合規(guī)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的合規(guī)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：合規(guī)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理范文

一、銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的外部因素

造成銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的原因主要有外部和內(nèi)部兩個(gè)方面，其中外部風(fēng)險(xiǎn)是指社會(huì)因素造成的風(fēng)險(xiǎn)，主要包括以下幾個(gè)方面：

㈠、政策體制所造成的銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

1、政府對銀行經(jīng)營管理不善，監(jiān)督不力，缺少必要的法規(guī)，政策缺乏透明性。銀行經(jīng)營管理體制與政府行政管理體制不分離，銀行不能作為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體去按市場的經(jīng)濟(jì)規(guī)律運(yùn)行，而政府對銀行的控制在更多的時(shí)候只關(guān)心其政治利

益而忽略了經(jīng)濟(jì)利益，從而使銀行的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)增加。

2、政策體制導(dǎo)致的官僚作風(fēng)和政府官員的腐敗使政局不穩(wěn)，投資者對未來失去信心，從而使投資減少，資本外流、銀行資金來源困難，貸款無以為繼，銀行收益下降，最終會(huì)引發(fā)銀行經(jīng)營危機(jī)。

㈡、市場變化引起的銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

銀行用大量資金投資于房地產(chǎn)、股票、證券、期貨等行業(yè)和金融產(chǎn)品，這些投資一旦受到國家貨幣政策、外匯匯率和市場利率變動(dòng)的影響，就有可能陷入經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，這種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)又包括以下幾個(gè)方面：

1、貸款期限結(jié)構(gòu)的不對稱。一些大公司和大金融機(jī)構(gòu)從事的貸款60%--70%是短期的，而這些貸款往往用于長期投資，一旦出現(xiàn)市場動(dòng)蕩，導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)和公司還款困難，引發(fā)銀行經(jīng)營危機(jī)，使銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)加劇。

2、幣種結(jié)構(gòu)不合理。由于幣種結(jié)構(gòu)不合理，由匯率和市場利率而引發(fā)的銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)便不可避免，如銀行利息收入下降，銀行資產(chǎn)將受損。

㈢、市場缺陷而造成的銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

1、金融市場的外部效應(yīng)。金融業(yè)作為高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，具有內(nèi)在不穩(wěn)定性 ，一家金融機(jī)構(gòu)如因經(jīng)營管理不善或競爭失敗而倒閉時(shí)，往往會(huì)引起“多米諾骨牌”效應(yīng)，從而帶來整個(gè)銀行金融業(yè)信用危機(jī)。

2、金融信息的不對稱。⑴由于金融信息的不可獨(dú)占性，就可能出現(xiàn)一些不付費(fèi)而使用信息的“搭便車”者。這會(huì)嚴(yán)重挫傷那些付出高額成本的信息搜尋者的投資積極性，從而導(dǎo)致市場信息供給不足。市場交易主體在信息供給不足的約束下，就難以達(dá)到資源的最佳配置；⑵信息的使用者和供給者之間的信息不對稱。由于商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)與資金使用者各自的財(cái)務(wù)信息是非公開的，客戶難以估計(jì)其財(cái)務(wù)狀況和資產(chǎn)質(zhì)量，無法對金融機(jī)構(gòu)做出準(zhǔn)確的判斷和理智的選擇。同樣的問題也出現(xiàn)在銀行業(yè)身上，它們對企業(yè)的資信、經(jīng)營利潤等問題也無法做出全面的了解，銀行業(yè)時(shí)刻會(huì)遭到金融危機(jī)的襲擊。

3、個(gè)體理性與集體理性的沖突。個(gè)體銀行金融機(jī)構(gòu)追求利潤的最大化和風(fēng)險(xiǎn)最小化的理性與整個(gè)社會(huì)的需求可能是矛盾的，銀行業(yè)從自身的利益出發(fā)而做出的經(jīng)營決策很可能失敗，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)便不可避免。

二、銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部因素

㈠、授權(quán)無度、缺乏制衡、管理松懈、權(quán)責(zé)不清。一些銀行由于指導(dǎo)思想的偏差，重業(yè)務(wù)輕管理，重存款輕效益?！靶略鏊俣取⑹袌稣急?、網(wǎng)點(diǎn)優(yōu)勢、存款第一”等曾一度成了指導(dǎo)和衡量各級銀行工作的唯一標(biāo)準(zhǔn)，因而對分支機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)人員不斷膨脹，高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)不斷擴(kuò)張抱一種默許態(tài)度，甚至對違規(guī)經(jīng)營也熟視無睹，出現(xiàn)一系列惡性案件。

㈡、規(guī)章制度不完善，內(nèi)控機(jī)構(gòu)未建立。在“存款首位”的思想指導(dǎo)下，在

業(yè)務(wù)迅速發(fā)展的情況下，一些銀行管理者認(rèn)為內(nèi)部控制約束了他們開拓業(yè)務(wù)的手腳，或者來不及研究制訂新業(yè)務(wù)的各項(xiàng)規(guī)章和操作程序，出現(xiàn)不少制度“死角”。更多地體現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一是崗位、部門、上下之間缺乏監(jiān)督制約機(jī)制，一筆業(yè)務(wù)、一項(xiàng)決策的過程控制流于形式，經(jīng)手的人越多，越?jīng)]有人負(fù)責(zé)；第二是缺乏一套系統(tǒng)、規(guī)范、可操作的違規(guī)違章處罰辦法，助長了犯規(guī)者的僥幸心理。

㈢、有法不依、監(jiān)督失控。違法違規(guī)行為分兩種情況：第一是惡意違規(guī)。主要是指內(nèi)部一些不良分子受畸形物質(zhì)欲望的侵蝕，鋌而走險(xiǎn)，內(nèi)部作案犯科。有的貪污挪用、有的監(jiān)守自盜、有的內(nèi)外勾結(jié)詐騙搶劫、有的逃避監(jiān)督營私舞弊、有的逆序操作、等等。如英國巴林銀行的倒閉和日本大和銀行10億美元的虧損，內(nèi)部控制不健全、不嚴(yán)格是主要的原因。在我國這種有章不循，缺乏監(jiān)督機(jī)制而帶來的風(fēng)險(xiǎn)也是經(jīng)常發(fā)生的，造成了銀行巨大的信譽(yù)和資金損失；第二是非惡意違規(guī)。這種現(xiàn)象是最常見又最易被忽視的。因此，對這種“善意的過失”有必要進(jìn)行細(xì)致的分析。第一種是由于工作責(zé)任心不強(qiáng)、注意力分散而造成的風(fēng)險(xiǎn)。如常出現(xiàn)的支票審核忘記折角驗(yàn)印，匯票辦理要素不齊或大小寫金額、客戶名稱、地址賬號錯(cuò)誤等；第二種是由于怕麻煩、圖方便而違規(guī)操作造成的風(fēng)險(xiǎn)。如操作人員離崗時(shí)不退出操作系統(tǒng)和電腦口令泄密而被內(nèi)部作案分子盜支他人活期存款等；第三種是不講原則、怕得罪人，明知違規(guī)而操作造成風(fēng)險(xiǎn)。出現(xiàn)無意犯錯(cuò)的原因是部分員工缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識、忽視內(nèi)部控制、自我保護(hù)意識淡薄，有意無意為犯罪分子提供了作案機(jī)會(huì)。

以上分析表明：銀行的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)主要來自于內(nèi)部。防范銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制是根本。

三、防范金融風(fēng)險(xiǎn)的對策

鑒于以上問題，有必要建立我國商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，以適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，其主要內(nèi)容包括以下幾點(diǎn)：

㈠、樹立風(fēng)險(xiǎn)管理意識。改革開放以來，市場機(jī)制的引入和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的日趨復(fù)雜，銀行業(yè)所面臨的各種不確定的因素劇增，因此，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識，防范金融風(fēng)險(xiǎn)，成為我國銀行業(yè)目前一項(xiàng)迫在眉睫的工作；

㈡、構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)外部監(jiān)管制度。這是風(fēng)險(xiǎn)管理制度兩個(gè)重

要方面。風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建主要包括四個(gè)方面。第一，建立風(fēng)險(xiǎn)識別和評估系統(tǒng)，通過對風(fēng)險(xiǎn)的定性分析與定量測算，正確評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的狀態(tài)與程度，為風(fēng)險(xiǎn)控制與監(jiān)管提供基本依據(jù)；第二，健全內(nèi)部授權(quán)審批機(jī)制，保證資產(chǎn)運(yùn)用的安全性和盈利性，它要求：實(shí)行審貸分離的貸款審批程序，審貸分工明確，相互制約，確保銀行資產(chǎn)的安全；推行企業(yè)授信額度管理，明確規(guī)定企業(yè)授信額度必須由信貸委員會(huì)的至少3個(gè)委員批準(zhǔn)簽字；實(shí)行分層次的貸款授權(quán)審批制度等；第三，完善商業(yè)銀行內(nèi)部崗位責(zé)任制。銀行業(yè)務(wù)的性質(zhì)要求遵循雙人原則，即每一項(xiàng)業(yè)務(wù)至少應(yīng)有2個(gè)人或2個(gè)部門參與記錄、核算和管理。各職能部門要具有相對獨(dú)立性，有嚴(yán)格的崗位分工和明確的工作職責(zé)，以達(dá)到內(nèi)控所需要的雙重控制和交叉檢查效果；第四，把風(fēng)險(xiǎn)防范作為內(nèi)部稽核工作的主要目標(biāo)，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)評級制度，逐步提高內(nèi)部稽核工作的層次和效率。

建立高效而健全的風(fēng)險(xiǎn)外部監(jiān)管機(jī)制應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：第一，實(shí)現(xiàn)注重合規(guī)性監(jiān)管向注重風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)管的轉(zhuǎn)變。改進(jìn)和提高監(jiān)管效能需要將合規(guī)性與風(fēng)險(xiǎn)性相結(jié)合，以風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)管為主，以合規(guī)性檢查為輔，真正重視風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管工作；第二，建立統(tǒng)一、科學(xué)和規(guī)范化的非現(xiàn)場監(jiān)督體系。要建立非現(xiàn)場監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)庫，實(shí)現(xiàn)信息共享。同時(shí)，要實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場監(jiān)督評級與披露制度，可考慮通過對銀行報(bào)表的分析，進(jìn)行合規(guī)性和風(fēng)險(xiǎn)性評級，并將有關(guān)內(nèi)容向社會(huì)披露，加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督；第三，建立存款保險(xiǎn)制度。存款保險(xiǎn)制度作為保護(hù)存款人利益、穩(wěn)定金融體系的重要防線，能夠有效避免局部銀行信用危機(jī)對全局的沖擊。

