稅收與稅務籌劃精選(九篇)

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第1篇：稅收與稅務籌劃范文

【關鍵詞】稅務會計 財務會計 企業(yè)稅收策劃 分離

改革開放以來，伴隨著市場經濟體制不斷的發(fā)展和完善，在財稅方面，我國也在不斷改革和創(chuàng)新稅收體制與會計體制，取得了一定的成就，與此同時，財務會計和稅務會計之間的差距也日益明顯。具體在財稅核算管理的過程中，如在核算企業(yè)的存貨和固定資產折舊時，財務會計的核算方法可以根據企業(yè)的自身情況在各種核算方法中任意選擇，而在進行稅務會計處理時，必須要依據稅務方面的法律法規(guī)和準則來進行，嚴格受稅法的約束。

一、稅務會計與財務會計分離的意義

基于稅務會計和財務會計之間的不同，實施稅務會計與財務會計分離模式的意義也顯得尤為重要。將稅務會計從財務會計中分離開來，不僅能監(jiān)督企業(yè)稅務資金的變動，還可以在合法的前提下分析企業(yè)稅務因素，幫助企業(yè)合理避稅。

（一）提高企業(yè)競爭力

在當前市場經濟環(huán)境下，企業(yè)之間的競爭越來越激烈，企業(yè)要使自身的競爭力得以提高，就要通過最大限度降低生產成本使利潤提高的方式來實現(xiàn)。而所得稅在企業(yè)的成本中所占的比重較大，因此，只有將企業(yè)的稅務從財務中分離開來，進行科學細致的會計管理，才能有效降低企業(yè)成本，實現(xiàn)利潤的提高，加強企業(yè)自身的競爭力。

（二）強化了企業(yè)的自身管理

企業(yè)的納稅籌劃是企業(yè)進行自身管理過程中的一部分，且在企業(yè)的會計核算和財務管理中占據著重要地位。這就要求企業(yè)必須切實理解并熟練掌握稅務方面的法律法規(guī)和業(yè)務知識，才能在稅務籌劃時有合法的法律依據專業(yè)知識做支撐，才能使稅收籌劃更加科學規(guī)范，合理合法地達到避稅減少企業(yè)損失的目的。而財稅分離的模式使相關管理人員能夠專心致力于稅務會計或是財務會計方面的研究，對這兩方面的管理就更加細致而專業(yè)。

（三）提升了企業(yè)形象

隨著社會的發(fā)展和市場經濟體制的發(fā)展和變革，實施稅務會計和財務會計分離的模式，能使企業(yè)的財務制度和稅務制度都得到更好的發(fā)展和完善，針對企業(yè)管理中的稅務問題也有了專門的法律法規(guī)和規(guī)定，這樣在企業(yè)進行稅務管理時就能依照相關規(guī)定和準則來進行，使企業(yè)的稅務管理摒棄掉過去模糊的工作形式，用以清晰合理科學的方式來取代，不僅能有效降低企業(yè)的涉水風險，還在很大程度上提升了企業(yè)的自身形象。對于企業(yè)來說，尤其是一些上市公司，政府、監(jiān)管部門和投資者們在評價、監(jiān)管和選擇企業(yè)時會更加嚴格，有著不同于一般企業(yè)的挑剔。而良好積極的企業(yè)形象有助于提升企業(yè)在政府、監(jiān)管部門和投資者等外部機構的印象，能博取更多的好感和依賴，這樣自身的市場機會就會大大增多，有助于公司的發(fā)展提高。

二、財稅分離模式下的企業(yè)稅收籌劃

以相關法律法規(guī)為指導，在符合法律規(guī)定的基礎上，優(yōu)先選擇能使企業(yè)稅收收益達到最大化的方案，再依照方案籌劃出具體措施進行相應的活動，是企業(yè)稅務會計和納稅籌劃應做的內容。

一方面，企業(yè)依據稅務會計準則進行合法合理的稅收籌劃，能使企業(yè)的稅收成本得以有效降低，從而取得稅收收益，實現(xiàn)稅收利潤的最大化。這不同于偷稅漏稅的稅收欺詐行為，它是以企業(yè)的長期利益為出發(fā)點，在日常經營管理的過程中，通過運用稅務相關的法律法規(guī)和業(yè)務知識，加強企業(yè)稅務方面的核算和管理能力，合理安排和運行企業(yè)在納稅上的各類事宜，來使企業(yè)的納稅籌劃更為科學、規(guī)范，對減少企業(yè)的納稅損失、提高企業(yè)稅收利潤起著積極的促進作用，并且在選擇納稅方案時，可充分利用各種稅收優(yōu)惠政策，選擇能使企業(yè)稅收成本有效降低的最優(yōu)方案。

另一方面，財稅分離模式下的納稅籌劃不僅能提高企業(yè)的納稅意識，還能使企業(yè)在復雜的市場環(huán)境中提升自身競爭力，得以良好發(fā)展。納稅籌劃并不是早就存在的，相反在過去，社會還是比較排斥納稅籌劃，特別是稅務機關，會將納稅籌劃以避稅相提并論，認為納稅籌劃就是逃稅避稅，不應該對此進行研究。隨著社會的發(fā)展和人們認知的提高，社會和各種機構部門也逐漸認可了納稅籌劃，認同了它為企業(yè)和社會以及稅務部門帶來的積極作用，這是納稅意識普遍提高的一種表現(xiàn)，是由當前社會發(fā)展進步下，實現(xiàn)稅務會計和財務會計分離而對稅務有了更為細致科學的研究和管理來決定的，它符合各項法律法規(guī)與準則的規(guī)定和約束，應在全社會予以提倡。從企業(yè)的整體和長遠發(fā)展來看，企業(yè)進行科學合理的稅收籌劃，有效減輕了企業(yè)的稅收負擔，提高了企業(yè)的稅收利潤，企業(yè)具有了持續(xù)發(fā)展的活力和動力，在激烈的市場競爭中也就能脫穎而出。同時企業(yè)的利潤提高了，相應的應納稅款也會增加，這樣不僅不會使國家的稅收收入減少，反而還在一定程度上增加了國家稅收，這是一個可持續(xù)發(fā)展的良性循環(huán)，值得推廣和提倡。

三、結束語

第2篇：稅收與稅務籌劃范文

關鍵詞：稅務籌劃 財務管理 關系 應用

實現(xiàn)經濟利益和經濟效益的最大化，是現(xiàn)代企業(yè)的最重要目標。為實現(xiàn)這一目標而開展的財務管理滲透在社會經濟組織各個生產經營環(huán)節(jié)的重要管理經營活動，在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中發(fā)生著非常重要的作用。稅收籌劃作為財務管理的一項重要內容，在當代企業(yè)發(fā)展中扮演著越來越重要的角色。那么，稅收籌劃與財務管理之間具有什么樣的關系？如何更好地發(fā)揮稅收籌劃在財務管理中的作用？圍繞這兩個問題，本文即將進行簡要探討。

一、稅收籌劃與財務管理的概念

（一）稅收籌劃的概念

稅收籌劃是這樣的一種策劃行為及其過程，是指在遵守國家稅收相關法律法規(guī)和有關政策的前提和基礎上，通過對社會經濟組織（主要是企業(yè)）內部的籌資、投資、生產經營、市場成本等進行合理籌劃、方案對比和科學篩選，從而選擇最利于社會經濟組織實現(xiàn)經濟利益和利潤目標的納稅方案，最終實現(xiàn)降低生產經營成本、擴大社會經濟組織利益、實現(xiàn)財務收益與經濟價值雙增長的目的。

（二）財務管理的概念

財務管理是在現(xiàn)代社會經濟組織內部管理中居于核心地位的經濟管理行為，它主要是指根據社會經濟組織的戰(zhàn)略統(tǒng)籌和戰(zhàn)略目標，以相應的經濟價值分析為基礎，從而對社會經濟組織內部的資金活動、收入支出、物資分配等進行科學管理和合理控制的行為和活動。按照社會經濟組織財務活動的管理內容和流程，可以講財務管理分為籌資管理、資金運營管理、利益分配管理等。

二、稅收籌劃與財務管理的關系分析

（一）兩者在目標上具有層次遞減性

稅收籌劃既是一種對現(xiàn)代企業(yè)經濟起調節(jié)作用的理財活動，又是財務經濟學與稅務會計相互交叉融合而形成的學科，它與財務管理同屬于財政學。在企業(yè)經濟活動中，要實現(xiàn)稅收籌劃目標需要在綜合評估各種理財項目的基礎上制定科學方案并按照財務管理目標執(zhí)行。因此，財務管理目標是更廣泛層次的目標，它對稅收籌劃目標的實現(xiàn)具有決定性意義，稅收籌劃目標的實現(xiàn)必須符合財務管理的目標范圍。

（二）兩者在職能上具有統(tǒng)一性

一方面，由于稅收籌劃在企業(yè)便捷搜集稅收信息、順利進行各項決策等方面與財務管理具有一致性，并且是現(xiàn)代企業(yè)實現(xiàn)財務科學決策的重要環(huán)節(jié)，因而領著在職能上具有很大一致性；另一方面，由于稅收籌劃本身就伴隨著企業(yè)財務預算和決算的過程，要受到財務規(guī)劃的很大影響和制約，稅收籌劃決算不能夠脫離財務預算控制，并要接受財務控制的監(jiān)督。

（三）兩者在內容上具有關聯(lián)性

在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中，財務管理一般包括籌資活動、生產經營活動、內外投資活動、股利分配活動等內容。稅收籌劃在內容上與財務管理具有很強的關聯(lián)性，并對財務管理的內容具有重要影響。例如：在企業(yè)籌資活動中，不同的稅法規(guī)定、不同的籌資方式、不同的成本列支法都會對企業(yè)籌資活動造成影響。

