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各鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府,縣政府有關(guān)部門:
車輛稅收是地方稅收的重要稅源之一。近年來,稅務(wù)部門結(jié)合本縣實(shí)際,不斷探索新的征管方式,在加強(qiáng)車輛稅收征管、組織收入方面做了大量工作,取得了一定的成效。但從目前征收情況看,車輛稅收的征收管理工作仍然比較薄弱,主要表現(xiàn)在:對(duì)小稅種的征管不夠重視,管理比較粗放;一些部門沿襲原有的控管手段,不適應(yīng)對(duì)迅速增長的個(gè)人車輛稅收加強(qiáng)征管的需要;對(duì)加強(qiáng)部門間配合不夠重視或存在畏難情緒。為進(jìn)一步提高我縣車輛稅收的征管效率和質(zhì)量,現(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)車輛稅收征管工作提出如下要求:
一、提高認(rèn)識(shí),加強(qiáng)管理。車輛稅收雖然收入規(guī)模小,征收難度大,但在調(diào)節(jié)收入分配、增強(qiáng)納稅人依法納稅意識(shí)、增加地方財(cái)政收入、促進(jìn)交通運(yùn)輸業(yè)形成公平稅負(fù)的市場競爭環(huán)境等方面具有積極作用。各相關(guān)部門一定要提高認(rèn)識(shí),進(jìn)一步加強(qiáng)車輛稅收的基礎(chǔ)征管工作,查找管理中的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞,深入挖掘增收潛力,完善管理辦法和操作規(guī)程,在現(xiàn)有職責(zé)分工和征管要求的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步采取“以票控稅、信息共享、協(xié)同管理”的措施,堵塞稅收流失漏洞,實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理,不斷提高車輛稅收征管質(zhì)量和水平。
二、廣泛發(fā)動(dòng)宣傳,切實(shí)增強(qiáng)依法繳納車輛稅收意識(shí)。稅務(wù)部門和各協(xié)稅單位要充分考慮車輛稅收納稅人的特點(diǎn),采用靈活有效的宣傳形式,有針對(duì)性地加強(qiáng)車輛稅收相關(guān)法律法規(guī)宣傳,使依法繳納車輛稅收意識(shí)深入人心。各相關(guān)單位要進(jìn)一步強(qiáng)化服務(wù)意識(shí),提高服務(wù)質(zhì)量,積極主動(dòng)地為納稅人創(chuàng)造良好的納稅環(huán)境
三、建立信息傳遞機(jī)制,實(shí)現(xiàn)車輛稅收管理數(shù)據(jù)庫信息共享。地稅、*交警、財(cái)政、交通、國稅等相關(guān)部門要積極配合,明確職責(zé),建立資料傳遞和信息共享機(jī)制,提高車輛管理數(shù)據(jù)的真實(shí)性、及時(shí)性、準(zhǔn)確性,為依法征稅提供可靠翔實(shí)資料。
四、建立車輛稅收聯(lián)席會(huì)議制度,確保車輛稅收征管取得新成效。加強(qiáng)車輛稅收征管是涉及政府多個(gè)部門的一項(xiàng)綜合性工作。為使該項(xiàng)工作扎實(shí)開展,縣政府決定建立車輛稅收征管聯(lián)席會(huì)議制度,定期研究解決車輛稅收征管中出現(xiàn)的具體問題。各有關(guān)部門要進(jìn)一步加強(qiáng)溝通,緊密協(xié)作,各司其職,確保車輛稅收征管工作取得新的成效。具體分工如下:
國稅局:國稅局是車輛購置稅的征收單位,車輛購置稅征收環(huán)節(jié)是實(shí)施車輛稅收“一條龍”管理的控制環(huán)節(jié),國稅局在做好車輛購置稅收工作的同時(shí),要為前后環(huán)節(jié)做好相關(guān)信息采集和傳遞工作。建立車輛購置稅繳納信息和車輛登記注冊(cè)信息定期交換制度,將信息交換給地方稅務(wù)局。
地稅局:地稅局是車輛使用稅的征收單位,要定期反饋車輛使用稅的征收情況,主動(dòng)加強(qiáng)與國稅局及各協(xié)管單位的溝通與聯(lián)系。
*局(交警大隊(duì)):交警大隊(duì)是協(xié)助國稅、地稅機(jī)關(guān)做好車輛購置稅、車船使用稅征管工作的重點(diǎn)單位。在辦理車輛登記手續(xù)時(shí),必須憑國稅部門開具的車輛購置稅完稅證明或免稅證明辦理,在車輛年檢時(shí)要審核其繳納的稅收與實(shí)際噸位是否相符,車主是否按規(guī)定繳納了車船和車輛稅收,要憑地稅開具的車船使用稅完稅證明進(jìn)行年審。要建立定期(按季)反饋車輛涉稅信息,協(xié)助國稅、地稅機(jī)關(guān)做好我縣的車船稅和車輛稅收的征收管理工作。
交通局:在辦理和年審《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》時(shí),要憑地稅局開具證明進(jìn)行年審,并定期(按季)反饋辦理《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》信息。
農(nóng)機(jī)局:按季提供農(nóng)業(yè)運(yùn)輸車輛(不含拖拉機(jī))注冊(cè)掛牌登記信息,協(xié)助國、地稅機(jī)關(guān)開展有關(guān)農(nóng)用運(yùn)輸車輛稅收政策的宣傳,在辦理車輛登記手續(xù)時(shí),必須憑國稅部門開具的車輛購置稅完稅證明或免稅證明辦理,在車輛年檢時(shí)審核車主是否按規(guī)定繳納了車船和車輛稅收,憑地稅開具的車船使用稅完稅證明進(jìn)行年審。建立定期(按季)反饋車輛涉稅信息,協(xié)助國、地稅機(jī)關(guān)做好我縣的車船稅和車輛稅收的征收管理工作。
財(cái)政局:及時(shí)提供縣直行政事業(yè)單位車輛購置、變更等信息,協(xié)調(diào)車船稅征收中遇到的問題。
關(guān)鍵詞:環(huán)保型汽車 燃油稅 環(huán)境稅
一、環(huán)保型汽車發(fā)展迅速
最近,豐田汽車正在與通用汽車展開談判,商討雙方位于美國加利福尼亞的合資工廠生產(chǎn)普銳斯混合動(dòng)力車事宜。此舉意味著,普銳斯即將在美國首次實(shí)現(xiàn)本地生產(chǎn)。而豐田、通用兩大跨國汽車巨頭聯(lián)手生產(chǎn)混合動(dòng)力車,顯然更具有戰(zhàn)略意義。兩大汽車巨頭結(jié)盟的一個(gè)大背景是,國際市場石油價(jià)格暴漲使混合動(dòng)力車前景更為看好。從某種意義上說,混合動(dòng)力所代表的已經(jīng)不再僅僅是一項(xiàng)環(huán)保節(jié)能技術(shù),而是一個(gè)戰(zhàn)略方向。事實(shí)上,豐田于1999年推出的油電混合動(dòng)力汽車普銳斯,自推出以后即大受好評(píng),獲獎(jiǎng)無數(shù)。到2008年4月為止已達(dá)到了全球銷量100萬輛的驚人數(shù)字,并且近兩年的增長速度令人瞠目結(jié)舌,對(duì)于一款新概念的環(huán)保型汽車,這個(gè)成績超出了許多專家的預(yù)料。混合動(dòng)力汽車是當(dāng)下所有環(huán)保型汽車品種中最為市場化的一種,由于2004年以來國際油價(jià)的飛漲,環(huán)保壓力的不斷增強(qiáng),再加上已經(jīng)推出了成熟的車型,混合動(dòng)力汽車大受歡迎,在美國加州甚至掀起了購買狂潮。可以預(yù)料,油價(jià)的上升以及環(huán)保壓力的增強(qiáng)都是不可逆轉(zhuǎn)的趨勢,排放小、污染少、節(jié)約能源的各種類型的環(huán)保汽車將漸漸大行其道。
混合動(dòng)力風(fēng)暴同樣也吹襲了中國,多家國內(nèi)汽車企業(yè)都展示過自主研發(fā)或合作研發(fā)的混合動(dòng)力車型,在奧運(yùn)會(huì)的時(shí)候?qū)?huì)試運(yùn)營,今年下半年將推向市場?;旌蟿?dòng)力汽車還只是環(huán)保型汽車中的一種,在以后的幾年或幾十年間,更多的例如燃料電池,或氫能源汽車也會(huì)陸續(xù)推出。由于環(huán)保型汽車的環(huán)保和節(jié)能效應(yīng),在汽車行業(yè)所占的比重會(huì)越來越大。我國政府已經(jīng)認(rèn)識(shí)到這個(gè)趨勢,國家發(fā)展改革委員會(huì)(以下簡稱“發(fā)改委”)于2004年6月1日頒布實(shí)施了《汽車發(fā)展產(chǎn)業(yè)政策》,對(duì)汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展做了規(guī)劃:提出要培育以私人消費(fèi)為主的汽車市場,積極發(fā)展汽車貿(mào)易,推動(dòng)汽車消費(fèi)。同時(shí)對(duì)汽車產(chǎn)業(yè)在能源、環(huán)保等方面做出了規(guī)定,提出鼓勵(lì)使用節(jié)能環(huán)保型小排量汽車;積極開展電動(dòng)、混合動(dòng)力汽車的研究,重點(diǎn)發(fā)展混合動(dòng)力汽車及轎車柴油化技術(shù);鼓勵(lì)包括乙醇、天然氣、氫等新燃料及相關(guān)汽車的研究生產(chǎn);逐步制定汽車燃油經(jīng)濟(jì)性標(biāo)準(zhǔn)。2005年,總理在全國建設(shè)節(jié)約型社會(huì)電視電話會(huì)議上發(fā)表講話指出,我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新的歷史階段,要注重運(yùn)用價(jià)格、財(cái)稅、金融手段促進(jìn)資源的節(jié)約和有效利用,加快建設(shè)節(jié)約型社會(huì)的步伐,要取消一切不合理的限制低油耗、小排量、低排放汽車使用和運(yùn)營的規(guī)定。2006年,國家發(fā)改委、建設(shè)部、公安部、財(cái)政部、監(jiān)察部、環(huán)??偩秩涨奥?lián)合了《關(guān)于鼓勵(lì)發(fā)展節(jié)能環(huán)保型小排量汽車的意見》,就鼓勵(lì)發(fā)展節(jié)能環(huán)保型小排量汽車提出了六點(diǎn)重要意見。
