稅收征管體制全文(5篇)

2018年3月，《國務(wù)院機(jī)構(gòu)改革方案》提出“改革國地稅征收體制”，正式拉開了稅收征管體制改革的序幕。同年7月，國務(wù)院印發(fā)《國稅地稅征管體制改革方案》，明確自2019年1月1日起，各項(xiàng)社會保險費(fèi)由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。本文以社會保險費(fèi)（以下簡稱社保費(fèi)）征收劃轉(zhuǎn)為切入點(diǎn)，分析改革前后社保費(fèi)的征繳情況，剖析改革對中央銀行國庫監(jiān)管工作的影響，并提出有針對性的對策建議。

一、稅收征管體制改革前后社保費(fèi)征繳概況

國地稅征管體制改革是繼1983年的“利改稅”和1994年的分稅制改革后，我國稅收管理體制的第三次重要變革。此次改革是新時代背景下征管體制的一次優(yōu)化調(diào)整，社保費(fèi)按照“成熟一批、劃轉(zhuǎn)一批”的原則，逐步由雙重征繳模式轉(zhuǎn)變?yōu)槎悇?wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收模式。

（一）改革前社保費(fèi)征繳情況隨著經(jīng)濟(jì)社會的快速發(fā)展，我國社會保障體系不斷完善，社保覆蓋范圍不斷擴(kuò)大，參保人數(shù)不斷增加（見圖1），社會保險基金（以下簡稱社?；穑┦罩б?guī)模呈現(xiàn)逐年增長態(tài)勢。2014—2018年全國社?；鹗杖肜塾?8.36億元，年均增長23.47%，社?；鹬С?4.44億元，年均增長20%，社保資金結(jié)余逐年增長（見圖2）。

（二）改革后社保費(fèi)征繳情況1.改革后基本情況。按照“成熟一批、劃轉(zhuǎn)一批”的原則，自2019年1月1日起，各項(xiàng)社保費(fèi)由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。2019年我國養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育等各項(xiàng)社會保險參保人數(shù)分別為9.67億人、13.54億人、2.05億人、2.55億人和2.14億人，均高于2018年參保人數(shù)，覆蓋面進(jìn)一步擴(kuò)大（見圖3）。受減稅降費(fèi)政策影響，2019年全國社?；鹗杖?1506.30億元，較2018年下降0.17%；社保基金支出74000.51億元，較2018年增長8.15%。2019年，全國社?；鸸踩霂焐绫ＹM(fèi)30360.38億元，占社保基金收入的37.24%，以基本養(yǎng)老保險和基本醫(yī)療保險為主。2.改革后社保費(fèi)征繳流程。以山東省為例，按照改革方案，機(jī)關(guān)事業(yè)單位社保費(fèi)（職業(yè)年金除外）和城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險費(fèi)（以下簡稱“兩險”）分別于2019年2月1日、2019年4月1日正式劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門征收，企業(yè)社保費(fèi)、個體工商戶和靈活就業(yè)人員社保費(fèi)暫緩移交。機(jī)關(guān)事業(yè)單位社保費(fèi)征繳入庫流程為：采取“社保核定、稅務(wù)征收”的征繳模式，機(jī)關(guān)事業(yè)單位可登錄國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局官網(wǎng)，下載“單位社保費(fèi)管理客戶端”，然后根據(jù)提示完成繳費(fèi)，客戶端目前支持三方協(xié)議繳費(fèi)、銀行端憑證繳費(fèi)和網(wǎng)銀繳費(fèi)方式，具體流程見圖4。城鄉(xiāng)居民“兩險”保費(fèi)征繳入庫流程為：居民“兩險”可以自主選擇繳費(fèi)檔次，無須社保部門審核，可通過稅務(wù)局辦稅大廳、“山東省電子稅務(wù)局”APP、“山東稅務(wù)”微信公眾號、銀行柜臺、手機(jī)銀行等多種渠道，采用POS機(jī)刷卡、網(wǎng)上銀行、微信、支付寶等多種方式繳費(fèi)，比機(jī)關(guān)事業(yè)單位更加靈活和多元化。以微信繳費(fèi)為例，具體流程見圖5。3.改革效果分析。一是征繳集中歸口，實(shí)現(xiàn)“收支兩條線”。稅務(wù)部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)征收管理社保費(fèi)、非稅等各項(xiàng)財政收入，實(shí)現(xiàn)財政收入的集中歸口，由國庫進(jìn)行全面監(jiān)管，為最終實(shí)現(xiàn)“國庫一本賬”的國庫單一賬戶制度目標(biāo)創(chuàng)造了條件。同時，稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征繳社保基金，社保機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)日常管理和發(fā)放，社?；鹗?、支嚴(yán)格分離，真正實(shí)現(xiàn)資金收支兩條線的管理模式。二是繳費(fèi)效率提高，居民滿意度提升。社保費(fèi)交由稅務(wù)部門“按稅管理”，借助稅務(wù)部門的征繳平臺，可通過稅務(wù)辦稅大廳、網(wǎng)上平臺、移動支付等多種途徑繳費(fèi)，征繳渠道更為多樣。繳費(fèi)登記、申報征繳、權(quán)益記錄等信息通過“社會保險費(fèi)信息共享平臺”進(jìn)行共享、傳輸，實(shí)現(xiàn)了“數(shù)據(jù)多跑路、群眾少跑腿”。同時中國人民銀行負(fù)責(zé)資金的歸集和劃轉(zhuǎn)，從繳費(fèi)到入庫最遲T+1日便可完成，資金撥付可實(shí)時到賬，減少了社保部門歸集時間和商業(yè)銀行資金流轉(zhuǎn)在途時間，進(jìn)一步提高了資金劃轉(zhuǎn)效率。

