稅收收入管理全文(5篇)

【摘要】健全地方稅體系是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的財(cái)力保障與重要工具。文章以北京市地方稅體系為例，分析了目前地方稅體系存在著收入規(guī)模偏小，地方財(cái)政自給率低；地方稅權(quán)配置不充分，地方財(cái)政存在風(fēng)險(xiǎn)；地方稅改革相對(duì)滯后，不符合高質(zhì)量發(fā)展的要求等問(wèn)題。要解決這些問(wèn)題，應(yīng)打造以共享稅為主，專享稅為輔的地方稅體系；將政府間事權(quán)與支出責(zé)任法治化，完善財(cái)政管理體制；適當(dāng)賦予地方稅收管理權(quán)限，提升地方治理能力。

【關(guān)鍵詞】高質(zhì)量發(fā)展；地方稅體系；財(cái)政管理體制

進(jìn)入新時(shí)代，我國(guó)經(jīng)濟(jì)由高速增長(zhǎng)階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段。稅收是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的財(cái)力保障，也是重要的宏觀調(diào)控工具。進(jìn)一步深化財(cái)稅制度改革，是高質(zhì)量發(fā)展的必然要求。2019年政府工作報(bào)告把“健全地方稅體系，穩(wěn)步推進(jìn)房產(chǎn)稅立法”作為深化改革的幾個(gè)重點(diǎn)領(lǐng)域之一。北京正處在減量、提質(zhì)發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，隨著“營(yíng)改增”、大規(guī)模減稅降費(fèi)及疏解非首都功能，稅收減收效應(yīng)明顯，財(cái)政收入明顯放緩，而同期各方面資金需求旺盛，財(cái)政收支矛盾凸顯。地方稅體系的建設(shè)問(wèn)題日趨迫切，構(gòu)建適應(yīng)高質(zhì)量發(fā)展的地方稅體系勢(shì)在必行。

一、高質(zhì)量發(fā)展與地方稅體系構(gòu)建

（一）高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)涵

實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，首先要明確高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)涵。單獨(dú)從經(jīng)濟(jì)范疇來(lái)理解，高質(zhì)量發(fā)展是在技術(shù)進(jìn)步和管理創(chuàng)新條件下，資源配置效率顯著提高、產(chǎn)出數(shù)量增加、產(chǎn)出的品質(zhì)得到明顯提升，經(jīng)濟(jì)效益大大提高。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，高質(zhì)量發(fā)展還應(yīng)考慮社會(huì)、政治、生態(tài)、文化等諸多范疇。高質(zhì)量發(fā)展不僅僅包括經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展，還包括經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)優(yōu)化、社會(huì)的公平與和諧發(fā)展、國(guó)家治理體系和治理能力的提升、生態(tài)的文明與可持續(xù)、文化價(jià)值觀的優(yōu)化，從而實(shí)現(xiàn)更高質(zhì)量、更有效率、更加公平和更可持續(xù)的發(fā)展，建立現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系。黨的十八大提出了“全面落實(shí)經(jīng)濟(jì)建設(shè)、政治建設(shè)、文化建設(shè)、社會(huì)建設(shè)、生態(tài)文明建設(shè)五位一體總體布局”，從這個(gè)角度來(lái)看，高質(zhì)量發(fā)展和“五位一體”總體布局的要求是相適應(yīng)統(tǒng)一的。高質(zhì)量發(fā)展是系統(tǒng)性的重大變革，是以經(jīng)濟(jì)為核心的社會(huì)全方位發(fā)展。具體來(lái)講，高質(zhì)量發(fā)展應(yīng)包括“五大內(nèi)涵”。1.有質(zhì)量的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，提高全要素生產(chǎn)率。產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、創(chuàng)新競(jìng)爭(zhēng)等可以通過(guò)實(shí)現(xiàn)資源重新配置來(lái)提高全要素生產(chǎn)率。表現(xiàn)為產(chǎn)品結(jié)構(gòu)從低附加值產(chǎn)品為主轉(zhuǎn)向高附加值產(chǎn)品為主；產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)由資源、勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)為主轉(zhuǎn)向技術(shù)、知識(shí)密集型產(chǎn)業(yè)為主；消費(fèi)結(jié)構(gòu)實(shí)現(xiàn)改善升級(jí)，經(jīng)濟(jì)效益不斷提高。2.社會(huì)公平與和諧，增進(jìn)社會(huì)福利。在收入分配上更好地協(xié)調(diào)不同產(chǎn)業(yè)部門之間的平衡，優(yōu)化二次分配結(jié)構(gòu)，促進(jìn)城鄉(xiāng)與區(qū)域的協(xié)調(diào)發(fā)展，扎實(shí)推進(jìn)精準(zhǔn)扶貧，實(shí)現(xiàn)分配的公平化、充分就業(yè)、人民生活水平的提高和社會(huì)福利的帕累托改進(jìn)，共享發(fā)展成果。3.國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化是高質(zhì)量發(fā)展的制度保障，深化行政體制改革和機(jī)構(gòu)改革，轉(zhuǎn)變政府職能，提升行政執(zhí)行力，提升宏觀調(diào)控能力，進(jìn)一步增進(jìn)市場(chǎng)活力，把制度優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為國(guó)家治理效能，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。4.文化價(jià)值觀的優(yōu)化。高質(zhì)量的文化建設(shè)必須堅(jiān)定文化自信，樹立社會(huì)主義核心價(jià)值觀，凝聚社會(huì)精神，營(yíng)造和諧社會(huì)氛圍。堅(jiān)持創(chuàng)新發(fā)展，增強(qiáng)文化傳承與文化引領(lǐng)力；深化文化領(lǐng)域供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，公共文化服務(wù)體系日趨完善，提升文化服務(wù)力。5.生態(tài)的文明與可持續(xù)。提出的“綠水青山就是金山銀山”生動(dòng)地描述了高質(zhì)量發(fā)展與生態(tài)保護(hù)的關(guān)系。高質(zhì)量的發(fā)展須伴隨自然環(huán)境的友好可持續(xù)。轉(zhuǎn)換增長(zhǎng)動(dòng)力，轉(zhuǎn)變發(fā)展模式，培育新興產(chǎn)業(yè)，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)布局，生態(tài)環(huán)境不斷治理和改善，由高排放、高污染轉(zhuǎn)向循環(huán)經(jīng)濟(jì)和環(huán)境友好型經(jīng)濟(jì)，激活經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在動(dòng)力，人民的獲得感、幸福感不斷增強(qiáng)。

