新個(gè)人所得稅制下的企業(yè)薪酬管理
前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了新個(gè)人所得稅制下的企業(yè)薪酬管理范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。
摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高和社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷實(shí)施，國家對企業(yè)薪酬管理工作提出了更高的要求。在這樣的背景下，新個(gè)人所得稅應(yīng)運(yùn)而生，企業(yè)薪酬管理工作有法可依，有章可循?；谝陨锨闆r，本文在個(gè)人所得稅主要變化的基礎(chǔ)上，分析了新個(gè)人所得稅對企業(yè)薪酬管理產(chǎn)生的主要影響，接著，從主動(dòng)引導(dǎo)企業(yè)職工參與個(gè)稅申報(bào)和薪酬管理、根據(jù)規(guī)定逐步調(diào)整薪酬結(jié)構(gòu)與管理方式、借助信息系統(tǒng)提高薪酬數(shù)據(jù)管理的準(zhǔn)確性三方面入手，研究了新個(gè)人所得稅下對薪酬管理的建議。希望通過這次研究，為企業(yè)薪酬管理工作的開展提供有效的參考。
關(guān)鍵詞：新個(gè)人所得稅；企業(yè)；薪酬；管理
新個(gè)人所得稅，主要是指在征納和管理個(gè)人所得稅期間，國家征稅機(jī)關(guān)與居民、非居民之間在社會關(guān)系方面涉及的法律法規(guī)。新個(gè)人所得稅的不斷實(shí)施在減少員工個(gè)稅稅額、提高企業(yè)薪酬管理的水平方面體現(xiàn)出了非常高的應(yīng)用價(jià)值。因此，為了有效地激勵(lì)員工積極工作，實(shí)現(xiàn)物盡其用，人盡其才，如何更好利用新個(gè)人所得稅是企業(yè)在開展薪酬管理工作過程中必須思考和解決的問題。
一、個(gè)人所得稅的主要變化
（一）稅制模式轉(zhuǎn)變?yōu)榫C合與分類相結(jié)合新個(gè)人所得稅的實(shí)施，將單一的稅制模式轉(zhuǎn)變?yōu)榫C合與分類相結(jié)合的復(fù)合型稅制模式。同時(shí)，將員工薪資所得。員工勞務(wù)報(bào)酬所得、勞務(wù)稿酬所得、個(gè)人特許權(quán)所得都成功納入到個(gè)人所得稅中。但是，對于企業(yè)經(jīng)營所得、紅利分紅所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得而言，在征稅方式選擇方面仍然以分類征稅方式為主［1］。與分類稅制方式相比，綜合稅制方式更能彰顯出納稅人真實(shí)的納稅水平，有利于充分發(fā)揮量能納稅的優(yōu)勢。
（二）扣繳方式轉(zhuǎn)變?yōu)榘丛吕塾?jì)預(yù)扣預(yù)繳自從新個(gè)人所得稅實(shí)施以來，新個(gè)人所得稅相關(guān)文件明文規(guī)定扣繳義務(wù)人在支付個(gè)人工資和薪酬所得的過程中，要嚴(yán)格按照相關(guān)稅款的預(yù)收要求，以月為時(shí)間單位［2］，完成對個(gè)人金額的扣繳工作。除此之外，扣繳義務(wù)人還可以采用扣預(yù)個(gè)人所得稅的方式，支付個(gè)人工資和薪酬所得。同時(shí)，一旦發(fā)現(xiàn)年度預(yù)扣金額與實(shí)際年度應(yīng)繳金額不符，個(gè)人居民可以在第二年的6月30號左右到指定的機(jī)關(guān)辦理所，對稅款進(jìn)行多退少補(bǔ)。
（三）年終獎(jiǎng)計(jì)稅采用過渡期銜接方案對于國家財(cái)政部而言，新個(gè)人所得稅相關(guān)文件已經(jīng)明確指出了納稅人可以不將年終獎(jiǎng)納入到當(dāng)年綜合所得的核算中，使年終獎(jiǎng)單獨(dú)抽取出來進(jìn)行納稅計(jì)算［3］，這樣一來，有利于避免一些納稅人為了逃稅、退稅而出現(xiàn)增加適用稅率的情況。此外，納稅人有權(quán)利選擇是否將年終獎(jiǎng)納入礦綜合所得的稅收計(jì)算中，這為維護(hù)納稅人的基本權(quán)益提供了保障。
二、新個(gè)人所得稅對企業(yè)薪酬管理產(chǎn)生的主要影響
