稅收籌劃遇到的問(wèn)題精選(九篇)

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第1篇：稅收籌劃遇到的問(wèn)題范文

(一)稅收籌劃缺乏集中、統(tǒng)一的設(shè)計(jì)和規(guī)劃

稅收籌劃的目的是為了節(jié)稅，服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，但多數(shù)企業(yè)認(rèn)為這是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，實(shí)際上一個(gè)好的稅收籌劃僅僅靠財(cái)務(wù)人員是無(wú)法順利實(shí)施的，它需要全體管理者的關(guān)注和參與。稅收籌劃也不單體現(xiàn)在財(cái)務(wù)安排上，而是貫穿在整個(gè)投資決策、經(jīng)營(yíng)決策以及日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，需要各部門(mén)的配合。例如在投資決策階段，從投資者進(jìn)行投資意向考察時(shí)，稅收籌劃就應(yīng)該參與其中，但投資人往往缺乏必要的稅收知識(shí)，考察階段沒(méi)有這方面專(zhuān)家的參與就會(huì)忽略這個(gè)問(wèn)題。此時(shí)進(jìn)行籌劃，不但對(duì)以后經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的節(jié)稅效益產(chǎn)生持續(xù)的影響，而且避免前期投入的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式既定，再進(jìn)行稅收籌劃改變其模式帶來(lái)的籌劃成本。

（二）實(shí)施稅收籌劃缺乏相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)人才

化肥企業(yè)屬技術(shù)和資本密集行業(yè)，受?chē)?guó)家產(chǎn)業(yè)政策影響較大，其稅收籌劃工作具備很強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性，作為稅收籌劃工作人員不僅要具備與稅收相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí)，而且也需要熟知企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)以及投資活動(dòng)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。但是對(duì)于許多化肥企業(yè)來(lái)說(shuō)，缺乏相應(yīng)的、具有較高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)人才，并且企業(yè)也未能對(duì)其進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，加上大多數(shù)負(fù)責(zé)稅收籌劃工作的人員對(duì)國(guó)家政策、法律法規(guī)、行業(yè)政策以及企業(yè)財(cái)務(wù)、稅收等知識(shí)掌握不足，導(dǎo)致其在實(shí)施稅收籌劃工作時(shí)存在一定的困難。

（三）稅收籌劃工作具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性

導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃工作具有風(fēng)險(xiǎn)性的主要原因有以下兩個(gè)方面。其一，對(duì)于我國(guó)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，并沒(méi)有正確的認(rèn)識(shí)與理解稅收籌劃的概念，而且相當(dāng)一部分企業(yè)沒(méi)有對(duì)其予以足夠的重視。加上有些企業(yè)本身就存在發(fā)展不穩(wěn)定和會(huì)計(jì)核算不規(guī)范等問(wèn)題，這必然會(huì)使企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃工作時(shí)產(chǎn)生一定風(fēng)險(xiǎn)。其二，由于我國(guó)稅收相關(guān)政策以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷變化，使得企業(yè)可能會(huì)因?yàn)闆](méi)有及時(shí)了解實(shí)際情況，致使稅收籌劃效果不佳，使其存在一定的風(fēng)險(xiǎn)性。

（四）未能?chē)?yán)格遵循稅收籌劃成本效益匹配原則

對(duì)于大部分企業(yè)而言，其在開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)，沒(méi)有分析其在開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)的成本與效益是否匹配，主觀上認(rèn)為只要是能夠達(dá)到節(jié)稅的目的，就可以開(kāi)展。有些企業(yè)為了能夠?qū)崿F(xiàn)納稅最小化，甚至委托稅務(wù)顧問(wèn)與中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行有針對(duì)性的籌劃，大大增加了企業(yè)稅收籌劃的成本，使得部分企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃所支出的費(fèi)用，要比企業(yè)節(jié)省的稅收費(fèi)用還要高。導(dǎo)致這一問(wèn)題的主要原因是企業(yè)缺乏對(duì)稅收籌劃成效的分析與判斷能力。

（五）稅收法規(guī)存在一定的缺陷

由于我國(guó)稅收相關(guān)法規(guī)仍存在缺陷，使得企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃時(shí)，會(huì)遇到一定的阻礙。稅收法規(guī)的缺陷主要表現(xiàn)為：相關(guān)稅收定義不夠清楚，以及稅收征管沒(méi)有較高的監(jiān)督管理水平。此外，對(duì)于企業(yè)的合法節(jié)稅，雖然國(guó)家已經(jīng)頒布了不少優(yōu)惠政策，但由于多種因素的影響，使很多企業(yè)無(wú)法享受。這主要是因?yàn)椴僮鞒绦驈?fù)雜，且多數(shù)企業(yè)對(duì)于其優(yōu)惠政策并不了解，導(dǎo)致無(wú)法及時(shí)申請(qǐng)而錯(cuò)失了享受稅收優(yōu)惠政策的機(jī)會(huì)。

二、解決企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題的對(duì)策建議

（一）對(duì)納稅籌劃進(jìn)行事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)和安排

在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，納稅義務(wù)通常滯后于應(yīng)稅行為，許多企業(yè)不是在發(fā)生應(yīng)稅行為或納稅義務(wù)之前進(jìn)行籌劃，而是等到納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生或已被稅務(wù)機(jī)關(guān)查出問(wèn)題時(shí)，才想起納稅籌劃咨詢(xún)，想方設(shè)法尋找少繳稅的途徑，無(wú)異于亡羊補(bǔ)牢。稅收籌劃涉及各個(gè)職能部門(mén)，很少有一個(gè)稅收籌劃只需要適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)安排，而不受供應(yīng)、銷(xiāo)售、生產(chǎn)等部門(mén)的影響，因此，經(jīng)營(yíng)者應(yīng)統(tǒng)籌做好稅收籌劃事項(xiàng)的規(guī)劃、設(shè)計(jì)和安排。

（二）提高企業(yè)稅收籌劃人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平

企業(yè)應(yīng)積極培養(yǎng)稅收籌劃人才，不斷提高其合法籌劃的能力。作為稅收籌劃方案的設(shè)計(jì)人員與實(shí)施人員，應(yīng)達(dá)到如下三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：第一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)的稅收籌劃人員應(yīng)該具備相應(yīng)的籌劃與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，能夠熟練掌握最新稅收政策，并有技巧地使用稅收籌劃工具，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。第二個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，必須要具備扎實(shí)和全面的專(zhuān)業(yè)技能與知識(shí)。比如在法律、管理、財(cái)務(wù)、稅收等方面都應(yīng)該具備相應(yīng)專(zhuān)業(yè)能力。第三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，需要具備相應(yīng)的稅收籌劃以及判斷能力，能夠準(zhǔn)確且及時(shí)地根據(jù)國(guó)家政策變動(dòng)和企業(yè)情況做出相應(yīng)稅收籌劃判斷。

（三）有效規(guī)避企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

為了有效規(guī)避企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該了解并正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)其稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理評(píng)估，進(jìn)而采取相應(yīng)的調(diào)整與預(yù)防措施。企業(yè)需要對(duì)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與收益進(jìn)行權(quán)衡，這就要求企業(yè)不僅要加強(qiáng)稅法知識(shí)學(xué)習(xí)，而且需要加強(qiáng)與稅收部門(mén)的交流與溝通，做到知己知彼，從而有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃成本效益的分析

雖然稅收籌劃的主要目的是為了有效節(jié)稅，但企業(yè)應(yīng)具備正確的稅收籌劃觀念，而不能片面地理解納稅籌劃，并不是只要能實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的行為都應(yīng)當(dāng)實(shí)施。在具體開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)，還應(yīng)對(duì)稅收籌劃工作所擔(dān)負(fù)的成本加以分析，通過(guò)分析、計(jì)算其支付的成本與企業(yè)籌劃后節(jié)省的稅收費(fèi)用，對(duì)比兩者并選擇最優(yōu)的稅收籌劃方案，以確保企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)利潤(rùn)最大化。

（五）完善我國(guó)稅收相關(guān)的法律與法規(guī)

第2篇：稅收籌劃遇到的問(wèn)題范文

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃，財(cái)務(wù)管理

稅收籌劃是指納稅人在符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和投資、理財(cái)活動(dòng)的一種企業(yè)籌劃行為。

一、稅收籌劃的特點(diǎn)：（一）稅收籌劃具有合法性。（二）稅收籌劃具有事前籌劃性。（三）稅收籌劃具有明確的目的性。

二、稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

1.通過(guò)延期納稅，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)利益。資金的時(shí)間價(jià)值是財(cái)務(wù)管理中必須考慮的重要因素，而延期納稅直接體現(xiàn)了資金的時(shí)間價(jià)值。假定不考慮通貨膨脹的因素，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境未發(fā)生較大變化，在某些環(huán)節(jié)中，在較長(zhǎng)的一段經(jīng)營(yíng)時(shí)期內(nèi)交納的稅款總額不變，只是由于適用會(huì)計(jì)政策的不同，各期交納稅款不同。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策在前后各期保持一致，不得隨意改變。如存貨成本確定和提取折舊等對(duì)企業(yè)所得稅的影響，從理論上講，購(gòu)置存貨時(shí)所確定的成本應(yīng)當(dāng)隨該項(xiàng)存貨的耗用或銷(xiāo)售而結(jié)轉(zhuǎn)，由于會(huì)計(jì)核算中采用了存貨流轉(zhuǎn)的假設(shè)，在期末存貨和發(fā)出存貨之間分配成本，存貨計(jì)價(jià)方法不同，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、盈虧情況會(huì)產(chǎn)生不同的影響，進(jìn)而對(duì)當(dāng)期的企業(yè)所得稅有一定的影響。折舊提取與此類(lèi)似，采用不同的折舊提取方法各期提取折舊的數(shù)額不同，對(duì)當(dāng)期的企業(yè)所得稅的數(shù)額有不同的影響。但從較長(zhǎng)時(shí)期看來(lái)，企業(yè)多批存貨全部耗用和固定資產(chǎn)在整個(gè)使用期限結(jié)束后，對(duì)企業(yè)這一期間的利潤(rùn)總額和所得稅款總額并未有影響。稅收籌劃起到了延期納稅的作用，相當(dāng)于得到了政府的一筆無(wú)息貸款，實(shí)現(xiàn)了相應(yīng)的財(cái)務(wù)利益。另外，納稅人擁有延期納稅權(quán)，可直接利用延期納稅獲得財(cái)務(wù)利益。企業(yè)在遇到一些未預(yù)見(jiàn)的事項(xiàng)或其他事件時(shí)如預(yù)見(jiàn)到可能出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難局面時(shí)，可以依據(jù)稅收征管法提前辦理延期納稅的事項(xiàng)，甚至可以考慮在適當(dāng)?shù)钠陂g內(nèi)以交納稅收滯納金為代價(jià)的稅款延期交納以解企業(yè)的燃眉之急，為企業(yè)贏得有利的局面和時(shí)間，來(lái)緩解當(dāng)前財(cái)務(wù)困難的情況。

2.優(yōu)化企業(yè)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)利益。一是對(duì)從事享有稅收優(yōu)惠的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或?qū)σ恍┘{稅“界點(diǎn)”進(jìn)行控制，直接實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)利益。如稅法規(guī)定企業(yè)對(duì)研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生開(kāi)發(fā)費(fèi)用比上年實(shí)際發(fā)生數(shù)增長(zhǎng)達(dá)到10%（含10%）以上（此處10%即是一個(gè)界點(diǎn)），其當(dāng)年發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)除按規(guī)定可以據(jù)實(shí)列支外，年終經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可再按其實(shí)際發(fā)生額的50%直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額，增長(zhǎng)額未達(dá)到10%以上的，不得抵扣。企業(yè)的相關(guān)費(fèi)用如接近這一界點(diǎn)，應(yīng)在財(cái)務(wù)能力許可的情況下，加大“三新費(fèi)用”的投資，達(dá)到或超過(guò)10%這一界點(diǎn)，以獲取財(cái)務(wù)利益。

二是對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行籌劃，間接獲得相應(yīng)的財(cái)務(wù)利益。如企業(yè)的融資決策，其融資渠道包括借入資金和權(quán)益資金兩種。無(wú)論從何種渠道獲取的資金，企業(yè)都要付出一定的資金成本。兩者資金成本率、面臨的風(fēng)險(xiǎn)和享有的權(quán)益都不同，其資金成本的列支方法也不同，進(jìn)而將直接影響企業(yè)當(dāng)期的現(xiàn)金流量。再如稅收籌劃在利潤(rùn)分配中的運(yùn)用。以股份制公司為例，公司的股利政策不僅影響到其股東的個(gè)人所得稅問(wèn)題，而且也影響到該股份公司的現(xiàn)金流量。

