專業(yè)的財務審計報告精選(九篇)
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第1篇：專業(yè)的財務審計報告范文
一、財務審計職能
（一）監(jiān)督職能的實施企業(yè)內(nèi)部財務審計制度的有效實施，離不開企業(yè)的監(jiān)督。首先，應對其經(jīng)濟活動的合法性進行監(jiān)督。在進行審計過程中，要監(jiān)督其經(jīng)營活動是否符合國家的相關(guān)規(guī)定；對于企業(yè)的方針、政策及工作程序進行必要的監(jiān)督，進而保證經(jīng)濟運行的通暢；其次，對企業(yè)經(jīng)濟活動的真實性實行必要的監(jiān)督。在進行審計過程中，應考察其財務收支統(tǒng)計是否真實，進而保證審計結(jié)果的真實性；再次，對經(jīng)濟活動有效性進行監(jiān)督；最后，監(jiān)督企業(yè)是否履行其經(jīng)濟責任。
（二）評價職能的實施首先，應對企業(yè)內(nèi)部控制進行評價。內(nèi)部審計工作是內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個重要環(huán)節(jié)，能夠有效控制其他要素。為實現(xiàn)內(nèi)部的有效控制，應加強對薄弱環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。其次，對企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益做出公正的評價。應加強對企業(yè)財務收支狀況和生產(chǎn)經(jīng)濟活動的審計，對企業(yè)的業(yè)績做出客觀、公正的評價，通過對影響企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的因素進行分析，制定相應的對策，推動企業(yè)的發(fā)展。
二、存在的問題
（一）企業(yè)財務審計缺乏獨立性獨立性是內(nèi)部財務審計工作的基本特征。我國企業(yè)財務審計部門由企業(yè)內(nèi)部設立，因此，受本企業(yè)、本部門的直接領(lǐng)導，缺少有力的監(jiān)督。獨立性不強，阻礙了企業(yè)財務審計作用的發(fā)揮。
（二）審計范圍受限我國企業(yè)內(nèi)部財務審計僅僅局限于財務會計方面的審計，財務審計的實施也是從財務這方面開始的，無論是財務審計的隸屬還是歸屬都經(jīng)財務部門領(lǐng)導。雖然企業(yè)也進行財務與審計的分離，但在公正性方面就受到很大的質(zhì)疑，因而不能有效地施展開來。而且我國企業(yè)在進行財務審計時往往只針對已發(fā)生的事件進行審計，涉及面不廣。雖然我國對財務審計機構(gòu)進行了改制，但財務審計仍處于較低的層次上。
（三）財務審計執(zhí)行力度不夠我國企業(yè)在財務審計方面往往有馬后炮的現(xiàn)象，通常在問題出現(xiàn)后再進行查錯補漏工作，缺乏有效的事前預警機制。企業(yè)只有提前做好預測，才能提高管理水平，進而提高經(jīng)濟效益。企業(yè)雖然在財務審計方面制定了相關(guān)的規(guī)定，但是在執(zhí)行上卻缺乏相應的落實，影響了財務審計工作的有效性。
（四）缺乏高素質(zhì)的審計人員，審計手段落后部分企業(yè)審計人員由于缺乏專業(yè)的培訓，在經(jīng)營管理方面沒有足夠的經(jīng)驗支撐，難以適應發(fā)展趨勢，進而不利于財務審計的高效實施；企業(yè)管理人員也缺乏對審計人員的重視，使其業(yè)務能力難以提高；隨著信息化管理手段的不斷運用，運用計算機技術(shù)進行財務審計工作已成為一種趨勢，部分企業(yè)審計手段落后，影響了財務審計的效果。
三、財務審計改進措施
（一）實現(xiàn)審計工作的獨立性要充分發(fā)揮財務審計工作的職能，有效監(jiān)督企業(yè)資本運營，確保財務審計的獨立性是必不可少的。應建立相應的產(chǎn)權(quán)機制，使內(nèi)審機構(gòu)置身于產(chǎn)權(quán)主體的領(lǐng)導下，提高其權(quán)威性和獨立性，改變內(nèi)審無力的局面。依據(jù)我國企業(yè)現(xiàn)狀，確立以董事會、監(jiān)事會為主導的內(nèi)審機構(gòu)，有利于實現(xiàn)其財務審計工作的獨立性和權(quán)威性。
（二）拓寬審計范圍要實現(xiàn)有效的財務審計管理，就必須拓展審計領(lǐng)域，不能只局限于財務會計這一方面。首先，應由財務審計向管理審計方面拓展，展開對內(nèi)部控制的審計，并評價其有效性。還要開展專項業(yè)務的審計，并監(jiān)督其是否達到預期的目的；其次，變事后審計為事前、事中及事后相結(jié)合的審計方法，實現(xiàn)企業(yè)全方位、全過程的管理。這種審計方法還有利于問題的及時發(fā)現(xiàn)與解決，降低企業(yè)的經(jīng)營成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益；最后，財務審計工作逐漸實現(xiàn)由分散式管理向行業(yè)管理轉(zhuǎn)變。設立內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員對行業(yè)進行管理，有效監(jiān)督審計工作的實施。
（三）健全財務審計機構(gòu)，加大執(zhí)行力度首先，應逐漸完善財務內(nèi)部審計制度。內(nèi)審制度有利于提高財務審計工作的強制性和權(quán)威性，也有利于監(jiān)督審計人員，保證審計工作的真實準確性，真正發(fā)揮財務審計工作的實際功效；其次，加強內(nèi)部財務審計人員的隊伍建設。內(nèi)審人員只有不斷拓寬自己的視野，才能有效地進行審計。
（四）信息化技術(shù)的廣泛應用企業(yè)在財務審計中，應逐漸轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計技術(shù)，采用現(xiàn)代化的審計手段，通過控制會計的信息系統(tǒng)，查閱相關(guān)的會計信息，實現(xiàn)多元化的審計程序，能夠高效、及時的發(fā)現(xiàn)財務會計中的相關(guān)問題，但是在使用網(wǎng)絡技術(shù)進行審計時應做好數(shù)據(jù)加密工作，還應注意防范計算機隨時出現(xiàn)的狀況，保證財務審計工作的有序進行。
（五）提高審計人員的素質(zhì)伴隨現(xiàn)代技術(shù)的不斷應用，傳統(tǒng)的審計方法已不能適應各種需求，這需要專業(yè)技能高、熟練掌握現(xiàn)代化技術(shù)的審計人員。還應加強審計人員的繼續(xù)教育，以適應不斷變化的市場環(huán)境，使其專業(yè)水平始終處于最前列。
四、以國企為例分析財務審計的改制
第2篇：專業(yè)的財務審計報告范文
關(guān)鍵詞：基層審計；信息系統(tǒng)；審計模式
一、基層信息系統(tǒng)審計模式的提出
先從一個感性的信息系統(tǒng)案例談起：2007年9月，西安市醫(yī)保中心使用未經(jīng)測試、未經(jīng)驗收的軟件系統(tǒng)將醫(yī)保資金打入個人賬戶時，先是重復給18萬余人賬戶多打入醫(yī)保資金1090萬元；在發(fā)現(xiàn)錯誤扣回這些資金時，竟又多扣了1.85萬人賬戶上的資金。為恢復數(shù)據(jù)，該中心被迫緊急叫停西安市醫(yī)保信息系統(tǒng)，在長達7天的時間里，全市130萬市民拿著醫(yī)保卡卻無法購藥、無法就醫(yī)，西安市社保局局長廳局級干部張平均因信息系統(tǒng)混亂誘發(fā)的“權(quán)力法規(guī)”而丟了官。
隨著計算機和網(wǎng)絡技術(shù)的迅速發(fā)展，信息系統(tǒng)無處不在，被審計單位不僅僅在會計核算實現(xiàn)了電算化管理，而且在業(yè)務流程環(huán)節(jié)也實現(xiàn)了計算機信息管理。對于審計人員而言，首先面對被審計單位的信息系統(tǒng)，其次才是由信息系統(tǒng)產(chǎn)生的業(yè)務數(shù)據(jù)、財務數(shù)據(jù)等資料。如果審計人員未對信息系統(tǒng)進行審計，僅對它產(chǎn)生的財務數(shù)據(jù)、業(yè)務數(shù)據(jù)進行審查，那么審計結(jié)論的可靠性就要受到質(zhì)疑，審計風險也就在所難免。傳統(tǒng)的財政財務審計，在以“金關(guān)”、“金稅”、“金財”以及ERP系統(tǒng)為代表的信息系統(tǒng)時代受到了巨大沖擊。國家前審計長李金華同志的斷言“不搞計算機審計，我們就會失去審計的資格”，實際上，這已經(jīng)成為各級審計機關(guān)的共識。信息系統(tǒng)審計已成為當今審計發(fā)展的大勢所趨，正如國家分管計算機工作的副審計長石愛中同志所言“把信息系統(tǒng)審計作為一種審計常態(tài)，換句話說，作為正常審計程序的一環(huán)”。
縱觀基層審計機關(guān)開展信息系統(tǒng)審計的情況，采用的審計模式大體分為三類：一類是獨立型信息系統(tǒng)審計模式，一般是對信息系統(tǒng)進行單純的、專業(yè)的分析；二是結(jié)合型的信息系統(tǒng)審計模式，具體工作與常規(guī)審計類型相結(jié)合，表現(xiàn)為與財政財務收支審計相結(jié)合、與績效審計相結(jié)合等；三是“偽信息系統(tǒng)審計”模式，即僅利用計算機輔助審計功能對被審計單位的電子數(shù)據(jù)進行采集和分析，掛個信息系統(tǒng)審計的“名”，并未非對信息系統(tǒng)本身實施審計，實質(zhì)上是對電子數(shù)據(jù)審計。
區(qū)縣級基層審計機關(guān)必須搞好信息系統(tǒng)審計，否則難以落實“全面審計、突出重點”的要求，無法實現(xiàn)融入世界審計主流的目標，那么哪種信息系統(tǒng)審計模式才是基層審計的最佳選擇？
二、基層信息系統(tǒng)審計模式的適應性分析
從基層審計機關(guān)的觀念、技術(shù)、效果、實踐結(jié)果等四個方面對獨立型和結(jié)合型兩種模式進行分析，探索基層信息系統(tǒng)審計模式最佳的組織方式。
（一）審計觀念接受性分析
基層審計機關(guān)常規(guī)性審計工作主要包含財政財務收支、經(jīng)濟責任、固定資產(chǎn)投資審計等，審計觀念仍局限在查錯糾弊上，審計習慣于“就賬審賬”，對信息系統(tǒng)的理解還停留在計算機輔助審計或輔助審計軟件開發(fā)及應用的層次上，尚未全面樹立制度基礎審計和風險審計的理念。如果區(qū)縣審計機關(guān)從一開始確立獨立型的信息系統(tǒng)審計模式，審計人員在思想觀念上難以接受，同時審計思路難以銜接，會造成不知如何下手，從而引起畏難情緒，望而卻步。
結(jié)合型信息系統(tǒng)審計模式可以與審計人員日常審計工作結(jié)合起來，在思想認識上感覺到熟悉，在潛移默化中接受并實現(xiàn)思想的飛躍。特別是在信息系統(tǒng)審計探索階段，區(qū)縣審計機關(guān)的審計人員需要一個過渡時期，而結(jié)合型的信息系統(tǒng)審計模式恰恰符合現(xiàn)階段區(qū)縣審計機關(guān)工作人員的思維方式和審計方法。
（二）審計人才技術(shù)勝任性分析
獨立型審計模式要求高，主要體現(xiàn)三個方面：一是具有很強的技術(shù)性，信息系統(tǒng)審計需要掌握一些專門方法和技巧，常常要采用計算機輔助審計技術(shù)，審計人員操作時存在一定難度；二是具有一定的風險性，審計可能影響被審單位的信息系統(tǒng)的正常運行，審計人員的取證存在一定難度；三是具有一定復雜性，不同的信息系統(tǒng)其物理結(jié)構(gòu)不一樣，采用的計算機軟件、硬件就會有所不同，這就決定了審計人員對被審系統(tǒng)進行了解、測試和評價具有一定的復雜性?？傮w來說，獨立型審計模式要求的人員專業(yè)素質(zhì)高。目前，基層審計機關(guān)參加審計署干部培訓中心開展的計算機中級水平培訓的人數(shù)比例不到總?cè)藬?shù)的30%，參加注冊信息系統(tǒng)審計師培訓的人員更少，基層審計機關(guān)專業(yè)計算機人員尚不到總?cè)藬?shù)的10%。專業(yè)人才少、知識結(jié)構(gòu)單一、審計經(jīng)驗欠缺，導致獨立型信息系統(tǒng)審計的目標難以實現(xiàn)。
相比之下，結(jié)合型信息系統(tǒng)審計具備天然的優(yōu)勢，它對專業(yè)技術(shù)要求相對較淺，涉及到財務審計、業(yè)務審查多方面內(nèi)容，而這些正是基層審計人員的優(yōu)勢，輕車熟路、運用自如，在實際審計過程結(jié)合信息系統(tǒng)審計，容易達到由此及彼、步步深入的效果。特別是在基層審計機關(guān)信息系統(tǒng)審計工作的起步階段，從專業(yè)知識和業(yè)務技能的勝任能力來考慮，結(jié)合型信息系統(tǒng)審計模式更適合現(xiàn)階段區(qū)縣審計機關(guān)的實際。
（三）審計取得效果性分析
