“營改增”對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響及策略

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摘要：“營改增”是我國稅收發(fā)展史上的一項(xiàng)重要成就，也是符合中國稅收發(fā)展需要的一項(xiàng)政策，體現(xiàn)了我國政府科學(xué)發(fā)展觀的思想精髓。“營改增”稅收政策從2012年上海試點(diǎn)到現(xiàn)在全國推行，在這短短不到十年的時(shí)間內(nèi)，帶給中國社會(huì)、中國企業(yè)巨大的改變。由于“營改增”是一項(xiàng)稅收機(jī)制，因此，將會(huì)給企業(yè)納稅帶來直接的影響。鑒于此：本文將重點(diǎn)剖析，“營改增”對(duì)企業(yè)稅負(fù)方面的具體影響，以探尋“營改增”的現(xiàn)實(shí)價(jià)值。

關(guān)鍵詞：“營改增”；企業(yè)；稅負(fù)影響

一、探討“營改增”的現(xiàn)實(shí)意義

（一）“營改增”更符合當(dāng)前中國稅收機(jī)制發(fā)展需要。在“營改增”之前，我國實(shí)行了較長(zhǎng)一段時(shí)間的營業(yè)稅納稅機(jī)制，而營業(yè)稅納稅政策逐漸暴露出越來越多的問題，其中最大的一個(gè)問題便是重復(fù)征稅，使得企業(yè)的稅負(fù)壓力過大。從而不利于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，也不利于刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展。為此，我國政府站在科學(xué)發(fā)展觀的基礎(chǔ)之上，通過大量的分析、調(diào)查最終確定以增值稅納稅取代原有的營業(yè)稅納稅的稅收機(jī)制。而“營改增”之后，可以避免以往企業(yè)重復(fù)征稅的問題，在一定程度上有利于降低企業(yè)的稅負(fù)壓力?？梢哉f“營改增”是中國稅收史上最為重要的一次變革，體現(xiàn)了中國稅收精神中的創(chuàng)新精神、突破精神，同時(shí)也是對(duì)科學(xué)發(fā)展觀的深入踐行。相信隨著“營改增”稅收內(nèi)容的不斷完善，“營改增”將在中國稅制改革中留下濃重的一筆。由此可見，“營改增”更符合當(dāng)中中國稅收發(fā)展需要，更符合企業(yè)發(fā)展意愿。（二）有利于進(jìn)一步鞏固與提升政府稅控能力。政府稅控管理能力是確保財(cái)政收入的關(guān)鍵，如果政府稅控能力差，則意味著會(huì)有更多偷稅、漏稅行為的發(fā)生，從而對(duì)稅務(wù)部門發(fā)展以及財(cái)政收入帶了極為不利的影響。以往在營業(yè)稅納稅機(jī)制下，由于容易出現(xiàn)企業(yè)重復(fù)納稅的問題。因此，很多企業(yè)都對(duì)營業(yè)稅與增值稅并用納稅機(jī)制存在很大的意見，很多企業(yè)都為了交稅而疲于奔命。這會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益上的直接損失，從而不利于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。當(dāng)這種壓力達(dá)到一定程度時(shí)，很多企業(yè)由于實(shí)在是難以承受這種壓力，從而鋌而走險(xiǎn)進(jìn)行偷稅、漏稅來達(dá)到降稅的目的。而實(shí)施“營改增”之后，可以避免企業(yè)重復(fù)征稅的問題，減輕企業(yè)稅負(fù)壓力，從而有利于降低一些企業(yè)主觀上逃避賦稅的想法。此外，“營改增”之后，企業(yè)納稅更為規(guī)范，對(duì)企業(yè)的稅收稽查力度將進(jìn)一步加強(qiáng)。從這兩點(diǎn)來看，“營改增”之后將進(jìn)一步提升我國政府稅控力度。（三）減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力。企業(yè)納稅雖然是其應(yīng)盡的義務(wù)，但也要保證征稅的合理性與科學(xué)性，如果稅負(fù)壓力過大不利于刺激企業(yè)的發(fā)展。但以營業(yè)稅與增值稅并用納稅方式對(duì)企業(yè)的稅務(wù)壓力確實(shí)是比較大的，主要原因還是因?yàn)闋I業(yè)稅與增值稅并用納稅容易出現(xiàn)重復(fù)納稅的情況。對(duì)任何一個(gè)企業(yè)而言，我繳納了我應(yīng)該繳納的賦稅，但如果又讓我繳納一次，肯定是不愿意的，所以“營改增”有很大一部分原因是建立在此基礎(chǔ)之上的?！盃I改增”之后，企業(yè)的納稅方式將以實(shí)際增值額來進(jìn)行納稅，這種納稅更為科學(xué)，不僅避免了企業(yè)重復(fù)征稅的問題，最重要的是以增值額來進(jìn)行納稅的方式更符合現(xiàn)代企業(yè)以及現(xiàn)代稅收發(fā)展需要，是更為科學(xué)的一種納稅方式。

