稅收籌劃與稅務籌劃精選(九篇)
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第1篇：稅收籌劃與稅務籌劃范文
【關鍵詞】稅務會計 財務會計 企業(yè)稅收策劃 分離
改革開放以來，伴隨著市場經(jīng)濟體制不斷的發(fā)展和完善，在財稅方面，我國也在不斷改革和創(chuàng)新稅收體制與會計體制，取得了一定的成就，與此同時，財務會計和稅務會計之間的差距也日益明顯。具體在財稅核算管理的過程中，如在核算企業(yè)的存貨和固定資產(chǎn)折舊時，財務會計的核算方法可以根據(jù)企業(yè)的自身情況在各種核算方法中任意選擇，而在進行稅務會計處理時，必須要依據(jù)稅務方面的法律法規(guī)和準則來進行，嚴格受稅法的約束。
一、稅務會計與財務會計分離的意義
基于稅務會計和財務會計之間的不同，實施稅務會計與財務會計分離模式的意義也顯得尤為重要。將稅務會計從財務會計中分離開來，不僅能監(jiān)督企業(yè)稅務資金的變動，還可以在合法的前提下分析企業(yè)稅務因素，幫助企業(yè)合理避稅。
（一）提高企業(yè)競爭力
在當前市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)之間的競爭越來越激烈，企業(yè)要使自身的競爭力得以提高，就要通過最大限度降低生產(chǎn)成本使利潤提高的方式來實現(xiàn)。而所得稅在企業(yè)的成本中所占的比重較大，因此，只有將企業(yè)的稅務從財務中分離開來，進行科學細致的會計管理，才能有效降低企業(yè)成本，實現(xiàn)利潤的提高，加強企業(yè)自身的競爭力。
（二）強化了企業(yè)的自身管理
企業(yè)的納稅籌劃是企業(yè)進行自身管理過程中的一部分，且在企業(yè)的會計核算和財務管理中占據(jù)著重要地位。這就要求企業(yè)必須切實理解并熟練掌握稅務方面的法律法規(guī)和業(yè)務知識，才能在稅務籌劃時有合法的法律依據(jù)專業(yè)知識做支撐，才能使稅收籌劃更加科學規(guī)范，合理合法地達到避稅減少企業(yè)損失的目的。而財稅分離的模式使相關管理人員能夠?qū)Ｐ闹铝τ?a href="http://saumg.com/haowen/142761.html" target="_blank">稅務會計或是財務會計方面的研究，對這兩方面的管理就更加細致而專業(yè)。
（三）提升了企業(yè)形象
隨著社會的發(fā)展和市場經(jīng)濟體制的發(fā)展和變革，實施稅務會計和財務會計分離的模式，能使企業(yè)的財務制度和稅務制度都得到更好的發(fā)展和完善，針對企業(yè)管理中的稅務問題也有了專門的法律法規(guī)和規(guī)定，這樣在企業(yè)進行稅務管理時就能依照相關規(guī)定和準則來進行，使企業(yè)的稅務管理摒棄掉過去模糊的工作形式，用以清晰合理科學的方式來取代，不僅能有效降低企業(yè)的涉水風險，還在很大程度上提升了企業(yè)的自身形象。對于企業(yè)來說，尤其是一些上市公司，政府、監(jiān)管部門和投資者們在評價、監(jiān)管和選擇企業(yè)時會更加嚴格，有著不同于一般企業(yè)的挑剔。而良好積極的企業(yè)形象有助于提升企業(yè)在政府、監(jiān)管部門和投資者等外部機構的印象，能博取更多的好感和依賴，這樣自身的市場機會就會大大增多，有助于公司的發(fā)展提高。
二、財稅分離模式下的企業(yè)稅收籌劃
以相關法律法規(guī)為指導，在符合法律規(guī)定的基礎上，優(yōu)先選擇能使企業(yè)稅收收益達到最大化的方案，再依照方案籌劃出具體措施進行相應的活動，是企業(yè)稅務會計和納稅籌劃應做的內(nèi)容。
一方面，企業(yè)依據(jù)稅務會計準則進行合法合理的稅收籌劃，能使企業(yè)的稅收成本得以有效降低，從而取得稅收收益，實現(xiàn)稅收利潤的最大化。這不同于偷稅漏稅的稅收欺詐行為，它是以企業(yè)的長期利益為出發(fā)點，在日常經(jīng)營管理的過程中，通過運用稅務相關的法律法規(guī)和業(yè)務知識，加強企業(yè)稅務方面的核算和管理能力，合理安排和運行企業(yè)在納稅上的各類事宜，來使企業(yè)的納稅籌劃更為科學、規(guī)范，對減少企業(yè)的納稅損失、提高企業(yè)稅收利潤起著積極的促進作用，并且在選擇納稅方案時，可充分利用各種稅收優(yōu)惠政策，選擇能使企業(yè)稅收成本有效降低的最優(yōu)方案。
另一方面，財稅分離模式下的納稅籌劃不僅能提高企業(yè)的納稅意識，還能使企業(yè)在復雜的市場環(huán)境中提升自身競爭力，得以良好發(fā)展。納稅籌劃并不是早就存在的，相反在過去，社會還是比較排斥納稅籌劃，特別是稅務機關，會將納稅籌劃以避稅相提并論，認為納稅籌劃就是逃稅避稅，不應該對此進行研究。隨著社會的發(fā)展和人們認知的提高，社會和各種機構部門也逐漸認可了納稅籌劃，認同了它為企業(yè)和社會以及稅務部門帶來的積極作用，這是納稅意識普遍提高的一種表現(xiàn)，是由當前社會發(fā)展進步下，實現(xiàn)稅務會計和財務會計分離而對稅務有了更為細致科學的研究和管理來決定的，它符合各項法律法規(guī)與準則的規(guī)定和約束，應在全社會予以提倡。從企業(yè)的整體和長遠發(fā)展來看，企業(yè)進行科學合理的稅收籌劃，有效減輕了企業(yè)的稅收負擔，提高了企業(yè)的稅收利潤，企業(yè)具有了持續(xù)發(fā)展的活力和動力，在激烈的市場競爭中也就能脫穎而出。同時企業(yè)的利潤提高了，相應的應納稅款也會增加，這樣不僅不會使國家的稅收收入減少，反而還在一定程度上增加了國家稅收，這是一個可持續(xù)發(fā)展的良性循環(huán)，值得推廣和提倡。
三、結束語
第2篇：稅收籌劃與稅務籌劃范文
關鍵詞：稅收籌劃 稅收服務 服務體系 創(chuàng)新
一、稅收服務與稅收籌劃的基本涵義
稅收服務主要指的是稅務單位根據(jù)行政法規(guī)、稅收法律以及自身的職責，并且以國家的稅法作為主要的依據(jù)而完成相關稅收任務。在對稅收的征收、檢查、管理以及展開稅收法律救濟的全部過程中，稅務單位還必須通過既定的科學管理方式與征管手段對納稅人的合法權益加以維護，同時，還要指引納稅人及時且正確地履行好自身需要納稅的基本義務，為他們提供綜合性的工作與服務。
稅收籌劃主要指的是納稅人為了減輕或者規(guī)避稅負在完全符合相關立法精神以及遵守有關稅法的基礎上來減輕、化解或者防范納稅的風險，從而保障納稅人的合法權益，最終以實現(xiàn)最大化的利潤而展開相應的策劃與籌謀活動。稅收的基本本質(zhì)主要是以國家為重要主體的分配關系，這對于普通的納稅人員來講也是把他們所具有的相關資源對國家進行無償?shù)淖尪?，并籌劃好自己的納稅事務，從某種意義上來說這也是源生于稅收本質(zhì)的基本權利。為此，稅收籌劃與逃稅、偷稅是有著本質(zhì)區(qū)別的。
二、稅收服務與稅收籌劃的具體關系
（一）稅收籌劃促進納稅服務的形成
納稅意識與稅收籌劃的加強有著同步性和一致性，在社會經(jīng)濟發(fā)展到相應的規(guī)模與水平時，企業(yè)則會注重稅收的籌劃活動，并且還會運用有關合法形式對籌資、設立、投資、采購、重組以及N售等行動展開稅收籌劃工作，也是運用有效的稅收杠桿來對相關經(jīng)濟活動進行調(diào)控，從而取得一定的效果。就拿當前稅收籌劃活動特別活躍的一些企業(yè)來說，它們大多屬于那些規(guī)范納稅且非常積極的大型企業(yè)，這些企業(yè)對于納稅活動有著非常高的遵從性，其納稅意識也比較強。為此，稅收籌劃能夠有效促進納稅服務的形成。
（二）稅收籌劃能夠加強納稅服務觀念
指引納稅人展開正確的稅收籌劃活動還需要稅務單位具備完善的納稅服務觀念，把納稅服務由傳統(tǒng)的精神文明范疇轉(zhuǎn)換成相應的具體行為，并且由只考慮征收成本轉(zhuǎn)換成兼顧了納稅成本的基礎活動，由關注納稅人基本義務轉(zhuǎn)換為對納稅人權利的保護。要想成功轉(zhuǎn)換過來則需要稅務單位在具體的納稅服務中對稅收籌劃工作加以尊重與正視，把此工作當成納稅服務中的重要組成部分。
（三）稅收籌劃促進納稅服務水平的提升