三、應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題

1.企業(yè)的財(cái)務(wù)利益最優(yōu)化。稅收籌劃是為了獲得相關(guān)的財(cái)務(wù)利益，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益最優(yōu)化。從結(jié)果看，一般表現(xiàn)為降低了企業(yè)的稅負(fù)或減少了稅款交納額。因而很多人認(rèn)為稅收籌劃就是為了少交稅或降低稅負(fù)。筆者認(rèn)為這些都是對(duì)稅收籌劃認(rèn)識(shí)的“誤區(qū)”。應(yīng)當(dāng)注意的是，稅負(fù)高低只是一項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，是稅收籌劃中考慮的重要內(nèi)容，稅收籌劃作為一項(xiàng)中長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)決策，制定時(shí)要做到兼顧當(dāng)期利益和長(zhǎng)期利益，在某一經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)，交稅最少、稅負(fù)最低的業(yè)務(wù)組合不一定對(duì)企業(yè)發(fā)展最有利。稅收籌劃必須充分考慮現(xiàn)實(shí)的財(cái)務(wù)環(huán)境和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)及發(fā)展策略，運(yùn)用各種財(cái)務(wù)模型對(duì)各種納稅事項(xiàng)進(jìn)行選擇和組合，有效配置企業(yè)的資金和資源，最終獲取稅負(fù)與財(cái)務(wù)收益的最優(yōu)化配比。

2.稅收籌劃的不確定性。企業(yè)的稅收籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的前期策劃和財(cái)務(wù)測(cè)算活動(dòng)。要求企業(yè)根據(jù)自身的實(shí)際情況，對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先安排和策劃，進(jìn)而對(duì)一些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行合理的控制，但這些活動(dòng)有的還未實(shí)際發(fā)生，企業(yè)主要依靠以往的統(tǒng)計(jì)資料作為預(yù)測(cè)和策劃的基礎(chǔ)和依據(jù)，建立相關(guān)的財(cái)務(wù)模型，在建立模型時(shí)一般也只能考慮一些主要因素，而對(duì)其他因素采用簡(jiǎn)化的原則或是忽略不計(jì)，籌劃結(jié)果往往是一個(gè)估算的范圍。而經(jīng)濟(jì)環(huán)境和其他因素的變化，也使得稅收籌劃具有一些不確定因素。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)注重收集相關(guān)的信息，減少不確定因素的影響，據(jù)此編制可行的納稅方案，選擇其中最合理的方案實(shí)施，并對(duì)實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的各種情況進(jìn)行相應(yīng)的分析、使稅收籌劃的方案更加科學(xué)和完善。

第3篇：稅收籌劃遇到的問(wèn)題范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；路徑分析

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，行業(yè)進(jìn)入的壁壘和成本降低，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。如何在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中生存，實(shí)現(xiàn)可觀效益，成為中小企業(yè)共同關(guān)心的話題。稅收籌劃通過(guò)幫助企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃，在合法的范圍內(nèi)減少稅收支出，降低企業(yè)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。因此，稅收籌劃在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮著重要作用，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略延伸具有積極意義。

一、我國(guó)中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的意義

（一）稅收籌劃幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，中小企業(yè)稅負(fù)較重，利潤(rùn)空間較小，如何有效地提高市場(chǎng)收益成為企業(yè)最為關(guān)心的話題。企業(yè)合理地應(yīng)用稅收籌劃，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)進(jìn)行合法的稅務(wù)規(guī)劃，降低額外稅額，降低經(jīng)營(yíng)成本，提高企業(yè)利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益，提升企業(yè)自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，從容應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。

（二）稅收籌劃幫助企業(yè)提高納稅意識(shí)稅收籌劃幫助企業(yè)在合法范圍內(nèi)降低稅額，增加利潤(rùn)，使得中小企業(yè)的稅負(fù)壓力減輕。企業(yè)無(wú)需再像之前那樣繳納高額稅款后，面對(duì)辛苦經(jīng)營(yíng)卻只獲得微薄收益或者難以維持企業(yè)生存走向破產(chǎn)的慘狀，中小企業(yè)不會(huì)再畏懼或回避稅收問(wèn)題，而是會(huì)按期如實(shí)上繳稅費(fèi)，盡到納稅企業(yè)的納稅責(zé)任，提高納稅意識(shí)。

（三）稅收籌劃幫助企業(yè)優(yōu)化戰(zhàn)略部署通過(guò)稅收籌劃，企業(yè)可以節(jié)省下來(lái)一定金額的稅款。企業(yè)可以將這部分資金重新投入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，實(shí)現(xiàn)資金的再利用，提高資金的配置效率，制定有效的經(jīng)營(yíng)策略，優(yōu)化戰(zhàn)略部署，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略延伸，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展。

（四）稅收籌劃幫助國(guó)家完成稅收工作中小企業(yè)通過(guò)稅收籌劃可以少繳稅、不繳多余稅，這會(huì)促進(jìn)企業(yè)積極配合國(guó)家財(cái)政，企業(yè)完成納稅申報(bào)工作。稅負(fù)達(dá)到中小企業(yè)可接受的范圍，企業(yè)偷稅、漏稅等違法行為就會(huì)減少，這也有利于國(guó)家如期完成稅收工作。

二、我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展現(xiàn)狀

（一）中小企業(yè)缺乏稅收籌劃的市場(chǎng)環(huán)境稅收籌劃對(duì)于中小企業(yè)而言是一個(gè)較新的領(lǐng)域，對(duì)于從未接觸過(guò)稅收籌劃工作的企業(yè)管理層甚至不知道稅務(wù)可以進(jìn)行合法規(guī)劃，幫助企業(yè)減少多余的稅負(fù)。國(guó)家在放寬對(duì)中小企業(yè)的政策約束時(shí)，也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃意識(shí)的培養(yǎng)，例如定期邀請(qǐng)稅收籌劃方面的專(zhuān)家召開(kāi)有關(guān)稅收籌劃的講座，下派專(zhuān)業(yè)人士到中小企業(yè)指導(dǎo)稅收籌劃工作，對(duì)企業(yè)管理層進(jìn)行稅收籌劃意識(shí)培養(yǎng)，加大有關(guān)稅收籌劃政策的宣傳力度，讓更多的企業(yè)了解到稅收籌劃的好處優(yōu)勢(shì)，鼓勵(lì)更多的企業(yè)應(yīng)用稅收籌劃以求得企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）中小企業(yè)缺乏稅收籌劃的專(zhuān)業(yè)人才目前來(lái)看，中小企業(yè)稅收籌劃存在難題主要在于企業(yè)缺乏與稅收籌劃相關(guān)的專(zhuān)業(yè)性人才。相較于中小企業(yè)而言，相關(guān)方面的專(zhuān)業(yè)人才更加傾向于就職于事務(wù)所、稅務(wù)局等部門(mén)機(jī)構(gòu)，中小企業(yè)的自身?xiàng)l件難以吸引稅收籌劃的專(zhuān)業(yè)性人才，造成人才匱乏的局面。缺少專(zhuān)業(yè)人才，中小企業(yè)的稅收籌劃工作就難以開(kāi)展，不能及時(shí)搭上國(guó)家政策的順風(fēng)車(chē)，實(shí)現(xiàn)可觀的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）我國(guó)目前稅收制度不夠完善我國(guó)中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，一方面依賴(lài)于企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人才，另一方面依賴(lài)于我國(guó)稅收機(jī)構(gòu)，如稅務(wù)師事務(wù)所等。但是過(guò)高的收費(fèi)也使得中小企業(yè)望而卻步。國(guó)家應(yīng)該完善我國(guó)的稅收制度，降低機(jī)構(gòu)的收費(fèi)門(mén)檻，健全稅收方面相關(guān)法律法規(guī)，同時(shí)，我國(guó)的稅務(wù)工作目前正處于起步階段，并不是一個(gè)成熟、成型的業(yè)務(wù)模式，會(huì)存在因違規(guī)操作而導(dǎo)致籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）我國(guó)企業(yè)稅收籌劃基礎(chǔ)薄弱中小企業(yè)成功進(jìn)行稅收籌劃的工作前提要求較高，一是企業(yè)要有了解掌握稅收籌劃的專(zhuān)業(yè)人才或管理層具有豐富的稅收籌劃經(jīng)驗(yàn)，二是企業(yè)的管理體系較為完善，管理制度較為健全，三是企業(yè)稅收籌劃要有準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)作為支撐。這三個(gè)條件對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)很難達(dá)到。中小企業(yè)管理模式簡(jiǎn)單，管理方面存在漏洞，企業(yè)缺乏相關(guān)人才，管理層缺少相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，管理不規(guī)范，難以獲得準(zhǔn)確數(shù)據(jù)作為保障。這些問(wèn)題，限制了我國(guó)中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，運(yùn)營(yíng)基礎(chǔ)較為薄弱。

（五）企業(yè)管理層缺少稅收籌劃意識(shí)結(jié)合市場(chǎng)實(shí)際情況來(lái)看，我國(guó)中小企業(yè)的管理層不具備稅收籌劃意識(shí)，不理解稅收籌劃在企業(yè)中的具體應(yīng)用。作為企業(yè)的管理部門(mén)，掌控企業(yè)運(yùn)營(yíng)、加強(qiáng)成本管控、增加市場(chǎng)收益是其部門(mén)職責(zé)，能夠運(yùn)用稅收籌劃在合理合法的范圍內(nèi)降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，在如實(shí)、如期繳費(fèi)的基礎(chǔ)上減少不必要的稅負(fù)金額，增加企業(yè)利潤(rùn)，將資金投入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，提高資金的利用效率。但是就現(xiàn)狀而言，企業(yè)管理層很少具備稅收籌劃意識(shí)，中小企業(yè)稅收工作遇到難題。

三、我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃的路徑分析

（一）積極營(yíng)造中小企業(yè)稅收籌劃運(yùn)行環(huán)境政府部門(mén)應(yīng)當(dāng)積極營(yíng)造中小企業(yè)稅收籌劃運(yùn)行環(huán)境，為中小企業(yè)提供良好的稅收籌劃應(yīng)用環(huán)境。市場(chǎng)環(huán)境影響著企業(yè)的發(fā)展，政府部門(mén)應(yīng)當(dāng)適度對(duì)中小企業(yè)稅收籌劃加以支持，中小企業(yè)也應(yīng)當(dāng)積極配合政府工作。譬如，政府可以聘請(qǐng)相關(guān)的事務(wù)所專(zhuān)家、高校教授為中小企業(yè)開(kāi)展關(guān)于稅收籌劃的系列講座，擴(kuò)大稅收籌劃的宣傳力度和影響力度，讓企業(yè)充分意識(shí)到稅收籌劃對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要作用。政府可以派遣部分專(zhuān)業(yè)人士去中小企業(yè)進(jìn)行工作指導(dǎo)，例如稅收籌劃工作如何開(kāi)展，怎樣合理地進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃，具體應(yīng)該怎么做。與此同時(shí)，政府應(yīng)該加大有關(guān)稅收籌劃政策的宣傳力度，讓企業(yè)充分了解稅收籌劃對(duì)企業(yè)發(fā)展的優(yōu)勢(shì)，鼓勵(lì)更多的中小企業(yè)參與到稅收籌劃中來(lái)。

（二）加大對(duì)稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人才的培養(yǎng)力度現(xiàn)如今企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也是人才資源的競(jìng)爭(zhēng)。對(duì)于中小企業(yè)而言，自身?xiàng)l件很難吸引到專(zhuān)業(yè)人士加入企業(yè)，參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理。面對(duì)這樣的不利情形，中小企業(yè)應(yīng)加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部人才的培養(yǎng)力度。企業(yè)組織相關(guān)人員外出考察，到相關(guān)企業(yè)進(jìn)行觀摩學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)其他企業(yè)稅收籌劃的方法與模式。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)選拔優(yōu)秀的內(nèi)部人員接受機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)稅收籌劃原理、方法與具體應(yīng)用，掌握稅收籌劃技能，幫助企業(yè)完成稅收籌劃工作。其次，企業(yè)可以邀請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃人士來(lái)企業(yè)進(jìn)行實(shí)地指導(dǎo)，組織企業(yè)相關(guān)成員跟隨學(xué)習(xí)，了解稅收籌劃在企業(yè)中的工作思路，努力提升自身能力與專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。

