稅收籌劃服務(wù)內(nèi)容精選(九篇)

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第1篇：稅收籌劃服務(wù)內(nèi)容范文

1企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的相關(guān)性分析

1.1內(nèi)容關(guān)聯(lián)性企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容包括籌資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)以及股利分配四個(gè)板塊。這四個(gè)板塊對(duì)稅收籌劃的制定具有重要影響。一般在籌資活動(dòng)中，由于籌資方式不同，稅收法規(guī)對(duì)其的要求也不盡相同，往往會(huì)在一定程度上增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。因此企業(yè)在進(jìn)行稅收管理與籌劃時(shí)，必須要結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，合理選擇融資方式［2］。此外，在進(jìn)行新的投資時(shí)，必須要確保節(jié)稅和投資凈收益的最大化，綜合考慮投資地點(diǎn)、投資行業(yè)以及投資方式等方面。在進(jìn)行生產(chǎn)生活經(jīng)營(yíng)時(shí)，要想有效增加籌劃的空間，可以選擇恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)方法;值得注意的是，稅收政策會(huì)制約利潤(rùn)分配以及累計(jì)盈余。總的來(lái)說(shuō)，稅收籌劃貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各環(huán)節(jié)，并與財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容有著十分密切的聯(lián)系。

1.2職能統(tǒng)一性稅收籌劃在財(cái)務(wù)決策中發(fā)揮著十分重要的作用。在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，必須要對(duì)各方面的稅收信息進(jìn)行收集，并充分利用決策理論與方針，從而確保財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性以及合理性。一般而言，稅收籌劃是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)規(guī)劃以及預(yù)算的具體表現(xiàn)，稅收籌劃與財(cái)務(wù)規(guī)劃彼此影響，相互促進(jìn)，財(cái)務(wù)規(guī)劃對(duì)稅收籌劃具有指導(dǎo)和制約作用，稅收籌劃又為財(cái)務(wù)規(guī)劃服務(wù)，以財(cái)務(wù)控制為依據(jù)而進(jìn)行。企業(yè)的財(cái)務(wù)控制有利于稅收籌劃方案的貫徹落實(shí)，因此在實(shí)施稅收籌劃方案的過(guò)程中，必須要對(duì)納稅成本進(jìn)行有效控制，對(duì)稅金的支出進(jìn)行監(jiān)督;同時(shí)要以企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況為出發(fā)點(diǎn)，不斷調(diào)整和完善稅收籌劃方案，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)的順利進(jìn)行［3］。

1.3目標(biāo)遞進(jìn)性稅收籌劃作為理財(cái)活動(dòng)和策劃活動(dòng)，從學(xué)科角度而言，稅收籌劃結(jié)合了稅務(wù)會(huì)計(jì)以及財(cái)務(wù)學(xué)的相關(guān)知識(shí);從目標(biāo)和作用角度而言，其屬于財(cái)務(wù)學(xué)。稅收籌劃作為理財(cái)活動(dòng)，在實(shí)際活動(dòng)中，貫穿于財(cái)務(wù)管理的全過(guò)程;同時(shí)在選擇和設(shè)計(jì)稅收籌劃的方案時(shí)，其往往以財(cái)務(wù)管理的最高目標(biāo)為依據(jù)而進(jìn)行。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)以及方向，是由財(cái)務(wù)管理目標(biāo)決定，其必須要服務(wù)于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。企業(yè)在制定稅收籌劃的目標(biāo)時(shí)，必須要確保其層次性與科學(xué)性，與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相契合，從而有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

1.4經(jīng)濟(jì)活動(dòng)融合互動(dòng)性稅收籌劃的技術(shù)性以及政策性較強(qiáng)，其與企業(yè)財(cái)務(wù)管理有著十分緊密的聯(lián)系。要想保證稅收籌劃執(zhí)行效果的提高，確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，必須要在財(cái)務(wù)管理中及時(shí)有效納入稅收籌劃，并利用各環(huán)節(jié)的互動(dòng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。此外，在實(shí)際操作過(guò)程中，必須要有效保證稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理之間的融合互動(dòng)，由于財(cái)務(wù)活動(dòng)會(huì)在一定程度上受稅收政策的影響，因此在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，往往會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生直接影響。一般而言，稅收籌劃的提高會(huì)促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的進(jìn)步，同時(shí)財(cái)務(wù)管理的實(shí)施有利于稅收方案的改進(jìn)。

2財(cái)務(wù)管理理念在稅收籌劃中的具體應(yīng)用

2.1成本收益一般稅收籌劃在獲得一定的稅收效益時(shí)，也必須要付出一定的成本，稅收籌劃成本包括直接成本、機(jī)會(huì)成本以及風(fēng)險(xiǎn)成本三部分。直接成本是指納稅人為了使稅收款項(xiàng)節(jié)省而消耗的財(cái)力、物力以及人力，其主要包括稅收方案的實(shí)施成本以及設(shè)計(jì)成本。機(jī)會(huì)成本是指企業(yè)在實(shí)施某一項(xiàng)稅收籌劃方案時(shí)，對(duì)其他稅收籌劃方案的最大效益加以放棄，具體而言，不同的籌劃方案會(huì)有不同的優(yōu)勢(shì)，如果選擇一種籌劃方案，則必須要失去其他籌劃方案的優(yōu)勢(shì)。風(fēng)險(xiǎn)成本是指企業(yè)稅收籌劃在設(shè)計(jì)和實(shí)施過(guò)程中，因失誤而造成的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃前，必須要以經(jīng)營(yíng)成本為依據(jù)，合理選擇和使用稅收籌劃方案和籌劃方式，對(duì)比分析不同的稅收籌劃方案，確保其預(yù)期效益高于籌劃成本，從而實(shí)現(xiàn)良好的籌劃效益。

2.2貨幣時(shí)間價(jià)值與延期納稅一般貨幣時(shí)間價(jià)值是指在資金周轉(zhuǎn)過(guò)程中，時(shí)間增長(zhǎng)時(shí)，貨幣價(jià)值會(huì)相應(yīng)增值。貨幣時(shí)間價(jià)值理念廣泛應(yīng)用在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，如凈現(xiàn)值法以及內(nèi)含報(bào)酬律法等。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，有效應(yīng)用貨幣時(shí)間價(jià)值，在不改變納稅總額的基礎(chǔ)上，初期上繳較少的稅款，后期上繳較多的稅款，這樣能夠在一定程度上減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

2.3風(fēng)險(xiǎn)分析與控制稅收籌劃雖然有利于企業(yè)的節(jié)稅收益，但是也會(huì)使企業(yè)承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，可能會(huì)面臨不成功的風(fēng)險(xiǎn)。如在稅收籌劃的過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)在認(rèn)定稅收籌劃時(shí)存在的風(fēng)險(xiǎn)、錯(cuò)位運(yùn)用和執(zhí)行稅收優(yōu)惠規(guī)定、錯(cuò)誤理解稅收政策等。如果企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中不重視這些風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)果往往會(huì)背離最初預(yù)測(cè)的目標(biāo)，因此企業(yè)必須要有效防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，確保籌劃方案的順利實(shí)施。由于風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，經(jīng)營(yíng)環(huán)境具有多樣性以及復(fù)雜性，因此企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，必須要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)保持警惕性。此外，企業(yè)可以建立相應(yīng)地稅收預(yù)警系統(tǒng)，確保系統(tǒng)科學(xué)、高效地運(yùn)行，從而對(duì)稅務(wù)政策的執(zhí)行情況、企業(yè)經(jīng)營(yíng)的狀況、稅收政策的變動(dòng)情況等進(jìn)行深入分析，及時(shí)查找存在的問(wèn)題，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要想保證稅收籌劃的順利進(jìn)行，必須要建立和完善預(yù)警控制體系，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，提高稅收籌劃的實(shí)施效果。

3結(jié)論

第2篇：稅收籌劃服務(wù)內(nèi)容范文

摘要稅收籌劃在西方發(fā)達(dá)國(guó)家已存在多年，有“皇冠上的明珠”贊譽(yù)。伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展和改革開發(fā)的深入，近年來(lái)我國(guó)稅收籌劃工作取得了可喜的發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)開始重視稅收籌劃。本文從采購(gòu)、生產(chǎn)、研發(fā)和銷售環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃工作進(jìn)行了簡(jiǎn)述。

關(guān)鍵詞生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)稅收籌劃

稅收籌劃在西方發(fā)達(dá)國(guó)家已存在多年，有“皇冠上的明珠”贊譽(yù)。我國(guó)的稅收籌劃工作，因在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，國(guó)家實(shí)行指令性計(jì)劃，企業(yè)基本上不需要進(jìn)行操作。伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展和改革開發(fā)的深入，近年來(lái)我國(guó)稅收籌劃工作取得了可喜的發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)開始重視稅收籌劃。稅收籌劃是一門新興的學(xué)科，其包涵了經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、法學(xué)等學(xué)科的內(nèi)容，要求籌劃者須擁有豐富的理論知識(shí)功底和實(shí)務(wù)操作經(jīng)驗(yàn)。

一、稅收籌劃的概念及內(nèi)涵

關(guān)于稅收籌劃的概念，目前我們很難從一本詞典或教科書找出統(tǒng)一而準(zhǔn)確的定義。荷蘭國(guó)際財(cái)政文獻(xiàn)局（IBDF）編寫的《國(guó)際稅收詞匯》中是這樣定義的：“稅收籌劃（TaxPlanning）是指納稅人通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或個(gè)人事務(wù)活動(dòng)的安排，實(shí)現(xiàn)繳納最低的稅收?！?/p>

美國(guó)南加州大學(xué)W.B?梅格斯博士在與別人合著的《會(huì)計(jì)學(xué)》中，對(duì)稅收籌劃作了如下闡述：“人們合理而合法地安排自己的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使之繳納可能最低的稅收。他們使用的方法可稱之為稅收籌劃……少繳稅款和遞延納稅是稅收籌劃的目標(biāo)所在?！?/p>

由此可見，稅收籌劃實(shí)際上要做的是在不違背國(guó)家法律、法規(guī)的前提下，合理地少納稅和延遲納稅，同時(shí)要求我們必須堅(jiān)持合法、節(jié)稅效益最大化、預(yù)先性和統(tǒng)籌兼顧等原則?？傊?，稅收籌劃必須在企業(yè)戰(zhàn)略管理的框架下進(jìn)行操作，戰(zhàn)略管理決定著企業(yè)的命運(yùn)，而稅收籌劃是企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要組成部分。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)自身規(guī)模的壯大，稅收籌劃工作就會(huì)顯得更為重要和迫切。

二、采購(gòu)活動(dòng)中的稅收籌劃

物資采購(gòu)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重要環(huán)節(jié)，做好物資采購(gòu)的稅收籌劃，要求我們必須從確認(rèn)供應(yīng)商發(fā)票種類和提供的發(fā)票時(shí)點(diǎn)、交貨時(shí)間、一般納稅人或小規(guī)模納稅人的選擇、貨款結(jié)算方式、運(yùn)費(fèi)負(fù)擔(dān)方式及票種等方面進(jìn)行周全考慮。因?yàn)樗鼈冏罱K都將影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流或凈利潤(rùn)，影響企業(yè)利潤(rùn)最大化目標(biāo)。

例：簽訂物資采購(gòu)合同時(shí)，一般納稅人的供應(yīng)商對(duì)發(fā)運(yùn)貨物的運(yùn)費(fèi)有好幾種處理方式：

（1）運(yùn)費(fèi)由購(gòu)貨方支付；

（2）供應(yīng)商在物資采購(gòu)合同中單獨(dú)一行列示運(yùn)費(fèi)金額；

（3）供應(yīng)商將運(yùn)費(fèi)在物資采購(gòu)合同的每種產(chǎn)品上進(jìn)行分?jǐn)偅?/p>

（4）其他。

在上述情形中，購(gòu)貨方在簽訂物資采購(gòu)合同時(shí)最好采用（3）模式，理由是購(gòu)貨方采購(gòu)人員在填制材料入庫(kù)單時(shí)比較簡(jiǎn)單，同時(shí)增加了企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金的抵扣金額，也避免了可能存在的法律風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、生產(chǎn)活動(dòng)中的稅收籌劃

生產(chǎn)活動(dòng)中的稅收籌劃，主要涉及企業(yè)存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方式、國(guó)定資產(chǎn)采用的折舊方法、是自行購(gòu)買還是經(jīng)營(yíng)租賃或融資租賃、是大修國(guó)定資產(chǎn)繼續(xù)使用還是提前購(gòu)買新國(guó)定資產(chǎn)、生產(chǎn)過(guò)程中的部分環(huán)節(jié)是委托加工還是自行加工等等。上述幾種情形中采取不同的方式，會(huì)給企業(yè)的現(xiàn)金流和成本費(fèi)用的賬務(wù)處理帶來(lái)變化，給企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃留下了操作空間。

例：甲企業(yè)有一臺(tái)機(jī)床，原價(jià)100,000元，殘值按原價(jià)的5%預(yù)計(jì)，折舊年限為5年，則每年應(yīng)計(jì)提的折舊額為19,000元，5年累計(jì)折舊額共95,000元；如果企業(yè)將折舊年限延長(zhǎng)為8年，則每年應(yīng)計(jì)提的折舊額為11,875元，8年累計(jì)折舊額共95,000元。從表面上看，上述兩個(gè)方案均不影響企業(yè)的利潤(rùn)總額，也未多交或少交企業(yè)所得稅，但是考慮到資金的時(shí)間價(jià)值，企業(yè)第1-5年共提前交納8,906.25元[(19,000-11,875)*5*25%=7125*5*25%=35,625*25%]企業(yè)所得稅就顯得不劃算了。如果企業(yè)處于“二免三減半”等稅收優(yōu)惠期間，折舊年限越長(zhǎng)對(duì)企業(yè)越有利。

