彈性經(jīng)濟(jì)學(xué)概念精選(九篇)

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第1篇：彈性經(jīng)濟(jì)學(xué)概念范文

 

二、經(jīng)濟(jì)問題的現(xiàn)實(shí)性和緊迫性激勵(lì)研究方法的數(shù)學(xué)化

 

經(jīng)濟(jì)學(xué)早期與其他社會(huì)科學(xué)一樣主要以歷史分析方法與制度分析方法考察經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象與經(jīng)濟(jì)問題，甚至《國富論》被很多學(xué)者視為政治學(xué)著作(克羅普西，2005)。但它后來卻開始一個(gè)不同于其他社會(huì)科學(xué)的數(shù)學(xué)化進(jìn)程，至今一直延續(xù)著。經(jīng)濟(jì)學(xué)研究目標(biāo)就是要精確地分析、解釋現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)問題。而且社會(huì)發(fā)展使得經(jīng)濟(jì)問題不僅成為個(gè)體活動(dòng)的核心問題，而且也是民族國家生存和發(fā)展的根本問題。很多經(jīng)濟(jì)問題可能演變成政治與社會(huì)，甚至國際問題的特性使得準(zhǔn)確地分析與解決經(jīng)濟(jì)問題的經(jīng)濟(jì)學(xué)研究必然通過數(shù)學(xué)化的方式來進(jìn)行，對(duì)社會(huì)各界來說，重要經(jīng)濟(jì)問題模棱兩可的闡述都是不能接受的。因此，對(duì)經(jīng)濟(jì)問題的分析與解決就變得相當(dāng)現(xiàn)實(shí)且緊迫。顯然，經(jīng)濟(jì)學(xué)提供分析和解決經(jīng)濟(jì)問題的思路與方法就必須精確，否則會(huì)造成個(gè)體經(jīng)濟(jì)行為失敗，甚至引起國家經(jīng)濟(jì)混亂。數(shù)學(xué)化不僅能夠幫助經(jīng)濟(jì)學(xué)實(shí)現(xiàn)精確地分析各種經(jīng)濟(jì)變量之間的關(guān)系，而且還能夠?yàn)榻?jīng)濟(jì)行為決策提供_個(gè)精準(zhǔn)的藍(lán)圖(至少經(jīng)濟(jì)學(xué)家主觀愿望是這樣)。30年代的大蕭條使古典經(jīng)濟(jì)學(xué)缺陷與不足凸現(xiàn)，引起凱恩斯革命，很多經(jīng)濟(jì)學(xué)家對(duì)古典經(jīng)濟(jì)學(xué)產(chǎn)生懷疑而讓凱恩斯經(jīng)濟(jì)學(xué)大行其道，但是這不僅沒有使經(jīng)濟(jì)學(xué)的數(shù)學(xué)形式化的進(jìn)程受阻，而是繼續(xù)著這一進(jìn)程。大蕭條加劇了社會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)問題的關(guān)注，同時(shí)強(qiáng)化了經(jīng)濟(jì)學(xué)精確分析與解決現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)問題能力的訴求。經(jīng)濟(jì)學(xué)對(duì)經(jīng)濟(jì)問題的分析、解釋必須盡可能地定量和精確化以便制定相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)對(duì)策，而且對(duì)經(jīng)濟(jì)政策效果的分析、論證要盡可能地通過精細(xì)化來滿足政策操作性要求，這促使經(jīng)濟(jì)學(xué)不斷數(shù)學(xué)化。很多經(jīng)濟(jì)問題就要求經(jīng)濟(jì)學(xué)準(zhǔn)確說明經(jīng)濟(jì)變量之間關(guān)系以及相應(yīng)對(duì)策，迫使經(jīng)濟(jì)學(xué)研究走向數(shù)學(xué)化定量分析之路，經(jīng)濟(jì)學(xué)的數(shù)學(xué)化進(jìn)程既是經(jīng)濟(jì)問題影響重要性的必然要求，也是社會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)問題的應(yīng)對(duì)緊迫性反應(yīng)。

 

每一門社會(huì)學(xué)科都是在不同思想流派相互批判中發(fā)展，經(jīng)濟(jì)學(xué)也不例外。但是，經(jīng)濟(jì)學(xué)是一門經(jīng)世濟(jì)用的學(xué)科，經(jīng)濟(jì)學(xué)必須直面現(xiàn)實(shí)問題的特征和它所要解決的問題對(duì)個(gè)人、社會(huì)生活影響非常重要。在很多情況下，社會(huì)各階層對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常周期性調(diào)整都難以接受，這使得經(jīng)濟(jì)學(xué)不能完全像其他社會(huì)科學(xué)那樣可以在沒有統(tǒng)_的概念和各派可接受的標(biāo)準(zhǔn)情況下無休止地爭論。當(dāng)一個(gè)人或者政策決策者應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)理論解決現(xiàn)實(shí)問題時(shí)，他就需要對(duì)經(jīng)濟(jì)學(xué)理論進(jìn)行選擇，比較各派理論優(yōu)劣。經(jīng)濟(jì)學(xué)各派理論在被應(yīng)用選擇中競爭著，為了在明確概念以及各派可接受的標(biāo)準(zhǔn)下進(jìn)行理論競爭，經(jīng)濟(jì)學(xué)順理成章地走上了數(shù)學(xué)化道路。

 

從經(jīng)濟(jì)學(xué)發(fā)展史的角度看，斯密等古典經(jīng)濟(jì)學(xué)家使經(jīng)濟(jì)學(xué)成為_門獨(dú)立的學(xué)科，他的‘‘看不見的手”理論比曼德維爾在《蜜蜂的寓言》的相關(guān)論述要詳細(xì)得多，但是斯密并沒有將他的“看不見的手”理論經(jīng)過嚴(yán)密數(shù)學(xué)化的論證。這就使市場經(jīng)濟(jì)與非市場經(jīng)濟(jì)理論難以分出優(yōu)劣而導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)學(xué)領(lǐng)域的無窮紛爭，從而影響了市場經(jīng)濟(jì)的實(shí)踐。盡管市場經(jīng)濟(jì)的實(shí)踐早于‘‘看不見的手”理論出現(xiàn)，但是無論市場經(jīng)濟(jì)實(shí)踐與否，支持和反對(duì)‘‘看不見的手”市場的經(jīng)濟(jì)理論者都面臨用雙方可接受的方法來證明‘‘看不見的手”理論的正確與否。因?yàn)槭袌鼋?jīng)濟(jì)實(shí)踐在當(dāng)時(shí)不僅僅是經(jīng)濟(jì)理論與實(shí)踐問題，而是一個(gè)重大的政治、社會(huì)問題。經(jīng)過杰文斯、門格爾、馬歇爾、瓦爾拉等幾代經(jīng)濟(jì)學(xué)家的努力，馬歇爾的《政治經(jīng)濟(jì)學(xué)原理》使經(jīng)濟(jì)學(xué)形成以效用價(jià)值論為核心的數(shù)學(xué)形式化理論體系，從而使得市場經(jīng)濟(jì)的“看不見的手”理論較好地得到證明。盡管后來的理論證明，馬歇爾理論與瓦爾拉斯一般均衡理論證明存在缺陷，前者可以參見楊小凱等新興古典經(jīng)濟(jì)學(xué)m,后者則是阿羅一德布魯一般均衡的證明。但是以效用價(jià)值論為核心的數(shù)學(xué)形式化理論體系讓其他經(jīng)濟(jì)學(xué)流派在經(jīng)濟(jì)學(xué)理論的競爭中處于劣勢是一個(gè)不爭的事實(shí)。隨著阿羅德布魯對(duì)一般均衡的證明發(fā)表“看不見的手”理論的完整數(shù)學(xué)形式化體系建立完成。

 

當(dāng)然，20世紀(jì)證偽主義思潮的影響也推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)學(xué)數(shù)學(xué)化進(jìn)程，在以卡爾波普爾為首的科學(xué)哲學(xué)家們對(duì)歷史決定論的批判后掀起的證偽主義思潮對(duì)各學(xué)科的影響是深遠(yuǎn)的。經(jīng)濟(jì)學(xué)數(shù)學(xué)化傾向恰好迎合這種思潮，并促進(jìn)了數(shù)學(xué)化進(jìn)程。

 

前面敘述了經(jīng)濟(jì)學(xué)數(shù)學(xué)化的原因。但要知道，這些原因同樣也不同程度地存在于政治學(xué)、社會(huì)學(xué)等其他社會(huì)科學(xué)發(fā)展之中。這些社會(huì)科學(xué)為什么沒有達(dá)到像經(jīng)濟(jì)學(xué)那樣的數(shù)學(xué)化程度，建立較為完整的數(shù)學(xué)形式化體系呢?也就是說，經(jīng)濟(jì)學(xué)為什么能夠數(shù)學(xué)化?

 

所謂數(shù)學(xué)化就是指在公理假設(shè)的基礎(chǔ)上以明確的概念、統(tǒng)一的邏輯、嚴(yán)密的演繹推理得到明確的結(jié)論。只要演繹推理的邏輯是嚴(yán)密的，那么假設(shè)與結(jié)論之間就有相同的真?zhèn)涡?。換言之，數(shù)學(xué)化的理論使得檢驗(yàn)其結(jié)論的正確與否和判斷其假設(shè)是否合理之間具有‘‘替代性”進(jìn)而可以對(duì)此理論進(jìn)行判別。下面闡述經(jīng)濟(jì)學(xué)能夠數(shù)學(xué)化的理由：

 

(1)經(jīng)濟(jì)學(xué)在實(shí)證主義下，以統(tǒng)_理性經(jīng)濟(jì)人的邏輯研究經(jīng)濟(jì)行為規(guī)律具有較好的客觀性。自斯密以來，經(jīng)濟(jì)學(xué)分析就基本遵循理性經(jīng)濟(jì)人這一分析邏輯“公理”假設(shè)。盡管對(duì)此爭議頗多，但是理性經(jīng)濟(jì)人的邏輯假設(shè)依然有其合理性和一般性。經(jīng)濟(jì)行為主體在做出經(jīng)濟(jì)行為選擇時(shí)，經(jīng)濟(jì)利益是它們重要的關(guān)注目標(biāo)，當(dāng)然，不排除經(jīng)濟(jì)利益以外的其他關(guān)注目標(biāo)。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，經(jīng)濟(jì)行為人往往要直接承擔(dān)經(jīng)濟(jì)行為后果以及很多非經(jīng)濟(jì)行為后果可以用經(jīng)濟(jì)方式解決(如賠償、保釋和雇傭律師等)，這樣_來，經(jīng)濟(jì)利益對(duì)每個(gè)經(jīng)濟(jì)行為人自身存在和發(fā)展的影響甚為重要，因此_般意義上講，經(jīng)濟(jì)行為人在做出經(jīng)濟(jì)行為選擇時(shí)在很大程度上是把追求自身利益作為主要的關(guān)注目標(biāo)。這就使得經(jīng)濟(jì)學(xué)研究對(duì)象具有客觀性。毋庸置疑，經(jīng)濟(jì)學(xué)研究對(duì)象所具有的客觀性在某種程度上不如物理學(xué)等自然科學(xué)的客觀性強(qiáng)，這是由于經(jīng)濟(jì)學(xué)研究對(duì)象是經(jīng)濟(jì)主體的行為，這種行為選擇可能受非經(jīng)濟(jì)利益目標(biāo)的影響而使其客觀規(guī)律性不如自然科學(xué)。因此，經(jīng)濟(jì)學(xué)以理性經(jīng)濟(jì)人邏輯來分析經(jīng)濟(jì)問題、現(xiàn)象所得到的理論，相對(duì)自然科學(xué)的理論，有較弱的客觀性，而相對(duì)其他社會(huì)科學(xué)而言，經(jīng)濟(jì)規(guī)律的客觀性則比較強(qiáng)。這可能是經(jīng)濟(jì)學(xué)比其他社會(huì)科學(xué)更接近之自然科學(xué)的一個(gè)重要的原因。

 

(2)經(jīng)濟(jì)學(xué)清晰、明確的基本概念的形成是經(jīng)濟(jì)學(xué)能夠數(shù)學(xué)化的基礎(chǔ)條件。在經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)術(shù)史上，關(guān)于主觀價(jià)值論與客觀價(jià)值論的爭論持續(xù)了很長時(shí)間，然而現(xiàn)在，以效用為基礎(chǔ)的主觀價(jià)值論在爭論中被廣為接受，這是_個(gè)事實(shí)。毋庸置疑，效用價(jià)值論的確立對(duì)于經(jīng)濟(jì)學(xué)的數(shù)學(xué)化進(jìn)程是一個(gè)巨大的推動(dòng)。效用函數(shù)及其相關(guān)數(shù)學(xué)工具的引進(jìn)使得消費(fèi)者選擇可以簡化為效用函數(shù)的最優(yōu)化問題。同樣，成本、收益和利潤等概念以及物理學(xué)中均衡、彈性等使經(jīng)濟(jì)學(xué)數(shù)學(xué)化框架體系基本形成。很顯然，經(jīng)濟(jì)學(xué)基本概念的框架形成與理性經(jīng)濟(jì)人的假設(shè)是密不可分的。正是對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的“理性經(jīng)濟(jì)人”單_化假設(shè)才使得這些數(shù)學(xué)化的概念得以引進(jìn)，數(shù)學(xué)推理成為可能。社會(huì)學(xué)等其他社會(huì)科學(xué)數(shù)學(xué)化程度較低受制于這些學(xué)科研究的對(duì)象，即人的行為是追求多元目標(biāo)，這就使得這些學(xué)科很難運(yùn)用數(shù)學(xué)推理的分析方法，因?yàn)閿?shù)學(xué)推理需要邏輯上的一致性，行為選擇在多元目標(biāo)下就難以保證選擇依據(jù)始終如一的邏輯。這也是經(jīng)濟(jì)學(xué)數(shù)學(xué)化遭受置疑的地方。但是經(jīng)濟(jì)學(xué)關(guān)注的是經(jīng)濟(jì)行為，經(jīng)濟(jì)行為以理性經(jīng)濟(jì)人的邏輯進(jìn)行選擇是可以接受的。一般來說，在經(jīng)濟(jì)行為的選擇中除經(jīng)濟(jì)以外的其他目標(biāo)不是首要的。

 

經(jīng)濟(jì)問題現(xiàn)實(shí)性和緊迫性激勵(lì)經(jīng)濟(jì)研究方法的數(shù)學(xué)化。但是經(jīng)濟(jì)學(xué)數(shù)學(xué)化過程中使得經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的經(jīng)濟(jì)行為人至少部分喪失了生物性與社會(huì)性，經(jīng)濟(jì)行為人變成_個(gè)信息充分且有計(jì)算能力的機(jī)器。但經(jīng)濟(jì)學(xué)研究對(duì)象的主體是社會(huì)中的個(gè)體，他們的經(jīng)濟(jì)決策與行為并不僅僅取決于經(jīng)濟(jì)利益，經(jīng)濟(jì)學(xué)以理性經(jīng)濟(jì)人的最優(yōu)化行為為邏輯推進(jìn)的數(shù)學(xué)化進(jìn)程也使得主流經(jīng)濟(jì)學(xué)研究方法具有單_化傾向，經(jīng)濟(jì)行為個(gè)體的生理、心理和社會(huì)性特征喪失。斯密的分工理論受到重視，而將合作視為順理成章而被忽視，實(shí)際上伴隨分工的合作涉及很多心理和社會(huì)因素。

 

即便這樣，經(jīng)濟(jì)學(xué)數(shù)學(xué)化進(jìn)程初期遇到的問題并不明顯。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展初期，經(jīng)濟(jì)情況相對(duì)簡單，經(jīng)濟(jì)決策與行為所需信息與計(jì)算能力要求不高，經(jīng)濟(jì)個(gè)體的決策與行為尚沒有遭遇信息與計(jì)算能力瓶頸。另外，脫離傳統(tǒng)社會(huì)的貧困，初期現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)帶來的物質(zhì)繁榮掩蓋了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中個(gè)體的社會(huì)與心理問題。因此，以理性經(jīng)濟(jì)人的最優(yōu)化行為為邏輯推進(jìn)了主流經(jīng)濟(jì)學(xué)數(shù)學(xué)化，并且沒有引起太多的質(zhì)疑。

 

三、信息與計(jì)算能力瓶頸促使傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)學(xué)研究方法的回歸與創(chuàng)新

 

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜性與日俱增，經(jīng)濟(jì)行為主體的最優(yōu)化行為對(duì)信息與計(jì)算能力的依賴已經(jīng)變得超越經(jīng)濟(jì)個(gè)體的生理承受能力。數(shù)學(xué)化的主流經(jīng)濟(jì)學(xué)理論對(duì)現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)問題分析與解決的效果受到質(zhì)疑變得日益明顯。實(shí)際上，經(jīng)濟(jì)復(fù)雜性使得經(jīng)濟(jì)行為個(gè)體的最優(yōu)化行為決策面臨信息與計(jì)算能力的瓶頸，但是現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不會(huì)因此停止，現(xiàn)實(shí)中的經(jīng)濟(jì)個(gè)體在信息與計(jì)算能力有限的情況下如何進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策與行為呢?顯然在此種情況下，理性人的最優(yōu)化行為的數(shù)學(xué)化理論的適用性和解釋力就降低了，經(jīng)濟(jì)問題的現(xiàn)實(shí)性與緊迫性促進(jìn)經(jīng)濟(jì)學(xué)研究方法的創(chuàng)新，同時(shí)_些傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)學(xué)方法在逐漸回歸中不斷發(fā)展。

 

—方面經(jīng)濟(jì)問題的現(xiàn)實(shí)性推動(dòng)經(jīng)濟(jì)行為人的社會(huì)性還原。制度經(jīng)濟(jì)學(xué)等發(fā)展就是要將經(jīng)濟(jì)行為人置于社會(huì)性的情景中加以研究，制度分析法和歷史分析法的復(fù)興與發(fā)展，并且與數(shù)學(xué)計(jì)量分析相融合。前面的分析表明，經(jīng)濟(jì)學(xué)通過理性經(jīng)濟(jì)人的單一假設(shè)邏輯而建立起經(jīng)濟(jì)學(xué)的數(shù)學(xué)結(jié)構(gòu)體系，同時(shí)使得經(jīng)濟(jì)行為喪失社會(huì)性。作為_門社會(huì)科學(xué)，經(jīng)濟(jì)學(xué)研究對(duì)象是經(jīng)濟(jì)主體的行為。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體是有意識(shí)的人，因此經(jīng)濟(jì)主體的行為就不可能只有經(jīng)濟(jì)利益單一維度，還有“行為“意義”和“情感”維度等(汪丁丁語)。這樣就意味著經(jīng)濟(jì)學(xué)研究需正視經(jīng)濟(jì)行為的多維涵義，這可能破壞經(jīng)濟(jì)學(xué)的數(shù)學(xué)結(jié)構(gòu)體系。這也是許多經(jīng)濟(jì)學(xué)家，特別是非主流經(jīng)濟(jì)學(xué)批評(píng)主流經(jīng)濟(jì)學(xué)的重要原因。但是，正如前面所述，經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究對(duì)象是經(jīng)濟(jì)行為，不是_般的社會(huì)行為。而且行為和意義維度的引入并不必然地否定經(jīng)濟(jì)學(xué)數(shù)學(xué)化，因?yàn)橛袝r(shí)行為和意義維度與經(jīng)濟(jì)利益維度可以統(tǒng)_起來。當(dāng)然，對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的多維度關(guān)切將使經(jīng)濟(jì)學(xué)家面臨保持和發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)數(shù)學(xué)結(jié)構(gòu)體系的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。經(jīng)濟(jì)行為的單維度假設(shè)和多維度關(guān)切使經(jīng)濟(jì)學(xué)家有主流與非主流之分。因此，經(jīng)濟(jì)行為遵守理性經(jīng)濟(jì)人的單一假設(shè)與否將是影響經(jīng)濟(jì)學(xué)數(shù)學(xué)化的重要因素。面對(duì)信息與計(jì)算能力的瓶頸，經(jīng)濟(jì)行為人依賴于_些制度與歷史慣例進(jìn)行著經(jīng)濟(jì)決策與行為，制度經(jīng)濟(jì)學(xué)與經(jīng)濟(jì)社會(huì)學(xué)等的發(fā)展背景就是經(jīng)濟(jì)學(xué)研究對(duì)經(jīng)濟(jì)行為人的社會(huì)性還原。

 

另一方面經(jīng)濟(jì)行為人的生物性日益受到重視。實(shí)驗(yàn)經(jīng)濟(jì)學(xué)、行為經(jīng)濟(jì)學(xué)與神經(jīng)經(jīng)濟(jì)學(xué)在歐美迅速發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究更加關(guān)注經(jīng)濟(jì)行為人的生物性。為了將經(jīng)濟(jì)行為人的生物性加以還原，使他們的生理特征與計(jì)算、信息處理能力特征得以再現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)學(xué)創(chuàng)造性地將實(shí)驗(yàn)技術(shù)方法與生物學(xué)研究方法引入經(jīng)濟(jì)學(xué)。經(jīng)濟(jì)行為的主體是人，人的行為必然受到其生理限制，并以其生理為基礎(chǔ)。隨著對(duì)人的腦科學(xué)的研究深入，探索行為背后的生理基礎(chǔ)成為可能，也是讓經(jīng)濟(jì)學(xué)返璞歸真的必然。人體，特別是大腦掃描技術(shù)(如核磁共振技術(shù))進(jìn)步使分析人的行為生理機(jī)制不再遙不可及。更為重要的是，神經(jīng)經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究也會(huì)為行為經(jīng)濟(jì)學(xué)奠定生理基礎(chǔ)，加快行為經(jīng)濟(jì)學(xué)的發(fā)展進(jìn)程，進(jìn)而影響經(jīng)濟(jì)學(xué)數(shù)學(xué)化。

 

卡尼曼與特維斯基等開創(chuàng)的行為經(jīng)濟(jì)學(xué)理論特別強(qiáng)調(diào)行為的心理因素。在不確定的條件下，信息不完全、不對(duì)稱以及有成本性將使經(jīng)濟(jì)行為人決策受到心理因素以及引起心理變化的其他因素的影響，在此條件下，經(jīng)濟(jì)行為人不可能進(jìn)行理性經(jīng)濟(jì)人的精確計(jì)算或者精確計(jì)算變得不經(jīng)濟(jì)，取而代之，行為決策的簡易化勢在必行。行為經(jīng)濟(jì)學(xué)對(duì)理性經(jīng)濟(jì)人假設(shè)的修正，提高經(jīng)濟(jì)學(xué)解釋力，同時(shí)，也讓經(jīng)濟(jì)學(xué)的數(shù)學(xué)化面臨挑戰(zhàn)，決策與選擇行為受到心理等非經(jīng)濟(jì)因素影響會(huì)讓經(jīng)濟(jì)學(xué)數(shù)學(xué)化而進(jìn)行演繹推理的邏輯_貫性受到破壞，影響經(jīng)濟(jì)學(xué)數(shù)學(xué)化進(jìn)程。神經(jīng)經(jīng)濟(jì)學(xué)對(duì)經(jīng)濟(jì)行為人的神經(jīng)系統(tǒng)研究，關(guān)注他們神經(jīng)活動(dòng)狀態(tài)。實(shí)驗(yàn)經(jīng)濟(jì)學(xué)使得經(jīng)濟(jì)學(xué)像自然科學(xué)研究一樣對(duì)經(jīng)濟(jì)決策與行為展開研究，分析一定條件下經(jīng)濟(jì)決策與行為特征和影響因素，從而進(jìn)_步探索其中的各種心理與社會(huì)機(jī)制，不再局限于主流經(jīng)濟(jì)學(xué)最優(yōu)化行為機(jī)制，顯然，經(jīng)濟(jì)學(xué)逐漸還原經(jīng)濟(jì)行為人的社會(huì)性與生物性的努力促進(jìn)了制度分析法與歷史分析方法等傳統(tǒng)社會(huì)科學(xué)分析法方的復(fù)興，同時(shí)，對(duì)經(jīng)濟(jì)行為人的生理與心理關(guān)注使得實(shí)驗(yàn)技術(shù)方法、心理分析法和神經(jīng)科學(xué)研究方法等新的方法在經(jīng)濟(jì)學(xué)研究中被運(yùn)用。

