大企業(yè)稅收政策精選(九篇)

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第1篇：大企業(yè)稅收政策范文

以企業(yè)視角來看，首先，知識產(chǎn)權(quán)投入和其他投資的關(guān)鍵差別在于創(chuàng)新投入的產(chǎn)出是不確定的，往往沒有明確的投入回報比，這也讓知識產(chǎn)權(quán)投資成為高風(fēng)險投資；其次，高新技術(shù)企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)在產(chǎn)生后往往會被同行業(yè)其他企業(yè)簡單模仿，創(chuàng)新成果在行業(yè)內(nèi)外迅速蔓延，瞬間即喪失了技術(shù)研發(fā)優(yōu)勢；最后，知識產(chǎn)權(quán)投入可能會出現(xiàn)不平等的企業(yè)收益和社會收益，當(dāng)企業(yè)收益小于社會收益時，高新技術(shù)企業(yè)自然不會對自主創(chuàng)新活動產(chǎn)生足夠的主動性。因此，通過稅收政策給予企業(yè)更多的優(yōu)惠和扶持將極大幫助高新技術(shù)企業(yè)解決上述難題。

2我國高新技術(shù)企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)稅收政策的欠缺

在我國，雖然高新技術(shù)企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)稅收政策已有了一定的制度基礎(chǔ)且在不斷的進(jìn)步之中，但對知識產(chǎn)權(quán)發(fā)展所起到的激勵作用卻尚不明顯。

2.1稅收政策法律位階較低

目前，我國涉及高新技術(shù)企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)稅收政策的成文法很少，除《企業(yè)所得稅法》《個人所得稅法》和《稅收征收管理法》外主要是行政制度、部門規(guī)章或地方性規(guī)章，如《實施<國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006～2020年）>的若干配套政策》《高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》《關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》等均是以試行辦法或者通知的形式下發(fā)的，其法律位階較低，法律的剛性不足，稅收政策的落實效果十分有限。

2.2稅收政策的針對性不強(qiáng)

稅收政策如果不能有的放矢，就會浮于形式，并產(chǎn)生政策漏洞，使優(yōu)惠效果大打折扣，目前我國高新技術(shù)企業(yè)稅收政策在許多方面均存在“空白地帶”。

2.2.1缺少科技研發(fā)中間環(huán)節(jié)優(yōu)惠。通過稅收政策來激勵高新技術(shù)企業(yè)開展知識產(chǎn)權(quán)活動，一般是在產(chǎn)出研發(fā)結(jié)果后才給予稅收優(yōu)惠，但在研發(fā)的過程中則較少支持。在這樣的政策影響下，企業(yè)必然會只注重先進(jìn)技術(shù)的引進(jìn)，而對研究開發(fā)新產(chǎn)品和建立知識產(chǎn)權(quán)創(chuàng)新體系投入不足，我國許多高新技術(shù)企業(yè)熱衷于引進(jìn)國外先進(jìn)技術(shù)和設(shè)備，結(jié)果造成“引進(jìn)——落后——再引進(jìn)——再落后”的惡性循環(huán)。

2.2.2缺少知識產(chǎn)權(quán)具體項目優(yōu)惠?，F(xiàn)行稅收政策將企業(yè)本身作為受益人的做法，無法清晰地辨別在企業(yè)收入中有多少是知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)收入，又有多少是其他收入，造成稅收優(yōu)惠政策被盲目執(zhí)行卻沒有起到預(yù)期的效果，這種政策的最大獲益者往往是那些已經(jīng)具備較強(qiáng)實力的大型高新技術(shù)企業(yè)，對于處于孵化期的中小高新技術(shù)企業(yè)缺少扶持。

2.2.3缺少固定資產(chǎn)專項抵扣優(yōu)惠。2009年1月1日起全國范圍內(nèi)推行增值稅改革，雖然允許企業(yè)抵扣新購入設(shè)備所含的增值稅，但企業(yè)購入無形資產(chǎn)（如專利、技術(shù)等）以及與知識產(chǎn)權(quán)產(chǎn)生密切相關(guān)的費(fèi)用（如研究開發(fā)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等）均無法抵扣，2011年的“營改增”改革也未涉及到此方面的調(diào)整。這種政策導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)的進(jìn)項稅額較少，稅負(fù)相對較重，很大程度上削弱了企業(yè)研發(fā)技術(shù)專利的熱情。

2.2.4缺少知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓交易優(yōu)惠。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動產(chǎn)等取得的收入屬于有形資產(chǎn)收入范疇，而轉(zhuǎn)讓商標(biāo)、專利、著作權(quán)等知識產(chǎn)權(quán)成果取得的收入屬于無形資產(chǎn)收入范疇，現(xiàn)行稅制將兩者同樣看待，按相同稅率征收營業(yè)稅，忽視了轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的風(fēng)險遠(yuǎn)高于有形資產(chǎn)，極大打擊了高新技術(shù)企業(yè)參與知識產(chǎn)權(quán)活動的積極性。

2.3稅收政策的覆蓋面較窄

雖然政府希望通過稅收優(yōu)惠來推動高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，但事實上大多數(shù)優(yōu)惠很難全面覆蓋高新技術(shù)企業(yè)，往往只是針對國家重點(diǎn)扶持的行業(yè)。同時，由于我國高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的政策標(biāo)準(zhǔn)較嚴(yán)格且門檻過高，導(dǎo)致許多高新技術(shù)企業(yè)很難達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而“沒條件創(chuàng)造條件”地過度包裝，以求可以“搭便車”獲得優(yōu)惠，卻沒有真正起到激勵知識產(chǎn)權(quán)發(fā)展的作用。

2.4稅收政策忽視科研人才

目前，我國免征個人所得稅主要是針對省級以上政府機(jī)構(gòu)授予的科教文衛(wèi)事業(yè)重大成就獎、科技進(jìn)步獎或是國外組織頒發(fā)并得到國際認(rèn)可的各類獎勵，對省級以下的同類型獎勵，不論貢獻(xiàn)大小均需征稅，這種級別上的限制不利于激發(fā)高素質(zhì)人才的創(chuàng)新精神，阻礙了知識產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)生。此外，現(xiàn)行《個人所得稅法》對個人投資高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)所獲得的股息、分紅等收入沒有稅收優(yōu)惠，對個人轉(zhuǎn)讓知識產(chǎn)權(quán)所得，不論是技術(shù)專利還是著作權(quán)或商標(biāo)權(quán)，不論在稅率上還是在納稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)上，都與勞務(wù)、租賃所得一致，打擊了科研人才的創(chuàng)新熱情。

2.5稅收政策存在盲區(qū)

隨著全球化電子商務(wù)的興起，諸如互聯(lián)網(wǎng)域名、虛構(gòu)角色名稱等新型知識產(chǎn)權(quán)已悄然出現(xiàn)并逐漸成為許多高新技術(shù)企業(yè)最具價值的財產(chǎn)之一。比如一個域名獲得的市場認(rèn)知度越高，其能帶來的訪問流量和廣告投放越多，其對企業(yè)的重要性也就越大，又比如利用電影、電視劇中大家耳熟能詳?shù)慕巧Q（如三毛、喜羊羊等）作為企業(yè)的宣傳標(biāo)語、產(chǎn)品商標(biāo)等，可以通過網(wǎng)絡(luò)傳播獲得巨大的市場關(guān)注度和商業(yè)利益?？梢?，隨著信息時代到來，新型知識產(chǎn)權(quán)的價值毫無疑問會越來越大，但面對這些與傳統(tǒng)知識產(chǎn)權(quán)完全不同的權(quán)利時，稅收政策卻鮮見蹤影。

3國外高新技術(shù)企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)稅收政策的特色

“他山之石，可以攻玉”，從世界范圍來看，西方國家知識產(chǎn)權(quán)稅收政策經(jīng)過了較長時間的發(fā)展，雖然政策內(nèi)容、執(zhí)行方式不盡相同，但都產(chǎn)生了較好的效果，對我國高新技術(shù)企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)稅收政策的完善具有十分積極的借鑒意義。

3.1稅收政策的法律位階高

西方國家由于實行知識產(chǎn)權(quán)制度較早，知識產(chǎn)權(quán)稅收政策較為完善，對知識產(chǎn)權(quán)的促進(jìn)和規(guī)范均已形成有效的稅收措施且大多以法律形式固定下來，稅收體系較為完整，如美國的《經(jīng)濟(jì)復(fù)興稅收法案》《研究開發(fā)減稅修正法案》等均是通過法律條文的形式明確了對知識產(chǎn)權(quán)的稅收優(yōu)惠。

3.2稅收政策的針對性較強(qiáng)

西方國家知識產(chǎn)權(quán)稅收政策的重心隨著知識產(chǎn)權(quán)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展不斷調(diào)整，對知識產(chǎn)權(quán)活動的優(yōu)惠具有明顯的目的性，美國、英國、新加坡等國在研發(fā)環(huán)節(jié)的優(yōu)惠、對具體項目的優(yōu)惠等方面針對性較強(qiáng)，有稅收減免、研究開發(fā)費(fèi)用扣除，加速折舊、特定準(zhǔn)備金制度等多種方式，將高新技術(shù)企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)活動開展前的資金扶持和開展后的風(fēng)險分擔(dān)有機(jī)結(jié)合，對促進(jìn)知識產(chǎn)權(quán)的發(fā)展給予了雙重保障。

3.3稅收政策的覆蓋面較廣

在稅收政策的覆蓋面上，西方國家奉行全面、高效原則，在突破行業(yè)限制的基礎(chǔ)上，保證所有高新技術(shù)企業(yè)都能享受到同等政策。同時，利用信息化手段簡化稅收政策申請的審批手續(xù)，縮短了審批周期，使企業(yè)能及時享受稅收優(yōu)惠，值得我們學(xué)習(xí)借鑒。

3.4稅收政策惠及科研人員

西方國家從鼓勵教育和保障利益兩方面入手：一方面大力培養(yǎng)高素質(zhì)人才，以稅收政策鼓勵教育，在美國，各州政府通過多種多樣的教育性稅收優(yōu)惠來支持企業(yè)的人才培養(yǎng)工作，其中涵蓋了教育支出的所得稅稅前列支，免征特別稅以及在征稅時按照一定的標(biāo)準(zhǔn)予以返還；另一方面則切實保障從事知識產(chǎn)權(quán)活動的個人權(quán)益，通過降低交易稅率鼓勵知識產(chǎn)權(quán)投資。

4完善我國高新技術(shù)企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)稅收政策的建議

針對我國高新技術(shù)企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)稅收政策的不足，借鑒國外的先進(jìn)經(jīng)驗并加以完善，是我國實現(xiàn)以稅收優(yōu)惠促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)產(chǎn)生、持有、轉(zhuǎn)化、交易的必由之路。

4.1提高稅收政策立法層級

與西方社會根深蒂固的“稅收法定”思想相比，我國的稅收立法理念仍處于起步階段。要建立一個完善的高新技術(shù)企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)稅收體系，保證稅收政策的剛性落實和實施效率，就必須提高稅收政策的立法層級，通過法律法規(guī)來保證高新技術(shù)企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)稅收對知識產(chǎn)權(quán)發(fā)展的激勵作用，并將支持自主創(chuàng)新的精神納入稅法，使之成為稅收政策的關(guān)鍵性要素。

4.2加強(qiáng)稅收政策的針對性

4.2.1加強(qiáng)研發(fā)階段的針對性。由于知識產(chǎn)權(quán)活動具有高投入、高風(fēng)險的特點(diǎn)，因此知識產(chǎn)權(quán)稅收政策的重點(diǎn)應(yīng)放在降低高新技術(shù)企業(yè)的投資風(fēng)險方面。在知識產(chǎn)權(quán)研發(fā)期——成果轉(zhuǎn)化期——初步產(chǎn)業(yè)化——規(guī)模市場化的縱向鏈條中，風(fēng)險集中于鏈條前端，因此，稅收政策的重心越是前移，其驅(qū)動效應(yīng)就越明顯；重心越是后移，就越可能忽視前期研發(fā)，導(dǎo)致核心技術(shù)“空心化”。

4.2.2加強(qiáng)具體項目的針對性。針對知識產(chǎn)權(quán)具體項目，建議將多種稅收優(yōu)惠方式相結(jié)合，最大限度地刺激知識產(chǎn)權(quán)產(chǎn)業(yè)投資。對高新技術(shù)企業(yè)將稅后利潤再用于知識產(chǎn)權(quán)投資的給予退稅支持；對高新技術(shù)企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)攻關(guān)項目，擬定相關(guān)的風(fēng)險預(yù)估方案并予以稅收補(bǔ)貼，引導(dǎo)社會以集聚資金的方式設(shè)立風(fēng)投企業(yè)，減輕企業(yè)資金壓力。

4.2.3加強(qiáng)轉(zhuǎn)讓交易的針對性。知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓是提高其利用效率的關(guān)鍵，為提高稅收政策激勵高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的力度，建議針對轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)在企業(yè)所得稅和個人所得稅上均實行較現(xiàn)行稅制更為優(yōu)惠的稅率或稅前抵扣政策。

4.2.4加強(qiáng)專項抵扣的針對性。由于“生產(chǎn)型”增值稅原則上不允許對固定資產(chǎn)所含增值稅進(jìn)行扣除，這在現(xiàn)實操作中形成了對企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)投資活動的雙重征稅，客觀上限制了高新技術(shù)企業(yè)不斷擴(kuò)大創(chuàng)新性投資的步伐，對企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步產(chǎn)生了抑制作用。建議進(jìn)一步推行增值稅改革，優(yōu)先將稅費(fèi)壓力較大的高新技術(shù)企業(yè)作為試行“消費(fèi)性”增值稅的試點(diǎn)。

4.3擴(kuò)大稅收政策的覆蓋面

擴(kuò)大稅收政策覆蓋面主要應(yīng)做到兩點(diǎn)：一是知識產(chǎn)權(quán)稅收政策適當(dāng)弱化對重點(diǎn)扶持行業(yè)的稅收優(yōu)惠，建立具有普惠性的稅收政策，以“普惠制”取代“特惠制”；二是在高新技術(shù)企業(yè)申請稅收優(yōu)惠政策的審批方面，通過規(guī)范稅收優(yōu)惠政策的適用標(biāo)準(zhǔn)，簡化審批程序，加大政策宣傳力度，使高新技術(shù)企業(yè)了解稅收優(yōu)惠政策的申請流程，主動參與到稅收政策的落實中來。

4.4提高科研人才的積極性

科研人才是知識產(chǎn)權(quán)產(chǎn)生和應(yīng)用的主力軍，其創(chuàng)造性的發(fā)揮程度決定著知識產(chǎn)權(quán)產(chǎn)生和應(yīng)用。建議對高新技術(shù)企業(yè)里的科研人員允許按一定比例扣除再教育費(fèi)用，充分調(diào)動科研人員學(xué)習(xí)和掌握新知識、新技術(shù)并積極應(yīng)用的主動性，也在一定程度上減輕高新技術(shù)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。同時，對于知識產(chǎn)權(quán)交易而獲得的投資收益，建議從“效率原則”出發(fā)給予稅收優(yōu)惠，在個人所得稅中適當(dāng)降低個人轉(zhuǎn)讓專利、技術(shù)所得的稅率，對個人獲得的知識產(chǎn)權(quán)提成收入以及進(jìn)行知識產(chǎn)權(quán)研發(fā)的各類投資減征個稅等。

4.5填補(bǔ)稅收政策盲區(qū)

