稅收管理精選(九篇)
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第1篇：稅收管理范文
關(guān)鍵詞:稅收;稅收管理;稅收秩序
一、目前稅收管理中存在的問題
(一)單純追求收入目標,稅收職能單一化傾向日益明顯1994年稅制改革以寫作論文來,我國工商稅收收入以年平均近1000億元的速度遞增。除了經(jīng)濟增長、加強征管等因素外,維系高增長的主要因素是政府行為和支持政府行為的稅收“超常措施”。為了完成任務,各級政府和財稅部門繼續(xù)采取“超常措施”,“寅吃卯糧”、“無稅空轉(zhuǎn)”等現(xiàn)象日益公開化、普遍化。任務高壓下的稅收征管,其危害是顯而易見的。其一,剛性的任務標準弱化了剛性的稅收執(zhí)法,看似力度很大,實質(zhì)上是對法律尊嚴的自我踐踏。其二,大面積的超收,人為改變了正常情況下的稅收數(shù)量和規(guī)模,掩蓋了稅制的運行質(zhì)量和真實的稅收負擔程度,為宏觀決策提供了虛假的數(shù)字依據(jù)。
(二)一些稅種先天不足,稅收對經(jīng)濟調(diào)節(jié)乏力稅種設置、稅率設計的目的,最終要通過征收管理來實現(xiàn)。稅收征管中的一系列問題,使一些稅種的設置初衷大打折扣?，F(xiàn)行消費稅的征稅對象主要是煙酒。由于大量的欠稅和稅收流失,該稅種的調(diào)節(jié)作用無法發(fā)揮,與政策設計的初衷大相徑庭。而且,從中央到地方,對煙酒稅收的依賴程度越來越大,實際工作中采取了一些積極扶持政策,完全偏離了限制消費和生產(chǎn)的初衷,稅收調(diào)節(jié)嚴重乏力。
(三)財務核算虛假,稅收監(jiān)督不到位1.偷稅逃稅普遍化、社會化,稅收差額嚴重。稅收差額是衡量一國稅收征管效率的重要指標。據(jù)調(diào)查,我國的稅收差額大體在30%-40%。當前的突出問題是,一些不法分子大肆盜竊、偽造、倒賣和虛開、代開增值稅專用發(fā)票,違法數(shù)額巨大,觸目驚心。2.財務核算成果人為控制,經(jīng)營指標虛假。受各種利益因素影響,許多企業(yè)建有兩套或三套賬目,在上報經(jīng)營成果或計算稅金時,往往使用虛假賬目,形成稅收監(jiān)督的真空。一些沒有設立兩套賬目的單位,在財務核算上也摻雜許多虛假成分,看似規(guī)范合理的會計核算掩蓋著許多經(jīng)過處理的問題。虛假的財務核算不僅導致稅收流失,還造成國民經(jīng)濟統(tǒng)計指標的失真。3.某些企業(yè)腐敗嚴重,侵蝕稅基。企業(yè)負責人的腐敗,屢禁不止,局部地區(qū)愈演愈烈,已經(jīng)成為社會毒瘤和頑癥。盡管企業(yè)腐敗的表現(xiàn)形式多種多樣,反映在財務上,毫無例外都是化公為私,侵吞國家資財,侵蝕稅基。
二、存在問題的原因
(一)社會原因———整個社會的執(zhí)法狀況欠佳為適應市場經(jīng)濟發(fā)展的需要,我國相繼出臺了大量法律法規(guī),長期以來“無法可依”的狀況逐步得到改善。但是,有法不依、執(zhí)法不嚴、違法不究的問題一直嚴重困擾各級政府和執(zhí)法部門。在這樣一個社會大環(huán)境下,稅收執(zhí)法始終處在各種矛盾的焦點上,行政干預、人情干預、部門配合不力、司法腐敗等一系列問題嚴重制約著嚴格執(zhí)法。1.稅收保全和強制執(zhí)行難。專業(yè)銀行向商業(yè)銀行轉(zhuǎn)軌后,出于自身利益的考慮,往往以多種具體操作上的理由拒絕暫停支付和扣繳稅款。金融部門為防范風險,實行貸款抵押,企業(yè)資產(chǎn)大部分甚至全部抵押給銀行,稅務機關(guān)扣押、查封企業(yè)財產(chǎn),有時沒有標的物。2.法人案件處理難。一般說來,對納稅人個人的稅務違章案件比較容易處理,而對法人涉稅案件的處理往往會遇到來自地方的行政干預和社會的壓力。企業(yè)的稅收問題被查實后,政府一般要予以庇護,稅務機關(guān)一般也要作出讓步。第6期何朝陽:淺析我國稅收管理存在的問題及對策79一些地方企業(yè)普遍困難,稅務機關(guān)在案件處理上,不得不考慮社會穩(wěn)定和稅源延續(xù)問題,因而手下留情甚至不了了之。3.涉稅違法案件處罰難。稅收執(zhí)法專業(yè)性較強,司法立案需要重新取證,一些涉稅違法案件查處遲緩,久拖不決,處罰不及時、定案不準確、執(zhí)法不到位的問題比較突出。
(二)法制原因———稅收立法滯后于改革進程1.大部分稅種沒有通過人大立法,而是以條例形式,法規(guī)層次低,而且具體條款頻繁修改,缺乏應有的權(quán)威性、規(guī)范性和穩(wěn)定性。一些正在執(zhí)行的條款不能作為認定納稅人犯罪的依據(jù),客觀上存在稅務機關(guān)和司法機關(guān)執(zhí)法上的雙重標準。2.稅收程序法律依據(jù)不足,現(xiàn)行《中華人民共和國稅收征收管理法》,對稅收程序的規(guī)定過于簡單、原則,可操作性差。3.沒有建立獨立的稅務司法體系,稅務機關(guān)的職責和權(quán)力脫節(jié)。
(三)內(nèi)部機制原因———稅收征管機制落后機構(gòu)設置條塊分割,重疊交叉,成本過高,效能低下。一方面,各種經(jīng)濟成分的重新組合,各種所有制形式的頻繁變動,各行業(yè)的相互交融,使得企業(yè)的經(jīng)濟性質(zhì)、經(jīng)營方式、隸屬關(guān)系呈現(xiàn)明顯的多極性和不穩(wěn)定性。反映到稅收征管上,最突出的問題就是征管范圍無法劃清。另一方面,隨著企業(yè)主管部門的合并、撤銷、精簡、改變職能,原有的行業(yè)格局、所有制格局重新排列,直屬機構(gòu)失去存在必要,城市稅務直屬分局和區(qū)局并存,給稅收成本的控制、機構(gòu)精簡、管理效能的提高帶來一定負效應,也給納稅人辦理稅收事宜帶來諸多不便;征收分局與稽查分局在任務承擔與職能行使上相脫離;交叉管理,稅負不公,爭搶稅源,漏征漏管嚴重。
三、對策分析
(一)改革稅收計劃管理,提高其合理性、科學性1.實事求是,增強稅收計劃管理的科學性。稅收計劃的制定,除了參考國民經(jīng)濟宏觀發(fā)展計劃和國家預算收入外,更應從經(jīng)濟稅源的實際出發(fā),緊密結(jié)合市場變化,遵循從經(jīng)濟到稅收、積極可靠和留有余地的原則,以“發(fā)展變化”的總觀點來預測分析經(jīng)濟稅源,使稅收計劃盡量與實際稅源相吻合。為確保計劃制定和分配的科學化、合理化,一要根據(jù)不同行業(yè)、不同所有者結(jié)構(gòu)確定相應的調(diào)查方法和參數(shù)依據(jù),為科學編制稅收計劃奠定基礎;二要在具體編制計劃過程中,采取因素測算法與抽樣調(diào)查法進行綜合驗證,合理科學地確定每一因素,避免簡單推算,提高計劃準確度;三要開發(fā)設計出稅收計劃信息管理軟件,建立縱向可與各級稅務部門聯(lián)系的征管數(shù)據(jù)庫,橫向可與各部門、重點行業(yè)、重點企業(yè)互相交流的反映市場動態(tài)的數(shù)據(jù)庫,并科學地將這些信息分類、解釋、分析、轉(zhuǎn)換成編制、分配稅收計劃的正確依據(jù)。2.完善會計改革,保證計劃執(zhí)行的準確性。現(xiàn)行稅收會計核算辦法雖以申報應征數(shù)作為核算起點,建立了基層征收機關(guān)分戶分稅種明細賬,但由于諸多方面原因,在基層會計實踐中,除入庫數(shù)額外,其他數(shù)據(jù)一定程度上缺乏真實性、完整性,影響了稅收計劃利用會計資料來計算稅收增減因素、測算稅收負擔和稅收增減幅度、預測稅源及其變化趨勢。必須進一步完善和加強稅收會計改革,進一步提高計算機在計會領域的應用水平,全面真實準確地反映稅源和稅收收入以及欠稅情況。3.注重調(diào)查研究,增強計劃分析的針對性。沒有調(diào)查就沒有發(fā)言權(quán)。制定稅收計劃的同志應經(jīng)常深入基層了解情況,及時反映征管工作中的新情況、新問題,掌握經(jīng)濟稅源結(jié)構(gòu)和變化情況以及發(fā)展趨勢,提高預測稅收收入的能力。在稅收計劃執(zhí)行情況分析中,要實現(xiàn)定量分析與定性分析相結(jié)合,既要分析客觀原因,更要分析主觀原因,做到有情況、有數(shù)據(jù)、有比較、有辦法、有預測,抓住重點。還要實行稅收計劃分析與稅收統(tǒng)計分析相結(jié)合,充分發(fā)揮現(xiàn)有信息資料的作用。4.實行綜合評價,增強計劃考核的合理性。當計劃與實際稅源有較大的差距時,不能以計劃沖擊稅法。對各級稅務機關(guān)和稅務干部的考評,不能把計劃完成情況好壞作為唯一標準,要強調(diào)依法治稅,加大對執(zhí)法情況監(jiān)督考評的份量,以促進稅收管理工作的法制化、規(guī)范化、科學化。
第2篇：稅收管理范文
一、涉外稅收與國際稅收的區(qū)別
1.概念不同。涉外稅收只是一個國家稅收體系分支，是相當于內(nèi)資企業(yè)和個人稅收而言，但國際稅收則不是分支，國家稅收征管體系不能分為國內(nèi)稅收和國際稅收。
2.內(nèi)容不同。涉外稅收是一個國家和地區(qū)對外資企業(yè)和外籍個人征收的各種稅收，一般情況下是以對外資企業(yè)和外籍個人建立相對獨立的稅收制度為前提。而國際稅收則是兩個或者兩個以上的國家或地區(qū)對跨國納稅人行使稅收管轄權(quán)引起的一系列活動，涉外稅收征收稅種主要有增值稅、消費稅、營業(yè)稅和外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅等，國際稅收處理協(xié)調(diào)的是包括對跨國納稅人行使居民和來源地管轄權(quán)，避免國際重復征稅，防止國際避稅，稅收協(xié)定執(zhí)行和情報交換為主要內(nèi)容。
3.范圍不同。涉外稅收是一個國家或地區(qū)處理對外資企業(yè)和外籍個人就來源于本國或者本地區(qū)收入的外國企業(yè)和個人征稅，國際稅收是兩個和兩個以上國家或者地區(qū)因行使不同稅收管轄權(quán)引起的納稅問題。
4.存續(xù)時間不同。涉外稅收是一個國家或者地區(qū)在特定的歷史條件下國家吸引外資需要而產(chǎn)生，是以建立相對獨立的外資企業(yè)所得稅制度為存在前提，一旦統(tǒng)一合并取消單獨稅種時，涉外稅收作為單獨的稅收管理活動將消亡，而國際稅收則不同，只要世界上存在國家和地區(qū)，存在行使不同的稅收管轄權(quán)，存在跨國交易，國際稅收就將繼續(xù)留存。
