對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的認(rèn)識(shí)精選(九篇)

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第1篇：對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的認(rèn)識(shí)范文

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)對(duì)措施

一、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn) 

自世紀(jì)八十年代起，我國(guó)開(kāi)始推行對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。近年來(lái)，隨著該項(xiàng)工作的深入進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)審計(jì)逐漸進(jìn)入各大企業(yè)，起到了明確企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者的經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)濟(jì)責(zé)任并對(duì)其實(shí)施監(jiān)管的重要作用。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作內(nèi)容主要包括對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債以及損益的真實(shí)性、合法性和效益型，以及對(duì)其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任進(jìn)行相關(guān)審計(jì)[1]。

受到企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、管理控制水平以及審計(jì)制度、審計(jì)成本和審計(jì)能力的制約，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)往往存在著一些風(fēng)險(xiǎn)，總的來(lái)說(shuō)，是指審計(jì)方面在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程中受到各種因素的影響而對(duì)被審計(jì)對(duì)象造成的判斷失誤，產(chǎn)生的結(jié)果與企業(yè)真實(shí)情況不符，從而造成某種損失的現(xiàn)象，而出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)范圍較廣，如企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、相關(guān)會(huì)計(jì)資料、人員活動(dòng)記錄等等。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在會(huì)導(dǎo)致較為嚴(yán)重的后果，直接造成審計(jì)工作的失敗，發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況產(chǎn)生十分不良的影響。因此，做好企業(yè)經(jīng)濟(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作具有非常重要的意義，能夠幫助企業(yè)正確決策，并推動(dòng)我國(guó)審計(jì)工作的順利開(kāi)展，提高審計(jì)水平。

二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因 

（一）審計(jì)體制存在缺陷

    由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在我國(guó)發(fā)展時(shí)間尚短，基礎(chǔ)較為薄弱，因而我國(guó)的審計(jì)體制上還存在著一定的缺陷。在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)企業(yè)應(yīng)相對(duì)獨(dú)立，沒(méi)有經(jīng)濟(jì)利益方面的聯(lián)系或沖突，方能保證審計(jì)結(jié)構(gòu)的客觀公正，而我國(guó)進(jìn)行企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)體制主要是強(qiáng)制性委托，審計(jì)機(jī)關(guān)缺乏相對(duì)獨(dú)立性，造成了審計(jì)結(jié)果不準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)體制缺陷還體現(xiàn)在監(jiān)督體系的匱乏和相關(guān)法律法規(guī)的不健全方面：不少企業(yè)缺乏對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)層的監(jiān)管制度，企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)獨(dú)斷專行現(xiàn)象較為嚴(yán)重；國(guó)內(nèi)缺乏明確的審計(jì)法規(guī)作為制約，也導(dǎo)致了腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)，對(duì)審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生負(fù)面影響。

（二）審計(jì)手段較為落后

    在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)手段方面，我國(guó)仍然采取傳統(tǒng)的審計(jì)方法，不能突出審計(jì)的重點(diǎn)，僅僅單純的采取抽樣審計(jì)復(fù)合審計(jì)等基礎(chǔ)方法，通過(guò)統(tǒng)計(jì)企業(yè)賬目、證書(shū)、會(huì)計(jì)表格等內(nèi)容匯總成為審計(jì)報(bào)告，并在過(guò)程中允許一定的風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，以均衡審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)成本，必然會(huì)造成一定的結(jié)果誤差。傳統(tǒng)的審計(jì)方法在企業(yè)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)方面存在著較為嚴(yán)重的缺陷，手段上的落后也造成了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（三）審計(jì)人員水平不達(dá)標(biāo)

    作為造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要主觀因素，我國(guó)審計(jì)機(jī)構(gòu)工作人員的綜合水平尚達(dá)不到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的客觀要求，知識(shí)水平和綜合素質(zhì)均有待提高。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作不僅需要審計(jì)人員具有審計(jì)、經(jīng)濟(jì)評(píng)估和會(huì)計(jì)等方面的專業(yè)知識(shí)，同時(shí)也需要審計(jì)人員具有法律、工程、機(jī)械等方面的知識(shí)，對(duì)工作人員的知識(shí)水平綜合結(jié)構(gòu)方面具有較高的要求，而我國(guó)相關(guān)從業(yè)人員往往知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，造成了一定程度的審計(jì)結(jié)構(gòu)不準(zhǔn)確，導(dǎo)致審計(jì)上的風(fēng)險(xiǎn)。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施 

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度評(píng)審

    內(nèi)部控制制度評(píng)審是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要組成部分，是有效防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵之一。因此在實(shí)際工作中要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度不完善或執(zhí)行力匱乏的審計(jì)對(duì)象的的審計(jì)力度。企業(yè)的內(nèi)部控制一般分為會(huì)計(jì)控制和管理控制兩部分，這兩個(gè)組成部分系統(tǒng)的對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行控制。對(duì)會(huì)計(jì)控制實(shí)行符合性測(cè)試，能夠使實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間以及范圍更加明確，有效的提高審計(jì)的效率，降低相應(yīng)的審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)管理控制的評(píng)審能夠有效識(shí)別企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展所面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，從而為量化經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)打下堅(jiān)實(shí)的環(huán)境基礎(chǔ)。而將分線基礎(chǔ)審計(jì)模式于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合，聯(lián)系賬目基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)，將極大的降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的幾率，達(dá)到控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（二）改進(jìn)審計(jì)手段

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的時(shí)間長(zhǎng)，具體工作事項(xiàng)多，同時(shí)相關(guān)部門(mén)對(duì)于審計(jì)結(jié)果的要求急，因此改進(jìn)審計(jì)手段提高審計(jì)工作的效率迫在眉睫。首先應(yīng)將賬面審計(jì)與實(shí)際調(diào)查結(jié)果相結(jié)合，通過(guò)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人員的實(shí)際考察，增加審計(jì)線索的來(lái)源渠道。制定審計(jì)公開(kāi)制度，加強(qiáng)審計(jì)工作與群眾的聯(lián)系，從基層了解情況杜絕相關(guān)人員違紀(jì)瞞報(bào)的情況。其次是有效利用審計(jì)結(jié)果，進(jìn)步的過(guò)程就是不斷發(fā)現(xiàn)以前的錯(cuò)誤并加以改進(jìn)，因此應(yīng)充分利用以前年度審計(jì)的結(jié)果，了解審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，參考其對(duì)現(xiàn)行審計(jì)程度的價(jià)值，找尋審計(jì)的切入點(diǎn)和重點(diǎn)。最后是加強(qiáng)審計(jì)的結(jié)合性，做到查一級(jí)聯(lián)系兩級(jí)，查內(nèi)部聯(lián)系外調(diào)，查賬目聯(lián)系實(shí)際，通過(guò)豐富的審計(jì)資料對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行徹底的審查，給予其公證全面的評(píng)審結(jié)果。

（三）強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

    經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作屬于具有較高風(fēng)險(xiǎn)性的工作，需要相應(yīng)的審計(jì)人員具備極高的政治素養(yǎng)，良好的職業(yè)道德以及專業(yè)的業(yè)務(wù)素質(zhì)。審計(jì)人員的職業(yè)道德水平直接關(guān)系到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)工作的結(jié)果，因此應(yīng)提高相關(guān)審計(jì)人員的職業(yè)道德水準(zhǔn)，提高審計(jì)人員的責(zé)任心，加大對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)力度，從政治思想，道德理念，業(yè)務(wù)能力以及現(xiàn)代化科技使用能力等方面進(jìn)行嚴(yán)格培養(yǎng)，努力構(gòu)建一支廉潔，嚴(yán)謹(jǐn)，高效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍，來(lái)適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作的需要。

參考文獻(xiàn)：

[1] 黃新杰.淺議經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施[J]. 中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì), 2010(6)

[2] 湯金虎.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范[J]. 中國(guó)高新技術(shù)企業(yè), 2009(1)

[3] 高東芳.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范[J]. 經(jīng)濟(jì)師, 2009(12)

第2篇：對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的認(rèn)識(shí)范文

【論文摘要】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是伴隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)體制和政治體制改革的進(jìn)程產(chǎn)生并發(fā)展起來(lái)的,是政府為加強(qiáng)管理和監(jiān)督,防止和治理而采取的重要措施。與常規(guī)審計(jì)相比較,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有受托性、專一性、事后性等特征,加上審計(jì)環(huán)境污染等因素,其風(fēng)險(xiǎn)較高,如何正確認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并采取有效的措拖加以防范,已成為審計(jì)必須關(guān)注的問(wèn)題。為此,筆者將從內(nèi)、外兩方面分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及表現(xiàn),并有針對(duì)性地提出相應(yīng)的防范措施。

1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

隨著改革開(kāi)放、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和審計(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜化,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已成為一個(gè)無(wú)法回避的問(wèn)題,尤其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性決定其審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)尤為突出。了解、認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因,才能在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中進(jìn)行有效的防范,提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量。

1.1產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在因素

(1)審計(jì)程序的實(shí)施不合理。審計(jì)機(jī)關(guān)出于各種主觀或客觀的原因,導(dǎo)致審計(jì)機(jī)關(guān)要在各個(gè)階段、各個(gè)單位合理分配技術(shù)力量,審計(jì)人員嚴(yán)格實(shí)施審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)產(chǎn)生一定的困難。一旦簡(jiǎn)化了審計(jì)環(huán)節(jié),減少了必要的審計(jì)力量,就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

(2)審計(jì)材料不規(guī)范。審計(jì)材料不規(guī)范,條理混亂,語(yǔ)言不清,詞不達(dá)意,不能如實(shí)反映客觀存在的問(wèn)題,或語(yǔ)言絕對(duì)化、含義模糊等,都會(huì)造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