4.5.1填補(bǔ)新型知識產(chǎn)權(quán)稅收政策缺漏。利用稅收手段激勵新型知識產(chǎn)權(quán)發(fā)展的首要問題是要明確新型知識產(chǎn)權(quán)的定價機(jī)制，舉例來說，與互聯(lián)網(wǎng)關(guān)聯(lián)度密切的新型知識產(chǎn)權(quán)的價值主要體現(xiàn)在是否有穩(wěn)定的訪問流量和廣告投放，因此可以對其固定時段訪問量和廣告投放所帶來的利潤進(jìn)行樣本統(tǒng)計，然后剔除對樣本客觀性影響較大的特殊事件，取樣本算數(shù)平均值計算此新型知識產(chǎn)權(quán)的單位收益，據(jù)此對新型知識產(chǎn)權(quán)進(jìn)行估價并明確稅基。同時，出于促進(jìn)新型知識產(chǎn)權(quán)發(fā)展這一目的，建議規(guī)定針對新型知識產(chǎn)權(quán)交易的征稅，按其估價和交易價二者中較低的價格進(jìn)行征收。同時，新型知識產(chǎn)權(quán)領(lǐng)域的稅收政策還應(yīng)具備保護(hù)功能，當(dāng)出現(xiàn)盜用、濫用新型知識產(chǎn)權(quán)等侵權(quán)行為時，如無法估計實際損失，高新技術(shù)企業(yè)以征稅時的估價或交易價為憑據(jù)，亦可向侵權(quán)責(zé)任人進(jìn)行追償。

4.5.2設(shè)置新型知識產(chǎn)權(quán)稅收兜底條款。由于新型知識產(chǎn)權(quán)同傳統(tǒng)知識產(chǎn)權(quán)相比，在征稅方面還存在不少未知因素，因此必須具體情況具體分析，在積累了一定經(jīng)驗的基礎(chǔ)上再考慮固化稅制。鑒于此，建議在稅收政策中添加一項“兜底條款”：“無法窮盡的特殊情況下，如高新技術(shù)企業(yè)的新型知識產(chǎn)權(quán)征稅出現(xiàn)不利于新型知識產(chǎn)權(quán)產(chǎn)生和交易之狀況，不排除實時對征稅政策進(jìn)行調(diào)整的可能?！?/p>

第2篇：大企業(yè)稅收政策范文

關(guān)鍵詞:會計政策 稅收政策 差異

會計政策是指企業(yè)在會計核算時所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會計處理方法。它包括不同層次,涉及具體會計原則和會計處理方法,是在允許的會計原則和會計方法中做出的具體選擇,是企業(yè)會計核算的直接依據(jù)。稅收政策是各項稅收法律法規(guī)中規(guī)定的有關(guān)征稅的各種原則與確定納稅人納稅義務(wù)的方法等。

一、會計政策與稅收政策的目的不同

1.會計政策的目的是作為政府部門、投資者、債權(quán)人及其他有關(guān)方面提供有關(guān)于企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的重要信息,據(jù)以進(jìn)行投資決策和宏觀經(jīng)濟(jì)管理。

2.有助于為企業(yè)所有者和投資人考核企業(yè)管理層的經(jīng)營情況提供信息。

3.有助于企業(yè)內(nèi)部管理當(dāng)局加強(qiáng)經(jīng)營管理,提高盈利水平。

簡而言之會計政策的根本目的是服務(wù)于投資人或潛在的投資人了解所投資企業(yè)的資產(chǎn)真實性和盈利可能,其制約的出發(fā)點(diǎn)傾向于既不高估資產(chǎn)和收益,也不低估負(fù)債和費(fèi)用,以此保證盈利的干凈和穩(wěn)健;稅收政策的目的是為了加強(qiáng)稅收征管,規(guī)范稅收征收和繳納行為,保障國家稅收收入,保護(hù)納稅人合法權(quán)益,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會的發(fā)展。而稅收政策的根本目的是在公平的基礎(chǔ)上保證國家稅收收入,其制約的出發(fā)點(diǎn)傾向于在法定條件和程序下確認(rèn)和計量資產(chǎn)和負(fù)債,以此保證利潤的真實有效合法,防止利益方對應(yīng)稅收收入和應(yīng)納稅所得額的人為調(diào)節(jié)。

二、會計政策與稅收政策遵循的原則不同

由于企業(yè)會計準(zhǔn)則(制度)與稅法的目的不同,導(dǎo)致兩者為了實現(xiàn)目的所遵循的原則也存在很大的差異。

(一)權(quán)責(zé)發(fā)生制與配比原則

權(quán)責(zé)發(fā)生制原則要求凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,不論款項是否收付,都應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期的收入和費(fèi)用,否則,就不能作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。會計核算時,收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比。稅法中對納稅申報也有類似要求。但是為了保證財政收入的均衡性和防止避稅,稅法也可能違背權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則。

(二)謹(jǐn)慎性原則與據(jù)實扣除原則

企業(yè)的經(jīng)營活動的風(fēng)險和不確定性要求企業(yè)在面臨不確定因素的情況下做出職業(yè)判斷時,應(yīng)當(dāng)保持必要的謹(jǐn)慎,充分估計到各種風(fēng)險和損失,既不高估資產(chǎn)或收益,也不低估負(fù)債或費(fèi)用。稅法對謹(jǐn)慎性的解釋是一般堅持在損失實際發(fā)生時申報扣除,會計上根據(jù)謹(jǐn)慎性原則提取的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,稅法不允許在所得稅前扣除,必須在繳納所得稅時進(jìn)行納稅調(diào)整。

(三)實質(zhì)重于形式原則

會計核算的實質(zhì)重于形式原則是指:進(jìn)行會計核算時不能僅僅根據(jù)交易或事項的法律形式而是要反映它的經(jīng)濟(jì)實質(zhì),有利于會計信息使用者的決策。在售后回購業(yè)務(wù)的會計核算上,按照此原則的要求,視同融資進(jìn)行賬務(wù)處理。但稅法并不承認(rèn)這種融資,而視為銷售、購入兩項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分別進(jìn)行處理,計算流轉(zhuǎn)稅和所得稅。

三、會計政策與稅收政策差異所產(chǎn)生的影響

人們一般認(rèn)為,會計與稅收具有各自不同的目標(biāo),會計政策與稅收政策出于不同的要求,應(yīng)當(dāng)保持適度的差異。然而一旦會計政策與稅收政策存在較多或大量的差異,必然會對各方面的核算、管理和經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系產(chǎn)生各種影響。當(dāng)前來看,大量的會計政策與稅收政策差異所產(chǎn)生的影響主要表現(xiàn)在以下幾個方面:

(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征收管理與稽查

任何一種稅的計稅依據(jù)確定和應(yīng)納稅額計算,一般都需要以會計核算為基礎(chǔ),當(dāng)會計政策與稅收政策存在大量差異時,稅收征收管理和稽查就會產(chǎn)生困難。現(xiàn)在的稅務(wù)工作人員,普遍比較熟悉稅收法律和稅收政策,以及以往建立在會計政策與稅收政策基本一致條件下的財務(wù)會計制度,不太熟悉新的會計準(zhǔn)則、制度和政策。面對大量的政策差異項目,一時難以適應(yīng),時常出現(xiàn)征管錯誤或稽查失誤,或者應(yīng)征收的稅款未能足額征收入庫,造成國家財政收入的流失:或者錯征、多征稅款,損害了納稅人的利益。

(二)企業(yè)財會人員的會計核算與納稅申報

按照會計政策與稅收政策分離的要求,會計核算應(yīng)當(dāng)依據(jù)會計準(zhǔn)則與制度中規(guī)定的會計政策處理,而納稅申報必須依據(jù)稅收法津、法規(guī)中規(guī)定的稅收政策要求處理。由于存在著大量的政策差異,加上企業(yè)財會人員一般對會計政策掌握較好,而對稅收政策了解較少,要在做到會計核算客觀真實的同時,正確區(qū)分會計政策與稅收政策的差異,并在申報納稅時對二者不一致的項目做出準(zhǔn)確調(diào)整,實在是勉為其難。所以現(xiàn)實的狀況是,除少數(shù)企業(yè)的財會人員能夠做到既規(guī)范會計核算又準(zhǔn)確申報納稅外,大多數(shù)企業(yè)的財會人員或者能做到規(guī)范會計核算,但不能做到準(zhǔn)確申報納稅,因而招致各種稅收處罰,導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益損失:或者為了做到準(zhǔn)確申報納稅而不再規(guī)范會計核算,導(dǎo)致會計信息失真,使會計信息喪失可靠性和決策有用性。

(三)社會中介機(jī)構(gòu)的審計與稅務(wù)

從審計方面看,目前注冊會計師主要依據(jù)會計準(zhǔn)則、制度和審計準(zhǔn)則開展工作,對會計政策與稅收政策差異而產(chǎn)生的對企業(yè)有關(guān)會計要素的影響往往重視不夠,或者判斷不合理、處理不科學(xué),從而一定程度上降低了審計的質(zhì)量。從稅務(wù)看,中介機(jī)構(gòu)既要嚴(yán)格按稅收政策要求依法,又要最大限度的維護(hù)客戶的稅收利益,但由于目前會計政策與稅收政策的差異項目較多,加上從業(yè)人員的自身業(yè)務(wù)素質(zhì)所限,難免力不從心,顧此失彼,時常產(chǎn)生難以解決的矛盾與爭議。

(四)各種形式的績效考核和評價

現(xiàn)行的各種形式的考核評價,其主要指標(biāo)體系大多是會計政策與稅收政策基本一致條件下的產(chǎn)物,在目前會計政策與稅收政策存在眾多差異情況下,由于按會計政策為依據(jù)和按稅收政策為依據(jù)確認(rèn)的各種稅前稅后收入(收益)差距甚大,使得按現(xiàn)行的考核評價指標(biāo)體系進(jìn)行的各種考核評價在很大程度上失去了科學(xué)性與公正性。相應(yīng)地建立在這種考核評價結(jié)果基礎(chǔ)上的各種獎懲措施也失去了應(yīng)有的公平性。于是,不少有直接利害關(guān)系的當(dāng)事人不得不尋求各種合法或不合法的方法來維護(hù)自己的利益,從而又派生出了不少新的更為復(fù)雜的社會問題。

四、協(xié)調(diào)會計政策與稅收政策差異的基本設(shè)想

現(xiàn)階段我國會計政策與稅收政策不宜大量分離,而只能少量適度分離,下一步,應(yīng)當(dāng)從會計政策和稅收政策兩個方面著手進(jìn)行再改革,逐步調(diào)整二者的目標(biāo)定位,減少二者的差異項目數(shù)量,即凡能統(tǒng)一的項目盡量保持一致的政策;凡必需離的項目在政策上予以適度分離。在保持會計政策與稅收政策適度分離的情況下,為了實現(xiàn)預(yù)期的改革效果,除了要加強(qiáng)宣傳和教育培訓(xùn)等工作外,研究并合理選擇協(xié)調(diào)會計政策與稅收政策相互關(guān)系的會計處理方法至關(guān)重要。

在不同企業(yè),當(dāng)前的會計處理上大致有三種協(xié)調(diào)方法可供選擇:一是從屬處理法。生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、涉及的會計政策與稅收政策差異項目較少的企業(yè)可采用這種方法。即采用會計服從稅收法或稅收服從會計法來協(xié)調(diào)二者的差異。前者的具體做法是:平時會計核算以稅收政策為依據(jù)進(jìn)行處理,定期按賬內(nèi)會計處理的結(jié)果申報納稅;后者的具體做法是:平時會計核算以會計政策為依據(jù)進(jìn)行處理,定期按稅收政策為依據(jù)進(jìn)行申報納稅,對于會計政策與稅收政策不一致產(chǎn)生的差異,在賬外納稅申報資料中進(jìn)行調(diào)整。二是平行處理法。生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較大、涉及的會計政策與稅收政策差異項目較多的企業(yè)可采用這種方法。具體做法是:專門增設(shè)若干納稅調(diào)整賬戶,對會計政策與稅收政策一致的業(yè)務(wù),按會計政策為依據(jù)進(jìn)行會計處理:對會計政策與稅收政策不一致的業(yè)務(wù),先按會計政策為依據(jù)在原有的賬戶中進(jìn)行處理,同時將會計政策與稅收政策不一致形成的有關(guān)差異在專設(shè)的納稅調(diào)整賬戶中進(jìn)行處理,定期申報納稅時,按一般會計賬戶和納稅調(diào)賬戶的共同記錄結(jié)果計算并申報納稅。三是獨(dú)立處理法。生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模很大,涉及會計政策與稅收政策差異的項目很多的企業(yè)或者專事稅務(wù)的機(jī)構(gòu)可采用這種方法。具體做法是:在財務(wù)會計賬簿體系外,另行設(shè)置一套稅務(wù)會計賬簿體系。前者以會計政策為依據(jù)進(jìn)行會計處理:后者以稅收政策為依據(jù)進(jìn)行會計處理,定期按財務(wù)會計處理結(jié)果編制財務(wù)會計報告,按稅務(wù)會計處理結(jié)果辦理申報納稅。

參考文獻(xiàn):

[1]蓋地.《無形資產(chǎn)會計與稅法差異》《上海會計》.2003年第1期;

第3篇：大企業(yè)稅收政策范文

（一）促進(jìn)海洋經(jīng)濟(jì)發(fā)展的區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策不明顯

近年來，國務(wù)院以改革試點(diǎn)的方式相繼審批成立了山東半島藍(lán)色經(jīng)濟(jì)區(qū)、浙江海洋經(jīng)濟(jì)發(fā)展示范區(qū)、廣東海洋經(jīng)濟(jì)綜合試驗區(qū)和福建海峽藍(lán)色經(jīng)濟(jì)示范區(qū)，各試點(diǎn)地區(qū)都有相應(yīng)的區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策。海南作為經(jīng)濟(jì)特區(qū)，獲得的區(qū)域稅收優(yōu)惠政策還有待加強(qiáng)，主要有如下三個方面：一是在進(jìn)行南海開發(fā)的特殊條件下，缺少相應(yīng)的區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策支持；二是離島免稅政策實行3年多來，取得了一定成績，但可以進(jìn)一步提高免稅額度，減少限制條件，擴(kuò)大政策效果；三是尚未充分發(fā)揮海南海洋石油稅務(wù)分局的效用，仍然存在南海石油稅收與南海脫離的局面。

（二）現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策形式較為單一

當(dāng)前針對海洋經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策多采用直接的稅收優(yōu)惠形式，間接的稅收優(yōu)惠較少，針對性不夠強(qiáng)。直接的形式主要包括增加應(yīng)納稅額扣除、適用優(yōu)惠稅率，企業(yè)所得稅的直接減免。雖然直接的稅收優(yōu)惠對經(jīng)營期限不長、投資規(guī)模較小的企業(yè)支持效果明顯，但是對經(jīng)營周期長、投資規(guī)模大的企業(yè)支持助推作用就大為下降。因為直接的稅收優(yōu)惠重點(diǎn)在于企業(yè)經(jīng)營后的事后優(yōu)惠，而事先對企業(yè)的鼓勵支持不明顯。例如企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，企業(yè)一投產(chǎn)就盈利的企業(yè)能夠立刻享受到所得稅政策優(yōu)惠，但是非盈利企業(yè)就陷入了享受不到稅收優(yōu)惠的尷尬境地。特別是發(fā)展海洋經(jīng)濟(jì)，港口建設(shè)、大型造船業(yè)、海洋油氣業(yè)都是重大的設(shè)施項目，普遍具有科技含量高、投資規(guī)模大、經(jīng)營周期長的特點(diǎn)，直接的稅收優(yōu)惠形式難以發(fā)揮政策效果。相對直接的稅收優(yōu)惠形式，間接的稅收優(yōu)惠政策在具體的會計處理中更好操作，政策也更具穩(wěn)定性。

