稅收會計制度全文(5篇)

摘要：會計制度和稅收法律法規(guī)之間存在著一定的差異，這是必然的也是合理的。會計制度和國家稅收的目標不同、主體不同，因此兩者之間必然會存在分歧和差異。但是兩者之間的差異過大會給雙方造成很大的麻煩，不利于我國稅法體系和會計制度的完善，更不利于會計制度的國際化。本文通過分析稅法與會計制度之間的關系，更好地協(xié)調(diào)二者關系的必要性，探討改進兩者之間關系的措施，以幫助實現(xiàn)稅法與會計制度的共同發(fā)展。

關鍵詞：會計制度；稅收法規(guī)；會計制度與稅收法規(guī)的關系；共同發(fā)展

一、現(xiàn)階段會計制度和稅法的關系

一些實施市場經(jīng)濟的歐洲國家，比如法國、德國，其會計準則由國家主導制定，特別注重國家和集體利益以及會計核算信息的可靠性和真實性，其稅收法律制度和會計制度的關系模式逐漸趨于高度統(tǒng)一。財務會計制度服從于稅收法律制度的要求，企業(yè)的財務會計工作嚴格遵循稅收法律制度的要求，以此增強國家對經(jīng)濟的宏觀調(diào)控能力。因此，企業(yè)的會計利潤與應稅所得額很接近，資產(chǎn)負債表里存在比較少的遞延所得稅項目和金額。國際上，以英美為代表的發(fā)達國家，其民間的會計組織的發(fā)展程度很高，投資者重視企業(yè)會計信息的客觀性、真實性，以此為依據(jù)做出更好的決策。目前，我國的稅收法律法規(guī)與財務會計制度呈現(xiàn)出既高度分離，又相向統(tǒng)一融合的雙模式傾向的態(tài)勢。

二、優(yōu)化會計制度和稅收法規(guī)關系的必要性

我國市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，政府職能不斷向服務型轉(zhuǎn)變，不斷放權(quán)，由實施管理慢慢向提供服務轉(zhuǎn)向。因此，對于企業(yè)的財務會計信息就越來越要重視其真實性和客觀性，更好地反映企業(yè)的財務狀況，以此來為企業(yè)提供有效的與決策相關的財會信息。近年來，證監(jiān)會越來越重視對上市公司的財務監(jiān)管。企業(yè)應提高會計信息的質(zhì)量，增加會計信息的客觀性和真實性。明確會計制度和稅收法律的差異，可以更好地保障企業(yè)會計信息的質(zhì)量，為企業(yè)決策者提供更有效的會計信息。目前，我國稅收法律制度和會計制度對會計要素的確認、計量以及所得稅的計量方面的規(guī)定有很大的差別。因此，稅務部門要用更多的資源對企業(yè)的財務進行核查，增加了成本。而企業(yè)會計信息的需求者需花費更多的時間來獲得更可靠的企業(yè)會計信息，導致其不能及時做出投資決策，而錯過最佳的投資時機。優(yōu)化企業(yè)財務制度與稅收法律法規(guī)的關系，可以提高信息的傳播速度，降低信息需求者獲取信息的成本，促進資源的優(yōu)化配置，從而增加社會的經(jīng)濟效益。目前，我國稅收法律法規(guī)和會計制度正呈現(xiàn)出既高度分離又相向統(tǒng)一融合的雙層傾向態(tài)勢。但是，由于種種因素，我國企業(yè)會計制度與稅收法律制度在改革中遇到了一定阻力，改革的成本相對較高。協(xié)調(diào)稅會關系可以明確現(xiàn)階段兩者之間的問題，降低改革成本，減少資源的浪費，提高企業(yè)的財務處理工作以及稅務部門的稅務管理工作的效率。會計制度與稅收法律之間在目標和原則方面有差異，因此企業(yè)和稅務部門都要進行納稅調(diào)整。舉個例子，對營業(yè)外支出的確認和計量，企業(yè)要仔細比對當年的相關事項使其符合稅法規(guī)定，對報表進行第二次修改，而稅務部門要審查企業(yè)上交的材料，這就加重了雙方的工作量。協(xié)調(diào)二者關系可以防止稅收的流失，彌補稅收法律制度和會計制度相互之間存在的矛盾和盲區(qū)。協(xié)調(diào)二者關系，明確稅法與會計制度的差異，防止企業(yè)人為制造稅收盲區(qū)和延遲納稅，以及相關特殊業(yè)務稅務處理，防止企業(yè)鉆空子，進行偷稅、逃稅、漏稅及遲延納稅，預防稅務流失。

