發(fā)改委經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：發(fā)改委經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告范文

目前，由各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展的領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)主要是針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期財(cái)務(wù)收支合法合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行的，小部分地區(qū)也對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期環(huán)境保護(hù)責(zé)任開(kāi)展審計(jì)，但并未將其作為重點(diǎn)。在學(xué)術(shù)研究方面，也多集中于對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的研究，少數(shù)學(xué)者提出了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)包含對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部環(huán)境保護(hù)責(zé)任的審計(jì)，如周曦（2011）、黃溶冰（2011）提出將資源環(huán)境內(nèi)容納入領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)自然資產(chǎn)環(huán)境安全的影響。而針對(duì)自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的學(xué)術(shù)研究幾乎空白。國(guó)外針對(duì)政府開(kāi)展的自然資源審計(jì)始于上世紀(jì)70年代，經(jīng)過(guò)幾十年的發(fā)展和完善，有許多值得我國(guó)借鑒的地方。如美國(guó)、英國(guó)和德國(guó)均有比較成熟的環(huán)境法律法規(guī)或技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，由政府審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)這些法律法規(guī)對(duì)水資源、礦產(chǎn)、森林等自然資源進(jìn)行審計(jì)。相應(yīng)的，國(guó)外的學(xué)術(shù)研究?jī)?nèi)容也比較寬泛，涉及自然資源審計(jì)的目標(biāo)、方法、內(nèi)容等各個(gè)方面。如JimT.P.Tait（2000）對(duì)水資源和土地資源審計(jì)的焦點(diǎn)、目標(biāo)及過(guò)程進(jìn)行了探討；NonnaMartinov-Bennie（2010）提出自然資源審計(jì)團(tuán)隊(duì)人員組成以及未來(lái)自然資源審計(jì)準(zhǔn)則制定重、難點(diǎn)等。總之，無(wú)論在理論還是實(shí)務(wù)方面，我國(guó)對(duì)于自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的研究都還處于初級(jí)階段。

（一）自然資源資產(chǎn)信息復(fù)雜、分散自然資源包括水資源、森林資源、海洋資源、礦產(chǎn)資源、土地資源等。自然資源資產(chǎn)信息包括資源存量、地理分布、開(kāi)發(fā)利用現(xiàn)狀、面臨威脅及存在潛力等。我國(guó)的自然資源資產(chǎn)由多個(gè)政府職能部門(mén)管理，如國(guó)家發(fā)改委、國(guó)家林業(yè)局、國(guó)土資源局、海洋漁業(yè)局、水利局和農(nóng)業(yè)局等。海洋、漁業(yè)、森林、土地、礦產(chǎn)、能源等這些自然資源資產(chǎn)有關(guān)信息，則大多分散于這些政府職能部門(mén)和某些科研院所、社會(huì)團(tuán)體中。它們每年會(huì)花費(fèi)大量的資金進(jìn)行自然資源狀況監(jiān)測(cè)和研究，但這些監(jiān)測(cè)結(jié)果往往被用于具體的目標(biāo)，而不都是被用于更廣泛的自然資源目標(biāo)。同時(shí)，政府職能部門(mén)、科研院所、社會(huì)團(tuán)體之間缺乏對(duì)這些分散的自然資源資產(chǎn)數(shù)據(jù)的整合和協(xié)調(diào)。不同種類(lèi)資源信息采集、管理和維護(hù)水平不一，缺乏規(guī)范化組織，未形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)化共享數(shù)據(jù)庫(kù)。分散的自然資源資產(chǎn)信息難以滿(mǎn)足審計(jì)數(shù)據(jù)分析的需求，難以從中獲取全面充分的審計(jì)證據(jù)，同時(shí)無(wú)法精確估計(jì)審計(jì)存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，提供合理的重要性水平。

