小微企業(yè)稅務(wù)管理精選(九篇)
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第1篇：小微企業(yè)稅務(wù)管理范文
編者按：國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)軟件市場(chǎng)這幾年來(lái)競(jìng)爭(zhēng)激烈，到底國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)軟件市場(chǎng)怎么樣，聽(tīng)聽(tīng)下面這篇文章的分析，你就明白了。
關(guān)于中小企業(yè)需要什么樣的財(cái)務(wù)管理軟件，大家各持己見(jiàn)。現(xiàn)在看來(lái)，“全面管帳”已經(jīng)逐漸被認(rèn)可了。那么，剩下的焦點(diǎn)就是：要不要假設(shè)中小企業(yè)有專業(yè)會(huì)計(jì)管理的能力？說(shuō)到中小企業(yè)的數(shù)量，大家都會(huì)說(shuō)中國(guó)的中小企業(yè)占全部企業(yè)的80%，這里面有多少企業(yè)有專職會(huì)計(jì)呢？我們估計(jì)不到20%，如果我們的判斷是正確的話，那么，中國(guó)的中小企業(yè)的大部分，使用“傻瓜”式財(cái)務(wù)管理手段才是最理想的管帳方式。 舉目四顧，電腦公司、廣告公司、汽配商行、通訊器材等，我們見(jiàn)過(guò)多少企業(yè)有專職會(huì)計(jì)（即便有，也是半路出家的業(yè)余會(huì)計(jì)）？做過(guò)私營(yíng)老板的人一定有如下同感：除非自己或自己的可信任的親朋好友直接管理財(cái)務(wù)，否則寧愿任其混帳，也不會(huì)將財(cái)務(wù)管理交給“外人”。但是，既信任，又有會(huì)計(jì)能力，雙方又愿意合作的人，對(duì)大多數(shù)人而言，實(shí)在太少了。因此，適合中小企業(yè)的財(cái)務(wù)手段，必須以不需要懂會(huì)計(jì)為原則。
我們?cè)?jīng)聽(tīng)到一個(gè)個(gè)體老板說(shuō)過(guò)一句話，難聽(tīng)但實(shí)用，也的確發(fā)人深省:“電腦管帳，最好把活人用死”。對(duì)財(cái)務(wù)管理這一命脈，中國(guó)的小老板們誰(shuí)都希望能親身參與，甚至主宰。如果所有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)完全由會(huì)計(jì)說(shuō)了算（老板看不懂干著急），如果會(huì)計(jì)不是上面提到的親信，這種模式在中小企業(yè)里，幾乎不太可能！
在國(guó)營(yíng)企業(yè)里，其一：人們傳統(tǒng)觀念里對(duì)國(guó)家財(cái)產(chǎn)和法制非常尊重；其二：也許因?yàn)樨?cái)產(chǎn)不是自己的，部分國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)也沒(méi)有私營(yíng)老板這么多的對(duì)財(cái)務(wù)管理的“信任危機(jī)”；其三：國(guó)家的財(cái)務(wù)管理制度本身就賦予了財(cái)務(wù)人員很大的權(quán)利，有時(shí)廠長(zhǎng)也管不了。以上三方面與現(xiàn)在的中小私營(yíng)企業(yè)迥然不同，將適合國(guó)企的體制照搬中小企業(yè)，肯定不行！
所以，《管家婆》的觀念是：不用懂會(huì)計(jì)的“傻瓜”式全面管帳的解決方案，才是中小企業(yè)管理軟件的主流。需要專職會(huì)計(jì)來(lái)操作的財(cái)務(wù)管理軟件，面對(duì)中小企業(yè)前途可憂！市場(chǎng)沒(méi)有絕對(duì)的正反。到底誰(shuí)是主流，讓歷史去證明吧！
第2篇：小微企業(yè)稅務(wù)管理范文
關(guān)鍵詞：科技型 小微企業(yè) 稅收籌劃
稅收籌劃作為企業(yè)制定經(jīng)營(yíng)和發(fā)展戰(zhàn)略的一個(gè)重要的組成部分，要求企業(yè)應(yīng)在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)的事前籌劃，以取得節(jié)稅收益。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)從高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)向中速增長(zhǎng)、結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化升級(jí)、從要素驅(qū)動(dòng)、投資驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)向創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)的“新常態(tài)”下，我國(guó)對(duì)于小微企業(yè)的發(fā)展越來(lái)越重視，近年來(lái)出臺(tái)了一系列針對(duì)小微企業(yè)的優(yōu)惠稅收政策，但由于各種原因，部分小微企業(yè)沒(méi)有真正享受到政策帶來(lái)的實(shí)惠，使企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)過(guò)重。我國(guó)科技型小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)也是阻礙科技型小微企業(yè)發(fā)展的原因之一。
本文Y合當(dāng)前湖北省科技型小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中的稅收處理情況，并以GH企業(yè)為案例，探討科技型小微企業(yè)的稅收籌劃方案。
一、科技型小微企業(yè)現(xiàn)行稅收政策
科技型小微企業(yè)是指符合國(guó)家小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶，同時(shí)企業(yè)所開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目或所提供的產(chǎn)品、服務(wù)符合《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍。
稅收優(yōu)惠政策是國(guó)家通過(guò)稅收優(yōu)惠政策減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，可以扶持某些特殊產(chǎn)業(yè)和企業(yè)的發(fā)展，科技型小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策是指稅法對(duì)科技型小微企業(yè)給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。
科技型小微企業(yè)主要從事科技產(chǎn)品開(kāi)發(fā)與銷售業(yè)務(wù)，其涉及的主要稅種有增值稅、營(yíng)業(yè)稅和所得稅。對(duì)于科技型小微企業(yè)的增值稅和營(yíng)業(yè)稅現(xiàn)行稅收政策是，月銷售額或者營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元），免征增值稅或者營(yíng)業(yè)稅。按照1個(gè)季度為納稅期限的應(yīng)納稅額不超過(guò)9萬(wàn)元的，也享受相應(yīng)的免稅政策。對(duì)于科技型小微企業(yè)的所得稅，現(xiàn)行稅收政策為從2015年1月1日到2017年12月31日止，對(duì)年應(yīng)納稅所得額小于30萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，對(duì)應(yīng)稅額減按50%計(jì)算，同時(shí)按照20%的所得稅稅率應(yīng)用。為了促進(jìn)科技型小微企業(yè)的貸款融資，在印花稅方面規(guī)定2014年11月1日到2017年12月31日止，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
二、現(xiàn)行政策下科技型小微企業(yè)稅收籌劃分析
（一）增值稅和營(yíng)業(yè)稅稅收籌劃分析
科技型小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的籌劃包括控制納稅額節(jié)點(diǎn)和利用稅收優(yōu)惠政策期限兩個(gè)方面。
科技型小微企業(yè)要想獲得增值稅還是營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠，必須滿足政策規(guī)定的應(yīng)用范圍和期限條件。而增值稅、營(yíng)業(yè)稅納稅額要每個(gè)季度小于9萬(wàn)元的納稅優(yōu)惠范圍，是不能完全覆蓋所有的科技型小微企業(yè)的。另外，如果某一個(gè)月的科技成果轉(zhuǎn)讓額或者科技產(chǎn)品銷售量較大，突破了這樣的限額，科技型小微企業(yè)將不能享受稅收優(yōu)惠政策。
所以，銷售額或者營(yíng)業(yè)額每月3萬(wàn)元是一個(gè)重要的節(jié)點(diǎn)，只要科技型小微企業(yè)的月銷售額或者營(yíng)業(yè)額控制在3萬(wàn)以下，就可以按照稅收優(yōu)惠扶持政策的規(guī)定，享受稅收優(yōu)惠。
以GH公司為例，2015年6月銷售收入額為3.1萬(wàn)元，第二季度銷售額為9.1萬(wàn)元，2015年6月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)報(bào)稅銷售額3.1萬(wàn)元，GH公司需要繳納增值稅為3.1÷（1+3%）×3%=145.9元；但是如果調(diào)整6月部分銷售業(yè)務(wù)的銷售方式，將本月應(yīng)確認(rèn)銷售額調(diào)整為2.8萬(wàn)元，則可以運(yùn)用月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元），免征增值稅的優(yōu)惠政策。
目前的增值稅稅收優(yōu)惠期只到2017年底，從2018年開(kāi)始，此項(xiàng)優(yōu)惠政策可能繼續(xù)也可能取消，這種無(wú)法確定優(yōu)惠政策的期限的問(wèn)題，對(duì)于科技型小微企業(yè)稅收籌劃方案的制定也會(huì)產(chǎn)生負(fù)面影響。
（二）所得稅稅收籌劃分析
科技型小微企業(yè)所得稅的籌劃包括控制納稅額節(jié)點(diǎn)和科研費(fèi)用的加計(jì)扣除政策運(yùn)用兩個(gè)方面。
以GH公司為例計(jì)算科技型小微企業(yè)可以享受的優(yōu)惠額，如果按照應(yīng)納稅所得額為30萬(wàn)元來(lái)計(jì)算所得稅，不利于優(yōu)惠政策的所得稅支出是30×0.25=7.5萬(wàn)元，利用優(yōu)惠政策的應(yīng)納所得稅支出為30×0.5×0.2=3萬(wàn)元，則節(jié)稅收益為4.5萬(wàn)元。
另外，考慮科技型小微企業(yè)在研發(fā)投入方面可以加計(jì)扣除，可能還有0.3萬(wàn)元左右的優(yōu)惠，這樣1萬(wàn)元左右的稅收優(yōu)惠對(duì)于科技型小微企業(yè)的作用并不大。
關(guān)于科技型小微企業(yè)的大量創(chuàng)新及產(chǎn)品研發(fā)支出，雖然我國(guó)現(xiàn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策為，允許企業(yè)符合條件的研發(fā)費(fèi)用在正常稅前扣除的前提下可再加計(jì)扣除50%，但是小微企業(yè)的研發(fā)支出并無(wú)單獨(dú)的優(yōu)惠政策。同時(shí)，申請(qǐng)稅收優(yōu)惠還要提交相關(guān)的材料，每年需要備案認(rèn)定一次，即報(bào)送稅收優(yōu)惠備案表、企業(yè)職工月度工資表或花名冊(cè)、接受勞務(wù)派遣用工的協(xié)議、資產(chǎn)負(fù)債表、年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料等，這些工作都需要科技型小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)賬簿管理等方面也需要具備一定的專業(yè)能力和知識(shí)，而科技型小微企業(yè)規(guī)模較小，企業(yè)管理結(jié)構(gòu)和層級(jí)也不復(fù)雜，多為技術(shù)人員的經(jīng)營(yíng)者不了解稅收管理知識(shí)，日常會(huì)計(jì)核算工作也多采用兼職或者聘用素質(zhì)一般的專職會(huì)計(jì)人員擔(dān)任。因此，大部分科技型小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策變化掌握得并不及時(shí)，未能很好地利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃。
三、結(jié)束語(yǔ)
雖然國(guó)家、地方政府對(duì)于科技型小微企業(yè)在稅務(wù)等方面進(jìn)行了大力的支持，但是一些科技型小微企業(yè)在稅務(wù)籌劃認(rèn)識(shí)、管理制度等以及社會(huì)環(huán)境方面還是存在不少的問(wèn)題?？萍夹托∥⑵髽I(yè)通過(guò)稅務(wù)籌劃方案的制定，對(duì)企業(yè)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)和銷售方式進(jìn)行針對(duì)性的調(diào)整，使得其符合稅務(wù)優(yōu)惠政策，同時(shí)提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理能力，增強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的綜合能力，通過(guò)稅務(wù)籌劃實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益，提高科技型小微企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。
參考文獻(xiàn)：
[1]李健.淺析我國(guó)稅收籌劃問(wèn)題[J].科技致富向?qū)В?012，（32）
[2]呂敏，謝峰.促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠制度改革探討[J].稅務(wù)研究，2014，12：26-30
第3篇：小微企業(yè)稅務(wù)管理范文
關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；稅制改革
中圖分類號(hào)：D9
文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1672-3198（2013）14-0156-02
1 前言
