所得稅申報流程精選(九篇)

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第1篇：所得稅申報流程范文

一、一年一度的所得稅匯算清繳管理工作已經(jīng)全面鋪開。由我處牽頭，征管處、法規(guī)處配合，在軟件、人員管理等方面全面提升；下達(dá)匯算戶數(shù)進度指標(biāo)要求，各局按進度穩(wěn)步推進，避免前松后緊，影響匯算質(zhì)量，切實加強企業(yè)所得稅匯算清繳工作。為進一步提高企業(yè)所得稅管理水平，提高為納稅人服務(wù)質(zhì)量，解決匯算清繳申報沒有納入網(wǎng)絡(luò)申報的現(xiàn)實，今年在經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)地稅局和高新技術(shù)開發(fā)區(qū)地稅局推行企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報試點。努力在企業(yè)所得稅征管上存在的難點和瓶頸上有所突破，經(jīng)運行解脫了基層大量人力、物力，方便納稅人，同時搭建匯算清繳網(wǎng)絡(luò)平臺，也為實現(xiàn)專業(yè)化管理、為納稅評估提供數(shù)據(jù)平臺和切實提高納稅服務(wù)水平，通過網(wǎng)上申報系統(tǒng)的運行，兩個開發(fā)區(qū)順利完成了2253戶的所得稅匯算工作，簡化了企業(yè)所得稅匯算工作流程，匯算申報數(shù)據(jù)準(zhǔn)確率大大提高，錯誤數(shù)據(jù)信息大幅下降，匯算匯總數(shù)據(jù)質(zhì)量大大提升,2253戶申報數(shù)據(jù)導(dǎo)入總局匯算清繳軟件一次成功。在實際應(yīng)用所得稅匯算清繳網(wǎng)絡(luò)申報工作中極大的方便了納稅人，受理情況在軟件中得到即時反映，各項需補充信息也通過網(wǎng)絡(luò)平臺及時反饋，避免了以往企業(yè)所得稅匯算多次往返稅務(wù)局的煩擾，減少了納稅人紙質(zhì)資料打印份數(shù)，縮短了稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部的辦稅流程，減少了人員配置，從以前的企業(yè)管理人員全員受理審核匯算申報資料減少到每個局只需一人申報審核。

3月29日接到國家稅務(wù)總局今年匯算安排《關(guān)于進一步加強企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》，我們結(jié)合通知主要做以下工作：一是著力提高匯算清繳年度申報質(zhì)量，優(yōu)化企業(yè)所得稅管理流程。二是完善所得稅審批備案事項、臺賬管理等后續(xù)管理工作。三是不斷深化匯算清繳數(shù)據(jù)匯總、應(yīng)用、分析。四是認(rèn)真開展匯算清繳年度總結(jié)，重點總結(jié)創(chuàng)新性的匯算清繳工作舉措，準(zhǔn)確反映匯算清繳工作存在的問題和建議。五是加強匯算清繳工作考核，對匯算清繳工作組織開展情況、工作質(zhì)量進行講評、通報和表彰。

二、加強兩個所得稅稅收分析。今年為基層減負(fù)，我們改變了企業(yè)所得稅稅收分析報送次數(shù)，按季報送，由市局對軟件數(shù)據(jù)提取、分析、利用，但對各局，報送質(zhì)量要求更高，期間發(fā)生重大稅款收入變化要單獨報送。

三、圓滿完成今年年所得12萬元以上個人所得稅自行納稅申報工作。共申報2.5萬人，超區(qū)局計劃9000人。但同時發(fā)現(xiàn)許多問題，如：基層受理申報工作量大、申報進度前松后緊、申報數(shù)據(jù)對稅收工作貢獻度不大、稅證開具存在問題等。針對今年12萬申報問題，有針對性的對高收入群體，特別是加強壟斷行業(yè)高管人員的個人所得稅征管工作。選取行業(yè)、單位推送至稽查局及各區(qū)縣局對高收入群體個人所得稅代扣代繳和達(dá)到12萬元人群申報情況進行檢查，對發(fā)現(xiàn)問題的，進行處罰、曝光，以此促進個人所得稅高收入人群征管，改變目前由稅務(wù)局通知申報現(xiàn)狀，引導(dǎo)至由納稅人主動申報，以此來緩解基層稅務(wù)所工作壓力，提高個人所得稅征管水平。

四、規(guī)范建安業(yè)代開發(fā)票附征所得稅工作。為加強外來建安施工所得稅，我處從維護本地稅權(quán)的角度出發(fā)采取了不少積極措施。這對維護本地建安市場稅收秩序、堵漏增收都發(fā)揮了有效作用。但在實際操作中，各局仍反映外來施工單位財務(wù)核算是否健全不好把握；部分區(qū)縣局出現(xiàn)了應(yīng)附征而未附征所得稅的情況；各局執(zhí)行稅率不統(tǒng)一；甚至個別地方采取了對外來施工單位一律就地核定征收所得稅的錯誤做法。經(jīng)過大量調(diào)研我處對附征項目、稅率進行清理，統(tǒng)一烏魯木齊建筑安裝行業(yè)稅負(fù)。

五、2013年度培訓(xùn)及總局《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》抽考工作

配合人教處完成今年培訓(xùn)任務(wù)及總局《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》抽考工作。以培訓(xùn)和考試為切入點，立足于崗位師資培訓(xùn)，帶動我局干部整體業(yè)務(wù)水平。

六、收集工會經(jīng)費、文化事業(yè)建設(shè)費、地方教育附加工作情況進行階段性總結(jié)。

七、完成非盈利組織、跨地區(qū)匯總納稅工作和個體行醫(yī)的調(diào)研工作。深入各區(qū)縣局調(diào)查、了解情況，發(fā)現(xiàn)各類較為突出問題，找出解決辦法，提出征管意見。

八、協(xié)助辦公室完成今年稅法宣傳月活動。

下半年工作打算：

一、做好企業(yè)所得稅及個人所得稅減免稅、資產(chǎn)報損、彌補虧損等后續(xù)管理 工作。

二、加強稅收分析工作，為下半年稅收任務(wù)順利完成提供有效征管辦法。

第2篇：所得稅申報流程范文

【關(guān)鍵詞】個人所得稅；文獻綜述

1 國外個人所得稅文獻綜述

1.1 最優(yōu)所得稅理論

最優(yōu)所得稅理論源于西方，主要研究的是征稅過程中公平與效率的權(quán)衡抉擇問題。在課稅中應(yīng)平衡公平與效率，過于重視效率，可能會導(dǎo)致稅負(fù)不公，不能縮小貧富差距，激化矛盾。而過于重視公平卻忽視效率，可能會導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)辦事效率低下，影響經(jīng)濟發(fā)展。因此，在制定稅制時，應(yīng)考慮權(quán)衡公平與效率。最優(yōu)所得稅理論具體包括最優(yōu)企業(yè)所得稅理論和最優(yōu)個人所得稅理論。關(guān)于最優(yōu)個人所得稅問題，Edgeworth（1897年）最早提出最優(yōu)的個人所得稅政策應(yīng)該使個人效用之和實現(xiàn)最大化。Edgeworth認(rèn)為應(yīng)該實行累進稅率制，而且累進程度很高，收入最高的人的邊際稅率可以達(dá)到100%?，F(xiàn)如今流傳較為廣泛的最優(yōu)個人所得稅理論是由Mirrlees于1971年提出，Mirrlees也認(rèn)為個人所得稅應(yīng)該實行累進稅率制，但是不應(yīng)對最高收入者實行100%的邊際稅率，最高收入者的邊際稅率應(yīng)該為0。Mirrlees的研究結(jié)果還表面對最高收入者施加很重的課稅會造成高收入者的不滿，抑制高收入者的勞動激情，同時也并不能提高低收入者的福利水平。Stern（1977年）制定了Stern Model，被廣泛應(yīng)用于最優(yōu)個人所得稅理論研究。Stern Model是一種線性所得稅曲線，Stern也認(rèn)為個人所得稅應(yīng)該是累進制的，通過模型尋找平衡點，使在保證個人收入的前提下，使社會的總體福利達(dá)到最優(yōu)。雖然最優(yōu)所得稅理論對經(jīng)濟發(fā)展以及稅制制定方面起到很大的啟發(fā)作用，但是因其存在大量前提假設(shè)，是一種理想化狀態(tài)，與蓬勃發(fā)展的現(xiàn)代社會相脫節(jié)?？傮w來說，雖然最優(yōu)所得稅理論有其局限性，但是它將現(xiàn)實中的問題進行抽象化，化繁為簡，并且推崇的累進稅率制，為世界各國的個人所得稅稅制模式提供了理論依據(jù)，所以對現(xiàn)實中的稅制改革具有借鑒意義。

1.2 家庭申報制與個人申報制

個人所得稅最早起源于英，20世紀(jì)，世界各國也陸續(xù)開征個人所得稅，并根據(jù)自身經(jīng)濟情況制定了各自的個稅模式。針對個人所得稅究竟應(yīng)該實行家庭申報制還是個人申報制在世界范圍內(nèi)眾說紛紜。首先，國外有些學(xué)者支持家庭申報制，認(rèn)為家庭申報制能使家庭福利達(dá)到最大化。Piggott和Whalley（1996年）認(rèn)為個人所得稅應(yīng)該實行家庭申報制，將家庭視為一個個體，將家庭所有成員的總收入合并到一起作為應(yīng)納稅所得額交稅，這樣可以使家庭福利達(dá)到最優(yōu)值。家庭申報制匯集全家收入一起報稅，能夠避免相同收入家庭稅負(fù)卻不同的不公平現(xiàn)象的產(chǎn)生。家庭申報制還有利于家庭各成員的重新分工，使各家庭成員達(dá)到工作與生活之間的平衡。相反的，國外有些學(xué)者卻反對家庭申報制，認(rèn)為個人申報制更能夠提高效率。個人申報制將個人視為個人所得稅納稅義務(wù)人，針對個人的收入征稅。相比家庭申報制，個人申報制只需要單個人的收入數(shù)據(jù)，更方便獲取。個人申報制還能夠簡化個稅核算流程，從而提高財務(wù)人員和稅務(wù)人員的工作效率?？偨Y(jié)來看，目前在世界范圍內(nèi)針對個人所得稅究竟實行家庭申報制還是個人申報制，雙方學(xué)者各持己見，平分秋色。

