決算報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的區(qū)別精選(九篇)

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第1篇：決算報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的區(qū)別范文

【關(guān)鍵詞】建設(shè)項(xiàng)目；跟蹤審計(jì)；內(nèi)容；步驟；實(shí)踐意義

進(jìn)入新時(shí)期以來，公路建設(shè)一直是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的重點(diǎn)之一。公路建設(shè)推動(dòng)沿線地區(qū)乃至整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的先導(dǎo)效應(yīng)已越來越明顯，全國(guó)一大批公路新建和改革擴(kuò)建項(xiàng)目的完成，極大地改善了各地區(qū)的交通條件，帶動(dòng)了運(yùn)輸、旅游等相關(guān)產(chǎn)業(yè)和地方經(jīng)濟(jì)的持續(xù)和快速發(fā)展，形成了可觀的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。但是應(yīng)當(dāng)看到，當(dāng)前公路建設(shè)中由于投資決策失誤、重復(fù)建設(shè)、管理不善、監(jiān)督不力，帶來不少隱患，審計(jì)部門采取事后審計(jì)，“走過場(chǎng)”，完成任務(wù)，監(jiān)理部門不很好的配合，“和稀泥”、“睜只眼閉只眼”，導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目存在不少問題，最終給國(guó)家和人民帶來損失。為杜絕這類現(xiàn)象的發(fā)生，最有效的方法是做好跟蹤審計(jì)工作。

一、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的概念

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)。是指單位審計(jì)部門組織對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程的合法性、真實(shí)性、規(guī)范性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的活動(dòng)。分為開工前審計(jì)，即對(duì)項(xiàng)目程序的合法合規(guī)性、投資概算的真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)；施工期間審計(jì)，即審計(jì)部門在工程施工期間對(duì)工程管理、施工進(jìn)度、工程材料、變更洽商等事項(xiàng)的審計(jì)；竣工結(jié)算審計(jì)，即審計(jì)部門對(duì)竣工后各項(xiàng)工程最終造價(jià)的審計(jì)；財(cái)務(wù)決算審計(jì)，即審計(jì)部門對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全部投資認(rèn)定情況的審計(jì)。跟蹤審計(jì)是一種全新的審計(jì)方法，不同于一般意義上的全過程審計(jì)（開工前財(cái)務(wù)收支審計(jì)、建設(shè)期間財(cái)務(wù)收支審計(jì)和竣工決算審計(jì)），也不是指審計(jì)決定（意見）落實(shí)情況進(jìn)行檢查的后續(xù)審計(jì)。而是由出資人（代表國(guó)家出資的單位）派出審計(jì)組（或社會(huì)審計(jì)組織）到施工現(xiàn)場(chǎng)對(duì)工程的建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位所進(jìn)行的工程建設(shè)（施工預(yù)算、施工組織、施工現(xiàn)場(chǎng)、工程計(jì)量、工程計(jì)價(jià)、工程變更和變更單位、工程結(jié)算、財(cái)務(wù)收支等）全過程進(jìn)行實(shí)際的跟蹤審計(jì)監(jiān)督。

二、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)步驟

跟蹤審計(jì)步驟一改原來的事后審計(jì)步驟，事后審計(jì)可以說是一般現(xiàn)在時(shí)，跟蹤審計(jì)那就是現(xiàn)在進(jìn)行時(shí)。它們的區(qū)別十分明顯。

事后審計(jì)。審計(jì)組所做的工作：1、收集資料：公路施工單位提供的預(yù)結(jié)算書、施工圖紙、設(shè)計(jì)變更、預(yù)算定額、當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)部門頒布的數(shù)據(jù)信息。甲乙雙方簽定的材料價(jià)格、施工合同、施工單位的資質(zhì)等級(jí)證書、取費(fèi)證、招投標(biāo)價(jià)，施工組織設(shè)計(jì)、標(biāo)準(zhǔn)圖集等。熟悉施工圖紙和說明書，計(jì)算工程量。2、了解工程情況：主要是針對(duì)變更資料不全時(shí)采用的。在施工現(xiàn)場(chǎng)對(duì)照?qǐng)D紙、設(shè)計(jì)變更和結(jié)算文件，實(shí)施測(cè)量、查看，將二者進(jìn)行比較核對(duì)，看圖紙與實(shí)物是否一致，有無偷工減料、私自減少工序。3、核對(duì)工程量：甲方將審計(jì)底稿報(bào)交乙方，通過交流核對(duì)，使乙方認(rèn)可，做到審核結(jié)果雙方認(rèn)可同意。有近似于“走馬觀花”，根本不能審計(jì)出實(shí)質(zhì)性的東西。

跟蹤審計(jì)。審計(jì)組所做的工作：1、審計(jì)組進(jìn)入被審計(jì)單位前，應(yīng)制定審計(jì)方案，明確審計(jì)范圍、內(nèi)容、方法、程序、審計(jì)組人員分工及審計(jì)質(zhì)量控制辦法、并考察施工地點(diǎn)。2、審計(jì)組進(jìn)入被審計(jì)計(jì)單位后應(yīng)獨(dú)立租用方便到現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督的工作駐地，并自備交通工具，以旁站、巡查、測(cè)量、試驗(yàn)等方法對(duì)工程施工量進(jìn)行全過程現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)監(jiān)督。3、監(jiān)理處對(duì)承包商進(jìn)行計(jì)量驗(yàn)收時(shí)，必須聯(lián)合審計(jì)組同行；驗(yàn)收后，施工方、監(jiān)理單位、建設(shè)單位、審計(jì)組四方在驗(yàn)收單上簽字。4、審計(jì)組收到建設(shè)單位簽字的承包商計(jì)量支付申請(qǐng)后，專業(yè)造價(jià)工程師應(yīng)逐項(xiàng)審核，提出核定數(shù)量和價(jià)款。若申報(bào)數(shù)量與審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收記錄不符或計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確時(shí)，專業(yè)造價(jià)工程師可修改計(jì)量支付文件，并編制審計(jì)簽證單（審計(jì)記錄），施工單位、建設(shè)單位、審計(jì)人員三方在簽證單上簽章認(rèn)可。5、審計(jì)組負(fù)責(zé)人只在最后審核無誤的計(jì)量支付文件上簽章。該計(jì)量支付文件報(bào)建設(shè)單位主管領(lǐng)導(dǎo)簽字后交建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門辦理資金支付手續(xù)。6、發(fā)生工程變更設(shè)計(jì)時(shí)，若需新定工程結(jié)算單價(jià)，先由施工單位申報(bào)，監(jiān)理簽證，工程管理部門審查后再交審計(jì)組審定。建設(shè)單位根據(jù)審計(jì)組審定的的單價(jià)作為變更工程單價(jià)。7、審計(jì)組對(duì)已完工的合同規(guī)定建設(shè)內(nèi)容的單項(xiàng)劃等號(hào)應(yīng)出具單項(xiàng)工程結(jié)算審核報(bào)告。建設(shè)單位在留足質(zhì)保金的前提下，根據(jù)審核報(bào)告辦理工程價(jià)款結(jié)算。8、建設(shè)中期審計(jì)組應(yīng)向派出（委托）單位出具一至兩次投資控制情況和財(cái)力收支情況的審計(jì)報(bào)告。9、全部工程基本完工且符合竣工驗(yàn)收條件時(shí)，審計(jì)組應(yīng)出具全部工程建安投資部分的工程結(jié)算審核報(bào)告和竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告。10、審計(jì)簽證單或?qū)徲?jì)報(bào)告在征求被審單位意見時(shí)，一般采用當(dāng)面交換意見、當(dāng)面簽字確認(rèn)的方法，如果當(dāng)面不能達(dá)成一致意見，之后應(yīng)采用書面交換意見的方法進(jìn)一步協(xié)商；被審單位收到征求意見函后必須在十個(gè)法定工作日內(nèi)反饋意見，未反饋意見的視同默認(rèn)；審計(jì)組對(duì)被審單位反饋的意見應(yīng)認(rèn)真研究，認(rèn)為反饋意見正確的要相應(yīng)修改審計(jì)簽證單或?qū)徲?jì)報(bào)告，認(rèn)為反饋意見不正確的可以簽署審計(jì)意見或出具審計(jì)報(bào)告，但應(yīng)在附主中說明此事。

三、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的實(shí)踐意義

跟蹤審計(jì)是一種新型的審計(jì)方法，新生事物可能一下子難讓有關(guān)單位或個(gè)人接受，必須對(duì)其意義及作用作廣泛宣傳，大力宣傳?！秾徲?jì)法》關(guān)于國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的規(guī)定、《國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》（審計(jì)署2003年3號(hào)令）、交通部《交通建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》（交審發(fā)[2000]64號(hào)）和《關(guān)于加強(qiáng)交通建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的通知》（交審發(fā)[2001]62號(hào)）等，上述這些法律法規(guī)都對(duì)跟蹤審計(jì)作了明確規(guī)定。通過宣傳，使廣大參建人員認(rèn)識(shí)到跟蹤審計(jì)工作的目的是為了加強(qiáng)投資控制，更加公正、合理、準(zhǔn)確地對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行鑒證，這與建設(shè)單位、監(jiān)理單位的工作目標(biāo)是一致的。同時(shí)，通過審計(jì)認(rèn)定后，建設(shè)單位可以大膽地計(jì)量支付，相應(yīng)的加快了工程結(jié)算速度，確保了施工單位合法的工程款的及時(shí)收回和民工工資的支付，這樣促進(jìn)了工程進(jìn)度的加快，對(duì)施工單位提高效益也是有利的。講清跟蹤審計(jì)與原來的事后審計(jì)的區(qū)別與優(yōu)勢(shì)之處。跟蹤審計(jì)與事后審計(jì)最大的區(qū)別在審計(jì)人員能及時(shí)地對(duì)隱蔽工程進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，確保了審計(jì)對(duì)路面表層以下工程真實(shí)性與準(zhǔn)確性的監(jiān)督，大大提高了交通建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量。由于變更工程的單價(jià)由審計(jì)在現(xiàn)場(chǎng)根據(jù)實(shí)際情況審定，確保了變更工程計(jì)量與計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確、合理、合法，從而有效地控制了變更工程的造價(jià)，有利于監(jiān)理工作。試點(diǎn)項(xiàng)目的監(jiān)理單位認(rèn)為，在現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收工作中增加一層監(jiān)督，使監(jiān)理單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)基層監(jiān)理人員的工作感到放心一些。以前對(duì)工程造價(jià)實(shí)行事后審計(jì)，監(jiān)理處工作人員在工程完工后還要問審計(jì)組作較長(zhǎng)時(shí)間的解釋工作。實(shí)行眼蹤審計(jì)，工程竣工之日，就是審計(jì)結(jié)束之時(shí)。不留下一點(diǎn)后患，什么問題均可消失在萌芽之中。

跟蹤審計(jì)不僅能及時(shí)糾正工程預(yù)算、工程結(jié)算和變更等影響工程造價(jià)的問題，還可以通過審計(jì)組認(rèn)真、細(xì)致、負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，廉潔自律的道德風(fēng)范和在實(shí)際工作中逐步建立起的威信，制止和防范工程計(jì)量、計(jì)價(jià)的虛報(bào)與冒算，從長(zhǎng)遠(yuǎn)意義看，這才是跟蹤審計(jì)為出資人的投資控制作出的最大貢獻(xiàn)。

跟蹤審計(jì)是將管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、環(huán)保審計(jì)等新的審計(jì)理論和方法運(yùn)用到交通建設(shè)項(xiàng)目中，有利于提高交通建設(shè)項(xiàng)目的管理水平。

第2篇：決算報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的區(qū)別范文

引 言

自1993年以來，隨著互聯(lián)網(wǎng)廣泛應(yīng)用，互聯(lián)網(wǎng)的用戶呈幾何級(jí)數(shù)迅速增長(zhǎng)?；ヂ?lián)網(wǎng)的迅速發(fā)展對(duì)財(cái)務(wù)信息的披露方式有著前所未有的影響。越來越多的公司通過網(wǎng)站披露財(cái)務(wù)報(bào)告。許多研究顯示：在這方面美國(guó)處于領(lǐng)先地位，在1995年，美國(guó)證監(jiān)會(huì)（SEC）就要求上市公司用磁盤、光盤或計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)接口向SEC的EDGAR系統(tǒng)（電子數(shù)據(jù)收集、分析與檢查系統(tǒng)）提交通用財(cái)務(wù)報(bào)告。1996年，在財(cái)富150強(qiáng)中，超過80%的公司通過它們的網(wǎng)站披露財(cái)務(wù)信息。之后，許多國(guó)家也采取措施，加快網(wǎng)上財(cái)務(wù)信息披露進(jìn)程。在1998年，對(duì)包括英國(guó)在內(nèi)的歐洲國(guó)家和地區(qū)的一個(gè)調(diào)查顯示：在英國(guó)金融時(shí)報(bào)指數(shù)（FTSE100）網(wǎng)上財(cái)務(wù)信息的上市公司的數(shù)量從1997年的54%增加到1998年的63%。但是，在南歐和遠(yuǎn)東地區(qū)，在網(wǎng)上提交詳盡財(cái)務(wù)信息的公司則相對(duì)少。在中國(guó)，2000年，中國(guó)證監(jiān)會(huì)開始要求所有上市公司在互聯(lián)網(wǎng)上公開披露其1999年度的財(cái)務(wù)報(bào)告。這標(biāo)志著中國(guó)企業(yè)在應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行財(cái)務(wù)信息披露方面的步伐正與國(guó)際接軌，增強(qiáng)了中國(guó)公司與全球性公司的交流機(jī)會(huì)。在擁有強(qiáng)大資本市場(chǎng)的國(guó)家，幾乎所有大型公司擁有自己的網(wǎng)站，并且多數(shù)網(wǎng)站包括某種形式的財(cái)務(wù)信息。互聯(lián)網(wǎng)作為新的信息傳播媒體，具有很明顯的優(yōu)勢(shì)。互聯(lián)網(wǎng)財(cái)務(wù)信息帶來許多公司，審計(jì)人員和規(guī)章制定機(jī)構(gòu)以各種挑戰(zhàn)?；ヂ?lián)網(wǎng)財(cái)務(wù)信息也同樣吸引了國(guó)際機(jī)構(gòu)群體的注意，如國(guó)際會(huì)計(jì)聯(lián)合會(huì)（IFAC）、國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（IASC）和大型的規(guī)章制定組織等。

一、互聯(lián)網(wǎng)財(cái)務(wù)信息披露的優(yōu)勢(shì)

為了滿足信息使用者對(duì)投資決策分析的需要，解決財(cái)務(wù)信息量大，結(jié)構(gòu)復(fù)雜給使用者帶來的不便，許多公司通過現(xiàn)代信息技術(shù)（包括數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)及遠(yuǎn)程通訊技術(shù)、多媒體技術(shù)以及光盤存儲(chǔ)技術(shù)等），實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的和傳輸電子化。

