談個(gè)人所得稅納稅籌劃思考
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摘要：這些年，跟隨著中國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的持續(xù)增加以及財(cái)政性開銷的占比逐漸達(dá)到國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的4％，老師的福利也在持續(xù)提升，這就讓老師的個(gè)人收入持續(xù)增長(zhǎng)，進(jìn)而引發(fā)了大家對(duì)老師的個(gè)人所得稅的注意，高校老師的個(gè)人所得稅有一種被推到人們眼皮底下審視的趨勢(shì)。為了在法律程度中可以更加高效地減輕納稅，就須要增強(qiáng)對(duì)個(gè)人所得稅的納稅統(tǒng)籌工作。本文對(duì)目前高校個(gè)人所得稅統(tǒng)籌存有的問題進(jìn)行解析，并且在這個(gè)基礎(chǔ)上對(duì)個(gè)人所得稅納稅統(tǒng)籌的辦法做有關(guān)的研究，希望可以對(duì)老師個(gè)人所得稅納稅發(fā)揮相應(yīng)的幫助。
關(guān)鍵詞：新稅法；個(gè)人所得稅；困境；籌劃；方法
目前高校個(gè)人所所得稅籌劃面對(duì)的問題分析
（一）納稅籌劃意識(shí)不深刻納稅是每個(gè)公民的義務(wù)，然而在法律界定的范疇中能夠?qū)嵭屑{稅籌劃來降低個(gè)人的納稅，這樣個(gè)人的可支配收入就會(huì)相應(yīng)的增長(zhǎng)，進(jìn)而提升老師的生活質(zhì)量，加大生活幸福度。然而，就目前的狀況而言，高校老師往往缺少納稅籌劃概念，通常覺得納稅是自身的義務(wù)，納稅的金額也是一成不變的，因?yàn)樵谟^念上缺乏認(rèn)識(shí)，因此沒有高效地減少賦稅。只有意識(shí)到老師在納稅籌劃觀念上存有的短缺，才可以自主地來進(jìn)行考慮，找到合適的納稅籌劃辦法，提升個(gè)人可支配收入的數(shù)額。
（二）課時(shí)費(fèi)發(fā)放不太合理從目前高校的工資體制來看，老師每個(gè)月的工資情況存有相應(yīng)的差別，這關(guān)鍵是由于每個(gè)月老師的課時(shí)都不一樣。課時(shí)費(fèi)集中到學(xué)期末一起發(fā)放，這種情況在稅率的應(yīng)用上就會(huì)有幾個(gè)月略高，而其它幾個(gè)月或許并沒有充足運(yùn)用相應(yīng)的稅率，因此就會(huì)形成相應(yīng)的浪費(fèi)。只有增強(qiáng)全局的業(yè)務(wù)統(tǒng)籌策劃，才可以充足的運(yùn)用每個(gè)月發(fā)放的工資，讓適用的稅率可以有相應(yīng)的降低，如此才可以提升納稅者個(gè)人的可支配收入。
（三）稅制存有欠缺目前中國(guó)運(yùn)用的分類所得稅體制，在征收個(gè)人所得稅的同時(shí)，依照不同的源頭對(duì)其實(shí)行分類，用不同的稅率對(duì)不同性質(zhì)的稅類實(shí)行征收，這基于我們?cè)谶M(jìn)行納稅籌劃供予了很多的便捷。然而也須要看清，在費(fèi)用減除范疇上依舊是有限制的，而且扣稅準(zhǔn)則層面也缺少對(duì)納稅人的思考，并沒有可以和其納稅水平相匹配，這樣就會(huì)讓在選取上受到了相應(yīng)的制約，不可以充足地進(jìn)行納稅籌備。