除了制定宏觀的導(dǎo)向政策外,我國政府還應(yīng)該及早制定推廣環(huán)保型汽車的具體措施。其中,通過稅收調(diào)控使消費(fèi)者更加傾向于購買環(huán)保型汽車是比較通用的做法,西方主要國家的經(jīng)驗(yàn)值得我們借鑒。
二、國外汽車稅收特點(diǎn)
國外針對(duì)汽車的稅收分為三個(gè)環(huán)節(jié):購置環(huán)節(jié)、保有環(huán)節(jié)、使用環(huán)節(jié)。
汽車購買階段的稅費(fèi)是車主為獲得新車合法擁有權(quán)所必須支付的費(fèi)用,包括增值稅、消費(fèi)稅、購置稅、注冊(cè)稅等。汽車購置階段稅費(fèi)對(duì)汽車需求影響最大,因此大部分國家都通過調(diào)整汽車購買階段的稅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)來達(dá)到鼓勵(lì)汽車工業(yè)發(fā)展的目的,美日和歐洲主要國家的購車稅收,水平最低的是美國,有的州不收購置稅,最多的州也僅收6%;歐洲購車只收增值稅,40年代日本汽車消費(fèi)稅曾經(jīng)高達(dá)1 00%,1997年已經(jīng)下降為5%。國外在汽車購買階段稅費(fèi)設(shè)置的一個(gè)共同特點(diǎn)是普遍把汽車與其它商品同等看待,征收相同的稅種,采用相同稅率標(biāo)準(zhǔn)。
汽車擁有階段的稅費(fèi)是車主只要還擁有汽車,無論使用與否都必須按月或年繳納的費(fèi)用,如汽車稅。對(duì)汽車擁有階段稅費(fèi)的征收,最初更多是出于對(duì)車輛日常管理業(yè)務(wù)費(fèi)用的需要,目前許多國家利用這一杠桿來達(dá)到鼓勵(lì)省油、清潔汽車的保有。
汽車使用階段的稅費(fèi)是車主在使用汽車時(shí)要付出的費(fèi)用,如燃油稅等。國外汽車稅收的重頭在燃油稅。征收燃油稅,國外已經(jīng)有很長的歷史了。歐洲各國政府征收燃油稅的主要目的有兩點(diǎn):一是為了籌集資金來修路;另一個(gè)原因是為了公平稅賦。在今天看來,燃油稅又在發(fā)揮著另外一個(gè)作用,那就是促進(jìn)環(huán)保和節(jié)能。由于燃油稅涉及到各國政府的財(cái)政收入,所以歐盟各成員國的具體執(zhí)行情況千差萬別。英國是歐盟征收燃油稅的冠軍,歐盟各國的燃油稅率普遍在200%以上,也即燃油稅占整個(gè)油價(jià)的70%―80%,而我國目前的汽油的價(jià)格大約是歐洲平均水平的1/3,甚至更低。日本的燃油稅率相對(duì)于歐洲要低一些,大約是120%。雖然日本燃油稅率比歐洲低,但是由于道路資源緊張,交通環(huán)境根本不允許其推廣車身較大的大排量車,所以在日本小排量車非常暢銷。國外汽車使用階段的稅費(fèi)是汽車稅費(fèi)的主要構(gòu)成部分,約占汽車全壽命稅費(fèi)總額的45―70%,就更加凸現(xiàn)了燃油稅的作用。
三、我國稅收調(diào)控的方向
與上述國外的稅收情況不同,我國的比例正好是倒過來的,在車輛購置階段所交的稅款所占比例很大,由于這樣的稅收政策,雖然油價(jià)在不斷上漲,仍然有很多購車者通常只考慮購買的一次成本,所以很難起到靠稅收來調(diào)節(jié)消費(fèi)和使用的效果。因此,通過對(duì)汽車稅收的調(diào)整,來鼓勵(lì)消費(fèi)者購買節(jié)能環(huán)保型汽車是一個(gè)迫在眉睫的問題。
在汽車生產(chǎn)流通過程中征收的流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、消費(fèi)稅、車輛購置稅等。流轉(zhuǎn)稅的優(yōu)點(diǎn)是稅基廣,易轉(zhuǎn)嫁,課稅普遍,調(diào)節(jié)生產(chǎn)和消費(fèi)簡便有效,便于國家加強(qiáng)微觀調(diào)節(jié)和宏觀控制。促進(jìn)汽車節(jié)能的稅收政策應(yīng)把握以下兩個(gè)原則:第一,調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和消費(fèi)結(jié)構(gòu)原則。稅收政策應(yīng)使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)向節(jié)約能源的方向調(diào)整,并引導(dǎo)節(jié)能型汽車的消費(fèi),形成合理的消費(fèi)結(jié)構(gòu)。第二,促進(jìn)汽車產(chǎn)業(yè)可持續(xù)發(fā)展原則。促進(jìn)節(jié)能的稅收政策,不能以抑制汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展為代價(jià),必須使汽車產(chǎn)業(yè)走上可持續(xù)發(fā)展的道路。尤其是要對(duì)汽車節(jié)能產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)等予以稅收和財(cái)政上的支持。
在所有關(guān)于汽車行業(yè)的稅種中,消費(fèi)稅是最重要的一種?,F(xiàn)行消費(fèi)稅制在2006年已經(jīng)有過調(diào)整,明確了對(duì)發(fā)展小排量汽車的支持,而對(duì)大排量汽車,則制定了較高的稅率。這個(gè)政策調(diào)整的作用是巨大的。未來則可以考慮進(jìn)一步按排量細(xì)分稅率,并適度擴(kuò)大消費(fèi)稅征稅范圍,對(duì)公用交通工具的消費(fèi)稅要
分級(jí)減免,而對(duì)相對(duì)污染較小的柴油車實(shí)行消費(fèi)稅優(yōu)惠。而對(duì)于混合動(dòng)力型汽車及其他的環(huán)保型汽車,則可以考慮完全免除消費(fèi)稅等鼓勵(lì)政策。
至于受到廣泛關(guān)注,早已應(yīng)該實(shí)行卻遲遲未能開始征收的燃油稅,則受到油價(jià)國際油價(jià)迅猛抬升的原因不得不一拖再拖。開征燃油稅有助于優(yōu)化汽車消費(fèi)結(jié)構(gòu),小排量、低油耗的車型,將會(huì)更受歡迎。作為一種明確鼓勵(lì)發(fā)展環(huán)保型汽車的稅種,燃油稅應(yīng)該盡快開征。
海南是我國進(jìn)行燃油附加費(fèi)改革的試點(diǎn)省份。根據(jù)海南省政府頒布的《海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)機(jī)動(dòng)車輛燃油附加費(fèi)征收管理辦法》,從1994年1月1日起,海南在全國率先實(shí)行了公路規(guī)費(fèi)征收模式改革,將原來的公路養(yǎng)路費(fèi)、過路費(fèi)、過橋費(fèi)和公路運(yùn)輸管理費(fèi)“四費(fèi)合一”,統(tǒng)一收取為燃油附加費(fèi)。1996年8月23日,海南省通過了《海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)機(jī)動(dòng)車輛燃油附加費(fèi)征收管理?xiàng)l例》,將燃油附加費(fèi)征收管理的有關(guān)規(guī)定,由地方政府規(guī)章上升為法律效力更高的地方性法規(guī)。海南成為我國第一個(gè)燃油附加費(fèi)改革的省份。海南省交通廳有關(guān)人士表示。在燃油附加費(fèi)征收管理?xiàng)l例實(shí)施之后,海南的公路收費(fèi)成本和行政執(zhí)法成本得到有效縮減。一個(gè)具體的例子就是,海南一個(gè)省的征稽系統(tǒng)也僅有56名工作人員,而年收費(fèi)金額卻近10億,征收成本之低在全國無人可比。改革13年,海南的燃油附加費(fèi)累計(jì)征收已經(jīng)超過70.07億元,年均遞增約15.5%,這極大地支持了海南公路建設(shè)的快速發(fā)展,為海南的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到巨大的推動(dòng)作用?!昂D夏J健钡某晒Τ浞肿C明了燃油稅改革在中國的可行性。
除此之外,目前汽車行業(yè)的稅收政策仍然不夠完善。包括以下幾個(gè)問題(一)征稅覆蓋面狹小,稅、費(fèi)界限模糊(二)消費(fèi)稅存在結(jié)構(gòu)性問題(三)稅目繁雜,不能突顯導(dǎo)向作用。此外,在同等條件下油耗費(fèi)在低收入家庭的支出中所占的比例將遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于高收入階層,造成在稅負(fù)轉(zhuǎn)移的過程中主要受益者可能為中上收入階層,對(duì)低收入者而言顯然不利。因此,對(duì)現(xiàn)行消費(fèi)稅加以整改,因“車”制宜的出臺(tái)汽車環(huán)境稅是十分必要的。