第2篇：彈性經(jīng)濟(jì)學(xué)概念范文

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)；保險(xiǎn)需求；隨機(jī)占優(yōu)

一、引言

盡管保險(xiǎn)是金融業(yè)中非常古老的行業(yè)，但是在新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)的范疇內(nèi)，保險(xiǎn)常常被看作為或有商品，有時(shí)又被當(dāng)作與賭博有關(guān)的概念來討論。自從1947年Neumann和Morgensten發(fā)展了期望效用之后，對(duì)不確定性經(jīng)濟(jì)行為的研究提供了分析工具，保險(xiǎn)活動(dòng)才納入了主流經(jīng)濟(jì)分析的框架，Arrow，Borch和Mossin在20世紀(jì)60年表的幾篇重要論文，既可以看作是對(duì)保險(xiǎn)進(jìn)行現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)分析的開端，也是保險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)的經(jīng)典之作，此后大量的研究是圍繞它們展開的。Arrow認(rèn)為極少有風(fēng)險(xiǎn)能在市場上被完全轉(zhuǎn)移，道德風(fēng)險(xiǎn)、逆向選擇和交易成本是風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移受到限制的三個(gè)主要因素，并指出，在不考慮道德風(fēng)險(xiǎn)因素的條件下，如果保險(xiǎn)費(fèi)包含了固定比例附加費(fèi)用，則有絕對(duì)免賠額的足額保險(xiǎn)是最優(yōu)的。Borch論證了風(fēng)險(xiǎn)帕累托最優(yōu)交換的充要條件，提出了風(fēng)險(xiǎn)厭惡是如何影響參與者的最優(yōu)保險(xiǎn)金額。Mossin提出了風(fēng)險(xiǎn)厭惡決策者保險(xiǎn)需求的一個(gè)簡單模型，從該模型中得出了兩個(gè)結(jié)論：一是當(dāng)保險(xiǎn)費(fèi)為精算公平保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)，被保險(xiǎn)人購買足額保險(xiǎn)，否則購買部分保險(xiǎn)；二是當(dāng)被保險(xiǎn)人為遞減的絕對(duì)風(fēng)險(xiǎn)厭惡時(shí)，保險(xiǎn)對(duì)他來說是劣質(zhì)品。

從微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的視角來看，阿羅、博爾奇和莫森討論保險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)問題的主題是價(jià)格和產(chǎn)品需求(保險(xiǎn)費(fèi)率和保險(xiǎn)金額)之間的相互依存關(guān)系，但是對(duì)于保險(xiǎn)需求而言，與一般商品的最大區(qū)別在于，保險(xiǎn)需求的產(chǎn)生以風(fēng)險(xiǎn)的存在為前提，因此風(fēng)險(xiǎn)的變動(dòng)是保險(xiǎn)變化的主要影響因素之一，而風(fēng)險(xiǎn)的變化從期望效用的角度來說，表現(xiàn)為效用概率分布的變化，因此很難得到一個(gè)明確的數(shù)學(xué)解析表達(dá)式來說明其經(jīng)濟(jì)學(xué)上的意義。

Markowitz發(fā)展了另外一種分析工具，他把不確定情形下個(gè)人的決策歸結(jié)為對(duì)不確定性的均值和均方差兩個(gè)變量的選擇，這種方法由于簡單明了，被廣泛應(yīng)用于投資等金融活動(dòng)的決策分析之中。但是這種把完整的概率分布信息僅僅歸納為兩個(gè)特征數(shù)字，很可能丟失某些有用的信息，得

第3篇：彈性經(jīng)濟(jì)學(xué)概念范文

（1）填鴨式教學(xué)收效甚微。目前，大部分院校在教授西方經(jīng)濟(jì)學(xué)時(shí)仍然遵循傳統(tǒng)的教學(xué)方式，教學(xué)過程大多是教師講學(xué)生聽，教材內(nèi)容也多是理論介紹，忽視了以學(xué)生為主體的教學(xué)理念。教師如果照本宣科，即使把相關(guān)理論解釋得再詳細(xì)，也會(huì)使學(xué)生感到枯燥無味，學(xué)習(xí)興趣不高，達(dá)不到良好的教學(xué)效果。

（2）重理論，輕實(shí)踐。目前西方經(jīng)濟(jì)學(xué)的教學(xué)由于課時(shí)的限制，普遍存在重理論輕實(shí)踐的現(xiàn)象。大量的理論知識(shí)本身就有一定難度，就已經(jīng)耗費(fèi)了教師和學(xué)生很多精力，忽視了經(jīng)濟(jì)學(xué)的實(shí)踐性；同時(shí)由于教學(xué)條件的限制，實(shí)踐環(huán)節(jié)很少，這就大大影響了學(xué)習(xí)的有效性。導(dǎo)致了學(xué)生知其然，不知其所以然，更不說運(yùn)用所學(xué)理論知識(shí)分析和解釋當(dāng)前的熱點(diǎn)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象和經(jīng)濟(jì)問題了。

（3）傳統(tǒng)的板書教學(xué)具有局限性。同時(shí)，大部分院校的本?？莆鞣浇?jīng)濟(jì)學(xué)課程都是采用黑板式教學(xué)，但是由于該課程包含很多經(jīng)濟(jì)模型和圖示，單一的黑板式教學(xué)給教師在上課過程中造成了一定的不便，同學(xué)們也很難做到過目不忘，一堂課下來，黑板擦了很多遍，但是學(xué)生對(duì)模型的推導(dǎo)或作圖仍然是云里霧里，不能對(duì)模型的整體有一個(gè)宏觀把握，有時(shí)甚至是黑板一擦，腦子里一片空白，收不到應(yīng)有的教學(xué)效果。

獨(dú)立學(xué)院本身的特點(diǎn)

獨(dú)立學(xué)院，是指實(shí)施本科以上學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校與國家機(jī)構(gòu)以外的社會(huì)組織或者個(gè)人合作，利用非國家財(cái)政性經(jīng)費(fèi)舉辦的實(shí)施本科學(xué)歷教育的高等學(xué)校。獨(dú)立學(xué)院雖是民辦高等教育的重要組成部分，屬于公益性事業(yè)，但獨(dú)立學(xué)院不同于一般的二級(jí)學(xué)院，帶有公辦民助的性質(zhì)。因此，在辦學(xué)教學(xué)過程中存在一些顯著的不足，主要有以下幾個(gè)方面：

1獨(dú)立學(xué)院師資問題

獨(dú)立學(xué)院在初創(chuàng)時(shí)期，其辦學(xué)條件是由母體高校提供的。尤其是在獨(dú)立學(xué)院的創(chuàng)辦初期，基本上教師結(jié)構(gòu)屬于“三三制”，由母體高校在職教師兼任、聘用母體高校在內(nèi)的退休教師和獨(dú)立學(xué)院自己的教師三部分構(gòu)成，基本上各占三分之一。并且由于獨(dú)立學(xué)院本身的性質(zhì)，許多教師都把自己定位為打工者或者合同制員工，缺乏對(duì)獨(dú)立學(xué)院的歸屬感和共同的價(jià)值觀念。

另外，隨著獨(dú)立學(xué)院大量擴(kuò)招，師資不斷趨于緊張，但是根據(jù)教育部的規(guī)定，獨(dú)立學(xué)院必須有自己的教師隊(duì)伍，各個(gè)獨(dú)立學(xué)院都加緊“招兵買馬”，引進(jìn)新教師，這部分教師絕大部分是剛剛走出校門的碩士研究生，他們的優(yōu)勢是知識(shí)結(jié)構(gòu)比較系統(tǒng)，同時(shí)在教學(xué)風(fēng)格上學(xué)生也比較容易接受，但是普遍沒有受過系統(tǒng)的教學(xué)方法、教學(xué)技巧等訓(xùn)練，缺乏教學(xué)經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)在教學(xué)過程也存在著一些劣勢，比如對(duì)教學(xué)內(nèi)容的把握不夠準(zhǔn)確、教學(xué)方法不夠合理、不會(huì)合理運(yùn)用教學(xué)技巧等。這些都影響了教學(xué)質(zhì)量和效果。

2獨(dú)立學(xué)院教學(xué)條件的局限

由于近年獨(dú)立學(xué)院大量擴(kuò)招，其教學(xué)設(shè)備，硬件設(shè)施（如多媒體教室的安排等）不夠完善，不能充分滿足在校生的自由使用。本課程經(jīng)常采用合班上課的方式，對(duì)于一個(gè)有近百人的班級(jí)來說進(jìn)行教學(xué)互動(dòng)是較困難的，既影響學(xué)生對(duì)知識(shí)的接收，又影響教師對(duì)學(xué)生學(xué)習(xí)情況的了解，最終影響教學(xué)效果。

獨(dú)立學(xué)院學(xué)生自身的特點(diǎn)

和普通本科院校的學(xué)生相比，獨(dú)立學(xué)院的學(xué)生普遍存在著以下幾個(gè)方面的特點(diǎn)：

（1）偏于感性認(rèn)識(shí)，數(shù)學(xué)基礎(chǔ)薄弱。獨(dú)立學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理類的學(xué)生思維方式偏重感性認(rèn)識(shí)，數(shù)學(xué)基礎(chǔ)相對(duì)薄弱，對(duì)邏輯推導(dǎo)、圖、表和公式等比較不敏感。這樣的特點(diǎn)導(dǎo)致學(xué)生普遍對(duì)定性分析比較感興趣，但對(duì)定量分析方法和步驟不感興趣。然而，西方經(jīng)濟(jì)學(xué)中有許多知識(shí)點(diǎn)需要運(yùn)用較復(fù)雜的數(shù)學(xué)知識(shí)加以理解和分析，這使許多學(xué)生感覺比較困難。例如，在學(xué)習(xí)“均衡價(jià)格的形成機(jī)制”時(shí)，多數(shù)同學(xué)對(duì)與生活密切相關(guān)的需求和供給知識(shí)非常感興趣；但對(duì)于學(xué)習(xí)到“需求彈性”分析的概念，涉及數(shù)學(xué)公式比較多，大部分學(xué)生就感到枯燥難學(xué)，學(xué)習(xí)效果不太理想。

（2）學(xué)習(xí)積極性不夠。學(xué)生出于考好成績或找工作的原因，最初對(duì)西方經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)習(xí)興趣較濃，但隨著課程的深入，聽不懂時(shí)學(xué)習(xí)積極性就減弱了。同時(shí)由于教學(xué)安排比較緊湊，學(xué)生往往在當(dāng)堂課程學(xué)完后，對(duì)所學(xué)的知識(shí)點(diǎn)印象非常模糊，不能系統(tǒng)地歸納總結(jié)所學(xué)知識(shí)。還有很多學(xué)生認(rèn)為理論知識(shí)沒有用，有一些急功近利的思想，對(duì)理論知識(shí)學(xué)習(xí)的積極性就更差了。

（3）學(xué)生對(duì)企業(yè)和社會(huì)關(guān)注不夠。西方經(jīng)濟(jì)學(xué)涉及的內(nèi)容覆蓋面廣，有較強(qiáng)的實(shí)踐性，但經(jīng)管類專業(yè)學(xué)生對(duì)企業(yè)和社會(huì)普遍缺乏深入了解。學(xué)生剛開始接觸該課程會(huì)感到比較新鮮，隨著教學(xué)的不斷深入，由于受到自身生活閱歷、觀察與思考能力的限制，就會(huì)感覺難度較大。就各種現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)問題而言，學(xué)生思考的深度和廣度明顯不足，與教師的期望更是相去甚遠(yuǎn)。

獨(dú)立學(xué)院西方經(jīng)濟(jì)學(xué)課程教學(xué)方法的改進(jìn)

1選擇合適教材，針對(duì)專業(yè)特點(diǎn)合理組織教學(xué)

獨(dú)立學(xué)院的目標(biāo)是培養(yǎng)應(yīng)用型人才，應(yīng)該選擇有較多的實(shí)例運(yùn)用和通俗易懂的教材，比如臧良運(yùn)出版的《西方經(jīng)濟(jì)學(xué)》，里面有一些較新鮮的案例，與生活掛鉤緊密，可以選用。有條件的學(xué)校，可以結(jié)合社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際和國內(nèi)外有特點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)案例，輔以習(xí)題，編寫適合本院學(xué)生特點(diǎn)的教材。與此同時(shí)，為更新教學(xué)內(nèi)容，教師要不斷地結(jié)合當(dāng)前熱點(diǎn)，收集相關(guān)資料帶到課堂上，讓學(xué)生直接透過這些實(shí)例來理解所學(xué)的內(nèi)容。面對(duì)不同專業(yè)的學(xué)生，教師要做到結(jié)合其專業(yè)特點(diǎn)安排教學(xué)內(nèi)容。比如針對(duì)國際貿(mào)易專業(yè)的學(xué)生，可以側(cè)重于宏觀部分，如：如何實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的增長，如何利用財(cái)政和貨幣政策進(jìn)行調(diào)控，如何衡量一國通脹水平等。這樣有助于增強(qiáng)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，對(duì)其日后工作也有積極作用。

2加強(qiáng)案例教學(xué)，理論聯(lián)系實(shí)際

西方經(jīng)濟(jì)學(xué)與實(shí)際經(jīng)濟(jì)生活聯(lián)系緊密，因此在教學(xué)方式上可以采用案例教學(xué)的方法。案例教學(xué)的本質(zhì)是讓學(xué)生從客觀理論的角度來深入討論經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)問題，通過分析發(fā)現(xiàn)問題并找到對(duì)策，加深學(xué)生對(duì)基礎(chǔ)專業(yè)理論的理解及應(yīng)用，培養(yǎng)其分析問題的能力。如用“谷賤傷農(nóng)”來加強(qiáng)對(duì)彈性理論的學(xué)習(xí)；用公共健身設(shè)施的例子分析市場失靈的問題等。另外，除了講授過程中老師列出的現(xiàn)實(shí)案例外，還可以組織學(xué)生進(jìn)行案例討論。在某一問題或某章講授后，教師提出一個(gè)小案例讓學(xué)生分析討論，最后教師進(jìn)行總結(jié)。如在講完均衡價(jià)格理論后，可以引導(dǎo)學(xué)生思考“為什么蘋果在旺季價(jià)格下降，而海景房在旅游旺季價(jià)格卻上漲呢？”等案例。因?qū)W生還不具備運(yùn)用各種綜合理論知識(shí)的能力，這時(shí)所選的案例要緊扣所講理論問題，不宜過分復(fù)雜。

3傳統(tǒng)教學(xué)與現(xiàn)代教學(xué)相結(jié)合

實(shí)踐證明，西方經(jīng)濟(jì)學(xué)的課程特點(diǎn)決定了多媒體教學(xué)是一種理想而實(shí)用的教學(xué)方式。運(yùn)用多媒體教學(xué)，可以在電子課件中把經(jīng)濟(jì)學(xué)中大量復(fù)雜的公式的推導(dǎo)過程，各種圖表及其變化規(guī)律清楚地體現(xiàn)在屏幕上，既可以節(jié)約課堂教學(xué)的板書時(shí)間，又可以通過直觀的演示使學(xué)生清楚各類圖表曲線的變動(dòng)情況，從而加深學(xué)生對(duì)理論的理解，有效提高教學(xué)效果。對(duì)于學(xué)生仍然不明白的地方，可以重點(diǎn)輔助板書，兩者結(jié)合效果更佳。同時(shí)，我們可以利用網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行輔助教學(xué)，如將課件、習(xí)題和案例分析等放在公共郵箱，供學(xué)生課后復(fù)習(xí)，并通過該郵箱可以反饋課程的學(xué)習(xí)效果；另外可以開設(shè)課程微博或者博客，作為師生的交流平臺(tái)，推薦一些與經(jīng)濟(jì)學(xué)有關(guān)的時(shí)事和經(jīng)典案例，教師還可以在郵箱和博客中征求學(xué)生對(duì)教學(xué)的意見和建議，實(shí)現(xiàn)教學(xué)相長。

4利用獨(dú)立學(xué)院優(yōu)勢，采取產(chǎn)學(xué)相結(jié)合的模式

獨(dú)立學(xué)院可以采取產(chǎn)學(xué)相結(jié)合的模式，建立校企合作機(jī)制，并與一些企業(yè)建立長期穩(wěn)定的聯(lián)系，人才培養(yǎng)和輸送的關(guān)系。通過實(shí)習(xí)，增加學(xué)生走出去的機(jī)會(huì)，鍛煉學(xué)生的社會(huì)能力，通過真正地融入社會(huì)來了解社會(huì)，去自發(fā)地感受經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，關(guān)注經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最新情況，既鞏固了所學(xué)，又提高了學(xué)生的就業(yè)率。在這種雙贏的機(jī)制下，學(xué)校也可以更好地實(shí)現(xiàn)培養(yǎng)應(yīng)用型人才的目標(biāo)。我校在這方面已經(jīng)開始著手實(shí)施，我校非常重視學(xué)生的社會(huì)實(shí)踐環(huán)節(jié)。目前，已經(jīng)和多個(gè)世界五百強(qiáng)企業(yè)達(dá)成了一致協(xié)議，如富士康、索尼和緯創(chuàng)等，利用每年的寒暑假時(shí)間組織學(xué)生，特別是經(jīng)管類專業(yè)的學(xué)生到這些企業(yè)中實(shí)踐和體驗(yàn)，讓學(xué)生們在實(shí)際工作中了解社會(huì)和經(jīng)濟(jì)。

第4篇：彈性經(jīng)濟(jì)學(xué)概念范文

關(guān)鍵詞：發(fā)展廣告學(xué)；廣告產(chǎn)業(yè)；

2011年，發(fā)展廣告學(xué)在大陸悄然興起。一群學(xué)者以學(xué)術(shù)沙龍的方式，多次聚集作專題研討。參與討論的學(xué)者，已涉及大陸的近10所高校。從已發(fā)表的相關(guān)研究論文來看，意見尚見仁見智。發(fā)展廣告學(xué)的學(xué)科內(nèi)涵究竟是什么？應(yīng)建構(gòu)起何種科學(xué)的研究框架與分析框架？應(yīng)采取何種科學(xué)的研究路徑？概言之，發(fā)展廣告學(xué)的研究目標(biāo)是什么？又應(yīng)如何努力達(dá)成這一目標(biāo)？

一、發(fā)展廣告學(xué)的學(xué)科內(nèi)涵與研究目標(biāo)

在既往關(guān)于發(fā)展廣告學(xué)的討論中，學(xué)者多以為發(fā)展廣告學(xué)是建立在“發(fā)展”概念的基礎(chǔ)之上的，重點(diǎn)是研究廣告與廣告學(xué)發(fā)展的問題。而筆者常為此疑惑?！鞍l(fā)展”是一個(gè)包容性極廣的概念，如此理解發(fā)展廣告學(xué)似乎過于抽象。廣告與廣告學(xué)發(fā)展問題的研究，本就是廣告學(xué)研究的題中應(yīng)有之義，又何以再提出發(fā)展廣告學(xué)這一問題。因此，關(guān)于發(fā)展廣告學(xué)的學(xué)科內(nèi)涵與研究目標(biāo)的確定顯得十分重要。

(一)發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)及其他“發(fā)展學(xué)”的學(xué)科內(nèi)涵與研究目標(biāo)

第二次世界大戰(zhàn)后，全球大部分地區(qū)迎來了久違的和平。這時(shí)，諸多新興的獨(dú)立國家和落后國家面臨著同樣的問題：如何快速實(shí)現(xiàn)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展和提高人民生活水平。因此，“發(fā)展”這一詞進(jìn)入了學(xué)者們的視野。

在諸種“發(fā)展××學(xué)”中，發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)創(chuàng)立在先。20世紀(jì)40年代，羅森斯坦·羅丹發(fā)表的論文《東南歐工業(yè)化問題》和曼德爾鮑姆的著作《落后地區(qū)的工業(yè)化》使發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)登上歷史舞臺(tái)。發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)是“西方經(jīng)濟(jì)學(xué)體系中一門綜合性、邊緣性的分支學(xué)科”(1)。它是在世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡的背景下誕生的，“是一門研究經(jīng)濟(jì)落后國家或農(nóng)業(yè)國家實(shí)現(xiàn)工業(yè)化和現(xiàn)代化，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)起飛和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的學(xué)問”(2)。發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)的創(chuàng)立，旨在研究世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡的問題，并尋求解決之道。因此經(jīng)濟(jì)落后的發(fā)展中國家自然成為它的主要研究對(duì)象。

隨后，“發(fā)展”理論范式和更多的具體學(xué)科發(fā)生了結(jié)合，于上世紀(jì)50年代起，先后在不同學(xué)科領(lǐng)域內(nèi)部形成如發(fā)展社會(huì)學(xué)、發(fā)展傳播學(xué)，發(fā)展新聞學(xué)等學(xué)科，都是借鑒了發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)“發(fā)展”這一學(xué)術(shù)概念而嘗試建立的。如：發(fā)展社會(huì)學(xué)就是在總結(jié)和借鑒發(fā)達(dá)國家現(xiàn)代化過程中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)的基礎(chǔ)上，給發(fā)展中國家在其現(xiàn)代化道路上予以指引(3)；發(fā)展傳媒學(xué)關(guān)注了傳媒對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用(4)，主要研究發(fā)展中國家如何利用傳媒手段，有效地幫助改變貧窮落后的現(xiàn)狀，從而促進(jìn)社會(huì)發(fā)展的問題；發(fā)展新聞學(xué)則關(guān)注于新聞傳播與國家發(fā)展間的問題。

它們的問題我們可以置而勿論。但就發(fā)展廣告學(xué)而言，毫無疑問，所借鑒的依然是發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)“發(fā)展”這一特定學(xué)術(shù)術(shù)語。

(二)關(guān)于發(fā)展廣告學(xué)的學(xué)科內(nèi)涵與研究目標(biāo)的思考

發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)里的“發(fā)展”不是抽象的、無邊界的，更不是泛化的，而是針對(duì)發(fā)達(dá)國家和后發(fā)達(dá)國家所共同面臨的現(xiàn)實(shí)問題的一種關(guān)照(5)。我們有必要明確，當(dāng)某一概念作為學(xué)術(shù)概念來使用，并上升為學(xué)術(shù)術(shù)語時(shí)，必然有其特定學(xué)術(shù)范疇與學(xué)術(shù)內(nèi)涵的規(guī)范。

當(dāng)我們使用發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)“發(fā)展”這一特定學(xué)術(shù)術(shù)語，在當(dāng)今世界廣告發(fā)展不平衡的大背景下，來討論發(fā)展廣告學(xué)問題時(shí)，我們是否可以指認(rèn)：發(fā)展廣告學(xué)的特定學(xué)術(shù)內(nèi)涵，就是討論世界廣告發(fā)展不平衡的問題，所力圖解決的也是世界廣告發(fā)展不平衡的問題。

二、發(fā)展廣告學(xué)的研究框架與分析框架

對(duì)發(fā)展廣告學(xué)及其研究與分析框架的思考，我們依然可以回到發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)的問題上來。

(一)發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究框架與分析框架

從20世紀(jì)40年代起至今，發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)主要經(jīng)歷了兩個(gè)大的發(fā)展階段：

1.關(guān)注資源與資源配置問題

在發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)初始階段，經(jīng)濟(jì)學(xué)家們將世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡的問題，更多歸于資源問題。資源占用的不平衡，造成世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，是這一時(shí)期發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本研究假設(shè)和基本研究結(jié)論。資金、基礎(chǔ)設(shè)備、人力資源等資源的占用不足，被認(rèn)為是經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)的重要原因。研究強(qiáng)調(diào)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展中物質(zhì)資本、人力資本投入的驅(qū)動(dòng)與經(jīng)濟(jì)增長間的關(guān)系問題，認(rèn)為只要占有充分的資源，經(jīng)濟(jì)就會(huì)快速發(fā)展。

但隨著發(fā)展中國家經(jīng)濟(jì)的成長，經(jīng)濟(jì)學(xué)家發(fā)現(xiàn)資源的占有并沒有帶來經(jīng)濟(jì)的快速、可持續(xù)增長。在取得資源的占有后，資源配置問題進(jìn)入了學(xué)者們的研究視角。通過研究，經(jīng)濟(jì)學(xué)家普遍認(rèn)為發(fā)展中國家經(jīng)濟(jì)最致命的要害是沒有效率，因此，如何提高經(jīng)濟(jì)效率水平，成為發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)家廣泛注意的問題。