（三）尚未構(gòu)建出稅收優(yōu)惠政策體系來服務(wù)海洋產(chǎn)業(yè)發(fā)展

海洋產(chǎn)業(yè)是指對海洋的一系列研究、開發(fā)、利用活動的總和，目前海南重點(diǎn)發(fā)展的海洋產(chǎn)業(yè)主要是海洋漁業(yè)、海洋運(yùn)輸業(yè)、海洋油氣業(yè)和濱海旅游業(yè)。但海南當(dāng)前并未構(gòu)建形成有利于海洋經(jīng)濟(jì)的稅收優(yōu)惠體系，企業(yè)都是在各自不同的稅種中享受稅收優(yōu)惠政策。在海南亟需進(jìn)一步發(fā)展的海洋油氣開發(fā)、跨海大橋修建、濱海港口擴(kuò)圍、海水淡化等高端海洋產(chǎn)業(yè)項目，需要一個全面、整體、系統(tǒng)的稅收優(yōu)惠政策體系來作支撐。（四）資源稅的征收范圍較窄、稅率不高海南省擁有廣袤的藍(lán)色國土，又具有低緯度的獨(dú)特海域優(yōu)勢，海洋生物資源、礦產(chǎn)資源、油氣資源都很豐富，這些資源在我國未來的資源消費(fèi)中將占據(jù)越發(fā)重要的地位。但目前的資源稅稅率不高，而且征收范圍較窄，在征收過程中也存在著以費(fèi)代稅的現(xiàn)象。這樣一方面沒有讓海南的海洋資源優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為政府財政收入，另一方面也放任了部分企業(yè)對現(xiàn)有資源的浪費(fèi)，不利于產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級。（五）稅收政策難以吸引海洋方面的高層次人才在科技進(jìn)步日新月異的今天，要實現(xiàn)海洋經(jīng)濟(jì)的后來居上，海南需要更為豐富的人力資源，特別是海洋方面的高層次人才。在稅收政策上海南對于高層次人才的吸引力還不夠：一是沒有針對海洋經(jīng)濟(jì)研究人員費(fèi)用扣除的特殊加成；二是在鼓勵海洋科技的創(chuàng)新、專利轉(zhuǎn)讓方面缺少強(qiáng)有力的稅收優(yōu)惠政策支持；三是服務(wù)海洋經(jīng)濟(jì)，特別是創(chuàng)新型科技人才在個人所得稅稅率優(yōu)惠方面沒有政策紅利。

二、國外可供借鑒的海洋經(jīng)濟(jì)稅收政策

美國、英國、挪威、韓國、日本等發(fā)達(dá)資本主義國家的海洋經(jīng)濟(jì)較為繁榮，他們經(jīng)過多年的發(fā)展都形成了一套較為完善的稅收政策，在海洋基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、海洋科技創(chuàng)新、海洋島嶼發(fā)展等方面有力支撐了海洋經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。在國外海洋經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家的稅收政策實踐中，有以下四個方面值得我們參考借鑒：

（一）根據(jù)本國海洋經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)采取差別化的稅收政策

各國由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、地理位置、市場結(jié)構(gòu)等方面的諸多不同，政府對于發(fā)展本國的海洋經(jīng)濟(jì)采取側(cè)重點(diǎn)不同的稅收政策。美國、英國等歐美國家希望盡快占領(lǐng)海洋經(jīng)濟(jì)的科技制高點(diǎn)，發(fā)展海洋經(jīng)濟(jì)的重點(diǎn)是海洋高新科技創(chuàng)新和高附加值的海洋制造業(yè)，如海洋生物制造業(yè)。韓國、日本等國的重點(diǎn)在于海洋基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，國家的稅收優(yōu)惠政策主要集中于港口建設(shè)和造船業(yè)這些方面。

（二）完善稅收政策來助推國家的海洋戰(zhàn)略

海洋方面的基礎(chǔ)設(shè)施具有融資數(shù)額大、投資周期長的特點(diǎn)，再加上港口建設(shè)具有一定的公共性、戰(zhàn)略性，因此海洋經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要各國將其上升為國家戰(zhàn)略，政府要充分發(fā)揮引導(dǎo)、促進(jìn)作用。從國外的政策實踐我們可以發(fā)現(xiàn)，稅收政策支持是主要的手段，主要是因為：一是在市場經(jīng)濟(jì)較為成熟的國家，政府較少的直接參與市場活動。我國十八屆三中全會也強(qiáng)調(diào)，要發(fā)揮市場在資源配置中的決定性作用。通過稅收政策來調(diào)控，既避免引起納稅人的反感，也有利于在競爭中培養(yǎng)出更強(qiáng)的企業(yè)。二是市場對稅收政策的調(diào)整較為靈敏。發(fā)達(dá)國家的市場經(jīng)濟(jì)有一套較為完善的運(yùn)行制度，市場主體對國家稅收政策的出臺有很強(qiáng)的敏銳性，企業(yè)會依據(jù)稅收政策的有利導(dǎo)向進(jìn)入港口、海洋交通、海島發(fā)展等行業(yè)，促進(jìn)海洋經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展。

（三）稅收政策需要配合其他政策協(xié)調(diào)發(fā)揮作用

為了充分支持海洋經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，要充分考慮多種政策手段的協(xié)調(diào)配合，特別是要將稅收政策與產(chǎn)業(yè)規(guī)劃政策、土地規(guī)劃使用政策、銀行信貸政策和海洋保險政策相結(jié)合，共同推動地區(qū)海洋經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。在國外的政策實踐中，稅收政策作為財政政策的一部分，與其他的政策配合密切、相得益彰。例如英國在港口建設(shè)中，發(fā)揮更大效用的財政政策，稅收政策更多的是對相關(guān)海洋企業(yè)進(jìn)行支持。（四）實行稅收政策要兼具靈活性和穩(wěn)定性國外稅收政策對于海洋經(jīng)濟(jì)的支持范圍廣泛，包括了海洋循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、海洋國民經(jīng)濟(jì)教育等方面。在支持的方式和手段上非常靈活，具體方式上既有所得稅、財產(chǎn)稅等直接稅的減免，也有增值稅、消費(fèi)稅等間接稅的減免。穩(wěn)定性強(qiáng)的稅收政策能讓投資者有更強(qiáng)的投資意愿。例如，北歐國家挪威的造船業(yè)十分發(fā)達(dá)，在2008年之前，其關(guān)于海洋經(jīng)濟(jì)的稅收政策差不多兩年就出現(xiàn)一次較大的變動，企業(yè)對未來的稅收政策難以把握。2008年以后，挪威一方面通過降低稅率的方式來扶持海洋企業(yè)，一方面強(qiáng)調(diào)稅收政策10年內(nèi)將基本穩(wěn)定，企業(yè)的投資大幅度增長。

三、促進(jìn)海南海洋經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策建議

（一）積極爭取發(fā)展海南海洋經(jīng)濟(jì)的稅制綜合改革試點(diǎn)

1.積極爭取適當(dāng)?shù)亩愂展芾頇?quán)限，形成支持海洋經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策體系。在稅收政策優(yōu)惠大的企業(yè)所得稅、海洋特產(chǎn)稅、關(guān)稅等領(lǐng)域，由中央出臺統(tǒng)一的規(guī)定，各級政府按規(guī)定執(zhí)行。在不違背中央統(tǒng)一優(yōu)惠政策的前提下，海南省應(yīng)該根據(jù)海南經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)的發(fā)展實際，制定符合海南海洋經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。例如，針對瓊海萬寧等地的遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)；三沙的海水淡化等高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)；三亞發(fā)展的高端濱海旅游業(yè)，都需要適合海南省情的稅收優(yōu)惠政策。

2.進(jìn)一步發(fā)揮離島免稅的政策效果。在2011年4月正式實行離島免稅政策以來，海南機(jī)場免稅店的累計銷售金額已達(dá)89億元，取得了很好的政策效果。免稅購物已經(jīng)和自然景觀、氣候環(huán)境成為了吸引島外游客來國際旅游島體驗的三大重要旅游要素。下一步應(yīng)在海棠灣免稅中心建設(shè)完成的基礎(chǔ)上，不斷創(chuàng)新離島免稅業(yè)務(wù)流程，提升免稅額度，增加免稅中心內(nèi)部的競爭，更好的發(fā)揮離島免稅政策的效應(yīng)。

3.爭取資源稅改革的試點(diǎn)，擴(kuò)大征收范圍，改革稅率。為了在發(fā)展海南海洋經(jīng)濟(jì)的過程中做到“綠色崛起”，應(yīng)爭取在海南試點(diǎn)擴(kuò)大資源稅的征收范圍，培育海洋資源的新稅源，既增加稅收收入，又強(qiáng)化海南省政府對海洋資源配置的能力。將資源稅的計稅依據(jù)由銷售使用數(shù)量轉(zhuǎn)變?yōu)殚_采數(shù)量，避免企業(yè)對海洋資源的掠奪性開發(fā)，確保南海資源的可持續(xù)發(fā)展。

4.將南海的油氣資源轉(zhuǎn)化為優(yōu)質(zhì)稅源。海南省2013年成立海洋石油稅務(wù)局后，要盡快開展好稅收征管工作，特別是落實南海海域企業(yè)的稅款屬地征收。在資源稅具體分配方面，可以參照新疆模式，將南海石油資源產(chǎn)生的資源稅部分留存海南，一方面促進(jìn)南海油氣資源的進(jìn)一步開采，一方面建立環(huán)保及突發(fā)事故處理基金，為處理可能發(fā)展的原油泄露事件提供資金保障。

（二）進(jìn)一步完善促進(jìn)海洋產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策

1.制定發(fā)展海洋經(jīng)濟(jì)的優(yōu)先產(chǎn)業(yè)目錄，對優(yōu)先產(chǎn)業(yè)給予稅收支持。結(jié)合海南海洋經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實際和未來規(guī)劃，對涉及南海油氣資源開發(fā)、海洋生物制藥、海水綜合利用、海洋災(zāi)害防治、高端濱海旅游項目等列入優(yōu)先產(chǎn)業(yè)項目，減按15%征收或者免征企業(yè)所得稅。盡快出臺涉及三沙市發(fā)展的海水淡化等戰(zhàn)略性高新產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。對風(fēng)險投資公司在上述領(lǐng)域的投資收入免征營業(yè)稅并減免企業(yè)所得稅。對企業(yè)進(jìn)行海洋風(fēng)險投資盈利后，將盈利用于海洋經(jīng)濟(jì)擴(kuò)大再投資的，可退還其先前投資利潤所繳納的企業(yè)所得稅。

2.降低海洋高新技術(shù)企業(yè)的宏觀稅負(fù)。海南要努力做到在“十二五”期間，逐步將投入到海洋科技創(chuàng)新的經(jīng)費(fèi)比重提至海洋經(jīng)濟(jì)總產(chǎn)值的1.5%以上。將海洋高新技術(shù)企業(yè)所得稅實際稅負(fù)10%以下作為稅收政策的目標(biāo)，允許海洋高新科技企業(yè)生產(chǎn)盈利的前三年，按規(guī)定提取的風(fēng)險補(bǔ)償金（按當(dāng)年利潤的3%至5%）能夠進(jìn)行稅前扣除。企業(yè)為了轉(zhuǎn)型升級購置設(shè)備，應(yīng)參照環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)的專業(yè)設(shè)備優(yōu)惠政策，按照投資額度的10%從當(dāng)年的應(yīng)納稅額中進(jìn)行抵免，當(dāng)年抵免不完的，允許企業(yè)將稅款流轉(zhuǎn)至以后的5個納稅年度進(jìn)行抵免。

3.對于海南水產(chǎn)品加工業(yè)實行“免征”和“核定扣除”相結(jié)合的稅收政策。建議對于以初級水產(chǎn)品為原材料，屬于增值稅一般納稅人的企業(yè)，實行核定扣除率的方式來體現(xiàn)進(jìn)項稅額抵扣，增加對水產(chǎn)品加工企業(yè)的政策優(yōu)惠。同時加大對水產(chǎn)品的支持力度，初級加工、零售和批發(fā)環(huán)節(jié)免征增值稅。4.爭取更多海洋運(yùn)輸業(yè)和濱海旅游業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。建議將海南的海洋航運(yùn)公司納入臺灣海峽兩岸直航的免稅范圍。對大型郵輪等新興旅游業(yè)取得的收入減征或免征營業(yè)稅，鼓勵發(fā)展濱海游樂園、產(chǎn)權(quán)式度假酒店，對于符合一定條件的相關(guān)企業(yè)減征或者免征企業(yè)所得稅。

（三）進(jìn)一步完善發(fā)展海洋經(jīng)濟(jì)要素保障的稅收政策

1.用稅收政策鼓勵涉?；A(chǔ)設(shè)施的投資和建設(shè)。完備的基礎(chǔ)設(shè)施是發(fā)展好海洋經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)。建議對跨海大橋、港口碼頭等基建項目和潮汐發(fā)電、海島通訊、海水淡化等涉及海洋經(jīng)濟(jì)的項目，自其投資運(yùn)營的第一年起，前五年免征企業(yè)所得稅，第六至第十年減半征收企業(yè)所得稅。

2.用稅收政策鼓勵海洋的科技創(chuàng)新和成果轉(zhuǎn)化。適當(dāng)擴(kuò)大海洋科技研發(fā)經(jīng)費(fèi)的列支范圍，科研人員的日常費(fèi)用可以統(tǒng)籌計入研發(fā)費(fèi)用，進(jìn)行加計扣除。針對海洋科研機(jī)構(gòu)的專利租賃收入免征營業(yè)稅，技術(shù)專利所有人按合同提供自有專利所獲收入免征個人所得稅。

3.用稅收政策積極支持建立港口金融服務(wù)體系。建議對有金融業(yè)務(wù)服務(wù)海南的港口航運(yùn)的企業(yè)免征營業(yè)稅。對于海南開展離岸金融業(yè)務(wù)的企業(yè)，減按15%征收企業(yè)所得稅。對于海南符合上市條件的港航企業(yè)，要主動幫助做好相關(guān)的納稅服務(wù)工作，使企業(yè)早日上市做大做強(qiáng)。

4.用稅收政策吸引海洋經(jīng)濟(jì)的高端人才。建議針對海洋科學(xué)技術(shù)人才給予個人所得稅政策優(yōu)惠，可以將3500元的免征額度適當(dāng)提高，對海洋方面的研發(fā)成果免征所得稅。用專項補(bǔ)貼的形式鼓勵企業(yè)引進(jìn)在海洋領(lǐng)域有杰出影響力的高層次人才。在培養(yǎng)人才方面，應(yīng)當(dāng)鼓勵個人提升自身素質(zhì)的投資，對個人教育的費(fèi)用準(zhǔn)予抵扣。

四、在實施稅收政策過程中應(yīng)注意的問題

稅收政策的頂層設(shè)計有利于海南海洋經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，但在具體的實施過程中要注意以下幾個問題：

（一）做好稅收優(yōu)惠政策產(chǎn)生效率與公平問題的分析工作

在海南推行每一項區(qū)域性的稅收優(yōu)惠政策時，必然會對政府的財政收入造成影響。因此，要在政策推行前做好充分的成本分析，盡量減少政策推廣可能產(chǎn)生的負(fù)面效應(yīng)。

（二）避免各地區(qū)在稅收優(yōu)惠政策推行中的攀比和濫用

各地要結(jié)合自身的發(fā)展實際運(yùn)用稅收政策，不能為了招商引資推出過度優(yōu)惠的政策。如果濫用稅收優(yōu)惠政策會擾亂稅收的秩序，長遠(yuǎn)來看對海南海洋經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來負(fù)面影響。