四、研發(fā)活動(dòng)中的稅收籌劃

研發(fā)活動(dòng)中的稅收籌劃，有技術(shù)轉(zhuǎn)讓免征營(yíng)業(yè)稅，且在1個(gè)納稅年度內(nèi)，如果技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅，超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。另外企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷等。

做好技術(shù)轉(zhuǎn)讓和研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除工作，一方面可以節(jié)約企業(yè)的現(xiàn)金流和減少應(yīng)納稅所得額，實(shí)現(xiàn)研發(fā)活動(dòng)中的稅收籌劃，另一方面也是為企業(yè)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)和軟件企業(yè)資格的基礎(chǔ)。獲得高新技術(shù)企業(yè)和軟件企業(yè)的認(rèn)定后，企業(yè)的稅收籌劃工作將會(huì)上升到一個(gè)新的平臺(tái)。

五、銷售活動(dòng)中的稅收籌劃

從某種意義上講，無(wú)論企業(yè)在內(nèi)部控制流程、產(chǎn)品技術(shù)和工藝先進(jìn)性等方面做的如何好，而企業(yè)最終無(wú)法將產(chǎn)品推廣出去，那么企業(yè)所做的一切都是徒勞的，所以說(shuō)市場(chǎng)營(yíng)銷決定企業(yè)的生死。銷售活動(dòng)中的稅收籌劃，主要有混合銷售與兼營(yíng)業(yè)務(wù)的區(qū)分、銷售返利、關(guān)聯(lián)方交易定價(jià)、捆綁銷售、貨款結(jié)算方式等。

例：A企業(yè)擬委托B企業(yè)進(jìn)行一項(xiàng)定制軟件開發(fā)，且合同內(nèi)容還涉及采購(gòu)DELL服務(wù)器1套。在此情形下，B企業(yè)的稅收籌劃方案有兩種：（1）與A企業(yè)簽訂1份定制軟件開發(fā)合同，再簽訂一份DELL服務(wù)器銷售合同；（2）與A企業(yè)簽訂1份定制軟件開發(fā)合同，DELL服務(wù)器由A企業(yè)自行采購(gòu)。

本例進(jìn)行稅收籌劃的目的是，針對(duì)軟件委托開發(fā)合同，可以享受國(guó)家的營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅免稅等政策。

總之，稅收籌劃貫穿于整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程。我們應(yīng)及時(shí)學(xué)習(xí)和掌握國(guó)家頒布的有關(guān)稅收方面的法律、法規(guī)等文件，加強(qiáng)自身專業(yè)知識(shí)素養(yǎng)，在企業(yè)整體戰(zhàn)略管理的框架下，盡最大可能地做好稅收籌劃工作。

參考文獻(xiàn)：

[1]蔡昌.財(cái)稅名家蔡博士精解稅收籌劃.中國(guó)市場(chǎng)出版社.2010.10.

第3篇：稅收籌劃服務(wù)內(nèi)容范文

（1.管道局第六工程公司，天津300272；2.中油管道物資裝備總公司，河北廊坊065000）

［摘要］社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展促進(jìn)了企業(yè)的進(jìn)步。我國(guó)財(cái)政的重要來(lái)源就是稅收，其是保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展的重要依據(jù)。企業(yè)作為主要納稅人，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃的重要依據(jù)，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，稅收籌劃發(fā)揮著十分重要的作用。一般而言，企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃具有十分緊密的關(guān)系，兩者在內(nèi)容、職能、目標(biāo)以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等方面具有相關(guān)性。因此企業(yè)在規(guī)劃稅收時(shí)，必須要以財(cái)務(wù)管理理念為依據(jù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、貨幣價(jià)值以及成本收益加以綜合考慮，這樣能使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平提高，減輕企業(yè)稅收的負(fù)擔(dān)。

［

關(guān)鍵詞 ］企業(yè)財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃；相關(guān)性

［DOI］10.13939/j.cnki.zgsc.2015.35.109

在現(xiàn)代企業(yè)管理體系中，財(cái)務(wù)管理是管理體系中的重要組成部分，其直接影響著企業(yè)管理中的各個(gè)環(huán)節(jié)。稅收作為一個(gè)重要變量，對(duì)財(cái)務(wù)決策以及財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的進(jìn)行有著直接的影響［1］。

1企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的相關(guān)性分析

1.1內(nèi)容關(guān)聯(lián)性

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容包括籌資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)以及股利分配四個(gè)板塊。這四個(gè)板塊對(duì)稅收籌劃的制定具有重要影響。一般在籌資活動(dòng)中，由于籌資方式不同，稅收法規(guī)對(duì)其的要求也不盡相同，往往會(huì)在一定程度上增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。因此企業(yè)在進(jìn)行稅收管理與籌劃時(shí)，必須要結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，合理選擇融資方式［2］。此外，在進(jìn)行新的投資時(shí)，必須要確保節(jié)稅和投資凈收益的最大化，綜合考慮投資地點(diǎn)、投資行業(yè)以及投資方式等方面。在進(jìn)行生產(chǎn)生活經(jīng)營(yíng)時(shí)，要想有效增加籌劃的空間，可以選擇恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)方法；值得注意的是，稅收政策會(huì)制約利潤(rùn)分配以及累計(jì)盈余。總的來(lái)說(shuō)，稅收籌劃貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各環(huán)節(jié)，并與財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容有著十分密切的聯(lián)系。

1.2職能統(tǒng)一性

稅收籌劃在財(cái)務(wù)決策中發(fā)揮著十分重要的作用。在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，必須要對(duì)各方面的稅收信息進(jìn)行收集，并充分利用決策理論與方針，從而確保財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性以及合理性。一般而言，稅收籌劃是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)規(guī)劃以及預(yù)算的具體表現(xiàn)，稅收籌劃與財(cái)務(wù)規(guī)劃彼此影響，相互促進(jìn)，財(cái)務(wù)規(guī)劃對(duì)稅收籌劃具有指導(dǎo)和制約作用，稅收籌劃又為財(cái)務(wù)規(guī)劃服務(wù)，以財(cái)務(wù)控制為依據(jù)而進(jìn)行。企業(yè)的財(cái)務(wù)控制有利于稅收籌劃方案的貫徹落實(shí)，因此在實(shí)施稅收籌劃方案的過(guò)程中，必須要對(duì)納稅成本進(jìn)行有效控制，對(duì)稅金的支出進(jìn)行監(jiān)督；同時(shí)要以企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況為出發(fā)點(diǎn)，不斷調(diào)整和完善稅收籌劃方案，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)的順利進(jìn)行［3］。

1.3目標(biāo)遞進(jìn)性

稅收籌劃作為理財(cái)活動(dòng)和策劃活動(dòng)，從學(xué)科角度而言，稅收籌劃結(jié)合了稅務(wù)會(huì)計(jì)以及財(cái)務(wù)學(xué)的相關(guān)知識(shí)；從目標(biāo)和作用角度而言，其屬于財(cái)務(wù)學(xué)。稅收籌劃作為理財(cái)活動(dòng)，在實(shí)際活動(dòng)中，貫穿于財(cái)務(wù)管理的全過(guò)程；同時(shí)在選擇和設(shè)計(jì)稅收籌劃的方案時(shí)，其往往以財(cái)務(wù)管理的最高目標(biāo)為依據(jù)而進(jìn)行。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)以及方向，是由財(cái)務(wù)管理目標(biāo)決定，其必須要服務(wù)于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。企業(yè)在制定稅收籌劃的目標(biāo)時(shí)，必須要確保其層次性與科學(xué)性，與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相契合，從而有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

1.4經(jīng)濟(jì)活動(dòng)融合互動(dòng)性

稅收籌劃的技術(shù)性以及政策性較強(qiáng)，其與企業(yè)財(cái)務(wù)管理有著十分緊密的聯(lián)系。要想保證稅收籌劃執(zhí)行效果的提高，確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，必須要在財(cái)務(wù)管理中及時(shí)有效納入稅收籌劃，并利用各環(huán)節(jié)的互動(dòng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。此外，在實(shí)際操作過(guò)程中，必須要有效保證稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理之間的融合互動(dòng)，由于財(cái)務(wù)活動(dòng)會(huì)在一定程度上受稅收政策的影響，因此在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，往往會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生直接影響。一般而言，稅收籌劃的提高會(huì)促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的進(jìn)步，同時(shí)財(cái)務(wù)管理的實(shí)施有利于稅收方案的改進(jìn)。

2財(cái)務(wù)管理理念在稅收籌劃中的具體應(yīng)用

2.1成本收益

一般稅收籌劃在獲得一定的稅收效益時(shí)，也必須要付出一定的成本，稅收籌劃成本包括直接成本、機(jī)會(huì)成本以及風(fēng)險(xiǎn)成本三部分。直接成本是指納稅人為了使稅收款項(xiàng)節(jié)省而消耗的財(cái)力、物力以及人力，其主要包括稅收方案的實(shí)施成本以及設(shè)計(jì)成本。機(jī)會(huì)成本是指企業(yè)在實(shí)施某一項(xiàng)稅收籌劃方案時(shí)，對(duì)其他稅收籌劃方案的最大效益加以放棄，具體而言，不同的籌劃方案會(huì)有不同的優(yōu)勢(shì)，如果選擇一種籌劃方案，則必須要失去其他籌劃方案的優(yōu)勢(shì)。風(fēng)險(xiǎn)成本是指企業(yè)稅收籌劃在設(shè)計(jì)和實(shí)施過(guò)程中，因失誤而造成的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃前，必須要以經(jīng)營(yíng)成本為依據(jù)，合理選擇和使用稅收籌劃方案和籌劃方式，對(duì)比分析不同的稅收籌劃方案，確保其預(yù)期效益高于籌劃成本，從而實(shí)現(xiàn)良好的籌劃效益。

2.2貨幣時(shí)間價(jià)值與延期納稅

一般貨幣時(shí)間價(jià)值是指在資金周轉(zhuǎn)過(guò)程中，時(shí)間增長(zhǎng)時(shí)，貨幣價(jià)值會(huì)相應(yīng)增值。貨幣時(shí)間價(jià)值理念廣泛應(yīng)用在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，如凈現(xiàn)值法以及內(nèi)含報(bào)酬律法等。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，有效應(yīng)用貨幣時(shí)間價(jià)值，在不改變納稅總額的基礎(chǔ)上，初期上繳較少的稅款，后期上繳較多的稅款，這樣能夠在一定程度上減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

2.3風(fēng)險(xiǎn)分析與控制

稅收籌劃雖然有利于企業(yè)的節(jié)稅收益，但是也會(huì)使企業(yè)承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，可能會(huì)面臨不成功的風(fēng)險(xiǎn)。如在稅收籌劃的過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)在認(rèn)定稅收籌劃時(shí)存在的風(fēng)險(xiǎn)、錯(cuò)位運(yùn)用和執(zhí)行稅收優(yōu)惠規(guī)定、錯(cuò)誤理解稅收政策等。如果企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中不重視這些風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)果往往會(huì)背離最初預(yù)測(cè)的目標(biāo)，因此企業(yè)必須要有效防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，確保籌劃方案的順利實(shí)施。由于風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，經(jīng)營(yíng)環(huán)境具有多樣性以及復(fù)雜性，因此企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，必須要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)保持警惕性。此外，企業(yè)可以建立相應(yīng)地稅收預(yù)警系統(tǒng)，確保系統(tǒng)科學(xué)、高效地運(yùn)行，從而對(duì)稅務(wù)政策的執(zhí)行情況、企業(yè)經(jīng)營(yíng)的狀況、稅收政策的變動(dòng)情況等進(jìn)行深入分析，及時(shí)查找存在的問(wèn)題，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要想保證稅收籌劃的順利進(jìn)行，必須要建立和完善預(yù)警控制體系，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，提高稅收籌劃的實(shí)施效果。

3結(jié)論

企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃之間具有十分緊密的聯(lián)系，其主要表現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的融合互動(dòng)性、目標(biāo)的遞進(jìn)性、職能的統(tǒng)一性以及內(nèi)容的關(guān)聯(lián)性。一般而言，稅收籌劃具有多樣性以及復(fù)雜性，涉及的范圍較廣，比較注重實(shí)踐與理論的結(jié)合，因此企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，必須要合理制訂稅收籌劃方案，對(duì)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃之間的相關(guān)性進(jìn)行深入研究和了解，正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃。同時(shí)企業(yè)也必須要科學(xué)應(yīng)用財(cái)務(wù)管理理念，從而有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)的管理水平與管理效率，確保企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

［1］畢筆實(shí).淺析企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的關(guān)聯(lián)關(guān)系［J］.經(jīng)營(yíng)管理者，2012（2）:153.