（四）兩者在發(fā)展上具有融合互動性

在財務管理過程中，稅收籌劃能夠產生系統(tǒng)性的整合作用，通過稅收籌劃與財務管理的有機融合，非常有利于企業(yè)財務管理目標和市場發(fā)展目標的實現(xiàn)。在市場經濟條件下，稅收籌劃與財務管理在本質和內容上具有很強的融合性、互動性，實現(xiàn)兩者的互動融合，能夠實現(xiàn)短期效益與長期效益的相互融合和有效銜接，最終實現(xiàn)企業(yè)經濟效益的最大化和長遠的市場發(fā)展目標。

三、稅收籌劃在財務管理過程中的應用

（一）在籌資環(huán)節(jié)應用稅收籌劃

在籌資環(huán)節(jié)，要從提高企業(yè)經濟效益的角度出發(fā)，充分考慮籌資渠道、籌資數量和納稅因素，在不同的納稅處理方式中尋求最低的納稅點，無論是吸收投資、融資租賃、銀行貸款，還是發(fā)行股票、發(fā)行債券，都要充分把稅收作為重要的籌資成本因素來考慮，并努力爭取各種稅收優(yōu)惠。

（二）在投資環(huán)節(jié)應用稅收籌劃

在企業(yè)進行投資預測和投資決策的過程中，必然要考量投資預期收益和投資需要付出的成本，而稅款是直接影響投資收益的重要因素，因此應高度重視稅收籌劃在投資過程中的作用。一方面，要充分運用國家的稅收見面抵扣政策和企業(yè)的實際情況來科學選擇投資方向和投資項目，從而增加投資成功的概率和機會。另一方面，要通過組織不同形式的稅收籌劃活動，對比選擇稅負最小化的計稅方式和出資方式。

（三）在生產經營環(huán)節(jié)應用稅收籌劃

在企業(yè)生產經營過程中，通過稅收籌劃能夠實現(xiàn)對企業(yè)成本、收益、費用、資產等的科學調整，從而實現(xiàn)控制企業(yè)利益和利潤、降低稅負和風險的目的。一方面，要在遵守相關法律法規(guī)的基礎上，合理選擇費用分攤、折舊計提、存貨計算等方法。另一方面，努力控制所得額，從而有效降低適合稅率，實現(xiàn)企業(yè)經濟利益最大化。

（四）在利益分配環(huán)節(jié)應用稅收籌劃

由于不同的利益分配方案，依法應承擔的納稅義務也不相同。因此在企業(yè)利益分配環(huán)境進行稅收籌劃，能夠實現(xiàn)企業(yè)稅收利益的最大化。因此，一方面要積極利用稅前利潤來彌補上一年度的虧損，另一方面為了盡量降低稅收負擔，企業(yè)不應將保留在低稅率階段的投資利潤作為分配內容。此外，要積極運用所得利潤進行在投資，在擴大再生產和開放新項目中獲得更多的投資退稅政策優(yōu)惠。

四、結束語

稅收管理作為企業(yè)財務管理的重要內容之一，對反映企業(yè)經濟運行情況、提供財務決策信息和幫助企業(yè)實現(xiàn)市場價值最大化具有重要意義。稅收籌劃作為現(xiàn)代企業(yè)稅收管理中最富有前瞻性和戰(zhàn)略性的管理行為，理應在財務管理中發(fā)揮著更加積極而重要的作用。然而由于各種原因，當前我國許多企業(yè)對稅收籌劃與財務管理的關系認識不清，對稅務籌劃的意義和價值重視不夠，致使企業(yè)本來可以依法合理享受的稅收優(yōu)惠又沒享受到，從而導致企業(yè)綜合效益遭受不必要的損失。因此，在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中，要充分發(fā)揮稅收籌劃和財務管理的職能作用，并努力促進稅收籌劃、財務管理的相互融合、相互促進和共同發(fā)展。

參考文獻：

[1]楊煥玲.企業(yè)稅收籌劃與財務管理的相關性分析[J].中國管理信息化，2009，06：40-41

第3篇：稅收與稅務籌劃范文

關鍵詞：稅負；收益；稅收籌劃；財務管理

一、稅收籌劃對于財務管理的必要性

（一）稅收籌劃是完成財務管理目標的重要手段

使企業(yè)獲得更多收益的途徑有兩個，一個是增加企業(yè)收入，一個是降低企業(yè)成本。當在企業(yè)收入不變的情況下，降低成本費用能夠有效減少稅務的支出。而稅款作為一種應交費用，減少稅費也就相當于降低了成本，所以稅收的管理籌劃是使企業(yè)獲利的重要因素。稅收籌劃是通過對各種稅基與稅率關系的研究，從整體稅負的角度出發(fā)制定科學的稅收計劃；通過與不同企業(yè)之間的稅負行為的比較進行事先安排統(tǒng)籌，使得企業(yè)獲得更多的利益。因此稅收籌劃是衡量一個企業(yè)經營與財務管理水平的重要標準。

（二）稅收籌劃是國家經濟發(fā)展的需要

隨著中國稅法與稅收政策的深入，企業(yè)的稅負加重。稅收籌劃把認識理解各種稅收政策與稅法為基礎，促進了國家宏觀調控的引導作用。盡管稅收籌劃在目前降低了企業(yè)的稅負，在短期進行稅收籌劃后，應納稅金有所減少，但是從長遠角度來看隨著企業(yè)稅基的不斷增加，整個稅收的總量是在增加的。因此，作為一種不違反國家法律與政策的企業(yè)籌劃行為，國家在一定程度上是支持鼓勵稅收籌劃的。

二、稅收籌劃的內容

（一）避稅籌劃

避稅籌劃是納稅人通過綜合考慮，在不損害國家利益與國家稅法的前提下，利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益的籌劃。因為其自身的避稅行為并沒有與稅收的立法理念相違背，與那些利用法律的空子惡意避稅的行為截然不同，所以避稅籌劃可以說是在納稅人對稅收政策法規(guī)的理解之下進行的合理合法的納稅籌劃。

（二）節(jié)稅籌劃

節(jié)稅籌劃是納稅人以國家稅法為依據，以國家稅收政策為導向的減輕稅負行為。它是充分利用稅法中固有的起征點、減免稅等一系列的優(yōu)惠政策，隨著財務活動的進行來安排或是更早于一些籌資或投資活動來安排，盡可能的達到少繳稅的行為。其中要說明的是，節(jié)稅籌劃的主體是納稅人，而稅收籌劃的主體是國家及其稅務機關，所以它們不是等價的。

（三）轉嫁籌劃

稅負轉嫁是指直接納稅人將稅負轉嫁給他人，并在整個流程中僅充當稅務部門與真正納稅人之間的中介，自己并不承擔納稅義務。稅負轉嫁并沒有使得國家利益受到傷害，也沒有違反法律，所以，稅負轉嫁作為一種普遍的社會經濟現(xiàn)象存在，也是納稅人青睞的減輕稅負的方法。

（四）涉稅零風險

很多企業(yè)會由于對國家的稅法政策理解不到位，使得企業(yè)存在稅收的風險問題。稅收籌劃則就是讓企業(yè)避免這些問題，要做到納稅人賬目、納稅申報、繳納稅款等各方面不會受到任何的法律處罰，及將稅收風險減少到很低或是沒有的狀態(tài)。實現(xiàn)涉稅零風險的途徑主要是按照所有的規(guī)章制度嚴格執(zhí)行會計核算，財務管理等一系列有關財務的行為。由于當企業(yè)稅收存在風險時企業(yè)有可能受到經濟與名譽上的損失,使得納稅人在精神上受到折磨（稱為精神成本）。但當實現(xiàn)涉稅零風險后納稅人便不用擔心處罰，及精神成本得到減少，也相當于一種收益。

三、稅收籌劃在財務管理中的應用

（一）企業(yè)籌資的稅收籌劃

籌資活動是財務管理活動中的重要組成部分。而在稅前與稅后的企業(yè)資本結構是不同的，籌資的目的就是讓企業(yè)的資本結構發(fā)生變動，配置企業(yè)的資本結構使得對企業(yè)收益產生影響。一般的籌資方式是債務籌資和權益籌資。債務籌資是以還本付息的方式，貨幣的時間價值及資金流出數額為參考，選擇減少稅負最多的方案。其中籌資的資金成本主要是利息，但利息可以作為期間費用稅前扣除，所以具有抵稅作用。權益籌資是一種社會籌資，籌資之前要考慮到發(fā)行股票時一系列的手續(xù)費。它的資金成本主要為股息，而發(fā)行股票所支付的股息不能列為期間費用，不得稅前扣除只能從企業(yè)稅后利潤中支付，對稅收籌劃的要求更高。

（二）稅收籌劃在企業(yè)投資中的應用

投資是企業(yè)盈利的一種重要手段，在投資過程中進行稅收籌劃，需要從投資方向、投資地點、投資形式和投資結構等進行綜合的考慮。投資方向要結合公司情況，了解被投資方的性質在納稅方面的不同。在投資地點上，由于不同的區(qū)域有不同的稅收政策，正是這種差異為稅收籌劃提供契機，可為公司選擇稅率較低的地點進行投資。而投資形式可分為直接投資和間接投資。直接投資涉及到流轉稅、收益稅、行為稅等，當企業(yè)選擇直接投資時需要考慮到無形資產與有形資產在稅收方面的差別。而間接投資是對股票或債券等金融資產的投資，其中購買國債所得收入可以免交所得稅，購買企業(yè)債券所得收入需要繳納所得稅，購買股票取得的股利不用交稅。