1.3 綜合制與分類制

目前針對個人所得稅征收模式主要有三種模式，綜合制、分類制、綜合制與分類制相結(jié)合的征收模式。20世紀(jì)，亨利西蒙斯在他的稅收縱向公平的研究中提出支持個人所得稅的綜合征收制。Owens（2006）也支持個人所得稅征收實行綜合制模式，他認(rèn)為個人所得稅的納稅人是個人，應(yīng)該把個人從各種渠道取得的所有收入合并到一起征稅，這樣才能公平合理的確定納稅人的稅負(fù)，并且可以杜絕納稅人將收入在各種收入間轉(zhuǎn)移，避免偷漏稅行為的產(chǎn)生。日本學(xué)者也支持Owens的觀點，認(rèn)為個人所得稅征收時應(yīng)該實行綜合征收制，綜合考慮納稅人的情況，在保證納稅人基本生活的基礎(chǔ)上進行征稅。相反的，Hallt（1985）、Gale（2005）拉布什卡（2011年）等人卻是個人所得稅分類制的堅定擁護者，個人所得稅的分類征收制對納稅人的不同來源收入分類征收，實行不同的征稅標(biāo)準(zhǔn)，更能體現(xiàn)公平原則。他們認(rèn)為個人所得稅實行分類制是個雙贏的方式。首先，分類征收制能有效的避免納稅人的偷漏稅行為，針對納稅人各種來源的收入進行征稅，有利于國家稅收的穩(wěn)定；其次，也能避免納稅人重復(fù)納稅，維護納稅人的權(quán)益。國外還有些學(xué)者則支持綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅稅制模式。凱勞克斯（1917年）提出應(yīng)該實行綜合制與分類制相結(jié)合的個人所得稅稅制模式，將綜合制與分類制的優(yōu)點相結(jié)合，同時也能削弱綜合制與分類制各自的缺點，揚長避短。總結(jié)來看，目前世界各國針對個人所得稅的三種征收模式，都結(jié)合各自國情選擇了適合自身發(fā)展的稅收征收模式。學(xué)術(shù)界針對三種征收模式孰優(yōu)也是各持己見，百家爭艷。

2 國內(nèi)個人所得稅文獻綜述

2.1 家庭申報制與個人申報制

個人所得稅自1980年開始在我國征收，近幾年來個人所得稅改革的話題越來越火熱。財政部長樓繼偉（2015年）明確指出個稅的改革不能是僅僅簡單的提升個稅起征點，相反應(yīng)該將改革重點放在稅制改革上。個人所得稅的申報方式的改革上，各方學(xué)者持有不同的觀點。部分學(xué)者提出我國個稅應(yīng)該實行家庭申報制，以家庭作為單位進行納稅申報。吳從慧（2011年）提出我國應(yīng)該借鑒學(xué)習(xí)發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗，對個人所得稅實行家庭申報制。家庭申報制能夠體現(xiàn)稅收公平，使相同收入的家庭稅負(fù)相同，同時還可以縮小貧富差距。吳從慧還提出了我國在實踐家庭申報制的過程中應(yīng)當(dāng)注重征管條件的建設(shè)。趙晟（2014年）提出我國個稅征收方式應(yīng)該向家庭申報制過渡。我國自古以來就很看重家庭，提倡尊老愛幼。家庭申報制是以家庭為單位，將家庭各成員的收入合并交稅，這樣可以避免橫向不公平。并且我國的家庭申報制除了簡單的將家庭各成員收入合并為一個整體納稅以為，還應(yīng)當(dāng)考慮各個家庭的贍養(yǎng)負(fù)擔(dān)、撫養(yǎng)負(fù)擔(dān)以及房貸負(fù)擔(dān)，綜合考慮一個家庭的情況，量能納稅。鼓勵遵循中華傳統(tǒng)，尊老愛幼。白卿（2016年）提出支持個稅家庭申報制。家庭申報制在征稅時考慮到家庭各方面的支出，在此基礎(chǔ)上對家庭征稅，更能體現(xiàn)公平原則。相反的，另一部分學(xué)者則認(rèn)為我國個人所得稅應(yīng)繼續(xù)堅持個人申報制。財政部劉尚希（2012年）提出家庭申報制的個人所得稅制度不適合我國目前的國情，應(yīng)該繼續(xù)執(zhí)行個人申報制。家庭申報制的實行需要社會各界的配合，家庭成員人口數(shù)據(jù)的收集、家庭成員收入信息的收集以及家庭負(fù)擔(dān)情況的收集都需要耗費大量時間精力。目前我國并沒有形成相應(yīng)的征管平臺，所以不能高效、準(zhǔn)確的收集到家庭申報制所需的信息。薛剛、李煒光、趙瑞（2015年）也提出受到現(xiàn)實條件的制約，我國暫時不適合直接實行家庭申報制。還應(yīng)繼續(xù)實行個人申報制，并且在執(zhí)行個人申報制納稅過程中逐步引進家庭因素，循序漸進。

2.2 綜合制與分類制

個稅改革的呼聲引發(fā)國內(nèi)學(xué)者對于個人所得稅征收模式的討論，我國目前執(zhí)行的個稅實行的是分類征收制，部分學(xué)者認(rèn)為分類征收制符合我國國情，個人所得稅應(yīng)繼續(xù)執(zhí)行分類征收制。張洪（2011年）提出綜合制征收模式的實行需要多方面的配合，針對目前我國現(xiàn)實情況，很難實現(xiàn)，目前應(yīng)該繼續(xù)執(zhí)行分類征收制。相反的，另外部分學(xué)者認(rèn)為我國現(xiàn)執(zhí)行的個人所得稅分類征收制度存在明顯的不足。分類征收制易造成低收入者和收入來源單一者承擔(dān)更高的稅負(fù)，而高收入者和收入來源多樣化的人卻承擔(dān)了較少的稅負(fù)，這顯然違反了個人所得稅的本質(zhì)精神。因此，很多學(xué)者提出我國應(yīng)該實行綜合制與分類制相結(jié)合的征收模式。高培勇（2008年）提出個稅應(yīng)繼續(xù)加強綜合制與分類制相結(jié)合的征收制度的建設(shè)。財政部長樓繼偉明確表示個稅改革重點應(yīng)向綜合制與分類制相結(jié)合的征收模式A斜。孫剛（2014年）、梁玉珠（2015年）和趙壽斌（2016年）均提出我國應(yīng)該實行綜合制與分類制相結(jié)合的稅收征收制度，并且論證了混合征收制度在我國的可行性。對混合征收制度在我國的實施提供具體建議，將勞動收入合并征稅，并且制定新的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以及與世界接軌的五級超額累進稅率。建立高效的稅收平臺，有助于信息在各方的快速、準(zhǔn)確的傳遞。最后，還有部分學(xué)者認(rèn)為我國應(yīng)該跨過混合征收制的過渡階段，一步到位，直接實行綜合征收制。熊仁宇（2009年）提出我國現(xiàn)已符合條件，可以直接將分類制改為綜合制。綜合制征收模式是將個人所有來源的收入?yún)R集到一起按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)納稅。黃鳳宇（2012年）也認(rèn)為綜合制與分類制混合的征稅模式會加大社會成本，應(yīng)該直接進入綜合制。

【參考文獻】

[1]John Piggott，John Whalley.The tax unit and household production[J].Journal of Political Economy.1996.

[2]Mirrlees.An Exploration in Theory of Optimum Income Taxation，Review of Economic Studies.1971.

第3篇：所得稅申報流程范文

一、教學(xué)內(nèi)容和教材分析

本學(xué)期我任教學(xué)科是《電子報稅模擬教學(xué)平臺軟件》，是中等職業(yè)學(xué)校會計專業(yè)學(xué)生的一門實踐操作類課程，本課程在內(nèi)容上充分體現(xiàn)中等職業(yè)教育“以服務(wù)為宗旨、以就業(yè)為導(dǎo)向、以能力為本位”的特色，將學(xué)生的全面素質(zhì)教育和實際動手能力的培養(yǎng)緊密結(jié)合起來，并貫穿于始終。

本課程是在學(xué)生學(xué)習(xí)了財會、稅務(wù)等相關(guān)專業(yè)課程之后的一門實驗。通過本實驗的學(xué)習(xí)，使學(xué)生系統(tǒng)全面地掌握稅務(wù)征收、管理、納稅申報的整個涉稅操作。在具體的操作過程中，學(xué)生通過納稅申報、征收管理等各種涉稅業(yè)務(wù)的實訓(xùn)，實現(xiàn)學(xué)與練，實踐與理論的有機結(jié)合。使之真正掌握各種稅種的申報技能，為學(xué)生即將從事的工作（如辦稅員等崗位）打下堅實的基礎(chǔ)，成為理論與實際相結(jié)合的專業(yè)人才。

二、學(xué)生分析

本學(xué)期任教的年級為2020級財會1、2、3班，經(jīng)過高一上學(xué)期稅收基礎(chǔ)的學(xué)習(xí)后，學(xué)生有了一定的知識基礎(chǔ)，并且適應(yīng)了職業(yè)學(xué)校的教學(xué)環(huán)境和教學(xué)模式，但中職學(xué)生基礎(chǔ)差底子薄的現(xiàn)實情況也不能忽略，并且，從班級的總體情況看，3個班學(xué)生有一定的差別，財會1班的學(xué)生學(xué)習(xí)積極性較高，財會2班的課堂紀(jì)律較好，財會3班學(xué)生活躍，但自制力有待提高，所以在教學(xué)中應(yīng)注意分層次教學(xué)，并且多貼近現(xiàn)實生活，聯(lián)系學(xué)生身邊的實事來講授知識，這樣才能激起學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。

三、教學(xué)目的及要求

（一）教學(xué)目標(biāo)包括：

1.全面掌握稅局、企業(yè)以及報稅平臺之間的相互關(guān)系，全面了解我國現(xiàn)行申報體系。

2.掌握增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅的申報技能（通過獨立企業(yè)端平臺申報）。

3. 掌握增值稅防偽開票系統(tǒng)的開票、抄稅報稅操作技能。

4.鞏固稅法的相關(guān)知識。

（二）動手能力培養(yǎng)目標(biāo)包括：

1. 具備根據(jù)相關(guān)資料正確申報一般納稅人的增值稅的能力。

2.具備根據(jù)相關(guān)資料正確申報小規(guī)模納稅人的增值稅的能力。

3. 具備根據(jù)相關(guān)資料正確申報消費稅的能力。

4. 具備根據(jù)相關(guān)資料正確申報企業(yè)所得稅的能力。

5. 具備根據(jù)相關(guān)資料正確申報個人所得稅的能力。

四、教學(xué)方法及措施

針對這門學(xué)科的特點我將采用“先學(xué)后教，點撥訓(xùn)練”的教學(xué)法，使學(xué)生在合作學(xué)習(xí)，分組探究中獲得知識的增長，充分體現(xiàn)學(xué)生主體，教師主導(dǎo)的原則，讓學(xué)生成為課堂的主人，讓學(xué)生親自體會知識的產(chǎn)生和發(fā)展過程，體驗到學(xué)習(xí)的樂趣，并且學(xué)會自主學(xué)習(xí)。除此之外我還將做好以下幾方面工作：