第2篇：合規(guī)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理范文

[關(guān)鍵詞]全面風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制；創(chuàng)新

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.42.184

企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是企業(yè)最為關(guān)鍵的管理手段之一。全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念的推出加速了企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的創(chuàng)新，減少了企業(yè)的內(nèi)部損失，更好地保證了企業(yè)的資金安全，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。2004年，COSO了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》，為企業(yè)系統(tǒng)、有序開展風(fēng)險(xiǎn)管理確立了理論基礎(chǔ)和實(shí)施架構(gòu)。

1企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題

1.1企業(yè)管理者缺乏全面風(fēng)險(xiǎn)管理意識

企業(yè)管理者的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有很大影響。但是，企業(yè)管理者的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)又無法用數(shù)據(jù)來體現(xiàn)。2005年，伊利集團(tuán)的董事長通過非法手段轉(zhuǎn)移公司財(cái)產(chǎn)，給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失，影響到企業(yè)的正常發(fā)展。由此可以看出，增強(qiáng)企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)管理意識，提高管理人員的綜合素質(zhì)是很有必要的。但是，從企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀可以看出，企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理存在很多問題，包括企業(yè)管理者風(fēng)險(xiǎn)管理意識淡薄、沒有認(rèn)識到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性等，這些問題都嚴(yán)重制約著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展。

案例：中航油新加坡公司曾被視為“明星企業(yè)”，該公司擁有健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體制，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的水平相當(dāng)高。但是，2004年，該公司的管理者急于求成，只看到了期權(quán)交易可以帶來的經(jīng)濟(jì)效益，忽略了交易風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，不斷擴(kuò)大交易范圍，最終給企業(yè)帶來了5.6億元的資金虧損，企業(yè)最終破產(chǎn)倒閉。一家擁有巨大發(fā)展?jié)摿Φ钠髽I(yè)因?yàn)楣芾砣藛T缺乏全面風(fēng)險(xiǎn)管理意識而破產(chǎn)，實(shí)在讓人感到惋惜。

1.2企業(yè)內(nèi)部缺乏有效溝通

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，要想提高企業(yè)內(nèi)部控制的合理性，就必須加強(qiáng)企業(yè)各個(gè)部門的溝通和協(xié)調(diào)。企業(yè)還要明確全面風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)，把風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)人身上，讓企業(yè)員工積極參與到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中，進(jìn)而提高企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理水平。但是，我國很多企業(yè)內(nèi)部缺乏溝通交流，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)也不明確，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過于形式化，沒有真正發(fā)揮出管理的作用和價(jià)值。還是以中航油新加坡公司為例，該企業(yè)的關(guān)鍵信息從不向員工透露，員工也沒有參與到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中。如果中航油總公司可以在中航油新加坡公司管理者擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍之前及時(shí)傳遞正確的交易信息，中航油新加坡公司虧損就不會(huì)如此巨大，公司也不會(huì)倒閉。

1.3企業(yè)缺乏專業(yè)人才

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制形式之一，內(nèi)部審計(jì)可以對企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)做出審核和評價(jià)，保證企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)在可控的范圍內(nèi)。雖然很多企業(yè)認(rèn)識到了設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要性，但是內(nèi)部審計(jì)工作在開展的過程中還存在很多問題，比如：企業(yè)并沒有賦予審計(jì)部門審核和評價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的權(quán)利，審計(jì)工作過于形式化。除此之外，很多企業(yè)內(nèi)部缺乏專業(yè)的審計(jì)人才，審計(jì)人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)對審計(jì)的合理性有很大影響。

2企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的關(guān)系

2.1全面風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的延伸和擴(kuò)展

企業(yè)內(nèi)部控制是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，是在企業(yè)發(fā)展過程中逐漸形成和完善的。COSO認(rèn)為內(nèi)部控制就是保證企業(yè)經(jīng)營發(fā)展合理性的過程，企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理可以推動(dòng)內(nèi)部控制機(jī)制的建立，保證企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利開展，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)的快速發(fā)展。我國企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括三個(gè)方面：一是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)；二是風(fēng)險(xiǎn)管理要素；三是企業(yè)各個(gè)部門。

全面風(fēng)險(xiǎn)管理包括四個(gè)目標(biāo)：第一個(gè)目標(biāo)是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)；第二個(gè)目標(biāo)是企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)；第三個(gè)目標(biāo)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告目標(biāo)，第四個(gè)是企業(yè)合規(guī)目標(biāo)。從全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的內(nèi)涵可以看出，全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的實(shí)施都是為了推動(dòng)企業(yè)的快速發(fā)展，全面風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部控制的延伸和擴(kuò)展。

2.2全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制相輔相成

內(nèi)部控制只是風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分，內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)更好地防范風(fēng)險(xiǎn)，但不能化解風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是可以共存的，不存在矛盾關(guān)系。對于較小的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)或是時(shí)常發(fā)生的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以建立內(nèi)部控制機(jī)制，合理地控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。對于較大的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)就需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，把全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制相結(jié)合，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

3企業(yè)加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性

3.1企業(yè)生存發(fā)展的需要

很多企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識，企業(yè)的生存和發(fā)展受到很大的影響。企業(yè)要想在激烈的社會(huì)競爭中生存發(fā)展，就必須建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理制度，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

3.2受風(fēng)險(xiǎn)事件的影響

如果企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理的意識或者是風(fēng)險(xiǎn)管理沒有真正發(fā)揮作用，企業(yè)將面臨破產(chǎn)或倒閉，這會(huì)給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失。中航油新加坡公司就是最好的例子，除了這家公司，還有巴林銀行，也是因?yàn)楣芾砣藛T缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識，未在內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，企業(yè)最終倒閉破產(chǎn)。

4全面風(fēng)險(xiǎn)管理下企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制創(chuàng)新對策

4.1完善企業(yè)控制環(huán)境

國家和社會(huì)力量也對企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的創(chuàng)新起到了一定的推動(dòng)作用。因此，國家和相關(guān)部門必須不斷完善外部環(huán)境，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的創(chuàng)新。雖然國家制定了關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的法律法規(guī)，但是這些法律法規(guī)都不夠完整，并沒有形成一個(gè)法律體系，這對企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的建立和創(chuàng)新有很大影響。針對這種情況，國家應(yīng)該發(fā)揮職能，制定并完善企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的法律法規(guī)，為企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的創(chuàng)新提供政策保障。除此之外，為了保證企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制可以在全面風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮作用，國家還應(yīng)該設(shè)置監(jiān)督管理部門，定期對企業(yè)的經(jīng)營和風(fēng)險(xiǎn)控制情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營或風(fēng)險(xiǎn)管理中存在問題，必須及時(shí)針對問題采取控制措施。企業(yè)經(jīng)營者和管理者還應(yīng)該自覺接受群眾的監(jiān)督，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識。2007年，SAC展開ISO 31000工作，并制定了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)》，為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提供了政策保障。

在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中，企業(yè)還應(yīng)該不斷完善內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)可以通過以下途徑完善內(nèi)部環(huán)境。

一是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部文化建設(shè)，這就需要企業(yè)管理人員不斷提高自身的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)，同時(shí)企業(yè)管理人員還應(yīng)該對員工的工作進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，增強(qiáng)企業(yè)每一個(gè)人的文化建設(shè)意識。

二是要明確企業(yè)管理人員的職責(zé)。很多企業(yè)管理人員都是身兼數(shù)職，這對于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制都是不利的。因此，企業(yè)必須在發(fā)展的過程中明確企業(yè)管理者的職責(zé)，避免一人獨(dú)攬大權(quán)的現(xiàn)象出現(xiàn)。

三是提高企業(yè)員工的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)。人是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制機(jī)制創(chuàng)新的主體，也是企業(yè)最寶貴的資源。企業(yè)必須不斷完善人員培訓(xùn)體系，并在員工內(nèi)部建立獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，對工作表現(xiàn)優(yōu)秀的企業(yè)員工給予一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)，提高員工的工作積極性。

4.2增強(qiáng)企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制意識

企業(yè)要想加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，創(chuàng)新內(nèi)部控制機(jī)制，首先要增強(qiáng)企業(yè)管理人員和員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識。目前，很多企業(yè)都沒有在內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系，企業(yè)管理者嚴(yán)重缺乏全面風(fēng)險(xiǎn)管理意識，導(dǎo)致企業(yè)面對多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境缺乏風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力。因此，增強(qiáng)企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)管理意識是很有必要的，企業(yè)管理者要清晰認(rèn)識到企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，同時(shí)還要讓企業(yè)員工了解企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)因素，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制意識。為了充分發(fā)揮全面風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的作用，企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部成立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管部門，對企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督和控制，保證企業(yè)的正常運(yùn)行。除此之外，還應(yīng)該對自身的經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評估，找出企業(yè)經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)因素，并結(jié)合經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)合理地制訂應(yīng)對方案。

通常情況下，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對分為四種形式：一是回避風(fēng)險(xiǎn)，二是采取措施降低風(fēng)險(xiǎn)，三是分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，四是承受經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)?；乇茱L(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)直接退出存在風(fēng)險(xiǎn)因素的經(jīng)營活動(dòng)。降低風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)采取相應(yīng)措施降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，保證企業(yè)的正常經(jīng)營。分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際上也可以稱為轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。承受風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)對經(jīng)營過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素不進(jìn)行人為控制。回避風(fēng)險(xiǎn)的做法雖然可以保證企業(yè)的正常經(jīng)營，但是回避風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)在一定程度上減少企業(yè)的收益。

4.3完善風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系

在傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理制度下，為了保證企業(yè)的正常經(jīng)營，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)會(huì)制定大量的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制機(jī)制。但是，這些風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制機(jī)制過于形式化，對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制起不到實(shí)質(zhì)性的作用。要想降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須在符合內(nèi)部控制需求的基礎(chǔ)上，合理地建立風(fēng)險(xiǎn)管理制度，完善企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)管理制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營和內(nèi)部控制同步。雖然企業(yè)在經(jīng)營過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，但是風(fēng)險(xiǎn)是可以被有效控制的。所以企業(yè)還要不斷完善全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系，完善風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系的建立。這需要遵循以下幾個(gè)原則。

一是合法性原則。合法性原則是指企業(yè)在建立風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系時(shí)不能和國家政策相背離，這也是企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系的首要原則。國家法律法規(guī)也為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系的建立提供了政策保障。