改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)小微型企業(yè)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，已經(jīng)成為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、增加就業(yè)、科技創(chuàng)新與社會(huì)和諧穩(wěn)定等，是促進(jìn)社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展的重要力量。支持和發(fā)展小微企業(yè)具有十分重大的意義。近年來(lái)，國(guó)務(wù)院、財(cái)政部等針對(duì)小微企業(yè)出臺(tái)了一系列優(yōu)惠政策，表明小微企業(yè)的發(fā)展越來(lái)越受到政府和社會(huì)的廣泛關(guān)注。
2 相關(guān)概念及定義
2.1 小微企業(yè)的定義
小微企業(yè)分別是稱為小型微利企業(yè)和小型微型企業(yè)。小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（1）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；（2）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。小型微型企業(yè)是中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定中設(shè)計(jì)的概念。中小企業(yè)根據(jù)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定具體標(biāo)準(zhǔn)劃分為中型、小型、微型三種。國(guó)家一系列扶持小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，所涉及的小型微型企業(yè)是指廣義上的小微企業(yè)，不是狹義上的小微企業(yè)，更不是稅法上的小型微利企業(yè)。
2.2 優(yōu)惠政策
政府積極引導(dǎo)小微企業(yè)實(shí)施以創(chuàng)業(yè)帶動(dòng)就業(yè)戰(zhàn)略，能夠達(dá)到緩解就業(yè)壓力，改變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，進(jìn)一步發(fā)展服務(wù)業(yè)的目的。近年來(lái)，國(guó)務(wù)院、財(cái)政部等出臺(tái)了一系列政策措施支持小微企業(yè)發(fā)展，并取得一定積極的成效。
2.2.1 減稅措施
2011年10月18日財(cái)政部頒布《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，自2013年1月1日由符合條件的小微企業(yè)選擇執(zhí)行，允許小微企業(yè)運(yùn)用新準(zhǔn)則處理方法，接受稅法的差異以及小準(zhǔn)則和準(zhǔn)則的處理差異。
2011年10月12日，國(guó)務(wù)院總理在國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議上研究確定支持小型和微型企業(yè)發(fā)展的金融、財(cái)稅政策措施。
2011年11月1日，財(cái)政部第65號(hào)令，決定修改《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》。提高銷售貨物、銷售應(yīng)稅勞務(wù)和按次納稅三大類增值稅起征點(diǎn)的幅度。其中：銷售貨物的增值稅的起征點(diǎn)從月銷售額5000元調(diào)整為2萬(wàn)元。在營(yíng)業(yè)稅方面，規(guī)定按期納稅的，起征點(diǎn)的幅度提高為月?tīng)I(yíng)業(yè)額5000-2萬(wàn)元。
2012年1月，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財(cái)稅〔2011〕105號(hào)），規(guī)定自2011年11月1日開(kāi)始對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。并延長(zhǎng)享受印花稅稅收優(yōu)惠的期限至2014年10月31日止。
2012年4月，國(guó)務(wù)院《關(guān)于進(jìn)一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)〔2012〕14號(hào)），將小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策延長(zhǎng)到2015年底并擴(kuò)大實(shí)施范圍，要求結(jié)合深化稅收體制改革，完善結(jié)構(gòu)性減稅政策，研究進(jìn)一步支持小型微型企業(yè)發(fā)展的稅收制度。
2.2.2 減費(fèi)措施
2011年初，財(cái)政部同國(guó)家發(fā)展改革委印發(fā)通知《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)），決定從2012年1月1日至2014年12月31日，對(duì)小型微型企業(yè)免征管理類、登記類、證照類行政事業(yè)性收費(fèi)共22項(xiàng)。切實(shí)減輕小型微型企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)小型微型企業(yè)健康發(fā)展。
2.2.3 其他扶持措施
2011年6月7日銀監(jiān)會(huì)《關(guān)于支持商業(yè)銀行進(jìn)一步改進(jìn)小企業(yè)金融服務(wù)的通知》（簡(jiǎn)稱“銀十條”）。2011年5月，銀監(jiān)會(huì)下發(fā)了《關(guān)于支持商業(yè)銀行進(jìn)一步改進(jìn)小企業(yè)金融服務(wù)的通知》，內(nèi)容涉及小微企業(yè)貸款平均增速、增量、金融服務(wù)機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入和小微企業(yè)貸款專項(xiàng)金融債等方面，從機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入、資本占用、存貸比考核、不良貸款容忍度和服務(wù)收費(fèi)等多個(gè)方面，提出了更具體的差別化監(jiān)管和激勵(lì)政策，以支持銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)的信貸支持力度。
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于延長(zhǎng)金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財(cái)稅〔2011〕104號(hào)）規(guī)定：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕99號(hào)）規(guī)定的金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除的政策，繼續(xù)執(zhí)行至2013年12月31日，持續(xù)支持小微企業(yè)。
3 研究現(xiàn)狀
3.1 稅制扶持穩(wěn)步進(jìn)行
近年來(lái)，各項(xiàng)優(yōu)惠措施接連頒布，有效的促進(jìn)了小微企業(yè)的發(fā)展，扶持作用凸顯，改革進(jìn)程穩(wěn)步推進(jìn)。吳建華（2011）也指出自從2008年金融危機(jī)爆發(fā)后，我國(guó)的小微企業(yè)經(jīng)受到了嚴(yán)重打擊，至今一直沒(méi)有緩過(guò)勁來(lái)，部分地區(qū)反而更加惡化了，再次提高“兩稅”起征點(diǎn)，不但解決小微企業(yè)燃眉之急，而且這個(gè)新規(guī)從11月1號(hào)起執(zhí)行，是令出即行。
目前的結(jié)構(gòu)性減稅還很少涉及到制度層面，減輕小微型企業(yè)的負(fù)擔(dān)，適當(dāng)?shù)卦龃罅怂鼈兊睦麧?rùn)空間，改善其生存條件。最后指出金融、市場(chǎng)監(jiān)管等各個(gè)方面都需要做出努力，這樣才能使小微型企業(yè)的發(fā)展環(huán)境變得更好。陳祥瑞等（2012）也認(rèn)為自《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》由小微企業(yè)選擇執(zhí)行以來(lái)，處理差異確實(shí)改善了企業(yè)稅負(fù)重的情況，擴(kuò)大了企業(yè)的利潤(rùn)空間，有利于企業(yè)技術(shù)革新和生產(chǎn)積極性的提高。但現(xiàn)行金融保險(xiǎn)業(yè)稅目的營(yíng)業(yè)稅政策仍存在問(wèn)題，需要加以修改。
3.2 小微企業(yè)自身會(huì)計(jì)實(shí)力薄弱
在各項(xiàng)改革措施的洪流中，部分企業(yè)審時(shí)度勢(shì)，及時(shí)抓住機(jī)遇，享受優(yōu)惠，但部分小微企業(yè)由于自身會(huì)計(jì)實(shí)力的局限性，無(wú)法享受稅收和其他優(yōu)惠，造成納稅籌劃效率低下。劉春燕（2012）提出從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理積極引導(dǎo)小微企業(yè)全面正確實(shí)施小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，改善其經(jīng)營(yíng)管理，增強(qiáng)其會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和透明度，全面提升小微企業(yè)整體實(shí)力的迫切性。小微企業(yè)發(fā)展的力度，把稅收優(yōu)惠政策落到實(shí)處。萬(wàn)利（2012）同樣指出小微企業(yè)的發(fā)展需要注稅行業(yè)的參與，需要注冊(cè)稅務(wù)師的服務(wù)與指導(dǎo)。注稅行業(yè)參與到事務(wù)性的納稅咨詢、輔導(dǎo)性的建賬建制、宣傳性的法規(guī)政策等納稅服務(wù)中，能夠更好的支持和發(fā)展小微企業(yè)。
崔遠(yuǎn)（2012）認(rèn)為小微企業(yè)存在諸多問(wèn)題，如財(cái)務(wù)、稅務(wù)管理水平較低，主要是管理理念落后、基礎(chǔ)管理薄弱、票據(jù)管理混亂、制度建設(shè)滯后等。以上問(wèn)題，制約著小微企業(yè)的發(fā)展。在提高財(cái)務(wù)管理水平方面，小微企業(yè)不但需要自身的努力，更需要中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)幫助。整個(gè)小微企業(yè)發(fā)展的需求，反映了適應(yīng)小微企業(yè)社會(huì)化服務(wù)體系的建立的緊迫性。
孫春山（2012）以某小型企業(yè)為例，闡述了對(duì)小微企業(yè)納稅評(píng)估的方法和工作流程，通過(guò)“以電控稅”與“投入產(chǎn)出比”的配合應(yīng)用，提高了對(duì)小微企業(yè)納稅評(píng)估的效率和準(zhǔn)確性。王曉政等（2012）強(qiáng)調(diào)開(kāi)展小微企業(yè)節(jié)稅籌劃的研究和運(yùn)用，對(duì)幫助企業(yè)正確樹(shù)立納稅意識(shí)，降低創(chuàng)業(yè)成本，緩解資金緊張，增加盈利，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，有著積極意義。
3.3 小微企業(yè)融資仍困難
銀監(jiān)會(huì)也曾出臺(tái)過(guò)政策相關(guān)政策，允許符合要求的銀行發(fā)行小企業(yè)專項(xiàng)金融債，但央行在貸款規(guī)模管控方面過(guò)于嚴(yán)格，要求銀行貸款增量90%，即使能夠銀行債募集到專項(xiàng)資金，但由于規(guī)模管控銀行仍無(wú)法將資金投放向小微企業(yè)。李瑞紅也指出當(dāng)前財(cái)稅政策不協(xié)調(diào)：無(wú)法實(shí)現(xiàn)稅前列支核銷和部分貸款核銷設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)過(guò)低。存在取證象和執(zhí)行難現(xiàn)象，商業(yè)銀行內(nèi)部機(jī)制有待完善。
3.4 小微企業(yè)新發(fā)展方向設(shè)想
賈康（2012）認(rèn)為需要進(jìn)一步實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅，并倡導(dǎo)各地區(qū)盡快形成實(shí)施細(xì)則。進(jìn)一步提出除深化改革之外，需要注重政策性融資機(jī)制的打造和財(cái)政的可持續(xù)支持，在借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)和分析國(guó)內(nèi)探索兩難困惑的基礎(chǔ)上，提出以財(cái)政為后盾，構(gòu)建政策性融資或政策性金融體系的政策設(shè)想。江暮紅（2013）指出面對(duì)中央政府應(yīng)該進(jìn)一步擴(kuò)大改革試點(diǎn)變被動(dòng)為主動(dòng)，加速轉(zhuǎn)型升級(jí)，將生產(chǎn)性的服務(wù)業(yè)從制造業(yè)中分離出來(lái)，實(shí)行外包，享受增值稅的稅收優(yōu)惠。丁開(kāi)艷（2011）認(rèn)為盡管自扶持小微企業(yè)各項(xiàng)政策出臺(tái)以來(lái)小微企業(yè)總體反映收效良好，但目前的減稅政策只能降低少部分企業(yè)生產(chǎn)和融資成本的弊端也顯現(xiàn)出來(lái)。特別指出免印花稅難解“貸款難”免印花稅并不能提高銀行給小微企業(yè)貸款的積極性。建議我國(guó)應(yīng)不斷進(jìn)行金融市場(chǎng)改革，逐步建立自由競(jìng)爭(zhēng)的金融市場(chǎng)格局，提高銀行給小企業(yè)貸款的積極性。
4 存在問(wèn)題與解決途徑
4.1 存在問(wèn)題
4.1.1 稅源涵養(yǎng)不足
小微企業(yè)當(dāng)前面臨的繳稅困境主要是企業(yè)整體的稅務(wù)負(fù)擔(dān)較重，處于創(chuàng)業(yè)初期或經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)微薄的企業(yè)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)有效利潤(rùn)積累和再發(fā)展。此外，國(guó)家層面的稅收優(yōu)惠政策沒(méi)有考慮到轉(zhuǎn)型升級(jí)、自主創(chuàng)新、吸納就業(yè)及社會(huì)和諧穩(wěn)定等因素，稅收優(yōu)惠政策的針對(duì)性、引導(dǎo)作用及調(diào)整力度不明顯，涵養(yǎng)稅源力度不足。
4.1.2 小微企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)力有待提高
通過(guò)研究，發(fā)現(xiàn)小微企業(yè)在信息、技術(shù)、人才、融資等方面還處于劣勢(shì)，普遍存在規(guī)模較小、布局分散、原始資本不足的問(wèn)題，企業(yè)自有資金不足，社會(huì)融資困難。其自身的局限性決定了其會(huì)計(jì)實(shí)力的薄弱。
4.1.3 融資仍然阻礙小微企業(yè)發(fā)展
