農(nóng)村合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度精選(九篇)

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第1篇：農(nóng)村合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度范文

摘 要 農(nóng)村合作社財(cái)務(wù)管理存在制度、資金、監(jiān)督和人才的多方面的原因，正視這些問(wèn)題才能夠積極找到解決辦法，完善農(nóng)村合作社的管理，推行可持續(xù)發(fā)展。本文針對(duì)農(nóng)村合作社財(cái)務(wù)管理工作存在的問(wèn)題進(jìn)行了詳細(xì)的分析，力求在農(nóng)村合作社的建立過(guò)程中能夠重視這些問(wèn)題，盡量規(guī)避，找出解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞 農(nóng)村 合作社 財(cái)務(wù) 問(wèn)題

一、財(cái)務(wù)制度不健全

第一，農(nóng)村合作社的財(cái)務(wù)制度存在明顯的安全隱患漏洞。完整的財(cái)務(wù)管理制度是沒(méi)有資金安全漏洞的，但是目前很多農(nóng)村合作社的財(cái)務(wù)管理工作存在安全漏洞，例如：合作社內(nèi)部很多應(yīng)該分工設(shè)置的財(cái)務(wù)管理項(xiàng)目存在重合管理的問(wèn)題，會(huì)計(jì)、出納、審計(jì)等重要環(huán)節(jié)都有重復(fù)管理的問(wèn)題，導(dǎo)致很多重要資金都能夠通過(guò)幾個(gè)人就可以完成非法轉(zhuǎn)移，加上農(nóng)村合作社的資金往往是小筆但是繁多的，對(duì)具體管理也產(chǎn)生了影響。

第二，農(nóng)村合作社對(duì)于合作社的固定資產(chǎn)的管理缺乏約束。從農(nóng)村的具體情況來(lái)看，家族式的模式顯著，很多農(nóng)村合作社的管理人員無(wú)法阻礙當(dāng)?shù)剞r(nóng)村家族的合作模式，對(duì)于一些小型的固定資產(chǎn)管理缺乏有效的約束機(jī)制。

第三，對(duì)于農(nóng)村合作社的制度建設(shè)必須要強(qiáng)化預(yù)算制度的規(guī)范，但是目前合作社的預(yù)算制度過(guò)于簡(jiǎn)單，合作社的長(zhǎng)遠(yuǎn)預(yù)算需要有周期性的規(guī)劃和資金設(shè)計(jì)的預(yù)算，但是這些工作都沒(méi)有在合作社內(nèi)廣泛開展起來(lái)。

第四，在制度建設(shè)方面，很多合作社沒(méi)有按照《農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度（試行）》的規(guī)定執(zhí)行，這個(gè)試行制度要求合作社應(yīng)根據(jù)本制度規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要，設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，配備必要的會(huì)計(jì)人員。不具備條件的，也可以本著民主、自愿的原則，委托農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)或記賬機(jī)構(gòu)記賬、核算。但是，很多農(nóng)村合作社沒(méi)有完全按照這個(gè)規(guī)定來(lái)執(zhí)行，還是在走著原始的農(nóng)村財(cái)務(wù)管理模式，無(wú)法走出困局。

二、資金營(yíng)運(yùn)能力差

第一，合作社的融資困難，很多合作社雖然提供了較強(qiáng)的服務(wù)性，但是相對(duì)于城市大型企業(yè)的支持而言，很多國(guó)家銀行和商業(yè)銀行都對(duì)合作社沒(méi)有信心，導(dǎo)致借貸問(wèn)題嚴(yán)重。解決對(duì)策：爭(zhēng)取在合作社黨支部牽頭的情況下，爭(zhēng)取農(nóng)業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的專項(xiàng)擔(dān)?；?，用基金作為社員擴(kuò)大產(chǎn)業(yè)貸款擔(dān)保，以破解資金短缺的“瓶頸”。同時(shí)，也能夠在專項(xiàng)資金的管理模式下形成品牌效應(yīng)?？傊鉀Q融資問(wèn)題就要嘗試實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一技術(shù)、統(tǒng)一銷售、一體化財(cái)務(wù)管理的模式，解決實(shí)際的融資難問(wèn)題。

第二，農(nóng)村合作社的資金分配也存在很多問(wèn)題，合作社還沒(méi)有形成全面的股份制模式，自然也就導(dǎo)致股金分紅、股息、利潤(rùn)返還的比例不夠明確，這種隨意利潤(rùn)分配的形式一方面導(dǎo)致了農(nóng)戶的不信任，增加了融資的難度，另一方面也導(dǎo)致了合作社的財(cái)務(wù)管理的隨意性。解決對(duì)策：對(duì)于資金分配管理問(wèn)題要嘗試進(jìn)行明確的賬目核對(duì)工作。明確的管理是我國(guó)農(nóng)村合作社資金分配管理的關(guān)鍵，其主要的財(cái)務(wù)管理模式就是要形成詳細(xì)的股權(quán)計(jì)算，避免出現(xiàn)不平等的問(wèn)題也避免了財(cái)務(wù)核算與管理的隨意性，失去入股村民的信任。

第三，資金預(yù)算能力較差。解決對(duì)策：要對(duì)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目進(jìn)行明確的預(yù)算。例如：對(duì)于小尾寒羊的飼養(yǎng)問(wèn)題，要明確預(yù)算期價(jià)格“小尾寒羊價(jià)格（優(yōu)質(zhì)種羊）3-8月齡：羔羊360-1000元、1-2歲懷孕母羊1200-2400元。波爾山羊價(jià)格（優(yōu)質(zhì)種羊）1代220-320元、2-3代280-360元、4-5代400-680元、純種種公羊 2000-3000元。奶山羊：500-820元。”而且要對(duì)預(yù)算過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行合理的財(cái)務(wù)記錄，例如：小尾寒羊的養(yǎng)戶缺乏科學(xué)的喂養(yǎng)方法，飼料浪費(fèi)大，利用效益低，養(yǎng)牛成本高。有的沒(méi)有喂養(yǎng)經(jīng)驗(yàn)，出現(xiàn)很多積食病牛，有的還造成死亡等。

三、審計(jì)監(jiān)督形式化

首先，內(nèi)部審計(jì)制度缺失，農(nóng)村合作社的內(nèi)部審計(jì)制度更多的是形式化，很多審計(jì)組織只有兩方面的表現(xiàn)，一方面是完全贊同，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)制度形同虛設(shè)；一方面就是由于利益分配的因素而一味地反對(duì)，導(dǎo)致很多合作社的活動(dòng)無(wú)法開展起來(lái)。

其次，外部審計(jì)制度缺失，農(nóng)村合作社的外部審計(jì)更多的是要依靠財(cái)務(wù)管理的形成部門，而對(duì)于村民的民主監(jiān)督來(lái)講存在很多問(wèn)題，村務(wù)公開監(jiān)督小組和民主理財(cái)小組人員雖然經(jīng)村民大會(huì)選舉產(chǎn)生，但由于種種原因造成部分人員文化素質(zhì)不高，法制觀念淡薄，責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，沒(méi)有認(rèn)真履行權(quán)利和義務(wù)。這樣的情況下監(jiān)督管理人員對(duì)財(cái)務(wù)工作基本不了解，平時(shí)只是聽財(cái)務(wù)人員匯報(bào)工作，但并不知道工作過(guò)程中存在的弊端，而財(cái)務(wù)人員也可以利用這個(gè)機(jī)會(huì)弄虛作假、謀取私利。

四、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)低

農(nóng)村合作社財(cái)務(wù)管理工作開展的過(guò)程中也受到了人才因素的影響，財(cái)務(wù)工作人員的素質(zhì)較低，很多財(cái)務(wù)管理的實(shí)際工作無(wú)法有效開展，例如：“松原市寧江區(qū)大洼農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理服務(wù)中心”對(duì)某村的財(cái)務(wù)人員調(diào)查發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)人員的選用，一般都是由村級(jí)領(lǐng)導(dǎo)就地任命，沒(méi)有經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的選拔、正規(guī)的培訓(xùn)，在4名會(huì)計(jì)中有2人沒(méi)有參加任何會(huì)計(jì)培訓(xùn)，缺乏必要的法律、財(cái)經(jīng)基礎(chǔ)知識(shí)。解決對(duì)策：通過(guò)推行會(huì)計(jì)選聘制，各鎮(zhèn)（街道）吸收了一批年輕的、有專業(yè)知識(shí)的會(huì)計(jì)人員，為農(nóng)村財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍注入了新鮮血液，增添了活力，改變了農(nóng)村會(huì)計(jì)人員的年齡結(jié)構(gòu)和素質(zhì)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)農(nóng)村會(huì)計(jì)人員的年輕化、專業(yè)化，提高了順德農(nóng)村財(cái)會(huì)隊(duì)伍素質(zhì)。另外，有的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)上只能做到“記記賬、打打算盤”，還不能完全適應(yīng)新會(huì)計(jì)法的要求，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)村經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的問(wèn)題，由此可見培養(yǎng)一支高素質(zhì)的財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍，是搞好農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。

綜上所述，農(nóng)村合作社財(cái)務(wù)管理存在制度、資金、監(jiān)督和人才的多方面的原因，正視這些問(wèn)題才能夠積極找到解決辦法，完善農(nóng)村合作社的管理，推行可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 張光涌.當(dāng)前我國(guó)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策研究[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2011（08）.