（一）節(jié)約成本，提高效率

隨著計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)（Enabling Technology）的發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)成為大型公司向公眾公開披露財(cái)務(wù)報(bào)告的主要媒體，披露的形式也實(shí)現(xiàn)了由平面到立體再到網(wǎng)絡(luò)的多樣化。一方面，大型公司在網(wǎng)上財(cái)務(wù)信息可以從實(shí)質(zhì)上降低紙質(zhì)財(cái)務(wù)報(bào)告的成本，減少流通環(huán)節(jié)和管理費(fèi)用，避免紙質(zhì)財(cái)務(wù)報(bào)告印刷數(shù)量的浪費(fèi)；另一方面，眾多信息使用者能同時(shí)或重復(fù)進(jìn)入互聯(lián)網(wǎng)瀏覽財(cái)務(wù)信息，有效地保證財(cái)務(wù)報(bào)告信息溝通的及時(shí)性和便捷性，顯著地降低財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的信息搜集、加工成本，提高信息的集成和比較的效率。

（二）信息傳播快，覆蓋面廣

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的日益成熟和互聯(lián)網(wǎng)用戶的不斷擴(kuò)大，通過互聯(lián)網(wǎng)披露財(cái)務(wù)信息以超越時(shí)間和空間的限制的獨(dú)有優(yōu)勢(shì)成為許多公司廣泛采用的信息披露方式。首先，信息的和更新可通過網(wǎng)絡(luò)迅速完成，省去了傳統(tǒng)的紙質(zhì)財(cái)務(wù)報(bào)告的排版、印刷、出版、分發(fā)等流通環(huán)節(jié)，極大地提高信息傳播的時(shí)效性，利于財(cái)務(wù)信息的使用者及時(shí)掌握商機(jī)，作出決策。其次，相對(duì)傳統(tǒng)的紙質(zhì)財(cái)務(wù)信息，互聯(lián)網(wǎng)財(cái)務(wù)信息的傳播不受地域的限制，極大地?cái)U(kuò)展了信息使用者的范圍。公司通過在網(wǎng)上財(cái)務(wù)報(bào)表，不僅可與原有的客戶保持更為密切的聯(lián)系，而且可吸引更寬范圍投資者的關(guān)心和潛在投資者的注意，服務(wù)市場(chǎng)的范圍得到無限延伸，極大地增強(qiáng)了市場(chǎng)的滲透力和有效地提高信息的透明度。

（三）易于數(shù)據(jù)更新和財(cái)務(wù)分析

計(jì)算機(jī)技術(shù)的更新和提高有利于數(shù)據(jù)分析和信息的處理。首先，通過有規(guī)律的網(wǎng)站維護(hù)，互聯(lián)網(wǎng)財(cái)務(wù)信息可持續(xù)地得到更新。同時(shí)，相對(duì)紙質(zhì)的財(cái)務(wù)報(bào)告保存期較短以及表格與文字的單調(diào)性，互聯(lián)網(wǎng)財(cái)務(wù)信息具有多媒體特征，它除了數(shù)字與文字資料外，還可伴有語音說明、生動(dòng)的圖像等采用視頻形式披露公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)和重大事件等。另外，互聯(lián)網(wǎng)財(cái)務(wù)信息是特定協(xié)議標(biāo)準(zhǔn)格式如超文本格式（HTML）的電子報(bào)表，信息使用者可以方便地從網(wǎng)上下載所需的數(shù)據(jù)，配合財(cái)務(wù)分析軟件，把這些電子數(shù)據(jù)進(jìn)行加工和處理。互聯(lián)網(wǎng)財(cái)務(wù)信息披露打破傳統(tǒng)披露方式在技術(shù)分析的局限性，實(shí)現(xiàn)方便、快捷的同期或者歷史財(cái)務(wù)信息的對(duì)比，或其他同行財(cái)務(wù)信息銜接和對(duì)照。從1996年起，美國(guó)和加拿大分別規(guī)定所有的強(qiáng)制性披露信息必須采用電子申報(bào)方式，一些交易所不再接受紙介質(zhì)的申報(bào)文件。多年來，美國(guó)上市公司提供免費(fèi)在線電子財(cái)務(wù)信息是以證券交易委員會(huì)的電子數(shù)據(jù)收集、分析和調(diào)取系統(tǒng)（EDGAR系統(tǒng)）為標(biāo)準(zhǔn)格式，涉及內(nèi)容包括：所有的損益賬戶，資金平衡表和季度利潤(rùn)表等。這些系統(tǒng)也迅速成為獲取上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告信息的權(quán)威數(shù)據(jù)庫(kù)。

二、互聯(lián)網(wǎng)財(cái)務(wù)信息披露存在的問題

通過互聯(lián)網(wǎng)財(cái)務(wù)信息的趨勢(shì)是不可避免的，目前，對(duì)大型的公司考慮在互聯(lián)網(wǎng)上財(cái)務(wù)信息應(yīng)該更多的是：什么時(shí)候，以何種方式提供財(cái)務(wù)信息能很好地規(guī)避網(wǎng)上信息披露帶來的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和法律規(guī)范等方面的約束，真正實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上信息披露的實(shí)效。

（一）信息質(zhì)量和安全性需得到保護(hù)

互聯(lián)網(wǎng)財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量和安全性受多方面因素的影響。首先，互聯(lián)網(wǎng)財(cái)務(wù)信息仍應(yīng)遵守現(xiàn)存的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度，信息者明確其提供信息的責(zé)任，加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)財(cái)務(wù)信息的審計(jì)，確保信息使用者能接收到安全而可靠的信息。根據(jù)國(guó)際會(huì)計(jì)聯(lián)合會(huì)（the International Federation of Accountants （IFAC））和其他職業(yè)道德規(guī)范，審計(jì)人員只有在確保他們客戶同意的情況下才能實(shí)施審計(jì)工作。沒有審計(jì)機(jī)構(gòu)明確的允許，公司不應(yīng)該在網(wǎng)站上公布有審計(jì)機(jī)構(gòu)署名的審計(jì)報(bào)告。其次，在決定是否或準(zhǔn)許他們的客戶使用有審計(jì)機(jī)構(gòu)署名的審計(jì)報(bào)告時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該考慮信息的安全性。如果信息安全性能存在隱患，黑客可能更改財(cái)務(wù)信息，審計(jì)機(jī)構(gòu)的署名將可能與易誤解的非審計(jì)財(cái)務(wù)信息有聯(lián)系，造成財(cái)務(wù)信息失真，誤導(dǎo)財(cái)務(wù)信息使用者。

署有審計(jì)機(jī)構(gòu)名稱的網(wǎng)上財(cái)務(wù)信息和審計(jì)報(bào)告有著與其他信息明顯的區(qū)別。公司提供的財(cái)務(wù)信息，如財(cái)務(wù)會(huì)議摘要，中期財(cái)務(wù)報(bào)告，財(cái)務(wù)公告，財(cái)務(wù)決算概要，其他各種賬戶全稱等，無論審計(jì)或未審計(jì)的財(cái)務(wù)信息，大多數(shù)可以用Adobe Acrobat （pdf） or HTML文件格式下載。（1）當(dāng)網(wǎng)上財(cái)務(wù)信息為Adobe Acrobat文件時(shí)，下載的財(cái)務(wù)信息與原版本是一樣的，混淆審計(jì)與非審計(jì)財(cái)務(wù)信息的風(fēng)險(xiǎn)是相對(duì)小的。（2）使用HTML版本文件時(shí)，網(wǎng)上財(cái)務(wù)信息是根據(jù)原文錄入的，存在錄入差錯(cuò)和網(wǎng)上財(cái)務(wù)信息與原版本不一致的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性的測(cè)試以預(yù)防和充分地控制錄入錯(cuò)誤的發(fā)生，確保網(wǎng)上的財(cái)務(wù)信息與已審計(jì)過的財(cái)務(wù)信息一致。（3）審計(jì)人員應(yīng)該意識(shí)到超鏈接能使網(wǎng)上的信息從一個(gè)頁面跳到另一個(gè)。如果超鏈接包含審計(jì)的財(cái)務(wù)信息，在鏈接頁面的財(cái)務(wù)信息時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該確保任何被合并的信息是已經(jīng)審計(jì)過的。

（二）信息披露的技術(shù)性能要求高

信息披露的技術(shù)性能直接影響網(wǎng)站設(shè)計(jì)質(zhì)量，信息瀏覽的難易程度、信息披露的容量、信息傳送的安全性能，以及信息的下載和數(shù)據(jù)分析等方面。許多公司網(wǎng)站涉及較深的技術(shù)，對(duì)操作技能有較高的要求。對(duì)計(jì)算機(jī)初學(xué)者來說，無疑是一大障礙，他們必須花很多時(shí)間下載或使用多媒體的插入程序，才能收集到所需的信息。

為了規(guī)范互聯(lián)網(wǎng)信息披露方式，方便信息使用者進(jìn)行信息收集，整理和分析，英國(guó)倫敦證券交易所和投資者事務(wù)協(xié)會(huì)了《“最佳互聯(lián)網(wǎng)年度報(bào)告”指南及簡(jiǎn)要說明》。具體內(nèi)容包括：（1）獨(dú)立而巧妙地在網(wǎng)上披露年度報(bào)告，提供及時(shí)信息。（2）靈活運(yùn)用易于財(cái)務(wù)報(bào)告下載的文件格式。（3）規(guī)定醒目的標(biāo)識(shí)和網(wǎng)站圖，有效的導(dǎo)航提示。（4）保存歷史記錄，結(jié)合多領(lǐng)域，建立反饋機(jī)制，利于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的橫向和縱向比較。（5）設(shè)置多幣種和多語言瀏覽方式，拓寬財(cái)務(wù)信息的實(shí)用價(jià)值面。（6）提供反映當(dāng)前和過去發(fā)展趨勢(shì)的價(jià)格信息。（7）相關(guān)站點(diǎn)的鏈接。

（三）數(shù)據(jù)保護(hù)和法律的約束

目前，互聯(lián)網(wǎng)財(cái)務(wù)信息的由實(shí)施管制者監(jiān)控，且網(wǎng)站的內(nèi)容可以經(jīng)常刪節(jié)或變換。信息提供者可能偏離會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求的信息或增減原法定要求披露的信息，甚至提供不明確和誤導(dǎo)的財(cái)務(wù)信息。為了幫助信息使用者盡享網(wǎng)絡(luò)技術(shù)帶來的卓越優(yōu)勢(shì)，避免承擔(dān)財(cái)務(wù)信息缺乏可靠性帶來的風(fēng)險(xiǎn)損失，互聯(lián)網(wǎng)財(cái)務(wù)信息披露必須受一些嚴(yán)格規(guī)章制度的制約。

財(cái)務(wù)信息對(duì)公司來說是至關(guān)重要的數(shù)據(jù)資料，一些國(guó)家法規(guī)規(guī)定：只有在股東同意的前提下，公司才能給股東發(fā)送電子財(cái)務(wù)年報(bào)和其他財(cái)務(wù)信息。實(shí)際上，由于網(wǎng)絡(luò)維護(hù)的昂貴和對(duì)網(wǎng)絡(luò)安全性能的擔(dān)心，僅僅是少數(shù)股東接受這種方式。

三、各國(guó)互聯(lián)網(wǎng)財(cái)務(wù)信息審計(jì)指南和草案

針對(duì)以上互聯(lián)網(wǎng)財(cái)務(wù)信息披露存在的問題，各國(guó)根據(jù)本國(guó)實(shí)際，出臺(tái)了不同的互聯(lián)網(wǎng)財(cái)務(wù)信息審計(jì)指南和草案。

在澳大利亞，審計(jì)指南強(qiáng)調(diào)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)備和的管理責(zé)任，強(qiáng)調(diào)清晰地區(qū)別審計(jì)和非審計(jì)財(cái)務(wù)信息的必要性。審計(jì)人員必須對(duì)履行安全和控制職責(zé)有信心，確保網(wǎng)上財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量和真實(shí)性。

在美國(guó)，相反，目前的考慮是根本不將互聯(lián)網(wǎng)財(cái)務(wù)報(bào)告列為法定出版的信息。電子網(wǎng)站只是信息的媒介，而不是的法定文件。因此，即使審計(jì)報(bào)告在網(wǎng)上，審計(jì)人員既不要求閱讀互聯(lián)網(wǎng)財(cái)務(wù)信息，也不要求考慮它的真實(shí)性或完整性。

在英國(guó)，關(guān)于這個(gè)問題的討論稿已經(jīng)出臺(tái)，建議公司網(wǎng)站應(yīng)該分成兩部分：受限制部分和不受限制部分。受限制部分應(yīng)該僅僅已審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容，不受限制部分應(yīng)該清楚顯示信息所包含的內(nèi)容是沒有被審計(jì)的。受限制部分不能設(shè)有外部超鏈接功能，年報(bào)應(yīng)該被完整地復(fù)制或備份。審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的刪減版本不應(yīng)該在限制部分。審計(jì)人員應(yīng)該滿意網(wǎng)站的安全性，而且，網(wǎng)站應(yīng)該申明：董事會(huì)對(duì)網(wǎng)站的安全性和真實(shí)性負(fù)有責(zé)任。

四、總結(jié)

第3篇：決算報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的區(qū)別范文

每年年末或年初，總會(huì)出現(xiàn)這種現(xiàn)象：一些單位對(duì)新一年度的審計(jì)計(jì)劃非常關(guān)注，也許你會(huì)以為這是被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)工作的重視和關(guān)心，自覺接受審計(jì)監(jiān)督的意識(shí)強(qiáng)，但事情并非想象得那樣簡(jiǎn)單。在審計(jì)機(jī)關(guān)制定年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)，積極打聽，獲取信息，一旦本單位已納入年度審計(jì)對(duì)象，則積極準(zhǔn)備，修改補(bǔ)充賬目。審計(jì)人員審計(jì)有時(shí)覺得有些賬目有突擊修改補(bǔ)記的痕跡，但卻苦于沒有足夠的證據(jù)和進(jìn)一步深查下去的線索，也只能不了了之。其實(shí)被審計(jì)的單位真正目的是在逃避審計(jì)處罰，審計(jì)過后，他們?nèi)詴?huì)明知故犯，故伎重演。如何防止類似現(xiàn)象的發(fā)生，不讓違法違規(guī)者僥幸逃脫應(yīng)有的處罰呢?我認(rèn)為可以從以下幾方面入手解決：請(qǐng)支持原創(chuàng)網(wǎng)站

一、對(duì)自查自糾者應(yīng)視情況分別處理，不能一概免于處罰?？梢酝ㄟ^以前審計(jì)情況和結(jié)果進(jìn)行分析，以前如果沒有出現(xiàn)類似違法違規(guī)行為和自查自糾行為的，可以初步判定被審計(jì)單位的自查自糾行為屬實(shí)，對(duì)上述違法違規(guī)行為可以從輕或免于處罰，但應(yīng)在審計(jì)意見中提出并表明審計(jì)機(jī)關(guān)的態(tài)度：被審計(jì)單位以后應(yīng)杜絕此類違法違規(guī)行為的再次發(fā)生，一旦發(fā)現(xiàn)，審計(jì)機(jī)關(guān)將予以嚴(yán)肅處理。不讓被審計(jì)單位存有僥幸心理。如果發(fā)現(xiàn)以前審計(jì)中有類似和違法違規(guī)行為和自查自糾行為時(shí)，可以初步斷定被審計(jì)單位有逃避審計(jì)處罰嫌疑，應(yīng)進(jìn)一步對(duì)有疑問的地方深查，如通過將被審計(jì)單位現(xiàn)場(chǎng)提供的會(huì)計(jì)資料與被審計(jì)單位向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)或者財(cái)稅部門定期報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行比較，看是否一致等等，對(duì)確實(shí)屢犯屢糾、屢糾屢犯的應(yīng)嚴(yán)肅處理，確實(shí)無法進(jìn)一步深查的，可以取得被審計(jì)單位不再重犯的承諾，予以從輕處罰。請(qǐng)支持原創(chuàng)網(wǎng)站