（一）、研究大綱和軟件

以大綱為導(dǎo)向，緊緊抓住軟件。對掌握、理解和了解的內(nèi)容分別做了不同的要求，并對重點章節(jié)，重點題目進行重點講授；注重從“細(xì)”上下功夫。

（二）、有計劃、有實施、有檢查、有總結(jié)。

每授完一個模塊，都要進行綜合考核。檢查學(xué)生對知識的掌握情況。每個月度對教育教學(xué)的情況進行大范圍的概括和總結(jié) 。也就是繼承和拋棄的問題。對好的做法繼承下來，有差距的地方進行修改和完善。

（三）、認(rèn)真的備課、授課和作業(yè)批改。

1.對學(xué)生進行認(rèn)真的分析，做到備學(xué)生和備教材相結(jié)合。

2.進行分層次教學(xué)，真正做到人人吃的飽，人人吃的好，注重本科生苗子的培養(yǎng)和發(fā)展，抓重點，重點抓。

3.走出去，引進來，加強和兄弟學(xué)校信息的溝通。多渠道地收集資料和信息，進行強化訓(xùn)練。

4.抓學(xué)生的薄弱環(huán)節(jié)，力爭使每位學(xué)生均衡發(fā)展，進行目標(biāo)管理和承包責(zé)任制。

5、重視課后作業(yè)的檢查，及時的讓學(xué)生查漏補缺，保證學(xué)習(xí)的效果。

五、教學(xué)進度安排

課題

教學(xué)重點

教學(xué)難點

課時數(shù)

周次

稅收基礎(chǔ)——個人所得稅

個人所得稅的相關(guān)納稅知識

個人所得稅的計算

12

1—3

國稅模塊

流程示例介紹（視頻）——企業(yè)資料——具體稅種——綜合申報——回執(zhí)查詢。

具體稅種包括：增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、三大國稅稅種。

增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅三大國稅稅種具體操作。

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4—13

地稅模塊

企業(yè)資料——稅務(wù)登記及變更——具體稅種——綜合申報——回執(zhí)查詢。

具體稅種包括：個人所得稅需企業(yè)申報的地方稅種。

個人所得稅的申報

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14—18

考試

復(fù)習(xí)

復(fù)習(xí)

第4篇：所得稅申報流程范文

個人所得稅是以自然人取得的各類應(yīng)稅所得為征稅對象而征收的一種所得稅，是政府利用稅收對個人收入進行調(diào)節(jié)的一種手段。在國有糧食購銷企業(yè)的實際業(yè)務(wù)中，工資薪金所得是職工收入的主體。工資薪金所得是個人因任職或受雇而取得的工資薪金、獎金、年終加薪、津貼、補貼及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。本文對國有糧食企業(yè)個人所得稅代扣代繳的操作及有關(guān)涉稅問題進行了思考。

關(guān)鍵詞：

國有糧食企業(yè)；個人所得稅；代扣代繳

一、有關(guān)個人所得稅代扣代繳的規(guī)定

為本單位職工代扣代繳個人所得稅是企業(yè)的一項納稅義務(wù)，國有糧食購銷企業(yè)也不例外。企業(yè)應(yīng)按照主管稅務(wù)機關(guān)的要求對每個納稅人的個人基本信息及收入情況建立檔案，按月進行全員全額申報，根據(jù)收入計算應(yīng)代扣代繳個稅的金額。工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計征，由扣繳義務(wù)人在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。單位作為個人所得稅的代扣代繳義務(wù)人，從表面看與個人所得稅的計算繳納無關(guān)，個稅的扣繳不納入單位的盈虧，不影響單位的經(jīng)濟效益，但也應(yīng)將其納入單位的稅收范圍。例如，稅費支出報表中就有關(guān)于企業(yè)代扣代繳個人所得稅金額的統(tǒng)計。這是因為：對于工資，從職工的角度來看，他們關(guān)心的是稅后工資，即每個月從單位領(lǐng)取的可支配收入。只有可支配收入增加，才能夠提高職工的工作積極性，提高職工的幸福感。我國的個人所得稅免征額為3500元，就目前來看該標(biāo)準(zhǔn)總體偏低，這就要求財務(wù)人員在個人所得稅申報和代扣代繳過程中需要熟悉稅法要求，保證個稅的正確申報。按照個人所得稅代扣代繳的程序規(guī)定，個人所得稅依據(jù)職工上月工資薪金總額申報，企業(yè)財務(wù)人員需要依據(jù)工資薪金數(shù)據(jù)和性質(zhì)選擇既符合稅法規(guī)定，又能為職工節(jié)約稅款支出的計算方式。

二、國有糧食企業(yè)個人所得稅代扣代繳的操作方法

個人所得稅的計算按照收入劃分為7級超額累進稅率，其中又分為含稅級距和不含稅級距。含稅級距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得；不含稅級距適用于由他人（單位）代付稅款的工資、薪金所得。在國有糧食企業(yè)按照含稅級距計算職工應(yīng)交個稅。在實際工作中，納稅人從單位取得的收入會有一定的變動。

（一）只有基本工資，且基本工資﹥3500元例：某納稅人2015年3月工資為4500元，個人繳納養(yǎng)老保險300元、醫(yī)療保險50元、失業(yè)保險22元，住房公積金540元，按照“正常工資薪金”項目申報，經(jīng)計算得知稅前扣除項目合計為300+50+22+540=912（元），減除3500元后，本月應(yīng)納稅所得額為4500-912-3500=88（元），按照3%的適用稅率，計算得出應(yīng)納稅額為88×3%=2.64（元）。

（二）有基本工資，且基本工資﹥3500元，并有年終一次性獎金例：某納稅人2015年4月工資為4500元，個人繳納養(yǎng)老保險300元、醫(yī)療保險50元、失業(yè)保險22元，住房公積金540元，企業(yè)發(fā)放年終一次性獎金4500元。納稅申報計算如下：1.按照“正常工資薪金”項目申報收入4500元，扣除300+50+22+540=912（元），本月應(yīng)納稅所得額為4500-912-3500=88（元），按照3%的適用稅率，計算得出應(yīng)納稅額為88×3%=2.64（元）。2.按照“年終一次性獎金”項目申報收入4500元，所得期間為12個月，4500/12=375（元），用“年終一次性獎金”375元與“正常工資薪金”應(yīng)納稅所得額88元分析計算，確定375元選擇適用稅率3%，本項收入應(yīng)納個人所得稅為4500×3%=135（元）。該職工4月份應(yīng)繳納個人所得稅2.64+135=137.64（元）。

（三）有基本工資，且基本工資﹤3500元；并有年終一次性獎金例：一納稅人為實習(xí)期員工，2015年4月工資1600元，個人繳納養(yǎng)老保險128元、醫(yī)療保險30元、失業(yè)保險10元，住房公積金192元。2015年4月發(fā)放年終一次性獎金1600元。按照稅務(wù)部門的要求，納稅申報計算過程如下：（1）按照“正常工資薪金”項目申報收入1600元，扣除128+30+10+192=360（元），本月應(yīng)納稅所得額為1600-360-3500=-1540（元），無需繳納個人所得稅。（2）按照“年終一次性獎金”項目申報收入1600元，所得期間為12個月，1600/12=133（元），根據(jù)133元選擇適用稅率3%，本項收入應(yīng)納個人所得稅為1600×3%=48（元）。該職工4月份應(yīng)繳納個人所得稅48元。以上處理筆者認(rèn)為欠合理?？蓪⒃摷{稅人的工資按照“正常工資薪金”一次申報，則該職工本月收入為3200元，扣除項目合計360元，扣除后達(dá)不到繳納個人所得稅的納稅標(biāo)準(zhǔn)。故不需要繳納個人所得稅。

（四）有基本工資，且基本工資﹥3500元；并補發(fā)以前補貼和工資例：納稅人2015年6月工資為8000元，另補發(fā)自2014年10月以來補貼每月1800元，共補8個月工資14400元，6月實際發(fā)放工資22400元，個人繳納保險的數(shù)據(jù)也有所調(diào)整，分別為：養(yǎng)老保險500元、醫(yī)療保險60元、失業(yè)保險28元，住房公積金540元；并補扣養(yǎng)老保險、年金4700元。對于該次工資薪金收入的申報，稅務(wù)部門主張應(yīng)對本月實際發(fā)放工資22400元進行無區(qū)別申報，稅前扣除額為500+60+28+540+4700=5828元，減除3500元后，本月應(yīng)納稅所得額為22400-5828-3500=13072（元）。確定適用稅率為25%，速算扣除數(shù)1005元。計算應(yīng)納稅額為13072×25%-1005=2263（元）。對于2015年6月個人所得稅的計算，筆者存在不同意見，依據(jù)是：扣繳個人所得稅報告表中有多個項目可以選擇，例如：正常工資薪金項目、補發(fā)工資項目、年終一次性獎金項目等，代扣代繳義務(wù)人的財務(wù)人員有責(zé)任將各項收入準(zhǔn)確劃分，既要保證國家稅款的準(zhǔn)確及時入庫，又要保證納稅人稅款計算的準(zhǔn)確性，保障納稅人權(quán)益。根據(jù)收入項目劃分，計算如下：在扣繳個人所得稅報告表中，按照“正常工資薪金”申報8000元，稅前扣除項目500+60+28+540=1128（元），減除費用3500元，應(yīng)納稅額為8000-1128-3500=3372（元），參照稅率表，選擇10%的適用稅率，105的速算扣除數(shù)，計算得出應(yīng)納稅額為3372×10%-105=232.2（元）。對補發(fā)的工資按照“補發(fā)工資”項目申報，14400元工資扣除補扣養(yǎng)老保險、年金4700元，按照25%適用稅率，1005的速算扣除數(shù)，計算得出應(yīng)納稅額為（14400-4700）×25%-1005=1420（元）。兩項合計應(yīng)納稅額為232.2+1420=1652.20（元）。比較第一種方法計算的稅額減少了2263-1652.2=610.80（元）。筆者認(rèn)為這是準(zhǔn)確的所得稅計算辦法。通過與主管稅務(wù)機關(guān)的溝通，稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可了此種計算方法。

