探討建筑企業(yè)內(nèi)部控制問題
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摘要：隨著社會(huì)不斷的發(fā)展進(jìn)步，新技術(shù)應(yīng)用日新月異，國(guó)家建設(shè)正步入規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、現(xiàn)代化、信息化階段。建筑業(yè)隨著房地產(chǎn)業(yè)和制造業(yè)的巨大投入得到了蓬勃的發(fā)展，在管理過程中逐步成熟、規(guī)范，但是同樣面臨著很大的挑戰(zhàn)，特別是其內(nèi)部控制存在著需要改進(jìn)的地方。企業(yè)只有加強(qiáng)內(nèi)部控制，在為社會(huì)提供優(yōu)質(zhì)建筑產(chǎn)品的同時(shí)產(chǎn)生良好的經(jīng)濟(jì)效益，才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不斷的發(fā)展壯大。本文就建筑企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題進(jìn)行探討，并提出了改進(jìn)建議。
一、建筑企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性
作為建筑企業(yè)管理工作中的重要組成部分，內(nèi)部控制起著不可替代的作用。目前，部分建筑企業(yè)僅簡(jiǎn)單地進(jìn)行傳統(tǒng)的內(nèi)部控制，已經(jīng)不能適應(yīng)社會(huì)的快速發(fā)展，因此，其必須吸收國(guó)際上同行業(yè)先進(jìn)的管理方法，有針對(duì)性的采取有效的內(nèi)部控制措施，改進(jìn)管理方法以不被市場(chǎng)淘汰。
（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制是建筑企業(yè)資產(chǎn)安全的重要保證。建筑企業(yè)不同于制造企業(yè)，由于受到施工現(xiàn)場(chǎng)的制約，很多物資材料難以做到整齊存放、有效管理，在遭受自然災(zāi)害時(shí)很容易遭受巨大損失。工程項(xiàng)目投放資金金額較大，如果沒有做好有效的資金使用規(guī)劃，容易造成資金的浪費(fèi)，導(dǎo)致舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。如果沒有精細(xì)的施工方案，則易造成大量勞動(dòng)力窩工的現(xiàn)象。建筑企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，可以有效地杜絕以上現(xiàn)象的發(fā)生。加強(qiáng)內(nèi)部控制可以對(duì)建筑企業(yè)管理過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中各個(gè)層面可能存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)通過設(shè)計(jì)關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范和實(shí)施控制，并定期對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，以達(dá)到防錯(cuò)糾弊、杜絕不利因素現(xiàn)象發(fā)生的目的，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)提供保證。
（二）是建筑企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)效率和經(jīng)營(yíng)成果的重要手段。先進(jìn)的內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)規(guī)范管理起著重要的作用，具有程序化、規(guī)范化的特點(diǎn)，而且要求全體員工參與。通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，員工在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中遇到的問題能夠及時(shí)得到解決，設(shè)備的運(yùn)轉(zhuǎn)和人員的調(diào)配可以得到有效的協(xié)同，資金調(diào)撥在制度控制下得以良性循環(huán)，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有了重要的保證，大大提高了經(jīng)營(yíng)效益。
（三）對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期、穩(wěn)定、健康的發(fā)展目標(biāo)具有重要意義。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，良好的內(nèi)部控制制度很好地規(guī)范了企業(yè)的行為，使企業(yè)可以更好的適應(yīng)外部和內(nèi)部環(huán)境的不斷變化，能夠合理有效地為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行評(píng)估和管理，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)奠定重要的基礎(chǔ)。
