所得稅稅收政策精選(九篇)

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第1篇：所得稅稅收政策范文

【關(guān)鍵詞】預(yù)繳企業(yè)所得稅 政策解讀 稅收籌劃

一、預(yù)繳企業(yè)所得稅現(xiàn)行稅收政策

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定：企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱《企業(yè)所得稅法實施條例》）第一百二十八條第一款規(guī)定：企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳納，由稅務(wù)機關(guān)具體核定。第一百二十八條第二款規(guī)定：企業(yè)分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳；按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。

3.《關(guān)于加強企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》（國稅函〔2009〕34號）重申了《企業(yè)所得稅法實施條例》中確定的預(yù)繳企業(yè)所得稅的三種辦法，強調(diào)了“實際利潤額”的概念，根據(jù)稅款可承擔性原則，為了最大限度地彌合企業(yè)所得稅累計預(yù)繳稅額與年度實際應(yīng)納稅額之間的差異，國家稅務(wù)總局作出了原則規(guī)定，并明確了未按照規(guī)定預(yù)繳企業(yè)所得稅所應(yīng)承擔的法律責(zé)任。為確保稅款足額及時入庫，各級稅務(wù)機關(guān)對納入當?shù)刂攸c稅源管理的企業(yè)，原則上應(yīng)按照實際利潤額預(yù)繳方法征收企業(yè)所得稅。各級稅務(wù)機關(guān)要處理好企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳稅款入庫的關(guān)系，原則上各地企業(yè)所得稅年度預(yù)繳稅款占當年企業(yè)所得稅入庫稅款（預(yù)繳數(shù)+匯算清繳數(shù)）應(yīng)不少于70%。對未按規(guī)定申報預(yù)繳企業(yè)所得稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定進行處理。

4.《關(guān)于〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表〉等報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第64號），對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表》作出了修訂。公告沿用了《企業(yè)所得稅法實施條例》中“實際利潤額”的名詞，并修訂了前期月（季）度納稅申報表在實際操作環(huán)節(jié)中有關(guān)問題。公告附件明確，實際利潤額=（會計）利潤總額+特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額-免稅收入-不征稅收入-以前年度虧損。

二、預(yù)繳企業(yè)所得稅現(xiàn)行稅收政策解讀

1.預(yù)繳企業(yè)所得稅是稅收征納中的法定事項。

2.按照《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）的規(guī)定，納稅人不按規(guī)定預(yù)繳企業(yè)所得稅，要承擔相應(yīng)的法律責(zé)任。維系國家機器正常運行的財政資金，需求是剛性的，是永續(xù)的，這就要求稅收收入能予以匹配，預(yù)繳企業(yè)所得稅就是保證稅收收入及時入庫的保證措施之一。納稅人在預(yù)繳企業(yè)所得稅上的行為瑕疵一般為三種：不按期申報稅款，不按期、不足額繳納稅款，或進行虛假申報。

（1）對于納稅人不按期申報稅款的行為，按照《稅收征管法》第六十二條的規(guī)定處罰：“納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款?！?/p>

（2）對于納稅人不按期、不足額繳納稅款的行為，除辦理了法定的、且經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機關(guān)批準的延期繳納稅款申請之外，均須承擔相應(yīng)的法律責(zé)任。按照《稅收征管法》的相關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納；從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金；逾期仍未繳納的，稅務(wù)機關(guān)強制執(zhí)行，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

（3）對于納稅人進行虛假申報的行為，按照《稅收征管法》第六十三條的規(guī)定處罰： “……或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。”雖然，在《國家稅務(wù)總局關(guān)于在企業(yè)所得稅預(yù)繳中對偷稅行為如何認定問題的復(fù)函》（國稅函〔1996〕8號）中，曾有“企業(yè)在預(yù)繳中少繳的稅款不應(yīng)作為偷稅處理”的規(guī)定，但是，國家稅務(wù)總局2011年第2號公告明確，該文件已經(jīng)全文失效。從《稅收征管法》的法條字面意思看，“不繳或少繳應(yīng)納稅款的”，沒有對應(yīng)納稅款進行內(nèi)涵限定，也沒有將預(yù)繳稅款排除出去，所以，將虛假申報已經(jīng)構(gòu)成“不繳或少繳應(yīng)納稅款的”事實的認定為偷稅行為，也是沒有錯誤的。對于進行了虛假申報，但后期改正，并未造成“不繳或少繳應(yīng)納稅款的”事實的行為，根據(jù)《稅收征管法》第六十四條處罰：“納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款?！?/p>

3.稅法是嚴苛的，在稅收法律和法規(guī)的框架下，稅務(wù)機關(guān)加強稅收管理，做好納稅服務(wù)，納稅人積極開展稅收籌劃，合作博弈，相輔相成，“合而不同，是謂大同”，共建征納和諧關(guān)系。

4.以簡化稅收程序、降低稅收遵從成本為理念的預(yù)繳企業(yè)所得稅申報辦法，已經(jīng)為我們提供了稅收籌劃的空間。

三、預(yù)繳企業(yè)所得稅籌劃目標

1.爭取按照實際利潤額申報預(yù)繳企業(yè)所得稅。雖然存在三種預(yù)繳企業(yè)所得稅的辦法，但一般而言，按照實際利潤額申報預(yù)繳企業(yè)所得稅與匯算清繳的差異較小。當然，在報告年度企業(yè)收入及利潤指標將大幅增長的情況下，企業(yè)應(yīng)爭取稅務(wù)機關(guān)按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅。

2.開展籌劃，避免多預(yù)繳稅款。由于受季節(jié)性以及訂單均衡性影響，有些企業(yè)一定時期的收益并不很均衡，年度內(nèi)“前高后低”的情況有時會發(fā)生；如果簡單地按照實際利潤額申報預(yù)繳企業(yè)所得稅，在匯算清繳時才發(fā)現(xiàn)多預(yù)繳了稅款，雖然按照《稅收征管法》第五十一條的規(guī)定，企業(yè)可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退稅，但是，退稅手續(xù)復(fù)雜而繁瑣，牽涉到稅務(wù)、國庫、銀行等組織。實踐中，多繳納的稅款很可能被滯留抵頂下一年度的預(yù)繳稅款，這將占用企業(yè)的流動資金，并導(dǎo)致資金占用利息的損失。

3.控制企業(yè)所得稅的預(yù)繳比例。正確理解國稅函〔2009〕34號文件中“企業(yè)所得稅年度預(yù)繳稅款占當年企業(yè)所得稅入庫稅款（預(yù)繳數(shù)+匯算清繳數(shù)）應(yīng)不少于 70%”的要求，將多余的稅款留在企業(yè)匯算清繳期繳納，以節(jié)約資金利息占用。由于稅務(wù)機關(guān)和納稅人之間天生的博弈關(guān)系，作為稅務(wù)機關(guān)要爭取預(yù)繳稅款占全年應(yīng)繳稅款不少于70%；而作為納稅人，一般應(yīng)將預(yù)繳稅款控制在全年應(yīng)繳稅款的70%。例如，若某企業(yè)納稅年度每季度均產(chǎn)生1 000萬元的應(yīng)納稅所得額，由于企業(yè)稅收籌劃工作做得好，將每季度預(yù)繳稅款比例控制在年度應(yīng)繳稅款的70%，預(yù)繳稅款共計2 800萬元；而在匯算清繳期繳納稅款1 200萬元，若稅款均是在納稅期的15日解繳入庫，則此項籌劃，相當于納稅人取得了4筆300萬元資金不同期限（13個月、10個月、7個月、4個月）的貸款利息收入。

四、預(yù)繳企業(yè)所得稅籌劃方法

實際利潤額=（會計）利潤總額+特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額-免稅收入-不征稅收入-以前年度虧損。在如上國家稅務(wù)總局公告2011年第64號所確定的實際利潤額計算公式中，有關(guān)指標的內(nèi)涵為：

特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額：目前主要指房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)計毛利，同時為未來特殊項目預(yù)留了空間。免稅收入：目前主要包括國債利息收入和符合條件的股息紅利所得等。不征稅收入：企業(yè)所得稅法所確定的財政撥款；依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。以前年度虧損：按照企業(yè)所得稅法計算的，企業(yè)前期發(fā)生的，在企業(yè)所得稅法定結(jié)轉(zhuǎn)、稅前彌補年度內(nèi)的虧損。（會計）利潤總額：企業(yè)按照會計制度核算的利潤總額。

第2篇：所得稅稅收政策范文

【關(guān)鍵詞】園林綠化;減稅免稅;企業(yè)所得稅;小型微利企業(yè)

一、園林綠化企業(yè)所得免征、減征優(yōu)惠及運用

（一）具體優(yōu)惠政策

園林綠化企業(yè)的營業(yè)范圍包括企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得多個項目所得，適用于不同的稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百零二條規(guī)定：企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應(yīng)當單獨計算所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。對于花木種植銷售所得，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，可以進行稅前減免。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第二十七條第(一)項規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，其中免征企業(yè)所得稅項目的第4條為林木的培育和種植；其中減半征收企業(yè)所得稅項目的第1條為花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。