三、國有糧食企業(yè)個人所得稅征繳的問題

通過長期的申報工作，筆者認(rèn)識到：在很多論文中提到的“稅收籌劃”是企業(yè)根據(jù)稅收政策對本單位職工工資薪金的發(fā)放進行事前干預(yù)。作為國有糧食購銷企業(yè)，工資薪金的發(fā)放嚴(yán)格依據(jù)人力資源部門的工資變動通知計算，具體發(fā)放時間、計算辦法及發(fā)放金額均有明確規(guī)定。會計人員無權(quán)變通。作為國有糧食購銷企業(yè)的會計人員，只能熟練掌握個人所得稅計算方法、稅款繳納流程，做到準(zhǔn)確申報，確保數(shù)據(jù)信息經(jīng)得起職工和稅務(wù)主管部門雙方的考量。筆者注意到許多探討個人所得稅征收臨界點的文章，提到工資薪金收入多1元，多交稅款成百上千的說法，為了驗證這一說法的真實性，通過舉例分析如下：例：某納稅人某月總收入扣除三險一金后為4999元，扣除3500元的扣減費用后，應(yīng)納稅所得額為1499元，為1檔上限，適用稅率為3%。計算應(yīng)納所得稅為：1499×0.03=44.97（元）。該收入層次的納稅人稅負(fù)比率為44.97/4999×100%=0.9%。另一納稅人本月總收入扣除三險一金后為5000元，扣除3500元的扣減費用后，應(yīng)納稅所得額為1500元，為2檔下限，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105元。計算應(yīng)納所得稅為：1500×10%-105=45（元）。例：某納稅人某月總收入扣除三險一金后為8000元，扣除3500元的扣減費用后，應(yīng)納稅所得額為4500元，為2檔上限，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105元。計算應(yīng)納所得稅為：4500×10%-105=345（元）。該收入層次的納稅人稅負(fù)比率為345/8000×100%=4%。另一納稅人本月總收入扣除三險一金后為8001元，扣除3500元的扣減費用后，應(yīng)納稅所得額為4501元，為3檔下限，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為555元。計算應(yīng)納所得稅為：4501×20%-555=345.2（元）。從相鄰兩檔應(yīng)稅收入的銜接來看，稅率和速算扣除數(shù)的確定比較合理。不存在多發(fā)一元工資，個人所得稅多交過多的不合理問題。從以上計算來看，應(yīng)稅收入越高，稅負(fù)率越高，符合個人所得稅調(diào)節(jié)個人收入分配、體現(xiàn)社會公平的立法原則，對高收入者多征稅，中等收入者少征稅，低收入者不征稅。

第5篇：所得稅申報流程范文

為深入貫徹黨的十七大和省第十二次黨代會及市委十二屆四次全體(擴大)會議精神，推進國稅部門主動服務(wù)于“創(chuàng)業(yè)富民、創(chuàng)新強市”工作戰(zhàn)略，確保國稅收入在依法治稅、規(guī)范管理、不斷優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)的前提下實現(xiàn)可持續(xù)性增長，同時充分發(fā)揮稅收在調(diào)節(jié)經(jīng)濟和促進社會公平方面的職能作用，以稅收促進經(jīng)濟發(fā)展為重點，堅持把落實各項稅收優(yōu)惠政策和創(chuàng)新國稅管理方式作為推進“兩創(chuàng)”戰(zhàn)略的重大舉措，全力支持個人、企業(yè)和其他各類組織的創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，我局在充分論證的基礎(chǔ)上提出以下意見。

一、落實優(yōu)惠政策，增強發(fā)展后勁，為推進“兩創(chuàng)”工作提供有力的政策支持。

（一）積極支持企業(yè)自主創(chuàng)新，推進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級。

1．對列入國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定并報上級批準(zhǔn)，可減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

2．新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)，自獲利年度起，允許第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三到五年減半征收企業(yè)所得稅。如果屬于國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，允許減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

3．集成電路生產(chǎn)企業(yè)可視同軟件企業(yè)，享受軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。對于投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。其中，經(jīng)營期在15年以上的，從開始獲利的年度起，五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅，第六到十年減半征收企業(yè)所得稅。對生產(chǎn)線寬小于0.8微米集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，二年內(nèi)免征企業(yè)所得稅，第三到五年減半征收企業(yè)所得稅。

4．企業(yè)自行開發(fā)生產(chǎn)銷售的軟件產(chǎn)品，其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不征收企業(yè)所得稅。

5．對符合條件的企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不超過500萬元的部分可以免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，允許減半征收企業(yè)所得稅。

6．企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以享受研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策，即在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費用的50％加計扣除。同時為簡化企業(yè)申報扣除手續(xù)，取消企業(yè)申報技術(shù)開發(fā)費加計扣除需經(jīng)有關(guān)部門立項的規(guī)定，企業(yè)自主立項的項目也可以享受加計扣除優(yōu)惠政策，申報扣除實行備案制。

7．創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70％在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

8．企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，允許采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。對企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，允許其將折舊年度縮短到2年。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以縮短到3年。

9．為鼓勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，提高勞動力的職業(yè)素質(zhì)，企業(yè)實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，按職工工資總額的2.5%計入企業(yè)的成本費用，超過部分，允許在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（二）全面支持生態(tài)城鄉(xiāng)建設(shè)，提高企業(yè)資源節(jié)約和環(huán)境保護意識。

10．廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅。生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資，可按照廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的增值稅專用發(fā)票，按10%計算抵扣進項稅額。

11．企業(yè)取得符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，第一年至第三年可免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

12．企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減按90%計入收入總額。

13．企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，該專用設(shè)備的投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

14．企業(yè)提取的用于環(huán)境保護、生產(chǎn)恢復(fù)等方面的專項資金，允許稅前扣除。

15．對企業(yè)在原材料中摻有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣（不包括高爐水渣）及其他廢渣生產(chǎn)的建材產(chǎn)品經(jīng)評審合格免征增值稅。

16．對企業(yè)在原材料中摻有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣（不包括高爐水渣）及其他廢渣生產(chǎn)的水泥，利用城市垃圾生產(chǎn)的電力，對在生產(chǎn)原料中摻有不少于30%的廢舊瀝青混凝土生產(chǎn)的再生瀝青混凝土，對利用三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的森工產(chǎn)品享受即征即退增值稅政策。

17．對利用石煤、煤矸石、煤泥、油母頁巖和風(fēng)力生產(chǎn)的電力、部分新型墻體材料產(chǎn)品減半征收增值稅。

（三）支持我市中小企業(yè)和私營經(jīng)濟發(fā)展，增強經(jīng)濟活力。

18．符合條件的小型微利企業(yè)，可以減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

19．個人（包括個體經(jīng)營者及其它個人）銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，未達(dá)到規(guī)定起征點的，免征增值稅。其中銷售貨物的起征點為月銷售額5000元；提供加工或者修理修配應(yīng)稅勞務(wù)的起征點為月營業(yè)額3000元。

20．企業(yè)取得我國境內(nèi)其他企業(yè)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅。

21．企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年可以免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年可以減半征收企業(yè)所得稅。

（四）發(fā)揮稅收服務(wù)“三農(nóng)”政策作用，支持我市新農(nóng)村建設(shè)。

22．農(nóng)資經(jīng)營企業(yè)批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機免征增值稅。農(nóng)資生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的符合規(guī)定的飼料、農(nóng)膜、化肥、農(nóng)藥免征增值稅。

23．企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，依法免征或減征企業(yè)所得稅。

24．開辟農(nóng)產(chǎn)品辦稅綠色通道，推行使用“農(nóng)民辦稅方便卡”。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷、包括種植、收割和動物飼養(yǎng)的農(nóng)民專業(yè)合作社和個人銷售的農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅，并可憑《方便卡》向我局辦稅服務(wù)廳申請開具銷售發(fā)票。

（五）切實改善民生，促進和諧社會建設(shè)。

25．非營利性醫(yī)療機構(gòu)按照國家規(guī)定的價格取得的醫(yī)療服務(wù)收入和疾病控制、婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)按照國家規(guī)定的價格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入，免征各項稅收。非營利性醫(yī)療機構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅。

26．企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)

實扣除的基礎(chǔ)上，可以按照支付給殘疾職工工資的100％在企

業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中加計扣除。

27．福利企業(yè)可按實際安置殘疾人的人數(shù)（每人每年限額

3.5萬元）返還增值稅。對殘疾人個人提供加工、修理、修配

勞務(wù)免征增值稅。

28．企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，允許在所得稅前扣除。

29．企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

30．對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

（六）用足用好出口退免稅政策，促進產(chǎn)品出口和外向型經(jīng)濟發(fā)展。

31．外商投資項目采購國產(chǎn)設(shè)備，符合條件的可按規(guī)定申報辦理退（免）稅。

32．企業(yè)從事來料加工復(fù)出口的貨物、小規(guī)模納稅人自營和委托出口的貨物，符合退（免）稅條件的，免征增值稅、消費稅。

33．企業(yè)利用國家援外優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金方式下出口的貨物，符合退（免）稅條件的，可按規(guī)定申報辦理退（免）稅。

34．企業(yè)利用外國政府貸款或國際金融組織貸款通過國際招標(biāo)中標(biāo)的、或外國企業(yè)中標(biāo)后分包給我市企業(yè)的機電產(chǎn)品，符合退（免）稅條件的，可按規(guī)定申報辦理退（免）稅。

35．企業(yè)從事境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用（含實物性投資）的出境設(shè)備、原材料和散件，符合退（免）稅條件的，可按規(guī)定申報辦理退（免）稅。

36．企業(yè)對外承接修理修配業(yè)務(wù)的，其用于對外修理修配的貨物，符合退（免）稅條件的可按規(guī)定申報辦理退（免）稅。

37．企業(yè)對外承包工程，其運出境外用于對外承包工程項目的設(shè)備、原材料、施工機械等貨物，符合退（免）稅條件的可按規(guī)定申報辦理退（免）稅。

38．生產(chǎn)企業(yè)與規(guī)定的國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)簽署的購銷合同所涉及的海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品，符合退（免）稅條件的，可按規(guī)定申報辦理退（免）稅。