二、改革對國庫監(jiān)管工作的影響

2019年全國國庫工作會議提出“著力推進(jìn)國庫高質(zhì)量發(fā)展，全面提升中央銀行經(jīng)理國庫水平”，當(dāng)前信息化建設(shè)難以滿足不斷發(fā)展的業(yè)務(wù)需求，特別是社保費(fèi)劃轉(zhuǎn)國庫后，業(yè)務(wù)量顯著增加，對國庫業(yè)務(wù)系統(tǒng)的處理能力和運(yùn)維能力提出更高要求。

[摘要]稅收征管體制改革工作開展，對有效降低系統(tǒng)性稅收風(fēng)險極為有利。在此背景之下，稅收風(fēng)險管理工作面臨新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)?；诖?，本文對稅收征管體制改革為稅收風(fēng)險管理工作帶來的影響進(jìn)行了分析，并探索在稅收征管體制改革背景之下，創(chuàng)新開展稅收風(fēng)險管理的方式、方法，以完善稅收風(fēng)險管理機(jī)制。

[關(guān)鍵詞]稅收征管體制；稅制改革；稅收風(fēng)險管理

作為稅收制度、財政管理調(diào)制以及宏觀經(jīng)濟(jì)體制的重要組成部分，稅收征管體制改革的作用極為重要。在實(shí)踐工作中，為了能更為有效地應(yīng)對稅收風(fēng)險，稅務(wù)工作人員需要適應(yīng)稅收征管體制改革后的新變化，制定出更加符合現(xiàn)有體制需求和市場環(huán)境變換的稅收風(fēng)險管理策略，以切實(shí)推進(jìn)工作效率的提升。

1稅收征管體制改革帶來的影響

完善稅收征管體系，提高系統(tǒng)服務(wù)便捷性和高效性，提升稅法遵從度以及社會滿意度、強(qiáng)化稅收職能發(fā)揮是稅收征管體制改革的根本目的[1]。此次改革為稅收風(fēng)險管理帶來的影響是雙向的，稅收風(fēng)險管理將面臨全新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。從積極方面來看，稅收征管體制改革將會為實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險管理組織創(chuàng)新奠定良好的基礎(chǔ)，還能推進(jìn)稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)優(yōu)化和實(shí)現(xiàn)人力資源集成化、合理化配置。從消極方面來看，稅收征管體制改革會促使稅收風(fēng)險管理工作形式調(diào)整。在此環(huán)節(jié)，若未轉(zhuǎn)變管理理念、提升管理能力或未實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)完善，將會難以適應(yīng)此次改革所帶來的變化。

