完整的財務(wù)制度精選(九篇)

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第1篇：完整的財務(wù)制度范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)制度；會計核算；問題；對策

中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-0-02

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部管理制度日趨完善。企業(yè)財務(wù)制度的建設(shè)也越來越受到管理者的重視，完善企業(yè)財務(wù)制度，可以加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的規(guī)范性，防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整，確保經(jīng)濟(jì)和會計信息的正確可靠。在企業(yè)內(nèi)部形成相互制約、相互聯(lián)系的關(guān)系。形成控制的方法，措施，程序并予以規(guī)范化，系統(tǒng)化，使之成為一個較為嚴(yán)密的，完整的財務(wù)控制制度體系。

一、企業(yè)財務(wù)制度建設(shè)存在的主要問題

1.企業(yè)財務(wù)制度的制定缺乏科學(xué)性與合理性

（1）企業(yè)財務(wù)制度的設(shè)計缺乏合理性。由于部分企業(yè)過分重視生產(chǎn)經(jīng)營，而忽略了企業(yè)內(nèi)部的控制管理，在制度的設(shè)計方面沒能綜合考慮企業(yè)的組織形式、企業(yè)規(guī)模、行業(yè)特征、崗位設(shè)置等情況，造成企業(yè)財務(wù)制度不具有可操作性，因得不到有效執(zhí)行而流于形式。使企業(yè)的約束和防范機(jī)制沒有真正完整的建立，也導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)不健全，使財務(wù)管理與會計控制措施在企業(yè)中無法充分發(fā)揮出自身應(yīng)有的作用。

（2）企業(yè)財務(wù)制度的設(shè)計不夠全面。企業(yè)一般對資金等有形資產(chǎn)的制度設(shè)計較為完備，但是在員工素質(zhì)、信息以及會計控制的執(zhí)行力等一些無形的資源上往往較為忽視，導(dǎo)致企業(yè)無法實施有效的控制。而這種只重視有形資源，卻忽視無形資源的做法，對財務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行力造成了直接影響，也無法使其功效得到充分發(fā)揮。

（3）企業(yè)財務(wù)制度的設(shè)計缺乏科學(xué)性及有效性。當(dāng)前，許多企業(yè)在設(shè)計財務(wù)制度時沒有與績效考核有效結(jié)合，沒有與各部門的崗位責(zé)任制有效結(jié)合，也沒有對不相容崗位做特別規(guī)定，使得監(jiān)督、牽制機(jī)制相對靠后，財務(wù)控制很大程度上只是對事后錯誤的補(bǔ)救，缺乏對事前和事中的有效控制，也導(dǎo)致了企業(yè)財務(wù)控制目標(biāo)的難以實現(xiàn)。

2.會計核算缺乏標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化

（1）會計核算是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的核心與重點。當(dāng)前我國許多企業(yè)由于財務(wù)制度的缺失，普遍存在著財務(wù)管理混亂，內(nèi)部責(zé)權(quán)分配不清，會計核算體系不明確，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對會計核算基礎(chǔ)工作認(rèn)識不足，績效考核機(jī)制不健全，監(jiān)督、檢查工作不到位等多方面問題。導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)工作不扎實，信息失真，財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量不高等一系列問題。

（2）缺乏有效的財務(wù)監(jiān)督約束制度。核算與監(jiān)督是會計工作的基本職能，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極建立和健全企業(yè)內(nèi)部控制的財務(wù)監(jiān)督機(jī)制。然而當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)沒有對會計監(jiān)督工作予以足夠的重視，也沒有建立起完善和科學(xué)的監(jiān)督考核機(jī)制，甚至有些企業(yè)因為制度的不健全或不明確，使得財務(wù)監(jiān)督工作無據(jù)可查、無章可循，對業(yè)務(wù)部門不能形成有效控制，企業(yè)會計部門的監(jiān)督職能也無法得以有效的發(fā)揮，進(jìn)而影響到企業(yè)財務(wù)管理的質(zhì)量與水平。

二、加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)制度建設(shè)的意義和措施

1.建立健全企業(yè)財務(wù)制度

企業(yè)財務(wù)制度是企業(yè)從事經(jīng)濟(jì)活動，實施財務(wù)內(nèi)部控制，進(jìn)行會計核算和會計監(jiān)督的基本準(zhǔn)則與行為規(guī)范。為此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家的法律法規(guī)和規(guī)章制度的要求，并結(jié)合企業(yè)自身實際，真正建立起一套合法、適用、科學(xué)、全面的企業(yè)財務(wù)制度，這既是加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，也是提高企業(yè)會計核算質(zhì)量的制度保障。

首先，企業(yè)的財務(wù)中心應(yīng)將建立和健全企業(yè)財務(wù)制度作為整個財務(wù)工作的頭等大事來抓，通過結(jié)合企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點及管理要求，制定出從資金管理、成本費用核算到利潤分配等一系列切實可行的企業(yè)財務(wù)制度；其次，企業(yè)各部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)財務(wù)制度，實施財務(wù)的內(nèi)部控制，堅決制止和杜絕出現(xiàn)各行其是和無法可依的現(xiàn)象，從而保證企業(yè)各部門和各環(huán)節(jié)中的所有生產(chǎn)經(jīng)營活動，都能依據(jù)企業(yè)統(tǒng)一的財務(wù)制度，科學(xué)、有序、健康、合理的運行。

2.實施會計核算的標(biāo)準(zhǔn)化

隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快，以及市場競爭的日益激烈，企業(yè)對會計管理工作的要求越來越嚴(yán)格，越來越深入。企業(yè)通過實施會計核算的標(biāo)準(zhǔn)化管理，通過標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)范企業(yè)的會計行為。同時，企業(yè)要加快信息化進(jìn)程，利用現(xiàn)代企業(yè)管理和現(xiàn)代信息技術(shù)及系統(tǒng)工程建立一個能以最佳方式處理數(shù)據(jù)資料和達(dá)到資源共享的信息系統(tǒng)，從而提高企業(yè)會計工作效率，提高會計核算信息的質(zhì)量，而且使得會計核算能更加系統(tǒng)、科學(xué)、規(guī)范，進(jìn)而有效保證企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)整體功能的發(fā)揮，為企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化管理奠定堅實的基礎(chǔ)。要真正落實企業(yè)會計核算工作的標(biāo)準(zhǔn)化，企業(yè)應(yīng)通過以下幾個方面得以實現(xiàn)：

第一，完善財務(wù)制度，加強(qiáng)財務(wù)控制。

（1）企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等制度的要求建立健全企業(yè)會計核算制度和會計核算流程。并以此來規(guī)范會計核算工作，使會計核算工作標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，使會計信息能夠真實、及時、準(zhǔn)確、客觀的反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況。企業(yè)通過完善會計核算體系，從會計基礎(chǔ)工作著手，真正實現(xiàn)強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)管理工作。

（2）企業(yè)應(yīng)建立健全資產(chǎn)管理制度，保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)安全，有效規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。如：對資產(chǎn)的采購、領(lǐng)用、處置等建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護(hù)安全；將資產(chǎn)的管理、記錄、檢查、核對等崗位納入不相容崗位，從而形成有力的內(nèi)部牽制；完善資產(chǎn)盤點制度，在保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全的前提下，督促資產(chǎn)管理人員時刻保持警戒而不至于疏忽。企業(yè)通過對資產(chǎn)的一系列控制行為，從而有效避免了會計造假、會計報表虛報瞞報等財務(wù)問題。

（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建合理、科學(xué)的會計檔案管理制度，以保證財務(wù)資料的完整性?，F(xiàn)代化的企業(yè)管理，特別是有效的財務(wù)管理，必須要有完整的財務(wù)資料，用于會計監(jiān)督檢查工作的開展，實現(xiàn)管理策略分析過去和預(yù)測未來的需要。

第二，加強(qiáng)會計監(jiān)督，嚴(yán)肅財務(wù)紀(jì)律。

對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動實施會計監(jiān)督，是財務(wù)人員的重要職責(zé)與神圣使命。企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守國家各項法規(guī)、規(guī)章及制度的規(guī)定，依據(jù)企業(yè)的財務(wù)管理制度，認(rèn)真履行職責(zé)，忠于職守，維護(hù)財務(wù)管理紀(jì)律的嚴(yán)肅性。

（1）應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)收支計劃、投資計劃、資金使用等眾多財務(wù)會計事項的監(jiān)督與管理，從而為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營與發(fā)展起到把關(guān)定向的作用。

（2）應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)各部門及各生產(chǎn)環(huán)節(jié)在事前、事中及事后的監(jiān)督，加強(qiáng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性及實用性的監(jiān)督，堅決杜絕違法亂紀(jì)、以公謀私等現(xiàn)象的發(fā)生，保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)的完整與安全。

（3）應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)各部門中實體財務(wù)收支的監(jiān)督，確保財務(wù)收支情況的合法性與合規(guī)性，杜絕和制止一切不合法、不合理的收支，并通過正確、標(biāo)準(zhǔn)化的會計核算，準(zhǔn)確的反映出企業(yè)的經(jīng)營成果。

3.加強(qiáng)財務(wù)隊伍建設(shè)，提高財務(wù)人員素質(zhì)

企業(yè)應(yīng)著力打造一支思想作風(fēng)好、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的財務(wù)隊伍，這是做好企業(yè)財務(wù)工作及實現(xiàn)良好財務(wù)控制的基本前提與保證。目前企業(yè)普遍存在財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力單一，學(xué)習(xí)能力不足，綜合素質(zhì)偏低的現(xiàn)象。在財務(wù)隊伍中甚至存在沒有經(jīng)過專業(yè)化、系統(tǒng)化財務(wù)知識培訓(xùn)的人員或無證上崗，一人在多處兼崗的人員。加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)隊伍建設(shè)，應(yīng)著重從以下幾個方面來提高企業(yè)財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，以適應(yīng)現(xiàn)代化企業(yè)快速發(fā)展的需要：