（三）稅收籌劃在企業(yè)運營中的應用

企業(yè)的營運是企業(yè)主要的獲利階段。在這個階段中存貨、固定資產和流轉的物資等都需要稅收籌劃。其中的存貨與固定資產是一定要考慮到的。存貨計價在企業(yè)會計準則中有加權平均、先進先出法、個別計價法等，不同的方法計算得到的成本不同,使得企業(yè)繳納的稅費不同。因此企業(yè)要根據實際情況選定一種計價方法。當企業(yè)盈利能力很強時可以采用加大材料費用的存貨計價方法以減少利潤減輕稅負。固定資產在它的有效使用期內計提折舊，不同的折舊方法會影響當期的費用和產品成本。運用的折舊方法有直線法和加速折舊法，稅收籌劃中要從長遠角度考慮采用哪種折舊方法。使用直線法會使企業(yè)每期應稅所得相對均衡?？梢话闫髽I(yè)在發(fā)展時期采用加速折舊法，雖然企業(yè)各期的應稅所得呈現(xiàn)遞增態(tài)勢，但是企業(yè)在開始的年份可以少納稅，把較多的稅收延遲到以后的年份繳納，這就相當于延期納稅。從貨幣的時間價值觀念出發(fā)是等同于得到了一筆無息貸款的。

第4篇：稅收與稅務籌劃范文

[關鍵詞]稅收籌劃；財務戰(zhàn)略；價值創(chuàng)造

從財務戰(zhàn)略的視角考慮進行稅收籌劃更具有整體性和戰(zhàn)略性，同時稅收籌劃方案對企業(yè)財務戰(zhàn)略制定和實施也有著重要的影響。本文從財務戰(zhàn)略對稅收籌劃方案的影響、稅收籌劃對財務戰(zhàn)略制定的影響兩方面進行探討。

1、基于財務財務戰(zhàn)略下的稅收籌劃

稅收籌劃是對企業(yè)籌資、經營、投資等活動涉稅事項預先進行設計和策劃，以實現(xiàn)減輕稅負或延期納稅。合理的稅收籌劃有助于企業(yè)充分利用資源、減輕負擔，從而健康穩(wěn)步發(fā)展。企業(yè)籌資、經營、投資等活動以資金為中心，影響財務活動，財務活動又是在財務戰(zhàn)略指導下實施。因此，雖然稅收籌劃方案選擇具有多樣化，但如果僅從某一環(huán)節(jié)進行稅收籌劃，雖然減少該環(huán)節(jié)稅負，可能影響整體財務戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。因此從財務戰(zhàn)略的視角對企業(yè)納稅進行籌劃，不僅能夠減少稅負，更有利于企業(yè)長期內整體戰(zhàn)略的實施。下面本文以籌投資戰(zhàn)略為例進行探。

（1）基于財務戰(zhàn)略的籌資活動稅收籌劃

企業(yè)的發(fā)展離不開資金保證。企業(yè)主要籌資渠道有兩種：權益性籌資和債務性籌資。包括銀行貸款、發(fā)行債券、融資租賃、發(fā)行股票等方式。負債籌資速度較快、靈活性較強，利息費用可以在稅前抵扣，從而產生稅盾效果，但是存在財務風險高和合同限制條款。權益性籌資可以長期使用，無需考慮還本付息，但由于股息是在扣除所得稅之后支付，所以股利未能起到稅盾效果。籌資方式不同，籌資成本、籌資風險、稅收效應也會不同?；诨I資戰(zhàn)略的稅收籌劃，不僅要考慮稅負大小，更要考慮籌資成本、籌資渠道及方式是否滿足企業(yè)財務戰(zhàn)略需求。

下面以L公司為例進行分析。如前所言，加大負債比重會獲得抵稅收益，在不考慮其他因素情況下，息稅前利潤率高于債務成本率，如果負債比率越高，財務杠桿為正效應，節(jié)稅效應越顯著。L公司近幾年資產規(guī)模不斷擴大，負債總體呈平穩(wěn)上升趨勢，但上升幅度并不顯著，資產負債率在40%左右波動，財務風險較小，利息成本較低，未能產生可觀的稅收效應。因此從理論上來說可以適當擴大負債規(guī)模，使節(jié)稅效應更加充分。但L總公司所處行業(yè)競爭日趨激烈，本身也處于陜速發(fā)展時期，經營風險較大。該公司合并報表顯示2014年-2016年每股收益為0.18元、0.09元、0.02元，銷售收入規(guī)模雖然較大，但經營活動現(xiàn)金流量不夠充足，盈利能力較差，控制負債風險能力不足。

L公司在籌劃納稅方案時，如果僅僅追求籌資活動中納稅成本減少，很可能雖然稅負減少，但風險失控，最終導致股東財富減少，從而影響企業(yè)財務目標的實現(xiàn)。因此，其稅收籌劃方案必須對收益、風險、稅負等綜合考量，在服從和支持整體財務戰(zhàn)略的基礎上選擇有利的稅收籌劃方案。

（2）基于財務戰(zhàn)略的投資活動稅收籌劃

企業(yè)發(fā)展需要投資。在投資活動中，由于投資主體設立方式、投資地區(qū)、投資行業(yè)、投資方式等有不同的稅收法律規(guī)范，因此有很大的稅收籌劃空間。如果僅僅以基于節(jié)稅最大化目的進行優(yōu)化選擇，很有可能導致企業(yè)投資失誤。

下面仍以L公司下屬投資主體設立方式為例分析。企業(yè)分支機構有子公司和分公司兩種形式，子公司是獨立核算納稅人，分公司與母公司合并納稅。當盈利時，兩種形式的分支機構對納稅總額影響基本相同：但是，當分支機構或者總公司發(fā)生虧損時，就會產生由于虧損額沖抵利潤帶來的降低稅負效應。L公司下屬分支機構都是獨立核算的子公司，從近幾年來看，L總公司盈利能力較好，但下屬子公司經營狀況不夠理想，處于虧損狀態(tài)。顯然，如果分支機構采用分公司形式設立進行稅收籌劃，對總公司的納稅將會形成稅盾。但是，子公司和分公司哪一種更合理，L公司不能僅考慮稅負大小，應該從該公司財務戰(zhàn)略層面著手規(guī)劃，考慮其經營運作模式、集團公司或下屬企業(yè)財務管控模式、未來業(yè)務發(fā)展方向、兼并重組等資本運作方案、公司上市等，才能避免稅收籌劃方案短期行為，使稅收籌劃具有大局觀，有助于企業(yè)財務戰(zhàn)略的實現(xiàn)。

2、稅收籌劃對財務戰(zhàn)略的影響

稅收籌劃和財務戰(zhàn)略兩者的目標是一致的。一方面，財務戰(zhàn)略的實施決定稅收籌劃方案的選擇和制定，基于財務戰(zhàn)略視角才能制定出最優(yōu)納稅籌劃方案，因此在稅收籌劃中應通過綜合考慮企業(yè)籌資、投資和利潤分配戰(zhàn)略下的資源需求和預期目標，在財務戰(zhàn)略引導下實現(xiàn)節(jié)稅或延期納稅的效果，最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標。

另一方面，稅收籌劃對企業(yè)財務戰(zhàn)略也有著重要的影響，包括對籌資渠道、籌資方式、資本結構優(yōu)化、投資領域、投資方式、投資項目、信用政策、成本管理手段、股利分配政策等等。因此，企業(yè)在制定財務戰(zhàn)略時應充分考慮稅收效應，及時調整財務戰(zhàn)略，降低風險，爭取更大的效益。

（1）稅收籌劃對投資戰(zhàn)略目標的影響

財務管理總體目標包括企業(yè)利潤最大化、股東財富最大化和企業(yè)價值最大化，具體目標是盈利能力、營運能力、償債能力、成長能力等實現(xiàn)最優(yōu)，納稅籌劃方案對財務管理總目標和具體目標都會產生影響。

財務管理具體有短期目標和中長期目標，從短期目標來看，稅收籌劃可以促使企業(yè)支出降低，負擔減輕，資金充足，效益最大。從長期目標來看，合理的稅收籌劃可以引導企業(yè)制定更合理更先進財務戰(zhàn)略，綜合平衡影響因素，合理整合各種資源，促使企業(yè)加強財務管理，從而提升綜合競爭力。

（2）稅收籌劃對投資決策的影響

以籌資方式為例，如果從獲得較1氐的融資成本和利息抵稅來看，向銀行及其他金融機構貸款、企業(yè)互相拆借、發(fā)行債券等負債籌資方式明顯優(yōu)于發(fā)行股票。因此，稅收籌劃方案對企業(yè)籌資決策會產生較大影響。

第5篇：稅收與稅務籌劃范文

【關鍵詞】 稅收籌劃； 企業(yè)集團； 方案； 效果

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2015）22-0100-05

隨著中國市場經濟的不斷發(fā)展，企業(yè)做大做強與集團化、多元化成為新的發(fā)展趨勢，宏觀管控已經成為企業(yè)集團管理的必要手段。集團公司稅收籌劃正是站在這樣一個高度進行的全局性稅務管控。通過合法的稅收籌劃，能夠提高企業(yè)效益，規(guī)避企業(yè)納稅風險，降低企業(yè)稅負。

一、山東A工程公司稅收負擔情況分析

（一）公司基本情況介紹

山東A工程公司是經省人民政府批準的大一型國有企業(yè)，集團公司擁有直屬分公司8家，全資子公司11家，180余家獨立核算單位，具有健全的財務管理體制，內部管理嚴謹規(guī)范。近年來，山東A工程公司一直保持穩(wěn)健的發(fā)展態(tài)勢，收入、利潤等主要經濟指標每年都以20%以上的速度遞增，2012年公司實現(xiàn)收入52億元，實現(xiàn)利潤總額2.5億元，與全國100余家主管稅務機關存在稅務往來，全年累計繳納稅款2.8億元。集團公司涉及的稅種包括：增值稅、營業(yè)稅、所得稅、印花稅、車船稅等。

