所得稅的稅收籌劃精選(九篇)

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第1篇：所得稅的稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅；稅收籌劃

中圖分類號(hào)：F83文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1672-3198（2009）01-0331-01

1 個(gè)人所得稅稅收籌劃的基本思路

1.1 充分利用個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠政策

國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)稅收的調(diào)節(jié)功能，在設(shè)計(jì)稅種時(shí)，一般都設(shè)有稅收優(yōu)惠條款，包括免稅、減稅、起征點(diǎn)、稅率差異、特殊規(guī)定等。同理，納稅人可以利用個(gè)人所得稅的優(yōu)惠條款，安排自己的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以此達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。

1.2 轉(zhuǎn)換納稅人身份

根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，居民納稅人負(fù)無(wú)限納稅義務(wù)，而非居民納稅人負(fù)有限納稅義務(wù)。納稅人身份界定的差異，為納稅籌劃提供了空間。納稅人可以根據(jù)稅法對(duì)不同身份納稅個(gè)體征稅不同的規(guī)定，有意識(shí)地轉(zhuǎn)換納稅人身份，使得收入一定的情況下納稅最少。

1.3 轉(zhuǎn)換稅目

個(gè)人所得稅法規(guī)對(duì)不同性質(zhì)的收入，征稅有不同規(guī)定，相同性質(zhì)的收入，根據(jù)收入的差異也有不同的征稅標(biāo)準(zhǔn)。納稅人可以根據(jù)這些規(guī)定的不同，合理合法地改變個(gè)人收入的性質(zhì)，分割或合并個(gè)人收入，從而達(dá)到收入額不變的情況下納稅最少。

1.4 利用納稅延期

實(shí)踐證明，適當(dāng)推后納稅義務(wù)履行時(shí)間，取得延期繳納稅款所帶來(lái)的時(shí)間價(jià)值，可以使納稅相對(duì)減少。

2 個(gè)人所得稅稅收籌劃案例

2.1 充分利用稅收優(yōu)惠政策

我國(guó)現(xiàn)行《個(gè)人所得稅法》中明確規(guī)定：企業(yè)按照國(guó)家的統(tǒng)一規(guī)定而發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼、福利費(fèi)、救濟(jì)金、安家費(fèi)等免征個(gè)人所得稅。因此，筆者認(rèn)為，企業(yè)可以通過(guò)轉(zhuǎn)移福利的方法給與各種補(bǔ)貼，降低名義工資，從而減小計(jì)稅基數(shù)，減少職工應(yīng)納稅額，進(jìn)而減輕稅負(fù)。

案例一：某公司財(cái)務(wù)經(jīng)理朱先生，2007年月工資為10000元，應(yīng)工作需要，須租住一套住房，每月需要支付房租2000元。假如朱先生自己付房租，每月須繳納的個(gè)人所得稅=［（10000－1600）×20%－375］=1305。如果公司為朱先生免費(fèi)提供住房，將每月工資降為8000元，那么此時(shí)朱先生每月須繳納的個(gè)人所得稅=［（8000－1600）×20%－375］=905。即經(jīng)過(guò)納稅籌劃可以節(jié)稅400元（1305－905）

稅法規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得按次計(jì)算應(yīng)納稅額，對(duì)于同一項(xiàng)目取得連續(xù)收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次，每次收入不超過(guò)4000元的，在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)可定額扣減800元費(fèi)用。因此，應(yīng)盡可能將勞務(wù)報(bào)酬分解為若干次，從而降低應(yīng)納稅額。并且，根據(jù)規(guī)定，如果個(gè)人兼有不同的勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)當(dāng)分別按不同的項(xiàng)目所得定額或定率扣除費(fèi)用，因此納稅人在申報(bào)納稅時(shí)應(yīng)避免將不同的項(xiàng)目合并計(jì)算。

2.2 轉(zhuǎn)換納稅人身份

按照我國(guó)的《個(gè)人所得稅》的規(guī)定，2008年3月1日以前，對(duì)于工資薪金所得，以每月扣除1600元費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。但是，部分人員在每月公司、薪金所得減除1600元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，還可以再享受3200元的附加減除費(fèi)用。這些人員主要包括外籍公民和華僑、港澳臺(tái)同胞。

案例二：北京姑娘劉某2006年嫁給一位美國(guó)人，并在北京居住，2人同在北京某外資企業(yè)工作，劉某月薪2000元，同時(shí)在國(guó)外有一份兼職翻譯工作，月收入4000元。在加入美國(guó)國(guó)籍之前，劉某每月應(yīng)納稅額=（2000+4000－1600）×15%－125=535元。2007年1月劉某加入美國(guó)國(guó)籍后，在每月收入扣除1600元標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再享受附加減除費(fèi)用3200元，此時(shí)，劉某的應(yīng)納稅額=（2000+4000－1600－3200）×10%－25=95元。通過(guò)轉(zhuǎn)換身份，劉某每月節(jié)稅440元。

2.3 轉(zhuǎn)換稅目

相同數(shù)額的工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得所適用的稅率不同，同時(shí)工資、薪金和勞務(wù)報(bào)酬又都實(shí)行超額累進(jìn)稅率。在某些情況下將工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得分開(kāi)，而在有些情況下將工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬合并就會(huì)節(jié)約稅收，因而對(duì)其進(jìn)行稅收籌劃就具有一定的可能性。

案例三：葉先生在2008年4月從單位獲得工資收入1600元，由于工資太低葉先生同月在A企業(yè)找了一份兼職工作，收入為每月2400元，如果葉先生與A企業(yè)沒(méi)有固定的雇傭關(guān)系，則按照稅法規(guī)定，工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得分開(kāi)計(jì)算征收。這時(shí)，工資、薪金所得沒(méi)有超過(guò)基本扣除限額2000元不用納稅，而勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額為（2400－800）×20%=320，因而葉先生該月份應(yīng)納稅額為320元。如果葉先生與A企業(yè)有固定的雇傭關(guān)系，則由A企業(yè)支付的2400元作為工資、薪金收入應(yīng)和單位支付的工資合并繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)納稅額為（2400+1600－2000）

×10%－25=175元。在該案例中，如果葉先生與A企業(yè)建立固定的雇傭關(guān)系，則每月可以節(jié)稅145元，一年可節(jié)稅1740元，所以葉先生應(yīng)該把勞務(wù)報(bào)酬化為工資、薪金。

在有些情況下，情況則正好相反，將工資、薪金所得轉(zhuǎn)化為勞務(wù)報(bào)酬所得更有利于減少稅收支出。

案例四：宋先生是一名高級(jí)工程師，2008年5月獲得某公司的工資收入63700元。如果宋先生和該公司存在穩(wěn)定的雇傭關(guān)系，則按工資、薪金所得繳稅，其應(yīng)納稅額=（63700－2000）×35%－6375=15220元。如果宋先生和該公司不存在穩(wěn)定的雇傭關(guān)系，這筆收入可按勞務(wù)報(bào)酬所得繳稅。其應(yīng)納稅額=63700×（1－20%）×40%－7000=13384元。則他可以節(jié)省稅收1836元。

2.4 利用納稅延期

我國(guó)個(gè)人所得稅規(guī)定個(gè)人以圖書(shū)、報(bào)刊方式出版、發(fā)表同一作品（文字作品、書(shū)畫(huà)作品、攝影作品以及其他作品），不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品再付稿酬，均應(yīng)合并稿酬所得按一次計(jì)征個(gè)人所得稅。

案例五：某出版社請(qǐng)李某寫一本專著，稿費(fèi)預(yù)計(jì)20萬(wàn)元，需3年完成。李某提出出版社以借款的形式預(yù)付10萬(wàn)元稿費(fèi)，待書(shū)出版后再結(jié)清剩余稿酬。由于實(shí)物中稿酬的稅款一般需要圖書(shū)出版后再合并計(jì)算，這樣預(yù)付的10萬(wàn)元稿費(fèi)應(yīng)繳納的稅款100000×（1－20%）×14%=11200元就可以延期三年后繳納。

值得注意的是，以上只是針對(duì)各種情況挑選了比較常見(jiàn)的幾種案例進(jìn)行了說(shuō)明，中間簡(jiǎn)化了許多過(guò)程。在實(shí)際操作中，過(guò)程往往更加復(fù)雜，還有許多細(xì)節(jié)的地方需要我們注意，才能籌劃出最佳的納稅方案。

3 結(jié)語(yǔ)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個(gè)人所得稅稅對(duì)我們生活的影響會(huì)越來(lái)越大，其地位也必將越來(lái)越重要。筆者通過(guò)探討個(gè)人所得稅的稅收籌劃問(wèn)題，得到一下收獲：

（1） 我國(guó)個(gè)人所得稅還存在廣泛的籌劃空間，因此財(cái)務(wù)工作者應(yīng)該認(rèn)真研究并積極開(kāi)展稅收籌劃工作。

（2）在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，每個(gè)納稅人都必須在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)合理預(yù)期應(yīng)納稅所得，這是基本的前提。。（3）從現(xiàn)實(shí)的角度看，個(gè)人所得稅的稅收籌劃可以保障納稅人利益最大化，也有利于個(gè)人所得稅的完善和普及，因而具有顯著的實(shí)踐意義。

參考文獻(xiàn)

［1］閆秀娟.談工資薪金的個(gè)人所得稅籌劃［J］.工作研究，2006，(8).