二是全面性原則。全面性是指全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制應(yīng)該貫穿企業(yè)經(jīng)營全過程，進(jìn)而降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)的快速發(fā)展。

三是開放性原則。企業(yè)要想在激烈的社會(huì)競爭中生存發(fā)展，就必須不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度，保證內(nèi)部控制的合理性和適應(yīng)性。

四是適應(yīng)性原則。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度要適應(yīng)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，根據(jù)外部環(huán)境的變化創(chuàng)新和調(diào)整內(nèi)部控制機(jī)制。

4.4保證風(fēng)險(xiǎn)管理制度的有效運(yùn)行

中航油新加坡公司風(fēng)險(xiǎn)管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制非常健全，但是該公司風(fēng)險(xiǎn)管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制過于形式化，沒有得到有效的運(yùn)行。要想保證風(fēng)險(xiǎn)管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制的有效運(yùn)行，企業(yè)管理人員必須起到示范作用。企業(yè)管理者的綜合素質(zhì)對風(fēng)險(xiǎn)管理制度的運(yùn)行有很大影響。企業(yè)管理者必須以身作則，才能更好地保證風(fēng)險(xiǎn)管理制度的有效運(yùn)行。企業(yè)員工是企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的主體，企業(yè)在創(chuàng)新內(nèi)部控制機(jī)制時(shí)，應(yīng)該讓員工積極參與到內(nèi)部控制機(jī)制創(chuàng)新中，企業(yè)管理者要多聽取員工的意見。企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提高員工的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)。在企業(yè)經(jīng)營的過程中，管理者要鼓勵(lì)員工對提意見，這對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制的創(chuàng)新都有很大影響。企業(yè)除了要在員工內(nèi)部設(shè)置獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，還要在員工內(nèi)部設(shè)置懲罰機(jī)制，對風(fēng)險(xiǎn)管理意識淡薄、不執(zhí)行內(nèi)部控制機(jī)制的員工給予一定的處罰，這樣才能更好地保證風(fēng)險(xiǎn)管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制的有效運(yùn)行。

5結(jié)論

傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理模式下，為了保證企業(yè)的正常經(jīng)營，企業(yè)也會(huì)建立大量的風(fēng)險(xiǎn)管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制。但是，這些制度和機(jī)制過于形式化，沒有真正發(fā)揮出作用。企業(yè)要想在激烈的競爭中生存發(fā)展，就必須完善全面風(fēng)險(xiǎn)管理制度，創(chuàng)新內(nèi)部控制機(jī)制。企業(yè)首先要增強(qiáng)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。企業(yè)管理者還要鼓勵(lì)員工積極參與到內(nèi)部控制機(jī)制創(chuàng)新中，讓員工了解企業(yè)經(jīng)營中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識。其次，企業(yè)應(yīng)該不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度，而且還要保證風(fēng)險(xiǎn)管理制度的有效運(yùn)行。最后，國家要發(fā)揮職能，不斷建立和完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制相關(guān)的法律法規(guī)，為企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的創(chuàng)新提供政策保障。

參考文獻(xiàn)：

[1]秦小艷.以全面風(fēng)險(xiǎn)管理推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制創(chuàng)新[J].金融經(jīng)濟(jì)，2013（14）.

[2]張佩.中國企業(yè)年金全面風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].成都：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2010.

[3]吳治成.農(nóng)村新型金融組織風(fēng)險(xiǎn)管理問題研究[D].哈爾濱：東北農(nóng)業(yè)大學(xué)，2012.

[4]劉光忠.政府部門內(nèi)部控制構(gòu)建與實(shí)施研究[D].成都：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2011.

[5]吳可夫.公允價(jià)值會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制研究[D].長沙：湖南大學(xué)，2011.

[6]張子英.我國電信企業(yè)內(nèi)部控制研究[D].濟(jì)南：山東大學(xué)，2013.

[7]邢婷婷.保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制研究[D].天津：南開大學(xué)，2013.

[8]黎潔.我國投資銀行內(nèi)部控制研究[D].成都：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2014.

[9]李高鋒.基于風(fēng)險(xiǎn)管理的證券公司自營業(yè)務(wù)內(nèi)部控制研究[D].開封：河南大學(xué)，2014.

第3篇：合規(guī)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理范文

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理 國有企業(yè) 內(nèi)部控制

新形勢下，國有企業(yè)為適應(yīng)供給側(cè)改革發(fā)展的要求，不斷對經(jīng)營理念和經(jīng)營結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，但目前我國國有企業(yè)改革已進(jìn)入深水區(qū)，改革的內(nèi)在動(dòng)力不足，外部環(huán)境越來越復(fù)雜，難度也越來越大。這就要求我們要進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識，完善企業(yè)內(nèi)控體系，通過改善國企內(nèi)部環(huán)境、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估、加強(qiáng)控制、強(qiáng)化信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督等措施來防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)管。風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制二者從根本上是一致的，都是為了更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理。

一、重視內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，保障風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施

內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的前提和基礎(chǔ)。國有企業(yè)首先應(yīng)從加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)入手，從源頭上保證內(nèi)部控制的順利實(shí)施。

一是要完善公司治理結(jié)構(gòu)。國有企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化董事會(huì)建設(shè)，弱化股東特別是大股東對董事會(huì)的牽制和控制，董事長和總經(jīng)理不能交叉任職，防止管理、決策等權(quán)力過于集中。要對董事會(huì)及董事會(huì)成員的權(quán)利、義務(wù)、職責(zé)等進(jìn)行詳細(xì)、明確的規(guī)定，通過明確責(zé)任與義務(wù)來更好的追責(zé)。此外，國有企業(yè)應(yīng)聘請專業(yè)從事法律、審計(jì)等工作的外部人員來擔(dān)任監(jiān)事會(huì)成員，防止企業(yè)內(nèi)部成員主導(dǎo)監(jiān)事會(huì)，削弱監(jiān)督職能和作用。

二是要強(qiáng)化國有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識。長期以來，國有企業(yè)仰仗“壟斷”地位，一家獨(dú)大，普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識，不能對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制和管理。因此，國有企業(yè)要自如的應(yīng)對激烈的市場競爭，就必須強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識。從管理層而言，管理層要提高風(fēng)險(xiǎn)管理的能力和水平，快速準(zhǔn)確的識別潛在的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)情況，評估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率，同時(shí)要提高應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，能第一時(shí)間做出反應(yīng)，快速執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制政策，將影響降低到最小水平。從員工層面而言，企業(yè)要營造風(fēng)險(xiǎn)控制的企業(yè)文化氛圍。風(fēng)險(xiǎn)管理離不開每一個(gè)員工的共同參與。國有企業(yè)應(yīng)調(diào)動(dòng)員工的積極性，提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識，通過員工對內(nèi)部控制政策的自覺遵守和執(zhí)行，主動(dòng)提供風(fēng)險(xiǎn)管理的信息并及時(shí)上報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)到內(nèi)部控制的目的，充分發(fā)揮內(nèi)部控制政策的有效性。

三是要實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)。國有企業(yè)要注重內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，配備專門的、高素質(zhì)的審計(jì)人員，在充分的職權(quán)范圍內(nèi)對內(nèi)部控制政策的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)。內(nèi)部審計(jì)不能只局限在財(cái)務(wù)的審計(jì)范圍內(nèi)，應(yīng)擴(kuò)大到企業(yè)經(jīng)營的每個(gè)環(huán)節(jié)和活動(dòng)，開展內(nèi)部控制專項(xiàng)審計(jì)，對內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和領(lǐng)域進(jìn)行評估，確定內(nèi)部控制的效率。

二、規(guī)范內(nèi)部控制執(zhí)行，提高風(fēng)險(xiǎn)管理效率

要有效防范風(fēng)險(xiǎn)，保證和規(guī)范內(nèi)部控制的高效率執(zhí)行，必須不斷規(guī)范內(nèi)控制度的建立與完善，加強(qiáng)信息的溝通與交流。

一是規(guī)范內(nèi)部控制制度。我國已經(jīng)陸續(xù)出臺了多部企業(yè)內(nèi)部控制的法律法規(guī)，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等政策的出臺，著重提到了企業(yè)要從風(fēng)險(xiǎn)管理的視角和理念出發(fā)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。國有企業(yè)應(yīng)根據(jù)相關(guān)政策及市場等外部環(huán)境的變化，對內(nèi)部控制制度及時(shí)的進(jìn)行調(diào)整和規(guī)范。在開展經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，要堅(jiān)持內(nèi)控優(yōu)先的原則。

二是要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)信息的溝通與交流。信息溝通與交流體系是實(shí)行內(nèi)部控制實(shí)行的必要條件。信息化程度將直接關(guān)系著企業(yè)能否第一時(shí)間對潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估或識別。隨著互聯(lián)網(wǎng)和信息通訊技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)應(yīng)充分利用電腦、網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況和業(yè)務(wù)范圍、地域劃分等情況，建立自身的信息溝通體系。加快建設(shè)網(wǎng)絡(luò)化的信息傳輸渠道，從而使信息傳遞與交流更方便、更快捷，提高內(nèi)部控制信息的傳遞速度

三、強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督管理，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理評價(jià)

通過對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，可以確保內(nèi)控控制的有效性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)并采取措施進(jìn)行改進(jìn)。

首先，建立完善監(jiān)督管理機(jī)制。國有企業(yè)可根據(jù)自身經(jīng)營情況，設(shè)置專門的內(nèi)部控制監(jiān)督管理機(jī)制。內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制應(yīng)結(jié)合企業(yè)監(jiān)事會(huì)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)總監(jiān)三者之前的職能，監(jiān)督機(jī)制中的人員應(yīng)獨(dú)立于企業(yè)的經(jīng)營管理職能，通過行政上的交叉控制，形成三者的合力，有效的實(shí)現(xiàn)監(jiān)管的職能。

其次，要強(qiáng)化監(jiān)督職能的履行。作為國有企業(yè)的內(nèi)部控制的監(jiān)督部門和機(jī)構(gòu)，要在職責(zé)范圍內(nèi)做好日常監(jiān)督檢查和專項(xiàng)檢查，對內(nèi)部控制制定進(jìn)行定期的檢查并形成評價(jià)報(bào)告?？梢笃髽I(yè)根據(jù)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況出具審計(jì)報(bào)告書，提高國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)信息的可靠性與透明度。