（二）優(yōu)惠政策運用分析

根據(jù)此項規(guī)定，園林綠化企業(yè)從事的花卉種植銷售和林木種植銷售需進行單獨核算，并按規(guī)定分攤企業(yè)的期間費用。例如，某一園林綠化公司銷售一批花卉和苗木，合同價為200萬元，其中花卉銷售60萬元，苗木銷售140萬元。該園林綠化公司對花卉種植銷售和林木種植銷售在財務(wù)上進行了單獨核算，成本能夠獨立準確核算，期間費用按照收入占比進行分攤，其中花卉成本45萬元，分攤期間費用6萬元，苗木成本100萬元，分攤期間費用14萬元。則該園林公司的花卉銷售所得9萬元（60-45-6）減半征收企業(yè)所得稅，按25%征收企業(yè)所得稅1.125萬元（9/2*25%），苗木銷售所得26萬元（140-100-14）免征企業(yè)所得稅。在上例中，如果該園林綠化公司對花卉種植銷售和林木種植銷售在財務(wù)上進行了統(tǒng)一核算，但與其他應(yīng)稅項目單獨核算，則在企業(yè)所得稅申報中苗木銷售所得不能享受免稅，應(yīng)與花卉銷售所得一并享受減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，征收企業(yè)所得稅4.375萬元[(9+26)/2*25%]。

二、園林綠化企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠

（一）具體優(yōu)惠政策

園林綠化企業(yè)涉及的工程勞務(wù)及花木租賃不在減免所得項目范圍內(nèi)，一般情況下只能按照應(yīng)納稅所得額的25%進行企業(yè)所得稅的征收,在滿足特定條件下，這一部分所得也能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州，可以比照西部地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行,這些地區(qū)的園林綠化企業(yè)如果主營業(yè)務(wù)為國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)，符合《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目，且主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上，則可以在2011年1月1日至2020年12月31日期間享受15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

第3篇：所得稅稅收政策范文

    稅收優(yōu)惠是我國主要的稅收支出形式,他是政府為實現(xiàn)一定的政策目標,在法定基準納稅義務(wù)的基礎(chǔ)上,對一部分負有納稅義務(wù)的組織和個人免除或減少一部分稅收。而一般認為,稅式支出(TaxExpenditure)是指政府為實現(xiàn)一定的社會經(jīng)濟目標,通過對基準稅制的背離,給予納稅人的某種優(yōu)惠安排。稅式支出的主要形式主要有:稅收豁免、稅額減免、納稅扣除、稅收抵免、優(yōu)惠稅率、稅收遞延、盈虧相抵、優(yōu)惠退稅、稅收饒讓、加速折舊等。從嚴格定義來講,稅收優(yōu)惠的范圍廣于稅式支出,但從實踐來看,應(yīng)使稅收優(yōu)惠盡量多的納人稅式支出體系,以便于對范圍和數(shù)量進行分析,從而增加對稅收優(yōu)惠的管理和控制,優(yōu)化稅收政策。

    我國現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策是20世紀70年代末即年代初逐步確立和發(fā)展起來的,隨著改革的深化,也出現(xiàn)了稅收優(yōu)惠不統(tǒng)一、內(nèi)容不合理等諸多問題。

    一、新企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容

    所謂稅收優(yōu)惠,實際就是指政府利用稅收制度,按預(yù)定目的,以減輕某些納稅人應(yīng)履行的納稅義務(wù)來補貼納稅人的某些活動或相應(yīng)的納稅人。政府實施稅收優(yōu)惠并不是一種隨意行為,而是政策的需要,以期促進社會的穩(wěn)定和經(jīng)濟的發(fā)展。稅收優(yōu)惠政策是指稅法中規(guī)定的對某些活動,某些資產(chǎn),某些組織形式以及某些融資方式給予優(yōu)惠政策待遇的條款,其實質(zhì)就是減免其優(yōu)惠對象的稅負,但方式多種多樣,如對制造業(yè)的投資給予免稅期和稅收抵免,給予特定資產(chǎn)以加速折舊,對小企業(yè)按低稅率征稅,對債務(wù)融資和股票融資的稅收待遇不同,對住房所有權(quán)的估算所得不征稅,對無形投資的投資區(qū)分研究和開發(fā)支出等。

    新企業(yè)所得稅法及實施細則對現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠進行了有效的整合,主要體現(xiàn)在以下幾個方面:

第4篇：所得稅稅收政策范文

【關(guān)鍵詞】收入差距；財稅政策；收入分配

一、目前我國收入分配狀況

一是從基尼系數(shù)來看，基尼系數(shù)是國際通用的反映國家或地區(qū)收入分配公平程度的指標，該數(shù)值越小，說明社會成員收入分配越均勻。按照國際慣例，基尼系數(shù)處于0.3-0.4之間為合理區(qū)間。1978年之前，我國基尼系數(shù)在0.2-0.24之間，之后該數(shù)值逐年上升，1981年為0.31，1990年為0.34，1995年為0.37，2000年超過了0.4，2007年達到0.48。

二是從城鄉(xiāng)收入差距來看，盡管我國城鄉(xiāng)人均收入均有了較大幅度增長，但城鎮(zhèn)居民收入增長速度明顯快于農(nóng)村居民，1978年城鄉(xiāng)居民人均收入差距為209.8元，2009年為12021.5元，32年間增長了56.3倍。從相對數(shù)上來看，我國城鄉(xiāng)居民人均收入比也在不斷擴大，由1978年的2.57:1擴大到了2009年的3.33:1。若考慮到城鎮(zhèn)居民享有的醫(yī)療、交通、住房及其他公共服務(wù)，該比值可能會更高。

三是從地區(qū)之間收入分配差距來看，我國地區(qū)間居民收入分配差距較大。我國東西部城鎮(zhèn)居民收入之比由1978年的1.6:1擴大到了2006年的2.33:1，東西部農(nóng)村居民人均純收入之比由1978年的2.1:1擴大到了2006年的4.6:1。盡管我國實施了西部大開發(fā)和中部崛起等一系列政策使得中西部地區(qū)的經(jīng)濟增長速度一度超過了東部地區(qū)，但地區(qū)間差距并未縮小反而有擴大的趨勢。

四是從行業(yè)之間收入分配差距來看，我國行業(yè)之間收入分配差距呈現(xiàn)擴大的趨勢。1978年收入最高的行業(yè)為煤氣、電力和水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)，職工平均工資為850元，收入最低的行業(yè)為社會服務(wù)業(yè)，職工的平均工資為392元，兩者相差458元，最高工資與最低工資之比為2.17:1。2008年職工平均工資最高的為證券業(yè)172123元，其他金融活動業(yè)87670元，航空運輸業(yè)75769元，職工平均工資最低的為木材加工及木竹滕棕草制品業(yè)15663元，紡織業(yè)16222元，農(nóng)副食品加工業(yè)17559元，最高行業(yè)與最低行業(yè)平均工資之比為11:1。我國財稅政策在調(diào)節(jié)收入分配差距方面存在的問題

1.稅收的調(diào)節(jié)力度不夠

首先，我國居民收入日趨多元化，而我國缺乏切實可行的居民收入監(jiān)控體系，使得稅務(wù)部門無法掌握居民實際收入狀況，因而難以根據(jù)居民實際收入情況征收個人所得稅。

其次，我國現(xiàn)行的個人所得稅采用的是分類征收的模式，既不能反映納稅人的綜合收入，也不能全面衡量納稅人的納稅能力。

再次，我國個人所得稅設(shè)計上缺乏靈活性，忽視了婚姻狀況、地區(qū)差異及家庭成員數(shù)目、通貨膨脹等因素對扣除標準的影響，使得工薪階層成為個稅調(diào)節(jié)的主要對象，缺乏對高收入階層的調(diào)節(jié)與監(jiān)控。

最后，調(diào)節(jié)收入分配的稅種設(shè)計并不完善。作為調(diào)節(jié)收入分配差距的個人所得稅、車船稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅等在稅收總額中所占比重過小，同樣具有調(diào)節(jié)收入分配差距職能的遺產(chǎn)稅、贈與稅、社會保障稅、證券交易稅尚未開征。

2.我國社會保障不完善

我國社會保障不完善主要表現(xiàn)在以下三個方面，一是社會保障支出占財政總支出的比例較低。雖然近年來我國政府加大了對社會保障的投入力度，但社會保障支出占財政支出的比重依然較小。二是我國城鄉(xiāng)社會保障制度差異較大。據(jù)零點調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，我國農(nóng)村居民依靠個人儲蓄養(yǎng)老的占27.7%，依靠子女養(yǎng)老的占51.6%，而32.4%和43.2%的城鎮(zhèn)調(diào)查者以社會基本養(yǎng)老保險和退休金/退休工資作為養(yǎng)老金的來源，兩者合計75.6%。三是我國城鎮(zhèn)社會保障制度不平等。以2007年為例，該年參加失業(yè)保險、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險的在職職工占城鎮(zhèn)就業(yè)人員的比例分別為39.67%、51.73%、45.72%。

3.轉(zhuǎn)移支付制度未能發(fā)揮應(yīng)有的調(diào)節(jié)收入分配差距的職能

第一，為正確處理中央和地方的利益關(guān)系，1994年我國實行分稅制體制改革，同時為保持地方既定利益，中央對地方的稅收返還額以1993年為基期年核定，稅收返還作為我國轉(zhuǎn)移支付的最大部分，不但沒有解決各地區(qū)之間財力不均衡問題，反而進一步擴大了地區(qū)之間的經(jīng)濟差距。

第二，近年來我國專項轉(zhuǎn)移支付所占比重較大，且中央政府的專項撥款一般要求地方提供配套資金，經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)由于配套資金充裕，較之貧困落后地區(qū)更容易得到中央政府撥款，這不利于縮小地區(qū)之間的經(jīng)濟差距。

