應(yīng)付賬款的財務(wù)制度精選(九篇)
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第1篇：應(yīng)付賬款的財務(wù)制度范文
關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；資產(chǎn)負債表；關(guān)鍵指標(biāo)分析
集團公司下的施工企業(yè)受集團公司的統(tǒng)一財務(wù)核算制度、統(tǒng)一報表制度和統(tǒng)一管理制度的要求的同時又受集團公司各項指標(biāo)的考核控制，并將指標(biāo)與公司領(lǐng)導(dǎo)的薪酬掛鉤。施工企業(yè)在編制報表時為了完成各項指標(biāo)可能會人為操作。但是每個行業(yè)都有自己行業(yè)的合理性指標(biāo)，施工企業(yè)也不例外，施工企業(yè)可以以集團合并后的指標(biāo)作為參照來分析其指標(biāo)的合理性。所以在分析企業(yè)財務(wù)報表時一定要先了解企業(yè)的結(jié)構(gòu)狀況，隸屬關(guān)系等。筆者在此以一個資金已集中，施工企業(yè)沒有資金調(diào)配權(quán)，不具備融資條件的企業(yè)為例來分析（這樣的施工企業(yè)只是一個成本管理中心，利潤中心及債權(quán)債務(wù)中心）。在這樣的一個施工企業(yè)中，筆者認為決策者、投資者、債權(quán)人、企業(yè)管理者等想從企業(yè)資產(chǎn)負債表中獲得企業(yè)的財務(wù)信息，最應(yīng)該關(guān)注貨幣資金（含應(yīng)收票據(jù)），應(yīng)收賬款，預(yù)付賬款，存貨，應(yīng)付賬款，預(yù)收賬款這些指標(biāo)。以下給出資產(chǎn)負責(zé)結(jié)構(gòu)分析表，以此作為依據(jù)對以上指標(biāo)進行逐項分析，希望能夠給報表使用者了解企業(yè)有所幫助。
資產(chǎn)、負債結(jié)構(gòu)分析
資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析 負債結(jié)構(gòu)分析
集團公司 施工企業(yè) 集團公司 施工企業(yè)
流動資產(chǎn)： 流動負債：
貨幣資金 12.22% 0.01% 短期借款 17.01% 0
應(yīng)收票據(jù) 3.39% 0 應(yīng)付票據(jù) 3.28% 0
應(yīng)收賬款 13.38% 10.25% 應(yīng)付賬款 21.59% 3.18%
預(yù)付款項 7.83% 61.22% 預(yù)收款項 17.26% 69.06%
其他應(yīng)收款 3.91% 0.44% 應(yīng)付職工薪酬 0 .84% 0.38%
存貨 32.55% 24.81% 應(yīng)交稅費 1.13% 0.06%
其他流動資產(chǎn) 0.40% 1.52% 其他應(yīng)付款 4.36% 0.14%
流動資產(chǎn)合計 73.68% 98.25% 其他流動負債 27.18%
非流動資產(chǎn)： 流動負債合計 75.32% 100%
可供出售金融資產(chǎn) 0.14% 0 非流動負債：
長期股股權(quán)投資 0.84% 0 長期借款 14.56% 0
投資性房地產(chǎn) 0.29% 0 應(yīng)付債券 6.91% 0
固定資產(chǎn) 7.45% 1.75% 長期應(yīng)付款 0.30% 0
在建工程 4.69% 0 預(yù)計負債 2.24% 0
無形資產(chǎn) 6.16% 0 遞延所得稅資產(chǎn) 0.20% 0
商譽 0.18% 0 非流動負債合計 24.68% 0
遞延所得稅資產(chǎn) 0.74% 0
非流動資產(chǎn)合計 26.32% 1.75%
資產(chǎn)總計 100% 100% 負債合計 100% 100%
（一） 貨幣資金（應(yīng)收票據(jù)） 資金是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的支柱，對施工企業(yè)來說，資金更是如此。由上表可以看出施工企業(yè)的貨幣資金明顯低于集團公司。
分析：在此我們是以集團建筑施工企業(yè)為例，貨幣資金結(jié)構(gòu)明顯低于集團公司唯一的原因就是該集團企業(yè)已經(jīng)實行了資金集中制，從而改變了原有施工企業(yè)資金分散，資金閑置和調(diào)配難的問題，增強了集團總部資金調(diào)控力度，融資功能，有利于集團公司合理使用資金，提高資金利用率。如果此指標(biāo)過高，表明集團公司資金集中推行力度不強，施工企業(yè)還擁有過多的資金調(diào)控權(quán)。
（二）應(yīng)收賬款 對于施工企業(yè)而言，應(yīng)收賬款是指工程已驗收結(jié)算，并經(jīng)發(fā)包方簽認或工程發(fā)包方在工程施工過程中簽字認可的某個節(jié)點或時段的完工進度，施工企業(yè)按驗收結(jié)算款單或完工進度應(yīng)向發(fā)包方收取的工程價款。所以此指標(biāo)必須結(jié)合預(yù)收賬款進行分析比較，從上面的表中看施工企業(yè)的的應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)比沒有偏離集團公司的應(yīng)收賬款的結(jié)構(gòu)比。 分析：指標(biāo)沒有偏離集團公司說明(1)應(yīng)收賬款催收力度大，及時將結(jié)算的應(yīng)收賬款催回，保證了公司資金的周轉(zhuǎn)；(2)實行了壞賬準備金制度,對于逾期的應(yīng)收賬款，按其拖欠的賬齡計提了壞賬準備，沖了應(yīng)收賬款；（3）沒有虛增產(chǎn)值從而虛增應(yīng)收賬款。但是正常指標(biāo)下也有可能掩蓋了一些非正常的操作，在應(yīng)收賬款核算中時有體現(xiàn)。例：有些企業(yè)把應(yīng)收賬款清欠指標(biāo)與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的薪酬掛鉤，個別施工單位的管理者有時為完成上級核定的考核指標(biāo)，在施工單位產(chǎn)值有盈余的情況下，將信譽好，有償債能力的建設(shè)單位的工程款及時確認進度，正常反映應(yīng)收賬款。這樣應(yīng)收賬款的回款力度大，期末應(yīng)收賬款掛賬少。而將回收款項有困難的工程不確認進度，也就不能正確反映應(yīng)收賬款。為杜絕這種現(xiàn)象，應(yīng)要求經(jīng)營部門配合清理工程結(jié)算的工作，同時應(yīng)加強與建設(shè)單位的對賬工作，并且要求取得建設(shè)單位的對賬函。
（三）預(yù)付賬款 在施工企業(yè)中預(yù)付賬款核算企業(yè)按照合同規(guī)定支付給施工分包方的工程款和備料款，并在工程開工后按工程完工進度比率逐步扣回。以及按材料采購合同規(guī)定支付給材料商的預(yù)付款，所以預(yù)付賬款在資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中所占比率應(yīng)該比較小。從上表中可以看出，集團公司的預(yù)付賬款結(jié)構(gòu)比才7.83%，而施工企業(yè)確達到了61.22%。嚴重偏離行業(yè)指標(biāo)。
分析：（1） 分包方的維權(quán)的法律意思越來越強，工程款拖欠超過一段時間就會采取法律手段催款。施工企業(yè)由于資金緊張無法及時到位的支付分包款，施工企業(yè)為了保護自己的利益，將支付分包的工程款在預(yù)付賬款中掛賬，平時也不按工程結(jié)算辦理進度審批即使工程完工了也不辦理工程結(jié)算，這樣分包方就無法取得拖欠工程款的有力證據(jù)，企業(yè)維護了自身的利益。在財務(wù)報表上就會反映預(yù)付賬款虛增，從而虛增了資產(chǎn)。(2)由于建設(shè)單位沒有給施工單位及時辦理工程結(jié)算，施工企業(yè)無法正確估計項目的盈虧，所以施工企業(yè)就將此風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給分包方，即采取以收定支的策略。在建設(shè)單位沒有給施工單位辦理結(jié)算的同時也不給分包方辦理結(jié)算，造成預(yù)付分包工程款長期掛賬。（3）施工企業(yè)當(dāng)年完成集團公司的產(chǎn)值指標(biāo)計劃，超額部分為了預(yù)防來年產(chǎn)值的不足，將部分產(chǎn)值沒有報出即沒有形成工程結(jié)算，但工程分包進度款已經(jīng)形成，如果結(jié)轉(zhuǎn)分包成本就沒有對應(yīng)的工程結(jié)算相對沖，所以施工企業(yè)在這種情況下也不確認分包進度，從而讓分包款繼續(xù)在預(yù)付帳款中掛賬。（4）施工企業(yè)掛潛虧，預(yù)付賬款是建筑施工企業(yè)掛潛 虧的有效途徑，當(dāng)某項工程完工結(jié)算時發(fā)現(xiàn)虧損，企業(yè)為了不報虧，就不結(jié)轉(zhuǎn)分包成本，以此減少項目成本，已保證項目盈利。
造成的直接后果：（1）由于沒有給分包方辦理工程結(jié)算，無法判斷對分包方是否超付工程款，沒有超付的情況下真正的債務(wù)又無法形成，直接影響了企業(yè)的債務(wù)，管理者不能夠從報表中得到真實的可靠的數(shù)據(jù)，無法清晰準備的判斷企業(yè)的真正的債務(wù)狀況。（2）直接影響項目成本（分包成本沒有及時反映），管理者無法從提供的財務(wù)信息中判斷施工項目的真正贏虧。
解決方法：（1）實行財務(wù)集中，提高財務(wù)人員素質(zhì)。讓財務(wù)人員排除外界因素的干預(yù)，能夠遵循財務(wù)制度的規(guī)定處理業(yè)務(wù)，如實向公司和項目經(jīng)理提出核算結(jié)果，使財務(wù)工作制度化，保證了經(jīng)營成果反映的及時性，可靠性和真實性。(2 ) 加強審計工作，要求經(jīng)營部門配合，及時清理已完工工程的外部結(jié)算和內(nèi)部結(jié)算，將已完工工程進行正確的處理（3） 加強對內(nèi)對外的對賬工作，并取得或出具對賬函。已保證帳的正確性。
（五） 存貨 在施工企業(yè)中存貨反映兩項內(nèi)容：一是為工程施工采購的準備構(gòu)成工程實體的原材料及為工程施工服務(wù)的周轉(zhuǎn)材料 ；二是工程施工成本沖抵工程結(jié)算后的已完工未結(jié)算工程數(shù)據(jù)。存貨是施工企業(yè)中構(gòu)成資產(chǎn)的重要指標(biāo)，其比重較大。