(3)審計(jì)證據(jù)不充分、復(fù)核不嚴(yán)謹(jǐn)。審計(jì)復(fù)核,也就是后續(xù)審計(jì),是審計(jì)結(jié)果進(jìn)行的復(fù)核和再次檢查,是一種亡羊補(bǔ)牢的補(bǔ)漏措施。而審計(jì)復(fù)核只是走走過(guò)場(chǎng),相關(guān)人員工作態(tài)度不端正,工作作風(fēng)不嚴(yán)謹(jǐn),導(dǎo)致加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能。

(4)審計(jì)人員綜合素質(zhì)低。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及面廣,要求審計(jì)人員不僅要具備查賬能力,還要熟悉宏觀經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)以及相關(guān)的政策法規(guī),具備綜合判斷分析能力等,但是目前大部分審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠全面,嚴(yán)重制約和影響審計(jì)工作的質(zhì)量。

1.2產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的外在因素

(1)審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性。隨著經(jīng)濟(jì)管理體制改革的深化,經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整,經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益復(fù)雜,而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難度加大,風(fēng)險(xiǎn)也就隨之增大。在我國(guó)人們受到幾千年封建思想的影響,法制觀念淡泊,被審計(jì)單位或領(lǐng)導(dǎo)復(fù)雜的社會(huì)關(guān)系可能會(huì)阻礙正常審計(jì)工作的順利開(kāi)展。社會(huì)關(guān)系復(fù)雜,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越復(fù)雜。

(2)被審計(jì)單位內(nèi)控制度不完善。各單位內(nèi)部規(guī)章制度的建立與執(zhí)行程序是否嚴(yán)格、清晰、有條理影響到該單位所提供的資料的準(zhǔn)確性和可靠性,對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生一定的影響。

(3)審計(jì)技術(shù)方法的局限性。審計(jì)工作本身在不斷發(fā)展,審計(jì)技術(shù)為了適應(yīng)審計(jì)工作也隨之不斷發(fā)展,然而目前的審計(jì)技術(shù)方法弊端突出,已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)的要求。

(4)審計(jì)法律法規(guī)制度的不完善險(xiǎn)。改革開(kāi)放以業(yè),我國(guó)的審計(jì)法律法規(guī)不斷建立健全,但仍然不能形成一套完全適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的完善的法律法規(guī)體制,這就給審計(jì)人員的審計(jì)工作帶來(lái)困難,產(chǎn)生了一定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

防范和控制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵是提高審計(jì)工作質(zhì)量,避免和預(yù)防引發(fā)事件,堅(jiān)持“積極穩(wěn)妥,量力而行,提高質(zhì)量,防范風(fēng)險(xiǎn)”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作指導(dǎo)原則,采取各種措施對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行有效的控制,才能提高審計(jì)檢查質(zhì)量和評(píng)價(jià)質(zhì)量。通過(guò)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因的明確,我們要想防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),就必須采取有力的措施和對(duì)策。處理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)從預(yù)防階段開(kāi)始。

2.1建立健全各項(xiàng)法律法規(guī)、制度、避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)管理行為的有效手段。隨著《審計(jì)法》的假改,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的確立,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將從由政策推動(dòng)轉(zhuǎn)化為法制推動(dòng)。但是,仍需制定和健全各項(xiàng)法律法規(guī)和指標(biāo)體系,使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有法可依,執(zhí)法必嚴(yán),由其重要的是完善審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,這樣才能提高并逐步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐的規(guī)范性,從而使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為一項(xiàng)對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部的強(qiáng)有力經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式。

2.2履行相關(guān)審計(jì)程序,減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

嚴(yán)格的審計(jì)程序是確保審計(jì)行為合法和審計(jì)質(zhì)量可靠的前提。在審計(jì)準(zhǔn)備階段,審計(jì)立項(xiàng)必須有受托依據(jù),審計(jì)方案的編制必須詳細(xì)、認(rèn)真,做好事前調(diào)查,深入了解被審計(jì)單位的基本情況,下達(dá)審計(jì)通知書(shū)必須嚴(yán)格遵守國(guó)家經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)的日期要求;在審計(jì)實(shí)施階段,應(yīng)貫徹”雙向承諾制度”;在審計(jì)終結(jié)階段,形成審計(jì)意見(jiàn)和出具審計(jì)報(bào)告前,要征求被審計(jì)單位及其領(lǐng)導(dǎo)千部的意見(jiàn),允許提出異議,并把好審計(jì)工作底稿和審計(jì)結(jié)論的復(fù)合關(guān)。

2.3有效利用社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的工作成果

部分工作委托給社會(huì)審計(jì)執(zhí)行,以彌補(bǔ)國(guó)家審計(jì)資源不足的缺陷。利用社會(huì)審計(jì)的結(jié)果資料。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行聯(lián)系與溝通,在了解會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性及專業(yè)能力的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步實(shí)施針對(duì)性的審計(jì)程序,以證實(shí)并獲得客觀可靠的審計(jì)證據(jù)。新晨

2.4加強(qiáng)教育和培訓(xùn),增強(qiáng)審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求審計(jì)人員具良好的綜合素質(zhì)、政治修養(yǎng)和道德品質(zhì)。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要提供必要的職業(yè)培訓(xùn),開(kāi)展后續(xù)教育,組織審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)理論研討,審計(jì)部門(mén)還應(yīng)培養(yǎng)審計(jì)人員良好的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),提高其在復(fù)雜的審計(jì)中靈活、有效的控制各種誘發(fā)的能力,正確地對(duì)待自各方面的干擾和壓力,為社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)服務(wù)。

2.5加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理論研究,完善審計(jì)手段

各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性和緊迫性,加強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和理解,從理論上為預(yù)防和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供指導(dǎo);同時(shí),鑒于當(dāng)前審計(jì)手段的落后狀況,要因地制宜、因時(shí)制宜進(jìn)行審計(jì)方法的不斷創(chuàng)新,使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作真正做到國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)相結(jié)合。

參考文獻(xiàn):

[1]李鳳鳴.審計(jì)學(xué)原理[M].北京:中國(guó)審計(jì)出版社,2000.

[2]朱錦余.趙新杰.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)[M].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2002.

第3篇：對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的認(rèn)識(shí)范文

關(guān)鍵詞：任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范

任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在職期間進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程中，所收集的會(huì)計(jì)資料不可靠、不真實(shí)、未能全面了解責(zé)任者所在單位的情況而做出了錯(cuò)誤的估計(jì)和判斷，從而導(dǎo)致對(duì)責(zé)任者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)不準(zhǔn)確或發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，引起不良后果的可能性。

一、任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)比

從審計(jì)工作量和審計(jì)力量來(lái)看，任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作量比離任審計(jì)少，由于工作量少，因此需要的審計(jì)力量也就相對(duì)少。任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)點(diǎn)可以根據(jù)相關(guān)部門(mén)的需要靈活確定。比如一個(gè)任期五年的領(lǐng)導(dǎo)干部，可以在任期對(duì)其內(nèi)進(jìn)行一至兩次任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，也可以在這五年期間，對(duì)其作出的重大決策及時(shí)進(jìn)行專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。這樣一來(lái)，在領(lǐng)導(dǎo)干部離任時(shí)，可以極大的減輕審計(jì)人員的工作量。而離任審計(jì)卻是在領(lǐng)導(dǎo)干部離任時(shí)，要對(duì)其長(zhǎng)達(dá)五年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行全部審計(jì)，需要眾多的審計(jì)人員和審計(jì)人員工作量大也是可想而知的。

從審計(jì)時(shí)效性來(lái)看，任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)效性比離任審計(jì)更強(qiáng)。任中審計(jì)可以對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行及時(shí)的審計(jì)，如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，相關(guān)部門(mén)可以進(jìn)行時(shí)事監(jiān)督，還可有效的幫助領(lǐng)導(dǎo)干部糾正錯(cuò)誤，為國(guó)家減少損失。就算領(lǐng)導(dǎo)干部錯(cuò)誤已成，進(jìn)行任中審計(jì)也能很好的分清責(zé)任，找到相關(guān)責(zé)任人，解決問(wèn)題。離任審計(jì)審查的事項(xiàng)時(shí)間跨度大，要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部離任后所有重大和不重大事項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)一審計(jì)，因此不能做到像任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一樣如此的具有針對(duì)性和時(shí)效性，如果再加之單位財(cái)務(wù)部門(mén)人員如有變化，則對(duì)所審計(jì)的事項(xiàng)難度就會(huì)加大，那么對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效力就會(huì)大打折扣，其效率和效果也自然不如任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的作用來(lái)看，任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果側(cè)重于監(jiān)督，離任審計(jì)的結(jié)果更側(cè)重于評(píng)價(jià)。離任審計(jì)的審計(jì)結(jié)果在領(lǐng)導(dǎo)干部離任后，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在任期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)的作用大于監(jiān)督的作用，因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)干部已離任，之前與領(lǐng)導(dǎo)干部有關(guān)的事項(xiàng)已成定局，這時(shí)審計(jì)結(jié)果只能對(duì)其以前的事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)和作為以后任用、考核的依據(jù)。而任中審計(jì)的審計(jì)結(jié)果不但能動(dòng)態(tài)的對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)，更重要的是能對(duì)在職領(lǐng)導(dǎo)干部的行為進(jìn)行監(jiān)督、規(guī)范，有助于廉政建設(shè)。

從審計(jì)難度來(lái)看，任中審計(jì)和離任審計(jì)各有其難度。離任審計(jì)由于時(shí)間跨度大，涉及的相關(guān)人、事、物也多，因此組織和開(kāi)展離任審計(jì)工作難度自然也就大。任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由于近幾年才逐漸被重視，很多被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其認(rèn)識(shí)度還不夠，多少帶有抵觸情緒，如在獲取任中審計(jì)資料時(shí)，由于領(lǐng)導(dǎo)干部還在職，不配合任中審計(jì)而不提供完整的審計(jì)資料也是有可能的，由此給任中審計(jì)帶來(lái)一定難度。同時(shí)，由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，因此對(duì)任中審計(jì)和離任審計(jì)進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，也存在一定難度，但離任審計(jì)在我國(guó)已開(kāi)展十幾年，在進(jìn)行結(jié)果評(píng)價(jià)時(shí)，其難度總體小于任中審計(jì)。