第4篇：稅收籌劃服務(wù)內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：

一、稅收籌劃的概念和應(yīng)遵循的原則

1.稅收籌劃的概念

稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過(guò)對(duì)納稅主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅和遞延繳納稅收的一系列謀劃活動(dòng)。稅收籌劃不同于偷漏稅行為，主要就在于其是遵守了國(guó)家相關(guān)稅收法規(guī)和政策的前提下的合法行為。

2.稅收籌劃應(yīng)遵循的原則

一是合法性原則，就是稅收籌劃必須是在國(guó)家法律和稅務(wù)政策容許的范圍之內(nèi)進(jìn)行才是合法有效的，其他一切違法的稅收籌劃都是無(wú)效的；二是收益最大化原則，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)的目的就是企業(yè)效益最大化，那么稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中一個(gè)重要環(huán)節(jié)，所以稅收籌劃最主要的目的就是收益最大化；三是風(fēng)險(xiǎn)最小化的原則，稅收籌劃在追求收益最大話的同時(shí)，還必須注意到籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，一般是收益越大，風(fēng)險(xiǎn)也就也大，所以稅收籌劃在收益跟風(fēng)險(xiǎn)之間必須進(jìn)行權(quán)衡，以保證得到真正的財(cái)務(wù)利益；四是經(jīng)濟(jì)性原則，納稅人在選擇節(jié)減稅款的方式和方法很多，稅收籌劃在選擇節(jié)稅方案時(shí)要選擇容易操作、簡(jiǎn)單、費(fèi)用最低的方案，這就是經(jīng)濟(jì)性原則。

二、供電企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的意義

1.稅收籌劃是供電企業(yè)精益管理和增收節(jié)支的重要手段

受宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下行和地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整影響，供電企業(yè)近期售電量增速放緩，而受國(guó)家政策控制的電價(jià)要上漲也非常困難，售電收入和現(xiàn)金流入的增長(zhǎng)率可能下降。因此，科學(xué)地運(yùn)用稅收籌劃手段減少稅費(fèi)支出，緩解資金的壓力以滿足電網(wǎng)建設(shè)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的資金需要，顯得尤為重要。

2.稅收籌劃是降低供電企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑

稅收籌劃是利用稅收政策與企業(yè)經(jīng)營(yíng)適應(yīng)程度的不斷變化，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，使企業(yè)利益最大化。在實(shí)施稅收籌劃前，對(duì)納稅對(duì)象、納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間、應(yīng)納稅額計(jì)算方法和如何納稅等稅法條款進(jìn)行了深入的研究，詳細(xì)了解和周密分析了相關(guān)的稅收及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)，糾正與防范了一些不符合稅法規(guī)定的經(jīng)濟(jì)行為，使稅收管理合法合理。這樣，就有效避免了因涉稅事項(xiàng)不符合稅法規(guī)定而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的可能，提高了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，有效地規(guī)避了稅務(wù)檢查風(fēng)險(xiǎn)。

三、供電企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)容

供電企業(yè)目前的納稅稅種主要有增值稅、企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、城建稅、房產(chǎn)稅、印花稅等。涉稅空間很廣，稅收籌劃的任務(wù)很重。但就稅負(fù)金額和對(duì)企業(yè)的影響來(lái)說(shuō)主要是增值稅和企業(yè)所得稅。因此，下面著重對(duì)這兩個(gè)稅種的稅收籌劃進(jìn)行說(shuō)明。

1.增值稅的稅收籌劃

增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，以及進(jìn)口貨物的金額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)增值稅的稅收籌劃主要有以下幾個(gè)方面。

（1）正確核算電力銷售收入、基金附加和業(yè)務(wù)收費(fèi)，分別繳納不同的流轉(zhuǎn)稅。電力銷售收入和基金附加作為營(yíng)業(yè)收入和價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅，各項(xiàng)業(yè)務(wù)收費(fèi)作為企業(yè)的兼營(yíng)業(yè)務(wù)單獨(dú)核算，區(qū)分不同的收費(fèi)類型分別繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅，避免將應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的業(yè)務(wù)收費(fèi)誤交增值稅。

（2）購(gòu)進(jìn)貨物和勞務(wù)必須取得增值稅專用發(fā)票，積少成多，提高抵扣率。供應(yīng)商有一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種，在價(jià)格相同的情況下，要盡可能從一般納稅人處采購(gòu)貨物和勞務(wù)，以提高可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。從近幾年來(lái)看，為滿足電力生產(chǎn)需要，企業(yè)的材料費(fèi)、修理費(fèi)和其他費(fèi)用逐年增多，提高日常的抵扣率無(wú)疑會(huì)減少增值稅的流出。

（3）由于部分技改和修理項(xiàng)目由建筑安裝企業(yè)施工，建安企業(yè)主體稅種為營(yíng)業(yè)稅。發(fā)包工程時(shí)，如果采取包工包料方式（即施工單位負(fù)責(zé)供料和施工）則進(jìn)項(xiàng)稅得不到抵扣。因此，在發(fā)包此類工程時(shí)，材料部分要由企業(yè)自行采購(gòu)，則材料部分可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，從而提高進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額度。

（4）營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收籌劃。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅是我國(guó)稅收制度的一次重要改革，是國(guó)家一項(xiàng)重要的結(jié)構(gòu)性減稅措施。其實(shí)質(zhì)是打通了增值稅抵扣的環(huán)節(jié)，逐步消除重復(fù)征稅的問(wèn)題，供電企業(yè)要加大對(duì)此政策的研究，確保能充分享受政策紅利。

江蘇省自2012年10月開始交通運(yùn)輸和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。營(yíng)改增后這些行業(yè)的增值稅率是：提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%；提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%；提供部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，稅率為6%。

①對(duì)收入的影響：原來(lái)按“服務(wù)業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅的有形動(dòng)產(chǎn)出租業(yè)務(wù)（如發(fā)電車出租），應(yīng)按17%繳納增值稅。但只要是2012年9月1日前購(gòu)進(jìn)的有形動(dòng)產(chǎn)，可以選擇按3%繳納增值稅，該項(xiàng)政策變化導(dǎo)致稅負(fù)下降，但業(yè)務(wù)量較小，對(duì)公司效益影響不大。

原來(lái)按服務(wù)業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅的方案編制費(fèi)、用戶受電及配電方案咨詢費(fèi)業(yè)務(wù)，屬于“研發(fā)與技術(shù)服務(wù)_技術(shù)咨詢服務(wù)”，應(yīng)按6%繳納增值稅，該項(xiàng)政策變化導(dǎo)致稅負(fù)上升，但上升金額有限。

②對(duì)支出的影響：營(yíng)改增政策影響支出的事項(xiàng)共有廣告宣傳費(fèi)、租賃費(fèi)等。公司接受這些服務(wù)時(shí)，要取得增值稅專用發(fā)票并對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)的交易內(nèi)容與相關(guān)政策逐一比對(duì)，做到應(yīng)抵盡抵。

2.企業(yè)所得稅稅收籌劃

企業(yè)所得稅涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的方方面面，稅收籌劃的空間較大，給企業(yè)帶來(lái)的利益更大。企業(yè)所得稅的原則是“為取得應(yīng)稅收入實(shí)際發(fā)生的全部必要正常的支出都應(yīng)該允許在稅前扣除”，根據(jù)該原則，主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行稅收籌劃。

（1）固定資產(chǎn)的修理支出籌劃。稅法對(duì)大修理支出資本化的規(guī)定直接采用了定量的方法，規(guī)定固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：第一，修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)的50%以上；第二，修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。只有同時(shí)滿足以上兩個(gè)條件才作為資本性支出，否則可以直接稅前扣除。因此，在安排修理費(fèi)預(yù)算時(shí)，將修理費(fèi)控制在固定資產(chǎn)原值的50%以內(nèi)，作為日常維修處理，修理支出直接計(jì)入當(dāng)期損益在企業(yè)所得稅前扣除，獲得遞減納稅的好處。

（2）技術(shù)開發(fā)費(fèi)籌劃。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定實(shí)行100%扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。加大科技投入有利于實(shí)現(xiàn)創(chuàng)建“兩個(gè)一流”供電企業(yè)的目標(biāo)，利用這項(xiàng)優(yōu)惠政策既促進(jìn)了企業(yè)的科技進(jìn)步，又獲得了所得稅的優(yōu)惠政策，可以說(shuō)是一舉兩得。

（3）資產(chǎn)加速折舊籌劃。稅法規(guī)定，由于科技進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)可以采用加速折舊方法。加速折舊法折舊初期提取的折舊額比較多，相應(yīng)的稅基少，應(yīng)繳納所得稅也就少，折舊期的后期折舊額較小，相應(yīng)的應(yīng)繳納所得稅就多。雖然整個(gè)折舊攤銷期間，總的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳所得稅是一樣的，但各年應(yīng)繳的稅款不一樣。從各年應(yīng)納稅額的現(xiàn)值總額來(lái)看，雙倍余額遞減法較直線法要節(jié)約稅金。公司目前配電線路及設(shè)備、自動(dòng)化控制設(shè)備及儀器儀表等資產(chǎn)已經(jīng)采用雙倍余額遞減法提取折舊，既降低了企業(yè)的稅負(fù)，又加速了資金的回流。

（4）固定資產(chǎn)新增及處置稅收籌劃。完善資產(chǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)，明確各歸口部門在資產(chǎn)管理鏈條中的職責(zé)，明確并嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目投運(yùn)信息報(bào)送、資產(chǎn)卡片建立、增資流程，不斷加強(qiáng)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理，提高工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理水平，做好資產(chǎn)的及時(shí)暫估入賬，盡早提取折舊，有效降低公司的所得稅負(fù)擔(dān)。

進(jìn)一步加強(qiáng)資產(chǎn)報(bào)廢管理，完善資產(chǎn)報(bào)廢業(yè)務(wù)流程，理順設(shè)備退役報(bào)廢、清查盤點(diǎn)、交接處置、殘值回收等各環(huán)節(jié)職責(zé)界面和管理要求，組織開展固定資產(chǎn)清查梳理，集中報(bào)廢一批無(wú)用、無(wú)效資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)損失的稅前扣除，降低企業(yè)稅負(fù)。

第5篇：稅收籌劃服務(wù)內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃;財(cái)務(wù)管理

1稅收籌劃的定義、特征及對(duì)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的意義

(1)稅收籌劃的概念與特征。

稅收籌劃(TaxPlanning)，是納稅人在遵守現(xiàn)行稅法及其它法規(guī)的前提下，在稅收法律許可的范圍內(nèi)，充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的事先安排和籌劃，對(duì)多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，從而取得節(jié)約稅收成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值或股東財(cái)富最大化的活動(dòng)。

稅收籌劃與避稅相比具有如下特征：

①避稅是通過(guò)鉆稅法空子以取得稅收利益，無(wú)助于人們的長(zhǎng)期資本融通，因?yàn)槁┒匆坏┢毓猓顿Y者可能要陷入困境。稅收籌劃需要較長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光，至少不短于5年。

②稅收籌劃不僅僅著眼于法律上的思考，更重要的是要著眼于總體的管理決策上。

③納稅人進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，除了要通曉稅法外，必然要旁及到與投資決策相關(guān)的其他法律法規(guī)；而避稅則不同，瞄準(zhǔn)的只是稅法上的漏洞。

④公司對(duì)促進(jìn)公眾利益應(yīng)負(fù)有社會(huì)的責(zé)任感，稅收籌劃必須符合國(guó)家的政策導(dǎo)向，而不能像避稅那樣損公利私。

⑤避稅尤其是偷稅，要承擔(dān)政府實(shí)施懲罰的風(fēng)險(xiǎn)，懲罰的付出往往大于正常的稅收付出，所以只有稅收籌劃才是可靠的。

⑥納稅人關(guān)注著如何賺取利潤(rùn)，但更關(guān)注的是其繳納所得稅后的凈利潤(rùn)。公司的目標(biāo)不在于利潤(rùn)最大化，而在于稅后所得的最大化，稅收籌劃便是為了實(shí)現(xiàn)后面這一個(gè)目標(biāo)。

(2)稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的意義。

①稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的重要手段。

企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化，稅收作為企業(yè)的一項(xiàng)支出，其數(shù)額大小直接影響稅后利潤(rùn)的多少，企業(yè)價(jià)值的大小。,企業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、組織、交易事項(xiàng)的安排，在不違反稅法的前提下，選擇最優(yōu)納稅方案，努力使稅負(fù)減少，稅后利潤(rùn)最大，企業(yè)價(jià)值最大化。

②稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)決策的重要內(nèi)容。

財(cái)務(wù)決策主要包括籌資決策、投資決策、利潤(rùn)分配決策三大部分，這些決策都與稅收問(wèn)題密切相關(guān)，稅收籌劃對(duì)每項(xiàng)決策都有重要影響。在籌資決策中，不同的籌資方式獲取的資金，其成本的列支方法在稅法上所作的規(guī)定有所不同，是在稅前列支還是在稅后列支直接影響企業(yè)的負(fù)擔(dān)，企業(yè)必須認(rèn)真籌劃，選擇最佳的融資方案。在投資決策中，稅收政策不僅影響投資的方式、地區(qū)、行業(yè)，而且對(duì)投資收益也有較大-影響，也必須研究稅收籌劃。在利潤(rùn)決策中，稅收政策不僅影響利潤(rùn)的分配，而且對(duì)累積盈余也有制約作用，同樣需要進(jìn)行稅收籌劃。可見，稅收因素影響財(cái)務(wù)決策，稅收籌劃貫穿于財(cái)務(wù)決策的各個(gè)階段，成為企業(yè)財(cái)務(wù)決策的重要內(nèi)容，是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策不可缺少的一環(huán)。

③稅收籌劃是跨國(guó)公司開拓境外市場(chǎng)必須研究的重要課題。

隨著改革開放向縱深發(fā)展，企業(yè)的國(guó)際交流日益擴(kuò)大，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的跨國(guó)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)日益增加。企業(yè)向國(guó)外投資時(shí)，是去日本投資還是去荷蘭投資，或者干脆在本國(guó)投資，是設(shè)立海外子公司還是設(shè)立海外分公司，稅負(fù)的差異很大，企業(yè)必須進(jìn)行精心的稅收籌劃，才能獲取最大的效益。

2稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的主要應(yīng)用

企業(yè)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理有著密切的聯(lián)系，主要表現(xiàn)在：①企業(yè)的行為要受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，更要受企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的影響。②稅收籌劃離不開企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)，而且稅務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)內(nèi)涵之一是要服務(wù)于現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。可見，企業(yè)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理是相互聯(lián)系、相互影響的關(guān)系。稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