獨立型與結(jié)合型信息系統(tǒng)審計模式下，基層審計機關(guān)都進行不同程度的嘗試與探索，從兩種項目取得的成效來看，采取結(jié)合型信息系統(tǒng)審計模式取得成效更加顯著。具體體現(xiàn)在：結(jié)合型審計成本低、在具體審計實踐中相比容易操作、審計面比較寬，更容易發(fā)現(xiàn)被審計單位存在的問題，審計成果轉(zhuǎn)化率高，因而取得的成效大于單純的獨立型信息系統(tǒng)審計模式。
（四）審計實踐結(jié)果分析
從目前實踐來看，專門進行的信息系統(tǒng)審計主要適用于一些大型信息系統(tǒng)的審計，如投資大、關(guān)系國計民生的重大信息系統(tǒng)?；鶎有畔⑾到y(tǒng)審計的規(guī)模小、耗資低，獨立進行信息系統(tǒng)審計成本太高，有條件的審計機關(guān)可以進行獨立型審計模式的探索和嘗試。但是，如果要把信息系統(tǒng)工作作為基層審計機關(guān)工作的常態(tài)，至少現(xiàn)階段基層審計機關(guān)獨立型審計模式難以實施。
綜上所述，現(xiàn)階段結(jié)合型信息系統(tǒng)審計模式更加適合區(qū)縣審計機關(guān)開展信息系統(tǒng)工作的實際。
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三、基層結(jié)合型信息系統(tǒng)審計模式的內(nèi)容
目前，基層審計機關(guān)獨立開展信息系統(tǒng)審計的難度大，基層審計機關(guān)在審計實踐中普遍采用與財政財務審計結(jié)合、或者與績效審計結(jié)合等模式，為審計工作提供了很大的便利，但隨著社會經(jīng)濟及審計事業(yè)的進一步發(fā)展，結(jié)合型審計模式也應創(chuàng)新。
《審計署2008至2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃》中提出：“堅持多種審計類型的有效結(jié)合和全面推進績效審計，到2012年每年所有的審計項目都開展績效審計”的要求。
劉家義審計長2009年在計算機審計科研評審會議上說過，計算機審計研究不應孤立進行，要結(jié)合財政審計、財務審計，加強對企業(yè)、財政等相關(guān)領(lǐng)域的研究，形成財政、企業(yè) “一條線”的計算機審計模式。
由此，結(jié)合基層審計實際，我們提出了基層信息系統(tǒng)審計的新模式：“信息系統(tǒng)審計+財政財務審計+績效審計”三者相結(jié)合的審計模式，其具體內(nèi)涵為：基層審計機關(guān)在審計實施中，一般是從被審計單位的信息系統(tǒng)入手，通過實施信息系統(tǒng)審計，在確保被審計單位信息系統(tǒng)安全、可靠和數(shù)據(jù)真實、完整的情況下，對被審計單位經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行監(jiān)督， 通過加強信息系統(tǒng)管理，促進被審計單位提高資金利用的經(jīng)濟性、效率性和效果性。這種審計模式下，信息系統(tǒng)審計是財政財務收支審計的保障，是整個審計過程中的出發(fā)點；財政財務收支審計與信息系統(tǒng)審計密不可分，兩者在審計內(nèi)容、方式方法上可以有機結(jié)合，利用財政財務審計的內(nèi)容和經(jīng)驗，及時發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，財政財務審計的重要事項，往往都是系統(tǒng)審計處理的重要業(yè)務模塊；績效審計是系統(tǒng)審計的落腳點和著眼點，信息系統(tǒng)審計發(fā)現(xiàn)的所有問題最終要體現(xiàn)在被審計單位加強管理，提高系統(tǒng)的利用績效上。
三種審計類型能夠有機結(jié)合主要基于以下四點：
一是審計目標的一致性，信息系統(tǒng)審計的總體目標是通過評價信息系統(tǒng)本身的安全性、可靠性，從而合理保證信息系統(tǒng)所產(chǎn)數(shù)據(jù)的準確性、完整性，從而保證企業(yè)資產(chǎn)安全性、完整性以及效率效果性；財政財務收支審計的目標是對被審計單位財政財務收支的真實、合法和效益進行審計監(jiān)督；績效審計的目標是被審計對象的對經(jīng)濟性、效率性和效果性的審計，通常所說的“3E”審計。從這一點來說，三種審計類型的落腳點都是對被審計單位績效進行審計監(jiān)督，這一點符合審計署五年發(fā)展規(guī)劃的要求。
二是審計對象的趨同性，信息系統(tǒng)審計的對象主要是計算機系統(tǒng)內(nèi)各模塊，財政財務收支審計對象是被審計單位的會計資料，績效審計對象，審計機關(guān)國際組織（INTOSAI）概述為對人力、財力和其他資源的使用效率進行審計，包括檢查信息系統(tǒng)、績效評價和監(jiān)督機制等內(nèi)容?？梢娍冃徲嫲诵畔⑾到y(tǒng)審計及財政財務審計的對象和內(nèi)容，而財政財務審計對象必然包括電子數(shù)據(jù)資料及信息系統(tǒng)輸出的其他各類非財務數(shù)據(jù)等，由此可見三種審計類型都涉及被審計的信息系統(tǒng)。只有把財政財務資料和信息系統(tǒng)審計有機結(jié)合，才能充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能。
三是審計程序的相同性。信息系統(tǒng)審計、財政財務收支審計還是績效審計，審計程序上大體都遵循審計立項階段、審計的準備階段、審計的實施階段、審計的報告階段和后續(xù)跟蹤階段，每個階段實施的審計程序基本相通，存在相通之處，在審計程序上三者可以融合。
四是審計方法的交融性，信息系統(tǒng)審計的方法，除了信息系統(tǒng)測試的方法如數(shù)據(jù)測試法、受控再處理法等方法外；還采用詢問法、檢查法、觀察法等方法、這些方法在財政財務收支審計、績效審計中都大量運用，三者有著相互交融之處，可以在審計過程中相互結(jié)合，相互借鑒，達到全面審計的目標。
四、基層信息系統(tǒng)模式在具體實踐中的運用和成效
徐州市賈汪區(qū)審計局2007年度首次對賈汪區(qū)新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金信息系統(tǒng)進行探索實踐，取得了良好的效果。通過對新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金信息系統(tǒng)的開發(fā)、管理和營運等方面的審計，發(fā)現(xiàn)新農(nóng)合基金信息系統(tǒng)在設計軟件補償模塊功能設置、系統(tǒng)軟件容錯性不強、內(nèi)部控制制度不健全等5項信息系統(tǒng)的問題；財務收支審計查實全區(qū)2007年參合病人少補償988966.02元，部分醫(yī)院利用系統(tǒng)容錯性差，變造、偽造參合人員3800名，套取補償資金45萬余元；提出了進一步建立和完善系統(tǒng)控制制度、完善新農(nóng)合基金管理系統(tǒng)功能、加強對數(shù)據(jù)進行認真檢查、完善新補償彌補措施等8條建議。被審計單位出臺文件2個，2名計算機管理人員受到內(nèi)部處理。
系統(tǒng)審計歷時39天，成員共5人，其中計算機專業(yè)人才僅一名，面對人員少、無經(jīng)驗、任務重的局面，審計經(jīng)過周密調(diào)查，大膽采用了“信息系統(tǒng)審計+財政財務審計+績效審計”的審計模式，實踐證明該模式為及時、圓滿完成審計任務發(fā)揮了重大作用。審計組首先通過系統(tǒng)后臺數(shù)據(jù)的審查，確保了數(shù)據(jù)的真實性、完整性，杜絕了以往的“就賬審賬”的現(xiàn)象。然后，審計組把財政財務審計和信息系統(tǒng)審計有機結(jié)合，利用財政財務審計人員的經(jīng)驗和做法，確定重要的經(jīng)濟業(yè)務、找出系統(tǒng)舞弊及控制薄弱的環(huán)節(jié)，進而對上述重要業(yè)務和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的系統(tǒng)流程或系統(tǒng)模塊進行重點的分析核實，找出系統(tǒng)的問題。這樣做有三點好處：一是從思路上容易被審計人員接受；二是，財政審計經(jīng)驗被充分利用，違規(guī)違紀問題最終要在系統(tǒng)中有所反應，由此根據(jù)財政審計經(jīng)驗，容易找出系統(tǒng)控制的薄弱點，發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)問題；三是財政審計和系統(tǒng)審計程序基本相同，很多方法可以互相結(jié)合，互相借鑒，產(chǎn)生“1+1＞2”的效果。本次審計中，參合病人少補償近百萬元的問題就是首先通過財務審計發(fā)現(xiàn)，進而沿著財務審計的線索追蹤至新農(nóng)合補償系統(tǒng)設置，最終通過系統(tǒng)測試、驗算，發(fā)現(xiàn)該補償系統(tǒng)的部分參數(shù)設置不符合文件規(guī)定，造成了應補資金未能補償?shù)轿坏膯栴}。在審計建議下，被審計單位花費數(shù)萬元，重新開發(fā)了“二次補償”的軟件補充系統(tǒng)。審計對新農(nóng)合信息系統(tǒng)對專項資金使用、管理及效益的影響進行分析，找出深層次的問題，提高資金管理效果，資金利用效率和效益，讓新農(nóng)合資金切實為民服務，解決“看病難、看病貴”的社會矛盾。本次審計，發(fā)現(xiàn)新農(nóng)合參合人員系統(tǒng)控制存在薄弱點，容易出現(xiàn)虛假參合人員的現(xiàn)象，如參合人員姓名中出現(xiàn)非法字符如*、&等，嚴重影響資金利用效果，審計發(fā)現(xiàn)的問題被審計單位進行了整改，審計建議得以落實，大大提高了財政資金的使用效益。
五、基層信息系統(tǒng)審計模式應注意的問題
基層審計機關(guān)采用“信息系統(tǒng)審計+財政財務審計+績效審計”實施審計時，為了達到三者的有機結(jié)合，提高審計工作效率和效果，在審計實施的四個階段應注意以下問題：
（一）審前準備階段首先要重點把握審計立項，未雨綢繆、早做計劃，基層審計機關(guān)應根據(jù)自身業(yè)務能力情況確定信息系統(tǒng)審計項目，把握好“五性”原則，即重要性、可行性、主動性、風險性、增值性；其次搞好前期調(diào)查，把握審計重點，在財政財務審計調(diào)查內(nèi)容中應注重信息系統(tǒng)的調(diào)查，可以向系統(tǒng)使用和管理人員發(fā)放調(diào)查問卷或者調(diào)查表、查閱或者索取有關(guān)的資料等方式，通過分析性復核，確定信息系統(tǒng)在保障數(shù)據(jù)的安全性、完整性發(fā)揮的作用，以此確定審計重點。
（二）審計實施階段從降低審計風險的角度出發(fā)，對財政財務審計相關(guān)的內(nèi)容進行重點審計。一般來說，基層結(jié)合型系統(tǒng)審計重點關(guān)注以下四個方面：信息系統(tǒng)下電子數(shù)據(jù)的真實性、完整性審計，避免“假”賬真審；信息系統(tǒng)控制審計，能否保證系統(tǒng)運行的安全性、有效性和效率性；信息系統(tǒng)對重要的經(jīng)濟業(yè)務的處理功能審計，是否能夠滿足實際需求；信息系統(tǒng)的控制功能審計，查找系統(tǒng)中的控制薄弱點和漏洞，確保信息系統(tǒng)使用的效益性。
（三）在審計報告階段環(huán)節(jié)，信息系統(tǒng)審計報告沒有統(tǒng)一的規(guī)范格式，結(jié)合型審計可以不必單獨出具系統(tǒng)審計報告，但相關(guān)系統(tǒng)審計內(nèi)容應加入審計報告，審計報告的主要包括：被審計單位信息系統(tǒng)基本情況介紹、績效評價、系統(tǒng)審計實施情況、發(fā)現(xiàn)的信息系統(tǒng)、財務收支、影響效益的主要問題和原因、審計建議。
（四）在審計跟蹤階段，審計人員不僅對發(fā)現(xiàn)的財政財務和績效問題進行整改跟蹤，還要對信息系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的問題進行整改跟蹤，查看被審計單位是否整改落實，整改效果是否優(yōu)化了被審計單位的軟件、是否有利于被審計單位的工作等。
主要參考資料：
1、《信息系統(tǒng)審計實例》，主編：董明燦 華夏文化藝術(shù)出版社
2、《信息系統(tǒng)審計內(nèi)容與方法》執(zhí)筆：莊明來 吳沁紅 李俊 中國時代經(jīng)濟出版社
3、《西安社保局局長因系統(tǒng)問題損害市民利益被免職》
第3篇：專業(yè)的財務審計報告范文
一、基本原則
(一)堅持“四個不變”的原則。將等縣(市、區(qū))供電公司國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)到山東電力集團公司,縣(市、區(qū))供電公司成為山東電力集團公司的全資子公司,保持企業(yè)法人地位不變、躉售政策不變、納稅主體不變、勞動社保關(guān)系不變。