（三）加強(qiáng)稅收籌劃的工作基礎(chǔ)為加強(qiáng)稅收籌劃的工作基礎(chǔ)，中小企業(yè)應(yīng)完善企業(yè)內(nèi)部管理體系，建立健全完善的企業(yè)管理制度，確保其與企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況相符合，不存在不匹配的現(xiàn)象，特別針對(duì)財(cái)務(wù)核算方面的管理，要符合實(shí)際情況。同時(shí)，與其他各部門(mén)展開(kāi)合作，保障稅收籌劃工作合理有序地開(kāi)展。其次，企業(yè)還應(yīng)制定科學(xué)的績(jī)效管理制度，用制度來(lái)督促企業(yè)員工按照要求完成工作，為企業(yè)財(cái)務(wù)人員和管理人員開(kāi)展稅收籌劃做好保障工作。

（四）積極培養(yǎng)企業(yè)管理層稅收籌劃意識(shí)目前，在我國(guó)中小企業(yè)中仍有一些企業(yè)存在“家族式”管理，這類(lèi)企業(yè)管理思想較為傳統(tǒng)落后，企業(yè)發(fā)展緩慢，不能適應(yīng)當(dāng)下市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)，不符合當(dāng)今的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)。企業(yè)應(yīng)積極培養(yǎng)管理層的稅收籌劃意識(shí)，接受新思想與新理念，鼓勵(lì)企業(yè)管理層參加系列講座，了解稅收籌劃對(duì)企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用，并組織管理層進(jìn)行實(shí)地考察，親身體會(huì)進(jìn)行稅收籌劃企業(yè)的發(fā)展態(tài)勢(shì)與成功轉(zhuǎn)型，大力倡導(dǎo)企業(yè)管理層參與到稅收籌劃中去，幫助企業(yè)擺脫稅負(fù)困境，實(shí)現(xiàn)可觀收益，提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，幫助企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)立腳、贏得一席之地。

（五）完善我國(guó)稅收制度與體系不成熟、不完善的稅收制度讓不少中小企業(yè)望而卻步。企業(yè)在缺乏專(zhuān)業(yè)人才或面對(duì)復(fù)雜問(wèn)題時(shí)會(huì)選擇向稅收機(jī)構(gòu)求助。然而機(jī)構(gòu)高額的收費(fèi)卻違背了政府給予中小企業(yè)優(yōu)惠政策的初衷。因此，政府部門(mén)應(yīng)盡快完善我國(guó)的稅收制度，建立完整的稅收體系，出臺(tái)相關(guān)法律法規(guī)，讓稅收有法可依，而非任性為之。保護(hù)中小企業(yè)的合法權(quán)益，幫助企業(yè)清理稅收籌劃障礙。

（六）充分利用稅收優(yōu)惠相關(guān)的政策社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，我國(guó)為鼓勵(lì)中小企業(yè)積極參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，促進(jìn)中小企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，出臺(tái)了一系列關(guān)于中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。此時(shí)，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)抓住機(jī)會(huì)，充分利用國(guó)家這些政策為企業(yè)帶來(lái)的優(yōu)勢(shì)。企業(yè)可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)渠道或服務(wù)平臺(tái)及時(shí)掌握國(guó)家給予中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，組織企業(yè)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)，充分了解并掌握政策的相關(guān)資料，并整理好相關(guān)資料去主管稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行備案，盡量減少額外的稅負(fù)支出。充分利用稅種及地區(qū)差異，減少稅負(fù)，節(jié)約資金流出，增加企業(yè)利潤(rùn)，提高資金配置效率。

第4篇：稅收籌劃遇到的問(wèn)題范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；運(yùn)用

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，在優(yōu)勝劣汰的自然法則面前，企業(yè)只有不斷增加利潤(rùn)，才能長(zhǎng)久生存。然而，當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)迫使部分企業(yè)降低產(chǎn)品利潤(rùn)來(lái)提升競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)企業(yè)必須繳納一定的稅收，這都造成了企業(yè)利潤(rùn)的降低。面對(duì)這種情況，在經(jīng)營(yíng)中運(yùn)用稅收籌劃是有效的方法，以合法的手段降低稅負(fù)可有效增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，所以研究企業(yè)經(jīng)營(yíng)中稅收籌劃運(yùn)用方法具有重要意義。

一、企業(yè)經(jīng)營(yíng)中運(yùn)用稅收籌劃的意義

第一，稅收籌劃能夠幫助企業(yè)獲得最大化的價(jià)值。在符合法律規(guī)定的情況下，企業(yè)稅收籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行規(guī)范，科學(xué)、合理安排企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、理財(cái)及投資行為，設(shè)計(jì)最佳的納稅方案并對(duì)方案進(jìn)行實(shí)施。有效運(yùn)用稅收籌劃，可以大幅降低企業(yè)的收稅負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)的利潤(rùn)空間。

第二，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃可以降低經(jīng)營(yíng)成本。稅收具有無(wú)償性的特點(diǎn)，所以當(dāng)企業(yè)支付稅收后，并不會(huì)有相對(duì)應(yīng)的收入產(chǎn)生。如果企業(yè)能夠合理降低稅收額，就能夠增加凈收益，即降低了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。此外，稅收籌劃可以提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。作為納稅人，企業(yè)可以在符合法律規(guī)定的情況下優(yōu)化納稅方案，達(dá)到降低稅收負(fù)擔(dān)的效果。

二、企業(yè)運(yùn)用稅收籌劃應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持的原則

第一，要堅(jiān)持合法性的原則。所謂稅收籌劃，就是在法律規(guī)定的范圍內(nèi)通過(guò)優(yōu)化繳稅方案，降低稅負(fù)。作為納稅人，企業(yè)必須認(rèn)識(shí)到自己的納稅義務(wù)，在合乎法律規(guī)定的條件下調(diào)整稅收方案。

第二，必須堅(jiān)持事先籌劃的原則。在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，企業(yè)必須分析國(guó)家有關(guān)稅收法律的區(qū)別，然后對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資及理財(cái)行為進(jìn)行合理的事先安排，以實(shí)現(xiàn)節(jié)省稅收的目的。

第三，要堅(jiān)持實(shí)效性原則。國(guó)家及地區(qū)的相關(guān)稅收政策并非一成不變，在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注稅務(wù)、會(huì)計(jì)等有關(guān)法律政策的變化，采取針對(duì)性的調(diào)整措施。

第四，要堅(jiān)實(shí)效益型的原則。在經(jīng)營(yíng)中實(shí)施稅收籌劃時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有的稅收進(jìn)行綜合考慮，不能只關(guān)注單項(xiàng)的稅種，對(duì)稅收方案進(jìn)行整體優(yōu)化選擇，避免影響企業(yè)的整體利益。

第五，要堅(jiān)持方法性原則。在運(yùn)用稅收籌劃時(shí)，企業(yè)必須選擇合適的方法，這樣才能夠達(dá)到更好的效果。不同的方法有不同的特點(diǎn)，不同的適用條件，所以在稅收籌劃時(shí)必須重視這一點(diǎn)，選擇與企業(yè)實(shí)際情況相適應(yīng)的方法。

三、企業(yè)經(jīng)營(yíng)中運(yùn)用稅收籌劃的有效策略

（一）采購(gòu)環(huán)節(jié)運(yùn)用稅收籌劃的策略

第一，要從進(jìn)貨渠道入手。一般納稅人和小規(guī)模納稅人是企業(yè)物資采購(gòu)的主要對(duì)象。如果從小規(guī)模納稅人處購(gòu)買(mǎi)物資，可以扣稅4%或6%，而從小規(guī)模納稅人處進(jìn)貨，所開(kāi)增值稅發(fā)票可以扣除17%的稅負(fù)。但是如果小規(guī)模納稅人處的貨物價(jià)格可能更低，此時(shí)企業(yè)選擇從小規(guī)模納稅人的進(jìn)貨，可能降低成本效果更好。而且，通常情況下，從小規(guī)模納稅人處進(jìn)貨可以加速企業(yè)資金流動(dòng)，有利于企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)。

第二，應(yīng)當(dāng)從結(jié)算方式入手。在采購(gòu)結(jié)算時(shí)，如果能夠延遲付款，相當(dāng)于企業(yè)獲得了額外的無(wú)息貸款，但是此時(shí)企業(yè)還應(yīng)當(dāng)注意信譽(yù)問(wèn)題。在結(jié)算時(shí)，有現(xiàn)金結(jié)算及賒賬兩種方式，如果賒賬及現(xiàn)金采購(gòu)沒(méi)有任何差別，則企業(yè)可以采取賒賬的方法。如果賒賬增加了企業(yè)物資采購(gòu)的成本，提升了增值稅扣稅，此時(shí)企業(yè)就應(yīng)當(dāng)籌劃納稅，權(quán)衡利弊。

第三，從物資入庫(kù)進(jìn)行籌劃。法律規(guī)定，不得扣除企業(yè)購(gòu)進(jìn)無(wú)形資產(chǎn)及固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，所以貨物的歸類(lèi)方式對(duì)于企業(yè)的稅負(fù)具有較大影響。在法律規(guī)定范圍內(nèi)，調(diào)整貨物歸類(lèi)可以有效降低稅負(fù)成本。例如，在購(gòu)進(jìn)材料時(shí)，一同購(gòu)進(jìn)的技術(shù)如果歸入到無(wú)形資產(chǎn)中則不得扣稅，因此可以計(jì)入到材料成本當(dāng)中。

第四，可以從退貨問(wèn)題進(jìn)行籌劃。企業(yè)在生產(chǎn)中，會(huì)采購(gòu)大量的貨物，也經(jīng)常出現(xiàn)各種質(zhì)量問(wèn)題或損毀等需要進(jìn)行貨物調(diào)換，此時(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)記錄可以采取兩種方法，第一種是在下一次進(jìn)貨時(shí)直接扣掉，第二種是開(kāi)紅字發(fā)票沖銷(xiāo)。從增值稅抵扣的角度分析，在下一次進(jìn)貨時(shí)抵扣的方法有利于商業(yè)運(yùn)作，而且能夠防止前期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，有效降低稅負(fù)。

第五，可以從運(yùn)輸費(fèi)用承擔(dān)方式上進(jìn)行籌劃。將運(yùn)費(fèi)計(jì)入到貨物價(jià)格中比運(yùn)費(fèi)不計(jì)入貨物價(jià)格中使得扣稅額要大，所以應(yīng)當(dāng)將運(yùn)費(fèi)算入貨物價(jià)格。但是，實(shí)際中也有些企業(yè)選擇組織自營(yíng)運(yùn)輸，在籌劃時(shí)必須考慮究竟哪種方式更為劃算，籌劃時(shí)重點(diǎn)分析究竟外購(gòu)運(yùn)輸與自營(yíng)運(yùn)輸相比，哪種方式的扣稅額度更大。

（二）生產(chǎn)環(huán)節(jié)運(yùn)用稅收籌劃的策略

第一，從增值稅角度進(jìn)行考慮。選擇純粹加工或經(jīng)銷(xiāo)加工是企業(yè)在生產(chǎn)中經(jīng)常遇到的問(wèn)題。所謂純粹加工，就是只結(jié)算加工費(fèi)的加工方式，而經(jīng)銷(xiāo)加工指的是原料和產(chǎn)品進(jìn)行作價(jià)結(jié)算的加工方式。在選擇時(shí)，一方面要考慮哪種方式的利潤(rùn)大，另一方面要考慮稅收問(wèn)題。如果采用經(jīng)銷(xiāo)加工，可以獲得增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅款抵扣聯(lián)，同時(shí)稅基比加工費(fèi)計(jì)算的稅基更小，則選擇經(jīng)銷(xiāo)加工的方法最好。但是在實(shí)際當(dāng)中，必須對(duì)兩種因素進(jìn)行權(quán)衡后再做選擇。

第二，通過(guò)成本費(fèi)進(jìn)行籌劃。當(dāng)企業(yè)所選擇材料計(jì)價(jià)方式不同時(shí)，納稅額也會(huì)產(chǎn)生差別，其籌劃原理如下。選擇合適的材料計(jì)價(jià)方式，明確期末存貨的價(jià)值，進(jìn)而得出同期銷(xiāo)售的存貨成本，配比同期的投入，進(jìn)而獲得企業(yè)稅負(fù)最低時(shí)的利潤(rùn)額。比如在通貨膨脹時(shí)期，企業(yè)購(gòu)進(jìn)的原料價(jià)格較高，可以采取后進(jìn)先出的辦法，當(dāng)期費(fèi)用會(huì)升高，而利潤(rùn)會(huì)降低，企業(yè)所需要繳納的所得稅也會(huì)降低。在費(fèi)用方面進(jìn)行籌劃主要包括四種方式。一是盡量將各種費(fèi)用計(jì)入到企業(yè)成本中，相關(guān)稅務(wù)法律對(duì)費(fèi)用的列支規(guī)定非常嚴(yán)格，但是成本控制難度較大，所以此處的操作空間較大。二是爭(zhēng)取更多的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于員工福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)以及公益救濟(jì)等限額列支費(fèi)用，必須有效把握其額度，保證在額度范圍內(nèi)充分列支。三是科學(xué)選擇費(fèi)用分?jǐn)偡绞剑缙髽I(yè)廣告費(fèi)、債券發(fā)行費(fèi)及股票費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)等采取不同的分?jǐn)偡绞綍r(shí)，其當(dāng)期的利潤(rùn)都會(huì)受到一定影響。在籌劃時(shí)，企業(yè)必須充分考慮自身資金的使用情況和現(xiàn)金周轉(zhuǎn)情況。四是對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)提“準(zhǔn)備”的穩(wěn)定性原則要有效利用，降低企業(yè)在特定時(shí)期內(nèi)的稅負(fù)。例如，如果企業(yè)產(chǎn)生呆賬或壞賬，則應(yīng)當(dāng)及時(shí)將其列入到費(fèi)用當(dāng)中，如果存貨損毀也要分析其原因，將其納入到損耗范疇中，計(jì)入費(fèi)用當(dāng)中。