第三，我國目前轉(zhuǎn)移支付形式主要有稅收返還、體制性補助、財力性轉(zhuǎn)移支付、專項轉(zhuǎn)移支付，這些轉(zhuǎn)移支付形式繁雜，缺乏統(tǒng)一的協(xié)調(diào)機制，影響了轉(zhuǎn)移支付調(diào)節(jié)收入分配差距作用的發(fā)揮。

二、調(diào)節(jié)我國居民收入分配差距的財稅政策建議

（一）完善個稅的調(diào)節(jié)功能

第一，為防止稅收流失，需加強稅收征收管理，建立切實可行的居民收入監(jiān)控機制，深化個人所得稅申報制度，建立健全稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)征管系統(tǒng)，進一步加大對偷逃稅的懲罰力度，加強稅法相關(guān)的宣傳教育，以此來增強納稅人的納稅意識。

第二，目前，西方國家對個人所得稅多采用綜合征稅模式，這種征收模式綜合考慮了家庭內(nèi)部結(jié)構(gòu)及收入狀況，比分類征收模式更為合理。鑒于我國目前情況，實行綜合征稅可能會加劇稅源失控、稅源流失，過渡時期可采用綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅稅制模式。在確定費用扣除標準時以家庭收入為調(diào)節(jié)對象，綜合考慮父母醫(yī)療開支、贍養(yǎng)壓力、子女教育費用等情況。

第三，引進、健全完善相關(guān)稅種。遺產(chǎn)稅和贈與稅，可以縮小由于代際和偶然因素造成的收入差距，弱化居民通過非個人努力取得財富積累，應(yīng)盡早引入該類稅種，并適當提高房產(chǎn)稅、土地使用稅、契稅等的征稅標準。

（二）健全社會保障體系

首先，征收社會保險費是目前我國主要的社?；I資方式，應(yīng)積極拓展籌資渠道，多方面籌集社會保障基金，開征社會保障稅以確保資金來源的穩(wěn)定性和可靠性，并加強社會保障資金使用方面的監(jiān)督管理。

其次，推進社會保障制度建設(shè)。建立農(nóng)村養(yǎng)老保險制度，將農(nóng)民養(yǎng)老方式主要由傳統(tǒng)的家庭養(yǎng)老過渡到社會養(yǎng)老；建立農(nóng)村最低生活保障制度，保障農(nóng)村低收入者的基本生活；建立新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度，保障農(nóng)村居民基本的醫(yī)療需要；建立面向所有城鎮(zhèn)勞動者的社會保障制度，保證廣大就業(yè)人員尤其是廣大民營企業(yè)的就業(yè)人員的合法權(quán)益；積極倡導(dǎo)商業(yè)保險，開展補充保險。

（三）完善轉(zhuǎn)移支付制度

首先，完善轉(zhuǎn)移支付立法，清晰界定各級政府的財權(quán)、事權(quán)、轉(zhuǎn)移支付范圍，推進省級以下財政轉(zhuǎn)移支付制度建設(shè)；其次，加大轉(zhuǎn)移支付力度，加大中央對地方轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模和力度，加大對貧困縣及西部地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付，加大對落后地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施、基礎(chǔ)教育、醫(yī)療、生產(chǎn)等的財政扶持，增強落后地區(qū)的經(jīng)濟實力，以此帶動落后地區(qū)居民收入的增長。在健全中央對地方的縱向轉(zhuǎn)移支付制度的同時逐步健全發(fā)達地區(qū)對不發(fā)達地區(qū)橫向轉(zhuǎn)移支付。

再次，調(diào)整當前的財政轉(zhuǎn)移支付形式，統(tǒng)一轉(zhuǎn)移支付標準，以“因素法”代替“基數(shù)法”作為確定轉(zhuǎn)移支付數(shù)額的尺度，縮小專項轉(zhuǎn)移支付及稅收返還的規(guī)模，擴大均等化轉(zhuǎn)移支付規(guī)模。

參考文獻

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第5篇：所得稅稅收政策范文

關(guān)鍵詞：中國；境外所得；稅收問題；研究

我國現(xiàn)在以及在以后的很長時間內(nèi)，都會從事“一帶一路”建設(shè)，鼓勵中國以及世界大量的投資來從事“一帶一路”建設(shè)。有投資就會產(chǎn)生收益，對境外收益征收所得稅會出現(xiàn)兩種問題：一是重復(fù)征稅的避免問題，即企業(yè)在國外取得的已納所得稅的所得的稅收抵免問題；二是稅收繞讓抵免問題，即征稅國給予的稅收優(yōu)惠是否承認給予抵免的問題。

根據(jù)稅收管理權(quán)限的規(guī)定，國際上行使的稅收管理權(quán)限主要有：地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)。地域管轄權(quán)即只對來源于某地的收入（所得）征稅，居民管轄權(quán)是對屬于某地的居民進行征稅。

假設(shè)：甲企業(yè)是中國的企業(yè)，乙企業(yè)是日本的企業(yè)，某年甲企業(yè)在中國取得收入200萬元，在日本取得收入50萬元；乙企業(yè)在中國取得收入100萬元，在日本取得收入500萬元。

按照地域管轄權(quán)的規(guī)定，中國政府對甲企業(yè)在中國取得的200萬元和乙企業(yè)在中國取得的100萬元征稅，即只對來源于中國的所得征稅。按照居民管轄權(quán)，中國政府會對甲企業(yè)在中國境內(nèi)取得的200萬元以及在日本取得的100萬元征稅，對乙企業(yè)不征稅。

根據(jù)國際慣例，流轉(zhuǎn)稅一般只行使地域管轄權(quán)，不會出現(xiàn)國際稅收問題，即稅收管轄權(quán)的問題，但也可能出現(xiàn)權(quán)利使用不當?shù)膯栴}，引起一些稅收征管上的困難：比如，交通運輸業(yè)以及企業(yè)到外地銷售等有可能出現(xiàn)管轄權(quán)的一些實際爭議。顧客乘車從南寧到北京，在南寧買票按照地域管轄權(quán)的規(guī)定，納稅地點是在哪？（南寧？北京？還是這段區(qū)域的任何一地方？）；同樣企業(yè)到外地銷售貨物，納稅點是在外地還是在企業(yè)所在地。對這些問題，稅法可以統(tǒng)一規(guī)定清楚，按照企業(yè)的居民所在地納稅，雖然對地方財政可能產(chǎn)生一些不利的影響。

所得稅就難免除出現(xiàn)稅收管轄權(quán)的問題，我國現(xiàn)在大量地鼓勵企業(yè)在“一帶一路”的投資建設(shè)，必然會出現(xiàn)大量的來源于國外的收益，對這些收益進行征稅，就可能出現(xiàn)國際稅收問題。

我國的所得稅同時行駛地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)，行使地域管轄權(quán)不會出現(xiàn)問題，在行駛居民管轄權(quán)時會出現(xiàn)對同一筆所得征收兩次稅的問題：即該筆所得已經(jīng)被其來源地的稅務(wù)機關(guān)征收所得稅，我國在征稅時可以允許抵免所得稅，實行分國限額抵免法進行抵免。在執(zhí)行中，我國的企業(yè)所得稅法規(guī)定：

“企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補：

（一）居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得；

（二）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得?！?/p>

有許多教材理解為：企業(yè)取得的來源于境外的所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額；超過限額的部分，可以在以后5個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當年應(yīng)稅額后的余額進行抵免。抵免限額是指企業(yè)來源于我國境外的所得，依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定計算的應(yīng)納稅額，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，該抵免限額應(yīng)當分國（地區(qū)）不分項

計算。

我國企業(yè)來源于境外的所得抵免可以實行分國限額抵免法進行抵免，對沒有超過抵免限額的所得，可以按實際繳納的所得稅進行抵免，但對實際繳納的稅額超過抵免限額的部分按照企業(yè)所得法規(guī)定可以在以后的5個年度內(nèi)進行抵免，但按照我國的稅法規(guī)定（實行分國限額抵免法），5個年度的規(guī)定是沒有意義的。

國際稅收里面介紹國家實行稅收抵免的方法有綜合限額抵免法以及分國限額抵免法，抵免的限額是境外取得的所有所得按本國稅法計算的應(yīng)納稅額，已納稅額不到限額的部分可以全部抵免，超過部分當年不允許抵免。這兩種方法的區(qū)別在于計算抵免上：綜合限額抵免法計算限額時是把企業(yè)來源于國外的所得統(tǒng)一計算，而分國限額抵免法計算限額是一個國家一個國家分別計算。例如：假設(shè)某企業(yè)來源于甲國的所得為200萬元，乙國的所得為100萬元，甲國的稅率為30%，乙國的稅率為20%。按照綜合限額抵免法，計算的抵免限額為（200萬元+100萬元）*25%=75萬元，實際企業(yè)在境外已納所得稅為（200萬元*30%+100萬元*20%）=80萬元，出現(xiàn)5萬元（80萬元―75萬元）不能夠抵免所得稅。但假設(shè)明年企業(yè)取得的所得轉(zhuǎn)變?yōu)椋杭讎?00萬元，乙國200萬元，計算的抵免限額為100萬元*25%+200萬元*25%=75萬元，實際在國外已納稅額為100萬元*30%+200萬元*20%=70萬元，還有5萬元（75萬元―70萬元）可以用來彌補以前年度未抵補的稅額。但是按照分國限額抵免法，限額為第一年200萬元*25%+100萬元*25%=75萬元，有5萬元（80萬元―75萬元）不能夠抵免所得稅；第二年的限額為200萬元*25%+100萬元25%=75萬元，實際已納稅額為200萬元*30%+100萬元*20%=80萬元，還是有5萬元（80萬元―75萬余）不能抵免。我國實行的是分國限額抵免法來抵免已納稅額的，規(guī)定5年的抵免期限就沒有意義了。

