城鎮(zhèn)土地使用稅精選(九篇)

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第1篇：城鎮(zhèn)土地使用稅范文

第二條除鄉(xiāng)行政區(qū)域外，本省內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

鄉(xiāng)行政區(qū)域內(nèi)，在報經(jīng)省政府批準(zhǔn)的工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

以上所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。

第三條城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定的適用稅額計算征收。

對納稅人實際占用土地面積的確定，以土地使用權(quán)屬證書所確認的土地面積為計稅依據(jù)；對未取得土地使用權(quán)屬證書的，以實際使用的土地面積為計稅依據(jù)。

第四條除鄉(xiāng)行政區(qū)域外，本省內(nèi)用于生產(chǎn)、經(jīng)營的土地，均應(yīng)依照本辦法繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

在鄉(xiāng)行政區(qū)域內(nèi)，常住人口（含務(wù)工人員）超過5000人、公共服務(wù)設(shè)施配套且區(qū)域內(nèi)企業(yè)數(shù)量較多或規(guī)模較大的集鎮(zhèn)或工商企業(yè)集中地，經(jīng)市、縣（市、區(qū)，下同）政府確定，由省地稅局審核后報省政府批準(zhǔn)，可作為工礦區(qū)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

第五條本省不同土地等級對應(yīng)的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)如下：

大城市：每平方米年稅額分別為5元、10元、15元、20元、25元；

中等城市：每平方米年稅額分別為4元、8元、12元、16元、20元；

小城市：每平方米年稅額分別為3元、6元、9元、12元、15元；

縣城、鎮(zhèn)、工礦區(qū)：每平方米年稅額分別為2元、4元、6元、8元、10元。

大、中、小城市的劃分標(biāo)準(zhǔn)按《中華人民共和國城市規(guī)劃法》相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第六條各市、縣政府根據(jù)當(dāng)?shù)貐^(qū)位條件、公用設(shè)施建設(shè)狀況、經(jīng)濟社會發(fā)展程度等綜合因素，確定土地等級級數(shù)和范圍，選擇相應(yīng)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)。城市土地等級劃分級數(shù)不少于3級。

各市、縣政府可依據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展變化，適時調(diào)整土地等級劃分級數(shù)、范圍和適用稅額標(biāo)準(zhǔn)。

第七條《條例》第六條第（一）、（二）、（三）項所列免征城鎮(zhèn)土地使用稅的土地，不包括這些單位的經(jīng)營、出租用房或場地所占用的土地。

第八條經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)，如按本辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)征收確有困難的，由當(dāng)?shù)厥?、縣政府提出申請，經(jīng)省地稅局審核，報經(jīng)省政府批準(zhǔn)后，其城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可逐級適當(dāng)降低，但降低額不得超過本辦法第五條規(guī)定最低稅額的30%。降低稅額標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行期限一次不得超過3年。

第九條城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算、分期繳納，具體繳納期限和次數(shù)由各市、縣地稅局確定。

第十條除《條例》規(guī)定的免稅土地外，其他用地的城鎮(zhèn)土地使用稅的減征、免征一律按相關(guān)稅收法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第2篇：城鎮(zhèn)土地使用稅范文

一、城鎮(zhèn)土地使用稅征管中存在的問題

目前，城鎮(zhèn)土地使用稅在征管上存在的問題直接影響了土地使用稅調(diào)節(jié)資源配置、提高土地使用效率作用的發(fā)揮，影響了稅負公平，容易引起納稅人的誤解和不滿。

1、征管基礎(chǔ)信息未掌握。一般來說，企業(yè)使用土地應(yīng)該擁有土地使用權(quán)證，但現(xiàn)實情況并非如此，由于歷史的原因有不少國有、集體老企業(yè)沒有取得土地使用權(quán)證，企業(yè)日常申報土地使用稅估計個面積數(shù)，出現(xiàn)少面積的情況；有的企業(yè)增加了房地產(chǎn)也不報，一個面積數(shù)申報了很多年；有的企業(yè)有多處房產(chǎn)，申報時只報一處房產(chǎn)占地面積，其它地方的房產(chǎn)占地面積一律漏報。

2、部門間協(xié)作配合不夠。土地使用稅的征管基礎(chǔ)工作涉及國土、建設(shè)、物業(yè)管理等部門及相關(guān)鎮(zhèn)街，單靠地稅部門一家的努力難以見效。雖然有關(guān)政策法規(guī)明確規(guī)定，相關(guān)部門單位有向稅務(wù)機關(guān)提供涉稅基礎(chǔ)信息的責(zé)任和義務(wù)，但在實際工作中，由于尚未建立起一套較為完善、形成慣例的部門協(xié)作機制和信息共享交換平臺，地稅部門很難實時取得房產(chǎn)、土地的登記資料及變動情況。