二、建筑企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的問題
對(duì)于不同企業(yè)，內(nèi)部控制制度具有不同的側(cè)重點(diǎn)及需要優(yōu)化的地方，企業(yè)需要全面了解內(nèi)部控制制度的特點(diǎn)，認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制制度的運(yùn)行過程，才能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
（一）企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)停留在制度表面。在企業(yè)發(fā)展過程中，隨著專業(yè)化的細(xì)分，需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制加深認(rèn)識(shí)。企業(yè)內(nèi)部控制不僅僅是部門或?qū)I(yè)范圍的控制，更是涉及到企業(yè)所有的業(yè)務(wù)范圍，由所有員工參與的控制，因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制制度的深刻了解有助于企業(yè)內(nèi)部制度的貫徹執(zhí)行。目前，部分企業(yè)管理層往往僅關(guān)注自己崗位任務(wù)的完成情況，忽略了內(nèi)部控制管理。在施工過程中，部分分管生產(chǎn)部門的領(lǐng)導(dǎo)只是從本部門管理出發(fā)，沒有按照施工計(jì)劃、采購(gòu)計(jì)劃以及人力調(diào)配計(jì)劃的要求向有關(guān)部門傳達(dá)任務(wù)，這樣很容易忽略了資金使用和人力資源使用方面的控制，造成不必要的資金和人力資源浪費(fèi)。當(dāng)工程出現(xiàn)搶修時(shí)，采購(gòu)部門往往臨時(shí)采購(gòu)質(zhì)次價(jià)高的物資，造成安全隱患和質(zhì)量返工現(xiàn)象的發(fā)生。個(gè)別企業(yè)的采購(gòu)部門沒有根據(jù)質(zhì)量控制制度要求，存在著為了節(jié)省資金而采購(gòu)低質(zhì)低價(jià)生產(chǎn)原料的現(xiàn)象，給企業(yè)形象造成不利影響。
（二）內(nèi)部控制的執(zhí)行力度較差。建筑企業(yè)員工普遍認(rèn)為執(zhí)行內(nèi)部控制制度會(huì)增加工作難度和增加更多的工作環(huán)節(jié)，甚至認(rèn)為內(nèi)部控制制度是對(duì)員工的制約，因此存在抵觸情緒，給管理上帶來(lái)很大的困難。有的企業(yè)為了維持工程進(jìn)度，存在脫離內(nèi)部控制制度規(guī)范的現(xiàn)象。
（三）沒有遵循內(nèi)部控制的成本效益原則。大部分建筑企業(yè)的施工現(xiàn)場(chǎng)遠(yuǎn)離公司總部，甚至異地施工，因此，如何嚴(yán)格遵守企業(yè)的內(nèi)部控制制度，又可以遵循成本效益原則成為企業(yè)管理亟需解決的問題。根據(jù)內(nèi)部控制制度要求，職務(wù)不相容的崗位不能由一人同時(shí)兼任，但出于成本效益的考慮，建筑企業(yè)往往無(wú)法做到，而是采用替代措施的檢測(cè)手段。但異地施工項(xiàng)目的替代檢測(cè)手段也需要增加專業(yè)的審計(jì)人員和成本，導(dǎo)致企業(yè)成本上升。
（四）內(nèi)部控制手段不能與時(shí)俱進(jìn)。部分建筑企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方法，由于受到各種條件的制約，其內(nèi)部控制手段也受到限制。隨著信息技術(shù)的高速發(fā)展，內(nèi)部控制手段與先進(jìn)的管理要求之間存在著一定的差距。
（五）缺乏專門的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員。建筑企業(yè)由于工程項(xiàng)目的流動(dòng)性，容易造成人員流動(dòng)的頻繁發(fā)生，特別是異地施工的企業(yè)，其施工管理人員的流動(dòng)給企業(yè)內(nèi)部控制造成很大的困擾。工程項(xiàng)目部是建筑企業(yè)內(nèi)計(jì)中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)部控制的重點(diǎn)，因此，企業(yè)總部和工程項(xiàng)目部需要配備相關(guān)專業(yè)人才。實(shí)際上，大部分建筑企業(yè)為了節(jié)省管理成本往往忽略了必要的專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員的配置。