第2篇：農(nóng)村合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度范文

關(guān)鍵詞：資本金制會(huì)計(jì) 基金制會(huì)計(jì) 異同

我國(guó)的專業(yè)會(huì)計(jì)按照其核算對(duì)象、適用范圍、資金的性質(zhì)及來(lái)源、使用的目的及用途等不同，共分為兩大類，一類是資本金制會(huì)計(jì)，另一類是基金制會(huì)計(jì)，兩類會(huì)計(jì)執(zhí)行著不同的會(huì)計(jì)核算制度。兩類會(huì)計(jì)的核算存在著很大差異，但在某些具體會(huì)計(jì)核算制度中，由于法規(guī)制度和財(cái)務(wù)管理的需要，兩類會(huì)計(jì)的核算有時(shí)又相互交融或包含，有著密切的聯(lián)系，筆者在此對(duì)上述兩類會(huì)計(jì)及其核算的內(nèi)容進(jìn)行比較和分析。

1 資本金制會(huì)計(jì)與基金制會(huì)計(jì)的差異

1.1 會(huì)計(jì)的對(duì)象不同

會(huì)計(jì)的對(duì)象一般是指會(huì)計(jì)要核算和監(jiān)督的內(nèi)容，概括地說(shuō)就是社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中的資金及其資金的運(yùn)動(dòng)。但不同類別的會(huì)計(jì)其核算對(duì)象的具體內(nèi)容有所不同。

資本金制會(huì)計(jì)是以資本金為主要核算和監(jiān)督的對(duì)象。按照法律規(guī)定，設(shè)立企業(yè)等經(jīng)濟(jì)類組織，必須要有法定資本金，所謂資本金，就是經(jīng)濟(jì)類組織在工商行政管理部門登記的注冊(cè)資金。不同經(jīng)濟(jì)組織對(duì)資本金的叫法不同，股份制經(jīng)濟(jì)組織稱為股本或股金，股份制以外的經(jīng)濟(jì)組織稱為實(shí)收資本。

基金制會(huì)計(jì)是以基金為主要核算對(duì)象?；鹩袕V義和狹義之分，廣義基金是機(jī)構(gòu)投資者的總稱，如信托基金、公積金、退休基金、醫(yī)療基金等；狹義基金是指具有特定目的和用途的資金，如政府預(yù)算資金、非營(yíng)利組織的各種基金等。

1.2 會(huì)計(jì)的適用范圍不同

在我國(guó)各類組織機(jī)構(gòu)龐大，單位繁多，按其會(huì)計(jì)核算的對(duì)象不同，國(guó)家在制定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度時(shí)，將其分為兩大類，一類是以企業(yè)為代表的各類經(jīng)濟(jì)組織，另一類是以行政事業(yè)單位為代表非營(yíng)利組織。

資本金制會(huì)計(jì)適用于各類經(jīng)濟(jì)組織，包括各類企業(yè)、公司，如工業(yè)、商品流通、房地產(chǎn)、金融保險(xiǎn)等企業(yè)或公司；農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織；農(nóng)民專業(yè)合作社等經(jīng)濟(jì)類組織。

基金制會(huì)計(jì)適用于各類非營(yíng)利組織，包括國(guó)家總預(yù)算，行政、事業(yè)單位，社會(huì)團(tuán)體，各類基金組織，如新型農(nóng)村合作醫(yī)療，住房公積金、民間非營(yíng)利組織等。

1.3 資金性質(zhì)及來(lái)源不同

資本金制會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督的資金，主要是企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織通過(guò)依法籌集、長(zhǎng)期擁有并自行支配的資金?！镀髽I(yè)財(cái)務(wù)通則》對(duì)企業(yè)自有資金來(lái)源進(jìn)行歸類，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。實(shí)收資本是企業(yè)等經(jīng)濟(jì)組織法定的注冊(cè)資本，這部分資金主要包括國(guó)家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金和外商資本金。資本公積是企業(yè)等各類經(jīng)濟(jì)組織投資者投入資金超出注冊(cè)資本部分，以及其他非經(jīng)營(yíng)收益形成的積累，是資本的另一種儲(chǔ)備方式，也稱準(zhǔn)資本，主要包括資本溢價(jià)、財(cái)政補(bǔ)撥款、接授捐贈(zèng)、外幣折算差額等。盈余公積是企業(yè)等各類經(jīng)濟(jì)組織稅后利潤(rùn)按一定的比例提取的留存收益，如企業(yè)的法定盈余公積、任意盈余公積，農(nóng)民專業(yè)合作社會(huì)的盈余公積。未分配利潤(rùn)是企業(yè)及各類經(jīng)濟(jì)組織保留以后進(jìn)行分配的結(jié)存利潤(rùn)或盈余。上述資金除了投資者投入外，其余都屬于資本增值，同樣作為投資者所有，是沒(méi)有記到個(gè)人名下的資本，都屬于單位的自有資金性質(zhì)。

基金制會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督的資金，其性質(zhì)為國(guó)家預(yù)算資金或基金。主要包括各級(jí)政府財(cái)政撥款或補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入，依據(jù)國(guó)家行政法規(guī)組織的事業(yè)收入，以及附屬單位繳款等。財(cái)政撥款是指單位按照當(dāng)年部門預(yù)算，從各級(jí)財(cái)政部門取得的，按規(guī)定用途使用的款項(xiàng)，包括經(jīng)費(fèi)撥款和專項(xiàng)撥款。上級(jí)補(bǔ)助收入是單位從上級(jí)行政管理部門或單位取得的專項(xiàng)撥款。事業(yè)收入是單位將組織收取的非稅收入上繳財(cái)政后，各級(jí)財(cái)政按部門預(yù)算返還的收入，以及開展業(yè)務(wù)活動(dòng)或輔助活動(dòng)取得的收入。附屬單位繳款是指下級(jí)單位按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳的各項(xiàng)收入。根據(jù)行政事業(yè)單位全民所有制的性質(zhì)，上述資金都是國(guó)家預(yù)算資金的組成部分。

1.4 資金的使用目的不同

第3篇：農(nóng)村合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度范文

【關(guān)鍵詞】農(nóng)村資金互助社，系統(tǒng)系風(fēng)險(xiǎn)，可持續(xù)發(fā)展

一、農(nóng)村資金互助社發(fā)展作用

農(nóng)村資金互助社，是一種新型農(nóng)村銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)，按照自愿原則由農(nóng)民和農(nóng)村小企業(yè)發(fā)起設(shè)立，目的是為入股社員服務(wù)、實(shí)行社員民主管理。第一家經(jīng)銀監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)的資金互助社-吉林梨樹閆家村百信農(nóng)村資金互助社于2007年3月9日正式運(yùn)行，標(biāo)志著嶄新的農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)在我國(guó)農(nóng)村地區(qū)的誕生與發(fā)展，是一種誘致性的制度變遷過(guò)程。根據(jù)統(tǒng)計(jì)資料，截止到2011年9月，我國(guó)規(guī)范的農(nóng)村資金互助社已有37家。發(fā)展農(nóng)村資金互助社有一系列積極的作用和意義。

1、有利于完善農(nóng)村金融服務(wù)

農(nóng)村資金互助社能有效解決農(nóng)村金融供給不足、網(wǎng)點(diǎn)覆蓋率不高、競(jìng)爭(zhēng)不充分等問(wèn)題，有利于完善農(nóng)村金融服務(wù)。農(nóng)村資金互助社與現(xiàn)有的農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)互相補(bǔ)充，從而可以建立多層次資金融通體制，滿足農(nóng)戶多層次融資需求。

2、有利于農(nóng)民專業(yè)合作組織發(fā)展

目前，由于農(nóng)村信用社向商業(yè)化進(jìn)行加速改革，農(nóng)村合作金融出現(xiàn)空白，農(nóng)村資金互助社的設(shè)立建立起適應(yīng)合作經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的合作金融體制，同時(shí)為農(nóng)民專業(yè)合作社的發(fā)展提供支撐。

3、有利于降低銀行體系系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)

由于四大國(guó)有商業(yè)銀行具有壟斷性，其資金需求與供給具有很強(qiáng)的同質(zhì)性，系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)極易發(fā)生。農(nóng)村資金互助社有利于改善銀行體系結(jié)構(gòu)，有助于分散系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，分散經(jīng)濟(jì)與金融層面的沖擊，規(guī)避系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)。

4、引導(dǎo)民間金融規(guī)范化發(fā)展

目前民間借貸率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于國(guó)家法定利率。農(nóng)村資金融通不暢造成民間金融有較大的盈利空間。發(fā)展農(nóng)村資金互助社，可以將民間融資納入正軌金融渠道，規(guī)范民間金融的發(fā)展。

二、影響農(nóng)村資金互助社可持續(xù)發(fā)展的主要因素

農(nóng)村資金互助社是根植于鄉(xiāng)鎮(zhèn)、行政村或農(nóng)民專業(yè)合作社的微型農(nóng)村合作金融組織，與外生的銀行類金融組織相比，具有一系列局限性，由于制度安排不完善，正軌農(nóng)村資金互助社社會(huì)認(rèn)可度不高，主要依靠社員擴(kuò)充融資及外部拆借，而自發(fā)組織的農(nóng)村資金互助社，難以達(dá)到銀監(jiān)機(jī)構(gòu)規(guī)定，難以獲得金融許可，總體上農(nóng)村資金互助社處于內(nèi)部融資受限、外部融資不暢的困難境地。以下對(duì)影響農(nóng)村資金互助社可持續(xù)發(fā)展的主要因素進(jìn)行分析。

（一）人員素質(zhì)低。農(nóng)村資金互助社的管理人員及社員素質(zhì)不高、培訓(xùn)力度不夠，我國(guó)大部分農(nóng)民尤其是中西部的農(nóng)民普遍文化水平不高，而《農(nóng)村資金互助社管理暫行規(guī)定》要求的管理人員素質(zhì)比較高，現(xiàn)實(shí)中遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到，差距較大，制約了農(nóng)村資金互助社的可持續(xù)發(fā)展。