三、改善會計制度和稅收法律關系的措施

一、會計制度與稅收法規(guī)的差異

(一)目標不同

稅收會計首先必須按著國家的相關稅收的法規(guī)，進而對企業(yè)的成本、收入、利潤等進行核算，其主要目的是最大限度的保證國家稅收的真實以及為國家稅務部門或是企業(yè)經(jīng)營者提供有益信息。財務會計是企業(yè)遵守會計核算原則和提供真實、可靠的信息對內(nèi)部財務成果的反應，主要目標是便于相關利益者或投資者的決策。

(二)對象不同

企業(yè)財務會計核算對象范圍比較廣，主要是企業(yè)的整個生產(chǎn)環(huán)節(jié)與銷售環(huán)節(jié)的全部經(jīng)濟事項都以貨幣計量的方式記賬，其主要環(huán)節(jié)有資金的預算、實際投入的資金、周轉(zhuǎn)的資金等環(huán)節(jié)。而稅務會計的核算的對象范圍相對狹窄些，主要是和計稅有關的經(jīng)濟事項而已，例如企業(yè)印花稅或者是增值稅等計稅事項。

(三)依據(jù)不同

稅收法規(guī)和企業(yè)財務制度的不同，致使稅收會計和企業(yè)會計的核算工作的依據(jù)有區(qū)別，稅收會計是依據(jù)國家稅法的規(guī)定，沒有自由發(fā)揮得空間和靈活性，必須嚴格按照法規(guī)制度進行核算。企業(yè)會計則主要是根據(jù)企業(yè)的會計準則與會計制度進行相關的核算，在處理經(jīng)濟業(yè)務的時候，會計人員可以根據(jù)企業(yè)實際情況進行靈活的安排，例如是針對企業(yè)出差人員的差旅費用的科目選擇等都可以具備一定的彈性。

摘要：為了使政府等相關工作更加的協(xié)調(diào)，就必須要重視財政方面的作用，政府的一些非稅收收入是政府去處理其它事情的基礎，因為它是政府收入的主要的一部分，為了更加的對政府收入進行優(yōu)化配置，為了讓政府對社會進行更好的進行服務，從而促進整個社會的協(xié)調(diào)發(fā)展，建設社會主義和諧社會，就必須要加強一些財政制度的管理。本篇文章探討了預算會計制度不一致和會計處理方面的相關內(nèi)容。

關鍵詞：非稅收入；預算會計制度；會計處理

前言

為了促進經(jīng)濟的發(fā)展和整個社會大環(huán)境的需要，就必須要對非稅收入的一些方面去進行改革，積極的探索創(chuàng)新其他的方向。推進預算會計制度的一些方面內(nèi)容的發(fā)展是符合社會發(fā)展需要的，是促進社會主義市場經(jīng)濟的一些發(fā)展，積極的踐行改革開放的相關的政策，就要對這方面進行格外的重視。要對一些方面進行一定的嚴格的處理不斷的深入改革，也符合我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，對我們有重要的現(xiàn)實的意義。