（二）自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的對(duì)象是各種自然資源資產(chǎn)，需要常規(guī)審計(jì)方法與環(huán)境科學(xué)、自然資源法律、自然資源監(jiān)測(cè)等專(zhuān)業(yè)知識(shí)的結(jié)合運(yùn)用，才能取得客觀(guān)充分的審計(jì)證據(jù)并作出公正評(píng)價(jià)。如在評(píng)估水質(zhì)時(shí)，利用生物評(píng)估方法對(duì)河道生物群組成部分進(jìn)行測(cè)定，需要利用生物學(xué)、植物學(xué)等方面的系統(tǒng)專(zhuān)業(yè)知識(shí)對(duì)審計(jì)過(guò)程進(jìn)行指導(dǎo)。這一特點(diǎn)決定了審計(jì)人員不僅需要具備審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還需要掌握生態(tài)學(xué)、動(dòng)物學(xué)、植物學(xué)、社會(huì)學(xué)、工程學(xué)等方面的相關(guān)知識(shí)。然而，現(xiàn)實(shí)中政府審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員構(gòu)成一般以財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)、審計(jì)專(zhuān)業(yè)為主，復(fù)合型人才極少，審計(jì)人員在開(kāi)展自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)過(guò)程中往往由于自身知識(shí)結(jié)構(gòu)的單一、綜合分析評(píng)價(jià)能力的不足而力不從心，這將嚴(yán)重制約自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的開(kāi)展。

（三）審計(jì)任務(wù)繁重，現(xiàn)有審計(jì)力量不足我國(guó)自然資源資產(chǎn)種類(lèi)繁多，根據(jù)自然資源資產(chǎn)類(lèi)型，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)自然資源政策執(zhí)行情況，專(zhuān)項(xiàng)資金的征收、使用的真實(shí)性、合法性和效益性情況以及開(kāi)發(fā)保護(hù)利用情況、監(jiān)管實(shí)施情況，按照常規(guī)審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)，需要投入巨大的人力和物力。況且，在某些情況下，還存在領(lǐng)導(dǎo)干部集中調(diào)配或臨時(shí)任免的問(wèn)題，審計(jì)資源無(wú)法及時(shí)調(diào)撥，導(dǎo)致審計(jì)任務(wù)拖延或者審計(jì)人員草草進(jìn)行審計(jì)。自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)作為一項(xiàng)新的龐大的審計(jì)項(xiàng)目，需要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間內(nèi)所有的自然資源資產(chǎn)進(jìn)行全方位、多角度的審計(jì)評(píng)估，目前的審計(jì)力量嚴(yán)重不足。如果不擴(kuò)大審計(jì)隊(duì)伍，將造成審計(jì)覆蓋面不全、審計(jì)質(zhì)量下降等問(wèn)題。

（四）領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)責(zé)任難以界定在我國(guó)，從縣級(jí)到中央主要領(lǐng)導(dǎo)干部的任期均為5年，最多連任兩屆。一方面，由于自然資源資產(chǎn)狀況形成的長(zhǎng)期性、持續(xù)性，導(dǎo)致有些經(jīng)濟(jì)決策對(duì)自然資源資產(chǎn)影響存在一定的滯后性，往往可能在前任領(lǐng)導(dǎo)干部離任時(shí)，后任領(lǐng)導(dǎo)干部上任一段時(shí)間后還未體現(xiàn)。并且自然資源離任審計(jì)涉及范圍廣、系統(tǒng)性強(qiáng)、任務(wù)重、時(shí)間跨度大，可能在審計(jì)過(guò)程中自然資源資產(chǎn)狀況已隨后任領(lǐng)導(dǎo)干部的決策制定而改變，這就使得前后任領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源相關(guān)責(zé)任混淆。另一方面，有些自然資源資產(chǎn)具有跨區(qū)域性，如河流，其上中下游一般穿越多個(gè)地區(qū)。各區(qū)域由于自然資源資產(chǎn)目標(biāo)、自然資源資產(chǎn)開(kāi)發(fā)利用方式不同，往往各自為利、相互影響，導(dǎo)致各區(qū)域同級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部或是省、市、區(qū)縣各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任難以可靠區(qū)分。

二、對(duì)自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的建議

自然資源資產(chǎn)的特點(diǎn)決定了對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行離任審計(jì)的程序，需要在通用離任審計(jì)程序的基礎(chǔ)上有所創(chuàng)新。

（一）建立自然資源資產(chǎn)信息系統(tǒng)豐富各自然資源資產(chǎn)信息采集渠道，搜集地區(qū)自然資源資產(chǎn)的狀況和發(fā)展趨勢(shì)數(shù)據(jù)、自然資源資產(chǎn)管理的社會(huì)與經(jīng)濟(jì)信息和自然資源科研成果，保證數(shù)據(jù)的完整性，形成基于流程整合的自然資源數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)自然資源信息的統(tǒng)一管理，建成自然資源數(shù)據(jù)的信息數(shù)據(jù)共享中心。自然資源資產(chǎn)信息系統(tǒng)將原本復(fù)雜分散的自然資源資產(chǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總合并，便于審計(jì)人員充分把握領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的自然資源資產(chǎn)開(kāi)發(fā)利用情況，合理估計(jì)潛在風(fēng)險(xiǎn)，獲取充足的審計(jì)證據(jù)，從而得出客觀(guān)公正的審計(jì)結(jié)論。

