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商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)是銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理的第三道防線,內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的優(yōu)化與效率的提升不僅關(guān)系著商業(yè)銀行運(yùn)作健康,同樣影響著銀行的發(fā)展?fàn)顟B(tài),因此加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理尤為重要。通過分析商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀,了解內(nèi)部審計(jì)環(huán)境、方式、人員以及評(píng)估機(jī)制等方面,可以對(duì)審計(jì)質(zhì)量管理提出更加有效的策略。在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理中,通過制度改良、強(qiáng)化管理、人員培訓(xùn)、方式創(chuàng)新、優(yōu)化流程等,能夠進(jìn)一步確保審計(jì)工作的質(zhì)量,實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的可持續(xù)發(fā)展。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作是銀行內(nèi)部管理的重要內(nèi)容,通過內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)銀行的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理,完善內(nèi)部控制,并在一定程度上提升銀行績(jī)效,對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行有效的管控是促進(jìn)商業(yè)銀行發(fā)展的關(guān)鍵之一?,F(xiàn)階段商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作面臨著一系列問題和挑戰(zhàn),內(nèi)部審計(jì)環(huán)境多變,審計(jì)方式陳舊,審計(jì)人員效率不佳,監(jiān)督評(píng)估制度不完善等,都是目前影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的重要因素。在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理時(shí),應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況對(duì)不利因素進(jìn)行處理和控制,通過有效的策略和途徑,找準(zhǔn)工作痛點(diǎn),強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理。
一、影響商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的因素分析
(一)審計(jì)環(huán)境審計(jì)環(huán)境是影響銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的重要條件,現(xiàn)階段商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)面臨的環(huán)境更加具有多樣化,也為內(nèi)部審計(jì)帶來了一定挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作主要由組織內(nèi)部對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及控制情況進(jìn)行審計(jì),近年來金融業(yè)發(fā)展迅猛,同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇,商業(yè)銀行業(yè)務(wù)和管理創(chuàng)新增加,經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大,審計(jì)面臨的環(huán)境同樣瞬息萬變,在內(nèi)部審計(jì)過程中缺乏對(duì)現(xiàn)階段市場(chǎng)環(huán)境以及銀行業(yè)發(fā)展的科學(xué)準(zhǔn)確分析,都會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量下降。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)面臨的內(nèi)部環(huán)境同樣比較嚴(yán)峻,商業(yè)銀行由于企業(yè)性質(zhì)的因素,內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性未必能完全保障,在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)中可能受到企業(yè)內(nèi)環(huán)境的影響,降低銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。
(二)審計(jì)方式銀行內(nèi)部審計(jì)的方式影響著審計(jì)質(zhì)量,而當(dāng)前銀行內(nèi)部審計(jì)方式存在較大問題,因此應(yīng)該注重不同審計(jì)方式的綜合運(yùn)用,并形成有效的處理方案。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)常用的審計(jì)方式主要是對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行分析,而后編制審計(jì)方案,按照相關(guān)方案與規(guī)則進(jìn)行審計(jì)。目前商業(yè)銀行的審計(jì)流程普遍相似,但在審計(jì)方式的細(xì)節(jié)管控上仍存在一定問題,審計(jì)流程各個(gè)階段中重點(diǎn)把控不足,放在項(xiàng)目分析上的時(shí)間與精力不足,審計(jì)方案執(zhí)行中執(zhí)行效力不強(qiáng),審計(jì)過程中沒能夠根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)更新和調(diào)整審計(jì)方式,這些細(xì)節(jié)管控上的問題以及比例劃分的不科學(xué)都影響了審計(jì)的最終質(zhì)量,對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作造成不良影響。