對納稅人的基本稅收籌劃活動進行規(guī)范，這就需要稅務單位的工作人員擁有一定的實踐經(jīng)驗、扎實的理論知識以及相應的業(yè)務水平，他們不僅僅對稅收政策完全了解、熟悉相應的稅收法規(guī)法律，同時還必須掌握金融、會計、貿(mào)易、工商以及保險等方面的知識，在處理相應工作的過程中可以在非常短的時間內(nèi)了解到納稅人的情況以及他們籌劃的意圖、涉稅環(huán)節(jié)等有關籌劃事宜，在這種情況下才能為納稅人在進行稅收籌劃工作時給出完整、真實且可靠的判斷。隨著相關稅收籌劃工作的深入，稅務單位的工作人員要不斷更新自身的知識體系，將其業(yè)務水平以及政策水平提升上來，以此來提升相關的納稅服務水平。
（四）稅收籌劃能夠?qū){稅服務的基本效能加以改善
為了將納稅人的稅收籌劃工作掌握到位，稅務單位必須設置相應的機構來展開調(diào)查與分析，同時配備相關專業(yè)的工作人員采用技術方法創(chuàng)建相應的稅源監(jiān)控體系，經(jīng)過不同渠道的了解、調(diào)查、收集來對企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營情況進行分析，對企業(yè)的稅收籌劃情況掌握到位，同時，通過對納稅人在稅收籌劃中的具體活動展開合理、科學的評估與評定，并對它做出正確的預測與分析，提高稅收監(jiān)控能力，且增強納稅服務的風險預警能力。
三、我國稅收籌劃的基本情況
我國稅收籌劃目前還處于起步的階段中，但是它卻慢慢被納稅人所運用。就稅收籌劃的實踐來分析，外商投資與國外企業(yè)的步調(diào)一致且超前，他們的具體經(jīng)驗對相關內(nèi)資企業(yè)具有一定的提醒作用，合法且合理的稅收籌劃可以很好的保護其稅收利益。分析稅收的籌劃空間，我國當前稅收制度具有非常多的稅種，國稅與地稅的有關業(yè)務出現(xiàn)交叉的情況，有些稅收業(yè)務甚至還存在著重復征稅的狀況，且多變的稅務政策還為納稅人展開籌劃活動而提供了相應的條件與空間。從稅收征管的情況來分析，我國稅務稽查的基本力度也在逐步增強，偷稅逃稅的基本行為由于不斷加重的處罰條例而逐漸減小，執(zhí)法環(huán)境也得到了良好的改善，這使得越來越多的納稅人選擇稅收籌劃而不是偷稅漏稅的形式提升其企業(yè)利益。
四、納稅服務體系基于稅收籌劃角度的創(chuàng)新
從理論到具體的實踐可以看出我國稅收籌劃還處于起步的階段，市場化程度非常低，為此，我國必須對發(fā)達國家的一些成功經(jīng)驗進行選擇性的借鑒，與本國的國情相結合，對納稅人的稅收籌劃加以尊重，從而發(fā)揮出稅收籌劃的有利作用，使服務環(huán)境得到優(yōu)化，讓我國的稅收服務以及稅收籌劃形成合理的運行機制。
（一）納稅服務體系中融入相關的稅收籌劃工作
稅收籌劃也就是納稅人在稅收法律規(guī)定的基本范圍所展開的合法活動，它必須獲得相應的法律保護以及社會尊重。從《注冊稅務師管理暫行辦法》中我們可以知道稅務師的基本業(yè)務范圍可以分成兩個部分，即涉稅鑒證業(yè)務與涉稅服務業(yè)務。涉稅服務中添加了涉稅培訓以及稅收籌劃等新的業(yè)務，這讓稅收籌劃業(yè)務也以正式地名目成為了納稅服務以及稅收征管體系中的基本內(nèi)容。為此，在納稅服務時必須將納稅人所能夠享受到的稅收籌劃權利進行保護，對納稅人的合法權益加以維護，同時，還要把相關的稅收籌劃融入納稅服務體系當中去，以此來促進納稅人自覺遵守相應的法律法規(guī)。
（二）把納稅服務伸展至稅收籌劃中
當稅收籌劃工作與納稅服務體系相融合之后，在確定可能涉及到的法律問題基礎上，稅務單位還可以增設一些業(yè)務項目，以此來為稅收籌劃提供更多的服務，并把納稅服務伸展至稅收籌劃工作中。從加拿大的稅收籌劃工作來看，他們的服務項目共分為三部分，第一，審核回復，納稅人通過自愿的方式來對稅務單位報送有關籌劃方案，當收到這些籌劃方案之后，并于限期內(nèi)對其展開審核，同時給予書面的答復。第二，分析上報，稅務單位定時對納稅人報送的相關籌劃方案加以匯總分析，再對其進行上報。這能有效完善當前的稅制。第三，責任承擔，在稅務單位對籌劃方案進行審核的過程中如果發(fā)現(xiàn)方案有誤導致納稅人少繳稅款的行為出現(xiàn)，那么，稅務單位必須根據(jù)有關法規(guī)將其責任承擔下來。納稅服務伸展至籌劃工作中可以增強稅務單位的稅收征管，推進稅務單位重視對企業(yè)的了解，并從根源上預防稅收流失情況出現(xiàn)，此外，它還能有效提醒企業(yè)發(fā)現(xiàn)一些不合法的稅收行為，從而指導企業(yè)稅收籌劃能夠做到合法運行，最終避免企業(yè)造成一些損失與產(chǎn)生嚴重的后果。
五、結束語
作為一名合法的納稅人，他們對于國家的稅法必須做到合理的反應，而稅收籌劃工作的開展能夠保證涵養(yǎng)稅源，并調(diào)節(jié)好相關的產(chǎn)業(yè)結構，從而合理配置社會的經(jīng)濟資源。這對于稅務單位也提出了一定的要求，要求稅務單位必須在納稅服務的過程當中約束、監(jiān)督以及規(guī)范相關的稅收籌劃行為，同時，還要向納稅人員普及國外的稅收籌劃成果以及經(jīng)驗，與我國的經(jīng)濟環(huán)境相結合，創(chuàng)建具有本國特點的稅收籌劃理論。
參考文獻：
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第3篇：稅收籌劃與稅務籌劃范文
（1.管道局第六工程公司，天津300272；2.中油管道物資裝備總公司，河北廊坊065000）
［摘要］社會經(jīng)濟的發(fā)展促進了企業(yè)的進步。我國財政的重要來源就是稅收，其是保證國民經(jīng)濟健康穩(wěn)定發(fā)展的重要依據(jù)。企業(yè)作為主要納稅人，財務管理是企業(yè)經(jīng)營規(guī)劃的重要依據(jù)，企業(yè)在財務管理的過程中，稅收籌劃發(fā)揮著十分重要的作用。一般而言，企業(yè)財務管理與稅收籌劃具有十分緊密的關系，兩者在內(nèi)容、職能、目標以及經(jīng)濟活動等方面具有相關性。因此企業(yè)在規(guī)劃稅收時，必須要以財務管理理念為依據(jù)，對風險、貨幣價值以及成本收益加以綜合考慮，這樣能使得企業(yè)財務管理水平提高，減輕企業(yè)稅收的負擔。
［
關鍵詞 ］企業(yè)財務管理；稅收籌劃；相關性
［DOI］10.13939/j.cnki.zgsc.2015.35.109
在現(xiàn)代企業(yè)管理體系中，財務管理是管理體系中的重要組成部分，其直接影響著企業(yè)管理中的各個環(huán)節(jié)。稅收作為一個重要變量，對財務決策以及財務管理活動的進行有著直接的影響［1］。
1企業(yè)財務管理與稅收籌劃的相關性分析
1.1內(nèi)容關聯(lián)性
企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容包括籌資活動、經(jīng)營活動、投資活動以及股利分配四個板塊。這四個板塊對稅收籌劃的制定具有重要影響。一般在籌資活動中，由于籌資方式不同，稅收法規(guī)對其的要求也不盡相同，往往會在一定程度上增加企業(yè)的稅收負擔。因此企業(yè)在進行稅收管理與籌劃時，必須要結合企業(yè)自身的實際情況，合理選擇融資方式［2］。此外，在進行新的投資時，必須要確保節(jié)稅和投資凈收益的最大化，綜合考慮投資地點、投資行業(yè)以及投資方式等方面。在進行生產(chǎn)生活經(jīng)營時，要想有效增加籌劃的空間，可以選擇恰當?shù)臅嫹椒ǎ恢档米⒁獾氖?，稅收政策會制約利潤分配以及累計盈余?？偟膩碚f，稅收籌劃貫穿于企業(yè)財務管理的各環(huán)節(jié)，并與財務管理的內(nèi)容有著十分密切的聯(lián)系。
1.2職能統(tǒng)一性
稅收籌劃在財務決策中發(fā)揮著十分重要的作用。在進行稅收籌劃的過程中，必須要對各方面的稅收信息進行收集，并充分利用決策理論與方針，從而確保財務決策的科學性以及合理性。一般而言，稅收籌劃是企業(yè)進行財務規(guī)劃以及預算的具體表現(xiàn)，稅收籌劃與財務規(guī)劃彼此影響，相互促進，財務規(guī)劃對稅收籌劃具有指導和制約作用，稅收籌劃又為財務規(guī)劃服務，以財務控制為依據(jù)而進行。企業(yè)的財務控制有利于稅收籌劃方案的貫徹落實，因此在實施稅收籌劃方案的過程中，必須要對納稅成本進行有效控制，對稅金的支出進行監(jiān)督；同時要以企業(yè)經(jīng)營的實際情況為出發(fā)點，不斷調(diào)整和完善稅收籌劃方案，確保企業(yè)經(jīng)營的順利進行［3］。
1.3目標遞進性
