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關(guān)鍵詞:石油銷售企業(yè);納稅籌劃;必要性;方式
一、引言
石油是當今社會重要的能源物資,其生產(chǎn)經(jīng)營活動中的各個環(huán)節(jié)都關(guān)系著國家的經(jīng)濟命脈,對整個國民經(jīng)濟的發(fā)展都有著舉足輕重的影響。納稅籌劃作為企業(yè)財務(wù)財務(wù)管理中的重要組成部門,自然也被提到了一個新的高度上來重新審視??梢哉f,石油銷售企業(yè)運營過程中的各個環(huán)節(jié),例如籌資管理、投資管理、營運管理、利潤分配等行為都會涉及到與稅收相關(guān)的領(lǐng)域,開展納稅籌劃相關(guān)工作,完善企業(yè)的財務(wù)管理工作,提高企業(yè)整體經(jīng)濟效益,不斷鞏固自身的行業(yè)競爭力就成為當前形勢下各家石油銷售企業(yè)的重點研究范疇。從我國目前的狀況來看,石油銷售企業(yè)所涉及到的成品油批發(fā)、零售、倉儲等內(nèi)容都基本進入完全競爭階段,各家企業(yè)要想再競爭中立于不敗之地,就必須提高企業(yè)的利潤水平。石油銷售企業(yè)的納稅籌劃的主旨在于在不違法國家各項法律法規(guī)的前提條件下,通過對自身各項經(jīng)營活動的科學安排,采用降低實際稅賦的方法來力爭實現(xiàn)稅后利潤最大化,切實達到提高企業(yè)經(jīng)濟收益的目的。
二、石油銷售企業(yè)開展納稅籌劃工作的必要性分析
1.是實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標的重要保障
任何企業(yè)的管理工作都需要一定的目標作為推動力,財務(wù)管理的目標是實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。隨著外部市場環(huán)境的變化,石油銷售企業(yè)也必須順應(yīng)市場的需求,更新財務(wù)管理理念,激發(fā)企業(yè)的經(jīng)營活力,提高企業(yè)的市場競爭力和化解危機、風險的能力。為了能夠更好地為企業(yè)發(fā)展服務(wù),石油銷售企業(yè)也逐漸樹立起了以提高經(jīng)濟效益為根本,以資產(chǎn)、資金管理為基礎(chǔ)的財務(wù)管理目標,并且在此過程中逐步推行預決算制度和責任落實制度。要想實現(xiàn)這一財務(wù)管理目標,就要求石油銷售企業(yè)必須敏銳捕捉宏觀經(jīng)濟環(huán)境、金融市場發(fā)展態(tài)勢、內(nèi)部管理、稅收等各個方面的信息和變化,做到未雨綢繆。全面、系統(tǒng)地分析財務(wù)管理工作的各個環(huán)節(jié),任何一個內(nèi)容出現(xiàn)紕漏都可能造成整個財務(wù)管理工作的失效,其中稅收工作就是一項重要的內(nèi)容。稅收情況會直接影響一家企業(yè)的經(jīng)營收益,特別是對于石油銷售企業(yè)來說,涉及到的稅種較為反復,稅負也較高,如果忽視納稅籌劃工作,可能會減少企業(yè)的可使用資金量,不利于投資,從而影響財務(wù)管理目標的順利實現(xiàn)和企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。鑒于此,開展納稅籌劃工作對于石油銷售企業(yè)來說刻不容緩。
2.是提高企業(yè)財務(wù)管理水平的有效途徑
首先,進行納稅籌劃工作,可以幫助石油銷售企業(yè)改善資金的使用狀況,為企業(yè)爭取到更多可以靈活使用的資金,提高財務(wù)靈活性,能夠在一定程度上增強企業(yè)抵抗外部風險的能力。規(guī)范企業(yè)的資金管理需要注重對現(xiàn)金流的控制、強化開源節(jié)流的思想,這樣的資金管理模式從客觀上要求企業(yè)進行納稅籌劃,合理降低資金占用量,切實提高資金使用效率,是幫助企業(yè)提高財務(wù)管理工作水平的有利途徑。其次,納稅籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理工作中的有機組成部門,對完善財務(wù)管理體系,促進企業(yè)良好經(jīng)營運作緊密相關(guān),尤其是對資金量大,分支機構(gòu)多的石油銷售企業(yè)來說更是如此。
3.是企業(yè)贏得市場競爭的客觀需要
石油作為一種世界各國都十分重視的戰(zhàn)略性能源,注定了其在生產(chǎn)、運輸、銷售的各個環(huán)節(jié)都需要嚴格把控。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟建設(shè)的不斷推進,各行各業(yè)對于石油的需求量與日俱增,尤其是在加入WTO滯后,國外的石油銷售企業(yè)通過較為成熟的財務(wù)管理機制和先進的納稅籌劃經(jīng)驗,為自己擴大市場份額做足準備。我國的石油銷售企業(yè)如果要想在于國外企業(yè)的競爭中立于不敗之地,就必須做到科學降低成本。從客觀上來說,我國對于石油的進口依賴程度超過50%,要想明顯降低成本有一定難度,鑒于此,通過納稅籌劃工作合理降低稅收方面的支出就顯得更加重要。
三、石油銷售企業(yè)進行納稅籌劃工作的主要方式
1.提高企業(yè)管理者對稅收籌劃工作的重視程度
凡事預則立,不預則廢。石油銷售企業(yè)的管理者應(yīng)該充分認識到納稅籌劃的重要意義,將納稅籌劃納入石油銷售企業(yè)的經(jīng)營決策中,放在企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展層面進行考量。由于受到傳統(tǒng)財務(wù)管理思想的影響,我國的很多石油銷售企業(yè)并沒有關(guān)于稅收這一部分的決策模式,這樣的缺失一方面是我國企業(yè)沒有將納稅籌劃工作與企業(yè)的發(fā)展規(guī)模、方向聯(lián)系起來,另一方面就是企業(yè)管理者還缺乏相關(guān)的意識,納稅籌劃意識較為落后。隨著外部環(huán)境的改變,石油銷售企業(yè)的管理者必須根據(jù)企業(yè)的實際情況,制定出適合自身發(fā)展狀況的納稅籌劃方案,對于以往的籌劃方案也需按照新的理念和標準進行重新評估,做到納稅籌劃的實效性,保障納稅籌劃目標的順利實現(xiàn)。
2.找準企業(yè)稅收籌劃的重點,符合成本效益原則
石油銷售企業(yè)涉及到的稅種較為反復,實際稅賦也較高,因此有著較大的納稅籌劃空間。在企業(yè)制定納稅籌劃具體方案的過程中,企業(yè)應(yīng)該對這一方案實施過程中可能會出現(xiàn)的各種成本和收益進行分析,選擇收益最大的方案來進行。簡單來說,就是企業(yè)在選擇納稅籌劃方案的過程中,要秉承效益最大化原則。一般說來,所有的納稅籌劃方案都會帶來兩方面的效果,一方面,越是能夠給實施納稅籌劃的企業(yè)帶來更多收益的方案,其自身的風險也越大;另一方面,企業(yè)除了考慮收益之外,還必須考慮在方案實施過程中可能發(fā)生的其他成本,尤其是萬一方案失敗可能發(fā)生的損失??偟膩碚f,企業(yè)在進行納稅籌劃之前,要注意對成本與收益的綜合分析,不能盲目追求高收益,爭取研究出一種可行的,能夠給企業(yè)帶來正的現(xiàn)金流量的納稅籌劃方案。
3.在實際納稅籌劃工作中要注意對風險的規(guī)避
納稅籌劃工作也存在著一定的風險。石油銷售企業(yè)涉及的稅種較多,各個稅種之間的抵消因素必須要納入考慮范圍。有學者就提出,由于各個稅種的稅基之間往往是相互聯(lián)系的,就會導致縮減某稅種稅基的時候引發(fā)其他稅種的稅基加大,這樣此消彼長,不僅達不到納稅籌劃的目的,甚至還會加重企業(yè)的納稅負擔。因此,石油銷售企業(yè)在進行納稅籌劃的過程中,一定要從納稅工作的總體上進行考慮,在企業(yè)的整體利益最大化的前提下開展此項工作,找準納稅籌劃工作的切入點,完成好納稅籌劃工作的目標。例如,在開展購油送抵扣券促銷活動中,抵扣額由各油品按銷售額比例分攤確認收入,并要求抵扣金額應(yīng)與銷售額開在一張發(fā)票上;經(jīng)營租賃加油站在協(xié)議簽訂時可分為房屋租賃和有形動產(chǎn)租賃,而有形動產(chǎn)租賃可作為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)取得增值稅專用發(fā)票抵減稅額;對聯(lián)營加油站進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時,應(yīng)先進行分配股息再作評估轉(zhuǎn)讓,可避免未分配利潤的重復納稅;加油站油罐保養(yǎng),加油機修理等往往達到了大修理支出的標準,可以通過采取多次修理的方式來獲得當期扣除修理費用的稅收待遇。
4.切實加強對相關(guān)稅收籌劃人員的專業(yè)培訓
納稅籌劃是一種關(guān)于企業(yè)納稅的事前籌劃行為,在不違反國家法律法規(guī)的前提下,合理幫助企業(yè)節(jié)稅,可以說這是一項具有增值性的高技術(shù)工作。一項納稅籌劃方案能否取得成功,取決于企業(yè)是否擁有具有足夠?qū)I(yè)素養(yǎng)的納稅籌劃人員。對于這類工作人員來說,不僅需要對我國的稅收、財會、法律等方面的知識十分熟悉,還需要對國家的稅收發(fā)展趨勢有一個較好的預判,只有這樣才有可能成功地幫助企業(yè)把握好進行納稅籌劃的機遇。石油銷售企業(yè)在進行納稅籌劃之前,相關(guān)工作人員應(yīng)當有針對性地了解國家關(guān)于石油銷售行業(yè)的稅收細則,深入領(lǐng)會、掌握相關(guān)法律法規(guī)。由于我國目前還沒有頒布稅法總原則,稅法在操作性、銜接性上都還存在一定的空白和缺陷,鑒于此,納稅籌劃人員水平的高低就能在很大程度上決定企業(yè)能否適當?shù)睦脟业南嚓P(guān)稅收優(yōu)惠政策,達到合理避稅,降低實際稅賦的效果。
四、結(jié)語