(1)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是指財(cái)務(wù)管理工作要達(dá)到的目的，它是財(cái)務(wù)管理工作的起始條件和行動(dòng)指南，也是財(cái)務(wù)理論和方法體系賴以建立的基礎(chǔ)?？梢姡?cái)務(wù)管理目標(biāo)就是企業(yè)基于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的約束與自身價(jià)值判斷而推動(dòng)資本價(jià)值運(yùn)動(dòng)所欲達(dá)成的目的，它規(guī)定著企業(yè)理財(cái)行為的空間與時(shí)間軌跡，是企業(yè)生存和發(fā)展總體目標(biāo)的有機(jī)組成部分。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)具有多變性，它受制于當(dāng)時(shí)的政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境，從某種意義上說(shuō)，它是環(huán)境的產(chǎn)物。綜觀國(guó)際國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)理論叢林，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)多種多樣，主要有“企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值最大化”、“利潤(rùn)最大化”、“股東財(cái)富最大化”、“資本配置最優(yōu)化”、“企業(yè)價(jià)值最大化”等。稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)該包括減輕自身負(fù)擔(dān)以獲取經(jīng)濟(jì)利益最大化、獲取資金時(shí)間價(jià)值、實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)、提高自身經(jīng)濟(jì)利益以及維護(hù)主體合法權(quán)益，而其中減輕自身負(fù)擔(dān)以獲取經(jīng)濟(jì)利益最大化是其中最本質(zhì)最核心的部分。稅收籌劃是一種理財(cái)活動(dòng)，也是一種策劃活動(dòng)。

在稅收籌劃中，一切選擇和安排都是圍繞著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)來(lái)進(jìn)行的，兩者的終極目標(biāo)是一致的。從根本上講，稅收籌劃應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，它的目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定的。也就是說(shuō)，在籌劃納稅方案時(shí)，不能一味追求納稅負(fù)擔(dān)和成本的減少，因?yàn)槎愗?fù)的減少并不一定會(huì)增加股東財(cái)富，同時(shí)那樣有可能忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來(lái)絕對(duì)的收益。因此，決策者在選擇籌劃方案時(shí)，必須符合財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。稅收籌劃既受財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的約束，其本身反過(guò)來(lái)又對(duì)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)產(chǎn)生影響。

(2)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)象。

財(cái)務(wù)管理的對(duì)象是資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)。如同人體的血液，只有不斷地流動(dòng)才能保持人的健康一樣，資金只有在企業(yè)里不斷循環(huán)周轉(zhuǎn)，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的增值。

企業(yè)的應(yīng)納稅金不像對(duì)營(yíng)業(yè)性債務(wù)的本息支付或?qū)λ姓叩墓衫峙赡菢泳哂休^大的彈性，它對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量表現(xiàn)出一種“剛性”約束。稅法對(duì)企業(yè)的要求就是要企業(yè)履行納稅義務(wù)，及時(shí)足額地繳納稅金。如果企業(yè)因現(xiàn)金拮據(jù)而不能按期足額支付稅款，對(duì)企業(yè)的市場(chǎng)信譽(yù)、形象以及長(zhǎng)遠(yuǎn)利益都有極大的損害，而且還有可能受到法律的制裁。因此，作為財(cái)務(wù)管理工作者必須充分認(rèn)識(shí)到稅金是企業(yè)現(xiàn)金流量的重要組成部分，并且具有強(qiáng)制性和剛性，在進(jìn)行現(xiàn)金流量的預(yù)測(cè)時(shí)，必須充分考慮這一部分的影響。因而，企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)以稅收法規(guī)為導(dǎo)向，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的納稅問(wèn)題進(jìn)行籌劃，以保證企業(yè)資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

(3)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能。

財(cái)務(wù)管理職能包括財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)控制。稅收籌劃是財(cái)務(wù)決策的重要組成部分。財(cái)務(wù)決策系統(tǒng)由五個(gè)基本要素組成：決策者、決策對(duì)象、信息、決策的理論和方法、決策的結(jié)果。稅收籌劃作為財(cái)務(wù)決策的重要組成部分，它對(duì)此五要素均相應(yīng)提出了要求：它要求上至董事長(zhǎng)，下至一般的財(cái)務(wù)工作者都要樹立稅收籌劃的觀念；決策時(shí)不可忽視籌資、投資和分配過(guò)程中的納稅問(wèn)題；決策時(shí)需要提供納稅信息；稅收籌劃同樣離不開財(cái)務(wù)決策常用的方法和手段，如定量和定性分析等；籌劃的結(jié)果同樣要用來(lái)指導(dǎo)人們的納稅行為?？傊?，稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)決策的重要組成部分，納稅因素影響財(cái)務(wù)決策，稅收籌劃是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策不可缺少的一環(huán)。通過(guò)納稅籌劃可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)決策的最終目標(biāo)。同時(shí)，我們也要認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的實(shí)質(zhì)就是對(duì)納稅進(jìn)行事先的計(jì)劃，稅收籌劃落到實(shí)處離不開控制?？梢?，稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理職能密不可分?；I資、投資、經(jīng)營(yíng)和股利分配是財(cái)務(wù)管理的四大內(nèi)容。稅收籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理的四大內(nèi)容都有重要影響。例如，在籌資中，由于不同的籌資方式獲取的資金成本的列支方法在稅法中所作的規(guī)定有所不同，是在稅前列支，還是稅后列支直接影響企業(yè)的負(fù)擔(dān)，企業(yè)必須加以認(rèn)真籌劃，選擇有利的融資方案。又如，投資者在進(jìn)行新的投資時(shí)，基于節(jié)稅和投資凈收益最大化的目的，可以從投資地點(diǎn)、投資行業(yè)、投資方式等幾個(gè)方面進(jìn)行優(yōu)化選擇。此外，稅收政策對(duì)利潤(rùn)的分配，以及累積盈余也有制約作用，同樣需要稅收籌劃；企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中稅收籌劃的空間更大?？偠灾?，稅收籌劃貫穿于財(cái)務(wù)管理的各個(gè)過(guò)程，融于財(cái)務(wù)管理的各內(nèi)容之中。

(5)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境。

企業(yè)的理財(cái)過(guò)程是一個(gè)開放系統(tǒng)，它與各方面發(fā)生千絲萬(wàn)縷的關(guān)系，該系統(tǒng)以外的各種因素都對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響。這種影響表現(xiàn)在：①為財(cái)務(wù)管理活動(dòng)順利地進(jìn)行提供便利和機(jī)遇，如提供有效地籌資對(duì)象和有利的投資項(xiàng)目；②對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)提出制約和挑戰(zhàn)，如規(guī)定成本開支范圍、緊縮銀根和增加稅負(fù)等。理財(cái)環(huán)境是公司財(cái)務(wù)管理賴以生存的土壤，是公司開展財(cái)務(wù)活動(dòng)的舞臺(tái)。只有弄清公司財(cái)務(wù)管理所處環(huán)境的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)，才能把握開展財(cái)務(wù)活動(dòng)的有利條件和不利條件，為公司財(cái)務(wù)決策提供充分可靠的依據(jù)，提出相應(yīng)的戰(zhàn)略措施，提高財(cái)務(wù)工作者對(duì)環(huán)境的適應(yīng)能力、應(yīng)變能力和應(yīng)用能力，以便更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)。影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理的環(huán)境因素包括政治、法律、文化、經(jīng)濟(jì)等方面的內(nèi)容，企業(yè)的稅收籌劃作為財(cái)務(wù)管理的組成部分同樣受到這些環(huán)境的影響。而稅收籌劃直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量，繼而影響企業(yè)的價(jià)值。

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第6篇：稅收籌劃服務(wù)內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃；稅收利益

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）08-0-02

一、問(wèn)題的提出——在中國(guó)從事稅收籌劃的困難

盡管我國(guó)學(xué)者已經(jīng)撰寫了一些稅收籌劃的文章，業(yè)內(nèi)人士已經(jīng)開展稅收籌劃的實(shí)務(wù)工作，但我國(guó)的稅收籌劃的相關(guān)研究和運(yùn)作發(fā)展較緩慢，與現(xiàn)代公司財(cái)務(wù)管理的需求不相適應(yīng)，長(zhǎng)久下去將制約我國(guó)企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。稅收籌劃在我國(guó)發(fā)展緩慢主要有以下幾個(gè)原因：

（一）觀念陳舊。由于稅收籌劃在我國(guó)起步較晚，稅務(wù)機(jī)關(guān)的依法治稅水平和全社會(huì)的納稅意識(shí)距離發(fā)達(dá)國(guó)家尚有差距，導(dǎo)致征納雙方對(duì)各自的權(quán)利和義務(wù)了解不夠，稅收籌劃往往被視為偷稅的近義詞。

（二）稅制有待完善。如前所述，稅收籌劃一般是針對(duì)直接稅的稅負(fù)的減少。而我國(guó)現(xiàn)行稅制過(guò)分倚重增值稅等間接稅，所得稅和財(cái)產(chǎn)稅體系簡(jiǎn)單且不完整，這使得我國(guó)的所得稅等直接稅收入占整個(gè)稅收收入的比重偏低，稅收籌劃的成長(zhǎng)空間有限。

（三）稅法建設(shè)和宣傳滯后。我國(guó)的稅法的立法層次不高，稅法的透明度偏低。除了部分專業(yè)的稅務(wù)雜志會(huì)定期刊出有關(guān)稅法的文件外，納稅人難以從大眾傳媒中獲知稅法的全貌和調(diào)整情況，無(wú)法進(jìn)行相應(yīng)的稅收籌劃。

（四）稅收征管水平不高。由于征管意識(shí)、技術(shù)和人員素質(zhì)等多方面原因，我國(guó)的稅收征管水平距離發(fā)達(dá)國(guó)家有一定差距，當(dāng)偷稅的獲益遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于稅收籌劃的收益和偷稅的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，納稅人顯然不會(huì)再去勞神費(fèi)力地從事稅收籌劃。

二、稅收籌劃的定義特點(diǎn)、意義及思路

（一）稅收籌劃的概念。稅收籌劃是指納稅人在稅法許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)或投資活動(dòng)的適當(dāng)?shù)陌才?，在不妨礙正常的經(jīng)營(yíng)的前提下，達(dá)到稅負(fù)最小化的目標(biāo)。稅收籌劃主要是針對(duì)難以轉(zhuǎn)嫁的所得稅等直接稅，通過(guò)合法地選擇取得所得的時(shí)點(diǎn)，或是轉(zhuǎn)移所得等方法使收入最小化、費(fèi)用最大化，實(shí)現(xiàn)免除納稅義務(wù)、減少納稅義務(wù)，或是遞延納稅義務(wù)等的目標(biāo)。目前，稅收籌劃在發(fā)達(dá)國(guó)家十分普遍，有關(guān)的論著和文章比比皆是，稅收籌劃已經(jīng)成為企業(yè)，尤其是跨國(guó)公司制定的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展戰(zhàn)略的一個(gè)重要的組成部分。

（二）稅收籌劃的特征。從稅收籌劃的定義可以概括出稅收籌劃具有以下幾個(gè)特征：

1.合法性。稅收籌劃的合法性表現(xiàn)在其活動(dòng)只能在法律允許的范圍內(nèi)。稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家和納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，它是國(guó)家依法征稅及納稅人依法納稅的行為準(zhǔn)則。根據(jù)稅收法規(guī)原則，國(guó)家征稅必須有法定的依據(jù)，納稅人也只需根據(jù)稅法的規(guī)定繳納其應(yīng)繳納的稅款。當(dāng)納稅人依據(jù)稅法作出多種納稅方案時(shí)，根據(jù)資本市場(chǎng)中人的自利行為原則，選擇稅負(fù)較低的方案來(lái)實(shí)施是無(wú)可指責(zé)的，因?yàn)榉ǘㄗ畹拖薅鹊募{稅權(quán)也是納稅人的一種權(quán)利，納稅人無(wú)需超過(guò)法律的規(guī)定來(lái)承擔(dān)國(guó)家稅賦。

2.籌劃性。由于納稅人的納稅義務(wù)是在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的，如實(shí)現(xiàn)或分配凈收益后才繳納企業(yè)所得稅，銷售不動(dòng)產(chǎn)后才繳納營(yíng)業(yè)稅，其滯后性使得稅收籌劃成為可能。稅收是國(guó)家宏觀調(diào)控的重要手段，政府有權(quán)通過(guò)對(duì)納稅義務(wù)人、納稅對(duì)象、稅基、稅率作出不同的規(guī)定，引導(dǎo)納稅人采取符合政府導(dǎo)向的行為。納稅人則可以在其作出決策之前，明確國(guó)家的立法意圖，設(shè)計(jì)多種納稅方案，并比較各種納稅方案的不同稅負(fù)，挑選出能使企業(yè)整體效益達(dá)到最大的方案來(lái)實(shí)施。

3.目的性。稅收籌劃的目的是降低稅收支出。企業(yè)要降低稅收支出，一是可以選擇低稅負(fù)，二是可以延遲納稅時(shí)間。不管使用哪種方法，其結(jié)果都是節(jié)約稅收成本，以降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，這就有助于企業(yè)取得成本優(yōu)勢(shì)，使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中得到生存與發(fā)展，從而實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期贏利的目標(biāo)。

（三）稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的意義。

1.稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的重要手段。企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)是要使得企業(yè)價(jià)值最大化。稅收作為企業(yè)的一項(xiàng)支出，其數(shù)額大小直接影響稅后利潤(rùn)的多少企業(yè)價(jià)值的大小，企業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)組織交易事項(xiàng)的安排，在不違反稅法的前提下，選擇最優(yōu)納稅方案，努力使稅負(fù)減少，稅后利潤(rùn)最大，企業(yè)價(jià)值最大化。