分析：（1）建筑工程在施工過程中必須采購工程項目所必須的構(gòu)成工程實體的材料，如何減少材料庫存，提高存貨周轉(zhuǎn)率，又能保證工程對材料的需要，這就要求做好工程材料的采購預(yù)算，采購預(yù)算要做到指導(dǎo)實際采購，讓材料的庫存是能夠滿足工程需要的的最低庫存，減少材料積壓，從而也能減少資金占用。如果材料庫存過大就要考慮材料是否過度采購。這樣就加大了公司的存貨金額，也占用了公司資金（2）財政部1998年6月份頒布了《企業(yè)會計準則－建造合同》，自1999年1月開始實施。施工企業(yè)也執(zhí)行《企業(yè)會計準則－建造合同》來核算存貨中的工程施工。所以在存貨科目下設(shè)置了“已完工未結(jié)算工程”來核算施工企業(yè)的施工成本和累計確認的合同毛利超過累計已經(jīng)辦理結(jié)算的價款部分，所以此指標(biāo)受“預(yù)付賬款”和“工程結(jié)算”兩個科目的影響。此項目反映的信息為施工企業(yè)強化工程結(jié)算力度，加速資金周轉(zhuǎn)等措施的提出提供了信息依據(jù)。要想降低存貨在資產(chǎn)負責(zé)表中的比重，必須做好工程的結(jié)算工作。（3） 從結(jié)構(gòu)表上看，存貨的結(jié)構(gòu)比低于集團結(jié)構(gòu)比，從數(shù)據(jù)上來看比較正常，但由于存貨中的“已完工未結(jié)算”的數(shù)據(jù)受預(yù)付賬款和預(yù)收賬款的牽制，預(yù)付賬款和預(yù)收賬款的指標(biāo)過大直接影響了已完工未結(jié)算數(shù)據(jù)指標(biāo)的真實性，即大量的預(yù)付分包款沒有及時推進成本，而大量的預(yù)收沒有取得業(yè)主認可的進度簽字單而沒有做工程結(jié)算，這樣就沒有做到真實的工程施工和工程結(jié)算的對沖，從而真實的反映已完工未結(jié)算的數(shù)據(jù)。
（六）應(yīng)付賬款 在施工企業(yè)“應(yīng)付賬款”反映購貨方已經(jīng)開具發(fā)票但貨款沒有付清的賬款，以及工程完工已給分包方辦理了工程結(jié)算而尚未付清的工程款或按完工進度確認的分包工程款尚未付清都此科目歸集核算。從上表中可以看出施工單位的應(yīng)付賬款明顯低于集團公司。
分析：（1）在“應(yīng)付賬款”及時掛賬的情況下，此指標(biāo)反映了公司財務(wù)信譽好，支付材料供應(yīng)商貨款和分包方工程款及時，沒有形成拖欠（2）但綜合前面的“預(yù)付賬款”看，公司有可能材料發(fā)票沒有及時掛賬或分包工程沒有及時辦理結(jié)算，造成“應(yīng)付賬款“掛賬不及時。為杜絕這種現(xiàn)象，應(yīng)經(jīng)常與經(jīng)營部門、采購部門、分包方、供貨單位多進行溝通。讓有關(guān)部門及時出具結(jié)算依據(jù)已以保證應(yīng)付賬款及時清晰的掛賬。加強應(yīng)付賬款的核對工作，保證應(yīng)付賬款的準確性。
（七）預(yù)收賬款 在施工企業(yè)中，由于實行了建造合同的核算方法，預(yù)收賬款不僅僅是反映的收到工程承包項目業(yè)主支付的工程款，還包括工程施工成本和累計確認的合同毛利（虧損）低于累計已經(jīng)辦理結(jié)算的價款部分，即在預(yù)收賬款中列示為“已結(jié)算未完工”。該項目反映的信息能夠促進企業(yè)采取有利措施加快企業(yè)的結(jié)算進度，以降低企業(yè)的負債。從上表中可以看出預(yù)收賬款大大超過集團公司。嚴重偏離集團的綜合指標(biāo)。
第2篇：應(yīng)付賬款的財務(wù)制度范文
全面負責(zé)一分院的財會工作。經(jīng)過這次工作，我在會計業(yè)務(wù)方面得到了一次全面的鍛煉。我來之前，一分院財務(wù)工作很不規(guī)范，債權(quán)債務(wù)混亂，只有簡單的收入支出賬，完全不符合醫(yī)院會計的各項制度規(guī)范。針對這種情況我采取了如下措施：首先，根據(jù)醫(yī)院財務(wù)制度的規(guī)定，醫(yī)院會計科目設(shè)置的要求，將簡單的收入支出賬改為資產(chǎn)類、負債類、專用基金、固定基金、固定資產(chǎn)等分類賬、以及相應(yīng)的總賬。這樣，不僅賬目規(guī)范了，科目設(shè)置也合理了。
其次，將一分院的債權(quán)債務(wù)進行了徹底的清理，設(shè)立了應(yīng)付賬款明細賬，預(yù)收款明細賬。
一、藥品經(jīng)濟核算制度
一分院原來的藥品銷售的核算，是以月末盤點藥房庫存數(shù)來倒推出當(dāng)月的藥品銷售量也就是所謂的“以盤定銷”。我廢除了這一不合理的方法，建立了規(guī)范的藥品經(jīng)濟核算制度：每個月一分院藥房購入藥品，購入時辦理入庫手續(xù)，入庫單一式三聯(lián)。一聯(lián)送交財務(wù)登記入賬，如未付款的根據(jù)廠家名稱登記應(yīng)付賬款明細賬。一聯(lián)藥房存留，一聯(lián)廠家留存。藥房銷售藥品與門診收費實行微機聯(lián)網(wǎng)。每月銷售數(shù)量有據(jù)可查。月末微機盤點與藥品實物盤點同時進行，做到實存與賬存相符。如不符寫出書面的原因。月末制作藥房當(dāng)月購入銷售盤存報表送交財務(wù)，并將盤點表送交財務(wù)。財務(wù)設(shè)置藥品及藥品進銷差價科目，月末通過計算綜合藥品差價率來計算本月銷售藥品的成本及藥品庫存數(shù)。使藥品的財務(wù)控制管理規(guī)范化。
第3篇：應(yīng)付賬款的財務(wù)制度范文
關(guān)鍵詞：中小學(xué)校會計制度；在建工程；待處置資產(chǎn)損溢；財政補助支出
《中小學(xué)校會計制度》（下稱“《學(xué)校會計制度》”）于2013年12月27日由財政部，于2014年1月1日起實施。實施一年多來，總的說來，效果顯而易見。但是，我們應(yīng)該看到，因為《學(xué)校會計制度》新，變化大，加之中小學(xué)校會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，《學(xué)校會計制度》學(xué)習(xí)培訓(xùn)走過場，系統(tǒng)執(zhí)行《學(xué)校會計制度》不到位的現(xiàn)象時有出現(xiàn)。筆者通過學(xué)習(xí)《學(xué)校會計制度》，貫徹執(zhí)行《學(xué)校會計制度》，深感《學(xué)校會計制度》在實施過程中，有許多問題需要加以研究。在此，本文擬對執(zhí)行《學(xué)校會計制度》應(yīng)注意的幾個問題談一點粗淺看法，以期得到廣大會計同仁批評指正。
一、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)問題
《學(xué)校會計制度》在“1701待處置資產(chǎn)損溢”會計科目規(guī)范中明確規(guī)定，“5.處置完畢，按照處置收入扣除相關(guān)處置費用后的凈收入，借記本科目（處置凈收入），貸記‘應(yīng)交國庫款’等科目”?？梢?，中小學(xué)校的存貨、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時，取得的凈收入不得列作單位的收入，而不論稱為何種收入，哪怕是其它收入。這就要求中小學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)如何經(jīng)營中小學(xué)校。
1. 中小學(xué)校存貨、固定資產(chǎn)不得隨意轉(zhuǎn)讓，確需轉(zhuǎn)讓取得的收入一律上繳國庫。按照《中小學(xué)校財務(wù)制度》第四章第二十一條第二款規(guī)定，“（二）事業(yè)收入，即中小學(xué)校開展教育教學(xué)及其輔助活動依法取得的收入。其中：按照國家規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳國庫或者財政專戶的資金，不計入事業(yè)收入；從財政專戶核撥給學(xué)校的資金和經(jīng)核準不上繳國庫或者財政專戶的資金，計入事業(yè)收入?！币虼耍c《中小學(xué)校財務(wù)制度》相對應(yīng)，《學(xué)校會計制度》規(guī)定處置固定資產(chǎn)取得經(jīng)收入不再列作其它收入，作為學(xué)校收入的一部分處理。
2. 中小學(xué)校固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)經(jīng)過審批程序?！吨行W(xué)校財務(wù)制度》第八章第五十四條規(guī)定，“中小學(xué)校資產(chǎn)處置是指中小學(xué)校對其占有、使用的國有資產(chǎn)，進行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或者注銷產(chǎn)權(quán)的行為，包括無償調(diào)撥（劃轉(zhuǎn)）、對外捐贈、出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、置換、報廢、報損、貨幣性資產(chǎn)損失核銷等。中小學(xué)校資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)遵循公開、公平、公正和競爭、擇優(yōu)的原則，嚴格履行相關(guān)審批程序。”可見，中小學(xué)校處置存貨、固定資產(chǎn)，不論是無償調(diào)撥（劃轉(zhuǎn)）、對外捐贈、出售、出讓，還是轉(zhuǎn)讓、置換、報廢、報損、貨幣性資產(chǎn)損失核銷等，都不是隨意的，或由學(xué)校自己決定。而是由一系列審批程序，經(jīng)上級主管部門、財政部門批準后，方可處置。而這種處置活動則是遵循公開、公平、公正和競爭、擇優(yōu)的原則遵循，防止國有資產(chǎn)處置過程中發(fā)生損失。
3. 中小學(xué)校固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓與取得發(fā)生的收支活動應(yīng)分別核算。學(xué)校轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)取得的收入上繳國庫，同樣，學(xué)校購買固定資產(chǎn)應(yīng)經(jīng)上級部門審查批準，批準后取得資金用于購置固定資產(chǎn)。《中小學(xué)校財務(wù)制度》第八章第五十五條規(guī)定，“中小學(xué)校資產(chǎn)處置收入應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，實行‘收支兩條線’管理” 。
二、中小學(xué)?；窘ㄔO(shè)資金并入學(xué)校大賬問題
《學(xué)校會計制度》要求中小學(xué)校基本建設(shè)項目并入大賬，通過“在建工程”科目核算。但是，要求中小學(xué)校會計人員采用編制合并報表，或者進行合并會計業(yè)務(wù)核算，沒有具體說明。只是要求在建工程中非基本建設(shè)項目如何做出賬務(wù)處理，基本建設(shè)項目核算由基本建設(shè)賬套并入在建工程成本。什么是基本建設(shè)項目，什么是非基本建設(shè)項目，《學(xué)校會計制度》并沒有明確說明。這里，筆者認為中小學(xué)校會計人員根據(jù)學(xué)?；窘ㄔO(shè)活動大小分別處理。
1. 建設(shè)活動時間較短（一般按一年為限）的項目直接通過“在建工程”科目加以核算其實際成本。這里的在建工程是指中小學(xué)校已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未達到交付使用狀態(tài)的建設(shè)工程。這些工程項目可以是新建、改擴建、修繕項目，也可以是設(shè)備安裝工程。學(xué)校會計人員直接加以核算，記賬、算賬，并編制會計報表。具體核算方法如下。