(二)有利于地方經(jīng)濟發(fā)展的原則。整體劃轉(zhuǎn)后,供電公司全面負責縣(市、區(qū))電網(wǎng)建設與投資,為縣供電企業(yè)自我發(fā)展提供有力支撐,更好地服務和促進地方經(jīng)濟社會發(fā)展。
(三)有利于建設統(tǒng)一堅強電網(wǎng)的原則。整體劃轉(zhuǎn)后,供電公司統(tǒng)一負責全市電網(wǎng)建設規(guī)劃,統(tǒng)一謀劃城鄉(xiāng)電網(wǎng)一體化發(fā)展,促進各級電網(wǎng)協(xié)調(diào)發(fā)展,全面提高農(nóng)村供電可靠性和供電能力。
(四)有利于安全穩(wěn)定的原則。整體劃轉(zhuǎn)后,縣(市、區(qū))供電公司資產(chǎn)、人員、業(yè)務、投資等由供電公司代管轉(zhuǎn)變?yōu)橹苯庸芾?供電公司全面承擔安全生產(chǎn)責任,按照市政府的總體部署,制定相關(guān)預案,抓好安全生產(chǎn),確保電網(wǎng)安全運行。同時充分考慮職工的切身利益,妥善處理好各種問題,確保職工隊伍穩(wěn)定。
二、實施步驟
(一)制定計劃。縣(市、區(qū))供電公司劃歸山東電力集團公司管理,關(guān)系到我市縣域經(jīng)濟的長遠發(fā)展和建設,供電公司、各縣(市、區(qū))政府要確定移交接收工作辦事機構(gòu),制定移交接收實施細則,具體負責劃轉(zhuǎn)、接受和整合工作。
(二)清產(chǎn)核資和財務審計。市國資委、市經(jīng)信委負責做好各縣(市、區(qū))供電公司清產(chǎn)核資和財務審計的協(xié)調(diào)和指導工作。各縣(市、區(qū))政府要積極與供電公司協(xié)商,委托中介機構(gòu)分別對各縣(市、區(qū))供電公司進行清產(chǎn)核資和財務審計工作,出具審計報告,審計基準日初定為2012年12月31日。各縣(市、區(qū))政府對資產(chǎn)審計報告進行確認后出具資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)文件,辦理資產(chǎn)移交手續(xù)。
(三)申請批復。清產(chǎn)核資、財務審計等基礎工作完成后,供電公司盡快向省電力集團公司上報資產(chǎn)劃入請示,并做好爭取國務院國資委的批復工作。
(四)移交接收?？h(市、區(qū))供電公司移交接收工作在國務院國資委批復后,嚴格按照規(guī)定程序辦理。為保持工作穩(wěn)定和連續(xù)性,移交接收工作過渡期間可繼續(xù)實行躉售政策,最多不超過2年。整個移交接收工作分以下三個階段進行:
第一階段:移交接收階段(6個月)。主要完成財務、資產(chǎn)、人員及其它工作移交接收。移交階段,縣(市、區(qū))供電公司不做機構(gòu)及人員調(diào)整。移交接收后,供電公司全面承擔安全、職工穩(wěn)定責任。
1.財務、資產(chǎn)移交接收。主要包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、股權(quán)資產(chǎn)等各類資產(chǎn),重要資產(chǎn)的權(quán)屬證明以及負債等。
2.人員移交接收。對截至2012年12月31日在冊職工進行調(diào)查核實,摸清底數(shù),在保持人員身份不變的情況下,按照相關(guān)規(guī)定進行人員身份認定,并通過供電公司內(nèi)部網(wǎng)絡進行公示。3.其它工作移交接收。在完成財務、資產(chǎn)、人員移交接收的基礎上,進行營銷、物資、生產(chǎn)、檔案等專業(yè)的移交接收工作。
第二階段:機構(gòu)整合階段(6個月)。依照相關(guān)政策和程序完成工商登記注銷、變更等后續(xù)工作。
第三階段:完善提高階段(1年)。對移交接收后的業(yè)務進行綜合評估、分析,找出差距和不足,制定有效整改措施,不斷提高整體管理標準和水平。
三、工作要求
(一)加強領(lǐng)導,精心組織。為加強劃轉(zhuǎn)工作的組織領(lǐng)導,成立由市政府分管市長為召集人,市經(jīng)信委、市國資委、市發(fā)改委、市財政局、供電公司及縣(市、區(qū))政府參加的縣(市、區(qū))供電公司整體劃轉(zhuǎn)工作聯(lián)席會,辦公室設在市經(jīng)信委。聯(lián)席會定期召開,研究解決劃轉(zhuǎn)工作中遇到的重大問題,確保移交劃轉(zhuǎn)工作的順利實施。
第4篇：專業(yè)的財務審計報告范文
關(guān)鍵詞：財務；審計；農(nóng)村經(jīng)濟
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A
原標題：加強農(nóng)村財務審計工作，促進農(nóng)村集體經(jīng)濟健康發(fā)展
收錄日期：2013年9月23日
一、農(nóng)村財務審計工作的必要性
農(nóng)村審計作為審計的一項重要內(nèi)容，在我國大部分地方還沒能引起足夠的重視。村委會作為政府多層次等級中的最低一級，受到的監(jiān)管是最少的，而且村干部不屬于公務員，也沒有行政級別，法律對其進行的約束和制約很少。但是，村干部卻掌握著人、財、物等眾多公共資源、公共權(quán)力，知曉著一般老百姓難以了解到的政治信息、上層動態(tài)。因此，他們可以獲得比其要承擔的責任更多的權(quán)利、方便，他們可以很好地為自己牟取私利，卻很少受到處罰。老百姓處于絕對的弱勢，如果政府不對村干部進行監(jiān)管，老百姓的根本利益就得不到保證，我們國家的體制也就沒有堅固的根基。因此，加強對農(nóng)村財務審計迫在眉睫。
二、農(nóng)村財務審計存在的問題
第一，審計機構(gòu)設置不健全。目前，鄉(xiāng)鎮(zhèn)普遍沒有建立專職審計機構(gòu)，村級財務審計主要由鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站人員負責。但村級資金和財目全部是由鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站代管和代記，財務收支也由鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站會審，形成財務與審計職能合一、“自己審自己”的現(xiàn)象。同時，鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站業(yè)務人員較少，除了做好本職工作外，還要完成黨委政府安排的其他工作任務，參與審計工作都是兼職，難以做到時間和精力集中，也維以保證審計的獨立性、客觀性和公正性，從而影響審計工作的開展和審計質(zhì)量的提高。
第二，審計人員整體素質(zhì)有待提高，審計隊伍建設需要加強。近幾年，隨著農(nóng)村的經(jīng)濟發(fā)展突飛猛進，國家財政向農(nóng)村傾斜撥付的資金逐步增多，經(jīng)濟犯罪和職務犯罪的可能性增大，審計任務將越來越重，對農(nóng)村審計工作也提出了更高的要求。然而，目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計缺乏一支過硬的審計隊伍，存在人員老齡化、文化程度參差不齊、整體素質(zhì)不高等現(xiàn)象，難以適應新形勢下的農(nóng)村財務審計工作。這種局面，使審計往往流于形式，其職能難以正常發(fā)揮，直接影響審計的質(zhì)量和效能。
第三，賬目混亂，調(diào)查取證工作困難。賬目混亂主要表現(xiàn)在會計賬目不健全，記賬不及時，內(nèi)容不齊全，幾年不記賬或記賬不規(guī)范，票據(jù)不規(guī)范，白條入賬，多手經(jīng)管現(xiàn)金，管賬的也管錢，管錢的也花錢，瞞報收入虛列支出等等。還有的地方為了實行“村賬鎮(zhèn)代管”辦法，階段性地把賬目拽齊，以前的“包包賬”、“挎兜賬”沒有理順，還在堆放，導致審計工作無從下手。同時，在農(nóng)村審計過程中，由于村級檔案管理的不健全，特別是在審計中涉及到年份較遠的歷史舊賬，導致一些與審計相關(guān)資料的丟失，從而無法對問題進行取證。
第四，審計程序不規(guī)范，審計決定難以落實。大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒有合理的中、長期審計計劃，更沒有具體的實施方案。而且對于審計的資料和審計后的有關(guān)文件沒有規(guī)范的送達文書和完整的審計檔案記錄。對審計通知書、審計報告、審計結(jié)論、審計取證、審計檔案整理與保存等一系列審計程序沒有做出具體規(guī)定或參照國家《審計法》規(guī)定執(zhí)行。此外，審計本身具有強制性，應無條件地落實和執(zhí)行審計決定。但是，審計決定執(zhí)行是由鄉(xiāng)級政府來完成，在現(xiàn)實中由于種種利益關(guān)系審計決定往往得不到有效執(zhí)行，作為農(nóng)業(yè)經(jīng)管部門主審單位，缺乏有效執(zhí)法手段。不僅審計出來的經(jīng)濟問題不能及時得到處理，那些違法違紀人員也不能受到應有的懲治，而且影響審計人員的工作積極性，導致事倍功半。
三、完善農(nóng)村財務審計工作的措施
1、規(guī)范審計機構(gòu)，提高審計人員素質(zhì)。要想很好地開展審計工作，必須有規(guī)范的審計機構(gòu)。審計機構(gòu)必須有很強的獨立性，而且要雙管齊下，不僅包括政府審計還要有民間審計。要對工作人員進行素質(zhì)教育，尤其是在審計工作隊伍里，這就顯得尤為重要。這對推進農(nóng)村審計工作，有著極其重要的意義。要堅持持證上崗，吸收具有較高政治素質(zhì)和文化素養(yǎng)的專業(yè)的人員，要堅持定期考核。對專業(yè)人員要進行定期的培訓，加強對審計人員法律法規(guī)的教育。要加強職業(yè)道德培訓，增強審計人員的服務于黨和人民的忠誠意識，自覺接受廣大人民群眾對其的監(jiān)督。
2、健全法律體系，完善農(nóng)村審計檔案管理。農(nóng)村市場經(jīng)濟要想走向成熟，離不開完善的法律、法規(guī)和制度。因此，應盡快制定全國性的農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計條例和與之相配套的審計取證、報告、檔案管理等辦法，進一步明確農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計工作的定性問題，切實樹立農(nóng)村經(jīng)營管理部門在農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計方面的權(quán)威性，最大限度地賦予農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計部門必要的職權(quán)，使農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計工作有法可依、有章可循。
3、端正村干部的農(nóng)村審計態(tài)度，提高農(nóng)村財務會計水平。在進行農(nóng)村審計時，有不少農(nóng)村干部對審計缺乏正確的認識，甚至阻撓審計工作的進行。因此，應端正農(nóng)村干部對農(nóng)村審計的態(tài)度。農(nóng)村財務會計水平低、內(nèi)部控制弱，直接影響了農(nóng)村審計的效率和效果。因此，要進一步完善“村賬鎮(zhèn)管”的制度，提高農(nóng)村財務會計水平；重視內(nèi)部控制制度的建設，推動農(nóng)村審計的順利開展。
4、公開財務審計結(jié)果，嚴肅財務紀律。審計結(jié)論做出后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)要按照積極穩(wěn)妥的原則，將審計結(jié)果經(jīng)鎮(zhèn)農(nóng)村財務審計工作領(lǐng)導小組審核同意后，進行公開。審計結(jié)果可在各村公開欄上進行公布，也可以在黨員會、村民代表會議上進行公布。公布后要認真聽取群眾意見，接受群眾監(jiān)督，杜絕違規(guī)行為的發(fā)生，保證農(nóng)村財務管理工作的健康發(fā)展，維護審計工作的權(quán)威性。
四、結(jié)束語
農(nóng)村財務審計是一項很重要的工作，與農(nóng)村集體經(jīng)濟的發(fā)展，有密不可分的聯(lián)系，搞好農(nóng)村審計工作，就會大大提高集體資金的使用效率，節(jié)約資源，從而進一步促進集體經(jīng)濟的發(fā)展。因此，政府應當對其有足夠的重視，選拔一些有素質(zhì)、有能力的審計工作人員定期開展農(nóng)村審計。當然，村干部也要很好地配合審計工作，同時做好農(nóng)村的會計工作，使農(nóng)村審計體系健康地發(fā)展，進而促進農(nóng)村集體經(jīng)濟的健康發(fā)展。
主要參考文獻：
[1]谷書堂.社會主義市場經(jīng)濟理論研究.中國時代經(jīng)濟出版社.