2稅收體制改革下的稅收風(fēng)險管理策略

基于稅收體制改革背景，實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險管理機(jī)制和運(yùn)行模式完善勢在必行。因此，為提高稅收風(fēng)險管理工作的適應(yīng)性和靈活性，稅務(wù)工作人員應(yīng)該從整體戰(zhàn)略和實(shí)際策略兩方面著手開展調(diào)整。

2018年3月，《國務(wù)院機(jī)構(gòu)改革方案》提出“改革國地稅征收體制”，正式拉開了稅收征管體制改革的序幕。同年7月，國務(wù)院印發(fā)《國稅地稅征管體制改革方案》，明確自2019年1月1日起，各項(xiàng)社會保險費(fèi)由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。本文以社會保險費(fèi)（以下簡稱社保費(fèi)）征收劃轉(zhuǎn)為切入點(diǎn)，分析改革前后社保費(fèi)的征繳情況，剖析改革對中央銀行國庫監(jiān)管工作的影響，并提出有針對性的對策建議。

一、稅收征管體制改革前后社保費(fèi)征繳概況

國地稅征管體制改革是繼1983年的“利改稅和1994年的分稅制改革后，我國稅收管理體制的第三次重要變革。此次改革是新時代背景下征管體制的一次優(yōu)化調(diào)整，社保費(fèi)按照“成熟一批、劃轉(zhuǎn)一批的原則，逐步由雙重征繳模式轉(zhuǎn)變?yōu)槎悇?wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收模式。

（一）改革前社保費(fèi)征繳情況隨著經(jīng)濟(jì)社會的快速發(fā)展，我國社會保障體系不斷完善，社保覆蓋范圍不斷擴(kuò)大，參保人數(shù)不斷增加（見圖1），社會保險基金（以下簡稱社保基金）收支規(guī)模呈現(xiàn)逐年增長態(tài)勢。2014—2018年全國社?；鹗杖肜塾?8.36億元，年均增長23.47%，社保基金支出24.44億元，年均增長20%，社保資金結(jié)余逐年增長（見圖2）。

