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事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策探討

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事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策探討

一、引言

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深化發(fā)展,事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)模式也越來(lái)越趨于市場(chǎng)化,因此,事業(yè)單位面臨的風(fēng)險(xiǎn)隨之增加,其內(nèi)部審計(jì)工作難度增加。為了降低事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn),需要從內(nèi)部審計(jì)入手加大力度完善審計(jì)制度、優(yōu)化審計(jì)措施,充分發(fā)揮出審計(jì)工作在事業(yè)單位中的積極作用及價(jià)值。

二、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指的是在審計(jì)工作中,負(fù)責(zé)審計(jì)的人員將錯(cuò)誤的或者有紕漏的單位財(cái)務(wù)報(bào)告及審計(jì)結(jié)果認(rèn)定為是公正且合法的,并給出了不正確的審計(jì)意見(jiàn)的潛在可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不只是存在于內(nèi)部審計(jì)部門及審計(jì)人員的主觀判斷錯(cuò)誤中,也貫穿于內(nèi)部審計(jì)的全過(guò)程中。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)中會(huì)主觀或者客觀上的各種原因而存在風(fēng)險(xiǎn),且內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是必然存在,難以徹底消除。因此,事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中應(yīng)采取積極措施最大化的降低風(fēng)險(xiǎn)的不利影響。

三、導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因

(一)內(nèi)部審計(jì)制度體系不完善完善的制度體系是事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的根本依據(jù)。目前,事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí),主要是依據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及指南》中相關(guān)規(guī)定開(kāi)展工作,但是這個(gè)規(guī)定在很多新問(wèn)題上沒(méi)有明確標(biāo)準(zhǔn),導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)時(shí)缺少有力依據(jù),這樣的情況下,內(nèi)部審計(jì)人員在遇到新問(wèn)題時(shí)大多都是通過(guò)自己主觀意識(shí)去判斷和分析,難免會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤或紕漏,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法發(fā)揮其作用,缺乏權(quán)威性,同時(shí)也增大了內(nèi)部審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)事業(yè)單位內(nèi)部管理機(jī)制不完善目前,事業(yè)單位中內(nèi)部管理機(jī)制不完善,管理無(wú)序等情況依然存在,這就給內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展帶來(lái)了很多的困難,內(nèi)部審計(jì)工作人員難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,從而也不能做到及時(shí)有效的防控,最終導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越多。還有就是,事業(yè)單位的一些領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性,甚至有的認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)就是可有可無(wú)或者是專門挑刺找麻煩的部門,所以不重視內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè),嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展及推進(jìn)。

(三)難以保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性為了保障內(nèi)部審計(jì)部門在事業(yè)單位中能充分發(fā)揮其作用及價(jià)值,就需要保證內(nèi)部審計(jì)部門具有足夠的獨(dú)立性。然而,從多數(shù)事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀來(lái)看,普遍存在內(nèi)部審計(jì)部門不單設(shè),職能不獨(dú)立等現(xiàn)象,導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部有些部門的工作和內(nèi)部審計(jì)部門工作混為一談,內(nèi)部審計(jì)工作流于形式,甚至有些事業(yè)單位內(nèi)部的審計(jì)部門形同虛設(shè),無(wú)法真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能,這樣就嚴(yán)重減弱了內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性及權(quán)威性,最終事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作也無(wú)法取得理想的效果。

(四)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊目前,影響事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作高效優(yōu)質(zhì)開(kāi)展的另一重要因素就是負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)的工作人員在素質(zhì)方面參差不齊。大部分單位沒(méi)有專業(yè)的審計(jì)人才,很多內(nèi)部審計(jì)人員由其他部門的人員兼任,專業(yè)技能不足,這也導(dǎo)致其在實(shí)際工作中表現(xiàn)出缺乏責(zé)任感、工作不積極等問(wèn)題,無(wú)法真正起到監(jiān)督的職能,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作漏洞百出、錯(cuò)誤連連。主動(dòng)學(xué)習(xí)新的專業(yè)知識(shí)積極性差,審計(jì)方法及工作理念落后,最終也無(wú)法提出建設(shè)性的審計(jì)意見(jiàn),影響了事業(yè)單位的發(fā)展。