稅制改革穩(wěn)步推進(jìn)，財(cái)稅和金融改革措施齊頭并進(jìn)，小微企業(yè)確實(shí)享受到了相關(guān)的優(yōu)惠。但同時(shí)也暴露出了金融服務(wù)的不完善。印花稅的減少，只是提高企業(yè)尋找金融服務(wù)的積極性，并未真正降低籌資門檻，借貸難仍然存在。此外，傳統(tǒng)的銀行貸款方式已經(jīng)不能滿足小微企業(yè)融資需求，但新的融資渠道發(fā)展緩慢，多層次的投資融資體系尚未建立，金融服務(wù)體系不完善，小微企業(yè)資金問(wèn)題仍不能解決。
4.2 解決途徑
4.2.1 涵養(yǎng)稅源
國(guó)家應(yīng)加大財(cái)稅支持力度，降低企業(yè)創(chuàng)業(yè)階段的負(fù)擔(dān)，長(zhǎng)期以減稅免稅支持初創(chuàng)小微企業(yè)，涵養(yǎng)稅源，促進(jìn)企業(yè)和諧發(fā)展。此外，政府應(yīng)加大對(duì)小微企業(yè)的培訓(xùn)補(bǔ)貼，提升其管理企業(yè)的水平，從管理理念、稅收籌劃、政策解讀等支持小微企業(yè)。
4.2.2 加強(qiáng)稅務(wù)培訓(xùn)和中介服務(wù)機(jī)構(gòu)建設(shè)
在國(guó)家各項(xiàng)政策的扶持下，小微企業(yè)群體正在茁壯成長(zhǎng)。但財(cái)稅扶持體系仍然不夠完善，在小微企業(yè)人才、技術(shù)等方面欠缺的情況下，使得其會(huì)計(jì)實(shí)力薄弱。對(duì)于自身?xiàng)l件限制較多的企業(yè)，可以考慮中介機(jī)構(gòu)的外包服務(wù)來(lái)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)優(yōu)化。
4.2.3 完善金融服務(wù)體系
小微企業(yè)當(dāng)前存在問(wèn)題主要是經(jīng)營(yíng)困難和融資難，政府進(jìn)一步要完善金融服務(wù)體系，主要加大資本市場(chǎng)體系、信貸體系、股權(quán)投資體系、信用擔(dān)保體系等建設(shè)，引導(dǎo)和幫助小微企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，增強(qiáng)企業(yè)盈利能力。
參考文獻(xiàn)
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第4篇：小微企業(yè)稅務(wù)管理范文
早期用友、金蝶等老牌管理軟件廠商的崛起，得益于財(cái)務(wù)軟件市場(chǎng)的快速發(fā)展。如今，以用友、金蝶為代表的老牌管理軟件廠商，早已瓜分了財(cái)務(wù)軟件市場(chǎng)，多年來(lái)鮮有新的市場(chǎng)進(jìn)入者出現(xiàn)。然而在2015年，創(chuàng)立于2013年7月的北京公瑾科技有限公司（簡(jiǎn)稱公瑾科技）卻攜“慧算賬”產(chǎn)品殺入財(cái)務(wù)軟件市場(chǎng)。公瑾科技的信心從哪里來(lái)？
被忽視的市場(chǎng)
談到財(cái)務(wù)軟件市場(chǎng)，特別是中小企業(yè)財(cái)務(wù)軟件市場(chǎng)，公瑾科技財(cái)務(wù)產(chǎn)品總監(jiān)郭春平說(shuō)，全國(guó)約有5000萬(wàn)家小微企業(yè)，而主流財(cái)務(wù)軟件廠商用友、金蝶的用戶數(shù)量都是百萬(wàn)級(jí)別的，還有幾千萬(wàn)家小微企業(yè)也需要處理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，也需要應(yīng)用財(cái)務(wù)軟件。
作為一個(gè)在財(cái)務(wù)軟件領(lǐng)域耕耘了8年的老兵，郭春平告訴記者，他們發(fā)現(xiàn)很多小微企業(yè)都是通過(guò)第三方代賬公司來(lái)處理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，因此盡管大部分小微企業(yè)間接應(yīng)用了財(cái)務(wù)軟件，卻不是用友、金蝶們的用戶。
在郭春平看來(lái)，早期的財(cái)務(wù)軟件公司普遍向管理軟件公司發(fā)展，幾乎沒(méi)有財(cái)務(wù)軟件公司專門針對(duì)第三方代賬公司提供專業(yè)的解決方案，而第三方公司處理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)和企業(yè)自身來(lái)處理存在較大差異：
其一，第三方代賬公司通常一個(gè)工作人員要處理30～50家小微企業(yè)的財(cái)稅業(yè)務(wù)，而且由于稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)期限的要求，在每個(gè)月的15號(hào)前需要完成記賬報(bào)稅工作，對(duì)業(yè)務(wù)處理的效率的要求非常高。
其二，一般來(lái)說(shuō)，第三方代賬公司和作為客戶的小微企業(yè)不在一起辦公，因此它們要獲取企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況信息不那么容易，準(zhǔn)確性難以得到保障，這可能導(dǎo)致做錯(cuò)賬、報(bào)錯(cuò)賬的情況出現(xiàn)。
其三，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)軟件通常只解決財(cái)務(wù)問(wèn)題，而不涉及稅務(wù)問(wèn)題，財(cái)稅業(yè)務(wù)和系統(tǒng)都是分開(kāi)的。過(guò)去第三方代賬公司只能通過(guò)手工錄入的方式將處理好的財(cái)務(wù)信息拿來(lái)用于稅務(wù)處理。
其四，小微企業(yè)通常只需給代賬公司每個(gè)月支付幾百塊錢，可見(jiàn)整個(gè)代賬行業(yè)的利潤(rùn)率不高，因此代賬公司沒(méi)有能力為用戶提供諸如合同審核、合理安排稅費(fèi)等高附加值的服務(wù)。
郭春平表示，公瑾科技推出的慧算賬產(chǎn)品，首先就是滿足第三方代賬公司的需求，為它們的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)提供全面的解決方案。
不僅僅提高效率
郭春平介紹，慧算賬的一個(gè)關(guān)鍵特性，就是將財(cái)務(wù)和稅務(wù)結(jié)合起來(lái)，實(shí)現(xiàn)財(cái)稅一體化。這樣，代賬公司無(wú)需手工錄入財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，即可通過(guò)系統(tǒng)自動(dòng)生成稅種信息，大幅提高了業(yè)務(wù)處理效率。據(jù)悉，在廣東省，應(yīng)用了慧算賬的代賬公司人均可以處理120家左右小微企業(yè)的業(yè)務(wù)，相比沒(méi)有采用軟件的代賬公司人均處理30～50家有了大幅的提升。
“這只是體現(xiàn)了個(gè)人業(yè)務(wù)效率的提升，如果再加上系統(tǒng)帶來(lái)業(yè)務(wù)協(xié)作、工作流程優(yōu)化效果，效率的提升會(huì)更明顯?！惫浩秸f(shuō)。
不僅如此，采用慧算賬，報(bào)稅數(shù)據(jù)直接來(lái)自發(fā)票和記賬系統(tǒng)，因此可以大大降低出錯(cuò)概率。相關(guān)人員則可以通過(guò)部署在云上的系統(tǒng)隨時(shí)隨地查詢實(shí)時(shí)信息。
慧算賬還將一些稅務(wù)部門的要求、標(biāo)準(zhǔn)和文件模板寫入軟件中，從而大大降低了代賬公司對(duì)人才的專業(yè)性要求。郭春平說(shuō)，有些初中畢業(yè)、高中畢業(yè)的人員通過(guò)簡(jiǎn)單的培訓(xùn)后，就可以使用慧算賬處理財(cái)稅業(yè)務(wù)。而在以往，代賬公司需要招聘專業(yè)性較強(qiáng)的人才才能處理好業(yè)務(wù)。他補(bǔ)充說(shuō)，在有些地方，公瑾科技還和當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門緊密合作形成更加科學(xué)的解決方案，實(shí)現(xiàn)一鍵報(bào)稅功能。
郭春平認(rèn)為，慧算賬給第三方代賬公司帶來(lái)的價(jià)值，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止于此?；鬯阗~給代賬公司提供的是全面的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理解決方案。
首先，慧算賬支持代賬公司對(duì)合同、收費(fèi)等進(jìn)行精細(xì)化管理。郭春平透露，未來(lái)慧算賬還將和支付寶、微信支付等對(duì)接起來(lái)，讓小微企業(yè)更方便地給代賬公司進(jìn)行支付。
其次，慧算賬為代賬公司提高內(nèi)部管理水平提供支持。據(jù)悉，慧算賬提供工作計(jì)劃、業(yè)務(wù)進(jìn)度等功能，讓代賬公司的管理更加規(guī)范、有序。
再次，慧算賬支持代賬公司每個(gè)月為小微企業(yè)客戶提供財(cái)稅狀態(tài)報(bào)表、納稅情況表等，讓代賬企業(yè)為客戶提供的服務(wù)更加透明。而在以往，通常代賬公司的業(yè)務(wù)人員每個(gè)月到企業(yè)一趟，給企業(yè)主提供企業(yè)主可能根本看不懂的專業(yè)資料。那樣對(duì)企業(yè)主來(lái)說(shuō)，代賬公司所進(jìn)行的財(cái)務(wù)處理幾乎處于黑匣子狀態(tài)。
最后，慧算賬可以支持代賬公司給客戶推送簡(jiǎn)單的業(yè)務(wù)分析報(bào)表，通過(guò)提供有價(jià)值的附加服務(wù)提高客戶黏性。
正因?yàn)槿绱?，慧算賬在2015年9月正式后就受到小微企業(yè)的青睞，其中包括很多代賬公司。郭春平透露，到目前為止，慧算賬已經(jīng)擁有了約3萬(wàn)家用戶。
提供一體化服務(wù)平臺(tái)
郭春平坦言，當(dāng)前并不只有公瑾科技一家財(cái)務(wù)軟件公司看好第三方代賬這一領(lǐng)域：其中一類是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)軟件廠商，它們首先將傳統(tǒng)軟件遷移到互聯(lián)網(wǎng);還有一類是代賬公司，它們?yōu)榱藵M足自身的業(yè)務(wù)需求，組織人員自己開(kāi)發(fā)了相應(yīng)的軟件，在滿足自身需求的同時(shí)，期望將軟件賣給同行形成新的業(yè)務(wù)。
郭春平認(rèn)為，這兩類供應(yīng)商的解決方案各有利弊：財(cái)務(wù)軟件公司的解決方案在技術(shù)上占有優(yōu)勢(shì)，但是在功能上針對(duì)性不夠好，不能很好地貼合代賬公司的需求;代賬公司的功能比較貼合行業(yè)需求，但是在技術(shù)上不夠成熟。
在郭春平看來(lái)，公瑾科技的最大優(yōu)勢(shì)在于團(tuán)隊(duì)優(yōu)勢(shì)：公司的核心團(tuán)隊(duì)均具備15年以上的財(cái)稅、研發(fā)工作經(jīng)驗(yàn)。盡管如此，公瑾科技還是花了三四個(gè)月進(jìn)行用戶調(diào)研，然后才進(jìn)行產(chǎn)品研發(fā)，從而更好地滿足客戶需求。這也使得慧算賬成為一款超出用戶預(yù)期的產(chǎn)品。
據(jù)悉，接下來(lái)公瑾科技還將進(jìn)一步完善慧算賬產(chǎn)品，包括提供更好的用戶體驗(yàn)，支持通過(guò)拍照在后臺(tái)識(shí)別原始單據(jù)的功能，支持第三方代賬公司實(shí)現(xiàn)與小微企業(yè)客戶進(jìn)行業(yè)務(wù)協(xié)作，支持更多的移動(dòng)應(yīng)用，以及通過(guò)數(shù)據(jù)分析提供風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)推送等功能。
第5篇：小微企業(yè)稅務(wù)管理范文
關(guān)鍵詞：小微企業(yè) 稅費(fèi)優(yōu)惠 備案 措施
中圖分類號(hào)：F810.424
文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1004-4914（2012）11-155-02
小微企業(yè)在保持經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度，擴(kuò)大就業(yè)、科技創(chuàng)新等方面具有不可替代的作用。近年來(lái)財(cái)政部、國(guó)家發(fā)改委和國(guó)家稅務(wù)總局等部門已相繼出臺(tái)了一系列為小微企業(yè)減負(fù)的稅收優(yōu)惠政策，主要包括：提高增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)；將從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，工業(yè)企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；其他企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元（不含個(gè)體工商戶和核定征收的企業(yè)）的小型微利企業(yè)應(yīng)稅所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率征收企業(yè)所得稅政策延長(zhǎng)至2015年年底，并將年應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)從2010—2011年的3萬(wàn)元擴(kuò)大到低于6萬(wàn)元；對(duì)小型微型企業(yè)3年內(nèi)免征部分管理類、登記類和證照類22項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)。同時(shí)，貨幣政策已出臺(tái)了諸多相對(duì)寬松的舉措。這些措施將直接降低企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，緩解企業(yè)的資金壓力，對(duì)扶持小微企業(yè)發(fā)展具有重要意義?？墒?，這些優(yōu)惠政策在相關(guān)稅費(fèi)單位都要通過(guò)嚴(yán)格的資格認(rèn)定和登記備案才可以實(shí)行，使得很大一部分符合小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)不能順利通過(guò)認(rèn)定，稅收優(yōu)惠難以落實(shí)執(zhí)行。
一、剖析原因
1.對(duì)政策的宣傳不夠。一方面中小型企業(yè)規(guī)模尚小，人手有限，大多只有一名財(cái)務(wù)人員和一名出納負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)稅事宜，管理者一般只是通過(guò)門戶網(wǎng)站、廣播報(bào)紙等渠道了解相關(guān)信息，并沒(méi)有留意和深入了解國(guó)家政策。另一方面，在實(shí)際稅收管理中，部分基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部容易把稅收征管的重點(diǎn)放在大企業(yè)和重點(diǎn)稅源上，認(rèn)為對(duì)小型微利企業(yè)的管理耗費(fèi)精力大、成本高、從業(yè)人數(shù)難以界定，加上擔(dān)心一些中小型企業(yè)，為了享受低稅率的優(yōu)惠政策，采取調(diào)整企業(yè)規(guī)模、虛列成本等方式，將年度應(yīng)納稅所得額和資產(chǎn)總額控制在限額以內(nèi)，給稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定小型微利企業(yè)帶來(lái)障礙。就沒(méi)有對(duì)小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行深入研究和有針對(duì)性的宣傳。其他行政事業(yè)性收費(fèi)部門則是因?yàn)槭召M(fèi)金額不大而疏于宣傳。