3、稅收宣傳力度不足，公民依法納稅意識不強。由于地方稅種類較多，對一些小稅種的稅法知識及法律責(zé)任宣傳普及依然不足，加上日管不到位，管理工作尚欠規(guī)范，使得少數(shù)納稅人稅收法律意識淡化，以為土地使用稅等可以能逃則逃、能少則少。

4、協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)不健全。社會化綜合治稅的征管體系尚未形成，從土地使用稅征管工作來看，目前的協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)建設(shè)還不夠健全，各相關(guān)部門協(xié)稅護稅的積極性和作用尚未充分調(diào)動發(fā)揮出來。如何采取委托代征、統(tǒng)一扣繳等多種有效方式，擴大試點范圍和力度，構(gòu)建一套較為完善的社會化征管體系，值得我們進一步去認真探索。

5、征稅等級標(biāo)準(zhǔn)長期未調(diào)整。近年來，許多地方的城區(qū)不斷擴大，新的工業(yè)開發(fā)園區(qū)不斷涌現(xiàn)，其經(jīng)濟發(fā)展勢頭良好，而與此不相適應(yīng)的是土地使用稅的征收等級及標(biāo)準(zhǔn)往往多年未做調(diào)整，上述區(qū)域大多處于低征稅等級的區(qū)域，征稅標(biāo)準(zhǔn)遠低于老城區(qū)，造成老城區(qū)與新城區(qū)、開發(fā)區(qū)之間的稅負嚴(yán)重失衡。比如，某市一處新建的鄉(xiāng)鎮(zhèn)工業(yè)園區(qū)由于交通便利，配套設(shè)施齊全，園區(qū)發(fā)展很快，現(xiàn)有50多家企業(yè)，占地面積達2000多畝，因工業(yè)園區(qū)所在地恰好在城鄉(xiāng)交界線之外，按照當(dāng)?shù)卣?年前核定的土地使用稅標(biāo)準(zhǔn)，其每平方米土地年稅額僅為一路之隔的某企業(yè)的八分之一。據(jù)筆者調(diào)查，這種因征稅等級和標(biāo)準(zhǔn)長期未調(diào)整而造成的稅負失衡現(xiàn)象非常普遍，顯然不能貫徹城鎮(zhèn)土地使用稅調(diào)節(jié)級差收入的初衷，也不利于企業(yè)之間公平競爭和經(jīng)濟發(fā)展。

二、加強土地使用稅征收管理的對策

各級稅務(wù)部門應(yīng)進一步明確工作職責(zé)加強稅收宣傳，細化工作措施，加強稅源管理，加大征收力度，有針對性地采取措施加強征管，不斷提高土地使用稅征管的精細化水平。

1、加強稅收宣傳和政策輔導(dǎo)。組織全局稅收管理員學(xué)習(xí)相關(guān)政策，熟悉和掌握轄區(qū)內(nèi)不同地段土地適用的等級稅額標(biāo)準(zhǔn)。同時，結(jié)合市局對土地使用稅征收范圍及計稅依據(jù)的重新調(diào)整，加大對外宣傳力度，利用大廳公告欄、電子顯示屏對調(diào)整后的土地等級、稅額標(biāo)準(zhǔn)進行公示，并將政策文件及調(diào)整后的土地等級和稅額新標(biāo)準(zhǔn)的宣傳資料分送給納稅人，加強對企業(yè)的納稅輔導(dǎo)，多方式多渠道爭取社會各界對該稅征管工作的理解和支持。

2、加強動態(tài)管理和調(diào)查核實。根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟的發(fā)展?fàn)顩r，及時申請調(diào)整土地使用稅的地段等級和稅額標(biāo)準(zhǔn)，公平企業(yè)稅負，使土地使用稅真正發(fā)揮調(diào)節(jié)資源配置、提高土地使用效率的作用；充分運用現(xiàn)代化稅收管理手段，將已普查清楚的稅源底子如應(yīng)稅土地面積、應(yīng)納稅款、土地座落地、房產(chǎn)原值面積、租賃情況等逐戶輸入計算機；實行"巡查制"，要求管理員日常加強巡查，對差異戶重新輸入微機管理，并明確對土地使用稅、房產(chǎn)稅稅源數(shù)據(jù)庫加強嚴(yán)格監(jiān)控和維護，為今后加強土地使用稅征收管理提供良好的條件認真開展征收范圍內(nèi)所有企業(yè)土地面積的調(diào)查核實工作，要求納稅人提供土地使用證的復(fù)印件，填寫《城鎮(zhèn)土地使用稅稅源信息登記表》；同時，調(diào)查人員必須核實納稅人的計稅依據(jù)，必要時采取實地勘測丈量、實地調(diào)查，采集相關(guān)信息，并針對采集到的土地信息進行重點比對、分析納稅人申報數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、采集錄入信息是否真實可靠，認真核實，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