（六）缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)控制、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)只有將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可承受的范圍之內(nèi)，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)。傳統(tǒng)的建筑企業(yè)重視生產(chǎn)和質(zhì)量管理以及資金的使用，但是忽略了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制。
三、解決對(duì)策和建議
（一）認(rèn)真學(xué)習(xí)、全面掌握內(nèi)部控制制度。企業(yè)管理層需要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的學(xué)習(xí)，深入了解內(nèi)部控制的含義，在企業(yè)文化中嵌入內(nèi)部控制制度，加大宣傳力度，使內(nèi)部控制成為全體員工普遍遵守的一項(xiàng)行為規(guī)范，財(cái)務(wù)部門需要積極地與領(lǐng)導(dǎo)層和普通員工溝通，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制高效率地運(yùn)作。
（二）由公司董事會(huì)授權(quán)設(shè)置專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)審計(jì)人才。針對(duì)異地施工的工程項(xiàng)目，審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)該項(xiàng)目的實(shí)際業(yè)務(wù)情況采取定期或不定期檢查制度，核查企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力度，檢查工程項(xiàng)目在管理過程中是否存在舞弊現(xiàn)象，在保證內(nèi)部控制有效性的前提下，盡量采取替代檢測(cè)手段，減輕企業(yè)管理成本的負(fù)擔(dān)，并對(duì)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度的有效性進(jìn)行評(píng)估。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在工程管理部對(duì)項(xiàng)目的綜合考評(píng)的基礎(chǔ)上，定期書寫審計(jì)報(bào)告上報(bào)董事會(huì)。
（三）重視和強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理制度。建筑企業(yè)應(yīng)充分了解和掌握風(fēng)險(xiǎn)管理制度，建立風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，對(duì)企業(yè)在管理過程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行跟蹤控制。建筑企業(yè)應(yīng)著重對(duì)重大資金管理建立更加嚴(yán)格的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)制度、合同風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防制度，重視工程預(yù)算、決算以及竣工驗(yàn)收的風(fēng)險(xiǎn)管理，針對(duì)自身薄弱環(huán)節(jié)設(shè)定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制，做到全面性和重點(diǎn)性相結(jié)合。如建筑企業(yè)的施工現(xiàn)場(chǎng)在收發(fā)建筑大宗材料時(shí)，要根據(jù)內(nèi)部控制制度要求，在材料入庫(kù)之前必須核對(duì)數(shù)量、質(zhì)量并經(jīng)采購(gòu)員核實(shí)、倉(cāng)管員驗(yàn)收后方可入庫(kù)，做到規(guī)范、有序的堆放，易于盤點(diǎn)、抽查。重要建材由專人保管，貴重物資禁止無(wú)關(guān)人員靠近?！叭匾淮蟆钡臎Q策必須經(jīng)過董事會(huì)集體聯(lián)名簽字批準(zhǔn)，大規(guī)模調(diào)動(dòng)資金必須經(jīng)過集體決策后由董事長(zhǎng)批示，提前根據(jù)資金使用計(jì)劃做好資金籌集工作，詳細(xì)制定采購(gòu)計(jì)劃，擬定采購(gòu)合同，同時(shí)避免不必要的資金占用。對(duì)計(jì)劃外的物資采購(gòu)必須嚴(yán)格審查，防止建材重復(fù)購(gòu)入和質(zhì)次價(jià)高的現(xiàn)象發(fā)生。在人力資源管理方面，人力資源管理部門必須配合好項(xiàng)目經(jīng)理根據(jù)工程施工計(jì)劃，結(jié)合施工現(xiàn)場(chǎng)條件制定出詳細(xì)、可操作性強(qiáng)的勞動(dòng)力調(diào)配計(jì)劃。項(xiàng)目經(jīng)理根據(jù)施工計(jì)劃下達(dá)施工任務(wù)，施工員根據(jù)施工任務(wù)調(diào)動(dòng)專業(yè)施工班組，同時(shí)密切關(guān)注施工人員流動(dòng)情況，防止大規(guī)模窩工現(xiàn)象發(fā)生。