二、任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范

經(jīng)過(guò)任中審計(jì)與離任審計(jì)的對(duì)比，作者發(fā)現(xiàn)了以下具有任中審計(jì)特點(diǎn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1. 來(lái)自審計(jì)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)

首先，從審計(jì)難度來(lái)看，存在被審計(jì)對(duì)象不配合甚至阻礙審計(jì)工作，從而導(dǎo)致相關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。比如，由于任中審計(jì)并沒(méi)有得到領(lǐng)導(dǎo)干部普遍認(rèn)可，甚至存在抵觸情緒，在被審計(jì)過(guò)程中有可能故意刁難審計(jì)人員，導(dǎo)致審計(jì)人員不能獲取完整的審計(jì)資料，審計(jì)范圍受到限制，從而引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這時(shí)，我們就需要被審計(jì)對(duì)象為任中審計(jì)工作營(yíng)造一個(gè)良好的審計(jì)環(huán)境，領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)轉(zhuǎn)變思想，提高認(rèn)識(shí)，積極配合工作，自覺(jué)接受監(jiān)督。同時(shí)，紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)應(yīng)積極主動(dòng)配合審計(jì)工作，對(duì)被審計(jì)對(duì)象的違法違規(guī)行為就及時(shí)查處，絕不留情，保證審計(jì)工作正常進(jìn)行。

其次， 由于考核壓力而帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。有些領(lǐng)導(dǎo)干部想急于提高政績(jī)或達(dá)到考核要求而進(jìn)行造假，在明知道會(huì)被進(jìn)行任中審計(jì)的情況下，其造假手法則會(huì)更加隱避和高超， 由此增加審計(jì)難度而加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這時(shí)，可以加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)對(duì)象的職業(yè)道德教育，經(jīng)常對(duì)其進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，還可以加大違法違規(guī)的處罰力度，對(duì)以后想造假的人員起到警示作用。

2. 來(lái)自審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)

首先，從任中審計(jì)工作量來(lái)看，由于其比離任審計(jì)少。就容易給審計(jì)人員造成一種錯(cuò)覺(jué)――工作量少，工作難度就小，則不需要投入過(guò)多的時(shí)間和精力。這樣一來(lái)，審計(jì)人員就容易掉以輕心，工作易出錯(cuò)，就可能增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，從任中審計(jì)結(jié)果的作用來(lái)看，審計(jì)人員可能因監(jiān)督不到位而引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如上述提到的，被審計(jì)對(duì)象更高超和隱避的造假手法，需要審計(jì)人員更認(rèn)真和小心的去識(shí)別這些風(fēng)險(xiǎn)；再如，被審計(jì)對(duì)象做出從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看不利于發(fā)展的決策，這時(shí)需要審計(jì)人員在審計(jì)或評(píng)價(jià)時(shí)結(jié)合現(xiàn)在和未來(lái)考慮更多的因素，以防未來(lái)該決策出現(xiàn)問(wèn)題后再來(lái)問(wèn)責(zé)，這也需要審計(jì)人員加強(qiáng)監(jiān)督。對(duì)于這兩方面風(fēng)險(xiǎn)，可以從加強(qiáng)審計(jì)人員責(zé)任心、提高職業(yè)道德水平和自身業(yè)務(wù)素質(zhì)來(lái)預(yù)防。

3. 來(lái)自審計(jì)評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)

從審計(jì)難度可知，任中審計(jì)結(jié)果的評(píng)價(jià)難度比離任審計(jì)大。從這方面來(lái)說(shuō)，雖然我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)普遍缺乏統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，但是離任審計(jì)在我國(guó)也開(kāi)展十幾年了，多少還是有一些固定化和程序化的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。而任中審計(jì)開(kāi)展時(shí)間短，總體不如離任審計(jì)成熟，由此因評(píng)價(jià)失誤而帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也較大。在這一點(diǎn)上，審計(jì)人員可以在離任審計(jì)的評(píng)價(jià)體系下，適當(dāng)增加適合任中審計(jì)的指標(biāo)，同時(shí)刪除不適用指標(biāo)，以適應(yīng)實(shí)際情況。當(dāng)然，最根本的還是盡快完善任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，隨著改革開(kāi)放、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和審計(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜化，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已成為一個(gè)不可避免的問(wèn)題，特別是任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性決定了其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)突出性。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)、審計(jì)人員及被審計(jì)對(duì)象都應(yīng)積極參與到任中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范中，從根本上有效控制審計(jì)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。（作者單位：重慶理工大學(xué)財(cái)會(huì)研究與開(kāi)發(fā)中心）

參考文獻(xiàn)：

[1] 封扣琴.關(guān)于完善任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考[J]，商場(chǎng)現(xiàn)代化，2013（31）.

[2] 唐麗茹. 淺議經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[J]，行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2013（20）.

第4篇：對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的認(rèn)識(shí)范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 改善措施

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2011）12-207-02

經(jīng)過(guò)20多年的發(fā)展，我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)取得了一定的成績(jī)，也積累了較豐富的經(jīng)驗(yàn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，促使領(lǐng)導(dǎo)干部不斷提高管理水平和遵紀(jì)守法意識(shí)以及自我約束能力，推動(dòng)廉政建設(shè)，發(fā)揮了積極作用。但是，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)踐過(guò)程中，還仍然存在很多問(wèn)題，特別是事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面，無(wú)論是理論上還是實(shí)務(wù)上對(duì)此的探討還比較少，還有待進(jìn)一步研究和完善。

一、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部審計(jì)無(wú)章可循、有章不循。由于事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的不平衡，有的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒(méi)有自己的章程、工作規(guī)范指南等，內(nèi)部審計(jì)工作只能完全按照審計(jì)人員的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)來(lái)實(shí)施，使得內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作無(wú)章可循。有的事業(yè)單位雖然制定了內(nèi)部審計(jì)章程、工作規(guī)范指南等，但在實(shí)際工作中沒(méi)有遵照?qǐng)?zhí)行，形同虛設(shè)。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制未有效開(kāi)展。健全、有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制制度是確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作有效運(yùn)行的前提。目前，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)還未全面開(kāi)展質(zhì)量控制制度，使得內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量也缺乏有效的保障。在實(shí)踐中，主要的問(wèn)題有:質(zhì)量控制體系不健全。有些單位僅建立了質(zhì)量控制的原則性規(guī)定，而無(wú)具體的操作方法和內(nèi)容；審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)部二級(jí)復(fù)核制度執(zhí)行不嚴(yán)，如審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)人員的審計(jì)底稿和審計(jì)證據(jù)不能及時(shí)進(jìn)行復(fù)核，部門(mén)負(fù)責(zé)人不能及時(shí)對(duì)審計(jì)組提出的審計(jì)報(bào)告及相關(guān)資料進(jìn)行復(fù)核。

3.審計(jì)中只注重查賬找問(wèn)題。目前，事業(yè)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是通過(guò)大量的賬面來(lái)考核、判斷和評(píng)價(jià)該負(fù)責(zé)人的個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，主要手段就是查帳。實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的不只是要明確該負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)責(zé)任的履行情況，同時(shí)也要明確其管理責(zé)任和個(gè)人廉潔責(zé)任的履行情況。對(duì)于內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)來(lái)說(shuō)，它作為一種內(nèi)部審計(jì)也要肩負(fù)起促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部管理的職責(zé)。所以，在實(shí)施內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，除了要查賬找問(wèn)題外，還要站在管理的角度去關(guān)注該負(fù)責(zé)人的管理決策。

4.先離任后審計(jì)問(wèn)題比較普遍。絕大部分事業(yè)單位都是在組織部門(mén)決定對(duì)該負(fù)責(zé)人工作進(jìn)行變動(dòng)后才委托進(jìn)行審計(jì)，造成先離后審的事實(shí)，這與國(guó)家“先審計(jì)，后離任”的原則背道而馳，這種做法在很大程度上制約了審計(jì)成果的利用轉(zhuǎn)化，有一定的滯后性，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)喪失了預(yù)警功能。此外，審計(jì)與任用的相分離，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)難以發(fā)揮其應(yīng)有的效果和目的，影響了審計(jì)評(píng)價(jià)的有效性，降低了審計(jì)工作的權(quán)威性。同時(shí)，還有可能導(dǎo)致重復(fù)審計(jì)、延長(zhǎng)審計(jì)時(shí)間，加大審計(jì)工作的負(fù)擔(dān)。先離任后審計(jì)還會(huì)使新上任的負(fù)責(zé)人責(zé)任心降低，容易形成僥幸心理，認(rèn)為審與不審已不影響工作調(diào)動(dòng)與升遷，在以后工作中出現(xiàn)非善意行為的可能性增加。

5.對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏正確認(rèn)識(shí)。目前，事業(yè)單位中有相當(dāng)一部分人對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏思想上的正確認(rèn)識(shí)。有的負(fù)責(zé)人認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是對(duì)自己的不信任，所以在審計(jì)中常常不能完全配合，給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施帶來(lái)了很大的困難。有的負(fù)責(zé)人對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)知不足，財(cái)務(wù)意識(shí)淡薄，不注重本機(jī)構(gòu)內(nèi)部的控制和管理，認(rèn)為只要審計(jì)業(yè)績(jī)就可以，不用審計(jì)其他情況，使得審查評(píng)價(jià)其他情況時(shí)缺乏足夠的依據(jù)。除負(fù)責(zé)人外，有的機(jī)構(gòu)工作人員也認(rèn)為被審者都是領(lǐng)導(dǎo)干部，審計(jì)只不過(guò)是搞搞形式、走走過(guò)場(chǎng)，因此也不愿去配合審計(jì)人員的調(diào)查。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用中存在的問(wèn)題