二、提高審計(jì)人員保密意識(shí)，澄清保密認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)。在日常工作中，一些審計(jì)人員保密意識(shí)不夠，一些審計(jì)信息往往在不經(jīng)意間被泄露出去而審計(jì)人員自己還渾然不知，有的審計(jì)人員對(duì)保密內(nèi)容的認(rèn)識(shí)存在偏差，認(rèn)為只需對(duì)審計(jì)中知悉的國(guó)家秘密和被審計(jì)單位的商業(yè)秘密保守秘密即可。事實(shí)上<中華人民共和國(guó)審計(jì)法)中涉及保密的事項(xiàng)有二條，其中第六條中規(guī)定：審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密。第十四條規(guī)定：審計(jì)人員對(duì)其在執(zhí)行職務(wù)中知悉的國(guó)家秘密和被審計(jì)單位的商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù)。第六條雖未明確規(guī)定保密的內(nèi)容，但從一般慣例來說，內(nèi)部審計(jì)工作情況包括審計(jì)工作計(jì)劃、審計(jì)方案、審計(jì)工作情況、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見、決定和建議等都屬于保密事項(xiàng)，但由于法律法規(guī)對(duì)此未明確規(guī)定，因此審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員對(duì)此未形成統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，因此在加強(qiáng)審計(jì)人員保密意識(shí)的同時(shí)，法律法規(guī)或規(guī)章應(yīng)對(duì)保密的有關(guān)事項(xiàng)加以明確，以統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，使審計(jì)保密工作有章可循。

三、持之以恒地執(zhí)行被審計(jì)單位定期向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)算。會(huì)計(jì)報(bào)表等資料的制度，使之落到實(shí)處。審計(jì)法第三十一條規(guī)定：審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計(jì)單位按照規(guī)定報(bào)送預(yù)算或者財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財(cái)務(wù)報(bào)告，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告，以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，被審計(jì)單位不得拒絕、拖延、謊報(bào)。實(shí)行定期(每季、計(jì)單位的做法?，F(xiàn)行審計(jì)法規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)3日前應(yīng)通知被審計(jì)單位，筆者認(rèn)為這種做法過于機(jī)械化，應(yīng)區(qū)別實(shí)際情況分別處理。對(duì)于常規(guī)審計(jì)來說，提前通知被審計(jì)單位有關(guān)審計(jì)事宜，讓被審計(jì)單位做好迎接審計(jì)工作的資料準(zhǔn)備、人員準(zhǔn)備、場(chǎng)所準(zhǔn)備是必要的、恰當(dāng)?shù)摹５菓?yīng)該看到這種做法還有一個(gè)很大的弊端，那就是同時(shí)為一些經(jīng)濟(jì)違法亂紀(jì)的被審計(jì)單位提供了修改做平賬目、填平現(xiàn)金、消除和隱匿小金庫(kù)和其他違法違規(guī)行為的痕跡和資料的時(shí)間，給審計(jì)工作帶來一些不必要的麻煩。在目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序相對(duì)混亂、會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真的形勢(shì)下，合法性仍是一個(gè)很重要的審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)在打擊經(jīng)濟(jì)違法違規(guī)方面具有不可替代的重要職能，因此審計(jì)程序的設(shè)計(jì)應(yīng)有利于審計(jì)機(jī)關(guān)打擊經(jīng)濟(jì)違法違規(guī)行為。在違法違規(guī)審計(jì)和特定項(xiàng)目的審計(jì)中應(yīng)規(guī)定采取突擊審計(jì)的方法，為審計(jì)機(jī)關(guān)及時(shí)取得充分有效的證據(jù)提供法律依據(jù)，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性和震懾力。

第4篇：決算報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的區(qū)別范文

今年4月我開始在XX公司實(shí)習(xí)，7月正式加入XX公司，回顧這半年多的工作與生活，在領(lǐng)導(dǎo)和同事們的關(guān)心、幫助下，我成長(zhǎng)很多，也收獲很多。除了日?；A(chǔ)核算工作外,我漸漸融入公司，了解了公司的運(yùn)作模式和體系，參與到公司的日常財(cái)務(wù)管理工作中,更加理解了一名合格的財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備的能力及責(zé)任?，F(xiàn)將今年主要工作總結(jié)及明年計(jì)劃如下：

一、 2016年主要工作

1.基礎(chǔ)核算工作

本級(jí)的日常核算工作主要包括：審核報(bào)銷單據(jù)，復(fù)核網(wǎng)銀支付，錄入、打印、裝訂憑證，完成XX公司本級(jí)每月財(cái)務(wù)報(bào)表、國(guó)資委及財(cái)政部快報(bào)，撰寫每月本級(jí)管理費(fèi)用執(zhí)行情況說明及參股公司財(cái)務(wù)快報(bào)，每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表、每半年盤點(diǎn)固定資產(chǎn)、及時(shí)更新使用人員情況等。

2.租賃公司的基礎(chǔ)核算工作

租賃公司的日常核算工作主要包括：審核報(bào)銷單據(jù)，復(fù)核網(wǎng)銀支付，錄入、打印、裝訂憑證，復(fù)核工資、社保，完成租賃公司每月財(cái)務(wù)報(bào)表、國(guó)資委及財(cái)政部快報(bào)，撰寫每月財(cái)務(wù)快報(bào)，每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表等。

租賃公司是今年新成立的子公司，業(yè)務(wù)模式及賬務(wù)處理跟本級(jí)有較大的區(qū)別。在盧珊的指導(dǎo)和幫助下，順利完成了從賬套建立到實(shí)際操作的全部工作。

3.年度預(yù)決算工作

（1）2016年決算工作

2016年的決算工作預(yù)計(jì)將從12月持續(xù)到來年3月。11月中旬我參加了決算的培訓(xùn)會(huì)議，對(duì)決算工作有了一個(gè)大體的了解。在即將到來的決算工作中，我將配合畢馬威和立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成審計(jì)工作，并上報(bào)文化本級(jí)久其數(shù)據(jù)及附報(bào)文檔。同時(shí)，也配合孫婷婷核對(duì)合并報(bào)表中各子公司上報(bào)數(shù)據(jù)，提高XX公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量。

（2）2017年預(yù)算工作

在編制2017年本級(jí)預(yù)算的過程中，與各部門溝通，參考公司往年費(fèi)用實(shí)際發(fā)生情況及公司未來經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，認(rèn)真制定預(yù)算。并且跟子公司相關(guān)財(cái)務(wù)人員溝通核對(duì)數(shù)據(jù)，保證預(yù)算上報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。此外，針對(duì)2016年預(yù)算執(zhí)行情況，每月按照劉玲編制的管理費(fèi)用表編寫當(dāng)月管理費(fèi)用執(zhí)行情況說明，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。

4.發(fā)債相關(guān)工作

（1）配合完成2013年-2016年審計(jì)報(bào)告核對(duì)工作

協(xié)助XX和XXX完成了2013年至2016年期間合并及本級(jí)年報(bào)、半年報(bào)及報(bào)表附注等的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)核對(duì)工作，與XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通修改報(bào)告中的相關(guān)問題。

（2）配合完成XX銀行債券啟動(dòng)手冊(cè)中財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)核對(duì)工作

協(xié)助XX完成了XX銀行債券啟動(dòng)手冊(cè)中本級(jí)相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的核對(duì)工作，包括與各子公司、聯(lián)合營(yíng)企業(yè)溝通核對(duì)相關(guān)信息及數(shù)據(jù)。

5.其他工作

（1）                      內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作

配合XX完成對(duì)子公司的內(nèi)部審計(jì)工作，主要負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款、成本等科目及項(xiàng)目投資和執(zhí)行情況的審計(jì)工作。

（2）集團(tuán)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)及上報(bào)相關(guān)工作

協(xié)助審計(jì)監(jiān)察部填報(bào)公務(wù)開支預(yù)決算情況統(tǒng)計(jì)表；協(xié)助辦公室填報(bào)公務(wù)用車相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)；配合XX完成集團(tuán)2015年度決算批復(fù)整改情況反饋工作。

（3）上市相關(guān)工作

配合XX完成聯(lián)交所2017-2019年持續(xù)性關(guān)聯(lián)交易預(yù)測(cè)中本級(jí)相關(guān)數(shù)據(jù)填報(bào)。

（4）參加XX公司新員工培訓(xùn)及財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)

參加XX公司新員工培訓(xùn)及財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)。其中，協(xié)助XX完成XX公司財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)組織工作，并完成財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)的簡(jiǎn)報(bào)。

（5）參加集團(tuán)乒乓球比賽

（6）資金自查工作

二、2017年工作計(jì)劃

1.做好本級(jí)財(cái)務(wù)核算工作。

2.做好租賃公司財(cái)務(wù)核算工作。

3.配合完成2017年預(yù)算及2016年度決算工作。

4.配合完成上市年報(bào)審計(jì)等工作。

5.繼續(xù)跟進(jìn)2016年尚未完成的專項(xiàng)工作。

6.加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，提高自身業(yè)務(wù)水平

7.做好領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他事項(xiàng)。

三、心得體會(huì)

1.端正工作態(tài)度，提高責(zé)任心

財(cái)務(wù)工作需要更多的細(xì)心和耐心，需要精確到每一分。在最開始的三個(gè)月，我經(jīng)常因?yàn)榇中亩稿e(cuò)。一方面是因?yàn)槿狈ぷ鹘?jīng)驗(yàn)，另一方面是自己做事不夠細(xì)致和謹(jǐn)慎。公司文化讓我深刻地體會(huì)到了什么是精益求精和追求卓越。因此，我更嚴(yán)格地要求自己，按時(shí)保質(zhì)完成各項(xiàng)工作，對(duì)自己做的每一項(xiàng)工作負(fù)起責(zé)任。感謝在工作上給了我很多指導(dǎo)和幫助的領(lǐng)導(dǎo)和同事，特別是盧珊、孫婷婷和丁琳懿。在明年的工作中，我會(huì)腳踏實(shí)地地完成好每一項(xiàng)任務(wù)，為以后的工作打好基礎(chǔ)。

2.加強(qiáng)專業(yè)學(xué)習(xí)，提高職業(yè)素養(yǎng)

通過公司組織的財(cái)務(wù)培訓(xùn)，以及日常工作中對(duì)XX的咨詢，我對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有了更深的理解，在準(zhǔn)則的具體應(yīng)用方面也有所提高。未來兩年，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的租賃、收入部分將會(huì)有重大改革，為了適應(yīng)新的準(zhǔn)則帶來的影響，我將不斷地學(xué)習(xí)、更新專業(yè)知識(shí)，力爭(zhēng)成為一名專業(yè)能力杰出的財(cái)務(wù)人員。

3.提升溝通技巧，學(xué)會(huì)團(tuán)隊(duì)合作

溝通技巧是影響工作效率的關(guān)鍵因素之一，在這半年的工作中我深刻地體會(huì)到了這一點(diǎn)。日常工作中財(cái)務(wù)部與其他部門和各子公司都有非常頻繁的工作溝通，有效的溝通會(huì)帶來事半功倍的效果。此外，團(tuán)隊(duì)合作會(huì)讓每個(gè)人發(fā)揮出最大的價(jià)值。在工作中，我遇到困難時(shí)同事及時(shí)幫助，犯錯(cuò)誤時(shí)同事包容和補(bǔ)救，這些都讓我感受到了團(tuán)隊(duì)的凝聚力，我很慶幸能成為XX公司的一員。

以上就是我對(duì)今年工作的總結(jié)和對(duì)明年工作的展望，在這將近一年的時(shí)間里，我不斷地學(xué)習(xí)和提高，步入了工作的新階段。感謝領(lǐng)導(dǎo)們的關(guān)心和同事們的幫助，我會(huì)繼續(xù)努力做好本職工作，爭(zhēng)取做出更出色的業(yè)績(jī)。

第5篇：決算報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的區(qū)別范文

關(guān)鍵詞：公路工程；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；干部任用

一、公路系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)狀

依據(jù)2006年6月1日開始執(zhí)行的《審計(jì)法》，審計(jì)部門開始對(duì)單位主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，但是專門針對(duì)公路項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一直未能推行。筆者認(rèn)為原因有四：其一，公路工程建設(shè)主要由交通系統(tǒng)自上而下的“條條”方式進(jìn)行管理，而任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要用于地方組織部門的干部考核管理；其二，公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)已經(jīng)有項(xiàng)目竣工決算審計(jì)和跟蹤審計(jì)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)好像是重復(fù)勞動(dòng)，沒有必要；其三，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目前主要針對(duì)單位主要負(fù)責(zé)人，而公路工程項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人一般由單位副職兼任，甚至由級(jí)別更低的負(fù)責(zé)人分管；其四，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更多的是內(nèi)部審計(jì)，其可信度和約束力會(huì)大打折扣。

二、開展公路工程建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性

1　項(xiàng)目負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是社會(huì)環(huán)境的必然要求。由于公路工程建設(shè)項(xiàng)目耗資巨大，且牽動(dòng)各方經(jīng)濟(jì)利益。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能否承受得住各種經(jīng)濟(jì)利益的誘惑和外來的壓力，及其自身的工作作風(fēng)、職業(yè)道德、工作能力等，往往會(huì)成為社會(huì)各界關(guān)注的焦點(diǎn)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在外來壓力的干擾下，能否在工程建設(shè)的決策過程中做出基本正確的選擇，這對(duì)保證工程的質(zhì)量、工期和最大可能的減少訴訟案件，起決定性作用工程建設(shè)過程中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不僅在技術(shù)上起決定性作用，更要面對(duì)招標(biāo)過程的各種關(guān)系和人情，這需要項(xiàng)目負(fù)責(zé)人具備過硬的職業(yè)道德素質(zhì)?？傊?，面對(duì)日益復(fù)雜的社會(huì)環(huán)境，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須對(duì)工程管理活動(dòng)的科學(xué)性、真實(shí)性、合法性、有效性全面負(fù)責(zé)。

2　工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是公路系統(tǒng)干部任免管理活動(dòng)的內(nèi)在要求。由于以公路工程建設(shè)、養(yǎng)護(hù)為主的建設(shè)管理活動(dòng)是其主要的業(yè)務(wù)工作，有工程技術(shù)背景的領(lǐng)導(dǎo)干部占較大比例，因此對(duì)工程管理崗位的領(lǐng)導(dǎo)干部的考評(píng)、任免，應(yīng)該緊密結(jié)合其專業(yè)背景和專業(yè)經(jīng)歷進(jìn)行考評(píng)，才能作出較全面的評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能較好的對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的專業(yè)和管理能力作出評(píng)價(jià)。