納稅籌劃工作是一個長期、動態(tài)、連續(xù)的過程,在實際工作中并沒有一個固定不變的模式和程序,難以有一個模版可以照搬。因此,石油銷售企業(yè)在進行納稅籌劃的時候要堅持具體問題具體分析,在綜合評估之后選取最適合的方案。
作用。
參考文獻:
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關(guān)鍵詞:石油企業(yè) 稅收籌劃 籌劃方案
一、納稅籌劃的涵義
企業(yè)的財務(wù)管理涉及諸多方面,而稅收的籌劃工作則是其中的重要組成部分。稅收籌劃又稱稅務(wù)籌劃、納稅籌劃,是指納稅人以減少稅費,降低企業(yè)成本,實現(xiàn)企業(yè)利益最大化為目的,在遵守相關(guān)法律的前提下,在稅收法律許可的范圍內(nèi),通過借助國家的優(yōu)惠稅收政策來對企業(yè)的經(jīng)營、投資及日?;顒舆M行事先的安排與管理,從而選擇最佳的納稅方案。納稅籌劃在本質(zhì)上是一種市場經(jīng)濟條件下的企業(yè)行為,具有合法性、明確性、和事前籌劃性特征。
二、我國石油企業(yè)在稅收籌劃工作中存在的問題
近年來,隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和稅收體制的不斷完善,眾多企業(yè)越來越重視稅收的籌劃工作,但由于我國石油企業(yè)的起步較晚,大多數(shù)石油企業(yè)的稅收籌劃工作仍處于初步階段,且存在很多不足,其不足主要表現(xiàn)在以下幾個方面:
(一)納稅籌劃意識薄弱
我國有很多石油企業(yè)都沒有真正落實籌劃工作,有的企業(yè)甚至將稅收籌劃與偷稅、漏稅的概念相混淆。
(二)納稅籌劃的作用沒有得到充分的發(fā)揮
石油企業(yè)在稅收籌劃的工作中,在很多方面都缺乏周全的考慮,比如沒有處理好總公司與其分公司或子公司之間的銜接工作,致使沒能有效降低稅負。
三、我國石油企業(yè)納稅籌劃方案的選擇
由于石油企業(yè)涉及的稅種較多,其稅收支出占企業(yè)成本和稅前利潤的比重很大。因此,設(shè)計合理的納稅籌劃方案對企業(yè)的發(fā)展意義重大,下面介紹幾個典型的籌劃方案:
(一)集團政策型納稅籌劃方案
政策型納稅籌劃是一種稅收制度籌劃的創(chuàng)新活動,作為企業(yè)集團的石油企業(yè),在發(fā)展過程中應(yīng)重視集團政策性納稅籌劃,即在企業(yè)集團發(fā)展過程中,應(yīng)該深入研究稅收理論、稅收制度以及會計政策的變動。因此,為了實現(xiàn)石油企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,應(yīng)及時針對當前經(jīng)濟政策等變動做好政策性納稅籌劃。
(二)優(yōu)惠型納稅籌劃方案
優(yōu)惠型納稅籌劃方案是指企業(yè)在發(fā)展過程中,充分利用稅收優(yōu)惠政策,制定有利于自身l展的籌劃方案。石油企業(yè)投資范圍廣,涉及區(qū)域優(yōu)惠和產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策較多,如西部大開發(fā)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策;節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策等等。石油企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,應(yīng)該充分運用好這些優(yōu)惠政策,做好納稅籌劃工作,以提高其資金運作的效率。
(三)節(jié)稅型納稅籌劃方案
石油企業(yè)可在投資、籌資、經(jīng)營管理過程中,以科學合理的方式降低稅負:籌資過程-籌集資金是企業(yè)開展經(jīng)營活動的先決條件,企業(yè)可以從多種渠道以不同方式籌集所需的資金,這就需要進行籌資決策。在籌資決策中進行稅收籌劃,有助于企業(yè)降低資金成本,優(yōu)化資金結(jié)構(gòu),增加所有者收益;投資過程:稅負輕重,將對企業(yè)投資決策產(chǎn)生極為重大的影響。在投資決策中的稅收籌劃,主要從投資方向、投資地點、投資形式及投資伙伴的選擇等方面綜合考慮,進行優(yōu)化選擇;經(jīng)營過程:企業(yè)財務(wù)政策是指依照國家規(guī)定所允許的成本核算方法、計算程序、費用分攤、利潤分配等一系列規(guī)定進行企業(yè)內(nèi)部核算活動。通過有效的稅收籌劃,使成本、費用和利潤達到最佳值,實現(xiàn)減輕稅負的目的。
(四)石油企業(yè)可選擇稅務(wù)機構(gòu)做企業(yè)的稅務(wù)咨詢
企業(yè)可結(jié)合自身的實際情況,在稅收法律法規(guī)和政策規(guī)定方面、運用方面以及具體操作方面進行稅務(wù)咨詢,隨著法制的不斷完善,企業(yè)可以通過稅務(wù)咨詢使其在日常業(yè)務(wù)中能更好地規(guī)避稅務(wù)風險。
四、石油企業(yè)實施稅收籌劃過程中應(yīng)該注意的問題
石油企業(yè)在稅收籌劃活動中,應(yīng)該注意以下幾個問題:
一是正確認識并防范風險。風險是無處不在、無時不有的,任何一個企業(yè)都應(yīng)該有足夠的風險意識,因為市場環(huán)境和國家政策都具有很大的變動性,企業(yè)應(yīng)時刻關(guān)注這些動態(tài),通過對變化的分析,判斷、預測這些變化可能會給企業(yè)帶來的影響和作用,從而提前制定出相應(yīng)的對策和計劃,盡可能地減少企業(yè)的損失。尤其是石油企業(yè),其資金鏈和企業(yè)的各種活動的聯(lián)系極其密切,再加上運營資金數(shù)量龐大,一旦在某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題就會帶來嚴重的后果。
二是加強對財務(wù)人員的培訓,培養(yǎng)相關(guān)人員正確的納稅意識。一方面,石油企業(yè)要把具體納稅籌劃思想真正貫穿于企業(yè)全過程,對稅法和稅收政策要及時把握,全面了解與企業(yè)投資、籌資、經(jīng)營相關(guān)的各種稅收政策,深入研究并掌握稅法各項規(guī)定,充分領(lǐng)會立法精神,合理科學的進行稅收籌劃,在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)合理規(guī)劃企業(yè)的日常行動;另一方面,石油企業(yè)必須加強對財務(wù)人員的繼續(xù)教育,使其在思想上和行動上規(guī)范化,培養(yǎng)企業(yè)所需要的復合型人才。
三是石油企業(yè)應(yīng)該與稅收相關(guān)部門保持密切聯(lián)系。石油企業(yè)應(yīng)該將具體的稅收籌劃思想貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程,與當?shù)囟愂展芾聿块T保持溝通協(xié)調(diào),可以根據(jù)國家對稅收政策的調(diào)整信息及時調(diào)整企業(yè)的稅收籌劃方案,盡量減少或者避免不必要的損失。
五、結(jié)束語
稅收籌劃是在實踐中沒有固定的模式,每個企業(yè)的運行模式都是有區(qū)別的,因此,企業(yè)必須在自身的不斷探索中尋找到適合自己的稅收方案,以促進企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。隨著世界石油市場競爭的日益激烈,國內(nèi)石油需求量日益增加,我國石油企業(yè)可持續(xù)發(fā)展面臨的壓力和阻力不斷增大,實施有效的納稅籌劃策略有助于增強石油企業(yè)的自我積累能力,提高經(jīng)營管理水平,增強市場競爭力。我國石油企業(yè)在這方面還有很長的一段路要走。
參考文獻:
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整體而言,企業(yè)戰(zhàn)略的實現(xiàn)需要一個長期過程,是整體協(xié)調(diào)發(fā)展的結(jié)果。在稅收籌劃與企業(yè)戰(zhàn)略的關(guān)系定位上,兩者具有手段與目標的關(guān)聯(lián)性。財稅籌劃屬于局部行為,而戰(zhàn)略目標屬于整體行為,兩者之間的關(guān)系可以劃分為下列三類。
1.1企業(yè)戰(zhàn)略對稅收籌劃的引導作用企業(yè)戰(zhàn)略具有統(tǒng)領(lǐng)全局的執(zhí)行高度,主要以行業(yè)收益以及市場拓展作為主要目標,在這一目標下,稅收籌劃即使具有良好的事前性以及預期性,都不能改變企業(yè)戰(zhàn)略實施的整體方向。企業(yè)戰(zhàn)略的實施關(guān)系到企業(yè)的未來發(fā)展,是培養(yǎng)競爭優(yōu)勢和創(chuàng)新優(yōu)勢的全過程,而稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的一部分,應(yīng)當時刻服從大局,體現(xiàn)出戰(zhàn)略目標的統(tǒng)領(lǐng)作用。
1.2企業(yè)稅收籌劃對企業(yè)戰(zhàn)略的影響稅收籌劃作為財務(wù)管理的重要組成部分,能夠?qū)ζ髽I(yè)戰(zhàn)略的實施起到一定的影響作用,尤其是在以下狀況發(fā)生時,企業(yè)會根據(jù)稅收籌劃制度對企業(yè)戰(zhàn)略進行調(diào)整和完善。首先是在稅收政策出現(xiàn)巨大變化時,原有的行業(yè)發(fā)展格局遭到破壞,一旦企業(yè)的盈利能力、資金、財務(wù)指標等發(fā)生重大變化并對企業(yè)運營產(chǎn)生重大影響時,企業(yè)必須積極采取應(yīng)對措施,為適應(yīng)現(xiàn)實變化而調(diào)整企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略。如果政府稅收政策出現(xiàn)強烈政策導向,企業(yè)在制定戰(zhàn)略決策過程中必須對這一變化給予高度關(guān)注,及時調(diào)整市場拓展方向,使其與政府產(chǎn)業(yè)政策相協(xié)調(diào),從稅收籌劃中獲得更大優(yōu)惠,實現(xiàn)企業(yè)盈利的良性增長,并提升企業(yè)應(yīng)對政策變化的適應(yīng)力。