（1）基本建設(shè)工程項目發(fā)生成本時，按照其發(fā)生的實際成本，借記“在建工程”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金――在建工程”科目；同時，按照改擴建固定資產(chǎn)成本，借記“非流動資產(chǎn)基金――固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目?；蛘?，按照其實際支付的成本，借記“在建工程”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金――在建工程”科目；同時，按照實際發(fā)生的固定資產(chǎn)成本，借記“事業(yè)支出”科目，貸記“公共財政預(yù)算撥款”、“政府性基金預(yù)算撥款”科目。
（2）基本建設(shè)工程項目完工，交付使用時，按照歸集的建設(shè)工程成本合計數(shù)額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金――固定資產(chǎn)”科目；借記“非流動資產(chǎn)基金――在建工程”科目，貸記“在建工程”科目。
2. 對于基本建設(shè)資金較大，建設(shè)活動周期較長的項目可以采用編制合并報表，或者進行合并會計業(yè)務(wù)核算。
（1）合并核算方法如下：每月末，基本建設(shè)單位會計部門轉(zhuǎn)來單獨建賬、單獨核算資料于學(xué)校會計部門；學(xué)校會計部門根據(jù)轉(zhuǎn)來工程價款結(jié)算賬單與施工企業(yè)結(jié)算工程價款資料，編制相關(guān)會計分錄，借記“在建工程”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金――在建工程”科目；同時，按照實際發(fā)生的固定資產(chǎn)成本，借記“事業(yè)支出”科目，貸記“公共財政預(yù)算撥款”、“政府性基金預(yù)算撥款”科目；經(jīng)過上述會計處理，及時編制會計報表。
（2）編制合并報表方法如下：每月，學(xué)?；窘ㄔO(shè)單位會計部門單獨建賬、單獨核算，并于月末編制會計報表，基本建設(shè)部門應(yīng)將編制的會計報表備份的同時，基本建設(shè)單位會計部門及時將會計報表送傳學(xué)校會計部門；每月，學(xué)校會計部門編制本單位會計報表（不含基本建設(shè)單位固定資產(chǎn)投資部分）；學(xué)校會計部門以學(xué)校會計部門編制的會計報表為基礎(chǔ)，結(jié)合基本建設(shè)單位會計報表，分析基本建設(shè)工程項目資產(chǎn)合計數(shù)額、資金來源，包括公共財政預(yù)算撥款、公共財政預(yù)算撥款，甚至是長期借款數(shù)額；將資產(chǎn)合計數(shù)額增加部分并入學(xué)校資產(chǎn)負債表“在建工程”項目期末數(shù)額，同時，記入資產(chǎn)負責(zé)表“非流動資產(chǎn)基金”項目期末數(shù)額；并把本期收到的公共財政預(yù)算撥款或公共財政預(yù)算撥款，分別記入收入支出表（月報）的“公共財政預(yù)算撥款”項目“本月數(shù)”欄或“政府性基金預(yù)算撥款”項目“本月數(shù)”欄，這部分數(shù)額應(yīng)與收入支出表（月報）的“事業(yè)支出”項目“本月數(shù)”欄相等。
上述處理方法是手工會計處理常見的方法。但是，按照《學(xué)校會計制度》有關(guān)規(guī)定，中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)在“在建工程”科目下設(shè)置“基建工程”明細科目，核算由基建賬套并入的在建工程成本。可見，有關(guān)部門可以通過政府采購模式為所屬中小學(xué)校購置一套中小學(xué)校會計軟件進行會計處理，更為方便可行。
三、中小學(xué)校食堂收支并入學(xué)校收支問題
《學(xué)校會計制度》除了要求基本建設(shè)項目資金并入學(xué)校大賬外，也要求食堂收支實行單獨核算。中小學(xué)校食堂收支并入學(xué)校收支核算存在兩個方面的問題。
1. 學(xué)校食堂外包的會計核算問題。學(xué)校食堂業(yè)務(wù)存在外包業(yè)務(wù)，可能食堂包給學(xué)校內(nèi)部有關(guān)人員，也可能外包給某餐飲公司，學(xué)校除了管理食堂衛(wèi)生，買賣飯票外，一般只收取承包費用。學(xué)校收到承包費時，應(yīng)借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“其他收入”科目，期末，將承包費收入轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，借記“其他收入”科目，貸記 “非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)――食堂資金結(jié)轉(zhuǎn)”科目即可。
2. 學(xué)校食堂自己管理的問題。就是中小學(xué)校自己管理學(xué)校食堂，買賣飯票，采購食材、發(fā)放員工工資等。中小學(xué)學(xué)校自己管理食堂發(fā)生的收入業(yè)務(wù)一般通過“應(yīng)付賬款”科目核算。學(xué)校收到飯票款時，計入“應(yīng)付賬款”科目。借記“庫存現(xiàn)金”科目或者“銀行存款”科目，貸記 “應(yīng)付賬款”科目。發(fā)生支出時，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目或者“銀行存款”科目。期末，將食堂經(jīng)營活動獲得的結(jié)余數(shù)額轉(zhuǎn)入“其他收入”科目，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“其他收入”科目。年末，將“其他收入”科目中的食堂收支凈額轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，借記“其他收入”科目，貸記 “非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)――食堂資金結(jié)轉(zhuǎn)”科目即可。
四、關(guān)于增設(shè)“財政補助支出”會計科目問題
目前，《中小學(xué)校會計制度》（2013）與《事業(yè)單位會計制度》一樣將各類財政補助收入開支的項目均計入“事業(yè)支出”會計科目。也就是說，《中小學(xué)校會計制度》（2013）將“公共財政預(yù)算撥款”會計科目和“政府性基金預(yù)算撥款”會計科目，甚至“上級補助收入”會計科目發(fā)生額，本期這些會計科目支付方向均計入“事業(yè)支出”會計科目，形成“一對多”的結(jié)轉(zhuǎn)現(xiàn)象。
1. 雖然財政補助用于學(xué)校的事業(yè)支出，但不符合配比原則。學(xué)校的經(jīng)營收入與經(jīng)營支出配比，其他收入與其他支出配比，事業(yè)收入?yún)s不能與事業(yè)支出配比。當(dāng)前，中小學(xué)校會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，不少學(xué)校的會計人員沒有經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)，加之《中小學(xué)校會計制度》（2013）剛剛實施，造成會計核算質(zhì)量差、會計處理不及時現(xiàn)象。
2. “事業(yè)支出”會計科目包羅萬象，令人費解?！笆聵I(yè)支出”會計科目核算的支出均為學(xué)校事業(yè)業(yè)務(wù)活動發(fā)生的支出，而不考慮事業(yè)支出的來源問題，不考慮這些支出是用什么資金提供的，是公共財政預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款，還是上級補助收入。支出來，支出去，現(xiàn)計入“事業(yè)支出”科目，到頭來，只能秋后算賬。
3. 影響學(xué)校會計報表的編制。《中小學(xué)校會計制度》（2013）規(guī)范的《收入支出表》中，將上述收入與支出分列反映，分別填制財政補助收入與財政補助支出對應(yīng)項目，包括基本支出項目與專項資金項目，最終形成財政補助結(jié)轉(zhuǎn)和財政補助結(jié)余。那么，所有財政補助收入花費在一個“事業(yè)支出”科目，這就帶來平時核算簡化，年終決算繁瑣問題。
筆者認為，增設(shè)“財政補助支出”科目，將“事業(yè)支出”會計科目核算的各類財政補助資金的開支一律轉(zhuǎn)而計入該科目。該科目分為兩個或四個二級科目：“日常支出”科目、“專項支出”科目等，用以核算財政補助收入開支的日常支出和專項支出。這樣，上述問題迎刃而解。既簡化會計核算，令人一目了然，又便于編制會計報表。
參考文獻：
第4篇：應(yīng)付賬款的財務(wù)制度范文
關(guān)鍵詞：醫(yī)院；往來賬管理
醫(yī)院在經(jīng)營活動中發(fā)生的應(yīng)收、應(yīng)付款項，包括應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費、應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、其他應(yīng)付款等。往來賬款涉及到醫(yī)院日常管理活動的方方面面，但目前因醫(yī)院業(yè)務(wù)范圍廣泛、發(fā)生頻繁、金額較大等原因，造成了管理混亂，也反映出醫(yī)院在內(nèi)部控制制度上的漏洞。因此需要加強往來賬管理。
一、醫(yī)院往來賬管理存在的問題
（一）往來賬賬務(wù)處理需要改進
醫(yī)院的業(yè)務(wù)涉及對象廣、金額大、發(fā)生頻繁、內(nèi)容多樣，可是對往來賬的記賬卻簡單隨意且分類不規(guī)范。往來賬明細一般按項目、單位或個人名稱來設(shè)置，但目前的往來明細科目設(shè)置常常過于簡單、分類不清，摘要標(biāo)注的信息也不完整，有時因為債權(quán)債務(wù)的不明確，會發(fā)生沖賬錯誤，借貸同時掛賬的情況。更嚴重的是，還會造成對債權(quán)債務(wù)的到期時間不明晰，無法分清科室及個人的責(zé)任，帶來催收不及時和清欠的困難。
（二）沒有對往來賬進行定期清理
醫(yī)院從管理層上并沒有高度重視往來賬管理的重要性，缺乏相關(guān)的責(zé)任追究和獎懲工作機制，工作人員也缺乏積極性和責(zé)任心，容易造成許多往來賬多年沒有清欠。往來賬往往賬項多、金額大、賬齡長，加上賬目延續(xù)過程中若有關(guān)人員離任，想要清理就更加困難，讓人束手無策，時間久了，就形成了大量的呆賬、壞賬。
（三）未對醫(yī)療保險的大量欠款進行專門管理