二、加強國際稅收管理必要性分析
1.國際稅收管理對象增多的需要。截至2006年12月底，全國累計批準外資企業(yè)57.9萬戶，實際利用外資6596億美元，中國已成為世界上發(fā)展中國家最大的外資流入國，在全球范圍內(nèi)僅次于美國和英國。兩稅合并后外資企業(yè)稅率雖然有所提高，但是外國投資者更是看好國內(nèi)優(yōu)越的投資環(huán)境和國內(nèi)潛在的巨大的市場，外資企業(yè)戶數(shù)仍將逐漸增長，同時外資企業(yè)的質(zhì)量進一步提高，跨國之間資本技術(shù)生產(chǎn)要素流動性將更強，國際稅收管理的對象諸如外引進技術(shù)、關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來、外國企業(yè)承包工程和提供勞務、情報交換等等業(yè)務也隨之增多，這就為國際稅收提供了更多的管理對象。
2.涉外稅收政策延續(xù)性的需要。在統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅率的同時，為了照顧已存在的老外資企業(yè)，新所得稅法給予了不超過五年的優(yōu)惠過渡期，對新法實施前已經(jīng)成立的外資企業(yè)依法享有的優(yōu)惠政策，可繼續(xù)執(zhí)行，到減免期屆滿為止。也就是說涉外稅收管理在一定時間內(nèi)將繼續(xù)存在。另外由于政策過渡，不可避免出現(xiàn)部分外資企業(yè)利用過渡期間濫用優(yōu)惠政策的問題，這就需要進一步加強國際稅收管理，更加規(guī)范執(zhí)行稅收法律規(guī)定，杜絕各種濫用優(yōu)惠政策的投機行為。
3.經(jīng)濟全球化發(fā)展的需要。近年來，中國經(jīng)濟越來越多融入經(jīng)濟全球化、一體化的大潮中，更多的外國企業(yè)和個人從國內(nèi)取得利息、股息、特許權(quán)使用費等應稅收入。與此同時，外國企業(yè)承包工程和提供勞務也逐年增加，在境外投資、經(jīng)營的國內(nèi)企業(yè)和個人也有上升趨勢。隨著納稅人跨國經(jīng)濟活動不斷增加，稅務機關(guān)對納稅人各種涉稅信息的依存程度也在增長，這就對外國居民稅收身份認定、預提所得稅管理，常駐代表機構(gòu)征免稅判定等提出了更高的要求。目前中國已經(jīng)與89個國家或者地區(qū)簽訂了雙邊征稅協(xié)定，稅收情報交換已成為國際稅收合作的主要方式及反避稅和離案金融中心的重要方法，在新形式下迫切需要加強國際稅收的管理，維護國家稅收利益，履行稅收協(xié)定職責，更好地開展國際稅收合作。
三、加強國際稅收管理建議與對策
根據(jù)國際稅收特點和管理的必要性，兩稅合并后，國際稅收應從以下幾方面加強管理：
（一）稅收協(xié)定的執(zhí)行
包括居民認定及中國居民身份證明的出具、常設機構(gòu)認定及管理、限制稅率認定、稅收管轄權(quán)判定及稅收管理、境外稅收抵免審核認定及管理、協(xié)定特殊條款的執(zhí)行、研究制定稅收協(xié)定執(zhí)行的管理辦法、對濫用稅收協(xié)定的專項調(diào)查與處理等。
（二）非居民稅收監(jiān)管
依據(jù)有關(guān)稅務管理規(guī)范，組織實施對本地區(qū)外國公司營業(yè)機構(gòu)場所的稅收管理、外國公司在中國未設立機構(gòu)而有來源于中國所得的預提所得稅管理、非貿(mào)易付匯及部分資本項下售付匯憑證的開具和管理、外國居民個人所得稅稅收管理、外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)征免稅判定及其稅收管理，以及對外國居民偷稅問題的調(diào)查與處理。要定期與外匯管理局、商務局進行工作反饋，及時掌握非居民納稅情況。
（三）情報交換
組織實施情報交換管理規(guī)程，就自動情報交換、自報交換、專項情報交換、行業(yè)范圍情報交換和授權(quán)代表的訪問所涉及的稅收情報收集、轉(zhuǎn)發(fā)、調(diào)查、審核、翻譯和匯總上報，根據(jù)情報交換工作保密規(guī)則實施稅收情報的定密、解密、制作、使用、保存和銷毀等保密工作，開展跨國同期稅收檢查。
（四）國際稅務管理合作
組織實施對本國居民境外所得的有關(guān)稅收管理規(guī)范，對本國居民境外經(jīng)營活動依照稅收協(xié)定提供稅收援助，配合國外稅務當局對本國居民境外所得的偷稅問題組織調(diào)查，組織實施與國際組織和外國稅務當局有關(guān)稅收征管的國際交流與合作事項。
（五）反避稅實施
1.認真按照新所得稅法要求，進行反避稅實施。新企業(yè)所得稅法特設了“特別納稅調(diào)整”一章，對防止關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價做了明確規(guī)定，引入了獨立交易原則、成本分攤協(xié)議、預約定價安排，明確了納稅人的舉證責任以及可比第三方的協(xié)助義務，同時增加了核定程序、防范避稅地避稅、防范資本弱化、一般反避稅和對補征稅款按照國務院規(guī)定加收利息等條款，強化了反避稅立法，有利于更好地維護國家利益。
2.加大反避稅工作的投入，建立全國轉(zhuǎn)讓定價信息網(wǎng)絡。參照美國稅法第482節(jié)條款的規(guī)則，在轉(zhuǎn)讓定價稅法中引入正常交易值域的概念。建議國家稅務總局與有關(guān)部委聯(lián)合，定期公布某種行業(yè)、某種產(chǎn)品的利潤率區(qū)間。在試點城市的基礎上，積極推廣反避稅管理信息系統(tǒng)軟件。成立專門機構(gòu)或由專門人員負責各種可比信息的采集、整理、分析工作，在全國范圍內(nèi)建立反避稅價格信息網(wǎng)絡，由國家稅務總局定期通過該系統(tǒng)相關(guān)信息，以利于反避稅工作的深入開展，也便于提高各地市的工作效率。
3.加強信息化建設，推進反避稅工作。為了解決反避稅工作中不容易收集非關(guān)聯(lián)企業(yè)可比數(shù)據(jù)信息的難題，建議省局著手建立反避稅信息庫，通過整合CTAIS系統(tǒng)、涉外企業(yè)匯算清繳系統(tǒng)、出口退稅審核系統(tǒng)、政府部門和行業(yè)協(xié)會統(tǒng)計信息，將各基層單位在歷年反避稅調(diào)查審計中積累的零散可比數(shù)據(jù)信息進行匯總、整理和共享，提高可比數(shù)據(jù)信息的收集和使用效率，為各地市反避稅選案、審計調(diào)整、跟蹤管理等各階段工作提供強有力的數(shù)據(jù)信息支持。
4.各地市稅務部門應利用預約定價辦法加強對關(guān)聯(lián)企業(yè)稅收征管。
（1）加強開業(yè)管理，推行關(guān)聯(lián)企業(yè)申報制度。各基層稅務機關(guān)將是否存在關(guān)聯(lián)企業(yè)以及關(guān)聯(lián)企業(yè)的名稱、稅號、經(jīng)營地址、法人代表、經(jīng)營狀況等列入對新辦企業(yè)開業(yè)調(diào)查的內(nèi)容，同時要求企業(yè)及時填報關(guān)聯(lián)企業(yè)申報表，一旦企業(yè)有新成立的關(guān)聯(lián)企業(yè)須及時向稅務部門報告，將關(guān)聯(lián)企業(yè)管理從源頭抓起，完善關(guān)聯(lián)企業(yè)管理的基礎信息采集制度。
（2）在加強關(guān)聯(lián)企業(yè)開業(yè)管理的基礎上，充分利用關(guān)聯(lián)企業(yè)申報的基礎信息資料，將存在不同稅率或享受不同優(yōu)惠政策的關(guān)聯(lián)企業(yè)作為反避稅重點，加強監(jiān)管。
（3）對被確定為重點監(jiān)管對象的企業(yè)，征管部門要及時上門對企業(yè)提出關(guān)聯(lián)交易中應遵循稅收方面的要求進行宣傳，并針對企業(yè)利用關(guān)聯(lián)企業(yè)避稅的手段和方法，預先制定相對應的定價標準或要求，并將其在《關(guān)聯(lián)企業(yè)稅收管理協(xié)議》上列明，在關(guān)聯(lián)企業(yè)開辦之初就與其簽訂，促使企業(yè)在一開始就對反避稅工作有一個較為深刻的認識和較全面的了解。在這份《關(guān)聯(lián)企業(yè)稅收管理協(xié)議》中，對納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間在有形財產(chǎn)的購銷和使用、無形財產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用、提供勞務、融通資金等業(yè)務往來中的定價原則和計算方法進行明確，特別是對有形財產(chǎn)的購銷定價、提供勞務的定價以及最低利潤率的確定，應從本地同行業(yè)中進行測算獲取，以此作為可比數(shù)據(jù)資料，對不能達到相關(guān)數(shù)據(jù)指標要求的，要明確企業(yè)的舉證責任，對無法舉證或舉證不合理的，則明確其應承擔的法律責任。
第3篇：稅收管理范文
一、加強組織收入工作，深入推進稅收增收長效機制建設，確保收入較快平穩(wěn)增長
一是強化稅源監(jiān)控。進一步完善分級稅源監(jiān)控制度和重點稅源監(jiān)控管理辦法，落實片區(qū)管理責任，加大巡查力度，清理漏征漏管，對小規(guī)模企業(yè)特別是工業(yè)企業(yè)要認真核查企業(yè)規(guī)模，促進足額征稅。二是加強稅款征收。強化“六率”考核，及時足額組織現(xiàn)稅收入。嚴格控制新增欠稅，大力清理歷年陳欠。強化稽查檢查，大力查處賬外經(jīng)營、虛開虛抵、申報不實等偷逃稅行為，及時做好查補稅款的入庫工作。三是做好免抵調(diào)庫。積極向省局申請免抵調(diào)庫指標，并督促企業(yè)按時申報，加快審核進度，實現(xiàn)應調(diào)盡調(diào)、及時調(diào)庫。
二、加強稅務管理，深入推進科學化精細化管理平臺建設，大力提高征管的質(zhì)量和效率