再次，要加強(qiáng)外部監(jiān)督管理。國有企業(yè)的外部監(jiān)督主體有政府紀(jì)檢機(jī)關(guān)、外部專業(yè)審計(jì)人員等，外部的監(jiān)督可以督促企業(yè)在陽光下合法、合規(guī)的經(jīng)營。而良好的外部監(jiān)督機(jī)制的建立，可以有效的彌補(bǔ)內(nèi)部監(jiān)督的不足，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的不斷完善，降低腐敗等風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

綜上所述，在競爭日益激烈的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，國有企業(yè)也同樣面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)的壓力和威脅。國有企業(yè)要保持發(fā)展的優(yōu)勢就必須建立風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)部控制體系。國有企業(yè)必須保持較高的風(fēng)險(xiǎn)意識，將風(fēng)險(xiǎn)管理的要求納入內(nèi)部控制體系之中，貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的全過程，從而達(dá)到降低國有企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)有效經(jīng)營管理的目的。

參考文獻(xiàn)：

第4篇：合規(guī)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理范文

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；存在問題；完善對策

一、引言

伴隨著經(jīng)濟(jì)的不斷飛速發(fā)展，近年來，上市公司由于內(nèi)部控制的漏洞及執(zhí)行不力，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，造成經(jīng)營管理出現(xiàn)問題，遭受嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失甚至破產(chǎn)的事件屢屢頻發(fā)。為此，2006年國資委出臺了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，同年，上交所和深交所分別頒布了《上市公司內(nèi)部控制制度指引》，意味著國家對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度提到了新的高度，從原來的局部風(fēng)險(xiǎn)管理擴(kuò)充到了全面風(fēng)險(xiǎn)管理，并為內(nèi)部控制制度的建立健全搭建了基本框架。2008年6月，為了進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，由五部委（財(cái)政部、審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)）聯(lián)合了我國首部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。歷時(shí)兩年的實(shí)踐后，2010年4月五部委又聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。這部被業(yè)內(nèi)稱為中國版的“薩班斯—奧克斯利法案”的規(guī)范及其指引的，標(biāo)志著結(jié)合我國企業(yè)實(shí)際情況，融合國際先進(jìn)理念及經(jīng)驗(yàn)的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。

二、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的基本分析

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理的概念

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，指未來的不確定性對企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的影響。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)一般可分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等。國資委在《指引》中關(guān)于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的定義是：指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。

（二）內(nèi)部控制的概念

五部委在《基本規(guī)范》中對內(nèi)部控制的定義是：由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層、和全體員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制系統(tǒng)，指圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理策略目標(biāo)，針對企業(yè)戰(zhàn)略、規(guī)劃、產(chǎn)品研發(fā)、投融資、市場運(yùn)營、財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)、法律事務(wù)、人力資源、采購、加工制造、銷售、物流、質(zhì)量、安全生產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理及其重要業(yè)務(wù)流程，通過執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程，制定并執(zhí)行的規(guī)章制度、程序和措施。

（三）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

1.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系

風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋了內(nèi)部控制，全面風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于企業(yè)管理的全過程，內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的手段之一，它包含在全面風(fēng)險(xiǎn)管理的架構(gòu)中，是風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)子系統(tǒng)。內(nèi)部控制是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制系統(tǒng)的制定來源于對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的識別及管理，企業(yè)在運(yùn)營過程中面臨的種種風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制系統(tǒng)是必要的、有效的管理方法。因此，兩者在企業(yè)管理中是緊密相連的。

2.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的區(qū)別

兩者的范疇不一致，內(nèi)部控制是一種管理職能，通過過程控制及事后糾錯(cuò)改進(jìn)來實(shí)現(xiàn)目的，風(fēng)險(xiǎn)管理則更多是事前對既定目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，貫穿于企業(yè)管理的方方面面，范圍及深度比內(nèi)部控制更寬、更廣。兩者對風(fēng)險(xiǎn)防治手段不同，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的目的，均是為防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高管理水平。但風(fēng)險(xiǎn)管理中引入了風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)容忍度、風(fēng)險(xiǎn)對策、風(fēng)險(xiǎn)分析等方法，這些內(nèi)容在內(nèi)部控制中是不涉及的。

隨著內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)管理中的不斷實(shí)踐與發(fā)展，兩者將會(huì)逐漸的朝著相互融合，相互交叉的趨勢發(fā)展，已經(jīng)成為公司治理中的必不可少的重要組成部分。

三、現(xiàn)行企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的問題

縱觀國內(nèi)近幾年因內(nèi)部控制不力導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，大多是在思想上對風(fēng)險(xiǎn)管理懈怠的，在行動(dòng)上是應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制措施不到位或執(zhí)行不力造成的。

如澳柯瑪資金危機(jī)事件。2004年4月14日，G澳柯瑪（600336）重大事項(xiàng)公告，公司接到青島市國資委《關(guān)于澳柯瑪集團(tuán)公司占用上市公司資金處置事項(xiàng)的決定》，青島市政府將采取措施化解澳柯瑪集團(tuán)面臨的困難，澳柯瑪危機(jī)事件浮出水面。澳柯瑪集團(tuán)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的迅速擴(kuò)張，利用其大股東的優(yōu)勢，挪用上市子公司（澳柯瑪股份有限公司）19.47億元的資金，進(jìn)行了多元化非關(guān)聯(lián)性投資，投資領(lǐng)域包括家用電器，海洋生物、房地產(chǎn)、金融投資等，由于投資失誤，導(dǎo)致資金鏈斷裂、背負(fù)巨額債務(wù)，形成多元化困局，由于引發(fā)了澳柯瑪資金危機(jī)事件的爆發(fā)。

再如*ST大地公司涉訴事件，綠大地公司因其委托的中準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對其2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，按深交所的相關(guān)規(guī)定，公司股票交易于2011年5月4日開市起實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示（*ST），證監(jiān)會(huì)對其進(jìn)行調(diào)查。2011年8月17日公司又因涉嫌欺詐發(fā)行股票罪、違規(guī)披露重要信息罪、偽造金融票證罪、故意銷毀會(huì)計(jì)憑證罪，被檢查機(jī)關(guān)提起公訴，由此，公司涉訴事件正式公開化。

還有如華源集團(tuán)的信用危機(jī)事件、中航油的金融衍生工具投機(jī)事件，均與內(nèi)部控制失效密切相關(guān)，經(jīng)過對以上事件的認(rèn)真分析，可以看出現(xiàn)行企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的問題：

（一）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

第5篇：合規(guī)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理范文

一、銀行業(yè)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的成因

銀行的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)是指銀行因未能遵循法律、監(jiān)管規(guī)定、自律性組織制定的有關(guān)準(zhǔn)則，以及適用于銀行自身業(yè)務(wù)活動(dòng)的行為準(zhǔn)則，而可能遭受法律制裁或監(jiān)管處罰、重大財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損失的風(fēng)險(xiǎn)。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)與我們熟知的銀行三大風(fēng)險(xiǎn)有所不同，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)是銀行做了不該做的事，即違法、違規(guī)、違德等而招致的風(fēng)險(xiǎn)或損失，銀行自身行為的主導(dǎo)性比較明顯，而三大風(fēng)險(xiǎn)主要是基于客戶信用、市場變化、員工操作等內(nèi)外部環(huán)境而形成的風(fēng)險(xiǎn)或損失，內(nèi)外部環(huán)境因素的偶然性、客觀性比較高。但合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)與信用、市場、操作風(fēng)險(xiǎn)之間又有著緊密聯(lián)系，其聯(lián)系之處在于：合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)是三大風(fēng)險(xiǎn)特別是操作風(fēng)險(xiǎn)存在和表現(xiàn)的重要誘因，而三大風(fēng)險(xiǎn)的存在使得合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)更趨復(fù)雜多變，且它們的結(jié)果基本一致，都會(huì)給銀行帶來經(jīng)濟(jì)或名譽(yù)的損失。

二、農(nóng)發(fā)行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

（一）合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理意識普遍比較淡薄。一是重業(yè)務(wù)拓展，輕合規(guī)管理。各級機(jī)構(gòu)往往把目光局限于完成考核任務(wù)和經(jīng)營目標(biāo)，注重市場營銷和拓展，忽視業(yè)務(wù)的合規(guī)性管理，有些營業(yè)機(jī)構(gòu)甚至不惜冒著違規(guī)操作的風(fēng)險(xiǎn)以實(shí)現(xiàn)短期業(yè)績，加大了銀行合規(guī)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。二是重事后管理，輕事前防范。各級機(jī)構(gòu)往往偏重于對己發(fā)生或己存在的風(fēng)險(xiǎn)采取事后的管理處罰措施，試圖以嚴(yán)厲的處罰遏制風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，而對事前的防范和事中的控制措施卻關(guān)注較少。三是重基層操作人員管理，輕高層管理人員約束。我國銀行業(yè)在合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理上存在著一個(gè)根深蒂固的錯(cuò)誤理念，即重視對基層操作人員的管理，忽視對高層管理人員的約束，似乎只有基層操作人員才有引發(fā)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的可能。事實(shí)上，由于高層管理人員掌握著人、財(cái)、物等權(quán)力，由其而引發(fā)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，其危害性要遠(yuǎn)大于基層操作人員。

（二）合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理框架仍存在一定缺陷。從目前情況看，農(nóng)發(fā)行在合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理框架上仍存在一定缺陷：一是完善、垂直的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理體制還沒有完全形成。農(nóng)發(fā)行沒有形成橫向到邊、縱向到底的全面和全方位的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)。二是合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)分散。目前農(nóng)發(fā)行合規(guī)性管理分別由風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)會(huì)、信貸、客戶等不同的業(yè)務(wù)部門進(jìn)行自律監(jiān)管，這種自立門戶、各自為政的合規(guī)管理模式，使得合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理不能有效地獨(dú)立于經(jīng)營職能，同時(shí)由于缺乏專門的管理部門進(jìn)行統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)，使得合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理有的部門重疊，形成重復(fù)管理；有的職責(zé)不清，出現(xiàn)管理真空。

（三）合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理法規(guī)制度缺乏可操作性。目前，農(nóng)發(fā)行的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理還不能完全適應(yīng)防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)的需要，不能適應(yīng)銀行審慎經(jīng)營和銀行業(yè)監(jiān)管的需要。銀行內(nèi)部缺乏一個(gè)統(tǒng)一完整、全面科學(xué)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理法規(guī)制度及操作規(guī)則，不少制度規(guī)定有粗略化、大致化、模糊化現(xiàn)象，缺乏可操作性。同時(shí)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的激勵(lì)約束機(jī)制比較欠缺，褒獎(jiǎng)力度較小，懲罰措施較輕。一般情況下，只要沒有損失或案件，對違規(guī)人員往往只采取教育和限期整改等措施，很少進(jìn)行嚴(yán)厲處分，對于造成損失或釀成案件的人員，也是處罰了事，沒有舉一反三，從源頭進(jìn)行預(yù)防。