由于醫(yī)療保險保障制度的推廣，全民醫(yī)保的普及，醫(yī)保就診病人越來越多。醫(yī)保病人的醫(yī)藥費用中醫(yī)保支付部分一般是由醫(yī)院墊付的，由于醫(yī)保數(shù)據(jù)的傳輸、結(jié)算需要時間，再加上審核剔除等因素的影響，各醫(yī)保中心返還醫(yī)院結(jié)算資金嚴重滯后。醫(yī)保欠款時間長、金額大、情況復(fù)雜，而且現(xiàn)在醫(yī)院面對的醫(yī)保機構(gòu)不統(tǒng)一，部門多樣，若沒有專人負責(zé)處理，常常會造成賬務(wù)處理不及時，甚至發(fā)生串戶等各種錯誤。
（四）科研經(jīng)費的管理較為混亂
醫(yī)學(xué)研究作為醫(yī)院建設(shè)和發(fā)展的重要任務(wù)之一，日益受到各級部門的高度重視，醫(yī)院收到的用于科研的經(jīng)費，其來源渠道極其多樣。多年來醫(yī)院的賬務(wù)處理方法是將收到的科研經(jīng)費，作為醫(yī)院的預(yù)收款項，記入應(yīng)付款項內(nèi)容，明細設(shè)置不清，管理比較混亂，常常發(fā)生串戶、項目拖欠或結(jié)算不及時，超預(yù)算使用等情況。
（五）預(yù)付款項未建立責(zé)任制
新醫(yī)院會計制度已將預(yù)付賬款從其他應(yīng)收款中單列出來核算，顯然大大提高了對預(yù)付賬款的管理力度，但在實際的業(yè)務(wù)活動中，預(yù)付款項是復(fù)雜多樣的，而且常常金額巨大，應(yīng)該按業(yè)務(wù)范圍明確各業(yè)務(wù)部門的責(zé)任，做好長期追蹤、及時結(jié)算，防止資金損失。
（六）對病人欠費管理不善
病人欠費一般發(fā)生在其住院期間，病人住院預(yù)交金繳交不足；在其預(yù)交金不足的情況下，系統(tǒng)中沒有設(shè)置開立醫(yī)囑的限制，造成醫(yī)藥費用開立超支；個別檢查治療費用錄入滯后，也造成醫(yī)藥費追繳困難；加上一些“三無”病人和有意逃費的病人的欠費，均掛賬在醫(yī)院的往來賬上，管理不及時加以改進，形成的欠費長期未進行處置，已經(jīng)變成醫(yī)院“隱形”的負擔(dān)。
（七）忽略醫(yī)院收支核算的嚴肅性
有些醫(yī)院將往來賬款作為調(diào)節(jié)利潤的手段，收入、支出不及時入賬，而在應(yīng)付、預(yù)付款項中掛賬，在不同的財年釋放，很顯然這嚴重違反了財務(wù)制度和財經(jīng)紀律，在實際工作中，甚至?xí)纬伞靶〗饚臁薄Ｍ瑫r，醫(yī)院以不真實的財務(wù)數(shù)據(jù)作為經(jīng)營決策的基礎(chǔ)，容易產(chǎn)生決策錯誤，于持續(xù)發(fā)展不利。
二、加強醫(yī)院往來賬管理的必要性
1.增強醫(yī)院財務(wù)報表報告的真實性、準確性。財務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)如實反映醫(yī)院的經(jīng)濟情況，可如果往來賬清理不及時，則應(yīng)收款項會虛增醫(yī)院資產(chǎn)，而應(yīng)付款項會虛增醫(yī)院負債。比如醫(yī)保欠款，根據(jù)新醫(yī)院會計制度，結(jié)算時醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善原因被拒付的，作為壞賬損失，其余部分應(yīng)沖減收入。若對醫(yī)保欠款處理不當(dāng)，不但會虛增醫(yī)院資產(chǎn)，還會影響醫(yī)院的費用和收入的準確計量。
2.若因為未及時清理往來賬形成醫(yī)院的呆賬、壞賬，會直接造成醫(yī)院的資金損失，不論是個人還是單位對醫(yī)院的欠款不還，都會侵蝕國有財富，影響職工利益。相反，醫(yī)院的應(yīng)付賬款未及時結(jié)清，則會影響醫(yī)院的信譽，在市場經(jīng)濟環(huán)境中，間接影響醫(yī)院的融資能力和賒賬空間，嚴重時還會面臨訴訟危險。
3.防止對資金的套用。如果制度不健全，長期不對往來賬進行清理，會形成財務(wù)管理上的漏洞，發(fā)生資金挪用。不相容職務(wù)的監(jiān)控不嚴，更會造成利用職務(wù)進行的資金套取。賬齡時間久的往來賬目責(zé)任不清，資金收不回來，變成呆賬、壞賬，則造成國有資產(chǎn)的損失和流失。
4.避免“小金庫”的滋生。我們知道“小金庫”產(chǎn)生的渠道很多，但不少就體現(xiàn)在往來賬款中，這點前文也提到一些。舉個例子，現(xiàn)在醫(yī)院普遍將獎金分配給科室，由科室進行二級分配，若科室遲遲不進行分配，長期掛在其他應(yīng)付款，這類資金掛賬是“小金庫”的一種體現(xiàn)形式，從財務(wù)管理上來說是不符合規(guī)定的，必須加以杜絕。
三、加強醫(yī)院往來賬管理的建議
1.加強重視，專人負責(zé)。往來賬會計人員必須選用業(yè)務(wù)素質(zhì)好、有責(zé)任心的人員，醫(yī)院配套相應(yīng)的制約和激勵機制，調(diào)動積極性，要求每月清理往來賬，及時催收欠款，定期進行往來賬賬齡分析、做好風(fēng)險管理，及時準確了解往來信息。對應(yīng)收款項按規(guī)定提取壞賬準備，按新醫(yī)院會計制度的規(guī)定，超過3年的確實無法收回的應(yīng)收賬款應(yīng)做壞賬處理，壞賬損失經(jīng)過清查，報相關(guān)部門、領(lǐng)導(dǎo)審批，及時在壞賬準備中沖銷。
2.加強內(nèi)控制度的制定和實施。內(nèi)控制度的完善是加強往來賬管理的根本解決之道。應(yīng)制定相關(guān)的往來款管理制度，如往來賬的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員要遵循不相容職務(wù)分離，加強制約和監(jiān)督。制定相應(yīng)的實施細則，如對于借款和賒賬，在發(fā)生時就應(yīng)該嚴格審批，考慮對方單位的資質(zhì)，有無風(fēng)險，并對風(fēng)險進行評估，對超過風(fēng)險額度的借款或賒賬不予批準。強調(diào)在業(yè)務(wù)經(jīng)辦過程中，要明確工作流程、強化責(zé)任，誰經(jīng)辦誰負責(zé)。最后還需要制定完善的考核獎懲制度，對于流失的壞賬損失必須有人負責(zé)，對于確定無法收回的應(yīng)收款項，經(jīng)辦人應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任。
3.加強財務(wù)核算的正確性。如上所說，財務(wù)部門負責(zé)往來賬會計核算，但對往來賬的具體經(jīng)辦是由單位的業(yè)務(wù)部門負責(zé)的。因此，財務(wù)會計核算必須將往來信息準確地梳理出來，合理分類，在明細賬中明確往來賬歸屬于哪些經(jīng)辦部門、經(jīng)辦人員，便于溝通和聯(lián)系，且有利于明確責(zé)任歸屬，及時對賬和催賬。在整個業(yè)務(wù)處理過程中，財務(wù)人員都必須保證核算的正確性，對往來賬上的項目或收回、或付出、或處置沖賬，應(yīng)嚴格按會計制度的要求進行。
4.加強對住院病人欠費的管理。病人入院登記時，就應(yīng)詳細記錄對方的信息并核對有效證件，并按規(guī)定收取預(yù)交金。在信息系統(tǒng)中設(shè)定病人預(yù)交金余額限制，病人的醫(yī)療費用接近余額限制時，由專人負責(zé)，及時催繳。欠費情況下的費用發(fā)生必須經(jīng)過審批，以便落實責(zé)任，即病人醫(yī)藥費用超過余額限制時，信息系統(tǒng)中的醫(yī)囑開立只能通過責(zé)任人審批才能開放。若發(fā)生病人逃費，積極追繳，必要時進行訴訟。實在無法收回的，要查明責(zé)任，追究到人。
5.加強醫(yī)療保險往來賬的管理。對于醫(yī)保業(yè)務(wù)大的醫(yī)院，醫(yī)保結(jié)算單位多，尤其涉及新農(nóng)合的結(jié)算，對方單位涉及的地區(qū)部門繁多，占款金額大、時間長，應(yīng)由專人負責(zé)醫(yī)保欠款的管理。醫(yī)保往來明細的設(shè)置應(yīng)清晰，記賬準確，并建立每月對賬制度。此外相關(guān)部門應(yīng)積極催要醫(yī)保欠款，以加速醫(yī)院資金周轉(zhuǎn)。對于醫(yī)保審核剔除、超定額扣除的費用，應(yīng)査明原因，按規(guī)定進行賬務(wù)處理，并按醫(yī)院規(guī)定的處置辦法，分清責(zé)任，進行必要的扣罰。
6.加強科研經(jīng)費的管理。新醫(yī)院會計制度規(guī)定，除財政補助收入外，專門用于科研的項目資金在科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）科目中核算。這就規(guī)范了很大一部分科研基金的管理。對于之前的尚在往來賬中核算的科研經(jīng)費，由于項目時間長，在管理上有必要建立項目備查簿，密切跟蹤資金用途、使用金額，嚴格執(zhí)行預(yù)算要求，?？顚Ｓ?，及時結(jié)清，做好課題結(jié)算。
7.加強對預(yù)付款項的監(jiān)控。在市場經(jīng)濟環(huán)境下辦醫(yī)院，醫(yī)院根據(jù)市場的要求，必然發(fā)生大量的預(yù)付賬款業(yè)務(wù)，如設(shè)備預(yù)付款或預(yù)付工程建設(shè)款，金額大、周期長，必須對此加強管理。經(jīng)辦人員各負其責(zé)，在貨物或工程的采購過程中，嚴格按合同約定進程完成項目，還必須積極催要發(fā)票，要求在一定期限內(nèi)辦理完結(jié)算手續(xù)，防止長期掛賬。而對于超過規(guī)定期限遲遲無法結(jié)算的預(yù)付款項，及時查明原因，無法進行的項目必須催收回款項，無法催收的責(zé)任歸于經(jīng)辦人，直至將款項扣回醫(yī)院。
8.加強內(nèi)審和外審等監(jiān)督力度。新醫(yī)院財務(wù)制度要求醫(yī)院年度財務(wù)報告應(yīng)按規(guī)定經(jīng)過注冊會計師審計，專業(yè)的審計會對醫(yī)院內(nèi)部控制程序設(shè)計、對風(fēng)險進行充分評估，通過抽樣審計等審計手段，發(fā)現(xiàn)醫(yī)院業(yè)務(wù)流程的問題、財務(wù)數(shù)據(jù)是否真實，通過外部力量約束促進醫(yī)院管理的改進。作為醫(yī)院的內(nèi)部審計部門，也應(yīng)定期或不定期對財務(wù)的賬務(wù)處理進行分析，發(fā)現(xiàn)問題，督促整改，從內(nèi)部向領(lǐng)導(dǎo)提供改進建議、促使相關(guān)部門配合完善往來賬的管理。
醫(yī)院加強往來賬管理的目的在于：合理有效管理往來款，確保財務(wù)信息的正確性；確保資金的正常周轉(zhuǎn)；防止貪污、挪用行為發(fā)生；也確保醫(yī)院在籌資時的合法性，意義重大，不可懈怠。綜上所述，醫(yī)院應(yīng)該做到重視往來賬管理，完善內(nèi)控制度和獎懲考核力度，加強各科室業(yè)務(wù)配合，提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和責(zé)任心，拓實管理的基礎(chǔ)，并通過監(jiān)督機制的建立實施，才能不斷提高往來賬管理水平，促進醫(yī)院發(fā)展。
參考文獻：
1.李俊磊.對醫(yī)院往來賬管理的思考[J].中國中醫(yī)藥現(xiàn)代遠程教育，2010（9）.