1.3稅收籌劃對企業(yè)戰(zhàn)略實施的助力作用在企業(yè)制定戰(zhàn)略決策過程中,需要對多方面影響因素做出考慮,如果在這些因素難以取舍的情況下,可以利用稅負指標進行衡量,降低取舍難度。具有戰(zhàn)略眼光的企業(yè),能夠?qū)⒍愂栈I劃納入常規(guī)財務(wù)管理中,利用現(xiàn)有稅務(wù)法律法規(guī)彈性,最大限度地享受稅務(wù)優(yōu)惠。同時,稅務(wù)籌劃還能夠為企業(yè)產(chǎn)品定位、市場準入條件、生產(chǎn)工藝流程、市場價格、交易方式等方面提供決策依據(jù),這些都是稅收籌劃的積極意義所在。
2構(gòu)建企業(yè)戰(zhàn)略目標的整體稅收籌劃模型
2.1稅收籌劃模型構(gòu)建從上述分析可以看到,稅收籌劃的實施是為企業(yè)戰(zhàn)略目標提供必要服務(wù)的,最終目標是實現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化。因此在稅收籌劃操作中,不但要注意稅收方面的影響因素,還需要兼顧企業(yè)的整體價值因素。這就需要企業(yè)站在現(xiàn)代管理的高度,促使稅收籌劃具備戰(zhàn)略高度。稅收籌劃并不是獨立運行的環(huán)節(jié),與企業(yè)其他管理活動之間有著相互促進、相互協(xié)調(diào)的作用。因此,在稅收籌劃中不能以短期利益為目標,不能僅限于繳稅金額的縮減,這些片面的短期操作有可能造成企業(yè)價值的下降。因此,稅收籌劃需要從全局著眼,以企業(yè)的整體利益與未來發(fā)展為出發(fā)點,進行全面系統(tǒng)的規(guī)劃實施。
2.2管理模型的構(gòu)建原則根據(jù)上述分析可以看到,實施稅收籌劃的根本是實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化,由于經(jīng)濟增加值和企業(yè)整體價值之間具有密切相關(guān)性,因此將經(jīng)濟增加值升級為評價標準,兼顧稅收環(huán)節(jié)及其影響因素,能夠構(gòu)建起企業(yè)稅收籌劃的整體模型。以稅收籌劃及其相關(guān)環(huán)節(jié)作為基礎(chǔ)因素,在資本運作和企業(yè)經(jīng)營中實現(xiàn)環(huán)節(jié)平衡。因為不論何種類型的企業(yè),在稅收籌劃中都需要涉及經(jīng)營、投融資環(huán)節(jié)。但是,從不同企業(yè)的實際運營中,則需要提煉出差異化側(cè)重點,這需要對企業(yè)實際運行狀況進行確定,同時還要全面評價成本的比較因素。模型中的第二個層次屬于稅收籌劃三要素構(gòu)成部分,企業(yè)融資行為需要與發(fā)展實際需求相適應(yīng);企業(yè)運營以及投資方案的設(shè)定,需要稅收籌劃方面的整合分析。模型上端屬于籌劃結(jié)果以及最終實現(xiàn)目標,稅收籌劃的最終效果不能以單純減少納稅來評價,而應(yīng)當以企業(yè)長遠發(fā)展目標和市場收益最大化目標相一致,以實際收益反映出籌劃成效。
3企業(yè)稅收籌劃的戰(zhàn)略管理
3.1目標管理稅收籌劃的實施,必須建立在企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略前提下。企業(yè)發(fā)展以戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)為最終目標,只有制定出明確的發(fā)展戰(zhàn)略后,稅收籌劃才能發(fā)揮其管理作用。從整體發(fā)展趨勢來看,戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)起到了決定性作用。因此,稅收籌劃應(yīng)當時刻遵循企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的整體路線,確定實施目標:減輕企業(yè)稅負、壓縮涉稅風險、提升管理效益、維護企業(yè)權(quán)益,并在稅收和企業(yè)收益之間形成更為積極的互動。
3.2價值鏈管理在稅收鏈管理基礎(chǔ)上,稅務(wù)籌劃必須建立起戰(zhàn)略發(fā)展理念,找到稅收籌劃利益點,使企業(yè)獲得更大的稅收優(yōu)惠。從社會大環(huán)境角度而言,只有納稅者具備了完善的價值鏈認知,才能從自身發(fā)展以及稅收情況出發(fā),兼顧產(chǎn)出在價值鏈上的整體價值進行考慮。
3.3風險管理風險管理是企業(yè)戰(zhàn)略管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié),在合理過程控制基礎(chǔ)上,對稅收籌劃所具備的風險因素進行分析,筆者構(gòu)建起稅收籌劃的全程風險防御模型,如圖1所示。
4實施稅收籌劃管理需注意的問題
4.1信息管理稅收籌劃首先需要進行信息收集,從而對籌劃主體的既往情況、發(fā)展現(xiàn)狀等有全面的認識,否則,稅收籌劃就會面臨空中樓閣的尷尬局面,在這種情況下,即使制訂出優(yōu)化方案,在實際操作中也會出現(xiàn)不少紕漏,為企業(yè)帶來嚴重損失。
4.2人員管理從事稅收籌劃的崗位人員,需要具備較高的綜合素質(zhì),企業(yè)應(yīng)該對財務(wù)部門人員進行專項培訓,或者聘用具有財稅籌劃特長的人員從事該項工作,從而為財稅籌劃工作的開展提供智力支持。
4.3備選方案風險防御一般認為,備選方案中的現(xiàn)金流屬于固定量值,但是在實際操作中,這一數(shù)據(jù)會受到多方因素影響而產(chǎn)生不確定性。這些不確定因素會對稅收籌劃造成一定風險,因此需要企業(yè)預先確定風險防御方案,將其中的風險概率降至最低。
稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)的管理范疇之內(nèi),其目標是實現(xiàn)企業(yè)股東的經(jīng)濟效益最大化。因而稅收籌劃首要遵循的是成本效益的原則。在實行稅收籌劃的過程中,必須進行“成本-效益”的分析,科學合理地預測成本以及籌劃收益,以減少企業(yè)稅收籌劃的納稅風險。本文首先對稅收籌劃風險明確的內(nèi)涵做了一個含義界定,其次對外資企業(yè)稅收籌劃的風險成因進行分析,再分析外資企業(yè)在我國實行實施“兩稅合并”的大趨勢下所受影響,最后就其原因和存在問題,提出相應(yīng)的措施。
二、稅收籌劃風險的內(nèi)涵與稅收籌劃特點
(一)稅收籌劃風險的內(nèi)涵
稅收籌劃風險是指企業(yè)在全部的稅收籌劃以及具體實施等各項經(jīng)營活動過程中,所面臨的相關(guān)稅務(wù)責任的不確定性。例如稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)進行檢查后,會承擔較多的稅務(wù)責任,有的企業(yè)會被罰款、追究刑事責任,并未實現(xiàn)稅務(wù)籌劃預期的目標。對于企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)而言,追求效益是永恒的目標,但是企業(yè)要獲取盈利必須是控制在可接受的風險范疇之內(nèi),稅收籌劃的風險又具有不確定性,若是盈利的風險性很高,企業(yè)則會有失敗的可能。
(二)稅收籌劃的特點
從國內(nèi)外學者下的定義中,總結(jié)稅收籌劃的特點有:
1、非違法性。稅收籌劃是一種符合法的行為,但是各行業(yè)的人士對“稅收籌劃”的合法的理解上仍存在分歧,即是探究該行為是形式上合法,還是已經(jīng)符合法的精神,這有待于進一步探究。
2、預先籌劃性。通常稅收是按照企業(yè)的業(yè)務(wù)量來征收的,業(yè)務(wù)進行交易之后,就已經(jīng)確定企業(yè)的納稅義務(wù)。這種行為有相關(guān)的法律條文進行規(guī)定,這就體現(xiàn)事件具有預設(shè)性,而不是指納稅義務(wù)發(fā)生之后處理賬務(wù)的技巧。
3、綜合性。納稅企業(yè)對經(jīng)營、籌資、投資、財務(wù)等活動進行的綜合安排就是稅收籌劃。它需要企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)與財務(wù)之間的配合才能運作,而單單不靠財務(wù)做賬是不能完整進行一項商務(wù)活動的。因此企業(yè)在進行稅收籌劃時,需要綜合考慮各種因素,避免顧此失彼。
4、目的性。進行稅收籌劃就是要達到節(jié)稅的目的。也就是在兩方面進行籌劃:節(jié)稅一是在數(shù)量上節(jié)稅,二是延遲納稅時間。
三、外資企業(yè)稅收籌劃的風險分析
(一)政策風險
(1)政策選擇方面的風險。此風險產(chǎn)生的原因在于對政策精神的認識比較模糊。我國的現(xiàn)有稅收法律、法規(guī)較繁雜,除去國家相關(guān)稅收法規(guī)之外,還有由相關(guān)稅收管理機構(gòu)制定的眾多稅收規(guī)章。此類行政規(guī)章多是不明晰,可是其所涉及到的往往是稅收籌劃有可能接觸到的領(lǐng)域。若是單一地將稅收籌劃理解為稅收問題,而未重視稅務(wù)機關(guān)以及相關(guān)法律的全面解釋,選擇與稅法精神不相符合的籌劃方法,通常會導致和稅務(wù)行政執(zhí)法有關(guān)部門的認定相違背,進而納稅籌劃的方案不但無法實現(xiàn)節(jié)稅目標,還會被認定為避稅、漏稅以及偷稅,從而受到查處。(2)政策變化方面的風險。此風險多是由于稅收政策發(fā)生變動到產(chǎn)生。政府稅收政策通常具有時效性短、不定期性等特點,這對外資企業(yè)的稅收籌劃將會產(chǎn)生很高的風險。
