最新的印花稅法精選(九篇)
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第1篇：最新的印花稅法范文
一、合同簽訂階段的納稅籌劃方法
(一)合同簽訂類型的納稅差異
合同簽訂類型的不同對(duì)企業(yè)的營業(yè)稅稅負(fù)也會(huì)造成不同影響。在工程施工中，某項(xiàng)工程的土石方工程需要擁有大型挖掘機(jī)、裝卸機(jī)的施工單位完成。施工企業(yè)A下屬一家子公司B機(jī)械租賃公司擁有建筑工程施工資質(zhì)，所以此項(xiàng)土方工程由B承接。合同約定租賃臺(tái)班費(fèi)總價(jià)200萬元。因?yàn)槭┕て髽I(yè)A與租賃公司B簽訂的是分包合同而不是租賃合同，則租賃公司B的營業(yè)稅是6萬元。
租賃業(yè)務(wù)營業(yè)稅稅率是5％，建筑業(yè)營業(yè)稅稅率是3％。那么對(duì)于租賃公司B來說，如果簽訂的是租賃業(yè)務(wù)，那么營業(yè)額將按照5％來繳納營業(yè)稅，此時(shí)的營業(yè)稅金是200×5％＝10(萬元)。現(xiàn)在簽訂的是分包合同，那么按照3％的稅率繳納營業(yè)稅，此時(shí)的營業(yè)稅金是200×3％＝6(萬元)。由此可見，節(jié)約營業(yè)稅10-6＝4(萬元)。
(二)合同金額不確定的納稅差異
在合同設(shè)計(jì)時(shí)，雙方當(dāng)事人應(yīng)充分考慮到工程施工過程中可能遇到的情況，確定保守的合同價(jià)格，待工程竣工后，按結(jié)算價(jià)計(jì)算繳納稅金。這樣就可以避免多交印花稅。
本次施工中，施工企業(yè)A與建設(shè)單位甲簽訂工程施工合同，合同金額5000萬元，合同簽訂后，印花稅即應(yīng)交納，為5000×0.03％＝1.5(萬元)。2009年10月工程竣工，經(jīng)審定實(shí)際工程決算價(jià)為4500萬元。
《印花稅暫行條例施行細(xì)則》第十四條規(guī)定：“條例第七條所說的書立或者領(lǐng)受時(shí)貼花，是指在合同的簽訂時(shí)、書據(jù)的立據(jù)時(shí)、賬簿的啟用時(shí)和證照的領(lǐng)受時(shí)貼花……”，應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)納稅義務(wù)即已產(chǎn)生，無論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花。對(duì)已履行并貼花的合同，所載金額與合同履行后實(shí)際結(jié)算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，一般不再辦理完稅手續(xù)。因此在本例中，由于合同金額不準(zhǔn)確，施工企業(yè)A多交印花(5000-4500)×0.03％＝0.15(萬元)，若在合同簽訂時(shí)候?qū)贤痤~做一個(gè)相對(duì)保守的估計(jì)為4000萬元，只需貼4000×0.03％＝1.2(萬元)，而經(jīng)過補(bǔ)貼印花稅也只需再500×0.03％＝0.15(萬元)，總共繳納印花稅1.2+0.15＝1.35(萬元)，節(jié)稅1.5-1.35＝0.15(萬元)。
(三)合同注明事項(xiàng)的納稅差異
合同注明事項(xiàng)對(duì)企業(yè)日后納稅水平也有影響，例如在合同中區(qū)分混合銷售中的材料費(fèi)用和勞務(wù)費(fèi)用就是很重要的一點(diǎn)。
在工程施工中，需要進(jìn)行一項(xiàng)裝飾工程，施工企業(yè)A下屬市政材料生產(chǎn)子公司c生產(chǎn)工程需要的裝飾材料并提供該種安裝業(yè)務(wù)。于是，子公司C與施工單位簽訂了一份500萬的合同，其中，單獨(dú)注明了材料價(jià)值400萬，安裝費(fèi)100萬。其中增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是25萬元。
《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定：“納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額：(一)提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為……”，子公司c簽訂合同時(shí)注明將材料銷售業(yè)務(wù)和材料安裝業(yè)務(wù)分開，此時(shí)的100萬安裝費(fèi)只需按建筑業(yè)3％的稅率繳納營業(yè)稅，需繳納的稅金是增值稅為400+(1+17％)×17％25＝33.12(萬元)，營業(yè)稅是100×3％＝3(萬元)，稅金總計(jì)36.12萬元。而如果子公司在合約中不單獨(dú)注明，則有主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核定，很可能導(dǎo)致多繳稅。
二、施工經(jīng)營階段的納稅籌劃方法
(一)折舊年限的選擇
施工企業(yè)在確定固定資產(chǎn)使用年限時(shí)應(yīng)采用稅法規(guī)定的最低年限，不應(yīng)采用高于稅法的年限。這樣，可以及時(shí)將折舊費(fèi)用計(jì)入成本，減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
施工企業(yè)A為了更好的完成這次施工任務(wù)，決定采購一項(xiàng)大型的機(jī)械設(shè)備。該沒備預(yù)計(jì)使用年限是15年，但是計(jì)人固定資產(chǎn)的時(shí)候，該項(xiàng)設(shè)備的折舊年限是10年。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十條規(guī)定“除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下；……(二)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；……”。所以，當(dāng)采取直線法計(jì)提折舊時(shí)，盡管設(shè)備能使用15年以上，但是在賬面上折舊時(shí)，要盡量采取稅法規(guī)定的、最短期限的折舊法。折舊具有抵減所得稅的作用，通過盡可能短的時(shí)間內(nèi)折舊，能夠?qū)⒑笃诘馁M(fèi)用在前期抵減所得稅，推遲了所得稅的納稅義務(wù)時(shí)間。不僅可以縮短固定資產(chǎn)的投資回收期，加快企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，同時(shí)將收回的資金用于擴(kuò)大再生產(chǎn)，也取得了資金的時(shí)間價(jià)值。
(二)避免大修理費(fèi)用的形成
企業(yè)要會(huì)利用固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用形成的遞延費(fèi)用來延緩所得稅的納稅義務(wù)時(shí)間。
施工企業(yè)A平時(shí)很注意對(duì)企業(yè)的設(shè)備等大型固定資產(chǎn)進(jìn)行維修保養(yǎng)。但是在維修保養(yǎng)的過程中，施工企業(yè)A在維修保養(yǎng)過程中，除了必要的修理外，并不將保養(yǎng)修理期集中在～起，使之一次性發(fā)生較大金額的支出。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十九條規(guī)定：“固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合以下條件的支出：(一)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50％以上，……”，如果一次性修理支出較大，就會(huì)增加固定資產(chǎn)原值，形成遞延費(fèi)用，在不短于5年的期間內(nèi)攤銷，這樣就會(huì)將前期成本費(fèi)用后移。所以，控制固定資產(chǎn)的修理保養(yǎng)支出，使費(fèi)用能夠在當(dāng)年一次性列支，就能推遲了所得稅的納稅義務(wù)時(shí)間。
(三)研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除
對(duì)于市政企業(yè)來說，有其專屬的研發(fā)費(fèi)用處理辦法。對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的話，能直接降低所得稅的應(yīng)納稅額。
施工企業(yè)A的下屬市政材料生產(chǎn)子公司D，生產(chǎn)銷售重交道路瀝青。子公司D為了提高重交道路瀝青生產(chǎn)技術(shù)和生產(chǎn)工藝，花費(fèi)了大量的資金進(jìn)行研發(fā)。
根據(jù)以下三條法律法規(guī)：
(1)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十五條規(guī)定：“……研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除……”，指出了研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)50％扣除；
(2)《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理
辦法(試行)》第四條規(guī)定：“企業(yè)從事《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南(2007年度)》規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動(dòng)，其在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除……”，界定了可以加計(jì)扣除的領(lǐng)域范圍；
(3)《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南(2007年度)》第五十一條規(guī)定：“重交道路瀝青利用環(huán)烷基原油資源生產(chǎn)重交道路瀝青，用重油和含硫原油生產(chǎn)高質(zhì)量的AH－70、AH－90等牌號(hào)的重交通道路瀝青，路面再生及有機(jī)大分子廢棄物在改性瀝青中的應(yīng)用”，明確了與市政材料行業(yè)有關(guān)的重交道路瀝青的市政材料領(lǐng)域，屬于可以加計(jì)扣除的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)。
由此，子公司E只要帶著相關(guān)材料去當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門進(jìn)行登記，從而能將研發(fā)費(fèi)用加計(jì)50％進(jìn)行扣除。
三、工程結(jié)算階段的納稅籌劃方法
工程決算時(shí)，要掌握好營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。此階段，納稅籌劃的操作空間就比較小，需要做的就是在規(guī)定的日期內(nèi)盡可能推遲的營業(yè)稅的申報(bào)繳納，取得時(shí)間價(jià)值，緩解資金壓力。
施工企業(yè)A和建設(shè)單位甲在合同中約定的某項(xiàng)目工程結(jié)算書提交時(shí)間是2009年12月25日，甲方付款時(shí)間是2010年6月25130施工企業(yè)A的會(huì)計(jì)在2010年3月25EI的時(shí)候，按照完工百分比法，確認(rèn)了企業(yè)應(yīng)納稅所得額的收入計(jì)稅基礎(chǔ)，然后按照對(duì)應(yīng)的收入提取了營業(yè)稅金及附加，由此本期應(yīng)交營業(yè)稅產(chǎn)生了貸方發(fā)生額，但是施工企業(yè)A并沒有在接下來立刻申報(bào)繳納企業(yè)的營業(yè)稅，而是在2010年6月25日約定的工程款支付日期才申報(bào)繳納營業(yè)稅。
根據(jù)以下法律法規(guī)：
(1)《營業(yè)稅暫行條例》第十二條規(guī)定：“營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天……”；
(2)《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定：“條例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天”；
(3)《關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2008]875號(hào))規(guī)定：“企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度(完工百分比)法確認(rèn)提供勞務(wù)收入”。
建筑業(yè)由于在營業(yè)稅和企業(yè)所得稅在確立納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(即收入確認(rèn)時(shí)間)上面的差異，所以在所得稅法上規(guī)定的應(yīng)交所得稅的納稅時(shí)間和營業(yè)稅法規(guī)上規(guī)定的應(yīng)交稅營業(yè)稅納稅時(shí)間是不同的，特別是在合同約定的付款日期滯后于工程結(jié)算日期的時(shí)候，應(yīng)該注意營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生日期。
第2篇：最新的印花稅法范文
3個(gè)月期央票發(fā)行量再創(chuàng)新高
上周，3個(gè)月期央票發(fā)行量再創(chuàng)新高，公開市場大幅凈回籠資金超過兩千億元。
18日，央行發(fā)行了1300億元3個(gè)月期央票，創(chuàng)該品種單周發(fā)行量新高，高于前周1200億元的發(fā)行規(guī)模。同日，央行還開展了800億元9l天期正回購操作，略低于前周830億元的規(guī)模。兩者中標(biāo)利率繼續(xù)企穩(wěn)。
上周公開市場到期資金量為1900億元，上周二央行發(fā)行了1100億元1年期央票，并開展了830億元28天期正回購操作。因此在經(jīng)歷了周二和周四的對(duì)沖操作后，上周公開市場大幅凈回籠資金達(dá)2130億元，遠(yuǎn)高于前周820億元的凈回籠規(guī)模。
春節(jié)之后，為對(duì)沖外匯占款所投放貨幣以及置換到期央票，保持流動(dòng)性合理充裕，央行已經(jīng)在公開市場連續(xù)第四周凈回籠資金。在央票和正回購利率連續(xù)持平的同時(shí)，公開市場回籠力度總體呈現(xiàn)加大趨勢(shì)。
2010年證券交易印花稅預(yù)增4.2％
日前新華社播發(fā)了《關(guān)于2009年中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況與2010年中央和地方預(yù)算草案的報(bào)告》?！秷?bào)告》提出，在2010年中央財(cái)政主要收入項(xiàng)目安排中，證券交易印花稅516億元，增加20.96億元，增長4.2％。
據(jù)公布的2010年印花稅增長預(yù)算來看，并未出現(xiàn)大幅度的增長。部分市場人士認(rèn)為，這說明印花稅雙邊征收或上調(diào)稅率很可能暫未列入財(cái)政計(jì)劃。也有人指出，每次稅率調(diào)整無不與中國股市的牛熊交替有關(guān)，一般規(guī)律為：在熊市中后期下調(diào)，在牛市中后期上調(diào)。目前市場相對(duì)較弱，短期內(nèi)看不到印花稅調(diào)整的可能。
但也有分析人士認(rèn)為，2009年股市的成交量比2007年還要大，按照今年印花稅的預(yù)算，就是成交量要比2009年還要高一點(diǎn)點(diǎn)，因此并不能排除未來有提高稅率或者實(shí)施雙向征收的可能。2月大小非減持量創(chuàng)近18月以來的新低
據(jù)中登公司3月16日晚公布的最新統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，截至2月底，滬深兩市股改累計(jì)產(chǎn)生的限售股數(shù)量為4765.66億股，其中累計(jì)解禁股份已達(dá)到3297.78億股，累計(jì)解禁占比高達(dá)69.2％，離突破70％僅一步之遙，而依然未解禁存最股份為1456.24億股。換句話說，目前已有近7成的股改限售股已經(jīng)解禁，A股離實(shí)現(xiàn)金流通已經(jīng)越來越近。
從2月份大小非解禁情況來看，當(dāng)月解禁數(shù)量為11.63億股，這不僅較一月份環(huán)比減少了54.92％，還創(chuàng)了近18月以來的新低。其中，大非解禁7.55億股，小非則解禁4.07億股。
有市場人士認(rèn)為，目前市場存量限售股已經(jīng)越來越多，投資者在關(guān)注大小非動(dòng)向的時(shí)候，不光要考慮某一時(shí)段市場的解禁量，還要注意已解禁限售股是否有可能遭到股東減持。另外，今年市場還將有大量的首發(fā)限售股以及新股網(wǎng)下配售股解禁，投資者也應(yīng)對(duì)此引起高度重視。
世行預(yù)計(jì)中國今年GDP增速達(dá)9.5％
世界銀行17日的最新《中國經(jīng)濟(jì)季報(bào)》預(yù)測，今年中國仍將保持強(qiáng)勁增長，全年GDP增速為9.5％，但經(jīng)濟(jì)增長結(jié)構(gòu)會(huì)有明顯變化。