針對(duì)這一問題，新古典經(jīng)濟(jì)發(fā)展理論認(rèn)為，只要發(fā)展中國家的市場機(jī)制能充分發(fā)揮作用，發(fā)展中國家的經(jīng)濟(jì)就能穩(wěn)定均衡發(fā)展。新古典經(jīng)濟(jì)發(fā)展理論假設(shè)發(fā)展中國家的經(jīng)濟(jì)特征是理性經(jīng)濟(jì)行為，其資源要素是流動(dòng)的，供給曲線富有彈性，而制度的影響是有限的。它將資源沒有優(yōu)化配置的原因，歸結(jié)為競爭的不充分，以及政府對(duì)市場干預(yù)過多；而結(jié)構(gòu)主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展理論認(rèn)為，由于發(fā)展中國家經(jīng)濟(jì)存在“多結(jié)構(gòu)”性，因此政府有必要通過計(jì)劃去干預(yù)經(jīng)濟(jì)，應(yīng)加大制定發(fā)展計(jì)劃，提倡由政府進(jìn)行社會(huì)資源配置，以避免市場失效。他們認(rèn)為經(jīng)濟(jì)起飛最重要的前提是政治方面，而市場機(jī)制的均衡力量不會(huì)自動(dòng)促進(jìn)發(fā)展中國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，政府應(yīng)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮決定性作用。值得一提的是，結(jié)構(gòu)主義所強(qiáng)調(diào)的，是政府制定的“計(jì)劃”，政府通過行政手段干預(yù)市場，制度層面的問題還未受到學(xué)者注意。

但隨著發(fā)展中國家的發(fā)展，進(jìn)入20世紀(jì)80年代，發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)家們認(rèn)識(shí)到，在發(fā)展中國家存在“信息不完全、高交易成本、市場不完善、外部經(jīng)濟(jì)的不確定性、規(guī)模報(bào)酬遞增、多重均衡和路徑依賴等現(xiàn)象”(6)，市場失靈的范圍超出了之前認(rèn)為市場可自動(dòng)調(diào)節(jié)或通過政府干預(yù)的程度。因此，這一基本研究結(jié)論并不能完全解釋世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡的現(xiàn)狀。于是，發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)進(jìn)而關(guān)注制度問題，力圖從制度層面來解讀世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡的問題。

2.關(guān)注制度問題

對(duì)制度問題的關(guān)注，是發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)發(fā)展的第二階段，也是目前正經(jīng)歷著的一個(gè)階段。經(jīng)濟(jì)增長的實(shí)踐和發(fā)展中國家的經(jīng)驗(yàn)、教訓(xùn)表明，發(fā)展中國家存在許多結(jié)構(gòu)性矛盾和制度上的缺陷。尤其是發(fā)展中國家的市場機(jī)制、政治體制、土地制度、金融機(jī)制等存在不完善的問題。

在20世紀(jì)80年代以前，發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)家一直認(rèn)為發(fā)展中國家只要按照工業(yè)化、城市化等模式推進(jìn)，就能實(shí)現(xiàn)充分的市場化，從而實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，以及經(jīng)濟(jì)、社會(huì)的持續(xù)發(fā)展。但由于“制度性”的缺陷和不足的存在，它們成為了制約發(fā)展中國家發(fā)展的關(guān)鍵問題。

制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的興起讓發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)從中得到借鑒。在這一階段，發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)家以制度要素、知識(shí)要素為核心，借用各種技術(shù)性分析工具對(duì)發(fā)展中國家的問題進(jìn)行了更深入的分析。雖然資本積累、技術(shù)引進(jìn)和創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化、人力資本投資等資源因素仍應(yīng)得到關(guān)注，但研究發(fā)現(xiàn)，同發(fā)達(dá)國家相比，發(fā)展中國家的制度要素具有更大的不確定性。這些制度要素包括：“政府的組織與運(yùn)營能力、社會(huì)的政治適應(yīng)性、公平分配與再分配制度、規(guī)范與非規(guī)范的交換協(xié)議、激勵(lì)機(jī)制的設(shè)計(jì)等等”(7)。經(jīng)濟(jì)上成功的國家往往擁有一個(gè)有效的、穩(wěn)定連貫的制度，因此發(fā)展中國家更需要制度創(chuàng)新、設(shè)計(jì)來滿足它們相當(dāng)大的制度需求彈性。

資源與制度，是發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)研究框架與分析框架的兩個(gè)核心基點(diǎn)。

(二)關(guān)于發(fā)展廣告學(xué)的研究框架與分析框架的思考

發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究與分析框架可成為發(fā)展廣告學(xué)研究框架建立的重要借鑒。

1.資源問題的分析

同為資源問題，但經(jīng)濟(jì)發(fā)展資源與廣告發(fā)展資源的資源要素卻是不同的。發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)關(guān)注的資源問題，重在傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)學(xué)重點(diǎn)關(guān)注的土地、人力、資本等重要的生產(chǎn)資源要素。然而就廣告發(fā)展而言，最基本的資源要素卻是經(jīng)濟(jì)資源和市場資源，即經(jīng)濟(jì)總量與經(jīng)濟(jì)潛量，市場總量與市場潛量。其他還有企業(yè)資源、媒介資源和人力資源等。正是上述各重要資源要素占有的差異，造成世界各國各地區(qū)廣告業(yè)發(fā)展的不平衡。

其實(shí)，世界范圍的廣告研究，早已開始關(guān)注類似的問題，諸如各國各地區(qū)廣告業(yè)發(fā)展核心競爭力問題的研究，所涉及的就是諸多資源占有的問題，以及在此基礎(chǔ)上所形成的競爭優(yōu)勢與比較優(yōu)勢。資源問題的分析，毫無疑問應(yīng)成為發(fā)展廣告學(xué)研究的一個(gè)重要維度。

2.制度問題的分析

正如發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)研究所經(jīng)歷的一樣，一個(gè)國家和地區(qū)的資源占有優(yōu)勢，并不必然形成發(fā)展優(yōu)勢與競爭優(yōu)勢，這里有一個(gè)資源創(chuàng)新與資源優(yōu)勢轉(zhuǎn)化的問題，這就涉及到制度。廣告發(fā)展同樣如此。西方發(fā)達(dá)國家，除美、德、法等國外，以英國為代表的廣告業(yè)的發(fā)展，日、韓包括臺(tái)灣廣告業(yè)的發(fā)展，印度、巴西、俄羅斯廣告業(yè)的發(fā)展，都值得我們從制度層面去思考。我們可以看到，不同的廣告制度造成了不同的廣告產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀。制度經(jīng)濟(jì)學(xué)以為，制度也是一種重要的生產(chǎn)要素，制度安排的好壞，同樣直接影響生產(chǎn)效率。制度問題的分析，同樣應(yīng)成為發(fā)展廣告學(xué)研究的又一重要維度。

資源與制度，同樣是發(fā)展廣告學(xué)研究框架與分析框架建立的兩大基點(diǎn)。發(fā)展廣告學(xué)諸多問題的討論，都應(yīng)置于此研究框架與分析框架之中。

三、發(fā)展廣告學(xué)的國家案例研究

在梳理發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究歷程時(shí)我們發(fā)現(xiàn)，國家或地區(qū)案例研究是發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)研究世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡問題的最基本的研究路徑。

(一)發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)的國家案例研究

發(fā)展是一個(gè)錯(cuò)綜復(fù)雜的過程，當(dāng)我們在解讀世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡問題時(shí)，涉及到了國家與國家之間、地區(qū)與地區(qū)之間的發(fā)展差異，以及對(duì)這種差異的解釋。由于各國的自然資源稟賦、歷史文化傳統(tǒng)、社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)以及外部環(huán)境條件都有所區(qū)別，因此很難把全部發(fā)展中國家或地區(qū)納入到一個(gè)統(tǒng)一的理論框架和模型結(jié)構(gòu)中討論。在上世紀(jì)80年代后期，發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)家就開始注重所謂“類型學(xué)”分析，即：“對(duì)不同的發(fā)展中國家進(jìn)行分門別類的研究，根據(jù)它們的具體情況，尋求不同的發(fā)展道路”(8)。發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)家試圖在國家或地區(qū)案例研究的基礎(chǔ)上，進(jìn)行綜合比較分析、歸納整理和理論抽象，以此來修正過去研究存在的缺陷。

這樣的研究就是要求經(jīng)濟(jì)理論更加密切地與實(shí)踐相結(jié)合，實(shí)證的案例研究，特別是對(duì)發(fā)展中國家市場功能、市場與政府失靈和發(fā)展的政策效果研究將成為今后發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的主流。這種描述性與闡釋性的研究，都是宏觀層面的。需要指出的是，當(dāng)經(jīng)濟(jì)學(xué)從微觀走向中觀、宏觀時(shí)，經(jīng)濟(jì)學(xué)依然遵循和謹(jǐn)守其實(shí)證研究的傳統(tǒng)。發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)中的國家案例研究，在實(shí)踐和理論兩方面實(shí)現(xiàn)著傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)學(xué)實(shí)證研究傳統(tǒng)在發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)中的延續(xù)。

(二)發(fā)展廣告學(xué)的國家案例研究思考

如前文所提，發(fā)展廣告學(xué)重點(diǎn)研究的是世界廣告發(fā)展不平靜的問題。假如這一前提成立，世界廣告發(fā)展中的國家或地區(qū)的案例研究，似乎也應(yīng)成為發(fā)展廣告學(xué)研究的基本方法與研究路徑。唯其如此，方能有效規(guī)避如此宏觀問題的研究過于空疏化，方能有效實(shí)現(xiàn)宏觀問題研究中理論研究與實(shí)證研究的互動(dòng)，理論研究與實(shí)證研究的對(duì)接，理論研究與實(shí)證研究的對(duì)話。

在中國內(nèi)地發(fā)展廣告學(xué)問題正式提出之前，諸多內(nèi)地學(xué)者就已開始著手于世界廣告發(fā)展的國家或地區(qū)案例研究，譬如：美國廣告業(yè)發(fā)展路徑與發(fā)展模式研究，日、韓廣告業(yè)發(fā)展路徑與發(fā)展模式研究，港、臺(tái)廣告業(yè)發(fā)展路徑與發(fā)展模式研究，等(9)。這些典型國家或地區(qū)的案例研究，將成為今后發(fā)展廣告學(xué)研究繼續(xù)深入、拓展的基礎(chǔ)。當(dāng)然，這些問題的研究，在研究的廣度和深度上都還存在諸多缺陷和不足，但內(nèi)地學(xué)者在此方面的努力，卻是值得高度關(guān)注和重視的。

四、發(fā)展廣告學(xué)的中國問題研究

中國問題研究，自然是發(fā)展廣告學(xué)的題中應(yīng)有之義，但并非像有學(xué)者所主張的只應(yīng)注重中國問題的研究。一個(gè)學(xué)科的建立，自應(yīng)有世界普適意義。如果發(fā)展廣告學(xué)只專注于本國問題研究，那就失卻其本應(yīng)具有的更廣泛的學(xué)術(shù)價(jià)值。

發(fā)展廣告學(xué)的中國問題研究，是發(fā)展廣告學(xué)典型的國家案例研究。只有各國學(xué)者都重視本國經(jīng)驗(yàn)的研究，才可能為發(fā)展廣告學(xué)的研究提供更為豐富的實(shí)證資源與實(shí)證經(jīng)驗(yàn)。遺憾的是，迄今為止的世界廣告研究，較少有學(xué)者展開本國廣告業(yè)的發(fā)展研究，在這一領(lǐng)域，中國大陸學(xué)者可以說是走在了世界前列。

歐美的廣告研究，引領(lǐng)著世界廣告研究，但在研究內(nèi)容上，僅局限于“廣告本體”，對(duì)廣告進(jìn)行“產(chǎn)業(yè)”層面的研究，至今闕如。中國學(xué)者近年的廣告研究，從“廣告本體”推進(jìn)到“廣告產(chǎn)業(yè)”，并在全球視域下，在國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略框架下，著重中國廣告產(chǎn)業(yè)的發(fā)展模式與發(fā)展路徑的研究，此應(yīng)視為中國廣告學(xué)者對(duì)世界廣告研究的一大貢獻(xiàn)。中國廣告產(chǎn)業(yè)研究起步于2004年，通過對(duì)廣告產(chǎn)業(yè)相關(guān)研究論文整理后發(fā)現(xiàn)，至2011年底，中國廣告學(xué)者就此問題在廣告學(xué)、傳播學(xué)的重要期刊上達(dá)413篇。武漢大學(xué)、北京大學(xué)、上海大學(xué)、西北大學(xué)、中國傳媒大學(xué)等研究機(jī)構(gòu)的廣告學(xué)者對(duì)此關(guān)注最盛(10)。學(xué)者的關(guān)注視角主要集中在廣告產(chǎn)業(yè)發(fā)展升級(jí)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)制度、產(chǎn)業(yè)競爭力以及廣告市場研究這幾方面(11)。廣告產(chǎn)業(yè)的研究既回應(yīng)著中國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需求，也極大地拓展了世界廣告研究的范疇，豐富了世界廣告研究的內(nèi)容。

1979年，大陸廣告市場重開，30多年來持續(xù)高速增長，至2010年，大陸廣告市場已居世界廣告市場第三位。2012年，中國廣告市場營業(yè)額同比增長了30%以上，突破4000億元(12)。然而大陸廣告產(chǎn)業(yè)卻存在低集中度和外資化傾向等嚴(yán)重問題。大陸廣告產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)狀是：高度分散、高度弱小的本土廣告公司面對(duì)著強(qiáng)勢的外資廣告公司的競爭。經(jīng)計(jì)算，大陸2010年廣告業(yè)行業(yè)集中度CR4=15%，CR8=22.41%，赫芬達(dá)爾———赫希曼指數(shù)HHI=113，這些數(shù)值都表明大陸廣告市場是低集中度的競爭型市場。

這樣的產(chǎn)業(yè)現(xiàn)狀為學(xué)者們多從制度安排的層面來檢討問題，并著力探求大陸如何發(fā)揮自身的后發(fā)優(yōu)勢，選擇合理的發(fā)展模式與發(fā)展路徑，以期實(shí)現(xiàn)對(duì)發(fā)達(dá)國家的超越提供了研究背景。廣告產(chǎn)業(yè)的研究既回應(yīng)著中國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需求，也極大地拓展了世界廣告研究的范疇，豐富了世界廣告研究的內(nèi)容。大陸學(xué)者此一領(lǐng)域的研究努力及其成果，堪稱世界廣告研究的一大重要貢獻(xiàn)。

第5篇：彈性經(jīng)濟(jì)學(xué)概念范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析；基本目標(biāo)

1 財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析目標(biāo)

1.1 財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析的基本目標(biāo) 財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析的基本目標(biāo)是所有財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析主體所要達(dá)到的最終目的。財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析的基本目標(biāo)可以表述為“決策信息支持系統(tǒng)”，即財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析主體通過對(duì)會(huì)計(jì)主體提供的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行再加工，從而為財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析主體的經(jīng)濟(jì)決策提供有效的信息支持。

1.2 財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析的具體目標(biāo)利益相關(guān)者理論從契約角度出發(fā)，將企業(yè)理解成“所有利益相關(guān)者之間的一系列多邊契約的組合”(Freeman，1990)，這組多邊契約的參與主體都有可能成為財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析的主體。利益相關(guān)者對(duì)利益取向的差異性決定了其財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析具體目標(biāo)也存在著一定的差異。企業(yè)最主要的利益相關(guān)者包括所有者(投資者)、債權(quán)人和經(jīng)營管理者，最主要的利益相關(guān)者也是財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析最主要的分析主體。一是所有者(投資者)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析的具體目標(biāo)。投資者對(duì)經(jīng)濟(jì)主體提供的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行分析，其關(guān)注的核心問題是經(jīng)濟(jì)主體的盈利能力以及處理經(jīng)濟(jì)主體和投資者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系能力。因此，投資者財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析的具體目標(biāo)可以表述為：投資者通過對(duì)經(jīng)濟(jì)主體提供的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行進(jìn)一步加工，分析經(jīng)濟(jì)主體的盈利能力和處理財(cái)務(wù)關(guān)系能力，從而做出正確的投資決策。二是債權(quán)人財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析的具體目標(biāo)。債權(quán)人對(duì)經(jīng)濟(jì)主體提供的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行分析，其關(guān)注的側(cè)重點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)主體的償債能力以及償債聲譽(yù)。因此，債權(quán)人財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析的具體目標(biāo)可以表述為：債權(quán)人通過對(duì)經(jīng)濟(jì)主體提供的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行進(jìn)一步加工，分析經(jīng)濟(jì)主體的償債能力和償債聲譽(yù)，從而做出正確的債權(quán)配置決策。三是企業(yè)經(jīng)營管理者財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析的具體目標(biāo)。投資者和債權(quán)人財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析側(cè)重于財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最終成果；企業(yè)經(jīng)營管理者財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析不但要關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最終成果，而且要關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程。因此，企業(yè)經(jīng)營管理者財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析的具體目標(biāo)除了分析財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最終成果以外，更為關(guān)鍵的是要分析財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中諸要素對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)最終成果的影響，從而有利于 生產(chǎn)經(jīng)營管理者發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中存在的問題，不斷優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

2 財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析的基本假設(shè)

2.1 信息真實(shí)性假設(shè)從本質(zhì)上分析，財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和表外的初級(jí)信息進(jìn)行加工整理和研究評(píng)價(jià)，使初級(jí)信息成為對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析主體決策有用的高級(jí)信息的過程。由于財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析以財(cái)務(wù)報(bào)表及表外初級(jí)信息為加工的“原材料”，要使加工出來的高級(jí)信息對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析主體的決策有用，必須保證初級(jí)信息的真實(shí)性。信息真實(shí)性假設(shè)對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析所依賴的會(huì)計(jì)信息和統(tǒng)計(jì)信息這兩個(gè)方面的初級(jí)信息提出了以下要求：一是會(huì)計(jì)信息必須與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2006》對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的規(guī)范完全吻合，即會(huì)計(jì)信息必須具備客觀性、相關(guān)性、明晰性、可比性、一貫性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性、及時(shí)性等質(zhì)量特征。只有初級(jí)會(huì)計(jì)信息符合上述質(zhì)量特征，加工出來的高級(jí)信息才有可能對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析主體的經(jīng)濟(jì)決策產(chǎn)生積極作用。反之，如果初級(jí)會(huì)計(jì)信息不真實(shí)，則加工產(chǎn)生的高級(jí)信息就失去意義，財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析主體以此作為決策支持信息，難免做出錯(cuò)誤的經(jīng)濟(jì)決策。二是統(tǒng)計(jì)核算必須符合客觀性原則，即企業(yè)在統(tǒng)計(jì)過程中必須以其生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程。信息真實(shí)性假設(shè)還隱含了信息對(duì)稱性假設(shè)，即財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析主體掌握的信息是完全對(duì)稱的。只有信息對(duì)稱，財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析主體才能做出利益均衡的經(jīng)濟(jì)決策。而事實(shí)上，信息不對(duì)稱現(xiàn)象是比較常見的。不對(duì)稱信息的價(jià)值很高，原因是按照供求關(guān)系，如果需要的信息越稀缺，信息的價(jià)格越高，信息需求者的需求欲望就會(huì)降低；反之，信息的價(jià)格越便宜，信息需求者的需求就越高。在現(xiàn)代企業(yè)中，盡管人所擁有的私有信息對(duì)人來講，所花費(fèi)的成本很低，但對(duì)委托人來講卻是一種非常稀缺的資源。作為財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析的主要

分析主體――投資者、債權(quán)人和企業(yè)經(jīng)營管理者，三者對(duì)信息掌握的完全程度和所花費(fèi)的成本是完全不同的：企業(yè)經(jīng)營管理者掌握信息比較完全，其成本較低；而投資者和債權(quán)人掌握信息的完全程度大為降低，要提高其信息的完全程度，必須付出高昂的代價(jià)。

2.2有限理性假設(shè)美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家赫伯特?西蒙(1978)將有限理性概念引入經(jīng)濟(jì)學(xué)領(lǐng)域，并建立了有關(guān)過程理性假說的各種模型。其認(rèn)為現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中經(jīng)濟(jì)人并非“完全理性”，而是介于“完全理性”和“非理性”之間的“有限理性狀態(tài)”，即經(jīng)濟(jì)人是有限理性的。同時(shí)，還明確區(qū)分了結(jié)果理性和程序理性：結(jié)果理性指在一定的條件和限定范圍之內(nèi)行為能夠達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)；程序理性指行為過程符合規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)。結(jié)果理性和程序理性之間的本質(zhì)區(qū)別在于兩者的立足點(diǎn)不同：前者立足于經(jīng)濟(jì)人的行為結(jié)果而忽視行為過程是否符合規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)；而后者立足于經(jīng)濟(jì)人行為過程符合規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)但并不忽視經(jīng)濟(jì)人的行為結(jié)果。其立論依據(jù)在于：在不確定的環(huán)境下，經(jīng)濟(jì)人無法準(zhǔn)確地預(yù)測未來，因而無法按照結(jié)果理性的方式來采取行動(dòng)，只能依靠某一理性的程序來減少未來的不確定性。在有限理性經(jīng)濟(jì)人假設(shè)條件下，經(jīng)濟(jì)人行為選擇標(biāo)準(zhǔn)不再以結(jié)果的最優(yōu)化作為行為選擇的唯一依據(jù)，而是應(yīng)該側(cè)重程序理性，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)人行為過程的考核和控制。因?yàn)橹灰绦蚝侠?，行為過程符合規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)，其行為結(jié)果的理性就能最大限度地實(shí)現(xiàn)。在有限理性的分析框架內(nèi)，將理性抉擇者描述成“行為經(jīng)濟(jì)人”，認(rèn)為“行為經(jīng)濟(jì)人”的有限理性有一個(gè)實(shí)現(xiàn)程度問題，根據(jù)現(xiàn)實(shí)狀況將有限理性劃分為潛在有限理性、即時(shí)有限理性、實(shí)際有限理性三種狀態(tài)，并針對(duì)影響人的理性發(fā)揮因素，建立了描繪有限理性實(shí)現(xiàn)程度的理論模型，從而得出了有限理性實(shí)現(xiàn)程度由高到低的排列順序依次為潛在有限理性、實(shí)際有限理性、即時(shí)有限理性的結(jié)論。在有限理性假設(shè)下，作為有限理性假設(shè)條件下的行為人一財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析主體，其利用初級(jí)信息進(jìn)行加工時(shí)，不再以初級(jí)信息的結(jié)果作為其信息加工源，必須對(duì)初級(jí)信息產(chǎn)生程序的合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)，因?yàn)閮H以初級(jí)信息的結(jié)果無法判斷其合理性。財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析主體側(cè)重初級(jí)信息生成程序的合理性，必須加強(qiáng)對(duì)信息提供主體信息生成過程的評(píng)價(jià)。因?yàn)樾畔⑸傻某绦蚝头椒ê侠?，則信息生成過程符合規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)，其信息結(jié)果的合理性程度能最大限度地得到保證。同樣，財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析主體利用加工后的高級(jí)信息做出決策時(shí)，其選擇標(biāo)準(zhǔn)也不再以財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析結(jié)果的最優(yōu)化作為決策的唯一依據(jù)，而應(yīng)該側(cè)重程序理性，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析主體財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析過程的考核和評(píng)價(jià)。因?yàn)樨?cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析程序和方法合理，則財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析過程符合規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)，其財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析結(jié)果的理性就能最大限度地實(shí)現(xiàn)。最后，必須根據(jù)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析主體有限理性實(shí)現(xiàn)程度的高低來利用加工后的高級(jí)信息，從而做出合理決策。

3 財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析的基本原則

3.1 成本效益原則成本效益原則要求行為人采用某一行為所發(fā)生的成本必須小于采用該行為所產(chǎn)生的收益。如果將財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析主體進(jìn)行財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析看成是經(jīng)濟(jì)行為的話，那么財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析主體進(jìn)行財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析所發(fā)生的成本必須小于相應(yīng)的收益。財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析從信息論的角度來看，是信息的再加工過程，因此進(jìn)行財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析的成本是財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析主體對(duì)信息進(jìn)行再加工的加工成本，而財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析所產(chǎn)生的收益是利用再加T信息進(jìn)行決策所產(chǎn)生的超額收益。此處的超額收益是指在進(jìn)行財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析的基礎(chǔ)上進(jìn)行決策所產(chǎn)生的收益與不進(jìn)行財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析做出決策所產(chǎn)生收益之間的差額。財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析的成本效益原則對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析主體進(jìn)行財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析提出了下列要求：一是如信息加工成本和超額收益僅在一個(gè)會(huì)計(jì)期間相關(guān)，只要信息加工成本小于超額收益，則經(jīng)濟(jì)分析主體進(jìn)行財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析就是可行的；反之則不可行。二是如信息加工成本和超額收益與若干個(gè)會(huì)計(jì)期間相關(guān)，只要信息加工成本現(xiàn)值小于超額收益現(xiàn)值，則經(jīng)濟(jì)分析主體進(jìn)行財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析就是可行的；反之則不可行。