39．企業(yè)銷售給出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)并運入出口加工區(qū)供區(qū)內(nèi)企業(yè)使用的國產(chǎn)設(shè)備、原材料、零部件、元器件、包裝物料，建造基礎(chǔ)設(shè)施、加工企業(yè)和行政管理部門生產(chǎn)、辦公用房的基建物資，以及出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)出口貨物耗用的水、電、氣，符合退（免）稅條件的可按規(guī)定申報辦理退（免）稅。

40.積極做好出口收匯核銷單無紙化工作。實行“出口收匯核銷網(wǎng)上報審系統(tǒng)”的出口企業(yè)，申報出口貨物退（免）稅時，不再提供紙質(zhì)出口收匯核銷單。積極推進進出口退（免）稅管理信息化建設(shè)，完善網(wǎng)上申報功能，實現(xiàn)出口退稅電子數(shù)據(jù)遠(yuǎn)程申報，加快出口報關(guān)單、增值稅專用發(fā)票等退稅信息的流轉(zhuǎn)速度，降低企業(yè)退稅成本，加快退稅進度，減輕企業(yè)資金周轉(zhuǎn)負(fù)擔(dān)。

（七）認(rèn)真貫徹執(zhí)行新企業(yè)所得稅法，鼓勵我市企業(yè)發(fā)展總部經(jīng)濟。

41．鼓勵企業(yè)將總機構(gòu)設(shè)在*，鼓勵其以非法人形式在省內(nèi)其他市縣設(shè)立的分支機構(gòu)，并由總機構(gòu)統(tǒng)一在我市匯總繳納企業(yè)所得稅。

二、規(guī)范行政管理，強化作風(fēng)建設(shè)，為推進“兩創(chuàng)”戰(zhàn)略提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)支持。

（一）進一步加大稅收宣傳培訓(xùn)力度。

42．利用各種方式進行稅收政策宣傳。通過建立立體的納稅宣傳、咨詢服務(wù)體系，通過短信、電子信箱、稅收宣傳刊物、咨詢電話等手段加大日常宣傳力度，多種形式面向各級政府、納稅人和社會各界開展有針對性的宣傳。

（二）為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效服務(wù)，構(gòu)建和諧稅收征納關(guān)系。

43．管理員送政策上門。各管理員加強對納稅人開展日常稅收宣傳，對轄區(qū)內(nèi)企業(yè)分類摸底，掌握轄區(qū)內(nèi)企業(yè)減免稅情況，使納稅人充分享受稅收優(yōu)惠政策。對優(yōu)惠政策未落實到位的，應(yīng)告知其適用的優(yōu)惠政策，使納稅人充分了解。

44．公開辦稅、推行陽光稅務(wù)。大力推進國稅部門信息公開，進一步實施“全程服務(wù)，陽光國稅”品牌建設(shè)，對各辦稅事項的辦理程序、內(nèi)容、要求等進行全面公開，進一步推進辦稅“八公開”制度。

45．規(guī)范崗責(zé)體系，進一步優(yōu)化服務(wù)。進一步完善辦稅服務(wù)廳首問負(fù)責(zé)制、AB角工作制、服務(wù)承諾制、節(jié)假日預(yù)約辦稅服務(wù)制等各項制度，結(jié)合稅收征管業(yè)務(wù)的變化，全面梳理各項稅收業(yè)務(wù)，簡化辦稅環(huán)節(jié)，優(yōu)化辦稅流程，規(guī)范涉稅文書，實現(xiàn)納稅申報征收業(yè)務(wù)各窗統(tǒng)辦。開展“服務(wù)之星”評比活動，為納稅人提供更優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)。

46．實施多元化申報，方便納稅人履行申報義務(wù)。推行統(tǒng)一的網(wǎng)上安全納稅申報平臺，真正實現(xiàn)納稅人足不出戶就可以申報繳稅的目標(biāo)。

（三）加強自身建設(shè)和部門協(xié)調(diào)，營造透明公正的稅收執(zhí)法環(huán)境。

47．深化行政管理體制改革。減少和規(guī)范行政審批，簡并涉稅資料報送，簡化審批流程，提高各環(huán)節(jié)審核效率。

48．加強作風(fēng)建設(shè)。積極開展“作風(fēng)建設(shè)年”和“三貼近、三提升”活動，認(rèn)真落實廉政建設(shè)責(zé)任制，繼續(xù)開展機關(guān)效能建設(shè)，落實稅收管理員向人大代表、政協(xié)委員和納稅人代表述職述廉制度，加強稅務(wù)干部作風(fēng)建設(shè)。

第6篇：所得稅申報流程范文

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)稅收管理問題對策

一、建筑業(yè)的基本特點及其對稅收管理的影響

(一)建筑業(yè)的基本特點

1．開發(fā)和生產(chǎn)項目的特殊性

建筑行業(yè)開發(fā)和生產(chǎn)項目的特殊性主要表現(xiàn)為，開發(fā)和生產(chǎn)項目的單件性、流動性和長期性。與國民經(jīng)濟整體發(fā)展一樣．建筑業(yè)同樣具有周期性，且從投入到產(chǎn)出的運行周期往往較長。

2．與其他產(chǎn)業(yè)的關(guān)聯(lián)性

建筑業(yè)與國民經(jīng)濟其他多個行業(yè)具有較強的產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)性，比如水泥、鋼鐵、玻璃、木材、家電、塑料等各種行業(yè)或產(chǎn)業(yè)，均在建筑業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中扮演相應(yīng)角色。正因為此，建筑業(yè)也為我國社會經(jīng)濟發(fā)展做出較大貢獻。

3．對國家政策的敏感性

國家和政府出臺新的政策極易給建筑業(yè)帶來明顯影響，比如國家各項稅費在影響建筑業(yè)成本核算基礎(chǔ)上，使企業(yè)利潤回報率出現(xiàn)變動．再如政府在建筑業(yè)投資規(guī)模的大小也直接影響到建筑業(yè)規(guī)模的變化。

(二)建筑業(yè)行業(yè)特點對稅收管理產(chǎn)生的影響

1．稅源變動不易把握

由于建筑業(yè)很容易受到國家產(chǎn)業(yè)政策的影響，其稅收收入計劃、預(yù)測等難以保證準(zhǔn)確無誤，使得建筑企業(yè)決策和稅收征管把握難度較大。

2．所得稅管理難度較大

建筑業(yè)常出現(xiàn)開發(fā)項目實施時間持續(xù)一年以上的情況。對建筑企業(yè)征收企業(yè)所得稅，如果按照正常的以會計年度為單位，則很難對收入、配比結(jié)轉(zhuǎn)成本等進行準(zhǔn)確計算。加上有效開發(fā)項目具的流動性．給個人所得稅的征收和管理造成更大不便。

3．稅務(wù)稽查工作復(fù)雜

建筑業(yè)牽涉其他多個行業(yè)，這給某些建筑企業(yè)在成本費用上造假提供機會。此外，由于全國各地執(zhí)行稅收政策并非完全一致，則一些建筑企業(yè)到稅負(fù)較低的地區(qū)申請代開，甚至使用假。建筑業(yè)材料票使用增值稅，在上述情況下，地方地稅部門稽查難度明顯增加。

二、建筑企業(yè)稅收征管中常見問題

(一)會計核算不規(guī)范

目前。建筑業(yè)企業(yè)賬面核算不實、明虧實盈、逃避稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管、偷逃企業(yè)所得稅等現(xiàn)象嚴(yán)重。一則營業(yè)收入申報不真實，其主要原因在于建筑企業(yè)掛靠單位多、財務(wù)制度不健全、誠信度偏低、賬證不規(guī)范等問題普遍存在．比如將工程款結(jié)算收入或者合同外工程收入、工程差價收入等掛“其他應(yīng)收款”，再如處理涉私建筑項目時，將私人合伙建房的部分收入以略低于稅務(wù)機關(guān)所確定的最低申報價格入賬甚至不入賬，私自帳外經(jīng)營，故意偷漏稅款。二則企業(yè)列支成本費用隨意性較大、成本費用較高．尤其是虛列各種名目開支．如人工費、廣告費、業(yè)務(wù)招待費、借款利息等費用。

(二)個人所得稅監(jiān)管不到位

在建筑業(yè)稅收收入構(gòu)成中。營業(yè)稅占據(jù)較大比例．個人所得稅所占比重甚小，稅務(wù)機關(guān)對個人所得稅監(jiān)管不到位，導(dǎo)致出現(xiàn)較多問題：代扣代繳義務(wù)時間滯后、收入難以把握、分包工程常被遺漏、逃稅避稅現(xiàn)象嚴(yán)重。比如企業(yè)承接分包工程所得收入應(yīng)計人企業(yè)所得稅、個人所得稅扣繳的計稅金額，但在人賬時往往被遺漏，再如個人承包人或掛靠人開具材料抵賬，用以逃避工薪所得的個人所得稅。

(三)營業(yè)稅計稅金額申報不足

據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》相關(guān)內(nèi)容，納稅人從事建筑、裝飾、修繕工程作業(yè)時，不管其與對方采取何種方式結(jié)算．納稅人營業(yè)額均應(yīng)將工程所用原材料及其他物資和動力價款包含在內(nèi)。在施工過程中，建筑企業(yè)需要與其他多種行業(yè)產(chǎn)生聯(lián)系．但相當(dāng)一部分建筑企業(yè)自行采購原材料，只向施工單位支付施工費用則申報繳納營業(yè)稅時，施工單位納稅人也只依照所得旋工費進行申報。對于常發(fā)生的綠化、木門、水泥路、路燈、電梯等配套及零星工程，均以各種建筑材料、設(shè)備等形式直接計入且有賬目，以減少計稅金額。納稅人申報納稅只以施工費為依據(jù)，則漏掉了建筑施工過程中自購原材料費用及其他動力價款應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