稅收籌劃作為理財活動和策劃活動，從學科角度而言，稅收籌劃結合了稅務會計以及財務學的相關知識；從目標和作用角度而言，其屬于財務學。稅收籌劃作為理財活動，在實際活動中，貫穿于財務管理的全過程；同時在選擇和設計稅收籌劃的方案時，其往往以財務管理的最高目標為依據(jù)而進行。一般來說，企業(yè)稅收籌劃的目標以及方向，是由財務管理目標決定，其必須要服務于財務管理目標。企業(yè)在制定稅收籌劃的目標時，必須要確保其層次性與科學性，與財務管理目標相契合，從而有效實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。
1.4經(jīng)濟活動融合互動性
稅收籌劃的技術性以及政策性較強，其與企業(yè)財務管理有著十分緊密的聯(lián)系。要想保證稅收籌劃執(zhí)行效果的提高，確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，必須要在財務管理中及時有效納入稅收籌劃，并利用各環(huán)節(jié)的互動，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益與社會效益。此外，在實際操作過程中，必須要有效保證稅收籌劃與財務管理之間的融合互動，由于財務活動會在一定程度上受稅收政策的影響，因此在實施稅收籌劃時，往往會對企業(yè)的財務管理產(chǎn)生直接影響。一般而言，稅收籌劃的提高會促進企業(yè)財務管理水平的進步，同時財務管理的實施有利于稅收方案的改進。
2財務管理理念在稅收籌劃中的具體應用
2.1成本收益
一般稅收籌劃在獲得一定的稅收效益時，也必須要付出一定的成本，稅收籌劃成本包括直接成本、機會成本以及風險成本三部分。直接成本是指納稅人為了使稅收款項節(jié)省而消耗的財力、物力以及人力，其主要包括稅收方案的實施成本以及設計成本。機會成本是指企業(yè)在實施某一項稅收籌劃方案時，對其他稅收籌劃方案的最大效益加以放棄，具體而言，不同的籌劃方案會有不同的優(yōu)勢，如果選擇一種籌劃方案，則必須要失去其他籌劃方案的優(yōu)勢。風險成本是指企業(yè)稅收籌劃在設計和實施過程中，因失誤而造成的經(jīng)濟損失。企業(yè)在進行稅收籌劃前，必須要以經(jīng)營成本為依據(jù)，合理選擇和使用稅收籌劃方案和籌劃方式，對比分析不同的稅收籌劃方案，確保其預期效益高于籌劃成本，從而實現(xiàn)良好的籌劃效益。
2.2貨幣時間價值與延期納稅
一般貨幣時間價值是指在資金周轉(zhuǎn)過程中，時間增長時，貨幣價值會相應增值。貨幣時間價值理念廣泛應用在企業(yè)的財務管理中，如凈現(xiàn)值法以及內(nèi)含報酬律法等。在進行稅收籌劃時，有效應用貨幣時間價值，在不改變納稅總額的基礎上，初期上繳較少的稅款，后期上繳較多的稅款，這樣能夠在一定程度上減輕企業(yè)的稅收負擔。
2.3風險分析與控制
稅收籌劃雖然有利于企業(yè)的節(jié)稅收益，但是也會使企業(yè)承擔一定的風險。企業(yè)在進行稅收籌劃時，可能會面臨不成功的風險。如在稅收籌劃的過程中，稅務機關在認定稅收籌劃時存在的風險、錯位運用和執(zhí)行稅收優(yōu)惠規(guī)定、錯誤理解稅收政策等。如果企業(yè)在稅收籌劃過程中不重視這些風險，結果往往會背離最初預測的目標，因此企業(yè)必須要有效防范和控制風險，確保籌劃方案的順利實施。由于風險具有不確定性，經(jīng)營環(huán)境具有多樣性以及復雜性，因此企業(yè)在經(jīng)營過程中，必須要加強風險控制，對籌劃風險保持警惕性。此外，企業(yè)可以建立相應地稅收預警系統(tǒng)，確保系統(tǒng)科學、高效地運行，從而對稅務政策的執(zhí)行情況、企業(yè)經(jīng)營的狀況、稅收政策的變動情況等進行深入分析，及時查找存在的問題，有效規(guī)避風險。企業(yè)要想保證稅收籌劃的順利進行，必須要建立和完善預警控制體系，加強風險控制，提高稅收籌劃的實施效果。
3結論
企業(yè)財務管理與稅收籌劃之間具有十分緊密的聯(lián)系，其主要表現(xiàn)在經(jīng)濟活動的融合互動性、目標的遞進性、職能的統(tǒng)一性以及內(nèi)容的關聯(lián)性。一般而言，稅收籌劃具有多樣性以及復雜性，涉及的范圍較廣，比較注重實踐與理論的結合，因此企業(yè)在進行財務管理的過程中，必須要合理制訂稅收籌劃方案，對財務管理與稅收籌劃之間的相關性進行深入研究和了解，正確認識稅收籌劃。同時企業(yè)也必須要科學應用財務管理理念，從而有效提高企業(yè)財務的管理水平與管理效率，確保企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展，實現(xiàn)社會的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻:
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第4篇：稅收籌劃與稅務籌劃范文
關鍵詞：財務活動 企業(yè)稅收籌劃 企業(yè)效益
相對于西方國家而言，我國的企業(yè)稅后籌劃起步的比較晚，而且關于稅收籌劃的研究還不是很成熟。隨著市場經(jīng)濟的不斷成熟，我國開始積極的推進企業(yè)所得稅兩稅合并的稅收模式，增值稅也開始由消費性逐漸取代了原有的生產(chǎn)型。所有的這些變化都顯示了我國正在不斷完善的稅收法律體系。作為自負盈虧的經(jīng)濟組織，企業(yè)都希望實現(xiàn)自身經(jīng)濟效益的最大化。所以企業(yè)必須要對國家稅收政策的變化方向進行時刻的關注，利用對自身經(jīng)營活動的合理規(guī)劃，促進自身稅款支出的不斷減少，最終促進自身效益的不斷提高。
一、我國企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀
因為我國很晚才開始進行稅收籌劃的理論與實踐研究，所以在很多方面人們的認識還存在著較大的差異。對稅收籌劃的研究在計劃經(jīng)濟時代就根本不存在，隨著經(jīng)濟體制改革的不斷推行，再加上社會主義市場經(jīng)濟的不斷成熟，工業(yè)化進程的不斷加速。我國政府為了對產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整予以有效的引導，同時促進我國經(jīng)濟的進一步發(fā)展，國家開始針對一些地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)給予了很多稅收政策上的優(yōu)惠。從此之后，我國的學者開始研究有關于稅收籌劃的問題。在我國，企業(yè)和個人都可以是稅收主體。以對稅收籌劃概念的界定為根據(jù)，如果進行納稅籌劃的納稅主體是企業(yè)，這樣就可以將企業(yè)進行稅收籌劃的內(nèi)涵得出來。所謂的企業(yè)稅收籌劃，就是指企業(yè)將自身的采取活動作為研究對象，通過對對企業(yè)有利的一系列的法律法規(guī)的應用，企業(yè)可以比較并選擇不同的納稅方案，最終保證企業(yè)在稅收之后能夠?qū)崿F(xiàn)自身經(jīng)濟利益的最大化。
二、企業(yè)進行稅收籌劃的原則
作為一種新興事物，稅收籌劃在企業(yè)的經(jīng)濟活動當中具有十分重要的作用。企業(yè)可以利用稅收籌劃為自身帶來積極的理財效果，但是企業(yè)也不能夠?qū)Χ愂栈I劃予以濫用，一旦企業(yè)企業(yè)濫用稅收籌劃，就變成偷稅漏稅的違法行為。采取這樣的措施，企業(yè)不僅無法獲取理想的經(jīng)濟收益，還會因為偷稅漏稅的行為而導致受到法律的嚴肅制裁。在對稅收進行籌劃的時候，企業(yè)必須要對整體稅負降低進行充分的考慮，要以國家的相關政策和法規(guī)為根據(jù)，針對自身的經(jīng)濟行為在納稅義務發(fā)生之前就要對之進行充分的合理安排。所以要想使稅收籌劃給企業(yè)帶來的好處得到充分的實現(xiàn)，在進行稅收籌劃的時候某企業(yè)必須要遵守以下的原則。
（一）綜合性原則
在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，企業(yè)需要涉及到各種各樣的稅種，如果企業(yè)只是對其中的單一稅種進行籌劃，可能會在一定程度上實現(xiàn)稅負降低的目的，然而可能會導致別的各種稅種出現(xiàn)稅負上升的情況，最終導致出現(xiàn)顧此失彼的結果。因為不一樣的稅種涉及到不一樣的政策，所以企業(yè)無法做到降低所有的稅種，所以企業(yè)應該致力于實現(xiàn)整體稅負的降低。
（二）合法性原則