此外，還要重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。隨著社會(huì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理過程中起著越來(lái)越重要的作用，每項(xiàng)重大的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的事前、事中、事后都需要內(nèi)部審計(jì)人員的評(píng)估、跟蹤、監(jiān)督。在企業(yè)決定對(duì)某個(gè)建筑工程做重大投入之前，審計(jì)必須提前介入，特別是對(duì)被投資對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)進(jìn)行全面評(píng)估，在工程施工過程中對(duì)業(yè)務(wù)過程進(jìn)行監(jiān)督，并在竣工后得出審計(jì)結(jié)論，形成書面審計(jì)報(bào)告并提交公司董事會(huì)審議。
（四）建立績(jī)效考核制度，落實(shí)崗位問責(zé)制度。為了保障內(nèi)部控制制度的貫徹實(shí)施，企業(yè)應(yīng)將企業(yè)效益與每個(gè)員工崗位實(shí)際工作效率及員工報(bào)酬掛鉤，企業(yè)每個(gè)月根據(jù)生產(chǎn)進(jìn)度、員工在實(shí)際工作中解決問題的能力、每個(gè)崗位工作量的大小設(shè)定崗位工資和風(fēng)險(xiǎn)工資，并根據(jù)員工執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)際情況進(jìn)行獎(jiǎng)懲。對(duì)遵守企業(yè)內(nèi)部控制制度的員工應(yīng)給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)執(zhí)行不力的崗位，追究相關(guān)人員責(zé)任并給予相應(yīng)的處罰。
（五）建立人才儲(chǔ)備制度。提高企業(yè)內(nèi)部控制水平，首先要提高管理人員素質(zhì)，建立人才儲(chǔ)備庫(kù)。應(yīng)深挖人才潛力，培養(yǎng)企業(yè)管理人才，注重審計(jì)人員的培養(yǎng)，支持員工參加會(huì)計(jì)知識(shí)培訓(xùn)和相應(yīng)的職稱考試，努力提高業(yè)務(wù)水平。建立人才交流制度，積極學(xué)習(xí)同行業(yè)的先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)。
（六）運(yùn)用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)建立完善的信息化溝通制度。內(nèi)部控制制度要求在傳遞企業(yè)信息的過程中必須高效，企業(yè)在生產(chǎn)管理過程中出現(xiàn)的新問題需要及時(shí)有效地得到解決。因此建立信息化溝通制度對(duì)企業(yè)十分重要，應(yīng)使關(guān)鍵崗位的管理者及時(shí)得到有效的信息，迅速反饋到下一個(gè)控制節(jié)點(diǎn)并得到快速的判斷，最終匯總到最高領(lǐng)導(dǎo)層做出最后的決策。企業(yè)可以根據(jù)自身業(yè)務(wù)發(fā)展情況，邀請(qǐng)專業(yè)的信息管理企業(yè)建立適合自身管理要求的計(jì)算機(jī)信息管理系統(tǒng)，有效的信息系統(tǒng)應(yīng)該具備權(quán)限授權(quán)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)辦理時(shí)間限制系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)警系統(tǒng)、信息保密系統(tǒng)等等，企業(yè)可以根據(jù)自身業(yè)務(wù)發(fā)展情況設(shè)置不同模塊，由不同部門牽頭管理不同業(yè)務(wù)。有條件的企業(yè)可以使用計(jì)算機(jī)OA系統(tǒng)，并與個(gè)人手機(jī)綁定，以隨時(shí)隨地跟蹤業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況，迅速將信息傳遞給最高領(lǐng)導(dǎo)層并做出判斷。
四、結(jié)束語(yǔ)
目前，建筑市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，因此，有必要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性。內(nèi)部控制覆蓋企業(yè)所有業(yè)務(wù)，因此，要求全體員工參與并且和企業(yè)文化密切聯(lián)系。隨著科學(xué)技術(shù)的廣泛運(yùn)用，內(nèi)部控制管理也必須充分利用先進(jìn)的科學(xué)管理方法，掌握先進(jìn)的信息化管理技術(shù)，以不斷完善內(nèi)部控制制度，全面提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。
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作者：肖鶴清 單位：福州建工（集團(tuán)）總公司