（二）資金規(guī)模小。農(nóng)村資金互助社以吸收社員存款、接受社會(huì)捐贈(zèng)資金和向其他銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)融入資金作為資金來(lái)源。在存款不足情況下，符合審慎監(jiān)管要求條件下，開展向農(nóng)民機(jī)構(gòu)融入資金是互助社一項(xiàng)基本業(yè)務(wù)內(nèi)容?，F(xiàn)實(shí)中，農(nóng)村資金互助社資金規(guī)模太小，存款來(lái)源不足。這項(xiàng)業(yè)務(wù)還無(wú)法開展，制約了農(nóng)村資金互助社發(fā)展。受到需求與政策的約束，配套政策不完善造成向銀行融資困難，

（三）相應(yīng)的法律法規(guī)不健全。由于沒(méi)有專門的法律致使監(jiān)管部門無(wú)法可依，這樣不利于農(nóng)村資金互助社的良好發(fā)展，政府對(duì)農(nóng)村資金互助社進(jìn)行不適當(dāng)干預(yù)，由于法律沒(méi)有明確的確定，農(nóng)村資金互助社的參與者不能明確了解各自的基本權(quán)利、義務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)，參與者也無(wú)法形成相互制約和促進(jìn)的關(guān)系等。

三、促進(jìn)農(nóng)村資金互助社可持續(xù)發(fā)展的對(duì)策建議

（一）加大培訓(xùn)力度，提高人員素質(zhì)。加強(qiáng)對(duì)農(nóng)民的宣傳、教育和培訓(xùn)工作。國(guó)外合作金融成功的一個(gè)重要原因就是擁有一套完善的宣傳教育機(jī)制和一支較高素質(zhì)的社員隊(duì)伍，應(yīng)加大對(duì)農(nóng)村資金互助社管理人員及社員的培訓(xùn)，重點(diǎn)培訓(xùn)合作意識(shí)、合作理念、合作原則、金融知識(shí)和管理知識(shí)等。

（二）完善內(nèi)部管理。貫徹“民有、民管、民享”的基本原則，加強(qiáng)指導(dǎo)和監(jiān)督，完善農(nóng)村資金互助社的內(nèi)部管理制度，強(qiáng)調(diào)民主性、透明性，制止內(nèi)部人控制，防止農(nóng)村資金互助社異化。

（三）制定相關(guān)法律法規(guī)，加強(qiáng)監(jiān)管力度。制定專門的合作金融法規(guī)，明確其市場(chǎng)定位，為社員提供存款、小額貸款、結(jié)算等業(yè)務(wù)；完善其治理機(jī)構(gòu)，設(shè)立社員大會(huì)、理事會(huì)及監(jiān)事會(huì)；完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；出臺(tái)國(guó)家支持政策，關(guān)于財(cái)政支持、稅收減免、設(shè)立門檻降低等方面；完善監(jiān)督管理等。

（四）加大政府扶持力度。由于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的特性，是高風(fēng)險(xiǎn)弱質(zhì)性產(chǎn)業(yè)，同時(shí)農(nóng)村資金互助社自身規(guī)模小，促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)作用有限，所以政府應(yīng)加大扶持力度。建立專項(xiàng)資金入股農(nóng)村資金互助社，免征農(nóng)村資金互助社的稅金等相關(guān)費(fèi)用，建立政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)，加強(qiáng)商業(yè)銀行、信用社與農(nóng)村資金互助社的合作，允許農(nóng)村資金互助社的貸款利益有更大的浮動(dòng)幅度。

（五）完善發(fā)展環(huán)境。營(yíng)造有利于農(nóng)村資金互助社生產(chǎn)和發(fā)展的外部環(huán)境。根據(jù)實(shí)際情況，完善法律法規(guī)，修訂《農(nóng)村資金互助社管理暫行規(guī)定》，解決一些農(nóng)村資金互助社“非法生產(chǎn)”問(wèn)題，加強(qiáng)對(duì)廣大農(nóng)村干部尤其是農(nóng)村基層干部的教育，提高他們對(duì)發(fā)展農(nóng)村資金互助社意義的正確認(rèn)識(shí)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]李俏文.農(nóng)村資金互助社可持續(xù)發(fā)展研究[J].時(shí)代金融（下旬），2012，（4）.

第4篇：農(nóng)村合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度范文

關(guān)鍵詞：政府農(nóng)民專業(yè)合作社制約因素扶持

一、當(dāng)前農(nóng)民專業(yè)合作經(jīng)濟(jì)組織建設(shè)面臨的制約

自1895年國(guó)際合作社聯(lián)盟確認(rèn)“羅虛代爾原則”以來(lái)，國(guó)際合作社運(yùn)動(dòng)經(jīng)歷了162年發(fā)展并已經(jīng)走向突破性轉(zhuǎn)型，在北美、歐洲業(yè)已出現(xiàn)了與普通股份制企業(yè)更為接近的“新一代合作社”。我國(guó)現(xiàn)處于合作社發(fā)展初級(jí)階段，同發(fā)達(dá)國(guó)家的農(nóng)業(yè)合作社相比，在服務(wù)功能、組織規(guī)范、經(jīng)濟(jì)實(shí)力、社會(huì)地位等方面都有很大的差距。面對(duì)這一差距，與世界先進(jìn)的農(nóng)業(yè)合作社處在同一世界貿(mào)易體系之中，沒(méi)有政府的支持很難有力地參與世界競(jìng)爭(zhēng)，而且我國(guó)農(nóng)民專業(yè)合作社的現(xiàn)實(shí)發(fā)展仍面臨較多的約束。

(一)我國(guó)農(nóng)民專業(yè)合作社發(fā)展的外部制約因素

農(nóng)民專業(yè)合作社發(fā)展外部制約有：①專項(xiàng)法律缺位，配套法律建設(shè)需要跟進(jìn)。目前《中華人民共和國(guó)農(nóng)民專業(yè)合作社法》剛剛，在完成合作社的綜合立法基礎(chǔ)上構(gòu)建合作社法群，對(duì)不同的合作社、不同的運(yùn)行模式與環(huán)節(jié)分別立法規(guī)制，以及完成民法、商法內(nèi)容中關(guān)于合作社內(nèi)容的附屬法律條款，對(duì)合作社運(yùn)行中的銷售、貸款、審計(jì)監(jiān)督、賦稅等問(wèn)題的具體規(guī)范，還有許多問(wèn)題需要探索。②政府扶持不利。有的政府服務(wù)意識(shí)淡漠，坐視農(nóng)民專業(yè)合作社的發(fā)展而不引導(dǎo)、不規(guī)范；有的政府著重于在形式上組織合作社，不能幫助合作社解決資金、人才、技術(shù)、項(xiàng)目等實(shí)際問(wèn)題；有的政府急于改變農(nóng)民境遇，工作中情緒激進(jìn)、干預(yù)過(guò)多；導(dǎo)致了政府扶持的虛位、錯(cuò)位、越位。③合作的文化基礎(chǔ)薄弱。由于缺少合作的文化傳統(tǒng)，特別是我國(guó)農(nóng)民長(zhǎng)期承受不公平的文化資源配置，使農(nóng)民整體文化素質(zhì)偏低而目前的合作教育培訓(xùn)還不能普及。④農(nóng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)保護(hù)滯后。我國(guó)農(nóng)村面積廣大，災(zāi)害損失每年都有發(fā)生，農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)薄弱，至今還沒(méi)有開設(shè)鮮活農(nóng)產(chǎn)品保險(xiǎn)品種，導(dǎo)致合作社無(wú)法從外界獲得幫助來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，也因?yàn)楠?dú)立承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)而阻礙了投資力度和規(guī)模發(fā)展。

(二)我國(guó)農(nóng)民專業(yè)合作社發(fā)展的內(nèi)部制約因素

我國(guó)農(nóng)民專業(yè)合作社發(fā)展的內(nèi)在限定因素包括：①人才約束。由于缺少農(nóng)民帶頭人，當(dāng)前，在全國(guó)17個(gè)省、市、自治區(qū)的專業(yè)合作組織中，農(nóng)民牽頭領(lǐng)辦的占46.86%，而一半以上為龍頭企業(yè)、技術(shù)部門、供銷社和政府機(jī)構(gòu)人員帶動(dòng)形成。[1]在人才素質(zhì)方面，農(nóng)民合作組織的發(fā)展還普遍面臨著缺乏基本的內(nèi)部管理知識(shí)、不具備基本的民主參與能力、不熟悉基本的應(yīng)對(duì)外部市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)驗(yàn)等一系列更重要的制約因素。②資金約束。由于資金約束，我國(guó)合作社業(yè)務(wù)范圍局限于種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)，難以進(jìn)入流通、加工領(lǐng)域，信息技術(shù)服務(wù)也局限于成本較低的技術(shù)和市場(chǎng)信息，資金約束也限制了合作社的規(guī)模；③專業(yè)合作經(jīng)濟(jì)組織的運(yùn)行不規(guī)范。在一項(xiàng)對(duì)23省農(nóng)民專業(yè)合作經(jīng)濟(jì)組織調(diào)查的報(bào)告中，被調(diào)查的176家專業(yè)合作經(jīng)濟(jì)組織，未注冊(cè)的占33.5%，超過(guò)調(diào)查數(shù)的1/3，其中23.9%的組織沒(méi)有合作社章程，37%的組織沒(méi)有理事會(huì)，48%的組織沒(méi)有監(jiān)事會(huì)，5%的組織一年里沒(méi)有召開成員大會(huì)；[2]④利益分配機(jī)制不夠合理。合作社內(nèi)部存在按照交易額以及按照資本分配等多種形式，分配管理不當(dāng)使激勵(lì)不足也隱藏著尋租的危險(xiǎn)。