（三）推行稅收優(yōu)惠政策要注意與其他政策的協(xié)調(diào)配合

第4篇：大企業(yè)稅收政策范文

［關(guān)鍵詞］綠色財政稅收政策;綠色工業(yè);綠色農(nóng)業(yè);征收管理制度

1前言

對于我國綠色財政稅收政策的推行，存在一些問題，無法確保政策推行足夠順利，在一定程度上影響國家長久發(fā)展。所以在綠色財政稅收政策推行期間，要選取科學(xué)的方式加以優(yōu)化與整合，盡可能地增強(qiáng)綠色財政收入政策的推行效果，調(diào)整實際工作情況，通過綠色財政稅收政策推行工作，帶動國家綠色產(chǎn)業(yè)持續(xù)化運(yùn)行，取得更為理想的稅收管理效果。針對綠色財政稅收政策推行中存在的主要問題，以下是筆者給予的相關(guān)信息和建議。

2綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展概述

最近幾年，我國經(jīng)濟(jì)水平快速提升，時常會產(chǎn)生環(huán)境污染以及資源浪費(fèi)的情況。隨著全球化環(huán)境問題逐步增多，綠色環(huán)保長久發(fā)展是重點(diǎn)內(nèi)容，現(xiàn)階段環(huán)保類的產(chǎn)品備受關(guān)注，越來越多的人強(qiáng)調(diào)，環(huán)境節(jié)約資源的開發(fā)，可以說綠色產(chǎn)業(yè)逐步和社會范圍接軌。針對綠色產(chǎn)業(yè)，重點(diǎn)是存在于生產(chǎn)環(huán)節(jié)、運(yùn)輸環(huán)節(jié)以及消費(fèi)環(huán)節(jié)中，通過綠色無公害和環(huán)保科學(xué)技術(shù)，實現(xiàn)社會資源的節(jié)約目標(biāo)，保護(hù)好自然生態(tài)環(huán)境，發(fā)展綠色生產(chǎn)的優(yōu)質(zhì)化格局。即便最近幾年，我國已經(jīng)取得綠色產(chǎn)業(yè)的管理成效，然而在環(huán)境污染以及資源浪費(fèi)等問題的出現(xiàn)背景下，我國加大力度關(guān)注綠色產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，實施綠色財政稅收政策，要求綠色產(chǎn)業(yè)在實際生產(chǎn)期間做到資源節(jié)約以及控制環(huán)境污染，以先進(jìn)的生產(chǎn)技術(shù)為主，為生態(tài)環(huán)境持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。綠色產(chǎn)業(yè)是在實際的生產(chǎn)與運(yùn)行和消費(fèi)過程中，節(jié)約能源與保護(hù)環(huán)境促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，由此給人們提品與服務(wù)的高效率部門。然而，綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展時間比較短，可是我國經(jīng)濟(jì)技術(shù)的發(fā)展促使部分企業(yè)過于追求效益，破壞自然生態(tài)的完整性，因此政府要轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)管理模式，通過集約管理方式替換以往的粗放管理方式，促使財政去收得到更多支持，繼而把企業(yè)零污染持續(xù)化的發(fā)展優(yōu)勢轉(zhuǎn)為經(jīng)濟(jì)成功轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵手段。

3綠色財政稅收政策推行中存在的主要問題

我國綠色財政稅收政策的推行過程中，表現(xiàn)出諸多問題，主要問題如下。3.1缺少綠色工業(yè)以及綠色農(nóng)業(yè)支撐，稅種問題顯著。在實際的綠色財政稅收政策推行中，沒有石油和綠色農(nóng)業(yè)以及綠色工業(yè)的發(fā)展情況提供條件支持，形成的政策內(nèi)容表現(xiàn)出不足。第一個層面是發(fā)展綠色產(chǎn)業(yè)過程中，沒有結(jié)合農(nóng)業(yè)發(fā)展要點(diǎn)進(jìn)行政策補(bǔ)貼與投資，無法保證綠色農(nóng)業(yè)，朝向良好的方向轉(zhuǎn)變。第二個層面是綠色工業(yè)發(fā)展過程中，沒有充分按照綠色工業(yè)的發(fā)展傾向優(yōu)化與編制優(yōu)惠政策，無法提供優(yōu)惠方案，阻礙綠色工業(yè)前進(jìn)與發(fā)展的腳步。與此同時，綠色財政稅收政策推行中表現(xiàn)出顯著的稅種問題，即便我國越來越關(guān)注環(huán)境保護(hù)作業(yè)，然而實際的綠色財政稅收政策推行期間，工作時間比較短，不能在有限時間內(nèi)積累豐富的工作經(jīng)驗，無法保障全面性，進(jìn)而產(chǎn)生政策推行的問題。另外，稅種政策規(guī)定的內(nèi)容不夠完整，不能在推行期間帶動綠色企業(yè)前進(jìn)發(fā)展，減小政策推行的效果，甚至阻礙綠色環(huán)保時代順利發(fā)展。3.2征收管理制度不夠完整，政策宣傳不夠廣泛。綠色財政稅收政策推行期間，沒有及時設(shè)置完整的征收管理方案，對應(yīng)的管理制度不夠完整。第一個層面是在實際的征收管理過程中，相關(guān)人員沒有設(shè)置全面的監(jiān)督工作流程，在實施工作上表現(xiàn)出隨意性，不能切合實際的控制征收問題。第二個層面是在具體工作中缺少完整的漏稅與偷稅有問題處罰制度，不能時效性的管理好偷稅以及漏稅現(xiàn)象，無法適應(yīng)政策推行的需求要點(diǎn)。除此之外，綠色財政稅收政策推廣范圍比較狹隘，也就是說，沒有完整的政策宣傳制度，無法借助多種宣傳手段與宣傳途徑等指引相關(guān)企業(yè)對稅收政策進(jìn)行了解，這樣企業(yè)管理者不能全方位了解政策內(nèi)容，無法結(jié)合優(yōu)惠政策的要點(diǎn)，引進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)以及設(shè)施，勢必會引起綠色財政稅收政策推行的滯后性，無法保證在社會發(fā)展中貫徹政策推行，繼而影響企業(yè)長久運(yùn)行與發(fā)展。

4完善綠色財政稅收政策推行中存在主要問題的策略

4.1增強(qiáng)對綠色產(chǎn)業(yè)以及工業(yè)的支持，打好綠色財政稅收政策推行基礎(chǔ)。對于綠色財政稅收政策的推行，應(yīng)該加大力度對綠色工業(yè)以及農(nóng)業(yè)進(jìn)行支持，結(jié)合農(nóng)業(yè)與工業(yè)的發(fā)展需求，落實綠色財政稅收政策的推行，確保高質(zhì)量達(dá)到工作目標(biāo)。對于綠色農(nóng)業(yè)的發(fā)展，要進(jìn)行政策補(bǔ)貼支持，適當(dāng)增加農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼的農(nóng)民產(chǎn)值，強(qiáng)化金融投資，保障給綠色農(nóng)業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營提供資金支撐，構(gòu)建相對完整的資金鏈。并且科學(xué)增加綠色農(nóng)業(yè)生產(chǎn)期間設(shè)備的補(bǔ)貼，保障能夠結(jié)合綠色農(nóng)業(yè)的發(fā)展需求建設(shè)工作設(shè)施，提供補(bǔ)貼支持。在此期間，要確切對補(bǔ)貼比例進(jìn)行劃分，針對性進(jìn)行工作，通過足夠的資金扶持綠色項目開展，體現(xiàn)綠色農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的規(guī)范性。除此之外，綠色工業(yè)發(fā)展期間，立足于綠色工業(yè)的發(fā)展理念，貫徹優(yōu)惠政策，提供對應(yīng)支持，通過免征個人所得稅的手段，引導(dǎo)工業(yè)領(lǐng)域引進(jìn)綠色技術(shù)，促使綠色生產(chǎn)的質(zhì)量與效率得以提升，調(diào)整目前工作情況，為綠色工業(yè)的持續(xù)發(fā)展做好鋪墊。4.2增設(shè)與完善稅種，處理稅種問題。因為現(xiàn)階段我國在推行綠色財政稅收政策方面取得的成效不夠顯著，因此在實際的政策推行期間，要主動開發(fā)新的稅種，重點(diǎn)對環(huán)境進(jìn)行保護(hù)，確保依托新稅種的優(yōu)勢帶動綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展?？茖W(xué)增加新稅種，立足于環(huán)境保護(hù)與環(huán)保節(jié)約的要點(diǎn)，目的性設(shè)置稅種，針對綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展過程中存有的排放與水污染現(xiàn)象，結(jié)合具體情況增加水污染稅種，全方位檢測生產(chǎn)過程中排放污水是否達(dá)標(biāo)，尤其是關(guān)注污染物指標(biāo)以及有毒物質(zhì)含量指標(biāo)。并且增設(shè)多個級別的稅率檢查標(biāo)準(zhǔn)和污染稅起征點(diǎn)，由此控制污水排放數(shù)量，保證實際生產(chǎn)期間水資源處理成效以及綠色生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)相適應(yīng)，實現(xiàn)預(yù)期的轉(zhuǎn)型目標(biāo)。或者在建筑管理中產(chǎn)生的噪聲污染情況，增加噪聲污染稅種，不只是能夠控制噪聲污染問題，還可發(fā)展綠色生產(chǎn)的促進(jìn)體系。與此同時，完善現(xiàn)有的稅種條款，以增加新稅種為前提，全面思考政策是否存在不清晰的情況，確定稅種調(diào)整的內(nèi)容足夠合理與科學(xué)，帶動政策順利推行。對于環(huán)境資源稅種調(diào)整，適當(dāng)增加征收對象，把非礦藏資源以及礦藏資源的開發(fā)和資源稅務(wù)征收工作結(jié)合起來，由此控制非可再生資源的開發(fā)，以免產(chǎn)生環(huán)境資源枯竭結(jié)果，體現(xiàn)綠色稅收政策的作用。需要注意的是相關(guān)人員還應(yīng)該結(jié)合三廢原料生產(chǎn)的角度進(jìn)行優(yōu)惠政策提供，引進(jìn)環(huán)境治理投資政策與環(huán)境保護(hù)投資政策，增強(qiáng)環(huán)境治理以及環(huán)境保護(hù)的主動性和積極性，適應(yīng)現(xiàn)階段綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展的要點(diǎn)。4.3整合稅收管理，健全稅收管理結(jié)構(gòu)。要想順利地推行綠色財政稅收政策，以獲取更好的稅收管理成效為目標(biāo)，要整合稅收管理流程，確保政策推行的任務(wù)有效實施。即便在實際的綠色財政稅收政策推行期間能夠處理環(huán)境污染以及資源浪費(fèi)的問題，此種狀態(tài)下，相關(guān)人員要健全稅收管理結(jié)構(gòu)體系，確切規(guī)定多個類型稅種在征收實施方面的標(biāo)準(zhǔn)、日常工作方案以及崗位工作責(zé)任等，全方位對偷稅現(xiàn)象和漏稅現(xiàn)象進(jìn)行監(jiān)督和檢查，配合運(yùn)用懲處手段，將偷稅問題和漏稅問題的產(chǎn)生概率最大化減小。除此之外，保證管理體系足夠完整，增強(qiáng)財政稅收的體系優(yōu)化水平，以免產(chǎn)生漏繳稅款的管理問題，使得稅務(wù)征收工作時效性開展，更好地推行綠色財政稅收政策。4.4擴(kuò)展政策宣傳范圍，提高政策推行質(zhì)量。我國要想高效地對綠色財政稅收政策進(jìn)行推行，要拓展政策宣傳范圍，通過多元化宣傳手段，促使企業(yè)對政策逐步深入與確切的了解，保證政策順利實施，起到引導(dǎo)企業(yè)運(yùn)用綠色技術(shù)與管理技術(shù)開展工作的作用，促進(jìn)綠色產(chǎn)業(yè)得以發(fā)展。在征稅期間給企業(yè)介紹政策內(nèi)容，發(fā)放對應(yīng)文件，保證企業(yè)管理者對政策內(nèi)容形成確切的了解，并且創(chuàng)造政策推廣與宣傳的平臺，發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢，強(qiáng)化管理者對稅收政策的認(rèn)識，引導(dǎo)企業(yè)積極運(yùn)用綠色生產(chǎn)技術(shù)，構(gòu)建綠色生產(chǎn)框架，凸顯企業(yè)管理和運(yùn)行的可靠性與持續(xù)性。需要注意的是我國目前處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的發(fā)展過程中，因此國家應(yīng)調(diào)整整體結(jié)構(gòu)，延伸綠色產(chǎn)業(yè)的服務(wù)范圍，健全營業(yè)稅以及增值稅機(jī)制。在營業(yè)稅征收過程中，把全額征收模式轉(zhuǎn)變?yōu)椴铑~征收模式，可以有效地降低企業(yè)營業(yè)稅，幫助企業(yè)減小納稅負(fù)擔(dān)，最終把企業(yè)服務(wù)征稅的情況進(jìn)行調(diào)整，規(guī)范抵扣稅收數(shù)量，更加全面的提高綠色財政稅收政策的推行水平。

5結(jié)論

綜上所述，由于我國推行綠色財政稅收政策期間表現(xiàn)出一些問題，無法確保政策時效性推行，缺少稅種制度規(guī)定，沒有形成監(jiān)督管理體系，宣傳效果不佳，所以在實際的綠色財政政策推行期間要關(guān)注稅種的增加，健全現(xiàn)有稅種類型，明確征稅管理監(jiān)督制度，通過多樣化渠道，拓展宣傳教育的范圍，強(qiáng)化宣傳教育效果，全方位貫徹綠色財政稅收政策的推行，引導(dǎo)企業(yè)通過綠色生產(chǎn)技術(shù)完善生產(chǎn)與管理模式，不斷給企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟(jì)效益。

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第5篇：大企業(yè)稅收政策范文

關(guān)鍵詞：新能源汽車 汽車產(chǎn)業(yè) 稅收政策

促進(jìn)新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展是我國建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會的要求，是我國汽車工業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必然選擇。目前的汽車產(chǎn)業(yè)稅收政策，在促進(jìn)新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面起到了一定的積極作用，但在新能源汽車的研發(fā)、生產(chǎn)銷售、購買和使用等方面也存在一些問題，有待進(jìn)一步完善。

一、現(xiàn)行新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收政策中存在的問題

（一）在新能源汽車的研發(fā)、生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)稅收政策優(yōu)惠力度不夠

1.企業(yè)所得稅方面，對新能源汽車產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策不充分。第一，目前新能源汽車的生產(chǎn)成本較高，銷售價格也居高不下，企業(yè)生產(chǎn)新能源汽車的積極性不高，原因之一就是在新能源汽車的研發(fā)環(huán)節(jié)，對研究開發(fā)費(fèi)用投入的鼓勵政策力度不夠。第二，與傳統(tǒng)能源汽車生產(chǎn)企業(yè)相比，新能源汽車生產(chǎn)企業(yè)在企業(yè)所得稅稅率方面沒有優(yōu)惠。而新能源汽車生產(chǎn)企業(yè)由于尚未達(dá)到經(jīng)濟(jì)的生產(chǎn)規(guī)模，相比之下其稅收負(fù)擔(dān)較重。第三，目前缺乏對新能源汽車的企業(yè)所得稅稅收減免政策，稅收政策對新能源汽車的激勵支持作用與對傳統(tǒng)能源汽車的約束限制作用未能有效結(jié)合。

2.增值稅方面，企業(yè)研制并銷售新能源汽車的稅收優(yōu)惠政策不到位。首先，新能源汽車在技術(shù)研發(fā)過程中的中間試驗產(chǎn)品銷售適用17%的增值稅稅率，企業(yè)沒有享受到增值稅稅收優(yōu)惠，研發(fā)新能源汽車的動力不足。其次，新能源汽車產(chǎn)業(yè)應(yīng)屬于國家重點(diǎn)扶持的產(chǎn)業(yè)，但企業(yè)生產(chǎn)銷售新能源汽車，缺乏“先征后退”或“即征即退”的增值稅優(yōu)惠政策，企業(yè)生產(chǎn)銷售新能源汽車的積極性不高。再次，新能源汽車對生態(tài)文明建設(shè)有積極作用，但生產(chǎn)銷售新能源汽車適用17%的增值稅稅率，而新能源汽車由于生產(chǎn)成本較傳統(tǒng)能源汽車要高，因此消費(fèi)者需負(fù)擔(dān)的增值稅也多，購車成本也高，影響了新能源汽車的生產(chǎn)銷售。