三、加強(qiáng)農(nóng)發(fā)行合規(guī)管理的建議

（一）倡導(dǎo)主動(dòng)合規(guī)，培植人人有責(zé)的合規(guī)文化。一是樹立合規(guī)人人有責(zé)的觀念。合規(guī)應(yīng)從高管做起，通過不斷完善治理強(qiáng)化合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理，高管的言行應(yīng)與農(nóng)發(fā)行的宗旨和價(jià)值觀念相一致，并通過自身的身體力行，帶動(dòng)員工恪守職業(yè)道德規(guī)范，有效履行自身合規(guī)職責(zé)。二是倡導(dǎo)主動(dòng)合規(guī)的合規(guī)文化。倡導(dǎo)主動(dòng)發(fā)現(xiàn)和暴露合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)隱患或問題，并相應(yīng)地在業(yè)務(wù)政策、行為手冊和操作程序上進(jìn)行適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)。農(nóng)發(fā)行的績效考核應(yīng)充分體現(xiàn)倡導(dǎo)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，建立合規(guī)問責(zé)機(jī)制，提高員工的合規(guī)意識，形成良好的合規(guī)文化。三是強(qiáng)調(diào)有效互動(dòng)的合規(guī)文化。通過合規(guī)與監(jiān)管當(dāng)局的有效互動(dòng)，解決過去銀行與監(jiān)管者博弈、規(guī)避監(jiān)管規(guī)定的問題，逐步促使農(nóng)發(fā)行把外部的壓力轉(zhuǎn)換成自身合規(guī)經(jīng)營的要求，主動(dòng)爭取有利于農(nóng)發(fā)行未來發(fā)展和業(yè)務(wù)創(chuàng)新的外部政策。

第6篇：合規(guī)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理范文

關(guān)鍵詞：經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理;風(fēng)險(xiǎn)控制能力;內(nèi)部控制

一、為什么要進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，銀行業(yè)經(jīng)營面臨風(fēng)險(xiǎn)是一種普遍現(xiàn)象。風(fēng)險(xiǎn)管理則成了銀行經(jīng)營管理的重要組成部分。由于銀行業(yè)是以金融資產(chǎn)與金融負(fù)債為經(jīng)營對象的特殊企業(yè)，銀行的經(jīng)營活動(dòng)無疑是財(cái)務(wù)活動(dòng)，銀行的經(jīng)營管理實(shí)質(zhì)上是財(cái)務(wù)管理。因此，銀行風(fēng)險(xiǎn)管理是財(cái)務(wù)管理尤其重要的部分。

（一）什么是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)又稱籌資風(fēng)險(xiǎn)，是指由于舉債而給企業(yè)目標(biāo)帶來的可能影響。企業(yè)舉債經(jīng)營，全部資金中除自有資金外還有一部分借入資金，這會(huì)對自有資金的獲利能力造成影響;同時(shí)，借入資金需還本付息，一旦無力償付到期債務(wù)，企業(yè)便會(huì)陷入財(cái)務(wù)困境甚至破產(chǎn)。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與長期的償債能力密不可分。衡量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與長期償債能力的指標(biāo)主要有以下幾個(gè)：資產(chǎn)負(fù)債率;股權(quán)比率;權(quán)益乘數(shù);負(fù)債與股權(quán)比率;債務(wù)與有形凈值比率。

（二）農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在哪里

從近幾年治理整頓和案件管理的情況看，當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期，必須高度關(guān)注。一是會(huì)計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。主要集中在柜臺業(yè)務(wù)，要綜合運(yùn)用各種手段防范柜臺操作風(fēng)險(xiǎn)，特別是柜臺監(jiān)守自盜和內(nèi)外勾結(jié)作案。二是財(cái)務(wù)收支風(fēng)險(xiǎn)。主要防范貪污、挪用資金和私設(shè)“小金庫”的風(fēng)險(xiǎn)和案件。三是柜員操作業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。主要防范惡意授權(quán)和盜用客戶資金風(fēng)險(xiǎn)。四是金庫管控風(fēng)險(xiǎn)。主要防控庫款被盜風(fēng)險(xiǎn)，確保庫款和員工生命安全。

1.崗位職責(zé)

會(huì)計(jì)人員：建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，實(shí)施有效地會(huì)計(jì)監(jiān)督，開展會(huì)計(jì)輔導(dǎo)檢驗(yàn)，保證所在單位會(huì)計(jì)活動(dòng)合法、合規(guī)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制，監(jiān)督內(nèi)部控制制度落實(shí)。

經(jīng)辦人員：審核客戶身份證件，根據(jù)客戶需要辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，按業(yè)務(wù)操作規(guī)程認(rèn)真完成崗位業(yè)務(wù)操作。

授權(quán)人員：按照規(guī)定的業(yè)務(wù)權(quán)限進(jìn)行授權(quán)，嚴(yán)格審核柜員所辦理的業(yè)務(wù)及憑證，對錄入系統(tǒng)的內(nèi)容進(jìn)行復(fù)核，并對所授權(quán)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。

事后監(jiān)督：對完成會(huì)計(jì)賬務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，保證各項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理依據(jù)有效，處理結(jié)果真實(shí)可靠發(fā)現(xiàn)并糾正各種核算差錯(cuò)和事故。

主 任：在日常工作中，對信用社全體工作人員執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度的情況進(jìn)行定期，不定期檢查監(jiān)督;負(fù)責(zé)各項(xiàng)內(nèi)控制度的落實(shí)，防范各種案件的發(fā)生。

2.解決風(fēng)險(xiǎn)違規(guī)行為的建議

銀行金融機(jī)構(gòu)有以上違規(guī)事項(xiàng)，應(yīng)對責(zé)任人進(jìn)行違規(guī)處罰，對違法違規(guī)的員工，依據(jù)事實(shí)情節(jié)，分別予以相應(yīng)的處罰和處理，如：

a.糾正其違規(guī)行為

b.給予經(jīng)濟(jì)處罰，沒收違法違規(guī)所得，沒收非法財(cái)物

c.給予警告、全行通報(bào)批評、撤銷榮譽(yù)稱號、取消評優(yōu)資格、調(diào)整和調(diào)離工作、降級、撤職等等

二、從被動(dòng)處置風(fēng)險(xiǎn)向主動(dòng)防堵風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移

（一）監(jiān)控

各負(fù)責(zé)部門負(fù)責(zé)的內(nèi)外部監(jiān)測統(tǒng)計(jì)表報(bào)表。從上至下的條線專業(yè)部門的綜合或統(tǒng)計(jì)人員，要做好報(bào)表的匯總、分析工作，對發(fā)現(xiàn)的數(shù)據(jù)異常變化情況及時(shí)報(bào)告。

（二）預(yù)警和報(bào)告

對不同級別的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，確定相應(yīng)的報(bào)告路徑，采取不同的報(bào)告形式，執(zhí)行各自報(bào)告時(shí)限。

（三）分析

各主責(zé)部門要及時(shí)向風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)或?qū)ｉT委員會(huì)提交本部門風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告，重點(diǎn)從操作風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)等方面分析，提出化解或弱化風(fēng)險(xiǎn)的措施。

（四）處置

由風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)同有關(guān)部門提出建議性處置方案，報(bào)請領(lǐng)導(dǎo)直接審定實(shí)施，或提交風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)審議后實(shí)施。

（五）反饋

每月及時(shí)向風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)和專門委員會(huì)辦公室提交反饋報(bào)告，風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)或?qū)ｉT委員會(huì)辦公室匯總后報(bào)領(lǐng)導(dǎo)，或向風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)或?qū)ｉT委員會(huì)報(bào)告。

三、標(biāo)本兼治，逐步形成防堵風(fēng)險(xiǎn)和案件的長效機(jī)制

全面風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵是以人為本，重點(diǎn)是防范案件，核心是依法合規(guī)，方法是全員參與，手段是防范在先，機(jī)制是獎(jiǎng)懲并舉。通過加強(qiáng)教育，提高隊(duì)伍素質(zhì)，完善規(guī)章制度，落實(shí)檢查監(jiān)督，逐步形成風(fēng)險(xiǎn)防控的長效機(jī)制。

（一）加強(qiáng)培訓(xùn)教育，提高隊(duì)伍綜合素質(zhì)

（二）綜合防控，人防物技防三位一體

一是要強(qiáng)化全員風(fēng)險(xiǎn)意識，使每名員工熟知崗位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，形成防范風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線。二是要鼓勵(lì)員工主動(dòng)發(fā)現(xiàn)和報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)，并輔以一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，最大限度地規(guī)避、弱化風(fēng)險(xiǎn)。三是在管好人的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善防范風(fēng)險(xiǎn)和案件的硬件設(shè)施，運(yùn)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對重點(diǎn)業(yè)務(wù)操作運(yùn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，做到人防、物防、技防三位一體。

四、信貸資金供求矛盾十分突出

由于農(nóng)民收入較低，在國民經(jīng)濟(jì)的分配中農(nóng)民沒有拿到應(yīng)有的份額，形成農(nóng)村投資和消費(fèi)需要的不足，而目前的農(nóng)村金融的融資能力又由于自身的缺陷遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，這就使農(nóng)村經(jīng)濟(jì)信貸資金的供給不足，從而更加加劇了農(nóng)村投資需求和消費(fèi)需求不足的矛盾。

（一）農(nóng)村信貸供給短缺

1.信貸資金來源受到制約

農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的存款主要依賴于農(nóng)村居民儲(chǔ)蓄存款，儲(chǔ)蓄存款占農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)各項(xiàng)存款的85%―95%。農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的存款為什么上不去呢？首先是農(nóng)民可支配收入增長緩慢導(dǎo)致了金融機(jī)構(gòu)儲(chǔ)源減少，增量不足。其次是農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)市場特別是資本市場不發(fā)達(dá)，投資工具缺乏，農(nóng)民可選擇的資產(chǎn)組合方式也只有存款和現(xiàn)金。

（二）如何解決資金供求矛盾

1.農(nóng)村經(jīng)濟(jì)面臨結(jié)構(gòu)調(diào)整

隨著市場經(jīng)濟(jì)對我國廣大農(nóng)村影響越來越深，建立在市場規(guī)則基礎(chǔ)上的各種經(jīng)濟(jì)要素的重新配置與組合，啟動(dòng)新一輪農(nóng)村經(jīng)濟(jì)增長模式。

2.農(nóng)村產(chǎn)業(yè)深化要求金融深化

農(nóng)村金融需求和過去粗放型經(jīng)濟(jì)發(fā)展不同，要與農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展聯(lián)系起來，國家應(yīng)加大資金的投入，大力發(fā)展科技特色農(nóng)業(yè)。

（作者單位：長春東方職業(yè)學(xué)院）

參考文獻(xiàn)：

[1] 長春市農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社財(cái)務(wù)科技處.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理[J].2009.

