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影視企業(yè)內(nèi)部控制的問題及對策

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影視企業(yè)內(nèi)部控制的問題及對策

[摘要]隨著我國經(jīng)濟體制改革的逐步深入和世界經(jīng)濟全球化的不斷發(fā)展,影視產(chǎn)業(yè)逐步朝著娛樂化、商業(yè)化、國際化的方向不斷發(fā)展,在給影視業(yè)發(fā)展帶來前所未有機遇的同時,也帶來了巨大的挑戰(zhàn)。面對“票房對賭”“陰陽合同”等一系列問題頻出,影視行業(yè)需要不斷提升自身內(nèi)部控制管理工作水平,以確保企業(yè)自身良好地發(fā)展。文章旨在分析影視企業(yè)內(nèi)部控制管理工作中存在的問題,并提出影視企業(yè)內(nèi)控體系建立的價值以及相應(yīng)問題的解決對策,以健全和完善現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度,保證企業(yè)各部門與單位間的權(quán)責(zé)明確。

[關(guān)鍵詞]:影視企業(yè);內(nèi)部控制;企業(yè)管理

1內(nèi)部控制的相關(guān)概念及理論基礎(chǔ)

對于內(nèi)部控制的理論含義,學(xué)術(shù)界目前還沒有一個統(tǒng)一的觀點,管理學(xué)、會計學(xué)界以及審計界均有其各自的理解。當(dāng)前資本市場上比較通用的,是由美國反虛假財務(wù)報告委員會下屬的COSO委員會于1994年對內(nèi)部控制的定義。根據(jù)我國法律對于文化領(lǐng)域企業(yè)行為的相關(guān)規(guī)定,本文將采用《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中的定義對內(nèi)部控制的概念做出相關(guān)說明,企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)決策治理機構(gòu)、管理層和全體員工實施的、為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守等企業(yè)控制目標(biāo)實現(xiàn)的過程,由內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五要素組成。

2內(nèi)部控制的要素構(gòu)成

2.1內(nèi)部環(huán)境

也就是控制環(huán)境,具體包括企業(yè)的組織構(gòu)成、企業(yè)員工的思想道德水平、管理者的工作能力、職工薪酬的激勵制度和企業(yè)文化等。企業(yè)能否得以健康發(fā)展與企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的好壞有相當(dāng)大的聯(lián)系。

2.2風(fēng)險評估

為了達到有效控制風(fēng)險的目的,企業(yè)首先應(yīng)進行風(fēng)險識別,進而分析風(fēng)險對于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)的影響。風(fēng)險的有無與企業(yè)所處的行業(yè)、企業(yè)規(guī)模的大小、企業(yè)管理水平的高低和企業(yè)文化呈現(xiàn)較弱的相關(guān)性。此外,對于企業(yè)自身而言,內(nèi)部的所有層面都有可能面臨著風(fēng)險,不同層級有著不同的風(fēng)險,而這些風(fēng)險影響著企業(yè)經(jīng)營、實力、形象以及產(chǎn)品、服務(wù)和員工的質(zhì)量。因此,管理層在風(fēng)險承受能力的判斷上起到至關(guān)重要的作用,正確地評估風(fēng)險,并努力地將其維持在可以承受的范圍之內(nèi)。

2.3控制活動

在進行風(fēng)險的識別與分析之后,企業(yè)管理層需要對風(fēng)險做出相應(yīng)的判斷和決策,繼而發(fā)出指令,而控制活動正是為了保證這些指令得以有效實現(xiàn)的政策和程序。一般包括核準(zhǔn)、授權(quán)、驗證、檢驗經(jīng)營績效、保證資產(chǎn)安全性和職責(zé)分工等方面。企業(yè)的控制活動體現(xiàn)在企業(yè)自身的各個部門層級,通過管理人員對基層員工的管理、對于已獲得的的會計信息進行處理,從而使得企業(yè)可能發(fā)生的各種風(fēng)險控制在可承受范圍內(nèi),避免發(fā)生超出企業(yè)承受范圍不可控的風(fēng)險事件,為企業(yè)的良好發(fā)展保駕護航。