（1）企業(yè)財務(wù)中心要因事設(shè)崗，因才用人，注重各業(yè)務(wù)之間的配合性和協(xié)調(diào)性。其次企業(yè)要注重培養(yǎng)會計人員的敬業(yè)精神、責(zé)任感和高尚的職業(yè)道德，財務(wù)人員要以身作則維護(hù)國家法制和企業(yè)制度的尊嚴(yán)，以確保投資者的利益。

（2）企業(yè)要建立健全績效評價考核機(jī)制。對某些財務(wù)人員沒有良好的工作責(zé)任心，疏忽大意，常造成會計處理不及時或者會計核算頻頻出錯，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)信息質(zhì)量差，不能及時、準(zhǔn)確、規(guī)范地提供財務(wù)數(shù)據(jù)，降低企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制和效率的行為應(yīng)納入績效考核，限期督促整改。

（3）企業(yè)要完善財務(wù)培訓(xùn)制度，提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)，提高財務(wù)人員及時掌握新形勢、新知識、新技術(shù)，并能熟練應(yīng)用的能力，以適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理信息化和會計核算電算化的需要。企業(yè)可以通過輪崗等形式，培養(yǎng)業(yè)務(wù)能力多面手，堅絕杜絕財務(wù)人員業(yè)務(wù)技術(shù)壟斷和業(yè)務(wù)能力單一。通過外部引進(jìn)和內(nèi)部培訓(xùn)等多種途經(jīng)，提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)，以適應(yīng)新的財務(wù)管理理念。

（4）企業(yè)要注意選拔和培養(yǎng)具有高層次的復(fù)合型財務(wù)人才，對于不具備任職資格、考核不合格的財務(wù)人員，應(yīng)堅決予以淘汰，以確保企業(yè)具備一支高素質(zhì)、高水平的財務(wù)隊伍，以滿足企業(yè)財務(wù)良好內(nèi)部控制及企業(yè)快速發(fā)展的需要。

總結(jié)

我國企業(yè)在近年來管理方面取得了非常大的進(jìn)步，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度也得到了不斷的規(guī)范，但由于內(nèi)部控制體系起步較晚，經(jīng)濟(jì)環(huán)境較為復(fù)雜，這也導(dǎo)致國內(nèi)許多企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制多流于形式，控制手段沒有得到充分體現(xiàn)。而為了切實做好企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部控制，則必須從建立健全的財務(wù)制度、實施會計核算的標(biāo)準(zhǔn)化以及加強(qiáng)財務(wù)人員綜合素質(zhì)等多個角度入手，從根本上提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，進(jìn)而確保企業(yè)的良好運營與發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]宋建波.企業(yè)內(nèi)部控制[M].北京：中國人民大學(xué)出版社，2004.

第2篇：完整的財務(wù)制度范文

1企業(yè)財務(wù)制度的理論

所謂財務(wù)制度是指各級政府財政部門制定的、企業(yè)組織財務(wù)活動和處理財務(wù)關(guān)系的行為規(guī)范，以及企業(yè)根據(jù)財政部門制定的財務(wù)制度制定的內(nèi)部財務(wù)制度，企業(yè)的財務(wù)制度為企業(yè)員工行為提供了參考標(biāo)準(zhǔn)。

2我國企業(yè)的財務(wù)制度現(xiàn)狀

(1)企業(yè)的經(jīng)營者對企業(yè)的財務(wù)制度并不重視，普遍存在制度不健全、不完善的情況，對我國大部分企業(yè)來說，很多時候管理者把財務(wù)管理的權(quán)力都集中在一人手中，管理隨意，大部分時候以自己的意志為行動標(biāo)準(zhǔn)，缺乏監(jiān)督和管理;而且有些企業(yè)是家族企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會由自己人擔(dān)任，財務(wù)部門獨自為政，部門之間沒有有效溝通，也沒有相互聯(lián)系和協(xié)調(diào)，沒有完整的財務(wù)制度和財務(wù)管理體系。

(2)財務(wù)人員不專業(yè)，管理崗位職責(zé)不明確，沒有崗位要求和崗位制約，很多企業(yè)內(nèi)的財務(wù)工作僅限于算賬、記賬、報稅、出報表，沒有其他的財務(wù)任務(wù)和要求，更不要說對財務(wù)人員進(jìn)行績效考核了，所以導(dǎo)致很多企業(yè)出現(xiàn)賬目不清楚、不明確的情況。

(3)企業(yè)經(jīng)營者缺少財務(wù)方面的知識和意識，很多財務(wù)制度都是來自于百度，并不是根據(jù)自己企業(yè)的情況來設(shè)計，所以內(nèi)容并不適合企業(yè)，不全面，程序也不適合企業(yè)自身。

(4)相應(yīng)的監(jiān)督檢查制度沒有，或者流于形式，而且只有很少的企業(yè)會進(jìn)行企業(yè)預(yù)算，但預(yù)算結(jié)果都不科學(xué)、不準(zhǔn)確，總體來說沒有真正起到制約、監(jiān)督的作用。

3影響企業(yè)財務(wù)制度有效性的因素及我國財務(wù)制度有效性低下的癥結(jié)

(1)員工的財務(wù)安全理念:①員工安全自律意識淡薄，而且大部分員工認(rèn)為，提高財務(wù)制度執(zhí)行力的關(guān)鍵在于審批權(quán)限和程序，幾乎沒人認(rèn)為自身安全意識對財務(wù)制度的有效性會有影響;②員工與管理人員對財務(wù)制度有效性的認(rèn)識有偏差，調(diào)查發(fā)現(xiàn)，大部分人認(rèn)為領(lǐng)導(dǎo)的重視度是財務(wù)有效性的關(guān)鍵，但企業(yè)管理人員卻覺得主要是員工的因素。

(2)財務(wù)制度的本身設(shè)計是否完善:①管理人員對企業(yè)財務(wù)制度設(shè)計目標(biāo)不明確，而且在財務(wù)工作的制定方面，基本是管理人員說了算，基層人員幾乎不會參與企業(yè)財務(wù)制度的設(shè)計;②實際操作的財務(wù)人員對財務(wù)制度的理解和認(rèn)同不到位，企業(yè)在財務(wù)制度設(shè)計時，基本考慮的是財務(wù)的規(guī)范及行為結(jié)果，不重視財務(wù)人員對制度的理解情況及認(rèn)同情況。

(3)財務(wù)制度的執(zhí)行情況:①企業(yè)大多認(rèn)為，保障企業(yè)財務(wù)安全的有效方法是建立健全的制度。但在實際中，就容易出現(xiàn)要么是領(lǐng)導(dǎo)強(qiáng)行執(zhí)行、要么上有政策、下有對策的情況，導(dǎo)致出現(xiàn)公平和效率不能兼得的情況;②企業(yè)風(fēng)險意識不夠，企業(yè)在執(zhí)行過程中監(jiān)控力度不夠，有時候會無法及時發(fā)現(xiàn)問題;③企業(yè)財務(wù)安全制度缺乏相應(yīng)的績效考核機(jī)制和檢測機(jī)制，做得好做不好，有問題沒問題都一樣。

4企業(yè)財務(wù)制度有效性的方法路徑

(1)理念方面，財務(wù)安全理念的作用路徑。財務(wù)安全理念對財務(wù)管理有著監(jiān)督、風(fēng)險防范的作用，而且會影響到財務(wù)管理和財務(wù)決策，打造財務(wù)安全理念對財務(wù)管理人員的心理定位、思維方法、員工的價值取向、道德操守等都有著不可小覷的影響，財務(wù)安全理念主要通過以下幾方面影響財務(wù)制度的有效性:①員工對制度的認(rèn)同情況，能否堅定不移地認(rèn)可及執(zhí)行財務(wù)制度，首先要看人們對這些制度規(guī)范的重視程度和認(rèn)可程度;②企業(yè)管理人員的重視度，任何制度的執(zhí)行都是從上而下的，要進(jìn)行良好的財務(wù)安全理念的推行，必須要有絕對權(quán)威的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行重視，帶頭嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度，這樣將更好地提高制度績效;③對制度的剛性認(rèn)識方面，要想做好真正的財務(wù)管理，就要做到軟硬兼施，樹立企業(yè)員工對制度的剛性認(rèn)識，避免管理層的官本位思想導(dǎo)致的選擇性執(zhí)行行為。

(2)萬事都需要有個好的開頭，方可水到渠成，要想財務(wù)制度能夠有效地執(zhí)行，首先在設(shè)計的時候就必須要結(jié)合企業(yè)實際情況，從制度的完整性、合理新、嚴(yán)密性進(jìn)行衡量。財務(wù)制度設(shè)計對財務(wù)制度有效性的影響主要有以下三方面:①企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)營環(huán)境情況改變而進(jìn)行的制度的修訂頻率;②在制度設(shè)計時對相應(yīng)崗位的權(quán)利、責(zé)任的清晰劃分。做到科學(xué)合理，既不能只講究權(quán)利，也不能只講究責(zé)任，否則會出現(xiàn)一人獨大或者漠不關(guān)心的情況;③科學(xué)合理的薪酬管理制度，通過規(guī)范的薪酬及福利制定、發(fā)放、晉升等途徑向員工灌輸財務(wù)安全理念，強(qiáng)化員工的財務(wù)安全理念，既保證了員工的利益，又保證了企業(yè)的財務(wù)安全。