（二）制約公司稅收籌劃的因素分析

一是管理觀念落后。對稅收籌劃觀念認識不夠，認為稅收籌劃只會增加對人、財、物的投入，并不像開拓市場那樣能給公司帶來立竿見影的效果，忽略了企業(yè)原本應享有的稅收優(yōu)惠政策。二是人才缺乏。稅收籌劃需要籌劃人員在全面、深入理解稅收法律法規(guī)和政策的基礎上，綜合考慮企業(yè)自身的資金、技術、核算等，進行有效的稅收籌劃。三是稅收籌劃的目標單一。公司現(xiàn)有的稅收籌劃集中在對某個單項經濟業(yè)務的稅收籌劃，沒有從宏觀方面考慮公司的整體稅收籌劃，有時甚至出現(xiàn)了涉稅風險。四是缺乏與稅務機關的溝通。公司應防止因稅收政策變化導致原本有效的方案變得不適用。

（三）分析結果

山東A工程公司涉稅種類復雜，主管稅務機關龐大，納稅總額巨大，目前尚未形成行之有效的稅收籌劃體系；稅收籌劃方案僅局限于某一單項經濟業(yè)務或某個納稅環(huán)節(jié)的稅負降低，沒有綜合考慮企業(yè)的整體稅收籌劃方案；公司沒有全面把握國家的稅收政策意圖，存在涉稅風險；公司財務人員對稅收法律法規(guī)、稅收籌劃的理論研究、綜合稅收籌劃等方面掌握不夠全面，有待研究一套全面的稅收籌劃體系。

二、山東A工程公司稅收籌劃方法

（一）在經營過程中的稅收籌劃

1.勞務收入確認的稅收籌劃

山東A工程公司主營業(yè)務為水利工程建設，屬于施工行業(yè)，工期大部分超過一年。按照會計核算的規(guī)定，山東A工程公司應按照完工百分比法按期確認主營業(yè)務收入，并相應結轉成本及稅金。完工百分比需要由項目經理、總工程師及財務人員共同確認，因此項目完工進度具有一定的可調節(jié)性。公司可以根據年度總體完成產值情況、以前年度是否存在未彌補虧損情況、當年已繳納稅金等情況，綜合確認完工百分比，達到公司總體稅負最低的目標。

2.存貨計價方法的稅收籌劃

計價方法的選擇可由企業(yè)自主決定，但不得隨意改變，如確有需要進行改變的，應報主管稅務機關批準。其中先進先出法在物價上漲時，當期結轉的成本會偏少，企業(yè)的利潤會增加，反之在物價下降時，當期結轉的成本會偏多，企業(yè)的利潤會降低；加權平均法則有效地平衡了企業(yè)的各期成本及利潤，企業(yè)所繳的稅金也會趨于均衡。因此合理預測物價漲跌趨勢，才能選擇出適合企業(yè)稅收籌劃的存貨計價方法。

3.費用分攤的稅收籌劃

費用分攤的稅收籌劃就是在稅法規(guī)定的范圍內，最大限度地提高費用總額、縮小稅基，降低應繳的所得稅。首先，企業(yè)應將稅法規(guī)定范圍內的稅前列支費用足額列支，如主營業(yè)務成本、折舊、工會經費、貸款利息等，已發(fā)生的費用應及時入賬，發(fā)生的壞賬和呆賬應及時記賬核減；其次，要最大限度地縮短以后年度分攤列支費用的年限，如固定資產折舊、低值易耗品攤銷、分期安排大修等長期待攤費用；最后，合理籌劃稅法有列支限額的費用，如業(yè)務招待費、捐贈等。

（二）企業(yè)在投資過程中的稅收籌劃

1.投資規(guī)模的稅收籌劃

投資規(guī)模的大小直接決定著企業(yè)未來的生產經營規(guī)模和納稅水平，投資規(guī)模的大小也決定了企業(yè)納稅身份的界定。如我國的增值稅規(guī)定對一般納稅人和小規(guī)模納稅人實行不同的稅率進行征稅。企業(yè)在投資成立子公司時，如果選擇小規(guī)模納稅人身份，投資規(guī)模會比較小，其生產經營能力會受到一定的限制，但稅負會相對偏低；如果選擇一般納稅人身份，投資規(guī)模會比較大，企業(yè)建成投產后，其生產經營能力會有大幅提高，但稅負會相對偏高。

2.投資方式的稅收籌劃

企業(yè)在進行直接投資時，如投資成立新企業(yè)、并購企業(yè)等，投資企業(yè)對被投資企業(yè)的生產經營活動進行了直接的管理和控制，因此直接投資行為涉及了一個企業(yè)的全部稅務問題，涉稅面廣、稅務問題復雜、稅金較大。企業(yè)在進行間接投資時，如購買股票、購買國債或企業(yè)債券等，一般僅涉及股息、利息的所得稅。間接投資行為也涉及一些稅收優(yōu)惠政策，如：國債利息收入免征企業(yè)所得稅；股票取得的收入為被投資企業(yè)稅后分紅，免繳企業(yè)所得稅等。

3.投資行業(yè)的稅收籌劃

企業(yè)在產業(yè)轉型、多元化發(fā)展的過程中，要熟知國家對行業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策，投資于國家規(guī)定的鼓勵型產業(yè)項目，能夠享受到最大限度的稅收優(yōu)惠政策。如為支持和鼓勵發(fā)展第三產業(yè)，對提供農業(yè)生產服務的行業(yè)，其提供技術服務及勞務所得的收入免征所得稅；利用高新技術產品規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策；列入國家科委計劃新產品規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策；“星火科技”產品規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策等。

（三）在籌資過程中的稅收籌劃

1.籌資方式的稅收籌劃

企業(yè)籌資的方式很多，不同的籌資方式稅法對其規(guī)定也不相同，如銀行貸款、信托理財、集團企業(yè)內部資金調節(jié)等籌資方式的資金成本允許稅前扣除。盡管如此，企業(yè)因受到經營規(guī)模、資信等級的影響，不可能無限制地進行籌資，因此企業(yè)要結合自身情況，合理選擇籌資方案。如企業(yè)發(fā)展初期，選擇股權融資更為容易；在有重大項目時利用項目貸款融資，稅收成本可能會偏低；資信等級、經營規(guī)模較大的企業(yè)，利用發(fā)行企業(yè)債的形式籌資，稅收成本會較低；利用企業(yè)商業(yè)信用，對預收貨款、應付職工薪酬、應付稅費等形式進行的籌資，是無成本的籌資，也不涉及稅收問題，但企業(yè)要掌握好相關政策，不能出現(xiàn)拖欠稅款的情況。

2.籌資費用的稅收籌劃

企業(yè)因籌資而發(fā)生的全部費用都屬于籌資費用，包括利息費用、票據貼現(xiàn)費用、與籌資相關的折價或溢價的攤銷費用、股利分紅等。我國稅法規(guī)定企業(yè)向金融機構借款發(fā)生的利息支出可按實際發(fā)生數稅前列支，向非金融機構借款產生的利息，不應高于金融機構同類、同期貸款利息，高出部分不得稅前扣除。因此企業(yè)間的資金拆借為企業(yè)提供了稅收籌劃空間，原因是關聯(lián)企業(yè)之間存在一定的銷關系，通過資金拆借可以平衡企業(yè)間的成本、利潤，減輕企業(yè)整體稅負。內部集資方式為企業(yè)提供了更為靈活的融資渠道，其融資額度、融資利率的相對可控性為企業(yè)自主決定融資規(guī)模、測算成本提供了便捷條件等。

（四）在利潤分配過程中的稅收籌劃

企業(yè)在生產經營過程中出現(xiàn)利潤時，應先交納所得稅，然后依次按照規(guī)定提取法定公積金、法定公益金和任意公積金、向投資者分配股利的順序進行分配。因此企業(yè)要想少繳稅，就必須降低計稅基數；企業(yè)經營成果的分配是在稅后進行的，投資者要想分到更多的股利，就要求稅后可供分配的利潤基數越大越好，這與稅收籌劃的目的剛好相反。企業(yè)在利潤分配環(huán)節(jié)進行稅收籌劃時，要充分考慮企業(yè)稅負的大小和投資者投資的意愿，只有二者相互協(xié)調好，才能實現(xiàn)企業(yè)的價值最大化。

三、山東A工程公司稅收籌劃的效果分析

（一）2012年年報內容摘要

2012年經過公開招投標確定由會計師事務所對山東A工程公司集團本部及其下屬子公司176個工程項目進行審計，年報主要內容如下：

1.年報基本情況簡介

山東A工程公司財務報表為集團合并企業(yè)報表，合并范圍包括山東A工程公司本部、水務建設公司等12家法人單位。以下進行的稅收籌劃數據分析均建立在集團合并報表及12家法人單位個別報表的基礎上。

2.應收款項核算方法

山東A工程公司應收款項包括應收賬款和其他應收款等，公司在資產負債表日對應收款項賬面價值采用賬齡分析法計提壞賬準備，其中：1年以內（含1年）計提壞賬準備比例為0%；1―2年（含2年）計提壞賬準備比例為3%；2―3年（含3年）計提壞賬準備比例為10%；3年以上計提壞賬準備比例為30%。

3.存貨核算方法

山東A工程公司存貨主要包括鋼材、水泥、混凝土、鋼管、PVC管、PE管等原材料和工程施工等。存貨取得時按實際成本法計價，領用時按加權平均法計價。山東A工程公司屬于施工企業(yè)，主要材料中的鋼材、水泥、混凝土、鋼管、PVC管、PE管等均按照使用數量隨時采購，施工現(xiàn)場零庫存。存貨科目主要核算內容是工程施工，低值易耗品采用五五攤銷法核算。

4.固定資產核算方法

山東A工程公司固定資產類別及使用年限情況為房屋建筑物20年、機械設備10年、運輸設備5年、電子設備5年、辦公設備及其他5年；按照年限平均法在使用壽命期內計提折舊；預計凈殘值為5%。