四、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的有效對(duì)策分析

(一)引導(dǎo)單位領(lǐng)導(dǎo)層加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視領(lǐng)導(dǎo)層在事業(yè)單位中起著領(lǐng)導(dǎo)及決策的作用,因此,領(lǐng)導(dǎo)層的意識(shí)及決定對(duì)事業(yè)單位各項(xiàng)工作的開(kāi)展及事業(yè)單位未來(lái)的發(fā)展有著決定性影響。鑒于此,為了保障事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的有效開(kāi)展,就需要在領(lǐng)導(dǎo)層面加大審計(jì)工作重要性的宣傳,促使單位領(lǐng)導(dǎo)層加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度,給單位內(nèi)部審計(jì)工作人員足夠的工作空間及自主性,并積極維持內(nèi)部審計(jì)工作,使內(nèi)部審計(jì)工作真正做到公平、公正、權(quán)威。同時(shí),事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層也要重視在單位內(nèi)部為內(nèi)部審計(jì)工作人員營(yíng)造一個(gè)良性的工作環(huán)境,提高內(nèi)部審計(jì)人員的工作積極性,不斷完善和創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)工作,推動(dòng)事業(yè)單位良性長(zhǎng)久發(fā)展。

(二)完善內(nèi)部審計(jì)制度體系建設(shè)完善的制度體系是促使事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)規(guī)范化發(fā)展的準(zhǔn)繩,因此,事業(yè)單位必須要充分重視和積極完善內(nèi)部審計(jì)制度體系,從而有效防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。首先,基于現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)進(jìn)行完善,根據(jù)單位自身發(fā)展的實(shí)際需要,制定專項(xiàng)的內(nèi)部審計(jì)法規(guī),同時(shí),從立法的角度出發(fā),賦予內(nèi)部審計(jì)工作的合法身份,使得內(nèi)部審計(jì)工作可以實(shí)現(xiàn)有法可依、有章可循。其次,積極完善單位內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。從業(yè)務(wù)發(fā)展的角度出發(fā),完善單位內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)則。尤其是要利用法律條例來(lái)明確內(nèi)部審計(jì)的主要責(zé)任者,加強(qiáng)對(duì)虛假審計(jì)信息及審計(jì)行為的打擊。從源頭出發(fā),制定預(yù)防性制度措施,有效杜絕違法亂紀(jì)行為,從根本上減小內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)建立健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及保障機(jī)制通常情況下,事業(yè)單位都有自己的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)(比如審計(jì)委員會(huì)),建立健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),不只是簡(jiǎn)簡(jiǎn)單單的建立這么個(gè)審計(jì)部門,也要保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有足夠的獨(dú)立性及權(quán)威性,才能有效規(guī)避內(nèi)部審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),作為事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也要立足于現(xiàn)實(shí),履行好制定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目、明確內(nèi)部審計(jì)政策方針、審核內(nèi)部審計(jì)報(bào)告等職責(zé)。此外,為了進(jìn)一步維護(hù)單位內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性及權(quán)威性,事業(yè)單位也需要制定相應(yīng)的組織保障機(jī)制,為內(nèi)部審計(jì)高效優(yōu)質(zhì)落實(shí)提供支持及保障。

(四)建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是提前對(duì)可能產(chǎn)生的不良結(jié)果或者不利情況等事件進(jìn)行分析及判斷,可以有效控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。因此,事業(yè)單位應(yīng)基于自身發(fā)展進(jìn)程及所處經(jīng)營(yíng)環(huán)境情況,集思廣益,針對(duì)內(nèi)部審計(jì)制定完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制,明確內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的重點(diǎn)、標(biāo)準(zhǔn)及范圍。同時(shí),也要有效收集及分析單位經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)因子及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息,確定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù),從而可以制定針對(duì)性措施降低風(fēng)險(xiǎn)。

