稅收籌劃在企業(yè)會計(jì)核算的應(yīng)用措施

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摘要：近年來，在市場經(jīng)濟(jì)體制逐漸完善的情況下，企業(yè)在參與行業(yè)競爭的過程中，所面臨的競爭壓力在不斷地提升，這就要求其必須要對自身的管理水平進(jìn)行改善，更好地適應(yīng)當(dāng)前激烈的市場競爭壓力。而對于企業(yè)的生存與發(fā)展來說，通過降低費(fèi)用支出，能夠有效地提升自身的利潤收入，稅收籌劃作為一種合理的避稅手段，能夠充分的減少企業(yè)的不必要納稅支出，實(shí)現(xiàn)收入的提升。對于企業(yè)的經(jīng)營來說，稅收籌劃直接影響著企業(yè)的利潤收入，在整個會計(jì)核算當(dāng)中發(fā)揮著十分很重要的作用。因此，通過對現(xiàn)階段市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)行分析，深入的探究企業(yè)會計(jì)核算當(dāng)中稅收籌劃的應(yīng)用措施分析，能夠幫助企業(yè)更好地進(jìn)行合理避稅，從而降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化，為企業(yè)市場競爭力的提升提供可靠的保障。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；會計(jì)核算；應(yīng)用；措施

在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展當(dāng)中，整個的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢已經(jīng)發(fā)生了很大的變化，企業(yè)所面臨的競爭壓力在不斷地提升，如何有效地降低自身的經(jīng)營成本，已經(jīng)成為當(dāng)前企業(yè)必須要解決的問題。對于稅收籌劃來說，指的是企業(yè)在進(jìn)行納稅的過程中，建立在依法納稅的基礎(chǔ)之上，通過進(jìn)行多種納稅方案的組合，制定出最佳的納稅方案，從而實(shí)現(xiàn)納稅人納稅負(fù)擔(dān)的降低，提升自身的盈利水平。但是在當(dāng)前企業(yè)的會計(jì)核算當(dāng)中，稅收籌劃的作用并沒有充分地發(fā)揮出來，這就使得很難做到有效的稅收籌劃，對自身的競爭力提升產(chǎn)生了不利的影響。

一、稅收籌劃在企業(yè)會計(jì)發(fā)展當(dāng)中的作用

（一）促進(jìn)企業(yè)會計(jì)管理水平的提升

在企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的過程中，必須要保證其會計(jì)核算的準(zhǔn)確性以及高效性，這樣才能保證稅收籌劃的順利開展。在這種情況下，稅收籌劃就會在一定程度上促進(jìn)企業(yè)會計(jì)管理水平的提升，從而對會計(jì)人員起到相應(yīng)的督促作用，要求其對于會計(jì)制度以及會計(jì)準(zhǔn)則有一個清楚的了解，同時(shí)掌握相應(yīng)的稅收以及稅法內(nèi)容，幫助企業(yè)在合法的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃的優(yōu)化。所以說，在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，能夠更好地促進(jìn)企業(yè)會計(jì)管理水平的提升，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良好發(fā)展。

（二）提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

企業(yè)通過開展合理的稅收籌劃，能夠直接降低企業(yè)的稅收費(fèi)用，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的提升。除此之外，在進(jìn)行高水平的稅收籌劃下，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)資金流出時(shí)間的延長，從而獲取更多的資金儲備，實(shí)現(xiàn)資金使用價(jià)值的提升，同時(shí)在很大程度上降低企業(yè)現(xiàn)金的流出量，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金凈流量的提升，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提升提供可靠的保障。在當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，資金在企業(yè)的發(fā)展當(dāng)中發(fā)揮著十分重要的作用，在減少稅收支出的情況下，能夠?yàn)槠髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營提供更為充足的資金，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