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不到位。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，不僅是被審計(jì)負(fù)責(zé)人的鑒證和評(píng)價(jià)，更重要的是組織人事部門(mén)對(duì)干部使用和獎(jiǎng)懲的參考依據(jù)，也是被審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行整改的依據(jù)。但是在實(shí)踐中，審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用往往被忽略。第一，組織人事部門(mén)在考核干部時(shí)不注重審計(jì)結(jié)果。一方面是由于先離后審的特殊原因，使得組織部門(mén)認(rèn)為已無(wú)查看審計(jì)結(jié)果的必要，另一方面可能是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重視不足所造成的。第二，被審計(jì)機(jī)構(gòu)不重視審計(jì)結(jié)果中整改意見(jiàn)。對(duì)于被審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，他們主要關(guān)注被審計(jì)負(fù)責(zé)人是否廉潔，若審計(jì)中沒(méi)有查出個(gè)人廉潔問(wèn)題，很多被審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理者便將審計(jì)報(bào)告束之高閣。沒(méi)有查出個(gè)人廉潔問(wèn)題固然重要，但審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部管理和控制問(wèn)題卻是關(guān)系到本機(jī)構(gòu)未來(lái)的發(fā)展。

2.缺乏有效的回饋機(jī)制。加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的利用，除了需要事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，有關(guān)部門(mén)的協(xié)調(diào)配合之外，還需要建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的回饋制度。一是審計(jì)結(jié)果公示制度、報(bào)送制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)送組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)，抄送被審計(jì)機(jī)構(gòu)等相關(guān)部門(mén)或機(jī)構(gòu)；二是審計(jì)結(jié)果反饋制度。如管理部門(mén)將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)總結(jié)出的關(guān)于單位內(nèi)部管理和控制方面的問(wèn)題和建議，在研究后做出回復(fù)。目前，這方面的工作很少有單位做。

三、完善事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的措施和對(duì)策

1.健全內(nèi)審工作和內(nèi)審人員考核評(píng)價(jià)制度?；趦?nèi)部審計(jì)工作的特殊性，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作和內(nèi)部審計(jì)人員的考核評(píng)價(jià)不能采取常規(guī)的工作目標(biāo)考核辦法。內(nèi)部審計(jì)考核不僅要看數(shù)量，更重要的是要考核質(zhì)量。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的考核，可由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)主管領(lǐng)導(dǎo)、組織部門(mén)、被審計(jì)機(jī)構(gòu)幾方打分，互相監(jiān)督對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員的考核，主要與工作質(zhì)量掛鉤，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人考評(píng)。建立健全內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究制度，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員履職過(guò)程中出現(xiàn)的重大違規(guī)違紀(jì)行為和重大責(zé)任事故，要追究其責(zé)任。

2.建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果應(yīng)用回饋制度。有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果回饋機(jī)制包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公示制度、審計(jì)結(jié)果報(bào)送制度和審計(jì)結(jié)果反饋制度。其中，審計(jì)結(jié)果的反饋制度是其中最重要的一環(huán)。首先，組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)察、財(cái)務(wù)、審計(jì)等各部門(mén)間的相互配合與協(xié)調(diào)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)，可以通過(guò)召開(kāi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果應(yīng)用聯(lián)席會(huì)議相互交流反饋經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況。其次，組織部門(mén)協(xié)調(diào)審計(jì)意見(jiàn)的落實(shí)和審計(jì)成果的運(yùn)用，研究和解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中出現(xiàn)的相關(guān)問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)注重加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任后續(xù)審計(jì)，對(duì)審計(jì)意見(jiàn)和決定的落實(shí)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，并及時(shí)將被審計(jì)單位的整改情況和審計(jì)處理意見(jiàn)反饋給管理層，從而加大審計(jì)決定的執(zhí)行力度。第三，管理部門(mén)將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)總結(jié)出的關(guān)于單位內(nèi)部管理和控制方面的問(wèn)題和建議，在研究后回復(fù)審計(jì)部門(mén)，并在相關(guān)部門(mén)內(nèi)通報(bào)，有需要的話可以在單位內(nèi)部進(jìn)行公示，充分聽(tīng)取群眾意見(jiàn)。

3.實(shí)施項(xiàng)目管理，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)常制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目管理，是指審計(jì)主體通過(guò)科學(xué)的規(guī)劃和管理，合理安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的周期、任務(wù)、審計(jì)時(shí)間和審計(jì)強(qiáng)度，保障審計(jì)任務(wù)的完成質(zhì)量。我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目前發(fā)展迅猛，任務(wù)重、范圍廣、周期長(zhǎng)、活動(dòng)復(fù)雜等因素造成了審計(jì)任務(wù)集中和審計(jì)時(shí)間不足的突出矛后，實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目管理則可以有效緩解這項(xiàng)矛盾。組織部門(mén)在制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，應(yīng)充分與審計(jì)、人事、財(cái)會(huì)、紀(jì)檢部門(mén)溝通，共同商定審計(jì)項(xiàng)目。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的制定要考慮到內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的任務(wù)承受能力和時(shí)效性的限制，盡可能做到每年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目均衡分配。

4.建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制主要通過(guò)對(duì)審計(jì)方案、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告等審計(jì)過(guò)程的質(zhì)量控制，確保預(yù)期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保障審計(jì)效果。審計(jì)方案的質(zhì)量控制主要為根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的具體情況，結(jié)合審計(jì)小組成員的業(yè)務(wù)專長(zhǎng)進(jìn)行，明確每個(gè)崗位、每個(gè)內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)，力求做到各展其才。審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制除了要做好二級(jí)復(fù)核之外，還應(yīng)明確審計(jì)取證的范圍、規(guī)范審計(jì)取證的方法和明確審計(jì)取證的責(zé)任。審計(jì)取證應(yīng)在保持質(zhì)量的前提下，突出對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)的取證;審計(jì)方法的確定應(yīng)具體問(wèn)題具體分析，采用合適的方法；審計(jì)人員對(duì)其收集審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性承擔(dān)責(zé)任;審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)未收集審計(jì)證據(jù)，或者審計(jì)證據(jù)不足以支持審計(jì)結(jié)論承擔(dān)責(zé)任。審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制主要是確保審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和完整性。

總之，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的立法，大力宣傳經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的各項(xiàng)理念，可以在宏觀上優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展的環(huán)境，促進(jìn)審計(jì)行為的規(guī)范和審計(jì)良性循環(huán)發(fā)展。健全事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)制度體系的建設(shè)，以及完善事業(yè)單位內(nèi)部管理制度都可以在一定程度上降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量，解決目前事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中面臨的種種微觀問(wèn)題。

參考文獻(xiàn)：

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第5篇：對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的認(rèn)識(shí)范文

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 問(wèn)題 解決措施

在我國(guó)審計(jì)工作中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施是一項(xiàng)重大的改革和突破，為我國(guó)審計(jì)工作的可持續(xù)發(fā)展指明了道路，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為監(jiān)督和管理干部的重要制度，其具有其它審計(jì)無(wú)法比擬和替代的作用，不管是在確保國(guó)家資金的安全、完整和保值增值，還是在完善領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理工作等方面都具有十分重要的作用，其已經(jīng)是當(dāng)前我國(guó)審計(jì)工作中的中流砥柱。但就目前來(lái)看，我國(guó)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面仍存在諸多不足，因而作為審計(jì)人員必須認(rèn)真分析當(dāng)前在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的不足，并針對(duì)這些不足找出解決措施，以求使審計(jì)工作得到改善。

一、當(dāng)前我國(guó)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中存在的不足

隨著時(shí)代的發(fā)展，我國(guó)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方面進(jìn)行了不斷的完善，尤其是審計(jì)方法，在國(guó)家的大力支持下，經(jīng)過(guò)多次改進(jìn)，已經(jīng)縮短了和國(guó)際間的距離。但是在審計(jì)實(shí)踐中，我們還是發(fā)現(xiàn)了不少存在的問(wèn)題，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作達(dá)不到理想要求。筆者認(rèn)為，這些問(wèn)題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律法規(guī)亟待完善

當(dāng)前，就從滿足我們的實(shí)際要求來(lái)看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不管是在立法和在制度規(guī)范方面都存在一定的不足和差距。雖然國(guó)家近年來(lái)修訂和完善了諸多勇于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任規(guī)范的相關(guān)法律條文，但在描述方面大都具有較強(qiáng)的宏觀性，而具有可操控性的內(nèi)容則相對(duì)較少。沒(méi)有明確的制度，對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，必須遵守的準(zhǔn)則和審計(jì)程序、文書(shū)、內(nèi)容以及書(shū)面語(yǔ)言使用等諸多方面進(jìn)行說(shuō)明和規(guī)范，導(dǎo)致審計(jì)人員難以在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中的可操控性不強(qiáng)，從而給審計(jì)機(jī)構(gòu)就領(lǐng)導(dǎo)干部開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作帶來(lái)一定的障礙，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)難以得到有效的規(guī)避。

（二）審計(jì)方式方法亟待改進(jìn)和規(guī)范，難以突出審計(jì)重點(diǎn)

在審計(jì)方法方法來(lái)看，主要采用一般的審計(jì)方式，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則是包含了法律、經(jīng)濟(jì)、行政等諸多方面的內(nèi)容，其具有的復(fù)雜性和規(guī)范性可想而知，因而對(duì)當(dāng)前的審計(jì)方式方法進(jìn)行不斷的改進(jìn)和規(guī)范成為當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一大課題。與此同時(shí)，由于審計(jì)方式方法的落后，導(dǎo)致審計(jì)的內(nèi)容往往難以面面俱到，尤其是當(dāng)前的審計(jì)主要集中在財(cái)政財(cái)務(wù)的收支審計(jì)，而對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部是否將經(jīng)濟(jì)責(zé)任落實(shí)到位與否進(jìn)行全面有效的審計(jì)，加上一些審計(jì)人員的素質(zhì)水平不足，往往只注重財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，而難以對(duì)其進(jìn)行理性的分析，只注重問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)，而對(duì)責(zé)任的所在往往忽略，尤其是將任期審計(jì)的項(xiàng)目按照一般的項(xiàng)目進(jìn)行進(jìn)行普通的審計(jì)，導(dǎo)致審計(jì)的效率與質(zhì)量的低下。

