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稅收自查報告精選(九篇)

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稅收自查報告

第1篇:稅收自查報告范文

一、我國網(wǎng)絡交易的發(fā)展和現(xiàn)狀

據(jù)國家相關部門數(shù)據(jù)統(tǒng)計,目前我國網(wǎng)絡用戶已躍居世界首位。截至2011年3月底,我國現(xiàn)有人口數(shù)量約14億人,僅互聯(lián)網(wǎng)絡網(wǎng)民就達4.6億人,其中網(wǎng)絡購物用戶約1.6億人。也就是說,我國每3人中就有1位互聯(lián)網(wǎng)民,每2.8位網(wǎng)民中就有1位在網(wǎng)絡上購買過商品。從事網(wǎng)絡交易的大小網(wǎng)店近1300萬家,國內(nèi)僅規(guī)模大的知名網(wǎng)店就有淘寶、易趣、拍拍、阿里巴巴、卓越、當當、百度有啊等幾十家。也就是說,每35位網(wǎng)民中就有1位正在從事網(wǎng)店經(jīng)營,其中不乏一人開多店者。2008年我國網(wǎng)絡交易額首次突破千億元大關,達到1200億元人民幣,占社會消費品零售總額的比重為1%;2009年網(wǎng)絡交易額達到2500億元人民幣,占社會消費品零售總額的比重為2%;2010年網(wǎng)絡交易額達到5000億元人民幣,占社會消費品零售總額的比重為3%。有關專家預測,今后幾年,我國網(wǎng)絡年交易額將以每年超過100%的速度遞增。到2012年,網(wǎng)絡年交易額預計將突破1萬億元人民幣。

網(wǎng)絡交易是通過互聯(lián)網(wǎng)絡傳輸技術手段,以實現(xiàn)和完成銷售貨物、提供服務并結(jié)算錢款的交易行為。就其本質(zhì)而言,仍然是企業(yè)或個人以賺取利潤為目的的商業(yè)銷售行為,只不過是經(jīng)營銷售方式區(qū)別于傳統(tǒng)的實體店鋪經(jīng)營方式,而是以電子化、網(wǎng)絡化、虛擬化和信息化來實現(xiàn)和完成。如果沒有相關符合條件的減免稅政策和規(guī)定,那么對網(wǎng)絡交易行為仍然應當依法征收稅款。縱觀近幾年來網(wǎng)絡交易額數(shù)據(jù)變化,網(wǎng)絡交易的迅猛發(fā)展開拓了廣闊的稅源空間和增收潛力,無疑可能為國家?guī)沓掷m(xù)可觀的巨大稅收收入。

然而,由于我國目前現(xiàn)行的各種稅收法律法規(guī)制訂于數(shù)十年之前,當時還未出現(xiàn)或興盛網(wǎng)絡交易這一新興事物,并沒有制訂針對網(wǎng)絡交易行為征稅的條例和規(guī)定。因此,目前網(wǎng)絡交易實際上已經(jīng)成為我國稅收收入的真空空白和巨大漏洞。據(jù)保守估計,網(wǎng)絡交易每年流失的稅收收入至少達到數(shù)百億元人民幣,相當于西部地區(qū)一個省份的年稅收收入。網(wǎng)絡交易額每年翻倍增長,而稅收漏洞卻是逐年擴大,網(wǎng)絡交易稅收流失的問題已經(jīng)日益嚴重、刻不容緩,亟待研究和解決。

二、網(wǎng)絡交易的特點

一是交易載體虛擬化。網(wǎng)絡交易并不像傳統(tǒng)交易那樣,有實體經(jīng)營店鋪,擺放商品供顧客挑選購買。網(wǎng)絡交易只需在網(wǎng)絡服務器注冊一個網(wǎng)址,開設一家甚至多家網(wǎng)店,配有商品相關圖片和介紹說明,網(wǎng)絡服務器和網(wǎng)址鏈接就是網(wǎng)絡交易的載體。交易載體的虛擬化及網(wǎng)絡交易的超地域性成為稅收征管的最大難點。