企業(yè)必須要在國家相關法律法規(guī)允許的前提下進行稅收籌劃，首先要保證自身的稅收籌劃具有合理性，才能夠促進稅款的合理減少，如若不然就會因為觸犯國家相關的法律而受到嚴懲。
（三）事前籌劃性原則
企業(yè)一旦完成交易，就必須要以相關規(guī)定為根據(jù)進行稅款的繳納工作。這就是說，企業(yè)一旦完成交易，也就確定了其所需繳納的稅款的數(shù)額。企業(yè)如果在這種情況下還要將稅負減少，就只能采用逃稅、欠稅等一些非法的手段去實現(xiàn)應納稅額的減少，這并非是所謂的稅收籌劃，而是違法行為。因此，要想減少企業(yè)完成交易之后繳納稅款給自身帶來的各種損失，在發(fā)生納稅義務之前，企業(yè)就要對相關的政策法規(guī)予以充分的了解，從而合理的安排自己的經(jīng)濟活動。企業(yè)可以利用這種事前籌劃，從而使自身的稅收籌劃行為得到法律的認可和保護。
三、企業(yè)進行稅收籌劃的有效措施
企業(yè)在日益激烈的市場競爭環(huán)境當中要想實現(xiàn)自身的健康持續(xù)發(fā)展，并不斷的促進自身收益的增加，如果很難改變自身的現(xiàn)有盈利能力，就可以采用促進繳納稅款減少的方法實現(xiàn)更多的收益。所以企業(yè)在進行稅收籌劃的時候需要靈活巧妙的對各種方法予以運用，從而能夠?qū)⒗麧櫛M可能的保留下來。
（一）稅收籌劃的基本措施
現(xiàn)在，稅收籌劃的基本措施多種多樣，其中包括利用企業(yè)類型的籌劃方法、利用稅收優(yōu)惠的籌劃方法以及減少稅收基礎的籌劃方法等。盡管有很多種方法可以進行稅收籌劃，然而可以將其分為兩種最為基本的方法，也就是“因素分析法”以及“變量引進法”，同時，又可以將這兩種基本的方法劃分為以下幾種：
1、通過對稅率以及稅基的利用進行稅收籌劃
企業(yè)的應納稅額的決定因素是稅率以及稅基，而且稅基、稅率與企業(yè)的應納稅額是呈正相關的。因此，只要稅率以及稅基當中只要有一種出現(xiàn)了降低，企業(yè)就會實現(xiàn)自身稅負的有效降低。在進行具體的籌劃的時候，企業(yè)可以利用多種方法來實現(xiàn)，比如企業(yè)可以選擇一些適用稅率較低的產(chǎn)品進行生產(chǎn)或銷售，從而實現(xiàn)流轉(zhuǎn)稅稅額的降低。
2、通過對稅收優(yōu)惠政策的利用來進行稅收籌劃
國家出臺的各種包括減免稅在內(nèi)的優(yōu)惠性稅收法律規(guī)定就是所謂的稅收政策優(yōu)惠。企業(yè)可以科學合理的利用這些政策實現(xiàn)稅款減少的目標。企業(yè)要想享受到這些稅收優(yōu)惠政策，必須要與國家相關的政策相符合，但是卻不能采取違法的手段對這些政策進行謀取，否則只會受到國家法律的嚴懲。與此同時，企業(yè)還必須要對這些稅收政策予以深刻的理解，防止因為理解錯誤而導致與這些稅收優(yōu)惠擦肩而過。
3、通過對納稅人身份的利用進行稅收籌劃
所謂的納稅義務人就是納稅人，其既可以是個人也可以是一個完整的企業(yè)。在利用納稅人身份進行籌劃的過程中，企業(yè)要注意以下幾個方面的重要內(nèi)容：首先，企業(yè)要對納稅人的不同類型進行利用，這是因為在我國納稅人的類型不同，其稅收政策也存在著較大的不同；其次，要對不同的納稅人的身份進行轉(zhuǎn)化，企業(yè)可以以自身的特點為根據(jù)，對合適的納稅人身份進行選擇，從而使某些稅種稅款的繳付得以減少。
（二）企業(yè)進行稅收籌劃的其他有效措施
除了上述的基本措施之外，企業(yè)還可以利用其他一些有效措施進行稅收籌劃，從而實現(xiàn)自身經(jīng)濟效益的不斷提升。比如利用延期納稅的方式進行稅收籌劃企業(yè)可以利用一定的方法，讓自身不必在本期對稅款進行繳納，向后推移繳納稅款的時間，由于企業(yè)在本期沒有出現(xiàn)留出現(xiàn)金的現(xiàn)象，所以會具有較多的留存資金，企業(yè)可以利用這些資金進行投資活動或者擴大再生產(chǎn)。比如稅法中有規(guī)定：企業(yè)在對固定資產(chǎn)計提折舊的時候可以利用雙倍余額遞減法或者直線法來實現(xiàn)。如果企業(yè)在計提折舊時利用雙倍余額遞減法就可以將部分應繳稅款延遲到下一個年度，從而實現(xiàn)延期納稅的目的。比如某一企業(yè)的一臺設備價值50萬，不對殘值進行考慮，企業(yè)具有10%的資金成本率，。如果利用直線法進行折舊，一共按10年進行計算，則折舊額為50/10=5（萬元），按照（P/ F， 10%， 10） =6. 145進行計算，結果為23.04萬元；如果按5年進行計算，按照 P/ F， 10%， 5） =3.791的公式，結果為28.43萬元，從這個結果中，我們可以看出對于企業(yè)而言，縮短折舊年限較好。
四、結束語
企業(yè)面對現(xiàn)在越來越激烈的市場競爭，要想時自身立于不敗之地，就要認真研究自己的生產(chǎn)經(jīng)營活動，從而將科學合理的稅收籌劃辦法尋找出來。與此同時，企業(yè)還要深刻的認識到自身的財務狀況以及會計核算狀況，采取有效的措施，積極的促進企業(yè)自身財務管理水平的不斷提升。只有采取科學合理的稅收籌劃方法，企業(yè)才能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)濟效益的不斷提升。
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第5篇：稅收籌劃與稅務籌劃范文
關鍵詞：企業(yè)稅收 籌劃 財務管理
財務管理是現(xiàn)在企業(yè)管理這個大系統(tǒng)中的價值管理體系，它滲透到了企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)、各個領域當中。稅收，又是影響財務決策的一個非常重要的變量，它直接的影響著財務管理活動的進行。所以說，深入的研究企業(yè)財務管理與企業(yè)稅收籌劃這兩者之間的關系，可以正確的認識和利用稅收籌劃這個新興的管理理念，更好的促進企業(yè)財務管理工作的順利進行。
一、關于財務管理與稅收籌劃的相關性
（一）財務管理與稅收籌劃在目標上的層次遞進性
收稅籌劃，既是一項策劃活動，又是一項理財活動。在學科的角度上分析，稅收籌劃結合了財務學與稅務會計的相關學科知識。在作用和目標上來看，稅收規(guī)劃歸屬于“財務學科”的學科范疇。在實際的經(jīng)濟活動中，稅收籌劃是一種理財活動，全面的貫徹在財務管理的整個過程中去。稅收籌劃的方案設計以及實施和選擇，都圍繞著財務管理的最高目標進行。從根本上說，財務管理的目標決定了企業(yè)稅收籌劃的方向和目標。稅收籌劃要服務并且服從于財務管理的目標。稅收籌劃的目標要有一定的科學性和層次性，努力的實現(xiàn)多元化的體系目標，但是它的最終目標是為了達到企業(yè)價值的最大化。所以說，企業(yè)領導者在進行籌劃方案的選擇時，一定要符合本企業(yè)、本單位的財務管理方面的目標。另一方面來說，企業(yè)的稅收籌劃是一個不斷完善、不斷發(fā)展的過程，在不同的時候它的目標有所區(qū)別，但是最終和最根本的目標是達到企業(yè)價值的最大化。
（二）財務管理與稅收籌劃在職能上的統(tǒng)一性
稅收籌劃是財務決策的一個非常重要的組成部分。稅收籌劃的整個過程就是領導者收集各方面的稅收信息，然后利用決策的方針和理論，針對某一對象形成最終結果的過程。另一方面來說，稅收籌劃是一種企業(yè)的財務預算和財務規(guī)劃，財務規(guī)劃與收收籌劃兩者之間相互影響、相互促進。財務規(guī)劃制約和指導著稅收籌劃，稅收規(guī)劃又要服務于財務目標。與此同時，稅收籌劃必須依照企業(yè)的財務控制為依托。企業(yè)的財務控制為稅收籌劃方案的落實以及順利進行提供了必要的條件。在稅收籌劃方案的實施過程中，要加強監(jiān)督稅金的支出，及時的控制納稅成本。結合企業(yè)的實際發(fā)展需要以及稅收籌劃的實施情況，及時的調(diào)整和完善后續(xù)政策的進行。
（三）財務管理與稅收籌劃內(nèi)容上的關聯(lián)性
股利分配、投資活動、經(jīng)營活動、籌資活動是企業(yè)財務管理中的四個組成板塊和重要內(nèi)容。稅收籌劃的制定對于四個板塊有著非常重要的影響?；I資活動中，不同的籌資方式在稅收法規(guī)中的要求有所不同，這樣會直接的、不同程度的影響著企業(yè)的稅收負擔。所以，企業(yè)必要嚴格的對稅收進行籌劃和管理，選擇最合適的融資方式。在開始新的投資的時候，要基于投資凈收益與節(jié)稅最大化的根本目的，從投資方式、投資行業(yè)、投資地點等多個方面進行選擇。在具體的生產(chǎn)、生活經(jīng)營操作中，會計方法的選擇也存在著很大的籌劃空間。另外，需要注意的一點是，稅收政策不但制約著累積的盈余，而且還制約著利潤的分配。稅收籌劃應該貫穿在整個財務管理的各個組成部分中，并且融合在財務管理的內(nèi)容里面。