第2篇：所得稅的稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；稅收籌劃；實(shí)踐策略

近年來(lái)，中國(guó)企業(yè)所得稅的制度發(fā)生了變化。在這方面，企業(yè)需要及時(shí)調(diào)整自己的計(jì)劃和安排。所得稅的規(guī)章制度的變化在給企業(yè)帶來(lái)一定的效益的同時(shí)，也可能給企業(yè)帶來(lái)一些風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，所得稅占應(yīng)納稅額的很大一部分，因此，在這種情況下，如何在國(guó)家有關(guān)法律政策允許的范圍內(nèi)合理避稅、降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，已經(jīng)成為眾多企業(yè)所重視的研究?jī)?nèi)容。

一、稅收籌劃的內(nèi)涵

一般來(lái)說(shuō)，稅收籌劃是納稅人在國(guó)家有關(guān)法律政策的條件下，適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行財(cái)務(wù)管理及投資等行為，目的是減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)［1］。需要強(qiáng)調(diào)的是，稅收籌劃最突出的特點(diǎn)是籌劃的科學(xué)性，減少稅負(fù)應(yīng)以法律為依據(jù)。

二、企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)意義

企業(yè)的稅收籌劃是在深入分析市場(chǎng)和企業(yè)實(shí)際的基礎(chǔ)上施行的。企業(yè)可以在各種籌劃方案中選擇最合適的方案，科學(xué)地優(yōu)化和減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。隨著法律的逐步完善和企業(yè)管理水平的提升，有許多可行的稅收籌劃方案。這些稅收籌劃方案可以幫助企業(yè)最大程度地降低稅收，避免稅收損失，優(yōu)化資源配置，提升企業(yè)資金使用效率［2］。稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)意義在于：實(shí)踐中通過(guò)運(yùn)用一些手段措施，減少企業(yè)的稅負(fù)，使企業(yè)將更多的資金投入發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)，實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)。

三、當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題

（一）稅收籌劃的環(huán)境有待完善隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，稅法的許多部分已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，但目前國(guó)內(nèi)的相關(guān)稅收法律是定期補(bǔ)充稅法的不足之處（即補(bǔ)充條例），以達(dá)到適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的目的。這在基于企業(yè)所得稅稅收籌劃的實(shí)踐中，造成了嚴(yán)重的阻礙。正是由于中國(guó)稅收發(fā)展環(huán)境的不完善和不健全，企業(yè)納稅人很難充分把握稅法的內(nèi)涵、擴(kuò)大稅收籌劃的適用范圍、實(shí)現(xiàn)有針對(duì)性的稅收籌劃。

（二）對(duì)稅收政策掌握不全面影響企業(yè)最終稅收籌劃結(jié)果的一個(gè)關(guān)鍵因素，是對(duì)有關(guān)政策了解不透徹。在規(guī)劃過(guò)程里，僅以現(xiàn)行政策作為指導(dǎo)和參考，忽視了其他稅法的雙重影響。與此同時(shí)，各級(jí)政府新出臺(tái)的涉稅制度也沒(méi)有得到考量，影響了稅收籌劃的科學(xué)性。此外，必須提到的是，如今一些企業(yè)缺乏高素質(zhì)的綜合性稅務(wù)規(guī)劃師，因?yàn)橐?guī)劃需要較高的專業(yè)能力，單純靠了解政策，很難幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)“合理避稅”。為了有效地減少信息不對(duì)稱，必須了解稅收的相關(guān)內(nèi)容。

（三）整體籌劃方案效率較低雖然許多企業(yè)已經(jīng)施行稅收籌劃，然而，實(shí)際上大多數(shù)企業(yè)的稅務(wù)規(guī)劃方案并不科學(xué)，缺乏最優(yōu)方案，從而使企業(yè)的稅收籌劃很難取得實(shí)際的成果，造成企業(yè)所得稅稅收籌劃存在阻礙。這種情況下，中國(guó)企業(yè)稅收籌劃方案的整體效率仍然較低。對(duì)許多企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收籌劃也不能降低稅收成本。而且，由于稅收籌劃方案的使用不當(dāng)，企業(yè)也面對(duì)著較高的稅收風(fēng)險(xiǎn)。這些稅收籌劃方案的效率，顯然不理想。

四、企業(yè)所得稅稅收籌劃的具體實(shí)踐策略

（一）利用外國(guó)貨幣的匯率變化進(jìn)行稅收籌劃依照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度，企業(yè)在辦理外匯業(yè)務(wù)時(shí)，可以選擇在外匯業(yè)務(wù)當(dāng)日或外匯業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)按市場(chǎng)匯率入賬。一般每月第一天選擇市場(chǎng)匯率。月末，季末，年末，各外幣賬戶期末余額按市場(chǎng)收盤價(jià)折算申報(bào)貨幣金額。各外幣賬戶期末余額與相應(yīng)報(bào)告貨幣期末余額之間的差額確認(rèn)為匯兌損益。利用外幣業(yè)務(wù)市場(chǎng)匯率變化進(jìn)行稅收籌劃是一項(xiàng)高效的節(jié)稅方法。例如：當(dāng)1號(hào)的市場(chǎng)匯率為1美元=7.1元，月底的市場(chǎng)匯率為1美元=7.25美元。某企業(yè)銷售10萬(wàn)美元的零件，貨款尚未收到，交易當(dāng)天市場(chǎng)匯率1美元=7.2元人民幣。若運(yùn)用當(dāng)日匯率，則應(yīng)收賬款期末的匯兌收益調(diào)整為5000元。若運(yùn)用當(dāng)月首日匯率，期末調(diào)整應(yīng)收賬款時(shí)的匯率收入為15000元。可以看出，本期發(fā)生的外幣債務(wù)金額大于本期發(fā)生的外幣債務(wù)金額，選擇當(dāng)天匯率對(duì)企業(yè)有利；在外幣匯率下降時(shí)期，選擇本月1日的匯率對(duì)企業(yè)有利。

（二）利用企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)活動(dòng)進(jìn)行稅收籌劃公司對(duì)外捐贈(zèng)是企業(yè)資產(chǎn)處置或資金流出的一種形式。依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第九條，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許在年度利潤(rùn)總額的12%以內(nèi)扣除。且必須同時(shí)滿足三個(gè)條件：一是公益性；二是企業(yè)實(shí)現(xiàn)了利潤(rùn)；三是在規(guī)定比例之內(nèi)。經(jīng)營(yíng)損失、捐贈(zèng)不得扣除。企業(yè)在稅收籌劃中適當(dāng)采取捐贈(zèng)方式，既可以實(shí)現(xiàn)減稅的目的，又能提升企業(yè)社會(huì)形象和信譽(yù)。不論實(shí)物捐贈(zèng)還是現(xiàn)金捐贈(zèng)，對(duì)所有者來(lái)說(shuō)，可以看作在社會(huì)形象營(yíng)造、企業(yè)文化建設(shè)上花費(fèi)的一筆廣告費(fèi)，這種公益性廣告的效果和帶給公眾的好感度，往往高于普通廣告。對(duì)企業(yè)建立自己的品牌和聲譽(yù)特別有效。同時(shí)，捐贈(zèng)也能夠在一定程度上減少盈利年度的企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)。這對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，是一舉兩得的事情。但是，在處理外部捐贈(zèng)的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題時(shí)，捐贈(zèng)財(cái)務(wù)部門必須注意，資產(chǎn)應(yīng)分為兩項(xiàng)，一個(gè)是公平銷售，另一個(gè)是公允價(jià)值捐贈(zèng)的所得稅處理，即稅法要求企業(yè)出售和支付捐贈(zèng)的資產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅和所得稅。

（三）利用核實(shí)清算內(nèi)容進(jìn)行稅收籌劃企業(yè)注銷登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)清算所得，依法繳納企業(yè)所得稅。清算收入是指企業(yè)全部資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)在扣除清算費(fèi)用、虧損、負(fù)債、未分配利潤(rùn)、公益金和公積金后，超過(guò)實(shí)收資本后的余額。在資本公積金中，除企業(yè)合法資產(chǎn)重估，增值和捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值外，其他項(xiàng)目均可從清算收入中扣除。捐贈(zèng)發(fā)生時(shí)的重新估價(jià)和增值計(jì)入資本公積，清算期間的稅款計(jì)入清算收入。在其他條件不變的條件下，企業(yè)可以創(chuàng)造資產(chǎn)評(píng)估的條件，以增值資產(chǎn)的價(jià)值作為折舊的依據(jù)。這可以比以前增加折舊和減少所得稅，從而減輕稅收負(fù)擔(dān)。稅收籌劃適當(dāng)延長(zhǎng)清算期，減少清算收入。稅法規(guī)定，清算期間為單獨(dú)納稅年度，期間發(fā)生的費(fèi)用為清算期間發(fā)生的費(fèi)用。公司仍有較大利潤(rùn)需要清算的，可以考量適當(dāng)推遲清算日，并以本期費(fèi)用沖抵利潤(rùn)，以減少清算收入，實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)所得稅的目的。

（四）利用具有居民身份和非居民身份進(jìn)行稅收策劃依照《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二條規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人，是指因戶籍、家庭和經(jīng)濟(jì)利益等原因習(xí)慣在中國(guó)境內(nèi)居住的個(gè)人。因?yàn)槲覈?guó)稅法規(guī)定了居民納稅人和非居民納稅人，兩種納稅人的納稅義務(wù)有很大的不同。簡(jiǎn)單地說(shuō)，非居民納稅人的納稅義務(wù)比居民納稅人要輕得多。因此，在稅收籌劃中，個(gè)人往往愿意將居民納稅人的身份改變?yōu)榉蔷用窦{稅人，以減輕其稅收負(fù)擔(dān)。