（三）審計(jì)隊(duì)伍操守與素養(yǎng)有待提高

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的人員方面也是牽制其發(fā)展的重要因素?，F(xiàn)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍構(gòu)成中，具有復(fù)合專業(yè)背景的從業(yè)人員較少，大多僅有的單科專業(yè)知識(shí)，不足以應(yīng)付我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)快速發(fā)展而引致的多元經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問(wèn)題。特別是在面臨涉外受審單位的審計(jì)任務(wù)時(shí)，我國(guó)審計(jì)人員往往因復(fù)雜的外國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)法律事務(wù)而顯得手足無(wú)措。

（四）審計(jì)成果的利用水平低下

一是當(dāng)前對(duì)審計(jì)結(jié)構(gòu)的利用不足，往往審計(jì)結(jié)果的報(bào)告要比組織部門(mén)的干部選拔和任用要遲；二是審計(jì)的結(jié)果沒(méi)有有效的制度進(jìn)行保障，而其涉及的范圍又是紀(jì)檢、監(jiān)察以及組織和人事等多個(gè)部門(mén)，導(dǎo)致其運(yùn)用過(guò)程中往往被打折扣；三是對(duì)于審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用鎖采取的衡量標(biāo)準(zhǔn)往往不相同，這主要是因?yàn)楫?dāng)前對(duì)于審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用缺乏統(tǒng)一衡量的標(biāo)準(zhǔn)，使得審計(jì)結(jié)果與促進(jìn)干部管理和用人機(jī)制的改革需要不相符。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)解決對(duì)策

（一）不斷完善有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律法規(guī)

在目前的基礎(chǔ)上，對(duì)我國(guó)當(dāng)前有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律法規(guī)進(jìn)行不斷完善，對(duì)其審計(jì)的范圍、對(duì)象、程序以及因違法應(yīng)承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任等進(jìn)行不斷完善，提高審計(jì)程序的可操控性，并對(duì)各種審計(jì)公文體系進(jìn)行不斷規(guī)范，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開(kāi)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）對(duì)審計(jì)方式方法進(jìn)行改進(jìn)和規(guī)范，致力于審計(jì)重點(diǎn)的突出

在審核方式方法上，應(yīng)結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)際，既要將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和績(jī)效審計(jì)進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，又要做到領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)與任中任前審計(jì)相結(jié)合。這樣在確保審計(jì)工作面面俱到的同時(shí)，將審計(jì)重點(diǎn)體現(xiàn)出來(lái)。

（三）提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的利用率

為提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的利用率，就應(yīng)結(jié)合事實(shí)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)客觀的分析，確保其有理有據(jù)，為收閱報(bào)告的人員更加透徹和清晰的認(rèn)識(shí)報(bào)告審查出來(lái)的問(wèn)題，從而更好地選拔和任用干部。

（四）著力提高審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)水平

為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作成效的提升，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，著力提高其專業(yè)水平，并在選拔過(guò)程中對(duì)選拔制度和體系進(jìn)行不斷的完善，以選拔更多優(yōu)秀的審計(jì)人員參與到這項(xiàng)工作中來(lái)，為這項(xiàng)工作的開(kāi)展奠定堅(jiān)實(shí)的人力資源基礎(chǔ)。

三、結(jié)束語(yǔ)

總之，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)關(guān)系到一國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的整體，也與各受審單位的正常高效運(yùn)轉(zhuǎn)密不可分，只有從制度規(guī)范、隊(duì)伍建設(shè)和過(guò)程控制入手，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作建設(shè)，才能助推其進(jìn)一步深化發(fā)展和前進(jìn)，相信經(jīng)過(guò)大家的共同努力，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作一定會(huì)得到質(zhì)的提高。

參考文獻(xiàn)：

[1]王璐.淺探經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的建立，時(shí)代經(jīng)貿(mào)中旬刊，2007（05）

[2]鐘婷婷.管理者經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問(wèn)題研究，長(zhǎng)春東北師范大學(xué)，2009（07）

第6篇：對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的認(rèn)識(shí)范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；內(nèi)部審計(jì)

一、引言

伴隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，為了促進(jìn)事業(yè)單位的高質(zhì)量提升發(fā)展的同時(shí)保證我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的良性健康發(fā)展，審計(jì)機(jī)關(guān)逐漸加強(qiáng)了對(duì)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)力度。通過(guò)對(duì)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)，促進(jìn)了事業(yè)單位依法依規(guī)履行社會(huì)責(zé)任，提高了其核心競(jìng)爭(zhēng)力。對(duì)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他審計(jì)工作有所不同，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要嚴(yán)格按照相關(guān)政策進(jìn)行，而且需要大量的人力、物力進(jìn)行配合，這在很大程度上增加了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的復(fù)雜度、難度不可控。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)

(一)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)業(yè)績(jī)和廉潔自律進(jìn)行評(píng)價(jià)根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》的相關(guān)規(guī)定可以看出，對(duì)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是針對(duì)單位負(fù)責(zé)人在任期內(nèi)的應(yīng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計(jì)，除對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，還涉及到對(duì)事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部的政績(jī)、廉政、勤政的考察與評(píng)估。從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的運(yùn)用可以看出，將其作為事業(yè)單位選人、用人的重要依據(jù)。因此，對(duì)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的審計(jì)只是前提性的基礎(chǔ)工作，最終目的還是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)廉潔自律的監(jiān)督、考察與評(píng)估。

(二)需要各方面的支持和配合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)十分復(fù)雜且難度較大的工作，從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容、范圍可以看出，其需要多部門(mén)之間的相互協(xié)調(diào)和配合才能保質(zhì)保量的完成。從經(jīng)濟(jì)審計(jì)的組織形式上看，其組織需要由黨政機(jī)關(guān)、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)牽頭，審計(jì)機(jī)關(guān)和被聘請(qǐng)的第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)完成基礎(chǔ)工作；審計(jì)組織、實(shí)施、風(fēng)險(xiǎn)控制、結(jié)果形成以及運(yùn)用等工作都需要相關(guān)部門(mén)密切合作。

(三)重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部在事業(yè)的單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，除對(duì)單位的資產(chǎn)、負(fù)債以及損益等財(cái)務(wù)狀況的審計(jì)外還要對(duì)收支的真實(shí)、合法性進(jìn)行審計(jì)。與其他類型或其他企業(yè)的審計(jì)所不同，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容歸根結(jié)底是對(duì)事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和管理責(zé)任的審計(jì)。通過(guò)對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和管理數(shù)據(jù)來(lái)客觀、公平公正的對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、管理責(zé)任以及廉政勤政進(jìn)行考評(píng)。

(四)政策性和綜合性強(qiáng)基于事業(yè)單位在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)中的特殊性，以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容、審計(jì)對(duì)象以及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)關(guān)系到了國(guó)家方針政策、經(jīng)濟(jì)任務(wù)的貫徹和落實(shí)；關(guān)系到事業(yè)單位選人、用人以及領(lǐng)導(dǎo)干部的政務(wù)考核。鑒于此，對(duì)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要具備較強(qiáng)的政策性。而在審計(jì)過(guò)程中，需要掌握國(guó)家財(cái)政法律法規(guī)的運(yùn)用，對(duì)審計(jì)對(duì)象單位以及領(lǐng)導(dǎo)干部職責(zé)的全面熟悉掌握，對(duì)黨紀(jì)、政績(jī)以及相關(guān)條文規(guī)定的深刻認(rèn)知和熟練運(yùn)用。鑒于此，對(duì)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有很強(qiáng)的綜合性。

(五)審計(jì)期間較長(zhǎng)與其他類型的審計(jì)有所不同，事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象是單位的主要領(lǐng)導(dǎo)干部，審計(jì)期間有領(lǐng)導(dǎo)干部的任職期決定。而在事業(yè)單位內(nèi)部，一般領(lǐng)導(dǎo)干部的就職期間短則三五年，長(zhǎng)則高達(dá)八年甚至是十年，這使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相對(duì)于以年度為單位的其他審計(jì)工作，在審計(jì)期間上更長(zhǎng)。

三、事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的主要問(wèn)題

就目前我國(guó)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)開(kāi)展情況而言，由于其自身的復(fù)雜性和難度都較大，審計(jì)過(guò)程中涉及到大量的人力、物力和財(cái)力；而且縣、市、省各級(jí)事業(yè)單位在規(guī)模上的差異使其對(duì)該項(xiàng)工作的重視程度存在較大的差異。這導(dǎo)致了我國(guó)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中出現(xiàn)了許多問(wèn)題，審計(jì)質(zhì)量仍有很大的上升空間。

(一)審計(jì)人員素質(zhì)能力問(wèn)題首先，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜且期間較長(zhǎng)的工作，審計(jì)人員需要付出相當(dāng)大的精力才能保證工作質(zhì)量，這使得一些工作人員因?yàn)橹饔^原因而有意的去違背經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的原則和程序，在工作程序上走近路，對(duì)工作問(wèn)題得過(guò)且過(guò)，使得審計(jì)質(zhì)量無(wú)法得到有效的保證；其次，由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺少明確的法律依據(jù)，以及現(xiàn)行法律依據(jù)中對(duì)審計(jì)部門(mén)和人員責(zé)任劃分不夠清晰，導(dǎo)致了審計(jì)過(guò)程中推諉扯皮的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，使得審計(jì)效率較低；最后，縣級(jí)、市級(jí)和省級(jí)事業(yè)單位因?yàn)橐?guī)模和管理水平的不同，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重視程度不同，一些規(guī)模小、位置偏遠(yuǎn)地區(qū)的事業(yè)單位在內(nèi)部管理制度上缺少關(guān)于審計(jì)工作的流程和文件，即使是頒布了一些文件，制定了流程也是流于形式主義，并沒(méi)有真正的貫徹落實(shí)。