二、政府扶持農(nóng)民專業(yè)合作社發(fā)展的政策選擇

(一)加強(qiáng)財(cái)政支持

第一，提高對(duì)支持資金的投入總量，在堅(jiān)持集中財(cái)力、保證重點(diǎn)原則基礎(chǔ)上，擴(kuò)大財(cái)政支持范圍、支持對(duì)象，提高支持力度。要在培訓(xùn)，引進(jìn)良種，推廣技術(shù)、購(gòu)置設(shè)備、建設(shè)生產(chǎn)基地、創(chuàng)建農(nóng)產(chǎn)品品牌、開展信息服務(wù)與營(yíng)銷推介活動(dòng)等方面予以資金支持。對(duì)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)地區(qū)和貧困地區(qū)的農(nóng)民專業(yè)合作社和生產(chǎn)國(guó)家與社會(huì)急需的重要農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)民專業(yè)合作社給予優(yōu)先扶持。[3]第二，改革資金分配方法，采取資金分配與項(xiàng)目效益及資金管理情況掛鉤的辦法，使財(cái)政支持的項(xiàng)目切實(shí)在農(nóng)民專業(yè)組織的基礎(chǔ)性、關(guān)鍵性環(huán)節(jié)上落實(shí)并取得效益。第三，加強(qiáng)對(duì)支持資金的監(jiān)管。為避免地方和基層財(cái)政部門擠占、截留、挪用項(xiàng)目資金，要增強(qiáng)財(cái)政支農(nóng)資金安排、使用過(guò)程的透明度，自覺接受專業(yè)審計(jì)和群眾監(jiān)督，杜絕違法亂紀(jì)現(xiàn)象。

(二)加強(qiáng)稅收、信貸支持

①政府要通過(guò)減稅、低稅、免稅、稅收回扣等稅收優(yōu)惠支持農(nóng)民專業(yè)合作經(jīng)濟(jì)組織發(fā)展。美國(guó)19世紀(jì)末政府豁免了合作社的全部稅賦；意大利合作社免繳不動(dòng)產(chǎn)稅；德國(guó)對(duì)合作社用稅后利潤(rùn)進(jìn)行投資的部分免征所得稅。我國(guó)可以參照國(guó)際經(jīng)驗(yàn)依據(jù)本國(guó)國(guó)情考慮稅收優(yōu)惠的具體標(biāo)準(zhǔn)。[4]②開展信貸支持。各類金融單位應(yīng)通過(guò)提供無(wú)息貸款、低息貸款、減息貸款、長(zhǎng)期貸款等優(yōu)惠貸款，為農(nóng)民專業(yè)合作社提供金融服務(wù)。現(xiàn)在實(shí)行的政府、供銷社等單位擔(dān)保貸款以及農(nóng)民連保貸款的辦法就比較好。利用我國(guó)郵政儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)分布廣泛，拓展郵政儲(chǔ)蓄職能為農(nóng)業(yè)提供支持也是一個(gè)可取的選擇。

(三)加強(qiáng)教育支持

目前應(yīng)作好適應(yīng)農(nóng)村發(fā)展需求的各類培訓(xùn)班建設(shè)以及關(guān)系農(nóng)村長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)教育、職業(yè)技術(shù)教育以及高等教育體系建設(shè)。在培訓(xùn)中，除進(jìn)行實(shí)用技術(shù)教育外，要宣傳產(chǎn)業(yè)政策、市場(chǎng)理論及法律法規(guī)、合作社基本理論、合作社精神。在基礎(chǔ)教育上，可以參照美國(guó)基礎(chǔ)教育形式，使農(nóng)村基礎(chǔ)教育區(qū)別于城市基礎(chǔ)教育加入農(nóng)業(yè)知識(shí)的內(nèi)容。農(nóng)業(yè)職業(yè)技術(shù)教育與農(nóng)業(yè)高等教育則必須與地區(qū)資源特色、發(fā)展要求結(jié)合，并為我們農(nóng)業(yè)大國(guó)走向現(xiàn)代農(nóng)業(yè)培養(yǎng)高級(jí)農(nóng)業(yè)技術(shù)、管理人才。

(四)建立風(fēng)險(xiǎn)化解機(jī)制

化解農(nóng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是所有發(fā)達(dá)國(guó)家促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展的手段。國(guó)際農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)主要有社會(huì)保障型模式、政策優(yōu)惠模式、國(guó)家和私營(yíng)、政府和民間相互聯(lián)系的雙軌制農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)保障體系模式、民間非盈利團(tuán)體經(jīng)營(yíng)而由政府補(bǔ)貼和再保險(xiǎn)扶持模式。無(wú)論何種農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)，一般都是政府性保險(xiǎn)，并實(shí)行自愿保險(xiǎn)與強(qiáng)制保險(xiǎn)相結(jié)合。我國(guó)的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)仍然是政府指導(dǎo)下的商業(yè)行為，應(yīng)適時(shí)將之納入國(guó)家的農(nóng)業(yè)政策支持體系。①建立地方性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)組織體系，結(jié)合商業(yè)保險(xiǎn)，實(shí)行非盈利性的政策性經(jīng)營(yíng)。②引導(dǎo)建立農(nóng)業(yè)互助保險(xiǎn)組織。由農(nóng)民、農(nóng)村經(jīng)濟(jì)組織自愿出資形成的非盈利性合作保險(xiǎn)組織，政府給予經(jīng)濟(jì)扶持；③建立農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償基金制度。為分散農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)設(shè)立再保險(xiǎn)公司，對(duì)政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)、商業(yè)性涉農(nóng)保險(xiǎn)，以及互保險(xiǎn)實(shí)行與一般商業(yè)保險(xiǎn)有區(qū)別的再保險(xiǎn)。

(五)完善立法支持

①完善《農(nóng)民專業(yè)合作社法》?！掇r(nóng)民專業(yè)合作社法》沒(méi)有給予金融合作社以法律地位。這是因?yàn)槿珖?guó)的金融體制改革尚未完成，過(guò)早地涉及農(nóng)村合作金融問(wèn)題，有可能陷入被動(dòng)。但是農(nóng)民的資金互助是農(nóng)民合作的重要一環(huán)，將來(lái)適時(shí)要增加。②基于《農(nóng)民專業(yè)合作社法》，根據(jù)合作社的發(fā)展實(shí)際制定有關(guān)《合作社登記條例》、《合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》、《合作社銷售法》、《補(bǔ)償法》等專項(xiàng)法律、法規(guī)。解釋、修改相關(guān)的《合同法》、《稅法》等法律、法規(guī)，增補(bǔ)農(nóng)民專業(yè)合作社的必要規(guī)定。③農(nóng)民專業(yè)合作社的財(cái)務(wù)問(wèn)題比較突出，應(yīng)盡快增加對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社的審計(jì)內(nèi)容，保證農(nóng)民專業(yè)合作經(jīng)濟(jì)組織及早納入規(guī)范。④建立完善土地流轉(zhuǎn)、農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等涉及農(nóng)民專業(yè)合作經(jīng)濟(jì)組織發(fā)展的相關(guān)法律制度，為農(nóng)民專業(yè)合作組織發(fā)展解除障礙。

第5篇：農(nóng)村合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度范文

[關(guān)鍵詞]現(xiàn)代農(nóng)業(yè)；發(fā)展現(xiàn)狀；對(duì)策；鹽城

2009年6月10日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議討論通過(guò)江蘇沿海開發(fā)上升為國(guó)家戰(zhàn)略。海岸線占江蘇56％，沿海灘涂面積占江蘇67％，農(nóng)業(yè)份額全省第一的鹽城市，面臨巨大的發(fā)展機(jī)遇。省委、省政府在《江蘇沿海地區(qū)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展規(guī)劃》中明確指出，全力推進(jìn)連云港、鹽城、南通三市沿?，F(xiàn)代農(nóng)業(yè)建設(shè)，大力發(fā)展優(yōu)質(zhì)、高效、外向、生態(tài)、安全的現(xiàn)代農(nóng)業(yè)，建成國(guó)家重要的商品糧基地、農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)加工和出口基地、農(nóng)業(yè)觀光休閑基地。鹽城具有得天獨(dú)厚的自然條件、生產(chǎn)基礎(chǔ)和區(qū)位優(yōu)勢(shì)，發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)潛力巨大。

一、鹽城市發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的現(xiàn)狀

近幾年來(lái)，鹽城市提出了“打造全省高效農(nóng)業(yè)第一市”的戰(zhàn)略目標(biāo)，著力推進(jìn)現(xiàn)代高效農(nóng)業(yè)建設(shè)，取得了明顯的成效。主要做法是：

1、加強(qiáng)載體建設(shè)，為現(xiàn)代農(nóng)業(yè)構(gòu)建發(fā)展平臺(tái)。一是著力打造現(xiàn)代農(nóng)業(yè)示范園區(qū)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2009年底，全市現(xiàn)代農(nóng)業(yè)示范園區(qū)已達(dá)168個(gè)，面積規(guī)模已達(dá)59萬(wàn)畝，輻射帶動(dòng)面積超過(guò)300萬(wàn)畝，累計(jì)投資總額達(dá)15.52億元。二是加快農(nóng)產(chǎn)品加工集中區(qū)建設(shè)。目前已在全市范圍內(nèi)規(guī)劃建設(shè)了13個(gè)縣級(jí)農(nóng)產(chǎn)品加工集中區(qū)，規(guī)劃面積5.32萬(wàn)畝，已完成道路、電力、給排水、通訊等基礎(chǔ)設(shè)施投入2.2億元。50個(gè)重點(diǎn)鎮(zhèn)中有42個(gè)已在工業(yè)集中區(qū)中規(guī)劃設(shè)立了農(nóng)產(chǎn)品加工集中區(qū)。三是加快推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品流通市場(chǎng)體系建設(shè)。全市已建成農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)65個(gè)，累計(jì)投資總額26.2億元。全市已經(jīng)基本形成了“市有區(qū)域性中心批發(fā)市場(chǎng)、縣有綜合批發(fā)市場(chǎng)、鄉(xiāng)有特色批發(fā)市場(chǎng)、村有農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)銷經(jīng)營(yíng)部、組有農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)紀(jì)人”的五級(jí)農(nóng)產(chǎn)品流通市場(chǎng)體系。