（三）銷(xiāo)售環(huán)節(jié)稅收籌劃的策略

第一，從增值稅方面進(jìn)行籌劃。在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)中，企業(yè)為了銷(xiāo)售更多的產(chǎn)品，往往會(huì)采取多種不同的銷(xiāo)售方式，不同的銷(xiāo)售方式也會(huì)產(chǎn)生不同的會(huì)計(jì)處理方式，進(jìn)而產(chǎn)生不同的增值稅。折扣銷(xiāo)售是銷(xiāo)售環(huán)節(jié)中最常使用的方法。所謂折扣銷(xiāo)售，指的是企業(yè)在面對(duì)大型客戶(hù)時(shí)，由于客戶(hù)采購(gòu)產(chǎn)品的數(shù)量較多，可以給與一定的折扣，像購(gòu)買(mǎi)10件產(chǎn)品，可以給予10%的折扣，購(gòu)買(mǎi)20件，可以給予15%的折扣等。折扣與銷(xiāo)售是同時(shí)進(jìn)行的，如果在同一張發(fā)票上注明銷(xiāo)售折扣額，則計(jì)算增值稅時(shí)按照減去折扣額后的銷(xiāo)售額計(jì)算，如果折扣額和銷(xiāo)售額分別在兩種發(fā)票上，那么計(jì)算增值稅時(shí)不能扣除折扣額。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須注意該問(wèn)題。

第二，從銷(xiāo)貨收入確認(rèn)方面進(jìn)行有效籌劃。在該方面的稅收籌劃主要在于確定銷(xiāo)貨時(shí)點(diǎn)。為了降低當(dāng)年的銷(xiāo)售收入，可以將外銷(xiāo)交易的銷(xiāo)售點(diǎn)適當(dāng)延緩到次年，以此降低當(dāng)年的稅負(fù)。稅法對(duì)不同形式結(jié)算方式的確認(rèn)時(shí)間有不同的規(guī)定，如分期收款銷(xiāo)貨將合同中規(guī)定的收款日期作為收入確認(rèn)時(shí)間，直接收款銷(xiāo)售則將收到銷(xiāo)售款，將提貨單交給購(gòu)買(mǎi)者時(shí)作為確定時(shí)間。所以，在稅收籌劃時(shí)，必須合理選擇結(jié)算方式，有效控制收入確認(rèn)時(shí)間。另外，企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)所選擇的銷(xiāo)售方式及結(jié)算方式都會(huì)對(duì)企業(yè)的增值稅稅負(fù)有較大影響，為了降低稅負(fù)，必須做好以下稅收籌劃，盡量避免委托銀行收款結(jié)算的方式，因?yàn)檫x擇這種方式結(jié)算時(shí)，一旦貨物發(fā)出就意味著交易成立，企業(yè)必須在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)繳納增值稅；盡量爭(zhēng)取預(yù)收貨款或者直接接款，采用分期收款或者賒銷(xiāo)的結(jié)算方式等。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中，必須運(yùn)用稅收籌劃來(lái)合理降低稅負(fù)，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。在運(yùn)用稅收籌劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持一定的原則，從物資采購(gòu)、產(chǎn)品銷(xiāo)售及結(jié)算方式等方面進(jìn)行籌劃，確保稅負(fù)整體額度最低，增加企業(yè)的凈利潤(rùn)，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)：

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[2]張水慧，李玉磊.透析稅收籌劃[J].金融經(jīng)濟(jì)，2006（20）.

第5篇：稅收籌劃遇到的問(wèn)題范文

關(guān)鍵詞：企業(yè) 投資 稅收籌劃 風(fēng)險(xiǎn)防范

企業(yè)在開(kāi)展投資運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理時(shí)，主要將實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化定為主要目標(biāo)，而且企業(yè)利潤(rùn)的多少與稅收緊密相關(guān)。通過(guò)分析我國(guó)的稅法及規(guī)定，能夠看到企業(yè)自己要保持正常的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)需要涉及到多種稅費(fèi)，這些稅收會(huì)關(guān)系到企業(yè)運(yùn)營(yíng)的不同環(huán)節(jié)。投資領(lǐng)域、投資項(xiàng)目以及投資方式的不同都會(huì)引起到企業(yè)稅負(fù)的差異情況。因此，企業(yè)投資稅收籌劃具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，只有從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的有效控制和防范，才能夠積極地預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的收益。

一、樹(shù)立良好籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)從事投資稅收籌劃的相關(guān)工作人員以及接受籌劃的納稅人員都應(yīng)該意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的和不可避免的，而且在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)以及涉稅事務(wù)中要時(shí)刻保持對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的警惕性，不能夠認(rèn)為企業(yè)投資稅收籌劃方案的制定經(jīng)過(guò)了專(zhuān)家和多位學(xué)者的研究和商討，其研究結(jié)果和擬定的方案就一定是科學(xué)合理和可行的，不會(huì)發(fā)生投資稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。工作人員需要改變傳統(tǒng)的工作想法，意識(shí)到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境是復(fù)雜多變的，而且投資稅收籌劃化具有一定的特殊性，因此投資稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是存在的，需要得到足夠的重視。但是需要注意的一點(diǎn)是就企業(yè)投資稅收籌劃的時(shí)效性而言，如果僅僅意識(shí)到稅收籌劃存在風(fēng)險(xiǎn)還不夠，企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中應(yīng)該有效利用先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，建立一套全面完善的稅收籌劃監(jiān)測(cè)體制，實(shí)時(shí)監(jiān)控的風(fēng)險(xiǎn)，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患就要立即向籌劃者或者是經(jīng)營(yíng)者報(bào)警，從而使風(fēng)險(xiǎn)能夠得到及時(shí)的解決。因此，企業(yè)投資稅收籌劃的工作人員以及納稅人，都應(yīng)該樹(shù)立良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提升應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，并積極采用有效的風(fēng)險(xiǎn)防范方法積極應(yīng)對(duì)，確保企業(yè)投資稅收籌劃的效果。

二、建立籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

建立健全企業(yè)投資稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，能夠及時(shí)監(jiān)測(cè)和掌握風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，從而根據(jù)獲取的信息及時(shí)防范、控制以及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的損失。企業(yè)在建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制時(shí)需要注意，完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)需要具備以下三個(gè)功能：第一，強(qiáng)大的信息收集功能。該功能的主要作用是通過(guò)收集和企業(yè)運(yùn)營(yíng)相關(guān)的稅收政策變動(dòng)情況、稅務(wù)行政的執(zhí)法情況、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況以及和企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)緊密相關(guān)的幾個(gè)方面的信息，將收集的這些信息進(jìn)行有效的比對(duì)，從而判斷企業(yè)是否需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警以及風(fēng)險(xiǎn)措施的實(shí)施。第二，有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)知功能。當(dāng)對(duì)大量的信息進(jìn)行比對(duì)和分析之后，如果出現(xiàn)了可能會(huì)引起投資者籌劃風(fēng)險(xiǎn)的因素時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)就會(huì)及時(shí)有效地提醒籌劃者或者經(jīng)營(yíng)者做好準(zhǔn)備或者提醒經(jīng)營(yíng)者和籌劃者及時(shí)采取有效應(yīng)對(duì)策略，防止風(fēng)險(xiǎn)也變成客觀事實(shí)，達(dá)到未雨綢繆的目的。第三，有效的風(fēng)險(xiǎn)控制功能。當(dāng)企業(yè)的投資需求籌劃極有可能會(huì)發(fā)生潛在的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)就會(huì)及時(shí)的尋找風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的根源，讓經(jīng)營(yíng)者和籌劃者能夠?qū)ΠY下藥，制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，遏制投資稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

三、依法開(kāi)展投資稅務(wù)籌劃

企業(yè)在進(jìn)行投資稅收籌劃時(shí)應(yīng)該合理合法，這是企業(yè)稅收籌劃發(fā)展的前提，也是衡量企業(yè)投資需求籌劃水平的標(biāo)準(zhǔn)。因此，企業(yè)在進(jìn)行投資稅收籌劃的實(shí)際操作時(shí)，首先，要將學(xué)法、懂法和守法作為基本準(zhǔn)則，在對(duì)稅收法律的內(nèi)涵進(jìn)行全面把握和準(zhǔn)確理解后還要關(guān)注稅收政策的變化，確保投資稅收籌劃的方案不違法。其次，企業(yè)的投資稅收籌劃部門(mén)還要處理好，避稅和稅收籌劃的關(guān)系。雖然二者都有減少稅負(fù)的作用，但是卻存在著本質(zhì)上的差別。避稅主要是指納稅人通過(guò)合法的手段和精心的安排，利用稅法上存在的漏洞來(lái)減少企業(yè)納稅義務(wù)的行為。必須這一行為是不違法的，但是卻和立法者的意圖相悖，是法律上不主張和不認(rèn)同的。因此，企業(yè)在進(jìn)行投資稅收籌劃時(shí)，不僅要保證不違法，而且要符合稅收政策的導(dǎo)向性，這樣才能夠讓企業(yè)更大地享受稅收優(yōu)惠，同時(shí)也能夠順應(yīng)國(guó)家稅收政策的制定意圖，使企業(yè)在一個(gè)良好的軌道上運(yùn)轉(zhuǎn)，避免出現(xiàn)惡意避稅的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)重視依法投資稅收籌劃，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防范以及企業(yè)，效益的最大化有很大的幫助。企業(yè)需要處理好投資需求籌劃以及避稅的關(guān)系和差異，在維護(hù)企業(yè)發(fā)展的自身利益時(shí)還要避免國(guó)家遭受經(jīng)濟(jì)損失。

四、立足整體綜合籌劃

從根本意義上說(shuō)，投資稅收籌劃屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范圍，其目標(biāo)是企業(yè)利潤(rùn)的最大化。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須緊緊圍繞這一戰(zhàn)略性目標(biāo)，立足整體進(jìn)行綜合性的籌劃，并且逐步將其納入到企業(yè)的運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略和整體投資規(guī)劃中，而不是將投資稅收籌劃局限在個(gè)別稅種和節(jié)稅方面。即，企業(yè)的投資稅收籌劃應(yīng)該將立足點(diǎn)放在降低企業(yè)的整體稅負(fù)上面，而不是局限在個(gè)別稅種的少量稅負(fù)的減少上，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)投資稅收籌劃的整體目標(biāo)。其原因在于，企業(yè)不同稅種的稅基是相互關(guān)聯(lián)的關(guān)系，而且此消彼長(zhǎng)，如果其中的某個(gè)稅種的稅基的大幅縮減可能會(huì)導(dǎo)致其他稅種的稅基的大幅擴(kuò)大。因此，企業(yè)在進(jìn)行投資需求籌劃時(shí)，不僅要考慮到，其中某一個(gè)稅種的節(jié)稅利益，也要同時(shí)兼顧其他多種稅種的利益抵消問(wèn)題，綜合考慮才能夠最大化的降低稅負(fù)。另外，作為企業(yè)一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)利益的稅收利益，并不能夠代表企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)利益，投資稅收減少并不意味著企業(yè)整體利益會(huì)有大幅增加。當(dāng)有多種方案能夠選擇的時(shí)候，最佳的方案應(yīng)該是保證企業(yè)整體利益最大化的方案，而不是最大化的降低稅負(fù)的方案。即使其中的某一個(gè)投資稅收方案會(huì)讓企業(yè)的稅負(fù)最低，但是卻會(huì)讓企業(yè)的整體利益受到損失，那么這樣的方案是不應(yīng)該得到使用的。因?yàn)檫@種方案的實(shí)施，雖然會(huì)有效地降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但是卻可能影響到企業(yè)的整體收益水平和經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，這樣的方案是不可取的。企業(yè)在進(jìn)行投資需求籌劃時(shí)需要從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度綜合考慮和綜合籌劃，有效衡量企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和管理，從而根本性地實(shí)現(xiàn)投資稅收籌劃的目標(biāo)，為了投資需要籌劃而進(jìn)行籌劃和護(hù)士整體利益的行為是堅(jiān)決不可取的。

