稅收在國(guó)家治理中的作用精選(九篇)
前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的稅收在國(guó)家治理中的作用主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。
第1篇：稅收在國(guó)家治理中的作用范文
關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收；市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)；影響
一、財(cái)政稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系
影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素之一就是社會(huì)資源的分配，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的大背景下，更是需要財(cái)政稅收來(lái)對(duì)收入進(jìn)行合理調(diào)節(jié)。通過(guò)財(cái)政稅收的調(diào)節(jié)作用，能夠更好地將人們的收入水平和資源進(jìn)行分配，從而保證社會(huì)的和諧穩(wěn)定，保障社會(huì)項(xiàng)目的順利實(shí)施。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，不再是由國(guó)家計(jì)劃決定供給，而是由供求關(guān)系來(lái)決定市場(chǎng)的變化，這也是市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)更加激烈的重要原因。也正因如此，財(cái)政稅收在其中發(fā)揮的作用越來(lái)越重要。財(cái)政稅收不僅是市場(chǎng)價(jià)格和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的公平性等方面的保障，同時(shí)也是緩解分配不均和矛盾的重要手段。而且，財(cái)政稅收對(duì)市場(chǎng)也有很大的依賴性。由于財(cái)政稅收需要基于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)這個(gè)開(kāi)放的資源平臺(tái)，故而只有市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的好，才能有更多的財(cái)政稅收。此外，稅收是我國(guó)財(cái)政收入的主要來(lái)源，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，財(cái)政稅收的地位不可替代。合理的財(cái)政稅收，不僅對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著重要的促進(jìn)作用，而且對(duì)國(guó)家和社會(huì)的進(jìn)步也有著非常重要的意義。合理的財(cái)政稅收制度和政策下的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，能夠使財(cái)政稅收的數(shù)量和質(zhì)量都大大增加，尤其是經(jīng)過(guò)根據(jù)國(guó)情和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況而不斷調(diào)整的財(cái)稅政策和制度，能夠始終發(fā)揮促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展的作用，讓我國(guó)的經(jīng)濟(jì)和財(cái)政收入不斷增加。財(cái)政在國(guó)家治理中起著基礎(chǔ)性作用，稅制則是國(guó)家財(cái)政體系的支撐。我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)嚴(yán)重失衡，商品稅等間接稅比重偏高，所得稅等直接稅比重偏低。分稅制改革后，中國(guó)的商品稅比重一直處于高位，直接稅的比重遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于稅制優(yōu)化的水平。稅制結(jié)構(gòu)失衡會(huì)給經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展帶來(lái)各種不良影響。商品稅屬于生產(chǎn)稅，包含在價(jià)格之中，會(huì)影響企業(yè)盈利和居民收入水平，不利于我國(guó)居民消費(fèi)需求的擴(kuò)大。間接稅對(duì)貧富差距還會(huì)產(chǎn)生逆向調(diào)節(jié)。我國(guó)的稅收制度整體上對(duì)收入分配呈現(xiàn)逆向調(diào)節(jié)作用，不利于縮小貧富差距。間接稅與價(jià)格捆綁在一起，與價(jià)格水平變動(dòng)正向相關(guān)，易于引起通貨膨脹。
二、財(cái)政稅收的特征
（一）無(wú)償性
在稅法學(xué)和傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)學(xué)中，稅收的無(wú)償性通常是指納稅人向國(guó)家繳稅后，國(guó)家不會(huì)直接向納稅人支付對(duì)價(jià)補(bǔ)償，同時(shí)稅收財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)移是單向轉(zhuǎn)移的過(guò)程，主要由納稅人向國(guó)家繳納稅款。
（二）強(qiáng)制性
傳統(tǒng)財(cái)政制度當(dāng)中，稅收主要是國(guó)家和政府部門強(qiáng)制征收的款項(xiàng)。若納稅人未嚴(yán)格按照法律要求履行納稅義務(wù)，則征稅機(jī)構(gòu)就可依據(jù)法律規(guī)定對(duì)其開(kāi)展強(qiáng)制納稅，進(jìn)而獲取稅收。但是現(xiàn)代財(cái)政制度中，稅收在征稅、國(guó)家用稅權(quán)、征稅權(quán)和向納稅者征稅等環(huán)節(jié)均體現(xiàn)出了十分明顯的強(qiáng)制性。
三、財(cái)政稅收對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響
第一，財(cái)政稅收政策會(huì)影響投資環(huán)境和投資吸引力，特別是財(cái)政稅收政策用于調(diào)控或促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)，通過(guò)在不同區(qū)域?qū)嵭胁町惢呢?cái)政稅收政策，可以在宏觀上實(shí)現(xiàn)國(guó)家對(duì)該地區(qū)的經(jīng)濟(jì)調(diào)整。比如，對(duì)國(guó)家希望經(jīng)濟(jì)更加快速發(fā)展的一些地區(qū)，如經(jīng)濟(jì)試驗(yàn)區(qū)，貧困地區(qū)等，可以在財(cái)政稅收方面予以一定程度的減免，就可以達(dá)到促進(jìn)投資，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目的。具體來(lái)說(shuō)，財(cái)政稅收政策可以為企業(yè)提供更多的發(fā)展空間，從而使企業(yè)更多地在稅收政策優(yōu)惠區(qū)域發(fā)展，進(jìn)而帶動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。第二，財(cái)政稅收政策可以影響產(chǎn)業(yè)的發(fā)展方向。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中，并不是所有產(chǎn)業(yè)都應(yīng)該得到無(wú)限制的發(fā)展。如一些污染較大的行業(yè)，就需要通過(guò)政策來(lái)進(jìn)行限制。而且從市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)律來(lái)看，各個(gè)國(guó)家在發(fā)展過(guò)程中，都是通過(guò)財(cái)稅政策來(lái)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展秩序的調(diào)節(jié)，從而獲得更優(yōu)化的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。第三，財(cái)稅政策為企業(yè)創(chuàng)造了良好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。我國(guó)通過(guò)實(shí)行積極的財(cái)稅政策、擴(kuò)大內(nèi)需以及增加出口等方式拉動(dòng)國(guó)內(nèi)的需求，這在保證經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的情況下，使我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展處于良好狀態(tài)。特別是近些年來(lái)的財(cái)稅方面的改革，如增值稅“營(yíng)改增”改革，降率減費(fèi)，所得稅減稅優(yōu)惠等方面的調(diào)整，這對(duì)企業(yè)解決經(jīng)營(yíng)和發(fā)展中的重難點(diǎn)問(wèn)題提供了很好的條件。
四、促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)政稅收具體措施
財(cái)政稅收政策對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展作用十分重要，合理的財(cái)政稅收政策能夠?qū)κ袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)起到積極的促進(jìn)作用。但是，對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)這樣一個(gè)本身就在不斷發(fā)展的經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)，財(cái)政稅收政策要能夠更好地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，就要從采取和落實(shí)積極的財(cái)政稅收政策，完善稅收機(jī)制，完善市場(chǎng)監(jiān)管，強(qiáng)化資金的使用引導(dǎo)作用，保證財(cái)政稅收的規(guī)范性等幾個(gè)方面來(lái)進(jìn)行。
（一）不斷地完善稅收機(jī)制
稅收機(jī)制是開(kāi)展財(cái)政稅收工作的基礎(chǔ)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的環(huán)境中，要更好的實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收工作，保證稅收工作的質(zhì)量和效率，更好地推動(dòng)財(cái)稅工作的開(kāi)展，就一定要對(duì)現(xiàn)有的稅收機(jī)制進(jìn)行不斷的完善。通過(guò)對(duì)現(xiàn)有財(cái)稅工作的調(diào)整優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)調(diào)節(jié)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、均衡發(fā)展的目標(biāo)，最終更好地推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)、健康的前行。
（二）完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下的征稅標(biāo)準(zhǔn)
財(cái)政稅收具有較強(qiáng)的強(qiáng)制性與無(wú)償性，因此，在稅收工作中應(yīng)采取有效措施推動(dòng)財(cái)政稅收與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展也受到了人們的高度重視。為此，應(yīng)積極建立以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展為基礎(chǔ)的征稅標(biāo)準(zhǔn)，從而有效提高其公正性和客觀性。建立更加公正和客觀的征稅標(biāo)準(zhǔn)，可加強(qiáng)征稅的公平性和公正性。而提高稅收標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范性既可以約束生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，推動(dòng)企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展，又能夠減輕納稅人的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。因此征稅部門需要高度重視，認(rèn)真地做好財(cái)政稅收征收標(biāo)準(zhǔn)研究與編制工作。
（三）強(qiáng)化資金的使用和引導(dǎo)作用
財(cái)政稅收的資金使用也是財(cái)稅政策的重要內(nèi)容之一。財(cái)政部門要對(duì)資金的使用進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃和管理。比如，對(duì)需要鼓勵(lì)和支持的新興產(chǎn)業(yè)，對(duì)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化，扶貧工作等，都需要財(cái)政稅收在政策和資金上予以傾斜。這就需要政府財(cái)政部門更好地強(qiáng)化資金的使用和導(dǎo)向，將財(cái)政稅收支出更好地進(jìn)行協(xié)調(diào)。
（四）保證財(cái)政稅收的規(guī)范性
財(cái)政稅收是政府依照法律或法規(guī)的規(guī)定，對(duì)個(gè)人或組織無(wú)償征收貨幣或是實(shí)際物品的統(tǒng)稱。財(cái)政稅收具有強(qiáng)制性和無(wú)償性，其原則包括公平性原則，效率性原則，適度原則等。財(cái)政稅收的規(guī)范性是保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得以生存和發(fā)展的必要條件。通過(guò)規(guī)范的財(cái)政稅收，既可以合理地對(duì)納稅人進(jìn)行課稅征收，使納稅人的負(fù)擔(dān)保持在可承受的范圍內(nèi)，同時(shí)也可以更好的規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。
第2篇：稅收在國(guó)家治理中的作用范文
[關(guān)鍵詞] 會(huì)計(jì)信息失真 稅收 治理
一、稅收與會(huì)計(jì)的辯證關(guān)系
現(xiàn)代稅收所調(diào)整的社會(huì)經(jīng)濟(jì)關(guān)系都是建立在不斷變化的人類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)基礎(chǔ)上的,其基本關(guān)系可以概括為:稅收與會(huì)計(jì)服務(wù)對(duì)象具有內(nèi)在一致性。會(huì)計(jì)是稅收的微觀基礎(chǔ),稅收在法律與制度等宏觀層面上影響制約會(huì)計(jì)發(fā)展。稅收與會(huì)計(jì)都服從和服從于現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì),在這共同的體制基礎(chǔ)上運(yùn)行、發(fā)展和創(chuàng)新,存在兩種并存的趨勢(shì):一方面稅收法規(guī)與會(huì)計(jì)制度必須適度分離;另一方面,兩者的相互聯(lián)系和制約制衡又更加緊密。
二、從稅收角度分析會(huì)計(jì)信息失真的類型
(一)會(huì)計(jì)信息失真的概念
會(huì)計(jì)信息未能達(dá)到會(huì)計(jì)信息質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)所要求的可靠性和客觀性要求,所提供的信息不真實(shí)、不完整,沒(méi)有如實(shí)反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或解釋會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)質(zhì),都可稱為會(huì)計(jì)信息失真。
(二)會(huì)計(jì)信息失真從稅收角度的四種基本類型
從稅收角度來(lái)看,會(huì)計(jì)主體與納稅主體通常具有同一性,應(yīng)稅所得與會(huì)計(jì)利潤(rùn)運(yùn)動(dòng)方向均有一致性,會(huì)計(jì)利潤(rùn)的增減通常會(huì)導(dǎo)致應(yīng)稅所得的相應(yīng)增減。基于這一認(rèn)識(shí),根據(jù)會(huì)計(jì)主體所采用會(huì)計(jì)處理手段與正常、合法方法的偏離值,以及因各種會(huì)計(jì)信息失真手段使用所導(dǎo)致的應(yīng)稅所得的增減,從稅收角度對(duì)會(huì)計(jì)信息失真的類型進(jìn)行一種理論模型上的描述。
(三)會(huì)計(jì)信息失真的二種特殊類型
1、稅會(huì)差異型信息失真
由于稅收法規(guī)與會(huì)計(jì)制度存在分離,會(huì)計(jì)主體有可能尋求對(duì)會(huì)計(jì)政策彈性的利用,所采用的手段雖然導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真但并不影響應(yīng)稅所得,盡量避免虛增利潤(rùn)所付出的稅收負(fù)擔(dān)和現(xiàn)金流出。與前面四種會(huì)計(jì)信息失真不同,這種信息失真分布在X軸上,我們將其稱為“稅會(huì)差異型”失真。
2、客觀性失真
除了上述五種類型的會(huì)計(jì)信息失真以外,還存在一種比較特殊的失真類型。即會(huì)計(jì)主體并沒(méi)有采用違法的手段,也沒(méi)有運(yùn)用稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)規(guī)范彈性空間進(jìn)行操縱的主觀意圖,所采用的手法是合法的,但仍然會(huì)造成會(huì)計(jì)信息失真,使應(yīng)稅所得與真實(shí)值發(fā)生偏離,可稱之為“客觀性失真”。
三、以上市公司為例,分析會(huì)計(jì)信息失真的特點(diǎn)及識(shí)別
通過(guò)對(duì)2002―2005年受中國(guó)監(jiān)證會(huì)查處的上市公司會(huì)計(jì)信息失真案例進(jìn)行分析,發(fā)現(xiàn)受處罰的54戶上市公司所采用的偏離正常會(huì)計(jì)處理的手段主要有以下六種:偽造交易及編造虛假記賬依據(jù)、違規(guī)確認(rèn)收入和攤提費(fèi)用、為關(guān)聯(lián)企業(yè)擔(dān)保、關(guān)聯(lián)企業(yè)無(wú)償占用資金、構(gòu)造交易、賬外經(jīng)營(yíng)。其中前四種是比較普遍的,占90.8%。
四、從稅收角度分析會(huì)計(jì)信息失真的治理
(一)加強(qiáng)稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)的合作
要解決企業(yè)為減少納稅調(diào)整核算而造成的會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題,關(guān)鍵在于解決稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定不一致的問(wèn)題,尤其是2007年開(kāi)始在上市公司范圍內(nèi)實(shí)施的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,更是加劇了二者之間差異的程度。實(shí)際上雖然會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法在制定目的上存在差異,但是還是有利益交叉點(diǎn)的。
(二)深化稅制改革,完善現(xiàn)行稅法
稅收籌劃往往是針對(duì)稅法等相關(guān)法規(guī)的漏洞進(jìn)行的,本身是一種不合理,但是合法的行為,要對(duì)其加以約束,關(guān)鍵在于稅法自身的完善。因此通過(guò)從法律的角度重新構(gòu)建稅法體系,建立完善、規(guī)范現(xiàn)代的稅法體系,克服我國(guó)現(xiàn)行稅法存在的種種弊端,努力實(shí)現(xiàn)稅收管理的現(xiàn)代化和法治化,逐步達(dá)到依法治稅的目標(biāo),借助法的功能,更好地發(fā)揮稅收應(yīng)有的作用,這樣以來(lái)最大限度的減少稅法漏洞,在保證國(guó)家稅源的同時(shí),也在一定程度上遏制了稅收籌劃帶來(lái)的會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題。
(三)加大對(duì)偷漏稅行為的執(zhí)法力度
當(dāng)前我國(guó)企業(yè)偷漏稅的情況的嚴(yán)重,重要原因是法律對(duì)偷漏稅的懲罰不足,實(shí)踐中執(zhí)法不力,企業(yè)違法、違規(guī)行為的成本較低,很多企業(yè)不會(huì)再費(fèi)盡心思采取稅收籌劃行為,而直接將稅收籌劃行為異化為偷逃稅行為。因此應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)征管和稽查工作,對(duì)有不良納稅行為紀(jì)錄的企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)稽查,一旦發(fā)現(xiàn)有偷逃稅現(xiàn)象,即依照征管法嚴(yán)肅處理。同時(shí)還應(yīng)強(qiáng)化公、檢、法、工商、銀行等相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合工作,該補(bǔ)就補(bǔ),該罰就罰。
五、現(xiàn)代稅收和會(huì)計(jì)關(guān)系的進(jìn)一步優(yōu)化
面對(duì)新時(shí)期國(guó)內(nèi)外形式的變化,面對(duì)新時(shí)期發(fā)展改革的重任,我們必須進(jìn)一步明確一個(gè)良好的會(huì)計(jì)制度對(duì)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系完善與國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要性,必須明確一個(gè)合理的稅收與會(huì)計(jì)關(guān)系對(duì)于保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和會(huì)計(jì)行業(yè)公信了的重要性,必須明確一個(gè)必要的稅收制約對(duì)治理與防范會(huì)計(jì)信息失真失真現(xiàn)象的重要性,而要做的這些,必須堅(jiān)持稅收與會(huì)計(jì)關(guān)系的進(jìn)一步優(yōu)化,準(zhǔn)備把握新時(shí)期稅收與會(huì)計(jì)發(fā)展的新特點(diǎn),通過(guò)同時(shí)協(xié)調(diào)地加快稅收制度與會(huì)計(jì)制度的改革來(lái)保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量,促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的完善和經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。
六、結(jié)束語(yǔ)
在現(xiàn)代世界市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,治理會(huì)計(jì)信息失真是一個(gè)長(zhǎng)期而艱巨的任務(wù),基于稅收角度對(duì)會(huì)計(jì)信息失真的分析是一個(gè)全新的角度,從交叉學(xué)科視野來(lái)分析會(huì)計(jì)信息失真的原因?qū)⒂兄趯?duì)這一現(xiàn)代“頑癥”的治理。因此,我們要對(duì)這一問(wèn)題有充分而清醒的認(rèn)識(shí),必須從源頭抓起,逐步建立起切實(shí)可行的機(jī)制,理順會(huì)計(jì)信息市場(chǎng)中的各種關(guān)系,協(xié)調(diào)好稅收和會(huì)計(jì)錯(cuò)綜復(fù)雜的關(guān)系,確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性,從而促進(jìn)我國(guó)會(huì)計(jì)工作的健康發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
[1] 鄧力平,鄧永勤. 企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真及其治理:稅收角度的研究[M].