3　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)、竣工決算審計(jì)的必要補(bǔ)充。無論是跟蹤審計(jì)還是竣工決算審計(jì)，都是外部審計(jì)，而審計(jì)對(duì)象是法人單位或項(xiàng)目指揮部，而非具體的“自然人”，因此，在工程建設(shè)管理過程中出現(xiàn)的許多人為因素造成的失誤和損失，往往要由單位承擔(dān)，作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任卻得不到體現(xiàn)。工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是內(nèi)部審計(jì)，屬于內(nèi)部控制的必要環(huán)節(jié)，而且審計(jì)評(píng)價(jià)的對(duì)象是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，審計(jì)結(jié)果要有項(xiàng)目負(fù)責(zé)人來承擔(dān)。這一點(diǎn)對(duì)工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)人具有較強(qiáng)的約束力。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在公路工程建設(shè)項(xiàng)目中的應(yīng)用

公路工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)可以充分利用項(xiàng)目跟蹤審計(jì)、竣工決算審計(jì)的審計(jì)成果，這樣可以避免重復(fù)的審計(jì)查證工作。但是由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與跟蹤審計(jì)、竣工決算審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)不同，在具體的應(yīng)用上，審計(jì)委托人、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)評(píng)價(jià)對(duì)象等與常規(guī)審計(jì)也是有差別的。

1　公路工程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托人

由于公路工程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)屬于內(nèi)部審計(jì)，針對(duì)的是工程管理崗位上的技術(shù)干部，所以，審計(jì)委托人應(yīng)該是單位內(nèi)部的組織部門。

2　公路工程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須要有明確的審計(jì)目標(biāo)。筆者認(rèn)為，公路工程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基本目標(biāo)是：以檢查評(píng)價(jià)公路工程建設(shè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)工程管理、決策等經(jīng)濟(jì)職責(zé)履行情況為中心，進(jìn)一步促進(jìn)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人工程管理、決策活動(dòng)的科學(xué)性、真實(shí)性、合法性、有效性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體目標(biāo)，要依據(jù)各個(gè)不同建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)及負(fù)責(zé)人因個(gè)人決策、管理能力和工作方式不同而導(dǎo)致工作著力點(diǎn)的差異有所變化。因此，具體的審計(jì)目標(biāo)要根據(jù)工程建設(shè)的類型、規(guī)模、負(fù)責(zé)人的管理特點(diǎn)等具體情況各有側(cè)重。

3　公路工程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)對(duì)象

項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與常規(guī)審計(jì)有著共同的審計(jì)查證對(duì)象和監(jiān)督對(duì)象，不同的是審計(jì)評(píng)價(jià)對(duì)象。常規(guī)審計(jì)評(píng)價(jià)是針對(duì)法人單位或工程項(xiàng)目指揮部的責(zé)任，評(píng)價(jià)對(duì)象是組織、機(jī)構(gòu)；而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的對(duì)象是“自然人”。同時(shí)，筆者認(rèn)為還應(yīng)該區(qū)別經(jīng)濟(jì)責(zé)任是否屬于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，這是因?yàn)轫?xiàng)目負(fù)責(zé)人的行政級(jí)別一般要低于法人單位的主要負(fù)責(zé)人，有些關(guān)鍵性的決策活動(dòng)并非由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人作出決定，而是由行政級(jí)別更高的負(fù)責(zé)人進(jìn)行決策。因此，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)所對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)職責(zé)有誰來承擔(dān)必須要有清晰地界限，以避免責(zé)任不清造成的審計(jì)失敗的案例。

4　審計(jì)成果的利用

第6篇：決算報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的區(qū)別范文

關(guān)鍵字：注冊(cè)環(huán)境審計(jì)師必要性

一、國(guó)外注冊(cè)環(huán)境審計(jì)師的發(fā)展情況

國(guó)外一些國(guó)家成立了環(huán)境審計(jì)師協(xié)會(huì)，如北美的環(huán)境審計(jì)圓桌會(huì)議（EAR）成立了環(huán)境審計(jì)師協(xié)會(huì)，該組織于1993年出版一書《環(huán)境健康和安全審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)》；加拿大環(huán)境審計(jì)師協(xié)會(huì)（CEAA）1991年成立，它和加拿大標(biāo)準(zhǔn)協(xié)會(huì)（CSA）撰寫了一書《環(huán)境審計(jì)的原理和實(shí)踐》；英國(guó)注冊(cè)審計(jì)師協(xié)會(huì)（EARA）1992年成立，有上千成員；國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)和環(huán)境審計(jì)協(xié)商會(huì)議共同成立了環(huán)境審計(jì)師注冊(cè)委員會(huì)（BEAC）。這樣環(huán)境審計(jì)師的執(zhí)業(yè)水平才有了衡量的系統(tǒng)，股東可以雇用他們來保證環(huán)境評(píng)估人員具備應(yīng)有的技能、知識(shí)和誠(chéng)實(shí)性，他們極大地推動(dòng)了環(huán)境審計(jì)的發(fā)展。但是，中國(guó)目前沒有環(huán)境審計(jì)師協(xié)會(huì)。

隨著充分地進(jìn)行環(huán)境管理的職責(zé)從政府轉(zhuǎn)移到企業(yè)，股東會(huì)要求高質(zhì)量的環(huán)境評(píng)估，很可能公司需要對(duì)外有關(guān)環(huán)境業(yè)績(jī)的書面報(bào)告。環(huán)境審計(jì)師已經(jīng)變得至關(guān)重要了，因此，他們執(zhí)業(yè)也必須經(jīng)過相應(yīng)的注冊(cè)?，F(xiàn)在國(guó)際上大約有數(shù)千計(jì)的環(huán)境審計(jì)師，他們水平從不充分到一流不等。直到由國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)和環(huán)境審計(jì)協(xié)商會(huì)議共同成立了環(huán)境審計(jì)師注冊(cè)委員會(huì)（BEAC），環(huán)境審計(jì)師的執(zhí)業(yè)水平才有了衡量的系統(tǒng)?，F(xiàn)在，股東可以雇用注冊(cè)職業(yè)環(huán)境審計(jì)師（CPEA）來保證環(huán)境評(píng)估人員具備應(yīng)有的技能、知識(shí)和誠(chéng)實(shí)性。（劉力云，1998）

二、我國(guó)環(huán)境審計(jì)人員的現(xiàn)狀

我國(guó)環(huán)境審計(jì)尚處于初級(jí)階段，目前進(jìn)行的與環(huán)境相關(guān)的審計(jì)主要是合規(guī)性審計(jì)，即主要鑒證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否遵守了現(xiàn)有的環(huán)境保護(hù)法律和地方頒布的環(huán)保法規(guī)，如污染物的排放是否超過了規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，是否按照規(guī)定的要求及時(shí)上交了各種費(fèi)用等。環(huán)境審計(jì)的作用主要是限于消極的防范，遠(yuǎn)未起到環(huán)境審計(jì)應(yīng)有的制約和促進(jìn)作用。這種落后的現(xiàn)狀，除了相應(yīng)的國(guó)家法律、法規(guī)、制度不健全外，很大一部分原因歸結(jié)為“人”的因素。我國(guó)現(xiàn)有的環(huán)境審計(jì)人員一部分是會(huì)計(jì)崗位上轉(zhuǎn)來的會(huì)計(jì)師、高級(jí)會(huì)計(jì)師，一部分是從經(jīng)濟(jì)管理部門轉(zhuǎn)來的經(jīng)濟(jì)師、高級(jí)經(jīng)濟(jì)師，還有一部分年輕人員是會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)或經(jīng)濟(jì)類專業(yè)畢業(yè)的大學(xué)生或研究生等。他們的知識(shí)背景和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)主要包括會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)和審計(jì)方面，缺乏環(huán)境管理的理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

我們以浙江省審計(jì)學(xué)會(huì)課題組進(jìn)行的太湖流域水污染綜合治理的環(huán)境審計(jì)為例，可以發(fā)現(xiàn)審計(jì)人員單獨(dú)承擔(dān)專門水污染治理環(huán)境審計(jì)任務(wù)還具有一定困難。水污染治理環(huán)境審計(jì)是一門交叉性的學(xué)科，其廣度和深度對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)是一個(gè)極大的挑戰(zhàn)。首先，審計(jì)人員必須懂得審計(jì)方面的知識(shí)，如財(cái)務(wù)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、管理審計(jì)等；另外，還要具備社會(huì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、工程學(xué)、環(huán)境經(jīng)濟(jì)學(xué)、環(huán)境法規(guī)等多方面的知識(shí)。由于水污染治理審計(jì)的特殊性，審計(jì)人員還必須具備一些與水污染相關(guān)的知識(shí)，例如水污染程度的鑒定、污水量的確定等。顯然，從目前審計(jì)人員的現(xiàn)狀看，還缺乏這方面的知識(shí)，難以適應(yīng)環(huán)境審計(jì)的發(fā)展要求。

三、我國(guó)設(shè)立注冊(cè)環(huán)境審計(jì)師的必要性

1、設(shè)立注冊(cè)環(huán)境審計(jì)師是擴(kuò)大環(huán)境審計(jì)范圍的要求

目前我國(guó)的環(huán)境審計(jì)主要局限于財(cái)務(wù)審計(jì)，主要針對(duì)環(huán)保資金是否被截留挪用，排污費(fèi)是否超收漏收等等，也就是說僅僅圍繞環(huán)保資金的運(yùn)作這條線展開。對(duì)于環(huán)保投資，包括環(huán)保工程立項(xiàng)，可行性研究、設(shè)計(jì)、施工、工程竣工后是否正常有效運(yùn)轉(zhuǎn)，以及運(yùn)轉(zhuǎn)效果等仍未涉足。實(shí)際上，有些環(huán)保工程竣工后有關(guān)部門未組織驗(yàn)收或竣工之后長(zhǎng)期處于停用狀態(tài)，不能發(fā)揮效益，不能發(fā)現(xiàn)和揭示深層問題。當(dāng)然政府?dāng)U大審計(jì)范圍也有相當(dāng)難度。一是缺乏專業(yè)人才，二是缺乏資金。如果把環(huán)保投資后的監(jiān)管交由獨(dú)立的中介——注冊(cè)環(huán)境審計(jì)師，這一問題就迎刃而解。

2、設(shè)立注冊(cè)環(huán)境審計(jì)師有利于有效地監(jiān)督環(huán)保機(jī)構(gòu)

我國(guó)目前開展的多是財(cái)務(wù)審計(jì)，僅對(duì)環(huán)保項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)進(jìn)行了試點(diǎn)。其實(shí)對(duì)環(huán)保機(jī)關(guān)進(jìn)行績(jī)效審計(jì)也是相當(dāng)重要的。環(huán)保機(jī)構(gòu)在環(huán)境保護(hù)中起著舉足輕重的作用，他們的工作績(jī)效需要監(jiān)督。促進(jìn)環(huán)保機(jī)構(gòu)盡職盡責(zé)，做好環(huán)保本職工作，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)環(huán)保機(jī)構(gòu)的工作績(jī)效進(jìn)行監(jiān)督。另一方面，環(huán)保項(xiàng)目的績(jī)效同樣需要評(píng)估和監(jiān)督，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)可以監(jiān)督環(huán)保機(jī)構(gòu)的投資、環(huán)保項(xiàng)目的實(shí)施及運(yùn)行效益，但真正展開又有一定的難度。這部分業(yè)務(wù)可由注冊(cè)環(huán)境審計(jì)師來承擔(dān)，再由環(huán)保部門或政府審計(jì)部門實(shí)施再監(jiān)督，這樣就可以利用現(xiàn)有的資源，解決很多現(xiàn)實(shí)的問題。

3、設(shè)立注冊(cè)環(huán)境審計(jì)師是跟蹤審計(jì)的需要

跟蹤審計(jì)對(duì)我國(guó)目前環(huán)?，F(xiàn)狀而言是相當(dāng)重要的，因?yàn)槲覈?guó)有很多環(huán)保工程竣工后未能及時(shí)辦理工程決算和財(cái)務(wù)決算，甚至長(zhǎng)期處于停用狀態(tài)，不能及時(shí)發(fā)揮治理效益。如某市審計(jì)局對(duì)本市63家重點(diǎn)污染企業(yè)的審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)達(dá)標(biāo)排放的44家企業(yè)，治理工程已完工且通過驗(yàn)收，但均未辦理竣工決算。在這種情況下，審計(jì)機(jī)關(guān)除了督促環(huán)保建設(shè)資金落實(shí)到位，把好竣工決算審核關(guān)外，還應(yīng)該對(duì)這些企業(yè)的治污項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)，檢查其驗(yàn)收落實(shí)的情況。此外，有很多環(huán)保設(shè)施耗用了大批環(huán)保資金，但卻長(zhǎng)期閑置、停運(yùn)。據(jù)全國(guó)工業(yè)廢水處理設(shè)施運(yùn)行情況的調(diào)查，在所調(diào)查的22個(gè)省市的5556套廢水處理設(shè)施中，因報(bào)廢、閑置、停運(yùn)等而完全沒有運(yùn)行的設(shè)施占32%，運(yùn)行的占68%，運(yùn)行設(shè)施的總有效投資率只有44.19%，總體有效的投資只占全部環(huán)保投資的31.13%，情況堪憂。由于缺乏有效的跟蹤審計(jì)監(jiān)督體系，對(duì)很多環(huán)保資金的投入沒有真正落到實(shí)處的情況，無法進(jìn)行揭示及評(píng)價(jià)其真正的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。目前，我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)只是對(duì)重大項(xiàng)目派出檢查組進(jìn)行跟蹤審計(jì)，這遠(yuǎn)遠(yuǎn)還不夠可見，在這方面如何發(fā)揮環(huán)境審計(jì)師的作用也成為必要。

4、企業(yè)環(huán)境報(bào)告的發(fā)展和環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)生使設(shè)立注冊(cè)環(huán)境審計(jì)師成為可能。

在年報(bào)審計(jì)中揭示企業(yè)環(huán)境方面問題日趨重要。一方面，隨著我國(guó)環(huán)境保護(hù)法律的制定，工業(yè)發(fā)展帶來環(huán)境的惡化，使企業(yè)面臨著愈來愈多的由環(huán)境引起的訴訟和制裁。這種訴訟和制裁必將影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。例如企業(yè)在其決策中，隨時(shí)都需要考慮到廢水的污染處理問題、空氣污染問題、以及支付額外的環(huán)境保護(hù)費(fèi)等。如何反映企業(yè)的環(huán)境問題對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響是會(huì)計(jì)師在年報(bào)審計(jì)中值得考慮的問題。增加披露和報(bào)告環(huán)境責(zé)任的要求成為必然趨勢(shì)。另一方面，隨著國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化組織ISO14000系列標(biāo)準(zhǔn)的出臺(tái)，完整而系統(tǒng)的環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)生，內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境審計(jì)對(duì)象擴(kuò)大到整個(gè)企業(yè)，環(huán)境審計(jì)師在內(nèi)審人員的配合下，正確反映企業(yè)環(huán)保資金的使用效果，以及合理評(píng)價(jià)企業(yè)環(huán)境管理體系的效率亦成為可能。

四、在我國(guó)設(shè)立注冊(cè)環(huán)境審計(jì)師的設(shè)想

在我國(guó)設(shè)立注冊(cè)環(huán)境審計(jì)師首先要求注冊(cè)環(huán)境審計(jì)師是審計(jì)人員，這是與國(guó)外注冊(cè)環(huán)境審計(jì)師最大的區(qū)別。下面簡(jiǎn)要分析一下注冊(cè)環(huán)境審計(jì)師的資格要求、工作內(nèi)容、對(duì)他們的管理以及與審計(jì)主體的關(guān)系。