（四）財務管理與稅收籌劃的融合互動性
眾所周知，稅收籌劃是一種政策性、技術性非常強的工作，它與財務管理之間有著密切的相互聯(lián)系。為了從根本上提高稅收籌劃的執(zhí)行效果、促進企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展，要及時的把稅收籌劃融合到財務管理中去。并且通過各個環(huán)節(jié)的互動，達成企業(yè)價值的最大化。在實際操作中，財務管理與稅收籌劃相互融合、相互互動。因為稅收政策會影響到企業(yè)的財務活動，所以稅收籌劃的實施會直接的影響到企業(yè)的財務管理。稅收籌劃的進一步提高，企業(yè)的管理水平也會隨著提高。反過來講，財務管理的具體實施也會在一定程度上影響著稅收方案的實施與改進。
二、財務管理的具體理念在稅收籌劃中的體現(xiàn)和應用
（一）延期納稅與貨幣時間價值
貨幣時間價值，指的是在資金周轉(zhuǎn)的整個過程中，貨幣隨著時間的增長而出現(xiàn)價值增值。在企業(yè)的整個財務管理過程中，貨幣時間價值的理念運用十分普遍，比如說，內(nèi)含報酬律法、凈現(xiàn)值法等等。通過貨幣時間價值進行稅收籌劃的展開，在某種程度上說是屬于相對節(jié)稅的一種辦法。這樣的辦法在總體上并沒有增加改變納稅的總額，只是利用了“貨幣時間價值”，在初期較少的上交稅款，在后期較多的上繳稅款，這樣的凡是可以相對減少企業(yè)的稅收負擔。這種延期納稅的原則，主要表現(xiàn)在存貨計件方法和固定資產(chǎn)的自提折舊法的運用上。
（二）稅收籌劃中的成本收益
稅收籌劃跟其他的經(jīng)濟活動是一樣的，在獲得一定的稅收效益的同時也要付出一定的成本。一般來講，風險成本、機會成本和直接成本這三部分直接的組成了稅收籌劃成本。直接成本指的是，納稅人為了節(jié)約一定的稅收款項而進行了人力、物力和財力的總體耗費。它主要包括稅收方案的“設計成本”與“實施成本”兩個部分。機會成本指的是，企業(yè)采用了這一項籌劃方案，而放棄其他的稅收籌劃方案的最大效益。每一種籌劃方案都有自己的優(yōu)勢，如果選擇了一種籌劃方案，就會犧牲掉其他籌劃方案中的優(yōu)勢。風險成本指的是，因為企業(yè)的籌劃方案在設計或者是實施過程中出現(xiàn)失誤而造成的經(jīng)濟損失。總而言之，企業(yè)在進行稅收籌劃之前，一定要遵守“成本效益”的原則。這既要表現(xiàn)在稅收方案的選擇和使用上，也表現(xiàn)在籌劃方式的選擇和使用上。一個企業(yè)對對稅收的籌劃方案進行對比和比較，當預期效益大于籌劃成本的時候，企業(yè)才可以收到良好的籌劃效果。當預期效益小于企業(yè)的籌劃成本的時候，這個籌劃方案就是不成功的。所以說，稅收籌劃跟其他的經(jīng)濟活動是一樣的，在獲得一定的稅收效益的同時也要付出一定的成本。
（三）稅收籌劃中的風險控制與分析
稅收籌劃，在給企業(yè)的發(fā)展帶來一定的節(jié)稅收益的同時，也蘊藏著一定的風險。企業(yè)在進行稅收籌劃的同時，也面臨著不成功的可能，而是還要為不成功的籌劃付出一定的代價。比如說，在具體的稅收籌劃過程中，對稅收政策的錯誤理解、對稅收優(yōu)惠規(guī)定的錯位執(zhí)行和錯位運用以及稅務機關在進行稅收籌劃的認定中存在的風險。如果單位在進行稅務籌劃過程中，無視這些暗藏著的風險，必然會導致風險的發(fā)生，收到與最初預測相背離的結果，得不償失。所以說，在接下來的稅收籌劃過程中，一定要加強對風險的控制和防范，最終確?；I劃方案的順利、有效的實施。企業(yè)運營環(huán)境的復雜性和多變性以及風險存在和發(fā)生的不確定性，企業(yè)在發(fā)展和運營中一定要重視風險的存在，并且一定要對籌劃風險保持警惕性。與此同時，企業(yè)還要建立一套快捷的、科學的稅收預警系統(tǒng)，從而可以高效率的分析和收集大量的稅收政策和政策的變動情況、企業(yè)本身發(fā)展的客觀狀況、稅務政策的執(zhí)行情況等等。一旦出現(xiàn)引起籌劃風險的客觀因素，要及時的發(fā)出警報并且進行及時的查找根源、指導決策，有效的控制風險的發(fā)生。企業(yè)要想順利的開展稅收籌劃，一定要采取科學的手段，建立行之有效的預警和控制機制，進一步的進行風險的控制和規(guī)避，努力地提高稅收籌劃政策的實施效果。
三、結語
綜上所述，本文從五個大的方面：財務管理與稅收籌劃在目標上的層次遞進性財務管理與稅收籌劃在職能上的統(tǒng)一性；財務管理與稅收籌劃內(nèi)容上的關聯(lián)性；財務管理與稅收籌劃的融合互動性；財務管理與稅收籌劃的融合互動性，詳細分析企業(yè)稅收籌劃與財務管理的相關性。繼而又通過三個大的方面：提出了財務管理的具體理念在稅收籌劃中的體現(xiàn)和應用。
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第6篇：稅收籌劃與稅務籌劃范文
關鍵詞：銷售折扣；銷售返利；稅務籌劃
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-0-01
企業(yè)銷售折扣、折讓、返利等經(jīng)濟行為對于提高企業(yè)的經(jīng)營效益、擴展市場占有具有十分重要的作用。由于銷售折扣、返利等概念比較相似，因此，極易混淆，不易區(qū)分會給日常工作帶來不少困擾，增大公司涉稅風險，因此，有必要針對銷售折扣、返利等相關問題的科學籌劃進行分析。
一、銷售折扣與銷售返利的概念分析
銷售折扣指的是銷貨方以購貨方所采購貨物的數(shù)量、貨款到賬時間及商品情況等為依據(jù)，向購貨方給予一定的折扣優(yōu)惠，其主要包括現(xiàn)金折扣與商業(yè)折扣兩類。根據(jù)我國會計制度的相關規(guī)定：企業(yè)開展商業(yè)折扣等活動時，允許發(fā)生時從當期收入中直接進行抵減。銷售折扣還有價格與實物折扣之分，例如，產(chǎn)品售價的八折屬價格方面的折扣，而買1送1則屬實物折扣。若銷貨方將自己所生產(chǎn)、委托加工或購買貨物進行實物折扣時，則此折扣不允許從銷售額中予以減除，應和銷售一樣共同進行流轉(zhuǎn)稅的計繳；現(xiàn)金折扣指的是銷貨方利用賒銷形式進行銷售或勞務時，為使購貨方的貨款盡快到賬，以協(xié)議為依據(jù)許諾購貨方扣除一定的債務。因此，此行為多出現(xiàn)在銷貨后，屬于融資形式的理財費用，在實務操作過程中，必須將所產(chǎn)生費用一并計入財務費用中。對于銷售折扣而言，其僅僅局限于貨物價格的折扣。
銷售返利指的是廠方為了促銷，以銷售情況為依據(jù)返還給購貨方一定程度的利潤。雖然表面為“返利”，但本質(zhì)仍屬于減讓了一定的貨物價格，只有在達到既定目標后才給予一定的減讓。
二、基于實例的銷售折扣相關問題稅務籌劃分析
1.實例背景分析
南方某制造企業(yè)主要從事汽車生產(chǎn)及銷售活動，以往企業(yè)一直采用經(jīng)銷商價格作為提車價格，若提車量較大，會給予一定的銷售折扣，為了進一步拓展市場占有率，企業(yè)開展了一系列促銷活動。一方面，結合市場形勢對各經(jīng)銷商制定相應的年度提車計劃，并按月或按季予以考核，針對完成狀況給予其相應比例的提車金額返點；另一方面，為確保經(jīng)銷商盡早完成終端銷售，對已實現(xiàn)終端銷售的汽車給予一定程度的返利；此外，為提高企業(yè)知名度，對參與巡展、廣告投放、車展、促銷等活動的經(jīng)銷商給予適度補貼。根據(jù)該銷售政策可知，其涉及了銷售返利何時、如何進行支付才滿足我國稅法規(guī)定，為此，如何確保銷售折扣及返利操作時既保證企業(yè)利益的最大化，又避免不必要稅費的產(chǎn)生，還滿足稅法規(guī)定是擺在管理人員面前的重大課題。
2.實例稅務處理與籌劃
可將該企業(yè)返利分為兩大類：第一類是同銷售金額或數(shù)量相掛鉤的返利，此部分屬銷售折扣返利；第二類是同銷售金額及數(shù)量無必然關系的返利，此部分不屬于銷售折扣返利，對于這兩類應分別進行處理。
對于第一類返利進行稅務處理時，可采取如下方式：