（二）地方稅體系與高質(zhì)量發(fā)展

摘要:隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展及全球化，數(shù)字支付廣泛滲透到各領(lǐng)域，由此衍生出許多新的商業(yè)模式和新的交易類型，而這些也給現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅源管理帶來(lái)挑戰(zhàn)，而這種挑戰(zhàn)能否給經(jīng)濟(jì)帶來(lái)影響，將是文章研究的一個(gè)重要問(wèn)題。文章將從數(shù)字經(jīng)濟(jì)的角度出發(fā)，系統(tǒng)回顧數(shù)字經(jīng)濟(jì)與數(shù)字支付的發(fā)展歷程，試圖分析稅源與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系，探討數(shù)字支付時(shí)代下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅源管理對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響，從而為完善我國(guó)增值稅稅源管理制度提供參考。

關(guān)鍵詞:稅源管理;稅收管理;增值稅稅源管理;數(shù)字支付

1引言

隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展及全球化，稅源管理的重要性更為突出(陳莞爾，2020)。有研究認(rèn)為，在稅收征管過(guò)程中，若能加強(qiáng)稅源管理工作并加以重視，則能使稅收收入持續(xù)、穩(wěn)定增長(zhǎng)(李峰，2020)。張慶玲(2020)則認(rèn)為，大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈、云端等新一代信息技術(shù)的應(yīng)用，稅收征管部門已將稅源管理作為稅收征管工作的重要工作，其認(rèn)為稅源管理在稅收中發(fā)揮著重要作用，同時(shí)，做好稅源管理工作，需要將其放在稅收征管工作中的重要位置，做到稅源管理專人專崗，稅源管理系統(tǒng)化，這樣才能使稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管工作處于良好狀態(tài)(劉冰，2020)。張國(guó)鈞、李偉和吳俊培(2020)研究認(rèn)為，隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，新的商業(yè)模式不斷出現(xiàn)，稅源信息日益復(fù)雜化，從而導(dǎo)致傳統(tǒng)稅收征收管理已很難適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)體系下的稅源管理要求，新經(jīng)濟(jì)體系時(shí)代的稅源管理應(yīng)更加多元化。因此，在數(shù)字經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，數(shù)字支付廣泛滲透到各領(lǐng)域，稅源管理是否對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生影響，這將是一個(gè)值得研究的重要課題?；诖?，文章將從數(shù)字經(jīng)濟(jì)的角度出發(fā)，系統(tǒng)回顧數(shù)字經(jīng)濟(jì)與數(shù)字支付的發(fā)展歷程，試圖分析稅源與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系，探討數(shù)字支付時(shí)代下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅源管理對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響，最后嘗試得出相關(guān)結(jié)論。