新個(gè)人所得稅的改革和實(shí)施，對企業(yè)薪酬管理發(fā)展方面既帶來了很好的機(jī)遇，又帶來人力嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要明確新個(gè)人所得稅對薪酬管理帶來的深遠(yuǎn)影響，只有這樣，才能為促進(jìn)薪酬管理工作能夠正常、有序、順利地開展提供參考和依據(jù)。
（一）新個(gè)人所得稅的實(shí)施有利于促進(jìn)企業(yè)薪酬管理在新個(gè)人所得稅的實(shí)施背景下，盡管部分企業(yè)仍然采用綜合所得計(jì)稅的方式管理員工薪酬，但是，相當(dāng)多的員工由于考慮到薪資待遇水平、專項(xiàng)附加扣除等因素，都積極主動(dòng)地參與到企業(yè)的納稅申報(bào)中，并逐漸加大了對企業(yè)薪酬管理和個(gè)稅核算的關(guān)注度［4］，使企業(yè)不得不提高薪酬管理的科學(xué)性和透明性，以滿足和維護(hù)員工的知情權(quán)和相關(guān)利益。除此之外，由于新個(gè)人所得稅的實(shí)施要求企業(yè)在繳納個(gè)人所得稅期間需要考慮到所有員工全年綜合所得稅，因此，企業(yè)和員工逐漸加大了對全年綜合所得稅的關(guān)注度，同時(shí)，也迫切需要了解基本工資、福利、獎(jiǎng)金等薪酬模塊對個(gè)人所得稅帶來的一系列影響。在這樣的背景下，企業(yè)要順應(yīng)新個(gè)人所得稅的實(shí)施，不斷提高薪酬管理水平。
（二）新個(gè)人所得稅的實(shí)施有利于促進(jìn)薪酬結(jié)構(gòu)變革在新個(gè)人所得稅實(shí)施之前，企業(yè)通常采用按月申報(bào)和年終獎(jiǎng)計(jì)稅方式，完成員工薪酬管理工作。甚至部分企業(yè)為了降低員工的稅負(fù)壓力，采用提高年終獎(jiǎng)?wù)急鹊姆绞?。但是，?dāng)新個(gè)人所得稅實(shí)施后，年終獎(jiǎng)計(jì)稅政策被取消，同時(shí)，年終獎(jiǎng)也逐漸喪失存在的意義［5］，因此，提高年終獎(jiǎng)?wù)急冗@一方式也慢慢被淘汰。在這樣的形勢下，企業(yè)為了激勵(lì)員工積極投入到工作中，提高工作效率，需要根據(jù)企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營發(fā)展情況，對員工薪酬管理做出了科學(xué)、合理地優(yōu)化和調(diào)整，以達(dá)到充分發(fā)揮薪酬激勵(lì)作用的目的。除此之外，部分企業(yè)喜歡在年初給員工發(fā)放上一年的年終獎(jiǎng)，這種方式導(dǎo)致員工在次年匯算稅收時(shí)出現(xiàn)逃稅現(xiàn)象，不利于企業(yè)科學(xué)納稅。
（三）新個(gè)人所得稅的實(shí)施給薪酬管理提出挑戰(zhàn)隨著新個(gè)人所得稅的有效實(shí)施，我國對企業(yè)薪酬數(shù)據(jù)管理工作的要求越來越高。首先，由于企業(yè)員工在專項(xiàng)附加信息扣除方面相當(dāng)復(fù)雜，具有較高的動(dòng)態(tài)變化特點(diǎn)。特別是那些中大型企業(yè)，員工數(shù)量較多，薪酬數(shù)據(jù)管理難度加大，為薪酬管理人員帶來了很大的工作壓力［6］。其次，企業(yè)在繳納職工個(gè)稅期間，需要科學(xué)計(jì)算和綜合核算企業(yè)本年度的薪酬數(shù)據(jù)，因此，涉及的薪酬數(shù)據(jù)計(jì)算量比較龐大。在新個(gè)人所得稅實(shí)施之前，薪酬管理人員在核算員工個(gè)稅期間，需要依賴辦公軟件的使用。當(dāng)新個(gè)人所得稅實(shí)施后，由于企業(yè)員工薪酬數(shù)據(jù)變得異常龐大，如果仍然依靠辦公軟件，將會嚴(yán)重影響員工個(gè)稅核算的精確度，在這一情況下，新個(gè)人所得稅的出現(xiàn)，無疑給企業(yè)的薪酬數(shù)據(jù)管理工作和員工個(gè)稅核算工作帶來了不小的挑戰(zhàn)。
三、新個(gè)人所得稅下對企業(yè)薪酬管理的建議
新個(gè)人所得稅的出現(xiàn)為企業(yè)薪酬管理工作的開展提供了正確的方向，為充分發(fā)揮新個(gè)人所得稅的指導(dǎo)優(yōu)勢，先提出一系列行之有效的建議，以達(dá)到提高企業(yè)薪酬管理水平的目的，使企業(yè)員工能夠積極投入到工作中，為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值。