3.2 彈性原則彈性原則要求財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析主體在進(jìn)行財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析過程中必須考慮財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析外部環(huán)境變動(dòng)的可能性，留有合理的伸縮余地，以便當(dāng)外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析主體可以隨時(shí)、自動(dòng)地做出調(diào)整。彈性原則對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析主體進(jìn)行財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析提出了下列要求：一是財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析主體必須根據(jù)外部環(huán)境的變化適時(shí)調(diào)整其分析目的；二是財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析主體必須根據(jù)外部環(huán)境的變化選擇合理的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析程序和方法；三是當(dāng)涉及與行業(yè)內(nèi)其它企業(yè)進(jìn)行比較時(shí)，財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析主體必須根據(jù)外部環(huán)境的變化來選擇合理的對(duì)比基礎(chǔ)；四是在財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析內(nèi)容的確定方面，財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析主體必須根據(jù)外部環(huán)境的變化來確定財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析的具體內(nèi)容，特別是在財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)專題分析內(nèi)容的確定方面更是如此。

4 財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析的研究對(duì)象

4.1財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析方法財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析方法是財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析的又一研究對(duì)象，財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析方法可以概括為三個(gè)層次：第一層次為觀念方法；第二層次為基本方法；第三層次為具體方法。觀念方法包括全面與重點(diǎn)相結(jié)合、定量與定性相結(jié)合和全過程分析方法；基本方法包括因素分析法和綜合分析法；具體方法則包括比較分析法、比率分析法、連環(huán)替代分析法、平衡分析法、指數(shù)分析法、本量利分析法、圖表法、回歸分析法、線性規(guī)劃分析法等。財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析方法長期局限于具體分析方法，分析方法的更新非常緩慢，分析方法的停滯不前在一定程度上阻礙了財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析理論研究的進(jìn)一步深入。因此，未來財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析從方法論角度來分析，應(yīng)合理吸收計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)等學(xué)科的最新研究成果，將這些學(xué)科中的方法引入財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析領(lǐng)域，從而不斷完善財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析方法體系。

參考文獻(xiàn)：

第6篇：彈性經(jīng)濟(jì)學(xué)概念范文

1•1對(duì)規(guī)模經(jīng)濟(jì)的考察

廠商的平均成本會(huì)隨著產(chǎn)出增加保持不變、上升或下降[1]。因此規(guī)模經(jīng)濟(jì)與規(guī)模報(bào)酬遞減之間存在著密切關(guān)系,通常是伴隨大規(guī)模生產(chǎn)、高度專業(yè)化、資源集約利用和不可分性而來。規(guī)模經(jīng)濟(jì)因不同的廠商和不同行業(yè)而有差異。規(guī)模經(jīng)濟(jì)的來源:規(guī)模經(jīng)濟(jì)主要與成本不可分性、規(guī)模因素?cái)U(kuò)大、專業(yè)化、大規(guī)模資源、生產(chǎn)技術(shù)的改進(jìn)以及學(xué)習(xí)效應(yīng)相關(guān)。成本的不可分性是指有些成本與規(guī)模關(guān)系不大,甚至是獨(dú)立于規(guī)模之外的,即這些成本相對(duì)于產(chǎn)出規(guī)模而言,是部分的或者是完全的不可分的。一個(gè)最明顯的方面就是產(chǎn)品的研究與開發(fā)成本往往與產(chǎn)品的產(chǎn)量部分的或者完全的不可分。比如新車型的研究成本與汽車的產(chǎn)量。因此當(dāng)產(chǎn)量增加時(shí),不可分成本隨著產(chǎn)量增加而使得單位成本降低。規(guī)模因素?cái)U(kuò)大往往帶來經(jīng)濟(jì)。對(duì)于資本性設(shè)備而言,初始成本和營運(yùn)成本的增長速度一般低于設(shè)備生產(chǎn)能力的增長速度。比如寫字樓電梯的初始成本和營運(yùn)成本一般變化不大,而電梯的效益則隨寫字樓的使用率增加而增加。專業(yè)化帶來經(jīng)濟(jì)效益。工廠或企業(yè)的產(chǎn)量越高,勞動(dòng)力和資本性設(shè)備的專業(yè)化機(jī)會(huì)越多,相關(guān)的收益就增加。

產(chǎn)量增加可以使企業(yè)招聘具有專門技術(shù)的員工,也為采用專用設(shè)備提供了可能性。并且為相關(guān)的垂直聯(lián)系和水平聯(lián)系的企業(yè)提供了專業(yè)化機(jī)會(huì),由此也帶來了效率的提高。大規(guī)模資源帶來的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。大規(guī)模資源可以帶來經(jīng)濟(jì)上的相對(duì)效益。比如企業(yè)只用一臺(tái)機(jī)器生產(chǎn),每月需要儲(chǔ)備一個(gè)零部件以防意外故障,當(dāng)有十臺(tái)機(jī)器生產(chǎn)時(shí),每月儲(chǔ)存的零部件不必要為十個(gè),而是少于十個(gè)。與此類似,對(duì)于原材料供應(yīng)、產(chǎn)品、半成品訂銷等也存在類似的大規(guī)模經(jīng)濟(jì)。此外引進(jìn)新技術(shù)與學(xué)習(xí)效應(yīng)(經(jīng)驗(yàn))也能產(chǎn)生規(guī)模經(jīng)濟(jì)。一些成本函數(shù)展示了規(guī)模經(jīng)濟(jì),而另一些則沒有。一個(gè)典型的制造過程至少在最初展示了規(guī)模經(jīng)濟(jì)。而這一典型廠商的其它功能,如管理、監(jiān)督、營銷和運(yùn)送會(huì)引起成本,并用盡規(guī)模經(jīng)濟(jì)[3]。

所以規(guī)模到達(dá)一定程度,會(huì)產(chǎn)生規(guī)模不經(jīng)濟(jì),主要原因:管理成本上升。管理的有效性隨著規(guī)模的擴(kuò)大而下降。從而限制了規(guī)模擴(kuò)大的程度。隨著規(guī)模擴(kuò)大,管理鏈條延伸,管理有效性可能下降,表現(xiàn)為決策過程的延遲,最終決策者不能把握會(huì)影響決策的事件。決策者收到的信息被限制、改變。規(guī)模還可能影響到管理人員的動(dòng)機(jī),比如擴(kuò)大權(quán)利,增加管理者福利等目標(biāo)追求的影響減弱了正常的工作管理效率。勞工關(guān)系障礙產(chǎn)生。一方面,隨著規(guī)模擴(kuò)大,專業(yè)化和重復(fù)性的工作增加,員工產(chǎn)生厭倦感與缺乏追求企業(yè)目標(biāo)的成就感,而導(dǎo)致員工績效下降;另一方面企業(yè)或工廠規(guī)模擴(kuò)大,等級(jí)鏈條越長,員工遠(yuǎn)離企業(yè)高層管理人員,就越不理解管理者的意圖。銷售成本的增加。隨著經(jīng)營規(guī)模的增大,銷售和分銷成本也能成為規(guī)模不經(jīng)濟(jì)的來源。規(guī)模增大,市場范圍更廣,平均運(yùn)距和平均運(yùn)輸成本上升,如果增加的銷售來自新的客戶分布更加廣泛的分散市場,平均銷售成本上升是必然的。此外,隨著規(guī)模的擴(kuò)大,生產(chǎn)要素成本隨需求上升而升高,這也是導(dǎo)致規(guī)模不經(jīng)濟(jì)的一個(gè)主要原因。但是,在要素充分流動(dòng)情況下,并且研究規(guī)模經(jīng)濟(jì)一般假定企業(yè)要素供給是具有完全彈性的,因而在規(guī)模經(jīng)濟(jì)分析中這類因素不作為規(guī)模不經(jīng)濟(jì)的原因。

1•2對(duì)范圍經(jīng)濟(jì)的考察

當(dāng)兩種產(chǎn)品一起生產(chǎn)(聯(lián)合生產(chǎn))比單獨(dú)生產(chǎn)便宜時(shí),就產(chǎn)生范圍經(jīng)濟(jì)[2,3]。用成本函數(shù)來表示,考慮Q1單位產(chǎn)品1和Q2單位產(chǎn)品2的生產(chǎn),單獨(dú)生產(chǎn)每一種產(chǎn)品的成本是C(Q1,0)+C(0,Q2),一起生產(chǎn)的成本是C(Q1,Q2),那么范圍經(jīng)濟(jì)(SC)的衡量:SC=[C(Q1,0)+C(0,Q2)-C(Q1,Q2)]/C(Q1,Q2)如果SC總是正的,就存在范圍經(jīng)濟(jì)。國外有關(guān)研究指出,在1968年,200家最大的制造業(yè)廠商中的146家在11個(gè)或更多的行業(yè)中經(jīng)營[3]。而多恩、羅伯茨和薩繆爾森研究了在數(shù)量上是有非常小的廠商占統(tǒng)治地位的制造廠商,發(fā)現(xiàn)在1982年廠商平均生產(chǎn)1到2種單獨(dú)產(chǎn)品,多工廠廠商平均生產(chǎn)2到3種單獨(dú)產(chǎn)品[2]。還有的關(guān)于范圍經(jīng)濟(jì)實(shí)證研究指出,對(duì)通用汽車公司而言,將大汽車與小汽車、卡車組合在一起生產(chǎn)有足夠大的好處。令人吃驚的是,將卡車與大、小汽車一起生產(chǎn)就沒有產(chǎn)生范圍經(jīng)濟(jì)[3]。以上說明,范圍經(jīng)濟(jì)也是普遍存在的。范圍經(jīng)濟(jì)并不必然意味著多種(兩種)產(chǎn)品應(yīng)該由單個(gè)廠商生產(chǎn)。大型企業(yè)比較容易實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的范圍經(jīng)濟(jì)(建設(shè)多工廠,進(jìn)行多樣化經(jīng)營);小型企業(yè)集聚通過水平的或垂直的生產(chǎn)與銷售聯(lián)系,也能產(chǎn)生范圍經(jīng)濟(jì)。范圍經(jīng)濟(jì)與企業(yè)以及產(chǎn)業(yè)的特征等存在一定的關(guān)聯(lián)性。事物總存在辨證的兩個(gè)方面,既然存在范圍經(jīng)濟(jì),也必然存在范圍不經(jīng)濟(jì)。并非所有的集聚都能產(chǎn)生范圍經(jīng)濟(jì),有時(shí)就存在范圍不經(jīng)濟(jì),這是由產(chǎn)品的生產(chǎn)函數(shù)決定的。比如多樣化經(jīng)營或聯(lián)合生產(chǎn)導(dǎo)致的成本上升。許多可能因素有利于范圍經(jīng)濟(jì),最重要的一個(gè)是共同投入的使用[1]?？梢杂弥R(shí)(信息)來說明,知識(shí)是生產(chǎn)和銷售相關(guān)產(chǎn)品的最重要的共同投入之一。一種產(chǎn)品的信息很可能與另一種緊密相關(guān)的產(chǎn)品有關(guān)。比如知道肯德基的營銷方式,可能有助于麥當(dāng)勞的營銷。了解了電風(fēng)扇的營銷狀況,可能有助于空調(diào)的銷售(共同的市場)。否則象信息這樣的資源,會(huì)因重復(fù)建設(shè)而浪費(fèi)。并且信息難以購買和銷售,所以單個(gè)廠商經(jīng)常生產(chǎn)相關(guān)的產(chǎn)品。

1•3對(duì)外部經(jīng)濟(jì)的考察

所謂外部性是指經(jīng)濟(jì)主體(個(gè)人或企業(yè))生產(chǎn)或消費(fèi)活動(dòng)受到其它經(jīng)濟(jì)主體活動(dòng)的直接影響,使其生產(chǎn)函數(shù)或消費(fèi)函數(shù)之值發(fā)生了改變。因此生產(chǎn)或消費(fèi)之決定受到其它經(jīng)濟(jì)主體活動(dòng)的影響,甚至其它主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)成為其決策函數(shù)之變數(shù)。由于研究角度的差異,外部性又分為不同的類型,一般有技術(shù)外部性(technologicalexternality)與貨幣外部性(pecuniaryexternality)。技術(shù)外部性是指純粹由技術(shù)或其它方面的關(guān)系,而不是由市場機(jī)能所產(chǎn)生的外部性,比如鄰居家花園為四周鄰居提供了宜人的景色。貨幣外部性是指生產(chǎn)者彼此之間透過市場所產(chǎn)生的外部性,例如某一工廠增加投資擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模,產(chǎn)量增加,該產(chǎn)品及其相關(guān)產(chǎn)品價(jià)格下降,消費(fèi)者受益,同時(shí)以此產(chǎn)品或相關(guān)產(chǎn)品為原料的生產(chǎn)也因降低生產(chǎn)成本而受益。無論貨幣性的還是技術(shù)的外部性都有兩種類型:外部經(jīng)濟(jì)和外部不經(jīng)濟(jì)。一般人們把貨幣性的外部性又分為(貨幣性)外部經(jīng)濟(jì)和(貨幣性)外部不經(jīng)濟(jì),即按照馬歇爾的分析,外部經(jīng)濟(jì)是指整個(gè)行業(yè)的規(guī)模擴(kuò)大和產(chǎn)量增加,而使個(gè)別廠商得到好處。包括修理、服務(wù)、運(yùn)輸、人才供給、科技情報(bào)等方面的便利條件,從而使個(gè)別廠商減低平均生產(chǎn)成本,得到外部經(jīng)濟(jì)。外部不經(jīng)濟(jì)是指整個(gè)行業(yè)的擴(kuò)大和產(chǎn)量的增加而使個(gè)別廠商成本增加,收益減少。引起外部不經(jīng)濟(jì)的因素。包括由整個(gè)行業(yè)的發(fā)展而出現(xiàn)的招工困難、原材料和動(dòng)力不足、交通運(yùn)輸緊張以及地價(jià)上漲等。技術(shù)外部性①也可以分為技術(shù)-外部經(jīng)濟(jì)和技術(shù)-外部性不經(jīng)濟(jì),這是福利經(jīng)濟(jì)學(xué)中常用的解釋,是指經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主體對(duì)外部影響而言,而不是外部因素對(duì)一經(jīng)濟(jì)主體的影響。將一經(jīng)濟(jì)主體有利的外部影響稱作技術(shù)—外部經(jīng)濟(jì),而將不利的外部影響稱為技術(shù)—外部不經(jīng)濟(jì)(加“技術(shù)”是便于與貨幣外部性相區(qū)分)。

2經(jīng)濟(jì)集聚的機(jī)理

通過以上分析可以得出,理論上各種生產(chǎn)要素流動(dòng),聚集形成企業(yè),首先是由于規(guī)模經(jīng)濟(jì)的效果,由于規(guī)模經(jīng)濟(jì)的作用集聚體規(guī)模增大,達(dá)到一定程度便產(chǎn)生了規(guī)模不經(jīng)濟(jì),規(guī)模不經(jīng)濟(jì)一經(jīng)產(chǎn)生,單位產(chǎn)品的成本停止下降,規(guī)模再擴(kuò)大失去了規(guī)模經(jīng)濟(jì)的效益。各種生產(chǎn)要素仍然集聚,這種集聚是范圍經(jīng)濟(jì)作用的結(jié)果。范圍經(jīng)濟(jì)并不排斥規(guī)模經(jīng)濟(jì),它本身就含有規(guī)模經(jīng)濟(jì)的要求(體現(xiàn)在成本的次加性,即追加新產(chǎn)品和服務(wù)進(jìn)行聯(lián)合生產(chǎn)比單獨(dú)生產(chǎn)成本要低)。理論上不存在先產(chǎn)生范圍經(jīng)濟(jì)后產(chǎn)生范圍不經(jīng)濟(jì)的過程,它與生產(chǎn)函數(shù)、企業(yè)管理與營銷等相關(guān)(比如前文通用汽車公司卡車、小汽車、大汽車的生產(chǎn))。如果規(guī)模經(jīng)濟(jì)和范圍經(jīng)濟(jì)都不存在,那么生產(chǎn)要素是否還集聚?生產(chǎn)要素還具有集聚的趨勢,這是由于外部經(jīng)濟(jì)作用的結(jié)果。外部經(jīng)濟(jì)與規(guī)模經(jīng)濟(jì)和范圍經(jīng)濟(jì)直接相關(guān),貨幣外部性與整個(gè)產(chǎn)業(yè)規(guī)模相關(guān),技術(shù)外部性與企業(yè)間關(guān)系、企業(yè)環(huán)境相關(guān)。對(duì)于貨幣外部性而言,由于外部經(jīng)濟(jì)的動(dòng)力,生產(chǎn)要素產(chǎn)生了集聚的趨勢;當(dāng)集聚到一定程度,產(chǎn)生了外部不經(jīng)濟(jì),單位產(chǎn)品成本開始上升,就出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)要素?cái)U(kuò)散的趨向。對(duì)于技術(shù)外部性而言,吸引與技術(shù)—外部經(jīng)濟(jì)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)要素(主體),而排斥與技術(shù)-外部不經(jīng)濟(jì)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)要素(主體)。總之存在外部經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生集聚引力,產(chǎn)生了外部不經(jīng)濟(jì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)要素的擴(kuò)散。此外,經(jīng)濟(jì)要素由集聚向擴(kuò)散轉(zhuǎn)變,還是集聚體發(fā)展的內(nèi)在要求,也是區(qū)域分工的要求。當(dāng)集聚體由一種經(jīng)濟(jì)功能向另一種經(jīng)濟(jì)功能升級(jí)轉(zhuǎn)變時(shí),往往擴(kuò)散舊功能相關(guān)的經(jīng)濟(jì)要素,而集聚新功能相關(guān)的經(jīng)濟(jì)要素。所以,當(dāng)規(guī)模經(jīng)濟(jì)、范圍經(jīng)濟(jì)、外部經(jīng)濟(jì)三者存在一個(gè)(不超過兩個(gè))時(shí),并發(fā)生的經(jīng)濟(jì)集聚效果可以稱作一般集聚經(jīng)濟(jì);當(dāng)三者都存在并發(fā)揮作用形成經(jīng)濟(jì)集聚,稱作純粹集聚經(jīng)濟(jì);當(dāng)三者都已經(jīng)成為不經(jīng)濟(jì)時(shí)稱作純粹集聚不經(jīng)濟(jì)。

3經(jīng)濟(jì)集聚的空間類型和特點(diǎn)

經(jīng)濟(jì)地理學(xué)與產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)從空間形態(tài)的角度對(duì)經(jīng)濟(jì)擴(kuò)散進(jìn)行了分類[6,7]。主要將經(jīng)濟(jì)擴(kuò)散劃分為墨汁似(就近)擴(kuò)散、等級(jí)擴(kuò)散、跳躍似擴(kuò)散、發(fā)展極似擴(kuò)散、串珠擴(kuò)散和隨機(jī)擴(kuò)散等六種表現(xiàn)形式。區(qū)域經(jīng)濟(jì)學(xué)將集聚分為偶然性集聚(由于區(qū)域因素導(dǎo)致的)和純粹集聚(集聚經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生的);純粹集聚又分為規(guī)模經(jīng)濟(jì)、地方化經(jīng)濟(jì)和城市化經(jīng)濟(jì)[8]。外部經(jīng)濟(jì)包含有地方化經(jīng)濟(jì)(貨幣性外部經(jīng)濟(jì))和城市化經(jīng)濟(jì)(貨幣性外部經(jīng)濟(jì)與技術(shù)—外部經(jīng)濟(jì)),因此,可以用外部經(jīng)濟(jì)來解釋和區(qū)別集聚。

3•1經(jīng)濟(jì)集聚類型劃分依據(jù)

本質(zhì)上,經(jīng)濟(jì)集聚與經(jīng)濟(jì)擴(kuò)散是并存的,是經(jīng)濟(jì)要素流動(dòng)的兩種表現(xiàn)方式,并且經(jīng)濟(jì)集聚與擴(kuò)散具有共同的作用過程。所謂存在集聚與擴(kuò)散之分,不過是相對(duì)于不同的參照系而言,即集聚是對(duì)于一個(gè)地方,有不同的要素流的匯集;擴(kuò)散是對(duì)于一個(gè)地方,要素流的向外部流出。對(duì)于區(qū)域發(fā)展而言,可以說集聚是絕對(duì)的,擴(kuò)散是相對(duì)的。因?yàn)橐亓鲃?dòng),必然集聚(不同要素集聚才能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng));并且要素流的擴(kuò)散是在形成新的集聚點(diǎn)。因而研究集聚更具有一般意義。在任何科學(xué)中,現(xiàn)象的研究肯定包括其關(guān)聯(lián)性在內(nèi)。地理學(xué)現(xiàn)象的關(guān)聯(lián)性或因果關(guān)系有兩類:在一個(gè)地方不同現(xiàn)象間的相互關(guān)系,以及不同地方諸現(xiàn)象的關(guān)系或聯(lián)系。后者必然包括地區(qū)間運(yùn)動(dòng)在內(nèi)[9]。對(duì)要素流動(dòng)直接相關(guān)的經(jīng)濟(jì)集聚進(jìn)行分類,也應(yīng)該遵循這一基本規(guī)律,一是便于分析判斷集聚體發(fā)展,二是便于分析判斷集聚體對(duì)區(qū)域發(fā)展作用和意義。而以往對(duì)集聚與擴(kuò)散的分類,如等級(jí)擴(kuò)散、跳躍擴(kuò)散、串珠擴(kuò)散等,很難分清哪一種有利于地方發(fā)展,有利于形成新的集聚中心。依據(jù)集聚分類的兩個(gè)基本目的,可以制定集聚分類的兩個(gè)依據(jù):①經(jīng)濟(jì)集聚過程中的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系;②經(jīng)濟(jì)集聚過程中或集聚體形成的與地方之間的關(guān)聯(lián)程度(經(jīng)濟(jì)的和社會(huì)的關(guān)聯(lián))。根據(jù)①可以將集聚分為關(guān)聯(lián)性經(jīng)濟(jì)集聚和非關(guān)聯(lián)性經(jīng)濟(jì)集聚,前者是指集聚過程中,各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之間具有產(chǎn)業(yè)上的水平或垂直的聯(lián)系,或者具有管理上的從屬關(guān)系。后者是指不存在這樣的聯(lián)系或關(guān)系。根據(jù)②可以將集聚分為根植性經(jīng)濟(jì)集聚和非根植性經(jīng)濟(jì)集聚。前者是指經(jīng)濟(jì)集聚過程中經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與地方已經(jīng)存在的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或者社會(huì)活動(dòng)形成了比較密切的聯(lián)系,包括經(jīng)濟(jì)聯(lián)系和社會(huì)關(guān)系。后者是指沒有發(fā)生類似的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系或社會(huì)關(guān)系。