一、組織收入提前過半,聚財(cái)職能充分發(fā)揮
今年以來,我們?cè)鐒?dòng)手、早安排,分析研究全縣經(jīng)濟(jì)形勢,及時(shí)合理落實(shí)稅收計(jì)劃,進(jìn)一步強(qiáng)化征收措施,始終做到堅(jiān)持組織收入原則不動(dòng)搖和市局提出的“八項(xiàng)征管措施”不動(dòng)搖。截止6月25日,全局累計(jì)組織各項(xiàng)稅收收入10149萬元,同比增長116.35%,增加絕對(duì)額5458萬元,占市局年度考核計(jì)劃12178萬元的83.83%,超進(jìn)度34個(gè)百分點(diǎn),提前實(shí)現(xiàn)了時(shí)間任務(wù)雙過半。其中,完成增值稅8805萬元,占年度考核計(jì)劃的88.18%,同比增長127.34%,絕對(duì)額增加4932萬元;完成消費(fèi)稅3萬元,占年度考核計(jì)劃的100%,同比增長200%,絕對(duì)額增加2萬元;完成企業(yè)所得稅337萬元,占年度考核計(jì)劃的50.75%,同比減少15.54%,絕對(duì)額減少62萬元;完成個(gè)人所得稅165萬元,占年度考核計(jì)劃的47.41%,同比減少23.67%,絕對(duì)額減少52萬元;完成車輛購置稅839萬元,占考核計(jì)劃的71.22%。
從上半年組織收入情況看,今年我縣組織收入呈現(xiàn)出兩大特點(diǎn):一是煤焦行業(yè)稅收增幅大,累計(jì)入庫7544萬元,同比增長188.82%,增加絕對(duì)額4932萬元。一方面受國際國內(nèi)市場需求的影響,煤焦價(jià)格持續(xù)高位運(yùn)行,為煤焦行業(yè)增值稅增長奠定了基礎(chǔ);另一方面,我局大力實(shí)施“煤焦行業(yè)增值稅納稅評(píng)估”和“煤焦行業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣”創(chuàng)新項(xiàng)目工程,有力促進(jìn)了煤焦行業(yè)增值稅的大幅增長。二是車輛購置稅收入形勢看好,上半年車購稅入庫超計(jì)劃近12個(gè)百分點(diǎn)。
如果沒有特殊的政策變化,今年我縣組織收入形勢總體看好,但仍然存在一定的困難和問題:一是清理陳欠難度大。近年來,我縣加大清欠力度,一些經(jīng)過努力可以清回的欠稅大部分都已清理完畢。截止6月25日,我縣陳欠余額為195萬元,且欠稅比較集中,分布在全縣9個(gè)企業(yè),其中裕民焦煤有限公司和新建水泥廠兩戶企業(yè)的欠稅占到總欠稅的75%。裕民焦煤有限公司生產(chǎn)經(jīng)營不正常,時(shí)斷時(shí)續(xù);新建水泥二廠*年以來一直未進(jìn)行生產(chǎn),今年縣政府確定關(guān)閉該企業(yè),更增加了陳欠清理難度。二是個(gè)人儲(chǔ)蓄存款稅率下調(diào),導(dǎo)致個(gè)人所得稅(利息稅)降幅較大。三是受物價(jià)上漲以及*年全縣紅棗絕收的影響,居民消費(fèi)水平下降,商業(yè)稅收比上年減少186萬元,減少幅度為13.7%。
困難雖然存在,但在今后的組織工作,我們將中竭盡全力,迎難而上,挖潛堵漏,努力實(shí)現(xiàn)應(yīng)收盡收,全面完成*年組織收入任務(wù)。
二、執(zhí)法系統(tǒng)平穩(wěn)運(yùn)行,依法治稅穩(wěn)步推進(jìn)
1、全面運(yùn)行執(zhí)法管理系統(tǒng)。一是抓好稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)學(xué)習(xí)培訓(xùn),于一月份組織全體執(zhí)法人員進(jìn)行了為期兩天《稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)考核管理辦法》和《申辯調(diào)整規(guī)程》及《考核指標(biāo)簡介》學(xué)習(xí)培訓(xùn),之后派人分別參加了市局組織的三期操作培訓(xùn)。二是抓好稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)考核追究,嚴(yán)格執(zhí)行一月一通報(bào)、一季一評(píng)比的制度,按月對(duì)過錯(cuò)責(zé)任人員進(jìn)行責(zé)任追究,并取消執(zhí)法過錯(cuò)人員參加優(yōu)秀管理員評(píng)比的資格。上半年共計(jì)追究執(zhí)法過錯(cuò)13人次,經(jīng)濟(jì)懲誡64元。與此同時(shí),組織相關(guān)人員對(duì)過錯(cuò)指標(biāo)逐項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真分析,查找過錯(cuò)原因,有效促進(jìn)了執(zhí)法行為的規(guī)范和執(zhí)法水平的提高。
2、進(jìn)一步強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督管理。嚴(yán)格執(zhí)行《稅收規(guī)范性文件管理辦法》,對(duì)規(guī)范性文件全部由綜合業(yè)務(wù)股會(huì)簽把關(guān)。全面實(shí)行辦稅公開,將稅收?qǐng)?zhí)法的全過程置于納稅人的監(jiān)督之下,推進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法的進(jìn)一步規(guī)范。
3、深入開展整頓和規(guī)范稅收秩序工作。針對(duì)小型生產(chǎn)企業(yè)和加油站企業(yè)管理難度大、管理薄弱的狀況,制定出臺(tái)了《關(guān)于加強(qiáng)加油站管理工作的意見》。在業(yè)戶自報(bào)、管理單位調(diào)查核實(shí)的基礎(chǔ)上,縣局綜合股測算了各企業(yè)的月最低應(yīng)納稅額。其中,對(duì)小規(guī)模加油站企業(yè),月入庫稅款不達(dá)縣局測算最低數(shù)且符合查定征收條件的,實(shí)行查定征收并處以罰款;對(duì)一般納稅人加油站企業(yè),稅控裝置損壞擅自更換主板或帳務(wù)核算不健全的,從四月份起停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,同時(shí)按不低于小規(guī)模納稅人查定標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)繳稅款和處以罰款,并按適用稅率征收稅款。為了增強(qiáng)工作責(zé)任心和主動(dòng)性,我們還制定了《加油站、小型生產(chǎn)企業(yè)稅收征收管理考核辦法》,對(duì)管理不到位的單位和個(gè)人按照稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制進(jìn)行嚴(yán)格的責(zé)任追究,同時(shí)將加油站、小型生產(chǎn)企業(yè)稅收征收管理納入年度目標(biāo)責(zé)任制進(jìn)行嚴(yán)格的考核兌現(xiàn)。
4、認(rèn)真組織開展稅收宣傳月活動(dòng)。于3月31號(hào)進(jìn)行了稅收宣傳月活動(dòng)啟動(dòng)儀式,在電影院門前設(shè)立了稅收宣傳咨詢點(diǎn),發(fā)放宣傳資料5000份,懸掛宣傳橫幅3條,出動(dòng)宣傳車一次,解答納稅咨詢200人次。同時(shí),在四月份上報(bào)稅收宣傳短信20條、稅收征文10篇,在磧口旅游區(qū)設(shè)立了以“稅收促進(jìn)發(fā)展,發(fā)展為了民生”為宣傳內(nèi)容大型廣告牌1個(gè),并和*四中學(xué)聯(lián)系,組織120名同學(xué)參加了全省青少年稅網(wǎng)知識(shí)競賽活動(dòng)。同時(shí),認(rèn)真做好信息和通訊報(bào)道工作,四月份在省級(jí)報(bào)刊發(fā)表2條、市級(jí)3條、市局簡報(bào)1條,為依法治稅創(chuàng)造良好的輿論環(huán)境。
三、創(chuàng)新項(xiàng)目全面實(shí)施,稅收管理進(jìn)一步規(guī)范
通過創(chuàng)新項(xiàng)目的實(shí)施和稅收管理的加強(qiáng),上半年,全局綜合申報(bào)率、入庫率、滯納金加收率等征管質(zhì)量指標(biāo)一直保持100%,稅收征管質(zhì)量和效率得到進(jìn)一步提高。