3.消費(fèi)稅方面，企業(yè)生產(chǎn)銷售新能源汽車的稅收激勵作用不明顯。征收消費(fèi)稅的目的主要是體現(xiàn)“寓禁于征”的精神，對高能耗的小汽車征收消費(fèi)稅，有利于節(jié)約資源、保護(hù)環(huán)境，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。但目前的消費(fèi)稅稅率設(shè)置上，生產(chǎn)銷售新能源汽車和傳統(tǒng)能源汽車一樣，都是按照汽缸容量大小作為劃分標(biāo)準(zhǔn)。這種設(shè)置方式，只體現(xiàn)了對生產(chǎn)購買小容量汽缸汽車的政策導(dǎo)向，但并未從本質(zhì)上對生產(chǎn)購買新能源汽車起到激勵作用。

（二）在新能源汽車的購置、使用環(huán)節(jié)稅收政策導(dǎo)向作用欠缺

1.車輛購置稅方面，稅收政策對消費(fèi)者購買新能源汽車的引導(dǎo)不力。隨著普通民眾購買汽車數(shù)量的逐漸增加，車輛購置稅的征收已對消費(fèi)者購買新能源汽車產(chǎn)生了制約作用。目前由于新能源汽車的銷售價格較高，購買新能源汽車的車輛購置稅也就隨之增加，這直接制約了新能源汽車的消費(fèi)需求。消費(fèi)需求不能有效增加，新能源汽車的生產(chǎn)就難以形成較大規(guī)模，從而使新能源汽車的生產(chǎn)成本居高不下，又進(jìn)一步影響了新能源汽車的購買和使用。

2.消費(fèi)稅方面，稅收政策對消費(fèi)者使用新能源汽車的鼓勵不夠。在使用傳統(tǒng)能源汽車時，目前的成品油消費(fèi)稅在一定程度上會導(dǎo)致其使用成本的不同。但這種不同會引起消費(fèi)者選擇排量不同的傳統(tǒng)能源汽車的差異，而不是選擇傳統(tǒng)能源汽車與新能源汽車的差異。在目前的成品油消費(fèi)稅稅收政策下，消費(fèi)者盡管使用傳統(tǒng)能源汽車的成本在提高，但與新能源汽車相比，傳統(tǒng)能源汽車的購買價格優(yōu)勢明顯，而使用成本劣勢不明顯。有鑒于此，很多消費(fèi)者在購買價格與使用成本相比之下還是選擇傳統(tǒng)能源汽車。

二、對促進(jìn)新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策建議

促進(jìn)新能源汽車產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展，應(yīng)從研發(fā)環(huán)節(jié)、產(chǎn)銷環(huán)節(jié)到購買環(huán)節(jié)、使用環(huán)節(jié)等多環(huán)節(jié)著手，通過調(diào)整各相關(guān)稅種的稅收政策，發(fā)揮稅收政策對傳統(tǒng)能源汽車的制約作用以及對新能源汽車的激勵作用。

（一）提高新能源汽車在研發(fā)環(huán)節(jié)與產(chǎn)銷環(huán)節(jié)的稅收政策優(yōu)惠力度

1. 出臺企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，增強(qiáng)新能源汽車研發(fā)生產(chǎn)力。（1）提高新能源汽車研究開發(fā)費(fèi)用的加計扣除比例。為促進(jìn)新能源汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，提高新能源汽車企業(yè)的技術(shù)研發(fā)能力，企業(yè)開發(fā)新能源汽車發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用在目前50%加計扣除或150%攤銷的基礎(chǔ)上應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步提高。從而利用企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策引導(dǎo)企業(yè)加大新能源汽車的研發(fā)投入，提高企業(yè)新能源汽車的研發(fā)能力和生產(chǎn)能力。（2）降低新能源汽車生產(chǎn)企業(yè)的所得稅稅率。企業(yè)所得稅法規(guī)定，對于國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。新能源汽車生產(chǎn)涉及能源節(jié)約、環(huán)境保護(hù)，應(yīng)將新能源汽車納入國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)領(lǐng)域，按照高新技術(shù)企業(yè)享受所得稅稅收優(yōu)惠，以提高新能源汽車生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)積極性，擴(kuò)大新能源汽車的生產(chǎn)規(guī)模，降低新能源汽車的生產(chǎn)成本。（3）減免新能源汽車生產(chǎn)企業(yè)的企業(yè)所得稅。新能源汽車屬于節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品，應(yīng)參照國家有關(guān)所得稅政策規(guī)定，對企業(yè)從事新能源汽車生產(chǎn)經(jīng)營所得，應(yīng)自項目取得第1筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。通過此政策來增強(qiáng)新能源汽車生產(chǎn)企業(yè)的競爭能力，激勵其生產(chǎn)新能源汽車的積極性。（4）實施新能源汽車生產(chǎn)企業(yè)購置使用專用設(shè)備的稅收抵免。對新能源汽車生產(chǎn)企業(yè)實際購置并自身投入使用的生產(chǎn)新能源汽車的專用設(shè)備，該專用設(shè)備的投資額的10%至20%從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。通過此政策降低新能源汽車生產(chǎn)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，引導(dǎo)其加大對新能源汽車生產(chǎn)的投入。

2. 實施增值稅減免政策，提升新能源汽車市場競爭力。首先，實施新能源汽車中間試驗品減征增值稅稅收政策。通過減征銷售新能源汽車中間試驗品的增值稅，可以減輕新能源汽車研發(fā)企業(yè)的負(fù)擔(dān)，鼓勵研發(fā)企業(yè)加大研發(fā)力度，研發(fā)出性能更加優(yōu)良的新能源汽車。其次，實行新能源汽車企業(yè)差別增值稅稅收政策。在新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的不同階段初期，新能源汽車生產(chǎn)的規(guī)模大小不同，其盈利能力強(qiáng)弱不同，新能源汽車價格高低也不同。因此，在新能源汽車產(chǎn)業(yè)未形成規(guī)模前，企業(yè)研制并銷售新能源汽車盈利能力弱，可實施增值稅即征即退80%的稅收優(yōu)惠政策；在新能源汽車產(chǎn)業(yè)已形成初步規(guī)模時，可實施即征即退50%的稅收優(yōu)惠政策。再次，降低新能源汽車的增值稅稅率。目前，由于新能源汽車的銷售價格高，與傳統(tǒng)能源汽車相比，缺乏市場競爭力，影響了新能源汽車的生產(chǎn)銷售。通過降低新能源汽車的增值稅稅率，可以降低新能源汽車的價格，有利于降低消費(fèi)者購車成本，提升新能源汽車的競爭力，擴(kuò)大新能源汽車的市場份額。

3. 改革消費(fèi)稅稅收政策，提高新能源汽車生產(chǎn)銷售量。消費(fèi)稅稅收政策會影響商品的價格，從而引導(dǎo)生產(chǎn)者的生產(chǎn)行為與消費(fèi)者的消費(fèi)行為。因此，應(yīng)充分發(fā)揮汽車消費(fèi)稅稅收政策的導(dǎo)向作用，引導(dǎo)生產(chǎn)者和消費(fèi)者選擇更多地生產(chǎn)和消費(fèi)新能源汽車。具體而言，對傳統(tǒng)能源汽車和新能源汽車應(yīng)實施差別化的消費(fèi)稅稅收政策。對傳統(tǒng)能源汽車，應(yīng)進(jìn)一步提高消費(fèi)稅稅率，增加其消費(fèi)稅稅負(fù)，提高消費(fèi)者的購車成本；對于新能源汽車，應(yīng)免消費(fèi)稅或者采用最低檔的消費(fèi)稅稅率，降低消費(fèi)者的購車成本。通過消費(fèi)稅的一升一降，以提升新能源汽車的市場競爭力，從而引導(dǎo)消費(fèi)者購買使用新能源汽車。

（二）完善新能源汽車在購置、使用環(huán)節(jié)的稅收政策

調(diào)整傳統(tǒng)能源汽車與新能源汽車在購置環(huán)節(jié)和使用環(huán)節(jié)的稅收政策，提高傳統(tǒng)能源汽車在購置、使用環(huán)節(jié)的稅收負(fù)擔(dān)，降低新能源汽車在購置、使用環(huán)節(jié)的稅收負(fù)擔(dān)，從而促進(jìn)新能源汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

1. 免征新能源汽車車輛購置稅，提高新能源汽車的吸引力。2014年7月9日的國務(wù)院常務(wù)會議決定，自2014年9月1日至2017年底，對三類新能源汽車，免征車輛購置稅。這一稅收政策能降低新能源汽車的購置成本，有利于提高新能源汽車對消費(fèi)者的吸引力。為了獲得與傳統(tǒng)能源汽車相比明顯的持續(xù)價格優(yōu)勢，新能源汽車免征車輛購置稅的稅收政策應(yīng)持續(xù)實行，而不應(yīng)只是到2017年底，這樣能降低新能源汽車的購置成本，有利于提高新能源汽車對消費(fèi)者的吸引力。

2. 提高成品油消費(fèi)稅，增強(qiáng)新能源汽車的競爭力。為了增強(qiáng)新能源汽車在汽車消費(fèi)市場上的競爭力，在提高新能源汽車購買價格優(yōu)勢的同時，還要增強(qiáng)新能源汽車使用成本的優(yōu)勢。為此，應(yīng)進(jìn)一步提高成品油的消費(fèi)稅稅率，從而提高傳統(tǒng)能源汽車的使用成本，凸顯新能源汽車使用成本的優(yōu)勢。這樣可以增強(qiáng)新能源汽車的競爭力，刺激消費(fèi)者購買和使用新能源汽車，從而促進(jìn)新能源汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

總之，對于生產(chǎn)者而言，通過稅收政策的實施，可提高新能源汽車的研發(fā)生產(chǎn)能力，降低新能源汽車的生產(chǎn)成本，降低新能源汽車的銷售價格，以增強(qiáng)新能源汽車在市場上的競爭力。對于消費(fèi)者而言，通過稅收政策的實施，可降低新能源汽車消費(fèi)者的購買成本，減輕使用費(fèi)用，從而增加新能源汽車的購買數(shù)量，進(jìn)一步促進(jìn)新能源汽車的生產(chǎn)，使新能源汽車產(chǎn)業(yè)步入健康發(fā)展的軌道。

參考文獻(xiàn)：

1.李晶，李施雨.新能源汽車產(chǎn)業(yè)稅收政策的國際借鑒與措施[J].稅務(wù)研究，2013，（10）.

第6篇：大企業(yè)稅收政策范文

關(guān)鍵詞：創(chuàng)新；中小企業(yè)；扶持；財政稅收制度

財政稅收是我國經(jīng)濟(jì)的來源之一，財政稅收制度能夠促進(jìn)財政稅收的順利進(jìn)行，能夠為財政稅收政策的執(zhí)行提供制度上的支持，能夠促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展，使社會的發(fā)展更加有序，能夠促進(jìn)社會公平，現(xiàn)在，我國的經(jīng)濟(jì)制度實現(xiàn)了一定程度上的改革，現(xiàn)在的財政稅收制度還是存在一定的問題，不能與社會發(fā)展協(xié)調(diào)起來，所以。我國應(yīng)該創(chuàng)新財政稅收制度，從而在一定程度上能夠促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展。

一、我國中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

現(xiàn)在，經(jīng)濟(jì)全球化不斷深入人心，我國的經(jīng)濟(jì)環(huán)境出現(xiàn)了一系列的新情況，在一定程度上能夠推動中小企業(yè)的發(fā)展，但是，我國經(jīng)濟(jì)在發(fā)展的過程中，中小企業(yè)的分量越來越重，所以，我國的財政稅收政策對中小企業(yè)有了新的規(guī)定，但是，我國中小企業(yè)發(fā)展規(guī)模不大，而且還要面臨著高額的稅收，這不利于我國中小企業(yè)發(fā)展。中小企業(yè)在高額的投資中，又面臨著市場的風(fēng)險，企業(yè)出現(xiàn)倒閉的現(xiàn)象是比較普遍的，這時，就要通過國家的財政稅收政策才調(diào)整中小企業(yè)的發(fā)展，使中小企業(yè)能夠在發(fā)展的過程中減小壓力。

二、我國的財政稅收制度對中小企業(yè)發(fā)展的限制

1.我國的財政稅收制度不具有先進(jìn)性特點(diǎn)

現(xiàn)在，我國的財政稅收政策還是沿用傳統(tǒng)的方法，在管理方面也是比較落后的，而且，不能夠與現(xiàn)代化的發(fā)展相協(xié)調(diào)，我國的財政稅收政策在落后的管理模式下，不能根據(jù)中小企業(yè)在發(fā)展過程中遇到的問題更新制度的內(nèi)容，也沒有對市場進(jìn)行調(diào)研，導(dǎo)致我國的財政稅收政策制約了中小企業(yè)的發(fā)展。

2.相關(guān)的政策還不夠細(xì)節(jié)化

現(xiàn)在，我國的財政稅收政策在細(xì)節(jié)處還是存在一些漏洞的，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)偷稅和逃稅的問題，導(dǎo)致國家的稅收減少，我國的財政稅收政策中，主要是運(yùn)用開發(fā)票的形式，但是，我國很多企業(yè)都開具了一些虛假的發(fā)票，導(dǎo)致我國的稅收不能有序的執(zhí)行下去。

3.財政稅收政策的內(nèi)容有失偏頗

現(xiàn)在，我國的經(jīng)濟(jì)實現(xiàn)了長遠(yuǎn)的發(fā)展，我國的財政稅收政策得到了一定的完善，但是，財政稅收政策還是有失偏頗，我國的大型企業(yè)和中小企業(yè)在繳稅方面的制度是不一樣的。盡管國家為了能夠促進(jìn)我國中小企業(yè)的發(fā)展也制定了一系列的政策，但是，卻沒有達(dá)到效果，這些政策在大型企業(yè)中比較適用，沒有結(jié)合中小企業(yè)發(fā)展的情況。

三、扶持中小企業(yè)發(fā)展的財政稅收制度創(chuàng)新分析

1.按照社會發(fā)展的實際情況，完善財政稅收制度

在財政稅收政策調(diào)整的過程中，應(yīng)該進(jìn)行市場調(diào)研，分析市場發(fā)展的情況，從而能夠有效地降低中小企業(yè)在發(fā)展過程中的壓力，使財政稅收制度朝著現(xiàn)代化的方向發(fā)展。

2.改善財政稅收的法律和法規(guī)

我國的財政部門應(yīng)該針對中小企業(yè)發(fā)展的實際情況，建立法律和法規(guī)，使我國的市場不斷地完善，從而能夠使中小企業(yè)在發(fā)展的過程中有足夠的資金，從市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的角度出發(fā)，按照中小企業(yè)發(fā)展過程中的現(xiàn)狀，制定合理的法律制度，從而能夠使我國的財政稅收制度更加得完善，朝著科學(xué)化的方向發(fā)展，使我國的稅收工作能夠得以落實，減少偷稅和漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。

3.財政稅收政策支持中小企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新

在我國，財政和經(jīng)濟(jì)是密切相關(guān)的，在完善我國的財政稅收制度的時候，應(yīng)該分析財政和市場經(jīng)濟(jì)之間的聯(lián)系。現(xiàn)在，我國在制定財政稅收政策的時候都是針對大型的國有企業(yè)的，而且能夠站在國有企業(yè)的立場上分析，但是，在制定財政稅收政策的時候不能結(jié)合中小企業(yè)發(fā)展的實際情況，扶持中小企業(yè)，使中小企業(yè)提高自主創(chuàng)新能力，讓中小企業(yè)在科技的引導(dǎo)下能夠提高生產(chǎn)力，對中小企業(yè)的科技研發(fā)可以提供一定的資助，從而能夠確立中小企業(yè)的科研目標(biāo)，將那些技術(shù)和設(shè)備租賃給中小企業(yè)。

4.設(shè)立中小企業(yè)管理機(jī)構(gòu)

在對中小企業(yè)進(jìn)行財政稅收的管理時，可以與大型的企業(yè)區(qū)分開來，專門設(shè)立中小企業(yè)的管理機(jī)構(gòu)，設(shè)置中小企業(yè)的代辦處，能夠?qū)χ行∑髽I(yè)進(jìn)行直接的管理。

四、結(jié)語

現(xiàn)在，隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會在不斷地進(jìn)步，中小企業(yè)越來越多，中小企業(yè)能夠在一定程度上促進(jìn)我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國的財政稅收政策還存在一定的缺陷，在征稅的過程中，導(dǎo)致中小企業(yè)的壓力過大，所以，出現(xiàn)了偷稅和逃稅的問題，中小企業(yè)底子比較薄，在繳納大量的稅收后，他們的資金不容易周轉(zhuǎn)，不利于擴(kuò)大規(guī)模，所以，我國應(yīng)該創(chuàng)新中小企業(yè)的稅收制度，使財政稅收制度能夠與市場的發(fā)展協(xié)調(diào)在一起，從而能夠使中小企業(yè)實現(xiàn)進(jìn)一步的發(fā)展，同時，也能夠使國家的稅收得以完善，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，將財政運(yùn)用到人民的生活中，提高人們的生活質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

[1]田怡.論扶持中小企業(yè)發(fā)展的財政稅收制度創(chuàng)新研究[J].中國商貿(mào)，2013，29：54-55.