5.所得稅的會計核算方法

山東A工程公司集團共有12家法人單位，分別由濟南市歷下區(qū)國稅局、菏澤市開發(fā)區(qū)國稅局、濟寧市開發(fā)區(qū)國稅局等12家主管稅務機關進行管理。山東A工程公司所屬12家法人單位均應按季預繳企業(yè)所得稅，年度進行匯算清繳。

6.經營情況表（見表1）

7.稅金繳納情況表（見表2）

（二）稅收籌劃前后繳納各稅款對比分析

1.零風險納稅籌劃效果分析

稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金及被沒收的財產、罰款（金）等不得稅前扣除。2012年度山東A工程公司共發(fā)生繳納滯納金、罰款4次，累計金額7.26萬元，公司發(fā)生了納稅風險。稅收籌劃后應按照國家稅法規(guī)定，按期、足額繳納稅款，不僅可以節(jié)約滯納金、罰款等支出7.26萬元，而且能實現(xiàn)公司納稅零風險的稅收籌劃目的。

2.收入確認稅收籌劃效果分析（見表3）

綜上分析：山東A工程公司按完工百分比法確認營業(yè)收入時，當年收入確認減少5%，可緩繳營業(yè)稅金及附加911.06萬元，可緩繳所得稅360.82萬元，累計緩繳稅金 1 271.88萬元。據此數據推測，山東A工程公司按完工百分比法確認營業(yè)收入時，收入每增加或減少1%，可影響營業(yè)稅金及附加182萬元，影響所得稅72萬元，累計影響稅金254萬元。

3.固定資產折舊方法的稅收籌劃效果分析

稅法規(guī)定，企業(yè)可以自行確定固定資產的凈殘值，但必須采用年限平均法計提折舊。不同種類的固定資產稅法規(guī)定了最低折舊年限。

山東A工程公司除公司本部及水利機械公司外其他法人單位均盈利，且公司本部通過稅收籌劃預期會出現(xiàn)盈利。目前集團公司內沒有享受所得稅稅收優(yōu)惠政策的法人單位。為保證會計政策的一致性，山東A工程公司及其下屬單位在固定資產折舊年限確定方面應選擇最低的折舊年限，這有利于加速固定資產投資的回收，增加企業(yè)固定資產折舊期內的成本，減少企業(yè)利潤，達到遞延繳納稅款的目的，企業(yè)集團因此可獲得緩繳稅款的時間價值，相對降低了企業(yè)稅負。山東A工程公司固定資產中房屋建筑物、機械設備、辦公設備三類資產已經達到稅法規(guī)定的最低折舊年限；其他類固定資產系辦公類及其他金額較小、不易分類的固定資產，按照稅法分類可以歸集為辦公設備，該類資產已經達到稅法規(guī)定的最低折舊年限；運輸設備和電子設備兩類固定資產尚未達到稅法規(guī)定的固定資產最低折舊年限，存在稅收籌劃空間?；I劃后運輸設備折舊年限由5年變更為4年，電子設備折舊年限由5年變更為3年。折舊年限的變更屬于會計估計變更，無需進行追溯調整，對于變更折舊年限的設備，對其重新確認折舊額即可，折舊年限變更后的影響如表4。

綜上分析：山東A工程公司運輸設備折舊年限由5年變更為4年后，理論增加折舊額為運輸設備原價的4.75%，實際影響稅前利潤419.71萬元，占運輸設備原價的4.19%（差額為2012年新購入設備未全年計提折舊及已提足折舊設備影響）；電子設備折舊年限由5年變更為3年后，理論增加折舊額為電子設備原價的12.67%，實際影響稅前利潤734.99萬元，占運輸設備原價的12.18%（差額為2012年新購入設備未全年計提折舊及已提足折舊設備影響）；固定資產折舊年限變更后累計影響稅前利潤1 154.70萬元，影響企業(yè)所得稅121.01萬元（扣除公司本部和水利機械公司兩家虧損法人企業(yè)）。

4.長期待攤費用稅收籌劃效果分析

山東A工程公司長期待攤費用核算的內容為機械設備和運輸設備兩類固定資產的大修理支出，發(fā)生長期待攤費后按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。稅法規(guī)定固定資產的大修理支出應同時滿足修理支出金額超過取得固定資產時價格的一半，并且使用壽命要延長2年以上。2012年度，山東A工程公司長期待攤費用期末余額為876萬元，當年新增517萬元，當年攤銷162萬元。2012年度山東A工程公司實際發(fā)生長期待攤費用情況如表5。

根據稅法規(guī)定，山東A工程公司在對長期待攤費用科目進行稅收籌劃時，應充分利用固定資產大修理時50%的臨界點開展稅收籌劃?；舅悸窞椋汗窘陙沓掷m(xù)盈利，因此應盡量使以后會計年度內的支出計入本會計年度，增加企業(yè)當期稅前扣除成本，遞延企業(yè)所得稅金的繳納。公司應按期評估各類固定資產的使用情況，科學安排固定資產維修計劃，對于固定資產修理支出預期達到固定資產計稅基礎50%以上的，應采用分期安排大修的計劃，將維修安排在不同的會計年度，以達到大修理支出一次性進入當期費用、稅前扣除的效果。經過測算，2012年度山東A工程公司設備維修可以分兩期進行，第一期支付2012年度實際發(fā)生額的60%，剩余40%在下一會計年度固定資產維修時再進行支付。具體影響各公司稅前利潤情況如表6。

綜上所述，在籌劃前2012年固定資產大修理支出稅前列支費用為76.55萬元；經過稅收籌劃，2012年固定資產大修理支出稅前列支費用為310.34萬元；總計增加稅前費用233.79萬元，累計降低企業(yè)所得稅40.41萬元（山東A工程公司本部虧損，應扣除其72.15萬元的影響）。

5.公益性捐贈稅收籌劃效果分析

稅法規(guī)定不超過企業(yè)當年利潤總額12%部分的公益性捐贈可以稅前扣除。公益性捐贈必須通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門進行，并用于規(guī)定的公益事業(yè)。2012年度，山東A工程公司本部發(fā)生捐贈支出16萬元，基礎工程公司發(fā)生捐贈支出2萬元，均未通過專門的部門，而是直接捐贈給受困地區(qū)。根據對山東A工程公司近年的財務數據分析，公司歷年均有20萬元左右的公益性捐贈支出，但公司該部分支出不符合公益性捐贈支出的要求，不能在稅前扣除。經過稅收籌劃，建議公司進行公益性捐贈時，應通過符合條件的專門機構進行指定用途的捐贈，以達到支出成本稅前扣除的目的。經過稅收籌劃，每年可為公司節(jié)約所得稅5萬元。

6.稅收籌劃總體效果分析匯總表（見表7）

綜上所述，經過對山東A工程公司稅收籌劃，累計實現(xiàn)年少繳和緩繳稅金1 445萬元，降低了企業(yè)稅負，效果顯著。

四、研究結論和建議

（一）研究結論

1.集團公司在遵守現(xiàn)行法律法規(guī)及相關制度的前提下，通過籌劃生產經營活動、財務管理活動等，履行納稅義務、防范涉稅風險，能夠提高企業(yè)的市場競爭力。

2.克服稅收籌劃的單一目標，提升綜合稅收籌劃的能力，對于實現(xiàn)企業(yè)利益最大化具有重要意義。

3.稅收籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)對于企業(yè)科學合理地選擇稅收籌劃方案，實現(xiàn)稅收籌劃零風險及企業(yè)價值最大化具有重要意義，企業(yè)具有較大的稅收籌劃空間，稅收籌劃效果顯著。

4.通過探討A工程公司稅收籌劃的具體操作方法，將理論與實踐結合，將稅收籌劃和財務管理有效融合，統(tǒng)籌安排，達到稅后收益最大化的目標。

（二）建議

1.強化管理者觀念，培養(yǎng)專業(yè)的稅收籌劃人員。提升稅收籌劃戰(zhàn)略地位，組建稅收籌劃領導小組，定期組織召開工作會議，研討稅收籌劃方案。形成以公司自有的高層次、復合型人才為主，以大學教授、稅務局專家、事務所專業(yè)人員、企業(yè)聯(lián)合為一體的咨詢團隊，提升稅收籌劃質量。

2.克服單一的稅收籌劃目標，提升綜合稅收籌劃觀念。應將企業(yè)短期稅收籌劃與長期稅收籌劃、單一稅種稅收籌劃與綜合稅收籌劃相結合，以保證企業(yè)利益最大化的稅收籌劃目的的實現(xiàn)。

3.科學合理地選擇稅收籌劃方案，加強稅收籌劃的可操作性，實現(xiàn)稅收籌劃零風險及企業(yè)價值最大化。

4.加強公司與稅務機關的溝通，及時了解最新的稅收政策，規(guī)避公司稅收風險，降低公司稅收負擔。

【主要參考文獻】

第6篇：稅收與稅務籌劃范文

一、農業(yè)稅收優(yōu)惠政策

（一）增值稅

2008年中華人民共和國國務院令第538號 《中華人民共和國增值稅暫行條例》2010年的國家稅務局頒發(fā)的15條指令，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十五條規(guī)定，自2009年1月1日起，從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產業(yè)農業(yè)生產的單位和個人銷售的自產初級農產品項目免征增值稅。

財稅〔2011〕137號規(guī)定，對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

財稅〔2012〕75號規(guī)定，凡是銷售農產品以及批發(fā)的企業(yè)和個人里面的肉蛋等產品可以減免增值稅。

財關稅〔2012〕33號指出，經國務院批準，為了能夠把優(yōu)良品種進入到農村，增強目前品種的稀有性，更加豐富我國的動植物資源，更快的開展高效率的農林業(yè)，在125期間凡是進口的幼苗、幼魚苗等等野生動植物種都可以享受免增值稅的優(yōu)惠。