（二）改革后社保費(fèi)征繳情況1.改革后基本情況。按照“成熟一批、劃轉(zhuǎn)一批”的原則，自2019年1月1日起，各項(xiàng)社保費(fèi)由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。2019年我國養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育等各項(xiàng)社會保險參保人數(shù)分別為9.67億人13.54億人、2.05億人、2.55億人和2.14億人，均高于2018年參保人數(shù)，覆蓋面進(jìn)一步擴(kuò)大（見圖3）。受減稅降費(fèi)政策影響，2019年全國社保基金收入81506.30億元，較2018年下降0.17%；社?；鹬С?4000.51億元，較2018年增長8.15%。2019年，全國社?；鸸踩霂焐绫ＹM(fèi)30360.38億元，占社?；鹗杖氲?7.24%，以基本養(yǎng)老保險和基本醫(yī)療保險為主。2.改革后社保費(fèi)征繳流程。以山東省為例，按照改革方案，機(jī)關(guān)事業(yè)單位社保費(fèi)（職業(yè)年金除外）和城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險費(fèi)（以下簡稱“兩險”）分別于2019年2月1日、2019年4月1日正式劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門征收，企業(yè)社保費(fèi)、個體工商戶和靈活就業(yè)人員社保費(fèi)暫緩移交。機(jī)關(guān)事業(yè)單位社保費(fèi)征繳入庫流程為：采取“社保核定、稅務(wù)征收”的征繳模式，機(jī)關(guān)事業(yè)單位可登錄國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局官網(wǎng)，下載“單位社保費(fèi)管理客戶端”，然后根據(jù)提示完成繳費(fèi)，客戶端目前支持三方協(xié)議繳費(fèi)、銀行端憑證繳費(fèi)和網(wǎng)銀繳費(fèi)方式，具體流程見圖4。城鄉(xiāng)居民“兩險”保費(fèi)征繳入庫流程為：居民“兩險”可以自主選擇繳費(fèi)檔次，無須社保部門審核，可通過稅務(wù)局辦稅大廳、“山東省電子稅務(wù)局”APP、“山東稅務(wù)”微信公眾號、銀行柜臺、手機(jī)銀行等多種渠道，采用POS機(jī)刷卡、網(wǎng)上銀行、微信、支付寶等多種方式繳費(fèi)，比機(jī)關(guān)事業(yè)單位更加靈活和多元化。以微信繳費(fèi)為例，具體流程見圖5。3.改革效果分析。一是征繳集中歸口，實(shí)現(xiàn)“收支兩條線”。稅務(wù)部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)征收管理社保費(fèi)、非稅等各項(xiàng)財政收入，實(shí)現(xiàn)財政收入的集中歸口，由國庫進(jìn)行全面監(jiān)管，為最終實(shí)現(xiàn)“國庫一本賬”的國庫單一賬戶制度目標(biāo)創(chuàng)造了條件。同時，稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征繳社?；?，社保機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)日常管理和發(fā)放，社保基金收、支嚴(yán)格分離，真正實(shí)現(xiàn)資金收支兩條線的管理模式。二是繳費(fèi)效率提高，居民滿意度提升。社保費(fèi)交由稅務(wù)部門“按稅管理”，借助稅務(wù)部門的征繳平臺，可通過稅務(wù)辦稅大廳、網(wǎng)上平臺、移動支付等多種途徑繳費(fèi)，征繳渠道更為多樣。繳費(fèi)登記、申報征繳、權(quán)益記錄等信息通過“社會保險費(fèi)信息共享平臺”進(jìn)行共享、傳輸，實(shí)現(xiàn)了“數(shù)據(jù)多跑路、群眾少跑腿”。同時中國人民銀行負(fù)責(zé)資金的歸集和劃轉(zhuǎn)，從繳費(fèi)到入庫最遲T+1日便可完成，資金撥付可實(shí)時到賬，減少了社保部門歸集時間和商業(yè)銀行資金流轉(zhuǎn)在途時間，進(jìn)一步提高了資金劃轉(zhuǎn)效率。

二、改革對國庫監(jiān)管工作的影響

2019年全國國庫工作會議提出“著力推進(jìn)國庫高質(zhì)量發(fā)展，全面提升中央銀行經(jīng)理國庫水平”，當(dāng)前信息化建設(shè)難以滿足不斷發(fā)展的業(yè)務(wù)需求，特別是社保費(fèi)劃轉(zhuǎn)國庫后，業(yè)務(wù)量顯著增加，對國庫業(yè)務(wù)系統(tǒng)的處理能力和運(yùn)維能力提出更高要求。

一、我國現(xiàn)行稅收征管的各種具體模式

我國現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)體制，是慢慢的在向市場經(jīng)濟(jì)靠攏，以前的經(jīng)濟(jì)體制是計劃經(jīng)濟(jì)，現(xiàn)在市場的成分越來越多。目前，稅收管理人員日趨增多，但是數(shù)量增多，普遍的素質(zhì)卻偏低。現(xiàn)階段，我們國在實(shí)行現(xiàn)代化的稅收管理模式，但是現(xiàn)代化的程度依然不高。在這種情況下，我過現(xiàn)行的稅收征管的各種模式分別是集中征收、分級管理、統(tǒng)一稽查、社會服務(wù)。

1、集中征收

就是分布在我國各省的全部納稅機(jī)構(gòu)，分別對其在縣以上的稅務(wù)局按照繳稅的金額和繳稅的規(guī)定期限進(jìn)行申報繳納稅務(wù)手續(xù)。其稅收服務(wù)中心，根據(jù)計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)作為依據(jù)，掌握所管轄范圍內(nèi)的稅源。納稅機(jī)構(gòu)申報納稅的方式可以根據(jù)納稅機(jī)構(gòu)的條件，可以分別選擇傳真、郵寄、上門、網(wǎng)上等申報方式，納稅機(jī)構(gòu)自行填寫所在銀行的付款憑證，納稅機(jī)構(gòu)把納稅金額從開戶行直接轉(zhuǎn)賬到制定的稅收服務(wù)中心，然后把支付的憑條交給稅收服務(wù)中心。