[2]張曉紅.試析財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)的扶持[J].現(xiàn)代商業(yè)，2014，17：107-108.

第7篇：大企業(yè)稅收政策范文

關(guān)鍵詞:西方國家;稅收政策;借鑒意義

中圖分類號:F810.422文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號:1673-291X(2010)31-0023-02

西方各國在稅收政策的使用上,近年來,呈現(xiàn)明顯的公平、環(huán)保、保障、創(chuàng)新等政策取向,其成功經(jīng)驗值得我們借鑒。

一、西方國家稅收政策取向

(一)西方國家促進(jìn)社會公平的稅收政策

西方發(fā)達(dá)國家的稅收公平政策著力于社會公平,各國采取了一系列措施公平稅負(fù),且取得了良好的效果。比如美國,美國的個人所得稅設(shè)計很注重橫向上的公平與縱向上的公平。在設(shè)計個人所得稅時,綜合考慮不同的納稅義務(wù)人在財富、家庭人口數(shù)量、照顧年邁父母及兒童醫(yī)療支出等義務(wù)之間的不同,盡可能做到橫向上的公平;考慮物價上漲指數(shù)調(diào)整稅前扣除基數(shù),做到縱向上的相對公平。消費(fèi)稅有利于調(diào)整社會分配不公以及貧富差距過大,許多西方發(fā)達(dá)國家將富有家庭的高檔服務(wù)性消費(fèi)納入了征稅范圍。另外,美國、英國、法國、加拿大、德國等西方發(fā)達(dá)國家目前都開征有遺產(chǎn)稅,通過遺產(chǎn)稅的征收,有效控制了貧富差距的懸殊,有利于避免上一代人的財富差距在下一代人身上延續(xù),鼓勵自我創(chuàng)造財富,有利于社會公平。

(二)西方國家環(huán)境稅收政策啟示

環(huán)境稅在國外有不同的稱呼,如ecological tax,environmental taxation, eco-tax, green tax等等。1920年,英國經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古在其所著的《福利經(jīng)濟(jì)學(xué)》一書中首先指出污染者應(yīng)對其污染排放所造成的負(fù)外部效應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的稅收,這是環(huán)境稅收最初得以產(chǎn)生的理論基礎(chǔ)。環(huán)境稅的定義有廣義和狹義的環(huán)境稅之分,狹義的環(huán)境稅就是環(huán)境污染稅,即國家為了限制環(huán)境污染的范圍、程度,而對導(dǎo)致環(huán)境污染的經(jīng)濟(jì)主體征收的特別稅種。廣義環(huán)境稅概念不僅包括狹義環(huán)境稅,還包括稅收上的其他有利于環(huán)境資源保護(hù)的措施。從國外環(huán)境稅收政策的具體應(yīng)用來看,大體經(jīng)歷了三個階段:第一階段是20世紀(jì)70年代至80年代初,這個時期環(huán)境稅主要基于“污染者負(fù)擔(dān)”的原則,是收回成本型收費(fèi),還不屬于典型的環(huán)境稅;第二階段是20世紀(jì)80年代至90年代中期,這個時期的環(huán)境稅種類日益增多,出現(xiàn)了排污稅、產(chǎn)品稅、能源稅、二氧化碳稅和二氧化硫稅等稅種,制定稅收政策時綜合考慮了引導(dǎo)和財政功能;第三階段是20世紀(jì)90年代中期至今。這個時期是環(huán)境稅迅速發(fā)展的時期,為了解決環(huán)境問題。各國紛紛制定出了一系列適合本國情況的環(huán)境保護(hù)稅收政策,許多國家還進(jìn)行了綜合的環(huán)境稅制改革。但由于各國具體情況不同,具體的環(huán)境政策也有所不同。

西方國家的環(huán)境稅收政策具體可分為三個類型:其一,對企業(yè)排放的污染物征稅。包括對廢水、廢氣、廢渣以及廢物征稅,如英國、挪威、瑞典、荷蘭、澳大利亞等國征收CO2 稅;日本、美國、德國、瑞典、荷蘭等國征收SO2稅;德國、荷蘭征收水污染稅等等。其二,對高耗材行為征稅,如德國、荷蘭征收油稅,挪威征收飲料容器稅,愛爾蘭對每個塑料購物袋征收15歐分的稅款等。其三,對城市環(huán)境和居住環(huán)境造成的污染征稅,如日本、美國征收的噪音稅、車輛擁擠稅、工業(yè)擁擠稅,比利時、芬蘭、挪威等國對農(nóng)藥和化肥征收污染稅等等。西方國家綠色稅收的實踐,有效控制了污染物的排放和能源的節(jié)約利用,取得了顯著的成效。如1969年原西德征收油稅后,其廢油排放從征稅前的9.2萬噸下降到1975年的0.2萬噸;挪威征收飲料容器稅后,啤酒罐的數(shù)量從1974年的1 200萬只速降至1975年的140萬只;愛爾蘭對塑料袋征稅后使塑料袋的使用驟降90%,基本告別了“白色污染”。國外的成功經(jīng)驗啟示我們,環(huán)境稅是將環(huán)境外部成本內(nèi)部化,把環(huán)境保護(hù)目標(biāo)納入社會總體經(jīng)濟(jì)政策的有效手段,中國應(yīng)盡快健全自己的環(huán)境稅收體系,履行自己應(yīng)該承擔(dān)的國家義務(wù)。

(三)西方國家社會保障稅收政策

西方國家在社會保障稅的立法實踐中取得了成功的經(jīng)驗,為中國社會保障稅收體系的構(gòu)建提供了良好的借鑒經(jīng)驗。德國是世界上最早推行社會保障制度的國家,至今已有一百多年的歷史。其社會保障體系的核心是養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療事故等社會保險,資金來源是由雇員和雇主共同繳納,不足部分由聯(lián)邦財政進(jìn)行補(bǔ)貼。自從1889年德國創(chuàng)立了社會保障制度后,許多國家紛紛效仿。英國、法國、瑞典、意大利等國都先后開征了類似社會保障稅性質(zhì)的規(guī)費(fèi)或基金。美國1935年首次以立法形式用稅收手段開征“薪給稅”以籌措社會保障基金。繼美國之后,越來越多的國家開征了自己的社會保障稅,目前已有130多個國家實行社會保障制度,在英美等發(fā)達(dá)國家,該稅收已居于第二大稅種的地位,僅次于個人所得稅,在巴西、阿根廷等發(fā)展中國家以居于第一大稅的地位。

(四)西方國家促進(jìn)就業(yè)的稅收政策

失業(yè)率過高會對國家經(jīng)濟(jì)、社會發(fā)展帶來不利影響,世界各國紛紛采取許多宏觀經(jīng)濟(jì)政策,包括稅收政策來促進(jìn)就業(yè),其成功經(jīng)驗值得我們借鑒。西方國家促進(jìn)就業(yè)的稅收政策可歸納為以下三種手段:

第一,在宏觀稅負(fù)方面,許多國家普遍采用降低宏觀稅負(fù)的方法來促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長,從而達(dá)到促進(jìn)就業(yè)的目的。比如,美國1997年出臺的減稅法案,這是美國政府二十年來最為龐大的減稅計劃,根據(jù)這一計劃,小企業(yè)在之后的十年中將會得到數(shù)十億美元的稅收減免;法國在2000年推出了三年內(nèi)減免2 000億法郎的減稅方案,以刺激經(jīng)濟(jì)增長,增加就業(yè)和消費(fèi);2000年10月加拿大也宣布了歷史上最大的減稅計劃,減免稅額近1 000億加元;除此之外,德國、英國、意大利、瑞典、澳大利亞等國也采取了一系列降低稅負(fù)的措施。

第二,在產(chǎn)業(yè)和企業(yè)之間實行差別稅收待遇。西方發(fā)達(dá)國家大都鼓勵第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,對第三產(chǎn)業(yè)實行特別稅收優(yōu)惠待遇。比如,丹麥、比利時,其第三產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值已經(jīng)占到其GDP的70%以上,歐盟、美國中小企業(yè)的數(shù)量占全部企業(yè)數(shù)量的98%以上。由于中小企業(yè)吸納勞動力的能力遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于大企業(yè),所以發(fā)達(dá)國家紛紛采取向中小企業(yè)進(jìn)行傾斜的稅收政策。具體的稅收優(yōu)惠措施包括:實行所得稅優(yōu)惠、按企業(yè)規(guī)模和性質(zhì)確定商品稅的稅率、對吸納勞動力多的小規(guī)模企業(yè)和產(chǎn)業(yè)實行低稅率等。

第三,推出一些特別稅收優(yōu)惠政策,直接影響就業(yè)崗位。比如,對吸納失業(yè)、殘疾、少數(shù)族裔等特定人員或增加雇工的企業(yè)給予特殊的稅收優(yōu)惠,增加企業(yè)雇傭的基金性;對自主創(chuàng)業(yè)和彈性就業(yè)的人員直接進(jìn)行減免稅;對農(nóng)業(yè)實行長期高額的補(bǔ)助政策,不但對農(nóng)業(yè)不征稅,反而實行負(fù)稅收,對農(nóng)業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行補(bǔ)貼,以保障農(nóng)業(yè)從業(yè)人員的權(quán)益,促進(jìn)農(nóng)業(yè)健康發(fā)展。

(五)西方國家促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新稅收政策

在促進(jìn)高科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展中,稅收政策作為政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的手段被廣泛采用。目前,世界各國均非常重視運(yùn)用財稅政策來提升本國的自主創(chuàng)新能力,特別是像美國、芬蘭、韓國這些公認(rèn)的創(chuàng)新型國家更是步調(diào)一致地運(yùn)用稅收政策促進(jìn)高科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展。各國在普遍加大研究與開發(fā)(R&D)投入的同時,有的國家專門設(shè)置了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)免稅區(qū),有的國家規(guī)定對中小企業(yè)的技術(shù)純收入給予減征的稅收優(yōu)惠。這些優(yōu)惠政策歸納起來表現(xiàn)為以下幾個方面:以實施所得稅優(yōu)惠政策為主,以增值稅、關(guān)稅和消費(fèi)稅為輔,鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新;制定合適的總體稅負(fù)水平,給企業(yè)進(jìn)行自主創(chuàng)新留有余力;制定促進(jìn)風(fēng)險投資的稅收優(yōu)惠政策,合理分擔(dān)企業(yè)自主創(chuàng)新的成本和風(fēng)險,提高創(chuàng)新投入收益率,為高科技企業(yè)拓展籌資渠道提供便利;在鼓勵社會進(jìn)行人才培養(yǎng)方面實行優(yōu)惠政策。

二、西方國家稅收政策對中國的借鑒意義

總之,西方國家在設(shè)計稅制建設(shè)目標(biāo)時注重有利于本國參與國際競爭,在調(diào)整本國稅收政策時,關(guān)注其他國家稅收政策的變化,隨他國稅收政策變化而采取對應(yīng)性的稅收政策。在稅收征管上加強(qiáng)建設(shè),推行以客戶為中心,為納稅人服務(wù)的管理理念。在稅制建設(shè)中從長遠(yuǎn)考慮,適時調(diào)整稅收政策,使之適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略,特別是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。將減稅作為刺激需求和擴(kuò)大投資的重要手段,減少稅收對經(jīng)濟(jì)的干預(yù),實行稅收中性原則,充分發(fā)揮稅收促進(jìn)科技進(jìn)步和創(chuàng)新的積極作用。這些成功的經(jīng)驗,啟示我們:中國應(yīng)盡快公平稅負(fù),把環(huán)境保護(hù)目標(biāo)納入社會總體經(jīng)濟(jì)政策的有效手段,盡快健全自己的環(huán)境稅收體系,履行自己應(yīng)該承擔(dān)的國家義務(wù);同時,中國應(yīng)參照西方國家稅制建設(shè)的成功經(jīng)驗,建立自己的保障稅收體系,以促進(jìn)就業(yè)、促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新為自己的稅收政策導(dǎo)向。

參考文獻(xiàn):

[1]于海峰.市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的財稅理論與政策選擇[M].北京:中國財政經(jīng)濟(jì)出版社,2004:145-195.