1、切實(shí)抓好所得管理。一是抓好新企業(yè)所得稅法的貫徹落實(shí)工作。一月份在*電視臺(tái)進(jìn)行了為期一周的企業(yè)所得稅法宣傳,春節(jié)之后組織全局人員進(jìn)行了為期一周的集中培訓(xùn)學(xué)習(xí),并進(jìn)行了模擬考試。三月份,又邀請(qǐng)省真誠稅務(wù)師事務(wù)所講師對(duì)全縣涉及所得稅的企業(yè)法人和財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了為期兩天的集中培訓(xùn),參訓(xùn)企業(yè)130余戶,參訓(xùn)人員240人,為新法實(shí)施奠定了良好的基礎(chǔ)。二是全面實(shí)施所得稅分類管理。所得稅分類管理是我局確定的一項(xiàng)創(chuàng)新項(xiàng)目。以貫徹新法為契機(jī),根據(jù)省局《企業(yè)所得稅分類管理指導(dǎo)意見》,針對(duì)全縣企業(yè)所得稅納稅人的不同特點(diǎn),把全縣所得稅管戶根據(jù)不同行業(yè)劃分為三類,實(shí)施有針對(duì)性的管理。其中,信用系統(tǒng)管戶為一類,生產(chǎn)經(jīng)營性企業(yè)為二類,新辦企業(yè)及農(nóng)村合作社為三類。在每一類中又根據(jù)信用等級(jí)劃分為A、B、C、D四類。對(duì)A類納稅人實(shí)行定期巡查、日常檢查與定期巡查相結(jié)合的管理辦法;對(duì)B、C、D類納稅人實(shí)行不定期巡查,并進(jìn)行全年至少一次納稅評(píng)估;對(duì)連續(xù)虧損的企業(yè),在實(shí)施納稅評(píng)估的同時(shí),強(qiáng)化日常管理和檢查。同時(shí)對(duì)生產(chǎn)不穩(wěn)定、賬務(wù)不健全、核算不規(guī)范的32戶企業(yè)今年實(shí)行核定征收所得稅的管理辦法。在分類管理過程中,*同濟(jì)保潔有限公司因不配合工作,我局依法對(duì)其銀行帳戶實(shí)施凍結(jié),促使該戶主動(dòng)到我局說明情況,接受管理。目前,我局所得稅分類管理工作正在有條不紊的進(jìn)行。三是切實(shí)加強(qiáng)所得稅匯算清繳和日常管理,對(duì)全縣112戶企業(yè)所得稅納稅戶逐戶填報(bào)了《微利企業(yè)鑒定表》和《享受優(yōu)惠政策鑒定表》,縣局綜合股建立健全了《企業(yè)所得稅管戶臺(tái)帳》《企業(yè)所得稅經(jīng)營狀況登記冊(cè)》等五種臺(tái)帳。
2、進(jìn)一步加強(qiáng)流轉(zhuǎn)稅管理。一是加強(qiáng)一般納稅人認(rèn)定管理,對(duì)達(dá)到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人,嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理了一般納稅人認(rèn)定手續(xù),上半年,共有6計(jì)新認(rèn)定一般納稅人5戶。二是實(shí)施“增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣管理”創(chuàng)新項(xiàng)目工程。近年來,我縣企業(yè)設(shè)備更新較快,造成了增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣過程中固定資產(chǎn)與零配件難以劃分的問題。為此,我們今年首先對(duì)*黃家溝煤礦在生產(chǎn)過程中所用材料、配件、工具設(shè)備、低值易耗品、固定資產(chǎn)等購入物品進(jìn)行了分類,結(jié)合《增值稅暫行條例》和《企業(yè)所得稅法》中關(guān)于固定資產(chǎn)及準(zhǔn)予抵扣的相關(guān)規(guī)定,與企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和相關(guān)人員就一些生產(chǎn)設(shè)備是否屬于可抵扣范圍進(jìn)行了研究探討,取得了一致的看法。目前,我縣企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣項(xiàng)目目錄正在逐項(xiàng)編制之中,預(yù)計(jì)將在7月中旬全部完成,屆時(shí)將在全縣79戶一般納稅人中全部推行抵扣項(xiàng)目備案制度。三是強(qiáng)化納稅評(píng)估,“煤焦行業(yè)納稅評(píng)估”創(chuàng)新項(xiàng)目工程全面鋪開。根據(jù)我縣實(shí)際情況,對(duì)煤焦行業(yè)主要采用電費(fèi)成本模型、工資成本模型對(duì)企業(yè)銷售額和應(yīng)納稅額進(jìn)行測算,分戶確定稅負(fù)率預(yù)警值,對(duì)稅負(fù)低于預(yù)警值的納稅人深入實(shí)地進(jìn)行檢查,并與企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行約談,深入查找稅負(fù)低的原因。上半年,共對(duì)雙圪桶、三興、新民煤焦等13戶煤礦進(jìn)行了納稅評(píng)估,補(bǔ)繳稅款362萬元。
四是抓好“金稅工程”運(yùn)行和“三小票”的數(shù)據(jù)采集、比對(duì)審核工作,嚴(yán)格責(zé)任考核,獎(jiǎng)懲兌現(xiàn),1至5月份,存根聯(lián)采集率和一般納稅人檔案采集率均達(dá)100%,抵扣聯(lián)重號(hào)率為零,三小票數(shù)據(jù)采集率達(dá)100%。
3、切實(shí)提升信息化應(yīng)用水平。一是堅(jiān)持以發(fā)揮信息化對(duì)加強(qiáng)征管基礎(chǔ)工作和建立互動(dòng)機(jī)制的依托作用,促進(jìn)征管質(zhì)量和效率的提高。上半年,組織業(yè)務(wù)能手對(duì)征管基礎(chǔ)數(shù)據(jù)全面進(jìn)行了清理檢查,對(duì)增值稅相關(guān)數(shù)據(jù)中出現(xiàn)的問題,逐戶、逐條、逐項(xiàng)進(jìn)行了原因分析和數(shù)據(jù)修改,共清理修改數(shù)據(jù)16500條,同時(shí)在新辦戶管理中加大數(shù)據(jù)錄入核對(duì)審核力度,提高了數(shù)據(jù)質(zhì)量,強(qiáng)化了稅源控管。二是在全縣統(tǒng)一推行個(gè)體戶電腦定稅辦法,個(gè)體戶從業(yè)人員、經(jīng)營面積等各項(xiàng)數(shù)據(jù)于6月20日全部采集完畢,目前錄入工作接近尾聲。
4、大力加強(qiáng)內(nèi)部行政管理。堅(jiān)持用制度管人、按制度辦事、靠制度行政,上半年修訂機(jī)關(guān)工作制度12項(xiàng)。堅(jiān)持量入為出,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,嚴(yán)格控制費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)和范圍,對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、創(chuàng)新項(xiàng)目等重點(diǎn)工作給予財(cái)力上優(yōu)先保障,對(duì)吃喝招待等支出大力壓縮,優(yōu)化支出結(jié)構(gòu),實(shí)現(xiàn)收支平衡。認(rèn)真落實(shí)政府采購辦法,切實(shí)加強(qiáng)“三代手續(xù)費(fèi)”的管理和使用,推動(dòng)了財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化。同時(shí),大力開展平安型、和諧型、節(jié)約型機(jī)關(guān)建設(shè),加強(qiáng)車輛管理、油料管理和辦公用品管理,努力做到事務(wù)管理既要為機(jī)關(guān)工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)提供保障,又要節(jié)約經(jīng)費(fèi),把好鋼用在刀刃上。
四、納稅服務(wù)進(jìn)一步優(yōu)化,和諧征納關(guān)系建設(shè)取得實(shí)效
圍繞“兩個(gè)減負(fù)”,對(duì)納稅人報(bào)送的涉稅資料進(jìn)行了部分清理和簡并,對(duì)辦稅手續(xù)和辦稅流程進(jìn)行了進(jìn)一步簡化和優(yōu)化,提高了辦稅效率,減輕了納稅人負(fù)擔(dān)。針對(duì)辦稅廳申報(bào)期擁擠的問題,實(shí)行了征期分期申報(bào)的辦法。同時(shí),于5月份邀請(qǐng)納稅人代表20名,召開稅企座談會(huì)1期,并向社會(huì)各界發(fā)放征求意見表500份,收回462份,收回納稅人和社會(huì)各界的意見和建議141條,將同類建議歸納后實(shí)際共13條,縣局采納有價(jià)值的建議3條,即:公開縣局領(lǐng)導(dǎo)手機(jī)號(hào)碼、在辦稅廳張貼車購稅納稅申報(bào)表填寫指南,增加開票窗口開票人員。對(duì)納稅人提議較多的要求取消銷貨證明單的建議,因不符合政策規(guī)定,我們進(jìn)行了細(xì)致的解釋,取得了廣大納稅人的理解。為了進(jìn)一步提升服務(wù)層次,我們一方面認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠稅收政策,免費(fèi)辦理下崗失業(yè)人員稅務(wù)登記2戶;對(duì)農(nóng)民出售初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品免稅開具銷售發(fā)票,免稅25萬元,同時(shí)對(duì)納稅申報(bào)表、發(fā)票使用明細(xì)表等25種報(bào)稅資料免費(fèi)提供納稅人使用;另一方面結(jié)合我縣實(shí)際,對(duì)今年投產(chǎn)達(dá)效的“雙百雙千”項(xiàng)目和“兩區(qū)”項(xiàng)目,全面實(shí)行納稅跟蹤服務(wù),提高了服務(wù)質(zhì)量,改進(jìn)了征納關(guān)系,被授予“人民滿意單位”稱號(hào)。
五、工作作風(fēng)進(jìn)一步轉(zhuǎn)變,隊(duì)伍建設(shè)全面加強(qiáng)