第5篇：專業(yè)的財務審計報告范文
澳大利亞聯(lián)邦審計總署對績效審計的定義為：對一個政府組織或其他組織機構(gòu)，商業(yè)實體所進行的獨立的、系統(tǒng)的和專業(yè)的對經(jīng)營管理方面的考核和評估。其目的在于評價其經(jīng)濟性、效率性和效益性。
我國政府績效審計是指由獨立的審計機構(gòu)和人員對政府部門、單位或項目的經(jīng)濟活動進行審查、分析評價其公共資源的使用效益以及所取得的效果是否與預期目標相一致，以進一步改善經(jīng)濟管理工作，提高政府部門、單位或項目績效的經(jīng)濟監(jiān)督活動。
2澳大利亞政府績效審計更具有獨立性
澳大利亞1997年議會通過《1997審計長法案》，確立了審計長和審計署的法律地位，明確了審計長是議會的獨立議員，確立了審計長的獨立性和其與議會之間的惟一關(guān)系；規(guī)定了審計長作為聯(lián)邦公共部門的外部審計人員，享有對聯(lián)邦政府部門、事業(yè)單位和公司，及其下屬單位進行績效審計的權(quán)力，并根據(jù)部長、財務大臣和議會會計審計聯(lián)合委員會的要求，對政府企業(yè)進行績效審計。
而我國《憲法》和《審計法》雖然規(guī)定審計機關(guān)獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受任何單位和個人干涉，但審計機關(guān)是雙重領(lǐng)導制，政府的組成部門，在行政上受同級地方政府的管理，而且要對地方行政首長負責，審計工作都是圍繞著政府的中心工作。
3澳大利亞政府績效審計更具有廣泛性
在澳大利亞，審計法明文規(guī)定審計長必須對公共企事業(yè)單位的效益進行審計。審計中，要核查單位在管理財力、物力和人力時對效果性、經(jīng)濟性以及管理或工作效率性考慮的程度如何。目前績效審計已經(jīng)成為澳大利亞審計署的一項主要任務。從績效審計報告的數(shù)量看，績效審計在審計署的審計業(yè)務中占相當重的分量。
在我國，雖然《審計署2003至2007年審計工作發(fā)展規(guī)劃》指出：要逐年加大效益審計份量，爭取到2007年，投入效益審計力量占整個審計力量一半左右。《審計署2008至2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃》強調(diào)：全面推進績效審計，促進轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式，提高財政資金和公共資源配置、使用、利用的經(jīng)濟性、效率性和效果性，促進建設資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會，推動建立健全政府績效管理制度，促進提高政府績效管理水平和建立健全政府部門責任追究制。但從績效審計的實際情況來看，目前為止，省級以下審計機關(guān)開展績效審計的項目不多，即使開展了的項目，審計程序和內(nèi)容也不是很規(guī)范，審計項目質(zhì)量不高，績效審計還沒有完全推開。
4澳大利亞政府績效審計評價指標體系更健全
澳大利亞無論是政府審計還是民間審計都已形成了一整套完整的審計質(zhì)量控制體系，包括兩個層次：一是審計準則；二是在審計準則基礎上細劃的審計操作指南。審計準則和操作指南對審計程序、審計內(nèi)容、如何評價等都作了明確規(guī)定，尤其是評價指標體系，內(nèi)容詳實，具有可操作性。
我國績效審計，起步較晚，1999年以后，財政部等有關(guān)部門陸續(xù)頒發(fā)了《國有資本金績效評價規(guī)則》、《國有資本金績效評價操作細則》、《企業(yè)績效評價標準》、《企業(yè)績效評價操作細則》等，但這些只是針對企業(yè)經(jīng)濟效益審計評價指標體系。對于政府公共部門的績效審計，目前尚沒有一個明確的規(guī)范，既沒有績效審計方面的指標評價標準，也沒有績效審計方面的準則性質(zhì)的可操作性指導文件，由于缺乏具有針對性的制度規(guī)范，導致政府績效審計難以深入，在評價標準缺乏的情況下，無疑會影響績效審計的質(zhì)量和審計結(jié)論的可信度。
5澳大利亞績效審計的信息披露和公布制度完備
在澳大利亞，無論是財務審計還是績效審計，最后的審計報告，經(jīng)審計長簽字后，審計報告必須在審計署、被審計單位等網(wǎng)站上如實公布，審計結(jié)果相關(guān)信息向社會公開披露，讓全社會了解公共資源的有效使用情況。同時，對審計結(jié)果整改情況進行監(jiān)督。
第6篇：專業(yè)的財務審計報告范文
1、法制環(huán)境不適應
其主要表現(xiàn),一是市場經(jīng)濟法律體系不健全,運行規(guī)則不完善,有法不依、執(zhí)法不嚴、違法不究的現(xiàn)象相當普遍,信息不真實、不對稱的情況比較嚴重；二是資源配置、管理、利用是否合理、有效、科學的規(guī)則不明確,政府責任不清、職責不明、目標不定位,績效管理還處于自發(fā)、半自發(fā)狀態(tài),績效評價體系尚未形成,審計難以考量和評價；三是法律授權(quán)不明確,雖然規(guī)定審計機關(guān)要對真實合法效益進行審計,但非?；\統(tǒng),而且僅指財政財務收支,對資源環(huán)境、政府效能等均未授權(quán),同時,對審計機關(guān)和被審計單位的權(quán)力、責任和義務也未明確。
2、技術(shù)方法不適應
近年來,雖然也總結(jié)研究了一些現(xiàn)代審計技術(shù)方法,如內(nèi)部控制測評技術(shù)與方法、審計抽樣技術(shù)與方法、審計取證和審計工作底稿編制技術(shù)與方法、審計報告編制技術(shù)與方法、舞弊審計技術(shù)與方法,尤其是審計信息化的快速推進計算機技術(shù)在審計實踐中得到了廣泛應用。但總體上看,就全國而言,主要還是傳統(tǒng)的查帳,審計調(diào)查的方法、系統(tǒng)分析的方法、審計抽樣等方法運用還很差,審計信息化建設和信息技術(shù)的應用還很不平衡。
3、績效審計沒有統(tǒng)一的方法和技術(shù)
由于評價對象的不同,審計職業(yè)界不能為績效審計提供一個統(tǒng)一的方法和技術(shù)。審計人員在績效審計中可以靈活地選擇與被審計事項相適應的技術(shù)和方法進行審計。例如高速公路系統(tǒng)可以用實地檢查的辦法,確定高速路的狀態(tài)和維護系統(tǒng)是否有效；而保健、福利、教育、公共安全等部門,卻很少能運用精確的衡量手段,審計人員必須更多地采用政治的、經(jīng)濟的、社會學的觀點和方法來衡量?？冃徲嫹椒ê图夹g(shù)的不統(tǒng)一，給審計人員提供了自由選擇的余地,也使審計的風險加大,給審計證據(jù)提出了更高的要求。
4、績效審計要求審計人員具備更高的素質(zhì)
績效審計需要多樣化和創(chuàng)新的方法,需要多學科的知識。傳統(tǒng)的財務審計人員視野相對狹窄,缺乏評價政府工作績效的意識、知識及技術(shù)技能。審計人員在開展績效審計時需具備相應的獨立性和勝任能力。這里的勝任能力除了傳統(tǒng)財務審計所要求的勝任能力的含義外,還要求審計人員具有不同于一般的政府工作人員的才能和更加專門的專業(yè)知識,能夠深刻地理解政府審計工作,在評議政府業(yè)績時形成深刻而中肯的判斷。開展績效審計的政府審計機關(guān)因此需要儲備許多專業(yè)的人才,包括經(jīng)濟學、社會科學、法律、財會與工程方面的人才等。
二、開展績效審計的具體對策
1、增強開展績效審計的意識
這就是審計工作者無論是審計實務還是理論研究,都必須增強依法獨立、宏觀全局、求真務實、探索創(chuàng)新的意識。依法獨立進行審計,是國家審計的本質(zhì)特征,失去了獨立性,國家審計就失去了存在的必要性。所以,無論是財務審計還是績效審計都必須堅持。宏觀全局就是在審計中必須立足全局,樹立“大局、大勢、大策”的觀點,要用辨證、系統(tǒng)、科學、發(fā)展的眼光審視審計事項,例如審計一個項目,要從這個全局看項目,修一條路、一座橋,不僅要審核投入產(chǎn)出,更要分析對生態(tài)環(huán)境、生活質(zhì)量的影響。求真務實就是對每個審計事項,無論涉及到任何環(huán)節(jié),已產(chǎn)生和將會產(chǎn)生任何客觀后果,都必須弄個水落石出,客觀公正地分析反映。探索創(chuàng)新就是要大膽借鑒,大膽實踐,不能等靠要,不要怕失敗。國外績效審計搞了幾十年也無固定模式,國外也是從失敗中發(fā)展起來的。如澳大利亞1980年審計郵盟柜臺服務的管理,歷時4年,花了35萬澳元,因?qū)徲嫹秶幻鞔_而不得不放棄；1983年審計國防部,因“審計意見缺乏相關(guān)性,分析拙劣,建議膚淺”而遭到強烈指責。同時要加強理論研究。理論是實踐的總結(jié),行動的先導。一定要緊跟實踐的脈搏,既要介紹借鑒國外的做法和理論成果,更要總結(jié)研究我國實踐的經(jīng)驗,形成中國特色的績效審計理論。
第7篇：專業(yè)的財務審計報告范文
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；內(nèi)部控制；管理制度
一、中小企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀
隨著改革開放企業(yè)經(jīng)濟規(guī)模的擴大，為了加強內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益，內(nèi)部審計已成為獨立的經(jīng)濟監(jiān)督與評價活動和反腐倡廉的有效手段，對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營和提高資源運作效率具有越來越重要的意義。但是對于中小企業(yè)來說，內(nèi)部審計缺乏現(xiàn)代化的管理系統(tǒng)，在審計環(huán)境，公司治理結(jié)構(gòu)，審計資源和內(nèi)部審計職能，這限制了中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。如今，中小企業(yè)為了擴大企業(yè)的發(fā)展規(guī)模，必須在企業(yè)內(nèi)部審計管理體制上，做出突破性的改進。
如今大部分中小企業(yè)內(nèi)部審計工作目前以財務審計為主，有時，根據(jù)領(lǐng)導的要求，開展了一些專項審計。但審計工作的范圍狹窄，不能滲透到企業(yè)的管理中，內(nèi)部審計服務管理的作用沒有發(fā)揮?？傊?，目前的中小企業(yè)大部分內(nèi)部審計工作沒有什么作為。
二、中小企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題
（一）內(nèi)部審計機構(gòu)設置不合理
中小企業(yè)有一些審計部是由財務總監(jiān)分管，對財務部門進行監(jiān)督，在一定程度上降低了他的獨立性。而缺乏獨立性使得審計部門只能對下屬單位進行審計，而財政部和其他部門的審計將變得非常困難，只能作為一個輔助上級單位審查的角色。
（二）內(nèi)部審計范圍不能滿足企業(yè)管理的需要
中小企業(yè)內(nèi)部審計目前工作主要集中在財務審計，雖然有時會根據(jù)需要開展一些專項審計，但經(jīng)濟效益審計的內(nèi)部控制，管理，評估和審計工作的許多其他方面無法進行。中小企業(yè)內(nèi)部審計的范圍已經(jīng)不能滿足企業(yè)管理的需求，內(nèi)部審計也不能為企業(yè)的經(jīng)濟管理發(fā)揮作用。這使得中小型企業(yè)內(nèi)部審計工作陷入無所作為的情況，內(nèi)部審計需要尋找出路。
（三）內(nèi)部審計人員配備不足素質(zhì)較低
中小企業(yè)一般都配有較少的審計人員。隨著中小企業(yè)規(guī)模越來越大的發(fā)展，顯然，審計人員的數(shù)量不能滿足企業(yè)管理的需要。此外，現(xiàn)代企業(yè)制度要求內(nèi)部審計融入進企業(yè)管理，而審計人員的整體素質(zhì)較低，管理知識的不足，對內(nèi)部管理的不熟悉，都將嚴重限制了內(nèi)部審計工作的開展。
（四）內(nèi)部審計制度不完善
中小企業(yè)內(nèi)部審計制度不完善，沒有制定內(nèi)部審計章程和其他規(guī)劃文件，來指導審計工作，也沒有制定如編制審計計劃、審計現(xiàn)場工作管理規(guī)定、審計報告撰寫等內(nèi)部審計實務類文件，此外，審計質(zhì)量的管理也沒有具體的規(guī)定。制度的不完善導致中小企業(yè)內(nèi)部審計工作沒有組織、沒有依據(jù)，審計人員工作不積極，審計質(zhì)量不高。
三、改善中小企業(yè)公司內(nèi)部審計的對策和建議
（一）轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計職能定位
在舊體制和舊觀念的影響下，中小企業(yè)管理層認為，內(nèi)部審計部門，不能監(jiān)督企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟效益，對企業(yè)的管理是沒有作用的。因為這種定位和觀念，使得難以開展內(nèi)部審計工作，審計職能的范圍也難以擴大。因此，轉(zhuǎn)變中小企業(yè)內(nèi)部審計職能是一個關(guān)鍵性的一步。
首先，內(nèi)部審計的職能定位應該從監(jiān)督轉(zhuǎn)變到管理，以此來提高企業(yè)的管理水平。讓監(jiān)督結(jié)合管理，通過審計發(fā)現(xiàn)問題和風險，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。將審計的功能定位轉(zhuǎn)移到管理審計之中，加強內(nèi)部控制制度和財務績效審計的審計工作，通過審計工作的定期審計和評估，盡可能的提高企業(yè)管理效率和效果，促進企業(yè)管理水平的改善和提高，這樣才能增強企業(yè)與同行業(yè)的競爭力。其次，把內(nèi)部審計部門從成本消耗部門向價值創(chuàng)造部門進行轉(zhuǎn)型，提高中小企業(yè)的經(jīng)濟實力。這樣內(nèi)部審計部門也可以創(chuàng)造價值，并通過財務收支審計、項目審計和運營效率開展審計工作，達到提高企業(yè)經(jīng)濟效益的目的。
（二）完善內(nèi)部審計制度
目前中小企業(yè)的審計工作不夠規(guī)范，應該對審計人員的素質(zhì)，職責，考核標準等標準制定出詳細的規(guī)定，還應根據(jù)企業(yè)的實際情況針對各項具體審計業(yè)務，如審計計劃的編制，審核，審計報告的重點等方面，制定一系列規(guī)范性文件，使內(nèi)部審計人員在進行審計工作時遵守相同的準則和采用相同的模式。
中小企業(yè)以文件形式發(fā)表內(nèi)部審計制度，形成內(nèi)部審計制度規(guī)范化體制。首先應制定內(nèi)部審計規(guī)范化細則，標明內(nèi)部審計，權(quán)限，責任崗位職責；審計工作的基本范圍可以規(guī)定審計工作、制度、單位類型和人民群眾、審計工作的審計處罰。其次，我們應該制定內(nèi)部審計業(yè)務的操作手冊，應包括審計計劃的規(guī)定、工作場所的控制規(guī)定、審計報告和控制措施等規(guī)定。針對內(nèi)部審計的一般情況，制定內(nèi)部審計的具體措施，對內(nèi)部審計程序和文件的管理，還可以制定采購設備的審計、專項監(jiān)督審計系統(tǒng)、完善的核查制度、內(nèi)部審計制度、中小企業(yè)的內(nèi)部規(guī)章制度，規(guī)范內(nèi)部中小企業(yè)的審計工作，以促進更好地開展內(nèi)部審計工作。
（三）加強審計質(zhì)量管理
質(zhì)量管理對于內(nèi)部審計來說非常重要。在內(nèi)部審計質(zhì)量不能保證的情況下，通過內(nèi)部審計部門和審計意見出具的審計報告，將不被重視，不會在具體實施過程中執(zhí)行，審計的結(jié)果將不會被認可。
內(nèi)部審計質(zhì)量管理，其實是關(guān)系到內(nèi)部審計工作各個方面，審計系統(tǒng)的內(nèi)部審計部門是否完善，是否合理，服務質(zhì)量，內(nèi)部審計，內(nèi)部審計程序是否標準，這些因素都會影響內(nèi)部審計的審計質(zhì)量。
（四）加強審計人員素質(zhì)培訓
如果要提高內(nèi)部審計質(zhì)量，或減少內(nèi)部審計的風險，內(nèi)部審計人員的工作必須有所保障。內(nèi)部控制的員工必須具備一定的職業(yè)道德和專業(yè)技能與之相匹配，才能保證在內(nèi)部審計部門履行其職能。因此，這是做好審計工作的必要條件，通過高質(zhì)量的培訓，加強內(nèi)部審計人員的職業(yè)素質(zhì)，培養(yǎng)熟悉內(nèi)部審計法規(guī)，精通財務，工程技術(shù)和管理經(jīng)驗的內(nèi)部審計人員，合理開展內(nèi)部審計工作。審計人員素質(zhì)培訓應從以下幾方面著手：
1、加強職業(yè)道德教育。中小企業(yè)可以組織內(nèi)部審計人員學習相關(guān)的法律法規(guī)，職業(yè)道德等相關(guān)內(nèi)部審計制度的基本知識，不斷加強內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德教育，提高其在內(nèi)部審計工作責任感和奉獻精神。
2、加強專業(yè)技術(shù)培訓。專業(yè)技術(shù)培訓的內(nèi)容應當包括審計專業(yè)知識和技能，財政，稅收，金融，工程，內(nèi)部控制制度和企業(yè)的新法規(guī)和相關(guān)的政策法規(guī)。通過持續(xù)的知識和技能培訓，使審計人員掌握先進的審計知識、審計系統(tǒng)、審計方法，以適應內(nèi)部審計職業(yè)發(fā)展的需要。
3、加強專業(yè)能力培養(yǎng)。專業(yè)的內(nèi)部審計人員的能力主要包括分析企業(yè)準確判斷審計風險的能力的財務和管理活動的能力。這兩種能力是勝任內(nèi)部審計這個職業(yè)的必要條件，可以說所有的專業(yè)技術(shù)培訓都是為了最終提高專業(yè)能力，而不是掌握了知識就一定有審計分析和判斷的能力。專業(yè)能力的提高需要審計經(jīng)驗的積累，內(nèi)部審計人員之間的交流與研究，有助于對審計人員的專業(yè)能力的培養(yǎng)。
參考文獻：
[1] 陳留平.企業(yè)內(nèi)部審計前沿問題研究[J].會計之友，2012（6）.