2010年國家稅務總局公告第16號指出，承包土地的各種企業(yè)，如果有請農民來幫忙前期的種植以及后期的銷售，然后在進行二次回收，類似這種銷售形式的農產品，是可以根據有關規(guī)定減免增值稅。

（二）營業(yè)稅

2008年中華人民共和國國務院令540號 《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》 第6條，2009年財政部國家稅務總局第56號令 《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》 第二十二條規(guī)定，自2009年1月1日起“在農業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中生產中從事農業(yè)機械進行耕作（包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護等）的業(yè)務，從事對農田進行灌溉或排澇的業(yè)務、從事農業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲害測報和防治業(yè)務，從事為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供保險的業(yè)務以及相關技術培訓業(yè)務，從事家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業(yè)務、包括與該項勞務有關的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務項目免征營業(yè)稅”。

1994年財稅字第2號文件規(guī)定，農業(yè)生產者如果用農業(yè)企業(yè)的土地種植生產農產品，企業(yè)轉讓土地經營權取得的租金收入，免征營業(yè)稅。

（三）企業(yè)所得稅

2007年中華人民共和國主席令第63號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條，2007年中華人民共和國國務院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條 自2008年1月1日起，企業(yè)種植蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果；選擇培育新的品種；種植一些中草藥；培育以及種植樹木；養(yǎng)育牲口，家禽；采集好的林產品；去遙遠的海上去捕撈等以上這些都可以免交所得稅。對于一些企業(yè)搞海上養(yǎng)殖的還有培育茶、花、香料等等的?？梢悦饨凰枚?。

2010年國家稅務總局公告第2號 自2010年1月1日開始一種新的生產模式出現(xiàn)了，就是農戶加公司的模式，根據國家稅法規(guī)定，以這種營業(yè)模式從事農林漁業(yè)的都可以免交企業(yè)所得稅。

2012年國家稅務總局公告第48號規(guī)定企業(yè)根據委托合同，受托對符合《財政部和國家稅務總局關于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農產品初加工范圍（試發(fā)）的通知》（財稅[2010]221號）和《財政部和國家稅務總局關于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農產品初加工有關范圍的補充通知》里面農產品的初加工可以免收稅費，不過自己的加工費是要額外收取的。

（四）城鎮(zhèn)土地使用稅房產稅

1987年國務院令第19號《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第7條指出，如果企業(yè)直接是將土地用于農林牧漁等用地的話，是可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅的。

1998年國稅地字第13號第十四條規(guī)定，企業(yè)直接是將土地用于農林牧漁等用地，意思是在土地上用于種植，飼養(yǎng)等等，而不是加工產品，也不是生活辦公的地方。這一定要謹記。

2008年財稅158號第七條規(guī)定，在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內進行水果的采摘以及觀光農業(yè)，這就跟上述的規(guī)定貼切，直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，就可以根據“直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產用地”的規(guī)定，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

2012年財稅〔2012〕63號《財政部 國家稅務總局關于農產品批發(fā)市場 農貿市場房產稅 城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》規(guī)定，針對一些有專業(yè)的批發(fā)市場以及農貿市場，所占用的土地以及房產都可以暫時的減免房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對同時經營其他產品的農產品批發(fā)市場和農貿市場使用的房產、土地，按其他產品與農產品交易場地面積的比例確定征免房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。符合上述說明規(guī)定的，可以拿著相關資料去向稅務機關申報免稅。

二、稅務籌化

納稅籌化是指企業(yè)為實現(xiàn)企業(yè)價值最大化或投資人權益最大化，企業(yè)管理者在法律、法規(guī)許可范圍內，通過經營、投資等系列活動，準確運用稅法所提供的一切優(yōu)惠政策，對多種納稅方案進行優(yōu)化選項擇的一種財務活動。農業(yè)企業(yè)相對于其它企業(yè)而言管理人員文化與專業(yè)水平相對較低，合理進行稅務籌化，關系到企業(yè)稅負水平是否科學合理，作為農業(yè)生產型企業(yè)怎樣正確解讀國家稅法和合理籌化企業(yè)稅負很重要。工作中稍有疏忽可能給企業(yè)納稅工作帶來被動，利益受損，事先科學進行稅務籌化尤其重要，農業(yè)企業(yè)從以下方面進行稅務籌化。

（一）企業(yè)設立與重組全過程稅務籌化

農業(yè)企業(yè)包括從事農、林、牧、漁種植、養(yǎng)殖為主的農業(yè)生產企業(yè)，從事農產品初加工生產農產品加工企業(yè)，從事農產品批發(fā)的農產品批發(fā)企業(yè)，從事農業(yè)生產技術服務的農業(yè)服務企業(yè)。各類企業(yè)所能享受的稅收優(yōu)惠政策各不相同，與企業(yè)的規(guī)模與經營項目相關，比如從事種植、養(yǎng)殖業(yè)的農業(yè)企業(yè)享受增值稅、營業(yè)稅、所得稅減免和種養(yǎng)用地的城鎮(zhèn)土地使用稅與房產稅的減免，從事農產品初加的農業(yè)企業(yè)只能享受所得稅減免，從事農業(yè)技服務的農業(yè)企事業(yè)單位享受增值稅、營業(yè)稅、所得稅減免，從事農產品批發(fā)的企業(yè)享受增值稅、營業(yè)稅、所得稅減免和用于農產品批發(fā)用地的城鎮(zhèn)土地使用稅與房產稅的減免。在企業(yè)設立與重組時要準確把握企業(yè)的規(guī)模，明確主營項目，將主營項目與相關稅收優(yōu)惠政策相片配，不能貪大求全，錯失稅收優(yōu)惠政策。

（二）企業(yè)核算流程的籌化

農業(yè)企業(yè)從事經營項目較多，有的項目有稅收優(yōu)惠政策，有的沒有稅收優(yōu)惠政策，未分開核算的不得享稅收優(yōu)惠政策；在核算時必須進行嚴格分類，分別核算免稅項目和應稅項目的收入、成本、費用，按適用的稅收優(yōu)惠政策最大限度地享受稅收優(yōu)惠。

怎么樣才能夠客觀的告訴農業(yè)企業(yè)主動地采取應對措施，做到依法納稅以及合理避稅的統(tǒng)一，是農業(yè)企業(yè)必須面對的課題。在設置會計核算流程時，要按稅收優(yōu)惠政的要求，做好財務會計與稅務會計的協(xié)調統(tǒng)一，在不影響財務會計信息質量的前提下盡量側重稅務會計方向，避免因稅務會計事項的不合規(guī)而錯失稅收優(yōu)惠政策。

（三）納稅申報的籌化

國家給予了農業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，那么企業(yè)能不能夠真正的體驗到這種優(yōu)惠政策，只有企業(yè)在履行了相關的義務后才能真正享受到政策優(yōu)惠；一般稅收優(yōu)惠政策的管理方式為事先備案和事后報送相關資料兩種，具體劃分由稅務機關確定；我國出臺的這么多稅收的優(yōu)惠政策，只要是沒有明確為審批事項的，都必須要實行備案管理。

第7篇：稅收與稅務籌劃范文

一、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的原則

企業(yè)稅收籌劃不僅是一種“節(jié)稅”行為，也是現(xiàn)代企業(yè)財務管理活動的一個重要組成部分。從根本上講，稅收籌劃應歸結于企業(yè)財務管理的范疇，其目標是由企業(yè)財務管理的目標決定的。也就是說，在確定稅收籌劃方案時，不能一味地僅考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實施引發(fā)的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益。因此，為充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的作用，促進現(xiàn)代企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)，決策者在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循以下原則：

（一）合法性原則。合法性原則要求企業(yè)在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在：第一，企業(yè)開展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內進行，必須依法對各種納稅方案進行選擇，而不能違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負擔。第二，企業(yè)稅收籌劃不能違背國家財務會計法規(guī)及其他經濟法規(guī)。第三，企業(yè)稅收籌劃必須密切關注國家法律法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅收籌劃方案是在一定時間、一定法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經營活動為背景來制定的，隨著時間的推移，國家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)財務管理者就必須對稅收籌劃方案進行相應的修正和完善。

（二）服從于財務管理總體目標的原則。稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實現(xiàn)其財務管理的目標即稅后利潤最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個方面：一是選擇低稅負，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是遲延納稅。不管是哪一種，其結果都可以實現(xiàn)稅收支出的節(jié)約。要進一步考慮的是，作為企業(yè)財務管理的一個子系統(tǒng)，稅收籌劃應始終圍繞企業(yè)財務管理的總體目標來進行。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負擔，但稅收負擔的降低并不一定帶來企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。例如，稅法規(guī)定企業(yè)負債利息允許在企業(yè)所得稅前扣除，因而負債融資對企業(yè)具有節(jié)稅的財務杠桿效應，有利于降低企業(yè)的稅收負擔。但是，隨著負債比率的提高，企業(yè)的財務風險及融資風險成本也隨之增加，當負債成本超過了息前的投資收益率，負債融資就會呈現(xiàn)出負的杠桿效應，這時權益資本的收益率就會隨著負債比例的提高而下降。因此，企業(yè)進行稅收籌劃時，如不考慮企業(yè)財務管理的總體目標，只以稅負輕重作為選擇納稅方案的唯一標準，就可能會影響到財務管理總體目標的實現(xiàn)。

（三）服務于財務決策過程的原則。企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)經營的安排來實現(xiàn)，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產經營、利潤分配決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨立于企業(yè)財務決策，必須服務于企業(yè)的財務決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財務決策，必然會影響到財務決策的科學性和可行性，甚至透導企業(yè)作出錯誤的財務決策。例如，稅法規(guī)定企業(yè)出口的產品可以享受退稅的優(yōu)惠政策，企業(yè)選擇開放式的出口經營策略，必然為企業(yè)帶來更多的稅收利益。但是，如果撇開國際市場對企業(yè)產品的吸納能力和企業(yè)產品在國際市場上的競爭能力，片面追求出口經營帶來的稅收利益，那就可能誘導企業(yè)作出錯誤甚至是致命的營銷決策。