第5篇：應(yīng)付賬款的財務(wù)制度范文
【關(guān)鍵詞】財務(wù)管理；漏洞；防范；制度
1.財務(wù)管理漏洞現(xiàn)象
經(jīng)濟學(xué)中有一種現(xiàn)象，即把許多長方體的骨牌排列成行，然后隨意推倒其中的一塊，結(jié)果所有骨牌緊隨其后的跟隨前者，依次嘩然倒下，這就是多米諾骨牌效應(yīng)。它延伸至生活：細微的容易忽視的漏洞往往會導(dǎo)致事物最終劇烈的反應(yīng)，結(jié)果牽一發(fā)而動全身。在企業(yè)的財務(wù)管理中，工作上的紕漏就有可能成為財務(wù)漏洞的根源，慢慢擴延，進而導(dǎo)致企業(yè)最終的破產(chǎn)，就像香檳塔底層的杯子破碎，則整個香檳塔就會轟然倒塌，再無修復(fù)的可能。所以現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該審時度勢，保證財務(wù)信息真實有效與良好暢通，為財務(wù)信息使用者提供更多良好有效的決策指導(dǎo)，以便識別認定財務(wù)漏洞，提高警惕，防范財務(wù)漏洞的隱蔽發(fā)生，為提高企業(yè)經(jīng)濟效益打下夯實的基礎(chǔ)。
2.財務(wù)管理漏洞的分類
關(guān)于財務(wù)管理漏洞的類型主要有日常會計處理漏洞和虛假經(jīng)濟交易信息漏洞。
2.1日常會計處理漏洞
2.1.1貨幣資金核算管理的漏洞
（1）現(xiàn)金類貨幣資金核算管理漏洞。由于現(xiàn)金作為商品交換的媒介，流動性最強，能最直接、最有效的滿足人們對生活的需求，因而最容易成為會計舞弊的目標(biāo)，成為資產(chǎn)漏洞的重災(zāi)區(qū)。常常表現(xiàn)為通過少列現(xiàn)金收入或多列現(xiàn)金支出、涂抹憑證金額、使用空白發(fā)票或收據(jù)向客戶開票、隱瞞企業(yè)實際收入、混亂使用“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目、侵吞未入賬借款等手法來貪污現(xiàn)金；通過少加現(xiàn)金收入的合計或多加現(xiàn)金支出的合計、利用白條抵庫等手法來挪用現(xiàn)金。
（2）銀行存款業(yè)務(wù)漏洞。雖然每個企業(yè)應(yīng)按銀行開戶方法的規(guī)定，向當(dāng)?shù)劂y行申請開立存款賬戶，將大部分貨幣資金存入開戶銀行，但由于銀行存款的特殊性，極易出現(xiàn)漏洞，通常表現(xiàn)為會計人員私自簽發(fā)現(xiàn)金支票后提取現(xiàn)金、將“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目混亂使用、將各種現(xiàn)金收入以個人名義存入銀行、用“預(yù)付賬款”的名義從單位銀行賬戶轉(zhuǎn)匯到個人銀行賬戶、業(yè)務(wù)活動中的回扣等以業(yè)務(wù)部門或個人名義存入銀行、涂改銀行對賬單、會計人員擅自簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票、只登記銀行存款日記賬而不登記現(xiàn)金日記賬、故意漏記銀行存款收入賬、支取存款利息不記賬、涂改銀行存款進賬單日期等手法。
（3）其他貨幣資金業(yè)務(wù)的漏洞。由于存放地點和用途不同于現(xiàn)金類和銀行存款貨幣資金，因此在會計上是屬于分別核算的。常見的此類漏洞形式為賬戶設(shè)置不合理、未將剩余的或由于其他原因需要退回的專戶存款及時結(jié)清、非法開設(shè)外埠存款賬戶、受理無效的銀行匯票、非法轉(zhuǎn)讓和貪污銀行匯票、收到存款或在途貨幣資金不作轉(zhuǎn)賬處理等。
2.1.2主營業(yè)務(wù)收入核算管理的漏洞
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等取得的營業(yè)收入，可能造成的財務(wù)漏洞表現(xiàn)形式為有些企業(yè)不按發(fā)票管理辦法嚴格管理發(fā)票以致給偷稅漏稅留有余地、入賬金額不實、白條出庫、預(yù)收賬款提前轉(zhuǎn)作銷售收入、將銷售半成品的收入直接沖減生產(chǎn)成本以使得企業(yè)少交稅費、產(chǎn)品“以舊換新”用差價計收入、補收的銷售額直接計入營業(yè)外收入、企業(yè)將工業(yè)性勞務(wù)收入直接記入“生產(chǎn)成本”以沖減勞務(wù)成本等。
2.1.3流動負債核算管理的漏洞
其中短期借款核算管理漏洞包括虛提銀行借款利息和期間費用賬戶轉(zhuǎn)入當(dāng)年損益兩種形式。應(yīng)付賬款核算管理漏洞通常表現(xiàn)為有些企業(yè)為了調(diào)控利潤，采用虛列應(yīng)付賬款的方法，增制加造費用，減少實際利潤；常有采購人員利用職務(wù)方便，與供貨方合謀弄虛作假，由供貨方多列采購金額，增大企業(yè)的應(yīng)付賬款。預(yù)收賬款核算管理漏洞是通過虛增商品銷售收入，偷逃稅金以及不計提應(yīng)計提的費用等方式來提供虛假流動負債數(shù)額的。應(yīng)付工資核算管理的漏洞出現(xiàn)在利用工資費用來調(diào)節(jié)產(chǎn)品成本、出納虛列工資項目、將支付利息計入“應(yīng)付職工薪酬”科目等方面。
2.2虛假經(jīng)濟交易信息漏洞
2.2.1會計憑證信息漏洞
編造虛假的用以記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的情況、明確經(jīng)濟責(zé)任的會計憑證，是虛假的經(jīng)濟交易信息漏洞的主要方面。其中偽造、變造原始憑證；以收據(jù)代替發(fā)票；不按發(fā)票規(guī)定用途使用發(fā)票和開具發(fā)票；偽造經(jīng)濟合同、銀行賬單、稅務(wù)發(fā)票等法律憑證；統(tǒng)一發(fā)票，發(fā)票聯(lián)金額大于存根聯(lián)和抵扣聯(lián)，是購買方增加成本費用，以便抵扣增值稅等手法都會導(dǎo)致會計憑證信息虛假。
2.2.2會計賬簿信息漏洞
以虛假的經(jīng)濟交易信息及偽造的會計憑證進行登記會計賬簿的行為，包括涂改憑證以及銷毀會計賬簿；一個企業(yè)不只建立一套賬，一套用于應(yīng)付相關(guān)部門檢查，一套用于企業(yè)自身內(nèi)部管理；對會計賬簿中的錯誤不按規(guī)定的改錯方法進行改錯；故意將借貸科目做反，使對應(yīng)關(guān)系混亂等方式都是實際會計業(yè)務(wù)中會出現(xiàn)的漏洞。
2.2.3財務(wù)會計報表信息漏洞
資產(chǎn)負債表中的未分配利潤科目的數(shù)額應(yīng)該與利潤表中的未分配利潤科目的數(shù)額保持一致、利潤分配表中的凈利潤金額應(yīng)與損益表中的凈利潤金額保持一致，保證表表一致；增加成本費用，隨意調(diào)整利潤數(shù)額；多記管理費用和應(yīng)收賬款，造成賬表不符；合并會計報表時不按規(guī)定合并等都是在財務(wù)報表上可能出現(xiàn)的漏洞。
3.財務(wù)管理漏洞防范制度
防范財務(wù)漏洞的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是內(nèi)部牽制和內(nèi)部稽核。企業(yè)在財產(chǎn)清查的理解上忽略了實質(zhì)內(nèi)容的清查，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理者對自身財產(chǎn)物資的信息缺乏足夠的了解，企業(yè)在對生產(chǎn)經(jīng)營進行決策時很可能會出現(xiàn)生產(chǎn)、銷售的盲目性，結(jié)果大量資金沉淀，進而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營步履維艱。同時還要建立有效地內(nèi)部審計制度，審計作為公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的一部分，對保證公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效運行、公司資產(chǎn)的安全完整、財務(wù)報告的真實可信都有著重要的作用。激勵約束機制的合理科學(xué)性安排是完善公司治理結(jié)構(gòu)的重要內(nèi)容，通過業(yè)績評價制度改革，是社會對企業(yè)家的評價從單純的經(jīng)濟效益轉(zhuǎn)向經(jīng)濟效益與社會效益的綜合評價，使企業(yè)家專心專注發(fā)展企業(yè)，不必再為粉飾業(yè)績和弄虛作假而鋌而走險。企業(yè)的稽核制度是企業(yè)遠航的有利條件，企業(yè)有必要制定科學(xué)的、人性化的稽核管理制度，使企業(yè)的員工能夠自覺地遵守各種規(guī)章制度，產(chǎn)生自律意識。
4.防范財務(wù)管理漏洞的意義
健康良好的財務(wù)管理，對企業(yè)的持續(xù)發(fā)展有決定性的作用，不但可以有效避免破產(chǎn)風(fēng)險，還可以提高企業(yè)的資金使用率和使用質(zhì)量，促進企業(yè)健康快速發(fā)展，保證企業(yè)資金籌集、資金運用、資金收回和資金分配的有效循環(huán)，維持企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)，所以對于企業(yè)財務(wù)漏洞的防范，我們有必要對其進行嚴密的監(jiān)控，以防財務(wù)控制漏洞的出現(xiàn)和不斷擴大。防范財務(wù)管理漏洞有利于財務(wù)信息的真實有效，為財務(wù)信息使用者的投資決策提供優(yōu)良信息，有利于行業(yè)整體的健康發(fā)展，并與國家產(chǎn)業(yè)政策的制定和法律法規(guī)的制定提供良好的參考標(biāo)準，促進企業(yè)的良好發(fā)展。財務(wù)管理漏洞的防范關(guān)乎著企業(yè)的國際競爭能力，企業(yè)各種能力的不斷提升，有助于為企業(yè)樹立良好的經(jīng)營管理形象以及企業(yè)有更好的發(fā)展。
【參考文獻】
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第6篇：應(yīng)付賬款的財務(wù)制度范文
關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 負債管理 應(yīng)對對策
一、引言
負債經(jīng)營，是商品經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物，無論是在我國的企業(yè)單位還是在事業(yè)單位，都得到了廣泛的應(yīng)用。流動資金是任何企事業(yè)單位生存下去的重要支持，一旦離開了充足的資金供應(yīng)，都無法正常的運行。在傳統(tǒng)意義上，事業(yè)單位籌措資金的方式主要通過兩種途徑，一方面是國家專項費用的支持，包括各種途徑的財政補助撥款、財政項目撥款及專項撥款等；另一方面就是自行資金籌措，包括借入款項、經(jīng)營活動形成的各種負債等，后者就是這篇文章要討論的負債，這種資金籌措方式正在被廣泛應(yīng)用。
二、我國事業(yè)單位負債的前提條件以及負債管理的主要內(nèi)容
（一）事業(yè)單位的負債的前提條件
要確定事業(yè)單位是否采取負債經(jīng)營方式，首先必須對其采取負債經(jīng)營方式影響利害關(guān)系的情形進行分析。事業(yè)單位所籌集的負債資金，應(yīng)該滿足事業(yè)單位基本經(jīng)營需要；根據(jù)財務(wù)杠桿平衡原理，在事業(yè)單位籌集負債資金的預(yù)期投資報酬率須大于負債資本成本，只有這樣才表明事業(yè)單位的負債資金籌措是有利于事業(yè)單位運營的。[1]符合以上基本條件的事業(yè)單位方可考慮負債經(jīng)營，如果事業(yè)單位不能滿足上述基本條件，而采取負債經(jīng)營就會帶來不利的影響，甚至出現(xiàn)經(jīng)營虧損的情況。離開了基本條件的負債經(jīng)營將毫無經(jīng)濟意義。綜上所述，事業(yè)單位的負債經(jīng)營是必須符合一定的條件的，即事業(yè)單位負債經(jīng)營的投資報酬率必須大于事業(yè)單位負債資本成本。