3、充分利用信息技術(shù)。深化土地使用稅覆蓋式管理，達到以地管稅的目標(biāo)，各地土地管理部門的地籍資料比較完整、準(zhǔn)確、詳細。我們應(yīng)當(dāng)以地籍資料為基礎(chǔ)，以地管稅，使土地使用稅管理更加細致。首先要取得國土管理部門的配合，利用該部門擁有的電子地圖系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫資料對全部土地進行覆蓋，確定每一宗土地的土地使用證編號、面積、廠區(qū)內(nèi)使用面積、土地使用權(quán)所有人詳細資料、土地等級、應(yīng)納稅額等，出租土地應(yīng)有承租土地使用人詳細資料，其次要將電子地圖系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫資料定期與納稅申報資料進行比對，及時發(fā)現(xiàn)征管漏洞，第三要及時將土地管理部門和城建規(guī)劃部門的有關(guān)資料及時更新到數(shù)據(jù)庫內(nèi)，這樣我們的土地使用稅管理水平會得到極大提高。

4、強化申報嚴(yán)格審核。嚴(yán)格審核納稅人是否按照新的城鎮(zhèn)土地使用稅標(biāo)準(zhǔn)申報繳納稅款，對未按規(guī)定申報和只申報不繳稅的納稅人，采取深入調(diào)研和發(fā)送稅務(wù)文書責(zé)令限期改正等形式，使納稅人依法履行納稅義務(wù)，對個別確有困難的企業(yè)按規(guī)定辦理緩繳，確保稅款及時足額入庫。

第3篇：城鎮(zhèn)土地使用稅范文

第二條  城鎮(zhèn)土地使用稅的開征范圍：

城鎮(zhèn)土地使用稅在城市，縣城，非農(nóng)業(yè)人口一萬人以上、工商業(yè)產(chǎn)值一千萬元以上的建制鎮(zhèn)和非農(nóng)業(yè)人口二千人以上、工商業(yè)比較發(fā)達的工礦區(qū)征收；

城市按市行政區(qū)域（含郊區(qū)）范圍；

縣城按縣城鎮(zhèn)行政區(qū)域（含鎮(zhèn)郊）范圍；

建制鎮(zhèn)按鎮(zhèn)人民政府所在地的區(qū)域范圍，不包括所轄的行政村；

工礦區(qū)按企業(yè)所在地的行政區(qū)域范圍。

第三條  凡在城鎮(zhèn)土地使用稅開征范圍內(nèi)經(jīng)縣以上人民政府登記，核發(fā)證書，確認取得國有土地和集體所有土地使用權(quán)的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人。在土地使用范圍內(nèi)建房、出租、出典的，由產(chǎn)權(quán)人、出租人、承典人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；出租人、承典人不在當(dāng)?shù)鼗蛘弋a(chǎn)權(quán)與租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

第四條  城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。納稅人實際占用的土地面積的確定，以各市、縣人民政府組織有關(guān)單位測定的土地面積為準(zhǔn)。尚未組織測量的，如持有人民政府或者國土管理部門關(guān)于該幅土地使用面積的證明文件或者資料，則以文件資料上的土地面積計算；沒有文件資料可證明的，則由納稅人據(jù)實申報土地面積，再由稅務(wù)機關(guān)核定。

第五條  城鎮(zhèn)土地使用稅距級和每平方米年稅額如下：

（一）海口市、三亞市分六個距級，稅額為四角至四元；

（二）通什市、縣城分五個距級，稅額為三角至三元；

（三）建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分四個距級，稅額為二角至二元。

同一地區(qū)有兩個距級的，以最高距級標(biāo)準(zhǔn)稅額計算征收。

第六條  各市、縣人民政府，在第五條所列的稅額距級幅度內(nèi)，根據(jù)各個地段和區(qū)域的建設(shè)狀況，經(jīng)濟繁榮程度等條件，制定出各距級以及相對應(yīng)的稅額標(biāo)準(zhǔn)，報省人民政府批準(zhǔn)執(zhí)行。保亭、陵水、樂東、東方、昌江、白沙、瓊中、通什等少數(shù)民族自治縣（市）減百分之三十稅額征收。

第七條  下列土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅：

（一）國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地；

（二）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地；

（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡用地；

（四）市政街道、廣場、綠化地帶、農(nóng)貿(mào)市場、垃圾場用地；

（五）社會舉辦的學(xué)校、圖書館（室）、文化館（室）、體育館、醫(yī)院、幼兒園、托兒所、敬老院等公共公益事業(yè)單位自用的土地；

（六）鐵路路基、站場用地，公路路基用地，港區(qū)碼頭、堆貨場、道路用地，機場跑道、停機坪及安全區(qū)用地，水利、水電工程用地，輸油、輸氣管道用地，輸電線路、變電設(shè)施用地，直接用于農(nóng)、林、牧、漁生產(chǎn)用地；