第3篇：所得稅的稅收籌劃范文

公司企業(yè)是一種重要形式，又分為有限責(zé)任公司和股份有限公司。不少國(guó)家對(duì)公司和合伙企業(yè)實(shí)行差別稅制。公司內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)不同，總體稅負(fù)也將有別。稅法的意思很明確：獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)不交納企業(yè)所得稅，只按個(gè)人的實(shí)際收入交納個(gè)人所得稅；或者說(shuō)，獨(dú)資企業(yè)及合伙企業(yè)不存在“重復(fù)納稅”問(wèn)題。子公司與分公司的選擇。企業(yè)新建項(xiàng)目是設(shè)立子公司還是設(shè)立分公司是一個(gè)重大的決策問(wèn)題。從稅法角度看，子公司與母公司的關(guān)系和分公司與總公司的關(guān)系不同。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及相關(guān)的關(guān)于企業(yè)所得稅的若干稅收規(guī)定，企業(yè)應(yīng)就其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得繳納企業(yè)所得稅。分公司不是獨(dú)立的企業(yè)法人，一般情形下，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得應(yīng)與具有企業(yè)法人的總機(jī)構(gòu)合并生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅。而子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)等由于具有獨(dú)立的法人資格，獨(dú)立繳納企業(yè)所得稅。所以，影響這一決策的基本因素不僅要考慮稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的問(wèn)題，還須考慮投資企業(yè)的獲利狀態(tài)、新建項(xiàng)目的盈利特點(diǎn)、新建項(xiàng)目的技術(shù)先進(jìn)水平及享受稅收優(yōu)惠的可能性、企業(yè)對(duì)納稅上的特殊考慮，而且還要考慮投資企業(yè)對(duì)項(xiàng)目投資所需各種資源的控制能力、投資來(lái)源及合作伙伴的特點(diǎn)、投資企業(yè)的性質(zhì)和股權(quán)分布特點(diǎn)、新老股東之間利益的均衡因素等。一般來(lái)講，企業(yè)可以在分支機(jī)構(gòu)設(shè)立前期采用分公司形式，后期采用子公司的形式。下面詳細(xì)分析如何根據(jù)新建項(xiàng)目的盈利特點(diǎn)與投資企業(yè)的盈利狀況，來(lái)選擇分公司和子公司。從稅收方面來(lái)考慮，如果投資企業(yè)有穩(wěn)定的應(yīng)納稅所得，并且新建項(xiàng)目投產(chǎn)后的初期由于費(fèi)用的攤銷、市場(chǎng)開(kāi)拓、對(duì)員工的培訓(xùn)支出、各種低值易耗品的領(lǐng)用、鋪底流動(dòng)資金的消化、貸款利息等多方面的原因而出現(xiàn)虧損，那么，出于抵稅的考慮，成立分公司是一個(gè)值得考慮的方案。如果投資企業(yè)本身賬面上已積存了大量的待抵補(bǔ)負(fù)的應(yīng)納稅所得額，那么，新項(xiàng)目投產(chǎn)初期的虧損，并不能由投資企業(yè)進(jìn)行抵補(bǔ)，成立分公司與否就變得不重要。相反，如果投資企業(yè)賬面上已積存了大量的待抵補(bǔ)負(fù)的應(yīng)納稅所得額，且投資項(xiàng)目投產(chǎn)后的初期會(huì)出現(xiàn)大量的盈利，那么設(shè)立分公司就不失為一個(gè)良好的選擇，因?yàn)樾马?xiàng)目投產(chǎn)后的盈利會(huì)因分公司的法律地位而首先用于彌補(bǔ)投資母體的原有虧損，從而少繳企業(yè)所得稅；如果新項(xiàng)目的投產(chǎn)初期會(huì)出現(xiàn)虧損，而母體也是虧損的，因?yàn)闆](méi)有太多的應(yīng)繳稅所得額的抵補(bǔ)利益，那么設(shè)立公司與否并不重要。例如，虧損企業(yè)的投資選擇：D公司由于經(jīng)營(yíng)不善，連續(xù)3年虧損。為了扭轉(zhuǎn)虧損局面，準(zhǔn)備新上一個(gè)效益好的項(xiàng)目，經(jīng)估算，該項(xiàng)目經(jīng)半年建設(shè)即可投產(chǎn)，投產(chǎn)后每年可形成40萬(wàn)元的應(yīng)納稅所得額。公司適用的所得稅率為25%。那么，是設(shè)立分公司還是設(shè)立子公司好呢?方案一：如果成立子公司，子公司投產(chǎn)后每年繳納所得稅40×25%=10萬(wàn)元，同時(shí)，總公司賬面上的虧損不能彌補(bǔ)。方案二：如果成立分公司，則投資后增加的應(yīng)納稅所得額40萬(wàn)元先彌補(bǔ)以前年度的虧損，不用繳稅。通過(guò)計(jì)算可以看出，“方案二”明顯優(yōu)于“方案一”，應(yīng)設(shè)立分公司，以充分利用稅前彌補(bǔ)虧損的稅收優(yōu)惠政策。但是，在現(xiàn)實(shí)的稅收籌劃中，有時(shí)還要進(jìn)行相應(yīng)的組織架構(gòu)設(shè)計(jì)，甚至一定的業(yè)務(wù)重組、資產(chǎn)重組和產(chǎn)權(quán)重組，以獲取最大的經(jīng)濟(jì)利益。有時(shí)，可以根據(jù)企業(yè)的盈利狀況和新項(xiàng)目的獲利特點(diǎn)及其他因素，通過(guò)合法的企業(yè)分立或合并的方式實(shí)現(xiàn)納稅成本的最低化，在虧損初期，由于有大量的虧損需要彌補(bǔ)，可先設(shè)立為分公司，使虧損能夠彌補(bǔ)，等新項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)盈利后再分立為子公司，比從一開(kāi)始就直接設(shè)立為子公司要好得多。同時(shí)，為了實(shí)現(xiàn)抵稅的目的，可通過(guò)適當(dāng)?shù)馁Y本運(yùn)作和企業(yè)重組實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)成本的最小化。

2.選擇投資時(shí)間的納稅籌劃

采用分期投資方式的納稅籌劃。根據(jù)2006年《公司法》的有關(guān)規(guī)定：有限責(zé)任公司全體股東的首次出資額不得低于注冊(cè)資本的百分之二十，也不得低于法定的注冊(cè)資本最低限額，其余部分由股東自公司成立之日起兩年內(nèi)繳足；其中，投資公司可以在五年內(nèi)繳足。同時(shí)，根據(jù)《新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條的規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。根據(jù)《公司法》對(duì)投資期限的放寬，企業(yè)在投資初期，應(yīng)當(dāng)采用分期投資的方式，而不要進(jìn)行一次性投資。如：壓縮投資比例減少風(fēng)險(xiǎn)。某企業(yè)注冊(cè)資本金6000萬(wàn)元，投資總額為10000萬(wàn)元，不足資金為4000萬(wàn)元，于是向銀行貸款解決。假定其年供款利息為400萬(wàn)元，當(dāng)年稅前利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。由于在投資總額中注冊(cè)資本金比例壓縮為投資總額的60%，這就意味著企業(yè)在稅收方面的利益有如下增加：首先將借入資本金4000萬(wàn)元的利息支出作為稅前扣除金額，縮小了扣減所得稅的稅基數(shù)，假定所得稅稅率為25%，即可節(jié)約稅費(fèi)支出100萬(wàn)元。同時(shí)在分配利潤(rùn)時(shí)，由于是按股權(quán)分配，既能減少投資風(fēng)險(xiǎn)，又能享受財(cái)務(wù)杠桿利益。

3.選擇投資方式的納稅籌劃

第4篇：所得稅的稅收籌劃范文

現(xiàn)如今，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)與科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，編輯工作的現(xiàn)代化趨勢(shì)也成為了必然。編輯工作的現(xiàn)代化主要指的是編輯主體的現(xiàn)代化、編輯技術(shù)的現(xiàn)代化以及編輯管理的現(xiàn)代化。在現(xiàn)代社會(huì)當(dāng)中，作為一名編輯，首先必須具備現(xiàn)代意義，要有創(chuàng)新精神，要順應(yīng)時(shí)展的步伐，在思想觀念、工作方式、思維方式等多個(gè)方面進(jìn)行調(diào)整，要跳出傳統(tǒng)的編輯工作框架，使得編輯理念、編輯技術(shù)、編輯管理等多個(gè)方面全面實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化。

1 編輯工作現(xiàn)代化發(fā)展的必要性分析

1.1 是順應(yīng)時(shí)展的必然趨勢(shì)

在我國(guó)，編輯工作很早之前便已存在，在商朝時(shí)期便已經(jīng)有了利用文字來(lái)記錄的典著。隨著社會(huì)的發(fā)展，編輯工作也在不斷地延伸與拓展。在現(xiàn)代化進(jìn)程不斷前進(jìn)的環(huán)境下，編輯工作也需要順應(yīng)時(shí)代的步伐，走上現(xiàn)代化道路，更好地實(shí)現(xiàn)其價(jià)值。例如，如何增加刊物的信息容量、如何加快出版頻率、如何增強(qiáng)出版物的美感以吸引更多讀者，等等，都需依靠編輯工作的現(xiàn)代化來(lái)達(dá)成。因此，編輯工作現(xiàn)代化發(fā)展是順應(yīng)時(shí)展的必然趨勢(shì)。