(四)營業(yè)稅征收難度大

目前，我國建筑企業(yè)營業(yè)稅相關(guān)稅收政策規(guī)定不夠合理和明確，客觀上助推了納稅人稅款申報延時、稅款交付拖欠等不良現(xiàn)象的產(chǎn)生，十分不利于營業(yè)稅征管工作的開展。首先，稅收政策中關(guān)于建筑營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間規(guī)定過多、過細(xì)，在實際操作中遭遇較多難題，尤其是按照建筑營業(yè)稅納稅人工程價款結(jié)算方式的不同，現(xiàn)行政策規(guī)定了不同的納稅義務(wù)發(fā)生時間，使得納稅人巧用規(guī)定故意延緩稅款繳納期限，稅務(wù)機關(guān)在未能全面掌握工程價款結(jié)算方式的情況下，很難確定建筑施工單位納稅義務(wù)發(fā)生時間。其次．稅收政策關(guān)于建筑營業(yè)稅納稅地點規(guī)定的多樣性也成為稅收征管難度的誘因，《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細(xì)則對營業(yè)稅納稅地點做出分散性規(guī)定，導(dǎo)致多數(shù)建筑企業(yè)不按時繳納稅金或者稅金分毫不繳，由于時間、空間、人力成本的限制．主管稅務(wù)部門無法準(zhǔn)確掌握工程進度、成本核算、企業(yè)勞務(wù)、企業(yè)收入等具體情況，進而造成施工企業(yè)拖欠、少繳稅款。

三、加強建筑業(yè)稅收管理的主要對策

(一)完善稅源監(jiān)控機制

做好稅源監(jiān)控應(yīng)從管理流程和管理內(nèi)容兩個角度人手。

1．規(guī)范管理流程

規(guī)范管理流程，應(yīng)實行有序的項目登記，包括項目開工登記即在辦理開工許可手續(xù)前，建設(shè)單位須與施工單位一同到稅務(wù)機關(guān)辦理建筑業(yè)稅收項目登記手續(xù)；項目變更登記，即在施工過程中出現(xiàn)停緩建等較大變動時，建設(shè)單位和施工單位須到地稅部門辦理項目變更登記手續(xù)：項目注銷登記，即建設(shè)單位須在建筑項目竣工驗收后．主動到主管地稅機關(guān)辦理項目注銷登記手續(xù)，進行結(jié)清代征稅款、交回《委托代征稅款證書》、代扣代征稅款憑證等一系列稅收事宜。

2．細(xì)化管理內(nèi)容

細(xì)化管理內(nèi)容應(yīng)實施雙向申報方式，即建筑單位和建筑企業(yè)需在建筑項目被納入正常的稅收管理軌道后，分別向項目所在地稅收征收分局、機構(gòu)所在地稅收征收分局申報納稅。其中建筑單位應(yīng)定期明細(xì)申報，對工程進度、付款情況、代征稅款、工程材料供給等詳情進行分項目申報，并建立健全代征稅款臺賬，按月解報稅款。建筑企業(yè)則首先根據(jù)法定要求，辦理相關(guān)納稅申報手續(xù)，并據(jù)工程進度將《建筑業(yè)稅收明細(xì)申報表》報送至機構(gòu)所在地稅收征收分局處．以將稅源監(jiān)控延伸至具體的建筑項目，提高納稅申報準(zhǔn)確性。

(二)有機協(xié)調(diào)工作局面

1．明確機構(gòu)定位和職責(zé)

在建筑企業(yè)稅收征管過程中。對建筑項目所在地稅收征收分局、建筑企業(yè)機構(gòu)所在地稅收收分局、建筑業(yè)稅收管理員的地位、職責(zé)應(yīng)予以定位和明確。建筑項目所在地稅收征收分局同時監(jiān)督建設(shè)單位代征稅款申報、解繳、代征稅款及時足額入庫，以及施工、貸款結(jié)算、開工與竣工驗收等各個不同過程，并將稅收信息傳遞給機構(gòu)所在地稅收征收分局。建筑企業(yè)機構(gòu)所在地稅收征收分局既要負(fù)責(zé)對納稅人據(jù)項目預(yù)算和工程進度實施納稅申報情況的監(jiān)督．又要對財務(wù)核算、稅款繳納等內(nèi)容予以監(jiān)管，以向項目所在地稅收征收分局傳遞及時性信息，做好定期分析對比工作。

2．實現(xiàn)動態(tài)控制和相互制約

建筑企業(yè)稅收專業(yè)化管理和動態(tài)控制要求，稅務(wù)機關(guān)專人、專職、專責(zé)地對建筑項目施以跟蹤管理方式，其目的在于監(jiān)管建設(shè)單位代扣稅款是否合法、建設(shè)項目施工進度如何、涉稅動態(tài)信息是否可靠，并及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，確保稅款從開工到項目竣工驗收均能夠及時足額入庫。建筑業(yè)內(nèi)部機構(gòu)應(yīng)相互協(xié)調(diào)、彼此制約，比如施工單位機構(gòu)所在地稅收征收機構(gòu)、建筑項目所在地稅收征收機構(gòu)共同、定期對比析納稅申報詳情，及時查找漏項工作、申報不及時等問題。

3．構(gòu)建信息化管理平臺

隨著計算機技術(shù)不斷翻新，建筑業(yè)信息化水平目益提高，其信息化管理訴求也日漸提高。比如借助于平臺信息集成功能，對建筑企業(yè)內(nèi)外信息資源有效整合；再如以信息化管理平臺的比對預(yù)警功能，實現(xiàn)稅源智能化管理；或者以平臺多元化查詢功能，提升稅收管理效能，此點最利于建筑行業(yè)企業(yè)各個職能部門與稅收管理員的溝通，以全面及時地監(jiān)控和了解稅源情況。

(三)拓展稅收管理范圍

1．?dāng)U充稅源信息渠道

加強建筑業(yè)稅收管理，須解決稅源信息不對稱問題，構(gòu)建信息共享、管控有效的綜合治稅體系和綜合治稅網(wǎng)絡(luò)，積極擴充稅源信息渠道。具體來講，建立健全和相關(guān)部門進行信息交換與聯(lián)系的制度．保證重點建設(shè)項目信息的定期獲取，并對工程項目計劃投資、招投標(biāo)以及投資完成進度等及時、全面掌握，充分挖掘潛在稅源信息．實現(xiàn)現(xiàn)有稅源信息準(zhǔn)確、真實、可靠。

第7篇：所得稅申報流程范文

中國注冊會計師、注冊評估師、注冊稅務(wù)師、高級會計師，上海財大、上海國家會計學(xué)院在讀會計碩士，安徽銅陵華誠會計（稅務(wù)）師事務(wù)所總經(jīng)理，在《中國注冊會計師》、《中國注冊評估師》、《財會學(xué)習(xí)》、《中國稅務(wù)》等期刊上四十篇。

企業(yè)通過合并、分立方式成立新的法人；企業(yè)因經(jīng)營管理不善，宣告破產(chǎn)；企業(yè)因吊銷營業(yè)執(zhí)照或經(jīng)營期滿企業(yè)不再繼續(xù)經(jīng)營，按照《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》、《稅收征管法》等相關(guān)的法律、法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)在辦理法人營業(yè)執(zhí)照注銷前，應(yīng)辦理稅務(wù)清算，注銷《稅務(wù)登記證》。實務(wù)操作過程中，各地主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]60號）以及《關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表〉的通知》（國稅函[2009]388號的）的規(guī)定，要求清算、注銷企業(yè)提供《企業(yè)清算所得稅申報表》及附表，并從形式上對申請清算、注銷的企業(yè)提供的申報表及附表進行審查，但沒有對申請清算、注銷企業(yè)的企業(yè)所得稅進行實質(zhì)性核查，普遍存在重程序、輕內(nèi)容的現(xiàn)象。由于企業(yè)要求注銷的原因很復(fù)雜，有的企業(yè)屬于正常的重組、關(guān)破，也不排除有的企業(yè)注銷原企業(yè)的納稅主體資格，重新辦理稅務(wù)登記，以達(dá)到掩蓋原企業(yè)存在的逃避稅款或其他涉稅問題的目的，企業(yè)存在這種非正常狀況下的注銷，一方面可能導(dǎo)致稅收的流失，另一方面也會給主管稅務(wù)機關(guān)帶來執(zhí)法的風(fēng)險。如何關(guān)注企業(yè)清算、注銷過程中的涉稅事項呢？

一、正確區(qū)分清算日之前涉稅事項和清算期間的涉稅事項

從企業(yè)清算、注銷的程序來看，根據(jù)《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等法律、法規(guī)規(guī)定，企業(yè)宣告不再持續(xù)經(jīng)營，需要進行清算，辦理企業(yè)注銷手續(xù)；并依法成立清算組或委托資產(chǎn)管理公司管理、處置、分配企業(yè)資產(chǎn)。企業(yè)宣告清算日之前發(fā)生涉稅事項屬于清算前事項，其納稅主體為原企業(yè)，其計稅基礎(chǔ)是在持續(xù)經(jīng)營的假設(shè)條件下確認(rèn)、計量的。主管稅務(wù)機關(guān)對于清算日之前涉稅事項應(yīng)重點關(guān)注的是原企業(yè)的納稅義務(wù)是否全部履行，是否存在應(yīng)繳未繳稅款，這里所涉及到稅種不僅僅是企業(yè)所得稅，還應(yīng)包括：流轉(zhuǎn)稅、財產(chǎn)稅、個人所得稅、行為稅等，清算組或資產(chǎn)管理公司應(yīng)對原企業(yè)所涉及到的稅收進行一次全面匯算清繳，匯算清繳結(jié)果作為主管稅務(wù)機關(guān)申報債權(quán)的重要依據(jù)；企業(yè)清算期間涉稅事項的納稅主體不是原企業(yè)，系新成立的清算組或資產(chǎn)管理公司，但清算組或資產(chǎn)管理公司的納稅義務(wù)是在非持續(xù)經(jīng)營假設(shè)條件下實現(xiàn)的，因此，處置資產(chǎn)的收入不能按在持續(xù)經(jīng)營假設(shè)條件下公允價值來計量、確認(rèn)，而應(yīng)采用可變現(xiàn)價格、交易價格來計量、確認(rèn)。清算組或資產(chǎn)管理公司接受注銷企業(yè)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)仍然是延用原企業(yè)計稅基礎(chǔ)，計稅基礎(chǔ)與交易價格或可變現(xiàn)價值之間的差額確定為處置資產(chǎn)損益，處置資產(chǎn)清債債務(wù)凈收益屬于清算所得，它是計算清算所得稅計稅依據(jù)。清算期間涉稅事項主要是清算組或資產(chǎn)管理公司在處置企業(yè)資產(chǎn)、分配剩余財產(chǎn)過程中所涉及的稅收。因此，劃分注銷清算日之前涉稅事項與清算期間的涉稅事項，其目的是正確區(qū)分原企業(yè)清算前的正常經(jīng)營所得和清算所得，由于正常經(jīng)營所得與清算所得的納稅主體不同，兩者之間有著本質(zhì)的區(qū)別，筆者認(rèn)為是不能相互抵銷的。