對企業(yè)所得在境外享受的稅收優(yōu)惠政策而少交的企業(yè)所得稅是否可以當作已納稅收處理，即享受稅收繞讓，在國際稅收領(lǐng)域，一直是一個爭議比較大的問題，大部分發(fā)展中國家是大力爭取的，但發(fā)達國家普遍反對，我國也是發(fā)展中國家，也大力爭取稅收繞讓抵免，但我國對于稅收繞讓抵免問題，既然我國稅法已經(jīng)規(guī)定了免稅，可以讓其使用于所有的所得，因為企業(yè)所得稅稅率為25%，比其他國家已經(jīng)高出許多，在對方國家實行減免稅優(yōu)惠政策是對我國的稅收也不會產(chǎn)生重大影響，但也要盡量動員西方經(jīng)濟大國也同樣承認稅收繞讓，爭取相同的稅收依據(jù)。

我國企業(yè)所得稅法在又做了免稅規(guī)定里做了如下規(guī)定：“（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；”這兩條免稅規(guī)定是2008年企業(yè)所得稅法新增加的部分，對可以享受減免稅照顧的地方是相當有利的，減免稅照顧能夠使企業(yè)的所有者直接受益。國家給與減免稅的照顧也是想通過減免稅吸引投資，要吸引投資就得讓投資子受益，按照我國以前的稅法，投資者是享受不了好處的，因為企業(yè)收回的收益全部計入應(yīng)稅所得，征收企業(yè)所得稅。現(xiàn)在稅法規(guī)定這部分所得實行免稅，就讓這部分收益全部進入所有者的稅后收益了。

針對稅法存在的上述問題，在不進行修改時，教師在講述該問題時，應(yīng)該結(jié)合國際稅收的理解來進行，即：對來源于我國境內(nèi)的所得征所得稅，來源于境外的所得按照分國限額抵免法計算應(yīng)納所得稅，來源于境外的所得已納稅額低于按照我國稅法計算的稅額部分可以全部抵免稅額，而高于限額的部分不允許進行所得稅的抵免，只能由企業(yè)自行負擔。

對企業(yè)所得在境外享受的稅收優(yōu)惠政策而少交的企業(yè)所得稅是否可以當作已納稅收處理，即享受稅收繞讓，對于稅收繞讓抵免問題，既然我國稅法已經(jīng)規(guī)定了免稅，可以讓其使用于所有的所得，因為企業(yè)所得稅稅率為25%，比其他國家已經(jīng)高出許多，在對方國家實行減免稅優(yōu)惠政策是對我國的稅收也不會產(chǎn)生重大影響，但也要盡量動員西方經(jīng)濟大國也同樣承認稅收繞讓，爭取相同的稅收依據(jù)。

我國在國際稅收領(lǐng)域一直都主張稅收繞讓抵免，即納稅人在來源國享受稅收優(yōu)惠而少繳納的稅收，當作已納稅收處理，在計算稅收抵免是予以承認。我國的企業(yè)所得稅法的免稅規(guī)定說明了我國對居民企業(yè)是承認稅收繞讓抵免的，對企業(yè)來源于我國其他地方的收益實行免稅，即享受的稅收優(yōu)惠承認其已納稅收，實行免稅。

這條規(guī)定對可以享受減免稅優(yōu)惠的地方來說，給予企業(yè)的稅收優(yōu)惠可以讓企業(yè)所有者直接受益（實行免稅）。而不像2000年--2010年國家給予西部開發(fā)省份的稅收優(yōu)惠15%的稅率，按照我國企業(yè)所得稅條例的規(guī)定，東部省份的企業(yè)到西部省份投資，西部省份按照15%的稅率征收了企業(yè)所得稅，但東部省份還會對其補征18%的所得稅（33%-15%=18%），西部省份給予企業(yè)的稅收優(yōu)惠不能讓企業(yè)所有者直接受益，只是原屬于西部的稅收轉(zhuǎn)移到東部省份而已。

但上述規(guī)定沒有明確對居民企業(yè)來源于境外所得是否有效的問題，我國企業(yè)來源于境外的所得是不能享受上述規(guī)定的。

我國現(xiàn)在開始的一帶一路建設(shè)，需要稅收采取公平合理的政策，建議在修訂企業(yè)所得稅時，取消“超過限額的部分，可以在以后5個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當年應(yīng)稅額后的余額進行抵免”，對來源于境外的所得也可以比照來源于境內(nèi)的所得進行免稅。

參考文獻：

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第6篇：所得稅稅收政策范文

    按照《個人所得稅法》規(guī)定,個人出售自有住房取得的所得,應(yīng)按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅,稅率為20%……同時,為促進我國居民住宅市場的健康發(fā)展,規(guī)范征納行為,財政部、國家稅務(wù)總局、建設(shè)部于1999年12月2日就個人出售住房所得如何征收個人所得稅的有關(guān)問題又作出了明確規(guī)定,具體分三種情況征稅:

    1、個人出售除公有住房以外的其他自有住房,其應(yīng)納稅所得額按照個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定確定。即按照轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額繳納20%的個人所得稅,合理費用指賣出財產(chǎn)時支付的有關(guān)費用。

    2、個人出售已購公有住房,其應(yīng)納稅所得額為個人出售公有住房的銷售價,減除住房面積標準的經(jīng)濟適用住房價款、原支付超過住房面積標準的房價款、向財政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益以及稅法規(guī)定的合理費用后的余額。

    3、職工出售以成本價(或標準價)出資的集資合作建房、安居工程住房、經(jīng)濟適用住房以及拆遷安置住房,比照已購公有住房確定應(yīng)納稅所得額。

    二、二手房交易中繳納個人所得稅有哪些優(yōu)惠政策?

    根據(jù)我國稅收法律法規(guī),在二手房交易中的個人所得稅繳納上有一些優(yōu)惠政策的規(guī)定,主要有以下兩個方面:

    1、對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得,免征個人所得稅。

第7篇：所得稅稅收政策范文

關(guān)鍵詞：稅收政策；經(jīng)濟增長；定量評價

稅收是國家的重要經(jīng)濟命脈，也是國家執(zhí)行宏觀調(diào)控政策的重要的經(jīng)濟杠桿。在社會主義和諧社會的建設(shè)過程中，稅收政策是調(diào)節(jié)經(jīng)濟調(diào)節(jié)分配的一大重要因素。稅收管理政策的落實，可以讓企業(yè)的發(fā)展后勁得到有效強化。對稅收政策對經(jīng)濟增長的影響問題進行探究，可以為我國可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的構(gòu)建提供一定的參考。

一、增加要素供給的政策

（一）資源的合理開發(fā)與利用

從資源開發(fā)的有關(guān)問題來看，在可持續(xù)發(fā)展問題的影響下，開發(fā)制度的科學(xué)性和合理性可以被看做是資源開發(fā)的前提條件[1]。我國對礦產(chǎn)、林木和水土所收取的稅種屬于國家資源稅收政策的主要組成部分。對不同資源進行分類收稅，也是我國稅收政策所表現(xiàn)出來的主要特點。在一些資源相對貧瘠的地區(qū)，稅務(wù)部門在稅收政策的制定過程中會對這一地區(qū)的資源稅稅率進行適度降低；而對于一些資源相對豐富的地區(qū)，有關(guān)部門通?；蛲ㄟ^設(shè)置高稅率的方式來保證資源的充分利用。為環(huán)保新單位提供一定的稅收優(yōu)惠，和從不同的治理污染單位入手對稅率進行調(diào)整，也可以讓資源得到合理化的開發(fā)利用。

（二）資本增長

資本的增長對經(jīng)濟增長有著積極的促進作用。針對資本形成過程所涉及到的儲蓄、融資、投資三方面因素[2]，相關(guān)部門通常會對借助以下幾種措施對稅收政策進行優(yōu)化。第一，降低所得稅比邊際稅率、減免存款債券等的利息所得和開征高檔消費品消費稅的措施是對儲戶的儲蓄意愿進行提升的有效方式。第二，減免金融業(yè)的所得稅和商品稅，減免投資擔保領(lǐng)域的所得稅和商品稅的措施是刺激融資的有效方式，第三，在“營改增”政策的推行過程中，有關(guān)部門在對消費性稅收領(lǐng)域可能出現(xiàn)的資產(chǎn)二次征稅問題進行有效避免的基礎(chǔ)上，通過對內(nèi)資、外資企業(yè)的稅收制度進行調(diào)節(jié)的方式，促進內(nèi)外資企業(yè)的共同投資。因此，為促進國民經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展，必須讓稅收政策在資本增長中的作用充分發(fā)揮。

（三）勞動供給

勞動力的保障作用，可以被看做是促進社會發(fā)展與經(jīng)濟發(fā)展的重要因素。從稅收政策與勞動供給之間的關(guān)系來看，前者也可以在經(jīng)濟發(fā)展過程中發(fā)揮出緩解就業(yè)壓力和提高勞動者個人素質(zhì)的作用[3]。從稅收政策在就業(yè)壓力的緩解過程中所發(fā)揮出來的作用來看，個人所得稅政策的調(diào)整對個體戶的發(fā)展壯大有著積極的促進作用。稅收政策的優(yōu)化，也讓進行培訓(xùn)的單位稅費負擔得到了有效減輕。這樣，企業(yè)中的培訓(xùn)員工的增加，會讓企業(yè)的發(fā)展速度得到有效提升。對中小企業(yè)稅費負擔的優(yōu)化是促進中小企業(yè)發(fā)展的有效方式，中小企業(yè)的發(fā)展就成為了緩解就業(yè)壓力的一種有效方式。在稅費的征收過程中提供教育方面的支持，是對社會公民的素質(zhì)水平進行提升的有效方式。勞動力衛(wèi)生方面的稅費政策的優(yōu)化，可以為我國衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展提供一定的幫助。