1、注冊(cè)環(huán)境審計(jì)師的資格要求

⑴學(xué)歷

審計(jì)師應(yīng)該至少受過高等教育或取得同等學(xué)歷（包括本科、研究生），專業(yè)應(yīng)主修會(huì)計(jì)學(xué)、輔修環(huán)境工程，或者主修環(huán)境工程、輔修會(huì)計(jì)學(xué)。另外，審計(jì)師應(yīng)該具備下列知識(shí)當(dāng)中的幾項(xiàng)：環(huán)境科學(xué)與技術(shù)；經(jīng)營(yíng)的技術(shù)和環(huán)境方面；環(huán)境法律、法規(guī)和相關(guān)文件的要求；環(huán)境管理系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)；審計(jì)程序、過程和技術(shù)方法。

⑵資格考試

既然稱作“注冊(cè)環(huán)境審計(jì)師”，那肯定有相應(yīng)的“資格審查制度”、“資格考試辦法”以及定期的資格考試。這方面可以參考已經(jīng)做的比較成熟的“注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試”制度。在規(guī)定的年限里參加規(guī)定科目的考試，考試合格并從事相關(guān)工作一定年限后頒發(fā)執(zhí)業(yè)資格證書。考試科目包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的科目，如財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)成本管理、經(jīng)濟(jì)法、稅法、審計(jì)，環(huán)境方面的考試科目包括環(huán)境與資源保護(hù)法、環(huán)境生物學(xué)、環(huán)境工程學(xué)等。這些科目不一定要像注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試那樣細(xì)致，可以是幾門合在一起的綜合考試。比如說有關(guān)法律方面的知識(shí)可以把經(jīng)濟(jì)法、稅法、環(huán)境保護(hù)法放到一門課程中，進(jìn)行綜合考試?？荚囈谖迥陜?nèi)完成，每年可以考兩次，分別在春季和秋季。

⑶工作經(jīng)驗(yàn)

審計(jì)師從高等學(xué)校畢業(yè)后應(yīng)該有5年工作經(jīng)驗(yàn)，其它的學(xué)歷可以相應(yīng)減少工作經(jīng)驗(yàn)的要求，但不得低于2年。對(duì)這樣廣泛的技能需求使絕大多數(shù)的環(huán)境審計(jì)項(xiàng)目是由審計(jì)小組來完成的。即便如此，培訓(xùn)也是一個(gè)關(guān)鍵問題。

⑷后續(xù)教育

環(huán)境審計(jì)的專業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)，又不同于一般的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。要進(jìn)行環(huán)境審計(jì)必須熟悉掌握環(huán)境保護(hù)方面的知識(shí)和法律法規(guī)，才能勝任環(huán)境審計(jì)工作，寫出較好的環(huán)境審計(jì)報(bào)告，完成審計(jì)任務(wù)。因此，必須舉辦培訓(xùn)班，對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，以提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。每年累計(jì)培訓(xùn)時(shí)間不少于一個(gè)星期，主要針對(duì)新修訂的會(huì)計(jì)政策、法規(guī)，以及經(jīng)濟(jì)法、稅法和環(huán)保法等方面的改變進(jìn)行培訓(xùn)，還可以進(jìn)行一些案例和實(shí)例介紹。

2、環(huán)境審計(jì)師的工作內(nèi)容

環(huán)境審計(jì)工作主要可以分成環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)、環(huán)境合法審計(jì)、環(huán)境績(jī)效審計(jì)三個(gè)方面，還可以增加環(huán)境咨詢服務(wù)等業(yè)務(wù)。具體環(huán)境審計(jì)師要做的工作如下：

⑴為各部門職員和工廠經(jīng)營(yíng)人員就與空氣污染、水污染、有毒物質(zhì)、廢物處置和外部工廠噪聲有關(guān)的政策要求、最新的法規(guī)措施和組織政策提供咨詢和指導(dǎo)，以保證工廠對(duì)環(huán)境法規(guī)的符合性。

⑵對(duì)工廠的環(huán)境控制設(shè)施進(jìn)行定期的現(xiàn)場(chǎng)評(píng)估以確定環(huán)境控制合規(guī)性的狀況。

⑶保存許可標(biāo)準(zhǔn)的記錄、合規(guī)性計(jì)劃、和其他的要呈交給政府部門的材料，跟蹤合規(guī)性數(shù)據(jù)，保證符合環(huán)境法規(guī)。

⑷通過視察，參加地方職業(yè)組織的會(huì)議，發(fā)展各級(jí)政府間的交往，在公共聽證會(huì)和其他會(huì)議上提供證據(jù)，保持對(duì)政府環(huán)境控制部門的活動(dòng)、程序和法規(guī)的了解和熟悉。

⑸幫助工廠經(jīng)營(yíng)人員準(zhǔn)備上報(bào)材料（例如，應(yīng)用的許可標(biāo)準(zhǔn)、各種不同的請(qǐng)求、排放物品資料、對(duì)違規(guī)通知的反應(yīng)、合規(guī)性計(jì)劃、環(huán)境影響說明、或流出物監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)）。

⑹通過走訪其他工廠，與適當(dāng)?shù)钠髽I(yè)、專業(yè)人員、組織和政府人員接觸確保對(duì)環(huán)境控制技術(shù)（例如，學(xué)術(shù)狀況，好的以及實(shí)用的設(shè)備和技術(shù)）的最新發(fā)展的清醒認(rèn)識(shí)。向受影響的組織活動(dòng)提出恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。

3、注冊(cè)環(huán)境審計(jì)師的管理

注冊(cè)環(huán)境審計(jì)師可以參考注冊(cè)會(huì)計(jì)師、土地估價(jià)師、房地產(chǎn)評(píng)估師、證券評(píng)估師等資格考試制度的內(nèi)容，對(duì)其報(bào)名資格、考試制度、注冊(cè)制度、后續(xù)教育制度、職業(yè)協(xié)會(huì)、準(zhǔn)則的頒布、質(zhì)量檢查等做出嚴(yán)格的規(guī)定。應(yīng)設(shè)立注冊(cè)環(huán)境審計(jì)師協(xié)會(huì)，由國(guó)家審計(jì)署負(fù)責(zé)。它可以與注冊(cè)會(huì)計(jì)師等一樣存在于會(huì)計(jì)師事務(wù)所中。國(guó)家審計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)人員中負(fù)責(zé)環(huán)境審計(jì)工作的必須是注冊(cè)環(huán)境審計(jì)師。新晨

4、注冊(cè)環(huán)境審計(jì)師與三種審計(jì)人員的關(guān)系

注冊(cè)環(huán)境審計(jì)師的審計(jì)工作是對(duì)政府環(huán)境審計(jì)工作的一個(gè)補(bǔ)充，可以對(duì)擴(kuò)大政府審計(jì)范圍、加強(qiáng)對(duì)政府機(jī)構(gòu)（如環(huán)保機(jī)構(gòu)）自身的績(jī)效審計(jì)、進(jìn)行跟蹤審計(jì)等起到了良好的補(bǔ)充作用。注冊(cè)環(huán)境審計(jì)師又可以作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所成員中的一部分，由此加強(qiáng)了其獨(dú)立性，為更客觀、公允地對(duì)企業(yè)環(huán)境報(bào)告等進(jìn)行審計(jì)創(chuàng)造了條件。雖然對(duì)注冊(cè)環(huán)境審計(jì)師的要求如此之高，但在環(huán)境審計(jì)中，內(nèi)部管理、控制同樣重要，內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)揮著主力軍的作用。對(duì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，內(nèi)部審計(jì)人員較為熟悉；對(duì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，他們有切身體會(huì)；在制定審計(jì)總體計(jì)劃時(shí)，環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)也是一個(gè)他們必須認(rèn)真考慮的因素。因此，在企業(yè)內(nèi)部中一般不單獨(dú)設(shè)立環(huán)境審計(jì)部分，而是內(nèi)部審計(jì)師與環(huán)境審計(jì)師角色合二為一。這樣的話，注冊(cè)環(huán)境審計(jì)師可以充分利用內(nèi)部審計(jì)師的工作，為更好的完成環(huán)境審計(jì)工作提供了保障。

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第7篇：決算報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的區(qū)別范文

關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)；實(shí)驗(yàn)；建設(shè)

中圖分類號(hào)：G642.0 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1674-9324（2012）03-0047-02

建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)是我國(guó)專業(yè)審計(jì)的重要組成部分，它以工程項(xiàng)目為審計(jì)對(duì)象，以項(xiàng)目建設(shè)程序?yàn)橹饕}絡(luò)，將審計(jì)的內(nèi)容鎖定在項(xiàng)目建設(shè)過程中涉及到的所有技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方面。與其他的專業(yè)審計(jì)相比較，建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)凸顯如下特征：（1）審計(jì)內(nèi)容具有較強(qiáng)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)綜合性――涵蓋財(cái)務(wù)審計(jì)、工程造價(jià)審計(jì)、投資效益審計(jì)及項(xiàng)目管理審計(jì)等方面；（2）審計(jì)時(shí)間具有長(zhǎng)期性和階段性――隨著建設(shè)程序的逐步推進(jìn)，體現(xiàn)為開工前審計(jì)、在建期審計(jì)和竣工后審計(jì)；（3）審計(jì)方法具有多樣性和靈活性――包括分析、計(jì)算、比較及現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量等；（4）審計(jì)對(duì)象具有廣泛性和多屬性――涉及工程建設(shè)各領(lǐng)域及各種性質(zhì)的單位。隨著近幾年我國(guó)投資體制的改革，我國(guó)每年用于固定資產(chǎn)投資的數(shù)額，約占國(guó)民收入的1/3左右，建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的任務(wù)越來越重，對(duì)人才的需求量越來越大。正因如此，建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)在我校審計(jì)專業(yè)教學(xué)計(jì)劃中逐步從選修課上升為限選課程，在下一步拓寬新的審計(jì)專業(yè)方向時(shí)，它將會(huì)成為專業(yè)核心課程。筆者長(zhǎng)期從事建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)教學(xué)，在此就建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)驗(yàn)平臺(tái)的搭建談一些認(rèn)識(shí)，以促進(jìn)和完善審計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)的方法體系。

一、國(guó)內(nèi)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)發(fā)展概況

我國(guó)“建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)”經(jīng)歷了“從無到有，從小到大，從淺入深”的發(fā)展過程。20世紀(jì)80年代末期，我國(guó)開始有“基本建設(shè)投資審計(jì)”，也稱“基建審計(jì)”，其審計(jì)重點(diǎn)是建設(shè)單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)；20世紀(jì)90年代中期，我國(guó)將“基本建設(shè)投資審計(jì)”拓展到“固定資產(chǎn)投資審計(jì)”，其中建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)占絕大部分比重，就目前我國(guó)三大主體審計(jì)的審計(jì)業(yè)務(wù)中，建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)耗時(shí)最長(zhǎng)、內(nèi)容最復(fù)雜、技術(shù)要求最高。特別是近年來我國(guó)先后修訂了《審計(jì)法》，頒布了新的《審計(jì)準(zhǔn)則》，建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的發(fā)展態(tài)勢(shì)在我國(guó)具有以下特點(diǎn)：①審計(jì)目標(biāo)從關(guān)注合規(guī)性轉(zhuǎn)向經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性；②審計(jì)內(nèi)容從財(cái)務(wù)審計(jì)延伸到了勘察設(shè)計(jì)審計(jì)、招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)、概預(yù)算審計(jì)、竣工結(jié)算審計(jì)、投資效益審計(jì)等多個(gè)方面；③審計(jì)重點(diǎn)從建設(shè)單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)轉(zhuǎn)向工程質(zhì)量審計(jì)和績(jī)效審計(jì)；④審計(jì)技術(shù)方法從傳統(tǒng)手工審計(jì)轉(zhuǎn)向信息系統(tǒng)審計(jì)；⑤審計(jì)方式從事后審計(jì)轉(zhuǎn)向全過程跟蹤審計(jì)。我們有理由相信，隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷推廣應(yīng)用及信息技術(shù)理論的深入發(fā)展，建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)信息工程將會(huì)得到長(zhǎng)足發(fā)展，與此相對(duì)應(yīng)的人才需求將會(huì)急劇遞增。但目前我們開設(shè)的《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)》課程，一是沒有實(shí)驗(yàn)課，教師只能在課堂上“紙上談兵”，學(xué)生很難想象以一個(gè)建筑物為審計(jì)對(duì)象，如何實(shí)施審計(jì)程序；二是僅靠每周2課時(shí)、一學(xué)期的32學(xué)時(shí)，根本解決不了大量的識(shí)圖和工程量計(jì)算等問題，學(xué)生掌握的知識(shí)也只能停留在概念和公式上，課程考試結(jié)束所存的記憶為零。如果建立一個(gè)系統(tǒng)，能夠解決圖紙與工程量計(jì)算的自動(dòng)化問題，建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)信息工程的瓶頸就可以突破，學(xué)生“難學(xué)、難懂、難應(yīng)用”的問題就能迎刃而解，而審計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)示范中心“建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)”實(shí)驗(yàn)?zāi)K的建設(shè)，恰恰就期望在這個(gè)問題上有所建樹，并能轉(zhuǎn)化為審計(jì)生產(chǎn)力。

二、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)專業(yè)的應(yīng)用前景

受建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)獨(dú)有的技術(shù)經(jīng)濟(jì)性特點(diǎn)之影響，從事建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)理論研究與實(shí)務(wù)工作的所有人員都熱盼其審計(jì)過程能夠從傳統(tǒng)手工方式轉(zhuǎn)向自動(dòng)化，就內(nèi)部條件而言，我校的會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)室已經(jīng)有較為成熟的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)模塊，審計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)示范中心擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的“審計(jì)之星”教學(xué)軟件，已經(jīng)建成了一個(gè)集手工模擬和計(jì)算機(jī)輔助模擬的“雙模塊”審計(jì)實(shí)驗(yàn)平臺(tái)，建立建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)方向的實(shí)驗(yàn)平臺(tái)，有大量的背景資料可以充分利用，實(shí)驗(yàn)的功能進(jìn)一步得到完善，達(dá)到事倍功半的效果。從外部條件來看，良好的外部環(huán)境也有助于這一期望目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，首先，審計(jì)機(jī)關(guān)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)建立了諸多審計(jì)信息系統(tǒng)，比如當(dāng)前較為成熟的“金審工程”的財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等；其次，建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)部分內(nèi)容已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了信息化；再其次，計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)工程發(fā)展十分之迅速。毫無疑問，這些條件為發(fā)展建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)信息工程奠定了良好的基礎(chǔ)。

三、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)驗(yàn)平臺(tái)設(shè)計(jì)思路

建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的系統(tǒng)工程審計(jì)，遵循“先計(jì)劃后建設(shè)、先勘察后設(shè)計(jì)、先設(shè)計(jì)后施工、先驗(yàn)收后使用”的原則，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目開工前期準(zhǔn)備階段―在建階段―竣工驗(yàn)收階段基本建設(shè)程序開展審計(jì)。因此，建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)驗(yàn)平臺(tái)的建設(shè)可以按如下思路展開：