二是支付手段電子化。很顯然,由于地域廣闊的原因,網(wǎng)絡交易并不能像現(xiàn)實交易那樣一手交錢一手交貨,必須依靠電子貨幣交易支付方式來完成,即通過網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)賬支付。目前網(wǎng)絡交易通常使用第三方擔保支付服務平臺,如支付寶、財付通支付系統(tǒng)等。在整個交易過程中,沒有一分錢現(xiàn)金往來,錢款結(jié)算全部是通過電子化貨幣轉(zhuǎn)賬形式來進行和完成。

三是銷售價格實惠化。網(wǎng)絡交易和傳統(tǒng)交易相比,不需要租賃或購買固定經(jīng)營場所、不需要雇傭銷售人員、無店鋪租金水電暖等營業(yè)費用,并且網(wǎng)絡交易面向的顧客群體更寬更廣,消費價格彈性更大,因此網(wǎng)絡交易商品的低價格是吸引顧客的重要手段。同一件商品,網(wǎng)購價格遠遠低于實體店鋪銷售價格,一般僅為實體店鋪銷售價格的5-6折左右。這也是吸引大量消費群體和交易額翻倍增長的重要原因。

四是購物方便快捷化。網(wǎng)絡交易無時間、地域、天氣、交通等因素限制,網(wǎng)店一天24小時開業(yè),店主在家中電腦旁隨時恭候顧客光臨。顧客想購買的商品,網(wǎng)絡上一搜索,成千上萬家網(wǎng)店的此類商品信息全部一一列舉。顧客可以根據(jù)商品價格、質(zhì)量、賣家地點、賣家信譽度等選擇最合適的交易商家,通過QQ交談或直接留言。賣家如上線,當即回復顧客留言。買家通過網(wǎng)銀完成付款后,賣家直接將商品通過郵寄、快遞或物流方式送到買家手中。買家和賣家均足不出戶即完成整個交易過程,非常適合現(xiàn)代年輕人緊張快節(jié)奏的生活方式,這也是網(wǎng)絡購物受到大眾消費群體尤其是青年消費群體青睞的重要原因。

三、網(wǎng)絡交易對現(xiàn)行稅收制度帶來的沖擊和挑戰(zhàn)

(一)現(xiàn)行稅務登記與之不相適應。現(xiàn)行稅制規(guī)定,負有納稅義務的單位和個人,需要有固定經(jīng)營地址和法人代表,并且要辦理工商登記和稅務登記。然而在網(wǎng)絡交易中,服務器域名和網(wǎng)店網(wǎng)址以數(shù)字化、抽象化和虛擬化形式存在,經(jīng)營地址看不見、摸不著。任何人只要注冊一個網(wǎng)址,就可以開店經(jīng)營,甚至一人可以注冊多個網(wǎng)址、開多家網(wǎng)店。這些都不需要有任何完整的登記信息資料,而且注冊信息可以隨意被經(jīng)營者修改、變更或刪除,稅收征收對象難以固定化和常態(tài)化。使用傳統(tǒng)征管手段并不能對網(wǎng)絡交易信息實施有效監(jiān)控和跟蹤。因此,網(wǎng)絡交易按照傳統(tǒng)方式進行登記管理和照章征稅是不現(xiàn)實也是不可能的。

(二)現(xiàn)行課稅憑證消失。傳統(tǒng)的稅收征管是建立在各種規(guī)范的憑證、賬簿及報表基礎上的。納稅人依據(jù)會計制度和會計準則,建立健全會計賬簿,依法使用各種報表憑證。做到“證、賬、表、票”齊全,以便稅務機關審核檢查,并據(jù)此依法征收稅款。而網(wǎng)絡交易全過程都是電子化無紙化操作,沒有任何紙質(zhì)票據(jù)和報表,所有單據(jù)和憑證都是以電子化數(shù)字化形式存在并進行傳遞,使得傳統(tǒng)稅收征管所依賴的最直接課稅實物憑證在網(wǎng)購環(huán)境中消失。而且電子憑證可以輕易修改、刪除且不留痕跡,加之經(jīng)營者可自設多重密碼保護,稅務部門很難收集和掌握經(jīng)營者的真實交易情況,使經(jīng)營者有了更為便利的偷漏逃稅客觀條件。