2.稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)決策的重要內(nèi)容。財(cái)務(wù)決策主要包括籌資決策投資決策利潤(rùn)決策三大部分，稅收籌劃對(duì)每項(xiàng)決策都有重要影響：在籌資決策中，不同的籌資方式獲取的資金，其成本的列支方法稅法所作的規(guī)定有所不同，是在稅前列支還是在稅后列支直接影響企業(yè)的負(fù)擔(dān)。企業(yè)必須認(rèn)真籌劃，選擇有利的融資結(jié)構(gòu)；在投資決策中，稅收政策不僅影響投資的方式、地區(qū)行業(yè)，而且對(duì)投資收益也有較大影響，也必須研究稅收籌劃；在利潤(rùn)決策中，稅收政策不僅影響利潤(rùn)的分配，而且對(duì)累積盈余也有制約作用。

3.稅收籌劃是跨國(guó)公司開拓境外市場(chǎng)必須研究的重要課題。隨著改革開放向縱深發(fā)展，企業(yè)的國(guó)際交流日益擴(kuò)大，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的跨國(guó)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)日益增加，企業(yè)向?qū)ν馔顿Y機(jī)會(huì)日益增大，不同國(guó)家、地區(qū)的稅負(fù)差異很大，企業(yè)必須進(jìn)行精心的稅收籌劃，才能獲取最大的效益。

（四）企業(yè)稅收籌劃的基本思路。

1.用好、用足優(yōu)惠政策。把握國(guó)家政策的宏觀走向，順應(yīng)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向，對(duì)政府政策作出積極反應(yīng)，盡量享受國(guó)家的優(yōu)惠政策是稅收籌劃的首選。目前的優(yōu)惠政策一般集中在對(duì)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠和對(duì)地域的優(yōu)惠上。例如對(duì)軟件行業(yè)，增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，2010年前按17%的法定稅率征收增值稅，對(duì)實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分即征即退，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)。對(duì)新辦的獨(dú)立核算的軟件開發(fā)企業(yè)自開業(yè)之日起第一年至第二年免征所得稅。在廣告費(fèi)的稅前扣除上，一般企業(yè)只能在銷售收入的2%內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分可無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)，而軟件開發(fā)企業(yè)可自登記成立之日起五個(gè)納稅年度內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)五年的，按銷售收入的8%扣除。這些政策的出臺(tái)無(wú)疑將對(duì)我國(guó)的軟件行業(yè)起到有力的扶植和推動(dòng)作用。所以，企業(yè)在作投資領(lǐng)域的決策時(shí)，對(duì)各行業(yè)可享受稅收優(yōu)惠的比較應(yīng)成為重要的決策依據(jù)之一。

2.將高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)化為低納稅義務(wù)。當(dāng)同一經(jīng)濟(jì)行為可以采用多種方案實(shí)施時(shí)，納稅人盡量避開高稅負(fù)的方案，將高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)化為低納稅義務(wù)，以獲得稅收收益。如某綜合性經(jīng)營(yíng)企業(yè)是增值稅一般納稅人，其銷售建筑裝飾材料的同時(shí)可提供裝修服務(wù)，這就發(fā)生了銷售貨物和提供不屬于增值稅規(guī)定的勞務(wù)的混合銷售行為。稅法規(guī)定，混合銷售行為應(yīng)當(dāng)征收增值稅，其銷售額應(yīng)是貨物與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額的合計(jì)，且該混合銷售行為涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)所用購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，凡符合條例規(guī)定的，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣?？梢姡暨@兩項(xiàng)業(yè)務(wù)不分開核算，將合并征收17%的增值稅，而由于勞務(wù)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額相對(duì)較少，使得企業(yè)的稅負(fù)加重；如果經(jīng)過(guò)稅收籌劃，將裝修施工隊(duì)變成獨(dú)立的子公司，則按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅征收規(guī)定，裝修業(yè)務(wù)的稅率將由原來(lái)的17%降為3%，稅負(fù)明顯降低。

3.延期納稅。延期納稅可以把現(xiàn)金留在企業(yè)，用于周轉(zhuǎn)和投資，從而節(jié)約籌資成本，有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)。在利潤(rùn)總額較高的年份，延期納稅可降低企業(yè)所得稅的邊際稅率。同時(shí)，由于資金具有時(shí)間價(jià)值，納稅人得到的延期稅收收益等于延期繳納的所得稅乘以市場(chǎng)利率。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理決策中的稅收籌劃

由于稅收籌劃的領(lǐng)域十分廣泛，稅收籌劃的內(nèi)容是多方面的、主要包括籌資決策，投資決籌，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策和利潤(rùn)分配決策四個(gè)部分。這些決策都直接或間接地受到稅收的影響，稅收籌劃貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)決策的各個(gè)領(lǐng)域，已成為財(cái)務(wù)決策不可或缺的重要內(nèi)容。在企業(yè)籌資決策中，不僅要考慮企業(yè)的資金需要量，而且必須考慮企業(yè)的籌資成本。不同渠道、不同方式取得的資金，其成本列支方式在稅法中所作的規(guī)定不同，如債券的利息費(fèi)用可在稅前列支，而股票的股利只能在稅后列支。因此，要降低企業(yè)的籌資成本，就必須充分考量籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的納稅因素，并對(duì)籌資方式、籌資渠道進(jìn)行科學(xué)合理的籌劃，選擇最合理的資本結(jié)構(gòu)；在企業(yè)投資決策中，必須考慮企業(yè)投資活動(dòng)給企業(yè)所帶來(lái)的稅后收益。稅款是投資收益的抵減項(xiàng)目，而稅法對(duì)不同的企業(yè)組織形式、不同的投資區(qū)域、不同的投資行業(yè)、不同的投資方式、不同的投資期限的稅收政策規(guī)定又存在著差異，這就要求企業(yè)在投資決策中必須考慮稅制對(duì)投資的影響，進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃；在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策中，生產(chǎn)規(guī)模決策、購(gòu)銷決策、存貨管理決策、成本費(fèi)用決策等都不可避免地涉及到納稅因素，都存在著如向進(jìn)行稅收策劃的問(wèn)題；在企業(yè)的利潤(rùn)分配決策中，利潤(rùn)分配方式的選擇、企業(yè)分得利潤(rùn)的處理方式、虧損彌補(bǔ)時(shí)間的安排等都受到稅收法律的影響，同樣需要進(jìn)行稅收籌劃。此外，在企業(yè)產(chǎn)權(quán)重組決策中，也應(yīng)根據(jù)企業(yè)分立、企業(yè)合并和企業(yè)清算的稅收政策差異進(jìn)行稅收籌劃。

第7篇：稅收籌劃服務(wù)內(nèi)容范文

（1）通過(guò)違法、違規(guī)來(lái)減輕稅負(fù)的行為，如偷逃稅款。

（2）雖不違法但不符合立法意圖的減稅行為，如合法避稅。

研究企業(yè)稅收籌劃行為的現(xiàn)實(shí)意義主要在于：

（1）對(duì)企業(yè)稅收籌劃行為的研究，可以使我們對(duì)企業(yè)減稅行為的認(rèn)識(shí)更加全面和豐富。納稅人不交或少交稅容易被視為納稅意識(shí)薄弱的表現(xiàn)，但并非所有旨在降低稅負(fù)的安排都意味著納稅人納稅意識(shí)的不足。

（2）對(duì)企業(yè)稅收籌劃行為的研究，可以使我們更加合理、準(zhǔn)確地解釋和預(yù)測(cè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，從而更科學(xué)地設(shè)計(jì)稅收的立法意圖，有助于稅制的不斷健全。

一、形成機(jī)制分析

一般認(rèn)為，行為由內(nèi)在心理因素和外在環(huán)境刺激所決定的。我們分析企業(yè)稅收籌劃行為的形成機(jī)制，同樣要從行為的內(nèi)在心理因素和外界環(huán)境刺激兩方面著手，即具體分析企業(yè)產(chǎn)生稅收籌劃行為的動(dòng)機(jī)及外界環(huán)境的影響因素。

（一）動(dòng)機(jī)分析我國(guó)目前的企業(yè)負(fù)擔(dān)包括稅收負(fù)擔(dān)和收費(fèi)負(fù)擔(dān)兩部分?！岸悺迸c“費(fèi)”雖然共同構(gòu)成企業(yè)負(fù)擔(dān)，但兩者存在著諸多的差別。從性質(zhì)上講，稅收具有“公共”服務(wù)付費(fèi)性質(zhì)，收費(fèi)具有“個(gè)人”服務(wù)付費(fèi)性質(zhì)；從征收對(duì)象上講，稅收向稅法規(guī)定范圍內(nèi)的所有納稅人普遍征收，收費(fèi)的對(duì)象則是特定的受益者，只有享受了某此特定服務(wù)，才必須繳費(fèi)，具有受益與支出的直接對(duì)應(yīng)性；從用途上講，稅收是政府的集中性收入，不具有特定的用途，收費(fèi)由于事出有因，因而各項(xiàng)收費(fèi)具有特定用途。由于稅費(fèi)的上述差別及我國(guó)傳統(tǒng)觀念的影響，企業(yè)往往更愿意支付與享受特定服務(wù)有關(guān)的費(fèi)用，或者覺得收費(fèi)相對(duì)無(wú)法避免。在這種費(fèi)硬稅軟、先費(fèi)后稅的情形下，企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)的工作重點(diǎn)往往是設(shè)法減輕稅負(fù)。

根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)理論，企業(yè)的實(shí)質(zhì)是“一系列契約的聯(lián)結(jié)”，包括企業(yè)與股東、債權(quán)人、政府、職工等等之間的契約，而且各契約關(guān)系人之間又存在著利益沖突，當(dāng)我們承認(rèn)經(jīng)濟(jì)人的逐利本性、契約的不完備性和部分契約是以會(huì)計(jì)數(shù)字作為基礎(chǔ)等前提條件時(shí)，部分契約關(guān)系人（如企業(yè)投資者與管理者）便有動(dòng)機(jī)和機(jī)會(huì)進(jìn)行某些操縱，以減輕自身負(fù)擔(dān)并進(jìn)而實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化。因此，我們可以看到，只要在企業(yè)稅負(fù)契約中使用會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)作為決定稅負(fù)大小的重要指標(biāo)，則在稅負(fù)契約執(zhí)行過(guò)程中，投資者與經(jīng)營(yíng)者就會(huì)產(chǎn)生對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)及相關(guān)行為進(jìn)行管理控制的動(dòng)機(jī)，以謀取其自身的利益。我國(guó)政府部門對(duì)企業(yè)稅收計(jì)征依據(jù)及計(jì)征比例的明確規(guī)定，實(shí)際上隱含了政府部門與企業(yè)之間的契約，在這一契約中，企業(yè)管理人員是人，掌握著公司真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，理性的企業(yè)自然具有強(qiáng)烈的利用現(xiàn)有的信息不對(duì)稱性和契約的不完備性（如僅憑利潤(rùn)征收所得稅及各地區(qū)稅率存在差異等）進(jìn)行減稅的動(dòng)機(jī)。然而，企業(yè)減輕稅負(fù)的行為動(dòng)機(jī)最終能否體現(xiàn)為稅收籌劃行為，則主要取決于企業(yè)所處的外部環(huán)境。

（二）環(huán)境分析

（1）稅法、準(zhǔn)則的執(zhí)行情況。稅法、準(zhǔn)則的執(zhí)行情況對(duì)企業(yè)的減稅行為有著重要影響。如果稅法、法規(guī)、準(zhǔn)則得不到有效執(zhí)行，企業(yè)的違法、違規(guī)行為得不到應(yīng)有的懲戒，即企業(yè)違法、違規(guī)行為的成本較低，則企業(yè)就不會(huì)再費(fèi)盡心思采取稅收籌劃行為，或者此時(shí)的稅收籌劃行為已異化為偷逃稅行為。反之，如果稅法、法規(guī)、準(zhǔn)則得到有效執(zhí)行，違法、違規(guī)行為能夠得到及時(shí)懲戒，則企業(yè)就有了更多的稅收籌劃行為的積極性和主動(dòng)性。

（2）納稅意識(shí)。納稅意識(shí)的強(qiáng)弱直接影響稅收籌劃。如果納稅人納稅意識(shí)低下，納稅人往往會(huì)采取公然違法稅收條文的偷逃稅行為。只有納稅人納稅意識(shí)增強(qiáng)到一定階段，才有可能出現(xiàn)符合稅法條文與立法意圖的稅收籌劃。此時(shí)，納稅人按照立法意圖、有意識(shí)地安排自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投融資及其它財(cái)務(wù)管理活動(dòng)來(lái)達(dá)到稅負(fù)最小化的目的。

（3）財(cái)政的不公平程度。納稅人所感受到的財(cái)政不公平程度、財(cái)政支出的合理與否直接影響其自覺納稅的愿望，進(jìn)而影響其進(jìn)行稅收籌劃的積極性。政府支出合理，盡可能將稅收收入用到“刀刃上”上，提高納稅人的財(cái)政公平感，有利于減少偷逃稅行為，并推動(dòng)企業(yè)主要通過(guò)符合立法意圖的稅收籌劃來(lái)減輕稅負(fù)。

（4）企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的自主化。企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為自主化是企業(yè)從事稅收籌劃的保障機(jī)制，企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策權(quán)的大小將直接影響其采取稅收籌劃行為的能力。例如：總公司的獨(dú)資子公司由于受總公司的總體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的制約，其經(jīng)營(yíng)決策權(quán)受到一定的限制，相應(yīng)地，子公司采取稅收籌劃的能力明顯低于總公司及其它經(jīng)營(yíng)決策權(quán)較大的企業(yè)。一般來(lái)說(shuō)，只有具備一定的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)，才具有進(jìn)行稅收籌劃的能力，而經(jīng)營(yíng)決策權(quán)越大，稅收籌劃能力也越強(qiáng)。

（5）會(huì)計(jì)方法的可選擇性。如果會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)方法的選擇定得十分具體、明確，而且執(zhí)法保障有力，則采取稅收籌劃的余地就相對(duì)小。而若會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)方法的選擇留有很多選擇的機(jī)會(huì)，則進(jìn)行稅收籌劃的可能性也會(huì)相應(yīng)增加。

