稅收優(yōu)惠政策對(duì)中小企業(yè)發(fā)展影響探析

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摘要：為更好地鼓勵(lì)與幫助中小企業(yè)發(fā)展，我國(guó)政府制定了一系列的稅收優(yōu)惠政策來(lái)為中小企業(yè)減負(fù)。稅收優(yōu)惠政策可謂是雪中送炭，解決了很多中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)難題，幫助太多中小企業(yè)走出經(jīng)營(yíng)困境。鑒于此：本文主要研究，優(yōu)惠政策對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的影響，以及提出幾點(diǎn)建議，以期通過(guò)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)一步幫助更多的中小企業(yè)解決納稅、經(jīng)營(yíng)等問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：稅收優(yōu)惠政策；中小企業(yè)發(fā)展；影響；建議

引言

不管是什么性質(zhì)的企業(yè)，在經(jīng)營(yíng)中除了要考慮盈利，還要兼顧責(zé)任，包括對(duì)國(guó)家的責(zé)任、對(duì)人民的責(zé)任，以及守法、納稅等責(zé)任。中小企業(yè)想要依法、合理納稅，就必須要全面了解稅收法規(guī)，以及相關(guān)的優(yōu)惠政策等，只有這樣中小企業(yè)才能夠建立科學(xué)、完備的稅收管理機(jī)制。提及稅收優(yōu)惠政策對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的影響，首先應(yīng)該想到的就是，通過(guò)稅收優(yōu)惠政策，中小企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)減負(fù)，而這意味著中小企業(yè)的生產(chǎn)成本會(huì)降低，會(huì)有更多的資金和精力來(lái)專心經(jīng)營(yíng)，所以稅收優(yōu)惠政策帶給中小企業(yè)的變化和幫助是非常大的。政府通過(guò)實(shí)施稅收優(yōu)惠政策來(lái)幫助中小企業(yè)發(fā)展，也會(huì)讓更多的中小企業(yè)更加相信政府、信任政府，能夠有更多的勇氣和信心去堅(jiān)持、去創(chuàng)新、去競(jìng)爭(zhēng)。

一、淺談幾年來(lái)政府有關(guān)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)會(huì)受到諸多因素的影響，這里有來(lái)自自身內(nèi)部管理上的影響，也有來(lái)自外部環(huán)境正，市場(chǎng)的影響、宏觀調(diào)控的影響、稅收機(jī)制的影響等，其中稅收機(jī)制變化對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的影響是比較大的，尤其是稅收優(yōu)惠政策的充分與不充分。也正因?yàn)槿绱?，近年?lái)，我國(guó)政府加大力度出臺(tái)了多項(xiàng)有關(guān)中小企業(yè)稅收優(yōu)惠方面的制度、政策。以2017—2019年為例子，在這三年中，我國(guó)政府出臺(tái)了許多，有關(guān)中小企業(yè)增值稅、所得稅、其他稅種三個(gè)方面的稅收優(yōu)惠政策。（1（增值稅優(yōu)惠：我國(guó)政府將營(yíng)業(yè)稅納稅調(diào)整為增值稅納稅，本身就有利于中小企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃工作，減輕中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，但即便如此，政府從2017年開(kāi)始仍然再不斷加大力度，從2017年7月開(kāi)始，政府徹底取消了13%這一檔增值稅稅率，而2018年和2019年在此基礎(chǔ)上又分別降低了中小企業(yè)的增值稅稅率，這只是這三年中政府優(yōu)化中小企業(yè)增值稅的一個(gè)方面，政府還分別從提高增值稅起征點(diǎn)、擴(kuò)大免征額等方面來(lái)減輕中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。（2（所得稅優(yōu)惠：中小企業(yè)在納稅上，增值稅首屈一指，緊接著就是所得稅，所以所得稅也是中小企業(yè)納稅的大額出處，為了在所得稅方面通過(guò)優(yōu)惠政策來(lái)幫助中小企業(yè)更好地發(fā)展，這三年中我國(guó)政府還出臺(tái)了很多所得稅方面的優(yōu)惠政策，據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，截止2019年第四季度全國(guó)共有超過(guò)500萬(wàn)家中小企業(yè)享受了所得稅優(yōu)惠政策，共減免中小企業(yè)所得稅1500億以上。（3（其他稅種優(yōu)惠：2017—2019年中小企業(yè)可享受的其他稅種優(yōu)惠還包括借款合同免征印花稅、養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例由20%降至16%等。通過(guò)在增值稅、所得稅及其他稅種上的優(yōu)惠，給中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)降低了很大的負(fù)擔(dān)。2017—2019年這三年期間，國(guó)家通過(guò)稅收優(yōu)惠政策帶給中小企業(yè)的變化。這三年中小企業(yè)實(shí)際用現(xiàn)金支付的稅費(fèi)，在企業(yè)營(yíng)業(yè)收入中占比越來(lái)越低，由此可以說(shuō)明，中小企業(yè)確實(shí)從稅收優(yōu)惠政策中得到了益處，減輕了賦稅壓力。