(二)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作自身的問(wèn)題經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、管理責(zé)任以及廉政勤政方面的考核，其審計(jì)結(jié)果將為領(lǐng)導(dǎo)干部的考評(píng)和任用等工作提供重要的依據(jù)。但是就目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容和程序上看，其主要是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和材料、個(gè)人收入來(lái)源等內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)內(nèi)容更偏向于對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)，對(duì)于其管理責(zé)任、廉政勤政以及自身能力方面的考核并不深入和全面，其結(jié)果對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部任免職提供依據(jù)的有效性并無(wú)法的到充足的保證?，F(xiàn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的局限性和片面性在一定程度上影響了事業(yè)單位以及地方政府對(duì)該項(xiàng)工作的重視程度。很多單位和政府認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)結(jié)果并不全面，對(duì)于干部考核以及任用的參考性也有限，對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)敷衍了事，流于形式。

(三)相關(guān)法律法規(guī)方面的問(wèn)題在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基本原則中，其中最重要的是依法審計(jì)原則。但是就目前我國(guó)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)審計(jì)法律法規(guī)建設(shè)看，其主要法律依據(jù)的《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》中對(duì)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)并沒(méi)有一個(gè)明確的硬性標(biāo)準(zhǔn)，而在具體實(shí)施過(guò)程中，各省市、自治區(qū)對(duì)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的執(zhí)法辦法又有所不同，各地區(qū)對(duì)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺少統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)不明確以及不統(tǒng)一的問(wèn)題使得審計(jì)工作的法律依據(jù)并不理想。

四、事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問(wèn)題的對(duì)策

(一)建立一支素質(zhì)過(guò)硬的高水平審計(jì)隊(duì)伍首先，提高審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)能力和職業(yè)素養(yǎng)，打造一支綜合素質(zhì)能力過(guò)硬的審計(jì)隊(duì)伍。審計(jì)人員綜合素質(zhì)能力的提升要從專業(yè)能力和綜合素質(zhì)兩方面著手，技術(shù)能力上不僅要掌握和具備專業(yè)的審計(jì)知識(shí)和能力，還要熟悉財(cái)務(wù)知識(shí)以及內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)控制等相關(guān)知識(shí)；綜合素質(zhì)能力上，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德的引導(dǎo)，提高其職業(yè)道德，使其在審計(jì)過(guò)程中能夠盡職盡責(zé)。與此同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員在相關(guān)法律知識(shí)上的培養(yǎng)，提高其法律意識(shí)和法律素養(yǎng)，使其在開(kāi)展工作中能夠?qū)ψ陨硭鶕?dān)負(fù)的責(zé)任能夠有清晰的認(rèn)識(shí)。事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍通常由多個(gè)部分組成，甚至還包括了外部聘請(qǐng)的第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)人員。鑒于此，參與審計(jì)的各單位之間要建立日常的交流學(xué)習(xí)機(jī)制，通過(guò)相互學(xué)習(xí)、相互了解提高在審計(jì)過(guò)程中配合的默契程度。

(二)提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的性，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量要需要進(jìn)一步豐富經(jīng)濟(jì)審計(jì)的范圍，保證審計(jì)結(jié)果能夠更加全面的反應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、管理責(zé)任以及廉政勤政情況。從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)自身工作來(lái)說(shuō)，工作開(kāi)始前需要制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，對(duì)審計(jì)范圍、審計(jì)方式、審計(jì)流程以及參與審計(jì)的各部門(mén)、單位的工作職責(zé)進(jìn)行明確的劃分，杜絕審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)因職責(zé)不清而導(dǎo)致的推諉扯皮；在審計(jì)過(guò)程中，各部門(mén)和單位要加強(qiáng)溝通和協(xié)調(diào)，提供審計(jì)數(shù)據(jù)和資料等信息的流動(dòng)性和共享性；對(duì)于出現(xiàn)的一些難點(diǎn)、要點(diǎn)，要共商共策，通過(guò)協(xié)調(diào)配合解決工作中出現(xiàn)的難點(diǎn)和要點(diǎn)。事業(yè)單位內(nèi)部要建立相應(yīng)的制度，以配合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，為審計(jì)工作質(zhì)量提升鋪磚墊石，例如可以建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任質(zhì)量控制體系，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審查積累單位日常相關(guān)數(shù)據(jù)和資料。

(三)建立健全審計(jì)法律法規(guī)來(lái)規(guī)范審計(jì)行為首先，對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須以國(guó)家的法律法規(guī)作為依據(jù)，這是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用的到切實(shí)發(fā)揮的基本前提，缺少了法律法規(guī)支撐的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，其結(jié)果的公平、公正以及對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的約束、監(jiān)督、考核，為人事任用提供依據(jù)的作用都無(wú)法得到保證。鑒于目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法律的現(xiàn)狀，應(yīng)盡快制定和出臺(tái)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專項(xiàng)法律法規(guī)，以保證審計(jì)工作有法可依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究；其次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部的人事任用，其嚴(yán)肅性和重要性不言而喻。為了加強(qiáng)對(duì)審計(jì)過(guò)程中工作人員的監(jiān)督和約束，應(yīng)考慮引入第三方部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)人員工作進(jìn)行監(jiān)督；同時(shí)在黨政機(jī)關(guān)和紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)要規(guī)范審計(jì)工作流程，明確審計(jì)人員工作職責(zé)；在專項(xiàng)法律法規(guī)未未出臺(tái)前，要在現(xiàn)行法律法規(guī)要求下，堅(jiān)持公平公正、實(shí)事求是的原則，客觀公正的開(kāi)展工作。為了保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的作用能夠切實(shí)的到發(fā)揮，除對(duì)審計(jì)過(guò)程進(jìn)行必要的監(jiān)督外，還要對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行嚴(yán)格的復(fù)審，建立審計(jì)工作反饋監(jiān)督機(jī)制，將審計(jì)工作暴露在陽(yáng)光下開(kāi)展，保證審計(jì)結(jié)果的嚴(yán)謹(jǐn)性。

第7篇：對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的認(rèn)識(shí)范文

【關(guān)鍵詞】任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)甘肅移動(dòng)

甘肅移動(dòng)是中國(guó)移動(dòng)有限公司全資子公司，于2004年在香港及海外上市，作為一家海外上市電信企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的范圍領(lǐng)域十分廣泛，包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、工程審計(jì)、運(yùn)營(yíng)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等，開(kāi)展各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作必然面臨不同程度的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，近幾年來(lái)，隨著任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作力度的加強(qiáng)，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)逐漸增加。筆者擬通過(guò)對(duì)甘肅移動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究，探討任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因，并針對(duì)存在的問(wèn)題提出防范對(duì)策。

一、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)―――內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》中指出：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)通常是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性?！彼ü逃酗L(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)方面。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員在對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程中，所收集的各類資料不真實(shí)、不可靠，未能全面了解負(fù)責(zé)人所在企業(yè)的情況而做出了錯(cuò)誤的估計(jì)和判斷，從而導(dǎo)致對(duì)負(fù)責(zé)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)不準(zhǔn)確或發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，引起不良后果的可能性。

二、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及表現(xiàn)形式

在審計(jì)工作實(shí)踐中，甘肅移動(dòng)常見(jiàn)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)有以下方面：（1）因?qū)徲?jì)程序不當(dāng)產(chǎn)生的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。主要指審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)未按規(guī)定的審計(jì)程序開(kāi)展工作，而使被審計(jì)對(duì)象以不按規(guī)定程序進(jìn)行操作為由提出異議的風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在：①?zèng)]有堅(jiān)持“先審計(jì)、后離任”的審計(jì)原則。目前，甘肅移動(dòng)各分公司總經(jīng)理?yè)Q屆較頻繁，審計(jì)任務(wù)非常集中，因此實(shí)際做法為“先離任、后審計(jì)”。②審前調(diào)查不夠充分。受審計(jì)時(shí)間、審計(jì)力量限制，審前調(diào)查主要通過(guò)訪談形式開(kāi)展，因此對(duì)責(zé)任者和所在單位的情況掌握有限，不利于日后審計(jì)工作的開(kāi)展。（2）因?qū)徲?jì)范圍受限產(chǎn)生的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。主要指審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中因?qū)I(yè)勝任能力、職業(yè)道德水準(zhǔn)和執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度等主觀和客觀因素的影響，致使審計(jì)范圍受到限制，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生偏差的可能性。①抽樣風(fēng)險(xiǎn)：現(xiàn)代審計(jì)中，抽樣技術(shù)的應(yīng)用日益廣泛，無(wú)論采取判斷抽樣、統(tǒng)計(jì)抽樣，都會(huì)因樣本量不足而產(chǎn)生誤差。②取證風(fēng)險(xiǎn)：是指審計(jì)人員由于在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中由于取證范圍有限使審計(jì)結(jié)果偏離事實(shí)的可能性。審計(jì)人員在取證時(shí)也存在諸多不確定因素，如果取證不充分，也會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（3）因?qū)徲?jì)評(píng)價(jià)體系不完善產(chǎn)生的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。目前，甘肅移動(dòng)開(kāi)展的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是依據(jù)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)表，從創(chuàng)收能力、業(yè)務(wù)拓展能力、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力等多個(gè)維度進(jìn)行綜合定量評(píng)價(jià)，但對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)決策是否科學(xué)、各項(xiàng)KPI考核指標(biāo)的完成是否真實(shí)等評(píng)價(jià)較少，造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定不完善。