其中，出口很可能隨著全球經(jīng)濟(jì)回暖而繼續(xù)回升，凈貿(mào)易將對(duì)經(jīng)濟(jì)增長有少許正貢獻(xiàn)；房地產(chǎn)業(yè)投資對(duì)經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)將遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于去年，而政府主導(dǎo)的投資肯定會(huì)放慢速度，消費(fèi)會(huì)保持穩(wěn)固。對(duì)于物價(jià)水平，世行認(rèn)為，今年的通脹將較為可觀，但是不會(huì)很高，大概在3.5－4％之間。因?yàn)橐环矫?，大?guī)模的貨幣擴(kuò)張?jiān)鰪?qiáng)了通脹預(yù)期，糧食價(jià)格和原材料價(jià)格在今后一段時(shí)間繼續(xù)上漲，而另一方面，國際上存在大量過剩產(chǎn)能，全球價(jià)格上漲壓力有可能受到抑制，因此今年中國不太可能達(dá)到很高的通脹率。
政策
央行和銀監(jiān)會(huì)要求金融綱機(jī)構(gòu)不得向囤地捂盤的房企放貸
消息人士透露，央行和銀監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)文要求，對(duì)于經(jīng)金融機(jī)構(gòu)盡責(zé)調(diào)查發(fā)現(xiàn)或經(jīng)國土資源部門、建設(shè)主管部門查實(shí)存在囤地、炒地、捂盤惜售等違法違紀(jì)行為的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，金融機(jī)構(gòu)不得發(fā)放新增貸款，已有貸款要迅速采取保全措施。
這份《關(guān)于貫徹落實(shí)國務(wù)院辦公廳關(guān)于促進(jìn)房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展的通知》強(qiáng)調(diào)，對(duì)房價(jià)上漲過快的地區(qū)和城市，銀行要加強(qiáng)區(qū)域風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，適當(dāng)提高貸款條件。各金融機(jī)構(gòu)不得為爭奪客戶而隨意降低貸款標(biāo)準(zhǔn)。要進(jìn)一步完善房地產(chǎn)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理制度，嚴(yán)禁對(duì)項(xiàng)目資本金不足、“四證”不齊等不合規(guī)的房地產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目發(fā)放貸款。
環(huán)境稅開征提上議程
消息透露，人大常委會(huì)預(yù)工委和財(cái)政部正在研究環(huán)境稅立法工作，這一新進(jìn)展意味著我國開征環(huán)境稅的步伐再次加快。業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，“環(huán)境稅作為一個(gè)新稅種，開征方案已經(jīng)上報(bào)國務(wù)院了，同時(shí)，環(huán)境稅的立法工作也正在推進(jìn)?！?/p>
據(jù)介紹。我國稅收方面還只有三部法律，包括稅收征管法、個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅法，此外還有十一種稅沒有立法，只有國務(wù)院的行政法規(guī)，如增值稅條例、營業(yè)稅條例等。在這十余個(gè)稅法條例還沒有上升為法律的情況下，立法機(jī)構(gòu)就已經(jīng)開始研究環(huán)境稅立法工作，可見這一稅種的受重視程度。分析人士指出，環(huán)境稅進(jìn)入立法程序，意味著這一稅種的推出步伐將大大加快。
事實(shí)上，在剛剛閉幕的兩會(huì)上，關(guān)于環(huán)境稅開征的消息也從來沒有停過。專家認(rèn)為，今年政府工作報(bào)告提出2010年CPI漲幅3％左右的目標(biāo)，除了綜合考慮各種因素外，也為環(huán)境稅的推出留有一定的空間。
天然氣價(jià)改方案仍未上報(bào)國務(wù)院
3月17日，在2010年中國天然氣市場發(fā)展論壇上，參與天然氣價(jià)改討論的四川省企業(yè)聯(lián)合會(huì)副會(huì)長周志斌表示，“目前，天然氣價(jià)改方案已數(shù)易其稿，還在征求意見階段，仍然沒有上報(bào)國務(wù)院?！?/p>
周志斌透露，天然氣價(jià)改方案尚在各個(gè)部委進(jìn)行討論，對(duì)于定價(jià)方式，各省意見不一?！罢匠雠_(tái)的時(shí)間不好預(yù)計(jì)，每一次方案討論完后，內(nèi)容都會(huì)出現(xiàn)較大改動(dòng)?！?/p>
此前，業(yè)內(nèi)預(yù)計(jì)天然氣價(jià)改方案最遲會(huì)在2009年底前出臺(tái)，2010年將會(huì)執(zhí)行新定價(jià)模式。不久前曾有報(bào)道稱，新的價(jià)格方案已經(jīng)上報(bào)給國務(wù)院，將會(huì)在兩會(huì)之后。但是，多位專家都否認(rèn)了這一消息。
周志斌還透露，四川省的價(jià)改方案是引進(jìn)國外天然氣，并逐步實(shí)現(xiàn)國內(nèi)氣價(jià)與國際氣價(jià)接軌。
國務(wù)院批復(fù)青海柴達(dá)木循環(huán)經(jīng)濟(jì)試驗(yàn)區(qū)規(guī)劃
國家發(fā)展改革委和青海省人民政府19日下午在北京聯(lián)合召開“柴達(dá)木循環(huán)經(jīng)濟(jì)試驗(yàn)區(qū)總體規(guī)劃”新聞會(huì)，介紹了3月15日國務(wù)院正式批復(fù)的由國家發(fā)展改革委和青海人民政府編制的《青海省柴達(dá)木循環(huán)經(jīng)濟(jì)試驗(yàn)區(qū)總體規(guī)劃》相關(guān)情況。這是國務(wù)院批復(fù)的第二個(gè)區(qū)域循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃?！肚嗪Ｊ〔襁_(dá)木循環(huán)經(jīng)濟(jì)試驗(yàn)區(qū)總體規(guī)劃》的批復(fù)將對(duì)柴達(dá)木循環(huán)經(jīng)濟(jì)試驗(yàn)區(qū)的發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響，對(duì)于資源賦存豐富、生態(tài)環(huán)境脆弱地區(qū)走出一條通過發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)、實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展的可持續(xù)發(fā)展的路子，具有很重要的示范意義。
事件
國內(nèi)400架波音737存在安全隱患
超過400架在華運(yùn)營的波音737系列客機(jī)，因機(jī)翼升降舵控制裝置可能存在安全隱患，中國民用航空局3月15日向國內(nèi)航空公司下發(fā)指令，要求各公司檢查該機(jī)型的升降舵調(diào)整片控制機(jī)構(gòu)，對(duì)存在問題的部件進(jìn)行更換。
3月17日，民航華北地區(qū)管理局適航審定處有關(guān)人士稱，此次安全隱患只涉及波音737系列的部分機(jī)型，民航局下發(fā)緊急適航指令，表明存在很嚴(yán)重的安全隱患，各航空公司必須按指令強(qiáng)制執(zhí)行。如不按規(guī)定完成檢查，相關(guān)飛機(jī)將不能飛行。
波音中國公司有關(guān)人士表示，公司已向國內(nèi)各航空公司用戶通知了此事，要求進(jìn)行檢查，公司可隨時(shí)提供技術(shù)支持。國內(nèi)各大航空公司也表示，已獲知此事，正在按程序檢查，之后會(huì)將情況反饋給波音公司并上報(bào)民航局。
新華社指出美國是操縱匯率的罪魁禍?zhǔn)?/p>
3月18日新華社刊發(fā)文章指出，有充分證據(jù)表明，頻頻指責(zé)別國操縱匯率并不斷施壓強(qiáng)迫別國改變幣值的美國，才是世界上最大的“匯率操縱國”。通過操縱匯率，美國獲得了巨額的經(jīng)濟(jì)利益。
文章引用了專家歸納的美國操縱匯率的一些手法：通過帶有欺騙性的投行報(bào)告、專家研究結(jié)果等，向市場釋放誘導(dǎo)信息，近期通過對(duì)沖基金沽空歐元、英鎊等外幣，未來還有可能攻擊日元；耍弄政治、外交和貿(mào)易手段，壓迫人民幣按其要求和標(biāo)準(zhǔn)升值；在金融危機(jī)中，先是通過平準(zhǔn)基金大量拋售歐元，導(dǎo)致歐元狂跌、美元上漲，然后大肆印制鈔票，填平壞賬。
文章指出，美國通過操縱美元匯率，使得中國等發(fā)展中國家的美元儲(chǔ)備和美元資產(chǎn)大幅縮水，以化解自己龐大的外債壓力，同時(shí)利用“估值效應(yīng)”提升自己的對(duì)外資產(chǎn)價(jià)值。
保利50.4億搶下北京新地王
在央企的助推下，北京土地市場繼續(xù)上演瘋狂搶地的大戲。3月15日剛剛創(chuàng)出三地王的北京土地市場，17日又出新晉地王。
當(dāng)日北京望京地塊―朝陽區(qū)崔各莊鄉(xiāng)大望京村環(huán)境整治土地儲(chǔ)備項(xiàng)目4號(hào)、5號(hào)地最為引入矚目。該地塊引來了保利地產(chǎn)、遠(yuǎn)洋地產(chǎn)、華潤置地、合景泰富及首開集團(tuán)的競拍。最終，保利地產(chǎn)經(jīng)過82輪的激烈爭奪以50.4億元的總價(jià)拍得，折合樓面地價(jià)17949元／平米。由于該地塊起始價(jià)為25.3億元，這意味著保利地產(chǎn)以近一倍的溢價(jià)拿得了該地塊。
從總價(jià)上來看，該地塊并沒有打破15日中信地產(chǎn)以52.4億元拿下的大興地王，但卻高于遠(yuǎn)洋地產(chǎn)以40.8億元購得同區(qū)域的1號(hào)用地。從這個(gè)層面上看。保利地產(chǎn)創(chuàng)下了該區(qū)域的新地王。
證監(jiān)會(huì)公布首批六家融資融券試點(diǎn)券商名單
中國證監(jiān)會(huì)上周五下午公布，經(jīng)過審核，履行受理程序，首批融資融券試點(diǎn)的名單公布如下：國泰君安、國信證券、中信證券、光大證券、廣發(fā)證券、海通證券。
經(jīng)過多年的準(zhǔn)備，無論是投資者的需求、證券公司的各項(xiàng)準(zhǔn)備，還是制度建設(shè)、市場的成熟度，目前開展融資融券試點(diǎn)的時(shí)機(jī)已經(jīng)成熟。經(jīng)過多年的準(zhǔn)備，無論是投資者的需求、證券公司的各項(xiàng)準(zhǔn)備，還是制度建設(shè)、市場的成熟度，目前開展融資融券試點(diǎn)的時(shí)機(jī)已經(jīng)成熟。
人物
李毅中：三網(wǎng)融合試點(diǎn)方案即將出臺(tái)
日前，工業(yè)和信息化部部長李毅中在接受新華社記者專訪時(shí)表示，三網(wǎng)融合試點(diǎn)方案預(yù)計(jì)5月出臺(tái)，6月啟動(dòng)。
電信網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)和廣播電視網(wǎng)的三網(wǎng)融合今年又一次寫進(jìn)政府工作報(bào)告。目前在我國，電信網(wǎng)和互聯(lián)網(wǎng)市場融合已非常深入，重點(diǎn)是電信網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)和廣播電視網(wǎng)怎么融合。
“從我國管理體制來講，電信網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)主要由工業(yè)和信息化部門管理，廣播電視網(wǎng)由廣電總局管理。無論國際國內(nèi)，三網(wǎng)融合是社會(huì)發(fā)展的趨勢(shì)，是共同的發(fā)展目標(biāo)?！崩钜阒薪榻B說，10多年來我國已做了一些三網(wǎng)融合的初步探索，如CMMB手機(jī)電視，IPTV互聯(lián)網(wǎng)電視等?！叭W(wǎng)融合有各種成功的探索，這就需要建立國家或行業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)?，F(xiàn)在手機(jī)電視、數(shù)字電視等的標(biāo)準(zhǔn)都在制定和醞釀中，希望能夠很快出臺(tái)，這樣可以進(jìn)一步促進(jìn)三網(wǎng)融合的深化”。
厲以寧：匯率問題上中國不屈從任何壓力
全國政協(xié)委員、著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家厲以寧教授日前明確表示，中國在匯率問題上“不會(huì)屈從于任何壓力”。
厲以寧委員說“首先，在匯率問題上，中國是根據(jù)自己的國情、根據(jù)我們自己在世界上的地位(決定的)，決不會(huì)屈從于任何壓力。”
厲以寧委員同時(shí)表示，中美貿(mào)易之間可以談的問題很多，“美方不要拘泥于人民幣匯率一個(gè)問題”。比如，中美如何進(jìn)行“互惠貿(mào)易”、開展“對(duì)等貿(mào)易”；再比如美國對(duì)華高新技術(shù)出口限制的問題?！爸忻蕾Q(mào)易間有很多問題可以談”，厲以寧委員說，“(美國)老糾纏一個(gè)人民幣匯率問題，老這么強(qiáng)壓中國，我想中國是不會(huì)接受的”。
羅杰斯：歐元或?qū)⒈罎?/p>
著名投資家吉姆?羅杰斯日前接受采訪時(shí)表示，歐元作為一種貨幣長期內(nèi)不大可能依舊存在，英鎊在未來幾年將大幅下滑，美國國債和中國一些城市和沿海地區(qū)的房地產(chǎn)是當(dāng)今世界兩大泡沫。
羅杰斯稱：“歐元在未來15至20年內(nèi)可能會(huì)結(jié)束。不要誤解我的意思，我持有歐元。”他解釋稱：“歷史中出現(xiàn)過貨幣聯(lián)盟，這些并未存活下來，歐元也不會(huì)存活?！?/p>
羅杰斯警告稱“若歐元區(qū)救助希臘，那么將會(huì)削弱歐元的基本面。當(dāng)下屆政府要求讓步時(shí)，將會(huì)從內(nèi)部削弱歐元”。
朱宏任：鐵礦石談判不應(yīng)過多考慮短期利益
工業(yè)和信息化部新聞發(fā)言人朱宏任近日在談及鐵礦石談判話題時(shí)指出，如果一味強(qiáng)調(diào)過多考慮短期利益，它的結(jié)果有可能最后是雙輸?shù)倪^程。如果能夠形成一個(gè)雙方長期合作的局面，考慮到雙方的利益，這樣的合作將會(huì)對(duì)供求雙方都很有利，而且也會(huì)更好地繼續(xù)下去。
第3篇：最新的印花稅法范文
摘 要 隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)交易行為與模式的復(fù)雜性與稅收法規(guī)之間的沖突也越來越多樣化，復(fù)雜化，客觀上造成了企業(yè)涉稅行為風(fēng)險(xiǎn)性的提高。由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的長期性、復(fù)雜性、嚴(yán)重性，如不及時(shí)規(guī)避或防范，會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益的損失與持久的負(fù)面影響，不利于企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，針對(duì)涉稅行為進(jìn)行客觀分析，強(qiáng)化內(nèi)部控制，規(guī)范運(yùn)營流程，可以有效地防范和減小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范
一、 引言：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本涵義
傳統(tǒng)意義上的風(fēng)險(xiǎn)主要側(cè)重于對(duì)企業(yè)帶來不利影響的可能性。但現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)卻更加側(cè)重于不確定性，而非不確定性帶來的后果。對(duì)于企業(yè)涉稅行為而言，由此帶來的不確定性統(tǒng)稱為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于稅收征納行為的單向性與涉稅主體的不對(duì)等性，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)卻更加側(cè)重于傳統(tǒng)的含義，所謂稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)涉稅行為未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失。其具體表現(xiàn)主要有兩個(gè)方面：其一，企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)導(dǎo)致納稅行為不準(zhǔn)確，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)多繳稅或少繳稅，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)結(jié)果反映不利。其二，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)行為具有永久的追繳權(quán)，因此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)間上具有不可撤銷性，這也是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與其他風(fēng)險(xiǎn)相比更加特殊的地方。
（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)需要引起重視的意義
隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的交易行為和模式越來越細(xì)化，國家的稅收法規(guī)政策體系也越來越復(fù)雜，稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管也越來越嚴(yán)格，使得各種涉稅事項(xiàng)深深地嵌入企業(yè)行為的各個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)稅務(wù)問題越來越多變，并已成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素之一。隨著稅制規(guī)則的完善與企業(yè)納稅意識(shí)的增強(qiáng)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)受到了稅務(wù)主管部門的重視。2009年1月，國家稅務(wù)總局確定了首批占我國企業(yè)稅收20%左右的企業(yè)（集團(tuán)）為總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)。其中大型國有企業(yè)占三分之二，民營企業(yè)和外資企業(yè)占三分之一。2009年5月5日，國家稅務(wù)總局又下發(fā)了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》（以下簡稱《指引》）。這是我國首次就企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制方面正式下發(fā)的一個(gè)指導(dǎo)性文件。這反映了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為我國經(jīng)濟(jì)的普遍現(xiàn)象，必須引起重視。因此，企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行稅法的相關(guān)規(guī)定，對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行合理判斷，以盡量減小稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)務(wù)之急。
二、 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析
（一） 企業(yè)經(jīng)營行為的不規(guī)范是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的基本原因
企業(yè)的基本職能就是通過經(jīng)營，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)和再生產(chǎn)。因此，涉稅行為是經(jīng)營行為的后果之一。由于企業(yè)對(duì)于稅法及相關(guān)政策缺乏深入理解，有可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)了不應(yīng)承擔(dān)的稅負(fù)，或者由于不了解新的政策變化，對(duì)于應(yīng)納稅的事項(xiàng)卻沒有納稅，造成了漏稅的風(fēng)險(xiǎn)。如稅法規(guī)定，折扣或者折讓必須開具在一張發(fā)票上，才可以減少應(yīng)稅收入，而部分企業(yè)卻在制度上可能作出了相反的規(guī)定，但又按扣減后的金額計(jì)算稅金，這樣就形成了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。又如業(yè)務(wù)部門、員工簽合同、辦業(yè)務(wù)時(shí)也不考慮納稅因素；而較為典型的房地產(chǎn)企業(yè)中，在拿地時(shí)只考慮了土地出讓金，卻沒有考慮到土地“招拍掛”后過戶時(shí)的契稅、印花稅，開發(fā)過程中每年都要繳納的土地使用稅等等，預(yù)期沒有考慮到這些稅負(fù)成本，使得預(yù)算中的開發(fā)成本超支，造成資金吃緊，部分企業(yè)只好推遲申報(bào)相關(guān)稅款，客觀上形成了滯納。
（二） 企業(yè)財(cái)務(wù)行為的不規(guī)范是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因
稅務(wù)事項(xiàng)在企業(yè)中往往由財(cái)務(wù)部門辦理，經(jīng)營行為轉(zhuǎn)換為納稅行為往往通過財(cái)務(wù)行為來銜接。如果企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)于經(jīng)營行為誤判，或者財(cái)務(wù)行為本身就存在著不規(guī)范之處，則會(huì)直接導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。如：某企業(yè)將津貼、交通補(bǔ)貼等讓員工以報(bào)銷的名義找票沖抵，逃避個(gè)稅；現(xiàn)行稅法規(guī)定業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額的60%及銷售收入的5‰孰低在稅前抵扣，超過者需要進(jìn)行納稅調(diào)整。但往往某些涉稅經(jīng)辦人掌握不清，以為滿足收入比例條件就可全額扣除，這就給企業(yè)帶來了納稅風(fēng)險(xiǎn)?；蛘咂髽I(yè)實(shí)現(xiàn)收入不按規(guī)定入賬，人為調(diào)節(jié)納稅時(shí)間；對(duì)于視同銷售有意無意不按規(guī)定處理，偷逃所得稅及增值稅。此外，代扣代繳行為不規(guī)范也是財(cái)務(wù)行為導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素之一。
（三） 導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的其他原因分析
企業(yè)是復(fù)雜的社會(huì)組織，特別是對(duì)于大型多元化企業(yè)集團(tuán)而言，涉及到的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)復(fù)雜性與差別性都非常大，可能涉及到的稅收法規(guī)也較多。在日常業(yè)務(wù)中，對(duì)于一些小稅種，如合同印花稅，不少企業(yè)都疏于管理，但往往被稅務(wù)檢查所發(fā)現(xiàn)，這就是由于不重視所導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，不恰當(dāng)?shù)募{稅籌劃行為也可能導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃可以給企業(yè)帶來節(jié)稅利益, 但同時(shí)也存在相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。特別是某些企業(yè)管理者過于偏好“籌劃”，甚至相信通過人脈關(guān)系解決納稅問題，企業(yè)就只能無視這些風(fēng)險(xiǎn)的存在而盲目進(jìn)行“稅務(wù)籌劃”, 其結(jié)果可能往往事與愿違。
三、 強(qiáng)化內(nèi)部控制是防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效舉措
根據(jù)美國內(nèi)部控制委員會(huì)COSO的定義，內(nèi)部控制包括內(nèi)部環(huán)境、控制活動(dòng)、信息溝通、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)大的方面。筆者認(rèn)為，通過這五個(gè)方面有針對(duì)性地改進(jìn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是能夠得到防范與減小的。
（一） 健全內(nèi)部控制體系是完善內(nèi)部控制環(huán)境與控制活動(dòng)的前提
企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與價(jià)值流轉(zhuǎn)的空間界定。如企業(yè)法人治理、制度建設(shè)、人員配置、組織結(jié)構(gòu)等都屬于這一范疇。要做好企業(yè)納稅工作及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，首先在組織機(jī)構(gòu)與制度建設(shè)上下功夫，通過董事會(huì)在企業(yè)戰(zhàn)略與經(jīng)營計(jì)劃中，關(guān)注種種可能的風(fēng)險(xiǎn)包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并通過組織機(jī)構(gòu)與人員配置來保證涉稅行為規(guī)范、高效，以從根本上解決稅收風(fēng)險(xiǎn)問題。其次，要通過稅務(wù)部門、稅務(wù)顧問的共同工作，按照《指引》的要求，對(duì)企業(yè)的重大稅務(wù)問題、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略進(jìn)行確認(rèn)。具體來說，企業(yè)要通過完善內(nèi)部控制制度，配置機(jī)構(gòu)與人員，對(duì)于納稅事項(xiàng)進(jìn)行明細(xì)指引。一方面，企業(yè)應(yīng)在管理層、事業(yè)部等分支機(jī)構(gòu)設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位，或?qū)⒓{稅事項(xiàng)進(jìn)行外包；另一方面，企業(yè)要建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，可以在企業(yè)的內(nèi)部控制體系中，考慮引入納稅風(fēng)險(xiǎn)防范的相關(guān)內(nèi)容，參照“指引”，結(jié)合自身業(yè)務(wù)與管理架構(gòu)，設(shè)計(jì)稅務(wù)管理的流程及控制方法，全面控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二） 良好的信息溝通是防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要手段
企業(yè)經(jīng)營管理除價(jià)值流轉(zhuǎn)外，還存在著信息流轉(zhuǎn)。稅務(wù)信息是企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息之一，在流動(dòng)中才能體現(xiàn)其價(jià)值。企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制中，要考慮納稅信息的流動(dòng)性與途徑，引起相關(guān)關(guān)鍵崗位的重視，以便采取措施。首先，要建立企業(yè)的基礎(chǔ)稅務(wù)信息系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)及時(shí)收集相關(guān)的稅收法規(guī)并定期更新，確保企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)處理流程符合最新的稅法規(guī)定。其次，要注意企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，經(jīng)常就可能存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)或事項(xiàng)進(jìn)行交流。
（三） 在內(nèi)部監(jiān)督中引入稅收風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制是其重要保障
內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制的又一重要方面，對(duì)于納稅風(fēng)險(xiǎn)而言，重點(diǎn)要通過內(nèi)部審計(jì)與涉稅自查等進(jìn)行預(yù)警。一方面，在內(nèi)部審計(jì)時(shí)，對(duì)于納稅事項(xiàng)進(jìn)行格外關(guān)注，通過重要性原則進(jìn)行判斷。另一方面，企業(yè)應(yīng)該定期對(duì)涉稅業(yè)務(wù)開展檢查,一旦發(fā)現(xiàn)問題要立即糾正。在具體操作上，企業(yè)既可在內(nèi)部審計(jì)對(duì)納稅事項(xiàng)進(jìn)行同時(shí)檢查與評(píng)價(jià)，也可以聘請(qǐng)專業(yè)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行納稅審計(jì)，消除風(fēng)險(xiǎn)隱患。涉及到特別重大事項(xiàng)如并購重組等，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行專項(xiàng)納稅評(píng)估與檢查工作，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的判斷融入到?jīng)Q策之中。
（四） 加強(qiáng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制是防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑
《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》與相關(guān)指引對(duì)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控都作出了明確的要求。就稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范而言，其側(cè)重點(diǎn)應(yīng)在于過程控制全過程、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與企業(yè)信息溝通、監(jiān)督體制等。企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)納入風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的全過程。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以準(zhǔn)確識(shí)別與稅收相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定企業(yè)能夠承受的最大風(fēng)險(xiǎn)底線，包括整體稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)承受能力和可接受風(fēng)險(xiǎn)水平。具體內(nèi)容上，主要是對(duì)特定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其損失范圍，應(yīng)用相關(guān)原理和技術(shù)方法，對(duì)系統(tǒng)中固有或潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性和定量分析，為制定管理決策提供科學(xué)依據(jù)，從而采取有針對(duì)性的措施對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范與規(guī)避。根據(jù)澳大利亞國稅局(簡稱ATO)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)用于稅收管理的嘗試可以證明，企業(yè)進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是完全可行的。
四、 結(jié)論
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)為企業(yè)創(chuàng)造稅收價(jià)值，從而推動(dòng)企業(yè)價(jià)值流轉(zhuǎn)的良性發(fā)展。諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)獲得者斯科爾斯的一項(xiàng)長期跟蹤研究表明，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理做得較好的企業(yè)，平均每年為企業(yè)多創(chuàng)造高達(dá)38%的利潤。企業(yè)內(nèi)部控制制度是經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，是企業(yè)的基礎(chǔ)性管理手段，通過強(qiáng)化內(nèi)部控制來防范與化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅有必要，也有可能。通過企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，推動(dòng)企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，既可以提高企業(yè)的管理水平，更直接的作用是為企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值最大化服務(wù)。
參考文獻(xiàn)：
[1]李琳.淺談大型企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理.交通財(cái)會(huì).2009.10.
