退稅評(píng)估一戶式納稅論文

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1整合征、退納稅評(píng)估，完善“一戶式”納稅評(píng)估的意義

退稅評(píng)估是納稅評(píng)估的一個(gè)重要組成部分，我們有必要將退稅評(píng)估融入到“一戶式”納稅評(píng)估體系之中，完善“一戶式”納稅評(píng)估體系?？茖W(xué)完善的“一戶式”納稅評(píng)估，其核心是將征管系統(tǒng)、增值稅管理信息系統(tǒng)和出口退稅系統(tǒng)等數(shù)據(jù)系統(tǒng)進(jìn)行整合，將分散在各個(gè)不同系統(tǒng)、不同業(yè)務(wù)模塊中的查詢功能按照“一戶式”的要求進(jìn)行整理、篩選、歸并，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人信息“一戶式”查詢、管理和存儲(chǔ)。評(píng)估人員通過對(duì)這部分?jǐn)?shù)據(jù)的分析，對(duì)納稅人稅收發(fā)展的趨勢進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測，對(duì)納稅遵從狀況給予科學(xué)合理、公開公正的評(píng)估和判定，對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)的全過程進(jìn)行實(shí)時(shí)、有效、科學(xué)、嚴(yán)密的控管。完善后的“一戶式”納稅評(píng)估在強(qiáng)化稅源管理，提高稅收征管效率和嚴(yán)防出口騙稅等方面具有重要意義。

2征、退稅納稅評(píng)估的現(xiàn)狀與問題

近年來，稅務(wù)部門推行在專業(yè)評(píng)估、分析、監(jiān)控、管理的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)對(duì)出口貨物的征退稅一體化綜合管理工作。為更加符合增值稅鏈條管理的要求，也為實(shí)現(xiàn)征、退稅部門統(tǒng)籌共管出口貨物退（免）稅業(yè)務(wù)，嘗試完善“一戶式”納稅評(píng)估工作，將退稅評(píng)估有效地融入過往的“一戶式”納稅評(píng)估體系中，為加強(qiáng)征退銜接和推進(jìn)征退查一體化發(fā)揮了跨越式的作用。但在實(shí)踐中，目前“一戶式”納稅評(píng)估工作仍然存在以下幾個(gè)方面的問題。

2．1納稅評(píng)估人員對(duì)“一戶式”納稅評(píng)估的認(rèn)識(shí)不足，“一戶式”評(píng)估體系不完善

當(dāng)前，一些納稅評(píng)估人員雖然開展了納稅評(píng)估工作很多年，但仍對(duì)“一戶式”納稅評(píng)估缺乏準(zhǔn)確的理解。納稅評(píng)估人員對(duì)“一戶式”納稅評(píng)估的內(nèi)涵理解不足，對(duì)如何建立科學(xué)的納稅評(píng)估體系概念模糊，很多人將退稅評(píng)估與納稅評(píng)估看成是兩個(gè)并列的概念，未能認(rèn)識(shí)到退稅評(píng)估是納稅評(píng)估的重要組成部分，完善的納稅評(píng)估體系中必須有效地融入退稅評(píng)估。納稅評(píng)估人員對(duì)“一戶式”納稅評(píng)估的作用和價(jià)值認(rèn)知不足，部分評(píng)估人員往往認(rèn)為“一戶式”納稅評(píng)估僅僅是一件案頭的稅務(wù)審計(jì)工作，只是簡單地核對(duì)企業(yè)提交的相關(guān)材料，而不能予以認(rèn)真的分析，并通過邏輯上的兌契關(guān)系發(fā)現(xiàn)相關(guān)疑點(diǎn)。同時(shí)，退稅評(píng)估人員由于身兼出口企業(yè)的日常管理或?qū)徍斯ぷ?，往往以工作量大不能抽身為由而不進(jìn)行實(shí)地核查，未能獲取第一手的信息，致使納稅評(píng)估工作雖然名義上已經(jīng)開展，但實(shí)際中發(fā)現(xiàn)問題有限，不能達(dá)到預(yù)期的效果。其次，“一戶式”納稅評(píng)估體系不完善，缺乏相應(yīng)的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。目前，由于缺乏相應(yīng)的法律依據(jù)，缺少科學(xué)、規(guī)范的工作指引，納稅評(píng)估工作常常無章可循，變得比較隨意，在增加了評(píng)估難度的同時(shí)，也讓評(píng)估人員對(duì)退稅評(píng)估工作產(chǎn)生了畏難情緒。