北京:中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社, 2007.
第3篇：稅收在國(guó)家治理中的作用范文
關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；稅收“新常態(tài)”；稅務(wù)機(jī)關(guān)
一、引言
自于2014年5月在河南考察時(shí)首次以“新常態(tài)”描述新周期中的中國(guó)經(jīng)濟(jì)后，“新常態(tài)”迅速成為一個(gè)深入人心的經(jīng)濟(jì)關(guān)鍵詞。作為一個(gè)含義豐富、具有深意的重要表述，經(jīng)濟(jì)“新常態(tài)”已在政府和社會(huì)各層面得到認(rèn)同并成為共識(shí)。經(jīng)濟(jì)“新常態(tài)”客觀上決定了稅收“新常態(tài)”，而稅收環(huán)境的復(fù)雜深刻變化也催生了稅收“新常態(tài)”。因此在新的歷史起點(diǎn)和時(shí)代背景下，科學(xué)認(rèn)識(shí)和積極應(yīng)對(duì)稅收“新常態(tài)”具有重要的戰(zhàn)略意義。而今信息技術(shù)領(lǐng)域最熱門的概念之一就是大數(shù)據(jù)，其在解決稅收信息不對(duì)稱、促進(jìn)稅收制度建設(shè)、充分發(fā)揮稅收作用方面具有獨(dú)到的優(yōu)勢(shì)，必將對(duì)我國(guó)稅收“新常態(tài)”產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響，并成為其中重要的組成部分。
二、稅收工作的“新常態(tài)”的三個(gè)特征
界定稅收“新常態(tài)”，并不容易。狀態(tài)不論新舊，均需至少維持一段時(shí)間，才可能稱得上常態(tài)。一種狀態(tài)能保持相當(dāng)一段時(shí)期，且區(qū)別于過(guò)去，才稱得上“新常態(tài)”。像經(jīng)濟(jì)“新常態(tài)”一樣，稅收“新常態(tài)”尚未完全成為一種穩(wěn)固的形態(tài)。筆者認(rèn)為，所謂稅收“新常態(tài)”指在現(xiàn)代稅收治理新理念和新規(guī)則的基礎(chǔ)上構(gòu)建的較穩(wěn)固和可持續(xù)的新秩序、新態(tài)勢(shì)和新?tīng)顟B(tài)。經(jīng)查閱相關(guān)文獻(xiàn)，筆者將稅收工作轉(zhuǎn)為“新常態(tài)”的三個(gè)主要方面的變化梳理如下：
（一）稅收工作的思維慣性正從“管理納稅人”向“服務(wù)納稅人”的“新常態(tài)”轉(zhuǎn)變
稅收事務(wù)與納稅人有著密切的關(guān)系。為納稅人提供良好的專業(yè)納稅服務(wù)，是稅務(wù)部門的職責(zé)。構(gòu)建良好的征納關(guān)系，更好地為納稅人服務(wù)，也將是稅收“新常態(tài)”的表現(xiàn)之一。事實(shí)上，傳統(tǒng)的稅收工作思維以納稅人有罪判定為假設(shè)前提，以管理和監(jiān)督納稅人為慣性思維，習(xí)慣于用對(duì)抗性的方法來(lái)解決稅收?qǐng)?zhí)法中的問(wèn)題，把打擊逃稅作為稅收?qǐng)?zhí)法工作的全部?jī)?nèi)容或主要方面。現(xiàn)在，在尊重納稅人，服務(wù)納稅人，滿足納稅人合法合理需求的前提下，提高納稅人的滿意度和遵從度，將是不可逆轉(zhuǎn)的稅收工作“新常態(tài)”之一。
（二）稅收工作的行為慣性正從“任務(wù)至上”向“稅收法定”的“新常態(tài)”轉(zhuǎn)變
依法治稅不妨礙稅收收入任務(wù)的確定，稅收收入是一個(gè)可以較全面評(píng)價(jià)稅收征管效率的指標(biāo)。征多少稅，與稅收潛力有關(guān)。稅收潛力可以轉(zhuǎn)化為預(yù)測(cè)的稅收收入，并進(jìn)而轉(zhuǎn)化為稅收管理意義上的稅收收入任務(wù)。預(yù)測(cè)總是基于各種各樣的假設(shè)條件。一旦某個(gè)條件不具備，實(shí)際值就可能偏離預(yù)測(cè)值。因此，收入任務(wù)即使不能完成，也還需要作進(jìn)一步分析，探究影響因素，而不是僅以此為依據(jù)，就問(wèn)責(zé)稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)和相關(guān)個(gè)人。這種收入任務(wù)更不能成為各級(jí)政府給稅務(wù)部門施壓的指標(biāo)。應(yīng)收盡收，不放水，不收過(guò)頭稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)只要依法征稅即可。
（三）稅收工作的制度慣性正從稅收管理員“各事統(tǒng)管”模式向稅源管理的“分級(jí)分類+專業(yè)協(xié)作”模式的“新常態(tài)”轉(zhuǎn)變
隨著納稅戶或稅源戶的大幅增長(zhǎng)以及跨行業(yè)、跨區(qū)域企業(yè)集團(tuán)的日益增多，關(guān)聯(lián)交易、虛擬市場(chǎng)、電子商務(wù)等新興經(jīng)營(yíng)模式蓬勃發(fā)展，稅收征管制度必然需要升級(jí)換代或轉(zhuǎn)型升級(jí)。以信息管稅為依托（包括縱向信息的大集中以及橫向信息的大分享），以分級(jí)分類管理為原則（如按規(guī)模、行業(yè)和區(qū)域相結(jié)合的科學(xué)劃分原則），全國(guó)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)大量組建了稅源專業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)，重組了稅收征管流程，實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)人員與企業(yè)類型的“專業(yè)對(duì)口”，大大提升了稅收征管工作的質(zhì)效或績(jī)效。盡管以稅源專業(yè)化管理為導(dǎo)向的稅收征管改革依然在路上，但這種稅收“新常態(tài)”已然確立。
三、大數(shù)據(jù)對(duì)構(gòu)建稅收“新常態(tài)”的催化作用
（一）大數(shù)據(jù)為納稅人提供更好的專業(yè)納稅服務(wù)
面臨構(gòu)建良好的征納關(guān)系，更好地為納稅人服務(wù)這一稅收“新常態(tài)”，納稅服務(wù)應(yīng)該讓納稅人體會(huì)到更多的便利，盡可能向納稅人說(shuō)清稅款的去向。而大數(shù)據(jù)能使得涉稅數(shù)據(jù)和信息都完全透明，稅務(wù)機(jī)關(guān)憑借其掌握的涉稅信息也能進(jìn)行對(duì)比、挖掘、分析，從而能掌控信息的正確性，防范風(fēng)險(xiǎn)，從而提高征納雙方的互信度。另外，大數(shù)據(jù)還能利用其豐富的網(wǎng)絡(luò)信息資源增進(jìn)稅法知識(shí)普及并依托網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)開(kāi)展納稅指導(dǎo)和培訓(xùn)，可以加強(qiáng)征納雙方的溝通和交流。
（二）大數(shù)據(jù)有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅
為了提高稅法的嚴(yán)肅性、規(guī)范性和權(quán)威性。稅收的風(fēng)險(xiǎn)管理顯得尤為重要，稅務(wù)機(jī)關(guān)利用大數(shù)據(jù)先進(jìn)的技術(shù)和詳盡的數(shù)據(jù)能夠系統(tǒng)、充分地掌握納稅人的信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)利用大數(shù)據(jù)技術(shù)甄別、過(guò)濾、對(duì)比、分析涉稅信息可以確保在納稅申報(bào)時(shí)點(diǎn)相關(guān)信息的準(zhǔn)確性，并通過(guò)后續(xù)的工作如監(jiān)控稅源來(lái)防止稅款的流失。并且稅務(wù)相關(guān)部門還可通過(guò)對(duì)年度相關(guān)數(shù)據(jù)的分析探究來(lái)評(píng)估和預(yù)測(cè)下一年度的征稅風(fēng)險(xiǎn)，從而提高征稅的主動(dòng)性和針對(duì)性。
（三）大數(shù)據(jù)為稅源專業(yè)化管理提供支撐
“大數(shù)據(jù)”是解決信息不對(duì)稱問(wèn)題重要手段，為實(shí)現(xiàn)稅源管理目標(biāo)提供了技術(shù)支撐，進(jìn)而推動(dòng)了稅源管理的革命。稅務(wù)機(jī)關(guān)憑借大數(shù)據(jù)能夠從各方位獲取各種涉稅信息，開(kāi)展稅源監(jiān)控，完成稅收征管的使命。在大數(shù)據(jù)條件下，如果法律充分保護(hù)稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取全面的涉稅信息，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)就能全面分析掌握除了交易雙方之外的涉稅第三方甚至第四方的信息，從而使信息不對(duì)稱這一問(wèn)題得到徹底解決。以“大數(shù)據(jù)”技術(shù)體系建立一套全口徑、多層次的涉稅數(shù)據(jù)采集平臺(tái)，全面貫徹落實(shí)健全稅收監(jiān)管協(xié)調(diào)機(jī)制，加強(qiáng)綜合治稅，做到依法征稅、科學(xué)征管、應(yīng)征不漏。
四、小結(jié)
運(yùn)用和發(fā)展大數(shù)據(jù)的手段、方法和思維，定能為納稅人提供更好的專業(yè)納稅服務(wù)，確保稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅，實(shí)現(xiàn)稅源專業(yè)化管理。實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收制度的選擇、稅收政策的運(yùn)用、稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為有更多的約束，使納稅服務(wù)更有效率更加貼心，稅收在國(guó)家治理中的作用得到更充分發(fā)揮的稅收“新常態(tài)”。（作者單位：重慶理工大學(xué)）
參考文獻(xiàn)：
[1] 譚榮華，焦瑞進(jìn).關(guān)于大數(shù)據(jù)在稅收工作應(yīng)用中的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)[J].稅務(wù)研究，2014，（9）：3-5.
[2] 王向東，王文匯，王再堂，黃瑩.大數(shù)據(jù)征時(shí)代下我國(guó)稅收征管模式轉(zhuǎn)型的機(jī)遇與挑戰(zhàn)[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)研究，2014，（8）：92-96.
[3] 孫開(kāi).大數(shù)據(jù)_構(gòu)建現(xiàn)代稅收征管體系的推進(jìn)器[J].稅務(wù)研究，2015，（359）：96-99.