（一）采取有效辦法突破管理難點。堅持“預防為先、管理為本”的基本思路，重點加強八類企業(yè)的管理。一是加強水產(chǎn)品收購（加工）企業(yè)管理。認真落實“六項制度”和具體核查項目，全面調(diào)查本市范圍內(nèi)的水產(chǎn)品養(yǎng)殖戶的生產(chǎn)能力和經(jīng)營情況，加大對異地收購行為的監(jiān)管力度，加強對收購行為真實性的監(jiān)控，按季進行納稅評估，嚴格把好退稅關(guān)。二是加強廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)的管理。對廢品回收免稅資格認定要從嚴把關(guān)，進行實地核實，督促用廢企業(yè)健全會計核算，規(guī)范收購發(fā)票填開管理。三是加強大型企業(yè)和重點稅源企業(yè)的管理。完善重點稅源監(jiān)控辦法，對具備一定經(jīng)營規(guī)模但稅收貢獻少的大型企業(yè)要加強案頭分析和下戶巡查，嚴格進項的認證抵扣管理，加強票貨款的比對審核。四是加強商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的管理。認真實行一般納稅人暫認定期管理有關(guān)規(guī)定，嚴格發(fā)票供售的審批管理，嚴防商貿(mào)一般納稅人頻繁變更登記以及異常增票可能存在的隱患，嚴厲打擊虛假企業(yè)。五是加強工業(yè)小規(guī)模企業(yè)的管理。加強對工業(yè)小規(guī)模企業(yè)的巡查和實地核查，掌握企業(yè)規(guī)模的實際情況，對經(jīng)核實規(guī)模達到標準的企業(yè)，認定為一般納稅人加強管理。六是加強零星稅源和小型業(yè)戶的管理。進一步落實個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法，規(guī)范個體工商戶管理。在全市全面推廣委托代征，并進一步規(guī)范委托單位的代征行為。七是加強低稅負企業(yè)的管理。完善納稅評估辦法，實行流轉(zhuǎn)稅、所得稅聯(lián)動評估的做法，合理確定評估對象，借助約談質(zhì)詢以及稽核檢查等手段，切實解決部分企業(yè)稅負明顯異常偏低問題。八是加強走逃失蹤企業(yè)的監(jiān)控。要建立走逃失蹤企業(yè)信息查詢庫，對新登記認定的一般納稅人實行企業(yè)法人身份證查詢和法人約談制度。
（二）深化信息化手段應用。在去年11月份市局著手開發(fā)的“稅收分析和監(jiān)控平臺軟件”首期開發(fā)任務完成并通過驗證后，要充分借助軟件進行稅收分析、動態(tài)監(jiān)管和決策參考，全面啟用重點稅源監(jiān)控、增值稅稅負預警、出口退稅監(jiān)控、走逃失蹤企業(yè)信息查詢等功能，切實提高綜合監(jiān)控效能。在此基礎上，探索建立分行業(yè)、分類型的數(shù)據(jù)分析模型，增強管理的針對性和有效性。要在多元化申報方式的推進上有所突破，加快推動“稅庫銀”聯(lián)網(wǎng)建設步伐,探索網(wǎng)上辦稅和網(wǎng)上申報業(yè)務的開展,做好“雙定戶”的電子評稅工作,積極穩(wěn)妥推廣稅控收款機。
（三）加大稽查檢查力度。對隱瞞銷售、賬外經(jīng)營、虛開和接受虛開等涉稅違法犯罪活動要予以嚴厲打擊，堅決查處大案要案，重點查處利用“四小票”涉稅違法和騙取出口退稅的案件，開展對農(nóng)副產(chǎn)品加工、廢舊物資經(jīng)營及使用、食品生產(chǎn)、連鎖經(jīng)營超市等行業(yè)專項檢查，對長期虧損、微利經(jīng)營、跳躍式盈虧的企業(yè)和跨國跨地區(qū)經(jīng)營、國內(nèi)連鎖經(jīng)營以及匯總繳納的企業(yè)進行重點檢查，繼續(xù)抓好房地產(chǎn)稅收的清理檢查工作。分析當前涉稅違法犯罪活動的新動向，加強選案和線索掌握，有針對性地開展專項檢查和行業(yè)整治。
（四）加強出口退稅管理。深化和完善征退稅結(jié)合，切實加強免抵退稅各環(huán)節(jié)的管理；建立出口退稅預警監(jiān)控機制，完善出口退稅企業(yè)的評估監(jiān)控，嚴格資料審核，確保出口退稅的安全辦理；嚴格執(zhí)行《出口退稅函調(diào)管理辦法》，實施出口退稅函調(diào)制度，規(guī)范外貿(mào)企業(yè)的單證備案制度；落實對出口大戶的日常巡查輔導制度，掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能力，糾正違規(guī)行為，確保規(guī)范有序的出口退稅管理秩序。
（五）重視所得稅的管理。堅持“核實稅基、完善匯繳、強化評估、分類管理”辦法，加強納稅輔導，落實分類管理，抓好新辦企業(yè)所得稅納稅申報表的應用和電子申報軟件的推廣，全面實行電子申報，加大所得稅納稅評估力度。落實涉外企業(yè)年度查賬報告有關(guān)涉稅事項披露制度，推進涉外企業(yè)反避稅和審核評稅工作。做好“兩法合并”的調(diào)研準備工作。
三、加強干部隊伍管理，落實以人為本，深入推進強有力的、負責任的、文明的執(zhí)法機關(guān)建設
（一）加強思想政治工作。深入學習*屆六中全會精神和總理對稅收工作的重要講話精神。營造和諧有序的工作環(huán)境，充分發(fā)揮廣大干部職工的聰明才智和創(chuàng)造精神，積極為稅收事業(yè)服務，讓能干事、干成事的干部有良好的干事平臺。在系統(tǒng)中樹立講工作、講業(yè)績、講奉獻的良好風尚。堅持正面引導，樹立典型，開展先進經(jīng)驗的學習討論，在隊伍中起示范作用。
（二）加強領導班子建設。在班子建設中，要突出加強總書記所提出的領導干部“八種良好作風”建設，增強各級領導班子發(fā)展能力、依法治稅能力、創(chuàng)新能力和執(zhí)行能力“四種能力”，推動*國稅事業(yè)不斷發(fā)展。
（三）加強黨風廉政建設。加大預防職務犯罪的力度，積極開展執(zhí)法監(jiān)察，強化稅收執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)的制約和監(jiān)督，大力整肅隊伍紀律。完善基建項目審批管理，嚴格執(zhí)行重大開支項目預算審批制度，實施國庫集中支付改革，堅持依法采購，加強資產(chǎn)管理，嚴明財經(jīng)紀律。加大監(jiān)督力度，對個別違反廉政紀律和工作紀律的人員，一經(jīng)查實，堅決嚴肅處理。
（四）加強機關(guān)建設和隊伍管理。完善稅收征管質(zhì)量和效率考核體系，優(yōu)化工作流程，健全崗責體系，不斷推進執(zhí)法責任制和執(zhí)法責任追究制，規(guī)范稅收執(zhí)法和行政管理行為，全面推進依法行政。加強機關(guān)作風建設，落實領導掛鉤基層聯(lián)系點制度，對重要工作部署加大督查力度，狠抓工作落實，提高工作效率和執(zhí)行能力，建設服務型機關(guān)。深入開展爭先創(chuàng)優(yōu)活動，鼓勵干部職工樹立強烈的事業(yè)心和責任感，爭創(chuàng)一流工作業(yè)績。貫徹公務員法，建立科學規(guī)范的干部選拔管理體制。完善干部競爭上崗制度，加大干部交流輪崗力度，優(yōu)化各級領導班子配備。加強對一線執(zhí)法人員的管理，健全稅收管理員監(jiān)督制約制度。以“六員培訓”為重點，有計劃地組織干部職工開展業(yè)務培訓、技能培訓、適應性培訓和知識更新培訓。大興調(diào)查研究之風，加強工作研究和探討。大力提倡崗位練兵和在崗培訓，在實踐中提高工作能力。
四、加強稅收服務，深入推進規(guī)范和諧的納稅服務體系建設，促進稅收與社會經(jīng)濟的和諧發(fā)展
（一）及時兌現(xiàn)稅收優(yōu)惠，認真辦理出口退稅。不折不扣地及時兌現(xiàn)各項稅收優(yōu)惠，認真落實購買國產(chǎn)設備抵免企業(yè)所得稅、高新技術(shù)企業(yè)、福利企業(yè)、下崗再就業(yè)等優(yōu)惠政策，認真辦理企業(yè)所得稅稅前列支項目審批，切實幫助企業(yè)用足用好政策，促進企業(yè)加快發(fā)展，達到促產(chǎn)培財?shù)哪康摹＜哟髮ν庀蛐徒?jīng)濟的支持力度，積極主動做好出口退稅工作，從嚴把關(guān)，加快審核，及時辦理退稅，促進我市外貿(mào)出口的健康發(fā)展。
第4篇：稅收管理范文
第一條為加強稅源管理,優(yōu)化納稅服務,切實解決“淡化責任,疏于管理”問題,推進依法治稅,進一步提高稅收征管的質(zhì)量和效率,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和《國家稅務總局關(guān)于進一步加強稅收征管工作的若干意見》(國稅發(fā)〔2004〕108號)的有關(guān)規(guī)定,制定本制度。
第二條 稅收管理員是基層稅務機關(guān)及其稅源管理部門中負責分片、分類管理稅源,負有管戶責任的工作人員。
前款所稱基層稅務機關(guān)是指直接面向納稅人、負責稅收征收管理的稅務機關(guān);稅源管理部門是指基層稅務機關(guān)所屬的稅務分局和稅務所或內(nèi)設的稅源管理科(股)。
第三條 稅收管理員在基層稅務機關(guān)及其稅源管理部門的管理下,貫徹落實稅收法律、法規(guī)和各項稅收政策,按照管戶責任,依法對分管的納稅人、扣繳義務人(以下簡稱納稅人)申報繳納稅款的行為及其相關(guān)事項實施直接監(jiān)管和服務。
第四條 稅收管理員制度是稅務機關(guān)根據(jù)稅收征管工作的需要,明確崗位職責,落實管理責任,規(guī)范稅務人員行為,促進稅源管理,優(yōu)化納稅服務的基礎工作制度。
實行稅收管理員制度,應遵循管戶與管事相結(jié)合、管理與服務相結(jié)合、屬地管理與分類管理相結(jié)合的原則。
第二章 工作職責
第五條 宣傳貫徹稅收法律、法規(guī)和各項稅收政策,開展納稅服務,為納稅人提供稅法咨詢和辦稅輔導;督促納稅人按照國家有關(guān)規(guī)定及時足額申報納稅、建立健全財務會計制度、加強賬簿憑證管理。
第六條 調(diào)查核實分管納稅人稅務登記事項的真實性;掌握納稅人合并、分立、破產(chǎn)等;了解納稅人外出經(jīng)營、注銷、停業(yè)等情況;掌握納稅人戶籍變化的其他情況;調(diào)查核實納稅人納稅申報(包括減免緩抵退稅申請,下同)事項和其他核定、認定事項的真實性;了解掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財務核算的基本情況。