3•2經(jīng)濟(jì)集聚的類型

同樣,對(duì)經(jīng)濟(jì)擴(kuò)散也可以根據(jù)以上兩種依據(jù),對(duì)經(jīng)濟(jì)擴(kuò)散進(jìn)行分類:關(guān)聯(lián)性經(jīng)濟(jì)擴(kuò)散和非關(guān)聯(lián)性經(jīng)濟(jì)擴(kuò)散,根植性經(jīng)濟(jì)擴(kuò)散和非根植性經(jīng)濟(jì)擴(kuò)散。只不過集聚是相對(duì)于要素流的“匯”而言,擴(kuò)散是相對(duì)于要素流的“源”而言。概念上具有相應(yīng)的含義。由分析得出經(jīng)濟(jì)集聚與擴(kuò)散的一般類型和特點(diǎn)如表2。根據(jù)以上的論述,規(guī)模經(jīng)濟(jì)首先引起經(jīng)濟(jì)集聚,并且不斷強(qiáng)化集聚的程度,直至產(chǎn)生規(guī)模不經(jīng)濟(jì),形成的是以企業(yè)構(gòu)成為主體的集聚產(chǎn)業(yè)點(diǎn),是經(jīng)濟(jì)集聚區(qū)域的基本組成單元,一般地域范圍不超過幾平方公里,集聚了少數(shù)幾個(gè)規(guī)模不大的企業(yè),結(jié)構(gòu)較簡單,基礎(chǔ)設(shè)施比較簡陋,往往依托于周圍的小城鎮(zhèn)或接近交通干道。集聚產(chǎn)業(yè)點(diǎn)形成后,由于范圍經(jīng)濟(jì)的作用,經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步集聚,吸引更多的外來要素,企業(yè)間關(guān)系更加復(fù)雜,形成了多樣化經(jīng)營與聯(lián)合化生產(chǎn),不同的企業(yè)(原有企業(yè)間或與新產(chǎn)生的企業(yè)間)間產(chǎn)生了水平或垂直的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系。形成具有一定地域范圍的企業(yè)群體,在規(guī)模經(jīng)濟(jì)和范圍經(jīng)濟(jì)共同推動(dòng)下,企業(yè)群體的發(fā)展為集聚產(chǎn)業(yè)區(qū)。一般集聚產(chǎn)業(yè)區(qū)在幾平方公里到幾十平方公里不等。集聚產(chǎn)業(yè)區(qū)內(nèi)逐漸形成了共同的基礎(chǔ)設(shè)施(交通、通信、動(dòng)力等),大大節(jié)約了企業(yè)外基礎(chǔ)設(shè)施投資。并且加強(qiáng)了與地方社會(huì)經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的程度,以利于產(chǎn)業(yè)區(qū)社會(huì)經(jīng)濟(jì)文化環(huán)境的整體發(fā)展。集聚產(chǎn)業(yè)區(qū)與周圍大城市或口岸城市經(jīng)濟(jì)關(guān)系逐漸密切。當(dāng)集聚產(chǎn)業(yè)區(qū)不能夠?yàn)榧厶峁┓秶?jīng)濟(jì)時(shí),外部經(jīng)濟(jì)作用繼續(xù)使得產(chǎn)業(yè)區(qū)繼續(xù)擴(kuò)大,逐漸形成集聚產(chǎn)業(yè)核心區(qū)(或樞紐區(qū)),乃至發(fā)展成為一個(gè)規(guī)模大的城市。集聚產(chǎn)業(yè)核心區(qū)一般在幾十平方公里以上,成為區(qū)域一個(gè)或多個(gè)行業(yè)的增長中心,核心區(qū)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)聯(lián)系緊密,與外部的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系更加廣泛,成為大量生產(chǎn)要素(人口、資本、技術(shù)等)的集聚體,不僅吸引生產(chǎn)性行業(yè),而且也誘導(dǎo)生產(chǎn)者服務(wù)業(yè)[10](信息業(yè)、咨詢業(yè)、金融產(chǎn)業(yè)等)的集聚,使集聚核心區(qū)的功能得到健全和發(fā)展。形成了經(jīng)濟(jì)集聚的過程中的集聚產(chǎn)業(yè)點(diǎn)、集聚產(chǎn)業(yè)區(qū)、集聚產(chǎn)業(yè)核心區(qū)的三種基本經(jīng)濟(jì)景觀。

3•3幾點(diǎn)說明

(1)盡管在經(jīng)濟(jì)景觀形成分析中,先從規(guī)模經(jīng)濟(jì)開始,然后是范圍經(jīng)濟(jì)、最后是外部經(jīng)濟(jì)。實(shí)際中不一定如此,只是為了便于理論分析。有可能后兩者同時(shí)進(jìn)行,或外部經(jīng)濟(jì)在范圍經(jīng)濟(jì)之前起作用。這與企業(yè)規(guī)模、行業(yè)特點(diǎn)等相關(guān)。

(2)在經(jīng)濟(jì)集聚景觀形成中,規(guī)模經(jīng)濟(jì)是最基本的,沒有規(guī)模經(jīng)濟(jì)就無從談起范圍經(jīng)濟(jì)和外部經(jīng)濟(jì)。規(guī)模經(jīng)濟(jì)是集聚體形成發(fā)展的基礎(chǔ)。在規(guī)模經(jīng)濟(jì)、范圍經(jīng)濟(jì)、外部經(jīng)濟(jì)三重效應(yīng)疊加作用下,推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)集聚體從集聚產(chǎn)業(yè)點(diǎn)向集聚產(chǎn)業(yè)區(qū)、集聚產(chǎn)業(yè)核心區(qū)演變發(fā)展。

第7篇：彈性經(jīng)濟(jì)學(xué)概念范文

關(guān)鍵詞：盈余管理；審計(jì)收費(fèi)；影響因素

中圖分類號(hào)：F239.1　文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A　文章編號(hào):1673-291X(2009)06-0091-02

引言

審計(jì)收費(fèi)（Audit Fee）是審計(jì)服務(wù)供需雙方就審計(jì)服務(wù)供求所達(dá)成的價(jià)格，是客戶與注冊會(huì)計(jì)師之間重要的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主要收入來源，并日益成為事務(wù)所之間進(jìn)行競爭的主要手段。影響審計(jì)收費(fèi)的因素比較多，國內(nèi)外大量研究成果表明，審計(jì)收費(fèi)的影響因素主要有上市公司規(guī)模、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜程度、事務(wù)所規(guī)模、上市公司所在地、審計(jì)任期、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等。在資本市場與會(huì)計(jì)市場的發(fā)展過程中，普遍存在著盈余管理現(xiàn)象，關(guān)于盈余管理，有人持否定態(tài)度，認(rèn)為其是一種欺詐性（fraud）行為（Goel and Thakor,2003），是一種不道德（immoral）行為（Brown,1999）；但也有人對(duì)其持肯定態(tài)度，認(rèn)為盈余管理則是企業(yè)靈活運(yùn)用法規(guī)準(zhǔn)則所賦予的會(huì)計(jì)選擇權(quán)利對(duì)賬面盈余進(jìn)行調(diào)整，是不會(huì)在會(huì)計(jì)法禁止行為之列（寧亞平，2005）。那么，國內(nèi)外學(xué)者究竟對(duì)盈余管理持怎樣的態(tài)度，其與審計(jì)收費(fèi)之間有怎樣的關(guān)系呢？

一、盈余管理的概念辨析

關(guān)于盈余管理的概念，目前學(xué)術(shù)界尚無統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，仍處于進(jìn)一步探索中，但總體上來說，國外比較通用和流行的定義主要有如下三種：

（一）美國會(huì)計(jì)學(xué)家William R Scott（1992）在其《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論》一書中，把盈余管理定義為，“在公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)，管理者通過對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇從而使經(jīng)營者自身利益或企業(yè)市場價(jià)值達(dá)到最大化的行為?！痹撚^點(diǎn)認(rèn)為，盈余管理是通過彈性地運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來操縱會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，本身并沒有公然違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，其中隱含之意，盈余管理是正當(dāng)?shù)摹Ｔ摱x的基礎(chǔ)是“理性經(jīng)濟(jì)人”假設(shè)，即企業(yè)管理者為了達(dá)到自身利益最大化的目標(biāo)，便自然產(chǎn)生了盈余管理的動(dòng)機(jī)。此觀點(diǎn)的不足之處，即忽略了“人的非理性”。

（二）Healy and Wahlen（1999）指出，盈余管理是管理當(dāng)局運(yùn)用職業(yè)判斷編制財(cái)務(wù)報(bào)告和安排交易來改變財(cái)務(wù)報(bào)告以誤導(dǎo)利益相關(guān)者對(duì)公司業(yè)績的理解或者影響以報(bào)告會(huì)計(jì)數(shù)字為基礎(chǔ)的合約的結(jié)果。該定義從管理層對(duì)盈余管理的目的或動(dòng)機(jī)出發(fā)，認(rèn)為盈余管理是管理層為了給企業(yè)或自己謀取私利而實(shí)施的一種欺詐行為，旨在誤導(dǎo)那些以公司經(jīng)營業(yè)績?yōu)榛A(chǔ)的利益關(guān)系人的決策行為或影響那些以會(huì)計(jì)報(bào)告數(shù)字為基礎(chǔ)的契約后果。

（三）Schipper（1989）認(rèn)為，盈余管理是有目的地干預(yù)對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告過程，以獲取某些私人利益的披露管理（disclosure management）,該觀點(diǎn)是基于信息觀的，因而被稱為“信息觀”下的盈余管理。此定義把盈余管理限定在對(duì)外報(bào)告領(lǐng)域，實(shí)質(zhì)上是對(duì)所披露信息的操縱。

國內(nèi)學(xué)者圍繞這三個(gè)觀點(diǎn)，從不同角度、不同研究目的給出過盈余管理的定義。孫錚（1999）指出不管是通過什么手段，只要是生成虛假會(huì)計(jì)信息的行為都叫盈余管理或盈余操縱，他認(rèn)為盈余管理和利潤操縱同屬一個(gè)概念。魏明海（2000）認(rèn)為，盈余管理是企業(yè)管理當(dāng)局為了誤導(dǎo)其他會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的理解，在編制財(cái)務(wù)報(bào)告和構(gòu)造交易事件以改變財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)作出判斷和會(huì)計(jì)選擇的過程。寧亞平（2004）認(rèn)為，盈余操縱包括盈余管理和盈余造假兩個(gè)內(nèi)容，兩者既為互斥關(guān)系，又是盈余操縱的全部形式，兩者的主要區(qū)別是盈余管理利用合法手段使公司價(jià)值最大化，盈余造假屬于違法并損害公司價(jià)值的行為。

根據(jù)以上分析，學(xué)者們對(duì)盈余管理的認(rèn)識(shí)雖然存在差異，但其均體現(xiàn)出了：盈余管理的主體是企業(yè)管理當(dāng)局，目的是使自身利益最大化，手段是選擇，即主觀選擇的結(jié)果。而且人們已逐漸認(rèn)識(shí)到盈余管理是一種客觀存在的現(xiàn)象，只要諸如分紅、上市、配股、融資等與會(huì)計(jì)信息有關(guān)，只要存在信息不對(duì)稱，盈余管理就會(huì)存在。

二、盈余管理與審計(jì)收費(fèi)之關(guān)系分析

獨(dú)立審計(jì)作為一種市場活動(dòng)，其收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)必然受到審計(jì)市場環(huán)境的影響。從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度來考慮，在完全競爭的市場環(huán)境下，用于銷售的產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)格完全由市場上的供給和需求自發(fā)調(diào)節(jié)決定，而在不完全競爭的市場環(huán)境下，產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)格除了受市場因素影響外，還受到其他因素如政府管制等的影響。根據(jù)中國特殊的國情及制度背景，目前，中國的會(huì)計(jì)、審計(jì)市場尚處于不完全競爭的市場階段，因此，對(duì)注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)，往往會(huì)受到政府管制等因素的影響。隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)深入發(fā)展，1998年后中國注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所脫鉤改制，成為獨(dú)立核算、自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，其承接業(yè)務(wù)時(shí)不得不考慮成本效益問題。但是，過于降低審計(jì)收費(fèi)，減少審計(jì)成本的投入，提供低質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告，一旦被資本市場和理性投資獲取了相關(guān)信息，不僅妨礙事務(wù)所自身的發(fā)展，而且會(huì)影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聲譽(yù)。因此，為了防止會(huì)計(jì)師事務(wù)所的過于壓低價(jià)格招攬客戶，降低審計(jì)質(zhì)量，財(cái)政、物價(jià)部門對(duì)審計(jì)收費(fèi)制定最低標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行價(jià)格管制制度。而且，為了促進(jìn)中國證券市場的健康發(fā)展，提高信息披露質(zhì)量，保護(hù)投資者合法權(quán)益，2001年12月24日，中國證監(jiān)會(huì)了《公開發(fā)行證券的公司信息披露規(guī)范問答第6號(hào)――支付會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)酬及其披露》，就上市公司在年度報(bào)告中披露有關(guān)支付給會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)酬的內(nèi)容進(jìn)行了規(guī)定，明確要求上市公司在年度報(bào)告中將支付給會(huì)計(jì)師事務(wù)所的報(bào)酬作為重要事項(xiàng)加以披露。可見，在市場經(jīng)濟(jì)中，作為獨(dú)立審計(jì)的收費(fèi)問題已引起高度重視。

在資本市場中，公開披露的會(huì)計(jì)信息成為投資者投資決策的重要信息來源，尤其是其中的會(huì)計(jì)盈余信息及其質(zhì)量正受到投資者的空前關(guān)注，因?yàn)闀?huì)計(jì)盈余是企業(yè)制定各種契約的重要參數(shù)。如果上市公司的業(yè)績表現(xiàn)低于投資者的預(yù)期，公司的股票價(jià)格可能下跌；當(dāng)公司高層管理人員的報(bào)酬與公司盈余業(yè)績掛鉤時(shí)，還可能影響公司管理人員的報(bào)酬?；诖?，公司管理層會(huì)不會(huì)與審計(jì)師合謀人為地修改會(huì)計(jì)盈余，即實(shí)施盈余管理行為呢？會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為一種市場主體，在市場經(jīng)濟(jì)中，必然會(huì)參與市場競爭，雖然其收費(fèi)受到政府管制的影響，但其自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的特征決定了事務(wù)所提供服務(wù)的價(jià)格必然受市場上供求關(guān)系的影響。我們不禁要問審計(jì)收費(fèi)與盈余管理之間是否密切相關(guān)呢？下面分別站在上市公司及注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所角度分析兩者的關(guān)系，為此，本文從盈余管理的概念及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)兩方面進(jìn)行論述:

（一）基于盈余管理概念角度分析兩者間的關(guān)系

本文在研究盈余管理與審計(jì)收費(fèi)關(guān)系時(shí)，傾向認(rèn)同上面談到的有關(guān)盈余管理的第二種定義，即盈余管理是管理當(dāng)局與審計(jì)師進(jìn)行合謀，報(bào)告虛假或者不真實(shí)信息，以誤導(dǎo)利益相關(guān)者的契約過程。這種契約過程，雙方各有目的，比如公司管理層通過盈余管理行為以高額審計(jì)費(fèi)用購買審計(jì)意見，獲得財(cái)務(wù)信息，或?yàn)榱耸棺陨砝孀畲蠡?，或?yàn)榱双@取配股資格、或?yàn)榱吮Ｅ啤⒒驗(yàn)榱嗽偃谫Y，當(dāng)然還可能為了某種政治目的等，在我國特有的監(jiān)管制度下，保牌、配股等契約使經(jīng)理人員進(jìn)行盈余管理有著強(qiáng)烈的動(dòng)機(jī)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)組織，審計(jì)收費(fèi)是其最主要的經(jīng)濟(jì)來源，是其生存和發(fā)展的基礎(chǔ)和基本動(dòng)力，因此，注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了擴(kuò)大市場份額、獲取收入等目的，通常難以抵制以低質(zhì)量審計(jì)獲取高額報(bào)酬的誘惑，于是違心認(rèn)可，與之合謀。這種審計(jì)合謀是社會(huì)審計(jì)獨(dú)立性喪失的表現(xiàn)，此情況下，注冊會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性必然受到較大干擾，從而極大地影響到審計(jì)獨(dú)立性。正常情況下，注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的收費(fèi)應(yīng)當(dāng)能夠真實(shí)地反映其所提供的專業(yè)服務(wù)的價(jià)值，過高或過低的收費(fèi)都可能會(huì)影響審計(jì)的獨(dú)立性和審計(jì)的質(zhì)量，這種審計(jì)獨(dú)立性和審計(jì)質(zhì)量的降低往往正是審計(jì)師與公司管理層進(jìn)行盈余管理的結(jié)果。因此，反過來可以推測，存在盈余管理行為的上市公司很可能給予會(huì)計(jì)師事務(wù)所更高的審計(jì)收費(fèi)。

（二）基于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)角度分析兩者間的關(guān)系

盈余管理受到人的主觀意識(shí)的影響，容易被人為地操縱，在財(cái)務(wù)報(bào)表中盈余管理比其他要素更具有不確定性，注冊會(huì)計(jì)師對(duì)該項(xiàng)目較難審計(jì)。通常在國外，盈余管理被視為高固有風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)包括管理人員的品行和能力、行業(yè)所處環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)、容易產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目、容易受到損失或被挪用的資產(chǎn)等導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，在中國，盈余管理也被視為固有風(fēng)險(xiǎn)；而且，中國上市公司的治理結(jié)構(gòu)中，一股獨(dú)大、內(nèi)部人控制等現(xiàn)象普遍存在，這樣注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中會(huì)過高地評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。在某一風(fēng)險(xiǎn)水平下，注冊會(huì)計(jì)師要把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到某個(gè)合理的水平就必須增加實(shí)質(zhì)性測試的范圍和時(shí)間，以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，這樣注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中就會(huì)付出更多的精力，投入更多的人力和物力，耗費(fèi)更多的資源，搜集更多的審計(jì)證據(jù)，來識(shí)別公司管理層實(shí)施的盈余管理行為。導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)時(shí)間和審計(jì)成本增加，從而就要求其收取較高的審計(jì)費(fèi)用來補(bǔ)償所花費(fèi)的審計(jì)成本。

另外，國內(nèi)外學(xué)者已通過大量實(shí)證研究，驗(yàn)證了盈余管理行為與審計(jì)收費(fèi)之間具有相關(guān)性。Defond和Subramanyam（1998）通過分析盈余管理度量因素之一可操控應(yīng)計(jì)項(xiàng)目金額(discretionary items)，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，可操控應(yīng)計(jì)項(xiàng)目金額越高，審計(jì)師面臨的訴訟風(fēng)險(xiǎn)越大，為此會(huì)相應(yīng)增加審計(jì)收費(fèi)。王振林（2002）、李爽和吳溪（2004）從非主營業(yè)務(wù)利潤比重的角度計(jì)量盈余管理，發(fā)現(xiàn)客戶盈余管理跡象與審計(jì)收費(fèi)負(fù)相關(guān)。孟焰（2003）研究發(fā)現(xiàn)上市公司虧損年度有多報(bào)非經(jīng)常性虧損以“透支虧損”現(xiàn)象，注冊會(huì)計(jì)師面臨上市公司管理層利用非經(jīng)常性損益調(diào)節(jié)利潤總額和凈利潤的意圖，必然會(huì)在非經(jīng)常性損益的審計(jì)上花費(fèi)更多的人力物力，導(dǎo)致審計(jì)收費(fèi)的增加。

參考文獻(xiàn)：

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第8篇：彈性經(jīng)濟(jì)學(xué)概念范文

第二次世界大戰(zhàn)結(jié)束以后，凱恩斯主義在西方許多國家大行其道。凱恩斯主義流行的結(jié)果之一就是政府支出不斷攀升和政府規(guī)模不斷擴(kuò)大。這促成了學(xué)者們對(duì)政府支出是否影響和如何影響居民消費(fèi)問題的關(guān)注。20世紀(jì)70年代開始，這方面的研究成果越來越多。我國學(xué)者則是自21世紀(jì)以來才開始關(guān)注這個(gè)問題。目前國內(nèi)外學(xué)界在政府支出與居民消費(fèi)的關(guān)系問題上主要形成了三派觀點(diǎn)：（1）擠出說。這種觀點(diǎn)認(rèn)為，政府支出增加會(huì)對(duì)居民消費(fèi)產(chǎn)生擠出效應(yīng)，或者說，政府支出與居民消費(fèi)之間是一種替代關(guān)系。（2）擠入說。與前一種觀點(diǎn)相反，這種觀點(diǎn)認(rèn)為政府支出增加會(huì)對(duì)居民消費(fèi)產(chǎn)生擠入效應(yīng)，或者說，政府支出與居民消費(fèi)之間是一種互補(bǔ)關(guān)系。（3）不相關(guān)或不確定說。這種觀點(diǎn)認(rèn)為，政府支出變化與居民消費(fèi)變化之間沒有相關(guān)性或具有不確定性。所謂不確定性是指，在某些條件下，居民消費(fèi)與政府支出是互補(bǔ)的；但是在另一些條件下，居民消費(fèi)與政府支出則是替代的。

1．國外學(xué)者的研究。貝利（M．J．Bailey）在其《國民收入與價(jià)格水平》一書中最先研究了政府支出與私人消費(fèi)的關(guān)系，他通過對(duì)三部門國民收入決定模型的經(jīng)驗(yàn)檢驗(yàn)證明二者之間存在一種替代關(guān)系，即政府支出會(huì)部分?jǐn)D出居民消費(fèi)支出。［1］巴羅（R．J．Barro，1981）認(rèn)為，政府支出增加將通過財(cái)富效應(yīng)和替代效應(yīng)兩條渠道擠出私人消費(fèi)，并且，暫時(shí)性的政府支出比持久性的政府支出產(chǎn)生更大的對(duì)私人消費(fèi)的擠出效應(yīng)。［2］科孟迪（R．C．Kormendi，1983）根據(jù)美國的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)估計(jì)出政府支出替代私人消費(fèi)的系數(shù)約為0．2。［3］阿喬（AlanAschauer，1985）以霍爾（Ro－Hall，1978）的最優(yōu)化消費(fèi)模型和由此推導(dǎo)出的歐拉方程為基礎(chǔ)，構(gòu)造了一個(gè)帶有輔助方程的消費(fèi)方程，并用美國的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)估計(jì)出政府支出對(duì)私人消費(fèi)替代程度的區(qū)間為［0．23，0．42］。［4］埃姆德（S．Ahmed，1986）用跨期替代模型證明英國的政府支出擠出了居民消費(fèi)。［5］阿瑪諾和威簡托（R．Amano＆T．Wirjanto，1997）估計(jì)了政府支出與居民消費(fèi)的跨期替代彈性和期內(nèi)替代彈性，發(fā)現(xiàn)美國政府支出與居民消費(fèi)存在替代關(guān)系，且期內(nèi)替代彈性為0．9。［6］霍（T．W．Ho，2001）通過對(duì)24個(gè)OECD國家1981—1997年的面板數(shù)據(jù)計(jì)量分析發(fā)現(xiàn)，政府支出與私人消費(fèi)呈現(xiàn)顯著的替代關(guān)系，替代系數(shù)為0．5387。［7］埃斯惕威和桑切斯－勞皮斯（V．Esteve＆J．Sanchis－Llopis，2005）根據(jù)持久收入假說和1960—2003年的西班牙統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，西班牙的政府消費(fèi)性支出與居民消費(fèi)之間存在Edgeworth－Pareto意義上的替代關(guān)系。［8］但是另一些研究者發(fā)現(xiàn)，政府支出與私人消費(fèi)之間是一種互補(bǔ)關(guān)系，政府支出增加不是擠出而是擠入私人消費(fèi)?？ɡ梗℅．Karras，1994）將政府支出函數(shù)直接引入了消費(fèi)者的目標(biāo)效用函數(shù)，應(yīng)用30個(gè)國家1950—1987年的數(shù)據(jù)對(duì)消費(fèi)的歐拉方程進(jìn)行了計(jì)量分析，結(jié)果顯示從總體上來說私人消費(fèi)與政府支出是一種互補(bǔ)關(guān)系，即政府支出可以擠入私人消費(fèi)，并且這種互補(bǔ)關(guān)系與政府規(guī)模呈反比關(guān)系。［9］奈伊和霍（C．C．Nieh＆T．W．Ho，2006）運(yùn)用面板協(xié)整方法和1981—2000年的數(shù)據(jù)估計(jì)了23個(gè)OECD國家和地區(qū)私人消費(fèi)與政府支出的期內(nèi)替代彈性和跨期替代彈性，其結(jié)論是，從總體上看，私人消費(fèi)和政府支出是互補(bǔ)的。布朗和韋爾斯（A．Brown＆G．Wells，2008）將面板協(xié)整方法運(yùn)用于分析澳大利亞6個(gè)州的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，其結(jié)論是澳大利亞的私人消費(fèi)與政府支出呈現(xiàn)互補(bǔ)關(guān)系。［11］一個(gè)有趣的現(xiàn)象是，使用標(biāo)準(zhǔn)的隨機(jī)動(dòng)態(tài)一般均衡模型（DSGE）的研究者往往得出政府支出①?zèng)_擊會(huì)擠出私人消費(fèi)的判斷，而一些使用向量自回歸（VAR）技術(shù)的經(jīng)驗(yàn)研究得出的結(jié)論卻是，政府支出沖擊通常會(huì)擠入私人消費(fèi)。但是，有些學(xué)者又認(rèn)為，政府支出擠入私人消費(fèi)的結(jié)論可能是由于VAR技術(shù)本身的原因引起的。還有一些學(xué)者發(fā)現(xiàn)，政府支出與居民消費(fèi)之間的關(guān)系是不確定的或不相關(guān)的。阿瑪諾和威簡托（R．Amano＆T．Wirjanto，1994）沿著霍爾（Rob－ertE．Hall）模型最優(yōu)化的思路分析了1953—1993年加拿大政府支出對(duì)私人消費(fèi)的影響，但在對(duì)歐拉方程進(jìn)行計(jì)量分析時(shí)考慮了時(shí)間序列數(shù)據(jù)的協(xié)整和非協(xié)整兩種情況，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，在協(xié)整的假設(shè)下私人消費(fèi)與政府支出是互補(bǔ)的，但是在非協(xié)整的假設(shè)下私人消費(fèi)與政府支出則是替代的。［12］阿瑪諾和威簡托（R．Amano＆T．Wirjanto，1998）依據(jù)持久收入假說構(gòu)建了一個(gè)嵌入了替代彈性不變函數(shù)的跨期替代彈性的效用函數(shù)，其結(jié)論是：當(dāng)跨期替代彈性（對(duì)于跨期替代彈性的效用函數(shù)來說）大于、小于、等于期內(nèi)替代彈性（對(duì)于替代彈性不變的效用函數(shù)來說）時(shí)，私人消費(fèi)與政府支出呈現(xiàn)Edge－worth－Pareto意義上的互補(bǔ)、替代、不相關(guān)的關(guān)系。他們還進(jìn)一步使用1953—1994年美國的季度數(shù)據(jù)估計(jì)出這兩個(gè)替代彈性系數(shù)都約等于1．56，這意味著美國的私人消費(fèi)和政府支出在Edgeworth－Pareto意義上是不相關(guān)的。［13］克旺（Y．K．Kwan，2006）將協(xié)整方法用來分析東亞9個(gè)國家和地區(qū)的面板數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，在印度尼西亞和新加坡，私人消費(fèi)和政府支出之間存在互補(bǔ)關(guān)系，而其他7個(gè)國家或地區(qū)的私人消費(fèi)和政府支出之間存在著替代關(guān)系，不過替代程度大小不同。