第4篇：稅收在國(guó)家治理中的作用范文
我國(guó)作為一個(gè)發(fā)展中國(guó)家．自改革開(kāi)放以來(lái)，在經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的同時(shí)．也產(chǎn)生了嚴(yán)重的環(huán)境污染問(wèn)題。當(dāng)前我國(guó)污染總體水平相當(dāng)于發(fā)達(dá)國(guó)家上世紀(jì)60年代水平．環(huán)境污染與生態(tài)破壞所造成的經(jīng)濟(jì)損失，每年約為4000億元。隨著綠色稅收理論在我國(guó)的出現(xiàn)和應(yīng)用，如何建立綠色稅收法律制度．以保護(hù)和改善我國(guó)的環(huán)境．已成為我國(guó)法律界、稅收理論界面臨的一個(gè)重要課題…。
1綠色稅收的含義
《國(guó)際稅收辭匯》第二版中對(duì)“綠色稅收”是這樣定義的：綠色稅收又稱環(huán)境稅收，指對(duì)投資于防治污染或環(huán)境保護(hù)的納稅人給予的稅收減免．或?qū)ξ廴拘袠I(yè)和污染物的使用所征收的稅。綠色稅收立足生態(tài)與經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展．不僅僅要求事后的調(diào)節(jié)，更重要是利用稅收對(duì)環(huán)境、生態(tài)的保護(hù)進(jìn)行事前的引導(dǎo)和調(diào)控。從綠色稅收的內(nèi)容看．不僅包括為環(huán)保而特定征收的各種稅，還包括為環(huán)境保護(hù)而采取的各種稅收措施[21。
2綠色稅收在國(guó)外的實(shí)施
2．1國(guó)外綠色稅收的特點(diǎn)
2．1．1以能源稅為主體．稅收種類呈多樣化趨勢(shì)發(fā)達(dá)國(guó)家的綠色稅收大多以能源稅收為主．且稅種多樣化。根據(jù)污染物的不同大體可以分為五大類：廢氣稅、水污染稅、噪音稅、固體廢物稅、垃圾稅。
2．1．2將稅負(fù)逐步從對(duì)收入征稅轉(zhuǎn)移到對(duì)環(huán)境有害的行為征稅以丹麥、瑞典等北歐國(guó)家為代表．這些國(guó)家通過(guò)進(jìn)行稅收整體結(jié)構(gòu)的調(diào)整．將環(huán)境稅稅收重點(diǎn)從對(duì)收入征稅逐步轉(zhuǎn)移到對(duì)環(huán)境有害的行為征稅．即在勞務(wù)和自然資源及污染之間進(jìn)行稅收重新分配，將稅收重點(diǎn)逐步從工資收入向?qū)Νh(huán)境有副作用的消費(fèi)和生產(chǎn)轉(zhuǎn)化。
2．1．3稅收手段與其他手段相互協(xié)調(diào)和配合．實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展和人與環(huán)境和諧共處國(guó)外的環(huán)保工作之所以能取得如此顯著的成效，主要原因是建立了完善的環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策體系。在采用稅收手段的同時(shí)，注意與產(chǎn)品收費(fèi)、使用者收費(fèi)、排污交易等市場(chǎng)方法相互配合，使它們形成合力，共同作用【3J。
2．2西方國(guó)家“綠色稅收”的主要類型
第一種，對(duì)企業(yè)排放污染物征收的稅。包括對(duì)排放廢水、廢氣、廢渣等的課稅。如英國(guó)、荷蘭、挪威等征收二氧化碳稅，美國(guó)、德國(guó)、日本征收二氧化硫稅，德國(guó)征收水污染稅
第二種．對(duì)高耗能高耗材行為征收的稅。如德國(guó)、荷蘭征收的油稅，美國(guó)、法國(guó)征收的舊輪胎稅，挪威征收的飲料容器稅等：
第三種．對(duì)城市環(huán)境和居住環(huán)境造成污染的行為稅。如美國(guó)、日本征收的噪音稅和工業(yè)擁擠稅、車輛擁擠稅14J。
3建立與完善我國(guó)綠色稅收制度設(shè)想
3．1我國(guó)現(xiàn)行稅制存在的問(wèn)題
從2001年起．我國(guó)開(kāi)始陸續(xù)出臺(tái)了一些環(huán)境保護(hù)方面的稅收優(yōu)惠政策，共有4大類30余項(xiàng)促進(jìn)能源資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)稅收政策．對(duì)促進(jìn)能源資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)起到了積極的推動(dòng)作用。但是．從這些年的執(zhí)行情況看．現(xiàn)行稅收政策還存在一些不足I51。
第一，涉及環(huán)境保護(hù)的稅種太少，缺少以保護(hù)環(huán)境為目的的專門稅種。這樣就限制了稅收對(duì)環(huán)境污染的調(diào)控力度．也難以形成專門的用于環(huán)保的稅收收入來(lái)源．弱化了稅收在環(huán)保方面的作用。
第二，現(xiàn)有涉及環(huán)保的稅種中，有關(guān)環(huán)保的規(guī)定不健全。對(duì)環(huán)境保護(hù)的調(diào)節(jié)力度不夠。比如就資源稅而言，稅率過(guò)低，稅檔之間的差距過(guò)小，對(duì)資源的合理利用起不到明顯的調(diào)節(jié)作用．征稅范圍狹窄．基本上只屬于礦藏資源占用稅。這與我國(guó)資源短缺，利用率不高，浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重的情況極不相稱。
第三．考慮環(huán)境保護(hù)因素的稅收優(yōu)惠單一．缺少針對(duì)性、靈活性，影響稅收優(yōu)惠政策實(shí)施效果。國(guó)際上通用的加速折舊、再投資退稅、延期納稅等方式均可應(yīng)用于環(huán)保稅收政策中，以增加稅收政策的靈活性和有效性．而我國(guó)稅收這方面的內(nèi)容較少。
第四，收費(fèi)政策方面還存在一些不足之處。首先．對(duì)排污費(fèi)的征收標(biāo)準(zhǔn)偏低．而且在不同污染物之間收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不平衡。其次，征收依據(jù)落后，仍是按單因子收費(fèi)．即在同一排污口含兩種以上的有害物質(zhì)時(shí)．按含量最高的一種計(jì)算排污量。這種收費(fèi)依據(jù)不僅起不到促進(jìn)企業(yè)治理污染的刺激作用．反而給企業(yè)一種規(guī)避高收費(fèi)的方法。另外排污費(fèi)的收費(fèi)方式由環(huán)保部門征收，不僅征收阻力很大．而且排污資金的使用效果也不理席日161L0
3．2構(gòu)建我國(guó)綠色稅制的基本思路
3．2．1借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)．開(kāi)征以保護(hù)環(huán)境為目的的專門稅種開(kāi)征以保護(hù)環(huán)境為目的的專fq稅種。即在排污等領(lǐng)域?qū)嵭匈M(fèi)改稅，開(kāi)征新的環(huán)境保護(hù)稅。具體的措施包括：
(1)開(kāi)征空氣污染稅。以我國(guó)境內(nèi)的企事業(yè)單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的鍋爐、工業(yè)窯爐及其他各種設(shè)備、設(shè)施在生產(chǎn)活動(dòng)中排放的煙塵和有害氣體為課稅對(duì)象．以排放煙塵、揚(yáng)塵和有害氣體的單位和個(gè)人為納稅人。在計(jì)稅方法上，以煙塵和有害氣體的排放量為計(jì)稅依據(jù)，根據(jù)煙排放量及有害氣體的濃度設(shè)計(jì)累進(jìn)稅率．從量計(jì)征。有害氣體主要是二氧化硫和二氧化碳．這兩者是造成地球溫室效應(yīng)的最主要因素．對(duì)排放的二氧化硫和二氧化碳進(jìn)行征稅，可以減少燃料的使用。進(jìn)而減少有害氣體的排放。由于目前我國(guó)環(huán)境監(jiān)測(cè)體系還不完善，單獨(dú)開(kāi)征二氧化硫稅和二氧化碳稅還不可行，因此現(xiàn)階段只能開(kāi)征空氣污染稅I71。
(2)開(kāi)征水污染稅。對(duì)于企業(yè)排放的廢水，一般按廢水排放量定額征收．但由于廢水中污染物種類和濃度各異，對(duì)環(huán)境的污染、破壞程度也有所不同，需要確定一個(gè)廢水排放的“標(biāo)準(zhǔn)單位”．納稅人的廢水排放量按其濃度換算成標(biāo)準(zhǔn)單位計(jì)征。根據(jù)廢水中各種污染物質(zhì)的含量設(shè)計(jì)具有累進(jìn)性的定額稅率．使稅負(fù)與廢水污染物質(zhì)的含量呈正相關(guān)變化。對(duì)城鎮(zhèn)居民排放的生活廢水。由于其排放量與用水量成正比．且不同居民排放生活廢水中所含污染物質(zhì)的成分及濃度通常差別不大．因而可以居民用水量為計(jì)稅依據(jù)．采用無(wú)差別的定額稅率『8J。
(3)開(kāi)征固體廢棄物稅。可先對(duì)工業(yè)廢棄物征稅．對(duì)工礦企業(yè)排放的含有有毒物質(zhì)的廢渣與不含毒物質(zhì)的廢渣及其他工業(yè)垃圾因視其對(duì)環(huán)境的不同影響，分別設(shè)置稅目、規(guī)定有差別的定額稅率。然后逐步對(duì)農(nóng)業(yè)廢棄物、生活廢棄物征稅，其計(jì)稅依據(jù)可以選擇按重量征稅、按體積征稅、按住房面積征稅或按人均定額征稅。在稅率設(shè)計(jì)上，對(duì)同一種類垃圾，還應(yīng)區(qū)分不同堆放地點(diǎn)、不同處理方式加以區(qū)別對(duì)待。
(4)開(kāi)征污染性產(chǎn)品稅。污染性產(chǎn)品主要是對(duì)在制造、消費(fèi)或處理過(guò)程中產(chǎn)生污染、造成生態(tài)環(huán)境破壞以及稀缺資源使用的產(chǎn)品課稅。從而提高這類產(chǎn)品的相對(duì)價(jià)格。減少不利于環(huán)境保護(hù)的生產(chǎn)和消費(fèi)。例如．我國(guó)目前迫切需要解決的環(huán)保問(wèn)題一”白色污染”就可以征收污染稅加以解決。此外還可以對(duì)油、農(nóng)藥、殺蟲劑、不可回收容器、化學(xué)原料及其包裝袋等容易造成的污染產(chǎn)品進(jìn)行課稅。
(5)噪音稅。可考慮對(duì)特種噪音，如飛機(jī)的起落、建筑噪音等征稅。它的稅基是噪聲的產(chǎn)生量，政府籌集此項(xiàng)資金，可用來(lái)在飛機(jī)場(chǎng)附近安裝隔音設(shè)施、安置搬遷居民的搬遷等此外，應(yīng)將環(huán)境保護(hù)稅確定為地方稅．由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收．并且環(huán)保稅收入作為地方政府的專用基金全部用于環(huán)境保護(hù)開(kāi)支。
3．2．2改革和完善現(xiàn)行資源稅(1)擴(kuò)大征收范圍，
將目前資源稅的征收對(duì)象擴(kuò)大到礦藏資源和非礦藏資源．可增加水資源稅．以解決我國(guó)日益突出的缺水問(wèn)題。開(kāi)征森林資源稅和草場(chǎng)資源稅，以避免和防止生態(tài)破壞行為．待條件成熟后．再對(duì)其他資源課征資源稅．并逐步提高稅率，對(duì)非再生性、稀缺性資源課以重稅。
(2)完善計(jì)稅方法，加大稅檔之問(wèn)差距。為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)主體珍惜和節(jié)約資源．宜將現(xiàn)行資源稅按應(yīng)稅資源產(chǎn)品銷售量計(jì)稅改為按實(shí)際產(chǎn)量計(jì)稅．對(duì)一切開(kāi)發(fā)、利用資源的企業(yè)和個(gè)人按其生產(chǎn)產(chǎn)品的實(shí)際數(shù)量從量課征。合理調(diào)整資源稅的單位稅額。使不可再生資源的單位稅額高于可再生資源．對(duì)環(huán)境危害程度大的資源的單位稅額、稀缺資源的單位稅額高于普通資源的單位稅額。通過(guò)對(duì)部分資源提高征收額外負(fù)擔(dān)，遏制生產(chǎn)者對(duì)礦產(chǎn)資源的過(guò)度開(kāi)采。同時(shí)通過(guò)稅收手段，加大稅檔差距，把資源開(kāi)采和使用同企業(yè)和居民的切身利益結(jié)合起來(lái)，以提高資源的開(kāi)發(fā)利用率。在出口退稅方面．應(yīng)取消部分資源性產(chǎn)品的出口退稅政策．同時(shí)相應(yīng)取消出口退(免)消費(fèi)稅。(3)鑒于土地課征的稅種屬于資源性質(zhì)．為了使資源稅制更加完善．可考慮將土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅并入資源稅中，共同調(diào)控我國(guó)資源的合理開(kāi)發(fā)．?dāng)U大對(duì)土地征稅的范圍，適當(dāng)提高稅率I91
3．2．3健全現(xiàn)行保護(hù)環(huán)境與資源的稅收優(yōu)惠政策
完善現(xiàn)行環(huán)境保護(hù)的稅收支出政策．包括取消不符合環(huán)保要求的稅收優(yōu)惠政策．減少不利于污染控制的稅收支出；嚴(yán)禁或嚴(yán)格限制有毒、有害的化學(xué)品或可能對(duì)我國(guó)環(huán)境造成重大危害產(chǎn)品的進(jìn)口，大幅提高上述有毒、有害產(chǎn)品的進(jìn)口關(guān)稅。實(shí)施企業(yè)投資于治污設(shè)備和設(shè)施的稅收優(yōu)惠，對(duì)防止污染的投資活動(dòng)進(jìn)行刺激l1Ol。
3．2．4制定促進(jìn)再生資源業(yè)發(fā)展的稅收政策再生
資源業(yè)不僅有利于環(huán)境保護(hù)，而且也有利于資源使用效率的提高。目前，我國(guó)資源回收利用的潛力很大。據(jù)估算．我國(guó)每年可再生利用而未回收的廢舊資源價(jià)值將近250億一300億元人民幣。我國(guó)現(xiàn)行的增值稅對(duì)再生資源業(yè)利用廢舊物資允許按10％作進(jìn)項(xiàng)抵扣．在一定程度上促進(jìn)了再生資源業(yè)的發(fā)展。今后．在綠色稅收政策的制定上，還應(yīng)進(jìn)一步促進(jìn)廢舊物資的回收和利用…1
第5篇：稅收在國(guó)家治理中的作用范文
隨著沙塵暴、海嘯的頻繁顯現(xiàn)以及能源危機(jī)的沖擊，全球生態(tài)環(huán)境的惡化終于使人類一步認(rèn)識(shí)到，生態(tài)環(huán)境問(wèn)題不僅是一個(gè)涉及到經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的問(wèn)題，也是一個(gè)涉及到人類生存和繁衍的問(wèn)題。如何正確處理經(jīng)濟(jì)發(fā)展和生態(tài)環(huán)境保護(hù)之間的矛盾，協(xié)調(diào)人與生態(tài)環(huán)境的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)人與自然的和諧發(fā)展，已成為一個(gè)具有普遍性的全球問(wèn)題。在這種大背景下，我國(guó)政府對(duì)稅收在經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展，構(gòu)建和諧社會(huì)中的作用越加重視。國(guó)務(wù)院關(guān)于建設(shè)節(jié)約型社會(huì)的工作中就指出，“完善有利于節(jié)約資源的財(cái)稅政策，研究制定鼓勵(lì)生產(chǎn)、使用節(jié)能節(jié)水產(chǎn)品的稅收政策，研究制定鼓勵(lì)低油耗、小排量車輛的財(cái)稅政策”。國(guó)務(wù)院總理作政府工作報(bào)告時(shí)也指出，“抓好資源節(jié)約工作，要綜合運(yùn)用各種手段，特別是價(jià)格、稅收等經(jīng)濟(jì)手段，促進(jìn)節(jié)約使用和合理利用資源，加快建設(shè)環(huán)境友好型社會(huì)，加強(qiáng)對(duì)水源、土地、森林、草原、海洋等自然資源的生態(tài)保護(hù)”。總之，稅收的理論發(fā)展和現(xiàn)階段循環(huán)經(jīng)濟(jì)的提出，為把生態(tài)觀念融入財(cái)稅政策，建立我國(guó)生態(tài)稅收框架的構(gòu)想提供了有利的契機(jī)。