（七）礦區(qū)、林區(qū)、油田、鹽田內(nèi)建筑物以外的生產(chǎn)用地，油庫、炸藥庫安全區(qū)用地；

（八）經(jīng)財政部、省財政稅務(wù)廳批準(zhǔn)免稅的土地。

第八條  下列土地定期免征土地使用稅：

（一）經(jīng)批準(zhǔn)開山整治的土地，從使用之日起免稅五年；

（二）經(jīng)批準(zhǔn)填海（河）整治的土地，從使用之日起免稅十年；

（三）經(jīng)國家批準(zhǔn)停建或者緩建的國家基建工程用地，在停建后或者緩建期間免稅；

（四）高科技開發(fā)項目用地免稅十年；

（五）當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值占總產(chǎn)值百分之七十以上的企業(yè)，其生產(chǎn)用地當(dāng)年免稅。

第九條  城鎮(zhèn)居民自有自居的住宅用地，暫緩征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

第十條  城鎮(zhèn)土地使用稅由所在地稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收。

第十一條  納稅人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難，可向所在地稅務(wù)機關(guān)申請，經(jīng)縣（市）稅務(wù)機關(guān)按權(quán)限上報省財政稅務(wù)廳審核后，報經(jīng)國家稅務(wù)局批準(zhǔn)給予定期減稅或者免稅照顧。

第十二條  城鎮(zhèn)土地使用稅按年征收，分期繳納。具體的繳納期限由市、縣稅務(wù)局規(guī)定。

第十三條  本細則公布后兩個月內(nèi)，納稅義務(wù)人應(yīng)將所使用土地的位置、面積等權(quán)屬資料據(jù)實向土地所在地稅務(wù)機關(guān)申報登記。土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的，必須在二十天內(nèi)，向所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理納稅人過遷手續(xù)。國土管理機關(guān)辦理征地手續(xù)時，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)交送文件副本，以便稅務(wù)機關(guān)為土地征用者辦理納稅手續(xù)。

第十四條  新征用的土地，屬納稅范圍的，按照下列規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅：

（一）征用耕地，從批準(zhǔn)征用之日起滿一年后開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；

（二）征用非耕地，從批準(zhǔn)的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

第十五條  城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理暫行條例》的規(guī)定辦理。

第十六條  城鎮(zhèn)土地使用稅收入納入地方財政預(yù)算管理。

第十七條  本細則不適用于“三資”企業(yè)。

第4篇：城鎮(zhèn)土地使用稅范文

第二條  在我省開征城鎮(zhèn)土地使用稅的范圍內(nèi)，凡取得土地使用權(quán)的單位和個人，都是城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），均應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

第三條  《條例》第三條規(guī)定的計稅依據(jù)，在土地占用面積未進行全面測量前，按下列規(guī)定辦理：

一、持有縣級以上人民政府核發(fā)的土地使用證書的，按證書確認的土地使用面積計算。

二、尚未核發(fā)土地使用證書的，以《條例》前形成的圍墻、房舍、道路、界樁等標(biāo)志為界，計算土地使用面積。

三、沒有土地使用證書和標(biāo)志的，由納稅人申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實后，計算征收土地使用稅。

第四條  大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍，按下列標(biāo)準(zhǔn)確定：

一、市區(qū)及郊區(qū)非農(nóng)業(yè)人口總計在五十萬以上的為大城市；二十萬至五十萬的為中等城市；不滿二十萬的為小城市。非農(nóng)業(yè)人口按公安機關(guān)在冊正式戶口人數(shù)計算。

二、縣城指縣人民政府所在地。

三、建制鎮(zhèn)指經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的鎮(zhèn)人民政府所在地（不包括所轄村）。

四、工礦區(qū)是指工商業(yè)比較發(fā)達、人口比較集中、未設(shè)立建制鎮(zhèn)的大中型工礦企業(yè)所在地。

城市郊區(qū)、縣城城區(qū)、建制鎮(zhèn)鎮(zhèn)區(qū)和工礦區(qū)的具體征稅范圍，由市、縣人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況確定。

第五條  我省土地使用稅每平方米年稅額如下：

一、大城市分為三個等級：一等三元至五元，二等一元至三元，三等五角至一元。

二、中等城市分為三個等級：一等二元至四元，二等一元至二元，三等四角至一元。

三、小城市分為三個等級：一等一元五角至三元，二等一元至一元五角，三等三角至一元。

四、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分為三個等級：一等一元至二元，二等五角至一元，三等二角至五角。

貧困縣土地使用稅稅額可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過前款規(guī)定最低稅額的百分之三十。

第六條  各市、縣人民政府可根據(jù)前條規(guī)定的稅額幅度，結(jié)合本地實際情況，劃分土地等級，確定適用稅額，報省財政廳批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第七條  由國家財政部門撥付全部或部分事業(yè)經(jīng)費的單位，免繳土地使用稅。經(jīng)費全部白給的事業(yè)單位，應(yīng)繳納土地使用稅。