[2] 財(cái)政部會(huì)計(jì)資格評價(jià)中心.中級會(huì)計(jì)資格―財(cái)務(wù)管理[M].中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2008.12

第7篇：合規(guī)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；內(nèi)部控制；經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類號：F279.23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）10-00-01

一、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)性問題，制約著內(nèi)部控制工作的有效開展：

1.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的滯后性，當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定程度時(shí)候，內(nèi)部控制勢必成為企業(yè)管理的基礎(chǔ)與管理行為的規(guī)范，而內(nèi)部控制中風(fēng)險(xiǎn)管理的滯后性，無法滿足企業(yè)在發(fā)展過程中對風(fēng)險(xiǎn)控制的需求，使得企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)不同步，失去了有效控制的意義。

2.在內(nèi)部控制的過程中，風(fēng)險(xiǎn)管理缺少統(tǒng)一的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，很多企業(yè)借鑒其他企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理，未能結(jié)合企業(yè)的實(shí)際需求，使得企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)流于形式，不能起到降低企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的效果。

3.內(nèi)部控制機(jī)制中，沒有融入風(fēng)險(xiǎn)管理的具體措施，體現(xiàn)不了風(fēng)險(xiǎn)管理的基本原則，作為一個(gè)健全的企業(yè)，內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)建，需要貫徹風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和要求至企業(yè)在整個(gè)管理的過程中，做到所有管理環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，但由于企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)手段，財(cái)務(wù)部反映出來的各種審計(jì)問題，讓企業(yè)其他部門認(rèn)為內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理屬于財(cái)務(wù)部的任務(wù)，因此沒有參與到內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的隊(duì)伍當(dāng)中；內(nèi)部控制部門之間權(quán)責(zé)劃分不清晰，未能進(jìn)行良好的協(xié)調(diào)溝通，致使控制效率低下，筆者認(rèn)為，企業(yè)信息的不通暢，不利于內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和處理問題，譬如某部門發(fā)生了某種內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)問題，當(dāng)另外一個(gè)部門也出現(xiàn)類似問題的時(shí)候，由于缺乏交流，該部門只能將發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)問題作為新的問題研究。

4.內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理前提條件是預(yù)測，只有預(yù)測到位，才能做到防范于未然，而企業(yè)缺少風(fēng)險(xiǎn)管理詳細(xì)方案的內(nèi)部控制機(jī)制，在程序上不能夠成為識別、評估和控制風(fēng)險(xiǎn)的有效標(biāo)準(zhǔn)，對于風(fēng)險(xiǎn)難以進(jìn)行預(yù)測，問題往往是滯留到風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后，不能夠起到實(shí)際的管理作用。

二、企業(yè)內(nèi)部控制水平的提高建議

1.打造良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)內(nèi)控管理者的素質(zhì)建設(shè)，企業(yè)內(nèi)控管理的綜合素質(zhì)往往會(huì)對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生不同的影響，甚至直接構(gòu)成企業(yè)其他管理行為的影響因素，決定企業(yè)內(nèi)部控制的效果，因此企業(yè)應(yīng)該通過不同的培訓(xùn)方式不斷提高企業(yè)內(nèi)部控制管理者的基本知識、操作技能、道德操守和價(jià)值觀等。筆者認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)的基本要素之一是道德操守，管理者只有具備相當(dāng)?shù)牡赖滤?，才能夠以身作則，引導(dǎo)屬下工作人員在道德和品行方面綜合素質(zhì)的自覺提高，這也是內(nèi)部控制價(jià)值觀體現(xiàn)的重要步驟。另一方面，企業(yè)內(nèi)部控制的素質(zhì)建設(shè)，其實(shí)也是企業(yè)文化打造過程中的一部分內(nèi)容，企業(yè)文化中要體現(xiàn)出職業(yè)理念、道德觀，才能夠約束內(nèi)部控制的違規(guī)行為，企業(yè)的經(jīng)營管理者才能夠有意識地督促企業(yè)文化內(nèi)容的實(shí)現(xiàn)。

2.內(nèi)部控制的組織機(jī)構(gòu)構(gòu)建

董事會(huì)作為企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的執(zhí)行主體，要提高相應(yīng)內(nèi)部控制的統(tǒng)籌能力，認(rèn)真履行內(nèi)部控制的職責(zé)，保護(hù)股東和企業(yè)的具體利益，將內(nèi)部控制的任務(wù)融入到董事會(huì)的職責(zé)當(dāng)中。而內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)的設(shè)立，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的整體目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部控制要掌控好經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，一方面是提前防范，另一方面是事中處理，但無論哪種控制方式，都要以組織結(jié)構(gòu)為依托，企業(yè)內(nèi)控的內(nèi)容規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督，都是在組織結(jié)構(gòu)框架的基礎(chǔ)上形成的。關(guān)于組織結(jié)構(gòu)的構(gòu)建，一是要對內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理范圍的界定，劃分權(quán)力、責(zé)任等給各個(gè)部門，并打通各部門之間的溝通渠道；二是嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制的計(jì)劃方案，明確管理職責(zé)、溝通渠道、協(xié)調(diào)內(nèi)容和合作精神等；三是落實(shí)具體的內(nèi)控工作到企業(yè)每個(gè)人身上，引導(dǎo)企業(yè)員工借助內(nèi)控的資源平臺，發(fā)揮內(nèi)控管理的主觀能動(dòng)性。

3.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的評估

企業(yè)受到社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，面臨激烈的市場經(jīng)營，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)不可避免地發(fā)生，內(nèi)部控制管理只有對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評估，才能夠規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)：首先是建立良好的風(fēng)險(xiǎn)信息交流系統(tǒng)，旨在讓各個(gè)部門及時(shí)掌握企業(yè)運(yùn)營情況，通過內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)溝通，提高內(nèi)控的效率。企業(yè)信息交流系統(tǒng)分為財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和管理系統(tǒng)，兩者結(jié)合之后，信息內(nèi)容將會(huì)更全面和更準(zhǔn)確，才能夠?yàn)閮?nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評估提供信息基礎(chǔ)。其次是界定企業(yè)的經(jīng)營范圍，分析企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，然后重點(diǎn)做出內(nèi)外部環(huán)境的戰(zhàn)略部署策略。企業(yè)也要對自身的優(yōu)勢和劣勢展開綜合性分析，對自身抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力進(jìn)行概括，篩選風(fēng)險(xiǎn)中存在的各種機(jī)遇，將內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理緊密結(jié)合。再次是通過對風(fēng)險(xiǎn)的鑒別、分析、管理和控制，評估風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生狀態(tài)，也便企業(yè)在內(nèi)外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)改變后，提高應(yīng)對環(huán)境變化的適應(yīng)能力。

4.企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督力度的提高

內(nèi)部控制監(jiān)督的任務(wù)貫穿內(nèi)控管理的所有環(huán)節(jié)，在企業(yè)經(jīng)營環(huán)境中檢測內(nèi)部控制監(jiān)督制度執(zhí)行的效果，以便應(yīng)對各種新生的風(fēng)險(xiǎn)。一是隨著企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的變化，對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況展開日常、定期和個(gè)別項(xiàng)目監(jiān)督工作，這些監(jiān)督方式既可以獨(dú)立執(zhí)行，也可以結(jié)合實(shí)現(xiàn)。二是內(nèi)控管理中融入內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容，監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部的每項(xiàng)經(jīng)營項(xiàng)目，結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際確定具體的風(fēng)險(xiǎn)管理方式。三是制定內(nèi)部控制方面的自我評估管理模式，對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行定期和不定期的評估，彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)防御系統(tǒng)的預(yù)測漏洞，促使內(nèi)部控制更加良好的效果的實(shí)現(xiàn)。

三、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制存在風(fēng)險(xiǎn)性的管理問題，這些問題制約著內(nèi)控工作的開展，在一定程度上也影響了企業(yè)的運(yùn)營，企業(yè)一方面要加強(qiáng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識，另一方面要通過打造內(nèi)部控制環(huán)境、構(gòu)建內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)、評估內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)、提高內(nèi)部控制監(jiān)督力度，建立有效的內(nèi)部控制管理體系，才能夠提高企業(yè)的綜合實(shí)力，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]張健.淺談企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].財(cái)經(jīng)界，2009（06）：150-151.

第8篇：合規(guī)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理范文

[摘要]內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代管理和管理控制的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)調(diào)整合是其自身獲得發(fā)展和增加價(jià)值的重要途徑。本文根據(jù)COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架和IIA內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，分析了內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系及兩者相結(jié)合的意義，指出內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中可以發(fā)揮建議、協(xié)調(diào)、咨詢和監(jiān)督四種作用，并探討了在發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)四種職能作用前提下，其與風(fēng)險(xiǎn)管理整合的程序步驟，及其在中國的應(yīng)用。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理；IIA；COSO框架

內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代管理和管理控制的組成部分。IIA在《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中將其定義為是一種獨(dú)立、客觀的保證工作和咨詢活動(dòng)，其目的在于為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率，采用系統(tǒng)化、現(xiàn)代化的方法來對風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序進(jìn)行評價(jià)和改善，從而幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和員工共同參與，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層次和部門，用于識別可能對企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)偏好管理風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過程。它參與到企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)之中，是一個(gè)過程，是實(shí)現(xiàn)結(jié)果的一種方式。與傳統(tǒng)的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理相比，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)調(diào)戰(zhàn)略導(dǎo)向，覆蓋了組織所有的管理層次和管理領(lǐng)域，方法也更為結(jié)構(gòu)化和規(guī)范化。

內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)了監(jiān)督、分析、評價(jià)、檢察、報(bào)告和改進(jìn)等任務(wù)，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不可或缺的組成部分。就世界范圍看，風(fēng)險(xiǎn)管理已成為內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容。IIA早就把評價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)作為內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容，其1999年制定的內(nèi)部審計(jì)定義將風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制、公司治理并列作為內(nèi)部審計(jì)的工作對象，2001年修改的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》明確要求內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理過程。我國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則中也充分考慮了風(fēng)險(xiǎn)評估作為內(nèi)部審計(jì)中的一個(gè)核心概念。