二、國(guó)際生態(tài)稅收實(shí)踐
在生態(tài)環(huán)境惡化、資源短缺和環(huán)境污染嚴(yán)重的嚴(yán)峻形勢(shì)下，各個(gè)國(guó)家都在為實(shí)現(xiàn)特定的生態(tài)環(huán)保目標(biāo)，按照生態(tài)學(xué)觀點(diǎn)和精神，開(kāi)征生態(tài)稅收，構(gòu)建稅收制度，設(shè)計(jì)稅制要素，借助稅收手段調(diào)節(jié)納稅人相應(yīng)行為，籌集生態(tài)環(huán)保資金，解決人類在生產(chǎn)、生活過(guò)程中與自然之間所產(chǎn)生的矛盾，并積極參與解決生態(tài)危機(jī)，從而推動(dòng)生態(tài)文明的形成和發(fā)展。不同的國(guó)家有不同的國(guó)情，我國(guó)可以從發(fā)達(dá)國(guó)家實(shí)施的生態(tài)稅收政策中得到以下啟示：
（一）適當(dāng)?shù)亻_(kāi)征新稅種
生態(tài)稅收是出于保護(hù)環(huán)境，防止自然資源枯竭，促進(jìn)再生，保持生態(tài)平衡，而對(duì)破壞生態(tài)環(huán)境、自然資源以及生態(tài)平衡的生產(chǎn)和消費(fèi)行為征收相應(yīng)數(shù)量的稅收，或運(yùn)用其他稅收手段來(lái)達(dá)到改善生態(tài)目的的一種經(jīng)濟(jì)政策行為。就德國(guó)而言，針對(duì)性地開(kāi)征《廢水稅法》稅種，其高效、涉及面廣的特點(diǎn)使它一出臺(tái)便迅速滲透到德國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的各個(gè)領(lǐng)域，對(duì)德國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)造成巨大的沖擊。從而，可以看出獨(dú)特的生態(tài)稅種的確有其獨(dú)特的優(yōu)越性。因此，應(yīng)該在原來(lái)的單純以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)為目的稅種盡快轉(zhuǎn)移到以促進(jìn)發(fā)展“循環(huán)經(jīng)濟(jì)”為目的稅種，針對(duì)不同的情況開(kāi)征合理、有效的稅種。
（二）協(xié)調(diào)所得稅與生態(tài)稅
過(guò)去，我國(guó)往往是大量地提高了對(duì)勞動(dòng)和所得征稅，保持對(duì)資本征稅的同時(shí)，卻允許大量的污染和資源消耗不被課稅，使原稅制未反映商品和勞務(wù)的環(huán)境成本，抬高了沒(méi)有污染行為的價(jià)格，對(duì)污染行為則保持低價(jià)格，其結(jié)果是鼓勵(lì)耗費(fèi)資源。因此，應(yīng)該實(shí)施通過(guò)生態(tài)稅負(fù)轉(zhuǎn)移扭轉(zhuǎn)這種趨勢(shì)，即在提高生態(tài)稅收水平的同時(shí)，降低所得稅的水平。
（三）實(shí)行區(qū)域性和全國(guó)性對(duì)策
生態(tài)問(wèn)題既包括地區(qū)性的問(wèn)題，也包括跨區(qū)性的、全國(guó)性的問(wèn)題，甚至還有國(guó)際性的問(wèn)題。但由于中央政府和地方政府在目的和征收條件方面的不同，而且地方政府還有很大的靈活性，所以二者應(yīng)該是各有分工。荷蘭生態(tài)稅收征收的高效率在于征收生態(tài)稅收的政府級(jí)次有了劃分，以及稅務(wù)部門和各環(huán)境、資源部門的協(xié)調(diào)，取得了很好的效果。因此，生態(tài)稅收必須在更廣泛的制度和結(jié)構(gòu)意義上去設(shè)計(jì)，以便決定哪一層次的政府或稅務(wù)機(jī)關(guān)能最好地控制生態(tài)資源。
（四）提高環(huán)保和納稅意識(shí)
公民自覺(jué)的環(huán)保和納稅意識(shí)是基礎(chǔ)，完善的環(huán)保立法和有效的稅收征管是保障。美國(guó)通過(guò)廣泛的宣傳教育，增強(qiáng)了公民的環(huán)保和納稅意識(shí)，將主要由政府重視的環(huán)保工作變成了全民參與、人人重視的環(huán)保事業(yè)。并且通過(guò)完善的環(huán)保立法，使稅收等經(jīng)濟(jì)政策均能嚴(yán)格依法執(zhí)行，大大減少了偷逃稅款的現(xiàn)象。德國(guó)在很早就認(rèn)識(shí)到了環(huán)保的重要性，在發(fā)現(xiàn)了過(guò)去法律法規(guī)的缺點(diǎn)后，能立刻開(kāi)征生態(tài)稅收。征收生態(tài)稅收，使人們切實(shí)地感受到環(huán)保行為對(duì)費(fèi)用支出的影響，從而自發(fā)地不斷尋求總成本趨于最低的環(huán)保手段。
（五）維護(hù)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力
每一稅種實(shí)施的條件各具特色，推進(jìn)的程度也各不相同。稅率采用過(guò)渡期逐年提高的方式，企業(yè)可以制定相應(yīng)的時(shí)間表來(lái)應(yīng)對(duì)新的稅率。然后隨著治污技術(shù)的逐步提高，企業(yè)也更加可能選擇恰當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)更換原有的設(shè)備，進(jìn)行節(jié)能投資。例如，某國(guó)為了避免二氧化碳稅對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力產(chǎn)生影響，設(shè)計(jì)了靈活且相對(duì)復(fù)雜的稅制，而且法律中歸類為能源密集型的企業(yè)以及總稅負(fù)超過(guò)企業(yè)增值額3%的企業(yè)可以選擇與環(huán)境能源部簽署協(xié)議，獲得減稅。這樣使二氧化碳稅的征收對(duì)企業(yè)產(chǎn)生有利影響，通過(guò)均衡考慮不同的利益，可以在合理的程度內(nèi)既達(dá)到一定的生態(tài)保護(hù)的目標(biāo)，也使利益各方可以接受。
三、完善我國(guó)生態(tài)稅收的若干思考
建立與完善生態(tài)稅收是一項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工程，在其實(shí)施過(guò)程中必須充分考慮各方面的因素，把握一定原則的前提下，開(kāi)征環(huán)境稅，完善資源稅，再以一定的配套措施為補(bǔ)充，充分建立與完善我國(guó)的生態(tài)稅收，從而保護(hù)我們的生態(tài)資源，解決生態(tài)危機(jī)問(wèn)題。
（一）開(kāi)征獨(dú)立的生態(tài)稅種
除了“費(fèi)改稅”外，可以考慮按國(guó)際通行的做法，根據(jù)需要開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅。參考?xì)W美國(guó)家的成功經(jīng)驗(yàn)，該稅種的性質(zhì)應(yīng)屬于特定行為稅，它調(diào)節(jié)的對(duì)象應(yīng)確定為產(chǎn)生污染的生產(chǎn)或消費(fèi)行為，根據(jù)污染的不同對(duì)象，其具體內(nèi)容可以包括：
1、碳稅
由于二氧化碳是造成溫室效應(yīng)的主導(dǎo)氣體，為了控制其排放，在條件成熟的情況下借鑒國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)煤、石油、天然氣等化石燃料按含碳量征收二氧化碳稅。碳稅是唯一能帶來(lái)長(zhǎng)期收入的環(huán)保稅種，也是環(huán)境效應(yīng)與經(jīng)濟(jì)效應(yīng)沖突的一個(gè)典型。碳稅的實(shí)際征收，并非直接對(duì)二氧化碳的排放征收，而是對(duì)煤、石油、天然氣等化石燃料征收。這主要是由于直接以二氧化碳排放量為稅基，在技術(shù)上不易操作。碳稅稅率的設(shè)計(jì)十分復(fù)雜，簡(jiǎn)便做法是對(duì)化石燃料從量定額征收，并按含碳等值系數(shù)（即熱量等價(jià)情況下的含碳比）進(jìn)行換算。在設(shè)計(jì)稅率時(shí)應(yīng)遵循的原則是：碳稅要對(duì)石油、煤、天然氣實(shí)行差別稅率，循序漸進(jìn)的原則。
2、水污染稅
我國(guó)目前對(duì)水體污染行為的控制儀是針對(duì)工業(yè)廢水污染，而且還不是全額收費(fèi)，只是超標(biāo)收費(fèi)，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)也偏低。生活廢水還不在考慮之中，但這部分污水排放量已經(jīng)達(dá)到相當(dāng)大的比例。來(lái)自生活方面的污染己經(jīng)使我國(guó)水資源面臨嚴(yán)重的污染問(wèn)題。為了加大水污染的控制力度，提高治理的效率和效果，有必要將水污染稅的課征對(duì)象擴(kuò)展到生活廢水和農(nóng)業(yè)廢水，實(shí)施全方位的征收。對(duì)城鎮(zhèn)居民排放的生活用污水，由于其中所含污染物質(zhì)的種類及濃度大體相當(dāng)，可以采用無(wú)差別的比例稅率，直接根據(jù)排放量多少確定稅負(fù)。而對(duì)農(nóng)業(yè)廢水可以參照工業(yè)廢水的治理方法來(lái)處理。水污染稅也應(yīng)以邊際治理成本為確定征收稅率的標(biāo)準(zhǔn)，用利益機(jī)制不僅可以激勵(lì)污水的治理，還可激勵(lì)整個(gè)社會(huì)節(jié)約用水。
3、污染性產(chǎn)品稅
這類稅收主要用來(lái)解決特殊環(huán)境方面的問(wèn)題。對(duì)劑、化肥、殺蟲劑、電池、化學(xué)原料及包裝物征稅，以鼓勵(lì)回收利用及限制污染嚴(yán)重產(chǎn)品的生產(chǎn)和消費(fèi)。污染性產(chǎn)品是有替代產(chǎn)品的，產(chǎn)品的需求價(jià)格彈性比較大，可以用無(wú)污染性產(chǎn)品和污染性產(chǎn)品的邊際生產(chǎn)成本差作為稅率來(lái)課征污染性產(chǎn)品稅，將外部成本內(nèi)部化，提高污染性產(chǎn)品的內(nèi)部?jī)r(jià)格，利用價(jià)格機(jī)制來(lái)抑制或取消污染性產(chǎn)品的生產(chǎn)和消費(fèi)。
4、其他產(chǎn)品稅
對(duì)農(nóng)藥、化肥等農(nóng)業(yè)投入品征稅，以抑制其應(yīng)用帶來(lái)的污染；對(duì)于城市中的塑料袋和發(fā)泡材料一次性飯盒污染征收適當(dāng)稅率的環(huán)境稅，以減少其生產(chǎn)和使用；含磷洗衣粉的使用是水資源污染的重要因素，對(duì)其征稅應(yīng)考慮使稅率高于無(wú)磷洗衣粉和含磷洗衣粉的生產(chǎn)成本的差異；對(duì)不可回收的飲料容器征飲料容器稅等等，可以在生產(chǎn)或銷售環(huán)節(jié)征稅。
（二）調(diào)整現(xiàn)行資源稅
對(duì)資源稅進(jìn)行完善，有利于提高資源的利用率，遏制資源的過(guò)度掠奪性開(kāi)采與浪費(fèi)，保障循環(huán)經(jīng)濟(jì)的實(shí)現(xiàn)。調(diào)整現(xiàn)行資源稅，使之成為生態(tài)稅收體系中的一員。
1、擴(kuò)大征收范圍
我國(guó)現(xiàn)行資源稅僅對(duì)礦產(chǎn)品和鹽類資源課稅，征收范圍過(guò)窄，難于遏制對(duì)自然資源的過(guò)度開(kāi)采，因?yàn)榇罅糠嵌愘Y源的價(jià)格由于不含稅收的因素而明顯偏低，以非稅資源為主要原料的下游產(chǎn)品的價(jià)格也偏低，從而導(dǎo)致對(duì)非稅資源及其下游產(chǎn)品的需求畸形增長(zhǎng)，使自然資源遭受嚴(yán)重掠奪性開(kāi)采，造成資源配置不合理，影響可持續(xù)發(fā)展。這既不符合當(dāng)今世界資源稅的趨勢(shì)和走向，也與我國(guó)資源短缺、利用率低、浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重的情況極不相稱。資源稅的開(kāi)征不僅是取得財(cái)政收入的一種形式，也應(yīng)起到全面保護(hù)資源，提高資源利用效率的稅收作用。因而應(yīng)將目前資源稅的征稅對(duì)象擴(kuò)大到礦藏資源和非礦藏資源，以有效保護(hù)我國(guó)短缺的自然資源，保持生態(tài)平衡。目前，世界上許多國(guó)家資源稅的征收范圍都涵蓋了礦藏資源、土地資源、水資源、動(dòng)植物資源、森林資源、草場(chǎng)資源、海洋資源以及地?zé)豳Y源等。
2、改革稅率設(shè)計(jì)
將資源稅和環(huán)境成本以及資源的合理開(kāi)發(fā)、養(yǎng)護(hù)、恢復(fù)等掛鉤，根據(jù)資源的稀缺性、人類的依存度、不可再生資源替代品開(kāi)發(fā)的成本、可再生資源再生成本、生態(tài)補(bǔ)償?shù)膬r(jià)值等因素，合理確定和調(diào)整資源稅的稅率?？梢园凑召Y源的蘊(yùn)藏及耗用梯度設(shè)計(jì)稅率，對(duì)不可再生性、不可替代性和稀缺性資源課以重稅，以減少資源的過(guò)度開(kāi)采，杜絕資源的破壞性開(kāi)采，維護(hù)生態(tài)環(huán)境。其實(shí)質(zhì)就是不可再生資源高于可再生資源，稀有程度大的資源高于普通資源，經(jīng)濟(jì)效用大的資源高于經(jīng)濟(jì)效用小的資源，對(duì)環(huán)境危害大的資源高于危害程度輕的資源，重構(gòu)稅率結(jié)構(gòu)。按質(zhì)論價(jià)為基礎(chǔ)，縮小幅度差距，并根據(jù)資源市場(chǎng)變化作相應(yīng)調(diào)整，適度提高資源稅稅率標(biāo)準(zhǔn)，使之充分體現(xiàn)公平稅負(fù)、維護(hù)生態(tài)、調(diào)整結(jié)構(gòu)的目的。
3、改革計(jì)稅依據(jù)
第6篇：稅收在國(guó)家治理中的作用范文
合：大家好！
女：走進(jìn)4月的漢水大地，滿眼都是春天的氣息/！/；男：走進(jìn)“稅企同唱一首歌”的樂(lè)章里，一個(gè)“依法誠(chéng)信納稅，共建小康社會(huì)”的強(qiáng)勁旋律在城市、在鄉(xiāng)鎮(zhèn)、在田野回響……
女：今天__的《歡樂(lè)腰鼓》已為我們拉開(kāi)了第15個(gè)稅收宣傳月——《企稅同唱一首歌》稅收宣傳文藝調(diào)演的序幕。__你知道稅收在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的作用嗎？
男：稅收，國(guó)之血脈；稅收，經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)之杠桿。稅收“取之于民，用之于民”，他肩負(fù)著國(guó)富民強(qiáng)的重任。稅收為我們帶來(lái)了繁榮，更為我們送來(lái)了祝福。請(qǐng)聽(tīng)由__集團(tuán)選送的男聲獨(dú)唱《把祝福送給你》。
…………
女：送人玫瑰，手有余香。這讓我想起納稅人在積極交稅，為國(guó)家的現(xiàn)代化建設(shè)添磚加瓦的同時(shí)，自己的思想境界也一定會(huì)一次次得到升華。下面就來(lái)見(jiàn)識(shí)見(jiàn)識(shí)小品《辦證》中的這位丈母娘，看看她思想轉(zhuǎn)變的過(guò)程。
…………