2．國內(nèi)學(xué)者的研究。我國學(xué)者對(duì)政府支出與居民消費(fèi)的關(guān)系的研究始于1998年我國第一次大規(guī)模實(shí)施積極的財(cái)政政策、擴(kuò)大內(nèi)需以后。國內(nèi)學(xué)者在這個(gè)問題上的結(jié)論也是莫衷一是。財(cái)政部辦公廳課題組（2001）認(rèn)為，關(guān)于私人消費(fèi)和政府支出，有人認(rèn)為它們具有某種替代關(guān)系，這需要具體分析。從財(cái)政支出結(jié)構(gòu)看，某些種類的政府支出例如招待費(fèi)，的確是私人支出的替代品；但其他一些支出諸如交通設(shè)施支出，則是私人消費(fèi)的互補(bǔ)品；其他許多公共支出可能既是私人消費(fèi)的替代品又是互補(bǔ)品。［15］胡東書（2002）使用2000年以前中國的時(shí)間序列數(shù)據(jù)所做的回歸分析表明，政府支出變動(dòng)與居民消費(fèi)之間呈正相關(guān)關(guān)系，二者之間從整體上看是互補(bǔ)關(guān)系而不是替代關(guān)系，政府支出增加對(duì)居民消費(fèi)的作用是擠入的而不是擠出的。［16］謝建國和陳漓高（2002）通過建立一個(gè)居民消費(fèi)的跨期替代模型，分析了中國的政府支出與居民消費(fèi)之間的關(guān)系，認(rèn)為在短期內(nèi)，中國政府可能通過增加政府支出的方式增加總需求，但在長期均衡時(shí)政府支出完全擠占了消費(fèi)支出。［17］黃頤琳（2005）通過構(gòu)建實(shí)際的經(jīng)濟(jì)周期（RBC）模型，利用隨機(jī)動(dòng)態(tài)一般均衡（DSGE）方法對(duì)中國經(jīng)濟(jì)進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)。結(jié)果表明，改革開放后政府支出對(duì)居民消費(fèi)產(chǎn)生了一定的擠出效應(yīng)。［18］李廣眾（2005）在消費(fèi)者最優(yōu)選擇歐拉方程基礎(chǔ)上推導(dǎo)出用以分析政府支出與居民消費(fèi)之間關(guān)系的模型，然后對(duì)全國、城鎮(zhèn)和農(nóng)村的樣本進(jìn)行估計(jì)，結(jié)論是：改革開放以來，中國政府支出與居民消費(fèi)之間表現(xiàn)為互補(bǔ)關(guān)系。［19］張治覺和吳定玉（2007）利用可變參數(shù)模型對(duì)我國1978—2004年的數(shù)據(jù)進(jìn)行了動(dòng)態(tài)分析，結(jié)果表明，從總體上分析，在大多數(shù)年份政府支出對(duì)居民消費(fèi)產(chǎn)生引致效應(yīng)；從結(jié)構(gòu)上分析，政府投資性支出對(duì)農(nóng)村居民消費(fèi)和城鎮(zhèn)居民消費(fèi)產(chǎn)生了擠出效應(yīng)；從1998年開始，政府消費(fèi)性支出對(duì)農(nóng)村居民消費(fèi)和城鎮(zhèn)居民消費(fèi)產(chǎn)生了引致效應(yīng)；政府轉(zhuǎn)移性支出在大多數(shù)年份對(duì)農(nóng)村居民消費(fèi)和城鎮(zhèn)居民消費(fèi)產(chǎn)生了引致效應(yīng)。申琳和馬丹（2007）對(duì)1978—2005年我國政府支出影響居民消費(fèi)的兩個(gè)渠道（消費(fèi)傾斜渠道和資源撤銷渠道）進(jìn)行了經(jīng)驗(yàn)分析，發(fā)現(xiàn)我國人均政府支出增加通過消費(fèi)傾斜渠道促使人均居民消費(fèi)上升，通過資源撤銷渠道使得人均居民消費(fèi)下降；綜合來看，人均政府支出增加通過兩種渠道最終導(dǎo)致人均居民消費(fèi)下降，即政府支出與居民消費(fèi)存在長期替代關(guān)系。楚爾鳴和魯旭（2008）通過構(gòu)建政府支出與居民消費(fèi)跨期替代模型，并利用1990—2005年我國27個(gè)省、直轄市和自治區(qū)的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行面板協(xié)整檢驗(yàn)和完全修正普通最小二乘估計(jì)，發(fā)現(xiàn)中國地方政府支出與居民消費(fèi)呈現(xiàn)較弱的互補(bǔ)關(guān)系。楊子暉等人（2009）通過面板協(xié)整分析發(fā)現(xiàn)，中國政府消費(fèi)支出與私人消費(fèi)成互補(bǔ)關(guān)系。陳創(chuàng)練（2010）所做的面板數(shù)據(jù)實(shí)證分析的結(jié)果表明，我國政府消費(fèi)與居民消費(fèi)呈互補(bǔ)關(guān)系。但是，他又指出，政府消費(fèi)與居民消費(fèi)的互補(bǔ)程度可能受政府支出規(guī)模的影響。比如，隨著政府支出規(guī)模的擴(kuò)大，政府將減少與居民消費(fèi)呈互補(bǔ)關(guān)系的公共物品（如國防支出）的提供，而增加與居民消費(fèi)呈替代關(guān)系的公共服務(wù)（如科學(xué)教育衛(wèi)生事業(yè)支出和學(xué)校午餐等）的供給。［24］胡蓉等人（2011）利用我國城鄉(xiāng)居民1978—2009年的人均消費(fèi)、政府支出和可支配收入等數(shù)據(jù)，通過建立協(xié)整方程和誤差修正模型對(duì)政府支出如何影響居民消費(fèi)進(jìn)行了實(shí)證研究。結(jié)果發(fā)現(xiàn)，政府支出在短期內(nèi)對(duì)居民消費(fèi)具有擠入效應(yīng)，而在長期則具有擠出效應(yīng)。由上我們看到，我國學(xué)者主要是從總量上研究政府支出對(duì)（城鄉(xiāng)）居民消費(fèi)需求的影響，或把政府支出劃分為消費(fèi)性支出和投資性支出，再分別研究這兩類支出對(duì)居民消費(fèi)的影響。只有石柱鮮等人（2005）等少數(shù)幾篇文章嘗試從我國的財(cái)政支出結(jié)構(gòu)或財(cái)政支出分類上分別考察這些政府支出對(duì)城鄉(xiāng)居民消費(fèi)的影響。在這個(gè)專題研究上，研究者大多把居民消費(fèi)函數(shù)看做是線性的，把函數(shù)關(guān)系看做是已知的或確定的。不少研究者得出的結(jié)論與直覺或事實(shí)明顯相悖，例如，有的文章認(rèn)為，政府消費(fèi)性支出增加會(huì)促進(jìn)居民消費(fèi)；還有的文章認(rèn)為，政府支出與居民消費(fèi)正相關(guān)；也有的文章認(rèn)為，政府支出增加對(duì)居民消費(fèi)沒有影響；還有一些研究者把政府（財(cái)政）支出等同于政府消費(fèi)。已有的研究成果提示我們，對(duì)中國財(cái)政支出與居民消費(fèi)需求的關(guān)系有進(jìn)一步深入研究的必要，可行的研究路徑可能是要改變模型方法選擇。

二、中國政府支出結(jié)構(gòu)對(duì)居民消費(fèi)影響的初步分析

筆者認(rèn)為，從總量上研究中國政府支出對(duì)居民消費(fèi)的影響可能過于綜合，過于籠統(tǒng)，無法反映政府支出對(duì)居民消費(fèi)的真實(shí)效應(yīng)。因?yàn)槲覈С黾劝ㄕM(fèi)支出，也包括政府投資支出，還包括轉(zhuǎn)移支出和民生支出，這些不同性質(zhì)的支出對(duì)居民消費(fèi)的影響應(yīng)該是不同的，并且某些支出可能對(duì)城鄉(xiāng)居民的消費(fèi)需求影響也是不同的。因此，本文試圖從政府支出的不同分類上來考察它們分別對(duì)城鄉(xiāng)居民消費(fèi)產(chǎn)生了什么樣的影響。2007年我國國家統(tǒng)計(jì)局對(duì)財(cái)政支出項(xiàng)目分類進(jìn)行了重大調(diào)整，由原來的5類27個(gè)項(xiàng)目調(diào)整為22個(gè)項(xiàng)目，不再按功能性質(zhì)分類。1978年到2006年，我國政府財(cái)政支出按其功能性質(zhì)劃分為5大類：經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)支出、社會(huì)文教費(fèi)支出、國防費(fèi)支出、行政管理費(fèi)支出和其他支出。圖2顯示的是1978—2006年我國政府的5大類支出分別在政府財(cái)政支出總額中所占比例的變化。可以看出，從1978年到2006年，經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)支出占比呈現(xiàn)明顯的下降趨勢；社會(huì)文教費(fèi)支出占比呈現(xiàn)先上升后平穩(wěn)的趨勢；國防費(fèi)占比自20世紀(jì)80年代中期以后呈現(xiàn)緩慢下降的趨勢；行政管理費(fèi)支出占比和其他支出占比都呈現(xiàn)明顯的上升趨勢。政府支出結(jié)構(gòu)的變化從一個(gè)側(cè)面映射了改革開放以來我國經(jīng)濟(jì)體制和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的變化：隨著我國經(jīng)濟(jì)體制由高度集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型，政府和市場在資源配置中的作用呈現(xiàn)出此消彼長的變化趨勢，經(jīng)濟(jì)建設(shè)的任務(wù)越來越多地由企業(yè)和個(gè)人承擔(dān)，國家對(duì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的直接干預(yù)不斷減少，這就導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)支出占比大幅度下降。隨著科教興國戰(zhàn)略的實(shí)施和社會(huì)保障制度建設(shè)，社會(huì)文教費(fèi)支出占比不斷提高。行政管理費(fèi)支出占比上升較快反映了我國政府規(guī)模擴(kuò)張較快，公部門控制和消費(fèi)的資源過多。這5大類財(cái)政支出對(duì)城鄉(xiāng)居民消費(fèi)的影響應(yīng)當(dāng)是不同的。經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)支出。這類支出是國家用于生產(chǎn)性投資和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)方面的財(cái)政支出，它們主要形成物資資本和公共物品，如鐵路、公路、機(jī)場、水利、電力、環(huán)境保護(hù)等。這類支出在短期可能會(huì)排擠居民消費(fèi)，但是在長期可能會(huì)促進(jìn)居民消費(fèi)。經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)支出的資金主要來源于國家對(duì)企業(yè)和個(gè)人征收的稅收，并且這類支出代表政府配置資源的規(guī)模，因此它在短期內(nèi)可能會(huì)排擠居民消費(fèi)。

在長期，這類支出可能會(huì)促進(jìn)居民消費(fèi)。例如，交通便捷會(huì)促進(jìn)居民出行和旅游消費(fèi)，電力供給有了保障會(huì)促進(jìn)居民購買和消費(fèi)家用電器。從市場經(jīng)濟(jì)中政府與市場的關(guān)系來看，政府通過經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)支出來配置資源的規(guī)模必須適度，不宜過大，否則會(huì)擠占市場和居民消費(fèi)。社會(huì)文教事業(yè)費(fèi)支出。這是國家用于科學(xué)研究、文化、教育、衛(wèi)生、出版、廣電、撫恤和社會(huì)福利救濟(jì)等方面的事業(yè)費(fèi)支出。這類支出主要是形成人力資本和民生工程，它有助于提高社會(huì)及其成員的科學(xué)文化素養(yǎng)和受教育水平，有助于提高社會(huì)福利水平。這類支出應(yīng)當(dāng)會(huì)促進(jìn)居民消費(fèi)。顯而易見，政府投資九年制義務(wù)教育，提供教育、文化、體育、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施，必然會(huì)促進(jìn)居民在教育、文化、體育和醫(yī)療衛(wèi)生等方面的消費(fèi)。國防費(fèi)。這是國家用于國防建設(shè)的各種經(jīng)費(fèi)支出。國防是一個(gè)國家最大和最重要的公共物品，是防止企業(yè)和個(gè)人遭受外來侵略和掠奪的保障。因此，國防費(fèi)支出雖然可能會(huì)擠占居民收入和消費(fèi)，但是一個(gè)強(qiáng)大和穩(wěn)固的國防會(huì)大大降低國民生存、發(fā)展、生產(chǎn)、消費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性。行政管理費(fèi)。這是一種社會(huì)消費(fèi)性支出，主要用于國家各級(jí)權(quán)力機(jī)關(guān)、行政管理機(jī)關(guān)和外事機(jī)構(gòu)行使其職能所需要的開支，包括人員經(jīng)費(fèi)支出和公用性經(jīng)費(fèi)支出。在我國行政管理費(fèi)支出中，直接用于行政人員開支的費(fèi)用約占50％上下。近幾年受詬病較多的“三公”經(jīng)費(fèi)就是行政管理費(fèi)中的一大部分。在行政管理費(fèi)支出中，一部分是政府為企業(yè)和居民提供公共服務(wù)的，這是經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展所必需的。但是在我國的行政管理費(fèi)支出中，相當(dāng)一部分是政府行政人員的純粹性消費(fèi)，這部分支出與公共服務(wù)供給的數(shù)量和質(zhì)量沒有什么相關(guān)性。一個(gè)公務(wù)員使用公款消費(fèi)得越多越好，不意味著他提供的公共服務(wù)水平和質(zhì)量就越高，反而有可能會(huì)降低公共服務(wù)水平和質(zhì)量。其他支出。這包括政府財(cái)政年初預(yù)留的預(yù)備費(fèi)，其他政府性基金支出，地震捐贈(zèng)支出，彩票發(fā)行銷售機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)費(fèi)安排的支出，等等。這類支出很可能對(duì)居民消費(fèi)的影響是中性的或影響不大。

三、基于可加模型的經(jīng)驗(yàn)研究

筆者在文獻(xiàn)綜述部分提到過，在政府支出與居民消費(fèi)的關(guān)系問題上，我國一些研究者得出的結(jié)論與直覺或事實(shí)明顯不符，其中的一個(gè)重要原因是這些研究者把居民消費(fèi)函數(shù)看做是線性的，把函數(shù)關(guān)系看做是已知的或確定的。本文嘗試改變這種經(jīng)驗(yàn)研究方法，使用可加模型來進(jìn)行研究。1．可加模型簡介?？杉幽Ｐ停╝dditivemodels）是非參數(shù)統(tǒng)計(jì)分析中很重要的模型之一，它是線性模型的推廣。與線性模型相比，可加模型具有以下特點(diǎn)：（1）假設(shè)自變量和因變量之間的函數(shù)關(guān)系未知；函數(shù)關(guān)系根據(jù)數(shù)據(jù)本身而得到。相比線性模型這更符合變量之間的實(shí)際關(guān)系要求。（2）對(duì)于因變量的分布沒有限制，估計(jì)的結(jié)果具有穩(wěn)健性。與線性模型要求因變量服從某個(gè)分布相比，可加模型更為合理。因?yàn)橐蜃兞渴欠穹哪撤N分布實(shí)際上很難驗(yàn)證。雖然計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)給我們提供了很多檢驗(yàn)服從分布的方法，但是嚴(yán)格來說，它們往往是檢驗(yàn)其不服從某種分布，很難檢驗(yàn)出服從某種分布。因?yàn)樗鼈兊脑僭O(shè)是服從某種分布。不拒絕原假設(shè)不等于接受原假設(shè)，這是兩個(gè)概念。分析政府支出結(jié)構(gòu)對(duì)城鄉(xiāng)居民消費(fèi)需求的影響，可加模型具有先天優(yōu)勢。政府支出結(jié)構(gòu)對(duì)居民消費(fèi)的影響不是一個(gè)靜態(tài)過程，應(yīng)該是一個(gè)動(dòng)態(tài)過程；也可以說隨著政府支出的變化，它們對(duì)居民消費(fèi)的邊際效應(yīng)也是變化的，而不是一成不變的。另外，計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)分析中通常假定模型中變量之間的關(guān)系是線性關(guān)系，但是這些線性關(guān)系是在很強(qiáng)的假設(shè)下得到的，而實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的變量之間關(guān)系呈線性關(guān)系的極少，絕大多數(shù)都是非線性的。因?yàn)橛绊懽兞康囊蛩睾芏?，在?shí)際研究中，由于研究者受到主觀和客觀原因的制約，或?yàn)榱搜芯康暮喕头奖悖豢赡芸紤]到所有這些因素，所以很強(qiáng)的假設(shè)易于構(gòu)建模型和得出結(jié)論，但是很難符合實(shí)際和刻畫變量之間的實(shí)際關(guān)系。2．可加模型應(yīng)用。（1）數(shù)據(jù)來源與選取。

由于國家統(tǒng)計(jì)局在2007年對(duì)政府財(cái)政支出統(tǒng)計(jì)口徑進(jìn)行了重大調(diào)整，使得2007年前后的數(shù)據(jù)不可比，所以本文選取的是1978—2006年的政府支出數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)均來自1979—2007年《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》。1978—2006年按照功能和性質(zhì)我國政府財(cái)政支出劃分為五大類：經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)支出、社會(huì)文教費(fèi)支出、國防費(fèi)支出、行政管理費(fèi)支出和其他支出。下面我們將分析1978—2006年政府支出結(jié)構(gòu)對(duì)城鄉(xiāng)居民消費(fèi)的影響①。為了消除數(shù)量級(jí)的影響，將數(shù)據(jù)進(jìn)行自然對(duì)數(shù)變換。另外，為了方便，我們作如下記號(hào)：x1為經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)，x2為社會(huì)文教費(fèi)，x3為國防費(fèi)，x4為行政管理費(fèi)，y1為農(nóng)村居民消費(fèi)，y2為城鎮(zhèn)居民消費(fèi)。（2）政府支出結(jié)構(gòu)對(duì)農(nóng)村居民消費(fèi)需求影響分析。根據(jù)（1．1），政府支出結(jié)構(gòu)與農(nóng)村消費(fèi)需求的可加模型為。從圖3可以看出：（1）政府支出中的經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)支出對(duì)農(nóng)村居民消費(fèi)需求在一定范圍內(nèi)是有促進(jìn)作用的，但當(dāng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)支出超過該范圍便會(huì)出現(xiàn)阻礙作用。（2）社會(huì)文教費(fèi)支出對(duì)農(nóng)村居民消費(fèi)產(chǎn)生了“擠入效應(yīng)”，促進(jìn)了農(nóng)村居民消費(fèi)的增加。下圖②顯示，隨著社會(huì)文教費(fèi)支出的增加，農(nóng)村居民消費(fèi)支出也在增加。（3）國防費(fèi)支出和行政管理費(fèi)支出對(duì)農(nóng)村居民消費(fèi)產(chǎn)生了擠出效應(yīng)，即這兩類支出擠占了一部分農(nóng)村居民的消費(fèi)支出。下圖③和圖④顯示這兩類支出增加導(dǎo)致了農(nóng)村居民消費(fèi)支出減少。從圖4可以看出：（1）財(cái)政支出中的經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)支出對(duì)城鎮(zhèn)居民的消費(fèi)需求在一定范圍內(nèi)是有促進(jìn)作用的，但當(dāng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)支出超過該范圍便會(huì)出現(xiàn)阻礙作用。（2）社會(huì)文教費(fèi)支出對(duì)城鎮(zhèn)居民消費(fèi)產(chǎn)生了“擠入效應(yīng)”，促進(jìn)了城鎮(zhèn)居民消費(fèi)的增加。下圖②顯示，隨著社會(huì)文教費(fèi)支出的增加，城鎮(zhèn)居民消費(fèi)支出也在增加。（3）國防費(fèi)支出在一定范圍內(nèi)對(duì)城鎮(zhèn)居民消費(fèi)支出具有促進(jìn)作用，但超出這一范圍其影響變小。（4）行政管理費(fèi)支出降低了城鎮(zhèn)居民的消費(fèi)支出。下圖④顯示這類支出增加導(dǎo)致了城鎮(zhèn)居民消費(fèi)支出的減少。（4）比較政府支出結(jié)構(gòu)對(duì)農(nóng)村、城鎮(zhèn)居民消費(fèi)需求的影響。綜合起來看，政府財(cái)政支出中的經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)支出、社會(huì)文教費(fèi)支出和行政管理費(fèi)支出對(duì)農(nóng)村居民和城鎮(zhèn)居民消費(fèi)需求的影響幾乎是一樣的。但國防費(fèi)支出的影響不同。國防費(fèi)支出對(duì)農(nóng)村居民的消費(fèi)有一定的阻礙作用，而對(duì)城鎮(zhèn)居民在一定范圍內(nèi)有促進(jìn)作用。我們認(rèn)為，這個(gè)結(jié)果符合實(shí)際，許多軍用設(shè)施和軍民兩用設(shè)施位于城鎮(zhèn)，農(nóng)村則很少，這在一定程度上有利于促進(jìn)城鎮(zhèn)居民消費(fèi)需求的增加。當(dāng)然，這個(gè)差異也可能是由于城鄉(xiāng)居民對(duì)國防保障帶來的安全性的認(rèn)知程度不同，這種認(rèn)知程度不同可能導(dǎo)致城鄉(xiāng)居民消費(fèi)函數(shù)中的不確定性的大小不同。（5）模型效果評(píng)價(jià)。為了評(píng)價(jià)模型，我們引入MSE（均方誤差）、MAE（平均絕對(duì)誤差）和MAPE（平均絕對(duì)百分誤差）指標(biāo)。從表1可以看出這三個(gè)誤差指標(biāo)都比較小。在應(yīng)用可加模型時(shí)，如果MAPE＜10，模型預(yù)測的精確度就較高，而我們現(xiàn)在得到的MAPE小于0．5，可見我們使用的可加模型的效果非常好。［32］模型的擬合結(jié)果如圖5和圖6所示。從兩個(gè)擬合圖看，模型的效果也很好。