（四）科技發(fā)展

隨著社會的不斷發(fā)展，科學(xué)技術(shù)在經(jīng)濟發(fā)展過程中表現(xiàn)出了日益明顯的重要作用。高科技研究成果的運用，對社會的發(fā)展進步有著積極的促進作用。對科技發(fā)展的支持，是稅收政策作用進行發(fā)揮的重要方式。從科學(xué)技術(shù)的研發(fā)程序來看：國家有關(guān)部門在稅收政策的制定過程中，可以將科學(xué)技術(shù)研究所得收入視為非營利所得收入，也可以為一些在國家發(fā)展過程中發(fā)揮重要作用的科技產(chǎn)品提供免稅政策。針對科研組織在技術(shù)研發(fā)過程中所開展的投資行為，有關(guān)部門也可以通過對稅收措施進行優(yōu)化的方式，對科研機構(gòu)的科學(xué)研究工作提供保障。在科研結(jié)果的應(yīng)用階段，有關(guān)部門也可對一些應(yīng)用新技術(shù)的企業(yè)提供一定的稅收優(yōu)惠。

（五）企業(yè)的自身發(fā)展

在經(jīng)濟領(lǐng)域，企業(yè)可以被看做是經(jīng)濟增長的實踐者和推進者，也是生產(chǎn)要素發(fā)揮自身作用的主體力量[4]。為了讓稅收政策更好對企業(yè)發(fā)展提供幫助，針對一些新開設(shè)的企業(yè)，稅務(wù)部門可以在一定的時間內(nèi)采取一些所得稅免稅措施。為了讓企業(yè)自身的市場競爭力得到有效提升，稅務(wù)部門可以在對不同行業(yè)的稅務(wù)負擔進行公平設(shè)置的基礎(chǔ)上，對稅收環(huán)境的公開度進行強化。這樣，從我國經(jīng)濟發(fā)展的影響因素來看，為促進國民經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展，有關(guān)部門也需要借助稅收手段的運用，對企業(yè)戰(zhàn)略制定工作的明確性和高質(zhì)量性進行強化。

二、加快市場需求的稅收政策

（一）刺激消費

消費需求是市場需求的一大主體要素。從收入、支出、實用性和市場性等方面入手對稅收政策進行優(yōu)化，可以對居民的消費進行有效刺激[5]。對此國家需要從以下幾個方面入手，對我國的經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境進行優(yōu)化。首先，有關(guān)部門需要在增加就業(yè)機會的基礎(chǔ)上，對低收入階層的收入水平進行提升，國家在現(xiàn)階段推行的“營改增”政策就是促進農(nóng)民增收的一種有效措施。第二，中檔水平稅收政策的改革是對居民的消費水平進行提升的有效方式。對衛(wèi)生、保險、教育和養(yǎng)老等方面的稅務(wù)支出進行強化，也可以讓儲蓄急速上升的問題得到有效控制。第三，在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整過程中，有關(guān)部門需要借助稅收政策，對住房汽車的消費比例進行調(diào)整，進而在對服務(wù)業(yè)的稅收進行優(yōu)化的基礎(chǔ)上，對居民在文化娛樂業(yè)的消費需求進行充分調(diào)動。

（二）刺激投資

投資對經(jīng)濟的發(fā)展也會起到一定的促進作用。為了對稅收政策在經(jīng)濟發(fā)展中的作用進行充分發(fā)揮，有關(guān)部門在稅收政策的制定過程中需要從企業(yè)的盈利狀況入手對現(xiàn)有的稅收政策進行優(yōu)化，進而通過稅收政策與投資減免等措施相結(jié)合的方式，對投資進程進行加速。

（三）刺激出口

產(chǎn)能消耗作用是產(chǎn)品出口的一大重要作用。產(chǎn)品出口也是降低商品價位、改進商品質(zhì)量的有效方式。稅收政策的優(yōu)化，可以通過對商品的出口速度和出口質(zhì)量進行提升的方式促進經(jīng)濟的發(fā)展。

三、稅收政策對我國經(jīng)濟增長所帶來的影響

（一）稅收分類對經(jīng)濟增長的主要影響

從資本所得稅、勞動所得稅、企業(yè)所得稅和消費稅對我國經(jīng)濟變量的定量影響來看，資本所得稅的經(jīng)濟增長效應(yīng)要遠遠高于其他稅種的效應(yīng)。從與之相關(guān)的實證分析的分析結(jié)果來看，在資本所得稅稅率由36%降至20%的情況下，國家的經(jīng)濟增長率可以上升2.29個百分點。假設(shè)國家在未來的經(jīng)濟發(fā)展過程中取消了資本所得稅這一稅種，消費稅、勞動所得稅和企業(yè)所得稅就成為了公共支出融資的重要組成部分。在這樣的情況下，稅收政策與對經(jīng)濟增長率的貢獻可以達到14.26個百分點。如果讓勞動所得稅的稅率為0，國家的經(jīng)濟增長率會上升0.11%。在勞動收入稅取消以后，經(jīng)濟上升率也會提升0.11%。從分類稅收一社會福利損失之間的關(guān)系來看，在資本收入稅率由36%變成50%的情況下，社會福利損失所帶來的影響，相當于消費總量降低了34.95%。資本所得稅的取消，對中國社會福利變化所帶來的影響，相當于居民消費增加了132.89個百分點。在勞動所得稅稅率提升至20%的情況下，社會福利的損失相當于消費總量降低了10.17%。勞動所得稅稅率的取消，相當于居民消費增加了9.22個百分點。在結(jié)合邊際回報率、壟斷利潤和工資水平等因素對分類稅收、資本積累、勞動供給等因素所帶來的影響進行探究以后，我們可以發(fā)現(xiàn)，消費稅率愈高、消費的機會成本愈高，因而消費稅率也會對家庭選擇消費帶來一定的影響。

（二）總體稅負對經(jīng)濟增長的主要影響

我國的稅收政策與社會的福利事業(yè)之間存在著一定的聯(lián)系性[6]。從經(jīng)濟的角度來看，稅收制度、福利與經(jīng)濟三者之間的作用是我們所無法忽視的問題。從上述三種因素之間的關(guān)系來看，經(jīng)濟增長幅度愈大，消費水平愈會得到顯著的提升，因而福利事業(yè)的發(fā)展也需要與消費水平和經(jīng)濟增長幅度之間符合。但是在社會總體稅負高于社會基本稅負的情況下，經(jīng)濟正常程度與經(jīng)濟增長利潤之間存在的不均衡性的問題就會給福利事業(yè)的發(fā)展帶來不利的影響。因而有關(guān)部門在福利事業(yè)的發(fā)展過程中需要對總體稅負與基本稅負之間的關(guān)系進行有機協(xié)調(diào)，以便讓稅收政策對國民經(jīng)濟發(fā)展的促進作用進行發(fā)揮。對政府收入的比例進行降低，是促進我國經(jīng)濟增長的一種有效方式。結(jié)語稅收政策、稅收與市場之間的關(guān)系，是國家在構(gòu)建稅收體系的過程中所無法忽略的問題。對三者之間的關(guān)系的有效結(jié)合，是推動國家可持續(xù)發(fā)展的有效措施。從稅收分類等因素入手，對稅收問題進行細致研究，可以為我國的經(jīng)濟發(fā)展提供一定的幫助。

參考文獻：

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第8篇：所得稅稅收政策范文

一、發(fā)揮稅政組織職能，努力創(chuàng)建“學(xué)習(xí)研究型”稅政

市局充分發(fā)揮貫徹執(zhí)行各項政策法令的稅政組織職能，堅持稅政學(xué)習(xí)、調(diào)研兩手抓，兩不誤，促使干部職工認真學(xué)好政策，準確理解政策，嚴格執(zhí)行政策。

(1)完善加規(guī)范，不斷探索稅政管理新思路。2004年，市局提出了以規(guī)范所得稅管理、減免稅管理、貨物運輸業(yè)稅收管理為重點，以建立和推行《稅收政策檢查督辦制度》為舉措，以建立“五簿一賬”為載體，以“典型引導(dǎo)”為基本工作方式，不斷提高稅政管理水平，確保稅收政策正確執(zhí)行到位為目標的工作思路。2005年，市稅政管理工作以全面準確執(zhí)行國家稅收政策為主線，以“抓點擴面”工作為手段，以科學(xué)化、精細化管理為重點，不斷健全完善稅收政策檢查督辦制度，努力打造稅政管理品牌，全面提升稅政管理水平和質(zhì)量。貫徹實施新的工作思路，使全市地稅部門轉(zhuǎn)變思想觀念，規(guī)范稅政管理，有力保障了稅收政策執(zhí)行到位。