五、提高投資稅收籌劃靈活度

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)改革的推進(jìn)，企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境處在不斷變化之中，而且稅收籌劃的主客觀條件和稅收政策等也正處在不斷變化中。在多變的環(huán)境和條件的限制之下，企業(yè)在進(jìn)行投資稅收籌劃時(shí)就需要從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，根據(jù)實(shí)業(yè)企業(yè)的實(shí)際情況，制定靈活性的投資稅收籌劃方案，并且要根據(jù)國(guó)家政策、稅法、稅制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化等對(duì)企業(yè)的項(xiàng)目投資進(jìn)行有效的調(diào)整，使其具備充分的科學(xué)性和靈活性。如果企業(yè)的投資稅收籌劃方案能夠具備良好的靈活性就能夠適時(shí)地對(duì)籌劃方案進(jìn)行評(píng)估和審查，以便及時(shí)變更籌劃的內(nèi)容和目標(biāo)，及時(shí)采取有效的措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的分散和防范，從而達(dá)到趨利避害和確保企業(yè)投資稅收籌劃目標(biāo)圓滿(mǎn)實(shí)現(xiàn)的目的。

六、全面貫徹成本效益準(zhǔn)則

企業(yè)在實(shí)施某一項(xiàng)稅收籌劃方案的過(guò)程中，納稅人雖然能夠取得部分的稅收利益，但是還會(huì)因?yàn)樵摱愂栈I劃方案的實(shí)行，付出其他的費(fèi)用，同時(shí)也可能因?yàn)檫x擇這一方案放棄了其他方案而要承擔(dān)相應(yīng)的損失。由于這樣情況的存在企業(yè)在進(jìn)行投資稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范是需要全面貫徹成本效益準(zhǔn)則，不僅僅要考慮到投資稅收籌劃的直接性成本也要將方案選取中可能會(huì)存在的機(jī)會(huì)成本考慮在內(nèi)。用這樣的方法進(jìn)行投資稅收籌劃方案的選定，能夠全面考核量到企業(yè)的成本效益，并且能夠有效貫徹成本效益準(zhǔn)則，為企業(yè)運(yùn)營(yíng)和發(fā)展減少不必要的損失。當(dāng)企業(yè)的投資稅收籌劃計(jì)劃和方案的成本和損失小于收益后才能夠認(rèn)定企業(yè)的投資稅收籌劃方案切實(shí)可行，并且能夠有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和提高收益率。因此，只有全面貫徹成本效益的準(zhǔn)則，才能夠最大程度地降低成本和提高收益，最為重要的是能夠起到防范風(fēng)險(xiǎn)的作用，規(guī)避籌劃損失。

七、總結(jié)

投資在企業(yè)運(yùn)營(yíng)和管理中發(fā)揮著重要作用，因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中需要將投資放在重要的研究環(huán)節(jié)，并且要針對(duì)投資者對(duì)稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)防范問(wèn)題進(jìn)行深入研究和探討。為了有效防范企業(yè)的投資稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，要求企業(yè)從事稅收籌劃的工作人員以及納稅人要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，企業(yè)要逐步建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，并且要重視投資稅收籌劃的、合法和合理性，立足整體進(jìn)行綜合性的籌劃，有效提升投資稅收籌劃的靈活性，全面貫徹成本小于準(zhǔn)則最大程度地降低投資稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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第6篇：稅收籌劃遇到的問(wèn)題范文

稅收籌劃引入我國(guó)的時(shí)間雖然不長(zhǎng)，但它卻為我國(guó)企業(yè)提供了一種新的經(jīng)營(yíng)理念。這種理念有助于我國(guó)企業(yè)更貼近市場(chǎng)、更能增強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。筆者切身感到企業(yè)在下述四個(gè)方面發(fā)生了轉(zhuǎn)變：首先，體現(xiàn)在企業(yè)納稅觀念上。過(guò)去企業(yè)只是被動(dòng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查，現(xiàn)在有些企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始對(duì)稅收負(fù)擔(dān)作出整體規(guī)劃，并在不違反稅法的前提下，盡量減輕稅負(fù)。這反映了部分企業(yè)的納稅觀念已由稅務(wù)機(jī)關(guān)被動(dòng)推動(dòng)提升到主動(dòng)進(jìn)行稅收籌劃的新高度。此外，企業(yè)遇到涉稅問(wèn)題托關(guān)系、找領(lǐng)導(dǎo)、找政府的做法也得到了改觀。

其次，體現(xiàn)在企業(yè)理財(cái)思路上。過(guò)去一段時(shí)間企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃就是短期節(jié)稅行為，而未能從整體上考慮稅負(fù)情況，結(jié)果造成短期內(nèi)涉稅風(fēng)險(xiǎn)加大，長(zhǎng)遠(yuǎn)上不僅沒(méi)有減輕稅負(fù)，反而打亂了企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序、增加了納稅負(fù)擔(dān)。認(rèn)識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不是本期稅負(fù)最低、納稅額最少而是企業(yè)價(jià)值最大化，這在理論和實(shí)踐上都更加科學(xué)、更加符合現(xiàn)實(shí)。另外，過(guò)去企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為很少考慮納稅因素，現(xiàn)在每項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都要考慮稅收負(fù)擔(dān)問(wèn)題，并在幾套方案中進(jìn)行選擇，明顯增強(qiáng)了稅收籌劃的意識(shí)。這種意識(shí)的形成有助于企業(yè)稅收籌劃的成功，過(guò)去許多慘痛的教訓(xùn)就說(shuō)明了這一點(diǎn)。例如，某市某企業(yè)購(gòu)進(jìn)大量國(guó)產(chǎn)設(shè)備治理污染，結(jié)果成效非常顯著，得到了社會(huì)廣泛認(rèn)可，包括稅務(wù)機(jī)關(guān)在內(nèi)都很支持該企業(yè)做“購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅”的籌劃，企業(yè)也積極辦理各類(lèi)手續(xù)，但最后失敗在沒(méi)有正式發(fā)票上（購(gòu)買(mǎi)設(shè)備少付貨款，不要銷(xiāo)貨方發(fā)票）。事后，總經(jīng)理痛心地說(shuō)：“當(dāng)時(shí)只想少花錢(qián)多辦事，而沒(méi)有稅收籌劃意識(shí)，真是揀了芝麻丟了西瓜?！?/p>

再有，體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式上?！爸灰Y(jié)果，不看過(guò)程”曾是我國(guó)許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的“治廠法寶”，為了企業(yè)某一項(xiàng)短期目標(biāo)，可以采取一切方式，一切手段。現(xiàn)在我們重新認(rèn)識(shí)這種經(jīng)營(yíng)方式就會(huì)發(fā)現(xiàn)：不惜一切代價(jià)達(dá)到某種目標(biāo)，而不是選取最經(jīng)濟(jì)、最科學(xué)的方式，本身就帶有很強(qiáng)的盲目性，突出表現(xiàn)在忽視成本上。

最后，體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策上。過(guò)去企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策只重視戰(zhàn)略，忽視具體戰(zhàn)術(shù)，即只從宏觀上考慮，缺乏微觀上的研究。由于稅收籌劃的引入，有些企業(yè)通過(guò)戰(zhàn)略、戰(zhàn)術(shù)組合應(yīng)用達(dá)到科學(xué)決策的目的。由于輕視戰(zhàn)術(shù)而失敗的例子在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中很普遍，特別是在企業(yè)合并、分立、重組、轉(zhuǎn)股等重大決策上。例如，某公司認(rèn)為以“零轉(zhuǎn)讓”方式接受一家包裝企業(yè)符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，所以未加考慮就接受了。結(jié)果因忽視了巨額欠稅（未在賬面體現(xiàn)），不僅沒(méi)有達(dá)到預(yù)想的目的，而且為企業(yè)發(fā)展背上了沉重的包袱。稅收籌劃的引入有助于我國(guó)企業(yè)改變過(guò)去的傳統(tǒng)做法，促使企業(yè)做重大經(jīng)營(yíng)決策時(shí)認(rèn)真考慮稅收因素，并在稅收零風(fēng)險(xiǎn)前提下簽訂合同、協(xié)議，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略戰(zhàn)術(shù)的雙贏。

第7篇：稅收籌劃遇到的問(wèn)題范文

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的難點(diǎn)分析

從我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)和宏觀政策等角度進(jìn)行分析，房地產(chǎn)企業(yè)在使用稅收籌劃方法時(shí)，存在的難點(diǎn)主要表現(xiàn)在該行業(yè)的復(fù)雜性、財(cái)稅政策更新、行業(yè)的地域性特點(diǎn)以及需要進(jìn)一步提升稅收籌劃能力等方面，筆者對(duì)其展開(kāi)具體分析。

(一)房地產(chǎn)行業(yè)的復(fù)雜性房地產(chǎn)行業(yè)的明顯特點(diǎn)就是人才密集、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)資金密集，其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的規(guī)模較大、可影響的范圍也比較廣，同時(shí)還要受到國(guó)家宏觀政策的影響，屬于以政策為導(dǎo)向的產(chǎn)業(yè)類(lèi)型，與房地產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)?shù)氐慕鹑跈C(jī)構(gòu)、主管部門(mén)、上下游產(chǎn)業(yè)以及政府部門(mén)都有著密切的關(guān)系。房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與內(nèi)部的管理制度、管理水平有直接關(guān)系；同時(shí)，還會(huì)受到外界環(huán)境變化的影響，且敏感性較高。由此可見(jiàn)房地產(chǎn)行業(yè)本身的復(fù)雜性，這將會(huì)對(duì)其發(fā)展產(chǎn)生很大影響，增加財(cái)務(wù)人員實(shí)施稅收籌劃的難度，不利于保證稅收籌劃實(shí)施效果。

(二)財(cái)稅政策更新因社會(huì)經(jīng)濟(jì)從原本的迅速發(fā)展逐漸轉(zhuǎn)向平穩(wěn)的發(fā)展趨勢(shì)，房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展受到的影響越來(lái)越明顯，在這個(gè)基礎(chǔ)上，國(guó)家不斷調(diào)整財(cái)稅政策，希望能夠減少中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，而各項(xiàng)財(cái)稅調(diào)控政策的出臺(tái)和實(shí)施，增加房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)壓力。近年來(lái)，我國(guó)先后出臺(tái)了很多財(cái)稅政策，這些政策限制房地產(chǎn)企業(yè)使用稅收籌劃方法，也會(huì)影響稅收籌劃發(fā)揮作用，可見(jiàn)財(cái)稅政策更新是房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的難點(diǎn)之一，也只有解決這個(gè)難點(diǎn)，才能保證順利實(shí)施稅收籌劃措施。

(三)房地產(chǎn)行業(yè)地域性特征房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)稅涉及到的土地使用稅、耕地占用稅、契稅、土地增值稅以及房產(chǎn)稅等都屬于地方稅，與當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展和政策關(guān)系密切。中央對(duì)財(cái)稅的調(diào)整做出宏觀調(diào)控，而各地方結(jié)合自身的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和行業(yè)特點(diǎn)制定地方的財(cái)稅政策，而房地產(chǎn)行業(yè)的很多財(cái)稅都屬于地方稅范疇，故而凸顯出很明顯的地域性特點(diǎn)[1]。各地方由于發(fā)展上的差異，稅率和財(cái)稅的征收標(biāo)準(zhǔn)不同，地方機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家的財(cái)稅政策理解也存在一定偏差，這些因素都會(huì)影響房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃，但同時(shí)也帶給稅收籌劃很大的自由發(fā)揮空間。

(四)籌劃專(zhuān)業(yè)性有待提升房地產(chǎn)行業(yè)的復(fù)雜性增加財(cái)務(wù)工作的難度，對(duì)專(zhuān)業(yè)性的要求較高，尤其是需要在國(guó)家調(diào)控政策不斷變化的情況下實(shí)施稅收籌劃，更加需要財(cái)務(wù)工作人員有較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)能力與素養(yǎng)。但目前房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員針對(duì)稅收籌劃還沒(méi)有非常專(zhuān)業(yè)的措施，故而需要進(jìn)一步提高籌劃工作的專(zhuān)業(yè)性。同時(shí)，房地產(chǎn)行業(yè)涉及的財(cái)稅工作涉及到交易環(huán)節(jié)、開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)以及施工環(huán)節(jié)等，涉及的稅種也隨之增多。其中稅收貢獻(xiàn)最高的是土地增值稅，其核算過(guò)程極為復(fù)雜，始終是房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作的重要內(nèi)容。因此，只有提高稅收籌劃的專(zhuān)業(yè)性，才能解決籌劃中遇到的難題，保證籌劃質(zhì)量，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收入，促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的對(duì)策分析