2.備案流程繁瑣、重復(fù)。所得稅減免的小微企業(yè)的認(rèn)定流程為：納稅人在年度申報(bào)前填寫并提交《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》、各月資產(chǎn)負(fù)債表、各月職工工資表、社保繳交記錄；與勞務(wù)派遣公司訂立的勞務(wù)派遣協(xié)議、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人備案資料后，對(duì)形式要件進(jìn)行初審。對(duì)資料齊全、符合法定形式的，當(dāng)場(chǎng)出具受理單，并對(duì)備案材料的完整性、合法性進(jìn)行審核，完成登記備案工作；對(duì)提供資料完整、符合優(yōu)惠條件的企業(yè)出具《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項(xiàng)備案通知書》；不予備案的，出具《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項(xiàng)不予備案通知書》。
免發(fā)票工本費(fèi)的小微企業(yè)的認(rèn)定流程：納稅人通過(guò)網(wǎng)站下載并填寫《小型微型企業(yè)暫免征收發(fā)票工本費(fèi)申請(qǐng)表》后，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。管理員核實(shí)納稅人情況，報(bào)主管機(jī)關(guān)（分局、所）審定后，按照認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)可以劃型為小型和微型企業(yè)的，管理員通過(guò)稅管員平臺(tái)——戶籍管理——企業(yè)相關(guān)認(rèn)定——小型微型企業(yè)認(rèn)定，對(duì)該戶納稅人進(jìn)行小型、微型企業(yè)認(rèn)定。被認(rèn)定為小型和微型企業(yè)后，該納稅人購(gòu)買發(fā)票時(shí)征管系統(tǒng)將自動(dòng)減免其發(fā)票工本費(fèi)。
這兩項(xiàng)優(yōu)惠政策僅在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部就要對(duì)不同的優(yōu)惠項(xiàng)目進(jìn)行重復(fù)的認(rèn)定，在工商、質(zhì)量監(jiān)督局等其他行政收費(fèi)部門也都要進(jìn)行備案才能享受優(yōu)惠政策。過(guò)程過(guò)于繁瑣致使一些所得額本來(lái)就不太高的企業(yè)不愿意為5%的稅收優(yōu)惠以及百十元的行政收費(fèi)跑手續(xù)、耗時(shí)間。
3.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算不健全，懼怕查賬?，F(xiàn)實(shí)中，部分中小企業(yè)受經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和規(guī)模所限，其經(jīng)營(yíng)者在經(jīng)營(yíng)理念、管理水平以及對(duì)稅法的遵從度等方面與核算健全的大中型企業(yè)相比都有較大差距。聘用兼職會(huì)計(jì)較為普遍，有的會(huì)計(jì)人員不具備從業(yè)資格，有的會(huì)計(jì)人員完全按照經(jīng)營(yíng)者的授意進(jìn)行所謂的“會(huì)計(jì)核算”，不能按照財(cái)務(wù)制度的規(guī)定設(shè)置相關(guān)賬簿，存在不按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票、白條入賬、部分營(yíng)業(yè)收入不入賬、將日常非經(jīng)營(yíng)性的開(kāi)支列入成本等行為，會(huì)計(jì)核算失真。這種情景下，經(jīng)營(yíng)者抱著不惹麻煩的想法，寧愿放棄享受優(yōu)惠的機(jī)會(huì)，也不愿申報(bào)認(rèn)定。
4.無(wú)法提供全部減免備案所需材料。在備案中要求企業(yè)提供社保繳交記錄、與勞務(wù)派遣公司訂立的勞務(wù)派遣協(xié)議等等。但目前很多私營(yíng)企業(yè)用工不規(guī)范，人員的流動(dòng)性大，招聘人員很多都沒(méi)有通過(guò)勞務(wù)派遣公司，并沒(méi)有訂立相應(yīng)的勞務(wù)合同。在社保方面，由于我國(guó)的社保體系中本來(lái)就存在著養(yǎng)老保險(xiǎn)的門檻過(guò)高、退保后再參保原有的繳費(fèi)年限和繳費(fèi)統(tǒng)籌基金不再延續(xù)、城鄉(xiāng)社保關(guān)系轉(zhuǎn)接難、繳費(fèi)基數(shù)過(guò)高、基數(shù)核定機(jī)制不靈活的問(wèn)題，再加上近年來(lái)爆出的養(yǎng)老金巨額缺口、延遲退休年齡的提案等一系列熱議，使參保者對(duì)社保產(chǎn)生質(zhì)疑。用工單位和企業(yè)員工不愿意加入社?；蛘甙匆欢ū壤糠謪⒈?，自然難以提供與工資表對(duì)應(yīng)的社保繳交記錄。
二、改進(jìn)措施
1.加強(qiáng)政策宣傳、做好申報(bào)輔導(dǎo)。政策執(zhí)行部門要建立網(wǎng)絡(luò)服務(wù)，完善網(wǎng)上服務(wù)平臺(tái)。及時(shí)更新個(gè)性化稅收政策告知、政策公告，依托強(qiáng)大的數(shù)據(jù)檢索和統(tǒng)計(jì)功能，將最新稅收政策和涉稅信息“一對(duì)一”地、及時(shí)地送達(dá)到位。還可以根據(jù)小型微利企業(yè)的特點(diǎn)，綜合考慮各企業(yè)的人員狀況、納稅辦稅水平等因素送法上門，通過(guò)召開(kāi)座談會(huì)、印發(fā)宣傳冊(cè)等形式，有針對(duì)性地開(kāi)展宣傳活動(dòng)，引導(dǎo)和教育企業(yè)誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，依法納稅。同時(shí)，要靈活有效地開(kāi)展納稅輔導(dǎo)活動(dòng)（如進(jìn)行輔導(dǎo)講座、舉辦培訓(xùn)班等形式），幫助納稅人全面、正確了解和掌握稅收政策；在成本核算、稅金計(jì)提、報(bào)表編制等方面加強(qiáng)輔導(dǎo)，積極幫助企業(yè)建立健全各種賬簿，完善財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為真實(shí)、完整地得到反映，改善經(jīng)營(yíng)管理，使納稅人了解政策、用好政策。
2.減少備案所需資料。勞務(wù)派遣制度可以有效地解決單位員工的性質(zhì)、待遇和社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)系，使用工單位的用工行為符合《勞動(dòng)合同法》等法律的規(guī)定，避免用工單位和員工之間的勞動(dòng)爭(zhēng)議和勞動(dòng)糾紛，維護(hù)用工單位和員工的合法權(quán)益。社會(huì)保險(xiǎn)是現(xiàn)代社會(huì)一項(xiàng)重要的社會(huì)政策，它是勞動(dòng)者享有的維持基本生活的權(quán)利，也是政府應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，對(duì)保障人民基本生活、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著重要作用，更是社會(huì)的“安全網(wǎng)”和“穩(wěn)定器”。這兩項(xiàng)制度都是企業(yè)應(yīng)該響應(yīng)和執(zhí)行的，但相應(yīng)部門應(yīng)該通過(guò)提高公信度、加強(qiáng)和完善服務(wù)來(lái)做到真正全面覆蓋，不應(yīng)該作為小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的附加和先決條件來(lái)強(qiáng)制執(zhí)行，這對(duì)小微企業(yè)有失公平。通過(guò)勞務(wù)合同和社保繳費(fèi)記錄的方式得到的企業(yè)從業(yè)人數(shù)的數(shù)據(jù)也很難真實(shí)可靠。認(rèn)定部門應(yīng)該將平時(shí)的工作做到位，掌握真實(shí)的企業(yè)用工信息，而不是以其他部門的繳費(fèi)記錄當(dāng)作企業(yè)用工人數(shù)的依據(jù)，減少備案資料。
3.減少備案審批環(huán)節(jié)。針對(duì)備案流程繁瑣和重復(fù)的問(wèn)題，稅務(wù)部門以及各個(gè)相關(guān)收費(fèi)部門應(yīng)加強(qiáng)配合，及時(shí)溝通信息，做好稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各管理崗位之間以及相關(guān)單位之間的信息互通與共享，取得各部門的支持與配合，推行聯(lián)動(dòng)管理?？梢钥紤]指定一個(gè)認(rèn)定部門，進(jìn)行認(rèn)定之后，辦理資格證書，各相關(guān)部門以這個(gè)證書為備案的依據(jù)，不再重復(fù)認(rèn)定，簡(jiǎn)化備案程序和審批環(huán)節(jié)。
參考文獻(xiàn)：
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第6篇：小微企業(yè)稅務(wù)管理范文
關(guān)鍵詞：國(guó)有權(quán)益性基金 模式 作用
近年來(lái)，南京市政府為了鼓勵(lì)扶持小微企業(yè)，特別是小微科技型企業(yè)的發(fā)展，幫助解決企業(yè)融資困難的問(wèn)題，成立了不少國(guó)有權(quán)益型基金，例如科技創(chuàng)新投資基金、小微企業(yè)應(yīng)急互助基金、小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)貸基金等。這類基金的實(shí)質(zhì)實(shí)際上是通過(guò)改變以往政府的財(cái)政補(bǔ)貼的方式，采取更加靈活、積極的形式對(duì)小微企業(yè)進(jìn)行服務(wù)，是政府服務(wù)創(chuàng)新、金融創(chuàng)新的新模式、新方法。
一、傳統(tǒng)的基金存在模式
以往的政府性基金是采取設(shè)立專門的基金公司，委托相關(guān)基金管理公司進(jìn)行運(yùn)營(yíng)的模式。這種模式有著明顯的優(yōu)勢(shì)：
（一）產(chǎn)權(quán)明晰，符合現(xiàn)代法人治理結(jié)構(gòu)
一般是由財(cái)政局先出資國(guó)有資產(chǎn)管理平臺(tái)公司，然后以國(guó)有資產(chǎn)管理平臺(tái)公司名義再設(shè)立公司，是單純的國(guó)有企業(yè)?；鸸咀鳛槠髽I(yè)法人，按照國(guó)有企業(yè)的規(guī)則進(jìn)行管理，財(cái)務(wù)核算清晰透明。
（二）基金公司性質(zhì)為國(guó)有企業(yè)，直接歸屬于國(guó)資委領(lǐng)導(dǎo)
每年需報(bào)送相關(guān)報(bào)表、快報(bào)，安排年終審計(jì)等，利于國(guó)有資產(chǎn)管理；年終決算分別報(bào)送財(cái)政與國(guó)資委，便于政府比較、核對(duì)。
（三）稅務(wù)管理清晰，依法按章納稅，不存在特殊形式
然而，在新的市場(chǎng)條件下，政府新基金成立基金公司也有它的局限性：
1、不能反映出財(cái)政專項(xiàng)資金的特點(diǎn)
作為國(guó)有企業(yè)的基金公司，受到《中華人民共和國(guó)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》的約束，必須保證國(guó)有資產(chǎn)不流失。而財(cái)政專項(xiàng)資金往往不負(fù)擔(dān)這種義務(wù)。
2、只適合省、市財(cái)政的單獨(dú)出資的情況
因?yàn)槭?、市?guó)資委下面有直屬的國(guó)有資產(chǎn)管理平臺(tái)公司，方便管理。而實(shí)際狀況下，往往要求區(qū)縣（開(kāi)發(fā)區(qū)）財(cái)政也相應(yīng)出資，從層級(jí)上來(lái)說(shuō)就沒(méi)法理順出資關(guān)系。
3、必須有專門的基金管理公司負(fù)責(zé)運(yùn)作，基金管理費(fèi)的負(fù)擔(dān)較大
一般國(guó)有權(quán)益性基金屬于非盈利性，不適合支出過(guò)大的基金管理費(fèi)，相對(duì)會(huì)影響基金的運(yùn)營(yíng)效果。
二、新市場(chǎng)條件下，國(guó)有權(quán)益性基金的任務(wù)
新形勢(shì)下，國(guó)有權(quán)益型基金的任務(wù)一般有以下三種：第一是以往政府的財(cái)政補(bǔ)貼的變形，采取改補(bǔ)貼為權(quán)益性資金的模式，投資風(fēng)險(xiǎn)性較大；第二是一種特殊的保證金，是為了和合作的金融機(jī)構(gòu)共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，也就是補(bǔ)償基金，需要通過(guò)財(cái)政不斷補(bǔ)充資金；第三是天使投資基金，直接面Φ氖淺醮蔥推笠禱蛘呤欽府目前希望大力扶持的大學(xué)生創(chuàng)業(yè)企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)很大，投資本金很容易損失。
三、國(guó)有權(quán)益型基金的新模式
新成立的國(guó)有權(quán)益型基金應(yīng)該采取委托國(guó)有企業(yè)專戶管理、專賬管理的存在模式。這樣做有如下優(yōu)勢(shì)：
（一）基金成立手續(xù)簡(jiǎn)單，性質(zhì)明確
成立時(shí)，只要政府批文，出臺(tái)相關(guān)基金管理辦法，成立基金管理委員會(huì)，確定委托的國(guó)有企業(yè)，由國(guó)有企業(yè)在銀行開(kāi)戶，財(cái)政將資金劃入即宣告成立。托管企業(yè)對(duì)基金進(jìn)行專戶管理，專賬核算，所選擇的銀行負(fù)責(zé)對(duì)相關(guān)賬戶協(xié)助監(jiān)管，保證了基金的獨(dú)立性和安全性。
（二）出資方可由省、市、區(qū)縣（開(kāi)發(fā)區(qū)）財(cái)政等多方組成，靈活多樣
區(qū)縣（開(kāi)發(fā)區(qū)）財(cái)政可以積極參與基金籌集，支援區(qū)縣（開(kāi)發(fā)區(qū)）內(nèi)小微科技企業(yè)成長(zhǎng)，能夠充分利用資金杠桿，享受省市財(cái)政資金的配套服務(wù)。
（三）基金管理費(fèi)負(fù)擔(dān)較輕，運(yùn)作方式靈活