(3)執(zhí)行才是根本，不管多好的制度，要想達(dá)到財務(wù)目標(biāo)必須要執(zhí)行下去才行，在執(zhí)行過程中會遇到這樣那樣的問題，通過執(zhí)行才能發(fā)現(xiàn)和彌補(bǔ)制度設(shè)計中的不足，并通過不斷貫徹調(diào)整來提高財務(wù)制度的效能，就財務(wù)制度執(zhí)行過程中影響到財務(wù)制度有效性的作用路徑有:①相關(guān)人員在執(zhí)行過程中的培訓(xùn)、學(xué)習(xí)、實施等自我加強(qiáng)機(jī)制，通過對員工自身的能力、意識的改變來加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)制度的有效性;②企業(yè)財務(wù)制度運行是一個長久的過程，要想企業(yè)財務(wù)制度能高效地運行，必須要有反饋、有監(jiān)控，對在執(zhí)行過程中的問題進(jìn)行反饋，對整個執(zhí)行過程進(jìn)行風(fēng)險監(jiān)控規(guī)避，對制度的執(zhí)行起到防護(hù)、調(diào)節(jié)，避免出現(xiàn)執(zhí)行偏差，導(dǎo)致惡劣的后果;③設(shè)置有效的懲罰制度和方案，以對執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督檢查，并對失誤的地方進(jìn)行懲罰，以此來提高員工的違規(guī)成本，提高員工的意識，降低風(fēng)險。

第3篇：完整的財務(wù)制度范文

1.1財務(wù)活動的監(jiān)管不足我國財政部2004年頒布了《村集體經(jīng)濟(jì)組織會計制度》(以下簡稱《制度》)，其目的旨在規(guī)范村級財務(wù)工作?！吨贫取分袑Υ寮壺攧?wù)活動的監(jiān)督管理有明文規(guī)定，要求村級財務(wù)活動必須接受集體內(nèi)部的民主群眾監(jiān)督和上級相關(guān)部門的指導(dǎo)和監(jiān)督。在對海南南部十三個旅游村鎮(zhèn)的調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，這些監(jiān)督還不是很到位。在民主群眾監(jiān)督方面，國家要求通過民主選舉的方式推選若干德才兼?zhèn)涞拇迕袢罕姵闪⒁粋€民主理財小組，負(fù)責(zé)審查和監(jiān)督日常的村級財務(wù)活動。但在現(xiàn)實中，一方面存在村民文化水平普遍偏低，財務(wù)知識相當(dāng)匱乏的狀況;另一方面，在很多偏遠(yuǎn)地區(qū)，村級的經(jīng)濟(jì)發(fā)展比較落后，導(dǎo)致出現(xiàn)“無財可理，無財可管”的局面。因此村民選舉代表的主觀積極性并不高，在這樣的情況下，由村領(lǐng)導(dǎo)“指定”往往就代替了民主“選舉”。此時，旅游村鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)指定的人往往是其可信賴的人，有的是其直系親屬，有的是其關(guān)系朋友，最終造成了自己人監(jiān)督自己人的局面，因而本質(zhì)上是一種無效監(jiān)督。而上級主管部門的監(jiān)督，一般是以年終檢查工作的形式進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督，主觀隨意性較大，不能形成真正的村鎮(zhèn)財務(wù)監(jiān)督力。另外，國家也要求村級財務(wù)年末要公開，并且要公布每個月份和每個季度的收支明細(xì)，并把各種財務(wù)賬目明細(xì)報表粘貼在顯要位置，以利于群眾監(jiān)督。這一點基本上都得到了執(zhí)行，但很多僅僅是為了應(yīng)付上級機(jī)關(guān)的年末檢查，為了賬面數(shù)據(jù)滿足相關(guān)部門的要求而應(yīng)付過關(guān)。這些因素最終導(dǎo)致對村級財務(wù)管理監(jiān)督的缺失。

1.2法律意識有待加強(qiáng)盡管國家不斷出臺新的會計制度規(guī)范，但由于會計人員文化水平的限制，重新接受新的知識有一定的難度，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使用新財務(wù)制度進(jìn)行會計處理還并非易事。在這樣的情況下，他們干脆棄用新的財務(wù)制度，還是沿用老的財務(wù)制度進(jìn)行賬務(wù)處理，或者繼續(xù)使用原來本身就很不規(guī)范的財務(wù)處理方法來做賬，例如有的村里還在使用很不規(guī)范的流水賬，白條抵庫現(xiàn)象也屢見不鮮，成本費用隨意列支也常有發(fā)生。另外村鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)很多也存在“天高皇帝遠(yuǎn)”的思想，導(dǎo)致村鎮(zhèn)的事情他們說了算，置國家的明文規(guī)定，法律條款而不顧，我行我素，以言代法，缺乏基本的法制觀念也導(dǎo)致了財務(wù)制度形同虛設(shè)，財務(wù)核算的不規(guī)范也就在情理之中了。

1.3財務(wù)風(fēng)險管理制度缺失風(fēng)險管理是經(jīng)濟(jì)管理的重要內(nèi)容。旅游村鎮(zhèn)發(fā)展與旅游相關(guān)的產(chǎn)業(yè)，也面臨著籌資風(fēng)險，融資風(fēng)險，投資風(fēng)險等財務(wù)風(fēng)險。風(fēng)險時刻都有可能發(fā)生，特別是當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展瞬息萬變，市場行情變化叵測，籌資不到位，投資不準(zhǔn)確，就會造成巨大的風(fēng)險和損失。剛剛進(jìn)行旅游開發(fā)的村鎮(zhèn)，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的愿望比較迫切，對任何的旅游開發(fā)項目都充滿巨大的熱情和期待，這容易造成投資的盲目性，一旦村民把自己多年積累的血汗錢拿出來進(jìn)行投資入股，如果旅游項目開發(fā)失敗，出現(xiàn)了村民意料之外的結(jié)局，又會引發(fā)思想動蕩，行為過激的事件發(fā)生，這非常不利于旅游村鎮(zhèn)的長遠(yuǎn)發(fā)展。而當(dāng)前，在旅游村鎮(zhèn)的財務(wù)工作中，還普遍缺乏基本的風(fēng)險規(guī)避意識。因此，做好財務(wù)風(fēng)險管理工作，有利于旅游村鎮(zhèn)的健康發(fā)展。

2完善旅游村鎮(zhèn)財務(wù)制度建設(shè)的措施

2.1加強(qiáng)旅游村鎮(zhèn)財務(wù)工作人員的職業(yè)道德教育會計職業(yè)道德建設(shè)一直受到學(xué)者的廣泛關(guān)注。加強(qiáng)會計人員的職業(yè)道德建設(shè)，是旅游村鎮(zhèn)財務(wù)制度建設(shè)中非常重要的一環(huán)，對規(guī)范旅游村鎮(zhèn)的財務(wù)管理工作，促進(jìn)旅游村鎮(zhèn)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著重要意義。我國對財務(wù)工作人員基本的道德規(guī)范要求包括“遵紀(jì)守法”、“堅持原則”和“盡職盡責(zé)”等。具體到旅游村鎮(zhèn)的財務(wù)工作人員而言，就是要通過職業(yè)道德教育，首先使他們能夠真正熱愛自己的本職工作，能夠自覺遵守國家的若干財務(wù)制度規(guī)范。使其能夠積極主動地關(guān)心廣大村民的集體利益，通過正確規(guī)范核算各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從而達(dá)到自覺遵守財經(jīng)法規(guī)，保護(hù)旅游村鎮(zhèn)集體資產(chǎn)，賬務(wù)處理正確真實地反映各項經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容的目的。其次就是要求他們做到實事求是，克已奉公。在具體經(jīng)辦的業(yè)務(wù)處理中，要按照制度要求認(rèn)真審核原始憑證是否真實有效，票據(jù)填制是否完善，是否合乎規(guī)范要求。要求在實際工作中不能弄虛作假，不能按照領(lǐng)導(dǎo)的意圖做賬，或者做兩套賬等違法行為。最后要相互協(xié)作，相互支持。財務(wù)核算管理工作在現(xiàn)實中非常復(fù)雜，各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都會出現(xiàn)，這要求財務(wù)工作者本身也要相互幫助，相互協(xié)作，互通有無，取長補(bǔ)短，通過相互參考，相互指導(dǎo)才能不斷提升自己的財務(wù)核算業(yè)務(wù)能力，最終滿足財務(wù)工作的要求。

2.2政府增加對旅游村鎮(zhèn)財務(wù)制度建設(shè)的支持力度根據(jù)公共產(chǎn)品基本理論，農(nóng)村公共產(chǎn)品是指用于滿足農(nóng)村公共需要，具有非競爭性和非排他性的社會產(chǎn)品。這種消費的非競爭和非排他性也就決定了收費的困難。由于旅游村鎮(zhèn)的財務(wù)制度建設(shè)也類似于村鎮(zhèn)的道路建設(shè)，均存在收費困難問題，是一種具有公共品性質(zhì)的產(chǎn)品。眾所周知，公共品如果通過私人供給，由于收費困難，往往會導(dǎo)致供給不足，此時，最好的方式就是通過政府進(jìn)行供給，這樣既可以解決私人供給不足的問題，又同時能夠提高供給的效率。具體到旅游村鎮(zhèn)的財務(wù)制度建設(shè)，就是要求政府提供各種支持。首先，政府可以委派專家進(jìn)行財務(wù)知識的培訓(xùn)，專家親臨現(xiàn)場進(jìn)行授課，能夠有效地和當(dāng)?shù)卮彐?zhèn)領(lǐng)導(dǎo)，財務(wù)工作人員進(jìn)行溝通，能夠準(zhǔn)確的獲得第一手的財務(wù)制度建設(shè)所碰到的實際問題資料，通過現(xiàn)場把脈，解決問題就能有的放矢，工作效率就能大大提高，村鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)基礎(chǔ)工作人員也容易接受專家的授課和具體建議，培訓(xùn)就能起到實質(zhì)性的效果。其次是委派財務(wù)人員進(jìn)駐旅游村鎮(zhèn)進(jìn)行賬務(wù)處理，由于有的村鎮(zhèn)財務(wù)制度建設(shè)還是一片空白，此時，就需要政府派駐專門的財務(wù)人員去實地做賬，通過選派政治思想素質(zhì)過硬，工作作風(fēng)優(yōu)良，專業(yè)基礎(chǔ)知識扎實的財務(wù)工作人員定期到各個村鎮(zhèn)進(jìn)行財務(wù)核算，能夠有效解決旅游村鎮(zhèn)財務(wù)人才不足，財務(wù)制度建設(shè)缺失的問題。最后，可以選派一些村鎮(zhèn)的優(yōu)秀青年到當(dāng)?shù)氐母叩仍盒＿M(jìn)行財務(wù)知識的學(xué)習(xí)，以此提升財務(wù)工作的能力。我們通過訪談了解，旅游村鎮(zhèn)的很多青年都有強(qiáng)烈地提升自己知識能力的愿望，如果政府能送他們?nèi)ヅ嘤?xùn)，一方面能充分發(fā)揮地方高校服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)的潛能，又能提升當(dāng)?shù)厍嗄甑奈幕仞B(yǎng)，對其本人和地方財務(wù)工作，乃至當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展都很有幫助，這樣一舉兩得的事情政府應(yīng)該大力倡導(dǎo)，并積極推行。