2．2退稅部門開展的退稅評(píng)估未能有效地融入“一戶式”納稅評(píng)估工作之中

在納稅評(píng)估過程中，征稅和退稅部門同樣各自為政，分別從自己的專業(yè)立場對(duì)出口企業(yè)開展評(píng)估業(yè)務(wù)，而不能借助對(duì)方的力量，通盤考慮問題，造成了人力資源的巨大浪費(fèi)，也影響了評(píng)估的質(zhì)量，大大降低了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)出口退稅管理工作的質(zhì)效。因此要完善“一戶式”納稅評(píng)估工作，退稅評(píng)估的拳頭必須和征稅評(píng)估的拳頭綁定在一起，形成合力。

2．3納稅評(píng)估人員專業(yè)化不足且分散在征、退部門之中，缺乏全面掌握征、退稅業(yè)務(wù)復(fù)合型評(píng)估人才

納稅評(píng)估是一項(xiàng)專業(yè)性非常強(qiáng)的工作，只有具有豐富經(jīng)驗(yàn)和嫻熟業(yè)務(wù)的稅務(wù)人員才能勝任。而目前由于稅務(wù)機(jī)關(guān)人力資源緊張與高速增長的業(yè)戶數(shù)量形成巨大的矛盾，評(píng)估人員往往需要兼任稅源管理和退稅審核工作。同時(shí)大多數(shù)評(píng)估人員稅收業(yè)務(wù)知識(shí)掌握不全面，征稅部門納稅評(píng)估人員缺乏對(duì)出口政策的學(xué)習(xí)，對(duì)出口退免稅業(yè)務(wù)有畏懼心理，其納稅評(píng)估往往不能從征退一體化的角度來考慮；退稅部門納稅評(píng)估人員長期從事退稅業(yè)務(wù)，對(duì)相應(yīng)征管業(yè)務(wù)的了解也極其欠缺，無法從林林總總的涉稅信息中找出蛛絲馬跡，從而發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)挖掘出深層次的問題，所以十分迫切需要加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的人力資源配置，尤其是加大對(duì)“一戶式”納稅評(píng)估人才的培養(yǎng)，建設(shè)精通征退稅業(yè)務(wù)的“納稅評(píng)估人才庫”。

3整合退稅評(píng)估到“一戶式”納稅評(píng)估的建議

出口退稅評(píng)估是一種典型的風(fēng)險(xiǎn)管理方法，要運(yùn)用信息化的、科學(xué)的分析方法，來比較、分析、論證、測算及評(píng)估出口企業(yè)各種信息資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合法性，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)出口企業(yè)的精細(xì)化管理，預(yù)防出口騙稅案件的發(fā)生。因此，把出口退稅評(píng)估整合到“一戶式”納稅評(píng)估當(dāng)中，進(jìn)一步強(qiáng)化稅源管理，提高稅收征管效率和完善出口退稅管理工作，具有十分重要的作用和意義。在整合的過程中，筆者建議應(yīng)該遵循“兩個(gè)體系、兩個(gè)整合、兩個(gè)建庫”的工作思路。

3．1形成和規(guī)范“信息收集體系、分級(jí)預(yù)警體系”兩個(gè)體系

（1）信息收集體系。評(píng)估綜合管理人員在已確定的評(píng)估項(xiàng)目基礎(chǔ)上，借助“一戶式”稅收管理信息系統(tǒng)，對(duì)個(gè)案納稅人通過監(jiān)控指標(biāo)進(jìn)行具體分析預(yù)測，去偽存真，篩選判別，對(duì)有疑點(diǎn)問題的，確定為評(píng)估對(duì)象。建立信息收集體系，有利于及時(shí)了解出口貨物（特別是異地收購貨物）出口額增長過快、價(jià)格變動(dòng)較大、貨物國內(nèi)流向異常、新增出口貨物金額較大、出口貨物中以“四小票”為主要原材料加工的產(chǎn)品等情況，深入分析、評(píng)估，從宏觀上把握本地區(qū)出口退（免）稅的發(fā)展態(tài)勢。