第8篇：大企業(yè)稅收政策范文

關(guān)鍵詞：　國際投資；稅收政策；負(fù)面效應(yīng)；政策調(diào)整

一、我國現(xiàn)行國際投資稅收政策的基本內(nèi)容

（一）引進(jìn)外資的稅收優(yōu)惠政策

我國對外商投資的稅收優(yōu)惠政策是伴隨著經(jīng)濟(jì)的改革開放而逐步建立和發(fā)展起來的，集中體現(xiàn)出全方位多層次的特點(diǎn)。其具體內(nèi)容包括以下幾個方面：

1、普惠型的稅收優(yōu)惠政策。

為了實現(xiàn)吸引外資、引進(jìn)技術(shù)的開放政策目標(biāo)，我國在全國范圍內(nèi)對外商投資企業(yè)實行一定的稅收優(yōu)惠政策。一是在所得稅方面，主要采取的是鼓勵生產(chǎn)性投資的政策，通過降低名義稅率、免稅期、減半征收、再投資退稅等優(yōu)惠手段，來降低外國投資企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，對股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)征收的預(yù)提稅，中國按對外簽訂的稅收協(xié)定所規(guī)定的、優(yōu)于國內(nèi)法規(guī)定的稅率征稅。二是在流轉(zhuǎn)稅方面，規(guī)定外資企業(yè)可以享受退回，原因1994年后改征增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅而使稅負(fù)超過原有工商統(tǒng)一稅與特別消費(fèi)稅的部分稅額優(yōu)惠（已于1999年起停止執(zhí)行）；對符合規(guī)定的外資企業(yè)的進(jìn)口設(shè)備和原材料以及相關(guān)出口產(chǎn)品的關(guān)稅、增值稅給予免稅或退稅的優(yōu)惠。此外，對開辦初期納稅困難的外資企業(yè)還給予定期減免稅優(yōu)惠。

2、區(qū)域型的稅收優(yōu)惠政策。

除普惠型稅收優(yōu)惠政策外，在特定區(qū)域還給予外資企業(yè)更加優(yōu)惠的稅收政策，從而形成了階梯式的稅收優(yōu)惠模式。這類特定區(qū)域主要是指下列兩類地區(qū)：一是在改革開放過程中形成的特定經(jīng)濟(jì)地區(qū)，包括經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、沿海14個港口城市老市區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)、海南省、上海浦東高新開發(fā)區(qū)等。在這些地區(qū)投資的外國資本，可以享受程度不同的所得稅減免稅優(yōu)惠和15%的低稅率優(yōu)惠。二是老少邊窮等中西部經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)。為了實現(xiàn)各地區(qū)經(jīng)濟(jì)的平衡發(fā)展，國家規(guī)定，在此類地區(qū)新設(shè)立企業(yè)外資，可享受3年免稅或減征的優(yōu)惠。

3、產(chǎn)業(yè)型的稅收優(yōu)惠政策。

為了與中國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整目標(biāo)相吻合，國家對外國資本的產(chǎn)業(yè)流向進(jìn)行了稅收政策上的調(diào)控，在現(xiàn)行的外資稅收政策中規(guī)定了一系列的產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策，包括對投資高風(fēng)險產(chǎn)業(yè)的外商投資企業(yè)實行投資虧損結(jié)轉(zhuǎn)的稅收優(yōu)惠，對能源開發(fā)、交通設(shè)施建設(shè)、農(nóng)林牧業(yè)生產(chǎn)等國家鼓勵的項目實行免征或降低所得稅稅率的優(yōu)惠，對特殊行業(yè)、特定企業(yè)投資實行減免稅的優(yōu)惠等。

（二）中性的對外投資稅收政策

與全面的多層次優(yōu)惠型的吸引外資稅收政策相比，我國現(xiàn)行稅收政策對跨國企業(yè)的對外投資，幾乎沒有任何的稅收激勵政策，無論從事跨國經(jīng)營與否，適用統(tǒng)一的無差異性的稅收政策。目前，我國對跨國企業(yè)所得的課稅制定及政策主要包括以下內(nèi)容：

1、采用抵免法來消除跨國企業(yè)所承擔(dān)的國際雙重稅負(fù)。

我國稅法規(guī)定，對于本國企業(yè)米自于境外所得在境外已經(jīng)繳納的所得稅，可持納稅憑證，在按照我國稅法規(guī)定稅率計算的應(yīng)納所得稅額內(nèi)申請抵免。

2、跨國企業(yè)在東道國所享受的減稅或免稅待遇視不同情況處理。

我國稅法中對這一問題的處理分為兩種情況：第一，實行稅收饒讓抵免。依據(jù)我國與意大利、泰國、南斯拉夫、馬來西亞、韓國、印度等國所簽訂的稅收協(xié)定，雙方各自承擔(dān)對其居民從對方國家得到的減免稅待遇，給予視同已征稅抵扣的義務(wù)。對投資于上述幾個國家的中國跨國公司在這些國家所獲得的減稅或免稅待遇我國給予承認(rèn)。第二，不實行稅收饒讓抵免。依據(jù)我國與其他40個國家所簽訂的稅收協(xié)定，僅僅是締約國對方承擔(dān)稅收饒讓的協(xié)定義務(wù)，我國政府對于投資于這些國家的我國跨國公司在這些國家所獲得的減免稅待遇不予承認(rèn)，而只是實行稅收抵免。

3、對跨國企業(yè)的跨國所得實行稅收抵免的限制條件。

我國稅法規(guī)定：納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅款，超過扣除限額的，可用以后年度內(nèi)扣除的余額補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期限最長不得超過5年。在跨國企業(yè)有來源于多國境外所得時，規(guī)定采用分國限額法來消除國際重復(fù)征稅。在跨國企業(yè)有來源于多項境外所得時，規(guī)定采用不分項限額法來消除國際重復(fù)征稅。

二、我國現(xiàn)行國際投資稅收政策的負(fù)面效應(yīng)

（一）外商投資企業(yè)稅收政策的負(fù)面效應(yīng)

第一，內(nèi)外資企業(yè)政策存在過度差別待遇，影響了公平競爭機(jī)制的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。我國實施了內(nèi)外有別的兩套所得稅稅法，對外商投資企業(yè)的稅收政策多以鼓勵性優(yōu)惠為主，其中大多數(shù)政策還沿用至今。雖然兩套稅法規(guī)定的法定稅率均為33%，但由于稅前列支辦法和稅收優(yōu)惠辦法存在著較大的差異，導(dǎo)致外資贏利企業(yè)實際繳納的所得稅僅約占其實現(xiàn)利潤的12.7%，若再考慮到免稅期和免稅利潤等優(yōu)惠，其實際負(fù)擔(dān)率僅為8.1%.在8.1%的實際負(fù)擔(dān)中，經(jīng)濟(jì)特區(qū)僅為5%，沿海開放地區(qū)為9%，其他一般地區(qū)為15%左右。而內(nèi)資企業(yè)即使在扣除有限的減免稅和稅前減免等因素后，其所得稅的實際負(fù)擔(dān)率仍約為28%，是外資企業(yè)的3倍多。

第二，普惠型的外資稅收政策與國寥產(chǎn)業(yè)政策目標(biāo)不吻合，未能有效發(fā)揮稅收政策的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向作用。現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策從總體上存在這樣的缺陷：一是只對農(nóng)林牧等幾個行業(yè)的特殊優(yōu)惠進(jìn)行了粗線條的規(guī)定，對其他行業(yè)則不分產(chǎn)業(yè)性質(zhì)實行“一刀切”的優(yōu)惠政策，使產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向模糊；二是稅收優(yōu)惠向新辦企業(yè)傾斜力度大，而對那些符合國家產(chǎn)業(yè)政策、經(jīng)濟(jì)效益和社會效益較好的老的外資企業(yè)，則少有優(yōu)惠；三是現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠手段對資本密集型和技術(shù)密集型企業(yè)的引力失效，而對勞動密集型產(chǎn)業(yè)的過度照顧更加劇了外資流向集中于非高、精、尖產(chǎn)業(yè)的不合理現(xiàn)象。

第三，過于傾斜的區(qū)域性外資稅收優(yōu)惠政策，加大了地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡。“階梯式”傾斜的區(qū)域性外資稅收政策，使我國東部地區(qū)的投資回報率明顯高于中西部地區(qū)，加上東部地區(qū)的投資環(huán)境本來就優(yōu)于中西部地區(qū)，致使大量外資涌入東部。以1998年為例，東、中、西部地區(qū)的外商投資比例分別為87.52%、8.36%、4.12%.從目前所反映的投資數(shù)據(jù)來看，外國資本和先進(jìn)技術(shù)的“東高兩低”的基本格局并未改變，2001年東部地區(qū)的外商直接投資比例仍然比中西部地區(qū)高出近54個百分點(diǎn)。長此以往，勢必將嚴(yán)重阻礙地區(qū)經(jīng)濟(jì)的平衡與協(xié)調(diào)發(fā)展。

第四，稅收優(yōu)惠的形式單調(diào)，稅收政策手段實施過程未呈現(xiàn)動態(tài)性。單純從量的角度來看，我國對外資所提供的稅收優(yōu)惠政策并不少，從降低稅率、減半征收、免稅期優(yōu)惠到再投資退稅、虧損結(jié)轉(zhuǎn)等，這些優(yōu)惠形式絕大部分都屬于直接優(yōu)惠的方式，間接優(yōu)惠的形式很少，因此其政策效果并不令人滿意，甚至有的政策失去了其鼓勵性的正面效應(yīng)。另外，開放至今，我國的外商直接投資稅收優(yōu)惠政策目標(biāo)經(jīng)歷了鼓勵國際資本向“特定地區(qū)投資一資本密集型項目投資一技術(shù)密集型項目投資”的動態(tài)過程，但稅收優(yōu)惠政策手段并沒有根據(jù)不同的政策目標(biāo)作相應(yīng)的調(diào)整變化。在不同的目標(biāo)下，均采用了前述的初級優(yōu)惠手段。

（二）對外投資稅收政策的負(fù)面效應(yīng)

對國內(nèi)企業(yè)的海外投資，我國尚無宏觀的大力支持性的政策與規(guī)劃，在實際操作中，往往是政出多門、分頭管理。從前面的稅收政策分析也可以看出，我國現(xiàn)行的跨國企業(yè)境外所得課稅政策與制度和對外投資的總體宏觀政策一樣，幾乎都是一種無激勵性與投資導(dǎo)向性的政策，這種無差異性的政策體系制約了對外投資的發(fā)展。

第一，對外直接投資總量偏小。我國對外直接投資的數(shù)量與我國的整體經(jīng)濟(jì)實力和在世界上的經(jīng)濟(jì)地位極不相稱。據(jù)統(tǒng)計，1999年主要發(fā)達(dá)國家對外直接投資的流人額與流出額之間的比例為1∶4.49，即在引進(jìn)1個單位直接投資的同時，向外直接投資4.49個單位；發(fā)展中國家該比例為1∶0.47，而中國的比例為1∶0.09.這種現(xiàn)象不僅不利于我國企業(yè)參與國際市場競爭，而且也不利于我國爭取到國際分工體系中的有利地位。

第二、對外直接投資項目偏小。在我國企業(yè)的對外直接投資中，投資規(guī)模以中小項目為主，1999年平均投資額為100萬美元左右，而前蘇聯(lián)、東歐為140萬美元，發(fā)展中國家為260萬美元，發(fā)達(dá)國家為600萬美元。

第三，對外直接投資的地域分布不合理。我國的對外直接投資主要集中于港澳地區(qū)，占我國海外投資企業(yè)總數(shù)的50%以上。除港澳地區(qū)以外，我國投資排前10名的國家依次是美國、俄羅斯、泰國、澳大利亞、日本、加拿大、馬來西亞、新加坡、印度尼西亞和南非，其中，對發(fā)達(dá)國家和地區(qū)的非貿(mào)易性投資占70%以上，對廣大發(fā)展中國家和地區(qū)的投資不足30%.

三、調(diào)整國際投資稅收政策的具體思路

我國目前調(diào)整加入WTO后的國際投資稅收政策的重點(diǎn)應(yīng)放在以下幾個方面：

（一）調(diào)整不符合WTO規(guī)則的國際投資稅收優(yōu)惠政策

第一，稅收優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)與技術(shù)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。要實現(xiàn)外國投資稅收政策從地區(qū)優(yōu)惠為主向以產(chǎn)業(yè)技術(shù)優(yōu)惠為主的轉(zhuǎn)化，必須首先統(tǒng)一內(nèi)外資兩個企業(yè)所得稅，原則上取消地區(qū)性的稅收優(yōu)惠，實行全國統(tǒng)一產(chǎn)業(yè)技術(shù)導(dǎo)向型的稅收優(yōu)惠政策。在優(yōu)惠政策上分為兩個層次：第一層次，按照產(chǎn)業(yè)發(fā)展序列，對投資于先驅(qū)產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)實行完全相同的普遍優(yōu)惠政策。第二層次，在普遍優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，再對投資于先驅(qū)產(chǎn)業(yè)和技術(shù)密集型項目的外資企業(yè)實行特殊優(yōu)惠政策。

第二，稅收優(yōu)惠地區(qū)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。針對中西部地區(qū)擴(kuò)大開放、提高利用外資水平的需要，在稅收政策方面，一方面要逐步取消經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)等經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)所享有的特殊優(yōu)惠政策，另一方面，對投資于經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)先驅(qū)產(chǎn)業(yè)的外資企業(yè)要給予高于一般地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策。

第三、稅收優(yōu)惠方式的調(diào)整。應(yīng)豐富調(diào)節(jié)手段在保留并完善減免稅等直接優(yōu)惠方式的基礎(chǔ)上，逐步增加間接優(yōu)惠，如準(zhǔn)許加速折舊收回投資、實行投資抵扣、規(guī)定特定范圍費(fèi)用開支的扣除、特定準(zhǔn)備金的稅前扣除等，從而使優(yōu)惠形式多樣化。

（二）發(fā)揮稅收調(diào)控作用，支持我國企業(yè)打好“入世”基礎(chǔ)，大力發(fā)展對外投資

第一，面對跨國企業(yè)的競爭，要利用好WTO的過渡期規(guī)定，充分發(fā)揮稅收調(diào)控作用，支持幼稚產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

第二，建立對外投資稅收體系。首先要完善跨國投資企業(yè)所得稅稅收政策，對投資海外的企業(yè)要給予稅收上的扶持；其次要建立發(fā)達(dá)的國際稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)，積極推動支持企業(yè)對外投資，鼓勵有富余生產(chǎn)能力和有成熟技術(shù)的制造業(yè)向外投資辦廠，從而促進(jìn)跨國資本的雙向流動。

（三）以全球化為大背景，重視國際稅收領(lǐng)域的工作

第一，要注意研究國際稅收管理領(lǐng)域的新問題。應(yīng)盡快制定電子商務(wù)適用稅收政策、跨國金融衍生交易稅收政策等，對日益增多的跨國公司的稅收管理，也需要研究制定措施。

第二，要注意積極推行反避稅工作。應(yīng)繼續(xù)完善轉(zhuǎn)讓定價稅收管理法規(guī)，借鑒國際先進(jìn)經(jīng)驗，盡快制定實施預(yù)約定價制度?？紤]到居民法人跨國投資的反避稅問題，要在條件成熟時，制定受控外國公司法。

第三，要重視國際稅收協(xié)定的執(zhí)行。隨著加入WTO，稅收協(xié)定的執(zhí)行將成為國際投資稅收工作中的一個重要組成部分。在這種形勢下，我們要從注重協(xié)定的談簽轉(zhuǎn)到談簽與執(zhí)行并重上來。要擴(kuò)大對已談簽生效的稅收協(xié)定的宣傳，把對外投資和吸引外資的稅收政策調(diào)整與協(xié)定執(zhí)行和反避稅工作結(jié)合起來。

參考文獻(xiàn)：

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[2]劉佐。中國所得稅[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，1999.