2.3完善旅游村鎮(zhèn)財務(wù)監(jiān)督制度首先要健全民主理財制度。民主理財制度的基本思想就是要充分發(fā)揮群眾主動監(jiān)督村鎮(zhèn)財務(wù)活動的積極性，走一條永不褪色的群眾路線。但在實踐中，民主理財制度的建設(shè)走了樣，有的村鎮(zhèn)財務(wù)變成了“家族財政”。這需要在上級部門的統(tǒng)一協(xié)調(diào)下，實施農(nóng)村民主選舉，促進(jìn)民主政治建設(shè)。通過民主選舉，真正挑選出能夠代表村民利益，能認(rèn)真履行自己權(quán)利職責(zé)，不謀私利，能為大家盡心盡力辦事的人士擔(dān)任民主理財代表，在日常事務(wù)中監(jiān)督執(zhí)行各項財務(wù)管理制度的實際執(zhí)行情況，例如支出審批、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)公開等國家要求的村鎮(zhèn)財務(wù)活動。其次，就是要做好事前預(yù)防，事中控制，事后檢查。事前預(yù)防就是力求把各種財務(wù)問題消滅在萌芽狀態(tài)，如對日常開支金額，領(lǐng)導(dǎo)的財務(wù)授權(quán)大小，都要通過民主審議的形式獲得通過后方可執(zhí)行。事中控制就是要求對不符合國家財經(jīng)法規(guī)的經(jīng)濟(jì)事項要及時中止，對超出限額的開支要及時予以制止，對不合法或不合理的憑證不予登記入賬等。事后檢查就是要求上級領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行年終檢查時要真正履行好自己的職責(zé)，不能走過場敷衍了事。

2.4推廣財務(wù)審計制度根據(jù)現(xiàn)代制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的信息不對稱理論，由于受托人和委托人掌握著不同數(shù)量和質(zhì)量的經(jīng)濟(jì)信息，根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)對人性的基本假設(shè)，不同的利益主體都有最大化自己利益的傾向，因此信息不對稱會最終導(dǎo)致逆向選擇和道德風(fēng)險。具體到村鎮(zhèn)主體而言，村民是委托人，村鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)是受托人，村鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)會利用村民的無知選擇沒有財務(wù)工作能力的熟人實施財務(wù)核算，導(dǎo)致逆向選擇。同時也會在具體的村鎮(zhèn)日常事務(wù)管理過程中，利用自己的優(yōu)勢信息，為自己謀取福利，如吃喝公款，為自己的親屬熟人包攬工程等。而審計能夠比較有效的解決村鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)中信息不對稱產(chǎn)生的各種道德風(fēng)險和逆向選擇問題。審計按照審計主體可以分為國家審計，民間審計，內(nèi)部審計。審計在規(guī)范公司單位財務(wù)制度方面起著不可替代的作用。以前由于村鎮(zhèn)的經(jīng)濟(jì)比較落后，經(jīng)濟(jì)活動也相對簡單，無論實施國家審計還是內(nèi)部審計，意義都不是很大。但隨著村鎮(zhèn)逐漸進(jìn)行旅游開發(fā)，籌集和使用的資金也逐漸增多，經(jīng)濟(jì)管理活動日趨復(fù)雜，在這樣的背景下，偷竊集體資產(chǎn)，損公肥私，中飽私囊的道德風(fēng)險行為就有可能發(fā)生，如果財務(wù)制度不健全，一些別有用心的人員就會利用制度漏洞謀取私利。而通過年終審計，無論采取國家審計還是內(nèi)部審計形式，都可以充分發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督管理的作用，有效保障旅游村鎮(zhèn)集體財產(chǎn)安全。這為完善旅游村鎮(zhèn)的財務(wù)制度也很有幫助。另外，如果條件允許，還可以采用連續(xù)審計的方式進(jìn)行審計，因為連續(xù)審計相比傳統(tǒng)審計而言有不可比擬的優(yōu)勢。

2.5加強(qiáng)旅游村鎮(zhèn)財務(wù)檔案的管理工作旅游村鎮(zhèn)的財務(wù)檔案管理也是其財務(wù)制度建設(shè)的重要內(nèi)容之一。完善的財務(wù)檔案有利于村鎮(zhèn)民主監(jiān)督，有利于上級領(lǐng)導(dǎo)部門的檢查，也有利于開展審計工作。要健全財務(wù)檔案資料，就要求完整的保留經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的原始憑證，每月的記賬憑證都要完整地裝訂成冊，做好現(xiàn)金日記賬的登記工作，月末總分類賬的匯總和結(jié)賬都要仔細(xì)檢查是否正確，是否出現(xiàn)遺漏。更換會計工作人員要做好交接工作，要有完整的文檔記錄。同時也保護(hù)好財務(wù)賬簿的防火，防盜工作等。

3結(jié)論

第4篇：完整的財務(wù)制度范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)財務(wù)管理

目前，在我國企業(yè)中90%是中小企業(yè)。而在這些中小企業(yè)中有一大部分忽視了財務(wù)管理環(huán)節(jié)，使企業(yè)管理的著眼點多處于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局內(nèi)。同時受制于宏觀環(huán)境和現(xiàn)有體制的束縛，中小企業(yè)對加強(qiáng)財務(wù)管理的認(rèn)識程度不高，所以加強(qiáng)小企業(yè)財務(wù)管理問題具有深遠(yuǎn)意義。

一、中小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀

目前中小企業(yè)數(shù)量眾多，但其財務(wù)管理現(xiàn)狀令人堪憂，從兩點體現(xiàn)出來：第一從外部分析，主要受國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策變化和現(xiàn)有體制制度的影響，大型企業(yè)往往占有大量的社會資源，處于壟斷地位，中小企業(yè)沒有同大企業(yè)公平競爭的實力。第二從內(nèi)部分析，中小企業(yè)對財務(wù)管理的重視不夠，財務(wù)制度不完善。

二、中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的主要問題

1、政府政策不完善

我國政府政策不完善主要是指政策法律不完善。在我國主要的政策傾向大企業(yè)，雖然近些年有所改善但還是忽視了對中小企業(yè)的幫助，中小企業(yè)由于規(guī)模小，資金少，加上政府的疏于管理，使其很難改變其弱勢地位。再是融資，銀行向大型企業(yè)提供資金政策居多，忽視對小企業(yè)的貸款，導(dǎo)致小企業(yè)融資難，發(fā)展難。

2、財務(wù)管理制度不明

由于政府沒有明確的政策引導(dǎo)中小企業(yè)完善內(nèi)部財務(wù)管理，再加上中小企業(yè)規(guī)模小，主要以盈利為目的，忽視財務(wù)管理的建設(shè)，使其沒有完整的財務(wù)制度，即便有財務(wù)制度大都是流于形式，如原始財務(wù)憑證不真實，不完整，不準(zhǔn)確；財務(wù)部門的權(quán)責(zé)不清，不相容崗位也未充分分離；忽視資產(chǎn)管理；現(xiàn)金管理無序；應(yīng)收賬款壞賬較多，長期無法收回；很多業(yè)務(wù)并沒有按照國家法律規(guī)定進(jìn)行處理；沒有有效的執(zhí)行財務(wù)制度，造成財務(wù)管理混亂。

3、財務(wù)人員素質(zhì)較低

一流的企業(yè)擁有一流的人才，中小企業(yè)的屬于小本經(jīng)營，以節(jié)約成本為目的，根本不會高薪雇傭具有高級管理水平的管理人員，這樣勢必會導(dǎo)致企業(yè)整體財務(wù)管理水平不高。尤其是中小企業(yè)在經(jīng)營初期，所用的財務(wù)人員都是其親屬或其主要社會關(guān)系，他們中專業(yè)財務(wù)管理人員較少，很難勝任財務(wù)管理工作。另一方面企業(yè)對財務(wù)管理人員重使用輕培養(yǎng)的情況較為突出，沒有用發(fā)展的眼光看問題，不肯花錢外派財務(wù)人員去學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)，提高自身管理能力，財務(wù)人員多是親戚帶親戚，沒有一套完整專業(yè)的財管理論。

三、促進(jìn)中小企業(yè)財務(wù)管理的對策建議

1、提高政府政策支持力度

政府有關(guān)部門對中小企業(yè)加以重視，才能使我國中小企業(yè)更加良性健康的發(fā)展。一是通過完善法律法規(guī)，如盡快制定像美國的《中小企業(yè)法》和日本的《中小企業(yè)基本法》等法律。二是解決中小企業(yè)融資難的問題，為中小企業(yè)建立專門的融資信貸機(jī)構(gòu)，這樣的機(jī)構(gòu)不以盈利為目的，主要目的是解決中小企業(yè)短期融資困難。