（6）會(huì)計(jì)人員的立場(chǎng)。符合稅法條文及立法意圖的稅收籌劃，是一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的工作。而稅收籌劃的目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)，從事技術(shù)操作的會(huì)計(jì)人員的立場(chǎng)無(wú)疑具有相當(dāng)重要的影響。關(guān)于會(huì)計(jì)人員的立場(chǎng)，理論上仍然存在著國(guó)家立場(chǎng)和企業(yè)立場(chǎng)的爭(zhēng)論。但是，我們應(yīng)當(dāng)看到，會(huì)計(jì)的立場(chǎng)是由其所面對(duì)的具體經(jīng)濟(jì)環(huán)境，經(jīng)濟(jì)體制所決定的，而會(huì)計(jì)的立場(chǎng)將直接影響到稅收籌劃目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能性。顯然，會(huì)計(jì)的企業(yè)立場(chǎng)更容易實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)。而隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，會(huì)計(jì)人員主要采取企業(yè)立場(chǎng)，已成為一種必然的趨勢(shì)。

二、實(shí)現(xiàn)手段分析

在不違反稅法的前提下，選擇最優(yōu)納稅方案，努力使稅負(fù)減少，是企業(yè)財(cái)務(wù)決策的重要內(nèi)容。稅收籌劃貫穿于財(cái)務(wù)決策的各個(gè)階段。

（一）籌資過(guò)程中的稅收籌劃企業(yè)經(jīng)營(yíng)所需的資金，無(wú)論從何種渠道取得，都存在著一定的資金成本?；I資決策的目標(biāo)不僅要求籌集到足夠數(shù)額的資金，而且要使資金成本達(dá)到最低。由于不同籌資方案的稅負(fù)輕重程度往往存在差異，這便為企業(yè)進(jìn)行籌資決策中的稅收籌劃提供了可能。

（1）債務(wù)資本與權(quán)益資本的選擇。按照稅法規(guī)定，負(fù)債的利息作為稅前扣除項(xiàng)目，享有所得稅利益；而股息支付不作為費(fèi)用列支，只能在企業(yè)稅后利潤(rùn)中分配。這樣，企業(yè)在確定資本結(jié)構(gòu)時(shí)必須考慮對(duì)債務(wù)籌資的利用。一般而言，如果企業(yè)息稅前的投資收益率高于負(fù)債成本率，負(fù)債比重的增加可提高權(quán)益資本的收益水平。然而，負(fù)債利息必須固定支付的特點(diǎn)又導(dǎo)致了債務(wù)籌資可能產(chǎn)生的負(fù)效應(yīng)，如果負(fù)債的成本率超過(guò)了息稅前的投資收益率，權(quán)益資本收益會(huì)隨著負(fù)債比例的提高而下降。

（2）融資租賃的利用。融資租賃是現(xiàn)代企業(yè)籌資的一種重要方式。通過(guò)融資租賃，可以迅速獲得所需的資產(chǎn)，保存企業(yè)的舉債能力，更重要的是租入的固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊，折舊計(jì)入成本費(fèi)用，減少了企業(yè)的納稅基數(shù)，而且支付的租金利息也可按規(guī)定在所得稅前扣除，進(jìn)一步減少了納稅基數(shù)。因此，融資租賃的稅收抵免作用極其明顯。

（二）投資過(guò)程中的稅收籌劃由于各行業(yè)、各產(chǎn)品的稅收政策不同，導(dǎo)致企業(yè)最終所獲得的投資效益有所差別。對(duì)投資者來(lái)說(shuō)，稅款是投資收益的抵減項(xiàng)目，應(yīng)納稅額的多少直接關(guān)系到投資收益率。因此，企業(yè)進(jìn)行投資決策時(shí)勢(shì)必考慮稅收政策的影響。

（1）投資單位組建形式的選擇。投資者在設(shè)立企業(yè)時(shí)，往往有多種形式可供選擇，選擇適當(dāng)與否會(huì)直接影響投資者的利益。如設(shè)立子公司或分支機(jī)構(gòu)的選擇：子公司為獨(dú)立法人，可享受政府提供的包括免稅期內(nèi)的許多優(yōu)惠政策；而分支機(jī)構(gòu)不是獨(dú)立法人，不能享受稅收優(yōu)惠，但分支機(jī)構(gòu)若在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生虧損，虧損最終與總公司的損益合并計(jì)算，總公司因此可免交部分所得稅。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)創(chuàng)立初期，受外界因素的影響較大，發(fā)生虧損的可能性較大，宜采用分支機(jī)構(gòu)的形式，以使分支機(jī)構(gòu)的虧損轉(zhuǎn)嫁到總公司，減輕總公司的所得稅負(fù)擔(dān)；當(dāng)企業(yè)建立了正常的經(jīng)營(yíng)秩序，設(shè)立子公司可享受政府提供的稅收優(yōu)惠。

（2）投資地區(qū)的選擇。我國(guó)稅制對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海開發(fā)區(qū)及高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)等實(shí)行稅收優(yōu)惠政策，選擇向這些地區(qū)投資，可明顯減輕稅收負(fù)擔(dān)。

（3）投資方向的選擇。國(guó)家對(duì)不同的投資對(duì)象規(guī)定了不同的稅收政策，如投資于高新技術(shù)企業(yè)，除執(zhí)行15%稅率外，還享受自投產(chǎn)年度起免征所得稅2年的優(yōu)惠；又如利用廢水、廢氣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)減征或免征所得稅。因此，企業(yè)必須精心籌劃投資方向。

（三）經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃利潤(rùn)是反映企業(yè)一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的重要指標(biāo)，也是計(jì)算所得稅的主要依據(jù)。由于利潤(rùn)大小與企業(yè)所選用的處理經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)方法密切相關(guān)，而會(huì)計(jì)準(zhǔn)則往往給企業(yè)提供了方法選擇的機(jī)會(huì)，這便為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了可能。即使會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定得相當(dāng)明確，企業(yè)也可通過(guò)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的調(diào)控，實(shí)現(xiàn)一定程度的利潤(rùn)控制并進(jìn)而影響所得稅的實(shí)際負(fù)擔(dān)。

（1）存貨計(jì)價(jià)方法的選擇。存貨的計(jì)價(jià)方法主要有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、后進(jìn)先出法等。存貨計(jì)價(jià)方法的選擇對(duì)企業(yè)損益的計(jì)算有著直接的影響，從而影響到所得稅的稅基。一般來(lái)說(shuō)，當(dāng)物價(jià)逐漸下降時(shí)，采用先進(jìn)先出法計(jì)算的成本較高，應(yīng)納所得稅相應(yīng)較少；而當(dāng)物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，采用后進(jìn)先出法可相對(duì)減輕企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)。

（2）固定資產(chǎn)折舊方法的選擇。固定資產(chǎn)折舊的方法主要有直線法與加速折舊法。采取不同的折舊方法，雖然應(yīng)計(jì)提折舊總額是相等的，但各期計(jì)提的折舊費(fèi)用卻相差很大，從而影響各期的利潤(rùn)及應(yīng)納的所得稅。因此，對(duì)折舊方法的選擇已成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃行為的主要手段之一。例如，外商投資企業(yè)利用“免二減三”的稅收政策，常常在初期階段采用直線折舊法，而一旦稅收優(yōu)惠期滿，開始全額上交所得稅，則立即改用加速折舊法，以降低利潤(rùn)，減少所得稅支出。

（3）利用對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的調(diào)控。例如，如果企業(yè)想少計(jì)當(dāng)期利潤(rùn)，以減輕當(dāng)期所得稅負(fù)擔(dān)，則往往可以進(jìn)行以下調(diào)控，將本可在本期實(shí)現(xiàn)的收入推遲至下期實(shí)現(xiàn)，將本可在下期發(fā)生的費(fèi)用提前至本期發(fā)生；提前增加固定資產(chǎn)，從而提高折舊費(fèi)用；加快壞賬損失的處理及固定資產(chǎn)清理的速度；以租賃形式代替固定資產(chǎn)的采購(gòu)等。當(dāng)然，采用這些手段的前提是不違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。

（4）利用關(guān)聯(lián)交易。關(guān)聯(lián)交易也是稅收籌劃行為的重要實(shí)現(xiàn)手段之一。我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》中規(guī)定，所謂關(guān)聯(lián)方交易是指在關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事項(xiàng)，而不論是否收取價(jià)款。涉及的關(guān)聯(lián)方關(guān)系主要指：①直接或間接地控制其他企業(yè)或受到其他企業(yè)控制，以及同受某一企業(yè)控制的兩個(gè)或多個(gè)企業(yè)；②合營(yíng)企業(yè)；③聯(lián)營(yíng)企業(yè)；④主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員；⑤受主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員直接控制的其他企業(yè)。

就關(guān)聯(lián)交易本身而言，其存在的目的本該是降低交易成本，運(yùn)用內(nèi)部的行政力量來(lái)確保合同的有效執(zhí)行，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。但是，由于關(guān)聯(lián)交易是在關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行的交易，這就使得關(guān)聯(lián)交易可能不采取正常基礎(chǔ)上的正常交易價(jià)格，而是以低于或高于市場(chǎng)價(jià)格成交（有時(shí)甚至是無(wú)償?shù)模?。這樣，關(guān)聯(lián)交易在發(fā)揮其應(yīng)有作用的同時(shí)，還為企業(yè)稅收籌劃提供了可能。例如，由于上市公司與其關(guān)聯(lián)方在稅收待遇上有所不同，上市公司就會(huì)通過(guò)關(guān)聯(lián)交易將利潤(rùn)由高稅負(fù)企業(yè)向低稅負(fù)企業(yè)轉(zhuǎn)移，從而降低企業(yè)整體稅負(fù)。這顯然是一種稅收籌劃行為。

這里需要指出的是，企業(yè)的稅收籌劃行為必須具備預(yù)見性的特征，即企業(yè)稅收籌劃應(yīng)在計(jì)稅依據(jù)形成之前、納稅義務(wù)尚未發(fā)生時(shí)，通過(guò)對(duì)自身的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為的預(yù)見性安排，利用稅收優(yōu)惠的規(guī)定、納稅時(shí)間的掌握及收入和支出的合法控制等途徑獲得節(jié)稅利益。因此，上述實(shí)現(xiàn)手段中，有關(guān)籌資和投資過(guò)程的稅收籌劃行為更能體現(xiàn)稅收籌劃的這一特征，而經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃比較容易變形為應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生以后的不合法控制，例如根據(jù)稅前利潤(rùn)情況改變存貨計(jì)價(jià)方法、不符合規(guī)定要求采用了加速折舊法等，此時(shí)的減稅行為其實(shí)已異化為偷逃稅行為。而且經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃往往是通過(guò)減少本期利潤(rùn)來(lái)達(dá)到減少稅負(fù)的，這可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)利潤(rùn)指標(biāo)下降的負(fù)面影響。

三、結(jié)論與啟示

1.真正意義上的稅收籌劃行為，是一個(gè)企業(yè)不斷走向成熟、理性的標(biāo)志，是一個(gè)企業(yè)納稅意識(shí)不斷增強(qiáng)的表現(xiàn)，它說(shuō)明企業(yè)的有關(guān)利益主體將會(huì)采取合法的手段來(lái)追求減稅利益的實(shí)現(xiàn)。

第8篇：稅收籌劃服務(wù)內(nèi)容范文

合理避稅“雙刃劍”

由于稅收籌劃經(jīng)常是在稅法規(guī)定性的邊緣操作，其風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)不在。所謂稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是指稅收籌劃活動(dòng)因各種原因失敗而付出的代價(jià)。由于稅收籌劃經(jīng)常在稅法規(guī)定性的邊緣操作，而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化，這必然蘊(yùn)涵著較大的風(fēng)險(xiǎn)。因此中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)一定要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)真分析各種可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的因素，積極采取有效措施，預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。

風(fēng)險(xiǎn)其一，稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)。稅收籌劃基礎(chǔ)是指企業(yè)的管理決策層和相關(guān)人員對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)程度，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理水平，企業(yè)涉稅誠(chéng)信等方面的基礎(chǔ)條件。如果中小企業(yè)管理決策層對(duì)稅收籌劃不了解、不重視，甚至認(rèn)為稅收籌劃就是搞關(guān)系、找路子、鉆空子少納稅或是企業(yè)會(huì)計(jì)核算不健全，賬證不完整，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，造成稅收籌劃基礎(chǔ)極不穩(wěn)固，在這樣的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃，其風(fēng)險(xiǎn)性極強(qiáng)。這是中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃最主要的風(fēng)險(xiǎn)。

其二，稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅收政策總是要作出相應(yīng)的變更，以適應(yīng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，國(guó)家稅收政策具有不定期或相對(duì)較短的時(shí)效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項(xiàng)稅收籌劃從最初的項(xiàng)目選擇到最終獲得成功都需要一個(gè)過(guò)程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

其三，稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實(shí)中這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn)。在確認(rèn)過(guò)程中，客觀上存在由于稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范從而導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)闊o(wú)論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為，加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結(jié)果是：企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認(rèn)為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對(duì)稅收籌劃產(chǎn)生錯(cuò)覺，為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)埋下隱患。

其四、稅收籌劃目的不明確導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃活動(dòng)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)組成部分，稅后利潤(rùn)最大化也只是稅收籌劃的階段性目標(biāo)，而實(shí)現(xiàn)納稅人的企業(yè)價(jià)值最大化才是它的最終目標(biāo)。因此稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)。如果企業(yè)稅收籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀要求，稅負(fù)抑減效應(yīng)行之過(guò)度而擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)理財(cái)秩序，那么將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營(yíng)機(jī)制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

防范

稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企業(yè)稅收籌劃而言，防范風(fēng)險(xiǎn)主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：