一、非稅收入與預算會計制度不一致分析與處理

非稅收收入如果它所包含的一些方面超過了非稅收入之前所應該繳納的一些款項和應該交納的一些款項的一定的范圍[1]。比如說在非稅收入進行一定的變革之前，如果一項財產(chǎn)沒有人去認領的話，將這種物品進行變價作資，這類財產(chǎn)應該屬于是交給財政部門。這種財政部門的收入。而一些企業(yè)單位或者事業(yè)單位所有的財產(chǎn)卻不用交給財政部門。在非稅收入中，如果企業(yè)單位事業(yè)單位的資產(chǎn)減少了之后，應該上繳給國家的財務部門。對外所投入的一些資金還有本身擁有的資金，進行一定的轉(zhuǎn)讓、賣出、出租、等收入。在非稅收入改革以前，作為其本事業(yè)單位或者企業(yè)單位的收入，而如果在非稅收入中所獲得的財產(chǎn)應該直接交給國家的財政部門。通常情況下，如果非稅收入與會計制度存在不協(xié)調(diào)不一致的問題，就很容易產(chǎn)生成本的預算問題，對企業(yè)的利潤帶來一定的虧損[2]。而會計的預算制度與非稅收入存在差異的原因有很多，最主要的就是會計在對賬務處理時處理方法不同。會計在對固有資產(chǎn)進行核算和處理過程當中，如果國有資產(chǎn)減少，那么會對預算帶來不必要的影響。因為在企業(yè)日常經(jīng)營過程當中，預算是會計所必須要處理的一項制度。預算中沒有把報廢或者盤虧等原因所帶來的固定資產(chǎn)的減少預算到成本當中，那么就導致了政府對非稅收入的減少。因為通常減少的固定資產(chǎn)會按照預算的原先值進行記錄，稱為固定基金，固定基金與實際所收到的款項和減少的固定資產(chǎn)的費用存在著差異。所以，各個企業(yè)單位在對部門的預算進行統(tǒng)計時，會計部門一定要將各種因素考慮到其中，這樣才能防止固定資產(chǎn)的減少。所以只有對非稅收入進行更加完善的管理，才能使得企業(yè)的財政體制基礎更加牢固，對財政改革的促進更加明顯[3]。非稅收入的管理是近些年來各企業(yè)所關注的新問題，所以各企業(yè)一定要在財政體制的基礎之上，結(jié)合自身的實際狀況，對財政改革的管理進行積極的深入，將非稅收入的管理加入到其中，找尋出對非稅收入管理的新方法和新途徑，這樣才能使得財政更加的準確，強化了財政的能力，為企業(yè)的利潤的增加帶來更好的幫助，同時也會讓政府更加容易的對非稅收入進行調(diào)控，使得我國經(jīng)濟發(fā)展更加穩(wěn)定和迅速。行政單位固定資產(chǎn)如果發(fā)生了減少現(xiàn)象，就會出現(xiàn)報廢或者調(diào)出等情況。如果單位的固定資產(chǎn)出現(xiàn)了變動，比如說有設備的出售或者損毀等等現(xiàn)象，都需要按照規(guī)定進行上報，目的是為了獲取審批，這樣才能使非稅收入預算與會計制度相一致。而如果固定資產(chǎn)出現(xiàn)了減少的情況，需要有效的進行記錄，并且要根據(jù)收入的變動等等實行相對應的政策。如果按照非稅收入出臺的政策進行管理，固定資產(chǎn)的減少要與實際的固定資產(chǎn)都要上交到國家，作為非稅收入應該繳納的預算款項當中。在一些事業(yè)單位中如果取得一些財產(chǎn)，可以依據(jù)法律的一些規(guī)定進行一定的轉(zhuǎn)讓[4]。轉(zhuǎn)讓其財產(chǎn)可有兩種方式。第一種就是其物品的或者資產(chǎn)的所有權(quán)進行一定的轉(zhuǎn)讓，第二種方法是轉(zhuǎn)讓其使用的權(quán)利，而不是轉(zhuǎn)讓其擁有的權(quán)利。在預算會計中企業(yè)事業(yè)單位如果轉(zhuǎn)讓所獲得的無形資產(chǎn)的所有權(quán)，要在銀行中有一定的記錄，同時如果它的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓沒有按照規(guī)定去進行結(jié)算的話，只是轉(zhuǎn)讓本事業(yè)單位的資產(chǎn)的一定的使用權(quán)，也要在銀行中進行一定的記錄。但是不會去攤銷這些資產(chǎn)。如果按照非稅收入政策企業(yè)事業(yè)單位如果向其他的人轉(zhuǎn)讓其資產(chǎn)的一定的所有權(quán)，它的稅收應該上交到國家的一些財政部門，作為非稅收入，應該放在應繳納的一些款項當中。同時應該按照法律規(guī)定進行一定的轉(zhuǎn)讓，如果只是僅僅是一些財產(chǎn)的一些使用方面的權(quán)力，是可以適當?shù)娜ズ怂阒饕杖刖涂梢?，但是如果作為非受稅收入，進行繳納的話，不會平攤分銷這些財產(chǎn)的一些方面。要對一些方面進行一定的嚴格的處理不斷的深入改革，也符合我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，對我們有重要的現(xiàn)實的意義。如果向外進行一些資金的轉(zhuǎn)讓來購買一些東西，或者完成交易的話，可以利用一些實物或者無形財產(chǎn)等方式向其他的一些企業(yè)事業(yè)單位進行一定的投入資金，包括一些證券方面的投資事業(yè)單位[5]。如果向其他的一些地方進行資金上的轉(zhuǎn)出的話，它的一些債券方面的東西可以去進行轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓的資金同時應該向銀行有所記錄。還要對一些細節(jié)進行詳細的描寫，對資金的變動也要有所詳細記錄。要對非稅收入去進行一定的規(guī)范，在法律上也應該做出相關的規(guī)定。這也是深化財政改革，建立起一個對社會規(guī)范有著良好促進作用的一個項目，我們要積極的去進行維護。如果發(fā)現(xiàn)破壞這種現(xiàn)象的情況時。要及時的去提醒，或者向有關的部門去進行舉報，因為稅收是關乎國家一個重要的事項。非稅收入里面的非稅，并不是大多數(shù)人所理解的不向國家繳納稅款的意思，而是說不是作為稅收的意思。對于國家政府等事業(yè)性的一些投入投出，可以不需要向國家的相關部門去進行上稅，在一些國家的資源去進行一定的使用，或者在對國有的資源國有資產(chǎn)進行一定的有償使用的時候，可能會向國家的相關部門去進行征稅。這些需要征稅的項目在法律名冊中有明確的記載，如果說出租屋進行出租，或者其他房產(chǎn)事業(yè)進行出租的話，這種屬于非稅收入，也需要向國家相關部門去進行繳稅。