2數(shù)字經(jīng)濟(jì)

在新冠肺炎疫情迅速全球化后，且還在不斷地?cái)U(kuò)散和惡化，從而造成全球經(jīng)濟(jì)發(fā)生前所未有的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也加劇了全球經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步分化與衰退。同時(shí)，也造成全球經(jīng)濟(jì)貿(mào)易規(guī)則的重整，世界經(jīng)濟(jì)的不斷低落，但由于數(shù)字經(jīng)濟(jì)的特性，即加速了數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及全球化，使數(shù)字經(jīng)濟(jì)在新冠肺炎疫情背景下成為世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新引擎，也成為促進(jìn)世界經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的新動(dòng)力。據(jù)前瞻產(chǎn)業(yè)研究院發(fā)布的《2020年中國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展報(bào)告》顯示，目前，我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)增加值規(guī)模不斷提升，數(shù)字經(jīng)濟(jì)占GDP比重也不斷增大，在2019年數(shù)字經(jīng)濟(jì)占GDP比重高達(dá)36.2%。而根據(jù)中國(guó)網(wǎng)絡(luò)空間研究院編撰的《世界互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展報(bào)告2020》和《中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展報(bào)告2020》都指出，在新冠肺炎疫情的驅(qū)動(dòng)下，全球工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)市場(chǎng)規(guī)模呈持續(xù)活躍創(chuàng)新態(tài)勢(shì)，制造業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型也將呈積極態(tài)勢(shì)，同時(shí)預(yù)測(cè)其市場(chǎng)規(guī)模到2025年將同步增長(zhǎng)到199億美元，中國(guó)今年也將達(dá)到3億美元以上的市場(chǎng)規(guī)模。因此，數(shù)字經(jīng)濟(jì)將成為推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新動(dòng)力，也將成為推動(dòng)世界經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的新引擎。

3數(shù)字支付

摘要：從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)上來(lái)看，各國(guó)中央與地方政府之間的財(cái)權(quán)和事權(quán)劃分都很清晰和科學(xué)，我國(guó)也應(yīng)加快科學(xué)匹配中央與地方政府的財(cái)權(quán)和事權(quán)，分散稅權(quán)的同時(shí)加強(qiáng)管控和監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)權(quán)利與義務(wù)對(duì)等。

關(guān)鍵詞：區(qū)域財(cái)力均衡；地方稅體系；分稅制

自1994年分稅制改革以來(lái)，地方財(cái)政稅收收入規(guī)模持續(xù)增大。然而2016年?duì)I改增后，地方稅收面臨著主體稅種缺失和由此帶來(lái)的稅收收入難題，加之央地政府間財(cái)權(quán)與事權(quán)的不合理分配，使區(qū)域財(cái)力差距日益擴(kuò)大，地方收支赤字嚴(yán)重。因此，基于區(qū)域財(cái)力均衡發(fā)展視角下的地方稅體系建設(shè)問(wèn)題變得尤為迫切，建立健全一套穩(wěn)定可靠、合理分權(quán)、統(tǒng)籌兼顧效率與公平并行之有效的地方稅體系勢(shì)在必行。

一、地方稅與區(qū)域財(cái)力均衡發(fā)展的關(guān)系

1.地方稅體系的組成部分

地方稅體系是基于國(guó)家的實(shí)際經(jīng)濟(jì)條件、財(cái)政支出需求、稅收征管能力和財(cái)政調(diào)節(jié)能力等現(xiàn)實(shí)情況，通過(guò)劃分稅收管轄權(quán)、合理設(shè)置稅制、確立稅收征管法律等形成的地方層面的稅收體系，能夠保證地方政府職能的順利履行、提高地方公共服務(wù)水平以及增進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。地方稅體系包括四個(gè)方面，地方稅種、收入規(guī)模、稅權(quán)劃分和征收管理。在地方稅體系范圍方面，學(xué)界進(jìn)行了更為細(xì)致的劃分和定義，現(xiàn)有大小兩種口徑以供研究，二者的區(qū)別在于是否將中央與地方共享稅涵括在內(nèi)，考慮到實(shí)現(xiàn)區(qū)域財(cái)力均衡發(fā)展的目標(biāo)，地方政府應(yīng)盡力最大化地方稅收，因此本文有關(guān)地方稅體系的分析和討論均以稅收收益性為標(biāo)準(zhǔn)，采用的是大口徑的地方稅體系概念，更有利于各區(qū)域的財(cái)力平衡。