內(nèi)部審計(jì)為什么要與風(fēng)險(xiǎn)管理相整合，在COSO框架下兩者如何結(jié)合是需要深入分析的問題。本文將對兩者的關(guān)系，兩者結(jié)合的意義及兩者結(jié)合的方式作進(jìn)一步探討，并在此基礎(chǔ)上研究中國企業(yè)如何將內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合。

一、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系及兩者結(jié)合的意義

IIA在對美國國會(huì)關(guān)于《薩班斯——奧克利斯法案》的意見陳述書中表述：內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)、董事會(huì)以及高層管理人員被稱為有效的公司治理的四大基石。內(nèi)部審計(jì)師的作用是監(jiān)控、評估和分析組織的風(fēng)險(xiǎn)，審查信息及公司對法律法規(guī)的遵守情況，向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)以及高層管理人員負(fù)責(zé)提供保證——風(fēng)險(xiǎn)已被分散、公司治理是有效的。內(nèi)部審計(jì)以企業(yè)內(nèi)部信息使用者為中心，聚焦于控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等關(guān)鍵問題，通過幫助組織管理風(fēng)險(xiǎn)和提高管理效率，來增加組織的價(jià)值和改善公司的經(jīng)營。

公司的治理過程是公司的利益相關(guān)主體讓管理層發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并對其進(jìn)行控制的過程，對公司風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控及適當(dāng)?shù)匾?guī)避此類風(fēng)險(xiǎn)，對實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)和保存公司價(jià)值都有直接的貢獻(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)質(zhì)就是協(xié)助公司的高層管理人員做如下工作：系統(tǒng)鑒別組織所面臨的風(fēng)險(xiǎn)；評估這些風(fēng)險(xiǎn)對組織的潛在影響；制定控制風(fēng)險(xiǎn)的策略；評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程；就風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施的合理性、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的及時(shí)性、恰當(dāng)性、有效性等信息進(jìn)行有效的交流和溝通。風(fēng)險(xiǎn)管理是管理層的一項(xiàng)主要職責(zé)，而對組織的風(fēng)險(xiǎn)管理過程進(jìn)行評估和報(bào)告通常是內(nèi)部審計(jì)工作的一項(xiàng)主要內(nèi)容。在適當(dāng)情況下，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)與管理層審計(jì)委員會(huì)和董事會(huì)就與風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)中的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行討論，當(dāng)然在該過程中由管理層負(fù)責(zé)對重大風(fēng)險(xiǎn)采取針對性行動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)評價(jià)這些行動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)管理作為管理層的一項(xiàng)主要職責(zé)，它應(yīng)當(dāng)確保組織中有良好的風(fēng)險(xiǎn)管理過程，并使其發(fā)揮作用。董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督、判斷組織是否有適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理過程，以及是否充分、有效。內(nèi)部審計(jì)師的職責(zé)是運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理方法和控制措施，對風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評價(jià)和報(bào)告，提出改進(jìn)意見，為管理層和審計(jì)委員會(huì)提供幫助。

IIA多年來一直積極倡導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理，它認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)為組織提供價(jià)值的兩個(gè)非常重要的途徑是對風(fēng)險(xiǎn)管理的充分性和對風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制框架的有效性提供保證服務(wù)。

內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合是將風(fēng)險(xiǎn)作為內(nèi)部審計(jì)的對象，打破了原來的內(nèi)部審計(jì)只關(guān)心內(nèi)部控制有效性的局面，在評價(jià)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，對企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別和分析。從另一個(gè)角度來講，內(nèi)部審計(jì)更加注重企業(yè)的未來，從影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)，就內(nèi)部控制是否健全、關(guān)鍵的控制點(diǎn)是否有效控制薄弱的環(huán)節(jié)以及改進(jìn)措施是否有效提出認(rèn)定，來評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制對組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度。以風(fēng)險(xiǎn)為對象的審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上又進(jìn)了一步。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)就是在風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上審計(jì)主體通過對組織風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)等工作的審計(jì)，側(cè)重對風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行鑒證。

內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理不僅為內(nèi)部審計(jì)自身提供了發(fā)展契機(jī)，而且作為企業(yè)內(nèi)的一種獨(dú)立、客觀的保證工作和咨詢活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)是公司治理必要和有價(jià)值的組成部分，能夠在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮獨(dú)特的作用，無論是內(nèi)部審計(jì)還是風(fēng)險(xiǎn)管理都能從雙方的整合中提高效率，創(chuàng)造價(jià)值。

內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要組成部分，其在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮不可替代的獨(dú)特作用。主要有以下幾個(gè)方面：(1)內(nèi)部審計(jì)能夠從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)。對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識、防范和控制需要從全局考慮，但各業(yè)務(wù)部門很難做到這一點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員從事具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)，獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門，這使得他們可以從全局出發(fā)，從客觀的角度對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別，及時(shí)建議管理部門采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。(2)控制、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)策略。由于內(nèi)部審計(jì)部門處于企業(yè)的董事會(huì)、總經(jīng)理與各職能部門之間，內(nèi)部審計(jì)人員能夠充當(dāng)企業(yè)長期風(fēng)險(xiǎn)策略與各種決策的協(xié)調(diào)人。通過對長期計(jì)劃與短期計(jì)劃的調(diào)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)人員可以調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。(3)內(nèi)部審計(jì)部門的建議更易引起重視。內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于企業(yè)高級管理層，其風(fēng)險(xiǎn)評估的意見可以直接上報(bào)給董事會(huì)，這會(huì)加強(qiáng)管理當(dāng)局對內(nèi)部審計(jì)部門意見的重視程度。從內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮的上述職能看，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)參與到公司治理與風(fēng)險(xiǎn)管理中，幫助組織發(fā)現(xiàn)并評價(jià)重要的風(fēng)險(xiǎn)因素，促進(jìn)組織改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系；評價(jià)并改進(jìn)組織的治理程序，為組織的治理做出貢獻(xiàn)；同時(shí)繼續(xù)原有的對控制效率和效果的評價(jià)作用，幫助組織保持有效的控制。此時(shí)的內(nèi)部審計(jì)人員是風(fēng)險(xiǎn)管理專家，通過對風(fēng)險(xiǎn)的把握來評價(jià)公司治理及

內(nèi)部控制，并促進(jìn)公司治理和內(nèi)部控制的改善，從而實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的控制。在風(fēng)險(xiǎn)管理這個(gè)統(tǒng)一核心下，公司治理與內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)了一定程度整合，為組織增加了價(jià)值。

二、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色和責(zé)任

COSO報(bào)告指出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有四個(gè)目標(biāo)(實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略、高效運(yùn)作、客觀報(bào)告、遵守法則)、八個(gè)要素(內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息溝通、監(jiān)控活動(dòng))，并在企業(yè)的四個(gè)層次(企業(yè)級、部門級、事業(yè)單位級、分公司級)展開。內(nèi)部審計(jì)在這一框架中作為監(jiān)控活動(dòng)存在，由內(nèi)部機(jī)構(gòu)對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行獨(dú)立評估。IIA在2004年發(fā)表的《內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色》意見書中也認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)關(guān)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心角色是就組織風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性向董事會(huì)提供客觀保證，以幫助確信關(guān)鍵企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)被正確管理及內(nèi)部控制系統(tǒng)有效運(yùn)行。因此，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理架中首要角色是監(jiān)督者，包括對風(fēng)險(xiǎn)管理流程的評估和保證服務(wù)，對風(fēng)險(xiǎn)評估準(zhǔn)確性的保證服務(wù)，對關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告的評估和對關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)管理的評估。

按IIA的標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)種類可以分為保證服務(wù)和咨詢服務(wù)，前者是一種獨(dú)立評價(jià)的活動(dòng)，后者是提供建議及咨詢的活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)為整個(gè)組織成員以及組織以外的所有利益相關(guān)主體服務(wù)，其信息服務(wù)對象的需求依其所處的位置、環(huán)境及掌握信息的不同而不同?？傮w來講，處于信息劣勢的服務(wù)對象希望內(nèi)部審計(jì)為其提供保證服務(wù)，處于信息優(yōu)勢的服務(wù)對象則更希望內(nèi)部審計(jì)為其提供咨詢服務(wù)。其中，保證服務(wù)是指為了對風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部控制或公司的治理過程提供一個(gè)獨(dú)立的評價(jià)而對證物進(jìn)行的客觀的檢驗(yàn)；咨詢服務(wù)是咨詢性的以及與委托人服務(wù)相關(guān)的活動(dòng)，其性質(zhì)和范圍是與委托人達(dá)成一致意見，目的是增加價(jià)值和改進(jìn)組織的經(jīng)營。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)特征并不發(fā)生改變，因而它可以擔(dān)任的角色也是基于這兩種服務(wù)衍生的。除了作為監(jiān)督者所提供的保證服務(wù)之外，內(nèi)部審計(jì)還提供咨詢服務(wù)，包括促進(jìn)對風(fēng)險(xiǎn)的識別和評估、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)的報(bào)告、保持和發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)管理框架、支持建立風(fēng)險(xiǎn)管理、參與制定風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略等。與此相適應(yīng)，內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)了咨詢者、協(xié)調(diào)者、建議者角色。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色不是一成不變的，而是一個(gè)逐步變化和延續(xù)發(fā)展過程。在組織缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理程序的情況下，內(nèi)部審計(jì)可以向管理層提出建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議；在組織實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的初期，內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)揮更大的協(xié)調(diào)作用，甚至直接擔(dān)任項(xiàng)目經(jīng)理；而當(dāng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理逐步成熟，運(yùn)作穩(wěn)定以后，內(nèi)部審計(jì)就從建議者、協(xié)調(diào)者轉(zhuǎn)化為監(jiān)督者和咨詢者。內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告關(guān)系也會(huì)影響其在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色，報(bào)告關(guān)系層次越高，獨(dú)立性越強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)就越能夠從全局和戰(zhàn)略角度參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理；反之，則從局部和流程角度參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。