（四）成本效益原則。稅收籌劃的根本目標就為了取得效益。但是，任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因為選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應機會收益。當新發(fā)生的費用或損失小于取得的利益時，該項籌劃方案才是合理的；當費用或損失大于取得的利益時，該籌劃方案就是失敗方案。一項成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業(yè)稅收籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負的降低，不能只盯在個別稅種的負擔上，因為各個稅種之間是相互關聯(lián)的，一種稅少繳了，另一種稅可能就要多繳；另一方面，企業(yè)的稅收籌劃不是企業(yè)稅收負擔的簡單比較，必須充分考慮到資金的時間價值，因為一個能降低當前稅收負擔的納稅方案可能會增加企業(yè)未來的稅收負擔，這就要求企業(yè)財務管理者在評估納稅方案時，要引進資金時間價值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現(xiàn)值來加以比較。

（五）事先籌劃原則。事先籌劃原則要求企業(yè)進行稅收籌劃時，必須在國家和企業(yè)稅收法律關系形成以前，根據國家稅收法律的差異性，對企業(yè)的經營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負擔，才能實現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經營、投資、理財活動已經形成，納稅義務已經產生，再想減輕企業(yè)的稅收負擔，那就只能進行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。

二、現(xiàn)代企業(yè)財務管理中實現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃的可行性

（一）對稅收觀念理解的改變?yōu)槠髽I(yè)稅收籌劃排除了思想障礙。計劃經濟年代，人們把稅收看作企業(yè)對國家應有的貢獻，側重從作為征稅主體的國家角度研究稅收，片面強調稅收的強制性、無償性和固定性，特別突出國家在征納關系中的權威性，忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過程中的合法權利，企業(yè)只須在政府派駐的稅收專管員直接輔導下申報納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會主義市場經濟的發(fā)展并逐步國際化、知識化、信息化，理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業(yè)財務管理者開始認識到稅收在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的作用；另外，稅收征管法和刑法也對偷逃稅的內涵和外延作了明確的界定。可以說，目前研究企業(yè)稅收籌劃的思想障礙已經基本消除。

（二）稅收制度的完善為企業(yè)稅收籌劃提供了制度的保障。綜觀世界各國，重視企業(yè)稅收籌劃的國家都有一個比較完善且相對穩(wěn)定的稅收制度，因為如果企業(yè)所面臨的稅收環(huán)境變化不定，企業(yè)選擇的納稅方案的優(yōu)劣程度往往也會隨著稅收制度的變動而變化，甚至會使一個最佳的納稅方案蛻化成為一個最差的納稅方案。1994年稅收制度改革以后，我國稅收制度朝著法制化、系統(tǒng)化、相對穩(wěn)定化的方向發(fā)展，體現(xiàn)了市場經濟發(fā)展的內在要求，并為市場經濟的國際化提供了較為可行的外部環(huán)境，這為企業(yè)財務管理者和有關人員進行企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障。

（三）不同經濟行為的稅收差別待遇為企業(yè)稅收籌劃提供了空間?，F(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)經營、投資和理財活動的事先籌劃和安排，選擇能降低企業(yè)稅負、獲取最大稅收利益的經濟行為，這要求稅收制度能夠為企業(yè)進行稅收籌劃提供選擇空間。隨著我國稅收制度日趨完善，為了體現(xiàn)產業(yè)政策、充分發(fā)揮稅收杠桿對市場經濟的宏觀調控職能，國家在已經頒布的稅收實體法中不同程度上規(guī)定了不同經濟行為的稅收差別待遇，即規(guī)定了不同經濟行為的稅種差別、稅率差別和優(yōu)惠政策差別，同時在稅收程序法中也為企業(yè)進行稅收籌劃作了肯定，企業(yè)進行稅收籌劃的空間業(yè)已形成。

第8篇：稅收與稅務籌劃范文

一、本書的核心思想

（一）稅務籌劃的本質

蓋地教授認為，“一部稅收史，同時也是一部稅收抗爭史?！奔{稅人的稅收抗爭意愿實際上就是稅務籌劃思想。稅務籌劃本質上是一種企業(yè)理財行為，應該與企業(yè)財務目標并行不悖，或者說，應該服從、服務于企業(yè)財務目標。但稅務籌劃同時也與會計系統(tǒng)緊密相聯(lián)，可以視為“根據稅法中法律法規(guī)的課稅標準確認核實范圍，并且將其數量化的一種會計核算體系”。

（二）產權框架下的稅務籌劃思想

科斯定理揭示了產權關系、資源配置及經濟效率之間的內在聯(lián)系，而產權關系影響著企業(yè)邊界和企業(yè)稅負。因此，產權安排對稅收籌劃有著極為深遠的影響。企業(yè)與市場的相互替代影響稅收負擔，其根源在于交易費用的變化依賴于企業(yè)邊界的變化，而企業(yè)邊界在一定程度上是可以被安排的，產權調整、產權交易都會引起企業(yè)邊界的變化。而稅收籌劃通過對企業(yè)規(guī)模、產權結構及組織形式等的調整，做出適當的稅收安排，就可以充分利用企業(yè)邊界的變化微妙地影響稅收。

產權安排的實質是對財產權利的分配，產權安排的調整有多種方式，其中對稅收及稅收籌劃有著重大影響的是一定條件下的產權交易和資產重組活動。導致產權安排發(fā)生變化的最典型的產權交易和資產重組是企業(yè)并購、企業(yè)分立以及組織形式選擇等行為。企業(yè)并購、企業(yè)分立或組織形式調整都是資源優(yōu)化配置方式，都不可避免地影響著產權關系，甚至還會打破原來的企業(yè)邊界，實現(xiàn)資產的轉移及產權結構的變化，而資產的轉移和產權結構的變化會影響企業(yè)的稅收負擔和稅收籌劃戰(zhàn)略。

（三）稅務籌劃的治理模式

基于委托關系的契約安排和公司治理相互配合，影響和制約著稅收籌劃在企業(yè)微觀層面的運作，也決定著稅收籌劃運作的效率?？梢哉f，在權力制衡、成本約束、行為博弈角度，契約安排、公司治理對稅收籌劃的影響以及三者之間的內在聯(lián)系，都是極為微妙的。在稅收籌劃的治理機制中，具有關鍵意義的是建立一套對人的激勵機制，以規(guī)避人的隱蔽、偷懶和機會主義行為。

稅收籌劃契約的制度安排是有成本的：從契約的簽訂角度分析，達成一份完備的稅收籌劃契約需要付出更多的簽約成本，追求完備的契約安排可能并非最佳選擇；從契約履行的監(jiān)督角度分析，契約的監(jiān)督成本因信息不對稱和契約天然的不完全性而極為昂貴；從契約履行的激勵角度分析，契約天然需要激勵成本的支持。上述與契約相關的三個成本中，契約的監(jiān)督成本與激勵成本呈反向變動關系，而契約的監(jiān)督成本與激勵成本之和又與契約的簽約成本呈反向變動關系。實際上，通過逐步分析契約的一系列相關成本，總能夠找到契約總成本的最小值。

（四）稅收契約的簽訂與稅收籌劃

利用稅收契約開展稅收籌劃，一般有兩種模式：一是政策性稅務籌劃，即從稅收契約簽訂的源頭上進行籌劃，其本質是一種契約變革性的稅務籌劃模式。一般政策性稅務籌劃適用于有影響力的大型企業(yè)集團。另一種是企業(yè)與利益相關者之間的稅收契約關系變革下的稅務籌劃，一般需要重點籌劃企業(yè)與供應商、客戶、債權人、股東、管理層及職工之間的稅收利益關系，建立一種滿足節(jié)稅需求的稅收契約。因此，稅務籌劃是一項系統(tǒng)工程，它直接或間接地關系到企業(yè)契約各方的經濟利益。

（五）稅收成本與非稅成本

在稅務籌劃中，稅收成本和非稅成本是相生的，任何一種形式的稅收優(yōu)化都會產生一定的非稅成本，而非稅成本的增加，會在一定程度上降低企業(yè)的稅前收益。因此，稅務籌劃需要納稅人必須在稅收成本與非稅成本之間進行選擇。

二、本書的方法論價值

第9篇：稅收與稅務籌劃范文

關鍵詞：稅收籌劃 問題 對策

隨著市場經濟的發(fā)展和企業(yè)經營管理精細化程度的提高，稅收工作已經成為企業(yè)與政府、企業(yè)與企業(yè)之間的紐帶。稅收工作貫穿了企業(yè)的各個環(huán)節(jié)，包括企業(yè)設立、籌資、投資、運營、合并、分立、清算等各個階段以及企業(yè)的跨國經營活動中。稅收籌劃也必然成為企業(yè)財務管理中一項重要組成部分，然而，在實務工作中，對稅收籌劃的理解、管理理念和實務操作還存在一些誤區(qū)，甚至部分企業(yè)由于沒有把握稅收籌劃的本質，造成企業(yè)偷稅漏稅。給企業(yè)帶來稅收風險。

一、稅收籌劃概念及特征

（一）稅收籌劃的概念

稅收籌劃（Tax planning），是指納稅人在不違反稅法，符合政策導向的前提下，通過對經營、投資、籌資活動的事先籌劃和安排，選擇其最優(yōu)稅收支出方案，以達到企業(yè)整體經濟效益最大化的行為。事實上， 稅收籌劃已成為企業(yè)財務管理的重要手段之一，企業(yè)通過科學的稅收籌劃、合理、準確計稅納稅，能夠提高企業(yè)的資金運營效益、節(jié)約稅收成本開支，提升企業(yè)財務管理的水平。

