數(shù)字支付時(shí)代現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅淺析

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摘要:隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展及全球化，數(shù)字支付廣泛滲透到各領(lǐng)域，由此衍生出許多新的商業(yè)模式和新的交易類型，而這些也給現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅源管理帶來挑戰(zhàn)，而這種挑戰(zhàn)能否給經(jīng)濟(jì)帶來影響，將是文章研究的一個(gè)重要問題。文章將從數(shù)字經(jīng)濟(jì)的角度出發(fā)，系統(tǒng)回顧數(shù)字經(jīng)濟(jì)與數(shù)字支付的發(fā)展歷程，試圖分析稅源與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系，探討數(shù)字支付時(shí)代下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅源管理對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響，從而為完善我國(guó)增值稅稅源管理制度提供參考。

關(guān)鍵詞:稅源管理;稅收管理;增值稅稅源管理;數(shù)字支付

1引言

隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展及全球化，稅源管理的重要性更為突出(陳莞爾，2020)。有研究認(rèn)為，在稅收征管過程中，若能加強(qiáng)稅源管理工作并加以重視，則能使稅收收入持續(xù)、穩(wěn)定增長(zhǎng)(李峰，2020)。張慶玲(2020)則認(rèn)為，大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈、云端等新一代信息技術(shù)的應(yīng)用，稅收征管部門已將稅源管理作為稅收征管工作的重要工作，其認(rèn)為稅源管理在稅收中發(fā)揮著重要作用，同時(shí)，做好稅源管理工作，需要將其放在稅收征管工作中的重要位置，做到稅源管理專人專崗，稅源管理系統(tǒng)化，這樣才能使稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管工作處于良好狀態(tài)(劉冰，2020)。張國(guó)鈞、李偉和吳俊培(2020)研究認(rèn)為，隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，新的商業(yè)模式不斷出現(xiàn)，稅源信息日益復(fù)雜化，從而導(dǎo)致傳統(tǒng)稅收征收管理已很難適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)體系下的稅源管理要求，新經(jīng)濟(jì)體系時(shí)代的稅源管理應(yīng)更加多元化。因此，在數(shù)字經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，數(shù)字支付廣泛滲透到各領(lǐng)域，稅源管理是否對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生影響，這將是一個(gè)值得研究的重要課題?；诖?，文章將從數(shù)字經(jīng)濟(jì)的角度出發(fā)，系統(tǒng)回顧數(shù)字經(jīng)濟(jì)與數(shù)字支付的發(fā)展歷程，試圖分析稅源與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系，探討數(shù)字支付時(shí)代下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅源管理對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響，最后嘗試得出相關(guān)結(jié)論。

2數(shù)字經(jīng)濟(jì)

在新冠肺炎疫情迅速全球化后，且還在不斷地?cái)U(kuò)散和惡化，從而造成全球經(jīng)濟(jì)發(fā)生前所未有的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也加劇了全球經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步分化與衰退。同時(shí)，也造成全球經(jīng)濟(jì)貿(mào)易規(guī)則的重整，世界經(jīng)濟(jì)的不斷低落，但由于數(shù)字經(jīng)濟(jì)的特性，即加速了數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及全球化，使數(shù)字經(jīng)濟(jì)在新冠肺炎疫情背景下成為世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新引擎，也成為促進(jìn)世界經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的新動(dòng)力。據(jù)前瞻產(chǎn)業(yè)研究院發(fā)布的《2020年中國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展報(bào)告》顯示，目前，我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)增加值規(guī)模不斷提升，數(shù)字經(jīng)濟(jì)占GDP比重也不斷增大，在2019年數(shù)字經(jīng)濟(jì)占GDP比重高達(dá)36.2%。而根據(jù)中國(guó)網(wǎng)絡(luò)空間研究院編撰的《世界互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展報(bào)告2020》和《中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展報(bào)告2020》都指出，在新冠肺炎疫情的驅(qū)動(dòng)下，全球工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)市場(chǎng)規(guī)模呈持續(xù)活躍創(chuàng)新態(tài)勢(shì)，制造業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型也將呈積極態(tài)勢(shì)，同時(shí)預(yù)測(cè)其市場(chǎng)規(guī)模到2025年將同步增長(zhǎng)到199億美元，中國(guó)今年也將達(dá)到3億美元以上的市場(chǎng)規(guī)模。因此，數(shù)字經(jīng)濟(jì)將成為推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新動(dòng)力，也將成為推動(dòng)世界經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的新引擎。