(二)財務(wù)風險
外資企業(yè)一般籌資的數(shù)額較大,因此其的稅收籌劃空間較大,可獲取的效益可能會較多,但相應(yīng)的風險也會增加。目前部分外資企業(yè)的經(jīng)營資金多是借助自有資金與銀行借款。借貸資金的比例越大,財務(wù)利益也會越大,而稅收利益也會相應(yīng)增多,但財務(wù)風險也會增大。因而,外企在籌資時, 不僅要考慮稅收收益還要考慮到財務(wù)風險。
(三)法律風險
通常涉稅業(yè)務(wù)并不僅是納稅人的問題,稅務(wù)籌劃方案能否得到稅務(wù)機關(guān)最終的認可,提供的納稅方案能否獲得稅務(wù)機關(guān)的認可,尤其是籌劃過程中的稅法適用的具體事項的認定是否可得到稅務(wù)機關(guān)的認可,在這其中,納稅人和稅務(wù)機關(guān)對方案的認可上有可能出現(xiàn)沖突。若外企對法律的理解存在偏差, 促使稅務(wù)籌劃轉(zhuǎn)變?yōu)橥刀愋袨? 則會造成法律風險的產(chǎn)生。我國的法律多是采用成文法,因此即使同一個依據(jù)不同的人也會出現(xiàn)不同理解,同一人在不同時間也會產(chǎn)生不同理解。如同一稅收籌劃方案若是在稅收工作較為寬松的環(huán)境中則會容易通過,反之則不可通過。稅收方案是否對稅法適用,最終要由稅務(wù)機關(guān)裁量,若未事先和稅務(wù)機關(guān)做好溝通工作, 法律風險則會增大。
(四)經(jīng)營風險
政府課稅正是體現(xiàn)對企業(yè)的即得利益的一種分享, 但未承諾合理比例的經(jīng)營風險責任,雖然稅法已規(guī)定企業(yè)在限定期限內(nèi)可用稅前利潤來補償前期的經(jīng)營虧損。這樣政府與企業(yè)間接就成為合伙者,企業(yè)若盈利,政府則以征稅方式獲取其中部分盈利,企業(yè)若虧損,政府則允許企業(yè)可通過延期來彌補虧損并分擔一定風險責任。但是此類風險分擔主要以企業(yè)在一定期限內(nèi)獲得一定盈利為前提,若無盈利,則企業(yè)承擔全部一切風險??傊畤伊⒎ǘ愂找庾R多傾向于政府,企業(yè)在其中所承擔的經(jīng)營風險是很高的。
四、兩稅合并對外資企業(yè)的影響
“兩稅合并”是指自2008年1月1日起執(zhí)行的針對內(nèi)外資企業(yè)的新稅法,即規(guī)定內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一按按照25%的稅率征收企業(yè)所得稅。新稅法堅持按照簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征收的原則實行稅制改革,好處體現(xiàn)在諸多方面,企業(yè)、國家均能受益。這意味著外資企業(yè)也一定會受到一定的影響。
(一)對外資的優(yōu)惠減少
兩稅合并以后,新企業(yè)所得稅法繼承了兩部舊的企業(yè)所得稅法,對部分外資的優(yōu)惠政策進行了修訂,類似于外資企業(yè)獨享的部分稅前優(yōu)惠扣除等政策被取消,部分特殊的生產(chǎn)性企業(yè)也不能再享受退稅優(yōu)惠政策,另外還有對于外資企業(yè)的優(yōu)惠時間以及“兩免三減半”納稅義務(wù)同時也被取消。
(二)名義稅率降低,降低了外企的競爭力度
兩稅尚未合并時,名義上內(nèi)外企業(yè)所得稅的稅率都是33%,但事實上外資企業(yè)的實際稅率大約為12%,而內(nèi)資企業(yè)的實際稅率在24%左右,外資企業(yè)所納稅費才為內(nèi)資企業(yè)的一半左右,這使得兩種企業(yè)存在不公平的競爭環(huán)境中,外資企業(yè)得到優(yōu)勢。兩稅合并后,兩種企業(yè)的名義稅率均為25%,這使得外資企業(yè)也失去了原有的優(yōu)勢地位,降低了競爭力度。
(三)兩稅合并對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響
兩稅合并后,對外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠程度有所降低,關(guān)于稅收待遇的變化,必然會對外商在中國的投資決策產(chǎn)生一定程度的影響;并且稅制的變化會直接影響到我國外資企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。
產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級,產(chǎn)業(yè)分工水平進一步提升。新稅法實施以后,勞動密集型產(chǎn)業(yè)受到比較大的影響。因為國內(nèi)的勞動密集型產(chǎn)業(yè)附加價值很低,在技術(shù)、資金等方面沒有任何優(yōu)勢,所以國內(nèi)的外資勞動密集型企業(yè)要想占領(lǐng)市場份額,獲得生存空間,必須要提高產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),加大資金和技術(shù)的投入,才能加大這類產(chǎn)業(yè)的市場競爭力。
(四)新稅法實施對外商的投資熱情影響不大
相對來說,外商選擇來中國投資,稅收優(yōu)惠政策并不是主因,也不是惟一的衡量標準。外資企業(yè)在考察投資環(huán)境時,考慮得更多的問題是經(jīng)濟因素、政治因素、環(huán)境因素、自然因素等等,而稅收因素只是幫助投資方進行決策的一個附加考慮因素。當前我國擁有許多優(yōu)勢,例如我國的社會、政治、經(jīng)濟環(huán)境均很穩(wěn)定,基礎(chǔ)設(shè)施正在完善,而且勞動力能力、素質(zhì)以及國家綜合科技水平都在逐步提高,并且中國金融領(lǐng)域自從加入世貿(mào)后,融資能力不斷增強,引進外資的配套條件逐步完善,這些優(yōu)勢是大部分外資投資商所看中的。因此,新稅法的頒布并不能成為外商在判決是否在中國投資的主導因素,反過來,通過本次的稅率調(diào)整,有望整體上提高外商在華投資的質(zhì)量,優(yōu)化我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),最終促進外資企業(yè)健康發(fā)展,達到共贏的目標。
五、外資企業(yè)稅收籌劃納稅風險的防范
(一)納稅人方面
納稅人必須要樹立正確的稅務(wù)籌劃意識,能運用合法途徑保護正當權(quán)益。在籌資決策中,應(yīng)有意識地應(yīng)用多種稅務(wù)籌劃方法,此外納稅人應(yīng)不斷加強稅務(wù)技能工作的培養(yǎng),做知法、守法的納稅人。政府因鼓勵納稅人應(yīng)用多種稅收籌劃方法,這樣不僅利于提高納稅人的經(jīng)營管理水平以及會計水平, 且利于引導及優(yōu)化投資方向,進而促使產(chǎn)業(yè)的布局更加合理化,從而促進生產(chǎn)力的快速發(fā)展。生產(chǎn)力水平的提高能很好地保障了國家的長期財政收入。由此可見,稅務(wù)籌劃不但不會使國家稅收的總量減少, 反而會使國家的稅收收入規(guī)模得到不斷擴大。
(二)稅收籌劃方案方面
稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)的管理范疇之內(nèi),其目標是實現(xiàn)企業(yè)股東的經(jīng)濟效益最大化。因此稅務(wù)籌劃應(yīng)圍繞此目標做綜合策劃,把它列入企業(yè)整體投資以及經(jīng)營戰(zhàn)略中,不可局限在個別的稅種上,也不可僅是著眼于在節(jié)稅上。即稅務(wù)籌劃須著眼在降低整體稅負上。這是因為各種稅種的稅基之間是緊密關(guān)聯(lián)的,其中某種個稅稅基縮減時則會導致其它稅種稅基擴張。所以稅務(wù)籌劃必須不僅要考慮道每一種稅種節(jié)稅的利益,還要考慮多種稅種之間的利益互相抵消的因素。此外,不應(yīng)將稅收利益等同于企業(yè)所有的經(jīng)濟利益,即使項目投資稅收減少也并不意味著納稅人的整體利益增加。若方案選擇性大,則應(yīng)選擇最優(yōu)方案。最優(yōu)方案還需要遵循一個最基本的原則,即成本效益原則。這是由于稅收籌劃方案通過后,進入實施階段。納稅人在實施方案的過程中,獲得一定稅收利益時,也會在籌劃方案的實施過程中支付出一定的額外費用。因此,在制定稅收籌劃方案時,必須要遵循成本效益這個基本的原則,不僅要考慮到稅收籌劃實際的成本,還要把在選擇稅收籌劃方案階段已放棄的籌劃方案所具有的可能利益當做是機會成本,并加以考慮。唯有稅收籌劃方案的實際成本及損失均小于所得到的收益,此稅收籌劃方案才是可接受的。
(三)依法籌劃
首先,稅收籌劃必須要合法,這是最基本的條件,也是稅收籌劃能否成功的關(guān)鍵。因而,在具體操作時,學法、守法是必須的,應(yīng)熟練掌握相關(guān)稅法含義,時刻關(guān)注最新稅收政策,以確保稅收籌劃方案合法。其次,要正確處理稅收籌劃及避稅之間的關(guān)系,這兩者存在相同點,也存在不同點。避稅是納稅人員通過合法手段,鉆稅法漏洞,不違法,但是和立法者的立法意圖不相符合。避稅所產(chǎn)生的影響也是不可忽視的,其會給國家?guī)砭薮髶p失。因而,稅收籌劃不但不可違法,還需與稅收政策相符合,只有這樣,企業(yè)才能在享受相關(guān)稅收優(yōu)惠時,又能順應(yīng)我國宏觀經(jīng)濟調(diào)控的主要意圖。
(四)稅務(wù)機關(guān)方面