第七條 對分管納稅人進行稅款催報催繳;掌握納稅人的欠稅情況和欠稅納稅人的資產(chǎn)處理等情況 ;對納稅人使用發(fā)票的情況進行日常管理和檢查,對各類異常發(fā)票進行實地核查;督促納稅人按照稅務機關(guān)的要求安裝、使用稅控裝置。
第八條 對分管納稅人開展納稅評估,綜合運用各類資料和評估指標及其預警值查找異常,篩選重點評估分析對象;對納稅人納稅申報的真實性、準確性做出初步判斷;根據(jù)評估分析發(fā)現(xiàn)的問題,約談納稅人,進行實地調(diào)查;對納稅人違反稅收管理規(guī)定行為提出處理建議。
第九條 按照納稅資料“一戶式”存儲的管理要求,及時采集納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財務核算等相關(guān)信息,建立所管納稅人檔案,對納稅人信息資料及時進行整理、更新和存儲,實行共享。
第十條 完成上級交辦的其他工作任務。
第三章 工作要求
第十一條 稅收管理員要嚴格按照所在稅務機關(guān)規(guī)定的管戶責任和工作要求開展工作;嚴格執(zhí)行各項稅收法律法規(guī)和政策,履行崗位職責,自覺接受監(jiān)督。
第十二條 稅收管理員要增強為納稅人服務的意識,認真落實各項納稅服務措施,提高服務水平;依法保護納稅人的商業(yè)秘密和個人隱私,尊重和保護納稅人的合法權(quán)益。
第十三條 稅收管理員不直接從事稅款征收、稅務稽查、審批減免緩抵退稅和違章處罰等工作;按照有關(guān)規(guī)定,在交通不便地區(qū)和集貿(mào)市場可以由稅收管理員直接征收零散稅收的,要實行雙人上崗制度,并嚴格執(zhí)行票款分離制度。
第十四條 稅收管理員實行輪換制度,具體輪換的時限由主管稅務機關(guān)根據(jù)實際情況確定。稅收管理員開展下戶調(diào)查、宣傳送達等各類管理服務工作時,應按所在稅源管理部門的工作進行,避免重復下戶,注重減輕納稅人負擔;對納稅人進行日常檢查和稅務約談時,一般不少于兩人;送達稅務文書時,要填制《稅務送達回證》。
第十五條 稅收管理員在加強稅源管理、實施納稅評估時,要將案頭分析與下戶實地調(diào)查工作相結(jié)合,案頭分析與實地調(diào)查結(jié)果要提交工作報告并作為工作底稿歸檔。
第十六條 稅收管理員發(fā)現(xiàn)所管納稅人有下列行為,應向所在稅源管理部門提出管理建議:
增值稅一般納稅人情況發(fā)生變化,已不具備一般納稅人資格的;
未按規(guī)定開具、取得、使用、保管發(fā)票等違章行為的;
未按期申報納稅、申請延期申報和延期繳納稅款或催繳期滿仍不繳納稅款的;
欠稅納稅人處理資產(chǎn)或其法定代表人需要出境的;
未按規(guī)定憑稅務登記證件開立銀行賬戶并向稅務機關(guān)報告賬戶資料的;
未按規(guī)定報送《財務會計制度備案表》和會計核算軟件說明書的;
未按規(guī)定設置賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料的;
未按規(guī)定安裝使用稅控器具及申報納稅的;
經(jīng)納稅評估發(fā)現(xiàn)申報不實或稅收定額不合理的;
發(fā)現(xiàn)企業(yè)改組、改制、破產(chǎn)及跨區(qū)經(jīng)營的;
經(jīng)調(diào)查不符合享受稅收優(yōu)惠政策條件的;
納稅人有違章行為拒不接受稅務機關(guān)處理的;
發(fā)現(xiàn)納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)有不按照獨立企業(yè)之間業(yè)務往來結(jié)算價款、費用等行為的;
其他稅收違章行為。
第十七條 稅收管理員發(fā)現(xiàn)所管納稅人有下列行為,應提出工作建議并由所在稅源管理部門移交稅務稽查部門處理:
涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及其他需要立案查處的稅收違法行為的;
涉嫌增值稅專用發(fā)票和其他發(fā)票違法犯罪行為的;
需要進行全面系統(tǒng)的稅務檢查的。
第四章 管理監(jiān)督
第十八條 基層稅務機關(guān)及其稅源管理部門要加強對稅收管理員的管理與監(jiān)督,定期聽取稅收管理員的工作匯報,研究分析稅源管理工作中存在的問題,“管戶”工作經(jīng)驗,組織交流,加強對稅收管理員日常工作的指導與檢查。
第十九條 基層稅務機關(guān)要充實稅收管理員力量,選拔熟悉稅收業(yè)務、具備一定的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務管理知識、責任心強、素質(zhì)較高的稅務人員擔任稅收管理員。
第二十條 基層稅務機關(guān)及其稅源管理部門要加強對稅收管理員的思想和崗位技能培訓,注重提高其稅收政策、財務會計知識水平和評估分析能力,不斷提高稅收管理員的素質(zhì)。
第5篇：稅收管理范文
本文針對現(xiàn)在的財政稅收管理體制存在的問題及原因分析，提出財政稅收管理體制創(chuàng)新對策。
財政稅收是國家財政金融的主要經(jīng)濟來源，是國家進行宏觀調(diào)控的重要手段，近些年經(jīng)濟發(fā)展穩(wěn)步加快，綜合國力不斷提升使得我國財政稅收呈直線上升趨勢，財稅收入量增加，種類繁多，給財政稅收管理體制帶來了極大挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)的財政稅收管理模式很難滿足日新月異的形勢變化，如何將科學發(fā)展觀引入財稅體制，創(chuàng)新管理模式，對實現(xiàn)我國財政稅收事業(yè)可持續(xù)發(fā)展、國家社會長治久安具有重要意義。
一、我國財政稅收體制改革取得的成就
(一)完善了財政支出體制
上世紀 80 年代前，我國實行的是高度集中的計劃經(jīng)濟體制，財政支出占國民生產(chǎn)總值比重較大，而隨著改革開放的不斷推進，政府對微觀經(jīng)濟領域的干預逐步減少，財政支出所占比例有所下降，就目前情況而言，我國財政支出占據(jù)的國民生產(chǎn)總值比例是與人均國民生產(chǎn)總值增長速度相適應的，且經(jīng)過財政績效管理制度改革，財政支出的結(jié)構(gòu)得到了一定優(yōu)化，公共設施建設、民生建設、社會服務所占投入比例逐步上升，說明我國財政管理改革初具成效，政府已經(jīng)邁向服務型道路，并不斷大踏步前行。
(二)優(yōu)化了財政預算體制
政府的重要職能之一便是財政預算，財政預算管理是國家公共財政體制建設的基本內(nèi)容，通過制定科學合理的財政收支計劃，為國民經(jīng)濟的健康發(fā)展鋪設好基礎條件。我國的財政預算體制盡力過多次改革，現(xiàn)已形成較為規(guī)范化的體系，以統(tǒng)一領導、分級管理作為原則和出發(fā)點，科學劃分中央與地區(qū)的財政支出范圍，按照稅種類型劃分中央與地方收入，其中還包括中央與地方共享稅種。
此外，中央財政對地方稅收的返還額度也有了明確的規(guī)定，依據(jù)全國增值稅與消費稅平均增長率的比例確定增長率，全國增值稅每上漲百分之一，返還稅收增長 0.3 個百分點。這一系列改革措施進一步優(yōu)化了財政預算體制，對引導社會經(jīng)濟運作良性發(fā)展具有重要意義。
二、現(xiàn)行財政稅收管理體制存在的問題
(一)財政稅收管理難以控制
這方面的問題產(chǎn)生主要由于財政稅收管理體制不完善造成，讓財政稅收管理方面出現(xiàn)一些弊端。這些弊端的出現(xiàn)主要變現(xiàn)在財政稅收沒有一套完善的有效監(jiān)督機制，造成財政稅收管理工作不能得到有效控制，沒有可以堅持的原則及可行性的監(jiān)督機制進行有效監(jiān)督，此外，財政稅收人員缺乏一定的責任感和約束感，讓財政稅收管理發(fā)展有所限制。
(二)財稅法律制度尚不完善
法律制度是體制順暢運行的保障，但目前我國對于稅收管理方面規(guī)章明顯多于法律，強制力度不夠，財政稅收管理人員在工作過程中享有過量的自由權(quán)，致使稅收工作人為性強，隨意性大，嚴重損害了我國財稅執(zhí)法部門的公允性和權(quán)威性。此外，我國財稅體制現(xiàn)有法律也不夠系統(tǒng)，相關(guān)規(guī)定極為分散，也給財稅工作帶來了一些困難。
(三)財政稅收監(jiān)督不夠到位，民主管理不完善
對于民主管理其實多數(shù)地方都沒有落實到，包括民主的管理以及財政稅收的公開，這些都應該實行民主監(jiān)督管理制度，但是實際上，在我國一些地方的財政稅收人員并不是民主選舉出來的，很多都是由領導直接設立，這些直接設立的財政稅收管理人員也不具備這方面的專業(yè)知識技能，這樣也起不到最基本的監(jiān)督作用，同時這些工作人員由于主動性不高，責任心不強等一些問題，使得財政管理制度出現(xiàn)一定的問題。
(四)政府財政稅收職能未能轉(zhuǎn)型
就目前情況而言，相關(guān)部門仍將經(jīng)濟發(fā)展作為稅收的第一支出，主要投資于競爭項目，忽視了公共設施的建設，致使公共基礎設備較差，人民生活舒適度得不到保證，難以實現(xiàn)“取之于民，用之于民”的納稅理念，造成社會輿論導向失衡，不利于我國財政事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
三、針對財稅管理體制問題的創(chuàng)新對策
(一)改革財政稅收管理體制
由于我國的財政稅收管理體制還不完善，財政稅收管理建設也一直受到集權(quán)與分權(quán)循環(huán)影響，并且我國的財政稅收管理部門對財政稅收缺乏重視度，許多管理人員對管理工作不重視。這些情況的出現(xiàn)，讓改革財政稅收管理體制的任務變得尤為重要。要改革財政稅收管理體制就要求相關(guān)的管理部門強化法律權(quán)威，完善財務管理機制，讓債務呈現(xiàn)正?，F(xiàn)象，讓財政稅收管理體制健康和諧發(fā)展。
(二)建立健全財稅制度