1）根據(jù)國家規(guī)定，銷售方對于購貨一方在某段時間內(nèi)所購買貨物累積一定數(shù)量后所給予的相應折扣，需要進行增值稅專用發(fā)票開具，發(fā)票開具應通過稅務機關的審批，同時，要求銷售方將購貨方所提供《通知單》作為發(fā)票開具的唯一憑據(jù)。《通知單》需要通過購買方當?shù)囟悇諜C關的嚴格審核與認證之后方可出具，并加蓋相應的印章。由于現(xiàn)行政策已經(jīng)將增值稅專用發(fā)票納入稅務機關統(tǒng)一進行管理，并受到電子網(wǎng)絡的嚴密監(jiān)控，因此，已經(jīng)無法根據(jù)納稅人個人意志來決定。企業(yè)可以扣除返利之后的銷售額為依據(jù)，對銷項稅額進行相應的計算，可將收入中的返利直接進行扣除，經(jīng)銷商無需再承擔服務業(yè)發(fā)票開具所帶來的額外稅收；
2）實際操作時，經(jīng)銷商可能因種種原因無法到稅務機關開具相應的增值稅專用發(fā)票，因此，規(guī)定要求生產(chǎn)方轉(zhuǎn)變折扣支付方式，將銷售額、折扣額共用一張發(fā)票，以便更好地反映銷售沖減收入。生產(chǎn)方需在次年年初對經(jīng)銷方上年度應返還金額進行計算，并將該折扣率作為次年銷售折扣的基本依據(jù)，并直接體現(xiàn)在銷售中，該次折扣金額切忌過大，以防成本倒掛，引發(fā)稅務風險。此外，上年度返利額只是為了確認次年年度銷售的折扣狀況，如次年年度不再銷售該公司的汽車，此時，無需再兌現(xiàn)返利額。若以次年年度銷售額及折扣率為依據(jù)所計算出的折扣額已經(jīng)達到上一年度應支付折扣額時，無需再對折扣額進行計提。這樣就將上一年度折扣額轉(zhuǎn)換為了當年折扣額，實現(xiàn)了銷售與折扣的同步性，滿足了銷售、折扣共發(fā)票的要求，也實現(xiàn)了“合法降稅、科學沖減銷售”的目的。利用此方法有效加強了經(jīng)銷商對生產(chǎn)方的黏度，經(jīng)銷商始終有一部分未兌現(xiàn)的返利額度，因此，其不會輕易放棄該生產(chǎn)方的產(chǎn)品，有利于加強生產(chǎn)方對于經(jīng)銷商的牽制。
對第二類返利進行稅務處理時，可采取如下方式：
1）對于同銷售金額及數(shù)量無直接聯(lián)系的返利，經(jīng)銷商必須以實際內(nèi)容為依據(jù)，開具相應的服務業(yè)發(fā)票，生產(chǎn)方接收發(fā)票后在銷售費用中一一進行列支，經(jīng)稅務機構審核后，允許所得稅前予以扣除。此方式要求經(jīng)銷商進行營業(yè)稅繳納，因此，會導致其或者生產(chǎn)方利潤減少；
2）第二類返利中多數(shù)是由經(jīng)銷商、第三方共同完成的，因此，在活動開展前必須經(jīng)過生產(chǎn)方的批準方可獲得補貼，此外，要求經(jīng)銷商進行對等投入，在開展業(yè)務時，生產(chǎn)方可以介入，和經(jīng)銷商共同完成各類促銷活動，與經(jīng)銷商一同和第三方簽約，對各自費用進行約定，并進行發(fā)票的開具。
三、結語
總之，企業(yè)可以利用銷售打折、返利等方式提高經(jīng)銷商的合作熱情，逐步提高產(chǎn)品銷量，擴大市場占有率，增大資金回籠率，為企業(yè)進一步擴大再生產(chǎn)提供保障。但應注意的是，無論利用何種方式，都必須在我國法律法規(guī)允許的情況下積極進行稅務籌劃，實現(xiàn)企業(yè)與國家的雙盈。
參考文獻：
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第7篇：稅收籌劃與稅務籌劃范文
一、農(nóng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策
（一）增值稅
2008年中華人民共和國國務院令第538號 《中華人民共和國增值稅暫行條例》2010年的國家稅務局頒發(fā)的15條指令，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十五條規(guī)定，自2009年1月1日起，從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人銷售的自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品項目免征增值稅。
財稅〔2011〕137號規(guī)定，對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。
財稅〔2012〕75號規(guī)定，凡是銷售農(nóng)產(chǎn)品以及批發(fā)的企業(yè)和個人里面的肉蛋等產(chǎn)品可以減免增值稅。
財關稅〔2012〕33號指出，經(jīng)國務院批準，為了能夠把優(yōu)良品種進入到農(nóng)村，增強目前品種的稀有性，更加豐富我國的動植物資源，更快的開展高效率的農(nóng)林業(yè)，在125期間凡是進口的幼苗、幼魚苗等等野生動植物種都可以享受免增值稅的優(yōu)惠。
2010年國家稅務總局公告第16號指出，承包土地的各種企業(yè)，如果有請農(nóng)民來幫忙前期的種植以及后期的銷售，然后在進行二次回收，類似這種銷售形式的農(nóng)產(chǎn)品，是可以根據(jù)有關規(guī)定減免增值稅。
（二）營業(yè)稅
2008年中華人民共和國國務院令540號 《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》 第6條，2009年財政部國家稅務總局第56號令 《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》 第二十二條規(guī)定，自2009年1月1日起“在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中生產(chǎn)中從事農(nóng)業(yè)機械進行耕作（包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護等）的業(yè)務，從事對農(nóng)田進行灌溉或排澇的業(yè)務、從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲害測報和防治業(yè)務，從事為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供保險的業(yè)務以及相關技術培訓業(yè)務，從事家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業(yè)務、包括與該項勞務有關的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務項目免征營業(yè)稅”。
1994年財稅字第2號文件規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者如果用農(nóng)業(yè)企業(yè)的土地種植生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地經(jīng)營權取得的租金收入，免征營業(yè)稅。
（三）企業(yè)所得稅
2007年中華人民共和國主席令第63號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條，2007年中華人民共和國國務院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條 自2008年1月1日起，企業(yè)種植蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果；選擇培育新的品種；種植一些中草藥；培育以及種植樹木；養(yǎng)育牲口，家禽；采集好的林產(chǎn)品；去遙遠的海上去捕撈等以上這些都可以免交所得稅。對于一些企業(yè)搞海上養(yǎng)殖的還有培育茶、花、香料等等的?？梢悦饨凰枚?。
2010年國家稅務總局公告第2號 自2010年1月1日開始一種新的生產(chǎn)模式出現(xiàn)了，就是農(nóng)戶加公司的模式，根據(jù)國家稅法規(guī)定，以這種營業(yè)模式從事農(nóng)林漁業(yè)的都可以免交企業(yè)所得稅。
2012年國家稅務總局公告第48號規(guī)定企業(yè)根據(jù)委托合同，受托對符合《財政部和國家稅務總局關于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試發(fā)）的通知》（財稅[2010]221號）和《財政部和國家稅務總局關于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關范圍的補充通知》里面農(nóng)產(chǎn)品的初加工可以免收稅費，不過自己的加工費是要額外收取的。