1.2 是一個(gè)優(yōu)化的整體結(jié)構(gòu)

編輯工作，其自身便是一個(gè)系統(tǒng)，它是一個(gè)需要通過(guò)人類創(chuàng)造性的思維勞動(dòng)而進(jìn)行精神產(chǎn)品生產(chǎn)的系統(tǒng)結(jié)構(gòu)。所謂編輯工作現(xiàn)代化，主要指的是組成這一系統(tǒng)的多種基本要素的不斷優(yōu)化的現(xiàn)象以及優(yōu)化過(guò)程的總和?？蓪⑦@一系統(tǒng)分為兩大組成部分：內(nèi)系統(tǒng)與外系統(tǒng)。內(nèi)系統(tǒng)主要是由編輯人員、稿件以及編輯手段組成，內(nèi)系統(tǒng)是其系統(tǒng)的核心以及物質(zhì)基礎(chǔ)；外系統(tǒng)主要是由方針政策、管理制度以及領(lǐng)導(dǎo)體制組合而成，它是其系統(tǒng)的外部條件以及組織保證。內(nèi)系統(tǒng)與外系統(tǒng)相輔相成、缺一不可。要真正實(shí)現(xiàn)編輯工作的現(xiàn)代化，就需使得編輯工作系統(tǒng)處于一個(gè)優(yōu)化的狀態(tài)之下，使各個(gè)要素協(xié)調(diào)有效地發(fā)揮出最大功效，讓編輯工作能夠適應(yīng)時(shí)代的特點(diǎn)和需求，以取得較好的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益。

1.3 是社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展的必然選擇

總的來(lái)講，要全面實(shí)現(xiàn)編輯工作的現(xiàn)代化，不是一蹴而就的，它是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程。從實(shí)現(xiàn)方式上來(lái)講，不但受到科學(xué)技術(shù)發(fā)展的影響，同時(shí)也需要物質(zhì)的積累以及資金的保障，因而它是一個(gè)無(wú)止境的、有序的、不斷提高的動(dòng)態(tài)發(fā)展過(guò)程。我國(guó)的編輯事業(yè)與我國(guó)的學(xué)術(shù)文化一樣具有悠久的歷史，也正是因?yàn)橛辛司庉嫽顒?dòng)，才能夠使得學(xué)術(shù)文化得以保存。現(xiàn)代化的編輯理念講究的是創(chuàng)新、要做到與時(shí)俱進(jìn)，它鼓勵(lì)編輯工作者具有開(kāi)闊的思路與創(chuàng)新性的思維方式。當(dāng)前，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的環(huán)境之下，競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，要想不在競(jìng)爭(zhēng)中被淘汰就需要融入競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中，走現(xiàn)代化發(fā)展道路，不斷改革創(chuàng)新。由此可見(jiàn)，編輯工作現(xiàn)代化也是社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展的必然選擇。

2 編輯工作現(xiàn)代化實(shí)現(xiàn)途徑的分析

2.1 編輯理念的現(xiàn)代化分析

從編輯主體的角度來(lái)看，編輯理念主要指的是編輯理論、編輯程序、編輯技術(shù)、編輯管理、編輯經(jīng)營(yíng)等一系列同編輯工作息息相關(guān)的多項(xiàng)因素所形成的綜合理念。要實(shí)現(xiàn)編輯工作的現(xiàn)代化，不但要強(qiáng)調(diào)質(zhì)量、關(guān)注讀者、注重效益，更應(yīng)該具有改革創(chuàng)新意識(shí)，在選題方面要具有超前意識(shí)、價(jià)值意識(shí)、競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)以及經(jīng)營(yíng)意識(shí)等。一個(gè)具有創(chuàng)新意識(shí)的編輯，必須做到與時(shí)俱進(jìn)，其思想觀念應(yīng)該順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展而改變?？偠灾?，作為一名優(yōu)秀的編輯，必須更新編輯理念，摒棄那些不適應(yīng)現(xiàn)代化需求以及出版物發(fā)展的理念，以樹(shù)立新型的編輯理念，真正實(shí)現(xiàn)編輯理念的現(xiàn)代化。

2.2 編輯手段的現(xiàn)代化分析

編輯手段的現(xiàn)代化，它是編輯工作現(xiàn)代化的標(biāo)志與前提?，F(xiàn)如今，隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)在編輯工作當(dāng)中的廣泛應(yīng)用，編輯手段也產(chǎn)生了較大的改變，它幫助編輯人員逐漸從事務(wù)性勞動(dòng)中解放出來(lái)，為其有更多的時(shí)間與精力轉(zhuǎn)向創(chuàng)造性勞動(dòng)提供了條件。首先，編輯能夠有效地運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行文獻(xiàn)檢索，能夠在巨大的信息資源庫(kù)當(dāng)中查詢檢索有效信息并且掌握學(xué)術(shù)動(dòng)態(tài)以及學(xué)科發(fā)展趨勢(shì)。這種自動(dòng)化的檢索方式能夠有效地提高編輯的工作效率，這為編輯搜集信息提供了便利，使其組稿、編稿有了更加充分的選擇余地，對(duì)提高書(shū)稿的學(xué)術(shù)質(zhì)量具有積極作用。除此之外，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行文字編輯與手寫相比，修改更加直觀方便，這對(duì)激發(fā)編輯的工作熱情，提高工作效率也有著積極作用。

2.3 編輯管理的現(xiàn)代化分析

編輯管理的現(xiàn)代化，它是編輯現(xiàn)代化的必然要求。因此，做好編輯管理工作，促進(jìn)其現(xiàn)代化發(fā)展也是至關(guān)重要的。文章從以下幾個(gè)方面來(lái)對(duì)編輯管理的現(xiàn)代化進(jìn)行分析。

2.3.1 編輯管理組織的現(xiàn)代化分析

編輯管理組織的現(xiàn)代化主要指的是辦公的電腦化與自動(dòng)化。當(dāng)前，現(xiàn)代化的編輯工作與傳統(tǒng)的編輯工作相比，無(wú)論是在內(nèi)容還是在工作方式方面都產(chǎn)生了巨大的變化。與傳統(tǒng)的筆錄書(shū)稿形式相比，現(xiàn)在更多的是以電子書(shū)稿的形式呈現(xiàn)，作者將電子文稿發(fā)送給編輯，然后編輯能夠在計(jì)算機(jī)上對(duì)書(shū)稿進(jìn)行處理，可提高工作效率。并且隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展與普及，編輯還可隨時(shí)隨地通過(guò)網(wǎng)絡(luò)與作者進(jìn)行交流溝通，方便快捷。

2.3.2 編輯管理制度的現(xiàn)代化分析

科學(xué)的管理都必須有一套科學(xué)的管理制度，許多出版社成功的關(guān)鍵就在于有一套嚴(yán)格的管理制度。首先在財(cái)務(wù)管理方面，需要具有健全的管理制度，要嚴(yán)格核算；其次在用人制度以及分配制度方面也必須做到公平公正。在這樣的管理制度之下，才能夠充分調(diào)動(dòng)編輯人員的工作積極性，以提高其創(chuàng)造性與責(zé)任感，進(jìn)而為出版物的質(zhì)量與出版效率提供保障。

第5篇：所得稅的稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅法；稅收籌劃；思考

中圖分類號(hào)：D922.22文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1672-3198（2007）12-0240-02

1 投資方式的稅收籌劃

《新企業(yè)所得稅法》規(guī)定了國(guó)債利息收入和符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。當(dāng)企業(yè)有閑置資產(chǎn)時(shí)需要對(duì)外投資時(shí)，可以選擇購(gòu)買股票、債券或直接進(jìn)行投資，但重點(diǎn)應(yīng)考慮購(gòu)買國(guó)債和符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利。在綜合風(fēng)險(xiǎn)與收益的前提下，相對(duì)于其他債券和股利，企業(yè)投資于免稅收入項(xiàng)目不失為一個(gè)較好的投資選擇。

2 企業(yè)組織形式的籌劃

《新企業(yè)所得稅法》規(guī)定：“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅”。有限責(zé)任公司、合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。很顯然后兩者不適用新的企業(yè)所得稅法， 只需繳納個(gè)人所得稅。而前兩者在繳納企業(yè)所得稅后，個(gè)人投資者還需繳納個(gè)人所得稅。鑒于后兩者在責(zé)任承擔(dān)上要大于前兩者，因此企業(yè)在權(quán)衡自身發(fā)展前景、發(fā)展規(guī)模、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等因素后，可選擇合理的企業(yè)組織形式，以期繳納相對(duì)較少的稅收。特別是對(duì)外商獨(dú)資企業(yè)而言，新企業(yè)所得稅法將它歸類于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，只需繳納個(gè)人所得稅，而不再繳納企業(yè)所得稅。這對(duì)外資企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)組織形式的稅收籌劃就更具有針對(duì)性和可操作性。

3 稅基型的稅收籌劃

《新企業(yè)所得稅法》在稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)方面作了很大的調(diào)整，這將導(dǎo)致2007年和2008年的的稅前扣除有很大區(qū)別。（1）取消計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)實(shí)列指支工資和相應(yīng)的職工福利費(fèi)。企業(yè)可以將員工工資的數(shù)額進(jìn)行調(diào)整，力爭(zhēng)減少今年工資和獎(jiǎng)金的發(fā)放數(shù)，將工資和獎(jiǎng)金轉(zhuǎn)移到明年發(fā)放。（2）放寬廣告費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)、捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件。企業(yè)可以充分利用這一政策變化，在用足今年支出限額的基礎(chǔ)上，將今年支出的廣告費(fèi)、捐贈(zèng)和和新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用改在明年支出，就能增加更多的稅前列支。（3）充分利用現(xiàn)有政策規(guī)定，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的費(fèi)用，對(duì)發(fā)生費(fèi)用的時(shí)間進(jìn)行調(diào)整，及時(shí)核銷已發(fā)生的損失，增加明年的扣除數(shù)額，降低企業(yè)的總體稅負(fù)。