第8篇：專業(yè)的財務審計報告范文
考世界主要國家和地位所實施的績效審計，其審計對象載體眾多（包括價值形態(tài)和實物形態(tài)），但究其內(nèi)涵的本質(zhì)，是審查預期目標與完成其目標所投入資金之間的關(guān)系，最佳投入產(chǎn)出關(guān)系是以最少的投入完成即定目標，或以最少的資金取得最大產(chǎn)出。實物形態(tài)的投入，最終仍要用貨幣衡量?？冃徲嫷淖饔迷谟谕ㄟ^審計促進被審單位實現(xiàn)最佳投入產(chǎn)出關(guān)系，實現(xiàn)其資金運行的現(xiàn)實效益和潛在效益。
至今，績效審計沒有單一定義，許多國際組織和績效審計領(lǐng)先國家均對績效審計有著不同定義。最高審計機關(guān)國際組織稱績效審計（經(jīng)濟性、效率和效益）是現(xiàn)金價值審計、經(jīng)營審計、管理審計的同義詞。根據(jù)該組織的審計標準，它包括：（l）審計被審單位管理活動的經(jīng)濟性；（2）審計被審單位的人力、財務及其它資源的利用效率；（3）審計其業(yè)績效益，并根據(jù)預期影響，審計其活動的真實影響。
最高審計機關(guān)國際組織關(guān)于績效審計定義，詞語及標準，對各國績效審計雖沒有約束力，但具有一定影響力和指導作用。
2.當今的世界審計處于以績效審計為中心的現(xiàn)代審計階段。
考世界審計，績效審計出現(xiàn)于20世紀40年代中期，發(fā)展于20世紀70-80年代，完成傳統(tǒng)財務審計向績效審計為中心的轉(zhuǎn)變是20世紀90年代的事情。
在這個發(fā)展階段，財務審計仍大量存在，績效審計則越來越多。我們以幾組量化數(shù)字來說明這一變化趨勢，諸如：美國國家審計總署兩類審計比重為：績效審計占85%以上，財務審計占10-14%；加拿大審計長公署和英國審計署，每年審計項目計劃中，績效審計大致占總審計數(shù)額的40%；而且它們和西歐一些國家審計機關(guān)還實施績效審計機構(gòu)、資金、計劃單列。事實告訴人們，在21世紀，這種發(fā)展趨勢日益增強。
3.績效審計成為世界審計主流的原因。
第一，西方市場經(jīng)濟經(jīng)過200多年的發(fā)展，已進入了一個更為現(xiàn)實的新時代。在這個新時代，市場經(jīng)濟運行規(guī)則趨于完善，財務會計活動也日愈規(guī)范化，故此，財務活動中的違紀違規(guī)現(xiàn)象也日趨減少，那么，傳統(tǒng)合規(guī)性財務審計自然減少了，因此，不斷擴大審計職能作用范圍，向績效審計延伸，成為審計自身發(fā)展的要求；第二，20世紀40年代中期，西方工業(yè)國家經(jīng)濟處于低迷狀態(tài)，社會矛盾激化，因此，人們對提高公營部門資金支出效果和明確支出的經(jīng)濟責任的要求，越來越嚴格，同時，它導源于這樣一種嚴重壓力，即政府可以利用的資源越來越少，而政府所承擔的社會和經(jīng)濟義務卻日趨擴大，這即是績效審計在世界范圍內(nèi)興起和發(fā)展的另一個重要原因。
4.績效審計發(fā)展引起審計的重大變化。
其一，審計形態(tài)呈多元化趨勢。審計領(lǐng)域出現(xiàn)了諸如：經(jīng)營審計、管理審計等派生審計形態(tài)，西方審計學者把上述派生審計形態(tài)均視為績效審計的同義詞。
其二，審計職能范圍擴大了，包括經(jīng)濟的、政治的、軍事的、文化教育的、社會的、生態(tài)環(huán)境的等領(lǐng)域，從而推動審計向縱深發(fā)展。
其三，政府審計注入了績效審計內(nèi)容，從而增加了活力。政府審計注入績效審計內(nèi)容，主要是對財政性資金使用效果的審計，比如，對有國家財政支出或資助的投資項目的資金節(jié)約度進行監(jiān)督。這是一個值得注意的動態(tài)，西方審計學者認為，在政府審計史上，績效審計的實施，是具有劃時代意義的催化劑，能否不失時機地選擇并接受績效審計，是衡量一個國家的政府審計是否具有活力的標志之一。這種認識與當前或今后一個相當長的歷史時期，世界范圍內(nèi)政府審計發(fā)展潮流是一致的。
其四，以績效審計為重要內(nèi)容的內(nèi)部審計得到蓬勃發(fā)展。
一是企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展，二是政府各部門內(nèi)部審計的發(fā)展。三是經(jīng)營審計的發(fā)展，其中，唱主角者是經(jīng)營審計。當今的內(nèi)部審計與管理部門更加融為一體，參與實際問題的解決、舞弊的發(fā)現(xiàn)及管理咨詢，以推動管理部門或企業(yè)改進未來的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)其潛在利益。
5.績效審計目標和范圍。
世界主要國家審計機關(guān)實施績效審計所確立的目標和范圍，由于國情不同而各不相同，但比較一致的是開展專題審計，其做法是對政府的各部門同一主題進行審計，諸如：采購、旅行、人力資源管理和現(xiàn)金管理等。通過上面專題審計，弄清被審單位所花費的公共資金是否獲得了效益。
同時，還有一些國家和地區(qū)審計機關(guān)實行對財政資金和資助資金預算支出建議的事前績效審計，比如德國聯(lián)邦審計院對政府各部所提出的支出建議進行績效審計，使績效審計的作用，在預算過程中得到發(fā)揮。
最高審計機關(guān)國際組織為了指導和推動績效審計發(fā)展，對其目標和范圍有過一個規(guī)定，現(xiàn)抄錄如下：
目標：（1）為公營部門改善一切資源管理奠定基礎；（2）力求決策者、立法者和公眾所利用的公營部門管理成果的信息質(zhì)量得到提高；（3）促使公營部門管理人員采用一定程序?qū)冃徲嬏岢鰣蟾?；?）確定較為適當?shù)慕?jīng)濟責任。
范圍：它取決于每個最高審計機關(guān)的使命和特定環(huán)境。在決定審計范圍時，尤其是制定的審計政策存在著某些敏感性，應對制定決策所需資料和決策目標進行分析和判斷。
上述規(guī)定，對世界各國績效審計起到一定規(guī)范和積極推動作用。
6.績效審計基本經(jīng)驗。
（1）最高審計機關(guān)不受政府干予；
（2）建立明確的績效審計法律條文；
（3）審計師獲得很有競爭力的回報，從而避免代價高昂的人力外流；
（4）仔細招聘不同專業(yè)的高質(zhì)量審計師；
（5）每個最高審計機關(guān)均有自己的培訓設施和審計培訓計劃；
（6）制定績效審計方法的條件，并輔之以培訓；
（7）審計結(jié)果即發(fā)展報告，而不是年度報告；
（8）提交的績效審計報告，必須簡捷而令人感興趣；
（9）績效審計報告集中于少數(shù)重要問題；
（10）建立質(zhì)量保證和控制機制；
（11）通過傳媒引起社會對績效審計的重視。
7.績效審計發(fā)展的不平衡性。
績效審計同任何事物一樣，在發(fā)展過程中，存在著不平衡性，總體上，實施績效審計較早的國家和地區(qū)，一般處于領(lǐng)先行列，諸如：北美、西歐和北歐的加拿大、美國、瑞典、英國等。加拿大是第一采用效益審計的國家，創(chuàng)立了綜合審計（把績效審計與常規(guī)審計結(jié)合）典型經(jīng)驗；美國則是最早將績效審計注入政府審計的國家，它于20世紀70年代頒布的《政府的機制、計劃項目、活動和職責的審計標準》（亦稱“黃皮書”），其中明確規(guī)定應實施3E審計，即經(jīng)濟性、效率和效果審計，得到國際審計界的普遍認可和采用。
瑞典是第一個正式采用效果審計的北歐國家。英國開展績效審計是根據(jù)議會所屬的公共賬目委員會要求而作出的立法響應，20世紀80年代中期頒布的《國家審計法》，明確授權(quán)主計審計長有權(quán)調(diào)查各政府部門如何使用它的資源，主計審計長向公共賬目委員會匯報工作，這些權(quán)力使他對績效審計提出確認意見，并說明公共經(jīng)費是否按下議院要求使用。他每年計劃并完成60個績效審計項目，正式報送議會并公布于社會。
上述各國最高審計機關(guān)都用績效審計來謀求資金節(jié)約，回答政策制定者的詢問并保證政府工作者的效率和效益。
績效審計走在前列的最高審計機關(guān)，還有歐洲審計法院、荷蘭審計院、德國聯(lián)邦審計院、澳大利亞聯(lián)邦審計署、新西蘭審計署等。
亞洲地域最高審計機關(guān)實施績效審計取得較好成效者，根據(jù)文獻記載有：印度、巴基斯坦、中國的香港、新加坡、日本。被列為有限經(jīng)驗的最高審計機關(guān)是不丹、中國、印尼、馬來西亞、尼泊爾、斯里蘭卡和泰國，其績效審計尚未完全實施，沒有績效審計經(jīng)驗的最高審計機關(guān)如：孟加拉、柬埔寨、老撾和越南。
8.績效審計走向國際聯(lián)合發(fā)展趨勢。
20世紀70年代以來，由于世界經(jīng)濟全球化和區(qū)域集團化交織發(fā)展，使審計信息的使用者認識到了解各國不同審計制度、審計實務并促使國際協(xié)調(diào)化的必要性和緊迫性。
在促進審計工作國際化方面，最高審計機關(guān)國際組織、國際內(nèi)部審計師協(xié)會和國際會計師聯(lián)合會等國際審計組織起了重要作用。它們的宗旨分別為：“經(jīng)驗分享，全球共惠”、“經(jīng)驗分享，攜手共進”、“用統(tǒng)一標準來發(fā)展和加強會計職業(yè)的全球協(xié)作”。
在推進績效審計國際聯(lián)合方面，最高審計機關(guān)國際組織多次召開會議并做出若干決議和規(guī)范性條文，在最高審計機關(guān)國際組織推動下，西方一些國家最高審計機關(guān)多次進行聯(lián)合，諸如：瑞典、英國、荷蘭的最高審計機關(guān)曾對援助項目進行聯(lián)合審計，英國、德國、意大利和西班牙最高審計組織曾對歐洲戰(zhàn)斗機計劃，進行了聯(lián)合審計，也稱謂跨政府審計，通過聯(lián)合審計，搞清了被審計單位所花費的公共資金效益好壞問題。事實表明，聯(lián)合審計呈不斷上升趨勢。
9.績效審計面臨的新挑戰(zhàn)。
當今世界主要國家和地區(qū)最高審計機關(guān)在進行績效審計過程中，所遇到的挑戰(zhàn)，主要包括：
（1）難以確定績效審計的目標和識別經(jīng)濟責任的界限；
（2）在一些國家，缺乏法律條文，得不到需要的資料；
（3）未具備適合的審計技術(shù)，缺少適當審計標準及合格的審計人員和經(jīng)費。
上述問題是今后世界績效審計實踐中亟待要解決的事情。
績效審計在中國
20世紀80年代初，隨著中華人民共和國審計署誕生，歐風東漸，績效審計開始走近中國。
1.績效審計實踐的三個階段。
（1）審計署成立初期至80年代末。
審計機關(guān)積極開展了績效審計理論研究和試點工作，提出：“從財務審計入手，加以分析，落腳到經(jīng)濟效益?！睋?jù)1984年審計資料記載，當時，全國有22個省、市、自治區(qū)的270個縣以上審計局，對1263個部門和被審計單位進行了試審，試審中充分注意到經(jīng)濟效益問題，諸如：天津鐵廠經(jīng)濟效益審計報告、湖北省兩戶紡織企業(yè)效益審計報告、遼寧卷煙廠效益審計報告、山西小氮肥行業(yè)經(jīng)濟效益審計報告、鞍鋼和山東審計局關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度評價報告，都是當時比較典型的經(jīng)濟效益審計實例。
當年，全國審計機關(guān)共審計出各類問題總金額30692萬元，其中屬于經(jīng)濟效益差的是9195萬元，通過試審，對改善企業(yè)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，增收節(jié)支起了積極作用。20世紀80年中期以后，績效審計基本處于停滯狀態(tài)。
