稅制改革后行政事業(yè)單位涉稅問題

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摘要：新時期社會發(fā)展出現了很多不同，特別是隨著社會主義市場經濟體制的不斷發(fā)展以及在社會中的不斷深入，國內的經濟發(fā)展出現了很多新情況新問題，這也就使得稅收制度的改革成為了必要的措施。但是，長久以來我國處于計劃經濟時代，很多的稅收制度做法和新時期的結合不夠緊密，也存在著一定的矛盾和沖突。為了解決這些問題，促進行政事業(yè)單位結合時代的要求不斷地完善各類的涉稅事項。國家政府及相關機構制定了嚴格的管理制度來規(guī)范相關人員的行為。因此在未來的社會發(fā)展中做好相關的稅收改革工作十分重要，特別是對于一些稅收管理社會團體及行政事業(yè)單位而言，必須要學透稅法、執(zhí)行稅法、主動納稅，才可以使得稅收改革的積極作用在社會中得到真正的體現，使得我國的稅收改革工作達到預期目標。

關鍵詞：稅制改革；事業(yè)單位；稅

一、行政事業(yè)單位涉稅事項

行政事業(yè)單位的涉稅事項主要包括以下幾個方面：第一，認真履行代扣代繳個人所得稅義務。行政事業(yè)單位在實際的業(yè)務推進中，整體上發(fā)生了很多變革，雖然他們不是管理和稽查的重點，但是作為各類機構和領域的負責人以及會計人員，必須要結合自己的職責來履行好相關的義務。新的個稅征繳體制下，由原先的分類征稅模式調整為綜合與分類相結合的模式，按年計算征稅，適用統(tǒng)一的超額累進稅率，推出專項附加扣除，同時社保從嚴征管和信息多方面的共享，這些也對個稅的相關工作產生必要的影響，因此統(tǒng)籌兼?zhèn)洌龊脝挝坏男匠暝O計及稅收籌劃，平衡社保的合規(guī)壓力降低涉稅征收風險至關重要，只有這樣才可以認真履行代繳代扣的個人所得稅義務。第二，加強出租業(yè)務的管理工作。行政事業(yè)單位部分機構存在著出租收入，對于這類的出租模式下的收入也需要進行相關的涉稅事項處理。加強相關業(yè)務的審批備案制度，完善健全房租收入納稅申報工作，不僅能夠全面反映整體的稅收情況，還可以為接下來的各項統(tǒng)計數據研究等打下理論上的基礎。因此必須做好報備的工作。各類行政事業(yè)單位資產出租模式收入應當結合當地的實際情況以及在充分獲取當地稅局出具的相關憑證基礎上，結合著涉稅合同如實填寫，如果出現款項不明多收或亂收的現象，那么整體的業(yè)務開展自然是失敗的，所以必須要努力的規(guī)避這些問題。特別是隨著黨風廉政建設以及反腐敗建設等業(yè)務的推進，必須要避免個人私設小金庫的問題出現，這對于整體的業(yè)務推進是重要保障。第三，要做好收費依據和稅務發(fā)票的區(qū)分工作。隨著時代的發(fā)展以及社會的進步，行政事業(yè)單位處理因公業(yè)務也出現了很多不同。特別是在近年來結合著實際的工作來看，部分行政事業(yè)單位存在著一定的管理亂象，在稅收方面主要是將稅務發(fā)票用于收費問題，且出現了部分地區(qū)逐漸擴大的趨勢，這對于整體的行政事業(yè)單位稅收管理以及稅收制度改革自然是不利的。出現這類問題主要原因在于沒有嚴格區(qū)分收費依據和稅務發(fā)票。特別是一些操作人認為使用稅務發(fā)票收費可以避免一些問題，比如財政收支的監(jiān)督和管理，這也是違反國家法律法規(guī)以及相關機構管理規(guī)章制度的做法。這類做法不僅會為個人的發(fā)展帶來嚴重的影響，也沒有辦法保證所收款項不受會計部門的預算約束，因此是不可取的。結合實際的研究來看，有些行政單位為了少繳稅費而使用財政票據，這也是錯誤的做法。為了解決這些問題，作為實際的管理部門，以及相關行政事業(yè)單位的管理者，應當結合單位的實際情況及國家政府的具體要求，嚴格按照法律法規(guī)及規(guī)章制度，對涉稅收費項目做嚴格的排查，只有這樣才可以避免問題出現和發(fā)生。