(五)提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和素質(zhì)內(nèi)部審計(jì)人員作為內(nèi)部審計(jì)工作的直接執(zhí)行者,其業(yè)務(wù)水平及素質(zhì)直接決定了事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果。因此,事業(yè)單位必須要加大內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力及職業(yè)道德培訓(xùn),可以采取多元化的培訓(xùn)方式,定期組織審計(jì)人員學(xué)習(xí)最新的審計(jì)法律法規(guī)及專業(yè)知識(shí),提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)能力。同時(shí)職能升級(jí)轉(zhuǎn)型是新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)的核心要求,內(nèi)審需要從“問(wèn)題發(fā)現(xiàn)者”向“問(wèn)題解決者”轉(zhuǎn)變,內(nèi)部審計(jì)人員要從單一的簽證者職能向咨詢顧問(wèn)的綜合身份轉(zhuǎn)變。同時(shí)要有效增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的廉明意識(shí),在實(shí)際審計(jì)工作中做到客觀公正、依法行事、實(shí)事求是,保證內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性及真實(shí)性。此外,也應(yīng)針對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)培養(yǎng),提高內(nèi)部審計(jì)工作中警惕性,堅(jiān)持工作原則,抵御不良誘惑,減小內(nèi)部審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn),確保內(nèi)部審計(jì)效果。

(六)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作程序,確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能在形式和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和權(quán)威性,是做好事業(yè)單位內(nèi)審工作的關(guān)鍵,從審計(jì)任務(wù)的確定、審計(jì)命令的下達(dá)、審計(jì)報(bào)告的出具等方面規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作程序,持續(xù)推進(jìn)各個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作,降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),把控好內(nèi)部審計(jì)的每一個(gè)環(huán)節(jié)。而且各個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)均要獨(dú)立作業(yè),確保內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性。同時(shí),在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中,要做好全過(guò)程的記錄及取證,并將審計(jì)計(jì)劃、底稿等所有的審計(jì)資料歸檔保存好。此外,內(nèi)部審計(jì)人員也需要重視自我能力的提升,積極積累實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),加強(qiáng)審計(jì)權(quán)利的有效行使,增強(qiáng)自身抵抗主、客觀因素干擾的能力,提高內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性、有效性及公平性。

(七)積極引進(jìn)現(xiàn)代化的內(nèi)部審計(jì)方法,提高審計(jì)效率審計(jì)信息化是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì),隨著信息化技術(shù)的發(fā)展,傳統(tǒng)的審計(jì)方法已經(jīng)沒(méi)有辦法適應(yīng)當(dāng)前的工作需求。因此,事業(yè)單位也應(yīng)順應(yīng)時(shí)展,根據(jù)單位的實(shí)際情況,積極引進(jìn)信息化技術(shù)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等構(gòu)建合適的電子信息平臺(tái),進(jìn)行審計(jì)信息及結(jié)果共享,完善內(nèi)部審計(jì)信息體系,提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率,同時(shí),下放審計(jì)人員相應(yīng)的審計(jì)處理職權(quán),以便內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展,及時(shí)處理審計(jì)問(wèn)題,提高審計(jì)質(zhì)量,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述,事業(yè)單位有效開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作,可以有效避免國(guó)有資產(chǎn)流失及預(yù)防腐敗等問(wèn)題,促使自身實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久的良性發(fā)展。但是從事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀來(lái)看,其在制度體系、人員素質(zhì)等方面還存在不足之處,從而也增大了內(nèi)部審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn),影響了內(nèi)部審計(jì)工作最終的效果。鑒于此,事業(yè)單位在內(nèi)部從上到下增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對(duì)事業(yè)單位發(fā)展的重要性,從制度體系、人員素質(zhì)等多個(gè)方面加強(qiáng)建設(shè)力度,積極完善現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及制度體系建設(shè);加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力及職業(yè)素養(yǎng)培訓(xùn),提高內(nèi)部審計(jì)人員處理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力;采取科學(xué)的方法制定完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制,提前有效預(yù)防內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生;積極構(gòu)建電子信息平臺(tái)共享內(nèi)部審計(jì)信息及結(jié)果,加快內(nèi)部審計(jì)工作的效率。另外,也要注意賦予內(nèi)部審計(jì)人員足夠的權(quán)利,提高內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性,保障內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得到有效防范,將風(fēng)險(xiǎn)的不利影響降到最低,從而推動(dòng)事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)更加穩(wěn)健快速的發(fā)展。

作者:李明山 單位:山東省地勘局第二水文地質(zhì)工程地質(zhì)大隊(duì)

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