（四）工資報(bào)酬很難界定為了深刻地對(duì)高校納稅籌備存有的問題進(jìn)行解析，也須要對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)管控制度進(jìn)行解析。目前高校在財(cái)務(wù)管控上運(yùn)用的是財(cái)務(wù)集中核算體制，有一些分配權(quán)在學(xué)院的掌控下。高校老師的個(gè)人收入除去統(tǒng)一發(fā)放的薪資之外，還包含各學(xué)院的收入，而其所在的學(xué)院對(duì)這些收入實(shí)行發(fā)放以及管控，學(xué)院發(fā)放的薪金并不是完全在自身正常職位獲取的。因?yàn)閷W(xué)院具有相應(yīng)的發(fā)放職權(quán)，從這個(gè)層面來分析的話，這些薪金應(yīng)該也屬于工資的一部分，然而從學(xué)校全局的層面來進(jìn)行解析的話，學(xué)院發(fā)放的薪金又是歸于勞務(wù)報(bào)酬所得。
高校個(gè)人所得稅納稅籌劃的舉措
（一）工資部分的納稅籌劃完善（1）調(diào)整發(fā)放籌劃。和一些其他工作不一樣的是，老師這個(gè)職業(yè)會(huì)有寒暑假，這樣的話老師實(shí)際的課程就會(huì)發(fā)生相應(yīng)的變化，進(jìn)而關(guān)乎到每個(gè)月的工資狀況。普遍在3到6月和9到12月這些期間是老師教授課程主要時(shí)期，這些階段是課程津貼發(fā)放的時(shí)候，在一月以及七月也就是學(xué)期完結(jié)時(shí)發(fā)放的一些其他津貼，如果把這些津貼和課時(shí)都在一年中進(jìn)行平攤的話，就可以相應(yīng)穩(wěn)定老師每個(gè)月的收入狀況，進(jìn)而讓交的稅可以高效地降低，把稅金抵扣較好地利用起來。（2）工資福利化。在中國(guó)新稅法之中劃定：工資超出5000元就須要交稅，如果把超過的部分當(dāng)做福利發(fā)放給老師的話，并不會(huì)給老師的收入形成影響，然而在交稅金額上卻顯然下降。詳細(xì)而言，主要包含以下幾個(gè)層面的福利化方法。交通津貼，學(xué)?？梢园殉龅墓べY轉(zhuǎn)變成為交通津貼的形式，這樣不僅合乎情理，也不會(huì)加大高校的負(fù)擔(dān)，基于高效的進(jìn)展而言有著非常關(guān)鍵的用途。配給辦公用品，現(xiàn)如今許多高校都給老師配給有關(guān)的辦公用品，盡管這些辦公用品的歸屬權(quán)是學(xué)校的，然而老師可以在平常工作當(dāng)中進(jìn)行使用，這也給老師供予了便捷。教育培育費(fèi)，為了更好地督促老師進(jìn)行自身能力的提高，高校也可以給老師供予教育培育費(fèi)，這樣就能夠用來培育自身的能力、購(gòu)買教學(xué)資料、豐富文娛生活等，大大提高了老師的教學(xué)質(zhì)量。（3）把控所得稅率。目前中國(guó)的稅率是超額累遞的，級(jí)層之間有著一定的臨界值，只要把控好這個(gè)臨界值，就能夠規(guī)避上升級(jí)別，致使自身的納稅額加大?；趥€(gè)人所得稅，中國(guó)的稅率分成七個(gè)級(jí)別，如果某個(gè)人在某個(gè)階段的收入提高的話，這個(gè)階段的納稅金額也會(huì)提高。正是由于這樣，學(xué)校在對(duì)老師的工資實(shí)行納稅籌備的時(shí)候，要充足的思考到這個(gè)原因，讓它不超過臨界值，這樣就可以讓它位于一個(gè)較低的級(jí)別，進(jìn)而讓老師個(gè)人的可支配收人相應(yīng)加大。
（二）完善勞務(wù)報(bào)酬所得納稅籌劃（1）次數(shù)納稅籌備。中國(guó)的法律在這個(gè)層面也具有相應(yīng)的規(guī)則，勞務(wù)報(bào)酬所得只要是一次性收入的，以獲得這項(xiàng)收入為一次，依照次數(shù)確定要納稅所得數(shù)額；只要是屬于一個(gè)項(xiàng)目接連收入的，依照一個(gè)月之中獲得的收入為一次，以此來明確要納稅所得數(shù)額。從這個(gè)方面大家能夠看出，相對(duì)于工資而言，勞務(wù)報(bào)酬在實(shí)行交稅的同時(shí)通常是按照次數(shù)為準(zhǔn)則的，稅金交納的多少是和次數(shù)相關(guān)聯(lián)的。