男：說(shuō)起四月我就想起踏青、旅游，說(shuō)起四月我就想起異域風(fēng)情，不由得聯(lián)想起西班牙女郎，她們那爽朗的笑聲、熱烈的舞蹈，渾身上下無(wú)不散發(fā)出的活力與激情。
女：看你那神往的樣子，現(xiàn)在就讓你來(lái)領(lǐng)略一番《西班牙女郎》的魅力。掌聲有請(qǐng)__區(qū)國(guó)稅局的表演者。
…………
男：潮起潮落始終不悔真愛(ài)的相約，春去春又來(lái)萬(wàn)世滄桑，唯有愛(ài)是永遠(yuǎn)的神話。請(qǐng)欣賞__演唱的《美麗的神話》。
…………
女：今天的每個(gè)節(jié)目都非常精彩，即有深情款款的演唱，又有活力四射的舞蹈還有幽默的小品等等，這些節(jié)目都給我們帶來(lái)了美妙的視聽(tīng)享受。
男：是的，每一支歌、每一曲舞都凝聚了每一個(gè)表演者的努力和才藝，同時(shí)也充分展現(xiàn)出我們轄區(qū)人的多才多藝。
女:是啊,參加今天演出的演員,年齡最長(zhǎng)的已近七旬,最小的不到十歲,他們情系稅收宣傳.在這里讓我們?cè)俅斡脽崃业恼坡曄蛩麄儽硎局孕牡母兄x！
男：節(jié)目也看的不少了，下面呢，我們要給在座的各位一個(gè)展示自我的機(jī)會(huì)！
女：好，接下來(lái)，我們來(lái)一段知識(shí)搶答。答對(duì)的朋友呢，我們會(huì)為您奉送一份小禮物。（知識(shí)問(wèn)答5個(gè)）
男：緊張、激烈的知識(shí)搶答后，接下來(lái)還是把關(guān)注的焦點(diǎn)轉(zhuǎn)回到舞臺(tái)上，下面又有什么精彩的節(jié)目？
女：精彩的節(jié)目還有很多。竹板舞你看過(guò)嗎？
男：沒(méi)有，不過(guò)我還真的是想見(jiàn)識(shí)一下。
女：那今天就請(qǐng)你一塊欣賞__夕陽(yáng)紅藝術(shù)團(tuán)帶來(lái)的舞蹈《吉慶歌》。有請(qǐng)！
…………
男：巍峨的雄姿屹立于地球之巔，獨(dú)特的高原文化聞名于世界；
女：這里既有舉世無(wú)雙的高原雪域風(fēng)光，又有嫵媚迷人的南國(guó)風(fēng)采，既有雪山草原，又有莽莽林海。
男：這就是我們美麗的青藏高原。請(qǐng)__區(qū)國(guó)稅局的__*帶我們一起走進(jìn)《青藏高原》。
…………
男：真是了不起。音域?qū)拸V，音色優(yōu)美，我建議參加超女選拔賽，一定會(huì)力撥頭彩的。每年的稅收宣傳日都會(huì)為我們納稅人送來(lái)祝福，今年又送來(lái)什么呢？
*：《好運(yùn)來(lái)》。
男：好！請(qǐng)大家欣賞。
…………
女：感謝由__集團(tuán)帶來(lái)的舞蹈。稅法宣傳的目的：就是要進(jìn)一步推動(dòng)全社會(huì)學(xué)稅法、知稅法、懂稅法、守稅法、形成良好的稅收法治理念；不斷增強(qiáng)公民依法誠(chéng)信納稅意思和遵守稅法的自覺(jué)性，提高稅法的遵從度；切實(shí)促進(jìn)廣大稅務(wù)干部堅(jiān)持聚財(cái)為國(guó)、執(zhí)法為民、依法治稅、加強(qiáng)管理、優(yōu)化服務(wù)、為經(jīng)濟(jì)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展作出貢獻(xiàn)。
男：對(duì)，接下來(lái)，我們?cè)賮?lái)一段知識(shí)搶答。答對(duì)的朋友呢，我們會(huì)繼續(xù)為您奉送一份小禮物。（知識(shí)問(wèn)答3個(gè)）
…………
女：京劇是中華民族藝術(shù)寶庫(kù)中的瑰寶，唱腔婉轉(zhuǎn)、高亢、亮麗，唱詞典雅優(yōu)美，被譽(yù)為是我國(guó)的國(guó)粹。隨著文化的傳播與交流，京劇藝術(shù)已被越來(lái)越多的人所熟悉和喜愛(ài)。
男：請(qǐng)欣賞由__選送的京劇清唱《沙家浜》選段——祖國(guó)的好山河寸土不讓。
…………
男：字正腔園，不由讓人回味無(wú)窮，大家說(shuō)好不好，要不要再來(lái)一段……請(qǐng)聽(tīng)《沙家浜》選段－《智斗》。
…………
男：當(dāng)我們揮動(dòng)雙手，當(dāng)我們變換腳步，當(dāng)我們騰空躍起，當(dāng)我們旋轉(zhuǎn)飛舞，我們總能感到一種青春的力量，一種創(chuàng)造的激情，一種永不停止的追求。
女：是呀。昨天我去了部隊(duì)，在那里我感受到軍營(yíng)的火熱，感受到軍營(yíng)帶給我們的青春激情的撞擊?？?，那邊走來(lái)了一隊(duì)英姿颯爽的女兵。請(qǐng)欣賞舞蹈《國(guó)稅英姿》，表演單位__區(qū)國(guó)稅局。
…………
(背景音樂(lè)明天會(huì)更好響起)
結(jié)束語(yǔ)：
女：“誠(chéng)召天下客，義納八方財(cái)”，正是漢水大地上的商業(yè)人、企業(yè)人價(jià)值觀的體現(xiàn)。
男：今年稅收宣傳的主題是“依法誠(chéng)信納稅，共建小康社會(huì)”，這與漢水之濱商業(yè)、企業(yè)的誠(chéng)信精神一脈相承，水融。
女：在這里讓我們共同感受商業(yè)、企業(yè)文化與依法誠(chéng)信納稅的光彩，共享經(jīng)濟(jì)進(jìn)步的喜悅，共同憧憬美好的明天。
第7篇：稅收在國(guó)家治理中的作用范文
關(guān)鍵詞：新一輪；財(cái)稅體制；改革
中圖分類號(hào)：F810. 42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）09-00-01
一、新一輪財(cái)稅體制改革面臨的問(wèn)題
1.體制的羈絆與約束
歷經(jīng)30多年的改革開(kāi)放，中國(guó)這臺(tái)“經(jīng)濟(jì)列車”進(jìn)入了經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)的特殊時(shí)期，既有的以分稅制為代表的財(cái)政體制框架已無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)今經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌背景下各項(xiàng)發(fā)展的需要。一方面，分稅制的財(cái)稅體系的構(gòu)建源于特定的改革背景和特殊的目標(biāo)導(dǎo)向，在“計(jì)劃”轉(zhuǎn)向“市場(chǎng)”的過(guò)渡階段作用突出。另一方面，1994 年的分稅制框架致使現(xiàn)行財(cái)稅體制與當(dāng)前發(fā)展階段的現(xiàn)實(shí)需求不匹配，分稅制框架構(gòu)成財(cái)稅運(yùn)轉(zhuǎn)的體制障礙已然成為不爭(zhēng)的客觀事實(shí)。在當(dāng)前社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，現(xiàn)有的財(cái)稅體制無(wú)法適應(yīng)“市場(chǎng)是資源配置主體”的要求?，F(xiàn)今的分稅制無(wú)論是宏觀視角的體制總體的承載力還是微觀視角下的內(nèi)部的協(xié)調(diào)力，都無(wú)法彰顯制度的剛性引導(dǎo)和推動(dòng)作用，某些情形下以反方向力量對(duì)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形成了羈絆。
2.利益導(dǎo)向下的人為阻撓
上世紀(jì)90年代啟動(dòng)的分稅制改革，源于解決中央財(cái)力不足的特殊背景與契機(jī)?；诙愂帐找鏆w屬方的變動(dòng)這一事實(shí)，中央和地方政府由此演化出該階段最突出的縱向矛盾。在這場(chǎng)中央和地方政府進(jìn)行的艱難的利益博弈中，地方政府扮演的是已經(jīng)被強(qiáng)化了的既得利益集團(tuán)的角色，而中央則扮演的是“積貧積弱”的中央財(cái)政的角色。分稅制的推行顯然在充分保障中央財(cái)力方面發(fā)揮了重要作用，雖說(shuō)地方政府由此在稅收利益層面有所損失，但運(yùn)行近二十年的財(cái)稅體制框架沒(méi)有得到根本性的觸及，也就固化了一些既得利益集團(tuán)?，F(xiàn)階段，改革進(jìn)程到達(dá)這個(gè)階段不可避免的出現(xiàn)各種矛盾不斷激化并呈多元化演進(jìn)的現(xiàn)象與趨勢(shì)。在此種現(xiàn)實(shí)背景下，這些沖突與矛盾的解決是深入推進(jìn)改革開(kāi)放、固化現(xiàn)有改革成果并實(shí)現(xiàn)新一輪改革目標(biāo)所必須解決的問(wèn)題。依據(jù)我國(guó)多年來(lái)財(cái)政體制變遷的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，采用漸進(jìn)式的改革方式雖說(shuō)避免了新舊體制摩擦帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)沖突，實(shí)現(xiàn)了中國(guó)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)推進(jìn)；但此種以增量為主的改革方式卻催生出既得利益集團(tuán)。
3.配套制度改革滯后
十后，中國(guó)的全面深化改革實(shí)際上是一個(gè)系統(tǒng)性的工程，財(cái)稅體制改革與行政體制改革、金融改革和壟斷行業(yè)改革等都緊密相連，必然需要之上改革能夠相互協(xié)調(diào)與配合。一者，在現(xiàn)行的行政體制下，以 GDP 為核心的政績(jī)考核觀，直接導(dǎo)致了一些地方政府的非理性投資沖動(dòng)，嚴(yán)重干擾了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，減化了市場(chǎng)在資源配置中的決定性作用。二者，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不斷轉(zhuǎn)型也意味著今后經(jīng)濟(jì)發(fā)展將更多地依賴創(chuàng)新型和服務(wù)型企業(yè)，需要進(jìn)行金融領(lǐng)域的改革。當(dāng)前，掩蓋于經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展之下的錯(cuò)綜復(fù)雜的矛盾在不斷涌現(xiàn)，改革實(shí)際上已經(jīng)進(jìn)入到了深水期。
二、推進(jìn)新一輪財(cái)稅體制改革進(jìn)程的對(duì)策
1.優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，積極構(gòu)建現(xiàn)代稅制體系
在十對(duì)新一輪財(cái)稅體制改革的要求中，改革目標(biāo)重點(diǎn)包括逐步提升直接稅比重、研究推進(jìn)環(huán)境、資源、財(cái)產(chǎn)等方面的稅制改革，以構(gòu)成更為完整的現(xiàn)代稅制體系，進(jìn)而與現(xiàn)代財(cái)政制度相匹配。首先，進(jìn)一步推進(jìn)增值稅改革，解決當(dāng)前稅制改革的重頭戲和對(duì)全面改革的倒逼機(jī)制是“營(yíng)改增”改革的難題。其次，完善消費(fèi)稅制度和計(jì)征方法，調(diào)整消費(fèi)稅稅率的基礎(chǔ)上進(jìn)一步擴(kuò)大征稅范圍并相應(yīng)地提升調(diào)節(jié)力度，更好地發(fā)揮消費(fèi)稅在促進(jìn)節(jié)能減排、合理引導(dǎo)消費(fèi)方面的作用。再次，分步實(shí)施個(gè)人所得稅改革，擴(kuò)大征稅范圍并調(diào)整稅率級(jí)距和稅負(fù)水平，降低中等收入階層尤其是中低工薪收入者的稅收負(fù)擔(dān)。
2.健全地方稅系，理順上下級(jí)政府的權(quán)限范圍
從十六大的“賦予地方適當(dāng)?shù)亩愓芾頇?quán)”到十的“保持現(xiàn)有中央和地方財(cái)力格局總體穩(wěn)定，結(jié)合稅制改革，考慮稅種屬性，進(jìn)一步理順中央和地方收入劃分”。理順上下級(jí)政府二元征稅主體的權(quán)限范圍，有助于推進(jìn)財(cái)稅體系的構(gòu)建與踐行。一者，以財(cái)權(quán)與事權(quán)相適應(yīng)為原則，通過(guò)對(duì)地方稅權(quán)的界定、地方主體稅種的確立和稅種結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，完善地方稅體系。二者，科學(xué)安排稅種分享比例，依據(jù)事權(quán)與支出責(zé)任相適應(yīng)的客觀需要、民生事項(xiàng)的重要程度和社會(huì)公共管理的相關(guān)性等來(lái)確定稅種分享。
3.健全科學(xué)合理的稅收政策體系，增強(qiáng)稅收政策彈
稅制改革既需要構(gòu)建一個(gè)富有剛性的制度體系，又需要建立一個(gè)具有一定彈性的稅收政策體系，以增強(qiáng)稅收服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的靈活性和針對(duì)性。一方面，按照有利于實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展和加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的要求，建立包括推進(jìn)新農(nóng)村建設(shè)和城鄉(xiāng)一體化、促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)、扶持就業(yè)再就業(yè)等在內(nèi)的稅收政策體系，發(fā)揮稅收在加強(qiáng)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新、調(diào)節(jié)收入分配和引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)和結(jié)構(gòu)調(diào)整等方面的積極作用。另一方面，在中央通盤政策框架設(shè)計(jì)的覆蓋與指導(dǎo)下，應(yīng)允許地方在主要關(guān)聯(lián)于地方稅收收入的某些方面有彈性地作出區(qū)域性稅收政策優(yōu)化調(diào)整和靈活處置。
4.積極推進(jìn)稅收立法進(jìn)程，完善治稅體系建設(shè)
首先，從全面加強(qiáng)依法治國(guó)戰(zhàn)略的要求出發(fā)，貫徹稅收法定原則，積極研究制定《稅收基本法》。借鑒國(guó)際通行做法，實(shí)行稅收立法、執(zhí)法和監(jiān)督相分離，保證稅收政策的正確貫徹執(zhí)行。其次，逐步完善稅收實(shí)體法。將相對(duì)比較成熟的稅收條例、暫行條例和細(xì)則規(guī)定及時(shí)納入國(guó)家立法規(guī)劃，逐步提高稅法的法律層級(jí)。通過(guò)立法的專業(yè)化，進(jìn)一步提高稅收立法質(zhì)量，為規(guī)范的稅收政策制定提供保障。再次，完善稅收程序法。按照加強(qiáng)征管權(quán)力與保護(hù)納稅人權(quán)益的原則，積極推動(dòng)稅收征管法、發(fā)票管理辦法等的修訂工作，完善稅收程序法和處罰法。
參考文獻(xiàn)：
[1]楊志勇，宋航.中國(guó)財(cái)稅改革戰(zhàn)略思路選擇研究[R].財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)，2012（12）.
[2]章雁.“營(yíng)改增”的創(chuàng)新、效應(yīng)及其實(shí)施對(duì)策[J].新會(huì)計(jì).2012（6）.
[3]葛長(zhǎng)銀.“營(yíng)改增”的功過(guò)評(píng)說(shuō)與建議[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí).2012（6）.
[4]呂煒，陳海宇.中國(guó)新一輪財(cái)稅體制改革研究――定位、路線、障礙與突破.財(cái)經(jīng)問(wèn)題研究，2014（1）.