（二）事業(yè)單位負債管理的主要內(nèi)容
事業(yè)單位的負債是指其過去的交易或事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出的現(xiàn)時義務(wù)。具有能夠通過貨幣計量，并且在其承受范圍之內(nèi)，可使用資產(chǎn)以及以勞務(wù)的形式進行償還的債務(wù)。事業(yè)單位的負債包括事業(yè)單位的借入款項、應(yīng)付與預(yù)付款項、應(yīng)付的勞務(wù)工資儀器、相應(yīng)的津貼與補貼等。[2]事業(yè)單位如果想要實現(xiàn)長期的發(fā)展，就需要事業(yè)單位針對負債等問題進行相關(guān)的分項管理，及時清理并且遵守相關(guān)規(guī)定進行負債清算，保證事業(yè)單位的各項負債得以在規(guī)定的時間內(nèi)歸還，事業(yè)單位債務(wù)管理要根據(jù)一定的規(guī)范，要嚴格地控制負債的規(guī)模，通過技術(shù)進行債務(wù)清算，進行結(jié)算任務(wù)。[3]
三、事業(yè)單位的負債管理的應(yīng)對對策分析
（一）事業(yè)單位借入款項的管理工作
事業(yè)單位的借入款項主要是指事業(yè)單位因為發(fā)展規(guī)模的擴大以及相關(guān)的項目運轉(zhuǎn)的需求，從國家的財政部門、銀行以及上級的管理部門等借入的款項。事業(yè)單位借入款項主要是由于事業(yè)單位在生產(chǎn)經(jīng)營與發(fā)展過程中需要一些資金，從而向相關(guān)部門借入款項。在進行款項借入的管理時，通常需要根據(jù)一定的規(guī)范來明確工作內(nèi)容：首先，事業(yè)單位本身應(yīng)該有償還債務(wù)的能力，事業(yè)單位在向外界進行借款時，需要針對在進行款項償還時的償還來源進行相關(guān)的分析，不能一旦出現(xiàn)了資金的缺口，就向外界進行借款，[4]認為借款越多對事業(yè)單位的發(fā)展越好。再者，就是事業(yè)單位在進行借款時的目的是為了追求更大的經(jīng)濟利益，[5]事業(yè)單位借入的款項是需要償還本金以及支付相應(yīng)的利息的。所以，在事業(yè)單位進行借款的過程中需要考量經(jīng)濟利益，在進行借款之后所獲得的經(jīng)濟利益一定是要大于借款的資本成本，否則，事業(yè)單位進行借款是沒有任何現(xiàn)實意義的；事業(yè)單位進行借款需遵循相關(guān)法律法規(guī)，借入款項過程中，事業(yè)單位程序應(yīng)符合國家相關(guān)規(guī)定，在進行借款的過程中嚴禁盜用其他部門以及他人名義完成借款行為。最后，也就是最重要的，在事業(yè)單位進行借款行為的時候，一定要堅守信譽，事業(yè)單位借款的相關(guān)款項應(yīng)該符合借款合同的相關(guān)要求，通過相應(yīng)的技術(shù)層面償還借款本金和借款利息，不能超出合同規(guī)定的期限進行還款，一旦由于特殊的原因延遲了還款的時間，應(yīng)該向借款單位說明原因，征得借款單位同意后方可拖延還款的期限，只有這樣才能保證事業(yè)單位工作的正常開展，提升自身信譽度，否則就會被視為違約，[6]需承擔(dān)違約責(zé)任。
（二）事業(yè)單位的合同預(yù)收款的管理工作
事業(yè)單位的合同預(yù)收款是指事業(yè)單位由于規(guī)模擴張以及產(chǎn)業(yè)水平購買材料、物資或接受勞務(wù)而形成尚未償還款項及預(yù)收款項，通常包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款以及其他應(yīng)付款。應(yīng)付票據(jù)是事業(yè)單位對外進行債務(wù)處理時所開出或承兌商業(yè)匯票，事業(yè)單位在此生產(chǎn)經(jīng)營過程中一旦開出了商業(yè)匯票，在匯票到期之后如果不能支付，就應(yīng)在匯票簽發(fā)到期時，將應(yīng)付票款的賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款科目中，并且要進行相關(guān)的協(xié)商處理工作。如果事業(yè)單位需要重新對商業(yè)匯票進行清償，那么再從應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)入應(yīng)付票據(jù)中。應(yīng)付賬款是指事業(yè)單位在進行規(guī)模擴張或者是生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展時由于材料、設(shè)備或者是人員的需要，從而為相關(guān)的供應(yīng)單位支付但是未支付的款項，與相關(guān)的供貨單位以及勞務(wù)派遣單位的應(yīng)收款項相對應(yīng)。事業(yè)單位的預(yù)收賬款作為事業(yè)單位的負債，需要在未來提供商品或服務(wù)，在事業(yè)單位履行相關(guān)義務(wù)后，轉(zhuǎn)化為相應(yīng)收入。
在事業(yè)單位進行財務(wù)管理時，首先要將事業(yè)單位預(yù)收款項與事業(yè)單位財務(wù)支出進行有機的結(jié)合。由于事業(yè)單位的一些項目的開展，需要相關(guān)的材料以及設(shè)備的支持。所以，為了保障事業(yè)單位的各項工作的順利進行，避免出現(xiàn)赤字的情況，在保證事業(yè)單位合同逾期款項的經(jīng)濟效益的同時，需要保證事業(yè)單位支出的合法性，及時地將事業(yè)單位的合同預(yù)收款項轉(zhuǎn)化為收入，使收入與支出的相對應(yīng)。[7]
（三）事業(yè)單位應(yīng)繳款項的管理工作
事業(yè)單位的應(yīng)繳款項是事業(yè)單位根據(jù)相關(guān)規(guī)定需要向有關(guān)部門繳納款項，應(yīng)繳款項主要包括預(yù)算款、財政專戶款以及稅金等，應(yīng)繳預(yù)算款是根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，事業(yè)單位應(yīng)繳納國家預(yù)算收入等，對于事業(yè)單位的應(yīng)繳款項應(yīng)該進行專用賬戶的管理，并且根據(jù)國家的相關(guān)規(guī)定，上交統(tǒng)計的財政專戶，實施相關(guān)的事業(yè)單位財政支出應(yīng)該由同級財政以及單位的財務(wù)按照事業(yè)單位的收支計劃統(tǒng)籌進行相關(guān)的安排。
（四）應(yīng)付工資和津貼補助
事業(yè)單位的應(yīng)付工資和津貼補貼屬于單位必須要向員工發(fā)放的勞務(wù)報酬，其中包含了工資、地方及部門津貼等個人收入。該部分款項應(yīng)準確計算、按時支付，以保證單位的正常經(jīng)營運轉(zhuǎn)，激發(fā)職工工作積極性和主動性。
四、結(jié)束語
我國事業(yè)單位的發(fā)展依賴于資金管理，尤其是在近幾年，由于事業(yè)單位的規(guī)模在不斷擴張，以及事業(yè)單位科研需要等，材料、物資以及人員等正在大量被吸收，與此同時就需要資金的籌措。借款是事業(yè)單位進行資金籌措的一種方式，這種方式導(dǎo)致事業(yè)單位負債，本篇文章首先分析了事業(yè)單位的負債條件，最后對事業(yè)單位負債管理的應(yīng)對對策進行研究，旨在全面提升事業(yè)單位負債管理工作水平，使其可以更加順應(yīng)時展節(jié)奏。
（作者單位為湖南省有色地質(zhì)勘查局二一四隊）
參考文獻
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第7篇：應(yīng)付賬款的財務(wù)制度范文
關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；企業(yè)效益
中圖分類號：F275 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-01
一、國內(nèi)企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀
2008年金融危機以來，國際國內(nèi)企業(yè)經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化。國際環(huán)境方面，歐美國家進口迅速減少，國內(nèi)大部分外貿(mào)企業(yè)出口大幅萎縮；國內(nèi)環(huán)境方面，一方面土地等資產(chǎn)價格大幅上漲，用工成本大幅攀升；另一方面，國內(nèi)企業(yè)普遍缺乏核心技術(shù)，市場競爭主要采用降價手段維持生存和發(fā)展。內(nèi)外環(huán)境造成國內(nèi)企業(yè)經(jīng)營效益急劇下滑，很多企業(yè)微利甚至虧損，經(jīng)營舉步維艱。
二、財務(wù)管理在提升企業(yè)效益中的作用
財務(wù)管理作為企業(yè)管理的一部分，在企業(yè)價值創(chuàng)造中具有不可替代的作用。在實際工作中，很多企業(yè)沒有認識到財務(wù)管理的價值創(chuàng)造作用，將財務(wù)管理僅當(dāng)成企業(yè)算賬的工具。事實上，財務(wù)作為公司的價值管理和信息管理中樞，可以通過各種財務(wù)管理方式、管理工具、管理模式深入了解業(yè)務(wù)、參與業(yè)務(wù)，為公司決策和日常業(yè)務(wù)開展提供有效服務(wù)。并且通過加強資金管理、成本管理、預(yù)算管理、內(nèi)部控制建設(shè)、財務(wù)服務(wù)管理等方式，直接或間接為公司創(chuàng)造效益。
三、提升企業(yè)效益的主要財務(wù)管理方式
1.加強貨幣資金管理，開展生財、聚財工作
從資金籌集上，利用優(yōu)惠利率、提前還貸、推遲提貸、以低利率貸款置換高利率貸款、票據(jù)貼現(xiàn)等方式最大限度降低融資成本；資金使用上通過強化資金的周、月滾動計劃以及母子公司之間相互進行資金調(diào)劑減少資金沉淀，提高資金使用效率，比如在采購支付上公司財務(wù)提出貨款支付與采購價格聯(lián)動機制，這不僅可以根據(jù)資金余額情況靈活選擇付款方式，同時可以通過靈活選擇結(jié)算方式獲取優(yōu)惠采購價格籌碼；在資金存量上通過協(xié)定存款、無風(fēng)險金融理財產(chǎn)品增加利息收入。
2.加強運營資金管理，提升資金周轉(zhuǎn)效率
存貨管理方面，加強產(chǎn)供銷銜接，最大限度降低存貨余額；加強庫齡的統(tǒng)計分析，建立跨部門存貨管理小組，加強存貨過程控制；實行ABC分類管理，對高價值器件從研發(fā)、采購時點、采購批量、生產(chǎn)領(lǐng)用全方位、全過程管理；
應(yīng)收賬款管理方面，加強應(yīng)收賬款余額管理，通過信用控制以及日常跟蹤管理，確保應(yīng)收賬款及時收回；建立超期應(yīng)收賬款管理機制，按超期時間如一月、三月、六月分類管理，針對超期時間采用不同的追收方式；建立應(yīng)收賬款催收獎懲機制。
應(yīng)付賬款管理方面，主要是通過采購融資方式延緩資金支出，節(jié)約資金利息。
3.加強預(yù)算管理，提升企業(yè)管理效益
以公司總體目標(biāo)為前提、現(xiàn)金流為主線、業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)，“自上而下，自下而上”編制年度總預(yù)算；緊扣年度預(yù)算，編制3個月滾動預(yù)算，強化月度預(yù)算執(zhí)行過程進行動態(tài)分析和監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)偏差并予糾正，做到時間進度、目標(biāo)進度、預(yù)算進度三同步；每季度末對預(yù)算執(zhí)行情況開展階段總結(jié)，通過實際與預(yù)算的對比分析，挖掘數(shù)據(jù)背后存在的問題，提出改進措施，同時也為各部門業(yè)績評價提供數(shù)據(jù)支撐。