2.區(qū)域財(cái)力均衡的量化標(biāo)準(zhǔn)

摘要：全面“營(yíng)改增”之后，我國(guó)增值稅稅率結(jié)構(gòu)復(fù)雜問(wèn)題突出，確有簡(jiǎn)并稅率的重要性。目前，我國(guó)正加快推進(jìn)增值稅稅率三檔并兩檔改革，同時(shí)，近年來(lái)我國(guó)財(cái)政壓力明顯上升，因此，稅率改革對(duì)稅收收入的影響值得關(guān)注。本文基于擴(kuò)大稅基的角度，從激發(fā)市場(chǎng)活力、減輕征稅成本、推進(jìn)產(chǎn)業(yè)鏈形成等方面進(jìn)行分析，預(yù)測(cè)增值稅稅率三檔并兩檔改革會(huì)增加我國(guó)稅收收入，但由于處在減稅降費(fèi)背景下，稅收收入增速會(huì)放緩，預(yù)計(jì)總稅收收入增速約為1%-2%左右。此外，鑒于稅率并檔改革，本文提出相關(guān)政策建議，如確保全行業(yè)稅率只降不升、加強(qiáng)稅務(wù)部門征管力度等。

關(guān)鍵詞：增值稅；三檔并兩檔；收入預(yù)測(cè)

一、引言

我國(guó)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)進(jìn)入高質(zhì)量發(fā)展階段，為助力經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，新一輪稅制改革以減稅降費(fèi)為核心。增值稅作為我國(guó)主體稅種，2019年約占全國(guó)全部稅收收入40%，隨著“營(yíng)改增”的完成，增值稅開始進(jìn)行又一輪深化改革。從稅率調(diào)整角度，既有稅率的下調(diào)（從17%、11%到13%、9%），也有稅率四檔并為三檔的改革。2019年財(cái)政部工作會(huì)議上提出要推進(jìn)增值稅稅率三檔并兩檔改革。在減稅降費(fèi)的背景下，我國(guó)增值稅稅收收入依舊呈現(xiàn)上升趨勢(shì)，但增速相較于之前明顯放緩，2019年增值稅收入同比增長(zhǎng)僅為1%。因此，在進(jìn)一步推進(jìn)增值稅稅率三檔并兩檔改革進(jìn)程中，對(duì)改革后稅收收入預(yù)測(cè)分析顯得尤為重要。

二、增值稅稅率簡(jiǎn)并的必要性

通過(guò)增值稅確立、轉(zhuǎn)型、“營(yíng)改增”等不同方面的改革，我國(guó)增值稅制度已經(jīng)基本完善，但還存在一些不足，稅率結(jié)構(gòu)復(fù)雜是其主要方面。簡(jiǎn)并稅率已經(jīng)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的必然要求，具體如下：一方面，可以發(fā)揮增值稅稅收中性的作用。增值稅的優(yōu)點(diǎn)之一在于符合稅收中性原則，稅收中性，即稅收活動(dòng)應(yīng)盡量減少對(duì)市場(chǎng)活動(dòng)的干預(yù)，減少因稅收所造成的超額負(fù)擔(dān)，提高市場(chǎng)的資源配置效率。增值稅僅對(duì)增值部分進(jìn)行征稅，可以很大程度地減少稅收的干預(yù)，在國(guó)際上，增值稅一直被稱為“良稅”。在全面“營(yíng)改增”之后，增值稅占我國(guó)稅收收入的主體地位進(jìn)一步明確，貢獻(xiàn)了大部分稅收收入。但伴隨著營(yíng)業(yè)稅稅目的加入，增值稅稅率結(jié)構(gòu)變得較為復(fù)雜，復(fù)雜的稅率結(jié)構(gòu)勢(shì)必會(huì)影響增值稅稅收征管、增值稅政策的制定，從而會(huì)打破稅收中性。因此，為了發(fā)揮增值稅所特有的優(yōu)勢(shì)，稅率簡(jiǎn)化顯得尤為重要。另一方面，有利于降低征管成本。目前，我國(guó)增值稅稅率由13%、9%、6%構(gòu)成，稅率的選擇主要根據(jù)行業(yè)性質(zhì)、納稅人交易性質(zhì)所決定。納稅人在選擇具體稅率時(shí)很容易產(chǎn)生投機(jī)行為，通過(guò)隱瞞交易實(shí)質(zhì)選擇優(yōu)惠稅率進(jìn)行銷項(xiàng)稅額的計(jì)算，從而達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。在實(shí)踐中，上述情況還是比較常見的，對(duì)我國(guó)的增值稅稅收收入造成了極大的侵蝕。而這就要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人稅率的選擇進(jìn)行識(shí)別，大大提高了征稅成本。簡(jiǎn)化稅率可以減少納稅人選擇低稅率的情況，從而減少因這種情況而產(chǎn)生的征稅成本。2018年，總理在政府報(bào)告中提出：要進(jìn)一步減輕企業(yè)稅負(fù)，改革完善增值稅，按照三檔并兩檔方向調(diào)整稅率水平。2019年，財(cái)政部部長(zhǎng)劉昆指出，增值稅稅率進(jìn)一步下調(diào)（由16%、10%、9%調(diào)整至13%、9%、6%）有利于我國(guó)增值稅稅率三檔并兩檔的改革。由此可見，稅率三檔并兩檔改革將會(huì)成為增值稅下一步改革的重點(diǎn)。