二、探討“營改增”對(duì)企業(yè)稅負(fù)帶來的影響有哪些

“營改增”之后，從整體來看，有利于減輕我國企業(yè)的稅負(fù)壓力。但如果從不同企業(yè)性質(zhì)來看，不同性質(zhì)的企業(yè)在“營改增”之后的稅負(fù)影響也是不同的。因此，有的企業(yè)在“營改增”之后可能沒有減負(fù)反而增負(fù)了。所以，文章將從減負(fù)與增負(fù)兩個(gè)角度出發(fā)來對(duì)“營改增”帶給企業(yè)的稅負(fù)影響進(jìn)行討論。（一）減負(fù)。先從減負(fù)這一層面來分析“營改增”對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響。“營改增”之后大多數(shù)企業(yè)的稅負(fù)得到了一定程度的降低，其中受益最大的便是高新類企業(yè)，這與當(dāng)前我國政府大力推動(dòng)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展有一定的關(guān)系。中小企業(yè)的賦稅壓力也顯著降低了，在“營改增”之后，中小企業(yè)只按3％的稅率征稅，這對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展幫助是非常大的，使得以往中小企業(yè)為稅收疲于奔命的狀況有效得到了緩解。所以“營改增”之后這些企業(yè)重復(fù)征稅問題將得到落實(shí)與解決。企業(yè)稅負(fù)壓力降低了，意味著企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中將會(huì)有更多的資金投入到經(jīng)營當(dāng)中，從而有利于保障企業(yè)經(jīng)營成果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。（二）增負(fù)。以往，我國納稅方式主要以營業(yè)稅與增值稅并用為主，在這種納稅方式之下，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)壓力過大，不利于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。即使當(dāng)前對(duì)稅收機(jī)制已經(jīng)進(jìn)行了改革，已經(jīng)開始全面實(shí)施“營改增”，雖然“營改增”實(shí)現(xiàn)了很多企業(yè)的賦稅減負(fù)作用，但仍然有一些性質(zhì)的企業(yè)，在“營改增”之后卻并未實(shí)現(xiàn)稅收減負(fù)。此外，因?yàn)槠髽I(yè)自身操作上的一些問題等，也容易造成“營改增”非但沒有減輕賦稅反而增加賦稅的情況。所以，通過分析可以看出，“營改增”之后我國企業(yè)整體的稅負(fù)壓力降低了，但也要區(qū)分對(duì)待，而且“營改增”仍有很大完善與進(jìn)步的空間。最后：“營改增”之后必定會(huì)打亂企業(yè)的財(cái)務(wù)管理節(jié)奏，還會(huì)增加企業(yè)財(cái)務(wù)工作量，因此，“營改增”之后，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)有所上升。所以，廣大企業(yè)需要進(jìn)一步提升自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，以應(yīng)對(duì)“營改增”之后帶給企業(yè)財(cái)務(wù)管理上的變化。