1.模擬工程圖紙?jiān)O(shè)計(jì)環(huán)境。學(xué)習(xí)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，必須要掌握工程識(shí)圖知識(shí)，因?yàn)樗枪こ淘靸r(jià)審計(jì)的基礎(chǔ)。通過審計(jì)信息工程實(shí)驗(yàn)室，應(yīng)用CAD繪圖技術(shù)，熟悉工程制圖的基本原理；應(yīng)用三維動(dòng)畫設(shè)計(jì)，反映制圖的基本流程；建立局部網(wǎng)絡(luò)，鏈接主要的設(shè)計(jì)院，逼真地映像工程圖紙實(shí)體，感受設(shè)計(jì)環(huán)境，以達(dá)到完整識(shí)圖的目的。當(dāng)前，我校開設(shè)有《建筑工程識(shí)圖》課程，但困擾建筑工程識(shí)圖學(xué)習(xí)的一個(gè)重要問題就是缺少實(shí)務(wù)訓(xùn)練環(huán)境，一本教材加一只粉筆，外加幻燈片，都是“紙上談兵”，空洞、低效率；而實(shí)踐中，設(shè)計(jì)單位早已放棄了傳統(tǒng)的手工繪圖方式，電腦繪圖已成為一種普遍趨勢(shì)，如果不通過信息工程系統(tǒng)改善教學(xué)環(huán)境，已經(jīng)無法滿足建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)踐的要求。

2.模擬建設(shè)工地環(huán)境。了解工程材料知識(shí)、工程構(gòu)造知識(shí)、工程施工知識(shí)和項(xiàng)目建設(shè)管理知識(shí)是提高建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)人員專業(yè)勝任能力和可持續(xù)發(fā)展能力的一個(gè)重要保證條件，在建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)驗(yàn)室時(shí)，可以利用錄像資料及計(jì)算機(jī)合成技術(shù)等立體地反映建設(shè)項(xiàng)目從開工前準(zhǔn)備階段到正式竣工驗(yàn)收階段全過程的建設(shè)活動(dòng)，把建筑材料和工程構(gòu)造引入實(shí)驗(yàn)室，并隨施工進(jìn)度動(dòng)態(tài)地反映現(xiàn)場(chǎng)平面布置、階段驗(yàn)收、項(xiàng)目管理等綜合知識(shí)，提高審計(jì)人員的綜合判斷能力，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。解決了在傳統(tǒng)的教學(xué)過程中，任課教師盡力通過參觀工地這種方式努力縮短項(xiàng)目建設(shè)實(shí)物與空洞想象之間的距離，特別突出的問題是參觀工地難以做到跟蹤進(jìn)行，教學(xué)效果很難保證。此外，參觀工地還受許多條件的制約，比如：安全性保證、時(shí)間保證、交通條件、建設(shè)單位與施工單位的配合等，這導(dǎo)致教師一般不愿意采用這個(gè)方法開展教學(xué)活動(dòng)。

3.研究與開發(fā)工程量計(jì)算軟件，提高工程量計(jì)算的準(zhǔn)確性和有效性。工程量的計(jì)算是工程造價(jià)計(jì)算的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。其主要特點(diǎn)是計(jì)算過程煩瑣，手工計(jì)算很難保證其準(zhǔn)確性，如何引入信息技術(shù)在輸入圖紙和計(jì)算公式的基礎(chǔ)上直接生成工程量，是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)驗(yàn)平臺(tái)建設(shè)的重點(diǎn)。通過研究與開發(fā)，把圖紙與造價(jià)確定鏈接起來，是當(dāng)前理論界和實(shí)務(wù)界都在努力而為之的一件重要事情。如果能夠在審計(jì)信息工程實(shí)驗(yàn)室建設(shè)中完成這項(xiàng)工作，其理論意義和實(shí)踐價(jià)值是不言而喻的。

4.引進(jìn)并改良現(xiàn)有的定額應(yīng)用軟件，更好地滿足教學(xué)需要。許多電腦公司研究開發(fā)了定額應(yīng)用軟件，應(yīng)用也比較成熟，在建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)驗(yàn)室建設(shè)中，可以適當(dāng)引入使用，并應(yīng)審計(jì)教學(xué)的需要進(jìn)行一些改良，比如設(shè)計(jì)一些錯(cuò)誤，制造一些陷阱等，應(yīng)用在造價(jià)審計(jì)教學(xué)之中。

5.模擬建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)環(huán)境。①基建會(huì)計(jì)模擬環(huán)境的建立。建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)涉及到對(duì)建設(shè)單位和施工單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)容，因此，需要選取不同的建設(shè)單位和施工單位，收集一些相關(guān)的被審計(jì)單位的背景資料，特別是會(huì)計(jì)資料，如財(cái)務(wù)報(bào)告、賬簿、原始憑證、以及相關(guān)的管理制度等，并通過信息系統(tǒng)加以儲(chǔ)存，如果條件可能，通過局域網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)。我校開設(shè)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)和施工企業(yè)會(huì)計(jì)課程，已經(jīng)具備這個(gè)實(shí)驗(yàn)環(huán)境建設(shè)的條件。

②建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制模擬環(huán)境建立。內(nèi)部控制作為項(xiàng)目管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要舉措，在建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中具有舉足輕重的作用。提供不同建設(shè)項(xiàng)目的如下內(nèi)部控制制度：銷售與收款控制制度；采購(gòu)與付款控制制度；貨幣資金控制制度；投資控制制度；內(nèi)部審計(jì)制度；進(jìn)度控制制度；質(zhì)量控制制度等，并通過信息系統(tǒng)加以儲(chǔ)存，如果條件可能，通過局域網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)。③工程管理模擬環(huán)境建立。提供不同項(xiàng)目的如下管理資料：項(xiàng)目建議書及批文；可行性研究報(bào)告及批文；工程設(shè)計(jì)文件；預(yù)決算資料；定額及有關(guān)計(jì)費(fèi)文件；招投標(biāo)文件；施工合同；設(shè)計(jì)變更資料；施工方案；施工組織設(shè)計(jì)文件；施工簽證；竣工驗(yàn)收資料；財(cái)務(wù)決算資料等。通過信息系統(tǒng)加以儲(chǔ)存，如果條件可能，通過局域網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)。④建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)模擬環(huán)境建立。建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)是一個(gè)包括項(xiàng)目建設(shè)程序、控制要素和利益相關(guān)者的審計(jì)，主要涉及的：項(xiàng)目建設(shè)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以及由此產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益；整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)資金運(yùn)動(dòng)過程的財(cái)務(wù)收支及其狀況、計(jì)劃執(zhí)行情況、財(cái)經(jīng)法紀(jì)遵守情況；所有反映投資建設(shè)技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和核算、統(tǒng)計(jì)會(huì)計(jì)資料以及計(jì)算機(jī)資料之外，還要收集給相關(guān)部門調(diào)查和評(píng)價(jià)各種有關(guān)的建設(shè)單位內(nèi)部控制制度和管理活動(dòng)，以及由此產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)管理效益的信息資料，并將上述內(nèi)容通過經(jīng)濟(jì)性、效益性、效果性的一些評(píng)價(jià)指標(biāo)模式加以確認(rèn)。

6.建立計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)。按建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)程序來設(shè)計(jì)計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)，涵蓋前期決策審計(jì)、招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)、造價(jià)審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)等內(nèi)容，并按不同的審計(jì)主體要求，體現(xiàn)審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)方法上的區(qū)別。在已經(jīng)形成的模擬環(huán)境中，應(yīng)用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)完成審計(jì)操作，形成完整的審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)鏈、審計(jì)報(bào)告等審計(jì)文書的模板，注意設(shè)計(jì)安全保密系統(tǒng)，如果可能的話，再設(shè)計(jì)一套審計(jì)質(zhì)量控制與評(píng)價(jià)系統(tǒng)，為下一步開展建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)奠定基礎(chǔ)，并形成一個(gè)開放式的可及時(shí)更新的系統(tǒng)。

建成后的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)驗(yàn)室是一個(gè)多功能、信息化程度較高的場(chǎng)所，它既可以用于建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)教學(xué)使用，還可以用于與工程有關(guān)的多門課程教學(xué)使用，同時(shí)滿足學(xué)生實(shí)踐之需要。通過這個(gè)平臺(tái)可以實(shí)現(xiàn)與審計(jì)實(shí)務(wù)的“零距離”對(duì)接，開展審計(jì)人員后續(xù)培訓(xùn)，為開展建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的單位提供技術(shù)支持和咨詢服務(wù)。這必定為我校審計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)示范中心的功能建設(shè)起到“如虎添翼”之功效。

參考文獻(xiàn)：

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第8篇：決算報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的區(qū)別范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)；重要性；現(xiàn)狀；對(duì)策

內(nèi)部審計(jì)影響著一個(gè)企業(yè)的未來，一個(gè)企業(yè)的決策者在管理過程中離不開審計(jì)部門提供的信息資料，是管理者的參照資料。目前，大部分企業(yè)充分顯現(xiàn)了審計(jì)部門的重要性，體現(xiàn)了較大的價(jià)值，而醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門在管理中初顯萌芽，隨著衛(wèi)生事業(yè)的醫(yī)改和市場(chǎng)激烈的競(jìng)爭(zhēng)，內(nèi)部審計(jì)逐漸被重視起來，已作為醫(yī)院管理的重要環(huán)節(jié)之一。

1.醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容

1.1對(duì)醫(yī)院收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行監(jiān)控。審計(jì)部門可建立醫(yī)療收費(fèi)和藥品物價(jià)系統(tǒng)，在系統(tǒng)中設(shè)置醫(yī)療收費(fèi)物價(jià)考核指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，或設(shè)置藥品物價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行監(jiān)督，如果系統(tǒng)的處理出現(xiàn)背離相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)的情況時(shí)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)發(fā)送信息給監(jiān)督者。

1.2對(duì)醫(yī)療設(shè)備的使用情況進(jìn)行監(jiān)督，結(jié)合醫(yī)療收費(fèi)的監(jiān)控，可以對(duì)大型醫(yī)療的收費(fèi)進(jìn)行控制，避免醫(yī)療設(shè)備漏費(fèi)、私收費(fèi)的現(xiàn)象，同時(shí)，方便領(lǐng)導(dǎo)對(duì)大型醫(yī)療設(shè)備的使用情況和收入情況進(jìn)行了解。

1.3對(duì)內(nèi)部制度的審查控制。醫(yī)院的內(nèi)部控制制度是其正常運(yùn)行、遵守法律法規(guī)、提高經(jīng)濟(jì)效益的有效保證，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)對(duì)其健全性、完善性和有效性進(jìn)行測(cè)試和評(píng)價(jià)。審查人員可通過有關(guān)資料的查閱，有關(guān)憑證的查閱和控制的運(yùn)行情況，詳細(xì)了解內(nèi)部控制制度，評(píng)價(jià)單位的內(nèi)部控制制度是否完善、健全，是否按照規(guī)定建立監(jiān)督制度，檢查其運(yùn)行情況，是否符合實(shí)際，是否得打貫徹執(zhí)行，從而審查內(nèi)部控制制度的有效性。

1.4開展對(duì)外采購(gòu)審計(jì)。對(duì)外采購(gòu)是維持醫(yī)院運(yùn)行的重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是醫(yī)院資金支出的重頭戲。對(duì)外采購(gòu)每節(jié)約一分錢，就意味著單位增加一分錢的凈收入。因此對(duì)其進(jìn)行審計(jì)，規(guī)范醫(yī)院對(duì)外采購(gòu)行為，提高采購(gòu)資金的使用效益，進(jìn)而促進(jìn)醫(yī)院加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高醫(yī)院的整體經(jīng)濟(jì)效益，是國(guó)家以法規(guī)的形式賦予內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)。

1.5審查資金來源的正確性和收入的完整性。首先理清醫(yī)院資金來源渠道，分清收入款項(xiàng)，審查其收入來源是否正確；其次審查其是否區(qū)別經(jīng)營(yíng)性、非經(jīng)營(yíng)性、專項(xiàng)資金等資金性質(zhì)，將各項(xiàng)收入全部納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算和管理，有無隱匿收入，設(shè)置賬外賬等違法行為；再就是審查有關(guān)收入完稅情況。

1.6審查各項(xiàng)支出的合規(guī)性和效益性。對(duì)于醫(yī)院各項(xiàng)支出，應(yīng)重點(diǎn)審查支出結(jié)構(gòu)是否合理，有關(guān)手續(xù)是否完備。支出項(xiàng)目是否真實(shí)，是否具有經(jīng)濟(jì)效益或社會(huì)效益；專項(xiàng)資金是否?？顚Ｓ茫Y金使用效果如何，有無擠占、挪用或損失浪費(fèi)情況；其他支出中有無為了逃避監(jiān)督的模糊項(xiàng)目，是否非法支出。審計(jì)本部門的效益性應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，特別要抓住本單位的大額資金支出項(xiàng)目和專項(xiàng)資金項(xiàng)目這兩個(gè)突破口，必要時(shí)應(yīng)對(duì)資金使用全過程進(jìn)行跟蹤審計(jì)。審計(jì)資金的預(yù)算是否合理，是否按任務(wù)情況安排到位，資金物化結(jié)果如何等等，通過審計(jì)避免經(jīng)濟(jì)損失。

2. 醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的重要作用

2.1制約、防護(hù)作用。制止違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)和醫(yī)院利益。披露經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的錯(cuò)誤和舞弊行為，保證會(huì)計(jì)信息資料真實(shí)、正確、及時(shí)、合理合法的反映事實(shí)。糾正經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不正之風(fēng)，配合紀(jì)檢監(jiān)察部門，打擊各種經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)。為建立健全高效的內(nèi)部控制制度提供有力保證。保障國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整。降本增效，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

2.2鑒證和促進(jìn)作用。開展任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)，強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。促進(jìn)醫(yī)院改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的完善和履行，促進(jìn)各種經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的正確協(xié)調(diào)處理。

2.3建設(shè)性作用。審查評(píng)價(jià)醫(yī)院管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱環(huán)節(jié)，解決存在的問題，完善內(nèi)部控制制度，堵塞漏洞。審查評(píng)價(jià)醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益。尋找新的經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)點(diǎn)，消化不利因素，優(yōu)化資源配置，增強(qiáng)醫(yī)院活力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

2.4醫(yī)院實(shí)行內(nèi)部審計(jì)管理有利于醫(yī)院的持續(xù)發(fā)展。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的今天，醫(yī)院經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵點(diǎn)是醫(yī)療技術(shù)、服務(wù)水平的高低，醫(yī)院醫(yī)療物資的采購(gòu)規(guī)模，醫(yī)院收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范等。然而這些都是在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)控制制度的管理下進(jìn)行的。實(shí)行醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)控制制度可以降低經(jīng)營(yíng)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)控制制度的作用下，能夠有效的對(duì)成本進(jìn)行管理，提高醫(yī)院的利潤(rùn)率，在面對(duì)國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)時(shí)，才能以一種積極的姿態(tài)來面對(duì)。