想要實現(xiàn)科學化管理，必須有相應的法令作為指導，應建立系統(tǒng)的財政稅收法律制度，保證既能從整體上縱覽全局，又能對財稅工作的細化環(huán)節(jié)進行約束，使每一個工作步驟都能有法可依、有規(guī)可循，為財政稅收管理的順利運行提供強有力的保障。同時，應注重稅收與支出管理范圍的科學劃分，明確稅負比例，進一步加大在公共設施與社會服務方面的稅收支出，加強服務型政府建設。在此基礎上，兼顧中央宏觀調(diào)控與區(qū)域發(fā)展需求，挖掘財稅制度的積極引導與調(diào)控作用，促進我國整體財政稅收事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
(三)明確范圍，全責統(tǒng)一
財政稅收是經(jīng)濟政策表現(xiàn)形式之一，對財政稅收管理體系進行改革的時候們一定要合理，對財政稅收管理體制范圍作出明確規(guī)定，科學的規(guī)范各級管理部門與管理人員的具體工作，做到權(quán)責統(tǒng)一，避免出現(xiàn)逃避責任、推卸責任的行為，讓財政稅收管理工作高效有序進行。
(四)提高財政稅收資金的使用效益
財政稅收資金應該用在公共事業(yè)發(fā)展中，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的改革，提高財政稅收資金的使用效率變得非常重要。財政稅收管理部門要對財政稅收資源進行整合，讓所有財政稅收情況進行公開、透明化管理，同時，加大財政稅收信息交流力度，通過財政稅收管理的優(yōu)勢，實現(xiàn)信息共享，并建立財政稅收資金整合協(xié)調(diào)機制，讓財政稅收資金有效使用。
第6篇：稅收管理范文
［關(guān)鍵詞］信息化；稅收管理；創(chuàng)新
在經(jīng)濟社會不斷發(fā)展的形勢下，電子商務發(fā)展越來越快，信息化時代給稅務管理工作提出了更高要求。在發(fā)達國家，稅務管理已經(jīng)開始將稅收的信息化重點轉(zhuǎn)移到數(shù)據(jù)的具體運用上，這對我國適應新形式，完善稅務改革具有重要意義。信息化時代，加強稅收管理創(chuàng)新工作是業(yè)界人士應深入思考的問題之一。
1信息化條件下加強稅收管理創(chuàng)新的必要性
隨著經(jīng)濟全球化和世界經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國進入知識經(jīng)濟時代，知識經(jīng)濟的到來，改變了傳統(tǒng)的經(jīng)濟生活方式。新形式下，只有掌握了知識經(jīng)濟的主動權(quán)，才能有能力掌握經(jīng)濟發(fā)展的新動向。目前，各國都致力于制定新的國家發(fā)展戰(zhàn)略，其中最主要的就是要完善國家創(chuàng)新體系，提高國家創(chuàng)新能力。在我國，稅收是國家財政收入的主要來源，也是國家進行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟杠桿，稅收在我國國家創(chuàng)新體系中占據(jù)重要地位。我國要步入創(chuàng)新型國家行列，就要加強稅收管理上的創(chuàng)新。即要從稅收管理理念、管理手段及管理方式上進行創(chuàng)新，充分依托計算機技術(shù)，以過程控制為手段，以全面提高征管質(zhì)量和執(zhí)法水平為目標。稅收管理創(chuàng)新是一項科學、嚴謹、復雜而又具體的系統(tǒng)工程，稅收管理理念創(chuàng)新是國家創(chuàng)新體系的思想基礎。在思想上、行動上樹立和推行稅收的經(jīng)濟觀、服務觀、信息觀是當前時代的需要，也是國家財力資源的重要保障。稅收管理創(chuàng)新是建立國家創(chuàng)新體系的重要財力基礎和激勵創(chuàng)新的重要政策手段，信息化時代下進行稅收管理創(chuàng)新對國家創(chuàng)新體系的建設具有重要意義。
2信息化條件下稅收管理中存在的問題
2.1信息資源利用效益低
CTAIS（中國稅收管理信息系統(tǒng)）是精細稅收管理的有效工具，稅務管理開始采用信息化后，利用它存儲了大量基礎資料和數(shù)據(jù)資料，通過這一技術(shù)可以實現(xiàn)信息共享，能有效提高稅務部門的管理水平和工作效率。但我們也應看到，面對大量數(shù)據(jù)，缺乏專業(yè)技術(shù)人員進行整理和加工，雖然信息很多，但能用上的卻很少。此外，單項應用系統(tǒng)之間信息互不相通，數(shù)據(jù)多重采集、平臺不統(tǒng)一等問題嚴重困擾著信息資源利用效益。
2.2稅收管理方式落后，服務意識不強
目前，我國仍沿用傳統(tǒng)的稅收管理方式，這在很大程度上已不能滿足現(xiàn)代稅務管理的需要。傳統(tǒng)稅收管理模式中的主要的稅收方式是“人管人”，按照屬地劃分上下級關(guān)系。這種方式往往忽視了納稅人企業(yè)具體情況，即沒有從實際出發(fā)，較為死板。此外，在整個稅收管理系統(tǒng)中，納稅服務作為重要的環(huán)節(jié)還存在嚴重缺失。稅務機關(guān)的服務意識不強是目前普遍存在的現(xiàn)象，稅務機關(guān)沒有樹立起“以客戶為中心”的管理理念。尤其是對納稅服務的理解不夠深入細致，不能真正從納稅人的需求來提供服務。
2.3綜合數(shù)據(jù)應用平臺建設不完善
雖然信息化稅務管理已經(jīng)普及開來，但我國稅務管理綜合數(shù)據(jù)應用平臺建設仍不完善，存在較大問題。在使用稅務管理數(shù)據(jù)平臺的過程中，很多數(shù)據(jù)相互獨立，不能共享信息，難以實現(xiàn)綜合利用。此外，各地區(qū)的數(shù)據(jù)格式存在較大差異，導致數(shù)據(jù)跨地區(qū)使用難以實現(xiàn)。在信息數(shù)據(jù)平臺建設中，缺少統(tǒng)一的規(guī)范和具體標準約束平臺建設。目前，已經(jīng)建立起的數(shù)據(jù)平臺也僅僅具有低級數(shù)據(jù)查詢、報表等功能。
3信息化條件下稅收管理創(chuàng)新策略
3.1建立完善的信息管稅互動機構(gòu)
要在信息化條件下有序開展稅務管理工作，就要建立一個相對完善的信息管稅互動機構(gòu)。在新形式下進行稅收管理的過程中，要堅持樹立信息化管理理念，使稅務機關(guān)及時整合并加工用戶信息，最大程度上節(jié)省人力、物力和財力，提高工作效率，簡化工作流程。此外，稅務管理還應根據(jù)需要完善信息管理互動環(huán)節(jié)，實時更新納稅人信息，保證稅收的真實性。在建設互動機構(gòu)的過程中，要制定統(tǒng)一標準，由政府牽頭，保證信息共享。
3.2規(guī)范稅收管理手段
目前，我國稅收管理中面臨諸多問題，最主要的原因之一便是稅收管理手段不規(guī)范。因此，規(guī)范稅收管理手段尤為重要，只有加大管理力度，才能有效進行稅收管理創(chuàng)新。國家要規(guī)范稅務管理，就要出臺統(tǒng)一的政策法規(guī)，從制度上使稅務管理規(guī)范化。首先，對納稅人進行納稅評估，在評估過程中，要按照相關(guān)要求和標準進行，以保證評估結(jié)果的不準確性，保證評估的公平性。其次，提高稅務管理工作者的服務意識，真正做到以客戶為中心。制定符合實際的考核標準，對稅務人員進行定期培訓和考核，加強其對業(yè)務知識的學習，使其掌握新技術(shù)，從而更好地為納稅人服務。
3.3對稅務管理進行分類
新形式下，稅務管理要堅持與時俱進，實施專業(yè)分類，使稅務工作更加簡潔高效。在實際稅務管理中，稅務人員要結(jié)合納稅人的實際情況，按照相應的標準劃分類別。在稅務分類中，稅務人員要具備專業(yè)性眼光，根據(jù)自己的知識和經(jīng)驗進行正確分類。在這個過程中，要根據(jù)分類情況，為每項類別安排一名專業(yè)稅務管理人員，使其重點關(guān)注相關(guān)類別納稅人的管理。分類管理的方法主要有：依據(jù)行業(yè)規(guī)模；依據(jù)行業(yè)性質(zhì)。稅務管理中采取分類管理，可以打破地區(qū)局限性，根據(jù)企業(yè)規(guī)模大小或行業(yè)性質(zhì)，為其設置專業(yè)的稅務管理人員，從而提高管理的針對性，提升管理成效。
3.4運用信息技術(shù)加強發(fā)票管理
目前，在發(fā)票管理方面，稅務部分缺乏較為準確、簡潔的認證方式。而發(fā)達國家都已建設了較為完整的信息數(shù)據(jù)管理庫，并采用電子發(fā)票的管理形式。我國要借鑒西方發(fā)達國家的經(jīng)驗，結(jié)合本國情況，大力發(fā)展電子發(fā)票和監(jiān)控稅控收款等，以有效避免假發(fā)票的盛行。此外，采用電子信息，稅務管理部門也能得到諸多滿足需要的信息數(shù)據(jù)。
3.5加強稅收管理機制創(chuàng)新
首先，我國應根據(jù)需要建立稅收征管協(xié)調(diào)聯(lián)動機制，有效協(xié)調(diào)牽涉到的各個部門。加強日常管理，督促各個環(huán)節(jié)相互聯(lián)動，共同協(xié)調(diào)配合做好稅收管理工作。其次，建立各部門間的協(xié)調(diào)機制。如工作過程中要加強綜合征管部門與專業(yè)部門之間的聯(lián)系協(xié)調(diào)，使多部門協(xié)調(diào)配合，相互制約，共同開展好稅源管理工作。再次，要建立縱向的各層級稅務機關(guān)間的任務分配機制。上級稅務機關(guān)根據(jù)實際需要向下級下達分稅稅種及任務指標，暢通反饋渠道。同時基層稅務機關(guān)也要針對具體任務，加強數(shù)據(jù)整理，有效完成上級下達的任務，用先進的科學觀念考慮各個稅種的管理要求。
4結(jié)語
我國稅務管理發(fā)展的趨勢是信息管稅，在信息化時代，加強稅務管理工作，積極改革陳舊的稅務管理理念，加大稅務管理創(chuàng)新，是稅務管理發(fā)展的必經(jīng)之路。信息化條件下，只有完善稅務管理機制，加強信息管稅互動機構(gòu)的建設，提高稅務管理人員的業(yè)務素質(zhì)，在綜合各項軟件與硬件的情況下，稅務管理的創(chuàng)新之路才能走的更加順利。
主要參考文獻
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［2］謝波峰.“互聯(lián)網(wǎng)+”時代的稅收風險管理［J］.中國稅務,2015(8).