（2）分級(jí)評(píng)估預(yù)警體系。運(yùn)行模式為：一是根據(jù)預(yù)警系統(tǒng)信息，確保完成預(yù)警信息調(diào)查核實(shí)工作；二是以制度形式確定評(píng)估對(duì)象，增強(qiáng)評(píng)估工作的針對(duì)性。如：對(duì)應(yīng)退（免）稅出口額變動(dòng)連續(xù)兩次預(yù)警、生產(chǎn)企業(yè)免抵退比例異常預(yù)警等項(xiàng)目，必須作為評(píng)估對(duì)象，通過評(píng)估程序?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行退（免）稅評(píng)估；三是根據(jù)預(yù)警企業(yè)評(píng)估情況，確定重點(diǎn)評(píng)估行業(yè)，并以重點(diǎn)行業(yè)評(píng)估為突破口，發(fā)現(xiàn)出口退（免）稅管理中存在的漏洞，提出針對(duì)性解決措施，從而提高出口退稅管理水平。

3．2將退稅評(píng)估的指標(biāo)和方法融入到“一戶式”納稅評(píng)估中，使兩者加以整合

（1）流程的整合。通過把退稅評(píng)估融入到“一戶式”納稅評(píng)估之中，將退稅評(píng)估和征稅評(píng)估管理辦法整合為“一戶式納稅評(píng)估管理辦法”，實(shí)現(xiàn)對(duì)出口企業(yè)納稅評(píng)估的一體化管理。首先要完善“一戶式”納稅評(píng)估體系中相關(guān)崗位設(shè)置，建議稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)置納稅評(píng)估分析崗、評(píng)估處理崗和評(píng)估復(fù)核崗，有條件的還可以設(shè)置退稅評(píng)估機(jī)構(gòu)。在確定崗位人員職責(zé)時(shí)，規(guī)定相關(guān)崗位人員不得兼職。加設(shè)評(píng)估復(fù)核崗位，對(duì)結(jié)論需要整改及相關(guān)指標(biāo)異常的設(shè)置復(fù)核時(shí)間，定期跟進(jìn)，對(duì)評(píng)估結(jié)論需要整改或存在待跟進(jìn)問題的被評(píng)估企業(yè)作暫緩?fù)硕惢蛞扑突樘幚?。這樣做，一是保證退稅評(píng)估工作的效率和質(zhì)量；二是符合相互制約、相互監(jiān)督的執(zhí)法機(jī)制。

（2）信息的整合。稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部應(yīng)建立科學(xué)完善的信息共享體系。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過現(xiàn)有的CTAIS平臺(tái)或設(shè)置“一戶式”納稅評(píng)估信息平臺(tái)相應(yīng)信息，方便評(píng)估人員及時(shí)、便捷地獲取。評(píng)估人員通過全面的分析平臺(tái)中出口企業(yè)的征、退環(huán)節(jié)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)環(huán)節(jié)，做出相應(yīng)的評(píng)估方案。在評(píng)估過程中，評(píng)估人員到出口企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營場所了解情況，查看賬冊憑證，認(rèn)真記錄調(diào)查核實(shí)情況；然后針對(duì)每戶評(píng)估企業(yè)制訂完整的工作底稿，主要有企業(yè)基本情況表、評(píng)估指標(biāo)分析表、評(píng)估報(bào)告等。再將評(píng)估結(jié)論反饋到“一戶式”納稅評(píng)估信息平臺(tái)中，分享評(píng)估結(jié)果，方便征、退稅管理部門了解出口企業(yè)的最新動(dòng)態(tài)。

3．3建立有效的資源庫，夯實(shí)“一戶式”納稅評(píng)估的物質(zhì)基礎(chǔ)

（1）建立出口退（免）稅評(píng)估人才庫。人是生產(chǎn)力的重要因素，對(duì)評(píng)估工作要高度重視，在人、財(cái)、物上提供保障，尤其是對(duì)從事這方面工作的專業(yè)人員應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，結(jié)合本地實(shí)際設(shè)立專門的評(píng)估崗位，合理配備人員，明確工作職責(zé)，認(rèn)真開展此項(xiàng)工作。

（2）建立出口退（免）稅評(píng)估數(shù)據(jù)庫。數(shù)據(jù)庫涵蓋內(nèi)容，一方面是全部出口企業(yè)的各項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)、預(yù)警值和歷次評(píng)估結(jié)果等詳細(xì)資料，并納入“一戶式”信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)征退信息的共享；另一方面是評(píng)估的工具，包括評(píng)估模版、評(píng)估工作指引、工作要求等。出口退（免）稅評(píng)估數(shù)據(jù)庫應(yīng)做到實(shí)時(shí)更新，并能做到自動(dòng)初步篩選后提供關(guān)注的信息企業(yè)、信息商品和信息指標(biāo)。一般情況下，要求退稅評(píng)估選戶名單占整個(gè)納稅評(píng)估戶數(shù)任務(wù)的10％。

作者：馮健 單位：財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所