二、強化非稅收入與預算會計制度的合理性

摘要：在經(jīng)濟快速增長的同時，對于經(jīng)濟的控制也是必不可少的，因此在稅法方面要進行強制的要求。國家目前在稅法規(guī)定方面已經(jīng)較為完善，因此企業(yè)為了在稅法基礎上獲得更多的經(jīng)濟利益，也需要將自身的各種制度與稅法規(guī)定相互協(xié)調(diào)，來使自己的利益最大化。文章主要探討的是在會計制度方面如何做到與稅法規(guī)定相互協(xié)調(diào)，根據(jù)其差異進行分析，并對其中的問題深入探究來找到產(chǎn)生這種差異的原因，并找到具體表現(xiàn)，根據(jù)具體表現(xiàn)實現(xiàn)改善，使會計制度可以與稅法規(guī)定相互協(xié)調(diào)，在企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展中以及社會中能夠使會計行業(yè)發(fā)展更加穩(wěn)定化，不會違背稅法的規(guī)定，也會對會計行業(yè)有著新的規(guī)范。

關鍵詞：會計制度；稅法規(guī)定；協(xié)調(diào)

就目前我國的經(jīng)濟發(fā)展速度來看，我國的會計制度以及稅法規(guī)定都在快速的變化過程中，因此對于二者的處理方式自然不同。由于其本質(zhì)不同，所以在具體的應用方面也會產(chǎn)生一定的差異，進而在實踐中也會有著不同的操作方法。為了使這兩種本質(zhì)不同的制度相互協(xié)調(diào)來促進經(jīng)濟的進一步發(fā)展，需要對其不能相互融合的部分進行修飾，將其融合的部分相互融合使其充分協(xié)調(diào)發(fā)展，在市場經(jīng)濟的發(fā)展過程中，會計制度對市場經(jīng)濟有著很好的考量作用，稅法規(guī)定是對市場經(jīng)濟進行規(guī)范化管理，因此將這二者進行協(xié)調(diào)發(fā)展，有利于市場經(jīng)濟的健康持續(xù)快速發(fā)展。在其具體的協(xié)調(diào)措施過程中要妥善處理好其必要性關系，并根據(jù)原則進行處理，不會對會計制度工作以及稅法規(guī)定工作造成麻煩。