第8篇：稅收在國(guó)家治理中的作用范文
【關(guān)鍵詞】生態(tài)稅收體系 國(guó)際經(jīng)驗(yàn) 稅制改革
近20多年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)獲得了前所未有的持續(xù)的高速增長(zhǎng)，但是，由于資源開(kāi)發(fā)的迅速擴(kuò)大和能源消耗的迅猛增長(zhǎng)，一些地區(qū)環(huán)境污染和生態(tài)惡化相當(dāng)嚴(yán)重，主要污染物排放量超過(guò)環(huán)境承載能力，水、土地、土壤等污染嚴(yán)重，固體廢物、汽車尾氣、持久性有機(jī)物等污染增加。僅西部地區(qū)每年因生態(tài)環(huán)境破壞造成的直接經(jīng)濟(jì)損失達(dá)1500億元，占當(dāng)?shù)赝趪?guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的13％[①]。這說(shuō)明，我們的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是以生態(tài)環(huán)境成本為代價(jià)的。當(dāng)生態(tài)環(huán)境成本用盡以后，繼續(xù)按照原來(lái)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式發(fā)展經(jīng)濟(jì)，將會(huì)犧牲人類的健康，使經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與我們的生活目標(biāo)相背離。人類要繼續(xù)發(fā)展，必須轉(zhuǎn)換經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，用新的模式發(fā)展經(jīng)濟(jì)。黨的十六屆三中全會(huì)提出：應(yīng)堅(jiān)持以人為本，樹立全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展觀，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)和人的全面發(fā)展。如何貫徹科學(xué)發(fā)展觀，結(jié)合國(guó)情,借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn),建立和完善我國(guó)生態(tài)稅收體系,已經(jīng)刻不容緩。
一、生態(tài)稅收體系內(nèi)涵
生態(tài)稅收體系是一個(gè)由多個(gè)稅種構(gòu)成的體系，是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)特定的生態(tài)環(huán)境目標(biāo),籌集生態(tài)環(huán)保資金,并調(diào)節(jié)納稅人相應(yīng)行為而開(kāi)征的有關(guān)稅收的總稱。它不僅包括對(duì)形成污染或可能形成污染的產(chǎn)品或直接對(duì)污染物征稅，而且對(duì)形成污染的初始源頭，資源的開(kāi)采和使用征稅。資源的開(kāi)采和利用到有可能產(chǎn)生污染的整個(gè)循環(huán)過(guò)程如可表示為：“資源開(kāi)采原材料的投入使用生產(chǎn)過(guò)程產(chǎn)出品消費(fèi)者行為處置”。在這個(gè)過(guò)程中，可以根據(jù)不同的情況選擇不同的環(huán)節(jié)和不同的行為或產(chǎn)品征收生態(tài)稅。
第一階段即資源開(kāi)采階段，主要是通過(guò)對(duì)資源開(kāi)采本身或資源開(kāi)采的行為征收資源稅來(lái)提高資源的價(jià)格或開(kāi)采成本，從而為資源的可持續(xù)利用提供條件，也為污染的產(chǎn)生在源頭進(jìn)行控制。這個(gè)階段的資源開(kāi)采具有廣泛的含義，可以指一切資源( 包括礦產(chǎn)、水、森林、土地等可再生和不可再生資源)的開(kāi)采活動(dòng)。
第二階段是生產(chǎn)企業(yè)或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者對(duì)原料或燃料的投入使用的過(guò)程。原材料的使用有時(shí)與污染的聯(lián)系是很直接和明確的，通過(guò)對(duì)原材料的投入征收生態(tài)稅，能夠促使原材料使用的節(jié)約，減少污染的可能性，減緩對(duì)資源的開(kāi)采速度。因此對(duì)原材料的投入使用征稅比對(duì)污染排放征稅更有效率。
第三階段是對(duì)生產(chǎn)和生產(chǎn)過(guò)程的征稅。在生產(chǎn)過(guò)程中，由于投入不同的原材料，使用不同的生產(chǎn)方法，生產(chǎn)不同的產(chǎn)品會(huì)有不同的污染效果，此時(shí)對(duì)污染的排放征稅即為生產(chǎn)過(guò)程的生態(tài)稅。
第四階段是對(duì)引起或可能引起污染的產(chǎn)出品征稅。由于征收了生態(tài)稅，產(chǎn)品的單位成本會(huì)相應(yīng)地增加，使生產(chǎn)者的邊際收益（MR）低于邊際成本（MC），最終減少這部分污染性產(chǎn)品的生產(chǎn)量。
第五階段是對(duì)消費(fèi)者消費(fèi)行為的征稅。如當(dāng)消費(fèi)者購(gòu)買了汽車以后每年要繳納車船使用稅，這就是對(duì)其消費(fèi)汽車的行為所征的稅。目的是為了促使消費(fèi)者改變消費(fèi)習(xí)慣，減少對(duì)這些產(chǎn)品的消費(fèi)。
第六階段是對(duì)消費(fèi)品、廢舊物品等處置的征稅。例如對(duì)玻璃容器的使用對(duì)電池及一次性飯盒的消費(fèi)最終形成的廢渣，對(duì)垃圾的處理等都涉及處置。對(duì)不同的處置方式應(yīng)有不同的生態(tài)稅處理方式。
總之，生態(tài)稅收是一個(gè)完整的稅系。生態(tài)稅收的設(shè)計(jì)應(yīng)分別不同的情況，根據(jù)短期、中期和長(zhǎng)期目標(biāo)選擇不同的生態(tài)稅種，在此基礎(chǔ)上再確定不同稅種的稅基和稅率。
二、發(fā)達(dá)國(guó)家的生態(tài)稅收實(shí)踐
面對(duì)日益嚴(yán)重的資源破壞和環(huán)境污染，一些發(fā)達(dá)國(guó)家逐步認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)發(fā)展應(yīng)遵循生態(tài)經(jīng)濟(jì)觀念，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)應(yīng)考慮環(huán)境成本。為此，西方發(fā)達(dá)國(guó)家特別是OECD各成員國(guó)紛紛實(shí)行生態(tài)稅收。
（一）OECD國(guó)家的生態(tài)稅制
OECD國(guó)家的生態(tài)稅收主要包括以下幾種類型：
1、能源稅收。能源稅收涉及到對(duì)能源的開(kāi)采（生產(chǎn)）、使用、排放等諸環(huán)節(jié)征稅。丹麥?zhǔn)鞘澜缟献钤鐚?duì)能源進(jìn)行征稅的國(guó)家之一。對(duì)能源產(chǎn)品除征收消費(fèi)稅、二氧化碳稅、二氧化硫稅外，還要繳納增值稅，而且對(duì)含鉛汽油和無(wú)鉛汽油實(shí)行差別稅率。因此，實(shí)施差別稅率，多重稅種，逐年提高各種能源稅的稅率是丹麥能源稅收的一大特點(diǎn)。美國(guó)的燃油消費(fèi)稅屬于比較典型的?？顚Ｓ枚惙N，其收入形成高速公路信托基金，用于政府公路和大眾交通設(shè)施建設(shè)。
2、機(jī)動(dòng)車稅。在OECD國(guó)家，除普遍對(duì)汽車燃料征收增值稅、消費(fèi)稅、環(huán)境稅和儲(chǔ)存稅以外，對(duì)機(jī)動(dòng)車的購(gòu)銷、使用還征收機(jī)動(dòng)車稅?，F(xiàn)行的機(jī)動(dòng)車稅包括新車的消費(fèi)稅或銷售稅、周期性的年稅費(fèi)、公司車的稅收待遇及交通費(fèi)用的稅收處理。汽車銷售稅的征收按汽車的排放性能設(shè)置差別稅率，引導(dǎo)消費(fèi)者購(gòu)買排放達(dá)標(biāo)的環(huán)保車型，有的國(guó)家還使用年度稅費(fèi)的差別促使削減車輛的排放。
3、對(duì)產(chǎn)品或服務(wù)征稅（費(fèi)）。OECD成員國(guó)家涉及環(huán)保的產(chǎn)品稅（費(fèi)）主要征收項(xiàng)目有：電池（比利時(shí)、丹麥、瑞典等）；塑料袋（丹麥）；一次性容器（比利時(shí)、芬蘭等）；一次性剃刀（比利時(shí)）；一次性相機(jī)（比利時(shí)）；殺蟲劑（丹麥）。服務(wù)費(fèi)是與污染物收集、管理、處理行為有關(guān)的費(fèi)用。在OECD國(guó)家，污染物的處理如垃圾填埋、污水處理等往往由專業(yè)化的污染物處理公司進(jìn)行，因此需要對(duì)排放者收取與污染物有關(guān)的服務(wù)費(fèi)。如芬蘭就排放的污水，對(duì)居民戶按統(tǒng)一費(fèi)率收取污水處理費(fèi)，對(duì)廠商按實(shí)際測(cè)量的污染物濃度超標(biāo)收費(fèi)。就廢棄的垃圾物，無(wú)論居民戶還是廠商，均以實(shí)際產(chǎn)生的廢物數(shù)量為準(zhǔn)收費(fèi)。
4、其他與資源、環(huán)境有關(guān)的稅收（費(fèi)）。資源稅（費(fèi)）是對(duì)自然資源的開(kāi)采與使用征稅（收費(fèi)）。OECD成員國(guó)資源稅（費(fèi)）構(gòu)成差別很大。丹麥、芬蘭有漁業(yè)許可證費(fèi)和狩獵許可證費(fèi)，法國(guó)設(shè)有水資源開(kāi)采費(fèi)，美國(guó)則主要對(duì)石油開(kāi)采征收資源稅。OECD國(guó)家還對(duì)大氣污染、噪音及農(nóng)業(yè)投入的化肥、農(nóng)藥等收稅或費(fèi)。除此以外，一些國(guó)家在直接的稅收體系中使用加速折舊、提高豁免或資金補(bǔ)貼等激勵(lì)手段，鼓勵(lì)企業(yè)采用環(huán)保節(jié)能的原料、設(shè)備或生產(chǎn)技術(shù)，減少污染物的產(chǎn)生和排放。
（二）OECD國(guó)家生態(tài)稅收改革經(jīng)驗(yàn)
20世紀(jì)90年代中期以來(lái)，OECD國(guó)家生態(tài)稅制建設(shè)進(jìn)展迅速，其核心是根據(jù)環(huán)境和資源保護(hù)的要求有步驟、有層次地調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)，進(jìn)行稅收負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)移。到1995年，OECD國(guó)家生態(tài)稅收占整個(gè)稅收收入的比例在3.8%～11.2%之間，其中與能源、汽車有關(guān)的稅收占到了生態(tài)稅收收入的2 /3以上。[②]
生態(tài)稅收的實(shí)施對(duì)于減少污染物的排放，保護(hù)自然環(huán)境，有效地利用資源起到了良好的作用。如在美國(guó)，雖然汽車用量不斷增加，但其20世紀(jì)90年代二氧化碳的排放量卻比70年代減少了99%，而且空氣中一氧化碳減少了97%，二氧化硫減少了42%，懸浮顆粒物減少了70%。這些變化都應(yīng)歸功于生態(tài)稅收。由于OECD多數(shù)成員國(guó)對(duì)含鉛汽油與無(wú)鉛汽油實(shí)行差別稅率，導(dǎo)致含鉛汽油的價(jià)格普遍上升，價(jià)格的刺激作用，使得無(wú)鉛汽油的市場(chǎng)占有率迅速增加。目前，德國(guó)的含鉛汽油已基本被淘汰。
生態(tài)稅收的推行促進(jìn)了技術(shù)革新。生態(tài)稅的征收提高了礦石燃料、能源和水等資源以及部分產(chǎn)品的價(jià)格，促使企業(yè)在產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)技術(shù)和工藝等方面不斷創(chuàng)新，開(kāi)發(fā)研制綠色產(chǎn)品或在生產(chǎn)過(guò)程中采用綠色工藝。
征收生態(tài)稅要在不增加納稅人稅收負(fù)擔(dān)地條件下增加財(cái)政收入和環(huán)保資金。許多國(guó)家通過(guò)對(duì)納稅人進(jìn)行補(bǔ)償、補(bǔ)貼或以減少其它類型稅收的方式，使納稅人獲得與其支付的生態(tài)稅等值的款項(xiàng)，目的就是不增加納稅人稅收負(fù)擔(dān)的總體水平。因此，政府確定新的生態(tài)稅時(shí)，要在各種稅收返還方式中進(jìn)行選擇。從目前的情況看，返還的方式通常有以下三種：直接返還給納稅人；返還于相關(guān)領(lǐng)域，如部分來(lái)自廢物稅的稅款返回到廢物的管理和處理領(lǐng)域；減少其它稅收，即在征收生態(tài)稅籌集環(huán)保資金的條件下，削減傳統(tǒng)稅制對(duì)勞動(dòng)、資本的課稅，改變傳統(tǒng)稅制中可能影響就業(yè)和資本流動(dòng)的不合理地方，從而實(shí)現(xiàn)“雙重紅利”。如丹麥、挪威等國(guó)征收二氧化碳稅時(shí)，就將收取的稅款通過(guò)降低企業(yè)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)稅或資助企業(yè)進(jìn)行污染治理等方式返還給企業(yè)。同時(shí)，OECD各成員國(guó)還采取了其他補(bǔ)救措施，主要包括對(duì)能源密集型部門給予稅收減征，以個(gè)人、家庭和服務(wù)業(yè)而不是工業(yè)企業(yè)為生態(tài)稅征稅的重心等等。
三、我國(guó)生態(tài)稅收現(xiàn)狀
為了保護(hù)的生態(tài)環(huán)境和資源，我國(guó)在現(xiàn)行稅制中采取了一些措施。
1、流轉(zhuǎn)稅、所得稅。我國(guó)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，一般納稅人利用廢舊物資，如廢舊瀝青、混凝土、城市生活垃圾、煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣及其他廢渣生產(chǎn)加工產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退的政策。對(duì)廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售其收購(gòu)的廢舊物資，免征增值稅。企業(yè)所得稅就廢舊物資的循環(huán)利用也有相關(guān)規(guī)定：內(nèi)資企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在五年內(nèi)減征或免征所得稅。流轉(zhuǎn)稅制中的消費(fèi)稅設(shè)置目的之一就是保護(hù)生態(tài)環(huán)境，如對(duì)汽油、柴油、汽車、摩托車、鞭炮焰火等污染產(chǎn)品在征收增值稅的基礎(chǔ)上，再征一道消費(fèi)稅。含鉛汽油的消費(fèi)稅稅率由0.2元/升提高到0.28元/升。從2000年1月1日起，對(duì)生產(chǎn)銷售達(dá)到低污染排放值的小轎車、越野車和小客車減征30%的消費(fèi)稅。上述鼓勵(lì)廢物循環(huán)利用的優(yōu)惠政策減少了污染物，推動(dòng)了生產(chǎn)過(guò)程中舍棄物的回收利用。另外，消費(fèi)稅作為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用的重要稅種，雖然設(shè)計(jì)之初未能充分考慮這些征稅產(chǎn)品消費(fèi)產(chǎn)生的環(huán)境外部成本，但實(shí)際征收過(guò)程中確實(shí)在一定程度上起到了限制污染的作用。