加強和稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系,可較為全面地了解稅務(wù)證管的相關(guān)要求及特點,利于展開稅務(wù)籌劃。這是因為多數(shù)活動均是在法律邊界進行,稅收籌劃員難以準確把握具體邊界,而部分問題在概念界定方面又比較模糊,例如稅務(wù)籌劃及避稅這兩者的區(qū)別等等,況且稅收執(zhí)法機構(gòu)的裁量權(quán)較大。因此這就需要稅收籌劃人員不僅能正確地理解稅收政策的相關(guān)規(guī)定,正確應(yīng)用相關(guān)的財會知識,與此同時還要密切關(guān)注稅務(wù)機關(guān)稅收征管的具體方法以及特點。實際上,如未適應(yīng)稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)征收的相關(guān)特點,稅務(wù)籌劃難以得到稅務(wù)機關(guān)的認可,就無法充分體現(xiàn)出其的效益??傊?,稅收籌劃人員籌劃者應(yīng)該積極做好與稅務(wù)機關(guān)的溝通工作,以盡快爭取到稅務(wù)機關(guān)的認可,從而有效避免籌劃成果在轉(zhuǎn)化的過程中產(chǎn)生風險。
關(guān)鍵詞:企業(yè) 稅收籌劃 財務(wù)管理 現(xiàn)狀 措施
隨著我國市場經(jīng)濟改革的深入進行,企業(yè)在迎來更多機遇的同時也面臨著更多的挑戰(zhàn),市場競爭的日益激烈使企業(yè)在發(fā)展的過程中不得不在節(jié)約資金,優(yōu)化企業(yè)價值上另辟蹊徑,唯有如此,企業(yè)才能在發(fā)展中獨具優(yōu)勢,在充分應(yīng)對挑戰(zhàn)的同時也更好地利用機遇來發(fā)展自己。稅收籌劃正是在這樣一種市場經(jīng)濟背景下產(chǎn)生的,事實證明,企業(yè)的稅收籌劃為企業(yè)發(fā)展節(jié)約了更多資金的同時,也擴寬了企業(yè)財務(wù)管理的方式,為其長遠發(fā)展奠下了堅實的基礎(chǔ),而企業(yè)的發(fā)展也越來越離不開稅收籌劃。
一、稅收籌劃的定義及特征
所謂稅收籌劃,就是指企業(yè)在國家稅法的允許范圍內(nèi),利用稅法的相關(guān)特定規(guī)定和條款,通過一定的現(xiàn)實技術(shù)及方法,對企業(yè)的理財、投資、經(jīng)營管理等活動進行事先的安排與籌劃,對相關(guān)的納稅方案進行優(yōu)化選擇,最終達到降低納稅成本和納稅風險的效果,實現(xiàn)企業(yè)財富和企業(yè)價值的最大化的一種手段。稅收籌劃有其自身特點:首先其所有的活動都是在國家稅法允許的范圍內(nèi)進行,這使得稅收籌劃與一般的偷稅、漏稅、逃稅等不法活動區(qū)別開來;其次是目的性,企業(yè)進行稅收籌劃是有明顯的目的的,那就是避免企業(yè)繳納一些不必要繳納的稅款,為企業(yè)節(jié)約資金,實現(xiàn)企業(yè)財富和企業(yè)價值的最大化,最終為企業(yè)的長遠發(fā)展做出貢獻;第三就是政策導向性,稅收是政府對國家經(jīng)濟進行控制的一個重要杠桿,國家可以通過對稅收政策的調(diào)整來引導納稅人(一般即企業(yè))采取呵護國家稅法的經(jīng)濟行為,以從而實現(xiàn)對國家經(jīng)濟的宏觀調(diào)控或者對社會的治理。而企業(yè)稅收籌劃的主要依據(jù)就是國家的稅法優(yōu)惠政策,企業(yè)為稅收籌劃而進行的一系列活動基本上都是在國家政策導向之下進行的;第四就是專業(yè)性,企業(yè)的稅收籌劃一般需要專業(yè)的財務(wù)人員來進行,而且對負責稅收籌劃的財務(wù)人員也有相關(guān)的要求:財務(wù)人員要對國家稅收的法律法規(guī)有明確的了解,要對市場經(jīng)濟環(huán)境相當熟悉,此外還要具備扎實的風險投資等方面的經(jīng)濟知識,因此企業(yè)的稅收籌劃是一項專業(yè)相比較強的工作;最后就是風險性,很多稅收籌劃行為都屬于投資活動,有投資就有風險,市場的瞬息萬變?yōu)槠髽I(yè)面臨的風險埋下了隱患,因此,企業(yè)在采取采納政府的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的同時也可能選擇了相應(yīng)的風險,這對企業(yè)的發(fā)展也形成了一種挑戰(zhàn)。
二、稅收籌劃對于企業(yè)發(fā)展及財務(wù)管理的重要性
稅收籌劃是企業(yè)的一種理財活動,同時也是企業(yè)財務(wù)管理活動的一個重要組成部分,稅收籌劃的一切行為都是在企業(yè)財務(wù)管理的前提下進行的,必須服從財務(wù)管理活動的安排,因此企業(yè)在進行稅收籌劃活動的過程中,其行為活動既會不可避免地受到財務(wù)管理的制約,而企業(yè)的財務(wù)管理,也會不可避免地受到稅收籌劃活動的影響。
(一)財務(wù)管理對稅收籌劃的制約作用
企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理對其實施稅收籌劃有著重要的影響,財務(wù)管理的環(huán)境、目標及內(nèi)容等都會制約的企業(yè)稅收籌劃活動的實施。具體說來,企業(yè)的財務(wù)環(huán)境包含很多內(nèi)容,從大的方面來看,有企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和企業(yè)外部環(huán)境,而企業(yè)外部環(huán)境又包括了金融市場環(huán)境、法律環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境等,企業(yè)的財務(wù)活動要縱橫于各種環(huán)境之中,而置于財務(wù)管理之下的稅收籌劃更要受到各種環(huán)境的限制,因此財務(wù)管理便對企業(yè)的稅收籌劃起到一定的制約作用;稅收籌劃置于財務(wù)管理之下,意味著稅收籌劃的目標必須與企業(yè)財務(wù)管理的目標聯(lián)系起來,稅收籌劃的目標也是企業(yè)財務(wù)管理目標的一部分,實現(xiàn)稅收籌劃的目標,也是為了更好地實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)目標;企業(yè)財務(wù)管理的一系列內(nèi)容:籌措資金、經(jīng)營投資、資金運營及利潤分配等都會制約這稅收籌劃的執(zhí)行,如稅收籌劃在采用相關(guān)的鼓勵政策時會考慮企業(yè)的利潤分配,在資金運營的過程中,可能會為了進行稅收籌劃而統(tǒng)籌安排采購、銷售內(nèi)部核算,在投資時可能會以有稅收優(yōu)惠政策的行業(yè)作為參考等。
(二)企業(yè)的稅收籌劃對財務(wù)管理的影響
因為稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理活動的一個重要組成部分,因此企業(yè)的財務(wù)管理在制定相關(guān)的政策、進行財務(wù)管理活動的時候都要將稅收籌劃發(fā)展的可能性考慮進去,這是稅收籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的總體影響;其次,作為現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)決策的重要變量以及重要經(jīng)濟環(huán)境要素,對企業(yè)財務(wù)管理制度的制定、對財務(wù)管理目標的實現(xiàn)有一定的刺激作用;第三,這一點是稅收籌劃的最終目標,也是稅收籌劃對企業(yè)財務(wù)管理最重要的作用——稅收籌劃的出發(fā)點和最終目標都是為企業(yè)避免繳納不必要繳納的稅款,為企業(yè)節(jié)約資金,最終實現(xiàn)企業(yè)財富和價值的最大化,為企業(yè)的長遠發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ),同時也為企業(yè)的財務(wù)管理開拓一條全新的道路。
三、企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀
目前的市場經(jīng)濟情況和國家政策安排對企業(yè)稅收籌劃還是比較有利,企業(yè)可以根據(jù)自身的實力和發(fā)展目標來選擇各種稅收籌劃的方法,企業(yè)可以根據(jù)政府出臺的各種費用加計扣除規(guī)定、各種減免稅規(guī)定等來選擇固定資產(chǎn)折舊法、存貨計價方法籌劃等來實現(xiàn)稅收籌劃的目標。但是,企業(yè)自身在執(zhí)行稅收籌劃過程中還存在一些不足:首先,企業(yè)財務(wù)管理部門比較缺乏稅收籌劃方面的專業(yè)人才。我們在前面也提到,稅收籌劃是一項專業(yè)性比較強的工作,對相關(guān)的負責人員的專業(yè)水平及綜合知識技能要求非常高。目前,大多數(shù)企業(yè)中負責稅收籌劃的專業(yè)人員普遍存在綜合素質(zhì)不夠、專業(yè)知識不精等情況,而對國家稅法精通,對市場經(jīng)濟情況缺乏宏觀的把握,對投資風險估計不足等都將我企業(yè)的發(fā)展帶來很大的風險,有的企業(yè)因為避稅方法選擇不當,不但不能達到為企業(yè)節(jié)稅的效果,還對企業(yè)的長遠發(fā)展帶來嚴重影響。其次,企業(yè)的相關(guān)決策人目光比較短淺,只看到了稅收籌劃的短期利益,所以在選擇相關(guān)“節(jié)稅”方法的過程中,往往會為了眼前的小利益而忽視一些對企業(yè)長遠發(fā)展有幫助的方案,這也是目前我國大多數(shù)企業(yè)在稅收籌劃方面的一個盲點。
四、優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃的措施