(一)認(rèn)真做好會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作是保證房地產(chǎn)企業(yè)順利開(kāi)展稅收籌劃的前提條件。會(huì)計(jì)核算的完整性與真實(shí)性在一定程度上影響稅收籌劃的落實(shí)效果，也是企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)審核的關(guān)鍵性依據(jù)，而這一點(diǎn)需要以企業(yè)完善的內(nèi)部控制管理與財(cái)務(wù)體系建設(shè)。如果會(huì)計(jì)核算都無(wú)法準(zhǔn)確地反映出企業(yè)的真實(shí)情況，就需要面對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)核查相關(guān)征收造成的影響，導(dǎo)致企業(yè)需要承受超額損失。因此，在實(shí)施稅收籌劃的過(guò)程中，需要認(rèn)真做好會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作，并突出核算的作用與價(jià)值。

(二)及時(shí)掌握財(cái)稅政策新動(dòng)向我國(guó)出臺(tái)的新的財(cái)稅政策是配合經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化出現(xiàn)，如《土地增值稅法(征求意見(jiàn)稿)》中對(duì)土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)流轉(zhuǎn)的規(guī)定，在流轉(zhuǎn)操作中不征收土地增值稅，主要就是為配合《農(nóng)村土地承包法》的實(shí)施[2]。房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)政府出臺(tái)的財(cái)稅政策有著極高的敏感性，故而需要結(jié)合當(dāng)前的財(cái)稅偵測(cè)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形式，預(yù)測(cè)政策上可能出現(xiàn)的變化，提前做好應(yīng)對(duì)工作；一旦國(guó)家推出新的政策能夠及時(shí)且準(zhǔn)確的掌握其精髓，并且能夠從企業(yè)自身的發(fā)展情況采取有效的應(yīng)對(duì)措施，這樣才能夠保證稅收籌劃的有效性，突出稅收籌劃的房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展中的價(jià)值。由此可見(jiàn)，及時(shí)掌握財(cái)稅政策新動(dòng)向是順利實(shí)施稅收籌劃及發(fā)揮其作用的重要措施。

(三)熟悉稅務(wù)機(jī)關(guān)工作流程我國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，利用企業(yè)報(bào)送的財(cái)務(wù)資料獲取并且積累相關(guān)數(shù)據(jù)，由此建立企業(yè)、行業(yè)的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，將其走位評(píng)價(jià)房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展水平的重要依據(jù)。因此，企業(yè)需要在保證各項(xiàng)信息準(zhǔn)確、真實(shí)的前提下，保證臺(tái)賬信息與備案資料等資料的口徑一致，避免出現(xiàn)信息對(duì)比異常。而后利于國(guó)稅和地稅合并、應(yīng)用大數(shù)據(jù)以及金稅三期的機(jī)會(huì)，并且在信息跨部門(mén)共享的基礎(chǔ)上，逐步落實(shí)企業(yè)、行業(yè)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)庫(kù)的建設(shè)，消除稅務(wù)部門(mén)和企業(yè)之間信息不對(duì)稱(chēng)情況。在我國(guó)新出臺(tái)的相關(guān)稅法中，明確住房建設(shè)、自然資源以及規(guī)劃等部門(mén)提供真實(shí)的信息，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)合理征收土地增值稅。在熟悉稅務(wù)機(jī)關(guān)工作流程的基礎(chǔ)上，房地產(chǎn)企業(yè)有效運(yùn)用稅收籌劃，有利于增加經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

(四)做好涉稅事項(xiàng)前的籌劃房地產(chǎn)企業(yè)在使用稅收籌劃措施來(lái)提高經(jīng)濟(jì)效益時(shí)，需要在項(xiàng)目立項(xiàng)以及研究可行性階段，有機(jī)結(jié)合項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)測(cè)算與稅收籌劃目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌兼顧的經(jīng)營(yíng)。財(cái)務(wù)工作人員考慮項(xiàng)目的整體，綜合考慮項(xiàng)目投資回收的可行性以及經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的可行性，制定最優(yōu)的經(jīng)濟(jì)方案，需要注意的是最少的納稅方案不一定是最佳的經(jīng)濟(jì)方案[3]。此外，在簽訂合同時(shí)需要做好統(tǒng)籌規(guī)劃。合同是判斷涉稅性質(zhì)的重要依據(jù)，也是稅務(wù)稽查工作中檢查的重點(diǎn)，通常在簽訂合同時(shí)就已經(jīng)鎖定稅收籌劃的空間以及時(shí)間，如果在簽訂合同之后再開(kāi)展稅收籌劃，那么將會(huì)增加房地產(chǎn)企業(yè)的將供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，不利于保證經(jīng)濟(jì)效益。因此，在使用稅收籌劃時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)需要做好涉稅事項(xiàng)的事前規(guī)劃工作。

(五)建立專(zhuān)門(mén)的企業(yè)稅管部門(mén)房地產(chǎn)企業(yè)想要解決稅收籌劃實(shí)施過(guò)程中遇到的難點(diǎn)，提高稅收籌劃效果，就需要建立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理部門(mén)，安排專(zhuān)職人員，且這樣能夠滿(mǎn)足日益嚴(yán)格的國(guó)家稅收政策要求，確保將稅收籌劃與項(xiàng)目建設(shè)有效結(jié)合。這樣的操作不僅能夠降低稅收籌劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)，提高其成功率，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)收入，還能夠有效、準(zhǔn)確地反饋企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，進(jìn)而使其成為企業(yè)發(fā)展、決策的重要依據(jù)，進(jìn)而提升企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)、管理水平。新形勢(shì)下需要房地產(chǎn)企業(yè)做出相應(yīng)的改變，在改變的基礎(chǔ)上為實(shí)施稅收籌劃創(chuàng)造條件，從而提高稅收籌劃在企業(yè)發(fā)展中的地位和作用，促使企業(yè)更為合理的使用稅收籌劃。

第8篇：稅收籌劃遇到的問(wèn)題范文

關(guān)鍵詞：跨國(guó)公司稅收籌劃

國(guó)際稅收是指對(duì)兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家之間發(fā)生的跨境交易行為進(jìn)行征稅的一系列稅收規(guī)則。國(guó)際稅收的籌劃需要擁有豐富的國(guó)際稅收原理知識(shí)，從而找到一條不僅減少納稅而又不損害商業(yè)活動(dòng)和資金流的途徑。

跨國(guó)公司國(guó)際稅收籌劃的相關(guān)問(wèn)題

（一）稅收籌劃的內(nèi)涵

西方國(guó)家對(duì)稅收籌劃的研究起源于1935年的“稅務(wù)局長(zhǎng)訴溫斯特大公”一案。在該案例中，湯姆林爵士做出了有關(guān)稅收籌劃的聲明“任何一個(gè)人都有權(quán)安排自己的事業(yè)，依據(jù)法律這樣做可以少繳稅。為了保證從這些安排中得到利益，不能強(qiáng)迫他多繳稅”。這種觀點(diǎn)得到了英國(guó)及法律界的廣泛認(rèn)同。此后，荷蘭國(guó)際財(cái)政文獻(xiàn)局（IBFD）編撰了《國(guó)際稅收辭匯》一書(shū)，書(shū)中對(duì)稅收籌劃下了更加精準(zhǔn)的定義：“稅收籌劃是指通過(guò)納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或個(gè)人事務(wù)活動(dòng)的安排，實(shí)現(xiàn)繳納最低的稅收”。

（二）跨國(guó)公司國(guó)際稅收籌劃的特征

跨國(guó)公司指的是集團(tuán)的公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)體系，包括總持股公司和分布在與母公司非同一稅收管轄區(qū)內(nèi)的其他國(guó)家中的子公司、分公司、代表處等?？鐕?guó)公司的國(guó)際稅收籌劃除了具備一般稅收籌劃（國(guó)內(nèi)稅收籌劃）的特點(diǎn)以外，還有以下兩個(gè)不同于國(guó)內(nèi)稅收籌劃的特性：

跨國(guó)公司的國(guó)際稅收籌劃活動(dòng)具有國(guó)際性。所謂國(guó)際性指的是跨國(guó)經(jīng)營(yíng)稅收籌劃是在國(guó)際范圍內(nèi)開(kāi)展的，涉及各國(guó)稅收法規(guī)以及國(guó)際稅收協(xié)定；跨國(guó)公司的國(guó)際稅收活動(dòng)具有復(fù)雜性。復(fù)雜性是指相對(duì)于一般的稅收籌劃活動(dòng)，國(guó)際稅收籌劃面臨的是多變的國(guó)際政治經(jīng)濟(jì)稅收環(huán)境，規(guī)劃的是跨國(guó)投資經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)，其復(fù)雜程度及不可預(yù)見(jiàn)性要遠(yuǎn)超過(guò)一般稅收籌劃活動(dòng)。

（三）跨國(guó)公司國(guó)際稅收籌劃的原則

1.合法性原則：跨國(guó)公司的國(guó)際稅收籌劃活動(dòng)必須嚴(yán)格遵循各國(guó)法律以及國(guó)際稅收協(xié)定，不能觸犯、違反相關(guān)國(guó)家的法律法規(guī)以及國(guó)際稅收條文。

2.經(jīng)濟(jì)性原則：跨國(guó)公司稅收籌劃活動(dòng)既要能夠減輕單獨(dú)子公司及海外分支機(jī)構(gòu)的稅收負(fù)擔(dān)，又不因取得稅收利益而影響全球經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的實(shí)施，犧牲其整體利益。

3.計(jì)劃性原則：該原則要求跨國(guó)公司總部對(duì)其國(guó)際稅收籌劃活動(dòng)做出細(xì)致統(tǒng)一的安排，并適時(shí)進(jìn)行檢查和調(diào)整，以免與有關(guān)國(guó)家變更后的稅法和國(guó)際稅收協(xié)定相抵觸或不符合經(jīng)濟(jì)原則。

公司組織形式選擇在跨國(guó)公司國(guó)際稅收籌劃中的應(yīng)用

公司組織形式的選擇是跨國(guó)公司國(guó)際稅收籌劃的基本方法之一，通過(guò)合理的公司組織形式選擇，可以有效的降低跨國(guó)企業(yè)的國(guó)際稅負(fù)。

（一）跨國(guó)分公司或子公司

跨國(guó)公司進(jìn)行海外投資拓展市場(chǎng)時(shí)，首先遇到的問(wèn)題便是公司組織形式的選擇。一般的，跨國(guó)公司的海外分支機(jī)構(gòu)主要有跨國(guó)分公司與跨國(guó)子公司兩大類(lèi)。

根據(jù)《國(guó)際稅收辭典》中對(duì)子公司的注釋?zhuān)庸局傅氖悄切┍涣硪患夜荆腹荆┯行Э刂频南聦俟净蚴悄腹局苯雍烷g接控制的一系列公司中的一家公司。分公司不同于子公司，不具備獨(dú)立法人實(shí)體資格，只是作為公司的分支機(jī)構(gòu)而存在。

一般來(lái)說(shuō)，和設(shè)立分公司相比較，設(shè)立子公司有如下優(yōu)點(diǎn)：在東道國(guó)只負(fù)有限的債務(wù)責(zé)任；子公司向母公司報(bào)告企業(yè)成果只限于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方面，而分公司則要向總公司報(bào)告全面情況；子公司是獨(dú)立法人，其所得稅計(jì)征獨(dú)立進(jìn)行。子公司可享受東道國(guó)給其居民公司包括免稅期在內(nèi)的稅收優(yōu)惠待遇；東道國(guó)適用稅率低于居住國(guó)時(shí)，子公司的累計(jì)利潤(rùn)可得到遞延納稅的好處；子公司利潤(rùn)匯回母公司要比分公司靈活的多；許多國(guó)家對(duì)子公司向母公司支付的股息規(guī)定減征或免征預(yù)提稅。

然而，分公司的設(shè)立也有它的優(yōu)點(diǎn)：分公司一般便于經(jīng)營(yíng)，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的要求也比較簡(jiǎn)單；分公司承擔(dān)的成本費(fèi)用可能要比子公司節(jié)??；分公司不是獨(dú)立法人，只就流轉(zhuǎn)稅在所在地繳納，利潤(rùn)所得由總公司合并；分公司交付給總公司的利潤(rùn)通常不必繳納預(yù)提稅；分公司與總公司之間的資本轉(zhuǎn)移，因不涉及所有權(quán)變動(dòng)而不必負(fù)擔(dān)稅收。