這三大載體的建設(shè)有力地帶動(dòng)了鹽城市高效農(nóng)業(yè)的發(fā)展。2009年全市新增高效農(nóng)業(yè)72.2萬(wàn)畝，比年初增20％，總規(guī)模已達(dá)431萬(wàn)畝；新增設(shè)施農(nóng)業(yè)22.6萬(wàn)畝，比年初增27.6％，總規(guī)模已達(dá)104.5萬(wàn)畝；高效農(nóng)業(yè)占農(nóng)業(yè)的比重已達(dá)35.2％，設(shè)施農(nóng)業(yè)占高效農(nóng)業(yè)的比重達(dá)23.7％。

2、著力制度創(chuàng)新，為現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展注入生機(jī)和活力。一是建立了土地“預(yù)流轉(zhuǎn)”制度。鹽城阜寧縣在全省率先建立了土地“預(yù)流轉(zhuǎn)”制度，為現(xiàn)代高效農(nóng)業(yè)的規(guī)?；?jīng)營(yíng)創(chuàng)造了條件。所謂土地“預(yù)流轉(zhuǎn)”，就是由村組與土地承包農(nóng)戶預(yù)先簽訂流轉(zhuǎn)意向協(xié)議，并向農(nóng)戶預(yù)付一定數(shù)額的訂金。在未正式流轉(zhuǎn)前，土地仍有原承包戶經(jīng)營(yíng)，當(dāng)有現(xiàn)代農(nóng)業(yè)項(xiàng)目進(jìn)入時(shí)再與農(nóng)戶簽訂正式流轉(zhuǎn)合同，流入方按合同每年向農(nóng)民支付租金，以此增加農(nóng)村土地儲(chǔ)備。既尊重農(nóng)民意愿，又確保農(nóng)民在流轉(zhuǎn)中受益，極大地調(diào)動(dòng)了農(nóng)民流轉(zhuǎn)的積極性。2009年阜寧新增流轉(zhuǎn)土地20.3萬(wàn)畝，全縣已累計(jì)流轉(zhuǎn)農(nóng)村土地37.84萬(wàn)畝，占總承包地面積的41％。二是成立了資金互助合作社。發(fā)展現(xiàn)代高效農(nóng)業(yè)，需要較高投入，很多農(nóng)民就因?yàn)椤澳抑行邼保J款難而萌生資金互助合作的動(dòng)因。目前全市已成立資金互助合作社114個(gè)，共有10.27萬(wàn)社員入社，吸納社員股金及互助金11.12億元，投放互助金9.33億元。三是創(chuàng)立了“黨支部+合作社”的新型組織化模式。發(fā)展現(xiàn)代高效農(nóng)業(yè)，必須提高農(nóng)民的組織化程度。東臺(tái)市富安鎮(zhèn)在1998年7月組建了全國(guó)第一家蠶農(nóng)合作社；2000年7月，成立了合作社黨委。在栽種、收烘、繅絲等環(huán)節(jié)，每個(gè)關(guān)鍵崗位都是黨員帶頭，為大伙樹立榜樣。他們的產(chǎn)業(yè)鏈延伸到哪里，就把黨支部建到哪里。該合作社已經(jīng)帶動(dòng)了近30萬(wàn)農(nóng)民致富。目前，鹽城全市已發(fā)展農(nóng)民專業(yè)合作經(jīng)濟(jì)組織3845個(gè)，居全省首位，其中80％以上的規(guī)模合作社建立了黨支部。

3、強(qiáng)化科技興農(nóng)，形成現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的差別化競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。一是引進(jìn)新品種。甜葉菊是天然的甜味劑植物，其干葉加工成糖甜度比白糖高300倍，而熱量只有白糖的三百分之一。東臺(tái)市特有的沿海富鉀沙土壤和海邊氣候，使種植甜葉菊具有得天獨(dú)厚的優(yōu)勢(shì)，被認(rèn)定為最適宜生長(zhǎng)甜葉菊的全球少數(shù)幾個(gè)地區(qū)之一。在產(chǎn)業(yè)化帶動(dòng)下，東臺(tái)市2009年的甜葉菊種植面積已發(fā)展到12萬(wàn)畝，正向“世界健康糖源之都”沖刺。近年來(lái)，鹽城市每年引進(jìn)的新品種有5～10個(gè)。二是引用新技術(shù)。好品種需要新技術(shù)作支撐，舊品種也能因?yàn)樾录夹g(shù)而煥發(fā)新的生命力。搶占農(nóng)業(yè)新技術(shù)領(lǐng)域制高點(diǎn)，全方位提升農(nóng)業(yè)科技含量已經(jīng)成為鹽城發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的重要內(nèi)涵。在阜寧縣三灶鎮(zhèn)頭灶村境內(nèi)的航天育種基地，有被稱為“植物偉哥”的黃秋葵，有孕婦和糖尿病病人食用大有益處的“菜用肉西瓜”，還有可長(zhǎng)到如高爾夫球一般大小的草莓及入口即化、口感特甜的太空西瓜。據(jù)了解，目前至少有30位以上的博士級(jí)人才分布在鹽城各地從事現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的種植和加工，為提升鹽城農(nóng)業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力注入新的活力。三是推廣高效立體種養(yǎng)新模式。大豐市推廣的30多種稻田、棉田種養(yǎng)高效種植面積達(dá)到50萬(wàn)畝，占總耕地面積的40.3％。東臺(tái)、阜寧、鹽都、射陽(yáng)、建湖等縣市區(qū)采用多種復(fù)合經(jīng)營(yíng)模式，有的實(shí)現(xiàn)一年五種五收甚至六種六收，畝收入萬(wàn)元以上。

二、鹽城市發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)存在的主要問(wèn)題

鹽城現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的發(fā)展雖然取得了一定的成績(jī)，但仍面臨著較多的困難和問(wèn)題。主要表現(xiàn)在：

1、龍頭企業(yè)帶動(dòng)能力不強(qiáng)。突出表現(xiàn)為龍頭企業(yè)數(shù)量少、個(gè)頭小、帶動(dòng)力弱。鹽城在江蘇乃至全國(guó)來(lái)說(shuō)都算是農(nóng)業(yè)大市，無(wú)論是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)規(guī)模還是農(nóng)副產(chǎn)品產(chǎn)量在全省都遙遙領(lǐng)先，但在農(nóng)副產(chǎn)品加工上卻有些滯后，還沒(méi)有培育出像徐州維維那樣銷售幾十個(gè)億、上百億的大型龍頭加工企業(yè)。鹽城市龍頭加工企業(yè)的規(guī)模和數(shù)量與農(nóng)業(yè)大市的地位極不相稱，農(nóng)產(chǎn)品絕大部分以原料或初級(jí)加工品形式出售，附加值很低，這也是鹽城市農(nóng)業(yè)生產(chǎn)規(guī)模全省前列，而農(nóng)民收入?yún)s處在全省中下游的重要原因。

2、農(nóng)民組織化程度低。近年來(lái)鹽城市農(nóng)業(yè)專業(yè)合作經(jīng)濟(jì)組織有了較大的發(fā)展，對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和農(nóng)民收入的提高起到了積極作用，但也存在著以下三個(gè)問(wèn)題：一是覆蓋面小，組織化的作用尚未得到充分發(fā)揮。目前農(nóng)民專業(yè)合作經(jīng)濟(jì)組織的數(shù)量和規(guī)模都不大，聯(lián)系農(nóng)戶有限，服務(wù)半徑小，帶動(dòng)能力弱。二是運(yùn)作程序不規(guī)范，缺乏發(fā)展的后勁。目前大多數(shù)農(nóng)業(yè)合作經(jīng)濟(jì)組織的操作還不夠規(guī)范，利益共享、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)的機(jī)制尚未完善。三是重中間環(huán)節(jié)、輕產(chǎn)前產(chǎn)后，類型單一。大多是生產(chǎn)型或中介性質(zhì)，而作為產(chǎn)前服務(wù)尤其是產(chǎn)后加工環(huán)節(jié)的專業(yè)合作組織數(shù)量極少，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品加工增值、提高農(nóng)業(yè)綜合效益的作用極為有限。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，如果不能將分散的農(nóng)民有效地組織起來(lái)，農(nóng)民將無(wú)法公平參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，農(nóng)民作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體的地位也很難確立。

3、土地流轉(zhuǎn)工作面臨困難。有些農(nóng)民不愿意將土地轉(zhuǎn)讓給別人，哪怕雇人種也不轉(zhuǎn)讓。原因在于：一是目前農(nóng)業(yè)稅已經(jīng)全部減免，農(nóng)民種田不但沒(méi)有稅收，而且還有補(bǔ)貼。二是土地是農(nóng)民的基本生活保障，在沒(méi)有穩(wěn)定收入來(lái)源的情況下，他們輕易不會(huì)放棄。三是傳統(tǒng)的種植習(xí)慣，使農(nóng)民對(duì)土地產(chǎn)生了依賴，在自己的土地上勞作他們有安全感。這在一定程度上加大了土地流轉(zhuǎn)的成本和難度。雖然探索出了一些行之有效的好方法，但若要大面積推廣，還需要做大量艱苦細(xì)致的工作。

4、社會(huì)化服務(wù)體系建設(shè)滯后。一方面是千家萬(wàn)戶的小生產(chǎn)者需要技術(shù)和服務(wù)，另一方面是傳統(tǒng)的農(nóng)業(yè)服務(wù)體系嚴(yán)重弱化，而符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的農(nóng)業(yè)社會(huì)化服務(wù)體系還沒(méi)有建立起來(lái)。這導(dǎo)致技術(shù)推廣難，農(nóng)藥、化肥等生產(chǎn)資料浪費(fèi)嚴(yán)重。