第7篇：稅收管理范文
第二條本辦法所稱房地產(chǎn)和建筑業(yè)項目屬地化稅收管理，是指區(qū)、縣（市）地方稅務機關(guān)以本轄區(qū)內(nèi)的房地產(chǎn)和建筑業(yè)項目為管理對象,采用信息化手段，進行稅收管理的一種模式。
第三條市地方稅務機關(guān)負責本市房地產(chǎn)和建筑業(yè)項目屬地化稅收管理的監(jiān)督和指導。
區(qū)、縣（市）地方稅務機關(guān)負責本轄區(qū)內(nèi)房地產(chǎn)和建筑業(yè)項目屬地化稅收管理,具體履行下列職責:
（一）受理房地產(chǎn)和建筑業(yè)項目的報驗登記或者項目登記；
（二）與同級城鄉(xiāng)規(guī)劃、城鄉(xiāng)建設、住房保障和房產(chǎn)管理、城市管理等部門建立信息溝通機制，及時了解已批準立項的房地產(chǎn)和建筑業(yè)項目的基本信息;
（三）對上級傳遞、自行采集和納稅人報送的項目信息、申報信息、入庫信息進行登記、錄入、匯總、分析、傳遞、比對；
（四）對稅收政策進行宣傳解釋，及時反饋征管工作中出現(xiàn)的問題；
（五）掌握房地產(chǎn)和建筑業(yè)項目進度及項目結(jié)算情況，監(jiān)控房地產(chǎn)和建筑業(yè)項目的納稅申報、稅款繳納情況，負責項目的營業(yè)稅及其附加稅費、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、土地增值稅的征收管理，確保稅款及時、足額入庫；
（六）對使用銷售房地產(chǎn)和建筑業(yè)發(fā)票的納稅人實行分類管理，并監(jiān)督納稅人合法取得、使用和開具發(fā)票；
（七）房地產(chǎn)和建筑業(yè)項目銷售完畢或者工程竣工后，及時清繳稅款，繳銷發(fā)票，注銷報驗登記或者項目登記。
第四條房地產(chǎn)和建筑業(yè)企業(yè)所得稅由納稅人機構(gòu)所在地區(qū)、縣（市）地方稅務機關(guān)征收管理，對財務核算健全，能夠正確計算應納稅所得額的，實行查賬征收企業(yè)所得稅；對有《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定情形之一的納稅人，實行核定征收企業(yè)所得稅。
個人所得稅以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。
第五條房地產(chǎn)和建筑業(yè)項目的納稅人，應當在取得建筑施工許可證、簽訂建筑業(yè)務工程合同之日起30日內(nèi)申報辦理項目登記。
房地產(chǎn)和建筑業(yè)項目所在地與其機構(gòu)所在地在同一區(qū)、縣（市）的，納稅人應當持有關(guān)資料到其機構(gòu)所在地的區(qū)、縣（市）地方稅務機關(guān)辦理項目登記；房地產(chǎn)和建筑業(yè)項目所在地與其機構(gòu)所在地不在同一區(qū)、縣（市）的，納稅人應當持有關(guān)資料到項目所在地的區(qū)、縣（市）地方稅務機關(guān)同時辦理報驗登記和項目登記。
房地產(chǎn)和建筑業(yè)項目實行獨立登記和申報。
第六條辦理房地產(chǎn)業(yè)項目登記，納稅人應當提供下列資料：
（一）《房地產(chǎn)項目登記表》的紙質(zhì)和電子文檔；
（二）法人代表身份證、營業(yè)執(zhí)照副本和稅務登記證副本原件及復印件；
（三）外來企業(yè)的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》或者其他經(jīng)營活動稅收證明；
（四）項目核準通知、建設用地規(guī)劃許可證、建設項目規(guī)劃許可證、土地使用證、建筑工程項目施工許可證、商品房（預）銷售許可證、房源平面圖、房地產(chǎn)銷售合同復印件；
（五）地方稅務機關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。
第七條辦理建筑業(yè)項目登記，納稅人應當提供下列資料：
（一）《建筑業(yè)項目登記表》的紙質(zhì)和電子文檔；
（二）法人代表身份證、營業(yè)執(zhí)照副本和稅務登記證副本及復印件；
（三）工程中標通知書原件及復印件；
（四）建設工程施工合同、監(jiān)理合同原件及復印件；
（五）分包、轉(zhuǎn)包合同原件及復印件；
（六）工程預算資料、施工許可證原件及復印件；
（七）外來施工企業(yè)的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》或者其他經(jīng)營活動稅收證明；
（八）地方稅務機關(guān)要求提供的其他資料。
第八條區(qū)、縣（市）地方稅務機關(guān)受理房地產(chǎn)和建筑業(yè)項目納稅人申報后，對資料齊全，審驗合格的，給予辦理項目登記手續(xù)，退還原件，留存《房地產(chǎn)項目登記表》、《建筑業(yè)項目登記表》及所需資料的復印件，建立項目登記管理檔案；對資料不齊全的，應當在取得后逐步補齊。
第九條房地產(chǎn)和建筑業(yè)項目登記內(nèi)容發(fā)生變化，納稅人應當自登記內(nèi)容發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持《房地產(chǎn)項目登記表》或者《建筑業(yè)項目登記表》的紙質(zhì)和電子文檔，到房地產(chǎn)和建筑業(yè)項目所在地的區(qū)、縣（市）地方稅務機關(guān)進行變更項目登記。
第十條房地產(chǎn)和建筑業(yè)項目銷售完畢或者工程竣工注銷的，納稅人應當自房地產(chǎn)和建筑業(yè)項目銷售完畢或者工程竣工并結(jié)清稅款后30日內(nèi)，持下列資料到其項目所在地的區(qū)、縣（市）地方稅務機關(guān)辦理核銷項目登記。納稅人項目所在地與其機構(gòu)所在地不在同一區(qū)、縣（市），并已辦理報驗登記的，應當同時辦理注銷報驗登記。
辦理核銷項目登記，應當提供下列資料：
（一）《房地產(chǎn)項目登記表》或者《建筑業(yè)項目登記表》的紙質(zhì)和電子文檔；
（二）房地產(chǎn)和建筑業(yè)項目的稅收繳款書；
（三）建筑業(yè)項目竣工結(jié)算報告或者工程結(jié)算報告書；
（四）未使用的發(fā)票；
（五）地方稅務機關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。
第十一條納稅人應當按月向房地產(chǎn)和建筑業(yè)項目所在地的區(qū)、縣（市）地方稅務機關(guān)進行納稅申報，并按照要求在申報期內(nèi)填報下列資料：
（一）《房地產(chǎn)銷售明細表》、《房源平面圖》、《建筑業(yè)工程項目稅收管理申報表》；
（二）施工監(jiān)理部門出具的施工進度證明（工程監(jiān)理月報）、建設單位確認的施工進度證明和開具銷售不動產(chǎn)、建筑業(yè)發(fā)票的電子信息；
（三）房地產(chǎn)項目撥款和建筑業(yè)項目收款的電子信息；
（四）項目所在地區(qū)、縣（市）地方稅務機關(guān)要求報送的其他資料。
第十二條符合下列條件的納稅人，可以在房地產(chǎn)和建筑業(yè)項目所在地，申請為自開票納稅人，領購并自行開具由項目所在地的區(qū)、縣（市）地方稅務機關(guān)批準發(fā)售的發(fā)票：
（一）依法辦理稅務登記證；
（二）執(zhí)行房地產(chǎn)和建筑業(yè)項目屬地化稅收管理辦法；
（三）按照規(guī)定進行房地產(chǎn)和建筑業(yè)報驗登記和項目登記；
（四）使用滿足稅務機關(guān)規(guī)定的信息采集、傳輸、比對、開票和申報的項目管理軟件。
第十三條不符合本辦法第十二條規(guī)定條件房地產(chǎn)和建筑業(yè)項目的納稅人為代開票納稅人，代開票納稅人應當提供下列資料，由項目所在地的區(qū)、縣（市）地方稅務機關(guān)為其代開發(fā)票：
（一）完稅憑證；
（二）營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證復印件；
（三）不動產(chǎn)銷售、建筑勞務合同或者其他有效證明；
（四）《外出經(jīng)營稅收管理證明》；
（五）中標通知書等工程項目證書，無項目證書的工程項目，納稅人應提供書面材料，包括工程施工地點、工程總造價、參建單位、聯(lián)系人和聯(lián)系電話等；
（六）地方稅務機關(guān)要求提供的其他材料。
第十四條自開票納稅人應當在發(fā)票打印軟件控制下開具機打《省銷售不動產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票》、《省建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》和《商品房銷售預收款專用票據(jù)》。
房地產(chǎn)項目取得《商品房（預）銷售許可證》后，項目所在地的區(qū)、縣（市）地方稅務機關(guān)應當按照房地產(chǎn)項目的月銷售不動產(chǎn)數(shù)量，采取定量審批、報舊換新的方式供應《省銷售不動產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票》，不得超量供應。
第十五條房地產(chǎn)和建筑業(yè)項目所在地的區(qū)、縣（市）地方稅務機關(guān)應當通過省房地產(chǎn)建筑業(yè)項目稅收管理系統(tǒng)中納稅評估模塊，按月對納稅人項目信息、納稅申報信息和發(fā)票開票信息之間的邏輯關(guān)系進行審核比對，評估納稅申報的真實性，并對比對結(jié)果作出下列處理：
（一）比對結(jié)果相符的，系統(tǒng)將自動通過；
（二）比對結(jié)果不符的，屬于納稅人計算錯誤造成比對異常的，將申報資料退還納稅人修改后重新報送，并補繳稅款；
（三）其他原因出現(xiàn)的異常，應當采取案頭分析、約談舉證、實地調(diào)查等方式進行核實。
第十六條區(qū)、縣（市）地方稅務機關(guān)應當對轄區(qū)內(nèi)房地產(chǎn)項目的下列信息進行比對和評估：
（一）對項目地點、土地面積、建筑面積、投資規(guī)模、房屋套數(shù)、房屋用途、轉(zhuǎn)讓土地面積、轉(zhuǎn)讓金額等稅源基礎信息的比對；
（二）通過按月對項目的《房源平面圖》信息與房地產(chǎn)銷售明細表進行比對，評估銷售收入的真實性；
（三）已錄入的相關(guān)數(shù)據(jù)，不符合省房地產(chǎn)建筑業(yè)項目稅收管理系統(tǒng)中的內(nèi)設公式，按照系統(tǒng)的提示，進行營業(yè)稅比對；
（四）預售款票據(jù)金額按照普通住宅、非普通住宅、其他房地產(chǎn)項目適用的預征率計算的土地增值稅應預征稅額與相應入庫稅額比對。
第十七條區(qū)、縣（市）地方稅務機關(guān)應當對轄區(qū)內(nèi)建筑業(yè)項目下列信息進行比對和評估：
（一）將建筑業(yè)項目稅收管理申報表與建筑業(yè)項目稅收管理巡查工作記錄的相關(guān)內(nèi)容進行比對，評估項目施工進度及納稅申報的真實性；
（二）已錄入的相關(guān)數(shù)據(jù)，不符合省房地產(chǎn)建筑業(yè)項目稅收管理系統(tǒng)中的內(nèi)設公式，按照系統(tǒng)的提示，進行營業(yè)稅比對。