第八條  繳納土地使用稅單位的廠區(qū)、宿舍區(qū)內(nèi)部道路、小花園、綠化區(qū)等公共用地，均應(yīng)計征土地使用稅。

第九條  經(jīng)批準(zhǔn)專門用于耕地、林池、畜禽飼養(yǎng)場、魚塘漁場等土地，免繳土地使用稅。

經(jīng)批準(zhǔn)整治和改造的廢棄土地，持土地管理機關(guān)出具的證明可從使用之月起，十年內(nèi)免繳土地使用稅。

第十條  城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算，每年分兩次繳納：上半年于六月份征收入庫，下半年于十二月份征收入庫。

房產(chǎn)管理部門繳納的土地使用稅，按月繳納。

第十一條  城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理暫行條例》和《山西省稅收征收管理實施辦法》的規(guī)定辦理。

第5篇：城鎮(zhèn)土地使用稅范文

第二條在本市范圍內(nèi)使用城鎮(zhèn)土地的單位和個人為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本辦法的

規(guī)定繳納土地使用稅。

前款所稱城鎮(zhèn)土地包括各區(qū)（含**經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、**港保稅區(qū)和**新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)）范圍內(nèi)的土地和各縣人民政府

所在地及其建制鎮(zhèn)范圍內(nèi)的土地。

對土地使用權(quán)糾紛未解決的，暫由實際使用土地的單位和個人繳納土地使用稅。

第三條土地使用稅以土地使用證確認的面積為計稅依據(jù)。

尚未核發(fā)土地使用證或?qū)嶋H占用面積超過土地使用證確認面積的，納稅人應(yīng)據(jù)實申報，地方稅務(wù)部門核實計稅。

第四條本市土地使用稅計稅等級劃分為七等（土地使用稅稅額等級范圍表附后）。

各等級土地使用稅每平方米年稅額為：

（一）一等25元；

（二）二等20元；

（三）三等15元；

（四）四等10元；

（五）五等5元；

（六）六等1．5元；

（七）七等1元。

第五條下列土地免繳土地使用稅：

（一）國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地；

（二）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地；

（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

（四）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；

（五）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地（不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活、辦公用地）；

（六）經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅10年；

（七）個人所有的自住房屋占用的土地及院落用地；

（八）由國家財政部門另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。

前款（一）（二）（三）項中，凡為生產(chǎn)、營業(yè)用地和其他非自用土地，不屬于免稅范圍。

第六條除本辦法第五條規(guī)定外，納稅人繳納土地使用稅確有困難的，可向土地所在地的地方稅務(wù)機關(guān)提出減免稅申請，由

地方稅務(wù)部門按照有關(guān)規(guī)定程序辦理。

第七條土地使用稅按年計算，每年分兩期繳納，分別為5月和**月。

第八條新征用的土地，按照下列規(guī)定繳納土地使用稅：

（一）征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時，開始繳納土地使用稅；

（二）征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。

第九條土地使用稅由土地所在地的地方稅務(wù)部門負責(zé)征收。

第十條土地管理部門應(yīng)當(dāng)向地方稅務(wù)部門提供與土地相關(guān)的權(quán)屬資料，具體辦法由地方稅務(wù)部門與土地管理部門商定。

第十一條土地使用稅的征收管理按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》

第6篇：城鎮(zhèn)土地使用稅范文

根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第二條規(guī)定：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。

因此，農(nóng)村不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍，不征收土地使用稅，如果貴公司的廠房建在鎮(zhèn)政府所在地應(yīng)當(dāng)繳納土地使用稅。

（來源：文章屋網(wǎng) ）

第7篇：城鎮(zhèn)土地使用稅范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)開發(fā) 土地權(quán)屬 稅收征管 問題 對策

在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地權(quán)屬的稅收征管環(huán)節(jié)中，時常遇到一些稅收政策未予明確的問題，特別是一些涉及拆遷補償?shù)葐栴}的土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移問題。這些問題界于政策之外，基層征管人員和納稅人受到了一定的困擾，易導(dǎo)致房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)產(chǎn)生欠稅，影響稅收征管秩序。筆者結(jié)合實際工作，對這些特殊情形進行了梳理，并對其成因和對策進行了探析。

一、城鎮(zhèn)土地使用稅收征管遇到的問題

由于一些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對城鎮(zhèn)土地使用稅政策不甚了解等原因，遇到以下四種特殊情形時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)往往以此為由形成欠稅。

第一種情形：簽訂土地出讓合同，未辦土地使用證，也未實際交付使用

受讓方（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，下同）與出讓方（國土部門，下同）簽訂了合同，約定了土地交付時間，受讓方已交付大部分土地款，但由于拆遷進度等原因生產(chǎn)土地糾紛，未辦理土地使用證，也未按合同約定的時間交付土地。如：某房地產(chǎn)公司開發(fā)某項目，征地簽訂土地出讓合同金額1.2億元，土地面積9.32萬，實際支付土地款1億元。出讓方由于廠房拆遷進度等原因，未按合同約定時間交付土地，導(dǎo)致雙方產(chǎn)生土地糾紛，受讓方以此為由不辦土地使用證，對該宗土地不申報繳納契稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