2.4信息與溝通

信息的獲取、處理和分析始終貫穿企業(yè)經(jīng)營的始終,一切與企業(yè)經(jīng)營有關(guān)的信息都需要被有效地識別、獲得和溝通,從而使員工適當(dāng)?shù)芈男凶约旱穆氊?zé)。有效的溝通必須廣泛進行,并能貫穿整個組織。企業(yè)員工都需要來自高級管理層人員的有效信息,同時企業(yè)員工需要利用信息系統(tǒng)需要對這些確切信息進行再加工和再處理,力圖分析和獲取更多有用的信息集合。他們應(yīng)該將處理的結(jié)果及時有效地反饋給管理者,以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)的有效運行和信息的有效傳遞。企業(yè)員工還應(yīng)該保持對企業(yè)外部有效信息的敏感性,及時獲取有助于企業(yè)經(jīng)營管理的相關(guān)外部信息,并與企業(yè)外界供應(yīng)商、客戶、監(jiān)督者和股東等外部人員建立有效溝通。

2.5內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)的內(nèi)部控制隨著時間和環(huán)境的變化而發(fā)展,部分程序可能會由于對風(fēng)險的判斷失誤、應(yīng)對不及時出現(xiàn)失效的狀況,這時候就需要對其進行監(jiān)督。為了保證內(nèi)部控制的持續(xù)有效運行,需要由合適的人員對企業(yè)評估控制的建設(shè)和運行情況進行合理的監(jiān)督。

3影視企業(yè)內(nèi)部控制問題的分析

3.1影視企業(yè)的業(yè)務(wù)特點

電影及電視公司根據(jù)他們經(jīng)營所必要的全部產(chǎn)品及相關(guān)服務(wù),這其中包括早期的制作環(huán)節(jié)、后期的制作環(huán)節(jié)、成品產(chǎn)品的制作環(huán)節(jié)等各個環(huán)節(jié)所必需的設(shè)備技術(shù)服務(wù)及廠商等所構(gòu)成的影視生產(chǎn)工業(yè)體系。其業(yè)務(wù)具有如下特點。

3.1.1時間成本較大且時效性較強

電影及電視公司主要的經(jīng)營的產(chǎn)品及服務(wù)有影視劇和電影的投資、制作、發(fā)行、宣傳等方面。從最初的項目成立到完整的完成需要經(jīng)過演員的選拔、劇組的選用、初期的場景選擇等各個環(huán)節(jié)的銜接,整個過程需要花費許多的人力、物力和財力的持續(xù)投入,所需的花費巨大,所需時間成本也巨大,特別是對于影視劇的產(chǎn)品而言。影視產(chǎn)品的播放時間尤其短暫,特別是對于電影產(chǎn)品而言,可能僅僅有大約三個月的時間,因此有很強的的時效性。所以就需要電影及電視公司盡可能地準(zhǔn)確權(quán)衡實施的成本與預(yù)期可獲得的利益,以保證成本在有效可控的范圍之內(nèi)。

3.1.2經(jīng)營模式以輕資產(chǎn)為主

電影電視制作產(chǎn)業(yè)有別于傳統(tǒng)上的制造業(yè),它在人力資本層面投入大,但是在有形資產(chǎn)等方面投入比較少,生產(chǎn)營業(yè)模式大部分為輕資產(chǎn)模式。在影視劇進行拍攝時,有關(guān)的設(shè)備、設(shè)施大部分是用產(chǎn)品出租的形式獲得的。而進行盈利性出售,也是通過向電視臺、電影院、IT電視頻道平臺出售的播出權(quán)利。對于影視公司而言,最重要的就是人力方面的資源、產(chǎn)品的著作權(quán)等無形資產(chǎn)。就資金流而言,主要發(fā)生在預(yù)付資金,其中包括了預(yù)先投入的供應(yīng)商及聯(lián)合拍攝制作投入等。而存貨又包含了影視產(chǎn)品中的劇本、影視劇產(chǎn)品存貨等及所應(yīng)收的款項之間。