4 稅率型的稅收籌劃

由于2008年實(shí)施的新的企業(yè)所得稅的稅率為25%，同今年相比，名義稅率會(huì)下降8%，因此企業(yè)應(yīng)合法降低今年的利潤(rùn)，力爭(zhēng)把利潤(rùn)遞延到以后。具體措施有：（1）遞延銷售收入的確認(rèn)時(shí)間。通過(guò)銷售方式的變化，銷售目標(biāo)的調(diào)整，力爭(zhēng)使銷售收入往以后年度遞延；（2）重新優(yōu)化投資方案，調(diào)整費(fèi)用支出計(jì)劃，爭(zhēng)取使今年稅前支出的費(fèi)用最大化；（3）加大技術(shù)開(kāi)發(fā)力度、加快設(shè)備更新和技術(shù)改造進(jìn)度，加速固定資產(chǎn)折舊，將利潤(rùn)留在以后年度；（4）爭(zhēng)取適用較低的稅率。新企業(yè)所得稅法雖然對(duì)不同檔次的稅率進(jìn)行了整合，但仍然保留了對(duì)小型微利企業(yè)實(shí)行較低的稅率，因此企業(yè)可以根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)規(guī)模和盈利水平的預(yù)測(cè)，在權(quán)衡之下，可將有限的盈利水平控制在限額以下，以期適用較低的稅率。對(duì)于有分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)而言，如果總分支機(jī)構(gòu)都有盈利，且分支機(jī)構(gòu)的盈利水平較低，可考慮將分支機(jī)構(gòu)設(shè)為子公司，以爭(zhēng)取較低的稅率，降低集團(tuán)總體的稅負(fù)。

5 稅收優(yōu)惠型的稅收籌劃

《新企業(yè)所得稅法》規(guī)定：“企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅： （1）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得； （2）從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得； （3）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得； （4）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得； （5）本法第三條第三款規(guī)定的所得?！毙缕髽I(yè)所得稅法對(duì)稅收優(yōu)惠的規(guī)定與現(xiàn)有稅法相比有很大的區(qū)別。①稅收優(yōu)惠體系由原來(lái)的“區(qū)域優(yōu)惠為主，產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為輔”轉(zhuǎn)變?yōu)椤爱a(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔”；②是對(duì)勞服企業(yè)、福利企業(yè)和資源綜合利用企業(yè)的直接減免稅政策采取替代性優(yōu)惠政策，即采用工資加計(jì)扣除、減計(jì)收入的政策；③對(duì)原有老企業(yè)的稅收優(yōu)惠實(shí)行5年的過(guò)渡期。針對(duì)新企業(yè)所得稅法稅收優(yōu)惠政策的變化，企業(yè)在利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃方面必須作出調(diào)整。（1）注重企業(yè)投資方向，淡化投資區(qū)域。為充分享受稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)，應(yīng)選擇投資于高新技術(shù)企業(yè)、進(jìn)行創(chuàng)業(yè)投資或投資于環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)及農(nóng)林牧漁業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施等。而對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)等特定區(qū)域投資不應(yīng)過(guò)多關(guān)注。（2）對(duì)計(jì)劃投資于勞服企業(yè)、福利企業(yè)和資源綜合利用企業(yè)要慎重，要考慮到稅收優(yōu)惠政策的改變使得述上企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠時(shí)變得更加嚴(yán)格、合理和科學(xué)。想利用對(duì)上述企業(yè)的投資進(jìn)行投機(jī)取巧將會(huì)變的很困難。（3）對(duì)于可享受過(guò)渡期優(yōu)惠政策的老企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)充分利用這一過(guò)渡期，在該過(guò)渡期內(nèi)可加大投資力度等，擴(kuò)充實(shí)力，增加積累，為將來(lái)與新企業(yè)平等的競(jìng)爭(zhēng)中打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，或者在不擴(kuò)大規(guī)模的基礎(chǔ)上，在五年時(shí)間的過(guò)度期內(nèi)盡量做大利潤(rùn)，最大限度地享受稅收優(yōu)惠。

6 納稅方式的稅收籌劃

新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅以具有法人資格的企業(yè)或組織為納稅人，分公司與總公司匯總繳納企業(yè)所得稅。當(dāng)企當(dāng)業(yè)及下屬單位有盈有虧時(shí)，理應(yīng)設(shè)法使企業(yè)合并申報(bào)，盈虧相抵，否則一個(gè)單位繳納企業(yè)所得稅，另外一個(gè)單位還得等待彌補(bǔ)虧損，將影響企業(yè)整體利益。企業(yè)可根據(jù)納稅方式的變化，利用兩者的特殊關(guān)系合理安排盈虧分布，以達(dá)到整體承擔(dān)較低稅負(fù)的目的。

第6篇：所得稅的稅收籌劃范文

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 稅務(wù)籌劃 新企業(yè)所得稅法

1 新企業(yè)所得稅法與舊企業(yè)所得稅法的區(qū)別

1.1新企業(yè)所得稅法對(duì)中小企業(yè)征收的稅率比舊企業(yè)所得稅法征收的稅率低，并且新稅率的檔次也比原稅率的檔次少

以前對(duì)企業(yè)即外資企業(yè)和內(nèi)資企業(yè)征收的所得稅稅率一般為33%，舊稅率檔次過(guò)多導(dǎo)致了不同類型的中小企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的稅款和名義稅率有較大的差距，新企業(yè)所得稅法為解決這個(gè)問(wèn)題統(tǒng)一了稅率，將把企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一確定為25%，并為照顧一些符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)制定了照顧性的稅率，為20%。

1.2新法擴(kuò)大了稅收優(yōu)惠的范圍對(duì)于稅收優(yōu)惠政策

新企業(yè)所得稅法在很多方面都作了調(diào)整，新的稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)了中小企業(yè)在技術(shù)上的創(chuàng)新和進(jìn)步，鼓勵(lì)了中小企業(yè)保護(hù)環(huán)境和節(jié)約資源，充分發(fā)揮了稅收優(yōu)惠政策的導(dǎo)向作用，促進(jìn)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。

1.3稅前扣除辦法和標(biāo)準(zhǔn)的變化

新企業(yè)所得稅法較舊的企業(yè)所得稅法在稅前扣除方面的變化主要體現(xiàn)在研發(fā)費(fèi)用、廣告費(fèi)用等方面。新企業(yè)所得稅法為鼓勵(lì)中小企業(yè)加大對(duì)高新技術(shù)的開(kāi)發(fā)力度，規(guī)定如果企業(yè)發(fā)生研發(fā)費(fèi)用，就可以用企業(yè)實(shí)際花費(fèi)的研發(fā)費(fèi)用的15%抵扣企業(yè)當(dāng)年應(yīng)該繳納的所得稅；而以往的稅法對(duì)于研發(fā)費(fèi)用扣除的數(shù)額則要根據(jù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的增長(zhǎng)幅度來(lái)定。

1.4新法統(tǒng)一了納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

新企業(yè)所得稅法規(guī)定了企業(yè)所得稅納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為企業(yè)是否具有法人資格，統(tǒng)一了內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)；舊稅法則是以內(nèi)資企業(yè)是否獨(dú)立核算作為納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)。新法為避免重復(fù)征稅，在征收范圍內(nèi)去除了合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，同時(shí)在征收范圍內(nèi)又增加了取得經(jīng)營(yíng)收入的單位和組織，較舊法考慮得更加完善、全面。

2 新企業(yè)所得稅法的實(shí)施對(duì)我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃的影響

2.1減輕了中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)

新企業(yè)所得稅法適當(dāng)降低了稅率，在總體上減輕了中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。我國(guó)新稅法定的25%的稅率，在目前國(guó)際上處于中下水平，提高了企業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。由于減少了對(duì)外資企業(yè)征收的稅率，越來(lái)越多的外國(guó)企業(yè)選擇在我國(guó)進(jìn)行投資，也提高了我國(guó)在引進(jìn)外資方面的競(jìng)爭(zhēng)力，有利于我國(guó)中小企業(yè)的加速發(fā)展。新企業(yè)所得稅法施行后，降低了中小企業(yè)應(yīng)納稅所得額，據(jù)實(shí)扣除其在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的成本費(fèi)用。新稅法根據(jù)中小企業(yè)的實(shí)際凈所得來(lái)衡量企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)能力，有利于減輕中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

2.2提高了我國(guó)利用外資的水平，并為中小企業(yè)創(chuàng)造了公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境

