在發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在問(wèn)題時(shí),由于親情的關(guān)系,在處理問(wèn)題時(shí)的就容量出現(xiàn)偏袒,有失公平公正,導(dǎo)致企業(yè)決策失誤,危害企業(yè)利益和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

三、我國(guó)私有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中針對(duì)存在問(wèn)題的解決方法

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,法制建設(shè)的不斷完善,我國(guó)私有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度也在漸漸地改善,致力于提升公司的競(jìng)爭(zhēng)力。私有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)只有通過(guò)規(guī)范部門結(jié)構(gòu),重視人才,提高審計(jì)員知識(shí)水平等一系列措施,實(shí)現(xiàn)私有企業(yè)管理目標(biāo),促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

(一)加強(qiáng)審計(jì)人員的素質(zhì)培養(yǎng)企業(yè)要經(jīng)常對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行理論知識(shí)及先進(jìn)的審計(jì)方法培訓(xùn)工作,學(xué)習(xí)國(guó)際的前沿的審計(jì)技術(shù),提高思想認(rèn)識(shí),增強(qiáng)業(yè)務(wù)能力,為實(shí)現(xiàn)高效的審計(jì)工作奠定基礎(chǔ)。組織相關(guān)單位人員進(jìn)行信息互通及經(jīng)驗(yàn)交流,參加社會(huì)實(shí)踐,來(lái)提高自己的整體素質(zhì)。

(二)確定審計(jì)目標(biāo)私有企業(yè)在其生存發(fā)展中,不同時(shí)間有著不同的目標(biāo)。企業(yè)審計(jì)也要隨著企業(yè)的審計(jì)目標(biāo)而改變審計(jì)方法。在公司剛成立時(shí),企業(yè)以生存為基礎(chǔ),能在自己經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)市場(chǎng)占有一席之地,這時(shí)審計(jì)的主要目標(biāo)就是以提高產(chǎn)品質(zhì)量為目的,以審計(jì)原材料的質(zhì)量,財(cái)務(wù)違法行為主要內(nèi)容,保證公司的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。在企業(yè)發(fā)展壯大以后,審計(jì)的重心要改變,審計(jì)的內(nèi)容也不盡相同。這時(shí)候企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作以經(jīng)濟(jì)利益為主,公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以“穩(wěn)"為前提,在穩(wěn)定中求發(fā)展。

(三)完善企業(yè)審計(jì)制度中國(guó)私有企業(yè)建立歷史不長(zhǎng),但發(fā)展勢(shì)頭比較迅猛,國(guó)家的法律、法規(guī)有時(shí)候跟不上經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,發(fā)生“真空”現(xiàn)象,有些企業(yè)的管理者利用法律的漏洞,增加不當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)利益。這種踩黃線的行為,擾亂了市場(chǎng)秩序,損害了國(guó)家利益。另外法制的不健全,影響審計(jì)人員的執(zhí)法力度,破壞了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)公平公正的原則,助長(zhǎng)了企業(yè)的不良競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)氣。根據(jù)國(guó)內(nèi)外的先進(jìn)審計(jì)經(jīng)驗(yàn),制定適合中國(guó)國(guó)情的私有企業(yè)審計(jì)法律,健全私有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度刻不容緩,是利國(guó)利民的頭等大事。

(四)加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)部門與其他部門的團(tuán)隊(duì)合作企業(yè)的任何部門都不是孤立存在的,私有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門也是如此,需要具有團(tuán)隊(duì)合作精神。審計(jì)員在行使其職能時(shí)首先要財(cái)務(wù)部門的配合,對(duì)賬目進(jìn)行核查,涉及到員工的時(shí)候就需要人事部門的配合,當(dāng)審計(jì)遇到阻力時(shí)就需要行政部門的介入了。總之,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門與其他部門的合作,可以提升工作效率。