2、完善財務(wù)管理體制

中小企業(yè)要想長遠(yuǎn)發(fā)展，就應(yīng)不斷完善自身的財務(wù)管理體制。中小企業(yè)可以按照這兩個標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行財務(wù)管理體系的建立：一是要建立健全會計制度，原始憑證的記錄、計量和驗收管理要符合會計要求，不相容崗位相互分離，避免出現(xiàn)舞弊的可能。二是要加強(qiáng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理控制。對于企業(yè)的固定資產(chǎn)需要有準(zhǔn)確原始記錄，要及時準(zhǔn)確完整的記錄各種購置的固定資產(chǎn)，并按照規(guī)定對其計提折舊，同時對于損壞和報廢的固定資產(chǎn)及時處理，準(zhǔn)確在報表中體現(xiàn)，防止財務(wù)信息失真。三是加強(qiáng)現(xiàn)金管理，盡力追討應(yīng)收賬款

3、加強(qiáng)培訓(xùn)財務(wù)管理人員

中小型企業(yè)發(fā)展到一定階段后，要定期或不定期的為財管人員提供培訓(xùn)，逐漸培養(yǎng)新手的操作能力使其快速掌握業(yè)務(wù)，為了完成這一目標(biāo)這就要求中小型企業(yè)經(jīng)營者重視財務(wù)管理工作，抓好教育培訓(xùn)，并定期考核同時做好必要職業(yè)道德教育，再是做到科學(xué)化管理財務(wù)管理人員，把每個工作責(zé)任落實到個人頭上，分工明確，權(quán)責(zé)對等。

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)在競爭中將會面臨更多的困難和阻力，要在夾縫中求生存、求發(fā)展，必須把加強(qiáng)財務(wù)管理作為首要工作。要把財務(wù)管理貫穿到政府治理和企業(yè)組織管理的各個層次，建立起全面的科學(xué)的財務(wù)管理體系，實現(xiàn)財務(wù)管理的科學(xué)化、系統(tǒng)化、規(guī)范化，為中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，奠定良好基礎(chǔ)。（作者單位：吉林農(nóng)業(yè)大學(xué)發(fā)展學(xué)院）

參考文獻(xiàn)

[1]荊新.王紅成.財務(wù)管理學(xué)[M].北京：中國人民大學(xué)出版社，2004，12～14.

第5篇：完整的財務(wù)制度范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 財務(wù)制度 財務(wù)管理

為了更好的推進(jìn)我國醫(yī)療體制的改革，2011年1月7日財政部、衛(wèi)生部下發(fā)了《財政部、衛(wèi)生部關(guān)于印發(fā)的通知》，對我國1998年的《醫(yī)院財務(wù)制度》進(jìn)行了全面的修訂，并于2012年1月1日在全國開始全面執(zhí)行。新《醫(yī)院財務(wù)制度》在一定程度上體現(xiàn)了國家對醫(yī)院財務(wù)管理的方向性、指導(dǎo)性要求，要求醫(yī)院在財務(wù)管理的實踐中，要積極完善相應(yīng)的規(guī)章制度，改進(jìn)和優(yōu)化財務(wù)管理的方式，提高會計信息的真實性、實用性、準(zhǔn)確性，制定更加規(guī)范的業(yè)務(wù)操作流程，進(jìn)而對醫(yī)院新時期的財務(wù)管理工作產(chǎn)生了十分積極的影響。

一、新《醫(yī)院財務(wù)制度》對醫(yī)院財務(wù)管理工作產(chǎn)生的主要影響

（一）促進(jìn)了成本管理的更好開展

在新《醫(yī)院財務(wù)制度》中，內(nèi)容由原先的14章變?yōu)?6章，共增加了兩個章節(jié)，其中一個就是第五章的成本管理，由此可以看出新《醫(yī)院財務(wù)制度》對成本管理工作的重視程度。在舊《醫(yī)院財務(wù)制度》中，關(guān)于成本管理只是簡單的提到：“醫(yī)院實行成本核算，包括醫(yī)療成本核算和藥品成本核算，成本費用分為直接費用和間接費用”。新制度則新增了“實行成本核算，強(qiáng)化成本控制”等方面的內(nèi)容，對成本管理工作中所要設(shè)計的成本核算原則、管理對象、管理流程、控制方法等也進(jìn)行了更加詳細(xì)的描述，這對促進(jìn)醫(yī)院成本控制工作的規(guī)范性、準(zhǔn)確性和有效性都是非常有利的，有助于醫(yī)院成本控制和運營管理目標(biāo)的順利實現(xiàn)。

（二）強(qiáng)化了財務(wù)管理在醫(yī)院運營管理中的職能與作用

在舊制度中，要求符合條件的醫(yī)院要建立總會計師制度，這個規(guī)定非常模糊，也限制了醫(yī)院建立總會計師制度的主動性，很多醫(yī)院也被沒有設(shè)置總會計師。新《醫(yī)院財務(wù)制度》第一章總則第六條中提出“三級醫(yī)院須設(shè)置總會計師，其他醫(yī)院可根據(jù)實際情況參照設(shè)置”；此外，在新《醫(yī)院財務(wù)制度》中，還對財務(wù)監(jiān)督的定義、內(nèi)容、方式和主體給予了更詳細(xì)的描述，由此可以看出財務(wù)管理工作在醫(yī)院運營管理中的職能和作用將會更加明顯，在新《醫(yī)院財務(wù)制度》的影響下，醫(yī)院財務(wù)管理的廣度和深度將會得到進(jìn)一步的深化和拓展。

（三）細(xì)化了醫(yī)院預(yù)算管理的要求

在新《醫(yī)院財務(wù)制度》中，明確提出了醫(yī)院要實行全面預(yù)算制度，這實際上是對醫(yī)院的預(yù)算管理提出了更高的要求，同時新《醫(yī)院財務(wù)制度》對醫(yī)院該如何進(jìn)行預(yù)算管理進(jìn)行了更加全面、詳細(xì)的論述，由舊制度的5條增加到了新制度的9條，例如，預(yù)算管理辦法在由原制度的“核定收支、定額或定項補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余留用”變?yōu)楝F(xiàn)在的“核定收支、定項補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余按規(guī)定使用”，使醫(yī)院的預(yù)算管理更具靈活性、可操作性，預(yù)算管理制度也更加細(xì)化，這對醫(yī)院預(yù)算管理水平的提升將會起到十分積極的推進(jìn)作用。

（四）促進(jìn)了醫(yī)院財務(wù)信息和數(shù)據(jù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的提高

在舊制度中，對醫(yī)院固定資產(chǎn)價值、在建工程核算等環(huán)節(jié)，有些規(guī)定并不符合真實性的要求，無法對醫(yī)院的資產(chǎn)狀況進(jìn)行全面、客觀、真實的反映；在間接費用的核算與分?jǐn)偵?，以及科教項目收入、科教項目支出等新的核算?nèi)容上，都存在一定的缺陷。針對這些問題，新《醫(yī)院財務(wù)制度》都對其進(jìn)行了更加詳細(xì)和有針對性的闡述，并通過財務(wù)分析指標(biāo)進(jìn)行修補(bǔ)，有助于財務(wù)部門及時、全面、準(zhǔn)確地提供會計信息和財務(wù)數(shù)據(jù)，促進(jìn)了醫(yī)院財務(wù)信息和數(shù)據(jù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的提高。

二、貫徹新《醫(yī)院財務(wù)制度》，強(qiáng)化醫(yī)院財務(wù)管理的幾點建議

（一）積極轉(zhuǎn)變財務(wù)管理的觀念

新《醫(yī)院財務(wù)制度》是對醫(yī)院財務(wù)管理工作的新要求，同時也體現(xiàn)了醫(yī)院財務(wù)管理工作的一些新思想、新趨勢，這就要求醫(yī)院的財務(wù)管理人員要加強(qiáng)對新《醫(yī)院財務(wù)制度》的了解，樹立先進(jìn)的、科學(xué)的工作觀念

（二）制定明確的財務(wù)目標(biāo)，統(tǒng)一、規(guī)范醫(yī)院的財務(wù)行為

為了確保新《醫(yī)院財務(wù)管理》制度能夠在醫(yī)院得到更好的貫徹與執(zhí)行，醫(yī)院需要制定更加明確的財務(wù)管理目標(biāo)，明確醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)和社會公益目標(biāo)，堅持“全員管理、全員參與”的原則，以新《醫(yī)院財務(wù)管理》為參考依據(jù)，對醫(yī)院的財務(wù)行為進(jìn)行進(jìn)一步的統(tǒng)一、規(guī)范，降低新《醫(yī)院財務(wù)管理》在醫(yī)院各個部門中進(jìn)行貫徹與執(zhí)行的阻力。

（三）建立健全醫(yī)院財務(wù)分析指標(biāo)體系

通過新《醫(yī)院財務(wù)管理》的實施過程來看，新《醫(yī)院財務(wù)管理》并不是萬能的，還沒能形成一個完整的體系，財務(wù)分析指標(biāo)還不夠健全。因此，各個醫(yī)院的財務(wù)部門在工作實踐中要多思考、多發(fā)掘，對原有的財務(wù)分析指標(biāo)進(jìn)行不斷的完善，進(jìn)而促進(jìn)醫(yī)院財務(wù)管理制度的進(jìn)一步完善。