從目前企業(yè)在稅收籌劃方面存在的問題來看,要使企業(yè)的稅收籌劃更順利地進行、更好地發(fā)揮其對企業(yè)的重要作用,首先要做的就是培養(yǎng)稅收籌劃方面的專業(yè)人才,企業(yè)應(yīng)該為現(xiàn)有的財務(wù)人員創(chuàng)造繼續(xù)教育與提升的機會,舉行定期的講座,進行前沿學術(shù)交流,借鑒成功企業(yè)的范例,從而使人才得到綜合型提高,最終為企業(yè)的稅收籌劃工作服務(wù)。其次就是合理選擇稅收籌劃的方法。近年來,我國為刺激國內(nèi)企業(yè)的發(fā)展,提出了一系列的稅收優(yōu)惠政策,而企業(yè)要做的就是從自身實際情況出發(fā),來選擇既能實現(xiàn)資金節(jié)約的目標,又能促進企業(yè)長遠發(fā)展的稅收籌劃方法。企業(yè)通過稅收籌劃實現(xiàn)節(jié)稅目標的方法很多,比較常見的是利用固定資產(chǎn)折舊計算方法進行稅收籌劃、利用存貨計價方法進行稅收籌劃、利用長期債券投資溢折價攤銷防范進行稅收籌劃等方法。在采用這些方法的過程中,企業(yè)可以根據(jù)實際情況來選擇,比如存活計價的方法,不同的存貨計價方法會對企業(yè)的盈虧情況、財務(wù)狀況、所得稅等產(chǎn)生重大影響,因此企業(yè)需要籌劃的就是采取何種計價方法來實現(xiàn)其目標。采用長期債券投資溢折價攤銷防范進行稅收籌劃的方法也存在同樣的情況,采用直線法或者實際利率法都會產(chǎn)生不同的結(jié)果,因此,如果企業(yè)是折價購入債券,就應(yīng)選擇實際利率法進行攤銷,從而得到延緩納稅的目的;如果企業(yè)是溢價購入債券,就應(yīng)選擇直線法,從而對溢價進行攤銷。
五、結(jié)束語
企業(yè)應(yīng)該將稅收的籌劃與現(xiàn)行的稅收政策相互適應(yīng)。稅收的籌劃決策,關(guān)系至企業(yè)德生產(chǎn)與經(jīng)營,投資、營銷、理財及管理等活動,企業(yè)要想更好的獲得優(yōu)勢,獲取更大的市場收益,就應(yīng)該認真學習、及時準確地把握稅收的政策,學會運用政策,抓住有利于企業(yè)發(fā)展的時機,進行稅收的籌劃。與此同時,還應(yīng)注意企業(yè)的稅收籌劃與國家的經(jīng)濟政策或者是杠桿的調(diào)節(jié)方向保持一致,才能較好地開展工作,順利實現(xiàn)稅收籌劃的目的,最終才能提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
參考文獻:
[1]李坤.淺談企業(yè)稅收籌劃[J].現(xiàn)代營銷(學院版).2011(05)
關(guān)鍵詞:發(fā)電企業(yè);稅收籌劃;節(jié)稅
在我國,電力產(chǎn)業(yè)是一項基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè),在國民經(jīng)濟的發(fā)展中起著相當重要的作用。發(fā)電企業(yè)以大中型國有企業(yè)為主,雖然國家對其扶持力度相對較大,但在政府和市場的雙重調(diào)節(jié)下,企業(yè)要想獲得競爭力,必須著力提高經(jīng)濟效益,降低成本,提升利潤。發(fā)電企業(yè)的開支中,稅收是其中重要的一部分。如何通過合法手段針對不同的情況盡量節(jié)約稅費,是企業(yè)管理中需要解決的重要問題,而實施稅收籌劃就是為了達到這一目的。
一、發(fā)電企業(yè)稅收籌劃的意義
(一)稅收籌劃的概念
對于發(fā)電企業(yè)來說,繳納稅費不一定僅僅通過一種方案。法律對于企業(yè)納稅設(shè)置了一定的約束,主要是為了遏制偷稅、漏稅的行為,但在約束的基礎(chǔ)上也給予企業(yè)一定的選擇空間,允許企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)營情況選擇納稅方案,以促進企業(yè)的健康發(fā)展。所謂稅收籌劃,是指納稅人在法律允許的前提下,通過對經(jīng)營、投資、籌資活動實現(xiàn)進行籌劃和安排。在這里需要區(qū)分稅收籌劃與偷稅、漏稅,二者的卻別就在于是否在法律允許范圍之內(nèi)。
(二)發(fā)電企業(yè)實施稅收籌劃的實際意義
雖然社會對電力產(chǎn)業(yè)的要求愈來愈高,發(fā)電企業(yè)也逐漸趨于規(guī)?;?。況且發(fā)電企業(yè)多為大中型國企,企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)相對復雜,雖然國家對于這類基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)實施大力扶持的政策,但客觀的優(yōu)勢又會反過來降低企業(yè)進步的積極性。就目前的狀況來看,我國的發(fā)電企業(yè)在經(jīng)營和管理上存在很多問題,這不僅降低了企業(yè)的競爭能力,還導致了資源的浪費。因此,發(fā)電企業(yè)如何充分利用自身優(yōu)勢,在保證滿足社會需求的基礎(chǔ)上不斷降低生產(chǎn)成本,提高企業(yè)經(jīng)濟效益,是發(fā)電企業(yè)管理的關(guān)鍵。
在獨立核算制度下,發(fā)電企業(yè)內(nèi)部就存在納稅人選擇納稅方案的問題。特別是當企業(yè)及下屬單位有盈有虧時,納稅人選擇納稅方案對于企業(yè)來說是非常重要的。運用稅收籌劃可以使得盈虧相抵,最大限度減小虧損。如若不然,一個單位繳納企業(yè)所得稅,另一個單位還要彌補虧損,這將會嚴重影響企業(yè)的整體效益。所以說,對于發(fā)電企業(yè)來說,合理運用稅收籌劃可以從一定程度上減小虧損,提高利潤,促進企業(yè)健康發(fā)展。
二、當前發(fā)電企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀
(一)重視程度不夠
電力產(chǎn)業(yè)是我國的一項基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè),不僅關(guān)系到國民經(jīng)濟的健康發(fā)展,還關(guān)系到人們的日常生活。國家對于電力企業(yè)向來都比較重視,對于發(fā)電企業(yè)的扶持力度也都較大,在稅收方面也給予了較大幅度的優(yōu)惠政策。國家的重視本是一種激勵,客觀條件的優(yōu)勢也往往會導致企業(yè)對稅收籌劃的忽視。事實上,多數(shù)發(fā)電企業(yè)的經(jīng)濟效益都比較可觀,而這有時會導致企業(yè)忽視稅費的節(jié)約。這就要求企業(yè)相關(guān)人員密切關(guān)注國家相關(guān)政策,如果企業(yè)不能充分重視,必然會對稅收籌劃帶來阻礙。對于企業(yè)來說,上述問題將會造成資源的浪費,對企業(yè)的經(jīng)濟效益產(chǎn)生不利影響。
(二)過分追求節(jié)稅,缺乏風險意識
稅收籌劃是以節(jié)稅為目的,這一點本無可厚非,但是如果拋棄籌劃的概念而去過分追求節(jié)稅,就會增加籌劃的風險,可能會導致更大的損失。稅收籌劃的最終目的就在于促進企業(yè)的長遠健康發(fā)展,但這種單純追求節(jié)稅的方式對于企業(yè)的發(fā)展來說是不利的。
事實上,目前很多發(fā)電企業(yè)都存在這種問題,導致企業(yè)運營風險增加。據(jù)筆者了解,不少發(fā)電企業(yè)為了節(jié)約成本增加利潤,一味地追求稅費的節(jié)約,不考慮方案的風險而盲目選擇節(jié)稅力度最高的納稅方案。對于一些抗風險能力較弱的中小型企業(yè)來說,這可能會給企業(yè)帶來巨大的
損失。
(三)脫離企業(yè)自身的經(jīng)營狀況
法律為企業(yè)納稅提供了籌劃的空間,納稅人有了選擇納稅方案的權(quán)利,就是為了鼓勵企業(yè)依據(jù)自身實際來選擇納稅方案,以促進企業(yè)盈利。而選擇納稅方案的依據(jù)就是企業(yè)自身的經(jīng)營狀況。當前,一些發(fā)電企業(yè)的高層管理人員不了解稅收籌劃的本質(zhì)含義和實際意義,簡單認為稅收籌劃僅僅是會計部門的工作。所以現(xiàn)實情況是,很多企業(yè)只是通過事務(wù)所來繳納稅費,而評判事務(wù)所工作能力的標準僅僅是節(jié)稅的程度。
實際上,事務(wù)所人員的工作都具有固定套路,在進行稅收籌劃時很難做到結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營狀況,表面上看可能為企業(yè)節(jié)約了稅費,但實際上增加了潛在風險,稅收籌劃方案也很難達到最優(yōu)化。
三、有關(guān)改善發(fā)電企業(yè)稅收籌劃工作的對策
前文介紹了稅務(wù)籌劃對發(fā)電企業(yè)的意義,分析了當前發(fā)電企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在問題。這些問題的存在大大降低了稅務(wù)籌劃的實效性,解決這些問題是企業(yè)發(fā)展中的重要課題。針對上述問題,筆者結(jié)合發(fā)電企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀,提出一些可行性的建議和措施,主要包括以下幾點:
(一)上級管理部門加強重視
1.關(guān)注國家相關(guān)優(yōu)惠政策的出臺與
調(diào)整
客觀上講,國家出臺的稅費優(yōu)惠政策可以減輕相關(guān)企業(yè)的稅負,但優(yōu)惠的內(nèi)容并非是企業(yè)節(jié)稅的關(guān)鍵。優(yōu)惠政策僅僅從數(shù)字上規(guī)定了減輕某一部分的稅費,并未對企業(yè)整體的納稅方案做出硬性規(guī)定。所以,企業(yè)節(jié)稅的關(guān)鍵在于如何通過稅收籌劃來充分利用國家給予的優(yōu)惠。另一方面,國家對于發(fā)電企業(yè)的優(yōu)惠政策并非全部相同,往往會帶有一些條件,或者在特定時期對特定的企業(yè)實施優(yōu)惠。這就要求發(fā)電企業(yè)要密切關(guān)注國家的稅收優(yōu)惠政策,根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營狀況,通過稅收籌劃的方式來充分利用這些優(yōu)惠。也就是要結(jié)合稅收優(yōu)惠的內(nèi)容選擇最佳的納稅方案,以實現(xiàn)節(jié)稅的目的。
2.著眼長遠利益