（四）城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅
1987年國務院令第19號《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第7條指出，如果企業(yè)直接是將土地用于農(nóng)林牧漁等用地的話，是可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅的。
1998年國稅地字第13號第十四條規(guī)定，企業(yè)直接是將土地用于農(nóng)林牧漁等用地，意思是在土地上用于種植，飼養(yǎng)等等，而不是加工產(chǎn)品，也不是生活辦公的地方。這一定要謹記。
2008年財稅158號第七條規(guī)定，在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)進行水果的采摘以及觀光農(nóng)業(yè)，這就跟上述的規(guī)定貼切，直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，就可以根據(jù)“直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地”的規(guī)定，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
2012年財稅〔2012〕63號《財政部 國家稅務總局關于農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場 農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》規(guī)定，針對一些有專業(yè)的批發(fā)市場以及農(nóng)貿(mào)市場，所占用的土地以及房產(chǎn)都可以暫時的減免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)、土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。符合上述說明規(guī)定的，可以拿著相關資料去向稅務機關申報免稅。
二、稅務籌化
納稅籌化是指企業(yè)為實現(xiàn)企業(yè)價值最大化或投資人權益最大化，企業(yè)管理者在法律、法規(guī)許可范圍內(nèi)，通過經(jīng)營、投資等系列活動，準確運用稅法所提供的一切優(yōu)惠政策，對多種納稅方案進行優(yōu)化選項擇的一種財務活動。農(nóng)業(yè)企業(yè)相對于其它企業(yè)而言管理人員文化與專業(yè)水平相對較低，合理進行稅務籌化，關系到企業(yè)稅負水平是否科學合理，作為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)型企業(yè)怎樣正確解讀國家稅法和合理籌化企業(yè)稅負很重要。工作中稍有疏忽可能給企業(yè)納稅工作帶來被動，利益受損，事先科學進行稅務籌化尤其重要，農(nóng)業(yè)企業(yè)從以下方面進行稅務籌化。
（一）企業(yè)設立與重組全過程稅務籌化
農(nóng)業(yè)企業(yè)包括從事農(nóng)、林、牧、漁種植、養(yǎng)殖為主的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，從事農(nóng)產(chǎn)品初加工生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)，從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)，從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)技術服務的農(nóng)業(yè)服務企業(yè)。各類企業(yè)所能享受的稅收優(yōu)惠政策各不相同，與企業(yè)的規(guī)模與經(jīng)營項目相關，比如從事種植、養(yǎng)殖業(yè)的農(nóng)業(yè)企業(yè)享受增值稅、營業(yè)稅、所得稅減免和種養(yǎng)用地的城鎮(zhèn)土地使用稅與房產(chǎn)稅的減免，從事農(nóng)產(chǎn)品初加的農(nóng)業(yè)企業(yè)只能享受所得稅減免，從事農(nóng)業(yè)技服務的農(nóng)業(yè)企事業(yè)單位享受增值稅、營業(yè)稅、所得稅減免，從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)的企業(yè)享受增值稅、營業(yè)稅、所得稅減免和用于農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)用地的城鎮(zhèn)土地使用稅與房產(chǎn)稅的減免。在企業(yè)設立與重組時要準確把握企業(yè)的規(guī)模，明確主營項目，將主營項目與相關稅收優(yōu)惠政策相片配，不能貪大求全，錯失稅收優(yōu)惠政策。
（二）企業(yè)核算流程的籌化
農(nóng)業(yè)企業(yè)從事經(jīng)營項目較多，有的項目有稅收優(yōu)惠政策，有的沒有稅收優(yōu)惠政策，未分開核算的不得享稅收優(yōu)惠政策；在核算時必須進行嚴格分類，分別核算免稅項目和應稅項目的收入、成本、費用，按適用的稅收優(yōu)惠政策最大限度地享受稅收優(yōu)惠。
怎么樣才能夠客觀的告訴農(nóng)業(yè)企業(yè)主動地采取應對措施，做到依法納稅以及合理避稅的統(tǒng)一，是農(nóng)業(yè)企業(yè)必須面對的課題。在設置會計核算流程時，要按稅收優(yōu)惠政的要求，做好財務會計與稅務會計的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，在不影響財務會計信息質(zhì)量的前提下盡量側重稅務會計方向，避免因稅務會計事項的不合規(guī)而錯失稅收優(yōu)惠政策。
（三）納稅申報的籌化
國家給予了農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，那么企業(yè)能不能夠真正的體驗到這種優(yōu)惠政策，只有企業(yè)在履行了相關的義務后才能真正享受到政策優(yōu)惠；一般稅收優(yōu)惠政策的管理方式為事先備案和事后報送相關資料兩種，具體劃分由稅務機關確定；我國出臺的這么多稅收的優(yōu)惠政策，只要是沒有明確為審批事項的，都必須要實行備案管理。
第8篇：稅收籌劃與稅務籌劃范文
在西方發(fā)達國家,稅收籌劃對納稅人來說是相當普遍的,也具有相當高的水平,而在我國,稅收籌劃雖有一定發(fā)展,但整體還處于初始階段,發(fā)展比較緩慢。究其原因主要是完善稅收籌劃的活動中有一些問題需要引起注意:
1.稅收法治不完善,稅收籌劃缺乏法治環(huán)境。依法治稅是企業(yè)進行稅收籌劃的前提,也是稅務工作人員正確行使其職權的依據(jù)。而在我國,許多重要的稅收法律如稅收基本法、稅收違章處罰法、稅收支出法、稅務法、納稅人權利保護法等尚未出臺,大多稅收法規(guī)是以行政法規(guī)的形式出現(xiàn),缺乏法律應有的明確性和權威性。
2.納稅籌劃意識淡薄。目前,稅收籌劃的真正含義并未被我國企業(yè)所普遍理解,常與納稅人對稅法的濫用交織在一起。一些納稅人放棄自身可以享受的稅收優(yōu)惠,而想方設法尋找稅法的漏洞進行所謂的稅收籌劃,故意歪曲稅法,甚至認為納稅籌劃最好的方法是避稅或偷、逃稅。殊不知納稅籌劃最重要的是籌劃意識問題,最好的籌劃方法是用好用足稅收優(yōu)惠。稅收籌劃意識的淡薄在于納稅人沒有深入了解自身負有納稅義務的同時,還具有納稅籌劃的權利。
3.稅務制度不健全。隨著我國會計準則與國際準則的逐步趨同,稅收和會計之間的差異越來越大,企業(yè)往往無法應對越來越復雜的稅務問題。而稅收籌劃作為一項專業(yè)性、政策性很強的工作,便造成很多企業(yè)沒有稅收籌劃的能力,如此企業(yè)便可以將復雜的稅務籌劃委托給稅務機構。但我國的稅務業(yè)發(fā)展還不成熟,稅務咨詢機構的工作也只局限于報稅、納稅手續(xù)的辦理,其稅收籌劃工作開展并不活躍,稅收籌劃的服務質(zhì)量和層次較低,籌劃的內(nèi)容有限,大多是運用稅法中的某一條款進行單一的稅收籌劃,很難從企業(yè)的整體運營情況進行考慮,并且其中的很多操作是在打稅法的“球”,不僅效益不夠顯著,同時也不利于稅收籌劃的健康發(fā)展。