三、結(jié)束語

總之，在我國醫(yī)療體制改革不斷發(fā)展的今天，新《醫(yī)院財務(wù)制度》的實施對醫(yī)院的財務(wù)管理工作具有積極的促進(jìn)作用，但由于新《醫(yī)院財務(wù)制度》的執(zhí)行時間不是很長，很多財務(wù)管理人員的工作觀念和工作方式還沒有完全轉(zhuǎn)變過來，在一定程度上影響了醫(yī)院財務(wù)管理水平的提高。對此，醫(yī)院財務(wù)部門在加強(qiáng)員工素質(zhì)培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，要深入貫徹和落實新《醫(yī)院財務(wù)制度》的各項要求，制定更加科學(xué)合理的財務(wù)計劃、決策體系和嚴(yán)格的預(yù)算、監(jiān)督體系，不斷提高醫(yī)院財務(wù)管理的效率和效益，這樣才能促進(jìn)醫(yī)院的健康、可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]袁彭尼.淺析我國醫(yī)院財務(wù)管理[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2010

第6篇：完整的財務(wù)制度范文

當(dāng)前，人們在談到企業(yè)管理水平低、經(jīng)濟(jì)效益差時，就經(jīng)常歸結(jié)為財務(wù)管理不善，財務(wù)管理薄弱或財務(wù)管理水平低。要問其原因，又總是強(qiáng)調(diào)財務(wù)人員素質(zhì)低，財務(wù)制度不完善，財務(wù)方法缺乏創(chuàng)新等等。理論界一談加強(qiáng)財務(wù)管理就過分強(qiáng)調(diào)財務(wù)制度、方法的創(chuàng)新，但忽視了對現(xiàn)有制度、方法的落實和利用。實務(wù)界一談加強(qiáng)財務(wù)管理就是高價引進(jìn)人才，而不注重現(xiàn)有人才的水平是否已經(jīng)發(fā)揮出來。之所以存在這種現(xiàn)象，讓財務(wù)管理承受如此之重負(fù)，第一點是因為財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，出了問題難辭其咎；第二點是不能從科學(xué)的現(xiàn)實發(fā)展角度觀察、思考問題。所謂對財務(wù)管理科學(xué)的現(xiàn)實觀察和思考，就是要在提高財務(wù)人員水平、完善財務(wù)制度體系、創(chuàng)新財務(wù)技術(shù)方法的同時，看現(xiàn)有財務(wù)人員的智慧發(fā)揮了多少，現(xiàn)有財務(wù)制度中合理的部分落實了多少，現(xiàn)有財務(wù)方法中有效的方面又使用了多少。

一、財務(wù)人員水平的發(fā)揮和提高

二十多年以來，隨著不同層次會計、財務(wù)管理專業(yè)人才的不斷培養(yǎng)和財務(wù)管理實踐的廣泛深入，財務(wù)管理人員的理財觀念、理財知識、理財技術(shù)，得到了明顯的加強(qiáng)和提高。多數(shù)人已基本具備了獲取知識和應(yīng)用知識的素質(zhì)和能力。當(dāng)前問題的關(guān)鍵是如何把現(xiàn)有財務(wù)人員的水平最大程度地發(fā)揮出來，如何做到邊發(fā)揮邊提高，服務(wù)于現(xiàn)實工作，學(xué)以致用,人盡其才。有效發(fā)揮和提高的關(guān)鍵是調(diào)動財務(wù)管理人員的主動性、積極性，使其創(chuàng)造性地進(jìn)行工作。

（一）形成機(jī)制，領(lǐng)導(dǎo)重視、支持財務(wù)工作

政策和機(jī)制是搞好人才培養(yǎng)和使用的決定性因素，要積極培養(yǎng)和引進(jìn)素質(zhì)優(yōu)良、結(jié)構(gòu)合理的適應(yīng)性人才，堅持以充分調(diào)動人才的積極性和創(chuàng)造性為出發(fā)點，積極營造有利于財務(wù)管理人才健康成長和創(chuàng)新理財?shù)恼攮h(huán)境、工作環(huán)境和人際環(huán)境。主要領(lǐng)導(dǎo)首先要轉(zhuǎn)變觀念，要給財務(wù)人員創(chuàng)造發(fā)揮作用的平臺。不要認(rèn)為財務(wù)人員僅僅是記賬、算賬、制表（其實這是會計工作），其更重要的是要提供機(jī)會讓其參與企業(yè)重大決策的討論。如：籌資、投資、營運、分配等方案的預(yù)測和決策。財務(wù)人員要適時做到：當(dāng)企業(yè)發(fā)達(dá)，市場前景較好時，解決好資金的籌集與供應(yīng)；當(dāng)企業(yè)虧損，收不抵支時，解決好如何降低損耗，減少支出；當(dāng)企業(yè)盈利，資產(chǎn)增值時，設(shè)計好合理的利潤分配方案；當(dāng)企業(yè)管理混亂，有章不循時，完善制度和規(guī)章并監(jiān)督落實；當(dāng)企業(yè)資金剩余，需要投資時，進(jìn)行項目的選擇，收益與風(fēng)險的權(quán)衡。以充分發(fā)揮現(xiàn)有人才的作用，避免人才的浪費。

（二）財務(wù)人員積極、主動、靈活地進(jìn)行工作

財務(wù)人員不僅要擁有廣博的財務(wù)管理知識和技能，更重要的是要有強(qiáng)烈的事業(yè)心、進(jìn)取心、責(zé)任感，發(fā)揮出自身潛能，承擔(dān)起理財?shù)闹鲗?dǎo)作用，隨時把握企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果；能夠主動為相關(guān)管理部門的決策提供及時、可靠的財務(wù)信息；能夠保證資金安全完整、高效運用，防止被濫用、挪用或貪污；能夠及時發(fā)現(xiàn)資金缺口，做到合理籌集、調(diào)配資金，降低資金成本；能夠維護(hù)良好的財務(wù)狀況，及時發(fā)現(xiàn)不安全隱患；能夠進(jìn)行財務(wù)預(yù)測和財務(wù)決策，編制財務(wù)預(yù)算和計劃；能夠靈活處理各方面的財務(wù)關(guān)系，在遵章守法的前提下，維護(hù)企業(yè)利益，積極、主動、靈活地工作。也就是敬業(yè)精神，它是財務(wù)人員立足本崗、提高水平、發(fā)揮作用的內(nèi)在推動力。

（三）加強(qiáng)對財務(wù)人員工作的考核、評價

根據(jù)責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則，建立財務(wù)人員工作責(zé)任制度，明確職務(wù)、職權(quán)和職責(zé)，細(xì)化和量化對財務(wù)人員的激勵與約束機(jī)制，做到激勵先進(jìn)、鞭策落后。激勵機(jī)制與約束機(jī)制二者相輔相成、不可偏廢，否則就難以取得預(yù)期的效果。激勵機(jī)制的內(nèi)容主要包括物質(zhì)利益激勵和精神激勵。物質(zhì)利益激勵的主要手段有年薪制、股權(quán)激勵制和以補(bǔ)充養(yǎng)老保險為主的輔助激勵等。精神激勵的主要手段有事業(yè)激勵、權(quán)力和地位激勵、聲譽(yù)和情感激勵等；約束機(jī)制也稱反向激勵，主要應(yīng)包括扣減風(fēng)險收入和風(fēng)險押金、降級降薪和解雇威脅等。

（四）財務(wù)人員要樹立終身學(xué)習(xí)的意識

知識盡管不會因消費而折舊，但是隨著財務(wù)管理科學(xué)的發(fā)展，管理活動的日益復(fù)雜，知識本身也會陳舊、老化。一些人離開學(xué)校以后，其系統(tǒng)地學(xué)習(xí)知識的欲望和能力都有不同程度的下降，在工作中缺乏創(chuàng)新，僅憑在學(xué)校學(xué)到的一點知識疲于應(yīng)付，跟不上時代的發(fā)展。而要跟上千變?nèi)f化的形勢，就必須邊干邊學(xué)，形成工作學(xué)習(xí)化、學(xué)習(xí)工作化，主動參加各種形式的繼續(xù)教育，在不斷總結(jié)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，培養(yǎng)創(chuàng)新意識，實現(xiàn)觀念創(chuàng)新、制度創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新。

二、財務(wù)制度體系的建立和落實

財務(wù)管理制度是企業(yè)財務(wù)管理優(yōu)化的重要保證。有效的財務(wù)管理制度可以使企業(yè)的財務(wù)管理做到“有法可依”，而許多日常的管理工作只須依照一定的規(guī)章制度去做，就可以達(dá)到最佳效果，從而大大減輕管理者的工作負(fù)擔(dān)，提高財務(wù)管理效率。如：以管理的業(yè)務(wù)為標(biāo)準(zhǔn)可以建立企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理體制制度、資本金管理制度、資產(chǎn)管理制度、成本費用管理制度、收入利潤管理制度、財務(wù)報告與評價制度等。建立有效的財務(wù)管理制度，不僅要有科學(xué)的依據(jù)，而且要有科學(xué)的決策程序。首先要對提出的問題進(jìn)行分析、界定，找出根源；其次要確定解決問題要達(dá)到的目標(biāo)或效果；并提出措施，研究擬定備選方案；最后由決策者作出抉擇，確定一個最為優(yōu)化的財務(wù)制度以供實施。

現(xiàn)實中經(jīng)常強(qiáng)調(diào)財務(wù)制度的建立，而財務(wù)制度體系的建立是一個不斷完善的過程，不可能一勞永逸，必須要結(jié)合現(xiàn)實的企業(yè)規(guī)模和經(jīng)營管理水平不斷調(diào)整?，F(xiàn)在重要的不僅是建立，更重要的是落實。保證落實的關(guān)鍵是將制度付諸實踐的嚴(yán)格執(zhí)行和加強(qiáng)監(jiān)督、檢查。