3.1.3獨特的行業(yè)監(jiān)管體系

(1)國家監(jiān)管部門。國家廣電總局:國家廣電總局是中國影視行業(yè)中的國家管理部門,其主要工作包含:對影視音像制品的出版產(chǎn)品和內(nèi)容的質(zhì)量進行監(jiān)督管理;草擬制定我國國家版權(quán)戰(zhàn)略綱要及產(chǎn)品著作權(quán)保護管理的政策方式并進行,對作品的著作權(quán)登記和法律規(guī)定的允許可以進行使用的權(quán)利用于管理及指導(dǎo)、協(xié)調(diào)全國型的大型電視影視項目。(2)行業(yè)法律規(guī)定及相關(guān)的條例。不論是電影還是影視劇產(chǎn)業(yè),相關(guān)的法律法規(guī)的監(jiān)督管理形式上和除此之外的行業(yè)都相去甚遠?!吨腥A人民共和國著作權(quán)法》是電影電視劇行業(yè)的法律法規(guī)的基石,而在此之上,影視劇行業(yè)以《廣播電視管理條例》為前提,電影方面以《電影管理條例》為前提指導(dǎo),規(guī)范的范圍包含了企業(yè)的資格質(zhì)量問題、電影電視作品的標(biāo)尺和質(zhì)量、類似的知識產(chǎn)權(quán)保護等各個維度。(3)影視企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督。財務(wù)監(jiān)督管理機制的不夠成熟一直是大部分影視企業(yè)的通病,甚至對于部分企業(yè)來說,財務(wù)監(jiān)督管理機制形同虛設(shè),完全沒有發(fā)揮有效的監(jiān)督和管理機制,進而導(dǎo)致諸如財務(wù)舞弊、財務(wù)造假等惡劣行為頻發(fā),影視企業(yè)財務(wù)管理的問題被遮蓋,這樣也就無法保障對于財務(wù)風(fēng)險的有效識別和分析,管理者難以做出準(zhǔn)確和有效的決策,從而使得影視企業(yè)發(fā)展受阻,甚至有經(jīng)營失敗的可能。

4影視企業(yè)常見的內(nèi)部控制問題

4.1內(nèi)部環(huán)境亟待改善

在大多數(shù)情況下,普通員工沒有將內(nèi)部控制活動和個人工作聯(lián)系起來,只認(rèn)為內(nèi)控控制工作是管理層的事情,與自己是毫不相關(guān)的;還有部分少數(shù)極端分子將內(nèi)部控制定義為公司拓展業(yè)務(wù)的絆腳石,因此這些人不僅不能遵守內(nèi)部控制的規(guī)章制度,還會經(jīng)常對內(nèi)部控進行破壞。另外,經(jīng)常有影視企業(yè)將各個職能部門與部分關(guān)鍵的崗位的職責(zé)混淆,導(dǎo)致崗位之間權(quán)責(zé)不清,過于籠統(tǒng)。這些因素使公司在管理上經(jīng)常陷入混亂,常常發(fā)生相互推卸責(zé)任的情況,致使公司總體運轉(zhuǎn)效率低下。

4.2風(fēng)險評估缺失

風(fēng)險評估分為定性分析評估和定量分析評估,定性分析方法包括頭腦風(fēng)暴法、流程圖分析法等,定量分析方法包括馬爾科夫分析法、敏感性分析法等。在現(xiàn)實情況看來,中國相當(dāng)數(shù)量的影視公司并沒有搜集充足的內(nèi)外部初始信息,民主討論也更多是流于形式,在決策時候還是一言堂,由管理層拍板決定,致使底層的工作人員不能發(fā)表自身的見解,導(dǎo)致風(fēng)險評估程序的流失。同時有些影視企業(yè)缺乏定量分析方法,對于風(fēng)險大小的考量完全是由管理者決定,僅憑管理者的主觀臆斷,選擇采取自認(rèn)為對公司發(fā)展有利的政策而并未對這些決策進行風(fēng)險評估,導(dǎo)致風(fēng)險評估不到位。因此,影視企業(yè)必須意識到建立風(fēng)險評估機制的重要性,并要懂得全面合理地利用機制,為企業(yè)的投資經(jīng)營活動保駕護航。