2、資源稅。從我國(guó)現(xiàn)行稅制構(gòu)成上看，要完整、全面地理解資源稅的范疇，可把屬于資源稅的稅種分為兩大類：一般資源稅類與資源使用稅類。一般資源稅類主要設(shè)置資源稅這一稅種。資源稅的征稅范圍包括礦產(chǎn)資源和鹽。征收資源稅，調(diào)節(jié)因開(kāi)采條件、儲(chǔ)存狀況、地理位置以及資源本身優(yōu)劣等客觀存在的差異形成的級(jí)差收入，對(duì)于加強(qiáng)國(guó)家對(duì)自然資源的保護(hù)和管理，促進(jìn)資源的合理利用具有積極意義。資源使用稅類中與資源保護(hù)相關(guān)的是城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅。城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。這一稅種的征收，理順了國(guó)家與土地使用者之間的分配關(guān)系，能夠促進(jìn)合理、節(jié)約使用土地，加強(qiáng)水土保持。而對(duì)農(nóng)田水利設(shè)施用地免征耕地占用稅，以及耕地占用稅稅款的50%作為地方財(cái)政?？顚Ｓ玫摹案貜?fù)墾改良基金”，在一定程度上有利于耕地生態(tài)的維護(hù)和改良。
此外，我國(guó)現(xiàn)行稅制中與生態(tài)環(huán)保相關(guān)的稅種還包括城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購(gòu)置稅、車船使用稅。同時(shí)，為加強(qiáng)自然資源管理，減少環(huán)境污染，我國(guó)建立了一系列收費(fèi)制度，主要包括：對(duì)企業(yè)排放廢氣、廢水、廢渣等污染物征收排污費(fèi)，對(duì)礦產(chǎn)資源的開(kāi)采征收礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，并局部試點(diǎn)開(kāi)征生態(tài)環(huán)境補(bǔ)償費(fèi)等。
四、我國(guó)現(xiàn)有生態(tài)稅收存在的問(wèn)題
我國(guó)現(xiàn)行稅制在資源和環(huán)境保護(hù)方面發(fā)揮了一定作用，但同發(fā)達(dá)國(guó)家相比，還存在著較大差距。
一是現(xiàn)有生態(tài)環(huán)保稅種設(shè)計(jì)存在缺陷。在資源保護(hù)方面，資源稅本應(yīng)是一個(gè)專門稅種，由于定位不準(zhǔn)，僅是一種級(jí)差資源稅，沒(méi)有充分體現(xiàn)政府保護(hù)資源和引導(dǎo)資源合理開(kāi)發(fā)與利用的意圖。資源稅征收范圍只包括礦產(chǎn)品和鹽，限于部分不可再生資源，對(duì)具有重大生態(tài)環(huán)境價(jià)值的可再生資源如地表水、地下水、草原、森林和野生動(dòng)植物等資源缺乏稅收調(diào)節(jié)。同時(shí)，資源稅稅額高低與該資源開(kāi)采的環(huán)境影響無(wú)關(guān)，稅額過(guò)低，各檔之間的差距較小，對(duì)充分有效地利用資源起不到明顯的調(diào)節(jié)作用，根本無(wú)法遏止資源的過(guò)度開(kāi)采。資源稅以銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)，這會(huì)造成企業(yè)對(duì)開(kāi)采而無(wú)法銷售或自用的資源不付任何稅收代價(jià)，間接鼓勵(lì)了納稅人不顧自然資源的積壓和浪費(fèi)盲目開(kāi)采。
二是現(xiàn)行稅制中針對(duì)生態(tài)環(huán)保的主體稅種不到位，相關(guān)的稅收措施也比較少，并且規(guī)定過(guò)粗。資源和環(huán)境問(wèn)題涉及到社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的各個(gè)方面，關(guān)系到未來(lái)，需要從多個(gè)角度進(jìn)行調(diào)節(jié)。而我國(guó)目前只有少量的稅收措施零散地存在于增值稅、消費(fèi)稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅等稅種中。這些稅種設(shè)計(jì)之初對(duì)生態(tài)環(huán)保考慮得很不充分，缺乏系統(tǒng)性和前瞻性。具體而言，消費(fèi)稅在設(shè)計(jì)應(yīng)稅產(chǎn)品的稅率時(shí)沒(méi)有考慮其產(chǎn)生的環(huán)境外部成本，沒(méi)有把一些容易給環(huán)境帶來(lái)污染的消費(fèi)品列入征稅范圍，如電池、一次性產(chǎn)品（相機(jī)、餐飲容器、塑料袋）以及煤炭等。在保護(hù)土地資源方面，耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅額偏低，對(duì)節(jié)約和合理使用土地刺激作用較小?，F(xiàn)行增值稅則有一些規(guī)定間接導(dǎo)致環(huán)境污染的加劇，如對(duì)化肥、農(nóng)藥設(shè)置13%的低稅率，低于17%基本稅率4個(gè)百分點(diǎn)。低稅率會(huì)引導(dǎo)化肥、農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)，進(jìn)而推動(dòng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中化肥、農(nóng)藥無(wú)限度的濫用，必然加劇農(nóng)村的水質(zhì)和土壤污染。
三是與生態(tài)環(huán)保有關(guān)的稅式支出政策單一。我國(guó)與此有關(guān)的稅式支出形式主要限于減免稅，缺少針對(duì)性、靈活性。國(guó)際上較為通行的對(duì)環(huán)保投資實(shí)行加速折舊、再投資退稅、延期納稅等方式，我國(guó)都沒(méi)有實(shí)施。這種單一稅式支出政策既影響了稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施效果，也影響了我國(guó)環(huán)保事業(yè)的發(fā)展。
四是征收行為不規(guī)范，依法征收不嚴(yán)格。以排污費(fèi)的征收為例，目前, 排污費(fèi)作為一種輔助行政手段，主要由環(huán)境保護(hù)部門征收。由于其征收的立法依據(jù)不充分，征收的過(guò)程中的隨意性、攤派性的情況普遍存在，嚴(yán)重削弱了稅收對(duì)資源和環(huán)境保護(hù)的支持作用。此外，我國(guó)稅收?qǐng)?zhí)法不嚴(yán)，使稅收對(duì)資源和環(huán)境保護(hù)的支持作用大打折扣。
五、建立和完善我國(guó)生態(tài)稅收體系的思路
借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家生態(tài)稅制實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)應(yīng)逐步建立健全生態(tài)稅收體系，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。
（一）建立和完善我國(guó)生態(tài)稅收體系的指導(dǎo)思想
一是合理確定生態(tài)稅收的征收水平。從發(fā)達(dá)國(guó)家（如OECD）征收生態(tài)稅的情況看，生態(tài)稅收在控制環(huán)境污染，保護(hù)自然資源方面確實(shí)取得了較好的效果。我國(guó)有必要吸取發(fā)達(dá)國(guó)家的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，不斷推進(jìn)生態(tài)稅制建設(shè)。作為發(fā)展中國(guó)家，構(gòu)建生態(tài)稅制時(shí)合理確定其征收水平非常關(guān)鍵。生態(tài)稅收的征收水平不能損害我國(guó)企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。因?yàn)槲覈?guó)企業(yè)與國(guó)外企業(yè)尤其是一些發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)相比，實(shí)力差距很大，而且目前我國(guó)企業(yè)的負(fù)擔(dān)（包括稅費(fèi)負(fù)擔(dān)）已經(jīng)較重，若生態(tài)稅收征收水平過(guò)高，勢(shì)必影響到我國(guó)企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。為此，我國(guó)在開(kāi)征新的生態(tài)稅時(shí)應(yīng)注意：一方面，合理確定其稅率；另一方面，采取相應(yīng)的配套措施，保持微觀經(jīng)濟(jì)主體的總體稅負(fù)基本不變。如借鑒OECD國(guó)家的做法，對(duì)納稅人進(jìn)行補(bǔ)償、補(bǔ)貼或以減少其它類型稅收的方式，使納稅人獲得與其支付的生態(tài)稅等值的款項(xiàng)，從而不提高納稅人稅收負(fù)擔(dān)的總體水平。此外生態(tài)稅收的征收水平應(yīng)保持穩(wěn)定。這有利于增強(qiáng)投資者的信心和營(yíng)造一個(gè)良好的投資環(huán)境。
二是有步驟、分層次地進(jìn)行生態(tài)稅制建設(shè)。OECD成員國(guó)生態(tài)稅收建設(shè)是根據(jù)各國(guó)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)、環(huán)境污染和資源破壞的具體情況展開(kāi)的，涉及的措施各不相同。目前我國(guó)正處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌時(shí)期。新舊體制轉(zhuǎn)換過(guò)程中，市場(chǎng)體制與政府宏觀調(diào)控體系均不完備，“市場(chǎng)失靈”和“外部不經(jīng)濟(jì)”的問(wèn)題普遍存在，環(huán)境污染和資源破壞日漸加重。在這種情況下，推行生態(tài)稅制，構(gòu)建包括稅收在內(nèi)的生態(tài)型宏觀調(diào)控體系以實(shí)現(xiàn)生態(tài)經(jīng)濟(jì)效益確有必要。但是生態(tài)稅收的改革和完善過(guò)程不能脫離本國(guó)的國(guó)情，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中面臨的突出的生態(tài)環(huán)境問(wèn)題，有步驟、分層次地進(jìn)行。
（二）建立和完善我國(guó)生態(tài)稅收體系的思路
在建立適應(yīng)我國(guó)“資源節(jié)約型社會(huì)”要求的新型稅收體系的過(guò)程中，應(yīng)將節(jié)約使用資源與環(huán)境保護(hù)統(tǒng)一協(xié)調(diào)起來(lái), 將新稅種的開(kāi)征與現(xiàn)有稅種的完善結(jié)合起來(lái), 形成以資源稅和污染稅為主體、其他稅種相配合的生態(tài)稅收體系。
1、調(diào)整資源稅。在資源開(kāi)采階段，可以對(duì)開(kāi)采者征收開(kāi)采稅、資源稅或礦區(qū)使用稅（費(fèi)），以抬高資源的開(kāi)采成本，進(jìn)而提高資源的價(jià)格，為資源的可持續(xù)利用提供條件，對(duì)污染的產(chǎn)生在源頭進(jìn)行控制。這一階段涉及到我國(guó)現(xiàn)行資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅。調(diào)整的措施包括擴(kuò)大資源稅的征收范圍，將目前居民生活飲用水、工業(yè)用水的收費(fèi)改為征稅，開(kāi)征森林資源稅。鑒于土地是一種資源，以土地使用、耕地占用為課征對(duì)象的稅種具有資源稅的性質(zhì)。為了使資源稅收更加規(guī)范、完善，將土地使用稅、耕地占用稅并入資源稅中。待征管經(jīng)驗(yàn)豐富后，再對(duì)其他資源課征資源稅。同時(shí)，將資源稅稅率和環(huán)境成本以及資源的合理開(kāi)發(fā)、養(yǎng)護(hù)、恢復(fù)等掛鉤，根據(jù)資源的稀缺性、人類的依存度、不可再生資源替代品的開(kāi)發(fā)成本、可再生資源的再生成本、生態(tài)補(bǔ)償?shù)膬r(jià)值等因素，合理確定資源稅稅率，使稅率既體現(xiàn)國(guó)家對(duì)資源使用權(quán)的讓渡，又能進(jìn)行級(jí)差調(diào)節(jié)。資源稅還需完善計(jì)稅辦法，將按應(yīng)稅資源銷售量計(jì)稅改為按實(shí)際產(chǎn)量（使用量）計(jì)稅。
2、開(kāi)設(shè)專門的污染稅。目前, 國(guó)際上普遍開(kāi)征大氣污染稅、水污染稅和垃圾稅等。針對(duì)我國(guó)生態(tài)環(huán)境保護(hù)的具體目標(biāo)，以及遵循“循序漸進(jìn)”構(gòu)建新稅種的原則，應(yīng)將二氧化硫、二氧化碳、工業(yè)污水和固體垃圾等作為現(xiàn)階段的主要課稅對(duì)象，其具體稅目可以是: 二氧化碳、二氧化硫、固體垃圾以及工業(yè)廢水。待條件成熟后, 再進(jìn)一步擴(kuò)大征稅范圍。應(yīng)以污染物的排放量及濃度作為稅基，即根據(jù)納稅人所產(chǎn)生的實(shí)際污染物數(shù)值或估計(jì)值來(lái)計(jì)稅。這樣，一方面可直接刺激企業(yè)改進(jìn)或引進(jìn)先進(jìn)治污技術(shù)和設(shè)備，減少污染物的排放; 另一方面, 使企業(yè)選擇適合自己生產(chǎn)特點(diǎn)的治污方式，以實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。稅率制訂要符合 “企業(yè)的邊際控制成本=邊際社會(huì)損失成本”的原則，并根據(jù)環(huán)境整治邊際成本的變化，及時(shí)調(diào)整, 以便使防污總成本在每一時(shí)期都能趨于最小化。
3、其他稅種的調(diào)整與完善。流轉(zhuǎn)稅的完善。增值稅方面，要向“消費(fèi)型”轉(zhuǎn)變，以加快企業(yè)技術(shù)進(jìn)步和設(shè)備更新，提高環(huán)境和資源的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益；完善稅額抵扣政策與措施，特別是對(duì)企業(yè)所購(gòu)置的環(huán)保設(shè)備允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額； 嚴(yán)格減免稅管理，對(duì)高污染、高消耗的企業(yè)不能給予減免稅優(yōu)惠。消費(fèi)稅方面，主要是調(diào)整稅種和稅率結(jié)構(gòu)， 將難以降解和無(wú)法再回收利用的材料、在使用中會(huì)造成重污染的包裝物品、一次性電池及氟里昂等產(chǎn)品列入課稅范圍，并采用高稅率；對(duì)于既危害個(gè)人健康又污染環(huán)境的香煙、鞭炮、焰火等消費(fèi)品課以重稅。鑒于目前我國(guó)汽油的稅收負(fù)擔(dān)尚低于國(guó)際平均水平（根據(jù)現(xiàn)行稅率計(jì)算，我國(guó)無(wú)鉛汽油的稅收負(fù)擔(dān)為25%左右，而OECD成員國(guó)此類負(fù)擔(dān)平均在50%以上），可考慮適當(dāng)提高含鉛汽油的消費(fèi)稅稅率，進(jìn)一步抑制含鉛汽油的消費(fèi)使用，推動(dòng)汽車燃油無(wú)鉛化的進(jìn)程。