4.稅收籌劃風險意識不足。稅收籌劃在帶來節(jié)稅利益的同時,也存在著相當大的風險。但從稅收籌劃的實踐來看,納稅人及稅務機構普遍認為只要進行稅收籌劃就可以減輕稅收負擔,增加稅收收益,很少考慮籌劃的風險問題。將籌劃的目的僅定位在直接減輕自身稅收負擔層面,片面追求稅負的減免,造成一部分納稅人產(chǎn)生這樣的心理:只要能少繳稅款,怎么樣都行。納稅人的這種需求也進一步引致中介機構納稅籌劃行為的扭曲。現(xiàn)有的很多納稅籌劃案例屬于暗箱操作,其技能并不高明,實質(zhì)是偷、漏、逃稅,因而經(jīng)不起推敲和稽查。往往今天請中介機構進行納稅籌劃,暫時減輕稅負,明天稅務稽查又將方案,納稅人不僅要補繳稅款,而且還要加收滯納金和罰款,甚至擔負刑事責任,這樣反而加重了自身稅負,無形中增加了稅收籌劃的風險。
二、完善稅收籌劃以促進稅務管理水平的提高
1.完善稅收法治,提高稅收征管水平。稅收籌劃是在法律允許的范圍內(nèi)進行的,如果沒有完備的法律,就無法確定自己進行的稅收籌劃是否在法律允許的范圍內(nèi),繼而出現(xiàn)納稅人通過鉆法律的漏洞來達到減輕稅收負擔的目的。另外從稅務機關的角度考慮,即使納稅人的籌劃方案怎樣地合乎法律法規(guī)的條件,怎樣對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有效,只要稅務機關不依法征稅,這些籌劃就沒有任何實際意義。故完善稅收法治一方面通過稅收立法和執(zhí)法來約束稅務機關,使稅務機關能夠依法計稅、依法征稅,保護納稅人的合法權益;另一方面可以通過稅法來約束納稅人,抑制其機會主義,引導規(guī)范合理納稅,這在一定程度上提高稅收征管水平,以及國家稅收的足額征收。
2.加大對稅法和稅收籌劃的宣傳力度,引導納稅人正確進行稅收籌劃。稅收籌劃是一種技術要求較高的決策活動,它不僅要求納稅人熟悉現(xiàn)行的各種各樣的稅收法律、法規(guī)和政策,而且還要求納稅人能夠較好地掌握和運用稅收籌劃理論與方法,再加上財政部、國家稅務總局及各地方政府大量的、經(jīng)常變動的諸如“稅收優(yōu)惠”、“補充規(guī)定”、“修改條款”、“通知”等,更需要稅務機關及時、有效地進行稅收法律法規(guī)、政策以及稅收籌劃理論與方法的宣傳。稅務機關要通過其宣傳引導和支持納稅人正確進行稅收籌劃。
3.大力發(fā)展稅務機構,規(guī)范稅收秩序。稅務機構的發(fā)展,需要配套相應的稅務制度,以規(guī)范稅務職業(yè)行為。故稅務機關可以借助稅務,不斷規(guī)范稅收籌劃,加強稅收管理。從征稅方考慮來看,由于稅務是稅收征管的重要組成部分,是建立納稅人服務體系的重要內(nèi)容,其服務質(zhì)量的好壞,不僅直接關系到稅收征管的實際效果,還直接關系到稅收征管改革的深化,稅務管理的發(fā)展。這些稅務中介組織,不僅維護了委托人的合法權益,還促進了稅收政策的正確執(zhí)行。
第9篇：稅收籌劃與稅務籌劃范文
[關鍵詞] 企業(yè) 稅務籌劃 財務管理 風險
隨著中國經(jīng)濟與世界經(jīng)濟的進一步接軌，我國企業(yè)不但面臨日益激烈的國內(nèi)競爭，而且還面臨著與國外企業(yè)之間的競爭，而在這種激烈競爭的環(huán)境中，企業(yè)要處于有利地位就要實現(xiàn)稅后利潤最大化，因此稅務籌劃的地位越來越突出。
一、稅務籌劃運用中存在的問題
1.在稅務籌劃涵義上的誤區(qū)
在我國，許多人不了解稅收籌劃，一提起稅收籌劃就聯(lián)想到偷稅，甚至一些人以稅收籌劃為名，行偷稅之實。而實際上，稅收籌劃與偷稅有著本質(zhì)的區(qū)別，偷稅是違法行為，與稅收籌劃的合法前提相悖。還有一些人提到稅收籌劃想到的就是避稅，即納稅人運用各種手段，想方設法地少繳稅甚至不繳稅，以達到直接減輕自身稅收負擔的目的。其實，稅收籌劃既有別于稅務當局所嚴厲打擊的企業(yè)偷稅行為，又由于它所具有的合理性，也有別于我們?nèi)粘V泛接觸的企業(yè)避稅行為。
2.漠視稅收籌劃風險
首先，稅收籌劃具有主觀性。 納稅人選擇什么樣的稅收籌劃方案，又如何實施，這完全取決于納稅人的主觀判斷。其次，稅收籌劃存在著征納雙方的認定差異。嚴格意義上的稅收籌劃應當是合法的，符合立法者的意圖，但這種合法性還需要稅務行政部門的確認。在這一確認過程中，客觀上存在著稅務行政執(zhí)法偏差從而產(chǎn)生稅收籌劃失敗的風險。再次，納稅人在納稅籌劃中忽視反避稅措施。而有的納稅人只注意稅收的優(yōu)惠條件或稅收法規(guī)的缺陷，卻忽視了反避稅措施，結果造成納稅籌劃的失敗。
3.缺乏稅收籌劃專業(yè)人才
稅收籌劃需要有高素質(zhì)的管理人員。稅收籌劃實質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財務管理活動，是事先的規(guī)劃和安排，經(jīng)濟活動一旦發(fā)生后，就無法事后補救。因此，稅收籌劃人員應當是高智能復合型人才，需要具備稅收、會計、財務等專業(yè)知識，并全面了解、熟悉企業(yè)整個籌資、經(jīng)營、投資活動?；I劃人員在進行稅收籌劃時不僅要精通稅法，隨時掌握稅收政策變化情況，而且要非常熟悉企業(yè)業(yè)務情況及其流程，從而預測出不同的納稅方案，進行比較、優(yōu)化選擇，進而作出最有利的決策。但目前大多數(shù)企業(yè)缺乏從事這類業(yè)務的專業(yè)人才。從機構來看也是如此，稅務人員偏老、偏雜，文化素質(zhì)和專業(yè)技能水平偏低，加上可以閱讀、學習、操作的指導資料較少，真正能搞稅收籌劃的“一專多能”人才鳳毛麟角。
二、增強稅務籌劃的對策
1.正確理解稅收籌劃的涵義,使稅收籌劃與稅收政策導向相一致
正確理解稅收籌劃的涵義必須將它與“節(jié)稅”和“避稅”區(qū)別開來?！氨芏悺迸c“稅收籌劃”相比較，主要的區(qū)別是:前者雖然不違法，但屬于鉆稅法的空子，有悖于國家的稅收政策導向;后者是完全合法的，甚至是稅收政策予以引導和鼓勵的。而且對這兩種行為執(zhí)法部門對待他們的態(tài)度也是不同的，一方面，防范避稅關系到維護國家稅收利益，以及法律漏洞的堵塞和稅制的完善;另一方面，利用好“稅收籌劃”這個重要的利益驅(qū)動器，則是政府運用稅收杠桿進行宏觀調(diào)控的重要手段。
2.合理規(guī)避稅收籌劃風險
首先，研究掌握稅法規(guī)定和充分領會立法精神，準確把握稅收政策內(nèi)涵。其次，充分了解當?shù)囟悇照鞴艿奶攸c和具體要求，使稅收籌劃能得到當?shù)囟悇諜C關認可。再次，聘請稅收籌劃專家，提高稅收籌劃的權威性和可靠性。
3.加快稅收籌劃專業(yè)人才隊伍的培養(yǎng)
我國的稅收籌劃人才隊伍尚未形成專業(yè)化，目前企業(yè)的稅收籌劃工作主要來源于三個途輕:一是委托稅務師事務所、會計師事務所等中介機構來進行。第二是聘用某些籌劃人員來進行。第三是由單位的財會等相關人員來進行。眾所周知，稅收籌劃是一門綜合性較強、技術性要求較高的智力行為，也是一項創(chuàng)造性的腦力活動。相比一般的企業(yè)管理活動，稅收籌劃對人員的素質(zhì)要求較高。稅種的多樣性、企業(yè)的差別性和要求的特殊性、客觀環(huán)境的動態(tài)性和外部條件的制約性，都要求稅收籌劃人員有精湛的專業(yè)技能、靈活的應變能力。因此，我們目前應加大這方面的投入，一方面，在高校開設稅收籌劃專業(yè)，或在稅收、財會類專業(yè)開設稅收籌劃課程，盡快滿足高層次的稅收籌劃的要求;另一方面，對在職的會計人員、籌劃人員進行培訓，提高他們的業(yè)務素質(zhì)。
由此可見，稅務籌劃是企業(yè)財務管理的重要問題，稅收數(shù)額直接影響納稅人的實際經(jīng)濟效益。只有在財務管理中正確運用稅務籌劃，才能真正幫助企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化。此外它對于刺激企業(yè)投資積極性增強企業(yè)競爭力以及優(yōu)化國家稅收政策，都有著十分重要的作用。因此企業(yè)應該更加關注稅務籌劃在運用中存在的問題，用最有效的方法去解決問題，最終實現(xiàn)稅務籌劃的目標。
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