稅收籌劃在房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的應(yīng)用

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關(guān)鍵詞：稅收籌劃；財(cái)務(wù)管理；增值稅發(fā)票管理；風(fēng)險(xiǎn)防控

一、稅收籌劃的概述

（一）稅收籌劃的基本含義

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開展稅收籌劃，主要就是在遵循我國(guó)基本稅法的基礎(chǔ)上，履行自身的納稅義務(wù)。財(cái)務(wù)人員需要對(duì)投資活動(dòng)以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等進(jìn)行科學(xué)化的安排，利用合理的稅收籌劃方案，降低成本支出。稅收籌劃屬于一種正當(dāng)?shù)臓I(yíng)運(yùn)行為，不僅能夠提升財(cái)務(wù)管理水平，還能夠創(chuàng)造出更高的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開展稅收籌劃的基本特點(diǎn)

首先，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證稅務(wù)籌劃的合理性，務(wù)必要將我國(guó)的現(xiàn)行稅法為依據(jù)，并選擇合適的納稅方案，進(jìn)而降低稅負(fù)。其次，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在納稅之前應(yīng)當(dāng)對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行籌劃，增強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通，保證納稅行為的科學(xué)性。再次，應(yīng)當(dāng)保證稅收籌劃貫穿于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)各個(gè)部門當(dāng)中，財(cái)務(wù)人員能夠了解財(cái)務(wù)資金及稅金的使用情況，注重與優(yōu)秀企業(yè)之間的合作，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，促進(jìn)稅收籌劃工作的順利開展。

二、稅收籌劃在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用的必要性

（一）提升了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，不論是針對(duì)投資活動(dòng)還是籌資活動(dòng)進(jìn)行分析，都會(huì)涉及到稅收的問(wèn)題，財(cái)務(wù)人員要想有效提升財(cái)務(wù)管理效率，就應(yīng)當(dāng)創(chuàng)新管理模式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)籌劃中的薄弱環(huán)境，采取針對(duì)性較強(qiáng)的措施，開展稅收籌劃工作。在避免不必要經(jīng)濟(jì)損失的基礎(chǔ)上，優(yōu)化管理流程。

（二）實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的最終目標(biāo)就是創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，相關(guān)的工作人員應(yīng)當(dāng)將目光放的更加長(zhǎng)遠(yuǎn)，避免受到主觀性因素與客觀性因素的影響，制定戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)。通過(guò)制定明確的財(cái)務(wù)目標(biāo)，不斷優(yōu)化房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，在一定程度上避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生。另外，開展稅收籌劃還能為企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)，選擇最適當(dāng)?shù)亩愂辗桨?，合理使用相關(guān)稅收部門提供的優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的不斷提升。

三、稅收籌劃在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用路徑

（一）加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理，選擇適當(dāng)?shù)暮献鲉挝?/p>

目前，我國(guó)的稅收制度不斷變化，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要想獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益，就應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)增值稅發(fā)票的管理工作。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的變化進(jìn)行全面的分析，逐步建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)逐步加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，對(duì)于施工過(guò)程中出現(xiàn)的票據(jù)進(jìn)行整合，并安排專門的人員進(jìn)行管理。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要想進(jìn)行納稅申報(bào)工作，就需要將增值稅發(fā)票的管理工作作為基本導(dǎo)向。針對(duì)各個(gè)節(jié)點(diǎn)產(chǎn)生的發(fā)票進(jìn)行分類，保證其能夠?qū)⑵髽I(yè)的納稅金額及發(fā)展?fàn)顩r直觀地展現(xiàn)出來(lái)，以便于企業(yè)開展合理的稅收籌劃工作。與此同時(shí)，隨著人們生活水平的提升，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)得到了良好的發(fā)展機(jī)遇，但與此同時(shí)也面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)。許多建筑施工單位想要提高承包項(xiàng)目的價(jià)格，并將后續(xù)產(chǎn)生的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給房地產(chǎn)開發(fā)?；诖吮尘跋?，會(huì)影響建筑施工的質(zhì)量，不利于后續(xù)工作的開展。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要想從根本上降低成本的支出，就要選擇適當(dāng)?shù)暮献鲉挝?，明確土地使用成本以及建造成本。財(cái)務(wù)人員要保證稅收籌劃的合理性，考慮各個(gè)環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)支出是否能夠進(jìn)行增值稅的抵扣。對(duì)于招標(biāo)過(guò)程應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)監(jiān)督力度，核查單位是否有一般納稅人的身份。最后，在簽訂合同項(xiàng)目的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)要求合作單位提供增值稅發(fā)票，保證房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)能夠享受到抵扣增值稅的權(quán)利，有效降低成本支出。