四、結(jié)論與政策含義

第9篇：彈性經(jīng)濟(jì)學(xué)概念范文

摘要:本文從對(duì)規(guī)范會(huì)計(jì)研究和實(shí)證會(huì)計(jì)研究的名稱考辨入手,對(duì)規(guī)范會(huì)計(jì)研究和實(shí)證會(huì)計(jì)研究的主要特點(diǎn)(優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn))進(jìn)行了系統(tǒng)的闡述并得出了兩者需要互補(bǔ)的必要性;然后探討規(guī)范會(huì)計(jì)研究和實(shí)證會(huì)計(jì)研究互補(bǔ)的可能性,隨后作出筆者的六點(diǎn)小結(jié);接著對(duì)規(guī)范—實(shí)證會(huì)計(jì)研究和實(shí)證會(huì)計(jì)研究進(jìn)行比較并指出其在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定中的應(yīng)用;最后筆者對(duì)在我國進(jìn)行多樣化的會(huì)計(jì)理論研究提出三點(diǎn)建議。

勿庸質(zhì)疑,實(shí)證會(huì)計(jì)研究和規(guī)范會(huì)計(jì)研究已成為當(dāng)代會(huì)計(jì)理論研究之中的兩種主流。七十年代末、八十年代初,兩種研究的支持者們互不相讓,曾掀起一場理論大“論戰(zhàn)”:規(guī)范會(huì)計(jì)研究者們認(rèn)為實(shí)證會(huì)計(jì)研究只注重對(duì)細(xì)枝末節(jié)問題的糾纏不休,得出的結(jié)論往往是人們已經(jīng)熟知的既定事實(shí),因而對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)理論并無貢獻(xiàn);實(shí)證會(huì)計(jì)研究者則抨擊規(guī)范會(huì)計(jì)研究方法的不科學(xué),認(rèn)為規(guī)范會(huì)計(jì)研究忽視對(duì)已有會(huì)計(jì)理論的檢驗(yàn)。結(jié)果,整個(gè)會(huì)計(jì)理論框架仍擺脫不了“空中樓閣”的尷尬〔1〕〔2〕!而這場論戰(zhàn)也恰恰反映了我國會(huì)計(jì)研究者對(duì)實(shí)證會(huì)計(jì)研究和規(guī)范會(huì)計(jì)研究存在著的普遍模糊認(rèn)識(shí)。進(jìn)入九十年代以后,西方會(huì)計(jì)學(xué)界已經(jīng)開始平心靜氣地評(píng)價(jià)這兩種各具特色的會(huì)計(jì)理論研究〔3〕,本文將結(jié)合目前我國會(huì)計(jì)理論研究的現(xiàn)狀,來客觀地評(píng)價(jià)規(guī)范會(huì)計(jì)研究和實(shí)證會(huì)計(jì)研究,希望能對(duì)我國的會(huì)計(jì)研究有所啟發(fā)。

一、名稱考辨關(guān)于實(shí)證研究和規(guī)范研究的基本內(nèi)容,馬克·圖恩曾作過一個(gè)簡明扼要而又比較全面的對(duì)比分析〔4〕,即:

實(shí)證是手段事實(shí)現(xiàn)實(shí)描述真或假精神的問題解釋分析

規(guī)范應(yīng)該目的價(jià)值理想規(guī)定好或壞心靈的問題評(píng)價(jià)政策

我們可以看出,上述的區(qū)分涉及語言形態(tài)、研究領(lǐng)域、內(nèi)容性質(zhì)和作用特征等多個(gè)方面,如果具體到會(huì)計(jì)理論研究中來,多數(shù)會(huì)計(jì)學(xué)者首肯實(shí)證會(huì)計(jì)研究主要回答會(huì)計(jì)“是”什么,認(rèn)為進(jìn)行實(shí)證會(huì)計(jì)研究時(shí)應(yīng)該超脫或排斥一切價(jià)值判斷,只考慮建立會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行之中的會(huì)計(jì)處理程序之間關(guān)系的規(guī)律;而規(guī)范會(huì)計(jì)研究一般著重回答會(huì)計(jì)“應(yīng)該是”什么,因此往往含有一定的價(jià)值判斷,需要提出某些準(zhǔn)則,作為進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的標(biāo)準(zhǔn)和制定會(huì)計(jì)政策的依據(jù)。進(jìn)一步詳細(xì)來講,規(guī)范會(huì)計(jì)研究(NormativeAccountingResearch)的范式是(1)研究、分析大量的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù),從中概括出良好、理想的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù),并作為日后指導(dǎo)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn);(2)規(guī)范會(huì)計(jì)研究并不滿足于現(xiàn)有的會(huì)計(jì)慣例,而是試圖從邏輯性方面指明怎樣才算是良好的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù);(3)規(guī)范會(huì)計(jì)研究往往以演繹法為主,但是并不排斥使用歸納法〔5〕,而恰恰從利用歸納法得到少數(shù)基本概念出發(fā),然后演繹出會(huì)計(jì)的基本原則與方法,再從中推出與之相適應(yīng)的會(huì)計(jì)程序與基本方法,用來指導(dǎo)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)。

而對(duì)于實(shí)證會(huì)計(jì)研究(PositiveAccountingResearch),由于我國近年來還處于介紹和初步運(yùn)用階段,所以對(duì)“實(shí)證會(huì)計(jì)研究”不可避免地還存在著一定的模糊認(rèn)識(shí),因此有必要詳細(xì)分析。關(guān)于實(shí)證會(huì)計(jì)研究的“實(shí)證”一詞,我國會(huì)計(jì)學(xué)者在引入的過程之中存在不同的理解,絕大多數(shù)同志從“positive”和“positivism”(實(shí)證主義)詞根的相似性入手,從哲學(xué)角度探討實(shí)證會(huì)計(jì)研究的哲學(xué)基礎(chǔ),試圖從中概括出實(shí)證會(huì)計(jì)研究的一般范式〔6〕。但是,對(duì)“實(shí)證”一詞最權(quán)威的解釋應(yīng)該來自“實(shí)證會(huì)計(jì)學(xué)派”(或稱羅切斯特學(xué)派)。按照實(shí)證會(huì)計(jì)學(xué)派的代表——瓦茨和齊默爾曼的解釋,“‘實(shí)證’一詞來自于實(shí)證經(jīng)濟(jì)學(xué),之所以將其研究冠名‘實(shí)證會(huì)計(jì)研究’,主要意圖是為了區(qū)別于業(yè)已存在的傳統(tǒng)的規(guī)范會(huì)計(jì)研究”(WattsandZimmerman,1990)。那么,“實(shí)證”一詞到底應(yīng)該如何解釋呢?筆者在查閱了大量相關(guān)的經(jīng)濟(jì)學(xué)文獻(xiàn)(樊剛,1995;光,1997;張宇燕,1993)和典型的實(shí)證會(huì)計(jì)研究經(jīng)典文獻(xiàn)(WattsandZimmerman,1978,1979,1990;BallandBrown,1968;)以后認(rèn)為,實(shí)證會(huì)計(jì)研究包括兩個(gè)相互聯(lián)系的部分或階段——理論實(shí)證和經(jīng)驗(yàn)實(shí)證。理論實(shí)證的目的是用來提供一個(gè)基本體系,對(duì)現(xiàn)實(shí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)本身究竟是怎樣的問題作出理論和邏輯上的分析和解答。理論實(shí)證過程包括(1)三個(gè)基本要素——有關(guān)會(huì)計(jì)問題的基本假設(shè)、一套邏輯嚴(yán)密的系統(tǒng)化的推理機(jī)制和方法以及最終的理論結(jié)論;(2)提出理論假設(shè)、建立分析模型以及進(jìn)行邏輯推理和證明三個(gè)緊密聯(lián)系的步驟。經(jīng)驗(yàn)實(shí)證是指對(duì)理論實(shí)證得出的結(jié)論進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)檢驗(yàn)的過程。對(duì)于經(jīng)驗(yàn)實(shí)踐和理論結(jié)論相符合的部分,就應(yīng)該當(dāng)作正確的理論加以運(yùn)用,直到被經(jīng)驗(yàn)證偽為止,而對(duì)于被經(jīng)驗(yàn)直接所證偽的理論結(jié)論,就必須逐漸修改原有的理論假設(shè),再次進(jìn)行理論實(shí)證和經(jīng)驗(yàn)實(shí)證。

二、規(guī)范會(huì)計(jì)研究和實(shí)證會(huì)計(jì)研究之比較

1、規(guī)范會(huì)計(jì)研究和實(shí)證會(huì)計(jì)研究的分化——一個(gè)簡單的回顧。

會(huì)計(jì)學(xué)研究方法的發(fā)展演變,均在不同程度上受到其它學(xué)科的影響。哲學(xué)家、科學(xué)家關(guān)于方法論的論述(如波普爾的“證偽主義”、庫恩的“科學(xué)范式”、拉卡托斯的“科學(xué)研究綱領(lǐng)方法論”),都對(duì)會(huì)計(jì)研究產(chǎn)生著不同程度的影響。但是,真正對(duì)會(huì)計(jì)學(xué)產(chǎn)生直接影響的無疑是經(jīng)濟(jì)學(xué)方法論的演變和發(fā)展。經(jīng)濟(jì)學(xué)方法論的發(fā)展和變遷對(duì)會(huì)計(jì)理論研究方法的影響可以大致分為兩個(gè)階段:第一,直到本世紀(jì)初以前,經(jīng)濟(jì)學(xué)方法論的討論,都主要是圍繞著抽象演繹法和歷史歸納法哪個(gè)更適合于經(jīng)濟(jì)分析而展開〔7〕。在此影響下,會(huì)計(jì)理論研究亦是以這兩種方法為代表,如佩頓(WilliamPaton)、坎寧(Canning)、愛德華茲和玻爾(EdwardsandBell)、穆尼茨和斯普瑞斯(MoonitzsandSprouse)等都是演繹法的典型代表,而井尻雄士(YuijIjin)和利特爾頓(Littleton)等則極為推崇歸納法——一言以蔽之,該時(shí)期的會(huì)計(jì)理論研究主要以定性的文字描述為主,十分注意會(huì)計(jì)理論之間的內(nèi)在邏輯而忽視對(duì)既有的會(huì)計(jì)理論研究成果的檢驗(yàn),我們將之總稱為規(guī)范會(huì)計(jì)理論研究。一般認(rèn)為,本世紀(jì)60年代末期以前,會(huì)計(jì)理論研究中是規(guī)范會(huì)計(jì)研究占統(tǒng)治地位的時(shí)期。規(guī)范會(huì)計(jì)研究的形成,一掃19世紀(jì)末期以前會(huì)計(jì)理論研究混亂、無目的的狀況,在其大力推動(dòng)下,會(huì)計(jì)理論體系于19世紀(jì)末20世紀(jì)初方告初步形成。第二,從本世紀(jì)六十年代開始,經(jīng)濟(jì)學(xué)和財(cái)務(wù)學(xué)的研究取得了突破性的進(jìn)展,這主要表現(xiàn)在研究對(duì)象的擴(kuò)大化和廣義化,與此同時(shí),西方經(jīng)濟(jì)學(xué)的主要流派研究方法已不再滿足于定性的演繹或者歸納推理,而是逐步轉(zhuǎn)向?qū)嵶C分析。在經(jīng)濟(jì)學(xué)研究方法的影響下,或者更確切地說是在財(cái)務(wù)學(xué)研究方法的影響下(目前從事實(shí)證會(huì)計(jì)研究的學(xué)者更直接地從財(cái)務(wù)學(xué)中獲得或移植某些科學(xué)的研究方法,實(shí)質(zhì)上財(cái)務(wù)學(xué)承擔(dān)了經(jīng)濟(jì)學(xué)研究方法對(duì)會(huì)計(jì)理論研究產(chǎn)生影響的“載體”和“催化劑”的作用),一大批年輕的會(huì)計(jì)學(xué)者(以羅切斯特學(xué)派為主要代表)逐步豎起實(shí)證會(huì)計(jì)研究這面大旗,并形成了別具特色的實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法,給會(huì)計(jì)理論研究帶來了巨大的影響和震撼。(1)1968年,鮑爾和布朗的“會(huì)計(jì)收益數(shù)據(jù)的經(jīng)驗(yàn)性評(píng)價(jià)”一文標(biāo)志著實(shí)證會(huì)計(jì)研究初露端倪;(2)70年代中期“羅切斯特學(xué)派”代表人物簡森(Jensen)的“關(guān)于會(huì)計(jì)研究現(xiàn)狀及會(huì)計(jì)管制的評(píng)論”一文可視為是向規(guī)范會(huì)計(jì)研究挑戰(zhàn)的宣言;(3)瓦茨(Watts)和齊默爾曼(Zimmerman)1978年“決定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)證理論導(dǎo)論”、1979年“實(shí)證會(huì)計(jì)研究的供需:一個(gè)借口市場”兩篇論文的發(fā)表及1986年《實(shí)證會(huì)計(jì)理論》一書的出版,標(biāo)志著實(shí)證會(huì)計(jì)研究已逐漸與規(guī)范會(huì)計(jì)研究分庭抗禮。乃至1986年-1989年期間提呈給美國權(quán)威會(huì)計(jì)刊物《會(huì)計(jì)評(píng)論》(AccountingReview)的論文僅有一小部分可歸類為規(guī)范研究〔8〕。

2、規(guī)范會(huì)計(jì)研究和實(shí)證會(huì)計(jì)研究的優(yōu)缺點(diǎn)

規(guī)范會(huì)計(jì)研究在會(huì)計(jì)理論研究中的作用表現(xiàn)在:(1)規(guī)范會(huì)計(jì)研究對(duì)理論的論證具有重要作用,規(guī)范會(huì)計(jì)研究從假設(shè)或初始理論命題推導(dǎo)出下一層次的理論命題,并可對(duì)某一個(gè)理論命題作出演繹證明。這樣,在對(duì)理論進(jìn)行實(shí)踐檢驗(yàn)前,可預(yù)先對(duì)理論進(jìn)行檢驗(yàn)以使理論具有更加嚴(yán)密的邏輯性,這在會(huì)計(jì)基本理論和對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)理論體系的研究中尤其具有重要意義。(2)規(guī)范會(huì)計(jì)研究可從理論命題推導(dǎo)出事實(shí)命題,也可用來解釋已知的會(huì)計(jì)理論或會(huì)計(jì)行為。(3)規(guī)范會(huì)計(jì)研究同時(shí)還對(duì)已有會(huì)計(jì)理論進(jìn)行邏輯檢驗(yàn),以發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤理論及現(xiàn)存理論的內(nèi)部矛盾。但是,規(guī)范會(huì)計(jì)研究又有其不可克服的系統(tǒng)性缺陷。這表現(xiàn)在:(1)規(guī)范會(huì)計(jì)研究忽略了對(duì)作為演繹邏輯推理起點(diǎn)的假設(shè)或前題的判別和檢驗(yàn)。(2)規(guī)范會(huì)計(jì)研究往往忽視會(huì)計(jì)信息具有一定的經(jīng)濟(jì)后果、不重視會(huì)計(jì)主體的行為因素,僅將會(huì)計(jì)環(huán)境中的不同利益集團(tuán)簡化為一個(gè)總體來看待。(3)運(yùn)用規(guī)范會(huì)計(jì)研究得到的結(jié)果往往由于缺乏經(jīng)驗(yàn)支持而僅代表了“閉門造車”式的個(gè)人觀點(diǎn)和論斷。實(shí)證會(huì)計(jì)研究的作用表現(xiàn)在:(1)實(shí)證會(huì)計(jì)研究從評(píng)價(jià)規(guī)范會(huì)計(jì)研究所依據(jù)的前提入手,對(duì)規(guī)范理論賴以依存的前提的現(xiàn)實(shí)有效性進(jìn)行檢驗(yàn),進(jìn)而肯定或否定規(guī)范研究成果。(2)運(yùn)用實(shí)證會(huì)計(jì)研究得到的實(shí)證理論不僅對(duì)所觀察到的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)提供解釋,說明現(xiàn)存會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)程序、方法在應(yīng)用程序上存在差異的原因,而且還對(duì)未觀察到的會(huì)計(jì)現(xiàn)象、實(shí)務(wù)和那些雖已發(fā)生,但尚未通過數(shù)據(jù)搜集和分析獲得系統(tǒng)性證據(jù)加以證實(shí)的現(xiàn)象和實(shí)務(wù)提供解釋。實(shí)證理論不是告訴人們應(yīng)該做什么,而是告訴人們在特定歷史條件下能夠做些什么?？梢哉f,實(shí)證會(huì)計(jì)研究使會(huì)計(jì)理論研究的目標(biāo)從理想轉(zhuǎn)向現(xiàn)實(shí)。(3)實(shí)證會(huì)計(jì)研究十分重視對(duì)會(huì)計(jì)主體行為及其動(dòng)機(jī)的研究,并大量引進(jìn)了經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究成果如產(chǎn)權(quán)理論、契約理論、企業(yè)理論,拓寬了會(huì)計(jì)理論的研究范圍。實(shí)證會(huì)計(jì)研究將市場條件下的企業(yè)視為各種“契約關(guān)系”的結(jié)合體,對(duì)各種利益集團(tuán)出于維護(hù)自身利益而對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則呈現(xiàn)出的態(tài)度行為進(jìn)行了大量的經(jīng)驗(yàn)分析,得出了許多規(guī)范會(huì)計(jì)研究所不能認(rèn)識(shí)的有益結(jié)論。

實(shí)證會(huì)計(jì)研究的局限性表現(xiàn)在:(1)實(shí)證會(huì)計(jì)研究力圖使用有限的事實(shí)和現(xiàn)象去證明普遍命題,因而其研究結(jié)果不可避免的只具有概率或然性。(2)實(shí)證會(huì)計(jì)研究過分強(qiáng)調(diào)模型化和定量化,經(jīng)常由于忽略某些想當(dāng)然是次要的因素,結(jié)果有時(shí)會(huì)導(dǎo)致研究對(duì)象過于簡化和研究的系統(tǒng)性偏差。(3)實(shí)證會(huì)計(jì)研究在進(jìn)行會(huì)計(jì)理論研究的過程中完全排除價(jià)值判斷也有不盡合理之處,因?yàn)闀?huì)計(jì)信息具有經(jīng)濟(jì)后果,作為“經(jīng)濟(jì)人”的會(huì)計(jì)研究者,在進(jìn)行實(shí)證會(huì)計(jì)研究的過程之中,不可能完全避免個(gè)人偏好所帶來的先入為主的干擾。(4)實(shí)證會(huì)計(jì)研究和規(guī)范會(huì)計(jì)研究相比往往具有時(shí)間上的滯后性,如對(duì)與具體某項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)的問題研究總是在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公布之后若干年,確切地說總是等到有足夠的樣本數(shù)據(jù)建立數(shù)學(xué)模型進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)分析時(shí)才能得以實(shí)施。正是從這個(gè)意義上來講,Watts/Zimmerman在《實(shí)證會(huì)計(jì)理論》一書中認(rèn)為實(shí)證會(huì)計(jì)理論的作用只在于解釋和預(yù)測,而并沒有提及實(shí)證會(huì)計(jì)理論具有對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的指導(dǎo)作用。

3、關(guān)于規(guī)范會(huì)計(jì)研究和實(shí)證會(huì)計(jì)研究總的評(píng)價(jià)

(1)規(guī)范會(huì)計(jì)研究和實(shí)證會(huì)計(jì)研究都具有自身所不可替代的特定功能。規(guī)范會(huì)計(jì)研究在理論證明和構(gòu)建會(huì)計(jì)理論時(shí)具有優(yōu)勢;實(shí)證會(huì)計(jì)研究則具有獲得新知識(shí)、新理論的優(yōu)勢作用。

(2)規(guī)范會(huì)計(jì)研究和實(shí)證會(huì)計(jì)研究在運(yùn)用時(shí)應(yīng)該相互依賴、互相滲透。規(guī)范會(huì)計(jì)研究的大前提要接受、依賴實(shí)證會(huì)計(jì)研究來進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)檢驗(yàn),實(shí)證會(huì)計(jì)研究中的分析要依賴規(guī)范會(huì)計(jì)研究。

(3)單純依靠規(guī)范會(huì)計(jì)研究或?qū)嵶C會(huì)計(jì)研究都有其自身所無法克服的各自的系統(tǒng)缺陷。如實(shí)證會(huì)計(jì)研究結(jié)論的概率或然性質(zhì),規(guī)范會(huì)計(jì)研究大前提的來源及正確與否的問題。

(4)規(guī)范和實(shí)證會(huì)計(jì)研究都忽略了人的認(rèn)識(shí)本來就是從特殊到一般,又從一般到特殊的不斷往復(fù)的過程,是漸進(jìn)性和飛躍性,邏輯主義和非邏輯主義的統(tǒng)一。因此,片面強(qiáng)調(diào)任何一種方法都是不科學(xué)的。

(5)實(shí)證會(huì)計(jì)研究往往適合于對(duì)具體的會(huì)計(jì)理論問題進(jìn)行證實(shí)或證偽,但如若涉及到對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)理論框架的研究則無能為力,而此時(shí)便必須依賴規(guī)范會(huì)計(jì)研究。

本文以上的論述可以說明規(guī)范會(huì)計(jì)研究和實(shí)證會(huì)計(jì)研究存在著相互結(jié)合的必要性,以下將兩者的結(jié)合簡稱為規(guī)范—實(shí)證會(huì)計(jì)研究。

三、試論規(guī)范、實(shí)證會(huì)計(jì)研究的互補(bǔ)性

1、規(guī)范、實(shí)證會(huì)計(jì)研究的互補(bǔ)性——會(huì)計(jì)理論發(fā)展模式的啟迪〔9〕

會(huì)計(jì)理論體系一經(jīng)形成,就具有相對(duì)的穩(wěn)定性,在保持會(huì)計(jì)基本理論與結(jié)構(gòu)不變的前提下,可用于指導(dǎo)會(huì)計(jì)理論研究,對(duì)會(huì)計(jì)理論研究起到規(guī)范的作用。同時(shí),它一般經(jīng)受得住某些“反?！钡臎_擊、詰難,具有一定的彈性,并通過對(duì)理論的局部調(diào)整或修改輔前提、假說,把反對(duì)轉(zhuǎn)化為支持,此時(shí)會(huì)計(jì)理論就處于上升時(shí)期。但是,任何會(huì)計(jì)理論總并非盡善盡美,總有其賴以存在的會(huì)計(jì)環(huán)境,一旦其在強(qiáng)大的“反常”面前一籌莫展并不能將其納入自己原有的理論框架之中時(shí),就勢必將會(huì)被新的會(huì)計(jì)理論代替,這時(shí)就需重新調(diào)整會(huì)計(jì)理論的內(nèi)涵及其基本結(jié)構(gòu)。此時(shí),會(huì)計(jì)理論就處于顯著變動(dòng)狀態(tài),就強(qiáng)烈需求質(zhì)變。但是,新的會(huì)計(jì)理論并非對(duì)舊的會(huì)計(jì)理論的完全拋棄,而是一種“揚(yáng)棄”。新舊會(huì)計(jì)理論之間仍然存在著一種包含或?qū)?yīng)關(guān)系,新理論是對(duì)舊理論的繼承和發(fā)展。整個(gè)會(huì)計(jì)理論的發(fā)展過程是前進(jìn)的上升運(yùn)動(dòng),是向絕對(duì)真理逼近的過程。由此可見會(huì)計(jì)理論的發(fā)展過程是“相對(duì)穩(wěn)定顯著變動(dòng)相對(duì)穩(wěn)定…”這樣一個(gè)不斷往復(fù)的過程。這樣,在會(huì)計(jì)理論不同的發(fā)展階段,其相應(yīng)的主要的會(huì)計(jì)理論研究方法也應(yīng)有區(qū)別:在會(huì)計(jì)理論體系相對(duì)穩(wěn)定的階段,會(huì)計(jì)理論表現(xiàn)出對(duì)會(huì)計(jì)研究的指導(dǎo)作用并具備應(yīng)付反常沖擊的彈性,因而可以在原有理論和思路指導(dǎo)下,主要運(yùn)用規(guī)范會(huì)計(jì)研究(收斂性思維)繼續(xù)進(jìn)行研究,通過輔命題克服理論的困難,使理論作為規(guī)范較好地發(fā)揮作用。當(dāng)會(huì)計(jì)理論發(fā)展進(jìn)入顯著變動(dòng)階段后,原有的會(huì)計(jì)理論如果繼續(xù)存在勢必會(huì)產(chǎn)生阻礙作用了,因而必須另辟蹊徑,從新的角度解決問題才能克服困難,因而主要采用實(shí)證會(huì)計(jì)研究(發(fā)散性思維),持批判的態(tài)度從會(huì)計(jì)實(shí)踐、現(xiàn)象的經(jīng)驗(yàn)分析中創(chuàng)造出新的會(huì)計(jì)理論?？偠灾?只有在會(huì)計(jì)理論發(fā)展的不同階段著重采用不同的研究方法,才能更好地促進(jìn)會(huì)計(jì)理論的發(fā)展。但是,需要明確的是在會(huì)計(jì)理論發(fā)展的特定階段,采用某種研究方法并不排斥同時(shí)使用另外一種研究方法。我們對(duì)會(huì)計(jì)理論發(fā)展階段的劃分是人為的,而事實(shí)上,會(huì)計(jì)理論體系中不同會(huì)計(jì)理論的各個(gè)發(fā)展階段又是相互交織在一起的,所以科學(xué)的會(huì)計(jì)理論研究方法是綜合的而非單一的,是各種研究方法的有機(jī)結(jié)合,是規(guī)范會(huì)計(jì)研究和實(shí)證會(huì)計(jì)研究的統(tǒng)一。如美國“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念結(jié)構(gòu)(SFAC)”便是規(guī)范會(huì)計(jì)研究和實(shí)證會(huì)計(jì)研究共同配合、協(xié)作成功的范例!