（2）20世紀90年代。
審計學界對績效審計進行了一些研究，本人在《試論審計學的產(chǎn)生和發(fā)展》一文中，率先提出：“傳統(tǒng)的合規(guī)性審計向經(jīng)濟效益審計延伸，成為審計實踐發(fā)展的一種趨勢”而審計職能“日益向解決經(jīng)濟過程中的管理和決策方面延伸?！保?990年5期《經(jīng)濟研究》）。上述見解在學術(shù)界和審計實際工作者中引起了反響。
1991年初，全國審計工作會議要求：“各級審計機關(guān)都要確定一批大中型企業(yè)進行經(jīng)常審計，既要審計財務收支的真實性、合法性，又要逐步向檢查有關(guān)內(nèi)部控制制度和經(jīng)濟效益方面延伸，并作出適當?shù)膶徲嬙u價，推動經(jīng)濟效益的提高?！?/p>
自提出兩個延伸后，全國地方一些審計機關(guān)繼續(xù)實施了經(jīng)濟效益審計試點。當時，試點工作較有成效的省，諸如：湖北、山東、天津、遼寧等省、市審計機關(guān)。據(jù)不完全統(tǒng)計，在審計署成立后十幾年的經(jīng)濟效益審計中，提出改善經(jīng)營管理的建議，使企業(yè)經(jīng)濟效益增加約211億元。
1994年初，中國審計代表團出席了在印度召開的中印績效審計研討會。本人在提交的會議論文《中國的宏觀經(jīng)濟效益審計》一文中，根據(jù)中國國情，提出應開展宏觀經(jīng)濟效益審計試點，其重點審計領(lǐng)域是財政、金融、投資等部門，通過績效審計，提高資金運行的有效性。對信貸資金績效審計，應“從信貸項目的社會經(jīng)濟效益和金融機構(gòu)的內(nèi)部效益兩個方面進行?！睂ν顿Y績效審計，提出四項標準，其基本點是通過審計投入與產(chǎn)出關(guān)系，能否為整個國民經(jīng)濟提供最大的效用。
上述觀點在中印績效審計研討會上受到與會代表的重視，同時，也引起國內(nèi)審計工作者的反響，（見1995年3期《管理世界》）。
在這個時期，我國審計機關(guān)還結(jié)合宏觀經(jīng)濟財務收入審計，開展了一些事后來看帶有宏觀經(jīng)濟效益審計性質(zhì)的經(jīng)濟監(jiān)督活動。比如：全國審計機關(guān)同時開展了建設項目開工前審計，共審計20000多個項目，總投資額105815億元，審計后對716個不具備開工條件的建設項目，提出了意見，壓縮建設規(guī)模的總資金達1285億元。
同時，還在全國范圍內(nèi)組織對165個國家重點建設項目審計，共審計項目總投資2007億元，查出有問題資金106.5億元，經(jīng)審計處理后，為國家節(jié)省投資38億元。
同時，國家審計機關(guān)開展的行業(yè)審計，對五省市公路養(yǎng)路費審計等都帶有宏觀經(jīng)濟效益審計性質(zhì)，針對審計中發(fā)現(xiàn)的帶有普遍問題，從宏觀上提出加強管理，提高效益的建議，并會同有關(guān)部門及時研究制定了一些解決問題的辦法和制度，在一定程度上，發(fā)揮了審計在改善宏觀經(jīng)濟管理中的積極作用，促進了被審單位經(jīng)濟效益和管理水平的提高。
（3）入世后的績效審計情況。
中國加入世貿(mào)組織以來，我國審計工作者思考一個共同問題，即中國如何開展績效審計，與國際接軌問題，并如何付諸實施。近幾年的全國審計工作會議對績效審計工作都明確提出任務和要求。在專項資金投資項目審計方面，開始注入了績效審計內(nèi)容，如進行了績效調(diào)查審計，在外資審計領(lǐng)域，明確提出其審計目標是提高外資使用效益。不少地方審計機關(guān)積極制定計劃，在投資項目和專項資金等財政投入較多的部門，實施績效審計，取得一定成效，向?qū)徲嫭F(xiàn)代化邁出可喜一步。
2.中國績效審計特點。
績效審計走近中國二十年，理論研究和實踐活動，盡管時斷時續(xù)，然而，它必竟在走著并留下了它特有軌跡。
其一，根據(jù)中國不成文和成文（《審計法》）法律條文關(guān)于“真實、合規(guī)、效益”的規(guī)定，把績效審計與財務審計結(jié)合起來，或更嚴格意義上說，績效審計寓于財務審計之中。
其二，主要以國有企業(yè)為審計對象，即是微觀經(jīng)濟領(lǐng)域的效益審計，且較多地集中在其財務成果的分析上，對經(jīng)濟活動審計評價的深度和廣度都需要進一步開拓。
其三，績效審計主要由企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)進行，國家審計機關(guān)盡管試驗性地實施了一些績效審計，但與內(nèi)審機構(gòu)比要少。
其四，事后審計多，事前審計尚不多見，而事中審計，即對經(jīng)濟活動過程中的控制和調(diào)節(jié)，以推動被審單位改善未來經(jīng)濟效益，實現(xiàn)其潛在利益則更為少見。
3.績效審計的初步成效。
其一，通過對國有企業(yè)績效審計或調(diào)查，初步摸清了被審單位資金運行的效益情況及存在的主要問題；
其二，一定程度上促進了企業(yè)的經(jīng)濟效益的提高；
其三，一定程度上改善了被審企業(yè)的內(nèi)部控制制度；
其四，一定意義上開拓了政府審計領(lǐng)域。
其五，專項資金審計或?qū)徲嬚{(diào)查、基建項目審計或?qū)徲嬚{(diào)查對未來績效審計發(fā)展，具有典型意義。
加拿大前審計長埃尼斯M.戴伊在《亞洲發(fā)展中國家和工業(yè)化國家的績效審計》調(diào)查報告中，對亞洲發(fā)展中國家績效審計排行榜上把中國排在有限經(jīng)驗國家，大概是符合實際的，我以為，盡管經(jīng)驗是有限的，但，是重要的。
4.績效審計面臨的挑戰(zhàn)。
績效審計在中國實踐取得的進展是重要的，但，是有限的，它面臨著新的挑戰(zhàn)主要如下：
其一，國家審計機關(guān)對在中國條件下，如何實施績效審計，缺乏一個戰(zhàn)略性認識，缺乏一個系統(tǒng)、完整的具有戰(zhàn)略性、宏觀性的思路，缺乏一部戰(zhàn)略性發(fā)展規(guī)劃。
其二，缺乏具體的立法條文支持，沒有制定符合中國國情的績效審計標準的國家標準，對引進國外經(jīng)驗，似乎不太注意，相關(guān)資料也較少。
其三，績效審計方面有組織的理論探討、人才培訓很是欠缺。
以上都是亟待要解決的問題。
中國發(fā)展績效審計的戰(zhàn)略思考
1.應用符合中國國情的戰(zhàn)略目光，重新認識績效審計在中國審計的地位。
我們講的中國國情，自然是中國審計直面的國民經(jīng)濟活動，要點有二：一是國民經(jīng)濟發(fā)展中長期存在的高速度低效益且重速度輕效益問題；二是經(jīng)濟活動中存在的大量嚴重違紀違規(guī)、經(jīng)濟犯罪問題，這兩個問題給國民經(jīng)濟所造成的后果和危害是一樣的，如同黨的路線中的左和右給黨帶來的后果和危害一樣道理。長時間來，人們對國民經(jīng)濟發(fā)展中的低效益，甚至不講效益，不認識，甚至熟視無睹。
在中國發(fā)展績效審計，可以說是為解決國民經(jīng)濟發(fā)展低效益、輕視效益問題，找到其中一條出路。人們稱審計者是經(jīng)濟醫(yī)生，我希望經(jīng)濟醫(yī)生把績效審計作為中醫(yī)藥方，對中國國民經(jīng)濟低效益采用既治標又治本的中醫(yī)療法，而把財務審計作為頭疼醫(yī)頭、腳疼醫(yī)腳、應緊應急的西醫(yī)藥方，對經(jīng)濟活動中的違紀違規(guī)、經(jīng)濟犯罪，采用西醫(yī)療法。只要盡我所能，定有成效。
2.破壞迷信，積極探索，大膽實踐，努力創(chuàng)造中國特色的績效審計模式。
這是如何發(fā)展績效審計要解決的對績效審計自身認識問題，它既不是可有可無，也不是高不可攀。本人對績效審計問題的研究始于1988年主編《審計學辭典》，在我撰寫的十萬字詞條中，給予績效審計應有的地位，不僅給它下了定義而且根據(jù)中國國情，把績效審計分為宏觀和微觀兩大類。1994年出版了《經(jīng)濟效益審計》專著，成為中國社科基金項目中的唯一；在多次參加的中印、中英績效審計高層論談、參加接待加拿大前審計長埃尼斯，共同討論他的《亞洲發(fā)展中國家和工業(yè)化國家的績效審計》調(diào)查報告（該調(diào)查報告收在我主編的《最新國外績效審計》，中國審計出版社2001年1月出版）；在出訪美國，出訪法國、德國等西歐六國和俄羅斯等國時，都充分注意到對這些國家績效審計的考察。
上述活動過程，是本人破除迷信，積極探索，不斷推出績效審計科研成果的過程。希望有志于探索和實踐績效審計理論和實際工作者，走出認識誤區(qū)，積極探索，大膽實踐，創(chuàng)造績效審計的輝煌。
3.堅持審計發(fā)展的階段論與不斷發(fā)展論的觀點，指導我國績效審計工作，正確處理財務審計與績效審計的關(guān)系。
1997年本人在《中國審計的昨天。今天。明天》研究報告中提出：當今中國審計處于以財務審計為主，財務審計與績效審計同時并存共同發(fā)展階段，完成財務審計向以績效審計為主的轉(zhuǎn)變，大約要用50年左右的時間，即到2050年，那時，隨著中國社會主義市場經(jīng)濟體制的完善和成熟，中國審計制度和運行機制也達到完善和成熟，實現(xiàn)了中國審計現(xiàn)代化，完成轉(zhuǎn)變之日，就是審計現(xiàn)代化實現(xiàn)之時，全面達到國際審計先進水平，一個中國式的審計制度呈現(xiàn)在世人面前。這就是中國審計發(fā)展的戰(zhàn)略目標，也是中國績效審計發(fā)展的戰(zhàn)略目標。當然，我提出用50年時間完成轉(zhuǎn)變，不是坐等50年，而是努力創(chuàng)造條件，爭取早日實現(xiàn)轉(zhuǎn)變。今天，重申上述觀點是有意義的。
在這里，還有個現(xiàn)代審計與審計現(xiàn)代化問題，本人以為，這是兩個概念，前者是歷史分期問題，后者是發(fā)展目標問題?，F(xiàn)代審計顧名思義，就是現(xiàn)時代或當代審計，按其性質(zhì)，中國現(xiàn)階段的審計可稱為發(fā)展中審計。至于審計現(xiàn)代化，它要用復雜的綜合指標來衡量，達到現(xiàn)代化的時間，應當與整個國家實現(xiàn)現(xiàn)代化時間相一致。
4.宏觀績效審計范圍和重點。
宏觀績效審計涉及其整個國民經(jīng)濟，內(nèi)容非常廣泛，根據(jù)國際經(jīng)驗和我國實際情況及審計力量，建議選擇如下重點項目：
（1）財政預算支出計劃審計。通過審計弄清有無因支出范圍和用途計劃不當而可能造成損失浪費現(xiàn)象，這種事前審計是把其作用在預算過程中，從源頭上提高財政資金的節(jié)約度。
（2）財政決算審計。通過對財政預算執(zhí)行結(jié)果的審計，弄清被審單位所花費的財政資金是否獲得了效益，這種事后績效審計的作用在于幫助被審單位總結(jié)經(jīng)驗，挽回效益方面損失，從而促進財政資金運行的有效性，或潛在效益。
（3）投資項目審計。是對國家投入的建設資金經(jīng)過投資活動取得的有用效果進行審核和評價。投資項目效益審計標準是：①是否以最低的消耗、最少的投資、最好的質(zhì)量和最快的速度形成最大的綜合生產(chǎn)能力；②能否提高社會勞動生產(chǎn)率，降低投產(chǎn)后的生產(chǎn)成本和提高產(chǎn)品質(zhì)量，加快投資回收；③能否為國家提供最大效益，這是杜絕我國民經(jīng)濟發(fā)展低效益最重要之渠道。