第一、正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃，規(guī)范會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作。中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提：依法設(shè)立完整規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬冊(cè)、憑證、報(bào)表和正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法。首先必須通過(guò)納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和記錄。因此，中小企業(yè)應(yīng)依法取得和保全企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和記錄、規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據(jù)。

第二、樹立敏感的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，緊密關(guān)注稅收政策的變化和調(diào)整。由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的多變型、復(fù)雜性，且常常有不確定事件發(fā)生，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)不在，因此，中小企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，應(yīng)充分考慮籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)，然后再作出決策。稅法常常隨經(jīng)濟(jì)情況變化或?yàn)榕浜险叩男枰?，而不斷修正和完善，其修正次?shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)充分利用現(xiàn)代先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和報(bào)刊等多種媒體，建立一套適合自身特點(diǎn)的稅收籌劃信息系統(tǒng)，收集和整理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的稅收政策及其變動(dòng)情況，及時(shí)掌握稅收政策變化對(duì)企業(yè)涉稅事件的影響，準(zhǔn)確把握立法宗旨，適時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案，確保企業(yè)的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內(nèi)實(shí)施。

第三、營(yíng)造良好的稅企關(guān)系。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收具有財(cái)政收入職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能。政府為了鼓勵(lì)納稅人按自己的意圖行事，已經(jīng)把實(shí)施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會(huì)，刺激國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要手段。制定不同類型的且具有相當(dāng)大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)。因此，中小企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解，加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)和征稅人的認(rèn)可。

第四、貫徹成本效益原則，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化。中小企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時(shí)。必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，任何一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為實(shí)施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當(dāng)稅收籌劃成本，小于所得的收益時(shí)，該項(xiàng)稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，不能僅盯住個(gè)別稅種的稅負(fù)高低，要著眼于整體稅負(fù)的輕重。一項(xiàng)成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇的結(jié)果，優(yōu)化選擇的標(biāo)準(zhǔn)不是稅收負(fù)擔(dān)最小而是在稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。另外，在選擇稅收籌劃方案時(shí)，不能把眼光僅盯在某一時(shí)期納稅最少的方案上，而應(yīng)考慮服從企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，選擇能實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化的稅收籌劃方案。第五、借助“外腦”，提高稅收籌劃的成功率。稅收籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)和系統(tǒng)工程，要求籌劃人員不僅要精通稅法和會(huì)計(jì)，而且還要通曉投資、金融、貿(mào)易、物流等專業(yè)知識(shí)，專業(yè)性較強(qiáng)，需要專門的籌劃人員來(lái)操作。中小企業(yè)由于專業(yè)和經(jīng)驗(yàn)的限制，不一定能獨(dú)立完成。因此，對(duì)于那些自身不能勝任的項(xiàng)目，應(yīng)該聘請(qǐng)稅收籌劃專家（如注冊(cè)稅務(wù)師）來(lái)進(jìn)行，以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性，完成稅收籌劃方案的制定和實(shí)施，從而進(jìn)一步減少稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

稅收籌劃“量體裁衣”

稅收籌劃要達(dá)到的最終目標(biāo)，就是要在一定的稅負(fù)條件下，追求稅后利潤(rùn)最大化，實(shí)現(xiàn)既定的財(cái)務(wù)目標(biāo)和最大的經(jīng)濟(jì)利益。中小企業(yè)是以贏利為目的的組織，其出發(fā)點(diǎn)和歸宿就是贏利。

目標(biāo)的確立

既然在法律許可范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化是稅收籌劃的最終目標(biāo)，那么如何實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)呢？中小企業(yè)要做好稅收籌劃，在稅后利益最大化前提下的具體目標(biāo)多種多樣，概括起來(lái)有以下方面：

1、選擇低稅負(fù)方案。一般來(lái)說(shuō)，稅基越寬，稅率越高，稅負(fù)就越重。低稅負(fù)方案的選擇又可分為稅基最小化、適用稅率最小化、減稅最大化等具體內(nèi)容。在既定納稅義務(wù)的前提下，除非有零稅負(fù)點(diǎn)可供選擇外，選擇低稅負(fù)點(diǎn)可以減少稅款支付，直接增加稅后利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。

2、選擇投資地區(qū)。國(guó)家稅收法規(guī)在不同區(qū)域內(nèi)的優(yōu)惠政策是不同的，因此，企業(yè)對(duì)外投資時(shí)，要考慮適用于投資區(qū)域的稅收政策是否有地區(qū)性的稅收優(yōu)惠，從而相應(yīng)選擇稅負(fù)低的地區(qū)進(jìn)行投資。

3、選擇遞延納稅。稅款的滯延相當(dāng)于提供給企業(yè)一筆同稅款數(shù)額相等的無(wú)息貸款，從而改善企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，而且在通貨膨脹的環(huán)境中，延期繳納的稅款幣值下降，相應(yīng)減少了實(shí)際的納稅支出。遞延納稅包括遞延稅基和申請(qǐng)延緩納稅兩個(gè)方面。在法律許可的范圍內(nèi)遞延納稅取得了資金的時(shí)間價(jià)值，增加稅后利益，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理分析來(lái)說(shuō)，可以獲得機(jī)會(huì)成本的選擇收益。

4、在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則許可的范圍內(nèi)，選擇實(shí)現(xiàn)“低稅負(fù)最優(yōu)方案”的具體會(huì)計(jì)處理方法。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許對(duì)不同的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行選擇，比如企業(yè)可以選擇材料的計(jì)價(jià)方法，選擇固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提方法，選擇費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ǖ?。拿材料的?jì)價(jià)來(lái)說(shuō)，有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法，企業(yè)選擇不同的材料計(jì)價(jià)方法，對(duì)企業(yè)的成本、利潤(rùn)及納稅影響很大。

5、避免因稅收違法而受到損失。根據(jù)稅收籌劃最終目標(biāo)的要求，在稅收籌劃時(shí)不僅不能選擇偷稅，而且要隨時(shí)注意避免稅收違法行為的發(fā)生，從而減少不必要的“稅收風(fēng)險(xiǎn)”損失，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化的最終目標(biāo)。

籌劃方案需量身打造

企業(yè)在稅收籌劃活動(dòng)中企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身行業(yè)特點(diǎn)，因地制宜。并且結(jié)合實(shí)際測(cè)算不能把其他行業(yè)的做法照搬到本行業(yè)，導(dǎo)致比番籌劃最終以失敗告終。

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，一定要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，不能一概照搬照套。否則，只照葫蘆畫瓢，由于籌劃方案與企業(yè)實(shí)際情況不相符，與現(xiàn)行稅收政策不兼容、不匹配，僅憑單純的學(xué)習(xí)和模仿，或簡(jiǎn)單地復(fù)制其他現(xiàn)成的操作方案，結(jié)果畫虎不成反成犬，注定其結(jié)果是失敗的。

在企業(yè)稅收籌劃實(shí)踐中，因簡(jiǎn)單復(fù)制一度成功的籌劃案例，而慘遭失敗既賠夫人又折兵的現(xiàn)象屢見不鮮。事實(shí)上，稅收籌劃并不排斥模仿復(fù)制，但要求企業(yè)在模仿復(fù)制的過(guò)程中，一定要注意結(jié)合自身實(shí)際，充分考慮以下幾個(gè)方面的差異。

一是考慮地區(qū)差異。經(jīng)濟(jì)特區(qū)、開發(fā)區(qū)和保稅區(qū)，不同區(qū)域稅收政策不同。二是考慮行業(yè)差異。不同行業(yè)間企業(yè)稅負(fù)不同。如商業(yè)與工業(yè)企業(yè)繳納增值稅，非工業(yè)性勞務(wù)企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，稅負(fù)懸殊，繳納營(yíng)業(yè)稅的不同行業(yè)稅率不同，不同行業(yè)企業(yè)所得稅稅負(fù)不同，行業(yè)性稅收優(yōu)惠政策存在差異等等。三是考慮企業(yè)規(guī)模差異。即便是同行業(yè)、同類產(chǎn)品，企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模不同，稅負(fù)也有差異，這在增值稅和所得稅中表現(xiàn)尤為突出。四是考慮企業(yè)性質(zhì)差異。在生產(chǎn)產(chǎn)品、企業(yè)規(guī)模相同的情況下，企業(yè)的性質(zhì)不同，稅負(fù)也有差異，如我們內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅負(fù)差異。五是考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)差異。企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)有生產(chǎn)、批發(fā)、零售諸環(huán)節(jié)，由于消費(fèi)稅僅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，而對(duì)之后的再批發(fā)和零售則不再征收，不同經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)稅負(fù)有差異。六是考慮收入項(xiàng)目差異。即使同一經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，收入項(xiàng)目不同，稅負(fù)輕重也會(huì)不同。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，收入來(lái)源有：產(chǎn)品銷售收入、服務(wù)收入、房屋出租收入、特許權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。不同項(xiàng)目稅種和稅負(fù)都不同。七是考慮征收方式差異。同一收入來(lái)源，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)各稅種的不同特點(diǎn)和征納雙方的具體條件而采取不同的稅款征收方式。如查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收等等。

第9篇：稅收籌劃服務(wù)內(nèi)容范文

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃 操作處理 原理應(yīng)用 對(duì)策歸納

一、稅收籌劃基本概述

（一）稅收籌劃基本概念及特點(diǎn)

稅收籌劃是指納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)鹊陌才藕筒邉潱猿浞掷枚惙ㄋ峁┑陌p免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，從而獲得稅收利益的行為。①

稅收籌劃特點(diǎn)：一是合法性：稅收籌劃應(yīng)該在稅務(wù)機(jī)關(guān)許可的條件下進(jìn)行。二是遵從性：稅收籌劃應(yīng)該在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的條件下進(jìn)行。三是超前性：這是事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)、事先安排的意思。四是綜合性：它是指稅收籌劃應(yīng)著眼于納稅人稅后收益的長(zhǎng)期穩(wěn)定增長(zhǎng)，而不僅著眼于個(gè)別稅負(fù)的高低。五是時(shí)效性：指及時(shí)把握稅收法律、法規(guī)和政策所發(fā)生的變化，適時(shí)籌劃，以獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益?？傊?，只要籌劃者遵循籌劃的“游戲規(guī)則”，及時(shí)把握稅收政策變化，不失時(shí)機(jī)地開展稅收籌劃活動(dòng)，就一定能從中取得較好的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）公司稅收籌劃的作用

一是稅收籌劃有利于增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)利潤(rùn)是全部收入減除成本、費(fèi)用和稅收企業(yè)若能在預(yù)先實(shí)施稅收籌劃，發(fā)揮其減輕稅負(fù)的功能，就能減少稅收支出，增加利潤(rùn)，提供經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，稅收籌劃還可以防止納稅人陷入稅法陷阱，不繳不該繳付的稅款，有利于納稅人財(cái)務(wù)利益最大化；二是稅收籌劃有助于企業(yè)制定正確的財(cái)務(wù)決策。在企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)決策中，如果運(yùn)用了稅收籌劃，就能獲得更佳的財(cái)務(wù)效益。例如，稅收對(duì)企業(yè)的投資決策具有相當(dāng)?shù)挠绊?，一?xiàng)不利的投資方案在考慮了稅收因素之后可能變?yōu)橛欣姆桨?。再如，稅收籌劃有利于企業(yè)資金調(diào)度；三是稅收籌劃有利于企業(yè)培養(yǎng)依法納稅的觀念，稅收籌劃與納稅意識(shí)的增強(qiáng)具有同步性的關(guān)系；四是稅收籌劃有利于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。資金、成本、利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)管理的三達(dá)要素，稅收籌劃就是為了實(shí)現(xiàn)資金、成本、利潤(rùn)的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。

二、稅收籌劃在公司的具體應(yīng)用

（一）公司稅收籌劃的前提條件

稅收籌劃是完全合法的，它要求納稅人在通曉稅法和其他法規(guī)的基礎(chǔ)上，權(quán)衡收支余系，力求達(dá)到三者有機(jī)的統(tǒng)一。即利用政策法規(guī)的許可導(dǎo)項(xiàng)，以最輕的稅負(fù)為出發(fā)點(diǎn)，合理進(jìn)行收支余的組合，完成企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并與宏觀經(jīng)濟(jì)利益協(xié)調(diào)一致。我曾工作的馬龍銳峰公司，主要經(jīng)營(yíng)生鐵貿(mào)易及物流服務(wù)業(yè)務(wù)，而興義南昆公司主要經(jīng)營(yíng)煤焦貿(mào)易和物流服務(wù)。兩者相比，相同之處在于：兩公司涉及的主要稅種基本一致：增值稅、營(yíng)業(yè)所和所得稅。不同之處在于：（1）前者銷售單價(jià)高，成本支出大，增值稅比重較大，而后者銷售單價(jià)低，成本支出相對(duì)小，企業(yè)所得稅比重較大。（2）公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不一樣，可用于日常經(jīng)營(yíng)和承擔(dān)稅負(fù)的現(xiàn)金量也不一樣。（3）公司的納稅所屬省份不一致，前者在云南省，后者在貴州省。公司如何進(jìn)行稅收籌劃，何時(shí)進(jìn)行稅收籌劃，成為實(shí)際工作中較為突出的問(wèn)題。

（二）公司稅收籌日常的操作處理

稅收籌劃貫穿于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，在國(guó)家稅收法規(guī)政策規(guī)定的前提下，納稅人合法的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)往往由于財(cái)務(wù)處理上的不同，而面臨著可供選擇的不同的納稅方案，直接影響著納稅人的稅負(fù)。稅收籌劃就是權(quán)衡利弊，采納最佳方案。