從當前發(fā)電企業(yè)的發(fā)展趨勢來看,發(fā)電企業(yè)在將來很長一段時間里扮演其支撐地位。因此,發(fā)電企業(yè)的發(fā)展應(yīng)當著眼于長遠利益,而不應(yīng)停留在短期利益。相應(yīng)的,發(fā)電企業(yè)的稅收籌劃也要具有長遠性的眼光。要著眼于企業(yè)整體利益,要以最小的代價換得最大的收益。企業(yè)要有長遠的眼光來選擇稅務(wù)籌劃方案。有的稅務(wù)籌劃方案可能會使納稅人在某一時期稅負最低,但卻不利于長遠的發(fā)展。因此,在進行稅務(wù)籌劃方案選擇時,不能僅把眼光盯在某一時期納稅最少的方案上,而要考慮企業(yè)的長遠發(fā)展目標,選擇有助于企業(yè)發(fā)展,能增加企業(yè)整體收益的稅務(wù)籌劃方案。
(二)增強風險意識
雖然企業(yè)可以根據(jù)自身實際自由選擇納稅方案,但是一種納稅方案可能具有潛在的風險,這種風險可能會對企業(yè)造成更大的損失。因此,企業(yè)在進行稅收籌劃時,要充分預估每種方案可能帶來的風險。增強風險意識,密切關(guān)注國家出臺的相關(guān)優(yōu)惠政策,根據(jù)自身條件和實際需要對納稅方案進行改善和修正。
這需要發(fā)電企業(yè)相關(guān)人員具備較強的防范意識。因此,發(fā)電企業(yè)要增強防范意識,具備預估方案風險的能力,確保籌劃方案的風險控制在企業(yè)所能承受的范圍
之內(nèi)。
(三)結(jié)合企業(yè)自身實際
事實上,稅收籌劃的概念就要求要與企業(yè)的自身實際有機結(jié)合。即便同樣是發(fā)電企業(yè),不同區(qū)域、規(guī)模的發(fā)電企業(yè)的經(jīng)營狀況也存在一定的差異。而這種差異又會導致企業(yè)稅負情況、國家優(yōu)惠政策、抗風險能力等條件不同,這些條件的差異決定了企業(yè)要選擇合理的納稅方案。
發(fā)電企業(yè)在實施稅收籌劃時,不可機械照搬套用固有模式,要結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營狀況,并對每種納稅方案可能導致的后果進行詳細分析的基礎(chǔ)上選擇一個最佳的納稅方案。企業(yè)管理人員要安排專人來實施稅收籌劃工作,不應(yīng)將這一工作交給其它機構(gòu),避免因此產(chǎn)生較大的風險。
四、結(jié)語
稅收籌劃是企業(yè)管理中的一項相當重要的工作,結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營狀況,發(fā)揮國家政策扶持等客觀優(yōu)勢,在多種納稅方案中選擇最合適、最有利的一種。隨著發(fā)電企業(yè)的發(fā)展,稅收籌劃工作也將更加專業(yè)、更加有效,并且隨著市場環(huán)境的轉(zhuǎn)變稅收籌劃也將在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮更加重要的作用。
參考文獻:
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[關(guān)鍵詞] 稅收籌劃成本 有效稅收籌劃
稅收籌劃可以達到節(jié)稅和避稅的目的,但籌劃方案的制定、實施過程中往往需要付出一定的成本,這就是稅收籌劃成本。稅收籌劃的成本一般分為稅收成本和非稅成本。
一、稅收籌劃的稅收成本
1.時間成本。稅收籌劃是一個系統(tǒng)的過程,企業(yè)要進行納稅籌劃,必須預先做好資料和數(shù)據(jù)的收集與整理工作。這些資料包括國家有關(guān)稅收政策和法規(guī)、會計制度的相關(guān)規(guī)定、企業(yè)一段時期的經(jīng)營資料,以及相關(guān)企業(yè)的經(jīng)營資料等。時間成本的大小與籌劃項目的復雜程度、籌劃稅種的多少以及籌劃期的長短有密切的關(guān)系。
2.貨幣成本。貨幣成本是指納稅人進行稅收籌劃而發(fā)生的貨幣支出,包括支付給稅務(wù)顧問的報酬和與之相關(guān)的費用支出。貨幣成本的大小與稅收籌劃的復雜程度一般成正比關(guān)系。
3.心理成本。心理成本是指納稅人在處理稅收籌劃過程中因擔心籌劃不成功而產(chǎn)生的焦慮或挫折心理。這種精神狀態(tài)將影響他們的工資效率。如果為避免這種心理成本而聘請人來從事稅收籌劃,心理成本就轉(zhuǎn)變?yōu)樨泿懦杀?。一般而言,心理成本的高低取決于稅收籌劃的復雜程度、納稅人的心理承受能力、政府對稅收違法行為的打擊力度等。
4.風險成本。風險成本是在稅收籌劃過程中,由于利率。匯率等原因而不能實現(xiàn)預期籌劃目標的可能性。在稅收籌劃過程中,風險是不能避免的,所以風險成本就表現(xiàn)為納稅人要選擇更為縝密、細致的方案,因此需要花費更多的時間和資金。
二、稅收籌劃的非稅成本
1.經(jīng)濟學意義上的非稅成本
(1)成本。信息不對稱導致了成本的產(chǎn)生。不論稅收籌劃方案多周密,都不能擺脫道德風險和逆向選擇的負面影響,成本的存在使很多籌劃方案的非稅成本被放大。
(2)交易成本。包括信息搜集成本、談判成本、締約成本、監(jiān)督成本、強制履約成本以及可能發(fā)生的處理違約的成本等。交易成本是非稅成本的主要構(gòu)成因素。
2.管理學意義上的非稅成本
(1)機會成本。稅收籌劃其實是一個決策過程,即在眾多方案中選擇較優(yōu)的方案,但選定一個必然舍棄了其他方案。不同的籌劃方案具有不同的優(yōu)勢,有的可能稅負較低,有的可能成本較低,當企業(yè)選定了一個方案時,機會成本就產(chǎn)生了。
(2)組織協(xié)調(diào)成本。稅收籌劃過程中,需要進行大量的企業(yè)內(nèi)部或企業(yè)間的組織變革協(xié)調(diào)工作,與此同時,籌建或改建組織的成本、組織間物質(zhì)和信息的交流成本、制定計劃的成本、談判成本、監(jiān)督成本等都是組織協(xié)調(diào)成本。
(3)隱性稅收。投資者選擇稅負較輕的投資項目,也就是選擇稅收優(yōu)惠資產(chǎn),而與此同時,也就等于投資者選擇了較低收益率的投資項目,承擔了隱性稅收。所以,隱性稅收也成了非稅成本。
(4)財務(wù)報告成本。上市告訴頻繁進行稅收籌劃,連年的低稅前利潤容易引起國家稅務(wù)部門的注意,一旦對公司進行檢查,給公司帶來的不僅僅是形象上的損害,還容易對投資者、債權(quán)人的決策造成影響等。
(5)沉沒成本和違規(guī)成本。稅收籌劃過程中因為無法預料的原因?qū)е禄I劃方案失敗,最初的資金投入就變成了沉沒成本,成為企業(yè)無法彌補的損失。另外,由于稅收規(guī)則對稅收籌劃的約束作用,納稅人的稅收籌劃一旦違反了稅收規(guī)則,就可能受到懲罰,承擔相應(yīng)的違規(guī)成本。
三、稅收籌劃成本的規(guī)避
1.區(qū)分不同性質(zhì)的稅收籌劃成本。稅收籌劃的成本有的可以通過一定方式來規(guī)避,有的則在稅務(wù)籌劃過程中必然發(fā)生。我們應(yīng)該區(qū)分不同性質(zhì)的稅收籌劃成本,針對有可能發(fā)生的成本,我們應(yīng)該減少其發(fā)生的可能性;針對必然要發(fā)生的成本,我們應(yīng)該努力降低其成本。
2.要確定籌劃的重點對象。重點籌劃是指企業(yè)針對其主要稅種進行籌劃。企業(yè)的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等都是企業(yè)在籌劃過程中應(yīng)當重點關(guān)注的對象。對于重點籌劃的稅種,企業(yè)應(yīng)加大籌劃成本,以期取得更大的籌劃效果。
3.有效稅收籌劃――以“稅后收益最大化”為目標。傳統(tǒng)的稅務(wù)籌劃觀念沒有認識到有效稅收籌劃和稅負最小化之間的差別。如果把稅負最小化作為稅收籌劃的目標,沒有考慮到稅收籌劃的所有可能發(fā)生的成本以及收益,忽視了籌劃的總體效果。有效稅收籌劃認為,如果通過稅收籌劃產(chǎn)生的收益大于為此而發(fā)生的成本就應(yīng)進行籌劃,否則就沒有必要進行稅收籌劃。所以,我們應(yīng)當把“稅后收益最大化”作為稅收籌劃的總體目標。
四、結(jié)論
目前,有一部分人對納稅籌劃的認識走入誤區(qū),認為納稅籌劃就是使稅負最小化,而忽略了納稅籌劃成本的影響;還有一部分人雖然認識到了納稅籌劃成本的存在,但卻只考慮到稅收成本而忽略了非稅成本。稅收籌劃是一個系統(tǒng)工程,貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的全過程,需要納稅人系統(tǒng)、全面而又長期的規(guī)劃。企業(yè)應(yīng)該實行有效稅收籌劃,充分考慮到企業(yè)的稅收成本以及非稅成本,以“稅后收益最大化”為目標進行稅收籌劃。只有讓納稅籌劃真正地服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)濟利益并有利于實施企業(yè)的稅收戰(zhàn)略,即使稅負較大的納稅方案,有時也是一項成功的納稅籌劃。
參考文獻:
[1]王春玲:稅務(wù)籌劃的成本與收益.稅務(wù)研究,2004
關(guān)鍵詞:企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略 稅收籌劃 問題 措施
企業(yè)為了實現(xiàn)長遠戰(zhàn)略及增強自身財務(wù)競爭優(yōu)勢,通過對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境因素對資金流動影響進行分析來謀劃企業(yè)資金均衡流動,即是企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略。稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略實施的重要內(nèi)容,需要基于財務(wù)戰(zhàn)略角度,進一步完善企業(yè)稅收籌劃基礎(chǔ)性工作,努力提高企業(yè)稅收籌劃水平,采取切實可行的措施來做好稅收籌劃工作,更好地促進企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。