（4）金融審計，即主要對信貸項目計劃執(zhí)行及其結(jié)果的審計，在我國金融行業(yè)，貸款項目沒效益甚至副效益“打水漂”問題十分驚人，審計機關(guān)除著力審計其違紀違規(guī)、內(nèi)外勾結(jié)的經(jīng)濟犯罪案件外，勢必要把對貸款項目效益審計提到日程，這也是解決經(jīng)濟發(fā)展低效益的非實行不可的舉措。
（5）稅收審計。通過績效審計弄清稅源流失所造成的損失，以提高稅收率。
（6）專項資金審計。國家專項資金繁多，審計機關(guān)應根據(jù)實際情況，選擇帶有典型主義的資金項目，通過績效審計，提高其資金使用效果。
5.微觀績效審計范圍和重點。
這是對單個企業(yè)經(jīng)濟活動效益和內(nèi)部控制制度評價。其目的在于推動企業(yè)挖掘潛力，更合理地利用資源，以盡可能少的費用，取得盡可能大的效用。
對其績效審計范圍主要是：①評價企業(yè)效益的指標狀況，諸如對活勞動的經(jīng)濟效益指標（包括生產(chǎn)率與工資利潤率），物化勞動的經(jīng)濟效益指標（包括單位產(chǎn)品原材料消耗率和單位設備產(chǎn)品率），勞動占用量和勞動消耗量的綜合效益指標（資金利潤率和成本利潤率）等的評價；②經(jīng)濟效益指標體系計劃管理情況；③經(jīng)濟活動分析制度和內(nèi)部控制制度的建立和健全情況。通過績效審計，確保企業(yè)潛在經(jīng)濟效益的實現(xiàn)。
6.加強績效審計立法。
我國已有的《審計法》是實施績效審計法律的根據(jù)，但，是不夠的，不具有操作指南作用，必須制定暫行績效審計條例，作為實施績效審計的具體法律依據(jù)。
7.加快績效審計人才培訓。
一個有效的績效審計工作者，必須具備宏觀經(jīng)濟知識和意識；具備宏觀透視能力和較強的信息意識；具備高度敬業(yè)精神和社會責任感；具備專業(yè)競爭能力和判斷力。這些應當是績效審計人才培訓要實現(xiàn)的目標，也是績效審計工作者為之奮斗的目標。
8.學習和借鑒西方先進績效審計經(jīng)驗。
如前所述，績效審計走近中國20年，但到目前，還沒有得到認可的理論體系；也還沒有創(chuàng)造出一套適合中國國情和行之有效的實務操作指南，只能依靠自己在總結(jié)經(jīng)驗教訓之基礎上繼續(xù)實踐和創(chuàng)新。
第9篇：專業(yè)的財務審計報告范文
關(guān)鍵詞:績效審計 創(chuàng)新 意義 現(xiàn)狀 策略
為適應知識經(jīng)濟時代的發(fā)展，審計作為一種獨立的經(jīng)濟監(jiān)督活動，它在各方面也要有所創(chuàng)新，由傳統(tǒng)的效益審計轉(zhuǎn)向績效審計，否則很有可能不但不能起到服務社會的作用，反而制約了社會經(jīng)濟的發(fā)展。那什么又是績效審計呢？績效審計強調(diào)的是經(jīng)濟性、效率和效益，它是現(xiàn)金價值審計、經(jīng)營審計、管理審計的同義詞，審計機構(gòu)或人員依規(guī)運用審計程序和方法監(jiān)督被審計單位或項目的經(jīng)濟活動的合理性、經(jīng)濟性、有效性的活動。
一、績效審計的重要意義
首先，現(xiàn)今政府各部門都以經(jīng)濟工作為中心，開展績效審計，定期審計監(jiān)督各部門工作中的經(jīng)濟性、效率性、效果性，不但能夠預防和腐敗現(xiàn)象，而且能夠更加合理有效地使用有限的資金；其次，經(jīng)濟的發(fā)展以及我國人口的快速增長擴展了政府承擔的經(jīng)濟責任的范圍，經(jīng)濟資源越來越緊張，而開展績效審計，則能夠有利于最大程度地有效利用有限的經(jīng)濟資源；最后，全面推進績效審計，能促進加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式，而其使政府以最經(jīng)濟、最有效地方法使用管理資源的功能則正是政府須以人民利益為重的要求的體現(xiàn)。
二、績效審計的現(xiàn)狀
(一)目前的審計監(jiān)督體制與績效審計工作不匹配
行政監(jiān)督模式的特點是各級審計機關(guān)實行雙重領(lǐng)導體制，它是目前我國采用的審計監(jiān)督體制。但是地方政府很大程度上掌握了審計機關(guān)的“實權(quán)”，只有審計報告在提交政府審查取得同意之后，審計機關(guān)再以政府名義向人大匯報，然后才能公布審計報告，這樣不但縮短了審計報告的時效性，而且通過層層審查后，很多問題可能會被隱瞞，這些都不利于績效審計的發(fā)展。
(二)審計結(jié)果的建議性不強
上述的績效審計體制決定審計機關(guān)和審計人員在實際的審計工作中，不可避免的受各種因素的干擾與影響，使得我國審計的獨立性有所削弱，這就造成在一定程度上影響了審計報告的公正性，也導致審計結(jié)果某種程度的失真，難以提出針對性的建議，也為實現(xiàn)績效審計促進政府最有效利用資源的目標增加了難度。
(三)缺乏明確的審計準則和評價標準體系
開展績效審計須解決的首要問題是審計準則和評價標準。我國的審計規(guī)范尚未建立真正適用于績效審計的審計準則，雖然其賦予了審計機關(guān)監(jiān)督職能，但主要是針對真實性和合法性審計。同時，我國尚未有一套完整的通用性的指標體系及審計評價標準，審計工作沒有一個統(tǒng)一的方法和技術(shù)。雖然審計方法和技術(shù)不統(tǒng)一加大了審計人員在工作時的自由度，但也增大了審計的風險性，有時候即使審計機關(guān)和人員做了大量的審計工作卻得不到應有的回報，不但忽視了審計人員的辛苦成果，甚至可能導致審計結(jié)果的歪曲。
(四)缺乏一批高素質(zhì)的專業(yè)性人才
長期以來，審計部門中的人員總體上知識結(jié)構(gòu)比較單一，大多數(shù)審計人員僅是掌握財政財務審計知識與技能，缺乏工程、信息、法律等方面的知識，甚至完全不了解，但績效審計和審計對象的多樣性要求審計人員不但具備豐富的審計理論知識和實踐經(jīng)驗，而且要掌握與審計對象相關(guān)的專業(yè)知識。而上述兩種情況的落差使得審計人員難以適應績效審計的要求，從而加大了績效審計工作開展的難度。
(五)審計取證手段和技術(shù)方法落后
在進行績效審計時，不但缺乏證據(jù)收集的標準和方法，而且審計證據(jù)的收集帶有一定的盲目性和隨意性，審計手段與技術(shù)方法比較落后，目前主要是采用傳統(tǒng)的統(tǒng)計分析法、因素分析法和分析法復核等，在審計手段上有的地方、單位還主要是依靠手工操作，計算機也只是運用在草擬相關(guān)文稿及歸集數(shù)據(jù)，很少應用于審計軟件包等信息化手段。
三、績效審計創(chuàng)新發(fā)展的策略
(一)拓展績效審計目標，加強績效審計理論研究
廣義的績效審計的目標是責任中的效率責任、效果責任和管理控制責任等，還有報告責任中的經(jīng)營活動報告與經(jīng)營目標報告。然而，隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，為適應時展潮流，績效審計應拓展創(chuàng)新其目標，以促進科學配置、使用、利用資金和資源，提高其經(jīng)濟性、效率性、和效果性，推動建立完善的績效管理制度。政府應鼓勵各界學者和相關(guān)專業(yè)人士加強對績效審計理論的研究，如可以定期組織相關(guān)的主題研討會，并把結(jié)果公布出來，以便審計人員在實踐工作過程中有科學、可靠的理論做支撐。
(二)構(gòu)建科學的績效評價標準
績效的內(nèi)容應以“5E”作為核心，而績效計量標準應以全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)為一般原則?？冃У挠嬃繎槍冃У幕緝?nèi)容進行恰當?shù)慕缍?。隨著績效審計的發(fā)展，績效的計量方法從最初的單一的財務方法到現(xiàn)今的層次分析法和模糊綜合評價法相結(jié)合的統(tǒng)計方法等。這樣可以在進行審計工作時將多種方法綜合使用，或者可以根據(jù)細分后的績效內(nèi)容的特點選擇最適宜的計量方法。在評價績效審計的經(jīng)濟性、效率性、效果性時要遵循客觀公正原則，要逐步完善評價的標準和指標體系。
(三)創(chuàng)新績效審計工作方式方法
將事前審計與跟蹤審計相結(jié)合。審計人員可以在事前或這者事中就介入被審事項，進行審計；跟蹤審計是一種新型審計方式，它全面有效地事前監(jiān)控、事中監(jiān)控與事后監(jiān)控?？冃徲嫅ＷC事前、事中與事后都有審計工作的介入，這樣既可以降低出現(xiàn)問題的風險，而且在出現(xiàn)問題后，也能夠更快地查出癥結(jié)所在，從而可以及時解決問題。
在進行審計工作時，不但要合理使用傳統(tǒng)的審計方法，更要有所創(chuàng)新，加入一些合適的輔助方法，邊開展賬面審計工作邊進行調(diào)查，尤其注意對那些非會計資料的審計。
(四)建立健全績效審計報告與績效審計結(jié)果公告制度
績效審計報告的重要性不言而喻，它體現(xiàn)了績效審計的成果?？冃徲媹蟾嬉欢ㄒ獙嵤虑笫牵迷~要精確，對被審計單位存在的問題應該要明確表明，并深入分析其出現(xiàn)的原因，提出實質(zhì)且有效的建議。公眾有知情權(quán)，應該建立審計結(jié)果公告制度，將所做的績效審計報告和績效審計結(jié)果以適當?shù)姆绞?，這樣可以提高績效審計的透明度，保證公眾知情權(quán)，促進建設文明民主社會。
(五)提高績效審計人員的素質(zhì)，改善人員結(jié)構(gòu)
績效審計對審計師的素質(zhì)提出了更高的要求，因為其在某種程度上依賴于審計師的職業(yè)判斷。更加的專門化和精細化是現(xiàn)代審計職業(yè)發(fā)展的一種明確的趨勢。建立績效審計職業(yè)制度有利于全面推進績效審計，與績效審計職業(yè)制度的建立密切相關(guān)的問題有：怎樣建立注冊績效審計師制度，注冊績效審計師的業(yè)務范圍、能力框架管理和考核，職業(yè)素養(yǎng)以及深造等。還可在招納審計人才時，多考慮有復合背景的人才，或者直接招其他專業(yè)的人才再進行專業(yè)的審計培訓，也可以探索建立利用外部專家制度。
(六)加強績效審計風險評估與控制的研究
由于目前開展績效審計內(nèi)外部都存在問題，外部環(huán)境還不完全具備，內(nèi)部條件也不成熟，因而在審計過程中存在較大的風險，有很多的不確定性，而且在審計時對績效審計的風險還不夠重視。為了績效審計的順利展開及其審計效果，應該加強績效審計風險評估與控制的研究，可以建立相關(guān)的風險評估與控制體制，并向?qū)徲嫏C關(guān)和審計人員能降低績效審計風險的注意事項。
(七)建立完善法規(guī)
要想開展績效審計，法律法規(guī)是關(guān)鍵性的問題。完善的績效審計準則和相關(guān)規(guī)范不但可以為審計機關(guān)和審計人員在工作時提供依據(jù)，更重要的是可以避免利用法律漏洞牟取不法利益的行為。政府近年來頒布了很多相關(guān)文件，也確實完善了績效審計體制，但其主要還是針對真實性和合規(guī)性審計。為創(chuàng)新績效審計，首先，應制定績效審計準則與指南，明確并詳細規(guī)定績效審計的各個方面；其次，應成立全面推進績效審計的協(xié)調(diào)領(lǐng)導機構(gòu)，可設立績效審計發(fā)展委員會或績效審計準則委員會，同時可吸納各方面代表組成咨詢委員會。
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