三、加快發(fā)展鹽城市現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的對(duì)策和建議

(一)要大力培植并充分發(fā)揮龍頭企業(yè)的帶動(dòng)作用

有些地方的現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展快，關(guān)鍵是有龍頭企業(yè)作支撐。因此，鹽城要把培育和發(fā)展龍頭企業(yè)作為推進(jìn)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的必由之路。

1、要著力培育龍頭企業(yè)。龍頭企業(yè)一頭連著基地，一頭連著市場(chǎng)，是發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的主要推動(dòng)力量。對(duì)成長(zhǎng)潛力大、帶動(dòng)能力強(qiáng)的企業(yè)，要積極通過(guò)戰(zhàn)略培育、資本運(yùn)作、品牌戰(zhàn)略等各種途徑，使企業(yè)做大做強(qiáng)。要認(rèn)真落實(shí)扶持龍頭企業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)政策措施，在資金、信貸、用地、用電、市場(chǎng)開拓、人才培訓(xùn)等方面給予必要的支持，并切實(shí)減輕企業(yè)不合理的負(fù)擔(dān)。要鼓勵(lì)農(nóng)民以土地入股的方式參與現(xiàn)代高效農(nóng)業(yè)的發(fā)展，使土地成為企業(yè)的綠色車間，使農(nóng)民成為企業(yè)的產(chǎn)業(yè)工人。

2、要充分發(fā)揮龍頭企業(yè)的帶動(dòng)功能。要加快推進(jìn)企業(yè)與基地的一體化進(jìn)程。必須進(jìn)一步密切龍頭企業(yè)與基地農(nóng)戶的關(guān)系，真正把基地作為龍頭企業(yè)的“第一生產(chǎn)車間”。鼓勵(lì)龍頭企業(yè)與農(nóng)戶建立“風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)、利益共享”的利益分配機(jī)制，加快一體化經(jīng)營(yíng)步伐；基地建設(shè)也要圍繞龍頭企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，實(shí)行專業(yè)化、規(guī)模化、標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)。

(二)要大力發(fā)展特色農(nóng)業(yè)

特色是現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，鹽城的農(nóng)業(yè)資源、產(chǎn)業(yè)、發(fā)展路徑等都有著自身的特點(diǎn)，必須發(fā)揮優(yōu)勢(shì)，塑造特色，增強(qiáng)農(nóng)業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

1、著力打造區(qū)域特色。沿?？h(市)要依托豐富的沿海資源，大力發(fā)展海水灌溉農(nóng)業(yè)、耐鹽農(nóng)業(yè)和海產(chǎn)品養(yǎng)殖，加快建設(shè)沿?，F(xiàn)代高效農(nóng)業(yè)示范基地；大市區(qū)及周邊地區(qū)要重點(diǎn)在都市農(nóng)業(yè)、觀光休閑農(nóng)業(yè)發(fā)展上求突破，在推進(jìn)城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展上帶好頭；鎮(zhèn)村要以“一村一品、一鎮(zhèn)一業(yè)”為目標(biāo)，強(qiáng)化特色農(nóng)業(yè)基地建設(shè)，創(chuàng)建一批特色強(qiáng)鎮(zhèn)、強(qiáng)村。

2、大力培育產(chǎn)業(yè)特色。目前響水的百合鮮切花、濱海的生豬、阜寧的苗木花卉、射陽(yáng)的麥牙、建湖的葡萄、亭湖的食用菌、鹽都的草莓、大豐的海水蔬菜、東臺(tái)的設(shè)施蔬菜等產(chǎn)業(yè)特色鮮明，要以市場(chǎng)為導(dǎo)向，結(jié)合自身的優(yōu)勢(shì)，把這些特色產(chǎn)業(yè)培大、強(qiáng)，同時(shí)要把農(nóng)業(yè)特色產(chǎn)業(yè)園區(qū)建設(shè)好。

3、積極創(chuàng)建品牌特色。農(nóng)業(yè)發(fā)展要走品牌化經(jīng)營(yíng)的路子，通過(guò)實(shí)施品牌戰(zhàn)略，努力把這些優(yōu)勢(shì)特色產(chǎn)品做出規(guī)模，把品質(zhì)創(chuàng)優(yōu)、品牌叫響。圍繞發(fā)展特色產(chǎn)業(yè)、打造名牌產(chǎn)品，精心組織農(nóng)業(yè)招商活動(dòng)，積極推進(jìn)射陽(yáng)、鹽都海峽兩岸農(nóng)業(yè)合作試驗(yàn)區(qū)創(chuàng)建工作，并以此為平臺(tái)，加大產(chǎn)業(yè)招商力度，爭(zhēng)取引進(jìn)一批戰(zhàn)略投資者投資鹽城農(nóng)業(yè)，加快現(xiàn)代高效農(nóng)業(yè)發(fā)展步伐。

(三)要建立健全社會(huì)化服務(wù)體系

發(fā)展現(xiàn)代高效農(nóng)業(yè)，必須轉(zhuǎn)變政府職能，建立健全農(nóng)業(yè)社會(huì)化服務(wù)體系，充分發(fā)揮政府的作用。

1、健全農(nóng)業(yè)信息服務(wù)體系。信息準(zhǔn)確、傳遞暢通是發(fā)展現(xiàn)代高效農(nóng)業(yè)的重要保障。必須盡快建立規(guī)范、高效、誠(chéng)信的農(nóng)業(yè)信息收集、整理和制度，為農(nóng)民提供及時(shí)、準(zhǔn)確的政策、供求、價(jià)格、氣象等農(nóng)業(yè)信息服務(wù)，避免農(nóng)民盲目生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。在加強(qiáng)農(nóng)業(yè)部門自身信息隊(duì)伍建設(shè)的同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)村組干部、農(nóng)民經(jīng)紀(jì)人、農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)和農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織的培訓(xùn)，建立農(nóng)村信息員隊(duì)伍，發(fā)揮農(nóng)業(yè)信息“二傳手”的作用。農(nóng)業(yè)信息服務(wù)是一項(xiàng)社會(huì)公益性職能，需要政府加大投入，完善硬件設(shè)施，配備專門人員，落實(shí)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。

2、健全農(nóng)業(yè)市場(chǎng)服務(wù)體系。農(nóng)產(chǎn)品銷售難，關(guān)鍵是農(nóng)村市場(chǎng)體系不健全。發(fā)展現(xiàn)代高效農(nóng)業(yè)，首先要構(gòu)建暢順高效、便捷安全的農(nóng)產(chǎn)品流通體系。要進(jìn)一步完善五級(jí)市場(chǎng)流通網(wǎng)絡(luò)。市一級(jí)要重點(diǎn)培育區(qū)域性中心批發(fā)市場(chǎng)，縣一級(jí)要抓好綜合批發(fā)市場(chǎng)建設(shè)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)要加快建設(shè)具有本地特色的專業(yè)市場(chǎng)，村一級(jí)要建立農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)銷經(jīng)營(yíng)部，組一級(jí)要大力發(fā)展農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)紀(jì)人。要鼓勵(lì)農(nóng)村能人到大中城市設(shè)立專門的批發(fā)市場(chǎng)、銷售專柜、建立直銷點(diǎn)等，拓展本地農(nóng)產(chǎn)品銷售渠道。

3、健全農(nóng)業(yè)技術(shù)服務(wù)體系。要構(gòu)建新型的農(nóng)技服務(wù)體系。公益性農(nóng)技體系負(fù)責(zé)病蟲害防治、動(dòng)植物防疫檢疫、農(nóng)業(yè)抗災(zāi)減災(zāi)、面上農(nóng)技培訓(xùn)等服務(wù)；經(jīng)營(yíng)性農(nóng)技體系重點(diǎn)開展種苗與農(nóng)資供應(yīng)、配套技術(shù)指導(dǎo)、加工、運(yùn)銷、信息等各類技物結(jié)合型服務(wù)。要積極與農(nóng)業(yè)高等院校、科研院所掛鉤，加快農(nóng)業(yè)新品種、新技術(shù)、新成果、新設(shè)施的引進(jìn)、消化和吸收，提升農(nóng)業(yè)科技的貢獻(xiàn)份額。

(四)要提高農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織的層次和水平

加快發(fā)展農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織是推進(jìn)農(nóng)業(yè)適度規(guī)模經(jīng)營(yíng)、提高農(nóng)民組織化程度，發(fā)展現(xiàn)代高效農(nóng)業(yè)的重要抓手。因此，政府應(yīng)該對(duì)它們進(jìn)行扶持、指導(dǎo)和引導(dǎo)，不斷提升它們的層次和水平。

1、加大宣傳和扶持力度，擴(kuò)大覆蓋面。要加大對(duì)《農(nóng)民專業(yè)合作社法》的宣傳力度，鼓勵(lì)農(nóng)民加入合作社。政府要在稅費(fèi)減免、信貸支持、用電用地等方面進(jìn)行扶持，為其提供登記輔導(dǎo)、產(chǎn)業(yè)發(fā)展、市場(chǎng)營(yíng)銷、運(yùn)行管理方面的指導(dǎo)，進(jìn)一步增加農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織數(shù)量，擴(kuò)大覆蓋面。

2、健全產(chǎn)權(quán)聯(lián)結(jié)、資產(chǎn)管理和利益分配機(jī)制。一是健全產(chǎn)權(quán)聯(lián)結(jié)機(jī)制。引導(dǎo)農(nóng)民以資金、土地等生產(chǎn)要素入股參加合作，逐步形成以產(chǎn)權(quán)要素聯(lián)結(jié)的緊密型利益共同體，讓合作經(jīng)濟(jì)組織成員分享合作利益。二是健全資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理機(jī)制。依法獨(dú)立建賬，并為每個(gè)成員單獨(dú)設(shè)立賬戶。健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，實(shí)行嚴(yán)格的會(huì)計(jì)管理，切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)，定期將財(cái)務(wù)狀況向全體成員公布，接受全體成員監(jiān)督。三是完善利益分配機(jī)制。按照法律的規(guī)定和章程的約定，建立合作組織盈余主要按交易量(額)返還的制度，對(duì)成員實(shí)行多形式、多環(huán)節(jié)的讓利、分紅和返利，保障每個(gè)成員享受到更多的合作利益。