一、兩者相互協(xié)調(diào)的原因

首先要對這二者的本質(zhì)進行區(qū)分才能找到產(chǎn)生差異的原因。在經(jīng)濟領域?qū)χ哌M行分析，可以發(fā)現(xiàn)這二者分別來自不同的分支，在其具體的方法論方面也是十分不同的，所以會產(chǎn)生顯著的差異。會計制度方面是通過其會計手段來進行信息的獲取和制備，以方便對于企業(yè)經(jīng)濟進行直觀的感受，而在稅收方面是通過稅收款項來間接的反映該企業(yè)的具體經(jīng)濟情況，因此其反應的準確度并沒有會計制度反映的效果更加良好。并且稅法的制定主要是為了保證國家的稅收收益，而會計制度在具體的經(jīng)營過程中是為了保障企業(yè)的財務狀況良好而存在的，因此這二者所針對的對象也是不同的。在納稅過程中，納稅人要及時地履行納稅義務，同時稅法制度也可以保證依法納稅人員的自身權(quán)益。會計制度是在權(quán)益產(chǎn)生問題中為權(quán)益人維護自身權(quán)益提供一定的依據(jù)，因此，在會計制度中要對準確性進行保障，并且對其正確性進行保障。在進行收付實現(xiàn)制和責權(quán)發(fā)生制中選定后不能出現(xiàn)改變，而稅法是將這二者相互結(jié)合，并且在稅收過程中，對于該企業(yè)進行評定，是否可以進行當前收入的稅收，對征收管理條例進行研究，在保證國家稅收的基礎上給予企業(yè)較大的經(jīng)濟利益。此外最重要的一點原因是稅收存不存在主觀性，而會計制度存在主觀性，需要根據(jù)市場的判斷來對會計制度進行調(diào)整，因此會計制度存在主觀調(diào)整因素，而稅收是國家的硬性標準，因此不會存在改變的影響，所以其具有客觀性因素。

二、兩者相互協(xié)調(diào)的表現(xiàn)

具體表現(xiàn)的探究過程中要從經(jīng)濟學的層面來進行分析，分別在資產(chǎn)負債和損益方面進行分析。因此本段主要針對這三個方面進行細致研究，首先在資產(chǎn)方面，上文已經(jīng)提到稅收缺乏主觀性，因此在資產(chǎn)變動方面稅收對于時間的限制是十分嚴格的。不會存在資產(chǎn)在期限過后出現(xiàn)變動而稅收也會隨之改變的情況，但是會計制度會將這筆資產(chǎn)變化進行及時的記錄，存在著主觀性，可以及時的調(diào)控企業(yè)的經(jīng)濟變化情況。在負債方面同樣會產(chǎn)生這種效果。此外，企業(yè)可以對自己的負債進行合理預計，然而稅法不會對預計的負債進行確認，只會針對目前已有的負債來對稅收款項進行調(diào)整。所以稅法在企業(yè)稅收方面的表現(xiàn)是較為強制，較為專一，不會輕易進行改變，而會計制度是隨著企業(yè)經(jīng)濟狀況而改變，或者對未來可能出現(xiàn)的經(jīng)濟進行預料。其次就要在損益方面進行講解，在損益方面企業(yè)業(yè)務不同，也會體現(xiàn)會計制度和稅法規(guī)定之間的差異。例如在成本方面，稅法所包括的成本一般比會計制度所預算出來的成本范圍要更大。因為企業(yè)只是針對自己實質(zhì)性的經(jīng)濟利益流入來進行成本計算，而稅法計算要包含著已經(jīng)確認的業(yè)務成本還要對業(yè)務以外進行處置和轉(zhuǎn)讓，以及勞務關系方面所產(chǎn)生的成本也要計算在內(nèi)，所以稅法所計算的成本是比會計制度計算成本要多的，但是稅法規(guī)定的成本必須是由從事生產(chǎn)經(jīng)營活動而支出，生產(chǎn)經(jīng)營活動以外的支出并不算在成本以內(nèi)。所以在一些項目產(chǎn)生的牽連成本付出情況是不會算在稅法的成本計算以內(nèi)的，例如在薪酬方面、捐贈業(yè)務、招待廣告以及宣傳等多方面產(chǎn)生的末端成本是不包括在稅法規(guī)定成本計算之內(nèi)的，會在這方面與會計制度產(chǎn)生較大的差異。此外在經(jīng)濟收入方面也會產(chǎn)生一定的差異，會計制度主要是針對公司具體的經(jīng)營損益進行分析并記錄，因此其計算結(jié)果是較為精細的，分別劃為不同的區(qū)域，針對不同的區(qū)域進行計算，最終將整個成本進行總和。將稅法規(guī)定所產(chǎn)生的成本與會計制度計算出的成本相互比較，可以發(fā)現(xiàn)其產(chǎn)生的差異。