（一）主動(dòng)引導(dǎo)企業(yè)職工參與個(gè)稅申報(bào)和薪酬管理在新個(gè)人所得稅的不斷實(shí)施下，企業(yè)員工的個(gè)人所得稅逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)榧{稅人與扣繳義務(wù)人共存的發(fā)展模式。當(dāng)參與個(gè)人所得稅繳納的員工人數(shù)越來越多，員工對企業(yè)的薪酬管理和個(gè)稅管理的公開性和透明度提出了更高的要求。因此，企業(yè)首先要在短時(shí)間內(nèi)完成對薪酬相關(guān)制度的優(yōu)化和完善，使薪酬管理職責(zé)和個(gè)稅管理內(nèi)容更加明確化、透明化，以確保薪酬管理制度的系統(tǒng)性、完整性和科學(xué)性。同時(shí)，為了真正發(fā)揮出薪酬相關(guān)制度的作用，企業(yè)還要積極引導(dǎo)和監(jiān)督員工，使員工嚴(yán)格按照薪酬相關(guān)制度規(guī)范工作。其次，要進(jìn)一步加大對納稅申報(bào)相關(guān)知識的宣傳力度，使員工充分認(rèn)識到參與納稅申報(bào)的重要性［7］，從而自覺主動(dòng)地參與到納稅申報(bào)中。由于個(gè)人所得稅的繳納是企業(yè)全體員工必須履行的責(zé)任和義務(wù)，因此，企業(yè)有責(zé)任、有義務(wù)引導(dǎo)和監(jiān)督員工積極履行這一義務(wù)，從而提高員工履行這一義務(wù)的自律性。最后，企業(yè)還要根據(jù)個(gè)稅征繳的實(shí)際情況，為企業(yè)員工有針對性地開展專業(yè)的咨詢服務(wù)，使員工能夠井然有序地完成個(gè)人申報(bào)的各個(gè)流程和環(huán)節(jié)。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，企業(yè)還要加大對薪酬專業(yè)人員和納稅專業(yè)人員的培訓(xùn)力度，以達(dá)到提高他們專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)的目的，使他們能夠更好地適應(yīng)新政策的發(fā)展需求。
（二）根據(jù)規(guī)定逐步調(diào)整薪酬結(jié)構(gòu)與管理方式通常而言，基本工資、獎(jiǎng)金和福利是薪酬結(jié)構(gòu)的三大核心內(nèi)容。其中，基本工資和福利在整個(gè)薪酬結(jié)構(gòu)的調(diào)整中基本保持不變，變動(dòng)幅度很小。而獎(jiǎng)金主要分為月度獎(jiǎng)金、季度獎(jiǎng)金和年度獎(jiǎng)金，這種多樣化的獎(jiǎng)金形式對員工起著顯著的激勵(lì)作用，因此，在薪酬結(jié)構(gòu)的調(diào)整中通常表現(xiàn)出較高的變動(dòng)性。在新個(gè)人所得稅實(shí)施之前，大部分企業(yè)為了降低員工的個(gè)稅負(fù)擔(dān)，通常采用提高員工年終獎(jiǎng)比例的方式，利用年終獎(jiǎng)進(jìn)行合理計(jì)稅。但是，當(dāng)新個(gè)人所得稅實(shí)施后，利用年終獎(jiǎng)計(jì)稅的方式已行不通，為此，企業(yè)要樹立與時(shí)俱進(jìn)的觀念，對薪酬結(jié)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)合理地調(diào)整和優(yōu)化，以適應(yīng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展需求。除此之外，企業(yè)還要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況，采用行之有效的稅收籌劃措施和薪酬節(jié)點(diǎn)管理措施，如，為了避免企業(yè)因年初發(fā)放上一年的年終獎(jiǎng)而導(dǎo)致員工在次年出現(xiàn)匯算清繳這一現(xiàn)象，企業(yè)要在發(fā)放年終獎(jiǎng)的時(shí)間上要加以調(diào)整，可以將年初發(fā)放改為年末發(fā)放等。最后，企業(yè)還要充分認(rèn)識到轉(zhuǎn)變個(gè)人稅管理角色的必要性。這是由于當(dāng)新個(gè)人所得稅實(shí)施后，人力資源部門在核算個(gè)稅方面的難度不斷加大，而財(cái)務(wù)部門在核算個(gè)稅方面卻相當(dāng)輕松，可以利用自然人稅收系統(tǒng)對員工個(gè)稅的具體數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)、準(zhǔn)確地核算。因此，為了降低企業(yè)各個(gè)部門核算個(gè)稅的難度，企業(yè)要加大個(gè)人稅管理角色的轉(zhuǎn)型。