由此可見(jiàn)，與分公司相比，子公司的稅收體系相對(duì)獨(dú)立，它通過(guò)避免母公司管轄區(qū)對(duì)其所征收的稅收，有效解決了棘手的雙重征稅問(wèn)題。然而，事物總是具有兩面性，由于子公司資產(chǎn)的相對(duì)獨(dú)立，國(guó)外子公司的虧損不能沖抵母公司的利潤(rùn)，母公司也不承擔(dān)自己子公司的義務(wù)。從這個(gè)基本差別出發(fā)，投資公司形式取決于所能帶來(lái)的稅收利益。

例如，某跨國(guó)公司集團(tuán)的利潤(rùn)為1000000英鎊，其中，母公司的國(guó)內(nèi)利潤(rùn)為900000英鎊，所得稅率為33%；國(guó)外投資公司利潤(rùn)為100000英鎊。假如采用設(shè)立分公司的形式，利潤(rùn)所得將匯總到總公司繳納稅款，故該跨國(guó)公司需交所得稅1000000×33%＝330000英鎊。

假如國(guó)外投資為子公司形式，再將子公司在所在國(guó)的稅負(fù)分為兩種情況進(jìn)行比較：一種是子公司東道國(guó)所得稅率比母國(guó)低，為10%，應(yīng)繳稅收為10000英鎊；另一種情況是子公司東道國(guó)所得稅率比母國(guó)高，為40%，應(yīng)繳稅收為40000英鎊。

從表1可以看出，在第二種情況下，整個(gè)集團(tuán)多繳納了700英鎊的所得稅，稅收負(fù)擔(dān)增加了0.7%，超過(guò)了在國(guó)外設(shè)立分公司的應(yīng)繳稅額。由此可見(jiàn)，如果投資目標(biāo)國(guó)的稅率低于母公司所在國(guó)，為了得到更多的稅收利益，可以采用子公司的形式。而如果投資目標(biāo)國(guó)的稅率高于母公司所在國(guó)，分公司應(yīng)該是一個(gè)不錯(cuò)的選擇。

（二）設(shè)立金融公司的稅收利益

跨國(guó)公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中經(jīng)常要從國(guó)外的金融機(jī)構(gòu)或公司籌措資金，但如果向一個(gè)與跨國(guó)公司居住國(guó)無(wú)任何相關(guān)稅收協(xié)議的國(guó)家或地區(qū)借款，跨國(guó)公司居住國(guó)對(duì)跨國(guó)公司支付給境外貸款者的利息就要征收很高的預(yù)提稅。因此，在這種情況下境外貸款者不愿意承擔(dān)這筆額外稅收，于是，他們通過(guò)提高貸款利率以及其它費(fèi)率的方式把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給跨國(guó)公司。為了避免高額的貸款利率，跨國(guó)公司就必須在第三國(guó)設(shè)立金融公司，通過(guò)公司對(duì)境外貸款者進(jìn)行融資，從而達(dá)到稅后利潤(rùn)最大化。

（三）設(shè)立投資公司的稅收利益

跨國(guó)公司的海外投資公司主要從事有價(jià)證券的投資。如果母公司所在國(guó)對(duì)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的增益征收資本利得稅，財(cái)產(chǎn)租賃收益要繳納不動(dòng)產(chǎn)所得稅，為了得到稅收利益，母公司可以選擇在一些免征上述稅收的國(guó)家或地區(qū)建立財(cái)產(chǎn)投資公司，以此來(lái)辦理這方面的業(yè)務(wù)。從國(guó)際稅收籌劃角度看，投資公司最好把匯集的資金以資產(chǎn)形式進(jìn)行配置。如果投資公司位于無(wú)稅管轄區(qū)，那么可以將其資金用于投資免稅債券，或使其成為避稅地銀行的存款。在這兩種情況下，公司將可以有效避免向利息征收預(yù)提稅。如果購(gòu)買(mǎi)外國(guó)公司的股份投資于資產(chǎn)基金，那么風(fēng)險(xiǎn)和稅收負(fù)擔(dān)都會(huì)增加，對(duì)客戶(hù)不利。母公司在無(wú)稅管轄區(qū)建立投資公司吸收基金，后將其投入國(guó)際金融市場(chǎng)中投資回報(bào)率高的資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)等。為了避免預(yù)提稅，要選擇對(duì)資產(chǎn)所得不征預(yù)提稅，或者按國(guó)際稅收協(xié)定可少繳預(yù)提稅的國(guó)家或地區(qū)。投資公司的利潤(rùn)來(lái)自于其投資所得與對(duì)小股東支出之間的差額，這筆利潤(rùn)沒(méi)有所得稅，可用于跨國(guó)集團(tuán)的投資項(xiàng)目。此外，以可靠的銀行和金融公司作為金融中介人，也可提高投資的可靠性。

轉(zhuǎn)移定價(jià)法在跨國(guó)公司國(guó)際稅收籌劃中的應(yīng)用

（一）轉(zhuǎn)移定價(jià)法釋義

轉(zhuǎn)移定價(jià)指的是在分權(quán)經(jīng)營(yíng)體制下，關(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)于分權(quán)部門(mén)之間的產(chǎn)品或服務(wù)內(nèi)部交易所制定的價(jià)格，是為了解決企業(yè)內(nèi)部資源配置和分權(quán)部門(mén)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)問(wèn)題而產(chǎn)生的，是企業(yè)內(nèi)部重要的資源分配機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制。

轉(zhuǎn)移定價(jià)法目前已被廣泛應(yīng)用在跨國(guó)公司的稅收籌劃當(dāng)中，而它的大量應(yīng)用，對(duì)企業(yè)以及國(guó)家都帶來(lái)了重要影響，主要表現(xiàn)在以下幾方面：運(yùn)用轉(zhuǎn)移定價(jià)可以將集團(tuán)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至某些特定子公司，提高其效益，為處于創(chuàng)業(yè)階段的子公司提供經(jīng)濟(jì)支持，或?qū)υ撟庸竟芾韺舆M(jìn)行激勵(lì)；運(yùn)用轉(zhuǎn)移定價(jià)可以減少對(duì)外公布的利潤(rùn)，減少企業(yè)稅負(fù)；運(yùn)用轉(zhuǎn)移定價(jià)在企業(yè)集團(tuán)各子公司之間進(jìn)行利潤(rùn)分配以及整體資源的統(tǒng)一調(diào)配，實(shí)現(xiàn)資源最優(yōu)配置；運(yùn)用轉(zhuǎn)移定價(jià)改變基本成本來(lái)擺脫政府的價(jià)格管制，避免反傾銷(xiāo)、反壟斷指控；運(yùn)用轉(zhuǎn)移定價(jià)將稅前利潤(rùn)從高稅率國(guó)家轉(zhuǎn)移至低稅率國(guó)家，可以減少跨國(guó)集團(tuán)的稅收負(fù)擔(dān)，保證集團(tuán)的利潤(rùn)最大化；通過(guò)制定和改變跨國(guó)集團(tuán)的轉(zhuǎn)移定價(jià)規(guī)則，會(huì)改變相關(guān)國(guó)家的外貿(mào)額。

（二）轉(zhuǎn)移定價(jià)發(fā)生的領(lǐng)域

國(guó)際關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的轉(zhuǎn)移定價(jià)（也稱(chēng)轉(zhuǎn)讓定價(jià)）發(fā)生在有形財(cái)產(chǎn)的銷(xiāo)售、無(wú)形財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、服務(wù)提供等領(lǐng)域。

有形財(cái)產(chǎn)指的是一切物質(zhì)性的有用的東西，通常也稱(chēng)為貨物。從商業(yè)角度，主要包含三大類(lèi)即原材料、半成品和成品（包括及其設(shè)備和生產(chǎn)線）。無(wú)形資產(chǎn)是不具有物質(zhì)實(shí)體卻能使擁有者在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中長(zhǎng)期受益的非流動(dòng)性資產(chǎn)。包括知識(shí)產(chǎn)權(quán)、行為權(quán)力和公共關(guān)系三大類(lèi)。服務(wù)的提供也是關(guān)聯(lián)企業(yè)間進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)的重要領(lǐng)域。國(guó)際關(guān)聯(lián)企業(yè)間的服務(wù)提供主要有三個(gè)方面的內(nèi)容。其一可稱(chēng)為日常服務(wù)的提供，如提供會(huì)計(jì)、法律服務(wù)。其二是與無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)協(xié)助。其三本質(zhì)上也是屬于技術(shù)協(xié)助但與無(wú)形資產(chǎn)無(wú)關(guān)，如提供生產(chǎn)和質(zhì)量控制方面的技術(shù)協(xié)助。在后兩種情況下，如果企業(yè)不按照市場(chǎng)公開(kāi)公平的作價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，來(lái)收取或支付報(bào)酬，就產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓定價(jià)的事實(shí)。其四是管理性的服務(wù)，最典型的例子是公司總部派遣雇員到外國(guó)分支機(jī)構(gòu)管理新的設(shè)備和訓(xùn)練當(dāng)?shù)貑T工，在該雇員報(bào)酬支付標(biāo)準(zhǔn)和在何地入賬上，公司會(huì)做出有利于其整體利益的安排。

（三）跨國(guó)企業(yè)如何利用轉(zhuǎn)移定價(jià)法進(jìn)行國(guó)際稅收籌劃

跨國(guó)企業(yè)通過(guò)轉(zhuǎn)移定價(jià)，可以使設(shè)在不同國(guó)家的關(guān)聯(lián)企業(yè)收入和費(fèi)用發(fā)生增減，其結(jié)果必然影響有關(guān)國(guó)家的相應(yīng)稅收收入。以轉(zhuǎn)移定價(jià)進(jìn)行的國(guó)際收入與費(fèi)用的分配，涉及四方面的分配關(guān)系的變化：

跨國(guó)集團(tuán)內(nèi)部局部利益與整體利益分配關(guān)系的變化；跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間交易的一方企業(yè)與其所在國(guó)稅務(wù)當(dāng)局之間征納分配關(guān)系的變化；跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間交易的另一方企業(yè)與其所在國(guó)稅務(wù)當(dāng)局之間征納分配關(guān)系的變化；跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)交易雙方所在國(guó)稅務(wù)當(dāng)局之間財(cái)權(quán)分配關(guān)系的變化。

具體來(lái)說(shuō)，筆者將利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)影響跨國(guó)企業(yè)成本、利潤(rùn)的常見(jiàn)方式總結(jié)為以下八個(gè)方面。通過(guò)商品交易，如在關(guān)聯(lián)企業(yè)間供應(yīng)原材料和零部件，銷(xiāo)售商品上采用“高進(jìn)低出”或“低進(jìn)高出”。增加或減少子公司利潤(rùn)；通過(guò)關(guān)聯(lián)公司之間相互提供技術(shù)、管理、設(shè)計(jì)、維修、廣告咨詢(xún)等勞務(wù)費(fèi)用，影響子公司的成本利潤(rùn)；通過(guò)抬高向子公司出售的固定資產(chǎn)價(jià)格擴(kuò)大折舊基數(shù)，影響子公司的產(chǎn)品成本；利用子公司系統(tǒng)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人為提高或降低傭金回扣，影響公司銷(xiāo)售收入；利用公司的運(yùn)輸系統(tǒng)，通過(guò)向子公司收取較高或較低的運(yùn)輸裝卸和保險(xiǎn)費(fèi)用，影響子公司銷(xiāo)售成本；在關(guān)鍵公司之間人為制造呆帳、損失賠償?shù)葋?lái)增加子公司的費(fèi)用支出；通過(guò)提供貸款利息高低影響產(chǎn)品成本費(fèi)用；關(guān)聯(lián)公司之間通過(guò)租賃機(jī)器設(shè)備轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。

為了說(shuō)明轉(zhuǎn)移定價(jià)在國(guó)際稅收籌劃中是如何降低企業(yè)稅負(fù)的，本文舉例說(shuō)明。假定母公司所在國(guó)甲國(guó)所得稅稅率為40%，子公司所在國(guó)乙國(guó)稅率為30%，子公司要把一批產(chǎn)品賣(mài)給甲國(guó)的母公司，這批產(chǎn)品的總成本為5000元，子公司原定價(jià)為7000元，現(xiàn)增加到8000元，母公司最后以9000元的價(jià)格出售?，F(xiàn)比較子公司提高轉(zhuǎn)移定價(jià)后跨國(guó)公司的總稅負(fù)變化：