(五)加強(qiáng)審計(jì)人才建設(shè)人才是企業(yè)的生命源泉,任何有廣博知識(shí)的高技術(shù)人員都是企業(yè)發(fā)展的重要力量。要想搞好企業(yè)的審計(jì)工作,審計(jì)人員的工作能力是關(guān)鍵。審計(jì)人才建設(shè)包括聘用有專業(yè)的審計(jì)知識(shí)、財(cái)務(wù)管理知識(shí)、相關(guān)的法律知識(shí)以及計(jì)算機(jī)知識(shí)的人才,同時(shí)對(duì)他們進(jìn)行培訓(xùn),提升審計(jì)技能。再者要求企業(yè)增加審計(jì)人員的福利待遇,提供他們晉升機(jī)會(huì),提高他們的社會(huì)地位,這樣才能留得住人才。

(六)加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)現(xiàn)在我國(guó)的私有企業(yè)以中小型為主,考慮到經(jīng)濟(jì)效益,部門普遍設(shè)立簡(jiǎn)單,沒(méi)有專門的審計(jì)部門,這是因?yàn)槠髽I(yè)管理者對(duì)審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不足的結(jié)果。為了企業(yè)的長(zhǎng)久利益和長(zhǎng)期發(fā)展,在私有企業(yè)內(nèi)部設(shè)立單獨(dú)的審計(jì)部門,這對(duì)于發(fā)揮企業(yè)里的審計(jì)效果有積極作用。

(七)改變企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方式隨著私有企業(yè)發(fā)展,企業(yè)資金投入會(huì)越來(lái)越大。如何控制企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn),公司審計(jì)的重要性就突顯出來(lái)。在我們國(guó)家一般實(shí)行對(duì)已發(fā)生的財(cái)務(wù)、賬目進(jìn)行審核、監(jiān)督,這種傳統(tǒng)的審計(jì)方法已經(jīng)不要適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的需要,應(yīng)該學(xué)習(xí)國(guó)外先進(jìn)方式,實(shí)行事前、事后兩種審計(jì)方法,做到事前投資計(jì)劃的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì),盡量控制或減少企業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn),事后進(jìn)行財(cái)務(wù)等方面核查,保證投資的順利進(jìn)行,為企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供保障。

(八)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門也不是法外之地,應(yīng)該接受其他部門的監(jiān)督與管理。因?yàn)楝F(xiàn)在我國(guó)私有企業(yè)的構(gòu)成方式上法律的規(guī)定不是很嚴(yán)格,所以對(duì)企業(yè)里的審計(jì)工作失去監(jiān)管,因此要求私有企業(yè)的負(fù)責(zé)人提高審計(jì)意識(shí),監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行,真實(shí)地反映公司的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀,經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀。所以提倡私有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)行業(yè)績(jī)考評(píng)制度,以免審計(jì)人員在工作中造成失誤。

(九)提高審計(jì)數(shù)據(jù)安全防范工作隨著信息化的發(fā)展,在互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)形勢(shì)下,審計(jì)數(shù)據(jù)的安全防范工作也要提上議事日程。在私有企業(yè)里對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)保保密工作還沒(méi)有很強(qiáng)的意識(shí)。現(xiàn)在企業(yè)的財(cái)務(wù)信息等資料存放在計(jì)算機(jī)里,利用高技術(shù)手段,防止外部的不法份子的攻擊造成數(shù)據(jù)的丟失,影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

四、結(jié)語(yǔ)

我國(guó)私有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作才剛剛起步,企業(yè)要走上正軌,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要健康發(fā)展,離不開(kāi)審計(jì)工作。在經(jīng)濟(jì)全球化的形勢(shì)下,我國(guó)私有企業(yè)面臨巨大的競(jìng)爭(zhēng)壓力,為了加快本國(guó)的社會(huì)主建設(shè),企業(yè)審計(jì)有其存在的必要性和重要性。當(dāng)前企業(yè)里的審計(jì)現(xiàn)狀堪憂,存在管理機(jī)制不健全,審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性,思想意識(shí)淡薄等問(wèn)題。為了解決目前企業(yè)審計(jì)存在的種種不足,我們提出了一些合理化建議。要求健全財(cái)務(wù)報(bào)表制度,優(yōu)化審計(jì)內(nèi)部結(jié)構(gòu),提升審計(jì)人員的整體素質(zhì),加強(qiáng)審計(jì)的法律法規(guī)建設(shè),創(chuàng)新審計(jì)方法等一系列改革措施,為我國(guó)的私有企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。

作者:陳小明 單位:金華安泰會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司