3數(shù)字支付

隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，數(shù)字支付普及滲透到各行業(yè)。梁琦、林愛杰(2020)研究認(rèn)為，數(shù)字支付包括微信支付、二維碼支付、各種移動(dòng)支付等移動(dòng)支付產(chǎn)品的支付方式。因此，數(shù)字支付包含著各種第三方移動(dòng)支付方式和各種移動(dòng)端交易支付方式。中國(guó)銀聯(lián)2021年2月1日發(fā)布的《2020移動(dòng)支付安全大調(diào)查報(bào)告》顯示，隨著移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、二維碼技術(shù)、人工智能等新一代信息技術(shù)的發(fā)展，調(diào)查對(duì)象將有98%的群體使用移動(dòng)支付方式進(jìn)行交易，并將其視為日常生活交易中最常用的支付方式，同時(shí)調(diào)查顯示，移動(dòng)支付也將不斷地滲透到生活的各個(gè)領(lǐng)域，包括線上平臺(tái)支付及線下平臺(tái)支付。而據(jù)FISWorldpay發(fā)布的《2021全球支付報(bào)告》預(yù)測(cè)，中國(guó)將成為全球最大電子商務(wù)的市場(chǎng)，預(yù)計(jì)到2024年其帶來的移動(dòng)端交易將增長(zhǎng)16%，同時(shí)其也將帶來約3.17萬億美元的市場(chǎng)值。該報(bào)告還預(yù)測(cè)，英國(guó)到2024年的在線消費(fèi)金額將達(dá)2640億英鎊，其中40%的在線購(gòu)物是通過移動(dòng)手機(jī)端完成交易。2020年4月7日，艾瑞咨詢發(fā)布的《邁向產(chǎn)業(yè)支付時(shí)代2020年中國(guó)第三方支付行業(yè)研究報(bào)告》顯示，2020年中國(guó)第三方產(chǎn)業(yè)支付交易規(guī)模將高達(dá)140萬億元，同比增長(zhǎng)17%，并預(yù)測(cè)到2022年的支付交易規(guī)模將高達(dá)177.2萬億元。由此可見，數(shù)字支付已成為人們?nèi)粘Ｉ钭顬槌Ｓ玫闹Ц斗绞?，也已普遍滲透到各領(lǐng)域。

4稅源與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系

稅源是稅收能否穩(wěn)定的關(guān)鍵要素之一，稅源的穩(wěn)定性也將影響國(guó)家稅收收入。然而，國(guó)家稅收收入是國(guó)家財(cái)政收入的重要來源，其也將與國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展緊密聯(lián)系。即國(guó)家可以通過財(cái)政收入來進(jìn)行宏觀調(diào)控，也可以通過稅收政策及收入馮炳純:數(shù)字支付時(shí)代現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅源管理對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響研究數(shù)字經(jīng)濟(jì)來調(diào)節(jié)社會(huì)資源的分配，從而更好地發(fā)揮國(guó)家財(cái)政稅收的職能，更好地保障國(guó)家的經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展，更好地保障市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康快速發(fā)展。然而，稅源管理的質(zhì)量及效率影響著國(guó)家稅收收入的水平，稅源政策也影響著稅收收入，從而間接地影響著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展動(dòng)態(tài)，特別是在數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下，稅源對(duì)稅收的影響及依賴性更強(qiáng)。因此，稅源不僅是國(guó)家財(cái)政稅收收入的保障，也是國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要保障，其在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中有著不可替代的作用。

5數(shù)字支付時(shí)代下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅源管理對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響

5.1對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的影響

在數(shù)字經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的背景下，主要以新一代信息技術(shù)的現(xiàn)代科學(xué)支撐現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，并充分利用大數(shù)據(jù)、人工智能、物聯(lián)網(wǎng)、云端等新信息技術(shù)的應(yīng)用，不斷衍生出新的商業(yè)模式和新的業(yè)務(wù)類型，同時(shí)利用新一代信息技術(shù)對(duì)現(xiàn)有的服務(wù)方式進(jìn)行改造和提升，包括現(xiàn)有管理方式的服務(wù)產(chǎn)業(yè)。隨著新經(jīng)濟(jì)體系的不斷發(fā)展，數(shù)字經(jīng)濟(jì)的不斷全球化，數(shù)字服務(wù)已成為推動(dòng)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的新引擎。根據(jù)《美團(tuán)2020中國(guó)生活服務(wù)業(yè)數(shù)字化發(fā)展報(bào)告》顯示，2019年我國(guó)服務(wù)業(yè)增加值占GDP比重高達(dá)53.9%。因此，從《美團(tuán)2020中國(guó)生活服務(wù)業(yè)數(shù)字化發(fā)展報(bào)告》可以看出，服務(wù)業(yè)的不斷數(shù)據(jù)化，從而不斷提高其占GDP的比重。然而，由于數(shù)字的不斷產(chǎn)業(yè)化，對(duì)我國(guó)的稅收也產(chǎn)生了比較大的影響。在服務(wù)業(yè)不斷數(shù)字化的背景下，數(shù)字服務(wù)業(yè)不斷地出現(xiàn)了許多新的商業(yè)模式和類型，但由于稅源管理及監(jiān)控手段的不完善，數(shù)字服務(wù)業(yè)的交易信息不對(duì)稱，導(dǎo)致在新經(jīng)濟(jì)體系下很難做到系統(tǒng)的交易信息稅源監(jiān)管，也很難監(jiān)控其稅源信息，從而影響我國(guó)的稅收收入。