(三)常設機構(gòu)概念問題。常設機構(gòu)是指一個企業(yè)在某一國家境內(nèi)進行全部或部分經(jīng)營活動的固定經(jīng)營場所,包括管理場所、分支機構(gòu)、辦事處、工廠、作業(yè)場所等。按國際規(guī)范,企業(yè)只有在某一國家設有常設機構(gòu),并取得歸屬于該常設機構(gòu)的所得,才可以認定為從該國取得所得,從而由該國政府行使地域稅收管轄權進行征稅。而網(wǎng)絡交易超地域跨國界的特性,使傳統(tǒng)常設機構(gòu)概念運用性受到嚴重限制。國內(nèi)消費者或廠商可以直接通過網(wǎng)絡交易購買外國商品或提供勞務,而外國銷售商卻并沒有在中國境內(nèi)出現(xiàn),我國并不能對外國銷售商進行征稅。反過來,中國銷售商向外國銷售產(chǎn)品或提供勞務,按規(guī)定應當要對其銷售行為征稅。但是,由于涉及到出口商品和勞務的稅收優(yōu)惠政策、出口退稅等一系列問題,同樣也難以解決。

(四)課稅對象模糊不清、難以確定。網(wǎng)絡交易改變了商品的固有實體存在形式,使許多銷售對象被轉(zhuǎn)化為數(shù)字化、抽象化訊號在國內(nèi)或國際間互相傳遞,從而使原有課稅對象的性質(zhì)和身份變得模糊不清,難以確定。稅務部門在對某一課稅對象征稅時,有形產(chǎn)品與信息服務難以區(qū)分,無法準確判定其適用稅種和稅率,導致稅務征收的混亂。

(五)客戶身份難以確定。按照現(xiàn)行稅制,判斷一種商業(yè)行為是否應課稅,與客戶身份密切相關。比如,我國目前實行的出口退稅和對進口商品征收關稅的政策,這些活動都必須查驗客戶身份。如果將傳統(tǒng)的稅收原則應用于網(wǎng)絡交易稅收管理,則本來有納稅義務的企業(yè)很可能冒充自己出口,并據(jù)此騙取出口退稅,或是通過隱瞞商品的真實消費目的而逃避進口關稅。對目前網(wǎng)絡交易來講,無論是追蹤收付款過程還是收發(fā)貨過程,都難以查清供貨目的地國家或購買方的身份,從而無法確認應征稅的貿(mào)易究竟是國內(nèi)貿(mào)易還是國際貿(mào)易,稅收行為是本國稅收還是國際稅收,是依照我國稅收法律還是國際稅收協(xié)定來執(zhí)行,網(wǎng)絡交易行為使傳統(tǒng)的稅收制度運用遇到了極大的困難。

(六)現(xiàn)行稅務稽查失去基礎?,F(xiàn)行稅務稽查工作離不開對發(fā)票、賬簿、憑證、報表的稽核檢查。而網(wǎng)絡交易具有無形性、隱匿性、虛擬性、全球性、快捷性等特點,整個交易過程都通過網(wǎng)絡直接進行,稅務機關很難確定其交易數(shù)量和收付金額。無紙化操作和匿名處理交易,使稅務稽查失去最直接的紙質(zhì)憑證基礎而無法追蹤。而電子交易記錄又可以隨意修改刪除且不留任何痕跡或線索,收集網(wǎng)絡交易相關信息變得困難重重。這樣,就使稅務稽查部門陷入無賬可查、無處入手的尷尬窘境,使傳統(tǒng)稅務稽查工作失去基礎。加之隨著計算機加密技術的發(fā)展應用,網(wǎng)絡交易者可以輕松使用加密技術隱匿有關交易記錄和金額信息,使稅務稽查工作更是難上加難。

(七)稅收管轄權范圍模糊不清。稅收管轄權范圍指一個國家政治權力所能達到的范圍。目前世界各國實行的稅收管轄權并不統(tǒng)一,有實行地域稅收管轄權的,有實行居民稅收管轄權的,也有地域稅收管轄權和居民稅收管轄權相結(jié)合實行的。但不論實行哪種稅收管轄權,都堅持地域稅收管轄權優(yōu)先的原則。網(wǎng)絡交易的超地域跨國界特性,對準確判定收入來源地提出了巨大挑戰(zhàn),給行使地域稅收管轄權帶來了相當大的困難,容易使各個國家在稅收管轄權問題上發(fā)生爭議,造成國際稅收糾紛。