為保證其獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)并不對建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系承擔(dān)主要責(zé)任，風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任應(yīng)由管理層承擔(dān)。內(nèi)部審計(jì)可以對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供建議、咨詢和支持，但不能設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)容忍度、強(qiáng)制實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理流程、對風(fēng)險(xiǎn)提供管理保證、對風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行決策和對風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施管理職責(zé)的行動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)對于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任應(yīng)當(dāng)在審計(jì)章程中寫明并經(jīng)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)。此外，在實(shí)踐中，應(yīng)注意處理保證服務(wù)和咨詢服務(wù)的關(guān)系。只要內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行的任務(wù)涉及履行管理職責(zé)，就應(yīng)該認(rèn)為與此相關(guān)領(lǐng)域的審計(jì)客觀性受到了損害，內(nèi)部審計(jì)不能就其直接協(xié)調(diào)和指導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)管理事項(xiàng)提供保證服務(wù)。

三、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理整合的程序步驟

(一)判明風(fēng)險(xiǎn)類別，分析風(fēng)險(xiǎn)的具體源由

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)多種多樣，表現(xiàn)的形式與發(fā)生影響也是千差萬別的，為了管理和控制風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨認(rèn)并予以分類，從中分辨出風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)，以確定主要風(fēng)險(xiǎn)、次要風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)、派生風(fēng)險(xiǎn)。

國外審計(jì)界對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)提出了多種分類模式，大致可概括為以下九類：外部經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)(經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn))——業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)(經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn))——職權(quán)風(fēng)險(xiǎn)(經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn))——信息處理與技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)(經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn))——誠信度風(fēng)險(xiǎn)(經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn))。——財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)(投資決策風(fēng)險(xiǎn))——業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)(投資決策風(fēng)險(xiǎn))——財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)(投資決策風(fēng)險(xiǎn))——戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。

在內(nèi)部審計(jì)工作中，一般先從企業(yè)整體的戰(zhàn)略目標(biāo)著手，分析戰(zhàn)略目標(biāo)與企業(yè)實(shí)踐的差距，明確形成差距的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而分析風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生部門、風(fēng)險(xiǎn)的類別及其性質(zhì)。

(二)在組織機(jī)構(gòu)上，內(nèi)審工作要與企業(yè)的各級風(fēng)險(xiǎn)管理組織相配合，開展企業(yè)綜合風(fēng)險(xiǎn)管理

根據(jù)COSO的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，一些國際會(huì)計(jì)公司提出了企業(yè)綜合風(fēng)險(xiǎn)管理概念。這種管理是要求內(nèi)部審計(jì)工作超越企業(yè)內(nèi)部各職能部門的隔離，實(shí)行全體的、綜合的和全員的行動(dòng)進(jìn)行綜合風(fēng)險(xiǎn)管理。

在現(xiàn)代企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制方面，不少大中型企業(yè)一般建立三級風(fēng)險(xiǎn)管理組織，即由企業(yè)高級管理層組成的風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)作為公司風(fēng)險(xiǎn)管理的最高決策機(jī)構(gòu)；公司風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)；專職風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管部門。內(nèi)部審計(jì)部門通過常規(guī)審計(jì)及專項(xiàng)審計(jì)評估公司風(fēng)險(xiǎn)，對公司風(fēng)險(xiǎn)管理制度進(jìn)行設(shè)計(jì)以及對各業(yè)務(wù)部門執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)控制制度情況進(jìn)行定期檢查，及時(shí)提示和報(bào)告潛在風(fēng)險(xiǎn)，并提出防范風(fēng)險(xiǎn)及改進(jìn)工作的建議。

(三)按風(fēng)險(xiǎn)管理的要求開展內(nèi)部審計(jì)

與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合的內(nèi)部審計(jì)，其具體要求是在企業(yè)的“經(jīng)營——風(fēng)險(xiǎn)——控制——監(jiān)督”過程中，內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮其監(jiān)控實(shí)效。亦即內(nèi)部審計(jì)在開展時(shí)，先由企業(yè)各層次人員明確企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制管理的目標(biāo)，在此基礎(chǔ)上廣泛收集經(jīng)營決策信息、情況及風(fēng)險(xiǎn)情況，據(jù)此對各個(gè)待審項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)做出評價(jià)，進(jìn)而確定內(nèi)部審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)的策略(包括規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、接受風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn))，然后運(yùn)用“計(jì)劃——執(zhí)行——檢查——行動(dòng)”方式，對企業(yè)主管層、業(yè)務(wù)管理層及業(yè)務(wù)執(zhí)行層進(jìn)行審計(jì)。

(四)對具體項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部審計(jì)要參與事先、事中和事后三個(gè)階段的全過程風(fēng)險(xiǎn)審查

四、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合在中國的應(yīng)用和實(shí)踐

第9篇：合規(guī)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理范文

【關(guān)鍵詞】 企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 控制 負(fù)債比例

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)總是在不同風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境下生存和發(fā)展的，經(jīng)營企業(yè)就離不開風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)總體風(fēng)險(xiǎn)是由于企業(yè)存在固定成本引起的。固定成本又可以分為經(jīng)營性固定成本和籌資性固定成本兩大類，因此，可以把企業(yè)經(jīng)營面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，劃分為經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是由于經(jīng)營上的原因?qū)е碌娘L(fēng)險(xiǎn)，也可以理解為企業(yè)未來息稅前利潤的不確定性。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)因具體行業(yè)、具體企業(yè)以及具體時(shí)期而異。市場需求、銷售價(jià)格、成本水平、對價(jià)格的調(diào)整能力、固定成本等都是影響企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)大小的主要因素。狹義財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)因?yàn)榻枞胭Y金而增加的喪失償債能力的可能和企業(yè)利潤的可變性；廣義財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)中客觀存在的由于各種難以或無法預(yù)料和控制的因素作用，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)的財(cái)務(wù)收益和預(yù)期財(cái)務(wù)收益發(fā)生背離，因而蒙受損失的機(jī)會(huì)或可能。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成的原因

1、企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中債務(wù)比例過高。企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中債務(wù)比例過高導(dǎo)致企業(yè)無法償還到期債務(wù)，從而使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境之中。

2、企業(yè)的資產(chǎn)流動(dòng)性弱。企業(yè)在債務(wù)融資后必須保證有足夠的現(xiàn)金以償還到期的債務(wù)和利息，如果企業(yè)的資金流動(dòng)狀況較差變現(xiàn)能力不強(qiáng)而無法保證足夠的現(xiàn)金，這些都會(huì)導(dǎo)致使企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由潛在的變成現(xiàn)實(shí)的，從而使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，最終導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營的失敗。這是從企業(yè)經(jīng)營的動(dòng)態(tài)角度來認(rèn)識財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因的。

3、企業(yè)的財(cái)務(wù)決策失誤導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理不善。由于企業(yè)財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性，投資決策失誤導(dǎo)致企業(yè)投資收益率低于企業(yè)的籌資成本，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況惡化威脅到企業(yè)到期債務(wù)的償還，增大了企業(yè)靜態(tài)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。通常財(cái)務(wù)決策失誤導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營不善是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因。

4、企業(yè)外部環(huán)境的復(fù)雜多變導(dǎo)致各種不同財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的環(huán)境包括國家宏觀經(jīng)濟(jì)、法律以及社會(huì)文化環(huán)境等因素。這些因素存在于企業(yè)之外是企業(yè)所無法控制的，對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)產(chǎn)生重大影響。由于這些因素的復(fù)雜性和多變性，增大了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性。

5、企業(yè)息稅前利潤率對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響。在其他因素不變的情況下，息稅前利潤率越高，財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)越?。环粗?，財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)越大。因而，稅前利潤率對財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)的影響是呈相反方向變化。在其他因素不變的情況下息稅前利潤率對資本收益率的影響卻是呈相同方向的。

三、有效控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法對策

1、企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)警模型。企業(yè)應(yīng)依托現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)、數(shù)據(jù)庫技術(shù)以及管理學(xué)、財(cái)務(wù)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)和各種優(yōu)化技術(shù)，盡快構(gòu)建起科學(xué)有效的現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)注意以下問題：建立適合本企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警模型，并使其具有動(dòng)態(tài)發(fā)展性特點(diǎn)、行業(yè)特點(diǎn)、企業(yè)規(guī)模等許多因素均會(huì)影響財(cái)務(wù)預(yù)警模型的預(yù)測精度。應(yīng)積極借鑒美國、日本等國業(yè)已成功開發(fā)并應(yīng)用的預(yù)警模型，來建立和完善適合我國企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警模型。管理信息系統(tǒng)的建立和完善是財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)有效運(yùn)行的基礎(chǔ)和前提，財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的有效運(yùn)行依賴于管理信息系統(tǒng)的建立和完善。財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是為企業(yè)管理信息系統(tǒng)服務(wù)的，離開了管理信息系統(tǒng)，財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)也就失去了存在的價(jià)值。因此，企業(yè)必須建立和完善管理信息系統(tǒng)。

2、企業(yè)應(yīng)該建立合理的資本結(jié)構(gòu)，創(chuàng)造良好的籌資環(huán)境。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)本質(zhì)是由于負(fù)債比例過高導(dǎo)致的，因此企業(yè)不但應(yīng)該設(shè)計(jì)合理的資金結(jié)構(gòu)，保持適當(dāng)?shù)呢?fù)債、降低資金成本，而且還要控制負(fù)債的規(guī)模，保證謹(jǐn)慎的負(fù)債比率，避免到期武力償債或資不抵債，從而來有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。只有這樣才能使企業(yè)為自己創(chuàng)造了良好的融資環(huán)境，吸引各方投資。

3、企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行多角經(jīng)營，分散投資風(fēng)險(xiǎn)。即將企業(yè)籌集來的資金投放于多個(gè)項(xiàng)目，這樣就能使各個(gè)盈利和虧損程度不同的投資項(xiàng)目互相彌補(bǔ)，減少風(fēng)險(xiǎn)。這種分散風(fēng)險(xiǎn)的思想體現(xiàn)在生活的各個(gè)方面，但是在企業(yè)的經(jīng)營管理中，這種防范方法還需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的謹(jǐn)慎行事。

4、企業(yè)應(yīng)該制定合理的風(fēng)險(xiǎn)政策、保持良好的財(cái)務(wù)狀況。由于企業(yè)某項(xiàng)投資活動(dòng)，如：擴(kuò)大再生產(chǎn)、固定資產(chǎn)更新改造等項(xiàng)目周期長、成本高，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營成果雖然比較好，但是資金卻緊張，從而影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。這種情況的惡化最終會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī)。因此，企業(yè)經(jīng)營管理者應(yīng)該實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，及時(shí)制定合理的風(fēng)險(xiǎn)防范政策，及時(shí)收回各種款項(xiàng)，同時(shí)制定合理的資金使用計(jì)劃，保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)對資金的需要。