5.2對(duì)財(cái)政收入的影響

國(guó)家財(cái)政收入是國(guó)家為了履行其職能而向社會(huì)籌集資金的總和，其收入的來源很多，但其主要的來源是國(guó)家稅收收入。國(guó)家稅收收入是否穩(wěn)定，可以說直接影響了國(guó)家財(cái)政收入的穩(wěn)定性，因此，國(guó)家財(cái)政收入是否可靠、及時(shí)、穩(wěn)定，關(guān)鍵是稅收收入是否可靠、及時(shí)、穩(wěn)定。稅收收入的可靠、及時(shí)、穩(wěn)定使稅源管理工作的重要性更顯突出。因?yàn)槎愒垂芾淼姆€(wěn)定性將影響著稅收收入的穩(wěn)定性。因此，隨著新經(jīng)濟(jì)體系的不斷全球化，數(shù)字經(jīng)濟(jì)不斷高速發(fā)展，數(shù)字支付不斷普及并滲透到各行業(yè)，這些新環(huán)境背景下不斷地衍生出許多新的商業(yè)模式和新的業(yè)務(wù)類型。這些新的商業(yè)模式和新的交易類型，由于目前稅源管理制度及監(jiān)控手段的不完善，導(dǎo)致很難對(duì)這些新的商業(yè)模式和新的交易類型進(jìn)行有效的監(jiān)控和管理，也很難做到系統(tǒng)監(jiān)管其稅源信息，從而影響稅收收入的水平，最終影響到我國(guó)財(cái)政收入的穩(wěn)定性。

5.3對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響

在新冠肺炎疫情發(fā)生以來，疫情在全球迅速蔓延及惡化，其對(duì)全球的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)都有著非常大的沖擊，特別是在傳統(tǒng)行業(yè)中影響更大，導(dǎo)致全球經(jīng)濟(jì)蕭條及下滑。如何通過市場(chǎng)手段進(jìn)行社會(huì)資源的有效合理配置，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所要關(guān)心的問題。然而，稅收政策是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)調(diào)控的一種有效手段。良好的稅收政策可以營(yíng)造良好的市場(chǎng)環(huán)境，特別是能有效地吸引國(guó)內(nèi)外的投資，使得市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)更加活躍，同時(shí)也為企業(yè)的發(fā)展提供更好的發(fā)展空間。寬松的稅收政策可以有效地激活市場(chǎng)活力，同時(shí)對(duì)消費(fèi)水平、進(jìn)出口貿(mào)易、投資水平、就業(yè)率等都產(chǎn)生明顯的影響。因此，需要有一個(gè)良好的稅收政策，才能很好地營(yíng)造一個(gè)良好的市場(chǎng)環(huán)境，才能更好地提高國(guó)內(nèi)的消費(fèi)水平、促進(jìn)我國(guó)的進(jìn)出口貿(mào)易、提高我國(guó)的投資水平以及促進(jìn)就業(yè)。然而，稅收政策與稅源管理政策有著非常密切的關(guān)系，它們之間相互影響。特別是在新經(jīng)濟(jì)體系環(huán)境下，數(shù)字經(jīng)濟(jì)的不斷高速發(fā)展，促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的全面高速發(fā)展。因此，在數(shù)字經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展背景下，完善數(shù)字支付時(shí)代現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅源管理體系及其監(jiān)控體系，對(duì)我國(guó)新經(jīng)濟(jì)體系下的稅收收入有著非常重要的意義，同時(shí)也對(duì)新經(jīng)濟(jì)體系下市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著非常重要的意義。

6結(jié)論

隨著新冠肺炎疫情迅速全球化，且還在不斷地?cái)U(kuò)散和惡化，導(dǎo)致全球經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)蕭條。我國(guó)的新冠肺炎疫情雖然控制得較好，但經(jīng)濟(jì)也受到了一定的影響。然而，數(shù)字經(jīng)濟(jì)卻在這次的疫情中得到很好的發(fā)展，并已成為全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展及增長(zhǎng)的新動(dòng)力。同時(shí)，以數(shù)字支付為背景的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)也隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展。但隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，數(shù)字支付不斷普及和滲透到各個(gè)領(lǐng)域，從而造成新經(jīng)濟(jì)背景下的稅源管理對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、財(cái)政收入和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展都產(chǎn)生了一定的影響。

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作者:馮炳純 單位:廣東建設(shè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系