所得稅的完善。其主要內(nèi)容是針對(duì)從事污染治理、購(gòu)置并用于污染治理的固定資產(chǎn)、開(kāi)發(fā)治理污染新技術(shù)與新設(shè)備的企業(yè)， 實(shí)行減免稅、加速折舊、加計(jì)扣除等多種形式的優(yōu)惠措施； 對(duì)于有償轉(zhuǎn)讓環(huán)保成果及提供相關(guān)技術(shù)物資、技術(shù)培訓(xùn)而取得收入的個(gè)人，則可減征或免征個(gè)人所得稅。
關(guān)稅的完善。為了防止發(fā)達(dá)國(guó)家向我國(guó)輸入污染, 應(yīng)在關(guān)稅中增加與生態(tài)保護(hù)有關(guān)的附加條款，如對(duì)有嚴(yán)重污染或預(yù)期污染又難以治理的原材料、產(chǎn)品及大量消耗性能源和自然資源的進(jìn)口工藝和生產(chǎn)設(shè)備，實(shí)行高稅率; 對(duì)消耗大量原材料的初級(jí)產(chǎn)品或產(chǎn)成品的出口商品，課以重稅，以限制國(guó)內(nèi)資源的大量外流。
第9篇：稅收在國(guó)家治理中的作用范文
關(guān)鍵詞：可持續(xù)發(fā)展 綠色稅收 環(huán)境保護(hù)
環(huán)境作為人類社會(huì)的一種稀缺資源，具有獨(dú)特的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)價(jià)值。面對(duì)世界各國(guó)生態(tài)環(huán)境不斷惡化的嚴(yán)峻形勢(shì)．加強(qiáng)生態(tài)環(huán)境保護(hù)和資源的合理開(kāi)發(fā)己是迫在眉睫，而建立綠色稅收體系是改善生態(tài)環(huán)境質(zhì)量、保護(hù)資源、促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展的重要經(jīng)濟(jì)手段。我國(guó)作為一個(gè)發(fā)展中國(guó)家．自改革開(kāi)放以來(lái)，在經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的同時(shí)．也產(chǎn)生了嚴(yán)重的環(huán)境污染問(wèn)題。當(dāng)前我國(guó)污染總體水平相當(dāng)于發(fā)達(dá)國(guó)家上世紀(jì)60年代水平．環(huán)境污染與生態(tài)破壞所造成的經(jīng)濟(jì)損失，每年約為4000億元。隨著綠色稅收理論在我國(guó)的出現(xiàn)和應(yīng)用，如何建立綠色稅收法律制度．以保護(hù)和改善我國(guó)的環(huán)境．已成為我國(guó)法律界、稅收理論界面臨的一個(gè)重要課題…。
1綠色稅收的含義
《國(guó)際稅收辭匯》第二版中對(duì)“綠色稅收”是這樣定義的：綠色稅收又稱環(huán)境稅收，指對(duì)投資于防治污染或環(huán)境保護(hù)的納稅人給予的稅收減免．或?qū)ξ廴拘袠I(yè)和污染物的使用所征收的稅。綠色稅收立足生態(tài)與經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展．不僅僅要求事后的調(diào)節(jié)，更重要是利用稅收對(duì)環(huán)境、生態(tài)的保護(hù)進(jìn)行事前的引導(dǎo)和調(diào)控。從綠色稅收的內(nèi)容看．不僅包括為環(huán)保而特定征收的各種稅，還包括為環(huán)境保護(hù)而采取的各種稅收措施[21。
2綠色稅收在國(guó)外的實(shí)施
2．1國(guó)外綠色稅收的特點(diǎn)
2．1．1以能源稅為主體．稅收種類呈多樣化趨勢(shì)發(fā)達(dá)國(guó)家的綠色稅收大多以能源稅收為主．且稅種多樣化。根據(jù)污染物的不同大體可以分為五大類：廢氣稅、水污染稅、噪音稅、固體廢物稅、垃圾稅。
2．1．2將稅負(fù)逐步從對(duì)收入征稅轉(zhuǎn)移到對(duì)環(huán)境有害的行為征稅以丹麥、瑞典等北歐國(guó)家為代表．這些國(guó)家通過(guò)進(jìn)行稅收整體結(jié)構(gòu)的調(diào)整．將環(huán)境稅稅收重點(diǎn)從對(duì)收入征稅逐步轉(zhuǎn)移到對(duì)環(huán)境有害的行為征稅．即在勞務(wù)和自然資源及污染之間進(jìn)行稅收重新分配，將稅收重點(diǎn)逐步從工資收入向?qū)Νh(huán)境有副作用的消費(fèi)和生產(chǎn)轉(zhuǎn)化。
2．1．3稅收手段與其他手段相互協(xié)調(diào)和配合．實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展和人與環(huán)境和諧共處國(guó)外的環(huán)保工作之所以能取得如此顯著的成效，主要原因是建立了完善的環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策體系。在采用稅收手段的同時(shí)，注意與產(chǎn)品收費(fèi)、使用者收費(fèi)、排污交易等市場(chǎng)方法相互配合，使它們形成合力，共同作用【3j。
2．2西方國(guó)家“綠色稅收”的主要類型
第一種，對(duì)企業(yè)排放污染物征收的稅。包括對(duì)排放廢水、廢氣、廢渣等的課稅。如英國(guó)、荷蘭、挪威等征收二氧化碳稅，美國(guó)、德國(guó)、日本征收二氧化硫稅，德國(guó)征收水污染稅
第二種．對(duì)高耗能高耗材行為征收的稅。如德國(guó)、荷蘭征收的油稅，美國(guó)、法國(guó)征收的舊輪胎稅，挪威征收的飲料容器稅等：
第三種．對(duì)城市環(huán)境和居住環(huán)境造成污染的行為稅。如美國(guó)、日本征收的噪音稅和工業(yè)擁擠稅、車輛擁擠稅14j。
3建立與完善我國(guó)綠色稅收制度設(shè)想
3．1我國(guó)現(xiàn)行稅制存在的問(wèn)題
從2001年起．我國(guó)開(kāi)始陸續(xù)出臺(tái)了一些環(huán)境保護(hù)方面的稅收優(yōu)惠政策，共有4大類30余項(xiàng)促進(jìn)能源資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)稅收政策．對(duì)促進(jìn)能源資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)起到了積極的推動(dòng)作用。但是．從這些年的執(zhí)行情況看．現(xiàn)行稅收政策還存在一些不足。
第一，涉及環(huán)境保護(hù)的稅種太少，缺少以保護(hù)環(huán)境為目的的專門稅種。這樣就限制了稅收對(duì)環(huán)境污染的調(diào)控力度．也難以形成專門的用于環(huán)保的稅收收入來(lái)源．弱化了稅收在環(huán)保方面的作用。
第二，現(xiàn)有涉及環(huán)保的稅種中，有關(guān)環(huán)保的規(guī)定不健全。對(duì)環(huán)境保護(hù)的調(diào)節(jié)力度不夠。比如就資源稅而言，稅率過(guò)低，稅檔之間的差距過(guò)小，對(duì)資源的合理利用起不到明顯的調(diào)節(jié)作用．征稅范圍狹窄．基本上只屬于礦藏資源占用稅。這與我國(guó)資源短缺，利用率不高，浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重的情況極不相稱。
第三．考慮環(huán)境保護(hù)因素的稅收優(yōu)惠單一．缺少針對(duì)性、靈活性，影響稅收優(yōu)惠政策實(shí)施效果。國(guó)際上通用的加速折舊、再投資退稅、延期納稅等方式均可應(yīng)用于環(huán)保稅收政策中，以增加稅收政策的靈活性和有效性．而我國(guó)稅收這方面的內(nèi)容較少。
第四，收費(fèi)政策方面還存在一些不足之處。首先．對(duì)排污費(fèi)的征收標(biāo)準(zhǔn)偏低．而且在不同污染物之間收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不平衡。其次，征收依據(jù)落后，仍是按單因子收費(fèi)．即在同一排污口含
兩種以上的有害物質(zhì)時(shí)．按含量最高的一種計(jì)算排污量。這種收費(fèi)依據(jù)不僅起不到促進(jìn)企業(yè)治理污染的刺激作用．反而給企業(yè)一種規(guī)避高收費(fèi)的方法。另外排污費(fèi)的收費(fèi)方式由環(huán)保部門征收，不僅征收阻力很大．而且排污資金的使用效果也不理席日161l 0
3．2構(gòu)建我國(guó)綠色稅制的基本思路
3．2．1借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)．開(kāi)征以保護(hù)環(huán)境為目的的專門稅種開(kāi)征以保護(hù)環(huán)境為目的的專fq稅種。即在排污等領(lǐng)域?qū)嵭匈M(fèi)改稅，開(kāi)征新的環(huán)境保護(hù)稅。具體的措施包括：
(1)開(kāi)征空氣污染稅。以我國(guó)境內(nèi)的企事業(yè)單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的鍋爐、工業(yè)窯爐及其他各種設(shè)備、設(shè)施在生產(chǎn)活動(dòng)中排放的煙塵和有害氣體為課稅對(duì)象．以排放煙塵、揚(yáng)塵和有害氣體的單位和個(gè)人為納稅人。在計(jì)稅方法上，以煙塵和有害氣體的排放量為計(jì)稅依據(jù)，根據(jù)煙排放量及有害氣體的濃度設(shè)計(jì)累進(jìn)稅率．從量計(jì)征。有害氣體主要是二氧化硫和二氧化碳．這兩者是造成地球溫室效應(yīng)的最主要因素．對(duì)排放的二氧化硫和二氧化碳進(jìn)行征稅，可以減少燃料的使用。進(jìn)而減少有害氣體的排放。由于目前我國(guó)環(huán)境監(jiān)測(cè)體系還不完善，單獨(dú)開(kāi)征二氧化硫稅和二氧化碳稅還不可行，因此現(xiàn)階段只能開(kāi)征空氣污染稅i71。
(2)開(kāi)征水污染稅。對(duì)于企業(yè)排放的廢水，一般按廢水排放量定額征收．但由于廢水中污染物種類和濃度各異，對(duì)環(huán)境的污染、破壞程度也有所不同，需要確定一個(gè)廢水排放的“標(biāo)準(zhǔn)單位”．納稅人的廢水排放量按其濃度換算成標(biāo)準(zhǔn)單位計(jì)征。根據(jù)廢水中各種污染物質(zhì)的含量設(shè)計(jì)具有累進(jìn)性的定額稅率．使稅負(fù)與廢水污染物質(zhì)的含量呈正相關(guān)變化。對(duì)城鎮(zhèn)居民排放的生活廢水。由于其排放量與用水量成正比．且不同居民排放生活廢水中所含污染物質(zhì)的成分及濃度通常差別不大．因而可以居民用水量為計(jì)稅依據(jù)．采用無(wú)差別的定額稅率『8j。
(3)開(kāi)征固體廢棄物稅?？上葘?duì)工業(yè)廢棄物征稅．對(duì)工礦企業(yè)排放的含有有毒物質(zhì)的廢渣與不含毒物質(zhì)的廢渣及其他工業(yè)垃圾因視其對(duì)環(huán)境的不同影響，分別設(shè)置稅目、規(guī)定有差別的定額稅率。然后逐步對(duì)農(nóng)業(yè)廢棄物、生活廢棄物征稅，其計(jì)稅依據(jù)可以選擇按重量征稅、按體積征稅、按住房面積征稅或按人均定額征稅。在稅率設(shè)計(jì)上，對(duì)同一種類垃圾，還應(yīng)區(qū)分不同堆放地點(diǎn)、不同處理方式加以區(qū)別對(duì)待。
(4)開(kāi)征污染性產(chǎn)品稅。污染性產(chǎn)品主要是對(duì)在制造、消費(fèi)或處理過(guò)程中產(chǎn)生污染、造成生態(tài)環(huán)境破壞以及稀缺資源使用的產(chǎn)品課稅。從而提高這類產(chǎn)品的相對(duì)價(jià)格。減少不利于環(huán)境保護(hù)的生產(chǎn)和消費(fèi)。例如．我國(guó)目前迫切需要解決的環(huán)保問(wèn)題一”白色污染”就可以征收污染稅加以解決。此外還可以對(duì)油、農(nóng)藥、殺蟲劑、不可回收容器、化學(xué)原料及其包裝袋等容易造成的污染產(chǎn)品進(jìn)行課稅。
(5)噪音稅?？煽紤]對(duì)特種噪音，如飛機(jī)的起落、建筑噪音等征稅。它的稅基是噪聲的產(chǎn)生量，政府籌集此項(xiàng)資金，可用來(lái)在飛機(jī)場(chǎng)附近安裝隔音設(shè)施、安置搬遷居民的搬遷等此外，應(yīng)將環(huán)境保護(hù)稅確定為地方稅．由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收．并且環(huán)保稅收入作為地方政府的專用基金全部用于環(huán)境保護(hù)開(kāi)支。
3．2．2改革和完善現(xiàn)行資源稅(1)擴(kuò)大征收范圍，
將目前資源稅的征收對(duì)象擴(kuò)大到礦藏資源和非礦藏資源．可增加水資源稅．以解決我國(guó)日益突出的缺水問(wèn)題。開(kāi)征森林資源稅和草場(chǎng)資源稅，以避免和防止生態(tài)破壞行為．待條件成熟后．再對(duì)其他資源課征資源稅．并逐步提高稅率，對(duì)非再生性、稀缺性資源課以重稅。
(2)完善計(jì)稅方法，加大稅檔之問(wèn)差距。為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)主體珍惜和節(jié)約資源．宜將現(xiàn)行資源稅按應(yīng)稅資源產(chǎn)品銷售量計(jì)稅改為按實(shí)際產(chǎn)量計(jì)稅．對(duì)一切開(kāi)發(fā)、利用資源的企業(yè)和個(gè)人按其生產(chǎn)產(chǎn)品的實(shí)際數(shù)量從量課征。合理調(diào)整資源稅的單位稅額。使不可再生資源的單位稅額高于可再生資源．對(duì)環(huán)境危害程度大的資源的單位稅額、稀缺資源的單位稅額高于普通資源的單位稅額。通過(guò)對(duì)部分資源提高征收額外負(fù)擔(dān)，遏制生產(chǎn)者對(duì)礦產(chǎn)資源的過(guò)度開(kāi)采。同時(shí)通過(guò)稅收手段，加大稅檔差距，把資源開(kāi)采和使用同企業(yè)和居民的切身利益結(jié)合起來(lái)，以提高資源的開(kāi)發(fā)利用率。在出口退稅方面．應(yīng)取消部分資源性產(chǎn)品的出口退稅政策．同時(shí)相應(yīng)取消出口退(免)消費(fèi)稅。(3)鑒于土地課征的稅種屬于資源性質(zhì)．為了使資源稅制更加完善．可考慮將土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅并入資源稅中，共同調(diào)控我國(guó)資源的合理開(kāi)發(fā)．?dāng)U大對(duì)土地征稅的范圍，適當(dāng)提高稅率
3．2．3健全現(xiàn)行保護(hù)環(huán)境與資源的稅收優(yōu)惠政策
完善現(xiàn)行環(huán)境保護(hù)的稅收支出政策．包括取消不符合環(huán)保要求的稅收優(yōu)惠政策．減少不利于污染控制的稅收支出；嚴(yán)禁或嚴(yán)格限制有毒、有害的化學(xué)品或可能對(duì)我國(guó)環(huán)境造成重大危害產(chǎn)品的進(jìn)口，大幅提高上述有毒、有害產(chǎn)品的進(jìn)口關(guān)稅。實(shí)施企業(yè)投資于治污設(shè)備和設(shè)施的稅收
優(yōu)惠，對(duì)防止污染的投資活動(dòng)進(jìn)行刺激l1ol。
3．2．4制定促進(jìn)再生資源業(yè)發(fā)展的稅收政策再生
資源業(yè)不僅有利于環(huán)境保護(hù)，而且也有利于資源使用效率的提高。目前，我國(guó)資源回收利用的潛力很大。據(jù)估算．我國(guó)每年可再生利用而未回收的廢舊資源價(jià)值將近250億一300億元人民幣。我國(guó)現(xiàn)行的增值稅對(duì)再生資源業(yè)利用廢舊物資允許按10％作進(jìn)項(xiàng)抵扣．在一定程度上促進(jìn)了再生資源業(yè)的發(fā)展。今后．在綠色稅收政策的制定上，還應(yīng)進(jìn)一步促進(jìn)廢舊物資的回收和利用…1