企業(yè)一般不需要額外的人力、物力支持就能夠運(yùn)作基金。而企業(yè)通過(guò)基金的運(yùn)作往往能夠擴(kuò)大本身經(jīng)營(yíng)和影響力，對(duì)企業(yè)本身的服務(wù)對(duì)象能夠給予額外的服務(wù)。同時(shí)企業(yè)對(duì)基金收取的管理費(fèi)相對(duì)較少，能夠達(dá)到雙贏的效果。
（四）基金的日常運(yùn)營(yíng)可以不適用于國(guó)有資產(chǎn)的日常監(jiān)督
根據(jù)會(huì)計(jì)定義，企業(yè)實(shí)際不負(fù)擔(dān)相應(yīng)的成本和收益，因此不確認(rèn)為資產(chǎn)，不應(yīng)并入企業(yè)本身的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。所以無(wú)論在賬務(wù)和報(bào)表上，基金都獨(dú)立于企業(yè)報(bào)表之外，就不適用于國(guó)資委的日常國(guó)有資產(chǎn)管理，只需要定期向財(cái)政報(bào)送基金運(yùn)營(yíng)報(bào)告。
這種運(yùn)營(yíng)模式在某些方面有部分局限性，但是在具體操作中我們可以通過(guò)合理的辦法進(jìn)行解決，以發(fā)揮其作用。
1、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題
基金使用的是企業(yè)的賬戶，具體運(yùn)營(yíng)時(shí)相關(guān)稅收也并入企業(yè)處理，包括發(fā)票、相關(guān)增值稅等，同時(shí)，基金又因?yàn)檫M(jìn)行專賬核算，不并入企業(yè)本身的財(cái)務(wù)報(bào)表，從而使得稅務(wù)申報(bào)與企業(yè)本身的賬目無(wú)法統(tǒng)一，缺乏勾稽關(guān)系，存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
這樣在具體操作中，由托管企業(yè)履行國(guó)有權(quán)益型基金的稅務(wù)代扣代繳義務(wù)，同時(shí)定期對(duì)稅務(wù)部門做好稅務(wù)說(shuō)明和解釋工作。稅務(wù)部門也可以配合出臺(tái)相關(guān)政策，對(duì)國(guó)有權(quán)益型基金的廣泛應(yīng)用做出相應(yīng)服務(wù)。
2、基金的資金監(jiān)管問(wèn)題
由于基金的資金屬于財(cái)政專項(xiàng)資金，因此在基金管理辦法中往往明確規(guī)定了使用范圍，而基金由于本身的特殊性，使用時(shí)有一定的周期性，一般不會(huì)占用全部資金，會(huì)有較大的閑置時(shí)間，閑置資金日常只能在專戶上，無(wú)法選擇利率較高的存款形式，產(chǎn)生額外收益，導(dǎo)致基金的相關(guān)收益會(huì)更低，對(duì)基金的保值增值有較大影響，進(jìn)一步削弱盈利性。
3、國(guó)資委對(duì)基金的日常監(jiān)管問(wèn)題
由于基金不在托管企業(yè)的賬務(wù)和報(bào)表中體現(xiàn)，因此不適用于國(guó)資委的日常監(jiān)管。
基金的日常監(jiān)管可以通過(guò)要求托管企業(yè)進(jìn)行日?；疬\(yùn)營(yíng)報(bào)告實(shí)現(xiàn)。對(duì)基金的特別監(jiān)管可以從財(cái)政局、審計(jì)局這條線進(jìn)行加強(qiáng)。另外，應(yīng)該對(duì)基金的所起到的效果進(jìn)行考核，而不僅僅是針對(duì)基金的盈利的績(jī)效考核。
四、結(jié)束語(yǔ)
綜上所述，新成立的國(guó)有權(quán)益型基金應(yīng)該采取委托國(guó)有企業(yè)專戶管理、專賬管理的存在模式。這種模式既能保證基金的獨(dú)立性和特點(diǎn)，又能突破傳統(tǒng)國(guó)有企業(yè)的桎梏，更好的為政府扶持小微企業(yè)，符合政府服務(wù)創(chuàng)新、金融創(chuàng)新的精神。
參考文獻(xiàn)：
第7篇：小微企業(yè)稅務(wù)管理范文
關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；企業(yè)財(cái)務(wù)管理；稅收政策；合理避稅
中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）03-0-01
稅務(wù)籌劃是納稅人根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)涉及地現(xiàn)行稅收法律法規(guī)，以遵守稅法為前提條件，通過(guò)使用法律賦予納稅人的相關(guān)權(quán)利，根據(jù)稅法中的“允許”與“不允許”、“應(yīng)該”與“不應(yīng)該”以及“非不允許”與“非不應(yīng)該”等具體法律法規(guī)條文內(nèi)容，按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際需要采取的旨在調(diào)整納稅時(shí)間、優(yōu)化納稅機(jī)構(gòu)、減少納稅金額，以有利于自身發(fā)展的謀劃和對(duì)策。稅務(wù)籌劃的主要目的是通過(guò)經(jīng)營(yíng)行為和會(huì)計(jì)賬務(wù)處理等方式完成稅務(wù)行為，從橫向、縱向、空間、時(shí)間上謀求企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和價(jià)值最大化。稅收制度是國(guó)家實(shí)現(xiàn)財(cái)富再分配的主要手段，稅收法律法規(guī)是國(guó)家進(jìn)行財(cái)富分配的工具。從稅收法律法規(guī)的制定主體和實(shí)施主體雖有不同，但都具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性的特點(diǎn)。作為一個(gè)獨(dú)立經(jīng)濟(jì)組織的企業(yè)，從開(kāi)始成立經(jīng)營(yíng)之日起就必須要向國(guó)家繳納各種稅金，承擔(dān)納稅人的義務(wù)。企業(yè)的納稅人身份是不能改變的，因此，在遵守稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，做好稅收籌劃對(duì)于企業(yè)的健康發(fā)展至關(guān)重要。很多企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到，作為合法經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，照章納稅，完成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)責(zé)任是必需的、不能選擇的。但何時(shí)納稅、繳納多少稅金，相當(dāng)程度上來(lái)說(shuō)卻可以由企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況決定，在有些情況下企業(yè)繳納什么稅種，企業(yè)也都是有很大的選擇余地。
一、我國(guó)企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀
1.稅務(wù)籌收認(rèn)識(shí)不足，缺乏籌劃主動(dòng)性。目前由于國(guó)家的財(cái)政政策和稅收政策的原因，我國(guó)存在國(guó)家對(duì)企業(yè)重復(fù)課稅的現(xiàn)象。據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，我國(guó)企業(yè)上繳稅款占稅前利潤(rùn)的70%，收費(fèi)項(xiàng)目有375種。而我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)，尤其是國(guó)有大中型企業(yè)，受投資主體和企業(yè)管理制度的影響，對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃沒(méi)有緊迫感，缺乏理性認(rèn)知，企業(yè)管理者往往本身具有政府官員的身份概念，將稅務(wù)籌劃和偷漏稅行為相互混淆，最終導(dǎo)致對(duì)稅務(wù)籌劃采取審慎態(tài)度。而對(duì)于數(shù)量眾多的中小微企業(yè)來(lái)說(shuō)，同樣由于國(guó)家政策的影響，在創(chuàng)業(yè)和發(fā)展初期，盲目地追求減稅和免稅，同時(shí)財(cái)務(wù)管理制度薄弱，賬目混亂，雖有避稅意識(shí)，但不具備稅務(wù)籌劃意識(shí)和理念，最終陷入偷稅漏稅的結(jié)局。
2.稅務(wù)籌劃尚未上升到價(jià)值創(chuàng)造的高度。雖然當(dāng)前我國(guó)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)十分沉重，但大部分企業(yè)很少能夠把稅務(wù)成本作為業(yè)務(wù)決策的考慮要素。企業(yè)在管理上重點(diǎn)考慮的是市場(chǎng)、產(chǎn)品、客戶。財(cái)務(wù)管理雖然也是重要考慮內(nèi)容，但主要也是考慮生產(chǎn)成本控制及投融資成本和收益。因此，稅務(wù)籌劃的地位依然較低，對(duì)稅務(wù)籌劃對(duì)控制成本、影響利潤(rùn)的空間認(rèn)識(shí)不足，很多企業(yè)過(guò)多圍繞在稅收優(yōu)惠政策和抵扣標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行籌劃。
3.籌劃著眼點(diǎn)錯(cuò)位，引發(fā)涉稅風(fēng)險(xiǎn)隱患。從當(dāng)前部分企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為看：一是稅務(wù)籌劃的具體目標(biāo)把握不到位。很多企業(yè)在稅務(wù)籌劃時(shí)不仔細(xì)研究相關(guān)法律法規(guī)，從法理的角度說(shuō)，并不是什么稅種都可以籌劃，不是所有稅基內(nèi)容都可以籌劃。二是稅務(wù)籌劃呈現(xiàn)很大的隨意性和任意性，時(shí)機(jī)和環(huán)節(jié)把握不到位。
二、稅務(wù)籌劃的著眼點(diǎn)
1.稅務(wù)籌劃的重點(diǎn)。在稅務(wù)籌劃前，企業(yè)要根據(jù)自己的性質(zhì)和規(guī)模準(zhǔn)確定位，然后對(duì)照國(guó)家的相關(guān)政策做到對(duì)號(hào)入座，找準(zhǔn)適合自己的“如何享受最低的稅率，怎樣使稅基最小”的稅務(wù)籌劃的思路。要知道，不同企業(yè)、不同稅種對(duì)應(yīng)的籌劃重點(diǎn)是存在較大差別的。比如2012年國(guó)家將繼續(xù)落實(shí)提高增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)等減輕小微企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)政策。實(shí)施對(duì)小微企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元的小微企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。針對(duì)這一政策導(dǎo)向，符合條件的企業(yè)就應(yīng)該及時(shí)籌劃，將企業(yè)的財(cái)務(wù)處理方式和制度向政策對(duì)接，合理合法地享受國(guó)家的優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)減負(fù)增收的目的。房產(chǎn)稅的籌劃思路重點(diǎn)在于稅基減少，籌劃重點(diǎn)在于可辨認(rèn)和可識(shí)別的固定資產(chǎn)或各類代墊費(fèi)用在同一經(jīng)濟(jì)事務(wù)中要實(shí)現(xiàn)最大限度的分離，達(dá)到降低自有房產(chǎn)入賬價(jià)值或賬面租金收入。另外，稅務(wù)籌劃的重點(diǎn)不宜沉迷優(yōu)惠政策和抵扣標(biāo)準(zhǔn)等條款。很多企業(yè)過(guò)度地減少稅費(fèi)的繳交，雖然獲得了短期的利益，但這種行為掩蓋了企業(yè)發(fā)展的真實(shí)情況，不能體現(xiàn)企業(yè)的綜合實(shí)力，在以后獲得政府政策扶持、金融機(jī)構(gòu)融資方面將大受影響，失去發(fā)展壯大的機(jī)會(huì)，反而得不償失。
2.稅務(wù)籌劃的時(shí)機(jī)和環(huán)節(jié)。事先籌劃、事中安排、事后總結(jié)，最終達(dá)到籌劃目的。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)應(yīng)當(dāng)全面考慮、周密安排和布置的系統(tǒng)性工作。如果沒(méi)有事先籌劃好，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生、應(yīng)稅收人已經(jīng)確定、納稅義務(wù)已經(jīng)形成，那么任何試圖改變納稅義務(wù)、減輕稅收負(fù)擔(dān)的努力最終都可能被認(rèn)定為偷逃稅，是不足取的。因而，對(duì)納稅義務(wù)的超前籌劃是稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵所在，進(jìn)行稅務(wù)籌劃應(yīng)該在納稅義務(wù)發(fā)生之前或是尚未形成納稅義務(wù)的時(shí)候進(jìn)行，必須在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)未發(fā)生時(shí)、收人未取得時(shí)先做好籌好安排。諸如，項(xiàng)目可行性研究分析時(shí)、預(yù)算編制時(shí)、業(yè)務(wù)談判時(shí)、費(fèi)用先批后用審批時(shí)等經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)執(zhí)行之前籌劃安排。
三、稅務(wù)籌劃的成功基礎(chǔ)
一個(gè)成功的稅務(wù)籌劃案例必然有許多的成功因子，諸如時(shí)間、空間、籌劃思路和籌劃技巧等等，但都離不開(kāi)稅務(wù)籌劃人員的豐富知識(shí)、信息的敏感觸覺(jué)以及部門協(xié)調(diào)有序的合作。因而，信息知識(shí)、部門協(xié)作是稅務(wù)籌劃成功的先決影響因子，是成功的必要基礎(chǔ)。
1.審時(shí)度勢(shì)，深入研究國(guó)家的稅收政策。稅務(wù)籌劃必須建立在對(duì)籌劃期對(duì)國(guó)家相關(guān)政策的把握上。例如，2011年閉幕的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出，2012年要繼續(xù)完善結(jié)構(gòu)性減稅政策。這一主題已經(jīng)確定了2012年國(guó)家財(cái)政政策和稅收政策總體方向，作為企業(yè)就應(yīng)該敏銳地把握2012年國(guó)家的政策方向。財(cái)政部隨后宣布，從2012年1月1日起，對(duì)我國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅進(jìn)行部分調(diào)整，將對(duì)730多種商品實(shí)施較低的進(jìn)口暫定稅率，平均稅率為4.4%，比最惠國(guó)稅率低50%以上。針對(duì)這種形勢(shì)，企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)籌劃時(shí)可以根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)業(yè)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模作出順應(yīng)政策形勢(shì)的相應(yīng)方案，這樣就有更大的主動(dòng)性，取得籌劃的效果。