通過事前預(yù)算、事中控制、事后分析評價，建立起涵蓋設(shè)計、采購、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)，包括采購預(yù)算、成本預(yù)算、銷售預(yù)算（銷量、結(jié)構(gòu)、價格）、資金預(yù)算、損益預(yù)算在內(nèi)的全面預(yù)算管理體系，有效保障年度經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)。
4.通過內(nèi)控建設(shè)，控制成本費用
內(nèi)控是財務(wù)參與經(jīng)營管理的重要工具，主要通過不相容職務(wù)分離控制防止舞弊行為；通過授權(quán)審批控制，明確各級管理人員責(zé)權(quán)；通過會計系統(tǒng)控制及財產(chǎn)保護控制，保證賬實相符、會計信息真實完整；通過運營分析控制發(fā)現(xiàn)問題并改進；通過績效考評控制，引導(dǎo)和規(guī)范決策層、管理層及其他員工共同朝著組織目標(biāo)努力，保證經(jīng)營方針有效貫徹落實。
同時修訂完善重要財務(wù)制度（貨幣資金管理制度、銷售及應(yīng)收賬款制度、采購及應(yīng)付賬款制度等）從制度層面降低經(jīng)營風(fēng)險，并建立長效監(jiān)督、控制機制，從操作層面降低經(jīng)營風(fēng)險。如財務(wù)設(shè)置專職價格督察員，直接對總經(jīng)理負責(zé)，建立采購價格監(jiān)督機制；建立價格數(shù)據(jù)庫，及時跟蹤市場價格行情；建立供應(yīng)商進入、退出機制，不斷引入新供應(yīng)商，制造“鯰魚效應(yīng)”，通過供應(yīng)商間充分競爭，達到降低采購成本目的。
5.細化管理，建立嚴謹?shù)某杀究刂企w系，促進節(jié)約降耗工作的深入開展
建立公司、車間、班組三級核算體系，細化核算及成本管控內(nèi)容，如在制造環(huán)節(jié)建立起控制成本的激勵約束機制；建立產(chǎn)品定額成本與材料標(biāo)準成本數(shù)據(jù)庫，開展產(chǎn)品成本偏差分析；嚴抓精細化管理，從細微之處一分一厘摳效益。
深入開展節(jié)約降耗工作。建立節(jié)約降耗管理體系，包含建立財務(wù)、業(yè)務(wù)部門、內(nèi)部督察員多層次聯(lián)動的組織體系、制定有針對性的控制措施、明確節(jié)約降耗量化的方法、下達節(jié)約指標(biāo)、加強過程的跟蹤、檢查、總結(jié)、考核。通過全員參與、全方位覆蓋、全過程落實，使節(jié)約降耗成為效益提升的重要抓手。
6.充分發(fā)揮財務(wù)服務(wù)功能
主要包括兩方面：一方面決策支持服務(wù)，另一方面日常財務(wù)服務(wù)。決策支持服務(wù)主要是：（1）資本層面，在公司并購過程中，從財務(wù)角度對并購資產(chǎn)價值給予核定建議如蓉勝公司固定資產(chǎn)購置中根據(jù)沿海企業(yè)設(shè)備24小時運轉(zhuǎn)的情況，提出依據(jù)設(shè)備運行量來計算折舊而不是按會計年限考慮設(shè)備磨損，給領(lǐng)導(dǎo)提供談判依據(jù)。（2）利用數(shù)據(jù)進行有效分析，“從財務(wù)的觀點看經(jīng)營，從經(jīng)營的觀點看財務(wù)”對重點業(yè)務(wù)和重要財務(wù)變動情況進行跟蹤，根據(jù)經(jīng)營情況及時提供各種分析報告如產(chǎn)品毛利狀況分析、銷售費用分析等為企業(yè)決策和管理提供有力的財務(wù)信息支持。（3）時刻關(guān)注有色金屬、塑料和石油大宗商品的期貨行情，力爭科學(xué)合理的分析預(yù)測市場變化，為領(lǐng)導(dǎo)選擇適當(dāng)時機采購原材料提供財務(wù)建議。在日常運營中對業(yè)務(wù)支持服務(wù)表現(xiàn)在通過流程制度化、核算標(biāo)準化、程序有效簡化來滿足業(yè)務(wù)對效率的需要；同時通過財務(wù)專業(yè)化建議協(xié)助業(yè)務(wù)人員完成某些商務(wù)事項。
7.加強學(xué)習(xí)，提高財務(wù)人員素質(zhì)
第8篇：應(yīng)付賬款的財務(wù)制度范文
關(guān)鍵詞：高校；套計信息；信息質(zhì)量
中圖分類號：F235.99 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1672－3198(2009)04－0194－01
長期以來，高校經(jīng)費基本上都是靠政府撥給的，財務(wù)報表也主要是報送給上級主管部門的，因此高校會計信息的反映和提供也相對單一。在市場經(jīng)濟體制下，會計信息的提供必須真實、完整、及時、全面，既為現(xiàn)有投資者提供決策參考，又為潛在的投資者提供科學(xué)參考，因而對會計信息質(zhì)量的要求不言而喻。同時隨著高等教育體制的改革和發(fā)展，會計信息的需求者發(fā)生了很大的變化，高校來自各方的壓力增加，校領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)職能部門對學(xué)校的發(fā)展和運行要做出正確決策，也需要更深入地掌握學(xué)校的財務(wù)會計信息。本文針對當(dāng)前高校會計信息質(zhì)量普遍不高，提出了在高校現(xiàn)行的財務(wù)制度框架下提高高校會計信息質(zhì)量，對推動我國高等教育事業(yè)的發(fā)展有著重要的現(xiàn)實意義。
1 提高高校會計信息質(zhì)量的必要性
目前我國部分高校仍存在著十分嚴重的會計信息失真問題，無法真實地反映其財務(wù)狀況的收支和經(jīng)營情況，造成財務(wù)管理上的漏洞和國有資產(chǎn)流失，影響了高校的可持續(xù)發(fā)展。因此，建立健全和完善這種基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)，以適應(yīng)會計改革，保障會計信息質(zhì)量已成為當(dāng)前急需解決的問題。我國高校會計信息質(zhì)量不高主要表現(xiàn)在以下幾個方面。
1.1固定資產(chǎn)賬面價值與實際價值不符
由于高校按現(xiàn)行制度規(guī)定不計提折舊等局限，無法合理反映固定資產(chǎn)的實際情況。如很多高校不嚴格執(zhí)行國有資產(chǎn)報廢處置程序，使得一些早已報廢、消失的資產(chǎn)，無法進行賬務(wù)處理，長期在賬上以原來入帳價值存在，這就導(dǎo)致資產(chǎn)負債表上的材料及固定資產(chǎn)的數(shù)據(jù)有失真的情形。此外。由于歷史原因，對原先學(xué)校占用的土地，國家都是以劃撥的形式無償提供給學(xué)校使用，特別是一些大城市的部分高校，地理位置居于城市的繁華中心地段，但土地價值在學(xué)校的財務(wù)報表中卻沒有反映，類似的例子還有很多。
1.2會計報表中所反映債權(quán)債務(wù)信息失真
當(dāng)前的高校財務(wù)會計制度框架下。會計處理的結(jié)果。必然導(dǎo)致大量高校在校生隱含的巨額欠費在財務(wù)報表中是沒有反映的結(jié)果；高校最近幾年，積極利用銀行貸款安排基建項目及其他資本性項目，高校信貸資金在總支出中比重很大。部分高校僅銀行一年利息就高達數(shù)千萬元?，F(xiàn)行的高校財務(wù)會計制度是不會對利息進行預(yù)提處理的，往往也造成高校的利息債務(wù)被“隱藏”了，造成了債權(quán)債務(wù)信息失真。
1.3核算原則適用范圍過大
高等學(xué)校會計制度明確規(guī)定“高等學(xué)校會計制度一般采用收付實現(xiàn)制，但經(jīng)營性收支業(yè)務(wù)的核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制”。因為高校的經(jīng)營性業(yè)務(wù)一般都由獨立核算的公司或后勤集團所承擔(dān)了，又因為這個“一般”二字，使得高校的日常會計核算實質(zhì)均采用收付實現(xiàn)制。這樣的直接后果是，高校的債權(quán)債務(wù)嚴重失真，不僅大量的應(yīng)收款未進入核算，如學(xué)費等，而且有一些應(yīng)付款也未納入核算，如欠的設(shè)備購置款等。
1.4高校會計人員的素質(zhì)不高
具體表現(xiàn)：(1)會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。目前各行業(yè)財務(wù)會計人員平均文化素質(zhì)較低，許多會計師并不熟悉新的會計制度，一些年輕的會計人員缺乏豐富的專業(yè)知識和熟練的業(yè)務(wù)操作技能，對較復(fù)雜的會計業(yè)務(wù)很難較好地處理；有些高校對財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提高不夠重視，因而導(dǎo)致操作性、原理性錯誤，如亂用會計科目、隨意改變賬戶對應(yīng)關(guān)系，會計確認及計量工作混亂。(2)會計人員的職業(yè)道德不高?，F(xiàn)實中對會計報表數(shù)據(jù)進行人為調(diào)整，從而取得在正常狀態(tài)下無法達到的目的。如粉飾業(yè)績謀取貸款，或形成巨額負債，騙取財政資金的額外投入等等。
2 提高高校會計信息質(zhì)量的對策
2.1建立固定資產(chǎn)計提折舊制度
根據(jù)新會計準則中的謹慎性原則，我們建議對高校的建筑物參照平均年限法又稱直線法計提折舊。科研設(shè)備、設(shè)施計提折舊的方法可以采取加速折舊法如年數(shù)總和法或雙倍余額遞減法。固定資產(chǎn)根據(jù)新舊程度計算固定資產(chǎn)凈值，從而可以修正高校的資產(chǎn)負債率指標(biāo)。
2.2正確反映高校的債務(wù)信息
以吉林大學(xué)應(yīng)付債務(wù)30億元為例，其中以吉林大學(xué)名義向銀行貸款的約為20億元，另外10億元為新校區(qū)建設(shè)應(yīng)付建筑商的債務(wù)，而這些債務(wù)在現(xiàn)金制下一直沒有得到全面的計量和確認。為防范高校財務(wù)風(fēng)險，對于明確應(yīng)償付的債務(wù)如銀行貸款、基建欠款等應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制或修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制進行計量、確認。由此，建議高校應(yīng)增設(shè)“短期借款、長期借款、應(yīng)付工程款”科目，用以核算高校現(xiàn)存的債務(wù)，以達到充分揭示高校債務(wù)狀況的目的。具體做法；對于基建業(yè)務(wù)中欠付的工程款，可以在工程完工、建筑達到了預(yù)計可使用狀態(tài)時，根據(jù)有關(guān)資料預(yù)估造價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)和固定基金。同時根據(jù)入賬的固定資產(chǎn)數(shù)與已付工程款的差額記人“應(yīng)付賬款――應(yīng)付工程款”中。
2.3引入權(quán)責(zé)發(fā)生制作為確認基礎(chǔ)
目前的經(jīng)濟環(huán)境和制度環(huán)境都發(fā)生了深刻的變化，像高校這樣的事業(yè)單位，財政撥款已經(jīng)不是高校唯一的資金來源，財政資金在其整個收入中的比重逐步減小。為體現(xiàn)受托責(zé)任，高校必須借鑒新企業(yè)會計準則，引人權(quán)責(zé)發(fā)生制進行計量、確認資產(chǎn)、債務(wù)和權(quán)益。比如對于高校在公共財政體制下的政府采購行為，在材料未到、款項已付時，建議賬務(wù)處理如下，借記“預(yù)付政府采購款”，貸記“銀行存款”；在材料已到、款項未付時，建議賬務(wù)處理如下：借記“庫存材料”，貸記“應(yīng)付賬款”。這樣可以及時確認在公共財政體制下的財務(wù)狀況。
2.4加強對會計人員的培訓(xùn)
第9篇：應(yīng)付賬款的財務(wù)制度范文
為了解和掌握會計實務(wù)，鞏固和豐富已學(xué)過的專業(yè)課程內(nèi)容，培養(yǎng)理論聯(lián)系實際，做到理論與實際相結(jié)合，提高動手能力，經(jīng)過實際工作的基本訓(xùn)練，學(xué)會收集信息資料，掌握綜合運用所學(xué)知識分析和解決實際問題的基本思路和方法，為以后實際工作奠定堅實的專業(yè)基礎(chǔ)。