辯證唯物主義認(rèn)為:“問題就是事物的矛盾,科學(xué)研究從問題開始。”會(huì)計(jì)理論研究也不例外,它也必須從問題著手進(jìn)行研究。作為會(huì)計(jì)理論研究起點(diǎn)的問題可以直接來自于會(huì)計(jì)實(shí)踐,也可以來自過去會(huì)計(jì)實(shí)踐的產(chǎn)物——已有會(huì)計(jì)理論。因此,我們必須重視長期會(huì)計(jì)實(shí)踐中積累起來的已有會(huì)計(jì)理論,同時(shí)不斷從會(huì)計(jì)實(shí)踐中吸收“營養(yǎng)”,發(fā)現(xiàn)新問題,開辟新的研究領(lǐng)域,絕不允許忽略會(huì)計(jì)實(shí)踐。但是,從實(shí)踐中得到的會(huì)計(jì)知識(shí)由于其歸納特征不可避免地具有概率或然性,因而必須從會(huì)計(jì)理論高度運(yùn)用規(guī)范會(huì)計(jì)研究進(jìn)行演繹推理,以發(fā)現(xiàn)其有無邏輯矛盾,得出正確的認(rèn)識(shí)然后上升為會(huì)計(jì)理論。所以會(huì)計(jì)理論研究的整個(gè)過程可歸納為“會(huì)計(jì)理論會(huì)計(jì)實(shí)踐新的會(huì)計(jì)理論…”這一不斷往復(fù)、逐漸完善的過程。相應(yīng)的,會(huì)計(jì)理論的研究方法也可歸納為“規(guī)范實(shí)證規(guī)范…”這樣一個(gè)循環(huán)過程。概括來講,規(guī)范—實(shí)證會(huì)計(jì)研究是會(huì)計(jì)理論研究者根據(jù)已有的知識(shí),對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)踐和理論發(fā)展過程中出現(xiàn)的問題,進(jìn)行深入的分析,進(jìn)而提出解決問題的假說,并通過對(duì)假說的實(shí)踐檢驗(yàn)、修正,逐漸使假說演變?yōu)樾碌臅?huì)計(jì)理論。

2、規(guī)范、實(shí)證會(huì)計(jì)研究互補(bǔ)的可能性

如果詳細(xì)比較規(guī)范會(huì)計(jì)研究和實(shí)證會(huì)計(jì)研究的大量會(huì)計(jì)文獻(xiàn)之后不難發(fā)現(xiàn)兩者在以下重大方面各具特色,也正是在這些重要方面,規(guī)范會(huì)計(jì)研究和實(shí)證會(huì)計(jì)研究需要互補(bǔ):

（1）規(guī)范會(huì)計(jì)研究往往從少數(shù)幾個(gè)基本會(huì)計(jì)概念(會(huì)計(jì)基本假設(shè)或會(huì)計(jì)目標(biāo))出發(fā),主要運(yùn)用演繹法來推出一套用來指導(dǎo)會(huì)計(jì)處理的基本原則。而大凡實(shí)證會(huì)計(jì)研究,一般總是先根據(jù)大量的會(huì)計(jì)現(xiàn)象歸納出一個(gè)或多個(gè)命題,然后利用來源于會(huì)計(jì)信息市場的若干會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)來進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)檢驗(yàn);或者對(duì)規(guī)范會(huì)計(jì)研究的既有研究成果進(jìn)行證實(shí)或證偽。一言以蔽之,規(guī)范會(huì)計(jì)研究代表了會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)現(xiàn)象的本質(zhì)特征由一般到具體的認(rèn)識(shí),而實(shí)證會(huì)計(jì)研究則代表了會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)現(xiàn)象的本質(zhì)特征由具體到一般的認(rèn)識(shí)。根據(jù)唯物主義的認(rèn)識(shí)論,我們對(duì)會(huì)計(jì)現(xiàn)象的認(rèn)識(shí)是由一般到具體和由具體到一般的有機(jī)結(jié)合,因此規(guī)范會(huì)計(jì)研究和實(shí)證會(huì)計(jì)研究不應(yīng)有所偏頗。

（2）規(guī)范會(huì)計(jì)研究往往從較高的會(huì)計(jì)理論層面上來把握整個(gè)會(huì)計(jì)理論框架的內(nèi)在邏輯一致性,如對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的研究,其研究結(jié)果往往會(huì)作為制定會(huì)計(jì)政策的依據(jù);而實(shí)證會(huì)計(jì)研究則往往是針對(duì)具體的會(huì)計(jì)理論如存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)在什么情況下采取先進(jìn)先出法,在什么情況下采取后進(jìn)先出法等。近年來,實(shí)證會(huì)計(jì)研究的趨向是研究的問題越來越小、越來越細(xì)致,一些規(guī)范會(huì)計(jì)研究者借此攻擊實(shí)證會(huì)計(jì)研究對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)理論體系沒有貢獻(xiàn)。筆者對(duì)此觀點(diǎn)不敢茍同,實(shí)際上,實(shí)證會(huì)計(jì)研究是規(guī)范會(huì)計(jì)研究的基礎(chǔ),因?yàn)閷?shí)證會(huì)計(jì)研究的主要目的在于揭示會(huì)計(jì)現(xiàn)象的本質(zhì)是什么(Whatitis),只有掌握了各種會(huì)計(jì)現(xiàn)象的本質(zhì),才能從邏輯高度上來進(jìn)行探討會(huì)計(jì)應(yīng)該是什么(Whatitshouldbe)的問題;規(guī)范會(huì)計(jì)研究是實(shí)證會(huì)計(jì)研究的前提和終極目的,因?yàn)檠芯繒?huì)計(jì)現(xiàn)象的最終目的并不僅僅在于探討會(huì)計(jì)是什么,而必須研究會(huì)計(jì)應(yīng)該是什么?？梢赃@么來講,規(guī)范會(huì)計(jì)研究和實(shí)證會(huì)計(jì)研究與會(huì)計(jì)目標(biāo)系統(tǒng)的層次相關(guān)(實(shí)際上,Trueblood報(bào)告就曾指出,會(huì)計(jì)目標(biāo)是一個(gè)多層次的系統(tǒng)),會(huì)計(jì)目標(biāo)層次越低,其研究的實(shí)證性就越強(qiáng);會(huì)計(jì)目標(biāo)的層次越高,越需要對(duì)之進(jìn)行評(píng)價(jià),因此其越具有規(guī)范性。規(guī)范會(huì)計(jì)研究和實(shí)證會(huì)計(jì)研究是對(duì)會(huì)計(jì)目標(biāo)不同層次上的研究,角度不一、相互聯(lián)系、相互補(bǔ)充,組成一個(gè)不可分割的研究整體。

（3）規(guī)范會(huì)計(jì)研究的較高層次性決定了其必然涉及到價(jià)值判斷,而實(shí)證會(huì)計(jì)研究則由于側(cè)重于在較低會(huì)計(jì)目標(biāo)層次上進(jìn)行研究,則涉及到事實(shí)判斷。那么,事實(shí)判斷和價(jià)值判斷的關(guān)系如何呢?兩者的關(guān)系如下所示〔10〕:自然事實(shí)存在人類經(jīng)驗(yàn)認(rèn)知或判斷事實(shí)判斷主觀需求與客觀環(huán)境制約價(jià)值判斷（肯定或否定）由此可見,事實(shí)判斷和價(jià)值判斷是具有相互關(guān)聯(lián)性的,因此規(guī)范會(huì)計(jì)研究不可能排除事實(shí)判斷,實(shí)證會(huì)計(jì)研究也不可能完全摒棄價(jià)值判斷。此外,按照哲學(xué)觀點(diǎn),“是什么”(事實(shí)判斷)先于“應(yīng)該是什么”(價(jià)值判斷),所以實(shí)證會(huì)計(jì)研究是規(guī)范會(huì)計(jì)研究的基礎(chǔ);但是由于“是什么”總有些捉摸不準(zhǔn)的味道(如會(huì)計(jì)基本假設(shè)來自于客觀會(huì)計(jì)環(huán)境,具有客觀性——“是什么”,而會(huì)計(jì)目標(biāo)代表了會(huì)計(jì)信息使用者的主觀需求即“應(yīng)該是什么”,但是會(huì)計(jì)界卻并沒有厚此薄彼,而是兩者并重,這是否對(duì)我們有所啟發(fā)?),所以需要對(duì)“應(yīng)該是什么”進(jìn)行某些規(guī)定,這樣規(guī)范會(huì)計(jì)研究同樣必不可少。

3、小結(jié)

（1）會(huì)計(jì)理論研究之中,“是”與“應(yīng)該是”,或者“事實(shí)判斷”與“價(jià)值判斷”往往交織在一起,并無明確的界限可以辨別或者有意識(shí)地去遵循。

(2)從邏輯上來講,事實(shí)的描述先于價(jià)值的形成,盡管在現(xiàn)實(shí)的會(huì)計(jì)研究之中,由于會(huì)計(jì)研究者個(gè)人的價(jià)值取向和意識(shí)形態(tài)的不可捉摸性,是什么總有點(diǎn)捉摸不準(zhǔn)的特點(diǎn)。

(3)雖然在會(huì)計(jì)理論研究之中不可能完全避免研究者個(gè)人先入為主的干擾,但是追求實(shí)證會(huì)計(jì)研究的“純潔性”,將人為的干擾降低到最小仍是一種會(huì)計(jì)研究者所應(yīng)該具備的科學(xué)精神。

(4)實(shí)證會(huì)計(jì)研究和規(guī)范會(huì)計(jì)研究之間并無人為的鴻溝,作為實(shí)證會(huì)計(jì)研究精神的對(duì)事實(shí)解釋和預(yù)測最終必須過渡到規(guī)范會(huì)計(jì)研究的主旨——會(huì)計(jì)應(yīng)該是什么上來,換句話來講,實(shí)證會(huì)計(jì)研究應(yīng)該以規(guī)范會(huì)計(jì)研究的目的為歸宿。

（5）在會(huì)計(jì)理論研究之中,由于兩者的互補(bǔ)性,絕對(duì)地將實(shí)證會(huì)計(jì)研究和規(guī)范會(huì)計(jì)研究對(duì)立起來的態(tài)度固然不可取,但是絕對(duì)抹殺實(shí)證會(huì)計(jì)研究和規(guī)范會(huì)計(jì)研究的做法也同樣不可取。

（6）規(guī)范會(huì)計(jì)理論研究由于是從邏輯高度來把握整個(gè)會(huì)計(jì)理論研究過程,因此其研究成果往往和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)存在著一定的差距,而實(shí)證會(huì)計(jì)理論研究則立足于會(huì)計(jì)實(shí)務(wù),因此其研究成果往往與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的結(jié)果比較吻合或基本接近,但是這并不能夠說明實(shí)證會(huì)計(jì)研究和規(guī)范會(huì)計(jì)研究孰優(yōu)孰劣——“存在的未必合理”!從一定意義上來講,規(guī)范會(huì)計(jì)研究的成果說到底是把會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)界暫時(shí)認(rèn)識(shí)不到的結(jié)果展示給會(huì)計(jì)界,在理論的指導(dǎo)下,我們雖然不能改變既定的利益格局,但是我們確實(shí)可以借此改變會(huì)計(jì)人員的認(rèn)識(shí)格局,并可能最終因此影響他們的選擇。

四、規(guī)范—實(shí)證會(huì)計(jì)研究和實(shí)證會(huì)計(jì)研究的比較及應(yīng)用

實(shí)證會(huì)計(jì)研究和規(guī)范—實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法的區(qū)別大致有二:

（1）實(shí)證會(huì)計(jì)研究以有用事實(shí)為基準(zhǔn)來檢驗(yàn)假說,但“有用”并無一確定標(biāo)準(zhǔn),對(duì)某一利益集團(tuán)有用未必對(duì)另一利益集團(tuán)也有用,因而實(shí)證會(huì)計(jì)研究的檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)質(zhì)是以利益為導(dǎo)向并由此制約的社會(huì)需求為標(biāo)準(zhǔn)。而規(guī)范—實(shí)證會(huì)計(jì)研究以社會(huì)需求確立的課題為出發(fā)點(diǎn),這既是形成會(huì)計(jì)理論的最終歸宿,也是逆向思維在會(huì)計(jì)理論研究中的具體應(yīng)用。概而論之,規(guī)范—實(shí)證會(huì)計(jì)研究的檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)是思維模擬檢驗(yàn)和社會(huì)實(shí)踐檢驗(yàn)的統(tǒng)一,其中思維模擬檢驗(yàn)大量運(yùn)用了形象思維,直覺邏輯思維的方式將從會(huì)計(jì)實(shí)踐中抽象出的理性客體蒸發(fā)、升華為理想客體,使其既保持了本質(zhì)特征,又保持了思維過程的邏輯性;社會(huì)實(shí)踐檢驗(yàn)則是對(duì)假說概念予以具體化,使之具備可度量性,從而將理論性假說轉(zhuǎn)化為可實(shí)踐性假說。

(2)實(shí)證會(huì)計(jì)研究片面強(qiáng)調(diào)感性經(jīng)驗(yàn)對(duì)假說的檢驗(yàn),卻忽略了作為會(huì)計(jì)理論研究主體的研究者的能動(dòng)認(rèn)識(shí)能力以及其創(chuàng)造性思維在會(huì)計(jì)理論研究中的作用,所以最終也未逃出對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)踐進(jìn)行描述和解釋的傳統(tǒng)思維的來源。規(guī)范—實(shí)證會(huì)計(jì)研究辯證地運(yùn)用發(fā)散性思維和收斂性思維,突出了研究者的主觀能動(dòng)性及認(rèn)識(shí)活動(dòng)所應(yīng)遵循的思維規(guī)律,因而具有明顯的綜合及辯證特征,并且具有在不同認(rèn)識(shí)階段調(diào)整認(rèn)識(shí)方法和認(rèn)識(shí)手段的內(nèi)在調(diào)節(jié)機(jī)制。

眾所周知,我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是按規(guī)范(演繹)方法制定的,是準(zhǔn)則制定者在對(duì)我國經(jīng)濟(jì)體制改革現(xiàn)狀和未來發(fā)展趨勢的認(rèn)識(shí)基礎(chǔ)上做出的主觀規(guī)定,它代表了規(guī)范會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的理想準(zhǔn)則。但是,我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施環(huán)境是一個(gè)在經(jīng)濟(jì)體制改革下不斷發(fā)展變化的環(huán)境,因而對(duì)準(zhǔn)則的實(shí)際效用及預(yù)期目的之間關(guān)系的檢驗(yàn)就變得尤其重要。準(zhǔn)則制定者必須了解,現(xiàn)有準(zhǔn)則的執(zhí)行是否提高了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量,是否強(qiáng)化、規(guī)范了企業(yè)的財(cái)務(wù)行為,是否增強(qiáng)了外部利益集團(tuán)及企業(yè)內(nèi)部使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息的重視程度,而要獲得以上各項(xiàng)認(rèn)識(shí),既不能依賴研究者的個(gè)人主觀判斷,又不能從原有理論中演繹推理而知,而必須展開廣泛的會(huì)計(jì)實(shí)踐,通過調(diào)查、征集意見,獲得有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后的反饋信息,才能不斷修改原有準(zhǔn)則,使會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不斷地發(fā)展完善。規(guī)范—實(shí)證會(huì)計(jì)研究吸取了規(guī)范、實(shí)證會(huì)計(jì)研究的優(yōu)點(diǎn),不僅彌補(bǔ)了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)理論研究中的方法論缺陷,而且可促使研究者更加注意接觸會(huì)計(jì)實(shí)踐,按科學(xué)的程序,從會(huì)計(jì)實(shí)踐中獲得對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則更深刻的認(rèn)識(shí)。

五、關(guān)于進(jìn)行多樣化會(huì)計(jì)研究的建議

誠如本文上述,實(shí)證會(huì)計(jì)研究具有時(shí)間上的相對(duì)滯后性,并不能在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定之前就為準(zhǔn)則制定者提供有益的思路和意見,因此規(guī)范—實(shí)證會(huì)計(jì)研究也并非盡善盡美。為了克服這個(gè)缺陷,筆者建議:

（1）在會(huì)計(jì)理論研究中大量開展實(shí)地研究(FieldStudy)和案例研究(CaseStudy)。盡管這樣做并不一定能夠完全證實(shí)和證偽什么,但是卻可以力求在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定之前對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)和會(huì)計(jì)現(xiàn)象的本質(zhì)及其矛盾運(yùn)動(dòng)過程作出恰當(dāng)?shù)拿枋龊椭锌系姆治觥?/p>

(2)應(yīng)該盡量學(xué)習(xí)美國和臺(tái)灣目前應(yīng)用較好的實(shí)驗(yàn)會(huì)計(jì)研究(ExperimentalAccountingStudies),通過建立會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)室,模擬與所要研究的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相似的會(huì)計(jì)環(huán)境,對(duì)搜集的專家或?qū)I(yè)人士的意見進(jìn)行分類、分析和概括,事前為會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定提供有益的意見。

(3)在會(huì)計(jì)研究之中大量運(yùn)用數(shù)學(xué)方法、模型開展量化研究。也許有的同志認(rèn)為鑒于我國目前證券市場還不太成熟,會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象仍大量存在,由此搜集到的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性往往值得質(zhì)疑,因而提倡在應(yīng)用數(shù)學(xué)方法和數(shù)學(xué)模型進(jìn)行研究時(shí)應(yīng)該謹(jǐn)慎,并對(duì)國外會(huì)計(jì)文獻(xiàn)中充斥著數(shù)學(xué)表示擔(dān)憂和不理解。筆者認(rèn)為這些同志混淆了會(huì)計(jì)研究中數(shù)學(xué)模型的兩種類型——理論模型和計(jì)量模型,前者是用數(shù)學(xué)符號(hào)對(duì)會(huì)計(jì)理論研究過程進(jìn)行的表述,無須使用來自于會(huì)計(jì)信息市場的具體會(huì)計(jì)數(shù)據(jù);而后者則必須帶入會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),并要設(shè)定某些參數(shù)。筆者此處主要提倡會(huì)計(jì)研究的理論模型,因?yàn)閿?shù)學(xué)語言表達(dá)最為簡潔明了、無歧義,可以加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)理論問題的論證力度,邏輯嚴(yán)密并且更容易被證實(shí)或證偽,因而更符合科學(xué)進(jìn)行會(huì)計(jì)理論研究的要求——一門學(xué)科只有在成功地使用數(shù)學(xué)時(shí),才算達(dá)到了真正完善的地步(馬克思)。此外,筆者也贊成利用恰當(dāng)?shù)挠?jì)量模型進(jìn)行會(huì)計(jì)研究(實(shí)際上,與國外的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)相比,我國的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)來源也許更加可靠),關(guān)鍵在于建立我國自己的大型數(shù)據(jù)庫,為日后利用計(jì)量模型進(jìn)行大量的會(huì)計(jì)研究奠定條件。

注釋:（1）CharlesChristenson:“TheMethodologyofPositiveAccounting”,1983。

（2）Watts/Zimmerman:“PositiveAccountingTheory:ATenYearPerspective”,TheAccountingReviewVo1.65,No.1,January1990,pp131-156

〔3〕葛家澍:“關(guān)于市場條件下會(huì)計(jì)理論與方法的若干基本觀點(diǎn)”,原載于《財(cái)會(huì)月刊》,1996.2-6?！?1—No.1.2000LIAONINGFINANCIALCOLLEGEJOURNALVol.2,SumNo.7

〔4〕馬克·圖恩:《自決的經(jīng)濟(jì)學(xué)》,商務(wù)印書館,1979,第279頁。

〔5〕Hendrikesen:《AccountingTheory》1995,5thed,Chapter2。

〔6〕劉峰:“實(shí)證會(huì)計(jì)的方法論基礎(chǔ)及批判”,《會(huì)計(jì)研究》,1997.7。

〔7〕樊剛:“思維方式的自我批判”,原載于《讀書》1988年第12期。

〔8〕HaimMozes:“AFrameworkForNormativeAccountingResearch”,JoumalofAccountingLiteratureVol.11,1992.P.93-120。

〔9〕本部分主要參考了西方著名科學(xué)哲學(xué)家?guī)於鳌げＦ諣柡屠ㄍ兴沟挠^點(diǎn),如“范式理論”、“證偽主義”和“科學(xué)研究綱領(lǐng)理論”,是將上述理論應(yīng)用于會(huì)計(jì)理論研究之中并結(jié)合會(huì)計(jì)理論研究的具體情況后得到的結(jié)論。

〔10〕陳秉漳:《價(jià)值社會(huì)學(xué)》,臺(tái)北市桂冠圖書有限公司,1990.8第314頁。

主要參考文獻(xiàn):〔1〕WattsandZimmerman:《PositiveAccountingTheory》,1986。

〔2〕陳岱孫:“規(guī)范經(jīng)濟(jì)學(xué)、實(shí)證經(jīng)濟(jì)學(xué)和西方資產(chǎn)階級(jí)政治經(jīng)濟(jì)學(xué)的發(fā)展”,《經(jīng)濟(jì)科學(xué)》,1981年第三期。

〔3〕張宇燕:《經(jīng)濟(jì)發(fā)展與制度選擇》,中國人民大學(xué)出版社,1991。

〔4〕光:“經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論范式和分析方法”,1996年,原載于《中國經(jīng)濟(jì)學(xué):向何處去?》一書。

〔5〕[英]馬克·布勞格:《經(jīng)濟(jì)學(xué)方法論》,黎明星等譯,北京大學(xué)出版社,1990年。

〔6〕關(guān)士續(xù)等編:《自然辨證法》,高等教育出版社,1989年。

〔7〕周忠惠:《會(huì)計(jì)研究方法論》,西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,1994年。

〔8〕Watts/Zimmerman:“PositiveAccountingTheory.ATenYearPerspective”,TheAccountingReviewVo1.65,No.1,January1990,pp131-156。

〔9〕Watts/zimmerman:“TowardsaPositiveAccountingTheoryofDeterminationofAccountingSandards”,TheAccountingReview(Jan),1978,P.112-134。

〔10〕Watts/Zimmerman:“TheDemandforandSupplyofAccountingTheory:TheMarketforExcuses”,TheAccountingReview(April),1979,P273-305。

（11）Ball/Brown:“AnEmpiricalEvaluationofAccountingIncomeNumbers”,JoumalofAccountingResearch,196

〔12〕葛家澍:《市場經(jīng)濟(jì)下會(huì)計(jì)基本理論與方法研究》,中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,1996/5/13。

〔13〕劉元亮等編著:《科學(xué)認(rèn)識(shí)論與方法論》,清華大學(xué)出版社,1987年。

〔14〕Hung-ChaoYu:“IntroductiontoExperimentalEconomicsStudies”,參見俞洪紹先生1997年10月1日在廈門大學(xué)會(huì)計(jì)系的報(bào)告稿。