第4篇：最新的印花稅法范文
關(guān)鍵詞：電子商務(wù)；稅收，問題，對(duì)策
一、電子商務(wù)帶來的稅收問題
電子商務(wù)的迅猛發(fā)展，致使稅務(wù)管理部門來不及研究相應(yīng)的征管對(duì)策，更沒有系統(tǒng)的法律、法規(guī)來規(guī)范和約束企業(yè)的電子商務(wù)行為，出現(xiàn)了稅收管理真空和缺位，導(dǎo)致應(yīng)征的稅款白白流失。從理論上分析，從互聯(lián)網(wǎng)上流失電子商務(wù)的稅收主要有關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅、所得稅、印花稅等。據(jù)測算，美國的函購公司搬遷到互聯(lián)網(wǎng)之后，政府每年大約損失各種稅收約30億美元。由于電子商務(wù)可以規(guī)避稅收義務(wù)，大大降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，因此，一些企業(yè)紛紛通過上網(wǎng)規(guī)避稅收，牟取暴利，在逃避大量稅收的同時(shí)，擾亂了正常的市場秩序。電子商務(wù)給現(xiàn)行稅收帶來的主要問題涉及多個(gè)方面。
1、常設(shè)機(jī)構(gòu)的判斷問題
(1)納稅人身份及企業(yè)性質(zhì)的判定問題
納稅人身份判定的問題，就是稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)能正確判定其管轄范圍內(nèi)的納稅人及交易活動(dòng)，這種判定是以實(shí)際的物理存在為基礎(chǔ)，因此，在傳統(tǒng)交易活動(dòng)中，納稅人身份的判定上并不存在問題。但在互聯(lián)網(wǎng)的環(huán)境下，互聯(lián)網(wǎng)上的商店不是一個(gè)實(shí)體的市場，而是一個(gè)虛擬的市場，網(wǎng)上的任何一種產(chǎn)品都是觸摸不到的。在這樣的市場中，看不到傳統(tǒng)概念中的商場、店面、銷售人員，就連涉及商品的手續(xù)，包括合同、單證，甚至資金等，都以虛擬方式出現(xiàn)；而且，互聯(lián)網(wǎng)的使用者具有隱匿性、流動(dòng)性，通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行交易的雙方，可以隱匿姓名、居住地等，企業(yè)可以輕而易舉地改變經(jīng)營地點(diǎn)，從一個(gè)高稅率國家移至低稅率國家。所有這些，都造成了在對(duì)納稅人身份判定上的難度。
大多數(shù)從事電子商務(wù)的企業(yè)注冊(cè)地位于各地的高新技術(shù)園區(qū)，擁有高新技術(shù)企業(yè)證書，且其營業(yè)執(zhí)照上限定的營業(yè)范圍并沒有明確提及電子商務(wù)業(yè)務(wù)。有些企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上注明從事系統(tǒng)集成和軟件開發(fā)銷售、出口，但實(shí)際上主要從事電子商務(wù)業(yè)務(wù)。這類企業(yè)是屬于所得稅意義上的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)和出口型企業(yè)，還是屬于生產(chǎn)制造企業(yè)、商業(yè)企業(yè)還是服務(wù)企業(yè)，因判定性質(zhì)不同將導(dǎo)致企業(yè)享受的稅收待遇有所不同。從事電子商務(wù)服務(wù)的電訊企業(yè)按3％稅率繳納營業(yè)稅，而從事電子商務(wù)的普通企業(yè)則需繳納5％的營業(yè)稅。那么，被定性為什么樣的企業(yè)就成為關(guān)鍵問題。
(2)客戶身份難以確定
按照現(xiàn)行稅制，判斷一種商業(yè)行為是否應(yīng)課稅及課稅數(shù)量與客戶身份密切相關(guān)。比如我國目前實(shí)行的出口退稅和對(duì)進(jìn)口商品征收關(guān)稅的政策，這些活動(dòng)都必須查明客戶的身份。如果將現(xiàn)有的稅收原則不加修改地應(yīng)用于電子商務(wù)稅收，本來有納稅義務(wù)的企業(yè)很可能冒充自己向國外供貨并以此騙取出口退稅，或是通過隱瞞商品的真實(shí)消費(fèi)從而逃避進(jìn)口關(guān)稅。雖然科技在發(fā)展，但是從技術(shù)角度看，無論是追蹤付款過程還是供貨過程，都難以查清供貨目的國或是買方身份，從而無法確認(rèn)應(yīng)征稅的貿(mào)易究竟是國內(nèi)還是國際貿(mào)易，使傳統(tǒng)的稅制在應(yīng)用過程中遇到了極大困難。
2、稅收征管體制問題
(1)電子商務(wù)交易過程的可追溯性問題
電子商務(wù)交易過程的可追溯性，簡單地說就是在確定了納稅主體后，是否有足夠的依據(jù)收到應(yīng)收的稅，證據(jù)是否足夠、是否可查。
目前，我國電子商務(wù)還處于初級(jí)階段，網(wǎng)上CA和網(wǎng)上支付體系正在建設(shè)中，在線的電子商務(wù)交易數(shù)額還是較少。商家之間的電子商務(wù)主要是商談、合同和訂單處理，還基本上沒有進(jìn)入電子支付階段。所以，在間接的電子商務(wù)階段，商務(wù)交易過程電子化，而送貨或電子成份更高的間接電子商務(wù)擴(kuò)大或普及時(shí)，考慮到電子商務(wù)交易過程中的虛擬性，相關(guān)交易環(huán)節(jié)的具體情況有賴于交易的如實(shí)申報(bào)，所以電子商務(wù)交易過程的可追溯性問題會(huì)更加突出，尤其是在數(shù)字產(chǎn)品的電子商務(wù)過程中。
(2)電子商務(wù)過程的稅務(wù)稽查問題
在具備稅收管轄權(quán)，交易過程可追溯的前提下，電子商務(wù)稽查就成為保障電子商務(wù)稅收的重要一環(huán)，即是否能定額征收的問題。在互聯(lián)網(wǎng)這個(gè)獨(dú)特的環(huán)境中，由于訂購、支付，甚至數(shù)字化產(chǎn)品的交付都可通過網(wǎng)上進(jìn)行，使得無紙化的程度越來越高，訂單、買賣雙方的合同，作為銷售憑證的各種票據(jù)都以電子形式存在，且電子憑證又可被輕易地修改而不留任何線索、痕跡，導(dǎo)致傳統(tǒng)的憑證追蹤審計(jì)失去了基礎(chǔ)；并且，互聯(lián)網(wǎng)貿(mào)易的發(fā)展刺激了支付系統(tǒng)的完善，聯(lián)機(jī)銀行與數(shù)字現(xiàn)金的出現(xiàn)，加大了稅務(wù)機(jī)關(guān)通過銀行的支付交易進(jìn)行監(jiān)管的難度；還有，隨著計(jì)算機(jī)加密技術(shù)的成熟，納稅人可以使用加密、授權(quán)等多種保護(hù)方式掩藏交易信息。如何對(duì)網(wǎng)上交易進(jìn)行監(jiān)管以確保稅收收入及時(shí)、足額地入庫是網(wǎng)上征稅的又一大難題。
3、課稅對(duì)象認(rèn)定問題
(1)數(shù)字產(chǎn)品性質(zhì)的認(rèn)定
電子商務(wù)將原先以有形財(cái)產(chǎn)提供的商品轉(zhuǎn)變?yōu)橐詳?shù)字形式提供，使得網(wǎng)上商品購銷和服務(wù)的界限變得模糊。對(duì)這種以數(shù)字形式提供的數(shù)據(jù)和信息應(yīng)視為提供服務(wù)所得還是銷售商品所得，目前稅法
還沒有明確的規(guī)定。
縱觀各種形式與產(chǎn)品的電子商務(wù)，數(shù)字產(chǎn)品的電子商務(wù)不僅具有一般形態(tài)的電子商務(wù)所具有的商流與信息流的虛擬性，更因其產(chǎn)品形態(tài)的特殊性，數(shù)字產(chǎn)品電子商務(wù)又具備物流的虛擬性的特點(diǎn)，這一特點(diǎn)使其在納稅人身份的判定中、交易過程的可追溯性上與稅務(wù)稽查上有效實(shí)現(xiàn)的難度都大大增加。甚至可以說，如果一個(gè)數(shù)字產(chǎn)品電子商務(wù)的經(jīng)營者不如實(shí)地履行各項(xiàng)納稅申報(bào)，那么對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)，可以說基本上沒有什么有效的方法與途徑去追查其交易商品、資金的各項(xiàng)細(xì)節(jié)。這一問題已引起世界各國普遍關(guān)注，歐洲有些國家曾提出按勞務(wù)征收數(shù)字產(chǎn)品電子商務(wù)稅的設(shè)想，但總體來看，至今還沒有太好的辦法來解決這一難題。
(2)印花稅的繳納問題
在電子商務(wù)交易中，實(shí)現(xiàn)了無紙化操作，且交易雙方常?！半[蔽”進(jìn)行。使得印花稅的計(jì)稅依據(jù)難以確定。網(wǎng)上訂單是否具有紙基合同的性質(zhì)和作用，是否需要繳納印花稅，目前也不明確。
4、稅收管轄權(quán)問題
(1)雙重征稅問題
一個(gè)極端的例子是：如果你是一個(gè)中國公民，在馬來西亞的電子商務(wù)網(wǎng)站上訂購貨物，并且要求將貨物發(fā)往泰國，這樣做的結(jié)果可能是，你將同時(shí)得到三個(gè)國家的稅單。首先，按照居民稅收管轄權(quán)征稅辦法，中國政府將有權(quán)向你征收所得稅；按照收入來源地管轄權(quán)征稅的話，泰國政府也有權(quán)向你征收流轉(zhuǎn)稅；而馬來西亞政府有可能以交易操作發(fā)生地為依據(jù)，也可根據(jù)來源地，有權(quán)向你征稅。對(duì)同一筆稅源，由于稅收管轄權(quán)的重疊，而導(dǎo)致重復(fù)征稅。
(2)納稅人避稅問題
電子商務(wù)的便捷性與高流動(dòng)性為跨國公司操縱利潤、規(guī)避稅收提供了便利?？鐕就ㄟ^互聯(lián)網(wǎng)，只要按幾下鼠標(biāo)就可以輕松地將其在高稅區(qū)的利潤轉(zhuǎn)到低稅區(qū)或避稅港。
二、適應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展的稅收對(duì)策
1、在指導(dǎo)思想上應(yīng)引起重視
我國目前的電子商務(wù)尚處于萌芽階段，但網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)和電子商務(wù)已成為一種勢(shì)不可擋的歷史趨勢(shì)和時(shí)代潮流，在認(rèn)識(shí)和對(duì)待我國電子商務(wù)和稅收的關(guān)系上，應(yīng)本著“積極面對(duì)、加強(qiáng)研究、互促互動(dòng)”的指導(dǎo)思想來加以處理。所謂“積極面對(duì)”就是面對(duì)全球網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)和電子商務(wù)的迅猛發(fā)展，我們應(yīng)采取一種積極面對(duì)的態(tài)度，樹立超前意識(shí)，更新傳統(tǒng)觀念，以順應(yīng)和迎接新的時(shí)代。所謂“加強(qiáng)研究”就是面對(duì)電子商務(wù)對(duì)傳統(tǒng)稅收制度、稅收政策和現(xiàn)行國際稅收安排所提出的挑戰(zhàn)，我們首先必須通過加強(qiáng)研究來弄清情況，掌握國際電子商務(wù)的最新動(dòng)態(tài)和發(fā)展趨勢(shì)，明白其對(duì)我國現(xiàn)行稅制、稅收、涉外稅收等的影響之所在，從而緊密結(jié)合中國具體國情并參照世界稅制、稅則變動(dòng)最新情況提出我們的應(yīng)對(duì)舉措和方略。所謂“互促互動(dòng)”，就是說，一方面我們的稅制、稅則和稅收政策，要立足于有利于促進(jìn)電子商務(wù)的發(fā)展；另一方面，現(xiàn)行稅收的安排，又要在電子商務(wù)發(fā)展的實(shí)踐中去不斷進(jìn)行改革和完善，以適應(yīng)電子商務(wù)的發(fā)展。
2、我國電子商務(wù)的征稅原則
(1)稅收中性原則
它是指征稅不應(yīng)影響企業(yè)在電子商務(wù)交易方式之間的經(jīng)濟(jì)選擇，不應(yīng)該對(duì)高新技術(shù)的發(fā)展構(gòu)成阻力。以我國目前的國情而論，在我國信息產(chǎn)業(yè)還處于稚嫩時(shí)期，網(wǎng)址資源已相當(dāng)緊張，加上我國企業(yè)經(jīng)營方式落后、機(jī)制僵化、信息不靈，因而急需上網(wǎng)經(jīng)營。如果我國稅收政策阻礙電子商務(wù)的發(fā)展，不僅會(huì)妨礙了企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，而且使稅收也變成無源之水、無本之木。
(2)公平稅負(fù)原則
從長遠(yuǎn)來看，應(yīng)保持傳統(tǒng)貿(mào)易與電子商務(wù)的稅負(fù)一致。希望各國政府要彼此合作，而且還希望同納稅人合作，以求做到對(duì)電子商務(wù)的征稅會(huì)公平臺(tái)理。
(3)適當(dāng)優(yōu)惠原則
即對(duì)目前我國的電子商務(wù)暫時(shí)采取適當(dāng)輕稅的稅收政策，以促進(jìn)電子商務(wù)在我國的迅猛發(fā)展，開辟新的稅收來源。對(duì)于這一嶄新、具有重大意義及強(qiáng)滲透性的產(chǎn)業(yè)，在其發(fā)展初期，國家從政策優(yōu)惠的角度對(duì)電子商務(wù)給予一定程度的支持還是非常必要的。
3、制定符合我國國情的電子商務(wù)稅收政策和法律
我國應(yīng)改革和完善現(xiàn)行稅法政策和法規(guī)，重新修訂和解釋一些傳統(tǒng)的稅收概念，補(bǔ)充有關(guān)電子商務(wù)所適用的稅收條款，對(duì)電子商務(wù)的納稅義務(wù)人、課稅對(duì)象、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)、納稅期限等稅制的備要素給予明確界定，以使對(duì)電子商務(wù)的稅收征管有法可依。
(1)擴(kuò)大增值稅征稅范圍
電子商務(wù)交易的產(chǎn)品(數(shù)字化產(chǎn)品)是種無形商品，現(xiàn)行稅制對(duì)其納稅存在一定困難。為了減少稅收對(duì)電子商務(wù)的負(fù)面影響，可適當(dāng)擴(kuò)大增值稅的課稅范圍，對(duì)通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行交易的數(shù)字產(chǎn)品征收增值稅，使其與傳統(tǒng)有形產(chǎn)品的稅收待遇相同，從而保持稅收中性的原則，這是法律應(yīng)盡快予以明確的。在稅法上將電子商務(wù)納入增值稅的征稅范圍，可以明確納稅義務(wù)，劃清征管權(quán)限。為了平衡地域間的稅源分布，將消費(fèi)者居住地確定為電子商務(wù)的征稅地，即通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行商品銷售和提供勞務(wù)，無論商品和勞務(wù)是在線交易還是離線交易都由消費(fèi)者居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征一道增值稅，而消費(fèi)地已繳納稅款可作為公司已納稅金予以抵扣。這樣：
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-消費(fèi)地已納稅額
這樣不僅有助于消除重復(fù)課稅的弊端，而且有助于加強(qiáng)服務(wù)貿(mào)易的流動(dòng)性，并可防止出于財(cái)政利益考慮對(duì)網(wǎng)上貿(mào)易的干擾。
(2)使用電子商務(wù)交易專用發(fā)票
每次通過電子商務(wù)達(dá)成交易后，必須開具專用發(fā)票，并將開具的專用發(fā)票以電子郵件的形式發(fā)往銀行，才能進(jìn)行電子賬號(hào)的款項(xiàng)結(jié)算。同時(shí)，納稅人在銀行設(shè)立的電子賬戶必須在稅務(wù)機(jī)關(guān)登記，并使用真實(shí)的居民身份證以便稅收征管。
(3)采用獨(dú)立固定的稅率和統(tǒng)一稅票