4.3信息與溝通存在的問題

由于企業(yè)內(nèi)各部門與部門之間缺乏溝通。各個部門只負責(zé)處理好自己部門的事情,十分缺乏部門與部門之間業(yè)務(wù)上的交流,各個部門通常都不太清楚其他部門的正在進行的工作、工作進展如何等,嚴(yán)重影響了信息的傳遞。同時,管理層與基層工作人員之間缺乏溝通。沒有完全起到很好的上傳下達作用,經(jīng)常是“多一事不如少一事”,從而導(dǎo)致基層工作人員一些工作情況或遇到的問題未能及時反映給管理層,從而影響管理層的決策。再者,企業(yè)與外界信息溝通不暢。企業(yè)的員工缺乏溝通意識和積極的溝通能力,如發(fā)行業(yè)務(wù)部門助理,僅僅只完成部門領(lǐng)導(dǎo)下達的任務(wù)而沒有努力開拓新客戶,無疑使公司錯失很多業(yè)務(wù)拓展機會。

4.4內(nèi)部控制執(zhí)行力薄弱

在眾多行業(yè)中,影視行業(yè)在日常的經(jīng)營過程中更加難以落實內(nèi)部控制工作,影視業(yè)務(wù)的拍攝地遍布各地,流動性極大,并且各個劇組的演員和工作人員等諸多不確定因素多。影視行業(yè)內(nèi)部控制在執(zhí)行過程中受到這些不確定因素的制約,困難重重,因此影視業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的特點就是執(zhí)行力薄弱。因此影視公司在對自身的經(jīng)營過程制定內(nèi)部控制流程時,為了適應(yīng)影視業(yè)務(wù)的特定需求,需要充分考慮諸多不確定因素的影響,以此來制定更加靈活的內(nèi)部控制制度。首先,影視公司應(yīng)當(dāng)將不相容職務(wù)進行分離,主要包括授權(quán)審批、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和記賬核算,以此將各個項目員工和各個職能部門分離,形成有效的監(jiān)督制衡作用。其次,將審批制度更加規(guī)范系統(tǒng)化,上級領(lǐng)導(dǎo)或負責(zé)人能夠及時了解到各個業(yè)務(wù)或事項的真實情況,并且必須抓牢各事項的復(fù)核審批程序,如此才能運用高級管理層復(fù)核審批將各個項目的風(fēng)險降低,達到既定目標(biāo)。

5建立健全風(fēng)險評估機制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)進一步完善對風(fēng)險的定性分析并且建立對風(fēng)險的定量分析。首先要識別風(fēng)險產(chǎn)生的原因以及對應(yīng)的種類。對于風(fēng)險的識別應(yīng)該貫穿影視企業(yè)的各個部門和各部門的各個工作環(huán)節(jié)。這就要求風(fēng)險評估小組對于可能影響影視業(yè)務(wù)的各種不穩(wěn)定因素進行綜合分析素,充分估計這些因素產(chǎn)生的風(fēng)險和將會帶來的影響,為風(fēng)險的分析和防范提供合理依據(jù)。其次,要對風(fēng)險進行分析。在對風(fēng)險進行識別之后,要對可能產(chǎn)生的風(fēng)險進行合理的分析,企業(yè)對于已經(jīng)獲取的信息,要進行深度的加工和處理,并在信息系統(tǒng)的支持下篩選出在企業(yè)風(fēng)險管理方面有用的信息,加以分類和整合,挖掘數(shù)據(jù)背后所隱藏的內(nèi)容。通過這個過程,找出重點風(fēng)險位置并加以關(guān)注。最后,風(fēng)險防范。經(jīng)過評估后,需要將風(fēng)險按其重要性和影響程度分為數(shù)個等級,重點關(guān)注等級較高的風(fēng)險。依據(jù)風(fēng)險應(yīng)對措施,采用風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險分擔(dān)、風(fēng)險降低和風(fēng)險承受的應(yīng)對策略。