一是稅收籌劃始于經(jīng)營(yíng)發(fā)生前。如馬龍銳峰公司是2008年10月18日成立的有限責(zé)任公司，2008年12月建賬。2009年1月經(jīng)馬龍縣國(guó)稅局認(rèn)定，進(jìn)入增值稅人輔導(dǎo)期，在此期間，稅局規(guī)定單月銷售單月交稅，單月進(jìn)項(xiàng)次月抵扣。由于財(cái)務(wù)人員對(duì)這一規(guī)定掌握不透。只注重銷售環(huán)節(jié)，沒有考慮購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)抵扣，到4月份累計(jì)繳納增值稅140多萬(wàn)元，而已交留待以后抵扣的增值稅也達(dá)140多萬(wàn)元。公司注冊(cè)資金900萬(wàn)元，預(yù)付戰(zhàn)略裝車點(diǎn)工程款500萬(wàn)元，預(yù)交增值稅140萬(wàn)元，可用資金260萬(wàn)元。但是預(yù)付鐵路運(yùn)費(fèi)和其他費(fèi)用支出需300萬(wàn)元。經(jīng)營(yíng)資金缺乏，嚴(yán)重影響公司的正常經(jīng)營(yíng)。而興義南昆公司采取成立之初先做物流服務(wù)，上交營(yíng)業(yè)稅，到下半年資金有一定積累，再來(lái)做商貿(mào)業(yè)務(wù)，雖然稅法規(guī)定一樣，但避免了資金短缺的問(wèn)題，且當(dāng)年就可抵回預(yù)交的增值稅。

二是稅收籌劃貫穿于每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中。公司涉及的稅種較多，在填制每張憑證時(shí)，均應(yīng)考慮稅金因素。當(dāng)實(shí)現(xiàn)一筆收入時(shí)，首先判斷是商貿(mào)收入還是物流收入。如果是商貿(mào)收入，稅率是多少，生鐵和原煤為17%，農(nóng)副產(chǎn)品13%。興義南昆公司主要經(jīng)營(yíng)煤焦業(yè)務(wù)，增值稅率17%，開具發(fā)票還有時(shí)，就要根據(jù)總額計(jì)算好發(fā)票張數(shù)、金額和稅額。遇到新的客戶，就要要求對(duì)方提供開票資料，特別要注意對(duì)方是否具有增值稅一般納稅人資格。否則不予開票。填制憑證時(shí)將發(fā)票的稅額列入應(yīng)交稅金-銷項(xiàng)稅額，金額列入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-原煤收入；是物流服務(wù)業(yè)務(wù)，不需單列稅金，將其他服務(wù)發(fā)票金額列入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-物流收入即可。

當(dāng)購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，首先判斷是否可以進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。如果有裝卸費(fèi)，看其是否有鐵路運(yùn)費(fèi)發(fā)票，假如有，根據(jù)鐵路建設(shè)基金項(xiàng)，可以抵扣7%進(jìn)項(xiàng)稅額。其次看是否有抵扣聯(lián)，抵扣聯(lián)是否列明貨物的品名、數(shù)量，以次進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。另外還有普通運(yùn)費(fèi)發(fā)票，可以抵扣7%進(jìn)項(xiàng)稅。但要注意資金流向是否合理。支付運(yùn)費(fèi)款項(xiàng)與發(fā)票開具方向不一致的，不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。第三看是否還有其他可抵扣的憑證，如廢舊物資按10%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；海關(guān)完稅憑證、航空和水上運(yùn)輸憑證可按7%進(jìn)行抵扣。

填制工資憑證時(shí)，在考慮個(gè)人所得稅代扣代繳的同時(shí)，充分理解稅收政策，爭(zhēng)取間接獲得稅收優(yōu)惠。根據(jù)國(guó)稅2005（9）號(hào)文，取得的全年一次性獎(jiǎng)金，包括年薪制、年終獎(jiǎng)制、獎(jiǎng)勵(lì)加薪、績(jī)效工資，對(duì)每一納稅人，在一年內(nèi)，只允許用一次優(yōu)惠計(jì)稅方法：即用全年一次性獎(jiǎng)除以12個(gè)月，找到在乘以適用稅率后減速算扣除數(shù)。②此優(yōu)惠政策，在全年一次性獎(jiǎng)金的數(shù)額較大時(shí)使用，為納稅人合理避稅。另外要注意公司營(yíng)業(yè)收入要均衡。因?yàn)閷?shí)行工效掛鉤工資管理辦法，如果營(yíng)業(yè)收入不均衡，就會(huì)導(dǎo)致職工的工資計(jì)稅基礎(chǔ)忽高忽低，影響職工的切身利益。

在填制企業(yè)所得稅憑證時(shí)，首先要按稅法要求進(jìn)行納稅調(diào)整。按照昆明國(guó)稅2008年4月的《新企業(yè)所得稅法精神宣傳提綱》，公司主要涉及業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)整和職工教育經(jīng)費(fèi)調(diào)整。業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)整是將實(shí)際發(fā)生的招待費(fèi)乘以60%，營(yíng)業(yè)收入乘以5‰，將上述兩項(xiàng)比較，按孰低原則進(jìn)行所得稅扣除，余額調(diào)增應(yīng)納所得稅額。其次是職工教育經(jīng)費(fèi)，按當(dāng)年的實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除，多計(jì)提部分要調(diào)增應(yīng)納所得稅額。興義南昆公司2012年利潤(rùn)達(dá)818萬(wàn)，所得稅205萬(wàn)。如果適當(dāng)購(gòu)置固定資產(chǎn)，不僅能降低所得稅，也能獲得進(jìn)項(xiàng)抵扣，減少稅負(fù)。

三是稅收籌劃在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)結(jié)束后同樣重要。一是月末，財(cái)務(wù)人員必須將取得的抵扣憑證交稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)定方可抵扣，否則就要在次月作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，增加了稅負(fù)，減少了收入。這就要求財(cái)務(wù)人員具備統(tǒng)籌兼顧的素質(zhì)，與業(yè)務(wù)部門積極配合，使銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額配比，真正做到只對(duì)當(dāng)月的增值額納稅。二是興義南昆公司一次可購(gòu)買增值稅發(fā)票8張，一個(gè)月16張，2013年必須做到10萬(wàn)噸，才能保證煤炭資質(zhì)證通過(guò)檢審。那就需要完成1個(gè)億的收入，而一個(gè)月只有16份百萬(wàn)元版的限購(gòu)量是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，需要積極向稅局申請(qǐng)?jiān)黾涌少?gòu)量，保證收入據(jù)實(shí)列支。同時(shí)，制定與之配套的財(cái)務(wù)制度，作好有價(jià)證券的保管工作。

（三）稅收籌劃的對(duì)策歸納

稅務(wù)籌劃是企業(yè)決策前眾多條件之一，因此為了使企業(yè)更好地做出最終決策，就須對(duì)籌劃行為做出詳盡的對(duì)策歸納。稅務(wù)籌劃的對(duì)策歸納一方面表現(xiàn)為對(duì)那稅人預(yù)期采取應(yīng)稅行為方案的納稅規(guī)劃和預(yù)測(cè)，這種規(guī)劃和預(yù)測(cè)為應(yīng)稅行為的評(píng)估分析提供一定的依據(jù)；另一方面表現(xiàn)為對(duì)應(yīng)稅行為期間的納稅分析與評(píng)估，為納稅人提供適時(shí)、適事的稅收決策。

在進(jìn)行對(duì)策歸納首先要實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，此時(shí)必須綜合考慮企業(yè)及應(yīng)稅行為的變化，因?yàn)槎悇?wù)籌劃在受到應(yīng)稅行為制約的同時(shí)也反作用于應(yīng)稅行為。其次，就是依據(jù)以上論述的財(cái)務(wù)原理和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)進(jìn)行科學(xué)的對(duì)策評(píng)估。最后，得出稅務(wù)籌劃的結(jié)論，全面服務(wù)于企業(yè)決策。

一是了解掌握稅收政策是進(jìn)行稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)。稅收籌劃是一項(xiàng)綜合的工作，不僅要了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，更要通曉稅法的規(guī)定。為此，一方面要求財(cái)務(wù)人員要積極參加稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的稅法培訓(xùn)班，加強(qiáng)學(xué)習(xí)。另一方面，要認(rèn)真重視每一次的稅務(wù)檢查工作，從中找出自己在實(shí)際工作中對(duì)于稅收政策執(zhí)行情況的不足和失誤。只有重視日常德積累，有意識(shí)地廣泛學(xué)習(xí)稅收政策，才能在稅收籌劃工作中有據(jù)可依，有稅可籌。根據(jù)國(guó)稅發(fā)2005（382）號(hào)文，個(gè)人兼職按勞務(wù)報(bào)酬計(jì)征，在多元系統(tǒng)，有一些退休人員返聘的情況。么其退休金不繳納個(gè)人所得稅，而其再任職取得的收入部分，就要由所聘單位進(jìn)行代扣代繳。還有臨時(shí)工工資，無(wú)論其是否是本單位職工，只要單位向個(gè)人支付所得，包括現(xiàn)金，實(shí)物，有價(jià)證券，均應(yīng)代扣代繳。馬龍銳峰公司在2009年計(jì)提了房產(chǎn)稅4萬(wàn)多元，并已將稅款交到了地稅局，由于沒有按規(guī)定在4月和10月分別預(yù)繳，還交了滯納金。通過(guò)學(xué)習(xí)房產(chǎn)稅有關(guān)規(guī)定，公司地處郵政不通的農(nóng)村，不具備上繳房產(chǎn)稅的條件，因此積極與稅局聯(lián)系，不僅不收滯納金，還退回了已繳的稅款。③而興義南昆公司賬面有房屋兩間，每年計(jì)房產(chǎn)稅1200元，就應(yīng)該按期繳納，以免稅檢時(shí)發(fā)生滯納金而增加成本。

二是準(zhǔn)確設(shè)置會(huì)計(jì)科目，嚴(yán)格區(qū)分列賬內(nèi)容。在日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中，有意無(wú)意地混淆一些費(fèi)用，也會(huì)造成稅負(fù)的增加。例如：發(fā)生的會(huì)務(wù)費(fèi)，常以種種原因以招待費(fèi)列支；企業(yè)的廣告費(fèi)與宣傳費(fèi)經(jīng)?；ハ嗷煜?，一旦混淆，勢(shì)必影響企業(yè)所得稅稅負(fù)。因?yàn)閺V告費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前扣除，其規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為不得超過(guò)銷售收入的2%，超出部分可以無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)，宣傳活動(dòng)費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)不超過(guò)銷售收入的5%，超出部分不得扣除。與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的差旅費(fèi)，會(huì)議費(fèi)，只要是真實(shí)有效的發(fā)票，均可在稅前扣除。所以必須準(zhǔn)確設(shè)置會(huì)計(jì)科目，嚴(yán)格區(qū)分列賬內(nèi)容。

三是及時(shí)溝通，統(tǒng)籌兼顧。馬龍銳峰公司2009年發(fā)生了200萬(wàn)元的公路道路補(bǔ)助款，通過(guò)向當(dāng)?shù)囟愓块T咨詢溝通，稅局認(rèn)為，此項(xiàng)費(fèi)用屬政府行為，兼具開辦費(fèi)性質(zhì)，在付款憑證上寫清楚說(shuō)明，可于當(dāng)年稅前扣除。興義南昆公司在2013年三季度利潤(rùn)達(dá)140萬(wàn)，按往年的情況，總公司可能安排負(fù)擔(dān)近200萬(wàn)的補(bǔ)主費(fèi)用。但作為財(cái)務(wù)人員，首先應(yīng)向主管及經(jīng)理匯報(bào)利潤(rùn)情況，便于領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)籌安排。結(jié)果到年末由于整個(gè)總公司的利潤(rùn)指標(biāo)完成有困難，雖然興義南昆按818萬(wàn)的利潤(rùn)上了205萬(wàn)的企業(yè)所得稅，但為整個(gè)總公司完成經(jīng)營(yíng)任務(wù)承擔(dān)了很大一部分利潤(rùn)，保證了總公司清算回足夠的工資數(shù)額發(fā)放給職工，保持了國(guó)稅納稅信用單位的名譽(yù)，上交總公司760萬(wàn)利潤(rùn)，緩解了總公司的現(xiàn)金壓力，企業(yè)價(jià)值達(dá)到了最大化。

四是控制成本支出，作好財(cái)務(wù)預(yù)算。馬龍銳峰公司已于2011年完成注銷，成功由子公司轉(zhuǎn)為分公司，沒有納稅糾紛，為總公司完成經(jīng)營(yíng)任務(wù)目標(biāo)很好地屢行了職責(zé)。按總公司規(guī)劃部署，興義南昆公司2013年將大大提升銷售量。也將在貨場(chǎng)、磅房等硬件設(shè)施加大投資。但我們也應(yīng)看到，商貿(mào)毛利很低只有2%，加大投資也就加大折舊費(fèi)用，上交總公司760萬(wàn)利潤(rùn)后，用于日常經(jīng)營(yíng)的資金量大幅縮減。因此做好財(cái)務(wù)預(yù)算，控制成本支出，加強(qiáng)基礎(chǔ)制度的建立建全，規(guī)范管理，不斷拓寬經(jīng)營(yíng)思路，加大營(yíng)銷力度，部門之間、員工之間交流溝通，使財(cái)務(wù)規(guī)劃與公司目標(biāo)一致，才能使企業(yè)價(jià)值最大化。

稅收籌劃既要考慮成本與風(fēng)險(xiǎn)又要評(píng)價(jià)收益與價(jià)值，既要兼顧整體又要順應(yīng)政策，它不但為納稅人規(guī)避額外稅負(fù)和優(yōu)化稅務(wù)策略，還為納稅人爭(zhēng)取有利的稅收政策。稅務(wù)籌劃在公司經(jīng)營(yíng)中處于舉足輕重的地位，因此它是企業(yè)發(fā)展不可缺少的基本條件。

參考文獻(xiàn)

[1]尹音頻.稅收籌劃.西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社.2002.