（二）各審計(jì)機(jī)關(guān)聯(lián)合開(kāi)展自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)在開(kāi)展自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)過(guò)程中，需要上下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)或者同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)之間相互協(xié)調(diào)，整合審計(jì)機(jī)關(guān)力量與資源，在審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)工作、審計(jì)報(bào)告上展開(kāi)合作，以提高自然資源離任審計(jì)工作的成本效益，明晰各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源責(zé)任，大大減少審計(jì)工作的重復(fù)性，加強(qiáng)審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性。如在對(duì)省級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部開(kāi)展自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)時(shí)，由于省級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的自然資源責(zé)任由各市的自然資源資產(chǎn)狀況綜合體現(xiàn)，省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)可以與各市、縣審計(jì)機(jī)關(guān)聯(lián)合，以市、縣級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)結(jié)果為基礎(chǔ)，對(duì)省級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)自然資源資產(chǎn)開(kāi)發(fā)保護(hù)利用情況進(jìn)行合理評(píng)價(jià)。

（三）審計(jì)人員協(xié)同自然資源專(zhuān)家開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)自然資源資產(chǎn)的多樣性、復(fù)雜性決定了審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)由審計(jì)人員和自然資源專(zhuān)家共同組成。審計(jì)機(jī)關(guān)需引進(jìn)生物學(xué)、植物學(xué)、動(dòng)物學(xué)、化學(xué)等相關(guān)專(zhuān)業(yè)自然資源專(zhuān)家參與離任審計(jì)工作，充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍，解決審計(jì)力量不足和審計(jì)知識(shí)結(jié)構(gòu)不完整的問(wèn)題。自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)工作的廣度和深度對(duì)審計(jì)是巨大的挑戰(zhàn)，需要不斷提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。一方面，要定期對(duì)自然資源專(zhuān)家進(jìn)行審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，加強(qiáng)其參與審計(jì)工作的規(guī)范性和保證審計(jì)的獨(dú)立性，以更好地適應(yīng)自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)需求。另一方面，需對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行定期自然資源相關(guān)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，完善現(xiàn)有審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，以提高其勝任能力。在開(kāi)展審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)充分利用我國(guó)政府自然資源管理職能部門(mén)、科研機(jī)構(gòu)和社會(huì)團(tuán)體提供的工作基礎(chǔ)，聯(lián)合這些部門(mén)的專(zhuān)家協(xié)同工作，遇到知識(shí)、技能或者其他完成審計(jì)工作所需能力的缺口時(shí)，與專(zhuān)家進(jìn)行信息溝通、經(jīng)驗(yàn)共享，形成合力，更好地提高自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)工作效率和審計(jì)質(zhì)量水平，有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，圍繞審計(jì)目標(biāo)高效地開(kāi)展工作。

（四）年審與離任審計(jì)相結(jié)合目前開(kāi)展的離任審計(jì)一般采取“先離任，后審計(jì)”的模式。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部開(kāi)展自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)，有必要在任職期內(nèi)通過(guò)年審實(shí)現(xiàn)同步監(jiān)督，這樣可以避免離任審計(jì)對(duì)自然資源資產(chǎn)監(jiān)督的滯后性，解決在領(lǐng)導(dǎo)干部離任時(shí)點(diǎn)自然資源資產(chǎn)狀況不具代表性和歷屆領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任難以界定的問(wèn)題，使得領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間每年的自然資源管理利用保護(hù)開(kāi)況得以有客觀(guān)地記錄，為離任審計(jì)提供合理的重要性水平，降低自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。反過(guò)來(lái)，自然資源資產(chǎn)年審的結(jié)果也可以為領(lǐng)導(dǎo)干部審查和修訂資源政策、合理配置自然資源資產(chǎn)提供依據(jù)，實(shí)現(xiàn)自然資源資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性和可持續(xù)性。領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的結(jié)果也可以作為領(lǐng)導(dǎo)干部任期考核的重要依據(jù)。但是也需要考慮到，實(shí)施年審的成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于傳統(tǒng)的事后離任審計(jì)，實(shí)務(wù)中應(yīng)綜合各個(gè)因素進(jìn)行權(quán)變選擇，以免實(shí)施成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于所獲收益。