1、深入學(xué)習(xí)貫徹*大精神。把學(xué)習(xí)貫徹*大精神作為今年首要政治任務(wù),制定了政治理論學(xué)習(xí)制度和專門的*大學(xué)習(xí)計(jì)劃,上半年以支部為單位進(jìn)行集中學(xué)習(xí)討論11次,努力把全局干部職工的思想統(tǒng)一到*大精神上來,統(tǒng)一到推動(dòng)國稅工作科學(xué)發(fā)展上來。與此同時(shí),把*大精神的學(xué)習(xí)與黨性教育相結(jié)合,在5月底6月初組織全體黨員赴南京雨花臺(tái)舉行了重溫入黨誓詞暨抗震救災(zāi)捐款儀式,使廣大黨員的黨性觀念進(jìn)一步增強(qiáng),思想覺悟進(jìn)一步提高,在特殊黨費(fèi)的繳納和抗震救災(zāi)捐款中,廣大黨員干部積極主動(dòng),表現(xiàn)出無私的黨性情懷,并有兩名黨員在此之外分別另行愛心捐款1000元、2000元。
2、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)。把提高領(lǐng)導(dǎo)國稅工作科學(xué)發(fā)展的執(zhí)政水平作為領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)的核心內(nèi)容,要求全體班子成員按照市局要求堅(jiān)持做到“五個(gè)模范”,即勤于學(xué)習(xí)的模范、努力工作的模范、加強(qiáng)修養(yǎng)的模范、維護(hù)團(tuán)結(jié)的模范和廉潔自律的模范,樹立良好的個(gè)人形象,切實(shí)提高執(zhí)政水平和駕馭全局的能力。同時(shí),在工作中堅(jiān)決貫徹民主集中制原則,認(rèn)真落實(shí)黨組議事規(guī)則和決策程序,進(jìn)一步增強(qiáng)決策的科學(xué)化,發(fā)揮了班子的整體功能和“龍頭”作用。
3、加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)。在評(píng)優(yōu)評(píng)先方面堅(jiān)持注重實(shí)績、群眾公認(rèn)的原則,今年將工作表現(xiàn)突出的李軍同志推選為全縣財(cái)稅先進(jìn)工作者,榮獲縣政府獎(jiǎng)勵(lì)3000元,并推選該同志被縣勞動(dòng)競賽委員會(huì)記二等功,努力在全局營造出一種學(xué)先進(jìn)、比奉獻(xiàn)、爭先創(chuàng)優(yōu)、干事創(chuàng)業(yè)的良好氛圍。與此同時(shí),進(jìn)一步加大了干部教育培訓(xùn)力度,1至6份共計(jì)舉辦各類培訓(xùn)8期。為了切實(shí)加強(qiáng)隊(duì)伍管理,上半年由人事教育股牽頭,制定對(duì)局機(jī)關(guān)和基層單位的考核考勤辦法,保證了正常的工作秩序,提高了行政效率。
4、加強(qiáng)和改進(jìn)思想政治工作。堅(jiān)持以思想政治工作和為干部職工辦實(shí)事、辦好事相結(jié)合,上半年實(shí)施了宿舍區(qū)大院漏水維修工程、茶爐及煙囪維修工程,林家坪分局房屋漏水及大院塌陷維修工程,三交分局鍋爐更新、辦公房及辦公大院圍墻粉刷工程,局機(jī)關(guān)大樓及辦公室清洗工程,著力為干部職工創(chuàng)造良好的工作、學(xué)習(xí)和生活環(huán)境。同時(shí),繼續(xù)加強(qiáng)稅務(wù)文化建設(shè),深入推進(jìn)精神文明創(chuàng)建,今年舉辦了“迎三八文體比賽”活動(dòng)和“迎七一、學(xué)、創(chuàng)稅收”知識(shí)競賽活動(dòng),豐富了職工文化生活,激發(fā)了工作活力。
5、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)。把反腐倡廉建設(shè)放在更加突出的位置,專門召開了黨內(nèi)廉政建設(shè)會(huì)議,與各單位簽訂了黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任書。以強(qiáng)化“兩權(quán)監(jiān)督”和堅(jiān)持新舊“三項(xiàng)制度”為重點(diǎn),進(jìn)一步加大從源頭上防治腐敗的力度,對(duì)工程項(xiàng)目的實(shí)施、涉稅案件的查處,由縣局監(jiān)察室全程參與,努力使干部不犯錯(cuò)、不違法,從根本上保護(hù)干部、愛護(hù)干部,促進(jìn)干部的健康成長。
回顧過去的一年,我們主要做了如下幾項(xiàng)工作:
一、以執(zhí)法監(jiān)督和整治稅收秩序?yàn)橹攸c(diǎn),不斷深化法治稅務(wù)建設(shè)。對(duì)內(nèi)抓制度建設(shè)與執(zhí)法監(jiān)督,全面規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為,對(duì)外強(qiáng)化稅務(wù)稽查和稅法宣傳,深入整頓稅收秩序。規(guī)范企業(yè)所得稅減免稅管理,下放企業(yè)所得稅減免稅及稅前扣除審批權(quán)限,加強(qiáng)取消審批項(xiàng)目的后續(xù)管理,規(guī)范了新會(huì)計(jì)制度與企業(yè)所得稅法規(guī)差異調(diào)整方法及臺(tái)帳和匯總合并納稅企業(yè)的管理。開展稅收票證使用管理和稅款繳庫情況、出口退(免)稅情況等檢查,發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題,成效明顯。做好稅收?qǐng)?zhí)法檢查和結(jié)果跟蹤處理工作,全省不少市局已經(jīng)逐步形成了各具特色的日常執(zhí)法檢查制度。進(jìn)一步落實(shí)稅收規(guī)范性文件會(huì)簽管理辦法。做好重大稅務(wù)案件審理工作,審理質(zhì)量有了新提高。開展對(duì)房地產(chǎn)、金融、電信企業(yè)的專項(xiàng)檢查。狠抓大要案查處工作,嚴(yán)厲打擊虛開發(fā)票行為,順利完成雷霆一號(hào)專案和利劍二號(hào)專案的查案任務(wù)?;椴块T共檢查22615戶企業(yè),發(fā)現(xiàn)有問題的企業(yè)6971戶,查補(bǔ)稅款、罰款、滯納金共15.16億元。積極創(chuàng)新形式,拓寬渠道,大力開展稅法宣傳,高度重視稅法咨詢,著力推進(jìn)稅收信用體系建設(shè),取得了明顯社會(huì)效果。此外,茂名地區(qū)稅收征管秩序后續(xù)整治及內(nèi)部整改工作也取得階段性成效。
二、以科學(xué)化、精細(xì)化管理為主線,全面強(qiáng)化稅收征管。扎實(shí)推進(jìn)納稅評(píng)估,認(rèn)真落實(shí)稅收管理員制度,大力強(qiáng)化各稅種管理,稅源管理有效加強(qiáng)。加強(qiáng)戶籍管理,全面換發(fā)稅務(wù)登記證,共換發(fā)107萬戶。進(jìn)一步規(guī)范對(duì)計(jì)算機(jī)開具發(fā)票的管理,建立健全發(fā)票管理新機(jī)制。在全國率先完成了省內(nèi)稅控收款機(jī)供應(yīng)商供貨資格及選型招標(biāo)工作。采取欠稅公告等法律手段,大力清理欠稅,共清繳以前年度欠稅18.8億元。推行稅收會(huì)計(jì)集中核算,全省已有9個(gè)市推廣應(yīng)用電子繳稅入庫系統(tǒng),稅款監(jiān)管進(jìn)一步加強(qiáng)。全面加強(qiáng)流轉(zhuǎn)稅管理。嚴(yán)格按規(guī)定將年應(yīng)稅銷售額超過標(biāo)準(zhǔn)的納稅人認(rèn)定為增值稅一般納稅人,全省共清理認(rèn)定了1.1萬戶一般納稅人。強(qiáng)化“四小票”抵扣憑證管理,加強(qiáng)對(duì)用票企業(yè)的實(shí)地核查,重點(diǎn)開展對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購加工、廢舊物資行業(yè)以及零申報(bào)的一般納稅人企業(yè)等的納稅評(píng)估。完成11.1萬戶一般納稅人“一機(jī)多票”系統(tǒng)的推廣應(yīng)用。加強(qiáng)增值稅一般納稅人申報(bào)“一窗式”管理,實(shí)現(xiàn)“一窗式”票表稅比對(duì)。增值稅專用發(fā)票稽核系統(tǒng)保持高質(zhì)量的運(yùn)行態(tài)勢,對(duì)增值稅重要數(shù)據(jù)的分析和利用得到加強(qiáng)。認(rèn)真落實(shí)消費(fèi)稅政策調(diào)整,積極做好民政福利企業(yè)政策調(diào)整的試點(diǎn)工作。認(rèn)真實(shí)施車輛購置稅征收管理辦法,落實(shí)車輛稅收“一條龍”管理措施,利用車輛信息對(duì)摩托車生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估和重點(diǎn)檢查。創(chuàng)新企業(yè)所得稅管理思路,建立了納稅人自行申報(bào)、自核自繳的匯繳新機(jī)制。加強(qiáng)匯算清繳后的納稅評(píng)估和日常檢查,提高了匯算清繳的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。加強(qiáng)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)重點(diǎn)稅源監(jiān)控及大企業(yè)管理,全力做好涉外企業(yè)所得稅匯算清繳、納稅評(píng)估和稅務(wù)審計(jì),進(jìn)一步加大反避稅工作力度,外商投資企業(yè)盈利面達(dá)54.85%,比2005年上升3.59%。認(rèn)真落實(shí)調(diào)整部分出口商品退稅率等政策,切實(shí)加強(qiáng)征、退稅銜接,加大評(píng)估分析和檢查力度,提高預(yù)警監(jiān)控能力,強(qiáng)化了出口退(免)稅管理。
