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財產(chǎn)保險公司的稅收籌劃研究

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財產(chǎn)保險公司的稅收籌劃研究

摘要:對于財產(chǎn)保險公司來說,依法納稅是企業(yè)運行和發(fā)展中的應(yīng)盡義務(wù),但是也需要采取合理手段降低納稅額,促進企業(yè)更快更好發(fā)展?;趯ω敭a(chǎn)保險公司納稅籌劃意義的研究,本文提出了財產(chǎn)保險公司稅收籌劃的具體措施,讓企業(yè)在運行中,在不觸碰法律底線的基礎(chǔ)上降低納稅額,將更多的資金投入到企業(yè)運行和發(fā)展中。

關(guān)鍵詞:財產(chǎn)保險公司;稅收籌劃;營業(yè)稅

稅收籌劃不同于偷稅漏稅,稅收籌劃是在法律允許范圍內(nèi),通過企業(yè)體制改革等措施讓企業(yè)降低納稅額,這種方式由于擁有法律支持,所以操作實施過程中并不會違法現(xiàn)有法律。對于財產(chǎn)保險公司來說,“營改增”背景下,稅收籌劃需要對現(xiàn)有的稅收體系進行深入研究,在不違反法律基礎(chǔ)上進行籌劃。

一、財產(chǎn)保險公司稅收籌劃意義

對于財產(chǎn)保險公司來說,所得收入將在很大程度上用于企業(yè)的運行和發(fā)展過程,在正常的運行和發(fā)展過程中需要投入大量資金,由于稅收籌劃的最終目的為降低企業(yè)的納稅額,所以可以確定稅收籌劃的一個重要意義為讓企業(yè)獲得更好發(fā)展。此外稅收籌劃的意義還包括以下方面:(1)抑制偷稅逃稅行為。對于企業(yè)發(fā)展來說,當(dāng)企業(yè)的稅負(fù)過重時,會不自覺進行偷稅和逃稅,這種現(xiàn)象不但違反法律,更會在很大程度上抹黑企業(yè)形象,為企業(yè)的后續(xù)發(fā)展造成嚴(yán)重限制。而稅收籌劃由于能夠降低企業(yè)稅負(fù),最終讓企業(yè)能夠依法納稅,充分抑制了偷稅逃稅行為。(2)優(yōu)化經(jīng)營流程。在稅收籌劃的過程中,企業(yè)會規(guī)避企業(yè)運行中的現(xiàn)有不足,這就需要在企業(yè)內(nèi)部推行相應(yīng)的改革措施,對于企業(yè)發(fā)展來說,新的經(jīng)營流程必然會具備更高的科學(xué)性,最終讓企業(yè)減少內(nèi)耗,提升企業(yè)運行和發(fā)展效率。(3)提高管理水平。企業(yè)稅負(fù)過重的一個重要原因為會計部門和其余部門管理水平較低,在經(jīng)營過程中產(chǎn)生各類不必要的稅負(fù),通過稅收籌劃能夠提高企業(yè)內(nèi)部的管理水平,最終為企業(yè)的發(fā)展節(jié)約資金。(4)增加國家整體稅收。對于我國的稅收體系來說,偷稅漏稅會在很大程度上降低整體稅收量,通過稅收籌劃能夠充分降低這一現(xiàn)象的發(fā)生幾率,增加了我國的整體稅收量[1]。

二、財產(chǎn)保險公司稅收籌劃的具體措施

(一)增值稅籌劃

我國當(dāng)前的稅務(wù)體系已經(jīng)全面推行“營改增”稅務(wù)體系,即將傳統(tǒng)的營業(yè)稅改成了增值稅,這種新的稅賦體系為財產(chǎn)保險公司帶來了新的稅負(fù)計算方式,同時也改變了稅收項目結(jié)構(gòu),基于對新稅收體系的研究,本文認(rèn)為增值稅籌劃內(nèi)容包括以下方面:1.調(diào)整產(chǎn)品定價在增值稅的繳納過程中,對能夠產(chǎn)生稅額的項目進行了分類,對于財產(chǎn)保險公司這類服務(wù)類企業(yè)來說,看似影響不大,但是通過對產(chǎn)品定價的調(diào)整,能夠讓企業(yè)在很大程度上降低“營改增”過程中提升的稅額。通過對“營改增”過程中產(chǎn)生稅額計算方式的研究,可以發(fā)現(xiàn)在產(chǎn)品的原有定價上,企業(yè)的稅額處于增加狀態(tài),導(dǎo)致企業(yè)的營業(yè)收入降低。多以對于財產(chǎn)保險公司來說,需要在現(xiàn)有各類產(chǎn)品定價的基礎(chǔ)上適當(dāng)提升產(chǎn)品的定價,從而讓提高的定價補充在新的稅收體系下增加的稅額。2.利用優(yōu)惠政策“營改增”最大的亮點為讓企業(yè)的固有資產(chǎn)能夠抵消一部分稅額,這種優(yōu)惠政策能夠讓企業(yè)在新的稅收體系下對現(xiàn)有的設(shè)備進行替換,從而提升企業(yè)的運行和工作效率。雖然對于財產(chǎn)保險公司來說,工作過程中需要應(yīng)用的設(shè)備種類較少,但是可以在該時期進行企業(yè)的信息化系統(tǒng)建設(shè),充分降低企業(yè)找那個相關(guān)設(shè)備和系統(tǒng)的建設(shè)成本。另外在企業(yè)的運行過程中,還需要能夠開發(fā)出合適的納稅策略,例如在法定的納稅時間內(nèi),盡量延長納稅間隔時間,通過這種方式能夠降低各類手續(xù)產(chǎn)生的各項費用。3.抵扣更多稅額在新的稅收體系下,通過增值稅專用發(fā)票能夠減免一部分稅額,這一制度對于企業(yè)的發(fā)展來說需要被充分重視。對于財產(chǎn)保險公司來說,雖然在運行和發(fā)展過程中大型設(shè)備的交易量較少,但是也需要購買各類中小型設(shè)備以及辦公材料。在購買這些材料的過程中,企業(yè)需要對供應(yīng)商進行深入調(diào)查,了解該供應(yīng)商是否能夠開具增值稅專有發(fā)票,當(dāng)供應(yīng)商具備這一資質(zhì)時,企業(yè)可以與該供應(yīng)商建立長期合作機制,最大程度降低所需繳納的增值稅稅額,實現(xiàn)對增值稅的合理籌劃。同時,保險公司在選擇中介機構(gòu)時,應(yīng)當(dāng)重點選擇能夠提供增值稅專用發(fā)票的中介機構(gòu),以獲得更多的進項稅額抵扣。