（三）強(qiáng)化企業(yè)的納稅意識

稅收籌劃的開展，能夠更好地幫助企業(yè)提升自身的納稅意識，從而在實(shí)現(xiàn)利益最大化的同時(shí)，切實(shí)的承擔(dān)起自身的社會責(zé)任，成為一個合法的納稅人，為社會的發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。在當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)下，如果企業(yè)的納稅意識較為薄弱，經(jīng)常會出現(xiàn)一些偷稅漏稅的情況，盡管這樣能夠在短期內(nèi)實(shí)現(xiàn)納稅金額的減少，但是這種違法行為必然會遭受法律的制裁，對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生了不利的影響。

二、企業(yè)會計(jì)核算當(dāng)中納稅籌劃的應(yīng)用措施

（一）稅收籌劃在企業(yè)收入結(jié)算中的應(yīng)用

在目前的稅收籌劃當(dāng)中，企業(yè)必須要建立在稅法的基礎(chǔ)之上，不能夠在法律范圍之外進(jìn)行納稅方案的制定。稅收籌劃在企業(yè)收入結(jié)算當(dāng)中的應(yīng)用，應(yīng)該從稅法對于企業(yè)應(yīng)納稅時(shí)間的規(guī)定著手，在目前的稅法當(dāng)中，對于企業(yè)應(yīng)繳稅的時(shí)間規(guī)定是不同的，對于以現(xiàn)金作為產(chǎn)品銷售的收入來說，必須要以收到現(xiàn)金的時(shí)點(diǎn)期來作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，但是對于賒銷或者分期付款的收入來說，需要以合同約定時(shí)間為準(zhǔn)。所以說，在進(jìn)行收入結(jié)算的時(shí)候，可以根據(jù)不同的結(jié)算方式，實(shí)現(xiàn)延期納稅的目的，從而做到延緩納稅。

（二）稅收籌劃在費(fèi)用支出中的應(yīng)用

稅收籌劃在會計(jì)核算的應(yīng)用當(dāng)中，通過在費(fèi)用支出當(dāng)中的應(yīng)用，能夠有效地降低企業(yè)的稅收支出。首先對于已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用來說，必須要及時(shí)地入賬，同時(shí)最好提供相應(yīng)的稅收憑證來抵稅，從而降低企業(yè)的費(fèi)用支出。其次，應(yīng)該對存貨當(dāng)中出現(xiàn)的損壞以及盤虧進(jìn)行壞賬對沖，將費(fèi)用列支到會計(jì)核算當(dāng)中，從而及時(shí)地進(jìn)行相應(yīng)的核算，制定出最佳的納稅籌劃方案。

（三）稅收籌劃在存貨會計(jì)核算上的應(yīng)用

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，必然會涉及相應(yīng)的存貨，如何選擇存貨的會計(jì)核算計(jì)價(jià)方式，是當(dāng)前會計(jì)核算的重要組成，同時(shí)也為稅收籌劃提供了便利的條件。特別是在對期末存貨進(jìn)行會計(jì)核算的過程中，通過采用不同的存貨計(jì)價(jià)方式，所形成的期末成本會出現(xiàn)很大的差異。這就要求在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，必須要選擇最為恰當(dāng)?shù)挠?jì)價(jià)方式，同時(shí)實(shí)現(xiàn)期末庫存數(shù)量的降低，實(shí)現(xiàn)當(dāng)期所得稅額的降低。

三、結(jié)語

在企業(yè)的經(jīng)營過程中，稅收籌劃直接影響著企業(yè)的利潤收入，在整個會計(jì)核算當(dāng)中發(fā)揮著十分很重要的作用。但是在當(dāng)前企業(yè)的會計(jì)核算當(dāng)中，稅收籌劃的作用并沒有充分地發(fā)揮出來，這就使得很難做到有效的稅收籌劃，對自身的競爭力提升產(chǎn)生了不利的影響。所以說，通過對企業(yè)會計(jì)核算當(dāng)中的稅收籌劃應(yīng)用措施進(jìn)行研究，能夠更好地提升企業(yè)對于稅收籌劃的重視程度，從而更好地采取有效的應(yīng)用方案，提升自身的納稅方案，促進(jìn)市場競爭力的提升。

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作者:徐慧 單位:黑龍江省綏化市北林區(qū)興福鎮(zhèn)政府