三、以綜合征管軟件上線為標(biāo)志,努力提高信息化建設(shè)水平。把全面推廣應(yīng)用總局綜合征管軟件作為信息化工作的重中之重,努力抓緊抓好。在推廣過程中,修訂涉稅文書523份,制定了稅收征管業(yè)務(wù)崗責(zé)體系和征管業(yè)務(wù)操作規(guī)程,完成省級(jí)集中平臺(tái)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),成功開發(fā)應(yīng)用23項(xiàng)基于CTAIS的外掛軟件,做好電子申報(bào)、電話報(bào)稅、稅銀庫聯(lián)網(wǎng)等功能的外部接口改造工作。推廣工作歷經(jīng)啟動(dòng)準(zhǔn)備、完善實(shí)施和分批上線三個(gè)階段,全省國稅系統(tǒng)CTAIS上線取得圓滿成功,成功實(shí)現(xiàn)征管數(shù)據(jù)省級(jí)大集中,達(dá)到了社會(huì)、納稅人、黨政和國稅系統(tǒng)內(nèi)部“四個(gè)滿意”,為我省國稅信息化建設(shè)科學(xué)發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。與此同時(shí),我們認(rèn)真貫徹落實(shí)全國稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)會(huì)議精神,按照一體化建設(shè)的要求,繼續(xù)做好“三大系統(tǒng)”整合應(yīng)用。開展數(shù)據(jù)監(jiān)控預(yù)警和跟蹤分析,加強(qiáng)數(shù)據(jù)應(yīng)用,科學(xué)指導(dǎo)稅收征管和組織收入工作。加強(qiáng)運(yùn)維體系建設(shè),認(rèn)真抓好安全防范,確保了各業(yè)務(wù)系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行。
四、以建設(shè)效能機(jī)關(guān)為目標(biāo),科學(xué)規(guī)范內(nèi)部管理。推進(jìn)行政管理改革,內(nèi)部管理進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、規(guī)范化、制度化、公開化。強(qiáng)化預(yù)算管理,按照向基層、征管、貧困地區(qū)傾斜的原則分配經(jīng)費(fèi),發(fā)揮資金保障作用。強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理,對(duì)珠海等7個(gè)市開展內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì),委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)51個(gè)建設(shè)單位基建工程進(jìn)行竣工決算審計(jì),送審金額40507萬元,審核金額35189萬元,審減金額5318萬元,審減率達(dá)14%。強(qiáng)化基本建設(shè)管理和資產(chǎn)管理,積極實(shí)施政府收支分類、國庫集中支付、收支兩條線等改革,依法規(guī)范政府采購。規(guī)范公文運(yùn)作,實(shí)施公文差錯(cuò)通報(bào)制度,舉辦公文展覽,加強(qiáng)會(huì)議管理,推進(jìn)視頻會(huì)議制度建設(shè)和管理,辦文、辦會(huì)質(zhì)效有了新提高。求真務(wù)實(shí),大力開展調(diào)查研究,調(diào)研及科研成果豐碩,機(jī)關(guān)作風(fēng)有了新轉(zhuǎn)變。加強(qiáng)信息工作,充分發(fā)揮了服務(wù)科學(xué)決策的作用。加大督促檢查力度,開展專項(xiàng)督查,保障了上級(jí)決策的貫徹落實(shí)。制定了全省國稅系統(tǒng)政務(wù)公開管理制度,扎實(shí)穩(wěn)步推進(jìn)政務(wù)公開。深化后勤管理,加強(qiáng)安全工作,深入開展節(jié)約型機(jī)關(guān)建設(shè),機(jī)關(guān)服務(wù)水平不斷提高。
一、公立高校涉稅管理存在的主要問題
(一)稅務(wù)管理得不到應(yīng)有重視。長期以來,高校的主要收入來源是財(cái)政撥款和學(xué)費(fèi)住宿費(fèi)等非稅收入,相比企業(yè),高校涉稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在其總業(yè)務(wù)中占比少,也不是稅務(wù)管理部門認(rèn)為的主要稅源單位,除個(gè)人所得稅外,其他涉稅事項(xiàng)得不到應(yīng)有的關(guān)注和重視。
(二)會(huì)計(jì)人員缺乏全面系統(tǒng)的稅法知識(shí)。因高校涉稅業(yè)務(wù)得到不到應(yīng)有的關(guān)注和重視,會(huì)計(jì)人員得不到專門的稅法培訓(xùn),稅法理論知識(shí)和涉稅管理能力不足,特別欠缺主動(dòng)關(guān)注、掌握和應(yīng)用新稅法的意識(shí)。實(shí)際上隨著高校參與市場經(jīng)濟(jì)活動(dòng)增加,高校涉稅業(yè)務(wù)面廣量大,需要會(huì)計(jì)人員具備系統(tǒng)扎實(shí)的稅法理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。
(三)票據(jù)使用不規(guī)范。在以票監(jiān)管經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、以票管理稅收模式下,票據(jù)是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法憑證,也是會(huì)計(jì)核算的原始憑證,是稅收征管部門計(jì)稅征稅、稅務(wù)評(píng)估和稽查的主要依據(jù)之一。高校從事非稅和涉稅雙重業(yè)務(wù),既使需要使用非稅財(cái)政票據(jù),也需要使用稅務(wù)發(fā)票,因財(cái)務(wù)人員對(duì)資金來源或收入的性質(zhì)認(rèn)識(shí)不清,容易造成票據(jù)使用不規(guī)范。
(四)成本分擔(dān)難以清晰劃分。高校利用教學(xué)科研人員、房屋、設(shè)備、場所為市場提供服務(wù),按稅法規(guī)定應(yīng)該劃分非稅業(yè)務(wù)支出與應(yīng)稅業(yè)務(wù)成本,但因高校依收付實(shí)現(xiàn)制核算支出而不是按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算各項(xiàng)成本,即使按收入比例法分配非稅收入成本與應(yīng)稅收入成本,也難以依稅法做到收入與成本費(fèi)用在時(shí)間與范圍上配比,難以按一般計(jì)稅方法準(zhǔn)確確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)和計(jì)稅基數(shù)。
二、公立高校涉稅業(yè)務(wù)
(一)流轉(zhuǎn)稅涉稅業(yè)務(wù)。2016年?duì)I業(yè)稅改征增值稅稅后,流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅,高校主要涉及增值稅及其附加稅和關(guān)稅。增值稅是對(duì)單位銷售貨物和服務(wù)、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的增值額征收的一種稅,高校應(yīng)繳增值稅業(yè)務(wù)主要有銷售貨物和服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)。銷售貨物主要有銷售自產(chǎn)的實(shí)驗(yàn)產(chǎn)品等;銷售服務(wù),即指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)的業(yè)務(wù)活動(dòng),包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)等生活服務(wù);轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)主要有轉(zhuǎn)讓專利或非專利技術(shù)等。另外,高校對(duì)外租賃資產(chǎn)應(yīng)繳納增值稅。繳納增值稅同時(shí)計(jì)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。關(guān)稅是國家海關(guān)對(duì)進(jìn)出關(guān)境的貨物或物品征收的一種稅,學(xué)校進(jìn)口教學(xué)科研用儀器設(shè)備涉及關(guān)稅,通常在學(xué)校招標(biāo)采購時(shí)由設(shè)備供應(yīng)商辦理關(guān)稅減免,學(xué)校不直接涉及該業(yè)務(wù)。