6加強信息傳遞與溝通

信息溝通渠道的通暢能使企業(yè)及時搜集、準(zhǔn)確傳遞與內(nèi)控有關(guān)的信息,確保公司的內(nèi)部信息的有效溝通。一方面,企業(yè)基層員工應(yīng)加強對外溝通,保持對影視市場的敏感性。通過參加各種電影和電視節(jié)、影視行業(yè)座談會等方式積極搜集與企業(yè)管理相關(guān)的重要信息,注意搜集與公司經(jīng)營有關(guān)的信息,并及時反饋至管理層,為公司的經(jīng)營決策提供導(dǎo)向信息。同時對于影視行業(yè)相關(guān)規(guī)定的出臺,企業(yè)各部門員工也應(yīng)具有警惕性,業(yè)務(wù)部門要針對已經(jīng)更新的政策信息做出及時的調(diào)整,積極參與符合條件的行相關(guān)扶持項目申報工作,充分利用政策優(yōu)勢。財務(wù)管理部門需要及時關(guān)注國家最新影視行業(yè)的會計政策和稅務(wù)法規(guī),正確做好賬務(wù)處理的同時,尋找有利于公司稅收籌劃的方案。另一方面,企業(yè)文化是一個企業(yè)的靈魂,影視企業(yè)亦是如此。這就要求管理層人員及時有效地與企業(yè)員工溝通和交流,在舒適的環(huán)境下,通過非正式的方式傾聽員工的真實想法,了解其真實需要和真正訴求。使員工可以在企業(yè)找準(zhǔn)自己的定位,獲得心靈的滿足感和個人價值的實現(xiàn)。這將有利于員工更加積極地參與外部信息獲取工作,同時大大提升信息的質(zhì)量。影視企業(yè)應(yīng)建立健全信息管理系統(tǒng),在企業(yè)內(nèi)部信息共享平臺,使員工可以及時將獲得的信息傳遞給需要的部門,其他部門的員工同樣可以對這些信息進行核實、分析、整合,提高各部門之間的信息溝通,提高工作效率,并有助于管理者利用有效信息進行科學(xué)和合理的決策,保證了決策的有力執(zhí)行。

7提高影視企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督執(zhí)行力度

監(jiān)督對于幾乎所有行業(yè)和規(guī)模的企業(yè)都是必不可少的,監(jiān)督工作的進行將有助于提高公司本身的效率和完整性。通過對影視企業(yè)的財務(wù)管理水平的改善,以保證會計和審計工作的準(zhǔn)確性和有效性,同時確保使企業(yè)的風(fēng)險評估體系發(fā)揮其應(yīng)有的作用。另外,影視企業(yè)也應(yīng)同其他相關(guān)企業(yè)一樣,通過企業(yè)自身的內(nèi)部審計發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督職能,審計從業(yè)人員要嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī),保持應(yīng)有的職業(yè)道德,企業(yè)也要建立相應(yīng)的監(jiān)督管理機制和薪酬考核機制,使得審計人員的工資水平與其出具的審計報告質(zhì)量相關(guān),以評估其工作是否有效,防止財務(wù)造假和舞弊行為的發(fā)生。對于其他部門的員工,企業(yè)應(yīng)該因地制宜的制定績效評估和考核標(biāo)準(zhǔn),使得個人的薪資待遇與工作實施的有關(guān)影質(zhì)量建立聯(lián)系,不斷加強各部門員工的激勵和約束,增加內(nèi)部控制的實施。

8結(jié)論

就目前來看,我國影視企業(yè)普遍存在對于企業(yè)內(nèi)部控制不夠重視、相關(guān)管理制度尚未完善等問題,因此通過改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、建立健全風(fēng)險評估機制、加強企業(yè)的信息傳遞與溝通、加大影視企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力度等途徑以完善我國影視企業(yè)內(nèi)部控制制度是非常有必要的。

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作者:王燦 單位:南京審計大學(xué)