2、分級管理

就是根據(jù)稅收服務(wù)中心的職責(zé)權(quán)限，實(shí)施稅收服務(wù)中心、稽查局、各級征管居、國家稅務(wù)局等多級多層監(jiān)督管理。每一個層次從其自身的角度去分析納稅企業(yè)的納稅情況。然后挖掘其可能存在的問題，然后及時上報稽查部門，稽查部門再進(jìn)行審查。簡單的說就是按照納稅企業(yè)的規(guī)模大小、經(jīng)濟(jì)狀況、企業(yè)特點(diǎn)等劃分到各級各級征管幾個進(jìn)行管理。

3.統(tǒng)一稽查

在十八大以來國家加強(qiáng)加快改革步伐的背景下，對個體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展估計不足，對個體稅收的重視不夠等多重因素致使我個體稅收流失仍舊嚴(yán)重，個體稅收征管難度和征稅成本高居不下。這很大程度上反映了傳統(tǒng)稅收觀念影響下發(fā)展個體經(jīng)濟(jì)與加強(qiáng)個體稅收征管的矛盾,有損稅收的公平性。因此,如何在保證個體經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展的前提下減少我國個體稅收的流失,促進(jìn)社會稅收公平,是本項(xiàng)目研究的主要目的?，F(xiàn)有研究對稅收新規(guī)下個體稅收征管政策的研究不多，本項(xiàng)目重點(diǎn)考慮在當(dāng)前稅制改革的前提下,側(cè)重從個體稅收促進(jìn)社會公平的角度,研究探討提高個體稅收征收水平的改革方向。

1.武漢市江漢區(qū)個體稅收征管現(xiàn)狀

2018年7月，江漢區(qū)稅務(wù)局響應(yīng)國家推進(jìn)政治體制改革的步伐，原武漢市江漢區(qū)國家稅務(wù)局、武漢市江漢區(qū)地方稅務(wù)局正式合并。從經(jīng)濟(jì)體體量來看，武漢市江漢區(qū)屬于較發(fā)達(dá)地區(qū)，稅收主要以商業(yè)為稅源，稅源結(jié)構(gòu)復(fù)雜。2018年，合并后的江漢區(qū)稅務(wù)局共完成區(qū)級全口徑收入236.34億元，較上年增長2.4%，增收5.55億元。其中個體稅收完成1.59億元，僅占全年總收入的0.67%。江漢區(qū)轄區(qū)內(nèi)總機(jī)構(gòu)53個，累計截至2019年9月，轄區(qū)正常戶管155056個，其中單位納稅人35805個，個體工商戶及其他（含報驗(yàn)、臨時戶等）119251個。個體征管戶數(shù)占總體征管戶數(shù)的76.9%。按現(xiàn)行稅收政策規(guī)定,對月銷售額3萬元(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。截至2018年末，個體核定征收僅3666戶，應(yīng)納稅所得額1.59億元。從人力資源配置看，江漢區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)編制2000余人，其中負(fù)責(zé)個體稅收管理的共計不超過300人，占總?cè)藛T的15%左右，卻負(fù)擔(dān)著全區(qū)155056戶納稅人的征管工作。

2.個體稅收征管中出現(xiàn)的問題

2.1個體稅源遍布轄區(qū)，點(diǎn)多面廣，稅源分散

以江漢區(qū)為例，轄區(qū)內(nèi)包括民族、民權(quán)、花樓、水塔、滿春、前進(jìn)、民意、新華、萬松、北湖、唐家墩、常青、漢興13個街道辦事處，108個社區(qū)居民委員會，面積雖只有不足30平方公里，其中個體工商戶總量卻達(dá)到119251個。正是由于這種高度密集的分布方式，消費(fèi)者支付的金額被大幅度分?jǐn)?，江漢區(qū)達(dá)起征點(diǎn)的商戶只有3666戶，2018年個體稅收入庫僅為1.59億元。

2.2個體稅收容易被忽視，征管力量不足