四、制訂網(wǎng)絡交易稅收制度的原則

我國電子商務網(wǎng)絡交易發(fā)展起步較晚,因此,對于網(wǎng)絡交易引起的稅收問題,應當持謹慎保守態(tài)度。一方面,要切實維護我國的財政利益,結(jié)合國情進行調(diào)研,形成適合自身的方針政策;另一方面,又要密切關注電子商務網(wǎng)絡交易發(fā)展的趨勢和動向,在制定網(wǎng)絡交易稅收制度時,既要確保國家稅收收入不受損失,又要保護電子商務的健康有序發(fā)展。我國應當在鼓勵、引導和扶持的基礎上,采取以下稅收原則:

一是以現(xiàn)行稅制為基礎原則。我國的網(wǎng)絡經(jīng)濟發(fā)展起步較晚,目前網(wǎng)絡交易額占全國貿(mào)易零售總額的絕對比重還相對較小。因此,應當以現(xiàn)行稅收制度為基礎,針對網(wǎng)絡交易的特點,對現(xiàn)行稅制做一些必要的修改、補充和完善。這樣做既不會對現(xiàn)行稅制造成太大沖擊影響,也不會產(chǎn)生太大財政風險。

二是稅負公平原則。從本質(zhì)來說,網(wǎng)絡交易與傳統(tǒng)貿(mào)易都是商業(yè)銷售行為,只是交易形式和載體不同。因此,在稅收法律和政策規(guī)定上必須一視同仁,公平對待,并且盡量避免國際間的雙重征稅。

三是簡便高效原則。在網(wǎng)絡交易中,稅收征收成本應當盡可能縮小和節(jié)約,避免額外稅收負擔,促使市場經(jīng)濟有效運轉(zhuǎn)。既要充分考慮利用互聯(lián)網(wǎng)絡的技術優(yōu)勢,采用高科技現(xiàn)代化手段征收管理,提高征管效率,降低稅務機關的征收成本,又要充分考慮到納稅人繳稅的低成本。

四是適用性原則。在制訂網(wǎng)絡交易稅收制度時,應當根據(jù)我國的實際國情,一方面,要以我國現(xiàn)有的網(wǎng)絡技術條件和稅收征管水平為前提,確保稅收政策能夠被準確有效的貫徹執(zhí)行;另一方面,又要力求將納稅人利用網(wǎng)絡特點和漏洞進行偷、逃、避、騙稅的可能性和風險性降低到最小。

五是前瞻性與靈活性相結(jié)合原則。電子商務發(fā)展和網(wǎng)絡技術進步每時每刻都在改變著網(wǎng)絡交易的流程和面貌,因此網(wǎng)絡交易稅收管理必須具有超前性,結(jié)合電子商務和網(wǎng)絡技術水平的發(fā)展前景來制定稅收制度,以保證稅收政策具有一定的穩(wěn)定性、連續(xù)性、操作性和權威性。同時,還應與國際有關法律法規(guī)接軌,謀求全球稅收戰(zhàn)略的一致性。在維護我國稅收權益及互惠互利的基礎上,消除國際間不正當?shù)亩愂崭偁幮袨?,避免操作上的不可行性和國際間的重復征稅、合理避稅現(xiàn)象的發(fā)生。

五、建立和完善網(wǎng)絡交易稅收管理的幾點探索

一是探索建立適合我國國情的網(wǎng)絡交易稅收制度。我國目前對網(wǎng)絡交易稅收問題的研究正處于起步階段,因此,探索建立網(wǎng)絡交易稅制,與現(xiàn)行已有的稅制形成一整套完整稅制是當前亟待解決的首要問題。新的網(wǎng)絡交易稅制應當涉及到電子商務的交易范圍、支付方式、電子簽名、電子合同、納稅主體、納稅期限、課稅對象等方面,以便建立具有法律效力、留有痕跡、全球統(tǒng)一的網(wǎng)絡交易電子軌跡。