三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

（1）實(shí)施ABC分類審計(jì)法，體現(xiàn)“先審計(jì)、后離任”原則。筆者認(rèn)為，甘肅移動(dòng)在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)首先應(yīng)充分考慮審計(jì)力量和被審計(jì)單位的具體情況，通過(guò)實(shí)施ABC分類審計(jì)法以解決“先離任、后審計(jì)”的問(wèn)題。A類干部指擬晉升、提拔的企業(yè)負(fù)責(zé)人，B類干部指平調(diào)的企業(yè)負(fù)責(zé)人，C類干部指轉(zhuǎn)崗、退休的企業(yè)負(fù)責(zé)人，對(duì)不同類別的干部應(yīng)采取不同的審計(jì)計(jì)劃。對(duì)A類干部應(yīng)優(yōu)先安排審計(jì)；對(duì)B類干部可嘗試探索“先離崗、后審計(jì)、再任用”的做法，即對(duì)其無(wú)法在離任前實(shí)施或結(jié)束任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部，先脫離原來(lái)的領(lǐng)導(dǎo)崗位，審計(jì)部門(mén)對(duì)其實(shí)施審計(jì)后，人事部門(mén)再根據(jù)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行任免；對(duì)C類領(lǐng)導(dǎo)干部可以先離任、后審計(jì)。（2）在經(jīng)濟(jì)責(zé)任領(lǐng)域開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)模型，降低任用領(lǐng)導(dǎo)干部風(fēng)險(xiǎn)。甘肅移動(dòng)規(guī)定：各分公司負(fù)責(zé)人離任必審，任期超過(guò)兩年要開(kāi)展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。通過(guò)靈活安排任中任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，通過(guò)“同步式”審計(jì)進(jìn)一步完善公司任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作體系，促使審計(jì)關(guān)口前移，避免“秋后算賬”。在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)并分類匯總，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)模型，根據(jù)評(píng)級(jí)結(jié)果為公司管理層領(lǐng)導(dǎo)決策和被審計(jì)單位整改提供科學(xué)依據(jù)。筆者認(rèn)為，可將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題按照性質(zhì)劃分為5類：Ⅰ類指嚴(yán)重違反國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的問(wèn)題；Ⅱ類指嚴(yán)重違反中國(guó)移動(dòng)及省移動(dòng)各項(xiàng)管理規(guī)定的問(wèn)題；Ⅲ類指存在內(nèi)部控制漏洞及風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題；Ⅳ類指影響效率、效益的問(wèn)題；Ⅴ類指一般差錯(cuò)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題按照對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成的影響，劃分為紅、黃、藍(lán)三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)：紅指對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成較大損失或嚴(yán)重影響企業(yè)形象的事項(xiàng)；黃指對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)會(huì)造成一定損失的事項(xiàng)；藍(lán)指對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)不會(huì)造成損失但需關(guān)注或性質(zhì)嚴(yán)重但影響不大的事項(xiàng)。（3）建立“任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)宇宙”，增強(qiáng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的科學(xué)性。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成評(píng)價(jià)等向企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策、內(nèi)部控制制度建設(shè)、招投標(biāo)程序、縣公司管理等多領(lǐng)域延伸，“由線到面”地拓展審計(jì)范圍，建立“任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)宇宙”。在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中注重與其他審計(jì)項(xiàng)目的互動(dòng)，針對(duì)重點(diǎn)問(wèn)題深入挖掘，以揭示高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和管理缺陷。

根據(jù)審計(jì)工作需要，可大膽運(yùn)用IT工具診斷、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，利用SQL、ACL軟件分析海量數(shù)據(jù)，提高審計(jì)效率。通過(guò)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，要全方位審視企業(yè)當(dāng)前面臨的內(nèi)外部環(huán)境，進(jìn)一步梳理企業(yè)在市場(chǎng)、網(wǎng)絡(luò)、服務(wù)、財(cái)務(wù)、法律等各方面存在的問(wèn)題和隱患，全面落實(shí)各種防范措施。

（4）健全審計(jì)評(píng)價(jià)體系，做到客觀、公正、審慎?？刂圃u(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)人員的“職業(yè)秘訣”，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也不例外。審計(jì)評(píng)價(jià)是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，應(yīng)建立在查清審計(jì)事實(shí)、準(zhǔn)確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的基礎(chǔ)之上，充分考慮政策、市場(chǎng)、競(jìng)爭(zhēng)等主客觀因素，盡可能量化評(píng)價(jià)。在財(cái)務(wù)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)法的基礎(chǔ)上，要廣泛采用專家評(píng)議法、分析性復(fù)核法、內(nèi)部控制測(cè)評(píng)法等六種方法完善評(píng)價(jià)體系，量化評(píng)價(jià)指標(biāo)。審計(jì)評(píng)價(jià)要做到四個(gè)經(jīng)得起：經(jīng)得起上級(jí)檢查、經(jīng)得起外部審計(jì)、經(jīng)得起群眾監(jiān)督、經(jīng)得起歷史檢驗(yàn)，最終要做到精準(zhǔn)“畫(huà)像”，體現(xiàn)個(gè)性化的評(píng)價(jià)體系。

參考文獻(xiàn)

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第8篇：對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的認(rèn)識(shí)范文

[關(guān)鍵詞] 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；績(jī)效審計(jì)；建議

[中圖分類號(hào)] F239.47 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2013）13- 0014- 02

1 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)用績(jī)效審計(jì)理念的意義

（1）有利于公共受托責(zé)任的履行。隨著公共受托責(zé)任觀念的不斷增強(qiáng)，各級(jí)黨委政府、社會(huì)公眾對(duì)公共財(cái)產(chǎn)受托經(jīng)營(yíng)管理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求，已不僅僅停留在財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合法性上，而是更關(guān)心財(cái)政、財(cái)務(wù)支出的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性，而績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)可以滿足這方面的要求。

（2）有利于完善政績(jī)考核和強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督。目前領(lǐng)導(dǎo)干部政績(jī)考核中實(shí)行以GDP和財(cái)政收入增長(zhǎng)作為衡量政績(jī)指標(biāo)的做法，在一定程度上導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)干部職能“越位”，行為“錯(cuò)位”。因此，全方位地反映領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)決策能力，從宏觀和全局的角度作出綜合績(jī)效評(píng)價(jià)，能夠增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任意識(shí)，能夠有效完善政績(jī)考核。

（3）有利于提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)、深化審計(jì)內(nèi)容和創(chuàng)新審計(jì)方法。將領(lǐng)導(dǎo)干部單位職能履行情況、內(nèi)部控制管理、重大決策等方面的工作實(shí)績(jī)作為審計(jì)目標(biāo)，可以提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)的層次和深化審計(jì)內(nèi)容。在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，采用因素分析、量本利分析、回歸分析、時(shí)間序列等方法，科學(xué)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)測(cè)定、效率測(cè)定和效果測(cè)定及其評(píng)估。

（4）有利于審計(jì)功能的發(fā)揮。經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性的內(nèi)涵是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展所需要的，使審計(jì)在查錯(cuò)糾弊的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步強(qiáng)化了“免疫系統(tǒng)”功能，使被審計(jì)單位立足制度建設(shè)，及時(shí)糾正決策執(zhí)行中的偏差，提高財(cái)政資金和公共資源的配置效果。

2 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)用績(jī)效審計(jì)理念所面臨的困難

（1）缺乏廣泛基礎(chǔ)。目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中真實(shí)性和合法性的問(wèn)題依然存在，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)行為的規(guī)范化仍有待進(jìn)一步提高，這就為績(jī)效審計(jì)的廣泛和深入開(kāi)展造成一定的困難。

（2）缺乏清晰的認(rèn)識(shí)。目前，部分審計(jì)人員缺乏從社會(huì)經(jīng)濟(jì)整體發(fā)展的宏觀角度發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題的能力，對(duì)如何把握績(jī)效審計(jì)缺乏科學(xué)、宏觀的認(rèn)識(shí)，理論上的探索準(zhǔn)備工作也沒(méi)有跟上。

（3）缺乏相對(duì)獨(dú)立性。我國(guó)的審計(jì)體制屬于行政型體制，審計(jì)的委托者、審計(jì)者與被審計(jì)者擁有同一隸屬關(guān)系和共同社會(huì)利益，權(quán)責(zé)關(guān)系不明晰，審計(jì)部門(mén)缺乏獨(dú)立性。

（4）缺乏健全的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系。沒(méi)有健全的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和衡量標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法控制。一是現(xiàn)有的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)方法體系存在局限和不足，二是工作績(jī)效具有多元性，差異性大，難以獲取準(zhǔn)確的績(jī)效信息。

（5）缺乏高素質(zhì)的專業(yè)審計(jì)人員。對(duì)公共資源使用的績(jī)效審計(jì)需要具有各種知識(shí)結(jié)構(gòu)的審計(jì)人員參與，而現(xiàn)階段我國(guó)的審計(jì)人員配置較為單一、知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理，難以滿足績(jī)效審計(jì)的要求。

3 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)用績(jī)效審計(jì)理念的幾點(diǎn)建議

（1）轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識(shí)。財(cái)政資金的運(yùn)用，無(wú)論盈利或非盈利，同樣有效益的問(wèn)題，由于其數(shù)額巨大，關(guān)系重大，影響廣泛，更加需要核查經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的情況。因此，在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，審計(jì)人員需要轉(zhuǎn)變觀念，要在真實(shí)、合法的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)政資金的效益進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)方法上更多的是了解事實(shí)、收集數(shù)據(jù)，進(jìn)行分析和評(píng)估。

（2）加強(qiáng)實(shí)踐，逐步深入。堅(jiān)持可行性、重要性和實(shí)效性的原則，逐步深入開(kāi)展審計(jì)實(shí)踐。一是分析篩選審計(jì)項(xiàng)目，逐步推進(jìn)績(jī)效審計(jì)理念的運(yùn)用。要結(jié)合現(xiàn)有的審計(jì)資源配備情況，選擇被審計(jì)單位財(cái)務(wù)工作比較規(guī)范、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性較高、相關(guān)評(píng)價(jià)指標(biāo)及數(shù)據(jù)較易取得的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，選擇在政府管理、資源運(yùn)用等方面比較重要的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，選擇被審計(jì)單位績(jī)效水平的改進(jìn)空間較大的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目。二是要側(cè)重于可能存在的嚴(yán)重鋪張浪費(fèi)、控制薄弱、效率低下、效益不高、效果不好的環(huán)節(jié)開(kāi)展審計(jì)工作。