該跨國(guó)公司原稅負(fù)：(7000-5000)×30%+(9000-7000)×40=1400

提高轉(zhuǎn)移定價(jià)后的稅負(fù)：(8000-5000)×30%+(9000-8000)×40%=1300

上例公司通過(guò)提高價(jià)格的方法把母公司的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到稅率相對(duì)較低的子公司，從而降低了企業(yè)的整體稅收負(fù)擔(dān)。

跨國(guó)公司進(jìn)行國(guó)際稅收籌劃的建議

審查國(guó)內(nèi)法征稅條款和稅收遵從規(guī)則，了解交易所涉及國(guó)家的稅收法規(guī)以及稅收慣例；通過(guò)費(fèi)用扣除，減少稅前利潤(rùn)，減少企業(yè)所擔(dān)稅負(fù)；利用給予外國(guó)資本和技術(shù)等的特殊手段減免。有的國(guó)家對(duì)外國(guó)的資本技術(shù)給予特殊的稅收減免；對(duì)外國(guó)利潤(rùn)延期納稅。延期納稅就時(shí)間成本來(lái)說(shuō)提供了一種節(jié)稅機(jī)會(huì)。通過(guò)設(shè)立中介公司，改變會(huì)計(jì)期間，使用不同的法律實(shí)體來(lái)推遲納稅；通過(guò)利用離岸金融中心或避稅天堂將未分配的利潤(rùn)留在國(guó)外，避免本國(guó)納稅；通過(guò)來(lái)源分?jǐn)傓k法將稅前利潤(rùn)在各個(gè)不同的受益國(guó)之間進(jìn)行分割?？鐕?guó)企業(yè)的稅基必須根據(jù)世界各國(guó)營(yíng)業(yè)活動(dòng)恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)果給予分割；最大可能的使用外國(guó)稅收抵免。許多國(guó)家通過(guò)抵免法實(shí)行雙重稅收優(yōu)惠。它們可能只對(duì)預(yù)提稅實(shí)行直接抵免，也可能就股息對(duì)潛在的收入實(shí)行間接抵免；仔細(xì)審查跨國(guó)交易中的匯兌損益?？鐕?guó)交易不可避免地要考慮外匯兌換損益及其稅收后果；利用恰當(dāng)法律機(jī)構(gòu)來(lái)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)和稅收的目標(biāo)。海外經(jīng)營(yíng)可以通過(guò)不同的法律形式的實(shí)體進(jìn)行。對(duì)于稅收籌劃，每種實(shí)體都有長(zhǎng)處也有不足。公司是獨(dú)立的法人實(shí)體，只有當(dāng)公司利潤(rùn)分配給股東時(shí)才對(duì)股東征稅；遵守不同國(guó)家的國(guó)內(nèi)稅法和反避稅措施。

參考文獻(xiàn)：

1.劉劍文.國(guó)際稅收基礎(chǔ).北京大學(xué)出版社，2006

2.曲孫蘭.國(guó)際稅收學(xué).山東人民出版社，2006

第9篇：稅收籌劃遇到的問(wèn)題范文

一、我國(guó)地勘行業(yè)稅收籌劃的基本狀況

一九九九年，我國(guó)對(duì)地勘行業(yè)進(jìn)行了一系列改革，經(jīng)過(guò)改革后的地勘行業(yè)逐漸實(shí)施屬地化的管理模式[1]。與此同時(shí)，地勘單位也逐漸進(jìn)行市場(chǎng)化改革，從原來(lái)的事業(yè)單位慢慢地變?yōu)槠髽I(yè)，市場(chǎng)化改革之后，地勘企業(yè)不得不面臨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，因此，地勘單位也需要向國(guó)家繳納稅款。在地勘企業(yè)的運(yùn)行過(guò)程當(dāng)中，地勘企業(yè)往往是通過(guò)為其他施工單位提供工勘施工服務(wù)來(lái)賺取利潤(rùn)，根據(jù)地勘單位的業(yè)務(wù)范圍，地勘企業(yè)需要向國(guó)家繳納營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅，除了這兩種稅務(wù)種類(lèi)之外，其他稅種地勘單位很少會(huì)涉及到。下圖體現(xiàn)了稅收籌劃的基本流程。

二、對(duì)企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行科學(xué)籌劃

（一）和建筑施工單位簽合同時(shí)對(duì)營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行籌劃

根據(jù)我國(guó)稅法對(duì)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅主要指的是企業(yè)在簽訂合同的時(shí)候，需要依據(jù)工程業(yè)務(wù)為國(guó)家繳納百分之三的營(yíng)業(yè)稅額[2]。工程承包單位往往是不需要直接參與工程項(xiàng)目的建筑工作的，工程承包單位主要負(fù)責(zé)對(duì)施工的各個(gè)單位進(jìn)行科學(xué)、有效的組織和協(xié)調(diào)工作。當(dāng)然，根據(jù)我國(guó)稅務(wù)法的規(guī)定，工程承包單位也需要繳納相應(yīng)稅額，但是在這種情況下，承包單位則被看成是服務(wù)單位，并根據(jù)服務(wù)業(yè)的行業(yè)特征，繳納百分之五的稅收額度。

（二）進(jìn)行“稅前扣除”的稅收籌劃

根據(jù)我國(guó)稅法的規(guī)定，企業(yè)進(jìn)行繳稅的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額應(yīng)該是企業(yè)所有營(yíng)業(yè)額，然而，在稅收具體活動(dòng)當(dāng)中，我國(guó)稅法又做出了一些特殊規(guī)定，通過(guò)這種調(diào)整，從而滿(mǎn)足不同行業(yè)的發(fā)展需要，照顧到不同行業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)。在地勘單位進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，稅收籌劃人員需要對(duì)這些特殊規(guī)定進(jìn)行研究，并結(jié)合地勘企業(yè)實(shí)際情況，利用這些減稅政策為地勘企業(yè)的稅收籌劃進(jìn)行服務(wù)，為地勘企業(yè)節(jié)省更多稅收開(kāi)支。例如，在《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》當(dāng)中就對(duì)一些“減稅”措施進(jìn)行了描述，其中規(guī)定，承包單位在繳納稅款的時(shí)候，承包單位的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額應(yīng)該將分包給他人的承包額從總的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額當(dāng)中扣除去[3]。

（三）對(duì)稅目稅率進(jìn)行科學(xué)籌劃

對(duì)于地勘企業(yè)來(lái)說(shuō)，地勘企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程當(dāng)中包括不同的營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)，這些營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)主要分為兩種不同情況，第一種在性質(zhì)上被劃分為服務(wù)業(yè)，這些業(yè)務(wù)分別是勘察業(yè)務(wù)、測(cè)繪業(yè)務(wù)以及測(cè)試業(yè)務(wù)，值得注意的是這些業(yè)務(wù)在納稅過(guò)程當(dāng)中，應(yīng)該按照服務(wù)業(yè)納稅標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行繳納稅款，按照稅法的相關(guān)規(guī)定，服務(wù)業(yè)的納稅標(biāo)準(zhǔn)則為百分之五。除此之外，地勘單位另一大類(lèi)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)則被劃分為建筑行業(yè)，這些業(yè)務(wù)則包括水井業(yè)務(wù)、護(hù)坡業(yè)務(wù)以及建筑基礎(chǔ)施工業(yè)務(wù)，同樣，依據(jù)稅法的規(guī)定，建筑行業(yè)需要繳納百分之三的稅率[4]。在這種情況下，如果在稅收籌劃的過(guò)程當(dāng)中，對(duì)這些業(yè)務(wù)進(jìn)行區(qū)分對(duì)待，就會(huì)在很大程度上為地勘企業(yè)節(jié)約很多稅收開(kāi)支。

三、對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃

與營(yíng)業(yè)稅有很大不同，企業(yè)所得稅是針對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中所獲得的營(yíng)業(yè)額進(jìn)行征收稅款的行為，當(dāng)然，企業(yè)通過(guò)其他方式賺取的利潤(rùn)也需要繳納營(yíng)業(yè)稅，然而，在繳納稅款的時(shí)候，也可以對(duì)一些稅法規(guī)定的可以進(jìn)行扣除的項(xiàng)目進(jìn)行扣除[5]。

（一）通過(guò)選擇合適的折舊方來(lái)減少企業(yè)所得稅稅額

通常情況下，在對(duì)折舊方式進(jìn)行選擇的時(shí)候，需要考慮到三個(gè)主要方面，首先需要對(duì)折舊的方式進(jìn)行選擇，其次還要對(duì)折舊的年限進(jìn)行相應(yīng)估計(jì)，最后凈殘值也是應(yīng)該考慮到的問(wèn)題。在折舊方法選擇當(dāng)中，首先需要了解到折舊的一些方法，根據(jù)我國(guó)稅法相關(guān)規(guī)定，通常情況下，折舊法主要包括三種基本方法。首先是平均年限法，其次還包括工作量法以及加速折舊方法[6]。其中，加速折舊方法主要指的是在對(duì)企業(yè)征稅時(shí)，可以將稅收分為前期和后期兩種征稅情況，在前期對(duì)企業(yè)進(jìn)行征稅的時(shí)候，可以多一些折舊，在后期的時(shí)候可以選擇進(jìn)行少一些折舊，通過(guò)這種方法就可以使企業(yè)在前期的時(shí)候少交一點(diǎn)稅額。當(dāng)選擇好折舊種類(lèi)之后，還要對(duì)折舊年限進(jìn)行確定，對(duì)于不同的年限，我國(guó)稅法都做了相應(yīng)規(guī)定。最后，還應(yīng)該對(duì)凈殘值進(jìn)行估量，通常情況下，殘值比應(yīng)該被控制在百分之五以?xún)?nèi)，但是根據(jù)不同企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，可以對(duì)一些特殊部門(mén)進(jìn)行特殊規(guī)定。在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，地勘企業(yè)一定要對(duì)這些特殊情況進(jìn)行考慮，為企業(yè)節(jié)省更多開(kāi)支。

（二）對(duì)存貨計(jì)價(jià)方式進(jìn)行選擇，為企業(yè)減輕賦稅

在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中，存貨也是會(huì)經(jīng)常遇到的現(xiàn)象，根據(jù)國(guó)家稅法規(guī)定，對(duì)企業(yè)存貨進(jìn)行征收稅款的方法也具有很大區(qū)別。在通常情況下，主要包括加權(quán)平均法以及移動(dòng)平均法和先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法這四種最基本方法。通過(guò)加權(quán)平均法和移動(dòng)平均法對(duì)企業(yè)原材料和企業(yè)貨物進(jìn)行計(jì)價(jià)的話，存貨的價(jià)格就會(huì)在一定程度上比較均衡，不會(huì)出現(xiàn)過(guò)大的浮動(dòng)，通過(guò)這種方法就可以使企業(yè)的成本相對(duì)來(lái)說(shuō)比較穩(wěn)定，從而使企業(yè)的利潤(rùn)相對(duì)來(lái)說(shuō)比較均衡。由于市場(chǎng)是不斷變化的，因此，在對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的時(shí)候，還需要對(duì)市場(chǎng)因素進(jìn)行考慮，在市場(chǎng)價(jià)格上漲的時(shí)候，通過(guò)后進(jìn)先出法可以使企業(yè)的存貨成本在一定程度上得到降低，然而，當(dāng)市場(chǎng)物價(jià)下降時(shí)，這個(gè)時(shí)候就需要采取先進(jìn)先出的方法來(lái)降低存貨成本。

（三）對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行區(qū)分為企業(yè)降低賦稅

1.嚴(yán)格區(qū)分廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。根據(jù)我國(guó)稅法相關(guān)規(guī)定，如果企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中，做廣告支出所花費(fèi)的費(fèi)用低于企業(yè)營(yíng)業(yè)額的百分之二，那么，在對(duì)企業(yè)征收稅費(fèi)的時(shí)候，廣告費(fèi)支出可以相應(yīng)地從營(yíng)業(yè)額當(dāng)中扣除去[7]。同樣道理，如果企業(yè)進(jìn)行宣傳的費(fèi)用低于營(yíng)銷(xiāo)額的千分之五，那么在對(duì)企業(yè)進(jìn)行征收企業(yè)所得稅時(shí)，可以相應(yīng)地將宣傳費(fèi)從企業(yè)營(yíng)業(yè)額當(dāng)中扣除去。

2.及時(shí)清除企業(yè)的壞賬和損賬。根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，超過(guò)三年以上的應(yīng)收款應(yīng)該被看做是壞賬，在地勘企業(yè)常常會(huì)遇到這種情況，如果不及時(shí)對(duì)企業(yè)的壞賬和損賬進(jìn)行清除，企業(yè)就會(huì)相應(yīng)地繳納企業(yè)所得稅，減少企業(yè)的收入。

四、結(jié)束語(yǔ)