二、稅收優(yōu)惠政策對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的積極作用

（一）緩解中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)壓力

眾所周知，中小企業(yè)與大型企業(yè)相比較，沒(méi)有太多的優(yōu)勢(shì)，在很多方面都沒(méi)法和大型企業(yè)相比，因此在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中也處于弱勢(shì)，但市場(chǎng)又是殘酷的，為了能夠在市場(chǎng)中持續(xù)發(fā)展下去，中小企業(yè)需要更加堅(jiān)強(qiáng)才行。大型企業(yè)容易出現(xiàn)壟斷某個(gè)行業(yè)的局面，不利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的整體發(fā)展，所以政府非常鼓勵(lì)中小企業(yè)發(fā)展，這樣能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的多樣性與多元化，因此有關(guān)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策也比較多，涵蓋了增值稅、所得稅等多個(gè)稅種，當(dāng)然稅收優(yōu)惠政策的效果也是非常顯著的，對(duì)中小企業(yè)發(fā)展來(lái)說(shuō)無(wú)疑是雪中送炭。如：增值稅中規(guī)定月銷售額3萬(wàn)以下的中小企業(yè)可以不用繳納增值稅。這給很多利潤(rùn)較小的中小企業(yè)帶來(lái)了福音，以往在這之前，中小企業(yè)無(wú)論規(guī)模大小、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)多少都需要按照有關(guān)比例來(lái)繳納增值稅，必然會(huì)讓一些盈利差的中小企業(yè)苦不堪言，而這條優(yōu)惠政策的出臺(tái)，正好緩解了很多中小企業(yè)的稅賦壓力。

（二）稅收優(yōu)惠政策有利于降低中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

相較于大型企業(yè)，中小企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力要差很多，這是因?yàn)橹行∑髽I(yè)自身經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，資金實(shí)力有限，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)其處理能力就要弱很多。在中小企業(yè)諸多經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中，稅收風(fēng)險(xiǎn)對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的影響是比較明顯，也是比較常見(jiàn)的。中小企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力本文就比較差，如果稅收壓力又比較大，那么中小企業(yè)的利潤(rùn)空間就會(huì)進(jìn)一步被壓縮，沒(méi)有利潤(rùn)，中小企業(yè)又怎么能夠?qū)崿F(xiàn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、產(chǎn)業(yè)升級(jí)、技術(shù)進(jìn)步，所以保證利潤(rùn)是中小企業(yè)發(fā)展的根本，而通過(guò)對(duì)中小企業(yè)實(shí)施稅收優(yōu)惠政策，可以降低中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)和成本，讓中小企業(yè)有更多的資金可以用到完善管理、優(yōu)化機(jī)制等方面，這樣中小企業(yè)的管理水平就會(huì)顯著提高，將更有利于中小企業(yè)通過(guò)科學(xué)的管理來(lái)安全生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，從而降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）稅收優(yōu)惠政策有利于推動(dòng)中小企業(yè)持續(xù)發(fā)展

稅收優(yōu)惠政策出臺(tái)的根本目的，就是為了幫助中小企業(yè)減負(fù)。中小企業(yè)發(fā)展不僅對(duì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)具有積極作用，在拉動(dòng)內(nèi)需；提高國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力；緩解就業(yè)壓力等多個(gè)方面都有進(jìn)步意義，所以鼓勵(lì)及幫助中小企業(yè)發(fā)展是民族之益事、是民族之大事。通過(guò)上文分析可知，稅收優(yōu)惠政策在實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)納稅減負(fù)的同時(shí)，對(duì)提高中小企業(yè)管理水平、競(jìng)爭(zhēng)力等多個(gè)方面都有積極作用，而這些對(duì)一個(gè)企業(yè)而言是非常重要的。一個(gè)企業(yè)想要在行業(yè)中站穩(wěn)腳跟，以期獲得更好地發(fā)展，必須要具備強(qiáng)大的競(jìng)爭(zhēng)力、管理能力等，而通過(guò)實(shí)施稅收優(yōu)惠政策則恰好能夠幫助中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)這些目的，所以稅收優(yōu)惠政策能夠進(jìn)一步幫助中小企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)發(fā)展。