3、增強(qiáng)服務(wù)功能。要著力引導(dǎo)和鼓勵(lì)農(nóng)民專業(yè)合作社興辦各類服務(wù)經(jīng)營(yíng)實(shí)體，不斷增強(qiáng)農(nóng)民專業(yè)合作組織服務(wù)功能。要順應(yīng)農(nóng)民專業(yè)合作社的發(fā)展趨勢(shì)，引導(dǎo)組建農(nóng)民專業(yè)合作社聯(lián)合會(huì)，組織農(nóng)民專業(yè)合作社參與農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)、建立生產(chǎn)示范基地，從而在農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展中不斷增強(qiáng)自身的功能。

(五)要積極推動(dòng)土地的合理流轉(zhuǎn)

要實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)所需的土地規(guī)?；⒓s化經(jīng)營(yíng)，加快農(nóng)村土地流轉(zhuǎn)勢(shì)在必行。雖然鹽城近幾年在土地流轉(zhuǎn)方面進(jìn)展較快，率先實(shí)行了土地“預(yù)流轉(zhuǎn)”制度，但與發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的要求相比，還有不小的差距，所以，應(yīng)該大力推動(dòng)土地的流轉(zhuǎn)。

1、加大宣傳。土地只有搞規(guī)模經(jīng)營(yíng)才能產(chǎn)生規(guī)模效益，這是經(jīng)濟(jì)規(guī)律，但農(nóng)民自身很難意識(shí)到這一點(diǎn)，加之耕者有其田的傳統(tǒng)觀念和土地承包30年不變的政策，使得土地流轉(zhuǎn)很難實(shí)現(xiàn)。政府應(yīng)加大宣傳力度，號(hào)召?gòu)V大農(nóng)民以土地經(jīng)營(yíng)權(quán)參股或出讓形式，走土地規(guī)模化經(jīng)營(yíng)之路，創(chuàng)造土地流轉(zhuǎn)的氛圍。

第6篇：農(nóng)村合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度范文

BIS存款保險(xiǎn)核心原則

國(guó)際通行的BIS存款保險(xiǎn)核心原則共有18條。

原則1：公共政策目標(biāo)。采用或者改革存款保險(xiǎn)體系的第一步是詮釋預(yù)期要獲得的公共政策目標(biāo)。這些目標(biāo)應(yīng)當(dāng)被正式說(shuō)明并融入存款保險(xiǎn)體系的設(shè)計(jì)之中。存款保險(xiǎn)制度的主要目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是有利于金融系統(tǒng)的穩(wěn)定并保護(hù)存款者。

原則2：緩和道德風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)存款保險(xiǎn)制度的合適特征設(shè)計(jì)以及金融安全網(wǎng)的其他要素來(lái)緩和道德風(fēng)險(xiǎn)。

原則3 ：授權(quán)。存款保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的授權(quán)應(yīng)當(dāng)是清晰的并被正式說(shuō)明，已被說(shuō)明的公共政策目標(biāo)和存款保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的權(quán)利和責(zé)任之間應(yīng)保持一致性。

原則4：權(quán)利。存款保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)擁有完成授權(quán)的所有必要權(quán)利，并且這些權(quán)利應(yīng)當(dāng)被正式說(shuō)明。存款保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)有權(quán)為賠付融資，有權(quán)參與合約，有權(quán)設(shè)定內(nèi)部操作預(yù)算，有權(quán)及時(shí)介入并獲得精確信息，以確保它們能迅速賠付存款者。

原則5：內(nèi)部治理。存款保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立、透明和負(fù)責(zé)任地運(yùn)作，應(yīng)隔離不適當(dāng)?shù)恼魏托袠I(yè)影響。

原則6：與金融安全網(wǎng)其他參與者的關(guān)系。為了緊密合作和信息共享，銀行、存款保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)和其他金融安全網(wǎng)的參與者之間應(yīng)當(dāng)建立例行的合作框架。交流的信息應(yīng)當(dāng)是準(zhǔn)確和及時(shí)的。信息共享和合作安排應(yīng)當(dāng)是正式的。

原則7：跨界問(wèn)題。在保密性得到確保的情況下，所有相關(guān)信息應(yīng)當(dāng)在不同司法地域的存款保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)之間交流，如果可能，信息在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候還應(yīng)當(dāng)在存款保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)和外國(guó)金融安全網(wǎng)參與者之間交流。在不止一家存款保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)覆蓋賠付時(shí)，重要的是確定哪一家存款保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)賠償過(guò)程。在確定保費(fèi)時(shí)，母國(guó)提供存款保險(xiǎn)的情況應(yīng)當(dāng)被識(shí)別。

原則8：強(qiáng)制性成員。為了避免逆向選擇，所有從最需要保護(hù)的儲(chǔ)蓄者吸收存款的金融機(jī)構(gòu)都應(yīng)當(dāng)強(qiáng)制性地成為存款保險(xiǎn)體系的成員。

原則9：范圍。政策制定者應(yīng)當(dāng)在法律上界定清楚適合保險(xiǎn)的存款是什么。保險(xiǎn)性存款覆蓋的范圍應(yīng)當(dāng)是有限但可靠的，并且能夠快速被確定。它應(yīng)當(dāng)充分覆蓋大多數(shù)存款者以滿足其公共政策目標(biāo)，并與存款保險(xiǎn)體系設(shè)計(jì)特點(diǎn)保持內(nèi)在的一致。

原則10：從完全覆蓋的保證體系過(guò)渡到有限覆蓋的存款保險(xiǎn)體系。當(dāng)一國(guó)決定從完全覆蓋的保證體系過(guò)渡到有限覆蓋的存款保險(xiǎn)體系，轉(zhuǎn)移應(yīng)當(dāng)在環(huán)境允許的條件下盡可能快速。完全覆蓋的保障體系有一系列逆向選擇問(wèn)題，如果保持時(shí)間長(zhǎng)，還有顯著的道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。政策制定者在轉(zhuǎn)移期間應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注公眾的態(tài)度和預(yù)期。

原則11：資金。存款保險(xiǎn)系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)能夠獲得所有必要的融資機(jī)制以確保快速償還存款者的賠付要求。支付存款保險(xiǎn)成本的主要責(zé)任由銀行承擔(dān)，因?yàn)殂y行及其顧客直接從有效的存款保險(xiǎn)制度中獲益。對(duì)存款保險(xiǎn)制度而言，應(yīng)采用風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的差別保費(fèi)收取制度。對(duì)所有參與者而言，風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的差別保費(fèi)收取制度應(yīng)當(dāng)是透明的。

原則12：公眾知情。為了使存款保險(xiǎn)制度有效，公眾應(yīng)當(dāng)被告知存款保險(xiǎn)制度的收益和限制。

原則13：法律保護(hù)。存款保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以及為存款保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)工作的個(gè)人，其出于善意的決定和行動(dòng)應(yīng)當(dāng)免予訴訟；與此同時(shí)，可以免除其授權(quán)。

原則14：處置銀行失敗中的過(guò)失當(dāng)事人。存款保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)或其他相關(guān)權(quán)威機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)擁有處置銀行失敗中的過(guò)失當(dāng)事人的適當(dāng)權(quán)利。

原則15：早期檢查和及時(shí)處置。存款保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)是金融安全系統(tǒng)的一個(gè)組成部分，它應(yīng)當(dāng)能夠提供早期檢查、及時(shí)干預(yù)和問(wèn)題銀行處置等功能。識(shí)別和確認(rèn)銀行是否處于困難狀況應(yīng)當(dāng)在有界定標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上盡早進(jìn)行。

原則16：有效的處置程序。有效的失敗處置程序應(yīng)當(dāng)有利于存款保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)迅速、準(zhǔn)確和公平地賠付存款者，有利于減少處置成本和市場(chǎng)混亂，有利于擴(kuò)大資產(chǎn)恢復(fù)，有利于通過(guò)法律行為加強(qiáng)針對(duì)疏忽等過(guò)失行為的紀(jì)律。

原則17：賠付存款者。存款保險(xiǎn)系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)能讓存款者迅速獲得保險(xiǎn)資金，因而，存款保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在賠付可能發(fā)生前充分獲得存款者的信息。存款者有權(quán)獲得保險(xiǎn)覆蓋范圍內(nèi)的賠付，并知道什么時(shí)候以及在什么條件下開啟賠付程序。

原則18：恢復(fù)。在失敗銀行資產(chǎn)處置過(guò)程中，存款保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)分享資產(chǎn)恢復(fù)價(jià)值。失敗銀行在資產(chǎn)恢復(fù)中的資產(chǎn)管理應(yīng)當(dāng)遵循商業(yè)考慮。

我國(guó)《存款保險(xiǎn)條例》與BIS存款保險(xiǎn)核心原則的比較

精神吻合的部分

我國(guó)《存款保險(xiǎn)條例》（以下簡(jiǎn)稱《條例》）第一條規(guī)定，為了建立和規(guī)范存款保險(xiǎn)制度，依法保護(hù)存款人的合法權(quán)益，及時(shí)防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)金融穩(wěn)定，制定本條例。該條規(guī)定與BIS存款保險(xiǎn)核心原則1（公共政策目標(biāo)）精神吻合。

《條例》第二條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用合作社等吸收存款的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱投保機(jī)構(gòu)），應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定投保存款保險(xiǎn)。該條規(guī)定與BIS存款保險(xiǎn)核心原則8（強(qiáng)制性成員）精神吻合。

《條例》第四條規(guī)定，被保險(xiǎn)存款包括投保機(jī)構(gòu)吸收的人民幣存款和外幣存款。該條規(guī)定與BIS存款保險(xiǎn)核心原則9（范圍）精神吻合。