（三）借助信息系統(tǒng)提高薪酬數(shù)據(jù)管理的準(zhǔn)確性在新個(gè)人所得稅不斷實(shí)施的背景下，企業(yè)在員工薪酬管理方面呈現(xiàn)出了很高的復(fù)雜度，因此，為了最大限度地提高員工薪酬核算結(jié)果的精確度，大量企業(yè)逐漸加大了對薪酬管理系統(tǒng)的應(yīng)用力度，薪酬管理系統(tǒng)在簡化員工薪酬管理流程、提高個(gè)稅核算準(zhǔn)確度方面體現(xiàn)出非常高的應(yīng)用價(jià)值，尤其是中大型企業(yè)，對薪酬管理系統(tǒng)更是迫切需要。隨著我國信息技術(shù)的不斷發(fā)展，薪酬管理系統(tǒng)已在企業(yè)中得到了廣泛的應(yīng)用和普及，并取得良好的應(yīng)用成效。在這一背景下，薪酬管理人員逐漸用薪酬管理系統(tǒng)取代了傳統(tǒng)的辦公軟件，不僅為薪酬數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和核算帶來了很大的方便性和快捷性，而且，為企業(yè)節(jié)省大量的人力和物力成本發(fā)揮出重要作用。同時(shí)，由于薪酬管理系統(tǒng)在存儲大數(shù)據(jù)、處理大數(shù)據(jù)和應(yīng)用大數(shù)據(jù)方面具有強(qiáng)大的功能，因此，對提高企業(yè)薪酬管理的科學(xué)性和合理性起到了積極的促進(jìn)作用。因此，關(guān)于薪酬管理系統(tǒng)的科學(xué)應(yīng)用一定要引起企業(yè)的高度重視。
四、結(jié)語
綜上所述，薪酬管理是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的核心和關(guān)鍵，因此，企業(yè)要想方設(shè)法為員工提供較好薪酬保障，對員工起到很好的激勵(lì)作用，有利于最大限度地提高員工的凝聚力、爆發(fā)力。而新個(gè)人所得稅的改革和實(shí)施，對員工的實(shí)際薪資收入產(chǎn)生了直接性影響，因此，充分利用新個(gè)人所得稅，對企業(yè)薪酬管理模式進(jìn)行優(yōu)化、調(diào)整和完善是企業(yè)工作的重中之重。企業(yè)要從薪酬管理結(jié)構(gòu)、薪酬管理水平等方面入手，采用行之有效的薪酬優(yōu)化策略，使企業(yè)的薪酬管理能夠更好適應(yīng)政策的發(fā)展需求，以達(dá)到提高企業(yè)生產(chǎn)力和市場競爭力的目的。
參考文獻(xiàn)
［1］劉衛(wèi)東.個(gè)人所得稅籌劃在薪酬管理中的應(yīng)用［J］.中外企業(yè)家，2019（18）.
［2］章文韻.新個(gè)人所得稅對企業(yè)薪酬制度的影響［J］.經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2019（15）.
［3］左曉敏.企業(yè)薪酬管理中個(gè)人所得稅納稅籌劃策略［J］.合作經(jīng)濟(jì)與科技，2018（20）.
［4］南曉維.中國企業(yè)薪酬管理體系中的個(gè)人所得稅籌劃與控制策略［J］.經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2019（17）.
［5］王芳.關(guān)于新個(gè)人所得稅法下工資薪酬結(jié)構(gòu)的思考［J］.湖南工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)，2018（5）.
［6］朱火弟，劉漪帆.新個(gè)人所得稅對企業(yè)薪酬制度的影響［J］.重慶理工大學(xué)學(xué)報(bào)（社會科學(xué)），2019（12）.
［7］左曉敏.企業(yè)薪酬管理中個(gè)人所得稅納稅籌劃策略［J］.合作經(jīng)濟(jì)與科技，2019（20）.
作者：張潔 單位：鄭州職業(yè)技術(shù)學(xué)院