(2)能力加責(zé)任，配齊配強稅政管理人員。市地稅局各級領(lǐng)導(dǎo)十分重視稅政管理工作，一方面在人員、經(jīng)費上給予傾斜，逐步配齊配強稅政管理工作人員，對進入稅政管理崗位的人員，實行逢進必考，選拔了一批綜合素質(zhì)較強的人員進入稅政管理部門。今年初，市局稅政科兩名同志被提拔到縣、市局任副局長，又從稽查、辦公室等部門調(diào)入兩名工作責(zé)任心強、熟悉稅收業(yè)務(wù)的同志，始終保持了稅政管理部門的整體素質(zhì)。目前全市各級稅政管理部門均配備了4至5名綜合素質(zhì)強的工作人員。另一方面，明確了稅政管理人員工作職責(zé)，建立了稅政崗位工作責(zé)任制，將稅政管理工作同稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究制聯(lián)系起來綜合考核，增強了稅政管理人員的責(zé)任感。

(3)制度加督導(dǎo)，時刻加強稅收政策學(xué)習(xí)。建立健全了稅收政策學(xué)習(xí)制度和稅政業(yè)務(wù)例會制度。縣（市、區(qū)）局收到上級政策性文件后，及時組織學(xué)習(xí)傳達，基層分局每月召開一次例會，要求人人學(xué)習(xí)有筆記，次次學(xué)習(xí)有收獲。按季召開稅政業(yè)務(wù)例會，加強對學(xué)習(xí)過程及結(jié)果的檢查?？h局按季對分局學(xué)習(xí)情況進行檢查，市局半年對縣局、分局學(xué)習(xí)情況進行檢查，其結(jié)果并入稅政工作考核。通過定期召開的稅政業(yè)務(wù)例會，及時發(fā)現(xiàn)和糾正政策執(zhí)行中的問題，統(tǒng)一了稅收政策的執(zhí)行，加深了對政策的學(xué)習(xí)理解。積極參與各類教育培訓(xùn)，當好輔導(dǎo)員。各級地稅機關(guān)每年都組織舉辦各種稅收政策業(yè)務(wù)培訓(xùn)。去年至今年九月份，全市各級地稅部門組織了對納稅人的企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)培訓(xùn)班14期。受市勞動局邀請，5次參與了全市下崗再就業(yè)優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作。各縣（市、區(qū)）局還就企業(yè)所得稅核定征收、匯算清繳、房地產(chǎn)開發(fā)稅收征管等業(yè)務(wù)組織了培訓(xùn)，確保了各項稅收政策在基層得到落實。

(4)理論加實踐，認真開展實務(wù)調(diào)研。該局把稅政調(diào)研工作作為稅政管理的重要內(nèi)容狠抓不放，除了按期完成省局下達的調(diào)研課題外，還結(jié)合本地實際開展了跟蹤式、超前性、協(xié)調(diào)性、針對性的調(diào)研。去年，組織了全市涉農(nóng)稅收、部分審批項目取消后續(xù)管理、全市涉外稅收征管工作情況、醫(yī)療機構(gòu)涉稅情況等專項調(diào)查7次。今年，開展了土地使用稅、個人所得稅、兩稅、農(nóng)村信用社稅率下調(diào)等課題的調(diào)研。通過調(diào)研，為基層分局稅政管理工作提出了合理建議，為上級決策提供了依據(jù)。

二、發(fā)揮稅政協(xié)調(diào)職能，努力創(chuàng)建“透明服務(wù)型”稅政

在實際工作中，全市充分發(fā)揮稅政管理在執(zhí)行稅收政策過程中處理新情況、新問題的協(xié)調(diào)職能，積極宣傳、公示稅收政策，解釋答復(fù)稅政咨詢，深入基層面對面輔導(dǎo)，確保稅政管理工作服務(wù)納稅人、服務(wù)基層、服務(wù)稅收征管。

(1)政策宣傳廣。全市各級地稅部門每年開展稅收政策宣傳都不少于20余次。每年的稅收宣傳月，稅政部門就成為宣傳活動的主力軍，走上街頭，宣傳政策，現(xiàn)場解答政策疑難，服務(wù)納稅人。各級地稅機關(guān)充分利用新聞媒體，在當?shù)仉娨?、廣播、報紙上開辟稅收政策宣傳專欄，對新的重要的稅收政策連續(xù)播放、刊登，使稅收政策公之于眾，家喻戶曉。全市各級地稅部門去年發(fā)放稅收政策宣傳資料15000份以上，編印《稅務(wù)行政執(zhí)法公示手冊》5000本、《稅收優(yōu)惠政策指南》2200本，發(fā)放到納稅人手中。今年重點宣傳了“兩稅”政策，在《××日報》上刊登了“兩稅”有獎試題，在電臺電話解答納稅人關(guān)于稅收政策的咨詢80余次。

(2)政策公示快。全市36個基層分局均設(shè)置了稅務(wù)公示欄，對稅收政策實行按月匯編公示，并存檔備查。去年全市36個基層分局累計公示稅收優(yōu)惠政策達100余期。嘉魚縣、赤壁市、咸安區(qū)地稅局使用電子顯示屏，通過電子顯示屏滾動宣傳稅收政策。市直征收局在辦稅服務(wù)大廳安裝了電子觸摸屏，方便納稅人查詢稅收政策。稅收政策的及時公示，使廣大納稅人抱疑問而來，懷滿意而去。

(3)政策咨詢嚴。全市各級地稅部門嚴格政策咨詢的程序，及時為納稅人釋疑解難。去年，全市地稅機關(guān)在原來的基礎(chǔ)上進一步加強稅政咨詢服務(wù)工作，統(tǒng)一規(guī)范了政策咨詢的類型、登記的內(nèi)容和承擔的責(zé)任。在咨詢類型上，明確了來人當面咨詢，下戶當面咨詢，電話咨詢，書面咨詢等四種類型的服務(wù)標準。如稅務(wù)干部主動上門輔導(dǎo)納稅人，要按次填寫稅政咨詢答復(fù)單。對答復(fù)納稅人有誤的，由分局稅政督導(dǎo)員下達糾錯通知單，再次正確答復(fù)納稅人。對需請示上級部門答復(fù)的疑難問題，必須先填寫自己的初步答復(fù)意見，以此促進稅務(wù)干部加強學(xué)習(xí)，明確責(zé)任。

(4)電子服務(wù)新。去年，市局在《××市地稅局內(nèi)部信息網(wǎng)》上創(chuàng)建了“稅政專欄”，分別設(shè)置了“稅政發(fā)文”、“稅政咨詢”、“稅政調(diào)研”、“稅政動態(tài)”四個欄目。在“稅政發(fā)文”欄目中，將省局下發(fā)的、市局轉(zhuǎn)發(fā)的、市局自發(fā)的政策性文件和稅政便函錄入網(wǎng)站，共計196份。在“稅政咨詢”中，將各類具有代表性、共同性、普遍性的問題制表錄入網(wǎng)站，達到“解決一個，輔導(dǎo)一片”的效果。在“稅政調(diào)研”欄目中，錄入各級地稅干部撰寫的有指導(dǎo)性的政策性調(diào)研文章。在“稅政動態(tài)”欄目中，錄入了各地稅政工作的先進作法、典型經(jīng)驗，以供相互學(xué)習(xí)借鑒。

三、發(fā)揮稅政監(jiān)控職能，努力創(chuàng)建“規(guī)范責(zé)任型”稅政

為了充分發(fā)揮稅政管理對各項稅收法規(guī)貫徹執(zhí)行情況的監(jiān)控職能，全局始終抓住工作重點，勤于檢查，勤于督導(dǎo)，確保了重點工作穩(wěn)步推進，取得實效。

(1)減免稅管理嚴格規(guī)范。制定了《減免稅管理辦法》，對納稅人和審批機關(guān)的權(quán)限、職責(zé)及義務(wù)作了明確規(guī)定，使減免稅管理有據(jù)可依，有章可循。統(tǒng)一了減免稅文書，建立了《減免稅登記臺賬》，對減免稅申請表、審批表及其它相關(guān)的9種文書進行了統(tǒng)一規(guī)范，使全市減免稅工作從事前的調(diào)查、審批到事后的登記和跟蹤管理有了一整套規(guī)范資料，保持了減免稅管理的完善性和連貫性。加強了減免稅統(tǒng)計工作，針對過去減免稅統(tǒng)計數(shù)據(jù)不全的問題，加大督導(dǎo)、檢查力度，將法定減免納入統(tǒng)計范圍，力求真實、完整地反映地方稅收減免稅總量和結(jié)構(gòu)。加強了跟蹤管理，同民政部門一起每年組織一次檢查，對年審合格的福利企業(yè)由兩家聯(lián)合發(fā)文認定；對下崗再就業(yè)的從業(yè)人員，采取與勞動、工商部門互通信息，年度審核把關(guān)的辦法，有效地保證了稅收優(yōu)惠對象的真實性。2004年元月至今年6月份，全市共減免各項稅收1310.42萬元，其中下崗再就業(yè)減免稅收483萬元。

(2)貨運業(yè)稅收管理保質(zhì)保量。貨運業(yè)稅收實行電子化管理以來，該局按照上級要求嚴格貨運業(yè)稅收管理，及時準確地匯總、傳遞貨運稅收信息，檢查督辦貨運稅收管理政策的落實情況，現(xiàn)場糾正和解答貨運發(fā)票管理中的問題，多次召開專題會議，統(tǒng)一規(guī)范貨運發(fā)票的信息采集、匯總、傳遞工作要求，認真搞好總局貨運發(fā)票信息稽核比對結(jié)果的檢查審核工作，確保了貨運稅收管理工作的順利開展。去年，全市貨物運輸業(yè)稅收征收1002.86萬元，同比增長34.73%。今年元至9月征收873.7萬元，同比增長19.65%。