《條例》第五條規(guī)定，存款保險(xiǎn)實(shí)行限額償付，最高償付限額為人民幣50萬(wàn)元。該條規(guī)定與BIS存款保險(xiǎn)核心原則2（道德風(fēng)險(xiǎn)）精神吻合。

《條例》第六條規(guī)定，存款保險(xiǎn)基金的來(lái)源包括投保機(jī)構(gòu)交納的保費(fèi)、在投保機(jī)構(gòu)清算中分配的財(cái)產(chǎn)、存款保險(xiǎn)基金管理機(jī)構(gòu)運(yùn)用存款保險(xiǎn)基金獲得的收益、其他合法收入。《條例》第九條規(guī)定，存款保險(xiǎn)費(fèi)率由基準(zhǔn)費(fèi)率和風(fēng)險(xiǎn)差別費(fèi)率構(gòu)成?！稐l例》第十條規(guī)定，投保機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)交納的保費(fèi)，按照本投保機(jī)構(gòu)的被保險(xiǎn)存款和存款保險(xiǎn)基金管理機(jī)構(gòu)確定的適用費(fèi)率計(jì)算，具體辦法由存款保險(xiǎn)基金管理機(jī)構(gòu)規(guī)定。這三條規(guī)定與BIS存款保險(xiǎn)核心原則11（資金）精神吻合。

《條例》第七條規(guī)定，存款保險(xiǎn)基金管理機(jī)構(gòu)履行職責(zé)主要有，制定并與其履行職責(zé)有關(guān)的規(guī)則，制定和調(diào)整存款保險(xiǎn)費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，確定各投保機(jī)構(gòu)的適用費(fèi)率，歸集保費(fèi)，管理和運(yùn)用存款保險(xiǎn)基金，依照本條例的規(guī)定采取早期糾正措施和風(fēng)險(xiǎn)處置措施，在本條例規(guī)定的限額內(nèi)及時(shí)償付存款人的被保險(xiǎn)存款，國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他職責(zé)。這條規(guī)定與BIS存款保險(xiǎn)核心原則3（授權(quán)）和核心原則4（權(quán)利）精神吻合。

《條例》第八條規(guī)定，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)在存款保險(xiǎn)基金管機(jī)構(gòu)規(guī)定的期限內(nèi)辦理投保手續(xù)。這條規(guī)定與BIS存款保險(xiǎn)核心原則10（從完全覆蓋的保證體系過(guò)渡到有限覆蓋的存款保險(xiǎn)體系）精神吻合。

《條例》第十二條規(guī)定，存款保險(xiǎn)基金管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自每一會(huì)計(jì)年度結(jié)束之日起3個(gè)月內(nèi)編制存款保險(xiǎn)基金收支的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、報(bào)表，并編制年度報(bào)告，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定予以公布；存款保險(xiǎn)基金的收支應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，并依法接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。該條規(guī)定與BIS存款保險(xiǎn)核心原則12（公眾知情）精神吻合。

《條例》第十三條規(guī)定，存款保險(xiǎn)基金管理機(jī)構(gòu)履行職責(zé)，可以進(jìn)行核查。《條例》第十五條規(guī)定，存款保險(xiǎn)基金管理機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)投保機(jī)構(gòu)存在資本不足等影響存款安全以及存款保險(xiǎn)基金安全的情形的，可以對(duì)其提出風(fēng)險(xiǎn)警示。《條例》第十六條規(guī)定，投保機(jī)構(gòu)因重大資產(chǎn)損失等原因?qū)е沦Y本充足率大幅度下降，嚴(yán)重危及存款安全以及存款保險(xiǎn)基金安全的，投保機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照存款保險(xiǎn)基金管理機(jī)構(gòu)、中國(guó)人民銀行、銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的要求及時(shí)采取補(bǔ)充資本、控制資產(chǎn)增長(zhǎng)、控制重大交易授信、降低杠桿率等措施?！稐l例》第十七條規(guī)定，存款保險(xiǎn)基金管理機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)投保機(jī)構(gòu)有《中華人民共和國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理法》第三十八條、第三十九條規(guī)定情形的，可以建議銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依法采取相應(yīng)措施。《條例》第二十一條規(guī)定，投保機(jī)構(gòu)未依法投保，未依法及時(shí)、足額交納保費(fèi)，未按照規(guī)定報(bào)送信息、資料或者報(bào)送虛假的信息、資料，拒絕或者妨礙存款保險(xiǎn)基金管理機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的核查，妨礙存款保險(xiǎn)基金管理機(jī)構(gòu)實(shí)施存款保險(xiǎn)基金使用方案，由存款保險(xiǎn)基金管理機(jī)構(gòu)責(zé)令限期改正。這五條規(guī)定與BIS存款保險(xiǎn)核心原則15（早期檢查和及時(shí)處置）精神吻合。

《條例》第十四條規(guī)定，存款保險(xiǎn)基金管理機(jī)構(gòu)參加金融監(jiān)督管理協(xié)調(diào)機(jī)制，并與中國(guó)人民銀行、銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)等金融管理部門、機(jī)構(gòu)建立信息共享機(jī)制。該條規(guī)定與BIS存款保險(xiǎn)核心原則6（與金融安全網(wǎng)其他參與者的關(guān)系）精神吻合。

《條例》第十九條規(guī)定，在規(guī)定的四種情形下，即存款保險(xiǎn)基金管理機(jī)構(gòu)擔(dān)任投保機(jī)構(gòu)的接管組織，存款保險(xiǎn)基金管理機(jī)構(gòu)實(shí)施被撤銷投保機(jī)構(gòu)的清算，人民法院裁定受理對(duì)投保機(jī)構(gòu)的破產(chǎn)申請(qǐng)，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他情形，存款人有權(quán)要求存款保險(xiǎn)基金管理機(jī)構(gòu)在本條例規(guī)定的限額內(nèi)，使用存款保險(xiǎn)基金償付存款人的被保險(xiǎn)存款。該條規(guī)定與BIS存款保險(xiǎn)核心原則17（賠付存款者）精神吻合。

中國(guó)特色部分

相比于BIS存款保險(xiǎn)核心原則，我國(guó)存款保險(xiǎn)條例有三條特色。這些特色符合中國(guó)國(guó)情，具有積極意義。

第一條特色是，我國(guó)存款保險(xiǎn)條例對(duì)保險(xiǎn)資金的資產(chǎn)應(yīng)用作出了安排?！稐l例》第十一條規(guī)定，存款保險(xiǎn)基金的運(yùn)用，應(yīng)當(dāng)遵循安全、流動(dòng)、保值增值的原則，限于三種形式，分別是存放在中國(guó)人民銀行，投資政府債券、中央銀行票據(jù)、信用等級(jí)較高的金融債券以及其他高等級(jí)債券，國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他資金運(yùn)用形式。

第二條特色是，我國(guó)存款保險(xiǎn)條例擴(kuò)展了對(duì)存款人保護(hù)的方式。《條例》第十八條規(guī)定，存款保險(xiǎn)基金管理機(jī)構(gòu)可以選擇三種方式使用存款保險(xiǎn)基金來(lái)保護(hù)存款人利益，它們分別是在本條例規(guī)定的限額內(nèi)直接償付被保險(xiǎn)存款，委托其他合格投保機(jī)構(gòu)在本條例規(guī)定的限額內(nèi)代為償付被保險(xiǎn)存款，為其他合格投保機(jī)構(gòu)提供擔(dān)保、損失分?jǐn)偦蛘哔Y金支持，以促成其收購(gòu)或者承擔(dān)被接管、被撤銷或者申請(qǐng)破產(chǎn)的投保機(jī)構(gòu)的全部或者部分業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、負(fù)債。

第三條特色是，我國(guó)存款保險(xiǎn)基金對(duì)存款保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)工作人員的過(guò)失采用了不姑息的態(tài)度?！稐l例》第二十條規(guī)定，存款保險(xiǎn)基金管理機(jī)構(gòu)的工作人員、、泄露國(guó)家秘密或者所知悉的商業(yè)秘密的，依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

需說(shuō)明的是，我國(guó)存款保險(xiǎn)條例第三條和第二十二條為解釋性條款，無(wú)實(shí)質(zhì)內(nèi)容，在此不做解釋。

《存款保險(xiǎn)條例》存在的不足

我國(guó)存款保險(xiǎn)條例有三方面未滿足BIS存款保險(xiǎn)核心原則的要求。我認(rèn)為這些缺失應(yīng)當(dāng)在未來(lái)得到修正和彌補(bǔ)。

第一個(gè)缺失是，我國(guó)存款保險(xiǎn)條例未滿足BIS存款保險(xiǎn)核心原則5（內(nèi)部治理）。牢固的治理由四個(gè)要素組成，它們分別是操作的獨(dú)立性、責(zé)任和義務(wù)、透明和披露、正直的美德。我國(guó)存款保險(xiǎn)條例對(duì)于存款保險(xiǎn)基金的內(nèi)部治理缺乏單獨(dú)、清晰的描述，這不利于隔離不適當(dāng)?shù)恼魏托袠I(yè)影響。

第二個(gè)缺失是，我國(guó)存款保險(xiǎn)條例未滿足BIS存款保險(xiǎn)核心原則7（跨界問(wèn)題）。處理跨界問(wèn)題的關(guān)鍵是，在不止一家存款保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)覆蓋賠付時(shí)，要確定哪一家存款保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)賠償過(guò)程；在確定保費(fèi)時(shí)，母國(guó)提供存款保險(xiǎn)的情況應(yīng)當(dāng)被識(shí)別。我國(guó)存款保險(xiǎn)條例對(duì)于跨界問(wèn)題缺乏單獨(dú)、清晰的描述，這不利于金融全球化背景下的存款賠付。