2.5醫(yī)院實(shí)行內(nèi)部審計(jì)控制有利于改善經(jīng)營(yíng)水平，提高經(jīng)濟(jì)效益。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)控制就是對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理各方面的控制，對(duì)醫(yī)院的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控，對(duì)各部門的工作有效的分配。在權(quán)責(zé)分明管理下，逐漸形成了有效的激勵(lì)制度，增強(qiáng)了員工的責(zé)任心，全身心的投入到工作中。這樣醫(yī)院的整體工作效率就會(huì)提高，經(jīng)營(yíng)水平得以改善改善，經(jīng)濟(jì)效益自然提高。

2.6醫(yī)院實(shí)行內(nèi)部審計(jì)控制有利于保持醫(yī)院資產(chǎn)的安全。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)控制制度就是對(duì)醫(yī)院資金的管理。通過內(nèi)部控制，有效的管理醫(yī)院日常的財(cái)務(wù)工作，有效的制止浪費(fèi)，防止出現(xiàn)貪污舞弊的行為，保證醫(yī)院資金的安全性。

3.醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

3.1醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置獨(dú)立性及權(quán)威性不強(qiáng)。

為了充分發(fā)揮和加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的作用，需要保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。目前，部分醫(yī)院設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是按照法規(guī)的規(guī)定，而非出于自身經(jīng)營(yíng)管理的需要，機(jī)構(gòu)的設(shè)置也不合理，比如有的醫(yī)院將內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)置在財(cái)會(huì)部門或紀(jì)檢監(jiān)察部門，并沒有單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，缺乏對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的重視。個(gè)別醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的思想認(rèn)識(shí)不到位，認(rèn)為醫(yī)院設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只是醫(yī)院等級(jí)評(píng)審的需要，而不是價(jià)錢醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的需要，因此，平時(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)重視不夠。這種設(shè)置形式，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性和權(quán)威性不高，客觀性和公正性不強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)的職能難以得到充分發(fā)揮。

3.2內(nèi)部 工作的目標(biāo)對(duì)象過于局限及人員的素質(zhì)較低。

審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證及相關(guān)資料，工作集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域而未深入到醫(yī)院管理中來，和經(jīng)營(yíng)的領(lǐng)域，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)只是純粹的差錯(cuò)防弊，應(yīng)該提高到醫(yī)院的內(nèi)部管理水平，想單位的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域擴(kuò)展，以提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益為目的。目前醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作人員主要是從本單位財(cái)物機(jī)構(gòu)調(diào)配過來的，顯然適應(yīng)不了現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的需要。

3.3醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容方式過于單一及職能的不專。

目前，在醫(yī)院開展內(nèi)部審計(jì)的項(xiàng)目，主要包括財(cái)物收支的審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)等，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展和醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革的不斷深化，醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，給醫(yī)院內(nèi)部的管理體制和運(yùn)行機(jī)制提出了更高的要求，也對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求。內(nèi)部審計(jì)工作必須不斷的拓寬自身的工作內(nèi)容才能適應(yīng)現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的要求。

3.4部分醫(yī)院審計(jì)項(xiàng)目人員配置不合理缺乏科學(xué)性。特別是個(gè)別審計(jì)人員甚至審計(jì)組長(zhǎng)的綜合素質(zhì)、經(jīng)驗(yàn)、知識(shí)結(jié)構(gòu)往往與項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)不相匹配，導(dǎo)致審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量不高，審計(jì)成果不明顯，甚至造成企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)期望值的下降。

3.5對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)缺乏適時(shí)有效的過程控制。由于缺乏對(duì)審計(jì)全過程的質(zhì)量控制，致使部分審計(jì)人員在實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)，未按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)要求實(shí)施必要的審計(jì)程序，從而導(dǎo)致個(gè)別項(xiàng)目出現(xiàn)了重大“漏審”現(xiàn)象，對(duì)審計(jì)形象造成了不可低估的負(fù)面影響。

3.6現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度在質(zhì)量控制的廣度和深度不夠，存在質(zhì)量復(fù)核流于形式的現(xiàn)象，甚至在個(gè)別審計(jì)質(zhì)量控制的重要方面出現(xiàn)了審計(jì)檢查的“真空地帶”。有時(shí)復(fù)核僅限于編制底稿人員是否簽字、底稿要素是否齊全、報(bào)告結(jié)構(gòu)和措詞是否規(guī)范等方面。

3.7部分審計(jì)組組長(zhǎng)、成員職責(zé)與內(nèi)部分工不明，工作量分配不均衡，能干的多干，不能干的少干，出現(xiàn)了所謂“能者多勞”的不合理現(xiàn)象，直接導(dǎo)致該實(shí)施的程序未考慮或者得不到執(zhí)行；甚至相互推諉，工作不到位，造成重大事項(xiàng)遺漏等后果，直接影響審計(jì)質(zhì)量。

3.8審計(jì)組在被審計(jì)單位進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)信息反饋滯后，各質(zhì)量控制環(huán)節(jié)有關(guān)人員之間溝通渠道不順暢，審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)不能及時(shí)準(zhǔn)確地把握現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)動(dòng)態(tài)。缺乏與審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量相對(duì)應(yīng)的審計(jì)項(xiàng)目業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，以及與審計(jì)人員責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的獎(jiǎng)懲制度（包括項(xiàng)目獎(jiǎng)勵(lì)和責(zé)任追究制度）。對(duì)審計(jì)查出問題的被審單位注重整改，而處罰相對(duì)較少，未充分體現(xiàn)審計(jì)的權(quán)威性，無形中加大了審計(jì)人員查處違規(guī)違紀(jì)行為的取證難度，影響審計(jì)證據(jù)的充分性和審計(jì)結(jié)論的客觀性，也對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量造成較大影響。

3.9制度不完善?，F(xiàn)行國(guó)家頒布的關(guān)于醫(yī)院內(nèi)審工作的法律中，只有衛(wèi)生部的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，與社會(huì)審計(jì)和國(guó)家審計(jì)相比，國(guó)家沒有根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的特殊性制定相應(yīng)的具體準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則。這種法規(guī)的滯后性，不僅導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施具體審計(jì)工作時(shí)，顯得無章可循，而且出具的審計(jì)意見和審計(jì)建議也缺少法律的強(qiáng)制性，執(zhí)行過程中，常常遭遇被執(zhí)行部門的抵制，審計(jì)意見和建議難以落到實(shí)處。

4. 醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置原則

4.1獨(dú)立性原則。這是設(shè)立內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)最重要的原則。在這個(gè)原則指導(dǎo)下，內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)在組織人員、工作和經(jīng)費(fèi)等方面應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，不受領(lǐng)導(dǎo)、院長(zhǎng)及其他職能部門和個(gè)人的干預(yù)，以體現(xiàn)審計(jì)的客觀性、公正性和有效性，如果將內(nèi)審機(jī)構(gòu)隸屬或合并于本單位的其他部門，就會(huì)使內(nèi)部審計(jì)失去其應(yīng)有的獨(dú)立性。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在它的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》中強(qiáng)調(diào)：內(nèi)部審計(jì)師“必須獨(dú)立于他們所審核的活動(dòng)”，“獨(dú)立性可使內(nèi)部審計(jì)師提出公正的不偏不倚的鑒證和評(píng)價(jià)，這對(duì)于正確的審計(jì)工作實(shí)施是必不可少的”，而這一點(diǎn)，是“要通過組織的客觀性來獲得的”。

4.2權(quán)威性原則。這是內(nèi)審工作充分發(fā)揮作用的另一個(gè)關(guān)鍵因素，主要體現(xiàn)在內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)的地位和設(shè)置層次上。內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)的組織地位和設(shè)置層次越高，權(quán)威性就越大，內(nèi)審的作用就發(fā)揮得越充分。國(guó)內(nèi)外的審計(jì)實(shí)踐也表明，內(nèi)審的組織地位和作用的發(fā)揮是相輔相成的。一方面，作用的擴(kuò)大為內(nèi)部審計(jì)贏得較高的組織地位創(chuàng)造了機(jī)會(huì)；另一方面，組織地位的提高，獨(dú)立性增強(qiáng)又為內(nèi)部審計(jì)人員卓有成效地履行其職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用提供了條件。

5. 解決醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作問題的對(duì)策

5.1加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度的認(rèn)識(shí)。醫(yī)院要建立行之有效的內(nèi)部審計(jì)制度，首先要深刻體會(huì)內(nèi)部審計(jì)的理念，加深對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度的認(rèn)識(shí)。這樣才能保證內(nèi)部審計(jì)制度的有效運(yùn)行。在認(rèn)清了他的重要性的基礎(chǔ)上，才能以飽滿的熱情投入到內(nèi)部審計(jì)的工作中去。才能真正的開展內(nèi)部審計(jì)工作。

5.2探索科學(xué)創(chuàng)新的審計(jì)組管理模式，優(yōu)化整合現(xiàn)有審計(jì)資源，選拔稱職合格的審計(jì)人員擔(dān)任審計(jì)組長(zhǎng)，做到人盡其才、才盡其用，充分調(diào)動(dòng)審計(jì)組內(nèi)每個(gè)成員的工作積極性，為提高審計(jì)質(zhì)量提供人力保障。（1）提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，選拔合格的審計(jì)組長(zhǎng)是關(guān)鍵。在審計(jì)實(shí)踐中，審計(jì)組長(zhǎng)是審計(jì)組行政和業(yè)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)，是審計(jì)組與上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)溝通的橋梁，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目方案的編寫和實(shí)施，審計(jì)組工作進(jìn)度和工作質(zhì)量的檢查與監(jiān)督，審計(jì)工作底稿的復(fù)核以及審計(jì)報(bào)告的編寫都負(fù)有全面責(zé)任。因此，審計(jì)組長(zhǎng)的作用發(fā)揮好壞對(duì)審計(jì)組的工作效果至關(guān)重要。在選拔合格稱職的審計(jì)組組長(zhǎng)時(shí)，要先營(yíng)造使審計(jì)組長(zhǎng)脫穎而出的工作機(jī)制和公平、公正、公開的選才環(huán)境。在用人上要摒棄論資排輩的傳統(tǒng)做法，不搞點(diǎn)兵點(diǎn)將式指令性下達(dá)，真正做到不論級(jí)別重能力，不論學(xué)歷重學(xué)識(shí)，推行競(jìng)爭(zhēng)上崗。同時(shí)，實(shí)行相應(yīng)的審計(jì)組長(zhǎng)獎(jiǎng)勵(lì)約束機(jī)制。（2）在審計(jì)小組內(nèi)部營(yíng)造“爭(zhēng)先創(chuàng)優(yōu)、奮發(fā)向上”的氛圍。在小組內(nèi)部，做到既有民主集中、又有自主發(fā)揮的空間，根據(jù)各個(gè)成員的業(yè)務(wù)特長(zhǎng)，合理均衡地分配工作量，使審計(jì)組成員在統(tǒng)一的行為規(guī)范下心情舒暢地工作，充分發(fā)揮每個(gè)審計(jì)人員的聰明才智。使審計(jì)小組每個(gè)成員“心往一處想，勁往一處使”，向著同一目標(biāo)，扎實(shí)工作，促進(jìn)審計(jì)資源整合，優(yōu)化審計(jì)資源配置。

5.3必須設(shè)立醫(yī)院獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。只有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，才能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證、管理等職能。但是內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性應(yīng)強(qiáng)調(diào)與其它職能部門相對(duì)獨(dú)立。在行政隸屬關(guān)系上，要求在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)，對(duì)本單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

5.4建立完善醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)體制。在內(nèi)部審計(jì)制度建立的過程中必須擁有一個(gè)嚴(yán)謹(jǐn)、負(fù)責(zé)的工作態(tài)度。做到全面、具體、科學(xué)、高效，結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際情況，保證制度的可操作性。制度是審計(jì)人員工作的行為準(zhǔn)則，只有好的制度才能有好的效果。所以必須建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。

5.5提高內(nèi)審人員的素質(zhì)。為適應(yīng)現(xiàn)代形勢(shì)的需要，醫(yī)院內(nèi)審人員在數(shù)量上需要擴(kuò)充，在素質(zhì)上需要提高。應(yīng)該吸引技術(shù)、工程、投資等各類高素質(zhì)人才充實(shí)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。同時(shí)要嚴(yán)格考核機(jī)制，對(duì)內(nèi)審人員業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)，促使內(nèi)審人員提高自身素質(zhì)；另一方面，內(nèi)審人員必須注意更新知識(shí)，努力拓寬知識(shí)面，改善自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)，掌握多種技能，通過自學(xué)、參加培訓(xùn)、繼續(xù)教育等方法不斷提高自身素質(zhì)。

5.6拓寬審計(jì)范圍，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。目前審計(jì)作用僅局限于事后監(jiān)督作用，隨著醫(yī)院對(duì)內(nèi)部審計(jì)要求的不斷提高，內(nèi)審必須擴(kuò)大自身的審計(jì)范圍，內(nèi)部審計(jì)要履行對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)工作的綜合監(jiān)督職能，需要逐步向內(nèi)部控制、價(jià)值增值、風(fēng)險(xiǎn)管理、效益評(píng)價(jià)、責(zé)任分析延伸，為單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理及外部經(jīng)濟(jì)行為的公開、公平、公正提供強(qiáng)有力的支持。實(shí)現(xiàn)內(nèi)審戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，在審計(jì)目標(biāo)上，要由單純的發(fā)現(xiàn)型、復(fù)核型轉(zhuǎn)向預(yù)防型、增值型；在審計(jì)角色上，由“經(jīng)濟(jì)警察”向“決策參謀”、“咨詢顧問”轉(zhuǎn)型；在審計(jì)內(nèi)容上，由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向內(nèi)部控制、管理和效益審計(jì)轉(zhuǎn)型；在審計(jì)手段上，由手工操作現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)向計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)型；在審計(jì)監(jiān)督方式上，由事后審計(jì)逐步向事前、事中及全過程審計(jì)轉(zhuǎn)型；在審計(jì)行為上逐漸從隨意性為主向程序化、規(guī)范化轉(zhuǎn)型。

5.7適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督機(jī)制必不可少。建立適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督部門，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督主要就是對(duì)審計(jì)部門工作的監(jiān)督，保證內(nèi)部審計(jì)制度正常運(yùn)轉(zhuǎn)。外部監(jiān)督主要是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)醫(yī)院工作監(jiān)督檢查，并且允許社會(huì)輿論對(duì)醫(yī)院存在的問題進(jìn)行監(jiān)督，保持醫(yī)院在公眾心中良好的形象。同時(shí)要做好對(duì)醫(yī)院資產(chǎn)的監(jiān)控，加強(qiáng)日常維護(hù)管理，杜絕違規(guī)操作，建立報(bào)廢制度，避免資產(chǎn)流失，合理有效的利用醫(yī)院固定資產(chǎn)，提高醫(yī)院資產(chǎn)的使用效率。

5.8加強(qiáng)內(nèi)審法制建設(shè)，為內(nèi)審工作提供依據(jù)。法律法規(guī)是審計(jì)人員的依據(jù)，現(xiàn)階段，衛(wèi)生主管部門需要根據(jù)國(guó)家《審計(jì)法》、《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》等相關(guān)法規(guī)的要求，制定醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)操作指南。醫(yī)院也要從自身的實(shí)際出發(fā)，制定出符合醫(yī)院實(shí)際的《內(nèi)部審計(jì)工作制度》、《審計(jì)人員崗位職責(zé)》、《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范》等內(nèi)部規(guī)章制度，完善內(nèi)審機(jī)制，明確內(nèi)部審計(jì)的職能、權(quán)限和工作標(biāo)準(zhǔn)，使內(nèi)部審計(jì)工作走上規(guī)范化的道路。從而在制度上保證內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展，真正發(fā)揮審計(jì)的作用，避免審計(jì)意見和審計(jì)建議在執(zhí)行過程中的人為意志的干擾，保障醫(yī)院的健康發(fā)展。