2.加強(qiáng)法律、稅務(wù)知識(shí)信息的積累和研究。稅務(wù)籌劃涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，因此需要多方面的理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)該把稅務(wù)籌劃當(dāng)作一門交叉性、前瞻性學(xué)科來(lái)對(duì)待。企業(yè)在稅務(wù)籌劃立項(xiàng)時(shí)，首先要使用統(tǒng)計(jì)學(xué)的原理和方法，對(duì)要籌劃的稅務(wù)內(nèi)容進(jìn)行分析，確定具體籌劃方向。還要運(yùn)用數(shù)學(xué)方法和管理學(xué)的理論制定籌劃過(guò)程。在籌劃具體實(shí)施過(guò)程中運(yùn)用稅收知識(shí)、會(huì)計(jì)知識(shí)等其他方面的知識(shí)，以確保稅務(wù)籌劃的過(guò)程管理。不僅要搜集現(xiàn)實(shí)的、已經(jīng)發(fā)生的或正在發(fā)生的、與進(jìn)行稅務(wù)籌劃有關(guān)的、確切的信息資料，還要搜集未來(lái)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過(guò)程中可能發(fā)生的或?qū)⒁l(fā)生的、與進(jìn)行稅務(wù)籌劃有關(guān)的、不確切的信息資料。因此，豐富的稅收、會(huì)計(jì)和管理知識(shí)以及準(zhǔn)確、及時(shí)的內(nèi)外部各類信息是稅務(wù)籌劃的成功保障。為此，財(cái)務(wù)人員要不斷豐富并強(qiáng)化自身財(cái)會(huì)、稅務(wù)、企管等知識(shí)，要主動(dòng)了解宏觀形勢(shì)、外部市場(chǎng)、法律環(huán)境和自身經(jīng)營(yíng)狀況，增強(qiáng)形勢(shì)和信息的敏感性。
3.部門協(xié)作是成功關(guān)鍵。眾所周知，一家企業(yè)都是由生產(chǎn)、銷售、管理、保障等多部門組成的，成本費(fèi)用是企業(yè)運(yùn)行每一個(gè)環(huán)節(jié)都必須考慮的，企業(yè)各組織部門則都擔(dān)當(dāng)著費(fèi)用的承載主體。稅務(wù)籌劃最終都要落實(shí)到費(fèi)用上，體現(xiàn)在成本中，因此不能離開(kāi)費(fèi)用活動(dòng)而孤立地運(yùn)作。企業(yè)必須使各部門明確，他們都是稅收籌劃的參與者，部門之間只有密切協(xié)作才能保證企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)的正常運(yùn)行。在企業(yè)中，往往是財(cái)務(wù)部門對(duì)部門協(xié)作配合的重要意義認(rèn)識(shí)的比較透徹，而非財(cái)務(wù)部門則往往把稅務(wù)籌劃但做是財(cái)務(wù)部門的事情，與自己部門無(wú)關(guān)。為此，財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃的價(jià)值創(chuàng)造意義和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的價(jià)值損失概念宣傳，灌輸稅務(wù)籌劃的部門協(xié)作重要性；還要加強(qiáng)費(fèi)用先批后用制、庫(kù)存物資管理辦法、資本性支出管理辦法等費(fèi)用作業(yè)的流程化、標(biāo)準(zhǔn)化制度建設(shè)，引導(dǎo)部門主動(dòng)協(xié)作并配合稅務(wù)籌劃。
參考文獻(xiàn)：
第8篇：小微企業(yè)稅務(wù)管理范文
關(guān)鍵詞：小微型企業(yè) 信貸風(fēng)險(xiǎn) 信貸擔(dān)保
中圖分類號(hào)：F830.56 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1004—4914（2012）06—209—02
溫州經(jīng)濟(jì)有著和其他地區(qū)不同的特性，溫州模式曾經(jīng)被全國(guó)各地的人們推崇和學(xué)習(xí)?，F(xiàn)階段溫州民營(yíng)經(jīng)濟(jì)在溫州地區(qū)經(jīng)濟(jì)格局中占據(jù)主導(dǎo)地位，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)總值和應(yīng)交增值稅均占全市生產(chǎn)總值和應(yīng)交增值稅的90%以上，吸納了大約75%的就業(yè)人口。盡管如此，商業(yè)銀行出于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和降低監(jiān)管成本的原因，并不愿意向小微型企業(yè)放貸。在目前信貸供需雙方信息不對(duì)稱的情況下，商業(yè)銀行采用可量化的授信指標(biāo)額度，以小微型企業(yè)的納稅額度來(lái)確定企業(yè)的最低保障信貸不失為一個(gè)方法。
一、小微型企業(yè)難獲授信的原因分析及后果
1.商業(yè)銀行對(duì)小微型企業(yè)“惜貸”的原因分析。與大企業(yè)相比，小微型企業(yè)總體處于資信情況不透明狀態(tài)，財(cái)務(wù)制度不規(guī)范，財(cái)務(wù)信息不透明，財(cái)務(wù)報(bào)表虛假成分大；因此銀行難以深入、全面地掌握企業(yè)內(nèi)部管理、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)成效好壞等信息，這一切加大了銀行的授信前的調(diào)查成本。在銀行無(wú)法對(duì)中小企業(yè)信貸事前進(jìn)行科學(xué)考察、論證，事中嚴(yán)格監(jiān)管和事后對(duì)企業(yè)弄虛作假行為嚴(yán)厲懲罰的情況下，對(duì)小微型企業(yè)來(lái)說(shuō)，提供低成本高收益的虛假信息比提供高成本低收益的真實(shí)信息有更大的負(fù)面激勵(lì)作用，必然會(huì)選擇一些弄虛作假的手段來(lái)獲取銀行的授信。既然無(wú)法全面鑒別企業(yè)申貸信息的真假，銀行作為理性的信貸者，在信貸前進(jìn)行信貸的“逆向選擇”也是符合經(jīng)濟(jì)學(xué)的行為準(zhǔn)則的。
由于很多溫州的小微型企業(yè)以租賃土地或廠房形式進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，特別是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力弱、處于起步階段的小微型企業(yè)，更加無(wú)法向金融機(jī)構(gòu)提供認(rèn)可的足額的抵押物或抵押財(cái)產(chǎn)，致使企業(yè)在融資過(guò)程中被金融機(jī)構(gòu)拒之門外。同時(shí)，由于小微型企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模小，資金實(shí)力薄弱，在尋求第三方擔(dān)保時(shí)同樣遇到種種困難。在缺乏抵押和擔(dān)保的情況下，銀行為了保證資金安全、抵御信用風(fēng)險(xiǎn)，也必然很難對(duì)小微型企業(yè)授信。
由于小微型企業(yè)和銀行之間存在信息不對(duì)稱，因而銀行業(yè)無(wú)法有效對(duì)小微型企業(yè)信貸之后的履約行為進(jìn)行嚴(yán)格的動(dòng)態(tài)跟蹤監(jiān)管，同時(shí)又無(wú)法對(duì)信貸違約后的小微型企業(yè)實(shí)行嚴(yán)厲的懲戒。由此一來(lái)，申請(qǐng)到貸款的小微型企業(yè)就有可能變更信貸資金的用途，將信貸資金的用途變更為游資進(jìn)行炒作，或者隱瞞信貸資金創(chuàng)造的利潤(rùn)，甚至可能利用假破產(chǎn)惡意逃廢銀行債務(wù)。所以，銀行為了防控發(fā)放貸款的信用風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)小微型企業(yè)采取“惜貸”行為就不難以理解了。
2.小微型企業(yè)難獲信貸的后果。商業(yè)銀行對(duì)小微型企業(yè)“惜貸”之后，必然會(huì)將貸款發(fā)放給風(fēng)險(xiǎn)較低的大企業(yè)。從銀行經(jīng)營(yíng)的角度來(lái)看，信貸過(guò)度集中也必然會(huì)使銀行的風(fēng)險(xiǎn)升級(jí)。國(guó)內(nèi)南于某個(gè)行業(yè)或大企業(yè)的興衰影響銀行資金安全的例子并不鮮見(jiàn)。同時(shí)信貸集中也會(huì)帶來(lái)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)資金的集中。國(guó)有商業(yè)銀行上存的超額準(zhǔn)備金的利率一般高于法定存款準(zhǔn)備金的利率；各金融機(jī)構(gòu)通過(guò)實(shí)行二級(jí)準(zhǔn)備金制度，以優(yōu)厚的系統(tǒng)上存利率把基層行資金逐級(jí)集中，基層行受利益驅(qū)使產(chǎn)生上繳資金的積極性。銀行內(nèi)大量的資金不以信貸的形式發(fā)放出去，而是以超額準(zhǔn)備金的形式上存必然會(huì)降低銀行的盈利能力。
近幾年小微型企業(yè)出現(xiàn)的資金缺乏問(wèn)題束縛了企業(yè)的發(fā)展，小微型企業(yè)貸款難影響我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整；小微型企業(yè)貸款難問(wèn)題得不到有效解決，必然影響整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展；同時(shí)在當(dāng)前國(guó)際形勢(shì)下，更會(huì)制約實(shí)體經(jīng)濟(jì)的復(fù)蘇步伐，
二、破解小微型企業(yè)信貸難問(wèn)題的研究現(xiàn)狀
國(guó)內(nèi)學(xué)術(shù)界關(guān)于如何解決小微型企業(yè)信貸難的問(wèn)題提出了多種方案，有信貸擔(dān)保的浙江模式、中小企業(yè)集群融資的觀點(diǎn)、在工商聯(lián)和人民銀行協(xié)會(huì)指導(dǎo)下的“俱樂(lè)部”信貸擔(dān)保模式和構(gòu)建以互擔(dān)保機(jī)構(gòu)為主體，政策性擔(dān)保機(jī)構(gòu)和商業(yè)性擔(dān)保機(jī)構(gòu)為補(bǔ)充的“一主兩輔”模式構(gòu)架體系。這些信貸擔(dān)保雖然在局部地區(qū)有助于解決中小企業(yè)的融資難，然而，商業(yè)擔(dān)保雖然具有專業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)管理優(yōu)勢(shì)，但它本身并沒(méi)有比銀行更高明的風(fēng)險(xiǎn)過(guò)濾技術(shù)。商業(yè)擔(dān)保定價(jià)如果較高，會(huì)使擔(dān)保需求嚴(yán)重萎縮；而過(guò)低的擔(dān)保定價(jià)會(huì)無(wú)法覆蓋其風(fēng)險(xiǎn)，且無(wú)法分割到由擔(dān)保所帶來(lái)的正外部性收益，最終因其財(cái)務(wù)無(wú)法持續(xù)而陷入跟銀行一樣的信息不對(duì)稱難題，甚至?xí)c銀行進(jìn)行重疊式的潛在競(jìng)爭(zhēng)?；ブ鷵?dān)保盡管具有內(nèi)部成員信息對(duì)稱、無(wú)償互助和高效監(jiān)督等比較優(yōu)勢(shì)，但同樣存在因內(nèi)部成員風(fēng)險(xiǎn)收益結(jié)構(gòu)失衡所造成的組織不穩(wěn)定問(wèn)題。去年以來(lái)的溫州民間借貸危機(jī)中，溫州一些互助擔(dān)保組織出現(xiàn)了“一連串”的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)事件，這也在一定程度上降低了銀行對(duì)互助擔(dān)保的信心。這些方案在某種程度上都忽視了政府在信貸擔(dān)保中所應(yīng)發(fā)揮的地位和作用。
根據(jù)目前我國(guó)金融專家研究可知，只有小微型企業(yè)提供了足額的擔(dān)保品以后，信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的存在才有現(xiàn)實(shí)意義。事實(shí)上，如果小微型企業(yè)能夠提供足額的擔(dān)保品的話，那么獲得銀行信貸也不是問(wèn)題。所以對(duì)于沒(méi)有足額擔(dān)保品的小微型企業(yè)貸款，政府的介入就勢(shì)在必行。但是如果僅僅只是介入，并不能緩解小微型企業(yè)難獲信貸的處境。全國(guó)各地各級(jí)政府都紛紛出面或間接參與小微型企業(yè)信貸的斡旋工作，成立了中小企業(yè)融資服務(wù)中心。這些中心的很多業(yè)務(wù)內(nèi)容都只是政府職能的延伸和擴(kuò)張，不能獨(dú)立自主地作出經(jīng)營(yíng)決策，也無(wú)法發(fā)揮預(yù)期的作用。
2007年山東省壽光市為解決當(dāng)?shù)刂行∑髽I(yè)融資難問(wèn)題，專門成立以財(cái)政兜底為背景的信用擔(dān)保公司，建立了“政銀企”融資新模式，使得原來(lái)銀行與中小企業(yè)的雙邊信貸契約轉(zhuǎn)換成政府、企業(yè)、銀行和擔(dān)保公司間交互作用的多邊信貸契約。這種新模式需要有一批成長(zhǎng)性強(qiáng)、市場(chǎng)前景較好的小微型企業(yè)“集群”，使銀行可以選擇優(yōu)質(zhì)的信貸投放對(duì)象，還需要當(dāng)?shù)卣叨戎匾暡⒎e極參與，強(qiáng)化金融機(jī)構(gòu)貸款方向的過(guò)濾機(jī)制，更需要政府直接出資成立政策性擔(dān)保機(jī)構(gòu)，財(cái)政對(duì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)代償損失進(jìn)行適當(dāng)補(bǔ)助或獎(jiǎng)勵(lì)，引導(dǎo)鼓勵(lì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)為小微型企業(yè)提供擔(dān)保服務(wù)。這種融資新模式在運(yùn)行過(guò)程中由于政府的強(qiáng)力擔(dān)保和對(duì)企業(yè)的有效控制，降低了信息不對(duì)稱的交易障礙，提高了信貸交易效率；但由于世界性的經(jīng)濟(jì)危機(jī)仍然沒(méi)有消除，在小微型企業(yè)利潤(rùn)空間狹小的情況下，這種“政銀企”融資新模式還不能起到促進(jìn)生產(chǎn)、提高企業(yè)納稅積極性的作用。筆者在此提出政府出資，以稅定貸的信貸模式。
三、以稅定貸的模式分析