(二)企業(yè)所得稅籌劃

企業(yè)所得稅是企業(yè)納稅的另一個重要組成部分,對于企業(yè)來說,需要對企業(yè)所得稅進行合理規(guī)劃,從而達到降低稅負(fù)的目的,在企業(yè)所得稅的籌劃過程中,可采取以下兩種措施實現(xiàn):1.增加允許扣除項目占比在我國的法律體系中,針對財產(chǎn)保險公司已經(jīng)提出了一些允許扣除稅金的項目,這些項目的內(nèi)容為取得納稅人信息過程中產(chǎn)生的成本、損失、費用等方面,對于財產(chǎn)保險公司,可以應(yīng)用列支法降低企業(yè)的企業(yè)所得稅稅負(fù)。另外對于保險公司來說,由于其成本屬于估算成本,所以應(yīng)用列支法能夠更好地進行稅收籌劃,應(yīng)用這種方法可以實現(xiàn)對未決賠償金的提取,在實際應(yīng)用過程中,可以應(yīng)用逐個案例分析法和整體分析法兩種方式,通過這種方法能夠?qū)崿F(xiàn)對所得稅的有效籌劃。2.擴大免稅所得額在財產(chǎn)保險公司的運行過程中,當(dāng)前已經(jīng)提出了一些免稅所得項目,所以對于企業(yè)來說,可以通過增加這些項目的收入提升企業(yè)收益,同時降低所得稅稅額。在具體的操作過程中,可以從以下方面進行設(shè)計:(1)增加股票投資。這種方式的運作原理為,將投資額投入到低稅率地區(qū),最終達到降低所得稅額度的目的。(2)虧損彌補。當(dāng)前我國的法律體系中提出了虧損彌補政策,當(dāng)企業(yè)發(fā)生虧損時,可以按照相關(guān)要求降低繳納稅額。雖然在當(dāng)前的財產(chǎn)保險公司運行過程中幾乎都未發(fā)生虧損,但是隨著市場競爭的加劇,虧損不可避免,當(dāng)發(fā)生虧損時可以應(yīng)用這一制度降低納稅金額[3]。

(三)個人所得稅籌劃

對于財產(chǎn)保險公司來說,雖然不承擔(dān)個人所得稅的承擔(dān)義務(wù),但是承擔(dān)個人所得稅的代繳義務(wù),所以對于企業(yè)來說,也需要對這筆稅款進行籌劃,籌劃重點包括以下幾個方面:(1)優(yōu)化獎金發(fā)放制度。在我國的稅收體系中,當(dāng)個人收入達到一定額度時就需要繳納個人所得稅,所以降低納稅金額的一個重要方式為,對員工的獎金進行分批次發(fā)放,降低一次性大額獎金的發(fā)放次數(shù),達成降低個人所得稅繳納金額的目的。(2)由公司提供相關(guān)費用。這種方式在實施過程中,能夠在一定程度上降低員工獲得的薪資,但是在企業(yè)的運行中,會應(yīng)用這部分薪資為員工提供相應(yīng)服務(wù),常見的如通訊費用、交通費用等,由于這些開銷屬于員工的日常開銷,從長遠(yuǎn)來看,這種方式能夠讓員工降低個人所得稅的繳稅金額,但是生活質(zhì)量得到了保全。(3)降低各類手續(xù)費用。在財務(wù)保險工資為員工發(fā)放薪資的過程中,會產(chǎn)生一定的稅額,納稅標(biāo)準(zhǔn)為按月計算,在某月中未能繳納應(yīng)繳稅額,該稅額需要在下個月進行繳納,并且需要繳納的稅額會提升,所以對于公司來說,需要在應(yīng)繳納的時間段內(nèi)將這些稅額全部繳納,由于手續(xù)費用也與稅額有關(guān),為了能夠降低個人所得稅稅額,需要增加各類手續(xù)的辦理次數(shù),通過這種方式能夠在一定程度上降低個人所得稅總額,最終讓企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟收益。

三、結(jié)論

綜上所述,財產(chǎn)保險公司的稅收籌劃除了能夠為企業(yè)帶來更高的收益,也能夠降低逃稅偷稅現(xiàn)象的發(fā)生幾率,并且提升公司的運行和管理效率,從長遠(yuǎn)來看,能夠提升我國的稅收總量。

參考文獻:

[1]陳禮祥.“營改增”背景下企業(yè)稅收籌劃的相關(guān)建議[J].金融經(jīng)濟,2015(16):219-221.

[2]劉利.“營改增”政策下的企業(yè)稅收籌劃[J].合作經(jīng)濟與科技,2015(04):165-166.

[3]祁雁菲,付雷.淺析“營改增”背景下企業(yè)的稅收籌劃策略[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2015(14):206+208.

作者:蔣莉 單位:中國人民財產(chǎn)保險股份有限公司海南分公司