新企業(yè)所得稅法對(duì)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了調(diào)整，對(duì)內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)所得稅法也進(jìn)行了統(tǒng)一，在以外貿(mào)出口穩(wěn)步增長(zhǎng)和國(guó)內(nèi)資金充足為基礎(chǔ)的條件下，對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式與結(jié)構(gòu)調(diào)整的轉(zhuǎn)變起到了促進(jìn)作用。新企業(yè)所得稅法統(tǒng)一了所得稅制度，對(duì)各類中小型企業(yè)的稅收制度進(jìn)行了整合，對(duì)中小企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)和政策待遇水平進(jìn)行了合理的調(diào)整，增強(qiáng)了我國(guó)稅法的穩(wěn)定性、透明度與靈活性，順應(yīng)了時(shí)代的潮流，有利于在同一稅收制度平臺(tái)上中小型企業(yè)與其他企業(yè)開(kāi)展公平的競(jìng)爭(zhēng)，為中小企業(yè)提供了成長(zhǎng)并走向成熟的機(jī)會(huì)，使中小企業(yè)在現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)環(huán)境下能夠順利發(fā)展，并可以迎接來(lái)自國(guó)內(nèi)與國(guó)際的更為激烈的競(jìng)爭(zhēng)。

2.3稅務(wù)局的觀念發(fā)生了變化，有利于保護(hù)中小企業(yè)的權(quán)益

新企業(yè)所得稅法出臺(tái)后，我國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)辦事程序開(kāi)始注重起來(lái)，加強(qiáng)了對(duì)中小企業(yè)的服務(wù)意識(shí)。新法施行后，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員意識(shí)到稅法發(fā)生了變化，了解了自己所應(yīng)該享受的權(quán)益，并利用新法來(lái)保護(hù)自己的利益，為中小企業(yè)的發(fā)展提供了良好的發(fā)展環(huán)境。新稅出臺(tái)之后，稅務(wù)局對(duì)中小企業(yè)的罰款也比以前慎重多了，為中小企業(yè)的發(fā)展?fàn)I造了一個(gè)較為寬松的環(huán)境。

3 新企業(yè)所得稅法下中小企業(yè)的納稅籌劃問(wèn)題

首先，由于新企業(yè)所得稅法規(guī)定內(nèi)外資企業(yè)均以法人為單位納稅，并且規(guī)定個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)只需繳納個(gè)人所得稅，不用繳納企業(yè)所得稅法，而其他形式的企業(yè)繳納企業(yè)所得稅后，其投資者還要再繳納個(gè)人所得稅，因此中小企業(yè)應(yīng)選擇合適的組織形式，進(jìn)行合理避稅。

其次，新企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率低于原來(lái)的33%的稅率水平，并規(guī)定小型微利企業(yè)的稅率為20%，需重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)稅率為15%，因此中小型企業(yè)應(yīng)降低較少部分利潤(rùn)，把盈利水平控制在微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，并爭(zhēng)取向高新技術(shù)方向發(fā)展，以獲得享受低稅率以及稅收優(yōu)惠政策的權(quán)利。

再次，新企業(yè)所得稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入以及符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。因?yàn)橐恍┓蠗l件的股票、債券以及國(guó)債等不僅可以免除所得稅，還可以提高企業(yè)的實(shí)際投資收益，因此中小企業(yè)在考慮對(duì)外投資方式時(shí)，可以對(duì)一些符合條件的股票、債券以及國(guó)債進(jìn)行投資選擇。

最后，新企業(yè)所得稅法對(duì)購(gòu)置用于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備以及綜合利用資源生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定產(chǎn)品的企業(yè)有一定的稅收優(yōu)惠，對(duì)于一些可以享受過(guò)渡期優(yōu)惠政策的中小企業(yè)，應(yīng)在過(guò)渡期內(nèi)盡量做大利潤(rùn)，來(lái)享受最大限度地稅收優(yōu)惠，并且中小企業(yè)的納稅籌劃政策應(yīng)著重向產(chǎn)業(yè)方向轉(zhuǎn)變。除此之外，中小企業(yè)應(yīng)熟悉新法有關(guān)反避稅的規(guī)定，以進(jìn)行合理避稅。

4 總結(jié)

新企業(yè)所得稅法的具體實(shí)施還存在一些困難，主要是因?yàn)槠浔旧淼牟僮餍?、明確性還不太夠。由于新企業(yè)所得稅法主要由行政機(jī)關(guān)來(lái)處理具體的實(shí)施問(wèn)題，在立法上提高了效率，但需要制定大量的配套法規(guī)來(lái)補(bǔ)充新稅法中較簡(jiǎn)略的規(guī)則，而制定這些規(guī)則較為復(fù)雜，需要引起我們的思考。

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[3]唐騰翔，唐向.稅收籌劃[m].北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，1994，3.

第7篇：所得稅的稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 企業(yè)所得稅 財(cái)務(wù)管理 節(jié)稅

一、所得稅籌劃的意義

稅收籌劃是一門綜合性的學(xué)科，是指納稅人在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作出事先籌劃和安排，合法地減輕甚至免除自身承擔(dān)的或額外的稅收負(fù)擔(dān)，從而實(shí)現(xiàn)稅后利益的最大化。

企業(yè)稅收籌劃的前提條件是依法納稅、依法盡其義務(wù)，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和具體稅種的法規(guī)條例，應(yīng)按時(shí)足額交納稅款。只有在此基礎(chǔ)上，才能進(jìn)行合理避稅，才能視合理避稅為企業(yè)的權(quán)利，才能受到法律的認(rèn)可和保護(hù)。

在符合國(guó)家稅收政策導(dǎo)向的前提下進(jìn)行稅收籌劃對(duì)企業(yè)，國(guó)家和社會(huì)都具有十分重要的意義：

（一）有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為又效率的選擇，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力

1.稅收籌劃有利于增加企業(yè)可支配收入，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃降低了納稅成本，節(jié)省了費(fèi)用開(kāi)支，同時(shí)也提高了企業(yè)的資本回收率，從而使企業(yè)獲得的利潤(rùn)直接增加。

2.稅收籌劃有利于企業(yè)獲得延期納稅的好處。企業(yè)實(shí)行稅收籌劃，通過(guò)一些可選擇條款的合理充分運(yùn)用，可以將即期應(yīng)納稅款延期繳納，相當(dāng)于企業(yè)從國(guó)家獲得一筆無(wú)息貸款，無(wú)形中增加了企業(yè)資金來(lái)源，使企業(yè)資金調(diào)度更靈活。

3.稅收籌劃有利于企業(yè)正確進(jìn)行投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，獲得最大化的稅收利益。稅收對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有著重大影響。

4.稅收籌劃有利于企業(yè)減少或避免稅務(wù)處罰，減少額外的稅務(wù)支出。

（二）有利于實(shí)現(xiàn)國(guó)家稅法的立法意圖，充分發(fā)揮稅收杠桿作用，增加國(guó)家收入。

1.有利于國(guó)家稅收政策法規(guī)的落實(shí)。

2.有利于增加財(cái)政收入。

3.有利于增加國(guó)家外匯收入。

4.有利于稅務(wù)業(yè)的發(fā)展。

我們所說(shuō)的成功的稅收籌劃，往往既能使經(jīng)營(yíng)者承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)最輕，又使政府賦予稅收法規(guī)中的政策意圖得以實(shí)現(xiàn)，對(duì)政府、對(duì)企業(yè)都有利。

二、所得稅稅收籌劃的特點(diǎn)

1.稅收籌劃具有長(zhǎng)期性的特點(diǎn).

2.稅收籌劃的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)納稅人整體效益的最大化.

三、所得稅稅收籌劃應(yīng)考慮的問(wèn)題

近年來(lái)，《企業(yè)所得稅》和《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅》兩稅合并的問(wèn)題正成為當(dāng)前經(jīng)濟(jì)界討論的重點(diǎn)，并被社會(huì)各界所關(guān)注。兩稅合并意義重大，事關(guān)國(guó)內(nèi)企業(yè)和外資企業(yè)能否在公平的政策環(huán)境中開(kāi)展競(jìng)爭(zhēng)。

稅收的基本職能主要是組織財(cái)政收入和進(jìn)行宏觀調(diào)控。政府通過(guò)開(kāi)征各種稅收來(lái)組織收入，并通過(guò)設(shè)置不同的稅種有效的、靈活的調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)。

（1）降低內(nèi)資企業(yè)所得稅稅率，提升外資企業(yè)所得稅稅率。

目前，我們都有目共睹的是，要使我國(guó)的財(cái)政收入增長(zhǎng)，就須盡快建立健全社會(huì)保障機(jī)制，只有如此才能啟動(dòng)健康消費(fèi)、拉動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)。

（2）使用累進(jìn)制稅率，實(shí)現(xiàn)廣泛意義上的公平。

（3）隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以所得稅為主的稅制結(jié)構(gòu)更加重要。

四、所得稅稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

1.企業(yè)投資決策過(guò)程中的稅收籌劃策略

（1）投資地點(diǎn)的選擇

企業(yè)進(jìn)行投資決策時(shí)，應(yīng)充分利用不同地區(qū)間的稅制差別或區(qū)域性稅收傾斜政策，選擇整體稅負(fù)相對(duì)較低地區(qū)進(jìn)行投資，以獲取最大的稅收利益。

（2）投資行業(yè)的選擇

企業(yè)進(jìn)行投資決策時(shí)，對(duì)相關(guān)行業(yè)稅收優(yōu)惠及不同行業(yè)的稅制差別也不容忽視。例如，為鼓勵(lì)發(fā)展教育科學(xué)事業(yè)，對(duì)直接用于科研和教學(xué)的進(jìn)口儀器設(shè)備免征增值稅；為鼓勵(lì)吸引外資，引進(jìn)技術(shù)，對(duì)從事生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起，享受“二免三減”的稅收優(yōu)惠；