(3)企業(yè)所得稅核定征收程序規(guī)范。針對企業(yè)改組改制后，部分企業(yè)已不適應(yīng)查賬征收的情況，全市著力加強企業(yè)所得稅核定征收工作。去年上半年，確定嘉魚縣地稅局為此項工作的試點單位，通過多次現(xiàn)場輔導(dǎo)，取得了把好“五關(guān)”、程序規(guī)范、收入增長的效果。一是把好宣傳關(guān)。采取印發(fā)資料、召開企業(yè)有關(guān)人員座談等形式，將企業(yè)所得稅核定征收的對象、范圍、原則和要求進行了全面的宣傳與講解。二是把好認定關(guān)。除實地查看“工商執(zhí)照、稅務(wù)登記、許可證照”證外，還向工商管理部門咨詢，核實具體的企業(yè)管理體制，從實質(zhì)上判斷納稅人是否屬于核定征收對象。三是把好查實關(guān)。采取查帳、詢問和走訪調(diào)查相結(jié)合的方式，確保資料、數(shù)據(jù)的真實、準確、完整。四是把好核定關(guān)。對同行業(yè)同地區(qū)因經(jīng)營規(guī)模不同的納稅人，實行不同的企業(yè)所得稅的核定定額。五是把好資料關(guān)。共發(fā)放鑒定表165份，使用檢查文書20份，采集數(shù)據(jù)、資料底稿100多張，詢問筆錄4份，核定通知書22份。并對所有資料進行了整理，單戶歸檔，進入專盒，實行專人保管。至今年9月份，嘉魚縣局核定企業(yè)所得稅的21戶，核定所得稅稅額47.6萬元，同比增長36%。嘉魚縣地稅局試點工作的成功,為全市此項工作的全面開展打下了基礎(chǔ)，探出了新路。

(4)個人所得稅全員全額管理全市推開。2004年，市局以赤壁市地稅局為試點，狠抓行政、企事業(yè)單位的個人所得稅全員全額管理工作，通過努力，赤壁市地稅局初步建立了以代扣代繳網(wǎng)絡(luò)為支撐，以自行申報為先導(dǎo)，以全員全額管理為核心，以微機管理為依托，以稽核檢查為后盾的個人所得稅征管新模式，并顯示出了強大的生命力。赤壁市2004年底代扣代繳的單位在原來139個的基礎(chǔ)上增加到301，人數(shù)由原來的7100人增加到26289人，月均稅額由原來的4.9萬元增加到了26.5萬元。2004年，赤壁市代扣代繳的個人所得稅417萬元，同比增長306萬元。赤壁市地稅局這一經(jīng)驗得到了省局的肯定，并在全省范圍內(nèi)進行了通報。今年，市局在全市范圍內(nèi)推廣這一經(jīng)驗，明確要求各地必須按照赤壁經(jīng)驗開展個人所得稅全員全額管理。要求各地在執(zhí)行過程中，不論是行政機關(guān)，還是企事業(yè)單位，都必須納入扣繳網(wǎng)絡(luò)；不論是高工資，還是低薪金，都必須列入監(jiān)控范圍；不論是明收入，還是暗補貼，都必須計入應(yīng)稅項目。為確保各地明確各自的工作目標，市局在統(tǒng)計部門摸清了各地2004年度的城鎮(zhèn)在崗職工人數(shù)和年工資總額，要求各地按此數(shù)據(jù)奮力趕超，盡快實現(xiàn)個人所得稅的全員全額管理。2005年元月至9月，全市納入個人所得稅全員全額管理的單位1157戶，比年初增長607戶，人員93885人，比年初增長60243人，入庫工薪個人所得稅1548萬元，比同期增長47.71%。個人所得稅全員全額管理，帶動了全市個人所得稅的全面大幅度增長。元到9月份，全市完成個人所得稅3909萬元，同比增長22.92%。

(5)兩稅征管實現(xiàn)一書當關(guān)。根據(jù)兩稅征管特點，確定了“以土管、房產(chǎn)部門的配合為依托，以完稅費憑證審核通知書為載體，健全信息互通網(wǎng)絡(luò)，實行納稅人上門申報，地稅機關(guān)直接征收，相關(guān)單位協(xié)管護稅，落實先稅后證控管，構(gòu)筑房地產(chǎn)稅收征管體系”的管理模式。重點推行了完稅費憑證審核制度和源泉控管“兩稅”、銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅、私人建筑安裝營業(yè)稅、印花稅、土地增值稅的征管方式，即凡在房產(chǎn)土管部門辦理房產(chǎn)證和土地證的申請人，必須完成納稅手續(xù)后，才能憑完稅費憑證審核通知書辦理房產(chǎn)土地證照，以此實現(xiàn)了兩稅征管“一書當關(guān)，多稅同管”。通過推行完稅費審核憑證通知書制度和健全完整的兩稅基礎(chǔ)資料，實現(xiàn)了房地產(chǎn)稅收征管信息的共享和共用，掌握和控管了涉及房地產(chǎn)行業(yè)的各個稅種，既提高了征收效率，又減少了征收成本，同時增長了相關(guān)稅收。今年元至9月份，全市入庫“兩稅”稅款1105萬元，同比增長21%，同時，全市以“兩稅”為把手，狠抓房地產(chǎn)稅收一體化管理，元至9月份全市房地產(chǎn)稅收同比增長43.56%。

四、發(fā)揮稅政考核職能，努力創(chuàng)建“落實創(chuàng)新型”稅政

在實際工作中，市、縣兩級都制定了《稅政管理辦法》，堅持不懈地開展稅政考核工作，通過考核，認真落實國家稅收政策法規(guī)，通過考核，不斷探索新的工作方法，推進稅政管理日益科學(xué)規(guī)范。

(1)制定稅收政策檢查督辦制度。去年年初，市局印發(fā)了《稅收政策檢查督辦制度》，對稅收政策的傳達宣傳、請示答復(fù)、貫徹實施、檢查督辦等方面進行了統(tǒng)一規(guī)范，監(jiān)督和制約了地稅人員依法行政行為，為促進稅收政策執(zhí)行到位奠定了基礎(chǔ)。同時結(jié)合各地實際迅速拿出了縣局、分局兩級《稅收政策檢查督辦制度》?？h局、分局的《稅收政策檢查督辦制度》，將稅收政策執(zhí)行的檢查督辦過程，分宣傳輔導(dǎo)、組織學(xué)習(xí)、規(guī)范管理、準確登記、定期檢查、及時整改等六個環(huán)節(jié)予以明確，言簡意賅，便于基層分局操作。市、縣、分局三級《稅收政策檢查督辦制度》的建立，適應(yīng)當前稅務(wù)行政執(zhí)法監(jiān)督機制的需要，體現(xiàn)了依法配套、系統(tǒng)規(guī)范、簡捷實用的特點，有力監(jiān)控了稅收政策執(zhí)行的全過程。

(2)設(shè)置稅政管理“五簿一賬”。為了進一步落實《稅收政策檢查督辦制度》，根據(jù)全市稅政工作實際，印制了稅政“五簿一賬”。即稅收政策收文登記簿、發(fā)文登記簿、政策咨詢登記簿、政策疑難問題登記簿、稅收政策檢查督辦情況登記簿、減免稅登記臺賬。將全市統(tǒng)一的“五簿一賬”發(fā)至全市各縣局、基層分局使用，充分發(fā)揮了稅政服務(wù)基層、服務(wù)稅收征管的作用。為了統(tǒng)一規(guī)范填寫口徑，專門下發(fā)了“五簿一賬”填寫說明，并多次赴各縣局、分局進行實地輔導(dǎo)和檢查，確保了“五簿一賬”的統(tǒng)一執(zhí)行和規(guī)范填寫。

第9篇：所得稅稅收政策范文

(一)我國促進小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策

1.增值稅、營業(yè)稅及附加稅費政策

(1)自2011年11月1日起，提高增值稅、營業(yè)稅起征點:按期納稅的，月銷售額(營業(yè)額)統(tǒng)一提高到5000～20000元;按次納稅的，每次(日)銷售額(營業(yè)額)提高到300～500元。自2013年8月1日起，對月銷售額或營業(yè)額不超過2萬元(含2萬元)的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅或營業(yè)稅。自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月銷售額(營業(yè)額)2萬元至3萬元的小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人免征增值稅或營業(yè)稅。

(2)自2015年1月1日起至2017年12月31日，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)的繳納義務(wù)人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費。

(3)對符合條件的中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔?；蛟贀I(yè)務(wù)取得的收入三年內(nèi)免征營業(yè)稅。享受三年營業(yè)稅減免政策期限已滿的擔保機構(gòu)，仍符合規(guī)定條件的，可繼續(xù)申請減免。

2.企業(yè)所得稅政策。

(1)從事國家非限制和禁止行業(yè)，并且年度應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額不超過規(guī)定標準的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。自2010年1月1日起對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2012年將年應(yīng)納稅所得額標準提高到6萬元，2014年再次提高到10萬元，同時擴大稅收優(yōu)惠范圍，采取核定征收方式的企業(yè)也享受該政策。

(2)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

(3)金融企業(yè)按照規(guī)定條件及比例計提的貸款損失專項準備金，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

(4)符合條件的中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)按照規(guī)定計提的擔保賠償準備、未到期責(zé)任準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

3.個人所得稅政策

在計算繳納個人所得稅時，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%～35%的五級超額累進稅率;而工資、薪金所得，適用3%～45%的九級超額累進稅率。將計征個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅的費用扣除標準提高到42000元/年(3500元/月)。