(二)企業(yè)所得稅涉稅業(yè)務(wù)。按企業(yè)所得稅法規(guī)定,在我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人,依企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定依法在我國境內(nèi)成立的企業(yè),包括依照我國法律、行政法規(guī)在我國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織。高校是依法成立的事業(yè)單位,應(yīng)為企業(yè)所得稅納稅人。企業(yè)所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)是應(yīng)納稅所得額,是企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。按企業(yè)所得稅法規(guī)定,高校應(yīng)認(rèn)真分析學(xué)校各項(xiàng)收入,并從學(xué)校各項(xiàng)支出中分析允許扣除各項(xiàng)成本費(fèi)用,計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。
(三)財(cái)產(chǎn)稅涉稅業(yè)務(wù)。財(cái)產(chǎn)稅涉及房產(chǎn)稅、土地使用稅、契稅、車船稅、印花稅和車輛購置稅,除車輛購置稅外高校非經(jīng)營用資產(chǎn)按稅法規(guī)定可以免征相關(guān)財(cái)產(chǎn)稅,高校應(yīng)規(guī)范管理學(xué)校資產(chǎn),理清學(xué)校資產(chǎn)用途,分析學(xué)校資產(chǎn)使用性質(zhì),涉及對(duì)外經(jīng)營的資產(chǎn),應(yīng)按稅法規(guī)劃申報(bào)繳納相關(guān)稅款。
(四)代扣代繳稅款業(yè)務(wù)。學(xué)校代扣代繳稅款主要涉及個(gè)人所得稅,也是高校主要的涉稅業(yè)務(wù),學(xué)校不但代扣代繳學(xué)校教職工的工資薪金所得、內(nèi)部籌資利息股息紅利所得個(gè)人所得稅,還要代扣代繳學(xué)校請(qǐng)進(jìn)來的校外專家講座講課翻譯審稿等勞務(wù)費(fèi)、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)的個(gè)人所得稅,高校教師被社會(huì)列為高收入人群,因教學(xué)科研工作需要也常常聘請(qǐng)校外專家,代扣代繳個(gè)人所得稅業(yè)務(wù)量大,是高校主要的涉稅管理業(yè)務(wù)。
三、公立高校涉稅業(yè)務(wù)可以享受的稅收優(yōu)惠政策
理解稅收優(yōu)惠首先需要明確“不征稅”和“稅收優(yōu)惠”兩個(gè)概念。不征稅是指某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)沒有被納入征稅范圍,比如公立高校取得的財(cái)政撥款;按國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取在籍學(xué)生學(xué)費(fèi)住宿費(fèi)考試報(bào)名費(fèi)收入,該收入納入財(cái)政預(yù)算管理且開具財(cái)政部門監(jiān)(?。┲频呢?cái)政票據(jù);各黨派、共青團(tuán)、工會(huì)收取黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、會(huì)費(fèi)等,這些因非經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的收入按稅法規(guī)定屬不征稅范圍?!岸愂諆?yōu)惠”是稅收特別措施,是根據(jù)稅法宏觀調(diào)控職能將某些納入征稅范圍的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)免征、減征、出口退稅、稅收抵免、虧損結(jié)轉(zhuǎn)等以減輕納稅人負(fù)擔(dān)的稅收優(yōu)惠措施。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及國家對(duì)高校創(chuàng)新創(chuàng)造服務(wù)社會(huì)的要求,高校的經(jīng)營活動(dòng)越來越普遍廣泛,應(yīng)稅業(yè)務(wù)越來越多,其中許多經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是國家鼓勵(lì)并給予稅收優(yōu)惠的,本文討論的稅收優(yōu)惠政策是指這部分應(yīng)稅業(yè)務(wù)享受的稅收優(yōu)惠政策。
(一)流轉(zhuǎn)稅稅收優(yōu)惠政策。高校很少涉及消費(fèi)稅和關(guān)稅兩種流轉(zhuǎn)稅,在此不作闡述。2016年5月開始全面實(shí)施營改增后,高校涉及的流轉(zhuǎn)稅主要是增值稅,根據(jù)財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2013]106號(hào))及相關(guān)文件規(guī)定,高?!盃I改增”之前享受營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠政策,按規(guī)定享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠。對(duì)高校免征增值稅的收入有:(1) 學(xué)校食堂為師生提供餐飲服務(wù)取得的伙食費(fèi)收入。(2)公立高校舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸學(xué)校所有的收入,該收入進(jìn)入學(xué)校統(tǒng)一賬戶,并納入預(yù)算全額上繳財(cái)政專戶管理,同時(shí)由學(xué)校對(duì)有關(guān)票據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一管理和開具。(3)經(jīng)省級(jí)科技主管部門認(rèn)定且到稅務(wù)主管部門備案的高校提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)收入,且這部分技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開發(fā)的價(jià)款開在同一張發(fā)票上。(4)政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè),從事研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)(不含廣告服務(wù))、商務(wù)輔助服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)(不含桑拿、氧吧服務(wù))取得的收入。出口圖書、報(bào)紙、期刊、音像制品、電子出版物、電影和電視完成片按規(guī)定享受增值稅出口退稅政策。
(二)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十六條第(四)項(xiàng)規(guī)定,符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅,企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十五條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第二十六條第(四)項(xiàng)所稱符合條件的非營利組織的收入,不包括非營利組織從事營利性活動(dòng)取得的收入,但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外,根據(jù)財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》(財(cái)稅[2009]122號(hào))、《關(guān)于教育稅收政策的通知》(財(cái)稅[2004]39號(hào))規(guī)定高校下列收入免稅或暫免征收企業(yè)所得稅:(1)接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入。(2)除企業(yè)所得稅法第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入,但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入。(3)按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)。(4)國債利息收入、不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入。(5)高校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)收入,暫免征收企業(yè)所得稅。(6)公立高校(不含下屬單位)舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入,收入全部歸學(xué)校所有的,免征企業(yè)所得稅。(7)公立高等職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè),從事研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)(不含廣告服務(wù))、商務(wù)輔助服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)(不含桑拿、氧吧服務(wù))取得的收入免征企業(yè)所得稅。