（一）財務(wù)制度的執(zhí)行要持之以恒

在財務(wù)制度的執(zhí)行過程中，要保持連續(xù)性和穩(wěn)定性，不能時緊時松。

（二）財務(wù)制度的執(zhí)行要落實到位

在財務(wù)制度的執(zhí)行過程中，要不打折扣，對違反財務(wù)制度的現(xiàn)象，要及時查處，以避免更大的影響和損失。

（三）財務(wù)制度的執(zhí)行要事前控制

在財務(wù)制度的執(zhí)行過程中，要多在事前做工作，根據(jù)財務(wù)制度設(shè)計時的調(diào)研情況，整理出可能發(fā)生問題的環(huán)節(jié)，確定財務(wù)制度執(zhí)行要監(jiān)督檢查的重點，盡量減少不利結(jié)果發(fā)生的可能。

財務(wù)制度的執(zhí)行不僅要講原則性，還要講靈活性，也就是在原則允許的限度內(nèi)采取靈活的做法，注重兩者的統(tǒng)一。因為有原則性，才有財務(wù)制度的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，因為有靈活性，才能使財務(wù)制度不致教條和僵化。一方面，財務(wù)制度都是比較原則性的規(guī)定，在執(zhí)行時，需要結(jié)合實際情況進(jìn)一步細(xì)化；另一方面，財務(wù)制度執(zhí)行中不斷涌現(xiàn)的新情況、新問題，要求財務(wù)制度執(zhí)行適時地進(jìn)行調(diào)整。

三、財務(wù)技術(shù)方法的創(chuàng)新和利用

第7篇：完整的財務(wù)制度范文

會計核算健全的標(biāo)準(zhǔn)：

1、能夠按照《財務(wù)通則》和《會計準(zhǔn)則》的要求設(shè)立總賬、明細(xì)賬、銀行日記賬、現(xiàn)金日記賬，并如實記賬。設(shè)立的明細(xì)賬必須包括：存貨明細(xì)賬、銷售收入明細(xì)賬、銷售成本明細(xì)賬、業(yè)務(wù)往來款項明細(xì)賬、“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬等賬簿；

2、能夠提供并準(zhǔn)確核算進(jìn)項、銷項稅額和應(yīng)納稅額等相關(guān)的納稅資料；

第8篇：完整的財務(wù)制度范文

（一）假賬的存在

在企業(yè)財務(wù)會計工作中，面對的一個最大的問題就是“虛假賬目”的存在，如果對這些假賬處理不當(dāng)，就會對企業(yè)的日后經(jīng)營管理埋下很大的隱患。假賬的出現(xiàn)有多方面的原因，其中最主要的就是經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動，一些企業(yè)的經(jīng)營者和會計從業(yè)人員收到各種各樣的利益誘惑，故意篡改賬目以獲取非法所得。例如，企業(yè)管理者為了減少所要繳納的稅收，往往會在財務(wù)審核的過程中要求相關(guān)會計人員制作假賬，通過提供虛假的財務(wù)信息來躲避稅收。作為獎勵，會計從業(yè)人員也會從中收取回扣，從賬務(wù)價格信息方面造假等①。

（二）漏賬的存在

企業(yè)想要提高競爭力，經(jīng)營規(guī)模就會被不斷的擴(kuò)大。然而，在這一過程中，企業(yè)經(jīng)營管理者往往需要處理越來越多的財務(wù)審核內(nèi)容，財務(wù)信息的形式也日趨復(fù)雜化，這就容易導(dǎo)致會計審核中“漏賬”的出現(xiàn)。漏賬是財務(wù)審核中的一種不完整的形式，是指在實際財務(wù)審核過程中，并沒有將企業(yè)的所有財務(wù)活動信息全部納入到財務(wù)審核中，部分?jǐn)?shù)據(jù)的遺漏導(dǎo)致漏賬的出現(xiàn)。漏賬的存在造成很多不良影響，例如由于漏賬導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)審核結(jié)果不準(zhǔn)確，沒有客觀反應(yīng)出企業(yè)的財務(wù)狀況，導(dǎo)致企業(yè)資金的流失，給一些具有不良企圖的人員利用漏洞轉(zhuǎn)移公有資金的機(jī)會。

（三）錯賬的存在

在財務(wù)審核中，會計人員的素質(zhì)決定著審核的精確性。在實際的操作中，往往會因為會計人員的操作失誤導(dǎo)致錯賬的出現(xiàn)。例如企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)時，往往需要采購大量的原材料，以確保生產(chǎn)流水線的正常運轉(zhuǎn)，原材料的采購成本是企業(yè)財務(wù)審核的重要內(nèi)容，一旦發(fā)生錯誤，將使得企業(yè)的采購以及其他相關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)生混亂。

二、財務(wù)會計財務(wù)審核的優(yōu)化方案

（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)

如果企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠完善，常常會導(dǎo)致企業(yè)的資金財產(chǎn)不斷流失，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)會計信息發(fā)生扭曲，財務(wù)審核不能正確反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，最終導(dǎo)致了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的失敗。因此，在企業(yè)內(nèi)部，應(yīng)該設(shè)立審計機(jī)構(gòu)，對企業(yè)的財務(wù)管理活動以及企業(yè)的財務(wù)會計信息進(jìn)行有效的監(jiān)督和審查，有效控制企業(yè)財務(wù)管理活動，確保財務(wù)信息能夠完整、準(zhǔn)確的傳遞給管理者，幫助管理者改善企業(yè)管理提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。如果企業(yè)的規(guī)模較小，不能建立獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，也應(yīng)該聯(lián)系會計事務(wù)所，聘請經(jīng)驗豐富的注冊會計師進(jìn)行財務(wù)報表等財務(wù)會計項目的審查，減少企業(yè)財務(wù)審核漏洞造成的不利影響②。

（二）建立健全企業(yè)財務(wù)制度

應(yīng)該完善企業(yè)的財務(wù)制度，對企業(yè)資金進(jìn)行有效的監(jiān)管，保證資金使用的合理性。對企業(yè)資金的使用建立監(jiān)控和跟蹤管理機(jī)制，有效提高資金使用效率。企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理活動的重點是提高企業(yè)的資金使用效率，有效管理倉儲以及企業(yè)的各種債權(quán)、債務(wù)，因此，必須加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理的信息化建設(shè)，實現(xiàn)財務(wù)信息的內(nèi)部共享，對企業(yè)的資金使用情況做出準(zhǔn)確的預(yù)測和管理，確定一個科學(xué)的流動資金和固定資金的比例，提高資金的使用效率。建立規(guī)范的信用制度，應(yīng)該對不同信用評級的企業(yè)客戶進(jìn)行調(diào)查、分析，提高客戶信用信息的準(zhǔn)確性，對于不同客戶的信用狀況，分別采取不同的信貸標(biāo)準(zhǔn)。重視應(yīng)收賬款的賬齡分析，現(xiàn)金收入比率分析，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。

（三）加強(qiáng)財會人員專業(yè)知識培訓(xùn)，保證財務(wù)管理的有效進(jìn)行

保證財會人員業(yè)務(wù)知識的及時更新，對財會人員加強(qiáng)相關(guān)領(lǐng)域基礎(chǔ)知識的培訓(xùn)，以適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)體制改革的要求。積極引進(jìn)計算機(jī)管理觀念，通過現(xiàn)代計算機(jī)技術(shù)，以實現(xiàn)內(nèi)部審計的計算機(jī)輔助審計。積極完善和推廣使用審計軟件，提高審計工作的效率，同時利用審計軟件將企業(yè)財務(wù)管理的數(shù)據(jù)導(dǎo)入審計系統(tǒng)中進(jìn)行分析，這樣可以全面了解企業(yè)財務(wù)的整體狀況，及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，提高管理水平。

三、結(jié)語

第9篇：完整的財務(wù)制度范文

    抵債資產(chǎn)是指借款人(擔(dān)保人)無力以現(xiàn)金資產(chǎn)償還金融企業(yè)債權(quán)時,金融企業(yè)依法行使債權(quán)和擔(dān)保物權(quán)而向債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人收取的用于抵償債權(quán)的非現(xiàn)金資產(chǎn)。廣義的抵債資產(chǎn)既包括金融企業(yè)依法取得的擁有所有權(quán)、收益權(quán)、使用權(quán)、處置權(quán)的抵債實物資產(chǎn),如房產(chǎn)、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、交通工具、商品物資等;也包括抵債的股權(quán)、應(yīng)收賬款、版權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等權(quán)利資產(chǎn)。本文所稱的amc抵債資產(chǎn),是指金融資產(chǎn)管理公司(以下簡稱amc)在不良資產(chǎn)收購接收、處置過程中資產(chǎn)置換、法院裁定或協(xié)議抵債取得的抵債資產(chǎn)。本文就當(dāng)前amc抵債資產(chǎn)財務(wù)會計核算管理中存在的主要問題進(jìn)行討論,并提出相關(guān)對策建議。