考慮電子商務(wù)在線交易商品和提供勞務(wù)特殊性，及目前傳統(tǒng)交易此類商品的稅負(fù)情況，利潤按獨(dú)立公平的原則在消費(fèi)者居住地進(jìn)行分配，消費(fèi)者居住地采用獨(dú)立固定的稅率征收，消費(fèi)地當(dāng)期應(yīng)納稅額：銷售額X固定稅率，固定稅率不宜過高，一般以1％一2％為宜。這樣既可以平衡地區(qū)利益；另一方面抵扣時(shí)又不會(huì)出現(xiàn)退稅。由于電子商務(wù)跨地域性，銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)與消費(fèi)者居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)都有征稅，而且消費(fèi)地稅務(wù)機(jī)關(guān)征的稅可以用作抵扣，從征管角度出發(fā)要求使用統(tǒng)一的稅票，并逐步使用無紙票據(jù)，以及采取電子化的增值稅納稅申報(bào)。這樣也便于稅務(wù)機(jī)關(guān)通過本身局域網(wǎng)展開交叉稽查，防止逃騙稅發(fā)生。
4、深化征管改革，實(shí)現(xiàn)稅收電子化
(1)制定電子商務(wù)稅務(wù)登記制度，實(shí)現(xiàn)電子申報(bào)
納稅人在辦理上網(wǎng)交易手續(xù)后，必須到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理電子商務(wù)的稅務(wù)登記，首先由納稅人申請(qǐng)辦理電子商務(wù)的稅務(wù)登記，填報(bào)《申請(qǐng)電子商務(wù)登記的報(bào)告書》，并提供網(wǎng)絡(luò)的有關(guān)資料，特別是計(jì)一淮南工業(yè)學(xué)院學(xué)報(bào)社科版算機(jī)超級(jí)密碼的鑰匙的備份。其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)納稅人填報(bào)的有關(guān)事項(xiàng)嚴(yán)格審核，逐一登記，并要注意為納稅人做好保密工作，最好是建立一個(gè)鑰匙管理系統(tǒng)。同時(shí)，稅務(wù)系統(tǒng)也應(yīng)做好電子商務(wù)用戶專門稅務(wù)登記，并與銀行、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)服務(wù)部門密切交易，以便深入了解納稅人信息，使稅收監(jiān)管更加有力。該制度要求采用國家標(biāo)準(zhǔn)對(duì)電子商務(wù)納稅人設(shè)立唯一的納稅識(shí)別碼。
電子申報(bào)是指納稅人利用各自的報(bào)稅工具，通過電話網(wǎng)、分組交換網(wǎng)、Internet等通訊網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，直接將申報(bào)資料發(fā)給稅務(wù)局，完成納稅申報(bào)。電子繳稅是指稅務(wù)局、銀行、國庫建立通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行稅款結(jié)算，劃解的過程。該環(huán)節(jié)完成了納稅人、稅務(wù)局、銀行和國庫間電子資金的交換，實(shí)現(xiàn)了稅款收付的無紙化。
(2)開發(fā)電子征稅軟件
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與銀行、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)部門合作，共同研制開發(fā)適用于網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的具有自動(dòng)追蹤統(tǒng)計(jì)功能的征稅軟件。該軟件可存儲(chǔ)在稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器上，以備納稅人下載自行計(jì)稅，并可通過國際互聯(lián)網(wǎng)自動(dòng)向發(fā)生網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易納稅義務(wù)的網(wǎng)址發(fā)出納稅通知。當(dāng)技術(shù)成熟后，還可以在企業(yè)的智能服務(wù)器上設(shè)置有追蹤統(tǒng)計(jì)功能的征稅軟件，在每筆交易進(jìn)行時(shí)自動(dòng)按交易類別和金額計(jì)稅、入庫，從而完成針對(duì)電子商務(wù)的無紙稅收工作。
(3)建立電子稽查制度
該制度要求稅務(wù)機(jī)關(guān)將自身網(wǎng)絡(luò)與國際互聯(lián)網(wǎng)及財(cái)政、銀行、海關(guān)、國庫、網(wǎng)上商業(yè)用戶的全面聯(lián)接，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的網(wǎng)上操作，達(dá)到網(wǎng)上監(jiān)控與稽查的目的，堵塞網(wǎng)上交易的稅收漏洞。
此外，還需要建立完善的稅務(wù)稽查電子系統(tǒng)，基于稅務(wù)系統(tǒng)的廣域網(wǎng)，實(shí)施辦公自動(dòng)化與征管、稅務(wù)稽查、大面專用發(fā)票防偽系統(tǒng)、出口退稅專用票證系統(tǒng)、丟失被盜增值稅專用發(fā)票報(bào)警系統(tǒng)、電子郵件等系統(tǒng)的系統(tǒng)集成，實(shí)現(xiàn)跨部門、跨地區(qū)之間的涉稅信息的快速傳遞，發(fā)票函件調(diào)查和相互協(xié)凋。
5、加強(qiáng)國際間的稅收協(xié)調(diào)
要防止網(wǎng)上貿(mào)易所造成的稅收流失，應(yīng)加強(qiáng)我國與世界各國稅務(wù)機(jī)關(guān)的密切合作，運(yùn)用國際互聯(lián)網(wǎng)等先進(jìn)技術(shù)，加強(qiáng)國際情報(bào)交流，深入了解納稅人的信息，使稅務(wù)征管、稽查有更充分的依據(jù)。在國際情報(bào)交流中，尤其應(yīng)注意有關(guān)企業(yè)在避稅地開設(shè)網(wǎng)址及通過該網(wǎng)址進(jìn)行交易的情報(bào)交流，防止企業(yè)利用國際互聯(lián)網(wǎng)貿(mào)易進(jìn)行避稅。對(duì)于發(fā)展中國家，可采取居民管轄權(quán)與收入來源地管轄權(quán)并存的方案，并逐步向居民管轄權(quán)傾斜。隨著電子貿(mào)易快速發(fā)展，收入來源地管轄權(quán)越來越難以適應(yīng)國際稅收的要求，但從保護(hù)本國利益出發(fā)，發(fā)展中國家一時(shí)很難接受居民管轄權(quán)原則。為了與本國稅收的接軌，防止國際互聯(lián)網(wǎng)貿(mào)易中的雙重征稅問題，發(fā)展中國家應(yīng)逐步接受居民管轄權(quán)原則，積極與發(fā)達(dá)國家進(jìn)行磋商、協(xié)調(diào)、爭取更多的利益。
6、加快網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè)和人才培養(yǎng)
第5篇：最新的印花稅法范文
——基于“三觀”教育思想大討論和“教學(xué)人人過關(guān)”活動(dòng)之總結(jié)
近期在我校開展的“三觀”教育思想大討論和“教學(xué)人人過關(guān)”活動(dòng)中，本人認(rèn)真學(xué)習(xí)學(xué)校教學(xué)質(zhì)量管理制度，并把制度文件的學(xué)習(xí)與自身教學(xué)、與教學(xué)常規(guī)檢查落實(shí)緊密結(jié)合起來。通過學(xué)習(xí)，我對(duì)建立應(yīng)用型本科的教學(xué)工作有了全新的認(rèn)識(shí)。我認(rèn)為今后的教學(xué)工作中，要轉(zhuǎn)變教育思想，更新教育觀念，主動(dòng)適應(yīng)高等教育發(fā)展的新形勢(shì)、新要求，堅(jiān)持以立德樹人為根本，為把我校成特色鮮明的高水平應(yīng)用型本科院校而獻(xiàn)出自己的一份光和熱。
結(jié)合學(xué)習(xí)，聯(lián)想到我承擔(dān)了教學(xué)工作，近幾年來，我承擔(dān)了財(cái)務(wù)管理專業(yè)2013級(jí)、2014年、2015班級(jí)的《稅法與納稅籌劃》課程的教學(xué)工作。這門專業(yè)核心課程，也是學(xué)生感興趣的課程，從教學(xué)情況來看，雖然每年承擔(dān)了較重的教學(xué)工作，但仍取得了較好的教學(xué)效果，學(xué)生每年評(píng)教都反映較好。
總結(jié)這幾年來的教學(xué)情況，我認(rèn)為在以下幾個(gè)方面做得還是較好的：
一、制訂了一個(gè)比較恰當(dāng)?shù)慕虒W(xué)計(jì)劃（進(jìn)度表）
由于稅法內(nèi)容較多，而課時(shí)較少，這就需要教師進(jìn)行重點(diǎn)難點(diǎn)的把握，內(nèi)容的刪減。我的做法是：對(duì)企業(yè)常用的稅種、重要的稅種重點(diǎn)講，如增值稅在企業(yè)中占的比重較大，相對(duì)較難，特別是營改增的內(nèi)容，近年為沒有系統(tǒng)的教材，只有通過我自己多方查找資料，才能給學(xué)生最新的知識(shí)。這章我花了四周時(shí)間講解，學(xué)生對(duì)此稅學(xué)得較好，為將來走上工作崗位打好基礎(chǔ)；企業(yè)所得稅也是重要稅種，特別是納稅籌劃這塊，要做重點(diǎn)內(nèi)容講述，要求學(xué)生熟悉國家政策才能利用政策來納稅籌劃。而對(duì)較易的稅種，如印花稅、車船稅、土地增值稅等行為財(cái)產(chǎn)稅，由學(xué)生組成團(tuán)隊(duì)討論的方式，由學(xué)生上臺(tái)主講，老師適當(dāng)點(diǎn)評(píng)，這種方式受到學(xué)生力捧，因?yàn)榧ぐl(fā)了學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，當(dāng)然也取得很好的教學(xué)效果。
教學(xué)時(shí)，我還考慮到學(xué)生相關(guān)考試的要求，對(duì)課程內(nèi)容的選取有針對(duì)性，通過合理整合教學(xué)內(nèi)容，可以為學(xué)生順利通過會(huì)計(jì)從業(yè)資格證考試、初級(jí)會(huì)計(jì)師考試打下寬厚的基礎(chǔ)，為學(xué)生將來的可持續(xù)發(fā)展做好知識(shí)、素質(zhì)和能力準(zhǔn)備。
二、認(rèn)真進(jìn)行教案的設(shè)計(jì)與編寫
編寫教案的過程就是鉆研教材，構(gòu)思教學(xué)的過程，它凝聚著教師的理解和感悟，體現(xiàn)了教師的創(chuàng)造力。從2013年8月1日我國營改增試點(diǎn)到2016年5月1日全面營改增以來，這幾年稅制改革進(jìn)展較快，而學(xué)生使用的教材一直很難跟上，每次備課我都需要花大量時(shí)間查找資料，補(bǔ)充新內(nèi)容，而這都要在教案中體現(xiàn)出來。
教學(xué)設(shè)計(jì)上，盡量增加學(xué)生訓(xùn)練時(shí)間，輕教重學(xué)。本科生都有一定自學(xué)能力，教學(xué)上只要教會(huì)學(xué)生方法，然后強(qiáng)調(diào)學(xué)生自學(xué)，讓他們有時(shí)間、有效果的消化，比老師口干舌燥地講述效果更好，也有利老師關(guān)注每一位學(xué)生的發(fā)展。因此，每次上課，盡量留些時(shí)間讓學(xué)生訓(xùn)練消化本次學(xué)習(xí)內(nèi)容。
三、語言簡潔生動(dòng)，感情充沛
為了活躍課堂氣氛，上課時(shí)語言都很簡潔生動(dòng)，幽默風(fēng)趣，這樣可以感染學(xué)生，引起共鳴，課堂氣氛自然就會(huì)活躍起來。有學(xué)生對(duì)我說：老師，上你的課我班的同學(xué)從不會(huì)打瞌睡，因?yàn)槟闾谢盍α恕?/p>
四、理論聯(lián)系實(shí)際，深入淺出
法律類課程，理論較多，學(xué)生聽起來總感到枯燥。因此，上課時(shí)我將專業(yè)術(shù)語盡量用通俗易懂的語言表達(dá)出來。深入淺出，理論知識(shí)與實(shí)際案例結(jié)合，讓學(xué)生對(duì)稅法課程感興趣。同時(shí)為了克服學(xué)生學(xué)習(xí)上的畏難情緒，多講應(yīng)用例題，多鼓勵(lì)。期末考試發(fā)現(xiàn)，學(xué)生對(duì)理論知識(shí)雖不感興趣，但掌握較好，對(duì)原理運(yùn)用的計(jì)算部分掌握情況不是很好，這與他們的理解能力有關(guān)，也與平時(shí)的訓(xùn)練少有關(guān)，因?yàn)槊恐苤挥腥?jié)課，用在課堂練習(xí)的時(shí)間少。
五、勤布置作業(yè)勤批改
作業(yè)是課堂教學(xué)的延伸，是知識(shí)內(nèi)化、轉(zhuǎn)化為能力的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。稅法與納稅籌劃是一門操作性、系統(tǒng)性很強(qiáng)的課程， 學(xué)與練是分不開的。每上完一個(gè)稅種，我都要布置作業(yè)，然后全批全改，并據(jù)不同情況給予不同分值，提高學(xué)生做作業(yè)的積極性，免于做作業(yè)流于形式；對(duì)認(rèn)真作業(yè)的同學(xué)，還運(yùn)用一些人性化的評(píng)語對(duì)學(xué)生進(jìn)行鼓勵(lì)與交流，對(duì)不認(rèn)真作業(yè)的同學(xué)，也進(jìn)行善意的勸說，每次將學(xué)生作業(yè)分值記入平時(shí)成績中。
反思：
第6篇：最新的印花稅法范文
（一）經(jīng)營行為缺乏規(guī)范
企業(yè)沒有仔細(xì)研究稅收政策，讓企業(yè)沒有按照政策規(guī)定的內(nèi)容繳稅，有些企業(yè)認(rèn)為自己所經(jīng)營的項(xiàng)目不需要繳稅，導(dǎo)致漏稅的情況出現(xiàn)。比如，相關(guān)法律規(guī)定，折扣或折讓需要開發(fā)票，如此才能讓應(yīng)稅收入減少，但是一些企業(yè)卻按照扣除后的額度計(jì)算稅金，導(dǎo)致很多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。比如，房地產(chǎn)公司在獲得土地的過程中，重點(diǎn)關(guān)注出讓金，卻忽略了印花稅等多項(xiàng)稅款，如此就會(huì)導(dǎo)致其資金流動(dòng)不暢，只能延緩納稅。實(shí)際上，很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度都比較豐富，涉及到財(cái)務(wù)活動(dòng)的方方面面，但唯獨(dú)遺漏了稅務(wù)管理，這就導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)了稅務(wù)盲區(qū)，在企業(yè)發(fā)展的過程中成為隱患，隨時(shí)可能爆發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)該在開展經(jīng)營活動(dòng)的過程中，加強(qiáng)對(duì)與稅收有關(guān)事項(xiàng)的關(guān)注度。
（二）稅務(wù)行為失常
企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)常常會(huì)與稅法相違背，這種現(xiàn)象廣泛地存在于企業(yè)之中。比如，一些企業(yè)明明到了納稅申報(bào)的期限，卻在各種因素的作用下拖延時(shí)間。還有沒有按照規(guī)定的金額納稅，導(dǎo)致納稅金額不足。此外，在涉外業(yè)務(wù)方面，相關(guān)的手續(xù)尚未辦理完成，就開始付匯，這種行為就要面臨罰款等處罰，相應(yīng)的負(fù)責(zé)人也要受到刑事追責(zé)。
（三）財(cái)務(wù)行為失控
企業(yè)的財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)至關(guān)重要，但是往往存在著一些與稅法相抵觸的情況，而且較為普遍。比如一些企業(yè)讓員工拿差旅費(fèi)等發(fā)票抵消，用這種做法逃避稅款。有些企業(yè)的款項(xiàng)收入，財(cái)務(wù)人員讓他們交付現(xiàn)金，但不寫入賬目。也有的企業(yè)拖延收入入賬時(shí)間，人為干預(yù)納稅時(shí)間。收入和成本有偏差的情況也是企業(yè)逃稅的一種表現(xiàn)。以上的情況都可以視為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來源。