第二種情形：簽訂土地出讓合同，未辦土地使用證，但已實際交付使用

受讓方與出讓方簽訂了合同，約定了土地交付時間，受讓方已付大部分土地款項，但由于個案的拆遷、補償?shù)仍蛭崔k理土地使用證，出讓方按合同約定時間交付土地，受讓方也已實際使用土地。例如：某房地產(chǎn)公司開發(fā)某項目，征地簽訂土地出讓合同金額1.3億元，土地面積9.8萬，實際支付土地款1.2億元，由于個案的拆遷、補償?shù)仍蛭崔k理土地使用證，出讓方按合同約定時間交付土地，該公司實質(zhì)上也進行了房地產(chǎn)開發(fā)，但仍以未辦土地使用證為由，不申報繳納契稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

第三種情形：簽訂土地出讓合同，辦理了土地使用證，但部分土地未交付使用

受讓方與出讓方簽訂了合同，約定了土地交付時間，受讓方已付清了土地款項，辦理了土地使用證，但因特殊原因（如拆遷遇上釘子戶等）導(dǎo)致部分土地未能及時提供給受讓方使用。例如：某房地產(chǎn)公司開發(fā)某項目，征地簽訂了土地出讓合同，辦理了土地使用證，土地面積1.5萬中因拆遷遇上釘子戶導(dǎo)致有3000土地不能開發(fā)，該公司對這部分土地不申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

第四種情形：簽訂土地出讓合同，辦理了土地使用證，但部分土地屬于生地，需通過開發(fā)才能使用

受讓方與出讓方簽訂了合同，約定了土地交付時間，受讓方已付清了土地款項，辦理了土地使用證，出讓方按合同約定時間交付土地。但房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所征用的土地有部分屬于生地（如荒山等），在進行房地產(chǎn)開發(fā)前需投入大量的資金對荒山進行平整，荒山平整成為熟地后才能開發(fā)。

二、主要成因分析

（一）土地交易信息不對等，導(dǎo)致納稅義務(wù)時間認定難

由于地方政府部門間未實現(xiàn)信息資源的有效共享，地稅部門的土地交易信息來源，主要依靠基層征管人員日常巡查巡管收集的資料，以及納稅人的自行申報資料信息。然而，通常得知這些特殊情形的土地交易信息滯后于納稅義務(wù)時間，既需要通過合法有效渠道證實這些資料信息，又需花大量時間了解整個土地交易過程，從而產(chǎn)生契稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的欠稅問題。

（二）違反合同延期交付土地，導(dǎo)致土地計稅面積認定難

國家按照所有權(quán)與使用權(quán)分離的原則，實行城鎮(zhèn)國有土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓制度，基本上是由當(dāng)?shù)卣韲覍ν獬鲎屚恋?。由于拆遷、補償、安置等種種原因，造成當(dāng)?shù)卣悠诮桓度炕蛘卟糠滞恋?，影響了納稅人按合同總土地面積辦理土地使用證。于是，納稅人采用分解土地出讓合同的辦法，分期辦理部分土地使用證，分期申報部分土地計稅面積，給地稅部門核定土地計稅面積帶來難度，給納稅人少申報土地計稅面積帶來理由。

（三）納稅人追求商業(yè)利潤最大化，導(dǎo)致稅收政策執(zhí)行難

納稅人在前期簽訂土地招標(biāo)拍賣成效確認書，取得國有土地出讓合同時，受當(dāng)時政策、市場、資金等因素影響，推遲房地產(chǎn)開發(fā)計劃。在利益的驅(qū)動下，能推則推遲辦理土地使用證，以規(guī)避政府“兩年不開發(fā)的土地要無償收回，一年不開發(fā)的土地要收閑置費”的風(fēng)險，從而達到拿地擴大土地儲備的目的。同時，在賬務(wù)處理上可以不認定為企業(yè)資產(chǎn)，在稅務(wù)處理上則以未實際交付土地使用為由，不申報繳納契稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，從而達到困擾基層征管人員執(zhí)行稅收政策的目的。

三、工作對策

（一）摸清土地交易過程，正確認定納稅義務(wù)時間

目前，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地的來源主要有政府出讓和企事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓，取得的方式大多是通過拍賣形式。如果延期交付土地，出讓方將承擔(dān)違約金或者賠償經(jīng)濟損失。根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第九條和財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財稅〔2006〕186號）規(guī)定，征用非耕地的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付時間土地的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付時間土地的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；征用耕地的，受讓方自應(yīng)批準(zhǔn)征用之日起滿一年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

（二）加大稅法宣傳力度，化解認識誤區(qū)