（二）稅收籌劃的主要特征

1、合法性

稅收籌劃所有的活動都在國家法律法規(guī)允許的范圍內活動，而且通過稅收籌劃，使企業(yè)提高經營管理水平，使整個經濟資源得到優(yōu)化配置，國家通過企業(yè)進行的稅收籌劃也可以加強宏觀調控，促進經濟的發(fā)展，所以這是一個對企業(yè)和國家都有益處的活動，他與偷稅漏稅有著本質的差別。

2、時效性

稅收籌劃具有一定的時效，過了某個時間段具體某一項籌劃措施就不再適用稅收籌劃需要，比如國家的政策進行調整，企業(yè)所處的具體經濟環(huán)境變化等，這都要求了稅收籌劃要處于一個動態(tài)變化過程。

3、預測性

納稅籌劃要求籌劃人對企業(yè)未來的前瞻性，預測經濟、政策等的發(fā)展方向有一個整體掌控性，這樣籌劃措施才會朝著科學的方向發(fā)展。

4、整體性

稅收籌劃是整個企業(yè)的事情，它所要給企業(yè)帶來的是利潤的最大化，包括賦稅、發(fā)展環(huán)境等各方面。

二、我國稅收籌劃存在問題

（一）稅收籌劃意識淡薄

1、稅務機關納稅籌劃意識不到位

稅務執(zhí)法機關對企業(yè)納稅籌劃不理解，企業(yè)的正當權益得不到應有的體現(xiàn)，影響了企業(yè)納稅籌劃的積極性。

2、企業(yè)缺乏納稅籌劃意識

納稅籌劃意識的缺乏是企業(yè)納稅籌劃開展的最大障礙，由于企業(yè)的思想意識還受計劃經濟時代實物經濟的影響，不能通過正當稅收措施爭取企業(yè)利益，使本應可以減少的企業(yè)稅務負擔未能得到減輕，損失了企業(yè)應得的利益。

3、納稅籌劃人員認識偏差

納稅籌劃是企業(yè)正當經濟活動，與偷稅漏稅等違法活動有著本質的區(qū)別，但在實際經濟活動中，這兩者卻被錯誤地聯(lián)系在一起，影響了企業(yè)經營管理水平的提高，制約了企業(yè)財務管理的合理訴求，影響了企業(yè)權益的實現(xiàn)。

（二）稅收籌劃理論研究不深入

目前的研究成果大多數停留于對企業(yè)稅收籌劃概念、特征等問題的探討上和爭論上，對稅收籌劃的研究深度不夠；企業(yè)稅收籌劃方面的比較系統(tǒng)的專著比較少。正是由于稅收籌劃理論研究的薄弱制約了企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。

（三）稅法的建設相對滯后

與國外的稅法建設相比，我國的稅務法律建設方面仍存在很大的不足，比如日本，很注重稅收管理的社會化充分利用金融交通等社會力量建立協(xié)稅保稅措施，還有“稅制調查會”“租稅協(xié)會”等民間組織，在稅法的制定與修改上發(fā)表自己的意見，確保稅法制定的民主化。新加坡一向以嚴厲而著稱，從銀行到公司注冊局、移民局到警察局都能和稅務部密切配合，共同維護稅務法規(guī)。

（四）稅收籌劃的管理措施不到位

從稅收籌劃的管理上來看，我國現(xiàn)階段稅務管理人員素質偏低、稅收籌劃有時是與稅務人員里應外合或偽造證明資料、拉關系賄賂稅務人員等，所有這些稅收籌劃實質上是披著稅收籌劃的外衣偷稅。同時，稅務部門執(zhí)法不嚴從一定程度上縱容了企業(yè)的非法稅務籌劃。據國內有的學者估算，我國每年稅收流失2500～3000億元之間，在每年的稅收流失中， 有相當一部分是借稅收籌劃之名，行避稅、偷稅之實。

（五）稅務制度發(fā)展滯后

稅收籌劃的發(fā)展很大程度上需要稅務的大力支持，因為稅收籌劃是一項系統(tǒng)性很強的活動，一般的籌劃活動企業(yè)可以自己完成，但是相對復雜的稅收籌劃活動需要稅務機構進行，這樣不僅可以提高企業(yè)稅收籌劃的質量還可以節(jié)約經營成本。

（六）企業(yè)的財務管理水平不高

企業(yè)的財務管理水平不重制約了稅收籌劃的實施，納稅籌劃屬于企業(yè)財務管理范疇，我國企業(yè)數量大，但是各個企業(yè)的財務管理情況千差萬別，有的企業(yè)有較完備的財務體系，這樣比較有利于稅收籌劃的開展，但有的企業(yè)財務制度不健全，管理混亂，電算化水平不高，都在一定程度上阻礙了納稅籌劃的實施。

三、完善我國稅務籌劃的對策

（一）增強稅收籌劃意識

合理開展稅務籌劃，要求稅務機構和企業(yè)要從思想上高度重視。企業(yè)的稅收籌劃不僅關系到企業(yè)短期利潤的實現(xiàn)，還關系到企業(yè)在未來經營活動中的財務安排，對企業(yè)發(fā)展有著極其重要的影響，所以企業(yè)應重視稅務籌劃活動。同時，也需要企業(yè)的財務人員和稅務機關人員加強自身的法律修養(yǎng)，努力抵制違法行為。

（二）明確稅收籌劃和逃稅的法律區(qū)別

目前《中華人民共和國稅收征收管理法》對偷稅、騙稅和抗稅的概念作了規(guī)定，《征管法》分別對這三種違法活動作了處罰規(guī)定。簡單的說，采用非法手段少納或不納稅的行為；在西方國家一般稱“逃稅”，在我國稱“偷稅”、“抗稅”、或“漏稅”；采用合法手段少納或不納稅的行為稱為“避稅”。但是，我國的法律沒有對二者之間的法律界限進行明確的界定。這是造成企業(yè)對稅收籌劃認識不清的一個很重要原因，也制約著我國稅收籌劃的發(fā)展。

（三）加強稅收籌劃理論的研究

目前我國在關于稅務籌劃理論方面的研究嚴重不足，如果有相關的理論作為依據，企業(yè)的稅務籌劃就有了指導。因此，國家應在理論或政策方面做好稅收籌劃的具體規(guī)定和要求，不斷健全和完善稅收籌劃機制，可通過借鑒發(fā)達國家的經驗及理論，以彌補我國理論研究的不足，也可通過納稅人、稅務征管機構、機構等多方面進行相互交流，相互探討來完善稅收籌劃理論。

（四）稅務征管應加強執(zhí)法人員素質的建設

稅務執(zhí)法人員素質的高低直接影響稅收征管質量的好壞，所以提高稅務執(zhí)法人員的素質有利于提高企業(yè)稅收籌劃質量，減少稅務籌劃過程中違法行為的發(fā)生，對國家經濟的健康發(fā)展有很重要的作用。具體做法為：

1、加強在職人員對稅務相關知識的學習

由于當前我國稅務方面的法律法規(guī)在不斷的完善發(fā)展過程中，很多稅務執(zhí)法人員的知識在一定程度上有所滯后，所以，不斷的更新知識對于提高我國稅收征管水平具有很大的改善作用。

2、加強新的稅務人才培養(yǎng)

國家要注重培養(yǎng)有專業(yè)稅務知識的、代表較高納稅籌劃能力的人才。加強注冊稅務師考試推廣工作，吸收更多優(yōu)秀人才，特別是青年人才來充實注冊稅務師隊伍。

（五）大力發(fā)展我國稅務事業(yè)，提高稅務水平

1、完善稅收的征管，強化依法管理

稅務涉及稅務機關，人，納稅人三者關系沒有完備的法律保障是不可能完成實現(xiàn)的。

2、優(yōu)化稅務體制，激發(fā)需求

目前在以流轉稅為主的稅制體系下，優(yōu)化稅種，科學設置理論原則使之更具有操作性。

3、明確市場主體，拓寬市場，提高行業(yè)水準

要政企分開，政府不能以自己的意志進行干預，建立有效的激勵和監(jiān)督體制，促使經營者追求企業(yè)的經濟利益最大化。完善注冊稅務師考試辦法，培養(yǎng)更多的稅務從業(yè)人員。

4、優(yōu)化管理模式，規(guī)范管理行為

在相關稅收籌劃機構的管理上要完善制度，制定出一整套科學的管理方案，徹底改變我國稅收籌劃人為操控的現(xiàn)狀。在這一點上可以多借鑒國外的稅收籌劃管理經驗，美國發(fā)達的納稅機制就是由納稅人、稅務人和稅務機關、行業(yè)協(xié)會等監(jiān)管部門相互促進、相互制約的結果。

（六）提高企業(yè)財務人員的素質

稅收籌劃是一個長遠的概念，企業(yè)財務人員要想高質量的完成企業(yè)的稅務籌劃，沒有過硬的專業(yè)水平是不可能完成的，所以，注重財務人員的業(yè)務素質建設有利于企業(yè)提高工作效率節(jié)約經營成本，提高競爭力。對企業(yè)的財務人員業(yè)務水平建設主要有以下兩個方面：

（1）對企業(yè)財務管理人員進行業(yè)務方面的培訓，提高其業(yè)務水平。

（2）建立起完善的企業(yè)內部財務監(jiān)督體制，使企業(yè)提供的財務信息更具有真實性，從而有利于稅收籌劃的展開和籌劃的科學性。

（3）財務人員自身要參加各種專業(yè)的培訓；通過參加國家舉行的各種考試來來提高自己業(yè)務水平；經常與有經驗的財務人員進行溝通學習。

綜觀我國稅收籌劃的現(xiàn)狀，雖然存在著很多的問題，但是隨著我國經濟的不斷發(fā)展，國家法律體系逐漸完善，稅收籌劃也將隨之走向成熟和完善，將會更好的為我國經濟建設服務。

參考文獻：

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[2]莊粉榮.納稅籌劃實戰(zhàn)經典百例[M].機械工業(yè)出版社，2012年