5.9以落實(shí)審計(jì)責(zé)任為核心，建立健全各項(xiàng)內(nèi)控制度。按照審計(jì)作業(yè)程序，明確各個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制內(nèi)容，規(guī)范從編制審計(jì)工作方案、收集審計(jì)證據(jù)、編寫工作底稿、出具審計(jì)報(bào)告、建立和完善貫穿于審計(jì)全過程的質(zhì)量責(zé)任評(píng)估和追究制度，構(gòu)建科學(xué)、高效的審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)。（1）審計(jì)方案。審計(jì)方案在審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制體系中起著“龍頭”作用，審計(jì)方案的編寫應(yīng)建立在充分開展審前調(diào)查和積累基礎(chǔ)資料的基礎(chǔ)上，應(yīng)具備審計(jì)目標(biāo)明確，易理解、可操作等特點(diǎn)。（2）審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員形成審計(jì)結(jié)論的證明材料，必須具備客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性的特點(diǎn)，同時(shí)調(diào)查取證應(yīng)充分體現(xiàn)成本效益性原則。（3）審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)質(zhì)量控制的重要方面之一，是對(duì)審計(jì)證據(jù)的分析、整理、提煉、升華，是形成審計(jì)結(jié)論的直接依據(jù)，也是體現(xiàn)審計(jì)人員業(yè)績(jī)，界定審計(jì)責(zé)任的書面載體。（4）審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告是體現(xiàn)審計(jì)成果的重要載體，其質(zhì)量?jī)?yōu)劣直接關(guān)系到審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化，作用十分重要。（5）審計(jì)檔案。審計(jì)檔案是項(xiàng)目審計(jì)的主要載體，是審計(jì)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)建設(shè)的重要組成部分。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)檔案的質(zhì)量控制，也是把好審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量關(guān)的一個(gè)很重要環(huán)節(jié)。

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第9篇：決算報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的區(qū)別范文

一、科研院所課題經(jīng)費(fèi)管理存在的主要問題

科研院所在財(cái)務(wù)管理、項(xiàng)目管理、課題參與人員認(rèn)知上存在諸多積弊，由于多渠道的經(jīng)費(fèi)爭(zhēng)取，財(cái)務(wù)核算要求特殊，主要存在以下問題：

(1)科研院所適用財(cái)政部《科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》和一套相應(yīng)的會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)，無法對(duì)應(yīng)不同部委的經(jīng)費(fèi)管理?xiàng)l例和滿足不同經(jīng)費(fèi)核算要求。財(cái)務(wù)人員在實(shí)際操作面上難以兼顧因科目不同，而使課題項(xiàng)目支出內(nèi)容歸集與各類政策相統(tǒng)一；核算體制也難以彰顯特殊資金管理的需求，這些矛盾成為專項(xiàng)審計(jì)中的難點(diǎn)和疑點(diǎn)。即一套系統(tǒng)難以對(duì)應(yīng)不同部委的經(jīng)費(fèi)核算要求。

(2)多渠道爭(zhēng)取經(jīng)費(fèi)，和經(jīng)費(fèi)專款專用政策，使每個(gè)課題組手里同時(shí)擁有幾個(gè)課題號(hào)。如果管理不善，同時(shí)幾個(gè)章子混用，結(jié)題時(shí)，實(shí)際發(fā)生和預(yù)算細(xì)目對(duì)不上，為應(yīng)對(duì)專項(xiàng)審計(jì)，引起財(cái)務(wù)大量的調(diào)賬工作。科研院所難以在審計(jì)時(shí)對(duì)調(diào)帳現(xiàn)象做出合理解釋，而審計(jì)組抽查取證時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)管不力，課題經(jīng)費(fèi)支出未按合同或計(jì)劃任務(wù)書規(guī)定執(zhí)行。

(3)科研項(xiàng)目人員費(fèi)按國(guó)家政策規(guī)定能列支比例遠(yuǎn)小于實(shí)際發(fā)生數(shù)，甚至人員經(jīng)費(fèi)在各部委經(jīng)費(fèi)管理辦法和地方政策規(guī)定比例不同，會(huì)計(jì)核算難以操作?？蒲性核蟛糠謱儆诓铑~補(bǔ)助型事業(yè)單位，科研人員工資無法全部保障其在地方基本生活。而國(guó)家各部委經(jīng)費(fèi)管理辦法規(guī)定對(duì)沒有工資性收入的參與人員、臨時(shí)聘用人員計(jì)列勞務(wù)費(fèi)，但不得列支工資費(fèi)。然地方政策又允許按一定比例給予工資性支出。各方政策不統(tǒng)一，導(dǎo)致同一單位在項(xiàng)目人員費(fèi)會(huì)計(jì)核算中難以一致。

二、改進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)管理的對(duì)策

(1)轉(zhuǎn)變思維，制定與國(guó)家各部委政策相銜接的單位內(nèi)部政策?？蒲性核鶎?shí)際情況有例行就會(huì)有例外。把國(guó)家政策和單位實(shí)情有機(jī)結(jié)合。才能真正反映科研單位經(jīng)費(fèi)核算的實(shí)際內(nèi)容和使用情況。筆者認(rèn)為可以根據(jù)國(guó)家大政策來制定一些和單位實(shí)際相對(duì)應(yīng)的內(nèi)部條例，以此彌補(bǔ)國(guó)家政策對(duì)單位特殊情況顧不周全的矛盾和完善財(cái)務(wù)制度建設(shè)。

如：某部委項(xiàng)目計(jì)價(jià)管理辦法明確規(guī)定：科研事業(yè)單位固定資產(chǎn)使用費(fèi)，按科研用設(shè)備儀器原值的5％和科研用房屋建筑物原值的2％之和計(jì)算，然后再對(duì)某項(xiàng)目按工時(shí)比例分?jǐn)?。即：某?xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偸褂觅M(fèi)=某項(xiàng)目年均計(jì)劃工時(shí)，年計(jì)劃總工時(shí)×[∑(科研用設(shè)備儀器原值×5％+科研用房屋建筑物原值2％)]×研制年限

上述計(jì)算公式可見，科研單位某項(xiàng)目固定資產(chǎn)使用費(fèi)是和項(xiàng)目工時(shí)比例有關(guān)。然這個(gè)公式套用全國(guó)所有單位是否合適呢?這個(gè)就值得商榷。筆者認(rèn)為：該公式比較適用于生產(chǎn)性企業(yè)，但對(duì)于科研院所來說，這個(gè)公式所描述的內(nèi)容是無法實(shí)際反映單位固定資產(chǎn)使用情況。

[例]某審計(jì)組對(duì)單位x課題組A課題進(jìn)行審計(jì)，在項(xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偠嗌倏蒲蟹课菔褂觅M(fèi)和單位發(fā)生分歧。按慣例，科研房屋使用費(fèi)的收取是按科研房屋的折舊和維護(hù)等費(fèi)用計(jì)算出建筑物年度損耗，除以建筑物使用面積，核定該建筑單位面積年度應(yīng)收取多少費(fèi)用，再根據(jù)不同課題組占該建筑多少使用面積，計(jì)算出單位當(dāng)年應(yīng)收取各課題多少房屋使用費(fèi)。

A課題在4號(hào)樓5樓占3個(gè)房間，使用面積175平方米，單位對(duì)4號(hào)樓每平方米收取180元/年的房屋使用費(fèi)，那么A課題當(dāng)年固定資產(chǎn)使用費(fèi)一房屋占用費(fèi)是31500元。而A課題是3年期項(xiàng)目，課題成本中反映出科研房屋使用費(fèi)為94500元。審計(jì)對(duì)該筆成本支出不做認(rèn)可，認(rèn)為單位沒有按照該部委頒布的規(guī)定方法計(jì)算，即按工時(shí)比例分?jǐn)?。另外如何證明175平方米的科研用房在3年里對(duì)x課題組就只有A課題一個(gè)項(xiàng)目在使用呢?課題組有擠占經(jīng)費(fèi)之嫌。

焦點(diǎn)：審計(jì)方：3年的房屋使用費(fèi)不能由A課題一個(gè)承擔(dān)。x課題方：4號(hào)樓5樓的3個(gè)房間是A課題項(xiàng)目參與人員主要工作場(chǎng)所，圍繞項(xiàng)目購(gòu)置的關(guān)鍵設(shè)備均放置在那里，x課題擔(dān)國(guó)家其他任務(wù)，工作場(chǎng)所另有他處。這種情況審計(jì)很難審定94500元有多少能列支進(jìn)A課題成本，而單位方也很難說采購(gòu)的關(guān)鍵設(shè)備難道也就A課題一個(gè)項(xiàng)目在使用。此外，對(duì)科研用房一定按政策以計(jì)劃工時(shí)／年計(jì)劃總工時(shí)這樣的切分比例計(jì)算，在科研院所實(shí)際運(yùn)作中找不到依據(jù)和立足點(diǎn)。

科研院所和生產(chǎn)性企業(yè)有著本質(zhì)的區(qū)別，科研場(chǎng)所的分散性以及某些科研要求的特殊性，不能用簡(jiǎn)單的工時(shí)去套用計(jì)算科研房屋使用費(fèi)。審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的實(shí)情和政策不一致或有矛盾時(shí)，行之有效的方法就是根據(jù)單位實(shí)際，制定與國(guó)家各部委政策銜接的單位內(nèi)部政策?？蒲杏梅课萁ㄖ锶绾斡?jì)算固定資產(chǎn)使用費(fèi)?？梢栽趦?nèi)部政策中明確：按某項(xiàng)目年到款經(jīng)費(fèi)占該課題組當(dāng)年全部到款經(jīng)費(fèi)的比例乘以科研用房屋建筑物原值的2％計(jì)價(jià)，并按研制年限分年度計(jì)算。這樣計(jì)算依據(jù)是客觀可信，貼合實(shí)際。通過在國(guó)家大政策背景下制定適合單位實(shí)際的內(nèi)部政策，完善國(guó)家政策的不足，而使審計(jì)結(jié)果真正做到重事實(shí)，有依據(jù)。

(2)有效搭建課題組和管理部門之間的秘書橋，轉(zhuǎn)變專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理模式。專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理工作還源自于課題組自身對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理和把握上。無人專管，使得同一課題幾個(gè)課題圖章混用。科研人員只關(guān)注結(jié)果，研究成果得到評(píng)審?fù)ㄟ^就結(jié)題交賬。而對(duì)專項(xiàng)審計(jì)來說，關(guān)注的是過程和結(jié)果，課題支出內(nèi)容在幾個(gè)課題號(hào)里互串，和預(yù)算細(xì)目無法――對(duì)應(yīng)。這個(gè)是科研人員長(zhǎng)期來經(jīng)費(fèi)使用觀念上的問題和積弊。針對(duì)這樣的情況，首先要轉(zhuǎn)變科研人員的思路，通過多次審計(jì)，單位內(nèi)部財(cái)務(wù)部門和外來審計(jì)組都加強(qiáng)對(duì)基層課題組政策宣傳力度。此外，要建立有效手段，搭建管理部門和課題組之間的秘書橋，建立核算員制度，在每個(gè)課題組建簡(jiǎn)易臺(tái)賬，來控制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出。課題項(xiàng)目在基層建立報(bào)賬控制，杜絕調(diào)賬現(xiàn)象的大批量發(fā)生。

通過課題核算員制度，把專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理模式轉(zhuǎn)變成：事前謀定事中控制后彌補(bǔ)的格局。事前謀定指項(xiàng)目預(yù)算的編制；事中調(diào)控指到位經(jīng)費(fèi)的合理使用，也就是如何按預(yù)算合理安排支出，并分配到不同的項(xiàng)目(課題號(hào)內(nèi))報(bào)賬，完成年度(中期)決算；事后彌補(bǔ)指結(jié)題審計(jì)前，對(duì)照項(xiàng)目預(yù)算，計(jì)劃任務(wù)書和國(guó)家相關(guān)經(jīng)費(fèi)管理辦法自查，彌補(bǔ)漏洞，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)在審計(jì)結(jié)束后，針對(duì)存在的問題，和管理部門一同研討解決方法。

(3)以當(dāng)前軟件為母本，重新設(shè)計(jì)接口，通過軟件功能直接對(duì)接各部委經(jīng)費(fèi)政策。以科研節(jié)點(diǎn)或時(shí)間順序按需把原系統(tǒng)中課題收入支出數(shù)據(jù)，按不同核算要求直接對(duì)接進(jìn)各部委需填報(bào)的決算報(bào)表中。機(jī)器自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)，減少很多人工工作量，同時(shí)也避免因個(gè)人主觀原因造成對(duì)政策理解不同。就專項(xiàng)審計(jì)而言，這更能反映單位整體財(cái)務(wù)管理理念和思路，為審計(jì)組判斷分析審計(jì)事項(xiàng)，提高審計(jì)取證的效率，更快更公正出具審計(jì)報(bào)告提供有力的技術(shù)支撐。

(4)項(xiàng)目人員費(fèi)必要時(shí)通過人工計(jì)算，達(dá)到合理分配的效果。工資性支出在各部委和地方性政策中所規(guī)定各不相同，其人員工資如何切分并列支呢?如果這部分支出通過軟件功能直接分配進(jìn)課題，也是不合理的結(jié)果。針對(duì)上述情況，財(cái)務(wù)就應(yīng)做相應(yīng)的計(jì)算。

第一步，根據(jù)項(xiàng)目計(jì)劃任務(wù)書中參與課題的人員名單和級(jí)別，列出相應(yīng)的人員表格。同時(shí)，根據(jù)項(xiàng)目參與人員的實(shí)際工資發(fā)放額測(cè)算人員費(fèi)預(yù)算數(shù)和實(shí)際發(fā)放數(shù)之間的差額。

第二步，人員費(fèi)實(shí)際發(fā)放數(shù)應(yīng)扣除國(guó)家事業(yè)費(fèi)中撥付給該項(xiàng)目組占事業(yè)編制并參與項(xiàng)目人員的基本工資后，根據(jù)該課題所有項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)到款比例，分別計(jì)算出每個(gè)項(xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偠嗌倏蹨p事業(yè)費(fèi)后的人員經(jīng)費(fèi)。

第三步，綜合比照項(xiàng)目任務(wù)書和國(guó)家經(jīng)費(fèi)管理?xiàng)l例規(guī)定，對(duì)每個(gè)項(xiàng)目的人員工資應(yīng)分?jǐn)偭兄Ф嗌龠M(jìn)行賬務(wù)處理。如地方性經(jīng)費(fèi)可按比例直接列人員費(fèi)；國(guó)家各部委的經(jīng)費(fèi)對(duì)事業(yè)單位不能列支人員費(fèi)的項(xiàng)目，人員費(fèi)應(yīng)由下?lián)艿氖聵I(yè)費(fèi)承擔(dān)，再有不足部分，通過課題橫向收入(如和企業(yè)合作后的稅后利潤(rùn)等)抵補(bǔ)。