摘要：自古以來，我國的稅法跟我國的財務會計制度有著密不可分的關系，所以本篇文章第一部分說明了稅法和我國財務會計制度的聯(lián)系和區(qū)別，然后提出了稅法跟財務會計制度的差異，最后提出了一系列解決兩者差異的策略。

關鍵詞：稅法；財務會計制度；策略

一、我國財務會計制度與我國財務的關系

（一）我國財務會計制度和我國稅法的區(qū)別

在一定程度上，稅法和我國的財務會計制度有很多不同之處，第一就是制定這兩者的機關單位不同，從而導致兩者的法律效率和法律地位也不同，財務部制定了財務會計制度，所以財務會計制度在法律程序上屬于第五級次法規(guī)，而中國人民大會制定了稅法，在法律這方面其屬于第一級次法規(guī)，第二，兩者實施的主要目的不同，稅法的目標是能夠使得國家和納稅人的基本利益得到保證，并能夠讓我國的稅收制度得到正常的維持，并能使得我國的財政收入得到保證，財務會計制度的主要目標是能夠準確地反映企業(yè)目前的經(jīng)營狀況以及它的財務情況，從而可以給企業(yè)管理者和政府部門提供一定的有用關于決策的信息，第三，他倆的原則不同，財務會計制度必須根據(jù)業(yè)務和職業(yè)來計算出來，但是稅法必須堅持三種重要原則。第四，他倆的前提條件也不同，稅法的前提是以法律所規(guī)定的義務，而財務會計制度的前提就比較具體化了，它的前提是我們?nèi)粘＝?jīng)常提到的那三種。

（二）我國財務會計制度和稅法的聯(lián)系

財務會計制度和稅法的最重要的聯(lián)系就是兩者互相影響互相協(xié)調(diào)要想順利地讓我國的稅收工作進行下去是我國稅法目前的首要目的，只有我國稅收工作順利進行下去，我國的收入才能增加，經(jīng)濟才能處于正常發(fā)展的狀態(tài)，然而，制定財務會計制度和征收稅款有著密不可分的關系，把核算標準實現(xiàn)統(tǒng)一，是財務會計制度目前的目標，然后再從一定程度上保證核算質(zhì)量，最后達到上邊所說的稅收目標。所以我們可以看出，從一定程度上來講，我國稅法目標的基礎是財務會計制度，財務會計制度應該為稅法服務，第二，稅法同樣也對財務會計制度有一定的影響，稅法很準確的規(guī)范了財務會計制度計量屬性，財務尺度，與此同時，稅法還制定了稅率，只有在稅法所規(guī)定的稅率、屬性、計量尺度下會計主體才能開展工作，此外，合理性原則我國財務會計和稅法相協(xié)調(diào)應堅持的原則，這主要是因為稅法在很多方面和我國的財務會計制度有很多不同之處，比如它跟財務會計制度的核算原則，主要目的，理論基礎，會計準則都有很大不同，所以，我們需要研究和審視會計制度、稅法、會計準則、分析另個不同的地方，并且深入研究，探索可行的協(xié)作點。