第9篇：對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的認(rèn)識(shí)范文

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；必要性；途徑

似乎有權(quán)力存在的地方就有腐敗，因此，一直以來(lái)權(quán)力腐敗都是一個(gè)困擾世界各國(guó)的難題。要建立和完善社會(huì)主義民主政治和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，就不可避免對(duì)權(quán)力的控制。下面主要探討如何建立和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)控制機(jī)制，從而加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的控制。

一、 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)控制概況

經(jīng)濟(jì)權(quán)力，是權(quán)力中的一種，顧名思義主要側(cè)重經(jīng)濟(jì)方面，比如對(duì)物質(zhì)財(cái)富的支配權(quán)、占有權(quán)、管理權(quán)等等，經(jīng)濟(jì)權(quán)力在社會(huì)中表現(xiàn)為一種職權(quán)。公共經(jīng)濟(jì)權(quán)力，是指使用國(guó)家控制的公共資源的組織具有的特殊的經(jīng)濟(jì)控制力，并且這種控制力是經(jīng)過(guò)社會(huì)成員認(rèn)可的，目的是維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，管理社會(huì)物質(zhì)財(cái)富。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)控制，就是對(duì)擁有這種經(jīng)濟(jì)權(quán)力的人員進(jìn)行制約和監(jiān)督，保證其正常行使其權(quán)力。審計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)權(quán)力進(jìn)行控制主要從兩個(gè)方面著手，其一對(duì)審計(jì)檢查的過(guò)程進(jìn)行控制，保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和準(zhǔn)確性；其二是對(duì)被審計(jì)的單位或個(gè)人存在違法亂紀(jì)行為的現(xiàn)象，要及時(shí)對(duì)其行為進(jìn)行糾正。

黨的十六大報(bào)告中提到“加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的制衡和監(jiān)督”、“發(fā)揮司法機(jī)關(guān)和行政監(jiān)察、審計(jì)等職能部門(mén)的作用”，2004年國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)又提出“審計(jì)是權(quán)力制約機(jī)制和監(jiān)督工作的重要組成部分,是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的衛(wèi)士,是領(lǐng)導(dǎo)和民眾的眼睛?！边@些都表明了審計(jì)對(duì)權(quán)力進(jìn)行監(jiān)控的重要性。為了做好審計(jì)對(duì)權(quán)力的監(jiān)控工作，近年來(lái)，我國(guó)已經(jīng)了許多關(guān)于審計(jì)的公告，一定程度上推動(dòng)了審計(jì)工作的開(kāi)展，加強(qiáng)了對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)控制。但在實(shí)踐的過(guò)程中也出現(xiàn)了許多的問(wèn)題，比如，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)控制被無(wú)限擴(kuò)大，但經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)控制理論欠缺。這也是當(dāng)前最主要的問(wèn)題所在，理論與實(shí)踐的不協(xié)調(diào)，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)控制效果不能正常發(fā)揮。解決這一矛盾的主要途徑，就是建立和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)控制機(jī)制，完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任控制理論。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)控制效果的影響因素

（一）國(guó)家審計(jì)獨(dú)立性

國(guó)家審計(jì)的獨(dú)立性影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)控制效果，國(guó)家審計(jì)的獨(dú)立性越強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)控制效果就越好。主要是通過(guò)兩個(gè)過(guò)程來(lái)影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)控制效果的：其一，國(guó)家審計(jì)精神獨(dú)立性越強(qiáng)，使得審計(jì)檢查的效果方面越好。其二，國(guó)家審計(jì)形式獨(dú)立性越強(qiáng)，審計(jì)糾正效果也就越好。

（二）國(guó)家審計(jì)權(quán)限

國(guó)家審計(jì)權(quán)限主要對(duì)象是指審計(jì)對(duì)象、審計(jì)行為、審計(jì)處理處罰這三個(gè)方面。只有確定了這三個(gè)方面的權(quán)限，才能規(guī)范其行為，按法律法規(guī)辦事。比如說(shuō)，確定審計(jì)對(duì)象權(quán)，規(guī)定一定時(shí)期審計(jì)哪些單位，保證工作質(zhì)量和工作效率，若是安排被審查的單位越多，審計(jì)效率就會(huì)受到影響，那么就會(huì)影響審計(jì)工作的整體開(kāi)展。再說(shuō)關(guān)于確定審計(jì)行為權(quán)，如果審計(jì)人員對(duì)審計(jì)行為權(quán)力行使越大，那么權(quán)力審計(jì)的效果就會(huì)越好。另外，如果對(duì)被審計(jì)單位的處罰力度越大，則對(duì)被審計(jì)單位的威懾力就越大，那么,其糾正的力度也就越大,權(quán)力審計(jì)控制第二過(guò)程的效果就會(huì)越好。

（三）國(guó)家審計(jì)力量

國(guó)家審計(jì)力量包括審計(jì)力量的質(zhì)量和審計(jì)力量的數(shù)量?jī)蓚€(gè)方面，兩個(gè)方面都很重要，若審計(jì)力量質(zhì)量高，那么審計(jì)工作效率就更高，權(quán)力審計(jì)控制的效果就會(huì)更好。另外，審計(jì)力量的數(shù)量越多，那么審計(jì)工作就會(huì)更多的人分擔(dān)進(jìn)行，審計(jì)效率同樣會(huì)有提高。這里的多當(dāng)然有一個(gè)前提，必須保證審計(jì)力量質(zhì)量高，

（四）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，間接影響審計(jì)控制效果。如果經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平得到提高，那么對(duì)審計(jì)工作的要求也會(huì)相應(yīng)提高，審計(jì)就會(huì)更加規(guī)范。另外，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越高，經(jīng)濟(jì)的承受能力也會(huì)增強(qiáng)，那么經(jīng)濟(jì)的糾正力度也會(huì)增強(qiáng)。

三、建立和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)控制機(jī)制的舉措

要提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)控制的效果，就必須建立和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)控制機(jī)制，也就必須明確如何才能建立和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)控制機(jī)制。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)控制機(jī)制中，以權(quán)力控制權(quán)力是其核心部分，以權(quán)利控制權(quán)力和以道德控制權(quán)力是其最基本的部分，建立和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)控制，就必須從這三個(gè)方面出發(fā)，相互協(xié)調(diào)，共同完成，當(dāng)然重點(diǎn)應(yīng)該放在以權(quán)力控制權(quán)力的核心部分。具體的舉措如下：

（一）以權(quán)利控制權(quán)力

權(quán)利和權(quán)力是相互區(qū)別又相互聯(lián)系的，從權(quán)力和權(quán)利的關(guān)系角度來(lái)解釋腐敗問(wèn)題，實(shí)際上中國(guó)的腐敗問(wèn)題的根源在于對(duì)權(quán)利和權(quán)力的關(guān)系沒(méi)有正確把握，干部過(guò)于強(qiáng)大的權(quán)力和人民缺乏保障的權(quán)利是腐敗產(chǎn)生的肥沃土壤。因此，在建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)控制機(jī)制時(shí)，用權(quán)利來(lái)控制權(quán)力是十分有利的?？梢源罅π麄鹘?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)知識(shí)，為審計(jì)工作開(kāi)展?fàn)I造一個(gè)良好的社會(huì)環(huán)境。

（二）以道德控制權(quán)力

道德對(duì)權(quán)力的控制來(lái)源于兩個(gè)方面，一是社會(huì)道德的約束，一是自我道德的約束。對(duì)社會(huì)而言，可以開(kāi)展精神文明建設(shè)的同時(shí)進(jìn)行有效的道德宣傳。另外，還可以表彰社會(huì)道德模范人士，從而從精神上引導(dǎo)和影響更多的人。就個(gè)人而言，要重視自我素質(zhì)的修養(yǎng)和完善，提高自身的職業(yè)道德素質(zhì)和思想政治素質(zhì)，用道德約束和規(guī)范自己的行為。

（三）以權(quán)力控制權(quán)力

1.建立和完善國(guó)家審計(jì)權(quán)限強(qiáng)化機(jī)制。首先，國(guó)家審計(jì)對(duì)象確定權(quán)限的強(qiáng)化機(jī)制,強(qiáng)化國(guó)家審計(jì)權(quán)限范圍，強(qiáng)化被審計(jì)單位數(shù)量，強(qiáng)化審計(jì)力量、數(shù)量與質(zhì)量等等。其次，國(guó)家審計(jì)行為權(quán)強(qiáng)化機(jī)制,主要針對(duì)審計(jì)檢查權(quán)、調(diào)查權(quán)強(qiáng)化機(jī)制和審計(jì)信息披露權(quán)強(qiáng)化機(jī)制。另外，國(guó)家審計(jì)處理處罰權(quán)強(qiáng)化機(jī)制,經(jīng)濟(jì)處理處罰權(quán)強(qiáng)化機(jī)制和激勵(lì)導(dǎo)向法律處罰權(quán)強(qiáng)化機(jī)制等。

2.建立和完善國(guó)家審計(jì)權(quán)限的保障機(jī)制。這里主要探討的是行政、垂直型國(guó)家審計(jì)模式，這種模式以從審計(jì)機(jī)關(guān)的垂直領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制等方面來(lái)增強(qiáng)國(guó)家審計(jì)的獨(dú)立性，提高公共經(jīng)濟(jì)權(quán)力審計(jì)控制的效果。

四、結(jié)語(yǔ)

建立和完善公共經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)控制機(jī)制,是提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)控制效果的主要途徑。通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)控制機(jī)制，明確公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任與公共經(jīng)濟(jì)權(quán)力的關(guān)系，認(rèn)識(shí)控制權(quán)力的重要性和必要性，并將控制權(quán)力工作積極實(shí)踐，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)控制效果。

參考文獻(xiàn)：