一、企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略和稅收籌劃概述
在企業(yè)制定財務(wù)戰(zhàn)略過程中,需要對企業(yè)所處經(jīng)濟環(huán)境進行分析,科學規(guī)劃企業(yè)資金,以此來推進企業(yè)資金的合理流動,最大限度的提升企業(yè)資金的價值,企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略也是為了提升短期財務(wù)價值的財務(wù)籌劃。
稅收籌劃需要以遵守國家法律法規(guī)為前提,通過靈活運用稅收政策來提高企業(yè)稅收收益,屬于企業(yè)稅收戰(zhàn)略,從而有助企業(yè)價值的最大化。在稅收籌劃過程中,稅收政策發(fā)揮著重要的引導作用,通過合理及合法的手段來減輕企業(yè)稅負壓力,稅收籌劃作為企業(yè)的一項財務(wù)活動,科學合理的利用現(xiàn)有稅收政策來達到合理避稅、提升企業(yè)經(jīng)濟效益的目標。
二、基于財務(wù)戰(zhàn)略的企業(yè)稅收籌劃存在的問題
(一)稅收籌劃的意識不強
我國企業(yè)稅收籌劃起步較晚,發(fā)展速度也較緩慢,一些企業(yè)領(lǐng)導沒有認識到企業(yè)稅收籌劃的重要性,稅收籌劃意識不強。再加之企業(yè)稅種繁多,這也使企業(yè)對于稅收籌劃所投入的精力較少。
(二)稅收籌劃風險的控制能力不高
稅收籌劃風險控制作為企業(yè)稅收籌劃管理工作中非常重要的一項工作。企業(yè)稅收籌劃風險的發(fā)生,主要是沒有按照相關(guān)的稅法進行籌劃,再加之企業(yè)風險控制管理機制普遍不健全,沒有設(shè)立專門的稅收籌劃管理崗位,這就更加大了企業(yè)稅收籌劃的風險。
(三)稅收籌劃人才缺乏
當前有我國大部分企業(yè)都沒有專業(yè)的稅收籌劃管理人員,稅收籌劃管理人員普遍無論是稅收知識還是業(yè)務(wù)能力都有進一步提升空間,這就導致稅收籌劃方案欠缺科學性和合理性。
三、基于財務(wù)戰(zhàn)略的企業(yè)稅收籌劃的有效措施
(一)完善企業(yè)稅務(wù)管理制度
在當前企業(yè)稅收籌劃管理工作中,需要對稅務(wù)管理制度進行完善,并做好稅務(wù)管理制度的落實工作,使每一名員工都能夠嚴格遵守,確保企業(yè)稅收工作的有序開展。稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略中一項非常重要的工作,企業(yè)只有不斷對稅務(wù)管理制度進行完善,才能有效增強工作人員履職過程的內(nèi)部控制,并為企業(yè)健康有序發(fā)展營造一個良好的環(huán)境。
(二)企業(yè)成本費用的稅收籌劃
在企業(yè)成本費用稅收籌劃過程中,以固定資產(chǎn)折舊率的選擇為例,可以有效與企業(yè)自身實際情況結(jié)合,來選擇適宜的折舊方法,使處于不同時期的折舊費用對企業(yè)的經(jīng)濟效益帶來直接的影響。再比如,企業(yè)需要針對自身實際情況來選擇科學的存貨計價方法。在原材料價格下降時,存貨計價方法成本則較高,企業(yè)納稅額也會隨之增加,反之,則企業(yè)稅負t會降低。所以在企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略管理過程中,可以選擇合理的折舊方法、存貨計價方法等,科學對稅收進行籌劃,確保企業(yè)成本費用的降低,有效支撐財務(wù)戰(zhàn)略真正落地。
(三)完善稅收籌劃的基礎(chǔ)性工作
企業(yè)在發(fā)展過程中,各項工作之間都存在較大的關(guān)聯(lián)性,因此作為企業(yè)財務(wù)管理人員,需要建立溝通機制,及時與其他部門進行溝通交流,這對合理安排財務(wù)管理戰(zhàn)略及稅收籌劃工作十分有利。同時,財務(wù)人員還要進一步對企業(yè)財務(wù)報表內(nèi)控管理,使其能夠真實有效的對企業(yè)的經(jīng)營狀況進行反映,為企業(yè)管理層制定運營計劃提供重要依據(jù),使企業(yè)能夠有序、健康的發(fā)展。同時,應(yīng)將稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的重要內(nèi)容,把企業(yè)稅收籌劃納入到財務(wù)管理工作中來,科學合理的進行稅收籌劃,有效降低企業(yè)運營成本,減少企業(yè)稅負,實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。
(四)拓寬稅收籌劃的途徑和方法
當前企業(yè)在發(fā)展過程中,不僅要制定長遠的財務(wù)戰(zhàn)略目標,同時還要對企業(yè)稅收籌劃途徑和方法進行不斷地拓寬,從而為企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展提供有力的保障。在當前市場經(jīng)濟環(huán)境下,企業(yè)在發(fā)展過程中,只有注重稅收籌劃途徑和方法的創(chuàng)新,有效結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展的實際經(jīng)驗,才能充分轉(zhuǎn)移企業(yè)稅費負擔,為企業(yè)的更快更好發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。
四、結(jié)束語
企業(yè)稅收籌劃是一項系統(tǒng)性和復雜性的工作,基于企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略角度出發(fā),企業(yè)需要努力提高自身的市場競爭能力,因此可以通過對自身稅務(wù)管理制度進行完善,創(chuàng)新企業(yè)稅收籌劃方法和途徑,科學合理地設(shè)計企業(yè)稅收籌劃,從而降低企業(yè)的稅務(wù)負擔,實現(xiàn)企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。
參考文獻
[1]詹炳根.基于財務(wù)戰(zhàn)略視角的稅收籌劃研究――以A公司為例[J].會計師,2016-07-23
一、稅收籌劃與成本效益原則
稅收籌劃作為企業(yè)理財學的一個組成部分,從某種意義上講應(yīng)歸于企業(yè)財務(wù)管理的范疇,它的目標是由企業(yè)財務(wù)管理目標決定的,即為實現(xiàn)企業(yè)所有者財富最大化。因此,在籌劃稅收方案時,不能一味地考慮稅收成本的降低,而忽略了稅收籌劃引起的其他費用的增加或收入的減少,必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益。
隨著一項籌劃方案的實施,納稅人在取得部分稅收收益的同時,必然會為該方案的實施付出費用,以及會產(chǎn)生因選擇此方案而放棄彼方案的機會成本,只有增加的收益大于增加的費用和機會成本時,這個方案才是合理的方案。一項稅收籌劃方案是多種方案的優(yōu)化選擇,稅負輕的方案不一定是最優(yōu)方案??梢?,稅收籌劃和其他財務(wù)管理方法一樣,必須遵循成本效益原則,結(jié)合各因素的影響來綜合考慮。
二、稅收籌劃與稅收政策的關(guān)系
1.稅收籌劃應(yīng)符合稅收政策的精神。稅收政策是一個國家在一定時期針對稅收分配關(guān)系設(shè)定的基本方針,而稅收法律、法規(guī)是稅收政策的載體。從立法者的意圖來講,稅收政策主要分為:(1)鼓勵型稅收政策。如增值稅和消費稅的出口退稅;高薪技術(shù)產(chǎn)業(yè)和能源、交通等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中的所得稅優(yōu)惠;西部大開發(fā)中的稅收優(yōu)惠;外商投資企業(yè)所得稅的“兩免三減半”政策和再投資退稅;個人所得稅中對專項教育儲蓄免稅的優(yōu)惠等。(2)限制型稅收政策。這種稅收政策是國家基于產(chǎn)業(yè)導向、環(huán)保要求、供求關(guān)系、引導消費等目標所作出的稅收限制。如消費稅中提高了對糧食類白酒和甲級香煙的稅率;《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》中加強了對廣告費、贊助費、罰款罰金等稅前扣除管理;關(guān)稅中對限制進口的產(chǎn)品采用高關(guān)稅率等。(3)照顧型稅收政策。這種稅收政策體現(xiàn)了國家對老弱病殘者的照顧、對低收入階層的優(yōu)惠、對突發(fā)事件或意外災(zāi)害的救助等。因此,開展稅收籌劃應(yīng)主動響應(yīng)鼓勵型稅收政策,盡量回避限制型稅收政策。由于稅收政策經(jīng)常處于變化之中,開展稅收籌劃還必須掌握稅收政策的精神實質(zhì)和發(fā)展變化動態(tài)。
2.稅收政策的差異性是稅收籌劃的前提。稅收政策的差異性是稅收籌劃的前提具體表現(xiàn)在以下幾個方面:(1)在國際之間,不同國家的稅收制度存在較大的差異,因而存在利用國別稅收政策的差異在國際間進行稅收籌劃的空間;(2)在同一個國家的不同地區(qū)采用不同的稅收優(yōu)惠政策,例如我國的西部、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)等采用的稅收優(yōu)惠政策皆可為稅收籌劃提供廣闊的空間;(3)同一個國家內(nèi)的各稅種間亦存在稅收籌劃的空間,可以通過籌劃加強稅種間的組合優(yōu)勢;(4)在同一個稅種內(nèi)也可進行稅收籌劃,如納稅人、征稅對象、稅目稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)等皆可以進行籌劃。
三、規(guī)范化和法律化是稅收籌劃發(fā)展的關(guān)鍵