二是加強與相關管理部門的數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)和信息共享。網(wǎng)絡交易全過程的完成涉及到銀行、網(wǎng)絡運營商、物流運輸?shù)雀鱾€部門,稅務機關應加強與相關部門的數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)和信息共享,并實現(xiàn)基礎數(shù)據(jù)的實時更新和及時反饋,隨時掌握經(jīng)營者注冊網(wǎng)店信息變化、資金動向、商品流向等詳細信息,為網(wǎng)絡稅收管理提供全面、準確和詳細的第一手基礎數(shù)據(jù)信息。

三是研發(fā)網(wǎng)絡交易稅收管理信息系統(tǒng)。網(wǎng)絡交易的出現(xiàn)與發(fā)展,使原有稅收管理信息手段遠不能與之相適應。因此,應當從人力、物力和財力上加大對稅收征管科研的投入力度,充分利用網(wǎng)絡的先進技術,加快稅務機關的信息化建設。針對網(wǎng)絡交易的步驟、流程、關口和特點,研發(fā)一套類似于金稅工程或CTAIS征管系統(tǒng)的網(wǎng)絡交易稅收管理信息系統(tǒng),內(nèi)置鏈接于稅務機關的部門網(wǎng)站之中,以方便經(jīng)營者隨時登錄辦理涉稅事項。該系統(tǒng)應實現(xiàn)財政、稅務、銀行、國庫、海關、網(wǎng)絡運營商等多部門集成聯(lián)網(wǎng),信息共享。具備稅務登記、網(wǎng)店注冊、戶籍管理、交易監(jiān)控、計征稅款、扣繳入庫、票據(jù)打印、統(tǒng)計查詢于一體的綜合管理功能,使稅務機關對網(wǎng)絡交易活動的稅收征收管理全面實現(xiàn)科技化、信息化、網(wǎng)絡化、智能化、自動化和無紙化。

四是將電子稅務登記密碼作為注冊網(wǎng)店的必備條件和前置關口。由于網(wǎng)絡交易的虛擬性和隱蔽性,稅務機關無從對其真實地域和業(yè)主信息進行有效查找或跟蹤,依靠經(jīng)營者自覺辦理稅務登記并申報納稅更是不切實際。因此,應當將電子稅務登記密碼作為注冊網(wǎng)店的必備條件和前置關口,即類似于網(wǎng)站在工業(yè)和信息化部的ICP備案或通信管理局的增值電信業(yè)務電子經(jīng)營許可證。經(jīng)營業(yè)主必須事先登錄稅務機關網(wǎng)站內(nèi)置鏈接的網(wǎng)絡交易稅收管理信息系統(tǒng),填寫詳細的電子經(jīng)營登記信息(包括網(wǎng)銀賬號),完成電子稅務登記。網(wǎng)絡交易稅收管理信息系統(tǒng)利用內(nèi)嵌入加密技術,自動生成一個包含以上登記信息內(nèi)容的唯一電子稅務登記密碼(或注冊文件)。經(jīng)營者在注冊網(wǎng)店時該稅務電子登記密碼作為必錄項目,必須錄(讀)入后才能注冊成功。一旦該網(wǎng)店注冊成功,與注冊使用該電子登記密碼相對應的服務器域名、網(wǎng)店網(wǎng)址、IP地址、網(wǎng)銀賬號等相關信息即刻與稅務機關網(wǎng)絡交易稅收管理信息系統(tǒng)自動相關聯(lián)。

五是網(wǎng)絡交易行為納稅期限按次計征、即時扣繳。由于網(wǎng)絡交易的靈活性和實時性,傳統(tǒng)意義上的按月或按季納稅期限顯然已不符合實情。經(jīng)營者在注冊網(wǎng)店時其網(wǎng)銀賬號信息已經(jīng)與稅務機關網(wǎng)絡交易稅收管理信息系統(tǒng)自動相關聯(lián),一旦該系統(tǒng)監(jiān)控到店主網(wǎng)銀賬號中有資金流入(即收到買家付款),網(wǎng)絡交易稅收管理信息系統(tǒng)即刻自動計算扣繳稅款并上解入庫,同時將扣繳稅款信息和動態(tài)密碼發(fā)送至店主手機或E—mail中,店主可隨時登錄網(wǎng)絡交易稅收管理信息系統(tǒng),輸入收到的動態(tài)密碼,通過網(wǎng)絡實現(xiàn)商品銷售電子發(fā)票或繳納稅款電子完稅憑證的網(wǎng)絡遠程打印。