第9篇：大企業(yè)稅收政策范文

關(guān)鍵詞：節(jié)約型社會；綠色財政稅收政策；環(huán)境保護(hù)；能源消耗

為了更好的進(jìn)行能源管控以及環(huán)境保護(hù)，我國大力推進(jìn)綠色財政稅收政策等政策的落實，積極建設(shè)節(jié)約型社會，確保經(jīng)濟(jì)、能源的可持續(xù)性發(fā)展。綠色財政稅收政策的執(zhí)行，大幅增強(qiáng)人們的能源節(jié)約意識及環(huán)境保護(hù)意識。

一、節(jié)約型社會與綠色財政稅收政策概述

(一)節(jié)約型社會

節(jié)約型社會屬于目前社會發(fā)展的側(cè)重方向之一，具體內(nèi)容是提高資源的利用率，社會所有生產(chǎn)活動及其他活動中，將現(xiàn)有資源充分、合理運(yùn)用，避免資源無效浪費(fèi)，以確保社會的可持續(xù)性發(fā)展。解決型社會的主旨是廢物重復(fù)利用與資源高效利用。在節(jié)約型社會中，實施起來有兩個方向，首先是杜絕浪費(fèi)問題，后是確保經(jīng)濟(jì)增長不受影響，盡可能的重復(fù)利用某資源，減少資源消耗，降低能源開采力度。

(二)綠色財政稅收

綠色財政稅收是當(dāng)前形勢下，我國政府加強(qiáng)能源管控及環(huán)保力度出臺的政策，該政策是通過加強(qiáng)相關(guān)領(lǐng)域的稅收，對企業(yè)或個人的能源消耗進(jìn)行控制，以更好的落實節(jié)能減排相關(guān)政策。綠色財政稅收政策包括這些要素。政策主題：政府頒布的相關(guān)政策，因此在實施中占有主導(dǎo)地位，而企業(yè)與個人是落實方，同時是政策落實的主要力量。政策客體：綠色財政稅收政策能夠確保綠色財政理念與計劃得以落實。政策內(nèi)容：節(jié)省資源消耗、保護(hù)環(huán)境、使社會環(huán)境、經(jīng)濟(jì)趨于可持續(xù)性。財政的政策包含有環(huán)境保護(hù)、節(jié)能減排等方面。政策目標(biāo)：確保社會經(jīng)濟(jì)持續(xù)拔高，人民對于環(huán)境對于資源的需求得到滿足。在實際的政策落實中，人們最直觀的就是生活、生態(tài)環(huán)境得到改善，生活質(zhì)量有所保障，長久生活不會受到影響。政策機(jī)制：包含有兩個方面，一是影響經(jīng)濟(jì)、能源以及生存環(huán)境等，二是確保經(jīng)濟(jì)與生存環(huán)境的良性、可持續(xù)發(fā)展。

(三)節(jié)能型社會視野下綠色財政稅收政策的意義

綠色財政稅收政策的落實，首先帶來的改變是人們的生活環(huán)境比之以前有較大改善。環(huán)境是人們賴以生存的地方，清新的空氣、干凈的水資源等都是人們必不可缺的自然資源，若是空氣中充斥著污漫，水源中漂浮著各種垃圾與油污等，那么人們?nèi)绾紊姹愠蔀榱穗y題。綠色財政稅收利用經(jīng)濟(jì)管理手段約束工業(yè)工廠或化工工廠等的污染排放，來實現(xiàn)空氣污染、水源污染的管控工作，提高人們生活環(huán)境的質(zhì)量。另外環(huán)境遭到破壞，農(nóng)業(yè)與畜牧業(yè)也會受到波及，食物安全無法得到保障，加速了人們生活環(huán)境的惡化。其次綠色財政的落實推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展。財政稅收政策可以從線性生產(chǎn)技術(shù)、外溢效應(yīng)、人力資本三個方面促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的增長。以可持續(xù)發(fā)展為主要思想進(jìn)行發(fā)展，那么經(jīng)濟(jì)的增長應(yīng)有創(chuàng)新力與自主發(fā)展力，這也是我國綠色財政實行的根本。通過綠色財政稅收來大力發(fā)展節(jié)能減排技術(shù)，提高資源的利用率，同時借助其經(jīng)濟(jì)杠桿能力，使相關(guān)企業(yè)向集約型經(jīng)濟(jì)增長模式方向轉(zhuǎn)變，在集約模式及節(jié)能鍵盤技術(shù)的約束與“幫助”下使自身經(jīng)濟(jì)可持續(xù)、良性發(fā)展。

二、綠色財政實收政策推行的現(xiàn)狀

現(xiàn)階段實行的財政稅收政策主要有政府環(huán)境補(bǔ)償性政策、生態(tài)稅政策、稅收優(yōu)惠政策三大政策體系。政府環(huán)境補(bǔ)償性政策應(yīng)用于征收排污費(fèi)。我國政府在上世紀(jì)80年代年加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)力度，規(guī)定了企業(yè)排污標(biāo)準(zhǔn)，對于水污染、空氣污染等問題密切關(guān)注，共設(shè)有113項標(biāo)準(zhǔn)。為解決征收稅費(fèi)太低無法起到約束作用，在2003年修訂的《排污費(fèi)用征收標(biāo)準(zhǔn)管理辦法》增加了大量需征收稅費(fèi)的類型與數(shù)量，并且將這部分的稅收全部用于生態(tài)環(huán)境保護(hù)工作中，并接入政府財政預(yù)算系統(tǒng)。此政策一經(jīng)，我國企業(yè)污染排放量急劇下降，各地的生態(tài)環(huán)境開始回溫。生態(tài)稅政策有資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、消費(fèi)稅等，這些征收的稅費(fèi)意在強(qiáng)調(diào)相關(guān)企業(yè)科學(xué)利用資源，促使工廠企業(yè)格局優(yōu)化，對于現(xiàn)有資源能夠最大化合理利用。其中的資源稅是節(jié)約型社會中最為關(guān)鍵的稅種，它強(qiáng)調(diào)企業(yè)提高能源利用率，調(diào)節(jié)能源極差收入。優(yōu)惠政策有消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、增值稅，增值優(yōu)惠包括該稅的即退、免稅與折扣等優(yōu)惠政策。免稅政策一般用于煤炭等行業(yè)原材料的企業(yè)，折扣政策大多用于資源回收的相關(guān)企業(yè)。消費(fèi)稅則是對不可再生或者稀有資源特立的一個稅種，另外某種能源在消耗過程中會產(chǎn)生大量對環(huán)境產(chǎn)生污染因素的，也可以適用于此稅種。增加資源、能源使用的成本，限制資源的消耗量，迫使企業(yè)提高資源的利用率，征稅企業(yè)包含有煙花爆竹、工業(yè)油等。企業(yè)所得稅是我國政府為了鼓勵集約型企業(yè)發(fā)展，對其免征企業(yè)所得稅的一項政策?！顿Y源綜合利用目錄》規(guī)定對講廢水、廢渣等廢物進(jìn)行回收利用的企業(yè)課免征或減征五年企業(yè)所得稅。

三、綠色財政稅收政策實施遇到的問題

(一)政策存在缺陷

部分地區(qū)的政府為了加快現(xiàn)代化建設(shè)，著力于提升當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)，對于能源開采、消耗不管不顧，對于生態(tài)環(huán)境遭到破壞也同樣置之不理，大搞粗放型經(jīng)濟(jì)，在此情況能源大量消耗、環(huán)境趨于惡劣。例如制定稅種及相關(guān)條例時，未與能源相聯(lián)系，政策的制定無法促進(jìn)節(jié)約型社會的建立，工業(yè)企業(yè)、化工企業(yè)等綜合節(jié)約意識低，資源利用得不到重視，這些依然在政府提倡解決資源的環(huán)境下，依然在排放大量的污染源，導(dǎo)致生態(tài)環(huán)境的保護(hù)工作無法起到效果，并且資源消耗持續(xù)亮紅，節(jié)約型社會發(fā)展緩慢，甚至進(jìn)入困境。現(xiàn)階段我國部分地區(qū)為了經(jīng)濟(jì)發(fā)展，走后門情況依然存在，給能源高耗企業(yè)一路綠燈通行，同時節(jié)能技術(shù)的研究與發(fā)展并不能給當(dāng)?shù)卣畮韺嵸|(zhì)性收益，在缺乏引導(dǎo)與強(qiáng)有力的堅持情況下，節(jié)能技術(shù)未能獲得發(fā)展契機(jī)，這種一心為業(yè)績，卻對能源污染排放缺乏管理的思想，成為了節(jié)約型社會建設(shè)道路上的絆腳石。

(二)政策標(biāo)準(zhǔn)存在疑問

截止目前，我國已存在較多的綠色財政稅收政策，很好的推動了節(jié)約型社會的建立，但是在這些政策執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)方面存在疑問，它們之間的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)有不統(tǒng)一、不具體、收費(fèi)難、落實程度低等問題。我國現(xiàn)階段還未有統(tǒng)一的資源經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，節(jié)能減排工作與發(fā)展連接不緊密，地區(qū)的節(jié)能減排實際工作雖然在明面顯而易見，但是無法量化。另還有部分地區(qū)政府積極地相應(yīng)上級政策要求，制定了許多地方相關(guān)規(guī)章制度，以幫助節(jié)約型社會建立，但是在配套法律方面卻施工無法跟進(jìn)，政策沒有法律的扶持，在一些層面的落實效率便無法得到保障，逃稅漏稅等情況頻繁發(fā)生。除此之外，很多的工業(yè)企業(yè)、化工企業(yè)等沒有制定具體的節(jié)約減排方案，能源消耗問題得不到管控，造成的危害日益嚴(yán)重。正是政策在很多方面缺乏統(tǒng)一和全面的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，一再阻礙了節(jié)約型社會的建立與發(fā)展。

(三)宣傳不到位

節(jié)約型社會理念有相關(guān)的一系列政策、實施、推行辦法等詳細(xì)構(gòu)思，但是政府采用時間較短，并且宣傳力度較小，知識綠色財政稅收政策不被大眾人們所知曉，只有一些相關(guān)的高耗企業(yè)與個人了解還有綠色稅收政策的存在。例如一些資源回收企業(yè)對減免征稅方面缺乏了解，甚至不知道還有這類政策的存在，也就無法參與其中，無法向節(jié)能型企業(yè)轉(zhuǎn)變。究其原因，沒有對綠色財政稅收政策進(jìn)行大力的宣傳，沒有進(jìn)行相關(guān)的教育，同時也未出臺相關(guān)的政策促進(jìn)當(dāng)?shù)毓?jié)能減排技術(shù)的發(fā)展與更新?lián)Q代。這些問題還使一些節(jié)能型企業(yè)出現(xiàn)財政危機(jī)，最終不得不停止?fàn)I業(yè)，當(dāng)?shù)卣醇皶r提供支持，使粗放型經(jīng)濟(jì)依然活躍于當(dāng)?shù)厥袌錾希?jié)約型社會的集約型經(jīng)濟(jì)沒有發(fā)展契機(jī)，經(jīng)濟(jì)體制改革受到較大阻力，節(jié)約型社會的建立無從下手。

四、節(jié)約型社會視域下綠色財政稅收政策的實行策略

(一)加強(qiáng)宣傳

如何構(gòu)建健全的綠色財政水稅收政策，首先應(yīng)針對政策進(jìn)行著重宣傳，增加宣傳范圍、宣傳力度。目前我國出臺的綠色稅收有財政支持與稅收優(yōu)惠這兩種政策，由于缺陷宣傳、宣傳不到位的情況，使政策的作用無法展現(xiàn)，很多企業(yè)人或者機(jī)構(gòu)對此政策沒有認(rèn)知、不清楚、甚至還未聽說過該政策，使得綠色財政的引導(dǎo)與激勵作用被埋沒。故而目前綠色財政稅收政策應(yīng)加強(qiáng)宣傳力度，利用當(dāng)?shù)卣挠绊懥Γ瑤赢?dāng)?shù)乇姸嗝襟w的社交平臺諸如微信公眾號、官方微博等共同宣傳，從有效提高綠色財政稅收政策的被關(guān)注度，促使更多的企業(yè)參與進(jìn)綠色財政稅收政策中，使其能夠得到政策的“照料”，同時也會有眾多的高耗或者高污染企業(yè)積極進(jìn)行運(yùn)營模式的轉(zhuǎn)變，降低自身對社會、對環(huán)境造成的影響。

(二)環(huán)保收費(fèi)應(yīng)進(jìn)行優(yōu)化

環(huán)保收費(fèi)應(yīng)進(jìn)行優(yōu)化。自1979年開始，我國通過稅種來實現(xiàn)對環(huán)境保護(hù)與管理。積極構(gòu)建生態(tài)的“有償”使用體制，面向?qū)諝?、水源、土壤產(chǎn)生污染的企業(yè)企業(yè)征收對應(yīng)的“污染處罰費(fèi)”。只是伴隨著時代的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤與之前相比有較大提升，但是稅收標(biāo)準(zhǔn)依然停留在上個世紀(jì)，過低的稅收使企業(yè)產(chǎn)生輕視，環(huán)保問題不再被擺在桌臺上，使政策的落實成為空談，因此應(yīng)跟隨社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提高稅收的標(biāo)準(zhǔn)，并且工業(yè)、工廠、先關(guān)企業(yè)的發(fā)展一些新式、新方面的材料投入使用，稅種范圍也應(yīng)進(jìn)行擴(kuò)大，例如固體垃圾堆，也可納入排污費(fèi)征收項目中。地方政府對于排污費(fèi)的稅收資金管理應(yīng)給予重視，?？顚Ｓ檬蛊淠軌蛉≈诿裼弥诿?，可以投入在水土污染治理工程、或者綠化建設(shè)上。除此之外，可將污染管理納入市場中，交給專業(yè)的污染處理企業(yè)來進(jìn)行管理，并且將排污費(fèi)收取的一部分資金按比例分成給該管理企業(yè)，以此來提高企業(yè)的管理積極性。

(三)提高節(jié)能減排項目資金注入

現(xiàn)階段我國政府在綠色財政稅收政策的各方面都進(jìn)行了完善與補(bǔ)充，但是對于節(jié)能減排資金投入方面一直存在問題，很多節(jié)能減排工作因后續(xù)資金無法跟上，這需要政府逐步加大節(jié)能投資預(yù)算。同時政府可以采用多元化的綠色財政稅收政策來對企業(yè)的耗能行為進(jìn)行引導(dǎo)，比如投資抵免、稅收折扣等，這些方式都可以從側(cè)面幫助企業(yè)進(jìn)行節(jié)能減排工作的推進(jìn)，并且能夠使社會上的每個人都能夠自覺節(jié)能環(huán)保，共同建立節(jié)約型社會。

(四)通過補(bǔ)貼彌補(bǔ)企業(yè)損失

因節(jié)約型企業(yè)從事節(jié)能減排技術(shù)開發(fā)，全過程都需要較大的資金投入，而投入資金來源于企業(yè)的備用資金或者流動資金，全程的高投入，使的資金回流較為緩慢，會給企業(yè)的運(yùn)營帶來風(fēng)險。因此政府應(yīng)通過各項財政補(bǔ)貼對企業(yè)提供援助，財政補(bǔ)貼具有針對性與靈活性等優(yōu)點(diǎn)，當(dāng)?shù)卣梢砸罁?jù)實際情況進(jìn)行虧損補(bǔ)貼、實物補(bǔ)貼等。實物補(bǔ)貼多是設(shè)備援助，一些環(huán)保設(shè)備、節(jié)能減排設(shè)備等。而虧損補(bǔ)貼主要是企業(yè)在研發(fā)中投入過多資金產(chǎn)生的連鎖反應(yīng)使企業(yè)本身經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到了沖擊，帶來的經(jīng)濟(jì)虧損。

(五)做好配套措施建設(shè)

完善財政稅收政策分配制度。綠色財政稅收是由中央整理好統(tǒng)籌規(guī)劃后，向下各級籌備實行，一直到各地區(qū)的直接管理政府部門，統(tǒng)歸國稅部門進(jìn)行管理，將各地的實施概況進(jìn)行記錄，同時把環(huán)境保護(hù)納入地方政府財政稅收中，可有效提高當(dāng)?shù)卣姆e極性，使其能夠全身心的落實稅收政策，為節(jié)約型社會的建立添磚加瓦。協(xié)調(diào)其他財政政策的執(zhí)行，綠色財政稅收政策應(yīng)和其他相類似的財政進(jìn)行協(xié)調(diào)，在不可再生能源與可再生能源利用等方面要協(xié)調(diào)好使用的比例，在使綠色財政稅收政策順利落實的情況下，不應(yīng)成為其他政策落實的阻礙。進(jìn)一步提高綠色財政稅收政策的宣傳力度，及加強(qiáng)建立節(jié)約型社會的思想。節(jié)約型社會的建設(shè)任重而道遠(yuǎn)，非短時間內(nèi)某個勢力能夠完成的它需要全社會的共同努力，因此及時宣傳綠色癌癥稅收政策動態(tài)，讓人們能夠了解綠色財政稅收政策，加深節(jié)約環(huán)保意識，做好自己可以做到的事，逐漸的提高自身的節(jié)約環(huán)保意識，最終共同促進(jìn)節(jié)約型社會對建立。

五、結(jié)束語