三、增值稅并檔改革稅收收入預(yù)測(cè)

自地方稅的概念提出以來(lái)，我國(guó)的稅收制度就開始走向了中央與地方分稅的征收之路。1921年中國(guó)共產(chǎn)黨的建立成為推動(dòng)這一歷史進(jìn)程的關(guān)鍵因素，戰(zhàn)時(shí)稅收政策與建國(guó)后服務(wù)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)的稅收政策體制一脈相承，傳遞著中國(guó)共產(chǎn)黨為實(shí)現(xiàn)人民解放和民族復(fù)興所蘊(yùn)含的勇氣、智慧與擔(dān)當(dāng)。

一、1921-1949年，為新中國(guó)稅制建設(shè)奠定基礎(chǔ)

在新民主主義革命時(shí)期，中國(guó)共產(chǎn)黨的地方稅制由于依托于革命根據(jù)地和人民群眾，很好地適應(yīng)了不同地區(qū)生產(chǎn)力發(fā)展水平。一方面，通過(guò)土地稅、遺產(chǎn)稅的設(shè)立以及合并苛捐雜稅，黨中央在維持正常財(cái)政運(yùn)作的基礎(chǔ)上，鞏固了群眾基礎(chǔ)，表明了共產(chǎn)主義的階級(jí)立場(chǎng)，為取得今后的革命勝利奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)；另一方面，地方稅制的探索與革命根據(jù)地稅收工作的開展為新中國(guó)的稅制建設(shè)奠定了制度基礎(chǔ)，在這期間不僅培育了大量的稅務(wù)人才，還積累了寶貴的管理經(jīng)驗(yàn)與制度改進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，國(guó)民政府財(cái)權(quán)劃分的矛盾也為今后分稅制的建立埋下了伏筆。

二、1949-1978年，地方稅收劃分初步明確

建國(guó)后，國(guó)家針對(duì)不同時(shí)期的政治體制采取了不同的地方稅管理體制。在1956年三大改造完成之前，黨中央與國(guó)家政府的稅收工作主要集中在規(guī)整舊中國(guó)以及革命根據(jù)地的稅收體制上，1950年1月30日，中央人民政府的《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》暫定了貨物稅、工商業(yè)稅、關(guān)稅等14種稅收，但尚未對(duì)中央與地方稅種進(jìn)行明確劃分。1953年11月政務(wù)院了《關(guān)于編造1954年預(yù)算草案的指示》，提出將印花稅、利息所得稅、屠宰稅、牲畜交易稅、城市房地產(chǎn)稅、文化娛樂(lè)稅、車船使用牌照稅和契稅劃分為地方預(yù)算固定收入。1958年后，隨著三大改造的完成，國(guó)家建立起了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，并逐漸通過(guò)稅收立法實(shí)現(xiàn)了各個(gè)稅種的統(tǒng)一征收。由于地方的財(cái)政收支指標(biāo)基本確定，除卻由部分稅種作為地方固定稅收以外，政府還會(huì)通過(guò)財(cái)政撥款的形式進(jìn)行收入調(diào)節(jié)，多交少補(bǔ)。1968年后，中央對(duì)地方采取了財(cái)政統(tǒng)收統(tǒng)支的辦法，實(shí)質(zhì)上就是將地方稅收入以中央稅的形式匯總再按需重新下發(fā)給地方政府，這一政策沿用至20世紀(jì)80年代?？陀^地說(shuō)，這一時(shí)期的稅制改革處于一個(gè)歷史過(guò)渡階段，稅收立法工作的開展是一個(gè)良好的開端，而在地方稅制變化過(guò)程中暴露的問(wèn)題也為后期我國(guó)地方稅制的完善提供了寶貴經(jīng)驗(yàn)。