(三)審計(jì)人員銀行內(nèi)部審計(jì)的人員是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的核心,也是對(duì)內(nèi)部審計(jì)直接負(fù)責(zé)的對(duì)象,審計(jì)人員的工作能力與工作效率很大程度上影響著審計(jì)的質(zhì)量。銀行內(nèi)部審計(jì)人員所面臨的問題主要為經(jīng)驗(yàn)和能力問題,具體表現(xiàn)為銀行內(nèi)部審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)豐富性以及能力充足性。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)很吃審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)的工作,經(jīng)驗(yàn)豐富的內(nèi)部審計(jì)人員能夠處理的審計(jì)問題更加多樣,并且在審計(jì)過程中工作效率也會(huì)比較高。同樣審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)與工作能力也是審計(jì)人員的重要特點(diǎn),審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)越多工作能力不斷提升,商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量也會(huì)越高。銀行內(nèi)部審計(jì)人員中,經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員容易渾水摸魚,不重視個(gè)人能力的提升和知識(shí)的更新,新入職的審計(jì)人員缺乏良好的工作經(jīng)驗(yàn),過度依賴自身所學(xué)的專業(yè)知識(shí),兩者具有可互補(bǔ)性,但兩者現(xiàn)階段發(fā)展仍存在不協(xié)調(diào)的矛盾。
(四)審計(jì)評(píng)估監(jiān)管商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)管工作以及評(píng)估工作是審計(jì)質(zhì)量的重點(diǎn)內(nèi)容,監(jiān)督管理對(duì)提高質(zhì)量特別是審計(jì)工作質(zhì)量尤為關(guān)鍵。目前商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)管工作還有很多有待優(yōu)化和更新的方面,特別是內(nèi)部審計(jì)的評(píng)估相關(guān)機(jī)制。在相當(dāng)長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi),商業(yè)銀行內(nèi)部的審計(jì)評(píng)估工作沒能夠完全引起重視,審計(jì)評(píng)估工作的質(zhì)量是波動(dòng)式變化的,缺乏一貫的良好評(píng)估也就影響了對(duì)審計(jì)工作的監(jiān)督管理的效率。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)本身作為一項(xiàng)獨(dú)立性強(qiáng)并且影響力重大的工作,審計(jì)過程中更應(yīng)該注重監(jiān)督管理,通過對(duì)審計(jì)實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督,確保內(nèi)部審計(jì)工作本身的公正透明,讓內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮其作用,對(duì)銀行的發(fā)展產(chǎn)生促進(jìn)作用。
二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理途徑
(一)優(yōu)化制度商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理中優(yōu)化管理制度是保證工作質(zhì)量的關(guān)鍵,針對(duì)現(xiàn)階段商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中的各項(xiàng)問題,提出制度優(yōu)化方案,也是提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的重要管理途徑。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)制度的優(yōu)化應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行優(yōu)化,在進(jìn)行制度優(yōu)化時(shí),首先應(yīng)該明確商業(yè)銀行的性質(zhì),以及內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì),而后根據(jù)商業(yè)銀行的發(fā)展策略進(jìn)行制度的優(yōu)化。首先應(yīng)該保證制度的正確性,確保制度能夠?yàn)樯虡I(yè)銀行的發(fā)展而提供幫助,內(nèi)部審計(jì)工作主要對(duì)商業(yè)銀行現(xiàn)階段的項(xiàng)目運(yùn)作和內(nèi)部管理進(jìn)行審計(jì),審計(jì)制度應(yīng)該保證上述審計(jì)工作的最終完成能夠確保項(xiàng)目高效安全的運(yùn)轉(zhuǎn)并獲取目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)利益和一定的社會(huì)效益,保證銀行內(nèi)部管理的清正廉潔、公平正義等。其次內(nèi)部審計(jì)制度的建立和優(yōu)化應(yīng)該保證完整性,在現(xiàn)有制度的基礎(chǔ)上不斷進(jìn)行審計(jì)制度的優(yōu)化和完善,根據(jù)銀行發(fā)展的實(shí)際情況分析現(xiàn)階段審計(jì)制度上存在不足之處,比如對(duì)于項(xiàng)目不同階段的審計(jì)中有無漏洞,審計(jì)制度是否對(duì)銀行工作效率產(chǎn)生影響等。審計(jì)制度是一項(xiàng)不斷發(fā)展和完善的內(nèi)容,在內(nèi)部審計(jì)制度優(yōu)化中應(yīng)該堅(jiān)持這一原則,不松懈對(duì)現(xiàn)狀的分析,并以此為依據(jù)對(duì)審計(jì)制度提出最新的整改意見,讓審計(jì)制度能夠得到更新,時(shí)刻用最新的思路優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作。