學(xué)校的老師在校外進(jìn)行有關(guān)的兼職時(shí)，通常會(huì)持續(xù)一段較長(zhǎng)的時(shí)間，在進(jìn)行兼職的這個(gè)期間如果可以對(duì)支付的次數(shù)實(shí)行相應(yīng)地調(diào)節(jié)，就可以減輕相應(yīng)的繳納金額。（2）抵消費(fèi)用納稅籌備。當(dāng)須要供予勞務(wù)的時(shí)候，通常會(huì)帶有相應(yīng)的開支，可以包含交通費(fèi)、餐食費(fèi)、辦公費(fèi)等，如果這些費(fèi)用無法由相關(guān)的公司來承擔(dān)的話，老師的收入就會(huì)降低，然而如果對(duì)方用津貼的方式來進(jìn)行抵銷的話，就可以讓相關(guān)的支出增加，這樣自身的薪資就會(huì)變少，讓適用稅率產(chǎn)生了改變。盡管表面上來看薪資數(shù)額減少了，然而因?yàn)槎惪瞰@得到節(jié)約，老師的真實(shí)收益反而獲得增加。
（三）完善稿酬收入所得納稅籌備（1）系列叢書納稅籌備。中國(guó)的個(gè)人所得稅法在相應(yīng)的出版圖書層面做了有關(guān)的表述，個(gè)人用圖書、讀刊形式出版、發(fā)表一個(gè)作品(文章作品、畫像作品、攝影作品和其他作品)，不管出版方是預(yù)付或是分次支付薪資，又或是加印這個(gè)作品再次支付薪資，都應(yīng)該把所以薪資合并起來按照一次征收個(gè)人所得稅。這個(gè)地方須要大家注意到的是，在法律之中關(guān)于不同的作品是實(shí)行分開征稅的，大家可以用系列叢書的方式來呈現(xiàn)作品，這樣的話它們就不會(huì)被認(rèn)定是一個(gè)作品，就能夠?qū)λ鼘?shí)行單獨(dú)征稅，進(jìn)而達(dá)成節(jié)省稅收的目的。（2）結(jié)合著作實(shí)行籌劃。如果經(jīng)過編撰相關(guān)的教材得到的報(bào)酬較多的時(shí)候，就能夠采用聯(lián)合著作的形式，也就是把原本一個(gè)人編寫的作品，變成許多人編撰完成的，這樣不僅能夠減輕每一個(gè)人的稅金，也存有許多的優(yōu)勢(shì)：增加效率，多人寫作的速率顯然是要高于單人寫作的，而且也能夠增強(qiáng)彼此之間的溝通以及交流，這樣基于作品來說可以更好的確保品質(zhì)，書籍的迅速出版可以增進(jìn)知識(shí)的宣傳，給社會(huì)知識(shí)進(jìn)步做出更多的奉獻(xiàn)。分工協(xié)作，不同的人有著不同特長(zhǎng)，用這種協(xié)作的形式，每個(gè)人能夠完成自身最精通的部分，這樣就可以提升整個(gè)作品的品質(zhì)。豐富積累，經(jīng)過聯(lián)合著作的形式，可以增強(qiáng)與其他人之間的溝通以及交流，讓自己的知識(shí)、構(gòu)造得到更好地優(yōu)化。但是這種形式也存有相應(yīng)的缺點(diǎn)，就是個(gè)人的收入會(huì)有相應(yīng)程度的減少，并且對(duì)協(xié)作編寫人的水平有較高的要求，只有滿足這個(gè)條件才可以更好地將作品完成。關(guān)于那種長(zhǎng)期協(xié)作的形式，這種形式還是相對(duì)更加合適的，因此長(zhǎng)期的協(xié)作可以考慮這種形式。
總結(jié)
個(gè)人所得稅納稅籌備之前在學(xué)校當(dāng)中沒有得到老師充足的注重，這讓它的用途很難展現(xiàn)，形成了老師可支配收入降低的局面。本文對(duì)目前學(xué)校個(gè)人所得稅籌備面對(duì)的問題進(jìn)行了解析，在這個(gè)基本上提出了學(xué)校個(gè)人所得稅納稅籌備的舉措，為了能更好地增進(jìn)學(xué)校個(gè)人所得稅納稅籌備的進(jìn)展以及優(yōu)化，提升老師的個(gè)人可支配收入的狀況，讓老師的生活得到很好地改善，提升生活的品質(zhì)以及生活的水平。
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作者：李晶 單位：沈陽(yáng)工程學(xué)院