    一、amc抵債資產(chǎn)核算管理中存在的主要問題

    (一)抵債資產(chǎn)取得環(huán)節(jié)在財務(wù)核算管理中存在的問題

    一是抵債資產(chǎn)入賬不及時問題。從amc抵債資產(chǎn)來源看,既有從剝離銀行劃轉(zhuǎn)接收的,也有在資產(chǎn)處置過程中由法院依法裁定、協(xié)議抵債或資產(chǎn)置換取得的。后一種情況,基本不存在入賬不及時的問題,但對由剝離銀行直接接收的抵債資產(chǎn),由于情況復(fù)雜,有的銀行已部分處置,有的因移交過程中沒有辦理嚴(yán)格的交接手續(xù),而amc的項目管理人員未及時清理檔案,就存在因不知情或管理不到位而導(dǎo)致未及時入賬,出現(xiàn)抵債資產(chǎn)滯留賬外的問題。二是抵債資產(chǎn)無法入賬的問題。無論是剝離過程中接收的抵債資產(chǎn)還是在處置過程中取得的抵債資產(chǎn),都存在因欠缺合法的手續(xù)或法律依據(jù)而取得的情況,對這部分抵債資產(chǎn)就很難正常入賬。三是抵債資產(chǎn)入賬價值確定問題。amc取得抵債資產(chǎn)后,主要按照實際抵債部分的貸款本金和已確認(rèn)的利息作為抵債資產(chǎn)的入賬價值,即按法院裁定或協(xié)議抵償?shù)馁J款本金和表內(nèi)利息之和入賬。抵債資產(chǎn)取得時發(fā)生的稅費,按實際發(fā)生金額記入“營業(yè)費用---業(yè)務(wù)費用”,不計入抵債資產(chǎn)入賬價值。但現(xiàn)實中會出現(xiàn)法院裁定或抵債協(xié)議未明確抵債金額的情況,按照《金融資產(chǎn)管理公司財務(wù)制度(試行)》(財金[2000]17號)第31條規(guī)定:“待處置資產(chǎn)應(yīng)按取得時的公允價值計價”。而公允價值通常指市場交易價格,由于抵債資產(chǎn)種類繁多,并是非標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品,要尋求抵債資產(chǎn)的公允價值是非常困難的,缺乏可操作性,這給抵債資產(chǎn)入賬價值的確定帶來困難。四是對amc依法提起代位權(quán)訴訟勝訴后取得債務(wù)人(含連帶責(zé)任擔(dān)保人)對次債務(wù)人的應(yīng)收債權(quán)在財務(wù)上沒有任何體現(xiàn)和反映。根據(jù)我國最高人民法院關(guān)于適用《中華人民共和國合同法》若干問題的解釋(一)第20條規(guī)定:“債權(quán)人向次債務(wù)人提起的代位權(quán)訴訟經(jīng)人民法院審理后認(rèn)定代位權(quán)成立的,由次債務(wù)人向債權(quán)人履行清償義務(wù),債權(quán)人與債務(wù)人、債務(wù)人與次債務(wù)人之間相應(yīng)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系即予消滅。”據(jù)此,amc在會計核算中應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整,即應(yīng)以取得對次債務(wù)人的應(yīng)收賬款沖減原“待處置貸款”或“購入貸款”科目相應(yīng)的債權(quán)。

    (二)抵債資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)在財務(wù)核算管理中存在的問題

    一是抵債資產(chǎn)實地盤點制度落實不力問題。各amc內(nèi)部管理制度均對抵債資產(chǎn)日常管理中要求定期(半年或一年)進(jìn)行實地盤點,以了解抵債資產(chǎn)保管狀況,及時調(diào)整賬務(wù),確保賬實相符,但現(xiàn)實情況是,實地盤點制度落實過程中很少有財務(wù)人員參與,項目經(jīng)辦人員也并非都通過實地對抵債資產(chǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行勘查,賬存抵債資產(chǎn)存在毀損、被盜或滅失的風(fēng)險。二是少量抵債資產(chǎn)存在未經(jīng)批準(zhǔn)擅自留用的情況。特別是amc成立初期,由于管理不規(guī)范,存在房產(chǎn)、機(jī)動車輛等抵債資產(chǎn)未經(jīng)批準(zhǔn)擅自留用的違規(guī)行為。三是對抵債資產(chǎn)貶值或可能發(fā)生的損失,在會計期末未按謹(jǐn)慎性原則提取抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,致使會計信息不對稱,不能真實反映抵債資產(chǎn)貶值和損耗程度。根據(jù)《金融企業(yè)會計制度》第45條規(guī)定:金融企業(yè)應(yīng)定期或者至少于每年度終了時對各項資產(chǎn)進(jìn)行檢查,根據(jù)謹(jǐn)慎性原則,合理預(yù)計各項資產(chǎn)可能發(fā)生的損失,對可能發(fā)生的各項資產(chǎn)損失計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,其計提項目包括抵債資產(chǎn)。四是amc財務(wù)部門大多未建立完整的“抵債資產(chǎn)管理臺賬”,以全面地反映抵債資產(chǎn)的取得、管理和處置的全過程,通過執(zhí)行定期檢查、賬實核對制度,對抵債資產(chǎn)進(jìn)行必要的監(jiān)督管理。

    (三)抵債資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)財務(wù)核算管理中存在的問題

    一是對抵債資產(chǎn) “以租代售”的融資租賃、經(jīng)營性租賃和分期收款出售的核算問題。按照《金融資產(chǎn)管理公司財務(wù)制度(試行)》規(guī)定,上述租賃業(yè)務(wù),應(yīng)按資產(chǎn)賬面價值將其轉(zhuǎn)入“融資租賃資產(chǎn)”和“經(jīng)營租賃資產(chǎn)”。對辦理租賃業(yè)務(wù)中取得的收入,按規(guī)定計入當(dāng)期租賃收入。而實際操作中,amc采用收付實現(xiàn)制原則直接將當(dāng)期租賃收入沖減了“待處置(抵債)資產(chǎn)”科目,不符合現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定。對承租人違約延期付款的情況,未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則通過“應(yīng)收賬款(債權(quán))”科目進(jìn)行核算。對抵債資產(chǎn)處置中以分期收款方式出售的核算,也存在類似的問題。二是抵債資產(chǎn)超期限處置問題。按目前amc內(nèi)部的抵債資產(chǎn)管理辦法,為加快抵債資產(chǎn)的處置,規(guī)定抵債資產(chǎn)(股權(quán)除外)應(yīng)自取得之日起一年內(nèi)處置完畢。但實際情況是,大多數(shù)抵債資產(chǎn)都存在超期限處置問題,這固然有市場方面的原因,但財務(wù)部門缺乏必要的監(jiān)督也是重要原因之一。三是對一時無法入賬的抵債資產(chǎn)的處置,amc通常的做法是,將處置收入作為正常本息回收直接沖減“待處置貸款”或“購入貸款”。這種做法違背了會計核算的真實性原則,不能真實地反映amc不良資產(chǎn)的處置過程。

    二、amc抵債資產(chǎn)核算管理中存在問題的原因分析

    (一)從財務(wù)會計制度上看,由于財政部一直未出臺《金融資產(chǎn)管理公司會計制度》,只制定了《金融資產(chǎn)管理公司財務(wù)制度(試行)》,僅靠單一的財務(wù)制度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能規(guī)范amc不良資產(chǎn)處置的財務(wù)行為和會計核算要求。況且,2000年出臺的《金融資產(chǎn)管理公司財務(wù)制度(試行)》主要是規(guī)范對政策性剝離的不良資產(chǎn)處置的財務(wù)行為,而目前amc的業(yè)務(wù)已不局限于政策性不良資產(chǎn)處置業(yè)務(wù),還包括了大量商業(yè)化不良資產(chǎn)的處置業(yè)務(wù),情況已發(fā)生了很大的變化,原財務(wù)制度已不能完全適應(yīng)現(xiàn)有業(yè)務(wù)需要。這是造成目前四家amc抵債資產(chǎn)核算管理不統(tǒng)一且存在諸多問題的主要原因之一。

    (二)從抵債資產(chǎn)管理制度看,財政部也未針對amc的實際情況,出臺類似《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》(財金[2005]53號)的amc抵債資產(chǎn)管理制度,amc缺乏統(tǒng)一的抵債資產(chǎn)接收、管理、處置和核算的制度規(guī)范和監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。

    (三)從amc內(nèi)部管理制度執(zhí)行情況看,前述抵債資產(chǎn)核算管理中存在的諸多問題,既有執(zhí)行內(nèi)部管理制度不力和管理不到位方面的原因,如抵債資產(chǎn)實地盤點制度不落實、未經(jīng)審批擅自自用等。也有制度不健全不完善方面的原因,如租賃和代位權(quán)確立后的會計核算處理問題等。

    (四)從amc的財務(wù)體制上看,由于amc不存在利潤(損益)核算的問題,財政部對amc的政策性不良資產(chǎn)處置的考核,主要以“兩率”(現(xiàn)金回收率和處置費用率)承包考核為核心。這種財務(wù)體制的安排,決定了某些財務(wù)核算失去了意義。比如抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提等。

    三、完善amc抵債資產(chǎn)核算管理的對策建議

    (一)建議財政部及時出臺《金融資產(chǎn)管理公司會計制度》,以規(guī)范amc商業(yè)化轉(zhuǎn)型后不良資產(chǎn)處置活動會計核算的需要。同時,應(yīng)在amc六年來不良資產(chǎn)處置財務(wù)會計核算實踐的基礎(chǔ)上,適時修訂《金融資產(chǎn)管理公司財務(wù)制度(試行)》,進(jìn)一步規(guī)范amc的財務(wù)行為。在具體業(yè)務(wù)的核算管理上,一是對抵債資產(chǎn)的入賬價值問題,應(yīng)按合理定價原則,經(jīng)過嚴(yán)格的資產(chǎn)評估程序來確定抵債資產(chǎn)的價值,以市場價格為基礎(chǔ)的合理定價來確定入賬的“公允價值”。二是對因欠缺合法的手續(xù)或法律依據(jù)而無法入賬的抵債資產(chǎn),應(yīng)設(shè)立“待轉(zhuǎn)抵債資產(chǎn)”科目進(jìn)行核算,以杜絕抵債資產(chǎn)滯留賬外現(xiàn)象發(fā)生。三是對經(jīng)訴訟由法院審理后認(rèn)定代位權(quán)成立而取得對次債務(wù)人應(yīng)收賬款的情形,應(yīng)設(shè)立“待處置應(yīng)收賬款”科目進(jìn)行核算,以沖減原“待處置貸款”或“購入貸款”相應(yīng)的債權(quán)。四是對抵債資產(chǎn)貶值或可能發(fā)生的損失,在會計期末應(yīng)按重新評估認(rèn)定的市場公允價值,計提“抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”。五是對抵債資產(chǎn)分期付款出售或租賃經(jīng)營中出現(xiàn)的違約延期支付的情形,應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則通過 “待處置應(yīng)收賬款”科目進(jìn)行核算和反映。