(三)其他稅種稅收優(yōu)惠政策。高校自用的房產(chǎn)、土地,免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)高校經(jīng)批準(zhǔn)征用的教育用地,免征耕地占用稅;高校承受土地房屋權(quán)屬用于教學(xué)、科研的,免征契稅。
(四)個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》((1994)財(cái)稅字第20號(hào))、《關(guān)于教育稅收政策的通知》(財(cái)稅[2004]39號(hào))規(guī)定,對(duì)省級(jí)人民政府、國務(wù)院各部委和中國軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒布的教育方面的獎(jiǎng)學(xué)金,免征個(gè)人所得稅;高校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給與個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì),獲獎(jiǎng)人在取得股份、出資比例時(shí),暫不繳納個(gè)人所得稅,取得按股份、出資比例分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例所得時(shí),依法繳納個(gè)人所得稅;職工的差旅費(fèi)補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)助、獨(dú)生子女補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅;達(dá)到離休退休年齡但確因工作需要,適當(dāng)延長離休退休年齡,享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的高級(jí)專家,其在延長離休退休期間單位按國家有關(guān)規(guī)定向其統(tǒng)一發(fā)放的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等收入,視同離休、退休工資,免征個(gè)人所得稅;對(duì)個(gè)人因與學(xué)校解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入,其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個(gè)人所得稅;個(gè)人繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金,暫免征收個(gè)人人所得稅;個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、養(yǎng)老保險(xiǎn)金,免征個(gè)人所得稅;生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)免征個(gè)人所得稅;稿酬所得適用20%比例稅率,并按應(yīng)納稅額減征30%。學(xué)校根據(jù)教學(xué)科研工作需要聘請(qǐng)外籍人員,外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)、按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)外出差補(bǔ)貼、經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)認(rèn)定合理的探親費(fèi)、語言訓(xùn)練?M、子女教育費(fèi)等暫免征收個(gè)人所得稅。
四、公立高校涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括未按規(guī)定計(jì)繳稅款造成罰款和未按規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策造成的損失,高校應(yīng)從以下幾方面加強(qiáng)涉稅業(yè)務(wù)管理,控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(一)依法辦理稅務(wù)登記和相關(guān)資質(zhì)認(rèn)定工作。高校應(yīng)依《稅收征管法》《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定辦理稅務(wù)登記,按期進(jìn)行納稅申報(bào),接受稅務(wù)機(jī)關(guān)管理。按增值稅征收管理法,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)確認(rèn)本校為增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人,以便正確申報(bào)繳納增值稅。依《關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[2014]13號(hào))規(guī)定辦理非營利組織的認(rèn)定手續(xù),向稅務(wù)主管機(jī)關(guān)提出免稅資格申請(qǐng),享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。
(二)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)稅收優(yōu)惠核準(zhǔn)或備案。減免稅稅收優(yōu)惠分核準(zhǔn)類減免稅和備案類減免稅,核準(zhǔn)類優(yōu)惠是指符合稅收優(yōu)惠條件的納稅人將相關(guān)資料報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān),稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后方可享受稅收優(yōu)惠政策。備案類優(yōu)惠是指符合稅收優(yōu)惠條件的納稅人將相關(guān)資料報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,才能享受稅收優(yōu)惠政策。高校應(yīng)依據(jù)《稅收減免管理辦法》(國家稅務(wù)局公告2015年第43號(hào))規(guī)定,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)減免稅稅收優(yōu)惠的核準(zhǔn)或備案,依法享受稅收優(yōu)惠政策。
(三)依法選擇合理的納稅方式,降低稅務(wù)管理成本?!盃I改增”后,高校成為增值稅納稅人,增值稅納稅人分一般納稅人和小規(guī)模納稅人,一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅,應(yīng)繳增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期不含稅應(yīng)稅銷售額×適用稅率,當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為銷售應(yīng)稅業(yè)務(wù)而發(fā)生的購進(jìn)貨物或服務(wù)而發(fā)生的增值稅額,該進(jìn)項(xiàng)稅額必須符合抵扣條件;小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅,應(yīng)繳增值稅額=不含稅銷售額×增值稅征收率。若采用一般計(jì)稅方法,高校須分別核算非稅業(yè)務(wù)與應(yīng)稅業(yè)務(wù)采購貨物或服務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額,但高校往往難以及時(shí)清晰核算應(yīng)稅業(yè)務(wù)與非稅業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的采購活動(dòng),允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額難以確認(rèn),造成高校采用一般計(jì)稅方法計(jì)繳增值稅難度大,為降低稅收征管成本提高效率,高??梢婪ㄉ暾?qǐng)采取簡易計(jì)稅方法計(jì)繳增值稅。同樣原理,可依法申請(qǐng)采用核定征收方式計(jì)繳企業(yè)所得稅。
(四)區(qū)別收入性質(zhì),正確使用票據(jù)。高校使用的票據(jù)有財(cái)政機(jī)關(guān)監(jiān)制(印制)的行政事業(yè)收據(jù)、行政事業(yè)單位往來票據(jù)、稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票,高校應(yīng)分清收入是不征稅收入、免稅收入還是應(yīng)稅收入,選擇開具不同的票據(jù),享受稅收優(yōu)惠政策的經(jīng)營活動(dòng),在開具增值稅發(fā)票時(shí)稅率選項(xiàng)選擇“免稅”,以確保應(yīng)享受的稅收優(yōu)惠政策落實(shí)到位。