第十八條房地產(chǎn)和建筑業(yè)企業(yè)機構(gòu)所在地區(qū)、縣（市）地方稅務機關(guān)應當通過省房地產(chǎn)建筑業(yè)項目稅收管理系統(tǒng)，及時掌握本轄區(qū)內(nèi)企業(yè)在其他區(qū)、縣（市）生產(chǎn)經(jīng)營狀況和稅收繳納情況，并與項目所在地的區(qū)、縣（市）地方稅務機關(guān)建立信息溝通機制。
第十九條區(qū)、縣（市）地方稅務機關(guān)應當對房地產(chǎn)和建筑業(yè)稅收實行協(xié)同管理，相互控管，實現(xiàn)上下游企業(yè)稅收信息共享，提高稅收征管效能。
第二十條房地產(chǎn)和建筑業(yè)項目實現(xiàn)的各項稅收，應當按照我市現(xiàn)行財政體制確定的分成比例和入庫級次，分別繳入市級和項目所在地的區(qū)、縣（市）級國庫。
第二十一條地方稅務機關(guān)有下列行為之一的，有行政處分權(quán)的部門應當對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予處分：
（一）嚴重違反房地產(chǎn)和建筑業(yè)項目屬地化稅收管理制度，影響稅收征管工作的；
（二）未按照規(guī)定對房地產(chǎn)和建筑業(yè)項目信息進行比對和評估，造成信息數(shù)據(jù)嚴重錯誤的；
第8篇：稅收管理范文
關(guān)鍵詞：稅務教育行業(yè)稅收管理稅務登記
教育行業(yè)的公益性質(zhì)無形中造成了人們的“稅不進校”觀念根深蒂固。教育行業(yè)稅收政策的復雜性以及稅收政策宣傳不到位問題的存在，客觀上造成稅務機關(guān)對該行業(yè)的稅收管理出現(xiàn)了盲區(qū)。如何加強教育行業(yè)的稅收管理工作，切實堵塞稅收漏洞，應當成為稅務人員認真思考的問題。
最近，筆者對教育行業(yè)稅收政策及相關(guān)問題進行了學習和思考，現(xiàn)對有關(guān)問題作出粗淺的分析，以期對教育行業(yè)的稅收管理工作有所啟示和幫助。
一、教育行業(yè)稅收征管工作現(xiàn)狀
教育機構(gòu)種類較多，按組織形式劃分，主要包括事業(yè)單位、社會團體、民辦學校等非企業(yè)組織和各類企業(yè)組織。據(jù)統(tǒng)計，目前在虞城縣范圍內(nèi)，登記注冊且正常運營的教育培訓機構(gòu)共有557所，其中從事學歷教育的551所，非學歷教育的6所。在從事學歷教育的551所教育機構(gòu)中，從事幼兒教育的有76所，從事小學教育的有438所，從事中學教育的有37所。在此范圍之外，還存在提供教育培訓服務的個體工商戶、大量的未登記注冊的無照培訓機構(gòu)和為數(shù)眾多的家教執(zhí)業(yè)者個人。
目前虞城縣教育培訓行業(yè)提供的主要有學歷教育、學前教育、專業(yè)技能培訓、職業(yè)技能培訓等多種多樣的教育培訓服務，適應了不同的社會需求。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，學校主要提供學歷教育，其收費項目和標準較為明確，其他單位及個人則提供除學歷教育以外的諸多培訓，其收費項目和標準基本按照市場供需狀況確定，存在一定自由度和伸縮性。
教育培訓行業(yè)取得的收入涉及免稅項目和應稅項目。免稅項目是，對從事學歷教育的學校(含政府辦和民辦)提供教育勞務取得的收入，免征營業(yè)稅；對政府舉辦的高等、中等和初等學校(不含下屬單位)舉辦進修班、培訓班取得的收入，收入全部歸學校所有的，免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅．應稅項目主要涉及稅費有營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、個人所得稅、企業(yè)所得稅等。除稅法規(guī)定的減免稅項目收入外，教育培訓收入均應依法繳納營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅收，其中應納營業(yè)稅主要涉及營業(yè)稅文化體育業(yè)稅目，按照3％的稅率繳納。
數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示，目前虞城縣的學校均未繳納營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅款，繳納的主要為個人所得稅；其他教育機構(gòu)有的雖然繳納了營業(yè)稅等，但與實際經(jīng)營情況嚴重不符，稅款流失嚴重；無照教育機構(gòu)及個人未繳納任何稅費。
二、教育行業(yè)稅收征管存在的問題
近年來，教育體制改革不斷深化，辦學體制日趨多元化，各類教育機構(gòu)如雨后春筍般涌現(xiàn)，公辦教育、民辦教育、公私合辦教育等多種辦學形式并存，使得教育行業(yè)稅收成為社會和公眾關(guān)注的熱點。國家也相繼出臺了有關(guān)教育勞務的稅收管理規(guī)定，明確了對教育超標準收費或接受捐贈、贊助行為等征稅的規(guī)定。盡管如此，教育行業(yè)的稅收征管工作依然存在著以下幾方面的問題。
不按規(guī)定辦理稅務登記，導致教育行業(yè)稅收征管的基礎工作不夠扎實。稅務部門不能參與各類教育機構(gòu)的設立、考核、驗收等各個環(huán)節(jié)，很難掌握詳細稅源情況和各類教育機構(gòu)有關(guān)資產(chǎn)、資金、分配等方面的具體信息。各級教育部門在對待教育勞務稅收問題上存在本位思想，不積極配合，不及時提供相關(guān)數(shù)據(jù)和資料，稅務部門很難從源頭上進行控管。據(jù)調(diào)查，目前大部分學校、培訓機構(gòu)等都沒有辦理稅務登記，納入正常稅收征管的就更少了。另外，還有部分小型民辦教育以培訓班、輔導班形式出現(xiàn)，沒有自有資產(chǎn)，辦學設施全部是租用的，教師全部是聘用的，學制也不固定，有的全天授課，有的只是利用假期、節(jié)假日或晚上授課，流動性大，隱蔽性強，三證(辦學許可證、非企業(yè)單位登記證、收費許可證)不全或根本沒有，對這類教育勞務稅收稅務部門就更難控管了。
稅務管理人員對教育行業(yè)的有關(guān)政策不理解，制約了教育行業(yè)稅收征管質(zhì)量和效率的提高。教育行業(yè)的公益性質(zhì)，使人們“稅不進校”的觀念根深蒂固。加之教育行業(yè)有關(guān)政策的復雜性，客觀上造成稅務機關(guān)在該行業(yè)稅收管理方面存在盲區(qū)。具體表現(xiàn)一是對教育行業(yè)的劃分及登記管理有關(guān)規(guī)定不了解，直接造成了部門協(xié)作不暢、信息交流不通等，無法掌握教育行業(yè)的稅源情況；二是對教育行業(yè)稅收政策不了解，如對營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅收政策及有關(guān)的優(yōu)惠政策不理解，直接影響了稅收政策的貫徹執(zhí)行，造成了對教育行業(yè)稅收征管的缺位。教育機構(gòu)不按規(guī)定使用發(fā)票，加大了教育行業(yè)稅收征管的難度。多年以來，教育機構(gòu)的收費一直是使用財政部門印制的行政事業(yè)性收費收據(jù)，造成了大部分教育機構(gòu)在收取國家規(guī)定規(guī)費以外的費用過程中，不按規(guī)定使用稅務部門監(jiān)制的發(fā)票，有的使用白條，有的采用自制收據(jù)，有的使用行政事業(yè)性收費收據(jù)，使稅務部門對其收入情況不易掌握，這就加大了教育行業(yè)稅收征管工作的難度。
從業(yè)者納稅意識淡薄。學校提供學歷教育，享受一定的稅收減免無可厚非，問題主要出在其他培訓服務當中。各類機構(gòu)提供了種類繁多的培訓服務，取得的收入并不低，但所繳納的稅款少之又少，原因是多數(shù)培訓者沒有納稅常識，未按規(guī)定設置賬簿或雖設置賬簿但賬目混亂、資料殘缺不全，無法正確計算收入額和應納稅所得額。更有辦班人受利益驅(qū)使，只為賺錢，對有關(guān)稅收政策置若罔聞，不但不積極主動納稅，反而有意逃避納稅，納稅意識十分淡薄。
三、進一步加強教育行業(yè)稅收管理的措施
為了加強對教育行業(yè)的稅收管理工作，進一步堵塞稅收征管工作中的漏洞，消除教育行業(yè)稅收征管工作的盲區(qū)，各級稅務機關(guān)在教育行業(yè)稅收管理工作中應注意把握并處理好以下幾個方面的問題。
(一)加強教育行業(yè)的稅務登記管理
熟悉教育行業(yè)的劃分標準。按照國家統(tǒng)計局公布的標準，目前教育行業(yè)可分為六大類，一是學前教育，包括各類幼兒園、托兒所、學前班、幼兒班、保育院等；二是初等教育，主要指各類小學；三是中等教育，包括各類初級中學、高級中學、中等專業(yè)學校、職業(yè)中學教育、技工學校教育、其他中等教育等；四是高等教育，包括普通高等教育、成人高等教育(含普通高校辦的函授部、夜大、成人脫產(chǎn)班、進修班)；五是其他教育，包括職業(yè)技能培訓(職業(yè)培訓學校、就業(yè)培訓中心、外語培訓、電腦培訓、汽車駕駛員培訓、廚師培訓、縫紉培訓、武術(shù)培訓等)及特殊教育；六是其他未列明的教育，包括黨校、行政學院、中小學課外輔導班。為了表述的方便，筆者在此將“學前教育”“初、中、高等教育”“其他教育和課外輔導班”分別簡稱為“幼兒園”“學?！薄芭嘤枡C構(gòu)”。
明確相關(guān)登記管理部門。根據(jù)《教育法》的有關(guān)規(guī)定，縣級以上教育行政部門主管本行政區(qū)域內(nèi)的教育工作，其他有關(guān)部門在各自的職責范圍內(nèi)負責有關(guān)的教育工作。其他有關(guān)的部門，主要包括教育、勞動和社會保障(現(xiàn)為人力資源和社會保障)、機構(gòu)編制、民政、發(fā)展改革(物價)、財政、稅務等部門?！妒聵I(yè)單位登記管理暫行條例》規(guī)定，各類公辦學校、公辦幼兒園屬于事業(yè)單位；根據(jù)《教育類民辦非企業(yè)單位登記審查與管理暫行辦法》規(guī)定，各類民辦學校(學歷教育范圍)、民辦幼兒園屬于民辦非企業(yè)單位；根據(jù)《職業(yè)培訓類民辦非企業(yè)單位登記辦法(試行)》規(guī)定，各類民辦職業(yè)培訓機構(gòu)(非學歷教育范圍)也屬于民辦非企業(yè)單位。按照有關(guān)法規(guī)規(guī)定，各類公辦學校應當?shù)娇h級以上機構(gòu)編制管理機關(guān)所屬的登記管理部門辦理《事業(yè)單位法人證書》；各類民辦學校(學歷教育范圍)、民辦幼兒園應當?shù)娇h級以上教育行政部門辦理《辦學許可證》，到同級民政部門辦理《民辦非企業(yè)單位登記證》；各類民辦職業(yè)培訓機構(gòu)(非學歷教育范圍)應當?shù)娇h級以上勞動和社會保障部門辦理《辦學許可證》，到同級民政部門辦理《民辦非企業(yè)單位登記證》。另外各類學校、幼兒園、培訓機構(gòu)還應當?shù)轿飪r部門辦理《收費許可證》等。