(二)強(qiáng)化管理流程商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)需要在管理流程上進(jìn)行強(qiáng)化和優(yōu)化的工作,銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理中應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)管理流程的優(yōu)化和更新,保證管理可靠性。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作中,對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的相關(guān)環(huán)境、業(yè)務(wù)運(yùn)行態(tài)勢(shì)、風(fēng)險(xiǎn)管控等進(jìn)行有效審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)。在這一流程中應(yīng)該強(qiáng)化分析,除了常規(guī)的設(shè)定審計(jì)范圍與重點(diǎn)、進(jìn)行采集數(shù)據(jù)、發(fā)現(xiàn)問題、排查線索外,還應(yīng)該注意對(duì)流程進(jìn)行有效的管理。在內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)采集中合理的應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù),利用信息數(shù)據(jù)采集了解項(xiàng)目的詳細(xì)情況,并利用審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和判斷,努力發(fā)現(xiàn)問題。在前期信息數(shù)據(jù)處理完成后,審計(jì)人員根據(jù)實(shí)際情況編制審計(jì)方案,編制審計(jì)方案應(yīng)該結(jié)合商業(yè)銀行的實(shí)際情況進(jìn)行編制,充分考慮到銀行的未來發(fā)展情況以及銀行現(xiàn)階段內(nèi)部環(huán)境,選擇穩(wěn)定可靠的審計(jì)方式對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì),內(nèi)部審計(jì)在這一過程中應(yīng)該注意根據(jù)不同的審計(jì)情況不斷完善審計(jì)方案,制定更加完善且符合銀行發(fā)展現(xiàn)狀的審計(jì)方案,為后續(xù)審計(jì)工作提供有效的幫助,并開展由點(diǎn)到面的審計(jì)活動(dòng),有小擴(kuò)大,確保內(nèi)部審計(jì)工作的順利推進(jìn)。
(三)信息技術(shù)的應(yīng)用在審計(jì)質(zhì)量?jī)?yōu)化過程中,使用信息化技術(shù)完成審計(jì)工作是提升工作效率,保證工作質(zhì)量的重要策略。信息化技術(shù)的應(yīng)用可以幫助提升商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的效率,當(dāng)前進(jìn)行專業(yè)審計(jì)中,選擇更加優(yōu)質(zhì)的信息采集軟件,配備專業(yè)的信息技術(shù)人員,使用處理效率更高的運(yùn)行系統(tǒng),智能化篩選和比較等,都是有效提升審計(jì)工作質(zhì)量的方法。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中,信息技術(shù)的應(yīng)用是不可或缺的內(nèi)容,隨著信息化進(jìn)程的逐步推進(jìn),大數(shù)據(jù)技術(shù)以及云端技術(shù)等,都逐漸成為商業(yè)銀行審計(jì)工作所必須掌握的技術(shù)。利用互聯(lián)網(wǎng)思維,借助計(jì)算機(jī)軟件,能夠讓商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作更加便捷、客觀,對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)一步優(yōu)化。
(四)人員培訓(xùn)審計(jì)人員關(guān)系著商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量,對(duì)人員進(jìn)行有效的培訓(xùn)也是提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。銀行內(nèi)部審計(jì)人員目前的短板主要在經(jīng)驗(yàn)和能力不能均衡發(fā)展,新老審計(jì)人員在工作上也具有一定的不相容情況,為此在進(jìn)行人員培訓(xùn)中,一方面應(yīng)該注重對(duì)新老審計(jì)人員的專業(yè)能力培訓(xùn),通過繼續(xù)教育的方式不斷對(duì)審計(jì)人員的審計(jì)專業(yè)知識(shí)和工作態(tài)度以及價(jià)值觀念進(jìn)行培訓(xùn);另一方面鼓勵(lì)相互學(xué)習(xí),積極開展組隊(duì)搭檔的方式,注重審計(jì)團(tuán)隊(duì)的建立,讓新老審計(jì)人員相互促進(jìn)協(xié)同進(jìn)步,在提升審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的同時(shí),不斷更新審計(jì)觀念,提高審計(jì)質(zhì)量。
(五)監(jiān)督管理內(nèi)部審計(jì)工作雖然強(qiáng)調(diào)獨(dú)立性,但在其審計(jì)工作開展中同樣需要受到監(jiān)督管理。一方面可以針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的特點(diǎn)制定專門的監(jiān)管制度,保證內(nèi)部審計(jì)工作嚴(yán)格規(guī)范,有章可循,另一方面也應(yīng)該注意監(jiān)督管理制度本身對(duì)審計(jì)人員工作過程的影響,在不妨礙審計(jì)人員和審計(jì)流程正常進(jìn)行的情況下發(fā)揮監(jiān)管作用。監(jiān)督管理的主體可以考慮自我監(jiān)督和外部監(jiān)督相結(jié)合的方式,如通過內(nèi)部審計(jì)部門崗位設(shè)置專門的質(zhì)量控制崗,形成崗位約束,在實(shí)現(xiàn)自我監(jiān)督的落實(shí)基礎(chǔ)上,定期收集外部監(jiān)管部門的反饋信息,不斷完善和提高審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)資源充足的情況下,還可以通過聘請(qǐng)外部獨(dú)立的機(jī)構(gòu),如會(huì)計(jì)師事務(wù)所等對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量開展專項(xiàng)評(píng)估,從而獲取專業(yè)角度的質(zhì)量提升建議。
三、結(jié)語
商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量管理是十分重要且必要的,在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量管理中,應(yīng)該加強(qiáng)分析,詳細(xì)了解審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)容,對(duì)環(huán)境進(jìn)行分析,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控,充分發(fā)揮制度、人員、環(huán)境以及審計(jì)方式的作用,通過策略優(yōu)化和細(xì)節(jié)處理,讓內(nèi)部審計(jì)工作透明化、高效化,改善銀行內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。銀行內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的強(qiáng)化有利于為商業(yè)銀行的運(yùn)作提供更加平穩(wěn)可靠的條件,有利于促進(jìn)商業(yè)銀行的持續(xù)發(fā)展。
作者:黎兆基 單位:廣東順德農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司