二、應(yīng)關(guān)注注銷清算日前的涉稅事項

1.主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)主動參與注銷企業(yè)清算工作，全面核查企業(yè)所欠稅款

依據(jù)《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》的有關(guān)規(guī)定：清算組或資產(chǎn)管理公司自成立或破產(chǎn)申請裁定之日起十日內(nèi)應(yīng)書面通知主管稅務(wù)機關(guān)，并對原企業(yè)所欠稅款進行主動申報。一般情況下，清算組或資產(chǎn)管理公司不會主動告知稅務(wù)機關(guān)，也不會主動申報原公司所欠稅款，錯誤地認(rèn)為：主管稅務(wù)機關(guān)在規(guī)定的期限內(nèi)不申報債權(quán)，視同放棄債權(quán)，不能獲得清償，從而逃避納稅義務(wù)。要知道，企業(yè)依法納稅是一種法定義務(wù)，企業(yè)因履行法定義務(wù)所形成負(fù)債與因合同關(guān)系而形成的一般性負(fù)債是不相同的，企業(yè)所欠稅款在清償過程中應(yīng)當(dāng)優(yōu)先清償?shù)?，且不因主管稅?wù)機關(guān)在規(guī)定的期限內(nèi)沒有申報債權(quán)而不能獲得清償，何況清算組或資產(chǎn)管理公司在沒有盡到書面告知義務(wù)的情況下，沒有履行法定納稅義務(wù)，造成國家稅收的流失，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)利追究相關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。主管稅務(wù)機關(guān)在知悉企業(yè)注銷情況下，應(yīng)積極參與企業(yè)的清算工作，對企業(yè)申報的欠稅情況進行全面清查，核實所欠稅款是否真實、準(zhǔn)確。

2.主管稅務(wù)機關(guān)全面核查企業(yè)所欠稅款，應(yīng)從以下幾方面著手：

首先，核查注銷企業(yè)的“應(yīng)交稅金”科目，應(yīng)交稅金科目余額與企業(yè)申報所欠稅款金額是否一致，若不一致，找出差異的原因，并與企業(yè)日常納稅申報情況進行核對，檢查企業(yè)是否存在未申報欠稅。其次，重點關(guān)注企業(yè)“預(yù)收賬款”科目，核查企業(yè)是否存在已銷售，未開票，未及時結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入的情況，核查過程中可以結(jié)合企業(yè)銷貨合同、倉庫發(fā)貨單、貨物運輸單據(jù)等，以確認(rèn)企業(yè)的預(yù)收賬款是否應(yīng)確認(rèn)收入。防止企業(yè)利用注銷清算的機會，將“預(yù)收賬款”作為不需支付的款項列入清算收入，從而逃避流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅收。第三，關(guān)注企業(yè)不需要支付款項。有的企業(yè)將以前年度收到的政府補助收入、包裝物的押金、其他業(yè)務(wù)收入掛在“其他應(yīng)付款”科目，這些負(fù)債不需要支付，形成截留收入；第四，原企業(yè)按照相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定計提各項費用節(jié)余，如應(yīng)付福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費等，由于企業(yè)不再持續(xù)經(jīng)營，這些費用支出不再發(fā)生，其余額應(yīng)沖減相關(guān)支出，調(diào)增清算前應(yīng)納稅所得額。第五，主管稅務(wù)機關(guān)對實物資產(chǎn)移交情況進行核查。原企業(yè)移交給清算組或破產(chǎn)資產(chǎn)管理人的實物資產(chǎn)與企業(yè)賬面實物資產(chǎn)是否存在差異的情況，實際移交實物資產(chǎn)與賬面實物資產(chǎn)存在重大差異，應(yīng)查明原因，防止企業(yè)利用清算的機會轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，逃避稅收。若重大差異的清算日前存貨盤虧是由于管理不善造成的，其進項稅額還應(yīng)轉(zhuǎn)出，補繳增值稅；若重大差異是由于其他原因或者少轉(zhuǎn)成本造成的，其損失應(yīng)調(diào)減清算日之前的應(yīng)納稅所得額。

主管稅務(wù)機關(guān)全面核查企業(yè)所欠稅款是作為向清算組或資產(chǎn)管理公司申報債權(quán)的重要依據(jù)。

三、應(yīng)關(guān)注注銷清算期間的涉稅事項

注銷清算期間涉稅事項主要包括處置資產(chǎn)、負(fù)債以及分配剩余財產(chǎn)過程中涉稅事項，處置資產(chǎn)、負(fù)債過程中主要涉及到增值稅、營業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅等；分配剩余財產(chǎn)可能涉及到個人所得稅。

1.處置資產(chǎn)、負(fù)債的損益是計算企業(yè)所得稅的依據(jù)

待處置資產(chǎn)的交易價格或可變現(xiàn)價值扣除資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)后的余額為資產(chǎn)處置損益，若待處置資產(chǎn)的交易價格或可變現(xiàn)價值大于資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)，則為處置資產(chǎn)凈收益，反之，即處置資產(chǎn)凈損失；債務(wù)清償金額扣除債務(wù)計稅基礎(chǔ)后余額為債務(wù)清償損益，若債務(wù)清償金額大于債務(wù)計稅基礎(chǔ)，則為清償債務(wù)凈損失，反之，即債務(wù)清償凈收益。

處置資產(chǎn)、清償債務(wù)后形成凈收益，為企業(yè)清算所得，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅；處置資產(chǎn)、清償債務(wù)后形成虧損，為企業(yè)清算損失，不需要繳納企業(yè)所得稅。

2.分配剩余財產(chǎn)過程中涉稅事項

處置資產(chǎn)交易價格或可變現(xiàn)價值優(yōu)先扣除清算費用后，（1）用于支付欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補助、撫恤費用；（2）支付所欠的應(yīng)當(dāng)劃入職工個人賬戶的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險費用，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給職工的補償金；（3）支付清算稅金及附加、清算所得稅、以前年度欠稅；（4）支付普通債權(quán)。處置的資產(chǎn)不足以清償同一順序的清償要求的，按照比例分配。上述債務(wù)清償后還有剩余財產(chǎn)應(yīng)分配給投資者，超過投資者投入的資本，如果投資者為自然人，還應(yīng)繳納個人所得稅。

分配剩余財產(chǎn)過程中，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)關(guān)注分配順序是否保障國家稅收利益沒有受到侵害，得到清償?shù)亩惪钍欠窦皶r上繳國庫，沒有得到清償?shù)亩惪顟?yīng)及時辦理相關(guān)的核銷手續(xù)。

第8篇：所得稅申報流程范文

1、打開手機上的個人所得稅app，登錄你的個人賬號后，在首頁點擊【綜合所得年度匯算】；

2、選擇需要申報的年度，例如2022年開啟2021年度匯算；

3、如果是在匯算開始的初期查詢，為了避免扎堆辦理造成的不便，需要先預(yù)約再辦理，點擊【去預(yù)約】；

4、仔細(xì)閱讀提示，查看預(yù)約的時間、辦理次數(shù)等，點擊【開始預(yù)約】；

5、選擇需要預(yù)約匯算的日期，選擇后點擊【提交預(yù)約申請】，如果所有日期全部約滿，可以在初期之后無需預(yù)約進行匯算（如2021年度匯算，初期時間為3月1日-3月15日，3月16日-6月30日期間，無需預(yù)約匯算）；

第9篇：所得稅申報流程范文

企業(yè)所得稅作為我國稅制結(jié)構(gòu)的第二大主體稅種，在組織財政收入和調(diào)節(jié)收入分配等方面起著重要作用。隨著稅制改革的逐步深化，企業(yè)所得稅因其稅源覆蓋面廣、與經(jīng)濟活動相關(guān)性強、收入增長潛力大等特點，在我國稅制體系和稅收收入中的地位進一步提升。但是，企業(yè)所得稅因其管理對象復(fù)雜、稅基計算繁瑣等特點，是國際上公認(rèn)的管理難度最大的稅種之一，伴隨企業(yè)所得稅納稅人和稅收收入同步快速增長的是其稅收風(fēng)險，將風(fēng)險管理理念引入到企業(yè)所得稅的征管工作，對堵塞稅收流失、促進稅收增長、降低稅收風(fēng)險、落實稅源專業(yè)化管理等具有重要意義。

風(fēng)險管理起源于美國，20世紀(jì)70年代起被廣泛應(yīng)用于企業(yè)、金融、政府的管理活動之中，其發(fā)展大致經(jīng)歷了三個階段，第一階段是以“安全和保險”為特征的風(fēng)險管理，主要措施是通過保險將風(fēng)險轉(zhuǎn)移給保險公司；第二階段是以“內(nèi)部控制和控制純粹風(fēng)險”為特征的風(fēng)險管理，要求公司管理層加強內(nèi)部會計控制；第二階段即全面風(fēng)險管理理念，典型代表是美國反欺詐交易委員會(COSO)于2004年的《全面風(fēng)險管理──整合框架》。風(fēng)險管理實質(zhì)上是由風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險控制等步驟所構(gòu)成的程序，該程序的運行須圍繞一定的目標(biāo)、信息與溝通、監(jiān)控等。而我國近幾年才將風(fēng)險管理運用于稅收管理當(dāng)中， 2008年12月國家稅務(wù)總局局長在全國稅務(wù)工作會議上明確提出要“加強稅收風(fēng)險管理”，稅收風(fēng)險管理作為一個新理念受到越來越廣泛的關(guān)注。隨著稅務(wù)部門信息化水平的提升及應(yīng)用經(jīng)驗的積累，構(gòu)建以風(fēng)險預(yù)警機制為起點的風(fēng)險管理已經(jīng)成為落實稅源專業(yè)化管理的必由之路。

二、企業(yè)所得稅征管中存在的問題

（一）現(xiàn)有的征管模式加劇稅收風(fēng)險

現(xiàn)有屬地管理的稅收征管模式，對企業(yè)進行劃片分戶式的包干管理，隨著納稅人的不斷增多及涉稅業(yè)務(wù)的繁雜，這種方式愈加粗放和低效，往往使大量管理資源被無效或低效地耗費在缺乏針對性的管理措施和環(huán)節(jié)之中，并加劇了征管資源與征管質(zhì)量的矛盾，而且存在“重流轉(zhuǎn)稅、輕企業(yè)所得稅”的現(xiàn)象。