二、行政事業(yè)單位涉稅存在的問題

國內行政事業(yè)單位所涉及的稅收制度問題主要包括以下幾個方面：第一，申報不實、規(guī)避納稅義務。一些行政事業(yè)單位為了獲取利益，特別是個人利益，不惜違法隱藏實際經營收入，進而在稅收上報時出現了少繳或者不繳的現象。比如在行政事業(yè)單位管理者擁有房屋出租的收入，或者擁有其他與之相關的收入，因此他們就用租金來抵扣業(yè)務的招待費。有些行政事業(yè)單位以培訓為由沖減收入，來降低稅收的支出，這對于私利似乎確實是有所增加，但會產生嚴重的法律風險也是不利于單位管理的做法，和相關的法律法規(guī)要求更是背道而行。因此，必須要打擊這類做法，結合警示作用來樹立正確的意識，保證相關業(yè)務推進。第二、征管不力，稅收流失。當前地方政府對行政事業(yè)單位稅收的征管力度雖然在不斷加強，但整體上還存在著一定征管不力的問題。有些稅收行為沒有得到合理的監(jiān)管，個人所得稅的代扣代繳經營收入等工作也需要進一步規(guī)范。特別是在行政事業(yè)單位涉稅事項的問題處理方面相對較嚴重，造成了大量的稅收流失。某些稅收管理人員意識不強，因此，在培訓和政策宣傳上存在著一定的針對性缺失。在部分申報項目上存在著盲點，部分管理者和會計人員對整體的政策不夠熟悉，導致管理不力而征收混亂。在具體的納稅征管范圍方面，整體來看相對較為狹窄，沒有全面摸清內部的稅收源泉以及相關的資源管理方式，進而對相關任務的預測是錯誤的，沒有辦法合理的評估相關體系，造成了稅收風險的隱患。第三，地方保護主義的抬頭也會使得稅收執(zhí)法存在著一定的制約。在稅收法律法規(guī)出臺之前，國家政策沒有對此提出相關的規(guī)范和要求，因此在實際的稅收征繳制度當中，很多地區(qū)存在著一定的地方保護主義，這就使得相關的政策以及改革措施在具體落實是會遇到很多的阻力，導致執(zhí)法監(jiān)督等相關環(huán)節(jié)存在著很多的制約，因此在未來的發(fā)展中必須也要解決這些問題。

三、行政事業(yè)單位涉稅存在問題的對策

為了解決上述存在的問題，可以從以下幾個方面入手來開展相關的研究：第一，對于申報不實規(guī)避納稅義務的問題，必須要結合單位的實際情況來事先制定相關的納稅計劃。在納稅需求的指引下，努力做出全盤的設計，由單位的領導牽頭嚴格按照規(guī)范和法律法規(guī)來做好處理，進而降低涉稅風險。在單位內部和整個系統(tǒng)內部樹立起正確向上的精神和價值觀，進而提升相關人員對此的防患意識。第二，需要對征管不利，稅收流失問題做出相關的處理。對于這類情況相關部門必須要努力提升稅收征管，特別是監(jiān)督管理的力度，提升管控的部署程度，以稅法作為最基本的行為準則，明確納稅人的基本任務，就他們所提報的款項做出嚴格的研究。在此基礎之上充分發(fā)揮自己的職能，特別是納稅服務職能，摸清整體的資源走向，做好相關的納稅研究工作。結合預測來將管理制度真正的落實下去，完善納稅評估體系，減少偷稅漏稅現象的發(fā)生，對于一些按時及時認真配合的單位應當做好獎勵，對于一些犯錯誤的單位則必須做好懲罰，在獎懲制度的幫助下健全相關監(jiān)管機制，使得實際的從業(yè)者可以而真正的受惠于相關的管理。第三，要打擊地方保護主義，使得稅收管理制度能夠真正落到實處去。特別是地方政府應當嚴格按照黨以及相關機構、社會團體的規(guī)定，按照稅收制度改革的具體要求，嚴格按照稅收的相關立法和準則來做出資源的摸排工作，在此基礎之上梳理好稅收的各項問題，對納稅項目、減稅項目等一視同仁，維持地方收入的同時做好相關的稅收處理工作，對于一些影響稅收制度改革以及稅收任務推進的個人或團體嚴懲不貸，這對于整體的稅收制度發(fā)展是十分的重要保障。

四、結語

行政事業(yè)單位必須要嚴格按照以人為本的理念，提升稅收人員的業(yè)務素質，結合稅收培訓等工作的開展來做好相關的業(yè)務處理工作，只有這樣才可以保證稅收的效率，使得相關業(yè)務的質量得到真正的提升，滿足實際需求的同時提升相關的業(yè)務的水平，進而為國家的稅收發(fā)展帶來真正的保障價值。

參考文獻

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作者：馬悅 單位：黃河水利委員會供水局