（一）國(guó)外小微型企業(yè)信貸擔(dān)保體系比較與借鑒
從中小企業(yè)信貸擔(dān)保體系的運(yùn)作來(lái)看，目前比較有代表性的國(guó)家和地區(qū)主要是美國(guó)和日本。美國(guó)設(shè)立SBA（小企業(yè)管理局），采用權(quán)責(zé)制信貸擔(dān)保體系，以SBA的信譽(yù)擔(dān)保向商業(yè)銀行貸款，事前承諾作為保證，一般擔(dān)保貸款總額的75%左右，事后進(jìn)行補(bǔ)償；對(duì)協(xié)作銀行采取授信管理，產(chǎn)生的擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)由政府預(yù)算列為風(fēng)險(xiǎn)處理，發(fā)生損失后由銀行向擔(dān)保機(jī)構(gòu)申請(qǐng)補(bǔ)償。此體系政府不用事先出資，在一定程度上減輕了財(cái)政支出壓力。日本為實(shí)收制信貸擔(dān)保體系，設(shè)立有由日本政府出資107億元的中小企業(yè)信用保險(xiǎn)公庫(kù)，依靠信用保證協(xié)會(huì)對(duì)中小企業(yè)信貸擔(dān)保，由獨(dú)立于政府之外的法人實(shí)體進(jìn)行操作，政府部門不能直接操作具體的擔(dān)保業(yè)務(wù)。事前以實(shí)有資金作為保證，將擔(dān)保資金存入?yún)f(xié)作銀行，發(fā)生損失后經(jīng)由專門賬戶撥款給協(xié)作銀行彌補(bǔ)損失。這種擔(dān)保體系主體之間責(zé)任關(guān)系明晰，有利于擔(dān)保機(jī)構(gòu)市場(chǎng)化運(yùn)作和對(duì)擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的事前控制。從溫州的民間金融作為綜合改革的試點(diǎn)角度來(lái)考慮，實(shí)收制信貸擔(dān)保體系更有利于推動(dòng)溫州的金融改革和民資引導(dǎo)，在這種擔(dān)保體系的前提下，筆者提出政府出資、以稅定貸的小微型企業(yè)信貸模式。
（二）政府出資，以稅定貸在小微型企業(yè)信貸問(wèn)題上的積極作用及操作方式
1.加強(qiáng)銀企信息對(duì)稱程度，降低信貸道德風(fēng)險(xiǎn)。小微型企業(yè)和銀行之間信息不對(duì)稱是阻礙小微型企業(yè)獲得銀行貸款的主要原因，企業(yè)完稅信息有助提高銀企之間的信息對(duì)稱性，同時(shí)對(duì)小微型企業(yè)完稅信息的披露，有助于銀行降低信貸過(guò)程中出現(xiàn)的道德風(fēng)險(xiǎn)。政府可以利用信息技術(shù)建立稅務(wù)金融聯(lián)動(dòng)網(wǎng)絡(luò)，使銀行可以隨時(shí)了解到企業(yè)的納稅數(shù)據(jù)，降低監(jiān)控成本。銀行根據(jù)企業(yè)納稅數(shù)據(jù)給予小企業(yè)不同的評(píng)級(jí)，如果企業(yè)超過(guò)三年生命周期，納稅正常無(wú)不誠(chéng)信行為，則企業(yè)可以獲得相應(yīng)的的信貸評(píng)級(jí)。同時(shí)，稅務(wù)銀行聯(lián)動(dòng)定期公布不誠(chéng)信納稅、不守信用企業(yè)的名單，對(duì)小微型企業(yè)的信譽(yù)建立進(jìn)行監(jiān)督的常效機(jī)制，對(duì)于不守信用的企業(yè)稅務(wù)部門與銀行可以聯(lián)合其他行政部門執(zhí)法，對(duì)信貸違約的小微型企業(yè)實(shí)行嚴(yán)厲懲戒，降低銀行在信貸過(guò)程中的道德風(fēng)險(xiǎn)。
2.政府出資、成立專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)管理，提高了信貸擔(dān)保的可靠性。相對(duì)于商業(yè)擔(dān)保和互助擔(dān)保，銀行更有理由相信政府出資組建的實(shí)收制信貸擔(dān)保體系的可靠性。以溫州地區(qū)小微型企業(yè)較發(fā)達(dá)的樂(lè)清市和瑞安市為例，2011年樂(lè)清市全市生產(chǎn)總值575億元、財(cái)政總收入82.11億元、地方財(cái)政收入41.66億元；瑞安市全市生產(chǎn)總值523億元，財(cái)政總收入69.31億元，地方財(cái)政收入38.67億元。近十幾年來(lái)，我國(guó)稅收額度連續(xù)出現(xiàn)高增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)，每年平均增長(zhǎng)都在20%左右。這樣的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和財(cái)政收入，有能力代為償還銀行可能的貸款損失，政府的資金支持可以有效扶持信用擔(dān)保，解除商業(yè)銀行、擔(dān)保機(jī)構(gòu)的后顧之憂。
目前我國(guó)一些地方政府成立了中小企業(yè)信用擔(dān)?；?，但是基金效率較低，因?yàn)樾庞脫?dān)?；鹜瑯訜o(wú)法對(duì)某家企業(yè)的未來(lái)發(fā)展遠(yuǎn)景作出評(píng)估，如果根據(jù)小微型企業(yè)過(guò)往的業(yè)績(jī)和納稅情況進(jìn)行評(píng)估，則可以大大提高信用擔(dān)保基金的效率。例如一家企業(yè)超過(guò)三年生命周期，運(yùn)轉(zhuǎn)良好，貸款時(shí)政府和專門的管理機(jī)構(gòu)可以按企業(yè)以往所納稅額的一定比例給出保證金，銀行據(jù)此發(fā)放貸款，各方均可得利。
3.提高企業(yè)納稅積極性，促進(jìn)稅收良性發(fā)展。以溫州為例，小微型企業(yè)偷漏稅屢見(jiàn)不鮮，特別是內(nèi)貿(mào)型企業(yè)。小微型企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表虛假成分大，使得稅務(wù)部門難以深入、全面地掌握企業(yè)內(nèi)部管理、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)成效等信息。在這種情況下，稅務(wù)部門往往在調(diào)整分析有關(guān)報(bào)表的基礎(chǔ)上，再通過(guò)水、電費(fèi)等硬指標(biāo)來(lái)檢驗(yàn)企業(yè)信息。顯然，加大了稅務(wù)部門的調(diào)查成本。以小微型企業(yè)的納稅額來(lái)確定小微型企業(yè)的最低保障信貸，體現(xiàn)了如果企業(yè)對(duì)國(guó)家稅賦貢獻(xiàn)大，國(guó)家就對(duì)企業(yè)多支持的理念，保證了納稅者的權(quán)益，增加了納稅者的積極性，使國(guó)家信貸迅速定向地投放給小微型企業(yè)。同時(shí)以稅定貸也可看成是小微型企業(yè)交稅的一種激勵(lì)機(jī)制，能有效遏制偷稅漏稅，保證國(guó)家稅源。
根據(jù)溫州小微型企業(yè)多年運(yùn)轉(zhuǎn)的經(jīng)驗(yàn)，一家企業(yè)只要有稅收額的70%作為信貸額度，就能保證企業(yè)的生存和運(yùn)轉(zhuǎn)；同時(shí)如果企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)不正常，最先就表現(xiàn)在納稅的變化上；如果一家企業(yè)能三年正常納稅，企業(yè)一般運(yùn)營(yíng)比較正常，信貸風(fēng)險(xiǎn)較低。以企業(yè)近三年的納稅額度為基礎(chǔ)來(lái)設(shè)定小微型企業(yè)的授信額，是一種比較科學(xué)的方法。政府應(yīng)根據(jù)小企業(yè)完稅信息，盡快出臺(tái)小微型企業(yè)以稅定貸的具體辦法，充分發(fā)揮財(cái)政資金的放大效應(yīng)和導(dǎo)向作用，積極鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)加大對(duì)小微型企業(yè)信貸支持力度，切實(shí)緩解企業(yè)的融資困難。
第9篇：小微企業(yè)稅務(wù)管理范文
一、獨(dú)立設(shè)置小企業(yè)會(huì)計(jì)課程的必要性
（一）可以有效解決學(xué)生就業(yè)難與小微企業(yè)人才匱乏的矛盾 小微企業(yè)數(shù)量占我國(guó)企業(yè)總數(shù)的90%以上，占國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)總量的80%以上，最終產(chǎn)品和服務(wù)約占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的60%，是我國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的重要基礎(chǔ)。但據(jù)易才集團(tuán)和CHINA HRKEY共同的《2012中國(guó)小微企業(yè)人力資源管理白皮書》顯示，小微企業(yè)在人力資源管理方面正面臨著嚴(yán)峻的考驗(yàn)，尤其技術(shù)人才、高層管理者更是企業(yè)發(fā)展的瓶頸。麥可思研究院的《2013年中國(guó)大學(xué)生就業(yè)報(bào)告》顯示，“2012屆本科畢業(yè)生社會(huì)需求量較大的50職業(yè)”中“會(huì)計(jì)”排名第一，這也證明了小微企業(yè)人才匱乏。另一方面，“大學(xué)生就業(yè)難”變成了一個(gè)社會(huì)問(wèn)題。如何解決兩者供需的結(jié)構(gòu)性矛盾，既能有效解決地方應(yīng)用型本科會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)畢業(yè)生就業(yè)難題，又可以幫助小微企業(yè)克服人力資源瓶頸，是一個(gè)有待解決的問(wèn)題。較為現(xiàn)實(shí)的辦法是，首先地方應(yīng)用型本科應(yīng)緊密聯(lián)系小微企業(yè)實(shí)際，獨(dú)立設(shè)置小企業(yè)會(huì)計(jì)課程（同時(shí)設(shè)置小企業(yè)管理、小企業(yè)理財(cái)?shù)日n程），讓學(xué)生系統(tǒng)地掌握小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，培養(yǎng)能夠勝任小微企業(yè)、個(gè)體工商戶的一專多能和多崗位能力與素質(zhì)要求的應(yīng)用型會(huì)計(jì)人才，畢業(yè)生要適應(yīng)小微企業(yè)多個(gè)崗位一個(gè)人的實(shí)際，具備較強(qiáng)動(dòng)手能力和綜合分析問(wèn)題能力、綜合素質(zhì)要求較高的特點(diǎn)。其次，提高學(xué)生的小微企業(yè)崗位意識(shí)。針對(duì)部分學(xué)生不愿到基層第一線工作的實(shí)際情況進(jìn)行專業(yè)思想教育，科學(xué)引導(dǎo)學(xué)生到小微企業(yè)發(fā)揮聰明才智，施展他們的才華。第三，小微企業(yè)應(yīng)充分利用國(guó)家扶持政策，提高引進(jìn)會(huì)計(jì)人才的薪酬，提高大學(xué)生到小微企業(yè)就業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，切實(shí)解決小微企業(yè)發(fā)展中人力資源瓶頸。
（二）能夠完善會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)現(xiàn)有課程體系 我國(guó)會(huì)計(jì)教育現(xiàn)有的課程體系是以《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》為主線，通過(guò)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等課程學(xué)習(xí)，培養(yǎng)學(xué)生分析和解決會(huì)計(jì)問(wèn)題的能力。相比《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》而言，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》更強(qiáng)調(diào)遵循會(huì)計(jì)假設(shè)、權(quán)責(zé)發(fā)生制以及會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告的相關(guān)原則，強(qiáng)調(diào)職業(yè)判斷，堅(jiān)持會(huì)計(jì)與稅法的分離，而《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》其實(shí)是稅務(wù)會(huì)計(jì)，雖然也考慮相關(guān)會(huì)計(jì)原則，但更多地強(qiáng)調(diào)服務(wù)于稅務(wù)部門的稅收征管，它大大地減少了會(huì)計(jì)與稅法的差異。因此現(xiàn)有的會(huì)計(jì)課程體系缺少以《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》為主要內(nèi)容的小企業(yè)會(huì)計(jì)課程。
有觀點(diǎn)認(rèn)為，小企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)容在中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅法、稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃等一些課程中都有涉及，沒(méi)有必要再單獨(dú)設(shè)置一門課。也有觀點(diǎn)認(rèn)為，既然會(huì)計(jì)、稅法課程中有小企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)容，就可以借助這些內(nèi)容，強(qiáng)化其小企業(yè)會(huì)計(jì)的綜合運(yùn)用功能，運(yùn)用學(xué)科滲透的方式進(jìn)行，而不必單獨(dú)設(shè)置課程。其實(shí)，這兩種認(rèn)識(shí)沒(méi)有差異，前者認(rèn)為通過(guò)其他課程的學(xué)習(xí)自然就了解了小企業(yè)會(huì)計(jì)，后者只不過(guò)強(qiáng)調(diào)在學(xué)習(xí)其他課程時(shí)要有意識(shí)地進(jìn)行小企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)容訓(xùn)練。雖然這兩種思路不否定小企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)容，但主張的都是課程滲透、融合式的。