加強稅務登記管理?！抖悇盏怯浌芾磙k法》第2條規(guī)定：“企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，均應當按照《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務登記。前款規(guī)定以外的納稅人，除國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，也應當按照《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務登記?！薄妒聵I(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法》規(guī)定，事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位，均應按照《稅收征收管理法》及其實施細則、《稅務登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，依法辦理稅務登記。上述各項規(guī)定均明確要求各類學校、幼兒園、培訓機構(gòu)到主管稅務機關(guān)依法辦理稅務登記。目前，部分學校、幼兒園、培訓機構(gòu)辦理了稅務登記，但仍有部分學校、幼兒園、培訓機構(gòu)沒有辦理稅務登記，游離于稅務管理之外，這應當引起各級稅務機關(guān)的高度重視，采取有效措施切實加強各類學校、幼兒園、培訓機構(gòu)的稅務登記管理工作。
(二)進一步加強稅法宣傳
開展教育行業(yè)稅收征管工作的主要依據(jù)是財政部、國家稅務總局《關(guān)于教育稅收政策的通知》(財稅[2004]39號)，該文件從四個方面規(guī)定了教育行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。為了解決教育行業(yè)稅收政策在實際執(zhí)行中存在的問題，財政部、國家稅務總局下發(fā)的《關(guān)于加強教育勞務營業(yè)稅征收管理有關(guān)問題的通知》(財稅[2006]3號)又對教育勞務征收營業(yè)稅有關(guān)問題作了進一步的明確。但由于《教育法》《義務教育法》《高等教育法》《職業(yè)教育法》《民辦教育促進法》等法律法規(guī)關(guān)于稅收的規(guī)定十分籠統(tǒng)，征納雙方對教育行業(yè)的納稅問題均存在不少模糊認識。大部分學校對“教職工繳納工資薪金個人所得稅”比較認可，而認為學校本身享受國家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，不應納稅。據(jù)調(diào)查了解，持“稅不進?！庇^點的還大有人在，甚至部分稅務人員也認為幼兒園、學校不用納稅。可見，對教育行業(yè)現(xiàn)行稅收政策的宣傳確實存在不少問題。
針對上述存在的問題，稅務管理部門應進一步提升服務質(zhì)量，比如在各學校及培訓機構(gòu)開展專項宣傳，把有關(guān)的稅收政策送進校門，送進課堂，使老師學生都能知稅法、守稅法；應定期召開學校及培訓機構(gòu)的法人代表、財務人員座談會，對稅法的嚴肅性做明確的說明。總之，各級稅務機關(guān)應切實加強對教育行業(yè)稅收政策的宣傳工作，要深入到教育行業(yè)的有關(guān)主管部門、學校等單位，深入細致地講解有關(guān)稅收政策，切實提高各類教育機構(gòu)相關(guān)人員的納稅意識和稅法遵從度，以確保教育行業(yè)稅收政策得到貫徹執(zhí)行。
(三)加強教育行業(yè)稅收優(yōu)惠管理工作，認真落實各項稅收優(yōu)惠政策
各級稅務機關(guān)要嚴格執(zhí)行教育行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，切實加強對教育行業(yè)減免稅的管理工作。嚴格執(zhí)行教育勞務免征營業(yè)稅的范圍、收費標準、會計核算、納稅申報和減免稅報批手續(xù)，嚴格界定征稅收入和免稅收入的范圍。一是必須符合稅收政策規(guī)定的減免稅范圍。各級稅務機關(guān)要嚴格區(qū)分學歷教育和非學歷教育，正確把握教育行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，嚴格控制教育行業(yè)的減免稅范圍。二是收費必須經(jīng)有關(guān)部門(一般為財政、物價部門)審核批準且不能超過規(guī)定的收費標準。超過規(guī)定收費標準的收費以及學校以各種名義收取的贊助費、擇校費等超過規(guī)定范圍的收入，均不屬于免征營業(yè)稅的教育勞務收入，一律按規(guī)定征稅。三是必須單獨核算免稅項目。各類學校均應單獨核算免稅項目的營業(yè)額，未單獨核算的一律照章征稅。四是各類學校必須按規(guī)定辦理減免稅報批手續(xù)，否則一律照章征收相關(guān)稅收。
(四)進一步加強財政稅務票據(jù)童理
第9篇：稅收管理范文
關(guān)鍵詞： 稅收管理；問題；措施
中圖分類號： C91
文獻標識碼： A
文章編號： 16723198（2013）06003701
1 我國稅收管理的現(xiàn)狀分析
（1）稅收管理中虛假的財務核算和對稅收監(jiān)督管理的不到位。稅收管理過程中出現(xiàn)偷稅逃稅的社會化和普遍化的現(xiàn)象，稅收之間的差額也比較嚴重。稅收的差額是用來衡量一個國家進行稅收征管工作效率的一個重要的指標。根據(jù)調(diào)查分析，我國稅收的差額整體都在40%左右。很多企業(yè)受到各種利益等因素的影響普遍建有兩套以上的賬目，在進行稅余的計算和經(jīng)營成果的上報過程中，通常情況使用的是虛假的賬目，從而造成整個稅收監(jiān)督工作的真空狀態(tài)。
（2）企業(yè)對于稅源信息的管理失去真實性，這就造成了較大的比較集中的系統(tǒng)垃圾數(shù)據(jù)。具體的表現(xiàn)就是在稅務處登記的信息同實際的信息不相符，例如辦證的地址同所經(jīng)營的地址不一致、所經(jīng)營管理的范圍同實際也不相符、法人代表同實際經(jīng)營和管理的戶主也不一致等等，除此之外，還有一些應該注銷卻沒有做出注銷處理的戶主，在實際的工作中卻早已經(jīng)人去樓空，或者早已經(jīng)更換了新的業(yè)主，新的業(yè)主進行重新辦證，但是對于原先所經(jīng)營的戶主在稅務處登記的信息沒有給予及時的注銷。以上這些現(xiàn)象產(chǎn)生的主要原因就是企業(yè)在日常經(jīng)營和管理中沒有給予足夠的重視，使得企業(yè)基礎方面的一些數(shù)據(jù)沒有做出及時的更新和清理。
（3）企業(yè)的納稅和服務意識不夠高。稅務機關(guān)在整個實踐的過程中對于納稅的服務意識不夠強烈，對于納稅服務的理解沒有上升到一定的層次和深度，都比較狹隘，沒能夠真正的從納稅人的需求和導向來為他們提供服務。
（4）企業(yè)稅收的成本仍然存在有偏高的現(xiàn)象。企業(yè)稅收管理工作的目標就在于將稅收的成本降低，從而有效的提高納稅人的遵從程度。因此，從這個方面可以看出，稅收的成本在整個稅收管理工作中是一個關(guān)鍵和重要的因素。就目前我國的稅收管理現(xiàn)狀而言，稅收的成本仍然存在有偏高的現(xiàn)象。稅收成本偏高的情況是一個亟待解決的大問題。
（5）企業(yè)稅收管理的工作的效率比較低下。所謂的稅收管理工作效率就是指稅收管理工作的成本投入產(chǎn)出率，也就是說全部的稅收收入同全部的稅收成本之間的比率，也可以稱作稅收的成本率。稅收管理工作效率低下主要的表現(xiàn)有：企業(yè)的稅收管理手段比較落后、企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展水平比較低、企業(yè)稅務人員的整體素質(zhì)偏低和企業(yè)中稅源的分散等。
2 有效解決我國稅收管理工作問題的對策分析
（1）要努力的做到實事求是，從而增強稅收工作管理計劃的科學性和實效性。對于稅收計劃的制定，我們不僅僅要將我國國民經(jīng)濟在宏觀方面的發(fā)展以及國家的預算收入考慮進去，同時我們更應該從經(jīng)濟的稅源實際發(fā)展出發(fā)，與市場的變化做到緊密的結(jié)合，切實遵循從企業(yè)的經(jīng)濟到稅收、留有余地和積極可靠的原則，用發(fā)展和變化的眼光和觀點對未來的經(jīng)濟稅源做出正確的分析和預測，使得企業(yè)的稅收管理計劃能夠盡量的同實際的稅源相吻合。為了確保企業(yè)稅收管理計劃的制定和最終的分配能夠更加的科學化合規(guī)范化，我們一是要依據(jù)不同的所有者和不同的行業(yè)結(jié)構(gòu)確定出相應的不同的參考數(shù)據(jù)和調(diào)查的方法，從而為能夠科學合理的編制企業(yè)稅收管理計劃奠定堅實的基礎。二是要在企業(yè)稅收管理計劃編制的過程中，要采取抽樣的調(diào)查法和因素的測算法進行綜合的驗證，從而能夠更加科學合理的對每一個因素進行確定，避免了推算的過于簡單化，從而提高了整個計劃的準確程度。三是要積極的設計并開發(fā)出對于我國稅收信息化管理的軟件，建立起一個能夠同各級的稅務管理部門和各個行業(yè)之間信息數(shù)據(jù)的交流和征管的能夠充分反映出市場動態(tài)的數(shù)據(jù)庫，并且能夠?qū)⑦@些信息進行科學的分析和解釋。
（2）完善企業(yè)中的會計改革，從而保證整個稅收管理計劃的準確性。目前現(xiàn)行的稅收會計核算的辦法都是以對應征數(shù)進行申報作為整個會計核算的起點，從而建立起基層的征收機關(guān)進行分戶分稅的明細賬，但是由于各個方面的因素影響，在企業(yè)基層的會計實踐當中，除了已經(jīng)入庫的數(shù)額之外，其他的數(shù)據(jù)也在一定的程度上缺乏有完整性和真實性。從而對企業(yè)稅收管理計劃的實施造成了影響，影響了稅收的計劃利用會計的資料對稅收的增減因素進行計算、影響了企業(yè)預測稅源的變化趨勢。因此，必須要進一步的加強和完善企業(yè)中稅收的會計改革，從而做到全面而又準確的對稅收的收入和稅源以及欠稅的情況作出反映。
（3）加強企業(yè)的調(diào)查和研究，從而增強稅收計劃的針對
性。一旦失去了調(diào)查那么就意味著失去發(fā)言的權(quán)利。對稅收管理工作計劃進行制定的人員一定要經(jīng)常地深入基層，對基本的情況做一個深入的了解，并應當及時的將征管工作中的新問題和新情況進行反映，將企業(yè)經(jīng)濟的變化情況和稅源結(jié)構(gòu)以及未來的發(fā)展趨勢做一個全面的掌握，從而努力的提高整個企業(yè)對稅收收入進行預測的能力。
（4）企業(yè)應當實行綜合全面的評價，從而更好的增強稅收管理計劃考核的真實性和合理性。對各級的稅務機關(guān)和干部的考評，不能將整個稅收管理計劃完成的好壞作為一個唯一的考核標準，要加大對于執(zhí)法情況的監(jiān)督和考評的份量，從而確保我國稅收管理工作的制度化和法制化。
3 總結(jié)
總之，在當前的形式之下，稅收的管理工作必須要努力的堅持統(tǒng)一的標準和統(tǒng)籌規(guī)劃，進行突出重點和分步實施，對資源進行有效的整合，加強管理，在保證安全的原則之下，營造粗有利于我國稅收管理的環(huán)境，樹立起科技加服務的管理理念，建立起有效的組織管理機制，大力的抓好稅收管理過程中的各個環(huán)節(jié)，才能夠做好我國稅收管理工作。
參考文獻
[1] 苗瑞.當前稅收管理中存在的問題及解決措施[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011，（7）.