三、“營改增”下，企業(yè)納稅策略探討

（一）及時(shí)做好“營改增”稅收政策的解讀工作?！盃I改增”之后企業(yè)的納稅要求與納稅方式都與以往不同了，這對(duì)企業(yè)稅收籌劃工作提出了更高的要求，如果處理不好，很容易造成企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)該首先做好對(duì)“營改增”稅收政策的解讀工作，從而為企業(yè)在“營改增”稅收政策下合理、合法納稅做鋪墊。首先：企業(yè)要不斷提高稅收籌劃隊(duì)伍的能力水平，加強(qiáng)對(duì)其的培訓(xùn)，讓企業(yè)稅收籌劃隊(duì)伍可以及時(shí)做好對(duì)“營改增”稅收政策的解讀與分析，從而依照“營改增”稅收政策的內(nèi)容要求來進(jìn)行納稅，對(duì)其中的一些細(xì)節(jié)一定仔細(xì)研究。其次：企業(yè)要進(jìn)一步提高與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通聯(lián)系能力，建立完備的稅務(wù)溝通機(jī)制，這樣有利于企業(yè)及時(shí)獲取到稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知。避免因信息接受延遲而造成的納稅風(fēng)險(xiǎn)。（二）做好稅收籌劃工作。稅收籌劃是企業(yè)合理避稅的客觀要求，也是保證企業(yè)納稅合法性的客觀需要。因此，在“營改增”背景下，企業(yè)想要做好納稅工作就必須要做好稅收籌劃工作。首先：提高稅收籌劃隊(duì)伍的思想認(rèn)識(shí)，使其可以及時(shí)轉(zhuǎn)變納稅籌劃思維，建立起“營改增”稅收政策下的稅收籌劃思維。其次：企業(yè)稅收籌劃過程中要盡量獲取增值稅專用發(fā)票，為了更好地實(shí)現(xiàn)稅收減負(fù)，企業(yè)要做好對(duì)合作伙伴的選擇，盡量選擇那些可以開具增值稅發(fā)票的合作伙伴來進(jìn)行合作。此外，企業(yè)要在“營改增”稅收政策要求之下合理的利用稅率差異來進(jìn)行稅收籌劃，從而獲取更多的抵扣，實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅減負(fù)目的。最后：進(jìn)一步完善企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，增加企業(yè)稅收籌劃的信息化水平。（三）進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。從“營改增”對(duì)企業(yè)稅負(fù)影響分析中可以得知，雖然“營改增”之后企業(yè)整體稅負(fù)壓力降低了，但是也要區(qū)分對(duì)待，不同行業(yè)的納稅規(guī)定是不同的，而對(duì)一些企業(yè)而言，其可能稅收負(fù)擔(dān)還會(huì)加重。而對(duì)這些企業(yè)來說，想要改變這一現(xiàn)狀，就必須要加快推進(jìn)企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)才行，這是在“營改增”下，這些企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收減負(fù)的主要方法了。如：企業(yè)可以通過購買新設(shè)備、引進(jìn)新的生產(chǎn)線的做法來實(shí)現(xiàn)增值稅抵扣，這是符合“營改增”規(guī)定的。最重要的是，通過這其次：企業(yè)在經(jīng)營模式中可采用主輔分離的方法來實(shí)現(xiàn)稅收減負(fù)目的，這是因?yàn)榉?wù)性業(yè)務(wù)在“營改增”下可進(jìn)行分離重組或外包，從而企業(yè)便享受降稅效應(yīng)、提高利潤(rùn)。（四）改變?cè)卸▋r(jià)體系。“營改增”背景下，企業(yè)必須要重新分析自身的定價(jià)體系，對(duì)定價(jià)體系中存在的問題進(jìn)行解決才行。企業(yè)可以將部分增值稅稅負(fù)轉(zhuǎn)化到下游企業(yè)以達(dá)到降低稅負(fù)的目的。而對(duì)下游企業(yè)而言，其也可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。這樣有利于實(shí)現(xiàn)上下游企業(yè)互利共贏的局面。因此，在“營改增”之后，為了進(jìn)一步降低企業(yè)稅負(fù)壓力，企業(yè)完全可以在“營改增”規(guī)定范圍之內(nèi)，通過合理調(diào)整自身定價(jià)體系來實(shí)現(xiàn)稅收減負(fù)的目的，此種方法值得廣大企業(yè)去學(xué)習(xí)。

四、結(jié)語

“營改增”有利于實(shí)現(xiàn)我國企業(yè)稅收減負(fù)的目的，進(jìn)而更好地推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。但企業(yè)一定要做好對(duì)其的解讀工作，從而才能夠在“營改增”稅收政策的要求之下來合理的開展稅收籌劃工作，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的稅收減負(fù)需要。

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作者:李秀江 單位:艾美康淮生物制藥（江蘇）有限公司