就現(xiàn)有的企業(yè)所得稅管理機制來看，主要側(cè)重于事前的優(yōu)惠政策管理和事后的審核評估管理，且事后的評審面較小，所占比例僅為5%～10%；偏重于年度匯算清繳的邏輯性審核，不重視季度預(yù)繳申報管理，缺乏事中的預(yù)警監(jiān)控?；鶎佣悇?wù)局僅在政策法規(guī)科設(shè)定一人專職從事企業(yè)所得稅管理，基層稅務(wù)所設(shè)有所得稅管理崗，但并非專職。納稅戶數(shù)的增加和各項管理措施的不斷細(xì)化，稅收管理員日常事務(wù)性工作較為繁雜，沒有精力去做大量有關(guān)企業(yè)所得稅的分析工作。比較全面掌握所得稅政策、能熟練進行日常管理和稽查的干部所占比例偏低，所得稅管理隊伍不同程度上存在“斷層”的現(xiàn)象。

（二）會計環(huán)境惡劣加劇稅收風(fēng)險

中小企業(yè)對財務(wù)制度執(zhí)行不嚴(yán)、財務(wù)人員水平參差不齊，許多企業(yè)沒有準(zhǔn)確地依照稅法調(diào)整會計制度與稅收政策之間的差異，并且通過多套賬來應(yīng)付稅收檢查。眾多企業(yè)為降低成本，往往聘用兼職會計，而這些兼職會計可能在很多家企業(yè)兼職，一定程度上影響了入賬的及時性、核算的準(zhǔn)確性。

三、構(gòu)建以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的企業(yè)所得稅專業(yè)化管理

（一）加強企業(yè)所得稅征管的目標(biāo)

應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險管理為導(dǎo)向、以分析評估為起點，落實企業(yè)所得稅的專業(yè)化管理，最終達(dá)到促進所得稅增長、提升納稅人稅法遵從度的目標(biāo)。理想的風(fēng)險管理機制能做到以最少的資源化解最大的危機，同時使風(fēng)險高的事項先處理、風(fēng)險低的事項后處理，從而提高行政效率。

（二）以優(yōu)化納稅服務(wù)、提升違法成本來改善征管環(huán)境

充分利用稅收網(wǎng)站、報紙、電視等多種宣傳媒體，依賴現(xiàn)有的12366財稅資訊平臺，采用多渠道、互動的形式，及時現(xiàn)行的所得稅法規(guī)；加大對企業(yè)財務(wù)人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)力度，定期舉辦企業(yè)所得稅知識培訓(xùn)班，幫助企業(yè)財務(wù)人員熟練掌握所得稅知識和操作流程。

對不按規(guī)定履行納稅人義務(wù)的納稅人嚴(yán)懲重罰，堅決杜絕以補代罰。對相關(guān)財務(wù)人員的違法行為，應(yīng)通報相關(guān)的財政主管部門，由財政主管部門給予處罰，并留下不良記錄，促使財務(wù)人員提升業(yè)務(wù)能力、加強職業(yè)道德修養(yǎng)。

（三）以風(fēng)險管理為導(dǎo)向、動態(tài)的企業(yè)所得稅預(yù)警機制

1.優(yōu)化所得稅管理的組織機構(gòu)

專業(yè)化的稅源管理需要專業(yè)化的管理部門及其管理者，應(yīng)當(dāng)在基層分局成立所得稅管理部門，內(nèi)設(shè)2～3名干部，專事所得稅涉稅事項的管理和專項分析；在基層分所專設(shè)1人，從事所得稅涉稅事項的管理、專項分析及對相關(guān)數(shù)據(jù)的上傳下達(dá)?；鶎臃炙枚惞芾韻彽墓ぷ髦攸c是對上級分析事項進行布置落實，同時積極開展分局內(nèi)部個性化分析，并將分析結(jié)果傳遞至上級和評估、稽查等部門。

2.科學(xué)地選擇預(yù)警指標(biāo)

預(yù)警指標(biāo)的選取以及能否有效運行，取決于對企業(yè)數(shù)據(jù)分析結(jié)果的篩選應(yīng)用。篩選應(yīng)以對企業(yè)的分類為基礎(chǔ)，行業(yè)分類與經(jīng)營規(guī)模分類相結(jié)合。數(shù)據(jù)來源以歷年所得稅年度申報為基礎(chǔ)，結(jié)合季度申報、增值稅申報、稽查評估結(jié)果、企業(yè)電力消耗等數(shù)據(jù)，加以綜合分析。預(yù)警指標(biāo)由稅負(fù)指標(biāo)和相關(guān)財務(wù)指標(biāo)構(gòu)成。稅負(fù)預(yù)警指標(biāo)包括收入稅負(fù)率、稅額變動率、成本稅收貢獻率等；相關(guān)財務(wù)指標(biāo)包括利潤率、毛利率、營業(yè)收入變動率、營業(yè)成本變動率、期間費用變動率、存貨變動率等。在動態(tài)分析過程中，以2至3個稅負(fù)衡量指標(biāo)為核心，輔之以相關(guān)的財務(wù)指標(biāo)，既可進行縱向分析，也可進行橫向分析。

3.構(gòu)建動態(tài)的風(fēng)險識別與評估系統(tǒng)

借助省局征管輔助系統(tǒng)這個信息化平臺，構(gòu)建動態(tài)的風(fēng)險識別系統(tǒng)，以識別處于風(fēng)險值內(nèi)的企業(yè)。對處于風(fēng)險狀態(tài)的企業(yè)，以系統(tǒng)自動識別為基礎(chǔ)，輔以人工識別。

（1）確立各項指標(biāo)的正常區(qū)間值，這類數(shù)據(jù)的取得需要進行大量的調(diào)查測算，也可以用現(xiàn)成的省以上國稅局公布或財務(wù)會計制度公布的指標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)企業(yè)的一項或幾項指標(biāo)偏離同行業(yè)均值、上年同期水平或本年上期水平一定幅度時，即成為監(jiān)控對象。

（2）完善異常申報監(jiān)控模塊，對企業(yè)所得稅的季度預(yù)繳零負(fù)申報、季度預(yù)繳連續(xù)零負(fù)申報、年度零負(fù)申報、連續(xù)年度零負(fù)申報等情況進行統(tǒng)計預(yù)警，把連續(xù)異常企業(yè)列為關(guān)注企業(yè)。

（3）建立動態(tài)的指標(biāo)修正機制，充分考慮經(jīng)濟的發(fā)展變化，如物價因素、匯率因素、行業(yè)在經(jīng)濟中的份額等變化因素，及時對指標(biāo)的區(qū)間值加以修正，同時需結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營狀況變化情況，進行動態(tài)分析。

4.對預(yù)警企業(yè)的監(jiān)控機制

對風(fēng)險企業(yè)加以識別后，系統(tǒng)出具企業(yè)所得稅指標(biāo)異常預(yù)警提示單，層層下發(fā)至企業(yè)，由企業(yè)及時進行自查，需要時，可安排稅收管理員根據(jù)企業(yè)自查情況及對相關(guān)財務(wù)指標(biāo)的分析進行核查。核查結(jié)果不能排除風(fēng)險的，分別情況移送稽查處理或由評估部門進行進一步的評估分析。

5.加強對典型風(fēng)險領(lǐng)域的評估和監(jiān)控

首先，對小企業(yè)的分析評估應(yīng)結(jié)合產(chǎn)能分析。對于小企業(yè)上述的預(yù)警指標(biāo)是不夠的，因為小企業(yè)往往存在現(xiàn)金交易不入賬、虛列成本費用的問題，從而導(dǎo)致部分企業(yè)長期虧損或微利的現(xiàn)象。根據(jù)我國企業(yè)以制造業(yè)為主的特點，制造類企業(yè)成本費用中的關(guān)鍵生產(chǎn)要素如固定資產(chǎn)、電力等能源消耗指標(biāo)能夠較好體現(xiàn)其生產(chǎn)經(jīng)營情況。因此，在熟悉企業(yè)生產(chǎn)工藝程序特點的基礎(chǔ)上，剖析關(guān)鍵生產(chǎn)要素，以固定資產(chǎn)開工情況、原料、動力、燃料等消耗測算納稅人的生產(chǎn)銷售情況，將估算值與納稅人的申報信息進行對比，對偏離程度較大的企業(yè)進行重點關(guān)注。

其次，對規(guī)模以上企業(yè)加強行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控。規(guī)模以上企業(yè)的財務(wù)核算水平往往比較好，對此類企業(yè)的評估分析主要依靠系統(tǒng)的預(yù)警指標(biāo)進行監(jiān)控。對稅負(fù)指標(biāo)和主要財務(wù)指標(biāo)變動較大的企業(yè)，要求其積極進行自查，在抓好自查工作的基礎(chǔ)上，有的放矢地做好督導(dǎo)和抽查工作。針對規(guī)模以上企業(yè)經(jīng)營事項復(fù)雜、納稅調(diào)整事項繁多的特點，應(yīng)當(dāng)完善企業(yè)重大事項報告和跟蹤服務(wù)制度，及相關(guān)的動態(tài)分戶管理臺賬，在了解企業(yè)涉稅訴求的基礎(chǔ)上，加強對重組業(yè)務(wù)、資產(chǎn)損失稅前扣除等重點事項的管理。

（四）加強部門間的信息溝通與交流

在稅務(wù)部門內(nèi)部及與其他政府部門之間應(yīng)建立良好地信息互通機制：

在稅務(wù)部門內(nèi)部，在征管輔助系統(tǒng)建立管評查互動模塊，促使稅源管理、稽查、評估形成合力，實現(xiàn)管理、評估和稽查工作的良性互動，強化對企業(yè)所得稅的立體管理?；椴块T在履行職責(zé)中，對企業(yè)經(jīng)營狀況的深入挖掘程度是管理與評估環(huán)節(jié)所難以到達(dá)的，應(yīng)將稽查獲得的信息通過系統(tǒng)傳遞至所得稅管理崗及稅收管理員。同時，評估部門將獲得的經(jīng)營信息、重大線索等也可通過系統(tǒng)傳遞至稅源管理、稽查部門，從而實現(xiàn)信息共享。

與其他政府部門間，加強與地稅、工商、司法部門、會計主管部門等的信息互通。與地稅部門加強共管戶的信息協(xié)調(diào)，平衡共管稅種在征管方式方面的差異，以均衡稅負(fù)差異；加強與司法部門、會計主管部門的信息聯(lián)動，必要時與司法部門聯(lián)手加大對稅收犯罪行為的處罰力度，加大對財務(wù)人員違法行為向會計主管部門的通報力度，由會計主管部門給予嚴(yán)肅處罰。

參考文獻

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