三、在稅收優(yōu)惠政策下中小企業(yè)如何才能夠更好地發(fā)展

（一）政府需要結(jié)合中小企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況持續(xù)提高稅收優(yōu)惠力度

中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)單靠自身的力量是不行的，還需要依靠政府作用的發(fā)揮才行。這就要求我國(guó)政府有關(guān)部門(mén)要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠扶持力度。首先：政府財(cái)政部門(mén)應(yīng)該做好對(duì)中小企業(yè)的資金支持工作，通過(guò)政府購(gòu)買等多種方式來(lái)促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，而稅務(wù)部門(mén)應(yīng)該根據(jù)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)需要，不斷加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策力度，為中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)提供政策上的幫助。其次：政府所制定的稅收優(yōu)惠政策必須要具備調(diào)整能力，這就要求政府在今后推出有關(guān)中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策時(shí)，一定要根據(jù)我國(guó)中小企業(yè)整體發(fā)展?fàn)顩r，做出充分的調(diào)研，在此基礎(chǔ)上再制定稅收優(yōu)惠政策，這樣能夠更加貼近中小企業(yè)需求，也能夠緊跟時(shí)展需要。

（二）提高稅收優(yōu)惠政策制定的針對(duì)性

雖然目前有關(guān)中小企業(yè)稅收優(yōu)惠方面的政策，涵蓋了增值稅、所得稅等多個(gè)稅種，但是從實(shí)際出發(fā)，還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還可以進(jìn)一步提高稅收優(yōu)惠政策的制定力度，從而為中小企業(yè)發(fā)展提供更多的稅收優(yōu)惠保障。有關(guān)中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策應(yīng)該將重點(diǎn)放到，中小企業(yè)融資難，發(fā)展難等環(huán)節(jié)上，因?yàn)檫@是當(dāng)前中小企業(yè)發(fā)展中最頭疼的問(wèn)題，也是中小企業(yè)最為關(guān)心的問(wèn)題。所以制定的稅收優(yōu)惠政策只有深入到中小企業(yè)的心坎里才能夠收到更好地成效，才能夠更具針對(duì)性，提高稅收優(yōu)惠政策落實(shí)力度與執(zhí)行力，從而構(gòu)建更加科學(xué)、健康的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策體系來(lái)。

（三）中小企業(yè)要做好對(duì)稅收優(yōu)惠政策的解讀工作

目前有關(guān)中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策比較多，不同政策要求不同，適用范圍不同，中小企業(yè)需要全面了解這些政策，否則在實(shí)際工作中，就很容易因?yàn)閷?duì)稅收優(yōu)惠政策解讀不及時(shí)、有誤等而造成稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，影響中小企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)，所以務(wù)必要做好稅收優(yōu)惠政策的解讀。首先：需要加快完善稅務(wù)部門(mén)與中小企業(yè)之間的信息共享系統(tǒng)，保證中小企業(yè)能夠及時(shí)掌握并了解出臺(tái)的新政策等。此外，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須要做好稅收宣傳工作及監(jiān)督，引導(dǎo)中小愜意合理進(jìn)行納稅。其次：中小企業(yè)要重視對(duì)納稅管理隊(duì)伍的培養(yǎng)，不斷提高從業(yè)人員的工作能力與責(zé)任心，這樣更有利于中小企業(yè)做好稅收優(yōu)惠政策解讀工作。結(jié)語(yǔ)稅收優(yōu)惠政策從減免中小企業(yè)賦稅壓力層面出發(fā)，將進(jìn)一步提高中小企業(yè)的管理水平、競(jìng)爭(zhēng)力等，從而更有利于推動(dòng)中小企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，而中小企業(yè)的健康發(fā)展則更有利于推動(dòng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，所以有關(guān)中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的研究非常具有意義。

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作者:姜文豪 單位:山東省威海市環(huán)翠區(qū)財(cái)政局