二、防范企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的建議
（一）健全內(nèi)部控制體系
內(nèi)部環(huán)境對(duì)于企業(yè)來說是內(nèi)部控制基礎(chǔ)。主要內(nèi)容為制度建設(shè)、人員分工等。基于此，企業(yè)面對(duì)稅務(wù)問題的時(shí)候，必須予以重點(diǎn)關(guān)注。有關(guān)法律規(guī)定，對(duì)于一些內(nèi)部機(jī)構(gòu)較為繁復(fù)的企業(yè)，如有必要可以在其分支機(jī)構(gòu)設(shè)置相應(yīng)的稅務(wù)管理單位。對(duì)于集團(tuán)性企業(yè)而言，也需要其在其下屬企業(yè)設(shè)定相應(yīng)的稅務(wù)管理單位或崗位。當(dāng)然，企業(yè)也可以將稅務(wù)工作進(jìn)行外包，聘請(qǐng)專門的稅務(wù)人員對(duì)其進(jìn)行管理。另外，企業(yè)可以對(duì)內(nèi)部的稅務(wù)情況進(jìn)行綜合分析，重新建立相應(yīng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，科學(xué)地制定相應(yīng)的控制方式，達(dá)到對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范的目的。
（二）建立良好的信息溝通機(jī)制
稅務(wù)信息在企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息中占據(jù)重要地位，需要四處流傳才有價(jià)值。企業(yè)在進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范的時(shí)，需要思考如何讓稅收信息流動(dòng)起來，讓企業(yè)中重要部門和崗位對(duì)其重視。在進(jìn)行之前需要打好相應(yīng)的基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)該主動(dòng)搜集相應(yīng)的信息，并定期更新內(nèi)容，讓企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)符合最新的稅法的要求。其次，企業(yè)要和稅務(wù)部門進(jìn)行交流，對(duì)企業(yè)可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行交談，進(jìn)而達(dá)到規(guī)避的目的。
（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
各類風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)不可避免的，無論哪類風(fēng)險(xiǎn)，都應(yīng)該對(duì)其展開評(píng)估。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括評(píng)估和評(píng)價(jià)兩部分。主要評(píng)估的是某種類型稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的大小和能波及到的范圍。想要達(dá)到這個(gè)目的，需要使用相應(yīng)的原理，用定性和定量兩種方法對(duì)其進(jìn)行分析，得出的結(jié)果可以作為決策的依據(jù)。從世界范圍內(nèi)來看，澳大利亞國家稅務(wù)部門稅收風(fēng)險(xiǎn)管控進(jìn)行了主動(dòng)實(shí)踐，在完備的管理知識(shí)下，遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，運(yùn)用信息化技術(shù)和數(shù)理理論，可以在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中取得非常好的效果。實(shí)踐證明，一個(gè)企業(yè)展開風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估完全具備可行性。派遣專業(yè)的評(píng)估人員，按照相應(yīng)的流程展開評(píng)估活動(dòng)，將得出的評(píng)估結(jié)果生成報(bào)告，然后上交給管理層，作好風(fēng)險(xiǎn)防范。
（四）規(guī)范內(nèi)部業(yè)務(wù)流程
控制活動(dòng)是企業(yè)管理層面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的辨別，并針對(duì)其所作出的反應(yīng)?？刂苹顒?dòng)可以對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起到良好地輔助作用，也幫助保企業(yè)資產(chǎn)保值增值。具體來說，企業(yè)專業(yè)人員對(duì)績效展開分析，傳遞相關(guān)信息等都屬于控制活動(dòng)。相關(guān)條令也建議企業(yè)需要對(duì)自身的實(shí)際情況進(jìn)行了解，在此基礎(chǔ)上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控所需花費(fèi)的成本以及能夠獲得的收益進(jìn)行衡量，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，合理設(shè)定稅務(wù)管理機(jī)制，從各個(gè)方面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控。
（五）建立稅務(wù)審查機(jī)制
企業(yè)的內(nèi)部控制對(duì)內(nèi)部監(jiān)管具有重要意義。企業(yè)正常納稅是其健康發(fā)展的重要條件，也是規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根本所在。為此，企業(yè)應(yīng)該成立專門的稅務(wù)審查小組，定期對(duì)企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)展開審查。小組的負(fù)責(zé)人要有豐富的稅務(wù)經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)，組內(nèi)的成員也需要具備一定的稅務(wù)工作技能。要讓審查小組具備較強(qiáng)的獨(dú)立性，如此才能夠在審查的過程遇到較少的阻力。一旦發(fā)現(xiàn)稅務(wù)問題，直接上報(bào)給管理者，對(duì)管理者直接負(fù)責(zé)。如此才能讓發(fā)現(xiàn)的問題得到有效解決。也可以從企業(yè)外部招聘技能較高的審計(jì)人員，對(duì)公司的稅務(wù)狀況展開調(diào)查，將潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患予以清除。如果遇到重大的并購或重組情況，企業(yè)應(yīng)該高度重視，開展專項(xiàng)的評(píng)估審查活動(dòng)，收集各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)信息和數(shù)據(jù)，可以對(duì)最終決策起到重要作用。
三、總結(jié)
第7篇：最新的印花稅法范文
［關(guān)鍵詞］施工企業(yè)；稅收籌劃；營業(yè)稅及附加；企業(yè)所得稅
［中圖分類號(hào)］F275 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］
2095-3283（2012）03-000-02
近幾年，從事公路、鐵路、橋梁工程生產(chǎn)的施工企業(yè)在越演越烈的市場競爭中，利潤空間不斷被壓縮，甚至在一些項(xiàng)目事先預(yù)算虧損的情況下，為了企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營和聲譽(yù)，也不得不接標(biāo)承建。從事利潤空間相對(duì)較大的房屋建筑工程的施工企業(yè)，也受到國家房地產(chǎn)調(diào)控政策影響，面臨巨額墊支、回款難等新問題。在這種環(huán)境下，在稅法允許的范圍內(nèi)，結(jié)合施工企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，實(shí)施有效稅收籌劃，以提高利潤水平和競爭能力，顯得越來越重要。
施工企業(yè)是指從事房屋、公路、鐵路、橋梁等土木工程生產(chǎn)的企業(yè)。稅收籌劃的核心內(nèi)容是節(jié)稅，即通過節(jié)稅來提高企業(yè)利潤水平和競爭能力。施工企業(yè)按稅法中行業(yè)分類屬建筑業(yè)，即建筑安裝工程業(yè)，包括建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)。涉及稅金主要分三部分，第一部分包括營業(yè)稅、城市建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等，指應(yīng)對(duì)其在我國境內(nèi)提供的應(yīng)稅建筑勞務(wù)按其營業(yè)額的一定比例征收，綜合稅率約為3.6%，這里簡稱為營業(yè)稅及附加。第二部分是企業(yè)所得稅，指應(yīng)就其應(yīng)納稅所得額或核定所得額按一定比例征收的企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅率為25%。第三部分是其他稅類，指施工企業(yè)涉及到的其他稅類，如房產(chǎn)稅、印花稅、個(gè)人所得稅等。
一、施工企業(yè)營業(yè)稅及附加的稅收籌劃
（一）合理選擇不同稅目的稅收籌劃
對(duì)于獨(dú)立核算的綜合性工程公司來說，如果企業(yè)既對(duì)外提供工程監(jiān)理勞務(wù)，又進(jìn)行工程施工，那么單獨(dú)負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)監(jiān)理與總包工程然后分包工程，在營業(yè)稅上會(huì)有很大不同。根據(jù)規(guī)定，工程承包單位與建設(shè)單位簽訂承包合同的建筑安裝業(yè)務(wù)，無論工程承包單位是否參與施工，均應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；不與建設(shè)單位簽訂承包合同，只負(fù)責(zé)工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)，則對(duì)工程承包公司的此項(xiàng)業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)”征收營業(yè)稅。由于建筑業(yè)的營業(yè)稅稅率為3％，而服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅稅率為5％，所以，在條件許可的情況下，綜合性工程公司實(shí)行總承包比單獨(dú)進(jìn)行工程上的監(jiān)理在稅負(fù)上要輕。根據(jù)稅法的規(guī)定，建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給其他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。建筑安裝工程業(yè)務(wù)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人。所以，同是完成項(xiàng)目的監(jiān)理，在總承包的情況下，自營收入的產(chǎn)值部分按3%繳納營業(yè)稅，而單獨(dú)負(fù)責(zé)工程的組織協(xié)調(diào)，其自營收入的產(chǎn)值部分卻按5%繳納營業(yè)稅。
（二）利用工程結(jié)算方式進(jìn)行稅收籌劃
工程結(jié)算的方式，對(duì)營業(yè)稅也會(huì)有影響?！稜I業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。但是，現(xiàn)行的工程結(jié)算方式有：“包清工”和“包工包料”兩種形式，而兩種形式的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和結(jié)算金額并不相等。在“包清工”形式下，建設(shè)方負(fù)責(zé)購買施工所需的材料，建設(shè)方自己辦理出庫手續(xù)并將已出庫的材料直接計(jì)入工程成本中，施工方結(jié)算書中并不包含材料費(fèi)；而“包工包料”形式下，施工單位既包工又包料，或由施工方包含材料費(fèi)用在內(nèi)將工程造價(jià)一次性承包；或由建設(shè)方負(fù)責(zé)購買材料并以轉(zhuǎn)賬的形式轉(zhuǎn)給施工方，然后施工方在完成工程后編制工程結(jié)算書時(shí)將材料費(fèi)一并包括在結(jié)算金額內(nèi)。在“包清工”形式下，盡管稅法作出了上述規(guī)定，但是結(jié)算書中并不包含材料費(fèi)。在“包工包料”形式下，無論怎樣結(jié)算，都必須將材料費(fèi)一并作為計(jì)算營業(yè)稅的基數(shù)。在“包工包料”形式下，施工單位除賺取人工費(fèi)等施工費(fèi)用外還可以賺取相應(yīng)的材料費(fèi)，包括施工方節(jié)約的材料量差和一定情況下賺取的價(jià)差。所以，一般情況下，施工企業(yè)寧愿包工包料多繳一些營業(yè)稅，也不愿采取“包清工”的形式。
（三）納稅時(shí)間的稅收籌劃
從稅收籌劃的角度看，納稅人應(yīng)該充分利用納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定得到延遲納稅的利益或者避免提前納稅的風(fēng)險(xiǎn)。延遲納稅相當(dāng)于獲得一筆無息貸款，緩解企業(yè)的資金壓力，減少財(cái)務(wù)費(fèi)用，企業(yè)可以采用預(yù)收工程款、分期結(jié)算等方式。
二、施工企業(yè)所得稅的稅收籌劃
（一）施工企業(yè)分支機(jī)構(gòu)設(shè)立和變更的稅收籌劃
根據(jù)稅法規(guī)定，子公司具有獨(dú)立法人資格，必須單獨(dú)交納企業(yè)所得稅，其盈虧不能匯總到總公司統(tǒng)一繳納，因此施工企業(yè)應(yīng)將一部分子公司變更為分公司；辦理了工商稅務(wù)登記且能獨(dú)立核算的分公司也必須單獨(dú)交納企業(yè)所得稅，應(yīng)將這些分公司的核算改為不能獨(dú)立核算（即不能獨(dú)立完整核算收入、成本、費(fèi)用），即使產(chǎn)生了較大的應(yīng)納稅所得額，也可以匯總到總公司，抵消總公司和其他分支機(jī)構(gòu)虧損，再統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅，達(dá)到節(jié)稅的目的。另外，對(duì)于一些業(yè)務(wù)穩(wěn)定，又能在當(dāng)?shù)叵硎艿降陀谀腹径惵实氖┕て髽I(yè)，可以考慮子公司的模式，但與此同時(shí)，在子公司管理上需要下功夫，明確母子權(quán)責(zé)，抓住關(guān)鍵控制點(diǎn)，保證集團(tuán)利益的最大化。
施工企業(yè)所有的外地工程項(xiàng)目部都必須辦理外出經(jīng)營證明，否則將被代征企業(yè)所得稅。必須注意的是沒有辦理工商稅務(wù)登記的分公司不能以分公司名義簽訂工程合同，必須以總公司的名義簽訂（合同由總公司蓋章），否則無法辦理外出經(jīng)營證明。因此，只有辦理外出經(jīng)營證明，才能將項(xiàng)目部的應(yīng)納稅所得額匯總到所屬分支機(jī)構(gòu)或總公司，再統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅，達(dá)到節(jié)稅的目的。
（二）充分利用稅收優(yōu)惠政策的稅收籌劃
根據(jù)新企業(yè)所得稅法規(guī)定，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人員不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元的小型微利施工企業(yè)，適用于20%優(yōu)惠稅率。因此，部分資質(zhì)較低和勞務(wù)性施工企業(yè)可以根據(jù)對(duì)自身規(guī)模和盈利水平的預(yù)測，在權(quán)衡得失的情況下，合理選擇稅率。