（3）投資方式的選擇

一般情況下，進(jìn)行直接投資應(yīng)考慮的稅制因素比間接投資更多。由于直接投資要對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行直接的管理和控制，這就需要企業(yè)面臨各種流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅結(jié)合自身情況進(jìn)行綜合經(jīng)營(yíng)決策；而間接投資一般僅涉及到取得的股息或利息的所得稅及股票、債券資本增值而產(chǎn)生的資本利得稅等。如我國(guó)稅法規(guī)定，股票投資分取的股息收入須按規(guī)定進(jìn)行計(jì)稅，而國(guó)庫(kù)券利息收入在計(jì)算應(yīng)稅所得時(shí)可以扣除。

2.企業(yè)籌資過(guò)程中稅收籌劃策略

籌資籌劃是指利用一定的籌資技巧使企業(yè)達(dá)到獲利水平最大和稅負(fù)最小的方法?；I資籌劃主要包括籌資渠道籌劃和還本付息籌劃。

（1）籌資渠道籌劃

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)籌資渠道主要有財(cái)政資金、金融機(jī)構(gòu)信貸資金、企業(yè)自我積累、企業(yè)間自我拆借、企業(yè)內(nèi)部集資、發(fā)行債券或股票籌資、商業(yè)信用籌資和租賃籌資等。從納稅角度看，這些籌資渠道產(chǎn)生的納稅效果有很大的差異，對(duì)某些籌資渠道的利用可有效地幫助企業(yè)減輕稅負(fù)，獲得稅收上的好處。總體上看，企業(yè)內(nèi)部集資與企業(yè)之間拆借方式效果最好（尤其企業(yè)間稅率有差別），金融機(jī)構(gòu)貸款次之，自我積累效果最差。

（2）還本付息籌劃

利用利息攤?cè)氤杀镜牟煌椒ê唾Y金往來(lái)雙方的關(guān)系及所處經(jīng)濟(jì)活動(dòng)地位的不同，往往是實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的關(guān)鍵所在。金融機(jī)構(gòu)貸款，其核算利息的方法和利率比較穩(wěn)定、幅度變化比較小，企業(yè)靈活處理的選擇余地不大。而企業(yè)與經(jīng)濟(jì)組織的資金拆借在利息計(jì)算和資金回收期限方面均有較大彈性和回旋余地。其主要方法是提高利息支付（不高于金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率），減少企業(yè)利潤(rùn)，抵消所得稅額，同時(shí)，再用某種形式將獲得的高額利息返還給企業(yè)或以更方便的形式為企業(yè)提供擔(dān)保、服務(wù)等，從而達(dá)到降低稅負(fù)的目的。

五、所得稅稅收籌劃的幾點(diǎn)建議

1.正確理解稅收籌劃的涵義，使稅收籌劃與稅收政策導(dǎo)向相一致。

2.充分領(lǐng)會(huì)立法精神，靈敏感知稅法內(nèi)涵，合理規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

3.加快稅收籌劃專業(yè)人才隊(duì)伍的培養(yǎng)。

4.注重稅收籌劃方案的綜合性，使之符合財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

第8篇：所得稅的稅收籌劃范文

本文詳細(xì)分析了稅收征管變量的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，并指出審計(jì)率、逃稅懲罰率、稅率等的提升會(huì)顯著的降低企業(yè)主與管理人員的預(yù)計(jì)收益數(shù)值，相反企業(yè)會(huì)在該背景下為了降低經(jīng)濟(jì)支出而選擇逃避稅收，提高收益的波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：

不對(duì)稱信息；所得稅逃避；籌劃

企業(yè)所得稅是企業(yè)在運(yùn)行之后所應(yīng)當(dāng)繳納的稅收，而企業(yè)所得稅逃避則是企業(yè)通過(guò)各個(gè)種類的方式，逃避已經(jīng)確立的納稅義務(wù)，進(jìn)而降低甚至免除所得稅納稅的行為總稱。企業(yè)所得稅逃避在降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)支出同時(shí)，導(dǎo)致稅款流失，降低國(guó)庫(kù)收入，影響一系列社會(huì)經(jīng)濟(jì)流轉(zhuǎn)。由此而看見(jiàn)，稅收籌劃的分析非常有意義。

一、不對(duì)稱信息對(duì)企業(yè)所得稅逃避及籌劃的影響

主要有兩個(gè)方面，第一，不對(duì)稱信息極有可能導(dǎo)致實(shí)際國(guó)家政策與企業(yè)所了解政策有沖突，在信息更新速度上不匹配。稅務(wù)管理部門作為稅收規(guī)定設(shè)計(jì)者、解釋者與執(zhí)行者，在客觀角度上應(yīng)當(dāng)比納稅人更加理解稅收規(guī)定當(dāng)中的細(xì)節(jié)，而對(duì)于企業(yè)而言，其掌握的稅收規(guī)則并不充分或并不全面。同時(shí)，兩者之間存在的不對(duì)稱信息時(shí)，如果還沒(méi)有良好的溝通，則必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)按照規(guī)定納稅也會(huì)引發(fā)偷稅納稅現(xiàn)象。由此可見(jiàn)，不對(duì)稱信息極有可能導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法規(guī)避所得稅逃避的可能。第二，對(duì)稅收政策更新內(nèi)容了解的不及時(shí)。因?yàn)槲覈?guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系相對(duì)于國(guó)外而言，并不完整，國(guó)家對(duì)于稅收政策極有可能在短時(shí)間內(nèi)進(jìn)行修改、調(diào)整，同時(shí)又礙于不對(duì)稱信息的干擾，最終必然會(huì)導(dǎo)致相關(guān)政策的信息傳播途徑呈現(xiàn)阻礙，促使企業(yè)無(wú)法真正、及時(shí)有效的熟悉國(guó)家政策更新，導(dǎo)致稅收籌劃與政策之間存在沖突。信息不對(duì)稱的原因主要是由企業(yè)內(nèi)部、外部?jī)蓚€(gè)部分形成。一部分是企業(yè)內(nèi)部的信息流通受阻。對(duì)于企業(yè)而言，信息的不對(duì)稱不僅會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展速度緩慢，還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)任務(wù)目標(biāo)無(wú)法按照預(yù)先的計(jì)劃而完成，更嚴(yán)重時(shí)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)整個(gè)戰(zhàn)略規(guī)劃、最終目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)。針對(duì)這一現(xiàn)象，企業(yè)必須建立有效的信息傳播、管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息的邊界共享與快速傳遞。另一部分是企業(yè)外部的信息收取效率低。這一問(wèn)題主要來(lái)源于稅務(wù)部門與企業(yè)之間的信息交流效率低。這就需要稅務(wù)管理部門作出相應(yīng)的調(diào)整，建立與企業(yè)之間的有效溝通，將自身所熟悉的政策內(nèi)容以及稅務(wù)規(guī)則給企業(yè)進(jìn)行充分的講解。

二、不對(duì)稱信息下優(yōu)化企業(yè)所得稅納稅籌劃策略

1.加強(qiáng)宣傳教育，倡導(dǎo)納稅籌劃納稅籌劃是納稅人應(yīng)當(dāng)實(shí)行的權(quán)利，能夠有效地提升企業(yè)納稅人的納稅意識(shí)，在納稅過(guò)程中必須按照相關(guān)的納稅法律進(jìn)行納稅。對(duì)于管理部門而言，首先要做的便是提高對(duì)企業(yè)納稅人的納稅意識(shí)的教育與宣傳，消除企業(yè)納稅人對(duì)納稅的負(fù)面情緒，幫助納稅人實(shí)行合理的納稅籌劃，從而在法律允許范圍內(nèi)降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。通過(guò)這樣的方式，也有利于納稅人進(jìn)行誠(chéng)信納稅，提高納稅籌劃的籌劃技巧與水平。

2.加快稅收信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)稅收信息高效共享稅收信息化主要是指稅務(wù)系統(tǒng)重新設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)辦理流程，并在一定的條件下利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)以及計(jì)算機(jī)技術(shù)等創(chuàng)造稅務(wù)信息資源平臺(tái)，從而實(shí)現(xiàn)稅務(wù)系統(tǒng)的外部、內(nèi)部信息有效利用與共享，提升稅務(wù)系統(tǒng)的征收效率，保障稅收的征收情況，實(shí)現(xiàn)依法納稅。從當(dāng)前的稅收政策傳播范圍以及傳播速度狀況而言，還無(wú)法真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅的稅收籌劃需求。對(duì)此，首先需要從現(xiàn)代化設(shè)備著手，通過(guò)現(xiàn)代化設(shè)備提升企業(yè)的信息獲取能力，按照高效的信息化手段，保障企業(yè)能夠第一時(shí)間掌握國(guó)家所頒布的政策以及扶持、優(yōu)惠對(duì)象，從而使企業(yè)能夠按照自身的財(cái)務(wù)情況以及國(guó)家的要求對(duì)稅收籌劃進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。其次，在企業(yè)內(nèi)部建立高效的資源共享平臺(tái)。企業(yè)的稅收籌劃并不是單一由財(cái)務(wù)部門就能夠完成，還需要市場(chǎng)部門、決策部門以及財(cái)務(wù)部門進(jìn)行共同交流后實(shí)行。例如，對(duì)于某些財(cái)務(wù)事項(xiàng)的納稅籌劃雖然能夠在短期實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目標(biāo)，但是長(zhǎng)遠(yuǎn)看，戰(zhàn)略規(guī)劃極有可能對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益造成一定的損壞、影響。但是，假設(shè)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門的稅收籌劃方式是按照企業(yè)的整體規(guī)劃與戰(zhàn)略發(fā)展方向，便能夠有效地規(guī)避企業(yè)內(nèi)部所呈現(xiàn)的信息交流受阻等形成的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