實習(xí)地點：
****
實習(xí)單位：
XX有限公司
實習(xí)內(nèi)容：
會計是一門實踐性很強的學(xué)科，經(jīng)過兩年半的專業(yè)學(xué)習(xí)后，在掌握了一定的會計基礎(chǔ)知識的前提下，為了進一步鞏固理論知識，將理論與實踐有機地結(jié)合起來，本人于2010年3月在XX有限公司的財務(wù)部進行專業(yè)實習(xí)，以下是此次實習(xí)中的一些主要內(nèi)容和心得體會。
一、了解公司的概況和財務(wù)制度
（一） XX有限公司是一家集設(shè)計、施工、服務(wù)于一體的裝飾公司，專業(yè)從事家居、寫字樓、商鋪、酒店等設(shè)計。業(yè)務(wù)包括裝飾設(shè)計公司、工程施工公司、工商注冊公司等各類工程總承包公司合作，可為您承包dai辦消防報建審批、消防施工、消防工程設(shè)計、建筑工程設(shè)計、結(jié)構(gòu)工程設(shè)計、規(guī)劃設(shè)計、水電工程設(shè)計、蓋相關(guān)設(shè)計院等資質(zhì)章等各項業(yè)務(wù)。 公司奉行"以服務(wù)求生存，以質(zhì)量求效益，以信譽求發(fā)展，以技術(shù)求進步"的宗旨。
（二）本公司設(shè)立財務(wù)部，制定財務(wù)管理制度。包括總則；資金管理制度；費用開支管理制度；資金籌措和使用管理；項目投資管理；固定資產(chǎn)、低值易耗品及無形資產(chǎn)管理制度；材料、物資盤點制度；內(nèi)部稽核制度；印章、空白憑證使用管理制度；會計檔案管理制度。其中財務(wù)管理制度中制定用款審批權(quán)限，明確規(guī)定涉及財務(wù)會計及相關(guān)工作的授權(quán)批準的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容。同時，也制定了各部門的相關(guān)制度。公司的財務(wù)部共有兩人，一名會計和一名出納。其中梁會計是我的實習(xí)指導(dǎo)教師。
二、實習(xí)第一周的內(nèi)容是查看和粘貼憑證，幫會計做季度分析的基礎(chǔ)性工作。
第一周上班時梁會計就叫我看一下以前的憑證，在翻看和比較中我發(fā)現(xiàn)原來看憑證真能看出許多學(xué)問來，比如：財務(wù)費用，以前老師跟我們說過財務(wù)費用沖銷是在貸方的，可這里為什么沖銷要用紅字登記在借方，那是因為這些憑證是在電腦上做的，如果財務(wù)費用記在貸方那么到時候資產(chǎn)負債表就無法顯示出財務(wù)費用，最后結(jié)果兩邊就不能平衡了，所以要用紅字登記在借方，當(dāng)然用手工做沖回就在貸方。另外我在看憑證是發(fā)現(xiàn)一些比較陌生的科目，例如，應(yīng)收暫估款，我就請教梁會計，她就認真地解釋我聽，當(dāng)發(fā)生業(yè)務(wù)而未收到發(fā)票是就用該科目先入賬，等收到發(fā)票時再沖掉它就行了。
當(dāng)有憑證打印出來時，梁會計就叫我將附件粘貼到憑證后面。由于公司的業(yè)務(wù)量較大，每月有三百到四百張憑證，所以粘貼時要特別細心。一般將附件粘貼憑證后的左上角，在每一份附件必須要和憑證的內(nèi)容相對應(yīng)，例如公司的名稱、經(jīng)辦人、金額和附件張數(shù)等。此外，美觀也是一項重要要求，每張附件的大小不能超過憑證的大小，過大的就要折合相應(yīng)的大小，而且要上下左右對整齊，要不到時裝訂時會偏移，影響整體美觀。
還有就是附件的順序有先后之分，例如：由于公司是通過結(jié)算中心進行支付款項的，所以發(fā)生支付業(yè)務(wù)的憑證的后面應(yīng)粘貼有：資金匯劃補充憑證（貸），資金匯劃補充憑證（借）和結(jié)算中心付款通知單，其中借貸的順序是不能顛倒的，因為它是給銀行看的，所以要先貸后借，表明銀行存款減少。
由于適逢公司要做月報和季度分析，所以梁會計就叫我?guī)退鲆恍┗A(chǔ)的工作，例如通過K3軟件找出一到三月份的一些材料的采購和業(yè)務(wù)銷售情況。找出一到三月應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的數(shù)額及算出變動比率。通過各月明細表的查對，找出變動數(shù)字的來源。雖然這只是找數(shù)字的工作，但在查找的過程中卻讓我更熟練操作金蝶軟件，為以后的進一步運用奠定基礎(chǔ)。
協(xié)助會計草擬回復(fù)函。會計的工作不單單是與數(shù)字打交道，通常還要和一些辦公文書接觸，在實習(xí)中剛好碰上某公司的來函，于是梁會計就叫我?guī)退輸M一份回復(fù)函，由于學(xué)校開了經(jīng)濟應(yīng)用文寫作的課程，而且我也學(xué)的不錯，所以我就回想起回復(fù)函的寫作要點，很快就寫好了，梁會計對我的出色完成表示了贊許。
三、實習(xí)的第二周開始是運用財務(wù)軟件進行簡單業(yè)務(wù)處理。
剛開始主要是讓我了解財務(wù)軟件的使用和會計處理的流程，并處理一些簡單業(yè)務(wù)的會計憑證。公司采用的是K3（金蝶）財務(wù)軟件，從編制記賬憑證到記賬，編制會計報表，結(jié)帳都是通過財務(wù)軟件完成。我認真學(xué)習(xí)了正規(guī)而標(biāo)準的公司會計流程，真正從課本中走到了現(xiàn)實中，細致地了解了公司會計工作的全部過程，掌握了K3（金蝶）財務(wù)軟件的操作。實習(xí)期間我努力將自己在學(xué)校所學(xué)的理論知識向?qū)嵺`方面轉(zhuǎn)化，盡量做到理論與實踐相結(jié)合。下面簡單介紹兩種業(yè)務(wù)的處理過程：
1、 原材料采購業(yè)務(wù)處理：
第一步、進入的應(yīng)收賬款目錄下的日常處理，打開應(yīng)付單據(jù)審核列表中找到發(fā)生業(yè)務(wù)的公司，點擊審核，確定生成憑證。由于公司的采購部實行金蝶軟件聯(lián)網(wǎng)，所以采購人員已將采購的內(nèi)容輸入金蝶軟件內(nèi)，所以到財務(wù)部這里只要將單據(jù)審核后，就可以做賬了。
分錄是借：物資采購
應(yīng)交稅費/應(yīng)交增值稅/進項稅
貸：應(yīng)收賬款
第二步、修改憑證摘要，填寫所附單據(jù)數(shù)量，點擊保存。一般情況下所附單據(jù)包括：費用報銷單、增值稅專用發(fā)票、請購單和采購入庫單。其中費用報銷單要經(jīng)辦人、會計、財務(wù)負責(zé)人、總經(jīng)理共同簽名才算有效。
第三步、首先進入供應(yīng)鏈存貨核算下的財務(wù)核算，打開生成憑證的子目錄，點擊選擇，查找增值稅專用發(fā)票上的客戶。然后找到與采購結(jié)算表對應(yīng)的入庫單號，最后點擊生成；如果有多個入庫單號，則點擊合成。
第四步、生成憑證，修改憑證摘要，填寫所附單據(jù)數(shù)量。點擊保存。一般所附單據(jù)是采購結(jié)算表。分錄是借：原材料 貸：物資采購，這樣就完成原材料采購業(yè)務(wù)處理。
2、 業(yè)務(wù)處理：
第一步、進入軟件的填制憑證，點擊增加，填寫憑證號、摘要和所附單據(jù)數(shù)量。由于公司統(tǒng)一使用記賬憑證進行連續(xù)記賬，不細分收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證，所以要注意憑證連續(xù)編號，不能斷號。這里填寫摘要要注意的是必須有經(jīng)辦人，跟哪間公司，什么項目，數(shù)量單位內(nèi)容等。
第二步、輸入或查找應(yīng)收賬款的科目，當(dāng)點擊填數(shù)時，電腦會彈出一個對話框要求填寫銷往公司的名稱、經(jīng)辦人、銷售發(fā)票號碼和銷售時間。由于和本公司發(fā)生業(yè)務(wù)的公司的業(yè)務(wù)都是承接不同的公司，所以每次都不相同，這里有個技巧，就是輸入公司的關(guān)鍵字眼然后按F2，系統(tǒng)就會幫你找出相應(yīng)或相關(guān)聯(lián)的公司，這是你就可以很快的找到你要找的公司了，簡便省時。接著，輸入或查找主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)交稅費。當(dāng)點入主營業(yè)務(wù)收入填數(shù)時，電腦會先要你填寫銷售的數(shù)量，這時就要和銷售發(fā)票和摘要上的數(shù)量相對應(yīng)。
第三步、點擊保存即可生成憑證。當(dāng)收到銀行寄來的結(jié)算單時，再將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)到銀行存款，這樣就完成銷售業(yè)務(wù)的處理。
四、運用防偽開票系統(tǒng)、企業(yè)電子報稅管理系統(tǒng)進行報稅業(yè)務(wù)的處理。
1、增值稅一般納稅人申請及抄稅資料報送程序：
公司是采用網(wǎng)上報送方式的一般納稅人企業(yè)。月度抄稅時，須提供紙質(zhì)抄稅資料。首先在公司，到月結(jié)時用稅控卡插到讀卡器，進入防偽開票系統(tǒng)，點擊抄送。須抄送的資料有：專用發(fā)票匯總表及名細表（共5份）、普通發(fā)票匯總表及明細表（共5份）、認證結(jié)果通知書和認證結(jié)果清單。然后將上述資料打印并蓋上公司公章。
進入企業(yè)電子報稅管理系統(tǒng)，進入納稅申報主界面，填制資產(chǎn)負債表和利潤表并審核；審核附表一、附表二、專用發(fā)票抵扣清單、稅控開具發(fā)票、銷售貨物及抵扣憑證、其他抵扣憑證清單、納稅申報表、固定資產(chǎn)抵扣表和申報情況說明。然后將上述資料打印并蓋上公司公章。最后生成申報財務(wù)報表和生成申報盤刻錄在軟盤上。軟盤是去稅局報稅時讓稅局讀取用的。
報送程序：首先用軟盤插入電腦進入國稅網(wǎng)上申報系統(tǒng)，點擊網(wǎng)上報稅，然后從上面打印增值稅發(fā)票，這里要強調(diào)的是必須要在網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)下載的才有效，在公司等其他地方下載的均無效，因為這樣是表示國稅已確認你公司在網(wǎng)上已經(jīng)報稅成功。然后就是拿上述資料和稅控卡和軟盤到稅局蓋章，就完成報稅工作。
2、申報時要提供的資料有增值稅發(fā)票及明細表、退抵退匯總表及附表、損益表，并加蓋公司公章，以及已將軟件的數(shù)據(jù)抄送生成電子版的軟盤。
五、用自動生成報表軟件進行各種報表的編制。
公司現(xiàn)在每月要編制的報表有我以前在學(xué)校經(jīng)常碰到的三大報表：資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表外，還有少見的或沒見過的表，如：應(yīng)收賬款明細表、預(yù)付賬款明細表、應(yīng)付賬款明細表、預(yù)收賬款明細表、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款，要分別對這些款項進行賬齡分析，還有就是在建工程—工程技術(shù)改造，收入利潤分析表，稅費表等。做報表時要先做好三大報表，因為它們是其他表審核正確與否的關(guān)鍵，然后在做其他表，因為他們是對總表的細化明確，其數(shù)據(jù)均可從K3（金蝶）軟件中獲取，若明細表填制有錯，點擊審核時它會指出與總表不一樣的地方，然后你就可以它的提示去復(fù)查直到正確。
這里講一下收入利潤分析表的編制過程：
首先將各產(chǎn)品的主營業(yè)務(wù)收入的年初數(shù)和本月的發(fā)生數(shù)、主營業(yè)務(wù)成本的本月發(fā)生數(shù)填入表內(nèi)。然后將主營業(yè)務(wù)稅金及附加分攤到各產(chǎn)品中去。下面拿實木地板舉例公式：
實木地板的稅金及附加，實木地板還征收消費稅；其從價定率計算消費稅=實木地板的銷售收入/總主營業(yè)務(wù)收入*稅金及附加的總額
其他產(chǎn)品也照此去分攤，這個工作手工做比較煩瑣，可以用Excel工作表設(shè)定公式計算比較快捷準確。最后將個產(chǎn)品的分攤數(shù)填入后，點擊保存審核，當(dāng)出現(xiàn)結(jié)果正確無誤時，這個表就算完成了。