根據(jù)新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。施工企業(yè)可以根據(jù)自身情況發(fā)展多種經(jīng)營的策略，充分利用產(chǎn)業(yè)政策，選擇合適的產(chǎn)業(yè)投資，以達(dá)到節(jié)稅的目的。
根據(jù)新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。施工企業(yè)可加大該類設(shè)備的投入，既可確保企業(yè)安全生產(chǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益，又可以按照投資額的10%抵免應(yīng)納稅額。
（三）充分利用會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的稅收籌劃
企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況選擇固定資產(chǎn)的折舊方法，合理地確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈值。固定資產(chǎn)的折舊方法有直線法和加速折舊法，加速折舊法又包括雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。值得一提的是，施工企業(yè)施工用的機(jī)械設(shè)備較多，原值較大，由于技術(shù)進(jìn)步、施工環(huán)境惡劣等原因，大型設(shè)備很容易過時(shí)或維修成本過高而降低實(shí)際使用年限，因此可報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，符合條件的可縮短折舊年限（不低于規(guī)定折舊年限的60%）或者采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法等方法加速折舊，以降低應(yīng)納稅所得額，達(dá)到節(jié)稅的目的。
三、施工企業(yè)其他稅金的稅收籌劃
個(gè)人所得稅的納稅地點(diǎn)既可以是營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)所在地，也可以是企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地或納稅人居住地，一般情況下只要能出具在企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地或納稅人居住地繳納個(gè)人所得稅的相關(guān)證明（個(gè)人所得稅完稅憑證和個(gè)人所得稅繳納明細(xì)表）就可以無需在營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)所在地繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅的繳納方式有兩種：一是查賬征收（俗稱申報(bào)繳納）；二是核定征收。目前地方稅務(wù)局一般只對(duì)在本地注冊(cè)且賬簿健全企業(yè)的個(gè)人所得稅按查賬征收辦理，對(duì)外地企業(yè)和賬簿不健全的本地企業(yè)按核定征收辦理，核定征收個(gè)人所得稅的比率為施工產(chǎn)值的0.2%～2%不等，這樣個(gè)人所得稅納稅額比申報(bào)繳納的納稅額要多出幾倍甚至幾十倍，多出部分最終只能由企業(yè)承擔(dān)或變相由企業(yè)承擔(dān)，而這部分支出又不能在稅前扣除，還得繳納企業(yè)所得稅。這就要求施工企業(yè)建立健全會(huì)計(jì)賬簿，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，盡量達(dá)到查賬征收的目的。
綜上所述，稅收籌劃是企業(yè)稅務(wù)管理的核心，既可以在稅法允許的范圍內(nèi)，不損害國家利益的前提下減輕企業(yè)稅負(fù)，提高利潤水平和競爭能力，又能規(guī)范企業(yè)稅務(wù)管理，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)自身的發(fā)展未雨綢繆。當(dāng)今施工企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的特點(diǎn)決定其稅收籌劃的重要性，企業(yè)應(yīng)該把稅收籌劃放到不可或缺的地位。稅收籌劃的前瞻性和超前性要求企業(yè)必須培養(yǎng)高素質(zhì)的稅收籌劃專業(yè)人才，并隨時(shí)掌握最新的稅收法規(guī)，理解立法精神，結(jié)合施工企業(yè)的自身特點(diǎn)，不斷更新稅收籌劃的方案和措施，使稅收籌劃始終朝著正確的軌道運(yùn)行，更好地為企業(yè)服務(wù)。
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第8篇：最新的印花稅法范文
摘要隨著電子商務(wù)的發(fā)展，我國稅收制度在電子商務(wù)方面存在較大的“盲區(qū)”。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)電子商務(wù)活動(dòng)進(jìn)行稅收征管時(shí)也存在較大的問題。電子商務(wù)對(duì)我國稅收征管帶來的諸多問題進(jìn)行探討。
關(guān)鍵詞 電子商務(wù) 稅收征管 改革
一、電子商務(wù)的高速發(fā)展帶來商業(yè)價(jià)值的巨大增長
中國互聯(lián)網(wǎng)信息中心（CNNIC）數(shù)據(jù)顯示，2009 年中國在線人數(shù)達(dá)3.84 億人，網(wǎng)絡(luò)購物市場交易規(guī)模達(dá)到2 500 億，占全年全國社會(huì)消費(fèi)品零售總量的接近2 。電子商務(wù)因其方便、快捷、支付安全、減少中間環(huán)節(jié)減少消費(fèi)者支出等優(yōu)勢(shì)，逐漸成為人們?nèi)粘ＯM(fèi)的首選。目前我國電子商務(wù)事業(yè)已經(jīng)進(jìn)入高速發(fā)展期，每年以高速度持續(xù)增長。
二、電子商務(wù)發(fā)展中的瓶頸
在一定社會(huì)中從事某些商業(yè)活動(dòng)需要合適的相關(guān)法律環(huán)境為規(guī)范這些商業(yè)活動(dòng)提供支持。一方面，商業(yè)活動(dòng)必須要有法律的保護(hù)，它的經(jīng)濟(jì)利益才有可能是可預(yù)測的和有保障的。另一方面要有一定的法律規(guī)范才能保證社會(huì)管理秩序的穩(wěn)定。
稅法作為支持國家稅收實(shí)行的一個(gè)重要的法律體系，但是由于稅收本身是任何一項(xiàng)商業(yè)活動(dòng)都必須負(fù)擔(dān)的一種費(fèi)用，因而稅法對(duì)稅收的規(guī)范程度和執(zhí)行情況也將直接影響著這項(xiàng)商業(yè)活動(dòng)的最后利益。對(duì)于新興的電子商務(wù)而言，更是如此。但是由于稅收是對(duì)私人財(cái)產(chǎn)的一種強(qiáng)制性的剝奪，因此為了不使其過分地剝奪私人財(cái)產(chǎn)、傷害私人利益，影響其投資和擴(kuò)大再生產(chǎn)的活動(dòng)，當(dāng)代世界各國都對(duì)其從法律上做了嚴(yán)格的規(guī)范和限制，這就是著名的稅收法定原則。按照這一原則的要求，各國現(xiàn)行稅法都沒有將電子商務(wù)這一新興的商業(yè)貿(mào)易方式納入征稅的范圍，這就使得電子商務(wù)稅收問題處于一種不確定性之中。
三、各國關(guān)于電子商務(wù)征稅的幾種政策主張
1.美國的電子商務(wù)稅收政策。美國作為電子商務(wù)應(yīng)用最廣泛、普及率最高的國家，已對(duì)電子商務(wù)制定了明確的稅收政策。從1996年開始，美國就有步驟地力推電子商務(wù)的國內(nèi)交易零稅收和國際交易零關(guān)稅方案。該政策的出臺(tái)除對(duì)本國產(chǎn)生影響外，也對(duì)處理全球電子商務(wù)的稅收問題產(chǎn)生了重要影響。
2. 歐盟的電子商務(wù)稅收政策。歐盟認(rèn)為稅收系統(tǒng)應(yīng)具備法律確立性，應(yīng)使納稅義務(wù)公開、明確、可預(yù)見和納稅中立性，即新興貿(mào)易方式同傳統(tǒng)貿(mào)易方式相比不應(yīng)承擔(dān)額外稅收。但同傳統(tǒng)的貿(mào)易方式一樣，商品和服務(wù)的電子商務(wù)顯然屬于增值稅征收范疇。歐盟成員國于是開始著手分析如何在歐盟范圍內(nèi)使用綜合稅收政策來解決問題。大多數(shù)歐洲國家都把Intemet經(jīng)營活動(dòng)看做是新的潛在的稅源，認(rèn)為電子商務(wù)活動(dòng)必須履行納稅義務(wù)，否則將導(dǎo)致不公平競爭。
3.發(fā)展中國家的電子商務(wù)稅收政策。廣大發(fā)展中國家面對(duì)電子商務(wù)的涉稅問題，任務(wù)十分緊迫和艱巨。一方面要維護(hù)本國的財(cái)政利益，同發(fā)達(dá)國家相抗?fàn)?；另一方面，又要顧及廣大的Intemet用戶和InterneL服務(wù)提供者的利益。多數(shù)發(fā)展中國家，對(duì)于代表最新科技的電子商務(wù)方式，持觀望態(tài)度，所以面對(duì)電子商務(wù)對(duì)稅收問題的挑戰(zhàn)，多數(shù)發(fā)展中國家沒有自己的方針政策，中國和多數(shù)發(fā)展中國家一樣對(duì)電子商務(wù)征稅一直沒有出臺(tái)具體的政策。
總結(jié)來說，各國對(duì)電子商務(wù)稅收的征管大致可以體現(xiàn)在如下方面：
（1）“零關(guān)稅”主義由美國等發(fā)達(dá)國家為代表，認(rèn)為電子商務(wù)是一種應(yīng)該鼓勵(lì)的貿(mào)易形式，能帶來大量的就業(yè)機(jī)會(huì)和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的增長，但是現(xiàn)在電子商務(wù)并不成形，對(duì)其征稅必在很大程度上傷害其發(fā)展。同時(shí)，電子商務(wù)的發(fā)展與多種行業(yè)會(huì)有著密切的關(guān)系，可以通過現(xiàn)有征稅渠道對(duì)其他相關(guān)聯(lián)行業(yè)征稅來進(jìn)行。
（2）征收新稅———以“比特稅”為例此方案主張對(duì)全球信息傳輸?shù)拿恳粩?shù)字單位（bic）征稅，包括網(wǎng)上傳遞的無經(jīng)營行為的信息，如對(duì)數(shù)據(jù)收集、通話、圖像或聲音傳輸?shù)鹊恼鞫悺Ｋ麄冋J(rèn)為計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)威脅現(xiàn)有稅基，必須采取新的手段對(duì)付此項(xiàng)挑戰(zhàn)，否則數(shù)以萬計(jì)的政府財(cái)源將在電子商務(wù)中自白流失。目前，國際上對(duì)比特稅方案頗有爭議。
四、中國制定相關(guān)的電子商務(wù)征管政策勢(shì)在必行
從上文的分析中我們可以看出從美國的完全免稅政策到歐盟的堅(jiān)持稅收中性、保留對(duì)電子商務(wù)的征稅權(quán)及至發(fā)展中國家面對(duì)電子商務(wù)涉稅問題的漠視和茫然，不難發(fā)現(xiàn)其分歧的原因主要在于各國經(jīng)濟(jì)和科技發(fā)展水平不平衡，以及各國稅制結(jié)構(gòu)的不同，從而導(dǎo)致各國從電子商務(wù)及其征稅中獲得的經(jīng)濟(jì)利益有差異。從稅制結(jié)構(gòu)看，發(fā)達(dá)國家以所得稅為主體稅，發(fā)展中國家則以流轉(zhuǎn)稅為主體稅，電子商務(wù)征稅與否，對(duì)前者影響甚小，對(duì)后者影響甚大。
在中國，電子商務(wù)的迅猛發(fā)展致使稅務(wù)管理部門來不及研究相應(yīng)的征管對(duì)策，出現(xiàn)了稅收管理真空和缺位，導(dǎo)致應(yīng)征的稅款白自流失。從理論上分析，從互聯(lián)網(wǎng)上流失電子商務(wù)的稅收主要有關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅、所得稅、印花稅等。特別是在電子商務(wù)迅猛發(fā)展的今天，越來越多的企業(yè)和個(gè)體從事著電子商務(wù)的活動(dòng)，他們通過上網(wǎng)規(guī)避稅收、牟取暴利，在逃避大量稅收的同時(shí)，擾亂了正常的市場秩序。因此制定相關(guān)的電子商務(wù)稅收征管政策勢(shì)在必行。
五、中國電子商務(wù)稅收征管的難題
1.納稅義務(wù)人身份難以確定。傳統(tǒng)的國際稅收制度主要是以屬地原則為基礎(chǔ)實(shí)施稅收管轄，通過居住地、常設(shè)機(jī)構(gòu)等概念把納稅義務(wù)人與納稅人的活動(dòng)聯(lián)系起來。但是在電子商務(wù)環(huán)境下，不用再固定地點(diǎn)辦理成立登記，只要有自己的網(wǎng)址便可以開展商務(wù)活動(dòng)。因此電子商務(wù)的納稅主體很難確定，如何確定征稅對(duì)象，變得極為復(fù)雜。
2.課稅對(duì)象的性質(zhì)變得模糊不清。稅收征管需要有一定的對(duì)象，大多數(shù)國家的稅法對(duì)有形商品的銷售、勞務(wù)的提供和無形資產(chǎn)的使用做了區(qū)分，并且制定了不同的課稅規(guī)定。然而在電子商務(wù)中交易商進(jìn)行的活動(dòng)不具有實(shí)質(zhì)性，交易活動(dòng)所得屬于經(jīng)營所得還是勞務(wù)所得？所得類型不同，適用的來源規(guī)則就不同，適用的稅收政策也不同。
3. 貨幣流量的不可見性增加了稅務(wù)檢查難度。現(xiàn)行稅務(wù)登記依據(jù)的基礎(chǔ)是工商登記，但信息網(wǎng)絡(luò)交易的經(jīng)營范圍是無限的，經(jīng)營貿(mào)易額通過網(wǎng)絡(luò)形式進(jìn)行流通，貨幣流量的不可見性為稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管工作帶來了很大的難度。
4. 稽征管理帶來難題。加大國家稅收流失的風(fēng)險(xiǎn)。隨著越來越多的企業(yè)通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行貿(mào)易，使得傳統(tǒng)的貿(mào)易方式的交易數(shù)目在減少，使得現(xiàn)行稅基受到很大的損失。另一方面電子商務(wù)為大多數(shù)國公司進(jìn)行避稅提供了更多的條件，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法對(duì)這部分稅收進(jìn)行準(zhǔn)確征收，形成網(wǎng)絡(luò)空間上的“征稅盲區(qū)”本應(yīng)征收的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅、所得稅等稅收大量流失。
5.國家稅收管轄權(quán)的潛在沖突在加劇。電子商務(wù)的發(fā)展必將弱化來源地稅收管轄權(quán)。互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展使得貿(mào)易活動(dòng)在很輕易間跨越了國際界限，使得來源地的判斷發(fā)送爭議。
六、中國制定電子商務(wù)稅收征管制度的思考
1. 制定相關(guān)的電子商務(wù)稅收改革制度。在國家機(jī)關(guān)制定相關(guān)稅收改革制度時(shí)應(yīng)該充分考慮到電子商務(wù)的特性，特別是在居民、所得來源地、商品和勞務(wù)等關(guān)系到稅收征收的界定對(duì)象。重點(diǎn)修改于電子商務(wù)關(guān)系重大的流轉(zhuǎn)稅、所得稅。明確各種與電子商務(wù)相關(guān)的稅目納入相關(guān)的改革制度中。