主張滲透融合式小企業(yè)會(huì)計(jì)者認(rèn)為，如果再設(shè)置小企業(yè)會(huì)計(jì)課程，在內(nèi)容上有“疊床架屋”之感，因此沒(méi)有必要。這種認(rèn)識(shí)也出現(xiàn)在小企業(yè)會(huì)計(jì)的教材編寫者中間，他們?cè)诰帉懶∑髽I(yè)會(huì)計(jì)教材時(shí)，都力避其他課程中已有的內(nèi)容，把小企業(yè)會(huì)計(jì)作為其他課程內(nèi)容的一個(gè)補(bǔ)充。其實(shí)，這種做法沒(méi)有正確地理解小企業(yè)會(huì)計(jì)和其他課程內(nèi)容的差別。同樣的內(nèi)容，小企業(yè)會(huì)計(jì)與其他課程關(guān)注的側(cè)重點(diǎn)不同，理解角度也不同。因此，小企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)容不但不會(huì)“疊床架屋”還能收到相輔相成之效。筆者并不反對(duì)通過(guò)其他課程的學(xué)習(xí)對(duì)小企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)容進(jìn)行滲透，但有意識(shí)的滲透小企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)容，既破壞了原有課程自身的獨(dú)特性，也不利于對(duì)小企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)容系統(tǒng)性的把握。每門課程都有其獨(dú)特的視角，選擇一門課程，就意味著要按照其視角來(lái)選取和組織教學(xué)材料。這些課程的內(nèi)容可能與小企業(yè)會(huì)計(jì)有某種重合，但看待問(wèn)題的視角卻不同。同時(shí)，一門課程若負(fù)載的價(jià)值太多，就有可能忘記它自身本來(lái)的價(jià)值。即便小企業(yè)會(huì)計(jì)的某些內(nèi)容適合以潛在的方式融入相關(guān)課程中，但這種滲透也是不全面、不系統(tǒng)的。小企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)容具有不可替代的獨(dú)特性，實(shí)有獨(dú)立設(shè)置課程的必要。
（三）符合特色專業(yè)建設(shè)需要 自從教育部、財(cái)政部教高[2007]1號(hào)文明確提出按照“優(yōu)勢(shì)突出、特色鮮明、新興交叉、社會(huì)急需”的原則，在全國(guó)擇優(yōu)選擇和重點(diǎn)建設(shè)3000個(gè)左右特色專業(yè)點(diǎn)開(kāi)始，各類高校都積極發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，將“國(guó)家級(jí)特色專業(yè)”作為專業(yè)創(chuàng)建目標(biāo)。但大部分高校在會(huì)計(jì)學(xué)特色專業(yè)建設(shè)過(guò)程中，辦學(xué)理念陳舊，人才培養(yǎng)的目標(biāo)定位雷同，課程體系無(wú)創(chuàng)新，實(shí)驗(yàn)內(nèi)容、教學(xué)手段等方面相互借鑒、相互模仿，同質(zhì)化現(xiàn)象非常嚴(yán)重。對(duì)地方應(yīng)用型本科院校的會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)而言，如何發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，如何“提煉”特色，是急需解決的一個(gè)重要課題。地方應(yīng)用型本科院校不能像部屬高校和研究型大學(xué)那樣定位于面向大型企業(yè)、上市公司或科研院所培養(yǎng)研究型會(huì)計(jì)人才，應(yīng)充分突出服務(wù)“地方”和“應(yīng)用型”，而小微企業(yè)、個(gè)體工商戶、農(nóng)民專業(yè)合作社等經(jīng)濟(jì)組織同樣需要大量懂管理、業(yè)務(wù)精的會(huì)計(jì)人才。鹽城工學(xué)院根據(jù)自己所處的區(qū)域位置和江蘇的小微企業(yè)、個(gè)體工商戶數(shù)量龐大，急需大量復(fù)合型會(huì)計(jì)人才的實(shí)際，將會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)人才培養(yǎng)定位為“綜合能力和社會(huì)責(zé)任感強(qiáng)，具有創(chuàng)新精神的小微企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人”。特色專業(yè)建設(shè)的關(guān)鍵是課程體系要有特色，因此面向小微企業(yè)的會(huì)計(jì)學(xué)特色專業(yè)建設(shè)需要獨(dú)立設(shè)置小企業(yè)會(huì)計(jì)課程。
（四）有利于培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新能力和綜合能力 與大中型企業(yè)相比，小微企業(yè)受人力資源等多方面因素影響，其崗位分工明確性較大中型企業(yè)差，崗位的復(fù)合性高，具有一崗多能、多崗一人的特點(diǎn)，尤其重要的是小微企業(yè)會(huì)計(jì)人員參與決策能力要求較高，因此對(duì)學(xué)生動(dòng)手能力、分析與解決問(wèn)題的綜合能力和參謀作用要求高。小企業(yè)會(huì)計(jì)課程的開(kāi)設(shè)，將《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、小企業(yè)常見(jiàn)稅種的涉稅處理、納稅申報(bào)、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范等內(nèi)容納入其中，一方面將原有的包含在3-4門課程的內(nèi)容綜合在一門課程中，有利于學(xué)生系統(tǒng)地學(xué)習(xí)并掌握小微企業(yè)規(guī)范的會(huì)計(jì)核算和涉稅處理，這門課程本身就具有一定的綜合性，可以培養(yǎng)學(xué)生全局意識(shí)和綜合分析問(wèn)題能力。另一方面獨(dú)立設(shè)置小企業(yè)會(huì)計(jì)課程，有利于學(xué)生從小微企業(yè)視角來(lái)理解會(huì)計(jì)的目標(biāo)和作用，從而提高學(xué)習(xí)興趣，增強(qiáng)學(xué)習(xí)的積極性。第三，以會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)核心課程為基礎(chǔ)，開(kāi)發(fā)并增設(shè)了適應(yīng)地方小微企業(yè)崗位群的其他課程模塊，如小企業(yè)管理、個(gè)人理財(cái)、稅務(wù)籌劃等，滿足了小微企業(yè)對(duì)復(fù)合型人才的需要。第四，通過(guò)與小企業(yè)會(huì)計(jì)課程配套的“小企業(yè)會(huì)計(jì)綜合實(shí)驗(yàn)”平臺(tái)的訓(xùn)練，培養(yǎng)學(xué)生的團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神、決策能力和創(chuàng)新能力。
二、獨(dú)立設(shè)置小企業(yè)會(huì)計(jì)課程的探索與實(shí)踐
（一）教材建設(shè) 筆者多年來(lái)一直從事小企業(yè)會(huì)計(jì)問(wèn)題研究，2004年根據(jù)財(cái)政部的《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》編著了《小企業(yè)會(huì)計(jì)》，作為校級(jí)選修課參考教材；針對(duì)《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》實(shí)施情況，撰寫了“《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行情況分析及對(duì)策”?！缎∑髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》后，筆者編著了《小企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》，作為我?！缎∑髽I(yè)會(huì)計(jì)》課程教材。在2013年江蘇省教育廳“十二五”江蘇省高等學(xué)校重點(diǎn)教材建設(shè)立項(xiàng)建設(shè)中，筆者主編的《小企業(yè)會(huì)計(jì)》教材被列入“新編教材”名單，正在建設(shè)中。
（二）理論課程大綱 （1）課程的性質(zhì)、地位和任務(wù)。小企業(yè)會(huì)計(jì)課程是本科會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的一門必修課，是基于小微企業(yè)崗位素質(zhì)的一門重要課程。通過(guò)本課程的教學(xué)，使學(xué)生比較全面、系統(tǒng)的掌握小企業(yè)會(huì)計(jì)的基本理論、基本知識(shí)和基本技能，能熟練和正確運(yùn)用小企業(yè)會(huì)計(jì)方法處理日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，并能熟練處理小企業(yè)常見(jiàn)涉稅事項(xiàng)；培養(yǎng)學(xué)生正確分析和解決小企業(yè)會(huì)計(jì)問(wèn)題的能力，以便較好地適應(yīng)小微企業(yè)會(huì)計(jì)工作需要。（2）課程的基本要求。通過(guò)運(yùn)用多種教學(xué)媒體和形式組織教學(xué)，使學(xué)生能夠掌握小企業(yè)會(huì)計(jì)的基本理論，運(yùn)用會(huì)計(jì)的基本方法處理小微企業(yè)會(huì)計(jì)及涉稅問(wèn)題。（3）課時(shí)安排。本課程理論課32-48學(xué)時(shí)。（4）與其他專業(yè)課程的關(guān)系。本課程的先修課程為會(huì)計(jì)學(xué)原理和稅法，其后續(xù)課程為《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》、《審計(jì)學(xué)》。（5）課程主要內(nèi)容。小企業(yè)會(huì)計(jì)課程以財(cái)政部的《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)所得稅法》等相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，系統(tǒng)地闡述了小企業(yè)常見(jiàn)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告以及涉稅處理。本課程總論部分主要包括小微企業(yè)的范圍及特點(diǎn)、小微企業(yè)的會(huì)計(jì)規(guī)范、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范等內(nèi)容。資產(chǎn)部分主要包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨（含消耗性生物資產(chǎn)）、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等，包含相關(guān)的涉稅處理。負(fù)債及權(quán)益部分包括流動(dòng)負(fù)債、應(yīng)交稅費(fèi)、非流動(dòng)負(fù)債、所有者權(quán)益。對(duì)小微企業(yè)收入與費(fèi)用、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配（含所得稅費(fèi)用）、財(cái)務(wù)報(bào)表及分析、特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)等內(nèi)容以及小微企業(yè)的納稅申報(bào)都有獨(dú)立章節(jié)。
（三）實(shí)踐教學(xué) 我校會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)在實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)，以小企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人崗位群的工作流程與實(shí)務(wù)資源為基礎(chǔ)，構(gòu)建并完善包含實(shí)訓(xùn)、實(shí)驗(yàn)、實(shí)習(xí)、社會(huì)實(shí)踐和畢業(yè)論文五個(gè)模塊的一體化教學(xué)模式，建成層次清晰，銜接緊密的循序漸進(jìn)的能激發(fā)和發(fā)展學(xué)生創(chuàng)造性思維，培養(yǎng)學(xué)生創(chuàng)新意識(shí)和實(shí)踐能力的相對(duì)完整的實(shí)踐教學(xué)體系。實(shí)施基于小企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人能力資源的項(xiàng)目制、討論式和案例式教學(xué)，強(qiáng)調(diào)生產(chǎn)實(shí)習(xí)、綜合訓(xùn)練、畢業(yè)實(shí)習(xí)和就業(yè)一體化，實(shí)現(xiàn)專業(yè)教育和崗位教育的有機(jī)結(jié)合，提高學(xué)生的職業(yè)發(fā)展能力。小企業(yè)會(huì)計(jì)課程的校內(nèi)實(shí)踐環(huán)節(jié)主要內(nèi)容包括會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范訓(xùn)練、電子報(bào)稅和通過(guò)人機(jī)對(duì)抗方式的小企業(yè)會(huì)計(jì)綜合實(shí)驗(yàn)幾個(gè)部分。“小企業(yè)會(huì)計(jì)綜合實(shí)驗(yàn)”平臺(tái)模擬一個(gè)小微企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，通過(guò)運(yùn)營(yíng)、賬務(wù)處理、電子報(bào)稅、稅務(wù)稽查等四大模塊，以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，訓(xùn)練學(xué)生從小微企業(yè)CFO的角度去全面關(guān)注企業(yè)決策、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、籌資投資、市場(chǎng)營(yíng)銷等相關(guān)知識(shí)和實(shí)務(wù)技能，學(xué)生可以在開(kāi)放的平臺(tái)拓展經(jīng)營(yíng)思路，充分發(fā)揮創(chuàng)新能力。校外實(shí)踐主要通過(guò)實(shí)習(xí)基地完成，實(shí)習(xí)基地主要由記賬公司、小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所、中小企業(yè)協(xié)會(huì)（商會(huì)）、小型企業(yè)等構(gòu)成。
[本文系2011年江蘇省教研教改項(xiàng)目“基于地方工科院校會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)創(chuàng)新人才培養(yǎng)的實(shí)踐教學(xué)模式研究”（編號(hào)：2011JSJG264）和鹽城工學(xué)院2013年教研教改重點(diǎn)項(xiàng)目“面向中小企業(yè)的地方工科院校會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)創(chuàng)新人才培養(yǎng)與實(shí)踐”階段性研究成果]
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