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財稅〔2006〕186號）規(guī)定，以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。這里特別要注意“合同簽訂時間”和“合同約定時間”，不少企業(yè)就是因為沒有弄明白這兩個時間概念而少繳了城鎮(zhèn)土地使用稅。與此同時，少數(shù)企業(yè)利用四種特殊情形與地稅部門周旋，從而達到不繳或者少繳城鎮(zhèn)土地使用稅的目的。作為地稅部門，應(yīng)通過報刊、媒體、網(wǎng)絡(luò)、短信平臺等載體進行稅法宣傳，以及稅收管理員與納稅人面對面稅法宣傳，為納稅人解疑答惑，促進征納互動，改善了征納關(guān)系，提高納稅人的稅法遵從度，只有解決認識上存在的誤區(qū)，才能真正維護納稅人自身合法權(quán)益。

（三）巧用先征后補政策，合法規(guī)避企業(yè)稅收風(fēng)險

針對第一、三種特殊情形，由于拆遷、補償?shù)仍驅(qū)е鲁鲎尫轿窗春贤s定時間交付土地或者部分土地未交付，而出讓方土地管理部門代表政府以國家土地所有者的身份將土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓與土地使用者，并由土地使用者向國家支付土地使用權(quán)出讓金的行為，實質(zhì)上是政府行為。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與政府就承擔(dān)違約金或者賠償經(jīng)濟損失的問題談判中，要巧用先征（地稅部門先征）后補（政府補償）政策，既收回因政府未按合同約定時間交付土地而產(chǎn)生的損失，又合法規(guī)避企業(yè)的稅收風(fēng)險。

參考文獻：

[1]徐波.強化我國房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管的探討[J].當(dāng)代經(jīng)濟.2008.11.

第8篇：城鎮(zhèn)土地使用稅范文

一、礦產(chǎn)資源開發(fā)稅收法律政策研究的必要性

對于礦業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的投資者或潛在投資者，了解并熟悉現(xiàn)行法律法規(guī)甚至是地方性規(guī)定對于礦業(yè)稅收的具體要求，是極為重要的。因為這在很大程度上決定或影響著投資者投入成本與資本回收之間的比例，資金壓力大小，以及收回成本時間等諸多方面，進而左右著投資者是否進入礦業(yè)領(lǐng)域或具體進入哪個礦種領(lǐng)域。

礦山企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，需要繳納多項稅收。歷經(jīng)多次稅收政策改革，對于礦業(yè)領(lǐng)域內(nèi)稅收的征收種類，征收范圍，征收幅度等，我國已經(jīng)建立了相對完備的法律體系。盡管相關(guān)政策從理論層面仍然存在諸多爭議，實踐操作上也受到眾多質(zhì)疑。然而，從實務(wù)角度來講，相關(guān)法律政策并不因為爭議或質(zhì)疑而不被執(zhí)行。一旦在稅收方面出現(xiàn)漏洞，礦山企業(yè)將會面臨巨大的法律風(fēng)險。

二、現(xiàn)行礦產(chǎn)資源開發(fā)稅收法律政策體系概覽

對于礦山企業(yè)來說，其需要繳納的稅種既包括一般企業(yè)可能面臨的企業(yè)所得稅，增值稅以及營業(yè)稅等稅種，也包括只有本行業(yè)內(nèi)企業(yè)才需要繳納的資源稅，

具體來看，礦山企業(yè)需要繳納的主要稅種包括：企業(yè)所得稅，增值稅，營業(yè)稅，資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅等，筆者將于下文這些稅種的征繳的范圍以及征繳標(biāo)準(zhǔn)等諸多問題進行詳細闡述。

（一）企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅，顧名思義，只有取得所得，才需要繳納該稅種。詳細來講，就是企業(yè)就其每年的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，向稅務(wù)機關(guān)繳納企業(yè)所得說，目前內(nèi)外資企業(yè)的稅率統(tǒng)一調(diào)整為25%。

如果外國企業(yè)在華從事礦產(chǎn)資源的勘探開發(fā)，持續(xù)時間超過該外國企業(yè)所在國與中國在雙邊稅收協(xié)定中約定的期限，則從稅法角度來看應(yīng)視其已在中國設(shè)立了機構(gòu)場所，適用的企業(yè)所得稅稅率同樣為25%。有一點需要注意的是，外國企業(yè)在華從事礦產(chǎn)資源勘探開發(fā)等生產(chǎn)經(jīng)營活動，通常應(yīng)到區(qū)域主管的海洋石油稅務(wù)分局而不是普通的稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)登記。

（二）營業(yè)稅

根據(jù)《營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）》，對于礦產(chǎn)勘查企業(yè)來說，如果接受委托對外提供除鉆孔打井之外的簡單勘探服務(wù)，則應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)—其他服務(wù)業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅，稅率為5%。如果企業(yè)接受委托從事地質(zhì)鉆探、打井、爆破等其他工程作業(yè)以及為礦山企業(yè)提供建筑物、構(gòu)筑物、礦井、與礦山不可分割的采礦機電和其他機器設(shè)備修繕?biāo)〉玫氖杖?，?yīng)當(dāng)按照“建筑業(yè)”稅目來繳納營業(yè)稅，稅率為3%。