三、1978年至今，構(gòu)建地方稅制新格局

1980年2月，國(guó)務(wù)院《關(guān)于實(shí)行“劃分收支、分級(jí)包干”財(cái)政管理體制的通知》，將鹽稅、農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、工商所得稅、屠宰稅、車船使用牌照稅、城市房地產(chǎn)稅、牲畜交易稅和集市交易稅列為地方固定收入，工商稅實(shí)質(zhì)上成為中央地方共享稅，按照“收支掛鉤、總額分成”的方法由中央統(tǒng)一調(diào)度。1985年起，實(shí)行新的財(cái)政管理體制，對(duì)廣東、福建以外的省份實(shí)行“劃分稅種、核定收支、分級(jí)包干”的管理辦法，而這事實(shí)上已經(jīng)構(gòu)成了分稅制的雛形。改革開放以來(lái)，我國(guó)地方稅制呈現(xiàn)加速發(fā)展之勢(shì)。1982至1988年，國(guó)家先后頒布了牲畜交易稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、耕地占用稅、筵席稅以及城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例，對(duì)納稅人、稅率等稅制要素進(jìn)行了界定，為我國(guó)復(fù)合稅制新體系的建立奠定了良好的制度基礎(chǔ)。歷史證明了分稅制的稅改道路是符合我國(guó)國(guó)情和社會(huì)發(fā)展規(guī)律的?；诘俨继氐胤蕉愂崭?jìng)爭(zhēng)理論、施蒂格勒地方政府存在合理性等經(jīng)濟(jì)學(xué)理念發(fā)展起來(lái)的財(cái)政分權(quán)理論，為我國(guó)新型分稅制體系的改革提供了重要的理論指導(dǎo)。1994年起施行的分稅制改革正式將我國(guó)現(xiàn)行稅種劃分為中央稅、地方稅、中央地方共享稅三種類型，除增值稅、資源稅、證券交易稅以及具有共享稅性質(zhì)的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和城市維護(hù)建設(shè)稅外，關(guān)稅、消費(fèi)稅被劃定為中央稅，而營(yíng)業(yè)稅、契稅、印花稅、房產(chǎn)稅等14個(gè)稅種被劃定為地方稅（固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、牧業(yè)稅、農(nóng)業(yè)稅、屠宰稅、筵席稅在進(jìn)入21世紀(jì)后依次停征）。此次分稅制改革為地方稅制優(yōu)化建立了良好的開端，隨著改革開放紅利的到來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)與科技實(shí)力在短短二十余年內(nèi)快速上升，并由此提高了我國(guó)稅收收入的增長(zhǎng)速度與質(zhì)量。從收入情況上看，地方稅收收入在1994年到2019年的25年間增長(zhǎng)了62倍；而從收入結(jié)構(gòu)上看，分稅制改革之后，國(guó)家通過(guò)裁減稅種、簡(jiǎn)化稅制使得稅收密集度不斷提高，大大提高了地方政府對(duì)稅收收入的征收效率，并降低了稅收收入流失的風(fēng)險(xiǎn)。其中，營(yíng)業(yè)稅在“營(yíng)改增”政策實(shí)施之前占據(jù)著地方稅收收入的主導(dǎo)地位，而在政策全面普及之后，地方稅收收入的稅種構(gòu)成趨于平均化，但是依舊集中在土地增值稅、契稅、城市維護(hù)建設(shè)稅以及房產(chǎn)稅等幾個(gè)主要的稅種上。毋庸置疑，不論是分稅制改革，還是國(guó)家經(jīng)濟(jì)科技的騰飛，都離不開中國(guó)共產(chǎn)黨的科學(xué)領(lǐng)導(dǎo)和英明決策，穩(wěn)定包容的政治環(huán)境與和諧有序的社會(huì)秩序也是構(gòu)成我國(guó)地方稅制不斷發(fā)展完善的重要因素。