2. 規(guī)范電子商務(wù)行為的納稅環(huán)節(jié)、納稅期限和地點(diǎn)。針對(duì)電子商務(wù)無紙化和無地點(diǎn)化的特性，應(yīng)該在稅制改革別對(duì)流轉(zhuǎn)稅各稅種的納稅環(huán)節(jié)、時(shí)間、地點(diǎn)進(jìn)行重新界定，以規(guī)范稅務(wù)部門對(duì)本轄區(qū)的企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理。
第9篇：最新的印花稅法范文
關(guān)鍵詞：建筑設(shè)計(jì)公司；母子公司；稅收；籌劃策略
前言
我國稅收籌劃相對(duì)于國外諸多發(fā)達(dá)國家而言起步較晚，且在改革開放政策實(shí)施前的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，諸多企業(yè)均不能夠自主經(jīng)營決策并獲取經(jīng)濟(jì)利益，當(dāng)時(shí)更不具備良好的稅收籌劃條件與能力。進(jìn)入21世紀(jì)后我國的市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，稅收籌劃逐漸引起了企業(yè)的重視，大部分企業(yè)均希望能夠從稅收籌劃中更加有效避稅，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤。截至目前為止，我國的稅收籌劃發(fā)展時(shí)間仍舊比較短，缺少比較完善的理論研究與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，因而我國必須要在此方面作出更進(jìn)一步的探索。本文針對(duì)建筑設(shè)計(jì)母子公司的稅收籌劃進(jìn)行研究，希望能夠令建筑設(shè)計(jì)母子公司采用正確的方法進(jìn)行稅收籌劃，以此獲得良好發(fā)展。
一、企業(yè)集團(tuán)與稅收籌劃概述
（一）企業(yè)集團(tuán)
企業(yè)集團(tuán)主要是指將資本作為最主要聯(lián)結(jié)紐帶的母子公司作為主體，制定集團(tuán)章程并將其作為共同行為規(guī)范，該情況下母公司、子公司、參股公司以及其他成員企業(yè)或者機(jī)構(gòu)所共同形成的一種具有規(guī)模性的企業(yè)法人聯(lián)合體，但是企業(yè)集團(tuán)并不具備法人資格。企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，其內(nèi)部的各個(gè)成員均需要為具有獨(dú)立法人資格的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，且具有相對(duì)獨(dú)立的決策權(quán)與經(jīng)營權(quán)。同時(shí)，企業(yè)集團(tuán)的各個(gè)成員之間能夠進(jìn)行參股或者交叉換股，從而產(chǎn)生一定資本紐帶用于低于收購兼并風(fēng)險(xiǎn)以及外來競爭。另外，企業(yè)集團(tuán)一般情況下可以由一個(gè)核心的企業(yè)或者個(gè)人以絕對(duì)控股或者較多控股的方式進(jìn)行掌控，但是不同國家或者地區(qū)在掌控力度方面存在差異之處。
（二）稅收籌劃
稅收籌劃亦被稱為“合理避稅”，我國有學(xué)者認(rèn)為稅收籌劃應(yīng)該是納稅人或者扣繳義務(wù)人在既定的稅制框架內(nèi)，提供過對(duì)法人或者自然人這一納稅主體的經(jīng)營活動(dòng)、投資行為、戰(zhàn)略模式等理財(cái)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)現(xiàn)的安排與規(guī)劃以達(dá)到節(jié)稅、遞延納稅、降低納稅風(fēng)險(xiǎn)等目標(biāo)的謀劃活動(dòng)。一般情況下，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)基本上會(huì)通過選擇低稅負(fù)方案以及滯延納稅時(shí)間兩種方式。必須要明確的內(nèi)容在于，稅收籌劃與逃稅、漏稅之間存在一定差異性，稅收籌劃具有合法性和明確的目的性，要不違背稅收法律規(guī)定的原則。
二、建筑設(shè)計(jì)母子公司業(yè)務(wù)類型及現(xiàn)行稅制
（一）建筑設(shè)計(jì)母子公司業(yè)務(wù)類型
建筑設(shè)計(jì)母子公司屬于企業(yè)集團(tuán)，基本上應(yīng)該具備建筑工程甲級(jí)專項(xiàng)資質(zhì)、風(fēng)景園林工程設(shè)計(jì)乙級(jí)專項(xiàng)資質(zhì)、城市規(guī)劃乙級(jí)專項(xiàng)資質(zhì)等，且要能夠?yàn)榭蛻籼峁┙ㄖこ讨邪ㄒ?guī)劃、設(shè)計(jì)、建筑、景觀、咨詢等諸多方面的服務(wù)內(nèi)容，且要能夠根據(jù)設(shè)計(jì)方案、客戶需求等提供施工圖與施工配合的設(shè)計(jì)服務(wù)與階段等。就A建筑設(shè)計(jì)母子公司而言，在上述業(yè)務(wù)類型以外，隨著近年來城市綜合體設(shè)計(jì)細(xì)分市場的出現(xiàn)，其逐漸開始重視向酒店、辦公、商業(yè)等綜合體開發(fā)領(lǐng)域發(fā)展，目前在建筑、機(jī)電、結(jié)構(gòu)等領(lǐng)域均培養(yǎng)了一定人才，發(fā)展前景良好。
（二）建筑設(shè)計(jì)母子公司現(xiàn)行稅制
建筑設(shè)計(jì)母子公司的主要發(fā)展方向?yàn)榻ㄖO(shè)計(jì)與建筑施工服務(wù)，其所有的業(yè)務(wù)基本上均需要根據(jù)房地產(chǎn)商以及其他客戶所提供的要求進(jìn)行建筑設(shè)計(jì)圖紙?jiān)O(shè)計(jì)并且收取相應(yīng)的費(fèi)用。公司所涉及到的主要稅種則包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、增值稅、城建稅、印花稅等，其中比較主要的稅種為增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，此三類稅種的整體納稅金額在建筑設(shè)計(jì)母子公司納稅金額中占據(jù)絕大部分。
三、建筑設(shè)計(jì)母子公司稅收籌劃策略
（一）利用現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策籌劃
稅收優(yōu)惠包括減稅免稅和稅收扣除兩個(gè)方面。減稅免稅是依照稅法規(guī)定減去納稅人的部分稅收負(fù)擔(dān)或免除納稅人的全部稅收負(fù)擔(dān)。稅收扣除是國家為了鼓勵(lì)納稅人主動(dòng)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以適應(yīng)其產(chǎn)業(yè)政策而在稅收或費(fèi)用方面給予的抵免和稅前扣除政策?，F(xiàn)階段我國的社會(huì)經(jīng)濟(jì)獲得了較為快速的發(fā)展，并且在稅收制度以及征收方面作出了一定調(diào)整。但是，鑒于我國幅員遼闊，各個(gè)地區(qū)之間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平存在較大差異性，稅收法律法規(guī)的制定必須要能夠適應(yīng)各個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。為此，我國在制定稅收政策時(shí)會(huì)基于個(gè)別地區(qū)與行業(yè)一定政策照顧與鼓勵(lì)，以此發(fā)揮政策導(dǎo)向作用。例如：國家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，城鎮(zhèn)土地使用稅對(duì)不同地區(qū)規(guī)定高低不等的適用稅額。此時(shí)，建筑設(shè)計(jì)母子公司可以充分的利用我國現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策，適當(dāng)?shù)慕档推髽I(yè)的賦稅，利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃時(shí)首先要積極運(yùn)用轉(zhuǎn)化思想，創(chuàng)造能夠與優(yōu)惠政策相符的經(jīng)營狀況，令企業(yè)能夠充分的利用相關(guān)優(yōu)惠政策。其次，建筑設(shè)計(jì)母子公司需要對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)進(jìn)行分析，實(shí)施調(diào)整經(jīng)營決策，以便適應(yīng)最新的稅收優(yōu)惠。最后，建筑設(shè)計(jì)母子公司需要充分的分析并且整合多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，避免出現(xiàn)“顧此失彼”的問題。
（二）利用稅制要素進(jìn)行籌劃
建筑設(shè)計(jì)母子公司在利用稅制要素進(jìn)行稅收籌劃時(shí)可以從以下幾個(gè)方面入手：第一，依據(jù)納稅范圍進(jìn)行稅收籌劃，該方面若要成功的規(guī)避納稅義務(wù)則可以避免成為征稅對(duì)象以及避免成為納稅人，與此同時(shí)可以適當(dāng)?shù)臏p少應(yīng)繳納的稅種，明確規(guī)避納稅并非代表不納稅，僅可以通過減少稅種而減少稅負(fù)，另外，建筑設(shè)計(jì)母子公司可以適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行應(yīng)納稅種的替換，達(dá)到降低稅負(fù)的目的。第二，依據(jù)稅基進(jìn)行稅收籌劃，該方面首先可以實(shí)現(xiàn)稅基的最小化以直接減少納稅金額，并且可以合理的安排并控制稅基實(shí)現(xiàn)的時(shí)間，由此實(shí)現(xiàn)減免稅的最大化。第三，依據(jù)稅率進(jìn)行稅收籌劃，此時(shí)建筑設(shè)計(jì)母子公司需要對(duì)比例稅率進(jìn)行籌劃，或者對(duì)勒緊稅率進(jìn)行稅收籌劃。例如因設(shè)計(jì)企業(yè)可抵扣的增值稅有限，駐在外省的規(guī)模較小的子公司（小微企業(yè)）可以按照簡易計(jì)稅辦法征稅，適用3%的增值稅率。第四，滯延納稅時(shí)間，延期納稅方法是指依據(jù)國家稅收稅法、法規(guī)或政策規(guī)定，將經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的當(dāng)期應(yīng)納稅額延期繳納，以實(shí)現(xiàn)相對(duì)減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。國際稅收詞匯中對(duì)延期納稅作了精辟的闡述：“延期納稅的好處有：有利于資金周轉(zhuǎn)，節(jié)省利息支出，以及由于通貨膨脹的影響，延期以后繳納的稅款幣值下降，從而降低了實(shí)際納稅額?！毖悠诩{稅方法主要有兩種。第一，延期確認(rèn)收入。例如發(fā)生的應(yīng)稅服務(wù)可以采用分期確認(rèn)收入比直接銷售的納稅期遲，可以延期確認(rèn)收入，繼而延期繳納稅款。第二，提前確認(rèn)成本費(fèi)用等支出。例如符合條件的固定資產(chǎn)可以采用加速折舊的辦法計(jì)入成本和費(fèi)用；發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法在先進(jìn)先出法、平均計(jì)價(jià)法等之間作出選擇來提前確認(rèn)成本支出。計(jì)價(jià)方法的不同，可以直接影響當(dāng)期結(jié)轉(zhuǎn)的成本費(fèi)用，繼而影響到當(dāng)期應(yīng)稅所得額的大小。
（三）利用會(huì)計(jì)政策進(jìn)行籌劃
利用會(huì)計(jì)政策進(jìn)行稅收籌劃可以減少企業(yè)自身的“偷、逃、欠、騙、坑”等納稅違法行為的發(fā)生。建筑設(shè)計(jì)母子公司利用會(huì)計(jì)政策進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須要積極遵守會(huì)計(jì)核算的基本原則，并且要采取恰當(dāng)?shù)奶幚矸椒?，在此基礎(chǔ)上根據(jù)公司具體情況選擇科學(xué)的稅收籌劃方法。第一，可以利用分?jǐn)偡椒ㄟM(jìn)行稅收籌劃。分?jǐn)偡椒ㄖ饕侵钙髽I(yè)各個(gè)獨(dú)立組成部分進(jìn)行攤銷，主要的攤銷會(huì)計(jì)事項(xiàng)包括待攤費(fèi)用攤銷、無形資產(chǎn)攤銷、固定資產(chǎn)折舊攤銷、存貨發(fā)出計(jì)價(jià)等。針對(duì)不同的會(huì)計(jì)事項(xiàng)若采用不同的攤銷方法則產(chǎn)生的攤銷結(jié)果必定亦存在不同之處。第二，建筑設(shè)計(jì)母子公司可以選擇進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行稅收籌劃，該點(diǎn)需要明確，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的諸多活動(dòng)中會(huì)出現(xiàn)一定的不確定的交易或者事項(xiàng)，必須要對(duì)其進(jìn)行合理會(huì)計(jì)估計(jì)方能夠更加科學(xué)且客觀的進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，而后方能夠令企業(yè)的管理層更加清晰的了解企業(yè)發(fā)展真實(shí)狀態(tài)，以此作出正確決策，減輕納稅活動(dòng)與稅收負(fù)擔(dān)。
（四）確定合理收款方式籌劃
隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，先進(jìn)的企業(yè)產(chǎn)生了多種多樣的銷售方式，我國各個(gè)行業(yè)的商品交易過程中便會(huì)根據(jù)不同銷售方式產(chǎn)生相應(yīng)的納稅義務(wù)，但是納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間卻存在一定差異性。對(duì)于增值稅而言，我國規(guī)定采用直接收款的方式銷售貨物情況下，不論所銷售的貨物是否已經(jīng)發(fā)出均需要以收到銷售貨款或者取得相應(yīng)憑據(jù)的時(shí)間作為納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間；若采用托收承付或者委托銀行收款的方式銷售貨物，則必須將發(fā)出貨物并且辦理托收手續(xù)的當(dāng)天作為納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間；若采用預(yù)收貨款的方式銷售貨物或者采取賒銷或者分期收款的方式銷售貨物，則均必須將合同約定的收款日期作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。鑒于此，建筑設(shè)計(jì)母子公司可以確定合理的收款方式，通過不同的收款方式有效遞延納稅時(shí)間，由此能夠進(jìn)行稅收籌劃。
四、結(jié)論
為了促使我國市場經(jīng)濟(jì)獲得更加健康且快速的發(fā)展，我國正在積極開展稅收制度改革，此時(shí)為廣大企業(yè)的財(cái)稅管理創(chuàng)造了更加良好的基礎(chǔ)，亦帶來了更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。企業(yè)的稅收籌劃能夠幫助企業(yè)有效避稅，在作出正確決策的情況下能夠減輕納稅負(fù)擔(dān)，盡可能的增加資金需求量以支持企業(yè)的運(yùn)行與發(fā)展。就建筑設(shè)計(jì)母子公司而言，其在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須要能夠明確自身母子公司的業(yè)務(wù)范疇以及現(xiàn)有的稅種和現(xiàn)行的稅制。在此基礎(chǔ)上，建筑設(shè)計(jì)母子公司要能夠積極且充分的利用現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策、稅制要素、會(huì)計(jì)政策以及確定合理收款方式等進(jìn)行有效的稅收籌劃.
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