（三）增值稅

根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，只要在境內(nèi)銷售貨物，就是增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，普通稅率為17%。如果銷售的產(chǎn)品為煤氣、石油液化氣、沼氣或者居民用煤炭制品，稅率則為13%。

國家為了鼓勵某些行業(yè)的發(fā)展，還專門制定了增值稅的減免政策。例如，自1994年稅收體制改革以來，我國對黃金礦山、冶煉企業(yè)生產(chǎn)、銷售的黃金一直免征增值稅。

（四）資源稅

根據(jù)《資源稅暫行條例》的規(guī)定，從事特定礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人，需要繳納資源稅，征收范圍包括：原油，天然氣，煤炭，金屬原礦，鹽等。現(xiàn)行政策對上述不同的礦種實行不同的稅率政策，從量征收，銷售產(chǎn)品的量越大，需要繳納的資源稅越多。

盡管，根據(jù)《資源稅暫行條例》規(guī)定，只有國務(wù)院才能決定資源稅稅目以及稅額幅度的調(diào)整。但是現(xiàn)實中，很多地方稅務(wù)部門都向國家財政部以及國稅總局申請調(diào)整某一種或多種礦產(chǎn)資源的資源稅稅額。例如，山西省境內(nèi)的煤炭資源稅稅額于2004年就已經(jīng)調(diào)整至3.2元/噸，今年新疆境內(nèi)的煤炭資源稅稅額也調(diào)整到3元/噸。

此外，資源稅改革已經(jīng)引起多方關(guān)注及討論。在國務(wù)院批準(zhǔn)的國家發(fā)改委《2009年深化經(jīng)濟體制改革工作的意見》中明確提出：研究制定并擇機出臺資源稅改革方案。從現(xiàn)有跡象來看，資源稅改革的趨勢在于擴大征收范圍并將資源稅計征方式由從量計征變?yōu)閺膬r計征，這些都是值得礦業(yè)領(lǐng)域投資者密切關(guān)注的。

（五）城鎮(zhèn)土地使用稅

根據(jù)《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定，在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。其中，工礦區(qū)是指工商比較發(fā)達，人口比較集中，符合國務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)，但尚未設(shè)立建制鎮(zhèn)的大中型工礦企業(yè)所在地，具體征稅范圍須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府劃定，征收標(biāo)準(zhǔn)為0.6—12元/平方米新晨

盡管有上述標(biāo)準(zhǔn)，省、自治區(qū)、直轄市人民政府有權(quán)在該稅額幅度范圍內(nèi)，根據(jù)市政建設(shè)狀況、經(jīng)濟繁榮程度等條件，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。不過，最終稅額不能低于上述最低稅額的70%，如果高于上述稅額幅度，則須報財政部批準(zhǔn)。由此可見，不同地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅繳納稅額標(biāo)準(zhǔn)并不相同。

此外，國家對礦山企業(yè)使用某些土地免征或暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。例如，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于對礦山企業(yè)免征土地使用稅問題的通知》（國稅地[1989]122號），礦山的采礦場、排土場、尾礦庫、炸藥庫的安全區(qū)、采區(qū)運礦及運巖公路、尾礦輸送管道及回水系統(tǒng)用地，免征土地使用稅；對礦山企業(yè)采掘地下礦造成的塌陷地以及荒山占地，在未利用之前，暫免征收土地使用稅；低于礦山企業(yè)的其他生產(chǎn)用地及辦公、生活區(qū)用地，應(yīng)當(dāng)征收土地使用稅。當(dāng)然，還有專門針對煤礦企業(yè)、鹽礦企業(yè)的城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策。

相關(guān)法律政策：

1、《企業(yè)所得稅法》

2、《營業(yè)稅暫行條例》

3、《增值稅暫行條例》

4、《營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）》國稅發(fā)[1993]149號

5、《資源稅暫行條例》

6、《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》

7、《2009年深化經(jīng)濟體制改革工作的意見》國發(fā)[2009]26號

5、《新疆自治區(qū)地稅局關(guān)于礦產(chǎn)資源勘查開發(fā)和礦山資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅若干政策業(yè)務(wù)問題的通知》新地稅函[2008]362號

6、《關(guān)于黃金稅收政策問題的通知》財稅［2002］142號

第9篇：城鎮(zhèn)土地使用稅范文

城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應(yīng)納稅額。具體標(biāo)準(zhǔn)如下；

1、大城市1.5元至30元；

2、中等城市1.2元至24元；

3、小城市0.9元至18元；

4、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。

5、經(jīng)濟落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過上述規(guī)定最低稅額的30%.經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報財政部批準(zhǔn)。