4.印花稅政策

自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。該政策的適用范圍不僅是向小型微型企業(yè)貸款的金融機構(gòu)，而且還包括與其簽訂借款合同的小型微型企業(yè)，其實質(zhì)是鼓勵金融機構(gòu)向小型微型企業(yè)貸款，支持小微企業(yè)發(fā)展。

5.進口環(huán)節(jié)稅

中小企業(yè)投資國家鼓勵類項目，除《國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄》中所列商品外，所需的進口自用設(shè)備以及按照合同隨設(shè)備進口的技術(shù)及配套件、備件，免征進口關(guān)稅。將符合條件的國家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺中的技術(shù)類服務(wù)平臺納入現(xiàn)行科技開發(fā)用品進口稅收優(yōu)惠政策范圍。2015年12月31日前，在合理數(shù)量范圍內(nèi)進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或者國內(nèi)產(chǎn)品性能尚不能滿足需要的科技開發(fā)用品，免征進口環(huán)節(jié)關(guān)稅、增值稅和消費稅。此外，國家出臺了一系列旨在支持創(chuàng)業(yè)投資、鼓勵研發(fā)創(chuàng)新、改善融資環(huán)境、促進節(jié)能減排、可持續(xù)發(fā)展等方面的稅收政策，小微企業(yè)在符合相關(guān)規(guī)定的條件下同樣適用。

(二)現(xiàn)行扶持小微企業(yè)發(fā)展稅收政策存在的問題

1.小微企業(yè)概念不統(tǒng)一

2011年，國家出臺新的小微企業(yè)劃型標準，但是目前在稅收政策上，直接提及并使用小微企業(yè)這一概念的僅有財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于金融機構(gòu)與小微企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財稅［2011］105號)、《關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅［2013］52號)及其相關(guān)配套文件，而企業(yè)所得稅政策使用的是小型微利企業(yè)，增值稅政策使用的是小規(guī)模納稅人，這使得主管稅務(wù)機關(guān)在落實相關(guān)稅收政策時需要對三個概念進行把握，從而產(chǎn)生一些實際操作方面的困難。

2.相關(guān)稅法體系不盡完善

目前我國尚未建立一整套系統(tǒng)的專門針對小微企業(yè)的稅法體系，有關(guān)小微企業(yè)的稅收政策大多數(shù)都分散在各條例、通知、辦法中。這種零散的稅收政策對企業(yè)財務(wù)人員提出了更高的要求，使得小微企業(yè)不能快速地了解其所適用的稅收優(yōu)惠政策，從而影響了政策的實施效果。而現(xiàn)實中，小微企業(yè)因自身財務(wù)核算能力有限、信息獲得渠道不暢等原因，往往很難真正享受到稅收優(yōu)惠政策的扶持。

3.稅制結(jié)構(gòu)復(fù)雜制約小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策

小微企業(yè)需要繳納的稅種多，且有些稅種的計稅依據(jù)計算復(fù)雜。以所得稅為例，企業(yè)所得稅在計算應(yīng)納稅所得額時，需要扣除的項目繁多，且扣除比例不同，容易出現(xiàn)多次計算結(jié)果不一致的情況。而個人所得稅采用累進稅率，且存在加成征收和減征的政策，計算過程繁瑣。稅制結(jié)構(gòu)復(fù)雜造成小微企業(yè)難以準確計算其應(yīng)納的各項稅額。

4.稅收優(yōu)惠門檻較高

我國鼓勵研發(fā)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策要求的條件比較嚴格，小微企業(yè)因人員、資金等條件的限制，在技術(shù)研發(fā)上處于弱勢地位，很難滿足稅收優(yōu)惠條件。比如高新技術(shù)企業(yè)需要滿足《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》規(guī)定的六個標準才能被相關(guān)部門認定為高新技術(shù)企業(yè)，而絕大多數(shù)小微企業(yè)受自身發(fā)展條件限制無法滿足條件，也就無法享受稅收優(yōu)惠政策。

5.增值稅進項稅額抵扣政策有待改善

一方面，多數(shù)小微企業(yè)因為銷售額未達一般納稅人標準而被視為小規(guī)模納稅人進行納稅，在計算應(yīng)納稅額時不能抵扣進項稅額，而只能以3%征收率來計算繳納增值稅。另一方面，若小微企業(yè)銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，但未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)，或者已經(jīng)被認定為一般納稅人但會計核算不健全或者不能夠提供準確稅務(wù)資料的，則不得抵扣進項稅額。如果小微企業(yè)沒有健全的會計核算，就必然承擔較重的稅收負擔。此外，增值稅一般納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，按照13%的扣除率計算抵扣進項稅額，企業(yè)再銷售或者銷售以免稅農(nóng)產(chǎn)品為原材料生產(chǎn)加工的產(chǎn)品時則按照17%的稅率繳納增值稅，增加了農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)的稅收負擔。例如廣西2013年蠶繭和生絲產(chǎn)量分別達32.24萬噸和3.54萬噸，分別占全國產(chǎn)量的42%和26%，由于增值稅“高征低扣”，全區(qū)每噸生絲需多負擔1.15萬元的增值稅，全區(qū)繅絲企業(yè)每年將要多負擔4億元的稅收，加重了企業(yè)負擔，不利于廣西絲綢產(chǎn)業(yè)的發(fā)展壯大。

二、促進我國小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策建議

(一)統(tǒng)一小微企業(yè)認定標準

《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》由多部門共同制定，規(guī)范了小微企業(yè)的認定標準，因此，國家在制定稅收政策時應(yīng)盡量采用現(xiàn)有的小微企業(yè)認定標準，在此基礎(chǔ)上再根據(jù)政策目標附加相應(yīng)的限制條件。

(二)提高小微企業(yè)稅收政策的法律層次

通過立法形式規(guī)范我國小微企業(yè)相關(guān)的稅收政策，特別注重政策的穩(wěn)定性、連續(xù)性和協(xié)調(diào)性。通過對現(xiàn)有稅收政策的整合，按照公平競爭、稅負從輕、促進發(fā)展的原則，清理、完善小微企業(yè)稅收政策，從科技創(chuàng)新、促進就業(yè)、創(chuàng)業(yè)等多方面建立規(guī)范的小微企業(yè)稅收政策體系，從而促進我國小微企業(yè)健康發(fā)展。

(三)注重對小微企業(yè)生存能力的保護

對新設(shè)立的小微企業(yè)給予一定的稅收優(yōu)惠，免除其非生產(chǎn)經(jīng)營收入需要繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、殘疾人就業(yè)保障金等稅費，保障創(chuàng)建初期的小微企業(yè)能順利地生存下來。對于處在發(fā)展上升期的小微企業(yè)，著力從解決企業(yè)資金困難、鼓勵其再投資、促進企業(yè)安置就業(yè)等方面給予稅收政策支持。

(四)加大小微企業(yè)稅收優(yōu)惠力度

1.進一步提高增值稅和營業(yè)稅起征點。增值稅和營業(yè)稅最終都是由消費者承擔的，降低稅負有利于促進消費，進而刺激企業(yè)投資和生產(chǎn)。建議適當提高增值稅和營業(yè)稅起征點，按期納稅的，可提高到月銷售額(或營業(yè)額)5萬元。

2.擴大增值稅進項稅額抵扣范圍。待“營改增”完成后，在提高增值稅起征點的基礎(chǔ)上，可考慮降低一般納稅人認定標準，同時取消小規(guī)模納稅人的規(guī)定，只區(qū)分具有增值稅扣稅資格和不具有增值稅扣稅資格兩類經(jīng)營主體，對具有增值稅扣稅資格的企業(yè)實行查賬征收，而對不具有增值稅扣稅資格的企業(yè)免稅。

3.進一步完善小微企業(yè)所得稅制度。一是實行小微企業(yè)所得稅全額累進稅率，具體可設(shè)置三檔稅率:年度應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，稅率為0;年度應(yīng)納稅所得額10萬元至20萬元的，稅率為5%;年度應(yīng)納稅所得額20萬元至30萬元的稅率為10%。二是提高小微企業(yè)研發(fā)費用扣除標準，提升小微企業(yè)科技創(chuàng)新水平;同時批準符合條件的小微企業(yè)可提取一定數(shù)額的科研開發(fā)準備金;為促進科技型小微企業(yè)的人才培養(yǎng)，適當提高企業(yè)職工教育培訓(xùn)費的扣除標準。三是允許小微企業(yè)購進新設(shè)備的投入可按照一定比例沖抵應(yīng)納稅所得額;適當提高小微企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊比例，或采取加速折舊的方法計提折舊;放寬小微企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)期限，在企業(yè)現(xiàn)有的虧損彌補向后結(jié)轉(zhuǎn)5年的基礎(chǔ)上，允許小微企業(yè)同時向前結(jié)轉(zhuǎn)2年。四是賦予小微企業(yè)一定的納稅選擇權(quán)。我國現(xiàn)行稅法對個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體工商戶征收個人所得稅，不征收企業(yè)所得稅，而其他企業(yè)的投資者在企業(yè)繳納了企業(yè)所得稅后進行利潤分紅時，還需要再繳納個人所得稅，加重企業(yè)和投資者的稅負。為促進小微企業(yè)經(jīng)營發(fā)展，建議給予符合規(guī)定條件的小微企業(yè)一定的納稅方式選擇權(quán)，可由企業(yè)自主決定繳納企業(yè)所得稅還是個人所得稅。

(五)完善小微企業(yè)稅收征管，優(yōu)化納稅服務(wù)

1.簡并納稅期限。在現(xiàn)有政策框架下，對小微企業(yè)實行按季度申報，降低其納稅成本。