（二）開展可行性分析，選擇合理的籌資與投資方式

從房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的基本特點(diǎn)展開分析，在開展項(xiàng)目投資的過(guò)程中經(jīng)常面臨許多不確定的因素。相關(guān)的財(cái)務(wù)人員就要對(duì)投資方案進(jìn)行可行性評(píng)估。從土地成本、經(jīng)濟(jì)收益及資金分配等方面入手，開展合理的財(cái)務(wù)分析。通過(guò)財(cái)務(wù)分析能夠明確項(xiàng)目的定位，并逐步建立健全的財(cái)務(wù)管理體系。選擇適當(dāng)?shù)幕I資方式，應(yīng)當(dāng)從權(quán)益投資及負(fù)債投資兩方面入手。負(fù)債籌資可以在稅前就進(jìn)行利息的扣除，而權(quán)益籌資的股息則可以不計(jì)入費(fèi)用中。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的籌資模式也是自由的資金及銀行貸款所組成的，由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的資金占用數(shù)額與風(fēng)險(xiǎn)性較大，選擇合理的籌資方式，才能夠降低稅負(fù)。另外，對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的投資方式進(jìn)行分析，企業(yè)可以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行合并處理，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)集中納稅，不斷優(yōu)化投資組織方式，享受政府的稅收優(yōu)惠政策。但是財(cái)務(wù)人員要明確稅收政策并不是始終存在的，應(yīng)當(dāng)抓住時(shí)機(jī)，不斷地拓寬籌資渠道，通過(guò)改善籌資結(jié)構(gòu)，開展投資風(fēng)險(xiǎn)與收益的分析，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（三）注重稅金風(fēng)險(xiǎn)管控，強(qiáng)化監(jiān)督力度

由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中存在許多稅務(wù)問(wèn)題，會(huì)給稅務(wù)籌劃工作的開展造成一定阻礙，因此，相關(guān)的工作人員就應(yīng)當(dāng)將納稅籌劃作為基礎(chǔ)內(nèi)容，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，對(duì)各個(gè)方面的因素進(jìn)行分析，并對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前預(yù)警。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)內(nèi)部建立完善的信息化系統(tǒng)，對(duì)稅金進(jìn)行全面的控制，注重事前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、事中的延伸管理及事后監(jiān)督工作。在發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題時(shí)能夠盡早做出解決措施，還能夠?qū)ω?cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行存儲(chǔ)與核算，進(jìn)而避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失。利用信息化平臺(tái)能夠?qū)?a href="http://saumg.com/lunwen/sschlw/131486.html" target="_blank">房地產(chǎn)企業(yè)的資金使用情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)化監(jiān)督，還應(yīng)當(dāng)對(duì)每月度、每季度的資金使用情況進(jìn)行分析。通過(guò)增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力的方式，建立完善的資金控制體系，開展全面預(yù)算管理能夠?qū)?nèi)外部信息進(jìn)行整合，對(duì)資金審批程序進(jìn)行嚴(yán)格的管控，預(yù)算工作一旦制定，財(cái)務(wù)人員不能進(jìn)行隨意修改。通過(guò)強(qiáng)化稅金風(fēng)險(xiǎn)管控，加強(qiáng)監(jiān)督力度，為后續(xù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開展做好鋪墊。

（四）強(qiáng)化對(duì)成本費(fèi)用的籌劃，對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行合理分配

首先，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)務(wù)必要遵循稅法的基本規(guī)定，選擇多樣性的固定資產(chǎn)折舊以及無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方式，進(jìn)而為開展成本籌劃工作打下良好基礎(chǔ)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境的變化選擇適當(dāng)?shù)挠?jì)稅方式，一旦企業(yè)的存貨計(jì)價(jià)方式確定，就不能進(jìn)行隨意更改。另外，采取固定資產(chǎn)折舊的方式也會(huì)增加企業(yè)的成本，影響實(shí)際收益，實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)的目標(biāo)。但是，企業(yè)也不能僅僅采取加速折舊的方式，而是要最大限度地享受國(guó)家給予的稅收減免政策。其次，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，要保證對(duì)利潤(rùn)的合理分配，應(yīng)當(dāng)注重企業(yè)與投資者的共同利益，其中包括分配利潤(rùn)、實(shí)際資本等。從財(cái)務(wù)管理角度出發(fā)，將企業(yè)的現(xiàn)金流量與實(shí)際利潤(rùn)進(jìn)行處理。利用多元化的方式，保證房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃的合理性。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在實(shí)際的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理模式，立足于實(shí)際情況，開展合理的稅收籌劃工作。不僅要對(duì)融資方式及經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，還要確定合理的收入結(jié)轉(zhuǎn)點(diǎn)。針對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)稅收政策成本費(fèi)用復(fù)雜的特點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)核算力度，避免各個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。通過(guò)開展合理的稅收籌劃工作，能夠解決企業(yè)內(nèi)部存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，并對(duì)資金進(jìn)行合理的配置。在強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員稅收籌劃意識(shí)的基礎(chǔ)上，促進(jìn)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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作者：趙輝 單位：南京新城意象實(shí)業(yè)有限公司