3.提高稅收征管部門的交流通暢性企業(yè)與稅收管理部門應(yīng)當(dāng)保持通暢的交流與聯(lián)系，保障企業(yè)能夠在第一時(shí)間掌握最新的政策動(dòng)態(tài)，保證企業(yè)的各個(gè)稅收籌劃方案均符合國(guó)家的政策要求，是在法律的允許范圍之內(nèi)實(shí)行的。與此同時(shí)，企業(yè)與稅收征管部門的交流應(yīng)當(dāng)是由企業(yè)主動(dòng)進(jìn)行，企業(yè)應(yīng)當(dāng)安排專人與企業(yè)外部的稅收管理等部門進(jìn)行主動(dòng)的溝通、交流，進(jìn)而規(guī)避因?yàn)榧{稅籌劃與當(dāng)前實(shí)行的政策相違背而形成的偷稅、漏稅現(xiàn)象。通過(guò)這樣的方式，不僅能夠規(guī)避企業(yè)支付不必要的滯納金和罰款，還能夠提高企業(yè)的信譽(yù)度。如果企業(yè)未違反稅法、規(guī)定，則在行業(yè)內(nèi)的口碑、信譽(yù)必然會(huì)比有違反企業(yè)要高出許多，這也是提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的一項(xiàng)內(nèi)容之一。

4.完善企業(yè)納稅籌劃方案與審批流程對(duì)于許多企業(yè)而言，納稅籌劃方案普遍都是以財(cái)務(wù)部門進(jìn)行獨(dú)立的制定，但是實(shí)際工作中，這一方式會(huì)一定程度的局限財(cái)務(wù)部門的稅收信息與企業(yè)實(shí)際的信息獲取方式，想要單一的依靠財(cái)務(wù)部門設(shè)計(jì)籌劃方案普遍不能夠真正的適應(yīng)當(dāng)前的稅收市場(chǎng)政策環(huán)境，在特殊情況下甚至有可能會(huì)形成違法行為。由此可見(jiàn)，企業(yè)必須按照一定的流程完善稅收籌劃工作，從稅收籌劃的籌備途徑出發(fā)，考慮政策要求，設(shè)計(jì)籌劃目標(biāo)，在特殊情況下還可以聘請(qǐng)一些企業(yè)外部的稅務(wù)籌劃專家或行業(yè)專家給予企業(yè)當(dāng)前的籌劃方案進(jìn)行修改，從而降低納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性。

三、結(jié)論

綜上所述，企業(yè)所得稅逃避雖然會(huì)明顯降低納稅人經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，但是會(huì)嚴(yán)重影響整個(gè)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)和理性，會(huì)導(dǎo)致稅款異常，降低國(guó)庫(kù)收入，影響國(guó)民經(jīng)濟(jì)的扶持效果。對(duì)此，針對(duì)企業(yè)所得稅逃避現(xiàn)象，必須持續(xù)、不斷的采取更加合理、有效的策略進(jìn)行整頓。在降低企業(yè)的稅收逃避行為，鼓勵(lì)稅務(wù)籌劃行為的同時(shí)，還需要提高企業(yè)與管理人員對(duì)納稅的認(rèn)識(shí)。如此，便能夠在一定程度上的降低企業(yè)所得稅逃避的發(fā)生率。

參考文獻(xiàn)：

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[2]蘇珊珊.股權(quán)結(jié)構(gòu)、市場(chǎng)化進(jìn)程與上市公司所得稅避稅行為的實(shí)證分析[D].新疆財(cái)經(jīng)大學(xué),2012.

第9篇：所得稅的稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：制藥企業(yè)；所得稅；稅收籌劃

隨著我國(guó)醫(yī)療制度的改革，對(duì)制藥企業(yè)提出了更高的要求。近期，藥品原材料價(jià)格上漲，國(guó)內(nèi)不少藥品價(jià)格屬于政府定價(jià)或者指導(dǎo)價(jià)，加上激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，使得一般藥品價(jià)格上漲的空間很小或者沒(méi)有。企業(yè)通過(guò)稅收籌劃的手段達(dá)到納稅負(fù)擔(dān)最小化，從而降低成本，增加經(jīng)濟(jì)效益，是目前制藥企業(yè)增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力的有效方法之一。

一、制藥企業(yè)所得稅籌劃空間

1.充分利用稅收優(yōu)惠政策

(1)高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)在申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)要注意及時(shí)申報(bào)自身知識(shí)產(chǎn)權(quán)，如果企業(yè)沒(méi)有核心的商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)等有關(guān)知識(shí)產(chǎn)權(quán)，將不能認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。

(2)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅收籌劃。企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱《所得稅法》)第三十條及《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》(以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施條例》)第九十五條規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。

制藥企業(yè)對(duì)于研發(fā)費(fèi)具體稅收籌劃如下：①把技術(shù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目納入每年的計(jì)劃預(yù)算管理。②對(duì)研發(fā)費(fèi)實(shí)行專賬管理。按照國(guó)家稅務(wù)總局制定的《企業(yè)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用明細(xì)表》規(guī)定項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。該明細(xì)表將研發(fā)費(fèi)分為兩大類項(xiàng)目：一是內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)投入額，分人員人工、直接投入等7個(gè)項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)按此7個(gè)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，分別進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。二是委托外部研究開(kāi)發(fā)投入額。對(duì)委托開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，該委托開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得實(shí)行加計(jì)扣除。③企業(yè)在研發(fā)項(xiàng)目期間組織專門的技術(shù)人員不定期進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審核，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題督促其及時(shí)解決。

(3)購(gòu)置專用設(shè)備的稅收籌劃。制藥企業(yè)面臨環(huán)保成本的巨大壓力，為降低企業(yè)成本，企業(yè)要充分運(yùn)用國(guó)家的稅收支持政策：企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，按照《所得稅法》第三十四條及《實(shí)施條例》第一百條規(guī)定，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。從而減輕承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的壓力。

2.費(fèi)用充分但不超限額列支

在稅法許可的范圍內(nèi)，企業(yè)要將可列支費(fèi)用、損失及扣除額等充分列支來(lái)減少稅基，降低稅負(fù)。但對(duì)于廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等超出國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，稅法不允許在稅前列支。因此對(duì)稅法有列支限額的費(fèi)用不要超過(guò)限額。

近年來(lái)不少制藥企業(yè)的利潤(rùn)水平在下降。利潤(rùn)下降的其中一方面原因?yàn)槠髽I(yè)為了擴(kuò)大產(chǎn)品的市場(chǎng)份額，不惜花費(fèi)巨額的廣告費(fèi)用。但企業(yè)要適當(dāng)控制廣告費(fèi)支出，使廣告費(fèi)支出達(dá)到既能擴(kuò)大產(chǎn)品在市場(chǎng)中的影響，又能獲得稅收利益，如在保證銷售收入水平的前提下，適當(dāng)?shù)恼{(diào)整廣告費(fèi)各年支出的金額，充分利用廣告費(fèi)不超過(guò)限額準(zhǔn)予扣除這一政策，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

3.關(guān)注企業(yè)所得稅法的變化

(1)取消計(jì)稅工資規(guī)定?！秾?shí)施條例》第三十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除，即工資從限額扣除轉(zhuǎn)變?yōu)槿~扣除。企業(yè)在國(guó)家核準(zhǔn)的工資范圍中，盡可能以工資薪金的形式進(jìn)行列支并且發(fā)放，但企業(yè)在作稅前抵扣工資支出時(shí)，一定要注意參考同行業(yè)的正常工資水平，以免進(jìn)行納稅調(diào)整。

(2)對(duì)公益性捐贈(zèng)扣除變化。一是提高了內(nèi)資企業(yè)公益性捐贈(zèng)稅前扣除限額，即由原來(lái)內(nèi)資企業(yè)(金融保險(xiǎn)業(yè)除外)不超過(guò)年度應(yīng)納稅所得額的3％，外資企業(yè)沒(méi)有限制，改為內(nèi)外資企業(yè)均不超過(guò)年度利潤(rùn)總額的12％；二是改變了公益性捐贈(zèng)稅前扣除的計(jì)算基礎(chǔ)，即由原來(lái)內(nèi)資企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額改為年度利潤(rùn)總額。

(3)資產(chǎn)扣除變化。原相關(guān)稅法規(guī)定納稅人可扣除的固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算，采取直線法折舊(國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào))。新所得稅法規(guī)定企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法，以增加稅前扣除，減少所得稅支出。

二、制藥企業(yè)所得稅籌劃技巧

1.分期收款銷售的稅收籌劃

分期收款銷售方式能夠給企業(yè)帶來(lái)延緩納稅的利益，但同時(shí)也存在被客戶較長(zhǎng)時(shí)間占用資金的損失。因此應(yīng)事先測(cè)算損失的資金成本能否通過(guò)延緩納稅得到補(bǔ)償。

2.工資費(fèi)用的稅收籌劃

工資費(fèi)用的稅收籌劃應(yīng)當(dāng)采取如：企業(yè)股東、董事或合伙人兼任管理人員或職工，以使其個(gè)人收入計(jì)入工資等環(huán)節(jié)，以使費(fèi)用增加，減少應(yīng)納稅所得額。

3.業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅收籌劃

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，應(yīng)按照《實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定比例稅前扣除，因此企業(yè)能在其他費(fèi)用項(xiàng)目列支的，就不要列入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，以達(dá)到無(wú)限額限制，節(jié)稅的效果。