六是提高稅務人員網(wǎng)絡應用水平和業(yè)務素質(zhì)技能。電子商務交易的飛速發(fā)展使稅收征管遇到了前所未有的巨大挑戰(zhàn),偷逃與圍堵,避稅與反避稅,時刻進行著技術與人才的較量比拼。稅務機關應將信息化建設作為重中之重,不斷加大現(xiàn)代科技投入力量,提高硬件先進程度和軟件智能程度。同時,加強對稅務人員網(wǎng)絡知識和計算機應用水平的培訓力度,培養(yǎng)出一批稅收業(yè)務精、網(wǎng)絡操作強的高水平復合型知識型人才,全面提高稅務人員的業(yè)務水平和網(wǎng)絡技能,以適應日新月異不斷發(fā)展的現(xiàn)代電子商務交易稅收管理工作的需要。

第2篇:稅收自查報告范文

xx年度稅收自查報告 XXX稅務局: 根據(jù)稅務XXXX規(guī)定,我公司對xx年度的所得稅、增值稅繳納情況進行了自查,現(xiàn)將自查情況匯報如下: 一、 企業(yè)基本情況: 我公司系XXX性質(zhì)的企業(yè),經(jīng)營地址:主營:注冊資金: 人。法人代表: ,在冊職工工資總額 。 年實現(xiàn)營業(yè)收入 經(jīng)營利潤 二、 稅金繳納情況 三、存在的問題及需要完善的地方

稅務自查報告的范文:

2019年度自查報告

我公司與2019年3月xx日對公司2019年1月—2019年xx月的帳務進行了自查,現(xiàn)將清查的情況匯報如下,由于時間倉促,匯報的內(nèi)容難免有些問題或有所遺漏,如有不妥,請理解和指正,謝謝!

納稅人名稱

稅務登記號 納稅人識別號

經(jīng)濟類型 法人代表

檢查時限 2019年1月—2019年xx月

一、 企業(yè)基本情況:

我公司系私營企業(yè),經(jīng)營地址:主營:注冊資金: 人。法人代表: ,在冊職工工資總額 。2019年實現(xiàn)營業(yè)收入 2019年度經(jīng)營性虧損元 。

二、 流轉(zhuǎn)稅(地稅):

1.主營業(yè)務收入:我司2019年實現(xiàn)主營業(yè)務收入元。

其中:

2.營業(yè)稅:我司2019年上繳納營業(yè)稅元。

其中:

3、城市維護建設稅:我司2019年上繳城市維護建設稅元。

其中:

4、教育費附加:我司2019年上繳教育費附加元。

其中:

5、 堤防費:我司2019年應繳堤防費元。

6、 平抑食品價格基金:我司2019年應繳平抑食品價格基金元。

7、 教育發(fā)展費:我司2019年應繳教育發(fā)展費元。

其中:

三、地方各稅部分:

1.個人所得稅:我公司法人代表 2019年工資收入元,我司2019年個人工資收入未達到個人所得稅納稅標準,無個人所得稅。

2. 土地使用稅:無

3. 房產(chǎn)稅:我司2019年度無房產(chǎn)稅

4. 車船使用稅:我司擁有小車 輛,應繳納車船使用稅 元,已繳納。

5. 印花稅:我公司2019年主營業(yè)務收入元,按0.03%稅率應繳納印花稅元。帳本4本,每本5元貼花,共計元。合計應繳納印花稅元。

四、 規(guī)費、基金部分:

1、 我司2019年度為職工4人繳納了社會養(yǎng)老保險及醫(yī)療保險,其他人員未在我司繳納,原因系這批職工的社會養(yǎng)老保險及醫(yī)療保險仍由以前的工作單位代繳,關系未轉(zhuǎn)入我公司。